부  록

종합소득세 신고서 작성사례

1. 제조업과 부동산임대업을 하는 복식부기 의무자의 소득세   신고서 작성사례

2. 한식점을 운영하는 기준경비율 적용대상사업자의 소득세    신고서 작성사례

3. 노래방을 운영하는 기준경비율 적용대상사업자의 소득세  신고서 작성사례

4. 의류판매 단일소득․추계신고자

5. 근로자가 퇴직한 후 재취업하여  2중으로 근로소득이  발생한 경우 소득자의 신고서 작성사례

6. 결손이 발생된 제조업체의「결손금소급공제세액환급신청서」

작성사례

7. 근로소득․사업소득(연구용역) 및 기타소득(원고료)이 있는  대학교수의 소득세신고서 작성사례

8. 개인과외교습 소득이 있는 가정주부의 소득세신고서  작성사례

9. 금융소득자(사례1)의 소득세신고서 작성사례

10. 금융소득자(사례2)의 소득세신고서 작성사례

2. 한식점을 운영하는 기준경비율 적용대상 사업자의 소득세신고서 작성사례

자료1

2006년도 중 최공평의 소득내역

(1) 사업소득

제조업(신발)         총 수 입 금 액   200,000,000

필 요  경  비   180,000,000

소 득 금 액     20,000,000(기장)

※ 수도권안에서 소기업을 영위하는 사업장임(조세특례제한법 제7조에 의한 중소기업특별세액감면 요건 충족함)

※ 2006. 3. 15일 사업용자산 취득에 투자：투자금액 5,000,000

(조세특례제한법 제5조에 의한 중소기업투자세액공제 대상요건 충족함 3/100세액공제)

(2)  부동산임대소득(점포)

수 입 금 액    30,000,000

필 요 경 비    12,000,000

소 득 금 액    18,000,000(기장)

※ 비치․기장한 장부에 의하여 사업자 본인이 세무조정 신고함

자료2

중간예납세액 2,000,000

자료3

가족사항 등

(1) 본인 47. 2. 3일생

(2) 배우자 50. 4. 5일생： 소득없음

(3) 모 22. 3. 6일생： 소득없음

(4) 자 86. 2. 17일생：   〃

(5) 자 87. 8. 9일생：    〃

(6)  본인명의 연금저축으로 매월 100,000원씩  불입하였음

(2001.1.5 가입하였으며, 연간 1,200,000원임)

(7) 본인명의 연금보험료로 연간 2,040,000원 불입하였음

자료4

복식부기의무자, 자기조정

1. 제조업과 부동산임대업을 하는 복식부기

의무자의 소득세신고서 작성사례

부록 종합소득세 신고서 작성사례

신고서 작성순서

□ 최공평씨가 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶ 기본사항 기재 ⇒ ❼ 부동산임대소득․사업소득명세서 작성 ⇒ ❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 작성 ⇒  소득공제명세서 작성 ⇒  세액공제명세서 작성 ⇒  기납부세액명세서 작성 ⇒ ❹ 세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 주민세) 작성

각 항목별 작성요령

□ 최공평씨는 다음 순서에 따라 신고서 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

① 성명, ② 주민등록번호, ③ 주소, ④ 주소지 전화번호, ⑤ 사업장 전화번호, ⑥ 휴대전화 ⑦ 전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 기재합니다.

⑧ 신고유형 :  자기조정에 ○표를 합니다.

* 자기조정은 조정계산서를 자기가 작성․첨부한 경우를 말합니다.

⑨ 기장의무 : □ 복식부기의무자에 ○표를 합니다.

신고구분 :  정기신고에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

❼ 부동산임대소득․사업소득명세서(신고서 제9쪽)

② 일련번호 : 1(임대부동산별로 일련번호를 부여하며, 2 이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 기재합니다.)

④ 상호 : 희망빌딩(상호 또는 건물명을 기재합니다.)

⑤ 사업자등록번호 : 202-04-34567(임대부동산별 사업자등록번호를 기재합니다.)

⑥ 신고유형 코드 : 11

* 조정계산서를 본인이 작성한 경우는 11을 기재합니다.

⑦ 업종 코드 : 701201

* 2006년 귀속 주업종 코드를 기재합니다. 업종별 코드는  인터넷의 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)를 이용하여 찾을 수 있습니다.

⑧ 총수입금액 : 30,000,000원

⑨ 필요경비 : 12,000,000원

⑩ 소득금액 : 18,000,000원(⑧총수입금액-⑨필요경비)

대표공동사업자,  특수관계자 : 공동사업이 아니므로 기재하지 아니합니다.

❼ 부동산임대소득․사업소득명세서(신고서 제9쪽)

② 일련번호 : 1(사업장별로 일련번호를 부여하며, 2이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 기재합니다.)

③ 사업장 소재지․④ 상호․⑤ 사업자등록번호 : 사업장의 소재지, 상호, 사업자등록번호를 기재합니다.

⑥ 신고유형 코드 : 11

* 과세표준신고서에 첨부하는 조정계산서를 본인이 작성한 경우에는 11을 기재합니다.

⑦ 업종 코드 : 192001(제조업, 신발)

* 2006년 귀속 주업종 코드를 기재합니다. 업종별 코드는 인터넷의 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)를 이용하여 찾을 수 있습니다.

⑧ 총수입금액 : 200,000,000원

⑨ 필요경비 : 180,000,000원

⑩ 소득금액 : 20,000,000원(⑧총수입금액 - ⑨필요경비)

비치․기장한 장부와 증빙서류에 의하여 계산된 소득금액을 기재합니다.

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서(신고서 제13쪽)

① 소득별 소득금액 : 부동산임대소득금액 18,000,000원, 사업소득    금액 20,000,000원

② ～ ④란은 해당사항이 없으므로 기재하지 아니합니다.

따라서 ⑤란의 금액은 ①란의 금액과 같습니다.

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

① 기본공제 : 5,000,000원(5명×100만원)

* 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 100만원(해당인원×100만원)을 공제합니다.

③ 70세이상자(추가공제) : 1,500,000원

⑧ 계(③～⑦) : 1,500,000원

⑩ 인적공제 합계(①+⑧+⑨) : 6,500,000원

⑪ 연금보험료 공제 : 2,040,000(연간 납입금액)

표준공제 : 600,000원

특별공제합계 : 600,000원

조세특례제한법 조문(제목) : 조특법 제86조의2 (연금저축소득공제)

금 액 : 1,200,000원을 각각 기재합니다.

* 연금저축소득공제는 2001.1.1이후 가입자에게 적용되며 당해연도 저축불입액을 종합소득금액에서 공제합니다.(한도액 : 연 300만원)

조세특례제한법상 소득공제 합계 : 1,200,000원

소득공제 합계 (⑩＋⑪＋＋＋) : 10,340,000원

세액감면 명세서(신고서 제17쪽)

① 해당 법 조문(제목) : 조특법 제7조(중소기업특별세액감면)

③ 세액감면 : 400,231원

* 산출세액(3,802,200) ×  [eqn: {감면대상 사업 소득금액(20,000,000) } over {종합소득금액(38,000,000) }]× 감면율(20%)

④ 사업자등록번호 : 131-35-12345

* 세액공제가 발생한 사업장의 사업자등록번호를 기재합니다.

기납부세액 명세서(신고서 제19쪽)

① 중간예납세액 : 2,000,000원을 기재합니다

기납부세액 합계 : 2,000,000원(①～의 합계)

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)

<종합소득세>

종합소득금액 : 38,000,000원 {❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨씁니다.}

소득공제 : 10,340,000원 ( 소득공제명세서의  소득공제합계를  옮겨씁니다.)

과세표준 : 27,660,000원 (종합소득금액  - 소득공제 )

세율․ 산출세액 : 17%, 3,802,200원

세액감면 : 400,231원 ( 세액감면명세서의 ⑤ 세액감면합계를 옮겨 씁니다.)

결정세액 : 3,401,969원 (--)

합계 : 3,401,969원

기납부세액 : 2,000,000원 ( 기납부세액명세서의 란 금액을       옮겨씁니다.)

납부(환급)할 총세액 : 1,401,969원(-)

신고기한내 납부할 세액 : 1,401,969원(＝ )

<주민세>

주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨쓰며, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 기납부세액(란) = [종합소득세 기납부세액(란) - 중간예납세액( 기납부세액명세서의   ①란)] ×10%

과세표준 : 3,401,969원 (란의 금액)

산출세액 : 340,196  ×10％)

․란의 금액 : 340,196원 (＝ )

납부서 작성

□ 종합소득세, 농어촌특별세 및 주민세의 납부서(영수증서)는 아래와 같이 작성합니다

◦ 종합소득세 및 농어촌특별세

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)란의  신고기한내 납부할 세액 (종합소득세) 1,401,969원을 납부서(영수증서)의 납부금액란에 기재합니다.

▶ 최공평씨의 종합소득세 및 농어촌특별세 납부서 ◀

영 수 증 서 (납세자용)

납 부 번 호										수입징수관서	계좌번호
분류번호	서코드	납부연월		납부구분		세목
0126	101	0705		1		10				종로 세무서	011976
상호(성명)	최공평		사업자(주민)등록번호				470203-1078561				일반회계	재정경제부소관	조세
사업장(주소)	서울 종로구 수송동 100번지				전화			732-1234			회계연도	2007

귀속연도/ 기분	2006년 귀속 정 기 분														왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2007 년 5 월 31 일
세 목 명	납부금액
	조	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	원
종합소득세							1	4	0	1	9	6	0
															2007 년 5 월 31 일 은 행 지점 우체국
농어촌특별세
계						￦	1	4	0	1	9	6	0

수납인

☞ 납부서(영수증서)작성요령은 “제2편 제1장 6.종합소득세의 신고와 납부․환급” 중 “라. 소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성 예”를 참조하시기 바랍니다.

◦ 주민세

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)란의  신고기한내 납부할 세액 340,196원을 주민세소득세할 납부서의 주민세납부세액란에 기재합니다.

▶ 최공평씨의 주민세 납부서(영수증서) ◀

부록 종합소득세 신고서 작성사례

[별지 제71호의 4서식]

				주민세소득세할 납부서(시․군․구 보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	최 공 평	주민등록번호	470203-1078561	전화번호	732-1234
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	3,401,969
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
							3	4	0	1	9	0
	지방세법 제177조의2 제2항 및 제 177조의4 제1항의 규정에 의하여 위와 같이 납부합니다. ※ 위 금액을 우체국 또는 수납대행 금융기관에 납부하시기 바랍니다. 2007 년 5 월 31 일 신고인 최 공 평 (서명 또는 인) 위의 금액을 수납하였음을 통지합니다. 종로 시장․군수․구청장 귀하 ※ 주민세과세표준은 소득세 총결정세액에서 기납부세액(단, 중간예납세액 제외)을 뺀 금액입니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
				수납의뢰서(수납은행보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	최 공 평	주민등록번호	470203-1078561	전화번호	732-1234
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	3,401,969
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
							3	4	0	1	9	0
	위의 금액을 수납의뢰합니다. 2007년 5 월 31 일 종로 시장․군수․구청장 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
			주민세납부영수증(납세자보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	세입징수관	종로구청장
	성 명	최 공 평	주민등록번호	470203-1078561	전 화 번 호	732-1234
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	3,401,969
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년 5월 31일
							3	4	0	1	9	0
	위의 금액을 영수합니다. 2007년 5월 31일 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 영수증 5년간 보관하시기 바라며, 과세증명자료로 활용할 수 있습니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                                (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

( 2006년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

최공평

②주민등록번호

4

7

0

2

0

3

－

1

0

7

8

5

6

1

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

732-1234

⑤사업장 전화번호

272-2345

⑥휴 대 전 화

015-123-4567

⑦전자우편주소

abc@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

❷환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

❸세   무

대 리 인

⑬성    명

⑭전화번호

⑮대리구분

기장   조정   신고

관리번호

－

조정반번호

－

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

38,000,000

소    득    공    제

10,340,000

과  세  표  준(－)

27,660,000

3,401,969

세                  율

17%

10%

산    출    세    액

3,802,200

340,196

세   액   감   면

400,231

세    액    공    제

결 정 세 액(－－)

3,401,969

가        산        세

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

3,401,969

기   납   부   세   액

2,000,000

차감

납부(환급)할 총세액(－)

1,401,969

340,196

분 납 할  세 액(45일 내)

신고기한 내 납부할 세액(－)

1,401,969

340,196

「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의4와「국세기본법」제45조 내지 제45조의 3에 따라 신고함에 있어 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 기재하였음을 확인합니다.

2007   년 5   월    31      일

신고인   최  공  평      (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인                  (서명 또는 인)

접수(영수)일자

세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지  제40호서식⑴]                                                                         (제9쪽)

❼부동산임대소득･사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드		30	40
②일 련 번 호		1	1
③사 업 장 소 재 지		중구 을지로	인천 남구
		1가8	구월1
④상 호		희망빌딩	세종상사
⑤사 업 자 등 록 번 호		202-04-34567	121-35-12345
⑥신 고 유 형 코 드		11	11
⑦주 업 종 코 드		701201	192001
⑧총 수 입 금 액		30,000,000	200,000,000
⑨필 요 경 비		12,000,000	180,000,000
⑩소 득 금 액(⑧－⑨)		18,000,000	20,000,000
⑪ 대 표 공동사업자	성 명
	주민등록번호
⑫ 특수관계자	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑬ 일련 번호	원천징수자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수세액
	⑭상호(성명)	⑮사업자등록번호 (주민등록번호)	소득세	농어촌특별세

[별지  제40호 서식⑴]                                                                          (제13쪽)

❾종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
수입배당금액 (조특법§104의11)
부동산임대소득금액	18,000,000				18,000,000
사업소득금액	20,000,000				20,000,000
근로소득금액
일시재산소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	38,000,000				38,000,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대소득 (30)
사업소득 (40)

[별지 제40호서식(1)]                                                                                     (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																			특 별 공 제
구 분											금 액								구 분										금 액
①기 본 공 제( 5 명)											5,000,000								⑬보 험 료 공 제
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 1 명)									1,500,000								⑭의 료 비 공 제
		④65세 이 상 자( 명)																	⑮교 육 비 공 제
		⑤장 애 인( 명)																	⑯주 택 자 금 공 제
		⑥부 녀 자																	⑰기 부 금 공 제
		⑦6세 이 하 자( 명)																	⑱혼 인 ･ 장 례 ･ 이 사 비 공 제
		⑧ 계 (③～⑦)									1,500,000
⑨소 수 공 제 자 추 가 공 제																			⑲표 준 공 제										600,000
⑩인 적 공 제 합 계(①＋⑧＋⑨)											6,500,000								특별 공제 합계		근로소득이 있는 자 (⑬～⑱ 또는 ⑲)
⑪연 금 보 험 료 공 제											2,040,000
																					근로소득이 없는 자 (⑰＋⑲ )								600,000
퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세(본인을 포함한 당해 소득자의 기본공제 대상자를 기재하며, 내외국인란에 내국인은 “1” 외국인은“9”로 구분하여 기입합니다.
관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)															관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)
0	최공평		1	4	7	0	2	0	3	-		1	0	7	8	5	6	1	4	최국세		1	8	7	0	8	0	9		-	1	3	5	7	8	2	4
2	김성실		1	2	2	0	3	0	6	-		2	1	3	4	5	1	0												-
3	김행복		1	5	0	0	4	0	5	-		2	3	4	5	6	7	8												-
4	최길동		1	8	6	0	2	1	7	-		1	2	3	4	5	6	7												-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6 (4,5,6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함함)

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
조특법 제86조의 2(연금저축소득공제)		1,200,000
「조세특례제한법」상 소득공제 합계		1,200,000

소득공제 합계 (⑩＋⑪+ ＋⑲＋)	10,340,000			는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지  제40호서식⑴]                                                                             (제17쪽)

세액감면명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액감면	④사업자등록번호
조특법 제7조(중소기업특별세액감면)		400,231	131-35-12345
*조특법 제127조(중복지원배제)규정에 의거 중소기업		*3,802,200×	(20,000,000÷38,000,000)×20%
특별세액감면과 중소기업투자세액공제 중 선택적용
*조특법{별지2호서식} 「세액감면신청서」제출
⑤세액감면 합계		400,231

기납부세액명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납 세 액		①	2,000,000
토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액		②
토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액		③
수 시 부 과 세 액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합계		⑪	2,000,000

	란은 기재하지 아니합니다.

자료1

사 업 장  : 서울특별시 종로구 수송동 ××번지

주    소 : 서울특별시 종로구 수송동 ○○번지

상    호 : △△식당    사업자등록번호 : 123-45-67890

업태종목 : 음식 / 한식

성    명 : 홍 길 동    주민등록번호 : 560103-1064367

2005년도 총수입금액 : 70,000,000원(간편장부대상자)

자료2

가족사항

구 분	생 년 월 일	소득금액	비 고
본 인 배 우 자 〃 (자 녀) 〃 (자 녀)	56. 1. 3 61. 3. 5 87. 9. 1 89. 1. 8	13,480,000 없 음 〃 〃	사업소득 만 19세 만17세(장애인)

□ 소득공제 계산

가. 기본공제

부양가족 수 3명 + 본인 1명 = 4명    4명×1,000,000원=4,000,000원

나. 추가공제

부양가족 중 장애자 1명 ＝ 2,000,000원

다. 표준공제 ＝ 600,000원(모든 사업자에게 공제)

⇒소득공제 합계 ＝ 가＋나＋다＝4,000,000＋2,000,000＋600,000＝6,600,000원

2. 한식점을 운영하는 기준경비율 적용대상

사업자의 소득세신고서 작성사례

2. 한식점을 운영하는 기준경비율 적용대상사업자의 소득세신고서 작성사례

자료3

기준경비율에 의하여 계산한 소득금액(2006년)

구 분	금 액
총 수 입 금 액 ◦ 주 요 경 비 주 요 매 입 임 차 료 인 건 비 ◦ 기 준 경 비 ◦ 소 득 금 액	63,960,000 6,000,000 23,000,000	120,000,000 92,960,000 13,560,000 13,480,000

※ 매입비용 중에는 정규증빙 이외의 수취분 500,000원, 재화의

거래건당 금액이 5만원 이하분 1,960,000원이 포함되어 있음

※ 임차료는 세금계산서 수취함

※ 급여․임금에 대한 원천징수영수증을 관할세무서에 제출함

※ 기초․기말재고자산에 포함된 주요경비는 없음.

※ 연금저축으로 매월 150,000원씩 불입하였음

(2002.1.5 가입하였으며 연간 1,800,000원임)

자료4

소득상한배율에 의한 소득금액 계산

○ 단순경비율 : 88.6%    ○ 소득상한배율 : 1.8배

○ 소득상한배율에 의한 소득금액 : 24,624,000원

[120,000,000 － (120,000,000 × 88.6%)]×1.8배 = 24,624,000원

※ 복식부기의무자의 경우 2.0배가 적용되어 27,360,000원이 됩니다.

자료5

기준경비율 적용대상자이며 타가 사업자임.

추계소득금액계산서 첨부 신고

자료6

기납부세액 : 중간예납세액 300,000원

신고서 작성순서

□ 홍길동씨가 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶ 기본사항 기재 ⇒ 추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용) 작성 ⇒ ❼ 부동산임대소득․사업소득명세서 작성 ⇒ ❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 작성 ⇒  소득공제명세서 작성 ⇒  기납부세액명세서 작성 ⇒ ❹ 세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 주민세) 작성

각 항목별 작성요령

□ 홍길동씨는 다음 순서에 따라 신고서 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

① 성명, ② 주민등록번호, ③ 주소, ④ 주소지 전화번호, ⑤ 사업장 전화번호, ⑥ 휴대전화 ⑦ 전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 기재합니다.

⑧ 신고유형 :  추계 - 기준율에 ○표를 합니다.

⑨ 기장의무 : □ 간편장부대상자에 ○표를 합니다.

신고구분 :  정기신고에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)

① 소득구분코드 : 사업소득이므로 40을 기재합니다.

② 일련번호 : 1 (사업장별로 일련번호를 부여합니다.)

⑦ 업종코드 : 552101 (음식 /  한식)

* 2006년 귀속 업종코드를 기재합니다. 업종코드는 인터넷의 국세청

홈페이지(www.nts.go.kr)를 이용하여 찾을 수 있습니다.

⑧ 총수입금액 : 120,000,000원

⑩․ 당기에 지출한 주요경비 : 92,960,000원

매입비용 63,960,000원＋임차료 6,000,000원＋인건비 23,000,000원

⑬ 기준경비율 : 11.3%

⑭ 금액 : 13,560,000원

총수입금액 120,000,000원 × 11.3% = 13,560,000원

⑮ 필요경비계 : 106,520,000원

기준소득금액 : 13,480,000원

총수입금액 120,000,000원 － 필요경비계 106,520,000원

단순경비율 : 88.6%

금액 : 13,680,000원

총수입금액 120,000,000원 － (총수입금액 120,000,000원 × 단순경비율 88.6%) = 13,680,000원

비교소득금액 : 24,624,000

단순경비율에 의한 소득금액 13,680,000원 × 국세청장이 정하는 배율 1.8배 = 24,624,000원  ※ 복식부기의무자의 경우 2.0배가 적용되어 27,360,000원이 됩니다.

소득금액 : 13,480,000원

과 의 금액중 적은 금액을 기재할 수 있음.

매입비용 계 : 정규증빙서류(세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증)를 수취한 매입비용 61,500,000원을 란에 기재하고, 정규증빙서류이외의 증빙을 수취한 경우에는 주요경비지출명세서에 기재한 금액 500,000원을 란에 기재하며, 공급받은 재화의 거래건당 금액이 5만원 이하인 금액 등 정규증빙서류를 수취하지 않아도 되는 금액 1,960,000원을 란에 기재한 후 이 세가지를 합계(++)한 금액 63,960,000원을 란에 기재합니다.

임차료 계: 정규증빙서류를 수취한 금액() 6,000,000원을 기재합니다.

인건비 계: 원천징수영수증을 관할세무서에 제출한 금액() 23,000,000원을 기재합니다.

․․․ : 각각 합계를 기재합니다.

※ 매입비용중  500,000원은 「주요경비지출명세서」에 꼭 그 명세를 적어 제출하여야 비용으로 인정받을 수 있습니다.

❼ 부동산임대소득․사업소득명세서(신고서 제9쪽)

② 일련번호 : 1 (사업장별로 일련번호를 부여하며, 2이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 기재합니다.)

③ 사업장 소재지․④ 상호․⑤ 사업자등록번호 : 사업장의 소재지, 상호, 사업자등록번호를 기재합니다.

⑥ 신고유형 코드 : 31

* 장부를 기장하지 않은 사업자가 기준경비율의 추계소득금액계산서에 의하여 소득금액을 계산한 경우에는 31을 기재합니다.

⑦ 주업종코드 : 552101 (음식 / 한식)

⑧ 총수입금액 : 120,000,000원

⑨ 필요경비 : 106,520,000원

⑩ 소득금액 : 13,480,000원(⑧총수입금액 - ⑨필요경비)

* ⑧～⑩란은「추계소득금액계산서」상의 ⑧,⑮,의 금액을 기재합니다.단, 「추계소득금액계산서」상의 비교소득금액=소득금액인 경우 ⑧ 총수입금액에서  소득금액을 차감후 ⑨ 필요경비를 계산합니다.

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서(신고서 제13쪽)

① 소득별 소득금액 : 사업소득금액 13,480,000원

② ～ ④란은 해당사항이 없으므로 기재하지 아니합니다.

따라서 ⑤란의 금액은 ①란의 금액과 같습니다.

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

① 기본공제 : 4,000,000원(4명×100만원)

* 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 100만원(해당인원×100만원)을 공제합니다.

⑤ 장애인(추가공제) : 2,000,000원

⑧ 계(③～⑦) : 2,000,000원

⑩ 인적공제 합계(①+⑧+⑨) : 6,000,000원

⑲ 표준공제 : 600,000원

특별공제합계 : 600,000원

조세특례제한법 조문(제목) : 조특법 제86조의2 (연금저축소득공제)

금 액 : 1,800,000원을 각각 기재합니다.

조세특례제한법상 소득공제 합계 : 1,800,000원

소득공제 합계 (⑩＋⑪＋＋＋) : 8,400,000원

가산세명세서(신고서 제19쪽)

⑥ 무기장가산세 : 81,280원을 기재합니다.

산출세액 406,400 × 20% = 81,280

⑦ 가산세 합계 : 81,280(①～⑥의 합계)

기납부세액 명세서(신고서 제19쪽)

① 중간예납세액 : 300,000원을 기재합니다.

기납부세액 합계 : 300,000 (①～의 합계)

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)

<종합소득세>

종합소득금액 : 13,480,000원{❾ 종합소득금액 및 결손금․이월 결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨씁니다.}

소득공제 : 8,400,000원( 소득공제명세서의  소득공제합계를 옮겨씁니다.)

과세표준 : 5,080,000원(종합소득금액  - 소득공제 )

세율․ 산출세액 : 8%, 406,400원

결정세액 : 406,400원

가산세 : 81,280원

합계 : 487,680원

기납부세액 : 300,000원( 기납부세액명세서의 란 금액을 옮겨씁니다.)

납부(환급)할 총세액 : 187,680원(-)

신고기한내 납부할 세액 : 187,680원(＝ )

<주민세>

주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨쓰며, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 기납부세액(란) = [종합소득세 기납부세액(란) - 중간예납세액( 기납부세액명세서의 ①란)] ×10%

과세표준 : 487,680원(란의 금액)

산출세액 : 48,768원(×10％)

․란의 금액 : 48,768원(＝ )

납부서 작성

□ 종합소득세, 농어촌특별세 및 주민세의 납부서(영수증서)는 아래와 같이 작성합니다.

◦ 종합소득세 및 농어촌특별세

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)란의  신고기한내 납부할 세액 (종합소득세) 187,680원을 납부서(영수증서)의 납부금액란에 기재합니다.

▶ 홍길동씨의 종합소득세 및 농어촌특별세 납부서 ◀

영 수 증 서 (납세자용)

납 부 번 호										수입징수관서	계좌번호
분류번호	서코드	납부연월		납부구분		세목
0126	101	0705		1		10				종로 세무서	011976
상호(성명)	홍길동		사업자(주민)등록번호				560103-1064367				일반회계	재정경제부소관	조세
사업장(주소)	서울 종로구 수송동 ○○				전화			723-5678			회계연도	2007

귀속연도/ 기분	2006 년 귀속 정 기 분														왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2007 년 5 월 31 일
세 목 명	납부금액
	조	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	원
종합소득세								1	8	7	6	8	0
															2007 년 5 월 31 일 은 행 지점 우체국
농어촌특별세
계								1	8	7	6	8	0

수납인

☞ 납부서(영수증서)작성요령은 “제2편 제1장 6.종합소득세의 신고와 납부․환급” 중 “라. 소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성 예”를 참조하시기 바랍니다.

◦ 주민세

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)란의  신고기한내 납부할 세액 48,768원을 주민세소득세할납부서의 주민세납부세액란에 기재합니다.

▶ 최공평씨의 주민세 납부서(영수증서) ◀

부록 종합소득세 신고서 작성사례

[별지 제71호의 4서식]

				주민세소득세할 납부서(시․군․구 보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	홍길동	주민등록번호	560103-1064367	전화번호	732-5678
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	487,680
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
								4	8	7	6	0
	지방세법 제177조의2 제2항 및 제 177조의4 제1항의 규정에 의하여 위와 같이 납부합니다. ※ 위 금액을 우체국 또는 수납대행 금융기관에 납부하시기 바랍니다. 2007 년 5 월 31 일 신고인 최 공 평 (서명 또는 인) 위의 금액을 수납하였음을 통지합니다. 종로 시장․군수․구청장 귀하 ※ 주민세과세표준은 소득세 총결정세액에서 기납부세액(단, 중간예납세액 제외)을 뺀 금액입니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
				수납의뢰서(수납은행보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	홍길동	주민등록번호	560103-1064367	전화번호	732-5678
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	487,680
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
								4	8	7	6	0
	위의 금액을 수납의뢰합니다. 2007년 5 월 31 일 종로 시장․군수․구청장 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
			주민세납부영수증(납세자보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	세입징수관	종로구청장
	성 명	홍길동	주민등록번호	560103-1064367	전화번호	732-5678
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	487,680
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년 5월 31일
								4	8	7	6	0
	위의 금액을 영수합니다. 2007년 5월 31일 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 영수증 5년간 보관하시기 바라며, 과세증명자료로 활용할 수 있습니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                                (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

( 2006년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

홍길동

②주민등록번호

5

6

0

1

0

3

－

1

0

6

4

3

6

7

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

723-5673

⑤사업장 전화번호

733-5678

⑥휴 대 전 화

000-333-1111

⑦전자우편주소

abc@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

❷환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

❸세   무

대 리 인

⑬성    명

⑭전화번호

⑮대리구분

기장   조정   신고

관리번호

－

조정반번호

－

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

13,480,000

소    득    공    제

8,400,000

과  세  표  준(－)

5,080,000

487,680

세                  율

8%

10%

산    출    세    액

406,400

48,768

세   액   감   면

세    액    공    제

결 정 세 액(－－)

406,400

가        산        세

81,280

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

487,680

기   납   부   세   액

300,000

차감

납부(환급)할 총세액(－)

187,680

48,768

분 납 할  세 액(45일 내)

신고기한 내 납부할 세액(－)

187,680

48,768

「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의4와「국세기본법」제45조 내지 제45조의 3에 따라 신고함에 있어 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 기재하였음을 확인합니다.

2007년         5 월       31   일

신고인     홍  길  동  (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인                  (서명 또는 인)

접수(영수)일자

세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지  제40호서식⑴]                                                                         (제9쪽)

❼부동산임대소득･사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드		40
②일 련 번 호		1
③사 업 장 소 재 지		서울 종로
		수송 ○○
④상 호		△△식당
⑤사 업 자 등 록 번 호		123-45-67890
⑥신 고 유 형 코 드		31
⑦주 업 종 코 드		552101
⑧총 수 입 금 액		120,000,000
⑨필 요 경 비		106,520,000
⑩소 득 금 액(⑧－⑨)		13,480,000
⑪ 대 표 공동사업자	성 명
	주민등록번호
⑫ 특수관계자	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑬ 일련 번호	원천징수자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수세액
	⑭상호(성명)	⑮사업자등록번호 (주민등록번호)	소득세	농어촌특별세

[별지  제40호 서식⑴]                                                                          (제13쪽)

❾종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
수입배당금액 (조특법§104의11)
부동산임대소득금액
사업소득금액	13,480,000				13,480,000
근로소득금액
일시재산소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	13,480,000				13,480,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대소득 (30)
사업소득 (40)

[별지 제40호서식(1)]                                                                                     (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																			특 별 공 제
구 분											금 액								구 분										금 액
①기 본 공 제( 4 명)											4,000,000								⑬보 험 료 공 제
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 명)																	⑭의 료 비 공 제
		④65세 이 상 자( 명)																	⑮교 육 비 공 제
		⑤장 애 인( 1 명)									2,000,000								⑯주 택 자 금 공 제
		⑥부 녀 자																	⑰기 부 금 공 제
		⑦6세 이 하 자( 명)																	⑱혼 인 ･ 장 례 ･ 이 사 비 공 제
		⑧ 계 (③～⑦)									6,000,000
⑨소 수 공 제 자 추 가 공 제																			⑲표 준 공 제										600,000
⑩인 적 공 제 합 계(①＋⑧＋⑨)											6,000,000								특별 공제 합계		근로소득이 있는 자 (⑬～⑱ 또는 ⑲)
⑪연 금 보 험 료 공 제
																					근로소득이 없는 자 (⑰＋⑲ )								600,000
퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세(본인을 포함한 당해 소득자의 기본공제 대상자를 기재하며, 내외국인란에 내국인은 “1” 외국인은“9”로 구분하여 기입합니다.
관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)															관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)
0	홍길동		1	5	6	0	1	0	3	-		1	0	6	4	3	6	7
3	김행복		1	8	7	0	9	0	1	-		2	2	3	4	5	6	7												-
4	홍누리		1	8	7	0	9	0	1	-		2	2	3	4	5	6	7												-
4	홍국세		1	8	9	0	1	0	8	-		1	3	5	7	8	2	4												-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6 (4,5,6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함함)

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
조특법 제86조의 2(연금저축소득공제)		1,800,000
「조세특례제한법」상 소득공제 합계		1,800,000

소득공제 합계 (⑩＋⑪+ ＋⑲＋)	8,400,000			는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지  제40호서식⑴]                                                                                (제19쪽)

가산세명세서
구 분			계 산 기 준	대상금액	가산세율	가산세액
①신 고 불 성 실		무신고가산세	미 달 세 액		20/100
			수 입 금 액		7/10,000
		과소신고가산세	일 반 과 소		10/100
			부 당 과 소		20/100
②납 부(초 과 환 급) 불 성 실			미 납 일 수	( )	3/10,000
			미 납 부 세 액
③보고불성실	지 급 조 서 미 제 출(불명)		지급(불명)금액		2/100
	지 급 조 서 지 연 제 출)		지급(지연)금액		1/100
	계 산 서 미 교 부(불명)		공급(불명)가액		1/100
	계 산 서 합 계 표 미 제 출(불명)		공급(불명)가액		1/100
	계 산 서 합 계 표 지 연 제 출		공급(지연)가액		0.5/100
	소 계
④증 빙 불 비			미 수 취 금 액		2/100
⑤영 수 증 수 취 명 세 서 미 제 출(불명)			미제출(불명)금액		1/100
⑥무 기 장			산 출 세 액	406,400	20/100	81,280
⑦합 계						81,280

기납부세액명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납 세 액		①	300,000
토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액		②
토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액		③
수 시 부 과 세 액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합계		⑪	300,000

	란은 기재하지 아니합니다.

제40호서식⑴]                                                                                            (제23쪽)

추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)
가. 소득금액 계산
① 소 득 구 분 코 드										( )			( )			계( )
② 일 련 번 호
③ 사 업 장 소 재 지																서울 종로
																수송××
④ 상 호																△△식당
⑤ 사 업 자 등 록 번 호																123-45-67890
⑥ 업 태 / 종 목										/			/			음식/한식
⑦ 업 종 코 드																552101
⑧ 총 수 입 금 액																120,000,000
기준소득금액	필요경비	주요경비		⑨ 기초재고자산에 포함된 주요경비												-
				⑩ 당기에 지출한 주요경비(＝)												92,960,000
				⑪ 기말재고자산에 포함된 주요경비												-
				⑫ 계 (⑨＋⑩－⑪)												92,960,000
		기준경비율에 의해 계산한 경비					⑬ 기준경비율(%)									11.3
							⑭ 금액(⑧× ⑬)									13,560,000
		⑮ 필요경비 계 (⑫＋ ⑭)														106,520,000
	기준소득금액 (⑧-⑮)(“0”보다 작은 경우 “0”으로 기재)															13,480,000
비교 소득 금액	단순경비율에 의해 계산한 소득금액					단순경비율(%)										88.6
						금액{⑧×(1－)}										13,680,000
	비교소득금액 (×국세청장이 정한 배율)															23,256,000
소득금액 ( 또는 중 적은금액)																13,480,000
나. 당기 주요경비 계산명세(소득구분별․사업장별)
구 분			계(A) (＝B＋C＋D)					정규증빙서류 수취금액 (B)			주요경비지출명세서 작성금액(C)			주요경비지출명세서 작성제외금액(D)
매 입 비 용					63,960,000				61,500,000			500,000			1,960,000
임 차 료					6,000,000				6,000,000
인 건 비					23,000,000				23,000,000
계(＝⑩)					92,960,000				90,500,000			500,000			1,960,000
※ 첨 부 : 주요경비지출명세서 1부

	란은 작성하지 않습니다.

[매입비용․임차료․인건비의 범위와 증빙서류의 종류 고시 서식] (2003.12.24)

주 요 경 비 지 출 명 세 서
①상호	△△식당			②사업자등록번호			123-45-67890
③성명	홍길동			④주 민 등 록 번호			560103-1064367
주요경비지출명세 제출대상 거래내역
⑤일련 번호		거래처(공급자)			⑧ 매수	⑨ 거래품목		⑩ 거래금액
		⑥상호 (성명)	⑦사업자등록번호 (주민등록번호)
1		○○상회	101-11-98765		7	조미료외		500,000
계					7			500,000

(210㎜ × 297㎜(신문용지 54g/㎡))

3.노래방을 운영하는 기준경비율 적용대상 사업자의 소득세신고서 작성사례

자료1

사 업 장  : 서울특별시 종로구 수송동 △△번지

주    소 : 서울특별시 종로구 수송동 100번지

상    호 : ○○○노래방    사업자등록번호 : 123-67-89045

업태종목 : 서비스 / 노래방

성    명 : 김 갑 동    주민등록번호 : 570103-1064367

2005년도 총수입금액 : 50,000,000원(간편장부대상자)

자료2

가족사항

구 분	생 년 월 일	소득금액	비 고
본 인 배 우 자 〃 (자 녀) 〃 (자 녀)	57. 1. 3 60. 3. 5 87. 9. 1 89. 1. 8	37,044,000 없 음 〃 〃	사업소득 만 19 세 만 17 세

□ 소득공제 계산

가. 기본공제

부양가족 수 3명 + 본인 1명 = 4명    4명×1,000,000원=4,000,000원

나. 표준공제 ＝ 600,000원(모든 사업자에게 공제)

⇒소득공제 합계 ＝ 가＋나＋다＝4,000,000＋600,000＝4,600,000원

다. 국민연금보험료로 매월 10만원씩 불입하였음.(연간 120만원)

3. 노래방을 운영하는 기준경비율 적용대상

사업자의 소득세신고서 작성사례

자료3

기준경비율에 의하여 계산한 소득금액(2006년)

구 분	금 액
총 수 입 금 액 ◦ 주 요 경 비 매 입 비 용 임 차 료 인 건 비 ◦ 기 준 경 비 ◦ 소 득 금 액	5,000,000 10,000,000 12,000,000	80,000,000 27,000,000 11,920,000 41,080,000

※ 매입비용 중에는 정규증빙 이외의 수취분이 500,000원

재화의 거래건당 5만원 이하분 500,000원이 포함되어 있음

※ 임차료는 세금계산서를 수취함

※ 인건비는 일용근로자에게 급여를 지급하고 서명날인한 임금대장을 보관하고 있음

※ 기초․기말재고자산에 포함된 주요경비는 없음.

※ 연금저축으로 매월 120,000원씩 불입하였음

(2002.1.5 가입하였으며 연간 1,440,000원임)

자료4

소득상한배율에 의한 소득금액 계산

○ 단순경비율 : 62.3%     ○ 소득상한배율 : 1.8배

○ 소득상한배율에 의한 소득금액 : 53,712,000원

[80,000,000 － (80,000,000 × 62.3%)]×1.8 = 53,712,000원

※ 복식부기의무자의 경우 2.0배가 적용되어 59,680,000원이 됩니다.

자료5

기준경비율 적용대상자이며, 타가사업자임

추계소득금액계산서 첨부 신고

자료6

기납부세액 : 중간예납세액 1,500,000

신고서 작성순서

□ 김갑동씨가 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶ 기본사항 기재 ⇒ 추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용) 작성 ⇒ ❼ 부동산임대소득․사업소득명세서 작성 ⇒ ❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 작성 ⇒  소득공제명세서 작성 ⇒  기납부세액명세서 작성 ⇒ ❹ 세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 주민세) 작성

각 항목별 작성요령

□ 김갑동씨는 다음 순서에 따라 신고서 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

① 성명, ② 주민등록번호, ③ 주소, ④ 주소지 전화번호, ⑤ 사업장 전화번호, ⑥ 휴대전화번호, ⑦ 전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 기재합니다.

⑧ 신고유형 :  추계 - 기준율에 ○표를 합니다.

⑨ 기장의무 : □ 간편장부대상자에 ○표를 합니다.

신고구분 :  정기신고에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)

① 소득구분코드 : 사업소득이므로 40을 기재합니다.

② 일련번호 : 1 (사업장별로 일련번호를 부여합니다.)

⑦ 업종코드 : 924903 (서비스 /  노래방)

* 2006년 귀속 주업종코드를 기재합니다. 주업종코드는 국세청 인터넷 홈페이지(www.nts.go.kr)를 이용하여 찾을 수 있습니다.

⑧ 총수입금액 : 80,000,000원

⑩ 당기에 지출한 주요경비 : 27,000,000원

매입비용 5,000,000원 ＋ 임차료 10,000,000원 ＋ 인건비 12,000,000원

⑬ 기준경비율 : 14.9%

⑭ 금액 : 11,920,000원

총수입금액 80,000,000원 × 14.9% = 11,920,000원

⑮ 필요경비 계 : 38,920,000원

기준소득금액 : 41,080,000원

총수입금액 80,000,000원 － 필요경비계 38,920,000원

단순경비율 : 62.3%

금액 : 29,840,000원

총수입금액 80,000,000원 － (총수입금액 80,000,000원 × 단순경비율 62.3%) = 29,840,000원

비교소득금액 : 53,712,000원

단순경비율에 의한 소득금액 29,840,000원 × 국세청장이 정하는 배율 1.8배 = 53,712,000원   ※ 복식부기의무자의 경우 2.0배가 적용되어 59,680,000원이 됩니다.

소득금액 : 41,080,000원

과 의 금액중 적은 금액을 기재할 수 있음.

매입비용 계 : 정규증빙서류(세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증)를 수취한 매입비용 4,000,000원을 란에 기재하고, 정규증빙서류이외의 증빙을 수취한 경우에는 주요경비지출명세서에 기재한 금액 500,000원을 란에 기재하며, 공급받은 재화의 거래건당 금액이 5만원 이하인 금액 등 정규증빙서류를 수취하지 않아도 되는 금액 500,000원을 란에 기재한 후 이 세가지를 합계(++)한 금액 5,000,000원을 란에 기재합니다.

임차료 계: 정규증빙서류를 수취한 금액() 10,000,000원을 기재합니다.

인건비 계: 일용근로자에게 지급한 금액() 12,000,000원을 기재합니다.

․․․ : 각각 합계를 기재합니다.

※ 매입비용중  500,000원은 「주요경비지출명세서」에 꼭 그 명세를 적어 제출하여야 비용으로 인정받을 수 있습니다.

❼ 부동산임대소득․사업소득명세서(신고서 제9쪽)

② 일련번호 : 1 (사업장별로 일련번호를 부여하며, 2이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 기재합니다.)

③ 사업장 소재지․④ 상호․⑤ 사업자등록번호 : 사업장의 소재지, 상호, 사업자등록번호를 기재합니다.

⑥ 신고유형 코드 : 31

* 장부를 기장하지 않은 사업자가 기준경비율에 의하여 추계소득금액계산서 소득금액을 계산한 경우에는 31을 기재합니다.

⑦ 주업종 코드 : 924903 (서비스/ 노래방)

⑧ 총수입금액 : 80,000,000원

⑨ 필요경비 : 38,920,000원(⑧총수입금액 - ⑩소득금액)

⑩ 소득금액 : 41,080,000원

* ⑧,⑩란은「추계소득금액계산서」상의 ⑧,의 금액을 기재합니다.

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서(신고서 제13쪽)

① 소득별 소득금액 : 사업소득금액 41,080,000원

② ～ ④란은 해당사항이 없으므로 기재하지 아니합니다.

따라서 ⑤란의 금액은 ①란의 금액과 같습니다.

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

① 기본공제 : 4,000,000원(4명×100만원)

* 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 100만원(해당인원×100만원)을 공제합니다.

⑩ 인적공제 합계(①+⑧+⑨) : 4,000,000원

연금보험료공제 : 1,200,000원

⑲ 표준공제 : 600,000원

특별공제합계 : 600,000원

조세특례제한법 조문(제목) : 조특법 제86조의2 (연금저축소득공제)

금 액 : 1,440,000원을 각각 기재합니다.

조세특례제한법상 소득공제 합계 : 1,440,000원

소득공제 합계 (⑩＋⑪＋＋＋) : 7,240,000원

가산세명세서(신고서 제19쪽)

⑥ 무기장가산세 : 970,560원을 기재합니다.

산출세액 4,852,800 × 20% = 970,560원

⑦ 가산세 합계 : 970,560 (①～⑥의 합계)

기납부세액 명세서(신고서 제19쪽)

① 중간예납세액 : 1,500,000원을 기재합니다.

기납부세액 합계 : 1,500,000 (①～의 합계)

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)

<종합소득세>

종합소득금액 : 41,080,000원{❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨씁니다.}

소득공제 : 7,240,000원( 소득공제명세서의  소득공제합계를 옮겨씁니다.)

과세표준 : 33,840,000원(종합소득금액  - 소득공제 )

세율․ 산출세액 : 17%, 4,852,800원

결정세액 : 4,852,800원

가산세 : 970,560원

합계 : 5,823,360원

기납부세액 : 1,500,000( 기납부세액명세서의 란 금액을 옮겨 씁니다.)

납부(환급)할 총세액 : 4,323,360원(-)

신고기한내 납부할 세액 : 4,323,360원(＝ )

<주민세>

주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨쓰며, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 기납부세액(란) = [종합소득세 기납부세액(란) - 중간예납세액( 기납부세액명세서의 ①란)] ×10%

과세표준 : 5,823,360원(란의 금액)

산출세액 : 582,336원(×10％)

․란의 금액 : 582,336원(＝ )

납부서 작성

□ 종합소득세, 농어촌특별세 및 주민세의 납부서(영수증서)는 아래와 같이 작성합니다.

◦ 종합소득세 및 농어촌특별세

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)란의  신고기한내 납부할 세액 (종합 소득세) 4,323,360원을 납부서(영수증서)의 납부금액란에 기재합니다.

▶ 김갑동씨의 종합소득세 및 농어촌특별세 납부서 ◀

영 수 증 서 (납세자용)

납 부 번 호										수입징수관서	계좌번호
분류번호	서코드	납부연월		납부구분		세목
0126	101	0705		1		10				종로 세무서	011976
상호(성명)	김 갑 동		사업자(주민)등록번호				570103-1064367				일반회계	재정경제부소관	조세
사업장(주소)	서울 종로구 수송동 100				전화			723-1234			회계연도	2007

귀속연도/ 기분	2006 년 귀속 정 기 분														왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2007 년 5 월 31 일
세 목 명	납부금액
	조	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	원
종합소득세							4	3	2	3	3	6	0
															2007 년 5 월 31 일 은 행 지점 우체국
농어촌특별세
계						￦	4	3	2	3	3	6	0

수납인

☞ 납부서(영수증서)작성요령은 “제2편 제1장 6.종합소득세의 신고‧납부․환급” 중 “라. 소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성 예”를 참조하시기  바랍니다.

◦ 주민세

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)란의  신고기한내 납부할 세액 582,336원을 주민세소득세할납부서의 주민세납부세액란에 기재합니다.

▶ 최공평씨의 주민세 납부서(영수증서) ◀

부록 종합소득세 신고서 작성사례

[별지 제71호의 4서식]

				주민세소득세할 납부서(시․군․구 보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	김 갑 동	주민등록번호	570103-1064367	전화번호	732-1234
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	5,823,360
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
							5	8	2	3	3	0
	지방세법 제177조의2 제2항 및 제 177조의4 제1항의 규정에 의하여 위와 같이 납부합니다. ※ 위 금액을 우체국 또는 수납대행 금융기관에 납부하시기 바랍니다. 2007 년 5 월 31 일 신고인 김 갑 동 (서명 또는 인) 위의 금액을 수납하였음을 통지합니다. 종로 시장․군수․구청장 귀하 ※ 주민세과세표준은 소득세 총결정세액에서 기납부세액(단, 중간예납세액 제외)을 뺀 금액입니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
				수납의뢰서(수납은행보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	김 갑 동	주민등록번호	570103-1064367	전화번호	732-1234
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	5,823,360
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
							5	8	2	3	3	0
	위의 금액을 수납의뢰합니다. 2007년 5 월 31 일 종로 시장․군수․구청장 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
			주민세납부영수증(납세자보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	세입징수관	종로구청장
	성 명	김 갑 동	주민등록번호	570103-1064367	전화번호	732-1234
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	5,823,360
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년 5월 31일
							5	8	2	3	3	0
	위의 금액을 영수합니다. 2007년 5월 31일 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 영수증 5년간 보관하시기 바라며, 과세증명자료로 활용할 수 있습니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                                (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

( 2006년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

김 갑 동

②주민등록번호

5

7

0

1

0

3

－

1

0

6

4

3

6

7

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

723-5673

⑤사업장 전화번호

733-5678

⑥휴 대 전 화

000-333-1111

⑦전자우편주소

abc@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

❷환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

❸세   무

대 리 인

⑬성    명

⑭전화번호

⑮대리구분

기장   조정   신고

관리번호

－

조정반번호

－

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

41,080,000

소    득    공    제

7,240,000

과  세  표  준(－)

33,840,000

5,823,360

세                  율

17%

10%

산    출    세    액

4,852,800

582,336

세   액   감   면

세    액    공    제

결 정 세 액(－－)

4,852,800

가        산        세

970,560

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

5,823,360

기   납   부   세   액

1,500,000

차감

납부(환급)할 총세액(－)

4,323,360

582,336

분 납 할  세 액(45일 내)

신고기한 내 납부할 세액(－)

4,323,360

582,336

「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의4와「국세기본법」제45조 내지 제45조의 3에 따라 신고함에 있어 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 기재하였음을 확인합니다.

2007년      5월     31일

신고인   김 갑 동     (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인                  (서명 또는 인)

접수(영수)일자

세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지  제40호서식⑴]                                                                         (제9쪽)

❼부동산임대소득･사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드		40
②일 련 번 호		1
③사 업 장 소 재 지		서울 종로
		수송 △△
④상 호		○○○노래방
⑤사 업 자 등 록 번 호		123-67-89045
⑥신 고 유 형 코 드		31
⑦주 업 종 코 드		924903
⑧총 수 입 금 액		80,000,000
⑨필 요 경 비		38,920,000
⑩소 득 금 액(⑧－⑨)		41,080,000
⑪ 대 표 공동사업자	성 명
	주민등록번호
⑫ 특수관계자	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑬ 일련 번호	원천징수자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수세액
	⑭상호(성명)	⑮사업자등록번호 (주민등록번호)	소득세	농어촌특별세

[별지  제40호 서식⑴]                                                                             (제13쪽)

❾종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
수입배당금액 (조특법§104의11)
부동산임대소득금액
사업소득금액	41,080,000				41,080,000
근로소득금액
일시재산소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	41,080,000				41,080,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대소득 (30)
사업소득 (40)

[별지 제40호서식(1)]                                                                                     (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																			특 별 공 제
구 분											금 액								구 분										금 액
①기 본 공 제( 4 명)											4,000,000								⑬보 험 료 공 제
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 명)																	⑭의 료 비 공 제
		④65세 이 상 자( 명)																	⑮교 육 비 공 제
		⑤장 애 인( 명)																	⑯주 택 자 금 공 제
		⑥부 녀 자																	⑰기 부 금 공 제
		⑦6세 이 하 자( 명)																	⑱혼 인 ･ 장 례 ･ 이 사 비 공 제
		⑧ 계 (③～⑦)
⑨소 수 공 제 자 추 가 공 제																			⑲표 준 공 제										600,000
⑩인 적 공 제 합 계(①＋⑧＋⑨)											4,000,000								특별 공제 합계		근로소득이 있는 자 (⑬～⑱ 또는 ⑲)
⑪연 금 보 험 료 공 제											1,200,000
																					근로소득이 없는 자 (⑰＋⑲ )								600,000
퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세(본인을 포함한 당해 소득자의 기본공제 대상자를 기재하며, 내외국인란에 내국인은 “1” 외국인은“9”로 구분하여 기입합니다.
관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)															관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)
0	김갑동		1	5	7	0	1	0	3	-		1	0	6	4	3	6	7
3	이성실		1	6	0	0	3	0	5	-		2	3	4	5	6	7	8												-
4	김누리		1	8	7	0	9	0	1	-		2	2	3	4	5	6	7												-
4	김국세		1	8	9	0	1	0	8	-		1	3	5	7	8	2	4												-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6 (4,5,6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함함)

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
조특법 제86조의 2(연금저축소득공제)		1,440,000
「조세특례제한법」상 소득공제 합계		1,440,000

소득공제 합계 (⑩＋⑪+ ＋⑲＋)	7,240,000			는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지  제40호서식⑴]                                                                                (제19쪽)

가산세명세서
구 분			계 산 기 준	대상금액	가산세율	가산세액
①신 고 불 성 실		무신고가산세	미 달 세 액		20/100
			수 입 금 액		7/10,000
		과소신고가산세	일 반 과 소		10/100
			부 당 과 소		20/100
②납 부(초 과 환 급) 불 성 실			미 납 일 수	( )	3/10,000
			미 납 부 세 액
③보고불성실	지 급 조 서 미 제 출(불명)		지급(불명)금액		2/100
	지 급 조 서 지 연 제 출)		지급(지연)금액		1/100
	계 산 서 미 교 부(불명)		공급(불명)가액		1/100
	계 산 서 합 계 표 미 제 출(불명)		공급(불명)가액		1/100
	계 산 서 합 계 표 지 연 제 출		공급(지연)가액		0.5/100
	소 계
④증 빙 불 비			미 수 취 금 액		2/100
⑤영 수 증 수 취 명 세 서 미 제 출(불명)			미제출(불명)금액		1/100
⑥무 기 장			산 출 세 액	4,852,800	20/100	970,560
⑦합 계						970,560

기납부세액명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납 세 액		①	1,500,000
토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액		②
토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액		③
수 시 부 과 세 액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합계		⑪	1,500,000

	란은 기재하지 아니합니다.

제40호서식⑴]                                                                                            (제23쪽)

추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)
가. 소득금액 계산
① 소 득 구 분 코 드										( )			( )			계( 40 )
② 일 련 번 호
③ 사 업 장 소 재 지																서울 종로
																수송××
④ 상 호																○○○노래방
⑤ 사 업 자 등 록 번 호																123-67-89045
⑥ 업 태 / 종 목										/			/			서비스/노래방
⑦ 업 종 코 드																924903
⑧ 총 수 입 금 액																80,000,000
기준소득금액	필요경비	주요경비		⑨ 기초재고자산에 포함된 주요경비												-
				⑩ 당기에 지출한 주요경비(＝)												27,000,000
				⑪ 기말재고자산에 포함된 주요경비												-
				⑫ 계 (⑨＋⑩－⑪)												27,000,000
		기준경비율에 의해 계산한 경비					⑬ 기준경비율(%)									14.9
							⑭ 금액(⑧× ⑬)									11,920,000
		⑮ 필요경비 계 (⑫＋ ⑭)														38,920,000
	기준소득금액 (⑧-⑮)(“0”보다 작은 경우 “0”으로 기재)															41,080,000
비교 소득 금액	단순경비율에 의해 계산한 소득금액					단순경비율(%)										62.3
						금액{⑧×(1－)}										29,840,000
	비교소득금액 (×국세청장이 정한 배율)															53,712,000
소득금액 ( 또는 중 적은금액)																41,080,000
나. 당기 주요경비 계산명세(소득구분별․사업장별)
구 분			계(A) (＝B＋C＋D)					정규증빙서류 수취금액 (B)			주요경비지출명세서 작성금액(C)			주요경비지출명세서 작성제외금액(D)
매 입 비 용					5,000,000				4,000,000			500,000			500,000
임 차 료					10,000,000				10,000,000
인 건 비					12,000,000										12,000,000
계(＝⑩)					27,000,000				14,000,000			500,000			12,500,000
※ 첨 부 : 주요경비지출명세서 1부

	란은 작성하지 않습니다.

[매입비용․임차료․인건비의 범위와 증빙서류의 종류 고시 서식] (2003.12.24)

주 요 경 비 지 출 명 세 서
①상호		○○○노래방		②사업자등록번호			123-67-89045
③성명		김갑동		④주 민 등 록 번호			570103-1064367
주요경비지출명세 제출대상 거래내역
일련 번호	거래처(공급자)				매수	거래품목		거래금액
	상호 (성명)		사업자등록번호 (주민등록번호)
1	○○편의점		101-11-12345		5	음료수외		500,000
계					5			500,000

(210㎜ × 297㎜(신문용지 54g/㎡))

4. 의류판매 단일소득 ․ 추계신고자 작성사례

자료1

① 사업내용 : 사업장을 임차하여 의류소매업(외의)을 경영하는 수도권내의 소기업임

② 매일의 매출액과 매입액을 장부에 의해 기록하지 않고 있음

자료2

○ 2006귀속 부가가치세 과세표준 신고금액 : 1억 1천만원

→ 1기(1.1～6.30) 5천만원,  2기(7.1～12.31) 6천만원

○ 2005귀속 신고수입금액 : 7천만원(단순경비율 적용대상자임)

자료3

처(다른 소득 없음), 아들(만10세), 딸(만8세)과 같이 살고 있음

자료4

① 기부금으로 아동복지시설(사회복지사업법에 의한 사회복지시설임)에 100만원, 등록된 교회의 헌금으로 150만원을 기부함

② 2002년 1월부터 연금저축으로 매월 150,000원씩 불입하였음

(연간 1,800,000원)

자료5

작년 11월에 중간예납세액으로 200,000원을 납부하였음

4. 의류판매 단일소득․추계신고자 작성사례

신고서 작성 해설

□ 단일소득 - 추계신고자인 경우란 ?

◦ 부동산임대소득 또는 사업소득이 있는 단일사업자(하나의 소득이 발생하는 하나의 사업장만이 있는 사람)로서 장부를 기장하지 아니한 사업자가 소득세를 추계신고하는 경우를 말합니다.

신고서 작성순서

□ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶ 기본사항기재 ⇒  ❸ 종합소득세액의 계산 ⇒ ❹ 주민세의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 주민세)의 작성

각항목별 작성요령

□ 다음순서에 따라 신고서 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

① 성명 ② 주민등록번호 ③ 상호 ④ 사업자등록번호 ⑤ 주소 ⑥ 전자우편주소 ⑦ 주소지전화번호 ⑧ 사업장전화번호 ⑨휴대전화번호를 각 해당란에 씁니다.

⑩ 번 신고유형란 : “단순경비율”에 의해 신고를 하는 사업자임을 표시합니다.

⑪ 번 기장의무란 : 2005년도(전년도) 수입금액이 3억원에 미달하므로 “간편장부대상자”에 해당하는 사업자임을 나타냅니다.

⑫ 번 소득구분란 : 귀하의 소득이 부동산임대소득이면 “30”에, 사업소득이면 “40”에 ○를 합니다.

⑬․⑭ 란은 사업의 업태 종목에 해당하는 업종코드와 단순경비율을  기재합니다.

* 해당업종의 2006년 귀속 업종 코드를 기재합니다. 업종코드는 국세청 인터넷 홈페이지(www.nts.go.kr)를 이용하여 찾을 수 있습니다

⑮ 신고구분란 : “10.정기신고”에 ○를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

❸ 종합소득세액의 계산 (신고서 제3쪽)

총수입금액란은 2006년도중 판매한 금액(1년간 매출액)을 기재합니다.

단순경비율에 의한 필요경비란은 란의 총수입금액에 란의 단순경비율을 곱하여 기재합니다.

종합소득금액란은 란 금액에서란의 금액을 차감하여 기재합니다.

총수입금액 -(총수입금액×단순경비율) = 종합소득금액

총수입금액이 110,000,000원이며, 단순경비율 89.5%이므로[110,000,000원

-(110,000,000원×89.5%)] = 11,550,000원이 됩니다.

소득공제

소득공제는 신고서식의 제4쪽을 먼저 작성하고 그 합계금액(6번란의 소득공제합계)을 옮겨 쓰면 됩니다.

란 과세표준은 위의 소득금액(란)에서 소득공제계()를 차감한 금액입니다.

과세표준 = 종합소득금액 - 소득공제액

종합소득금액이 11,550,000원이고 소득공제액이 8,455,000원이므로 과세표준은 11,550,0008,455,000 = 3,095,000원이 됩니다.

란 세율은 다음 해당세율을 기재합니다.

과세표준금액이 1천만원 이하이므로 8%를 기재합니다.

란 산출세액은 다음과 같이 계산합니다.

산출세액 = 과세표준 × 세율 - 누진공제액

산출세액은 3,095,000원 × 8%(또는 0.08)  = 247,600원이 됩니다.

란 세액공제는 신고서식의 제4쪽을 먼저 작성하고, 그 합계금액(11번란의 세액공제 합계)을 옮겨쓰면 됩니다.

위 예시의 경우 원천징수된 세액이 없으므로 란은 공란으로 둡니다.

란  중소기업에 대한 특별세액감면 금액은 다음과 같이 계산합니다.

중소기업 특별세액감면액은 산출세액 247,600 ×10%(소매업)=24,760입니다.

란 가산세(무기장가산세)는 직전 과세기간의 수입금액합계액이 4,800만원이상인 사업자로서 기준경비율 또는 단순경비율에 의해 추계신고를 할 경우 산출세액에 20%를 곱한 금액을 기재합니다(2006년도 신규사업자는 무기장가산세 해당없음)

위 예에서 직전연도(2005귀속) 수입금액(7천만원)이 4,800만원이상이므로   무기장가산세가 해당되며 가산세액은 247,600×20%=49,520원이 됩니다.

란의 중간예납세액은 지난해 11월에 고지받은 금액을 기재합니다.

란의 원천납부한 세액란은 인적용역(보험모집원, 외판원 등)을 제공하고 받은 대가와 관련하여 원천징수된 세액을 기재합니다. 전산으로 기재된 서식을 받으신 분은 기재금액이 실제금액과 틀린 경우에는 원천징수영수증 사본을 첨부하여 수정 기재하시기 바랍니다.

위 예시의 경우 원천징수된 세액이 없으므로 란은 공란으로 둡니다.

란은 납부할 세액 또는 환급받을 세액을 기재합니다.

총결정세액()에서 중간예납세액()과 원천납부한 세액()을 차감한 금액이 큰 경우에는 납부할 세액이 됩니다.

위 예시의 경우 총결정세액(272,360)중간예납세액(200,000)= 납부할 세액(72,360) 입니다.

＊ 중간예납세액()과 원천납부한 세액()을 더한 금액이 총결정세액() 보다 큰 경우에는 그 차액이 환급받게 될 세액이 됩니다. 이 경우 ❷환급금 계좌신고란에 은행명과 계좌번호를 기재합니다.

＊ 위 경우에는 환급세액이 발생하지 아니하여 국세환급금계좌번호를 기재하지 않습니다.

＊ 국세환급금의 지급방법 변경으로 2001. 4. 1부터는 실명확인된 본인명의의 예금계좌를 신고하거나 기재하여야 그 계좌로 환급금이 입금됩니다.

＊ 환급금 계좌신고(기재)방법은 다음과 같습니다.

- 환급세액이 2,000만원 미만인 경우 : 소득세신고서에 본인명의의 실명 확인된 계좌번호와 금융기관(체신관서)명을 기재하면 됩니다.

- 환급세액이 2,000만원 이상인 경우 : 본인명의의 실명 확인된 통장  사본을 첨부하여 관할 세무서장에게 계좌개설신고를 하여야 합니다.

❹ 주민세액의 계산(신고서 제3쪽)

주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨쓰며, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다.

원천납부한 세액 :  × 10%의 금액을 기재합니다.

납부할 세액 또는 환급받을 세액 : -

납부서 작성

□ 종합소득세, 농어촌특별세 및 주민세의 납부서(영수증서)는 아래와 같이 작성합니다.

◦ 종합소득세

❸ 종합소득세액의 계산 (신고서 제3쪽)란의  납부할 세액  72,360원을 납부서(영수증서)에 기재하여 2007.5.31일까지 납부합니다.

▶ 종합소득세 납부서 작성 예 ◀

영 수 증 서 (납세자용)

납 부 번 호										수입징수관서	계좌번호
분류번호	서코드	납부연월		납부구분		세목
0126	101	0705		1		10				종로 세무서	011976
상호(성명)	박 성 실		사업자(주민)등록번호				620329-1234567				일반회계	재정경제부소관	조세
사업장(주소)	서울 종로구 수송동 100번지				전화			755-3333			회계연도	2007

귀속연도/ 기분	2006 년 귀속 정 기 분														왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2007 년 5 월 31 일
세 목 명	납부금액
	조	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	원
종합소득세									7	2	3	6	0
															2007 년 5 월 31 일 은 행 지점 우체국
농어촌특별세
계								￦	7	2	3	6	0

수납인

☞ 납부서(영수증서)작성요령은 “제2편 제1장 6.종합소득세의 신고‧납부․환급” 중 “라. 소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성 예”를 참조하시기 바랍니다.

◦ 주민세

❹ 주민세액의 계산 (신고서 제3쪽)란의  납부할 세액 28,470원을 주민세소득세할납부서의 주민세납부세액란에 기재합니다.

▶ 박성실씨의 주민세 납부서(영수증서) ◀

부록 종합소득세 신고서 작성사례

[별지 제71호의 4서식]

				주민세소득세할 납부서(시․군․구 보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	박 성 실	주민등록번호	620329-1234567	전화번호	755-3333
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	272,360
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
								2	7	2	3	0
	지방세법 제177조의2 제2항 및 제 177조의4 제1항의 규정에 의하여 위와 같이 납부합니다. ※ 위 금액을 우체국 또는 수납대행 금융기관에 납부하시기 바랍니다. 2007 년 5 월 31 일 신고인 박 성 실 (서명 또는 인) 위의 금액을 수납하였음을 통지합니다. 종로 시장․군수․구청장 귀하 ※ 주민세과세표준은 소득세 총결정세액에서 기납부세액(단, 중간예납세액 제외)을 뺀 금액입니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
				수납의뢰서(수납은행보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	박 성 실	주민등록번호	620329-1234567	전화번호	755-3333
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	272,360
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
								2	7	2	3	0
	위의 금액을 수납의뢰합니다. 2007년 5 월 31 일 종로 시장․군수․구청장 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
			주민세납부영수증(납세자보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	세입징수관	종로구청장
	성 명	박 성 실	주민등록번호	620329-1234567	전화번호	755-3333
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	272,360
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년 5월 31일
								2	7	2	3	0
	위의 금액을 영수합니다. 2007년 5월 31일 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 영수증 5년간 보관하시기 바라며, 과세증명자료로 활용할 수 있습니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

관리번호     －

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(  2006년 귀속) 종합소득세ㆍ주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

(단일소득 - 단순경비율적용대상자용)

❶ 기본사항

①성      명

박성실

②주민등록번호

6

2

0

3

2

9

-

1

2

3

4

5

6

7

③상      호

성실의류

④사업자등록번호

1

2

3

－

4

5

－

3

4

5

6

7

⑤주      소

서울 종로구 수송동 100번지

⑥전자우편주소

abc@abcde.net

⑦주소지 전화번호

555-3333

⑧사업장 전화번호

⑨휴대전화번호

000-123-4567

⑩신고유형

추계－단순율

⑪기장의무

2.간편장부대상자

⑫소득구분

부동산임대  사업

⑬업종코드

523231

⑭단순경비율(%)

일반율

89.5

⑮신고구분

10.정기신고 20.수정신고

30.경정청구

40.기한후신고

자가율

❷ 환급금 계좌신고

금융기관/체신관서명

계좌번호

❸ 종합소득세액의 계산		구 분		금 액	코드
		총수입금액：지난 해의 매출액을 기입합니다.		110,000,000	7－⑧
		단순경비율에 따른 필요경비：총수입금액×⑭단순경비율(%)		98,450,000	7－⑨
		종합소득금액：－		11,550,000	4－
		소득공제：제4쪽의 6란 소득공제 합계금액을 기입합니다.		8,455,000	4－
		과세표준：－ (“0”보다 작은 경우에는 “0”으로 합니다)		3,095,000	4－
		세율：제2쪽의 작성방법을 참고하여 세율을 기입합니다.		8%	4－
		산출세액：×－누진공제액(제2쪽 작성방법 참고)		247,600	4－
		세액공제：제4쪽의 11란 세액공제 합계금액을 기입합니다.			4－
		중소기업에 대한 특별세액감면 금액을 기입합니다.		24,760	4－
		결정세액：－－		222,840	4－
		가산세 : 4쪽의 18란 가산세 합계금액을 기재합니다.		49,520	4－
		총결정세액：＋		272,360	4－
		중간예납세액：지난 해의 중간예납세액을 기입합니다.		200,000	16－①
		원천납부한 세액：원천징수된 소득세액을 기입합니다.			16－⑦
		납부할 세액 또는 환급받을 세액：－－		72,360	4－
❹ 주민세액의 계산
과세표준：(종합소득세)총결정세액을 기입합니다.				272,360	4－
세율				10%	4－
산출세액：(＝)×10%				27,236	4－
원천납부한 세액：×10%					4－
납부할 세액 또는 환급받을 세액：－				27,236	4－
「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의4와「국세기본법」제45조 내지 제45조의 3에 따라 신고함에 있어 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 기재하였음을 확인합니다. 2007년 5월 31일 신고인 박 성 실 박 (서명 또는 인) 종로 세무서장 귀하
첨부서류 (각 1부)			1. 장애인증명서 : 해당자에 한하며, 종전에 제출한 경우에는 제출하지 아니합니다. 2. 기부금명세서(별지 제45호서식) 및 기부금납입영수증 : 기부금공제가 있는 경우에 한합니다. 3. 연금보험료납입증명서 : 국민연금보험료의 경우에는 납입증명서를 별도로 제출할 필요가 없습니다 4. 개인연금저축납입증명서 ,연금저축납입증명서 : 불입액이 표시된 연금저축 통장사본 또는 연말정산 간소화 시스템(www.yesone.go.kr)에서 출력한 것도 가능합니다.
	※ 이 신고서는 5월 31일까지 세무서로 우송하여야 합니다.

[별지 제40호서식(4)]                                                                               (제4쪽)

구분	번호	소득공제 및 세액공제금액을 계산하기 위한 항목			인원	공제금액
소득공제명세	1	기본공제：본인을 포함한 부양가족 1인당 100만원씩 공제합니다. 다만, 배우자와 부양가족은 아래에 해당하는 경우에만 공제합니다. (예) 본인, 배우자, 자녀 2인(20세 이하)인 4인가족의 경우 : 4명×100만원＝ 400만원 가. 배우자：연간소득금액이 100만원 이하인 자 나. 부양가족：본인(배우자 포함)과 생계를 같이 하고, 연간소득금액이 100만원 이하인 자로서 다음에 해당하는 자 ⑴ 부모, 조부모로서 60세(여자인 경우 55세) 이상인 자 ⑵ 자녀 또는 동거입양자로서 20세 이하인 자 ⑶ 형제자매로서 20세 이하 또는 60세 이상인 자 ※ 부양가족 중 장애인은 연령에 제한없이 공제대상입니다.			(4)명	4,000,000
	2	추가공제：위 1란 기본공제대상자로서 아래의 사유에 해당하는 경우 “가”는 1인당 150만원, “나”는 1인당 100만, “다”는 1인당 200만, “마”는 1인당 100만원 및 “라”는 1인당 50만원씩을 추가로 공제합니다.
		가. 본인, 배우자, 부양가족 중 70세 이상인 경로자에 해당하는 경우			( )명
		나. 본인, 배우자, 부양가족 중 65세 이상인 경로자에 해당하는 경우			( )명
		다. 본인, 배우자, 부양가족 중 장애인에 해당하는 경우			( )명
		라. 본인이 배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나, 배우자가 있는 여성에 해당하는 경우			( )명
		마. 6세이하의 직계비속에 해당하는 경우			( )명
	3	기부금공제：법정기부금 전액＋정치자금기부금＋「조세특례제한법」 제73조 기부금＋한도 내의 지정기부금 가. 법정기부금：전액 소득공제합니다. 나. 정치자금기부금(10만원 초과금액)을 전액 소득공제합니다. 다. 「조세특례제한법」 제73조 기부금[(종합소득금액－법정기부금－정치자금기부금) ×50%] 한도 내에서 소득공제합니다. 라. 한도 내의 지정기부금：[(종합소득금액－법정기부금－정치자금기부금－「조세특례제한법」 제73조 기부금)×10%] 한도 내에서 소득공제합니다.				2,055,000
	4	표준공제(비거주자)				60만원
	5	｢조세특례제한법｣상 소득공제 가. 2000.12.31. 이전 가입한 개인연금저축을 지난 해에 불입한 금액이 있는 경우 불입한 금액에 40%를 곱한 금액과 72만원 중 적은 금액을 기입합니다. 나. 2001.1.1. 이후 가입한 연금저축을 지난 해에 불입한 금액이 있는 경우 불입한 금액과 240만원 중 적은 금액을 기입합니다.				1,800,000
		｢소득세법｣상 연금보험료공제:지난 해에 연금보험료를 납부한 금액을 기입합니다.
	6	소득공제 합계(1＋2＋3＋4＋5)				8,455,000
세액공제명세	7	납세조합공제：납세조합영수증상의 (33)납세조합공제액을 기입합니다.
	8	전자신고세액공제：납세자가 전자신고 방법에 따라 직접 신고하는 경우 2만원을 기입합니다.
	9	정치자금기부금 세액공제 ｢정치자금에 관한 법률｣에 따라 2004.3.12. 이후 지출한 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 금액이 10만원 이하인 경우 전액을 공제하며, 10만원을 초과하는 경우 10만원을 기입합니다.
	10	이월 세액공제(전년도에 공제받지 못한 전자신고세액공제 등)
	11
	12
	13	세액공제 합계(7＋8＋9＋10)
가산세명세	14	무기장가산세(산출세액×20%) : 직전연도 수입금액 4,800만원이상자 무기장시			247,600	49,520
	15	신고불성실(과소신고)가산세	일반 과소신고(10%)
			무신고, 부당과소신고(20%)
	16	납부불성실(초과환급)가산세(3/10,000)	미납일수
	17
	18	가산세 합계			247,600	49,520

5. 근로자가 퇴직한 후 재취업하여 2중으로 근로소득이 발생한 소득자의 신고서 작성사례

[2006년도 중 서공평씨의 이중근로 소득상황]

자료1

(주) 선진(108-81-00978) : 현 근무지 연말정산 내역

급여총액  22,000,000원  상여총액   8,000,000원

총급여    30,000,000 (근로소득원천징수세액 83,025원)

* 근로소득공제 : 12,250,000원 ,  근로소득금액 : 17,750,000원

* 특별공제 내역 등

보험료 : 1,000,000원 의료비 : 2,500,000원 교육비 1,500,000원 주택자금 1,400,000원,  기부금 : 500,000원  연금보험료 공제 500,000원

개인연금저축소득공제 : 400,000원 , 신용카드등소득공제 ; 1,400,000원

* 근로소득세액공제 : 101,475원, 결정세액 : 83,025원(근로소득원천징수영수증 란)

자료2

세정(주)(123-81-15894) : 전 근무지(퇴직한 근무지) 연말정산 내역

급여총액  7,000,000,  상여총액   2,000,000

총급여    9,000,000(근로소득원천징수영수증 란)

* 근로소득공제 : 7,000,000원,  근로소득금액 : 2,000,000원

* 근로소득금액이 기본공제액 미달로 납부세액 없음

자료3

가족사항 등

(1) 본인 46. 2. 3일생

(2) 배우자 48. 4. 5일생：소득없음

(3) 모 21. 3. 6일생：소득없음

(4) 자 86. 2. 17일생：  〃

(5) 자 87. 8. 9일생：   〃

5. 근로자가 퇴직한 후 재취업하여

2중으로 근로소득이 발생한

소득자의 신고서 작성사례

신고서 작성순서

□ 서공평씨가 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶ 기본사항 기재 ⇒ ❽근로소득ㆍ일시재산소득ㆍ연금소득․기타소득명세서 작성 ⇒ ❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 작성 ⇒  소득공제명세서 작성 ⇒  세액공제명세서 작성 ⇒  기납부세액명세서 작성 ⇒ ❹ 세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 주민세) 작성

각 항목별 작성요령

□ 서공평씨는 다음 순서에 따라 신고서 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

① 성명, ② 주민등록번호, ③ 주소, ④ 주소지 전화번호, ⑤ 사업장 전화번호, ⑥ 휴대전화, ⑦ 전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 기재합니다.

⑧ 신고유형 :  비사업자에 ○표를 합니다.

* 비사업자는 부동산임대소득ㆍ사업소득ㆍ산림소득이 없는 경우를 말합니다.

⑨ 기장의무 : □ 비사업자에 ○표를 합니다.

신고구분 :  정기신고에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

❽ 근로소득ㆍ일시재산소득ㆍ연금소득․기타소득명세서 작성(신고서 제11쪽)

① 소득구분코드 : 신고서 제10쪽의 근로소득의 소득구분코드를 보고  기재합니다.

* 내국법인으로 부터 받는 근로소득은 갑종(국내)근로소득이므로 “51”을 기재합니다.

② 일련번호 : 1(근무지별로 일련번호를 부여하며, 2 이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 기재합니다.)

③ 상호 : 근무처명을 기재합니다.

④ 사업자등록번호 : 108-81-00978(근무한 직장의 사업자등록번호를 기재합니다.)

⑤ 총수입금액 : 근로소득원천징수영수증의 란(총급여)의 금액을 기재합니다.

* 합계란의 총수입금액 39,000,000원 (30,000,000원 + 9,000,000원)

⑥ 필요경비 : 합계란의 총수입금액에 아래에 따라 계산한 금액을 합계란의 필요경비란에 기재합니다.

총수입금액	근로소득공제금액
500만원이하	총급여 전액
500만원초과 1,500만원이하	500만원 + 500만원 초과금액의 50%
1,500만원초과 3,000만원이하	1,000만원 + 1,500만원 초과금액의 15%
3,000만원초과 4,500만원이하	1,225만원 + 3,000만원 초과금액의 10%
4,500만원초과	1,375만원 + 4,500만원 초과금액의 5%

따라서, 총수입금액 39,000,000원의 필요경비는 13,150,000원임

1,225 만원 + (9,000,000 × 0.1) = 13,150,000원

※ 재계산된 필요경비 13,150,000원은 총수입금액(⑤)의 금액이 큰 근무지부터 차례로 필요경비란에 기재합니다.

⑦  소득금액 : 합계란의 ⑤ - ⑥의 금액을 기재합니다. : 25,850,000원

⑧ 소득세 : 각 근무지별로 원천징수한 소득세(근로소득원천징수영수증의 결정세액 : 란)를 기재합니다.  : 83,025원

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서(신고서 제13쪽)

① 소득별 소득금액 : 근로소득금액 25,850,000원,

② ～ ④란은 해당사항이 없으므로 기재하지 아니합니다.

따라서 ⑤란의 금액은 ①란의 금액과 같습니다.

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

① 기본공제 : 5,000,000원(5명×100만원)

* 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 100만원(해당인원×100만원)을 공제합니다.

③ 70세이상자(추가공제) : 1,500,000원

⑧ 계(③～⑦) : 1,500,000원

⑩ 인적공제 합계(①+⑧+⑨) : 6,500,000원

⑪ 연금보험료 공제 : 500,000원

⑲ 표준공제 : 특별공제금액이 1,000,000원이상이므로 기재하지 아니합니다.

특별공제합계 : 6,900,000원(근로소득이 있는자 란에 기재)

보험료: 1,000,000, 의료비: 2,500,000, 교육비: 1,500,000,

주택자금: 1,400,000, 기부금 : 500,000,

조세특례제한법 조문(제목) : 조특법 제86조(개인연금저축소득공제)

조특법 제126조의2 (신용카드등 소득공제)

금 액 : 400,000원과 1,400,000원을 각각 기재합니다.

* 개인연금저축소득공제는 2000.12.31이전 가입한자에게 적용되며 당해연도 저축불입액의 40/100을 종합소득금액에서 공제합니다.(한도액 : 연72만원)

* 연금저축소득공제는 2001.1.1이후 가입자에게 적용되며 당해연도 저축불입액을 종합소득금액에서 공제합니다.(한도액 : 연240만원)

조세특례제한법상 소득공제 합계 : 1,800,000원

소득공제 합계 (⑩＋⑪＋＋＋) : 15,700,000원

세액공제 명세서(신고서 제17쪽)

① 해당 법 조문(제목) : 소득세법 제59조(근로소득세액공제)

③ 세액공제 : 372,650원

구 분	공제금액
산출세액 50만원 이하	산출세액의 55%
산출세액 50만원 초과	27만5천원 + 50만원 초과금액의 30% (50만원 한도)

* 산출세액 825,500원

* 275,000 + (325,500× 0.3) = 372,650

기납부세액 명세서(신고서 제19쪽)

⑧ 근로소득 원천징수세액  : 83,025원을 기재합니다.

⑪ 기납부세액 합계 : 83,025원(①～⑩의 합계)

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)

<종합소득세>

종합소득금액 :25,850,000원 {❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨씁니다.}

소득공제 : 15,700,000원 ( 소득공제명세서의 소득공제합계를 옮겨씁니다.)

과세표준 : 10,150,000원 (종합소득금액  - 소득공제 )

세율․ 산출세액 : 17%, 825,500원

세액공제 : 372,650원 ( 세액공제명세서의 ⑤세액공제합계를 옮겨씁니다.)

결정세액 : 452,850원 (--)

합계 : 452,850원

기납부세액 : 83,025원 ( 기납부세액명세서의 ⑪란 금액을 옮겨씁니다.)

납부(환급)할 총세액 : 369,825원(-)

신고기한내 납부할 세액 : 369,825원(＝ )

<주민세>

주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨쓰며, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 기납부세액(란)은 원천징수영수증의 결정세액(란)의 주민세액( 기납부세액명세서의 ⑧란 ×10%)

과세표준 : 452,850원 (란의 금액)

산출세액 : 45,285원 (×10％)

기납부세액 : 8,302(근로소득원천징수영수증 결정세액 : 란의 주민세 금액 합계)

․란의 금액 : 36,983원 (-)

납부서 작성

□ 종합소득세, 농어촌특별세 및 주민세의 납부서(영수증서)는 아래와 같이 작성합니다.

◦ 종합소득세 및 농어촌특별세

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)란의  신고기한내 납부할 세액 (종합소득세) 369,820원을 납부서(영수증서)의 납부금액란에 기재합니다.

▶ 강공평씨의 종합소득세 및 농어촌특별세 납부서 ◀

영 수 증 서 (납세자용)

납 부 번 호										수입징수관서	계좌번호
분류번호	서코드	납부연월		납부구분		세목
0126	101	0705		1		10				종로 세무서	011976
상호(성명)	서 공 평		사업자(주민)등록번호				460203-1078561				일반회계	재정경제부소관	조세
사업장(주소)	서울 종로구 수송동 100				전화			732-1234			회계연도	2007

귀속연도/ 기분	2006 년 귀속 정 기 분														왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2007 년 5 월 31 일
세 목 명	납부금액
	조	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	원
종합소득세								3	6	9	8	2	0
															2007 년 5 월 31일 ** 은 행 ** 지점 우체국
농어촌특별세
계							￦	3	6	9	8	2	0

수납인

☞ 납부서(영수증서)작성요령은 “제2편 제1장 6.종합소득세의 신고‧납부․환급” 중 “라. 소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성 예”를 참조하시기 바랍니다.

◦ 주민세

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)란의  신고기한내 납부할 세액 36,980원을 주민세소득세할납부서의 주민세납부세액란에 기재합니다.

▶ 최공평씨의 주민세 납부서(영수증서) ◀

부록 종합소득세 신고서 작성사례

[별지 제71호의 4서식]

				주민세소득세할 납부서(시․군․구 보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	서 공 평	주민등록번호	470203-1078561	전화번호	732-1234
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	3,401,969
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
							3	4	0	1	9	0
	지방세법 제177조의2 제2항 및 제 177조의4 제1항의 규정에 의하여 위와 같이 납부합니다. ※ 위 금액을 우체국 또는 수납대행 금융기관에 납부하시기 바랍니다. 2007 년 5 월 31 일 신고인 최 공 평 (서명 또는 인) 위의 금액을 수납하였음을 통지합니다. 종로 시장․군수․구청장 귀하 ※ 주민세과세표준은 소득세 총결정세액에서 기납부세액(단, 중간예납세액 제외)을 뺀 금액입니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
				수납의뢰서(수납은행보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	서 공 평	주민등록번호	470203-1078561	전화번호	732-1234
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	3,401,969
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
							3	4	0	1	9	0
	위의 금액을 수납의뢰합니다. 2007년 5 월 31 일 종로 시장․군수․구청장 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
			주민세납부영수증(납세자보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	세입징수관	종로구청장
	성 명	서 공 평	주민등록번호	470203-1078561	전화번호	732-1234
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	3,401,969
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년 5월 31일
							3	4	0	1	9	0
	위의 금액을 영수합니다. 2007년 5월 31일 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 영수증 5년간 보관하시기 바라며, 과세증명자료로 활용할 수 있습니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                                (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

( 2006년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

서 공 평

②주민등록번호

4

6

0

2

0

3

－

1

0

7

8

5

6

1

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

732-1234

⑤사업장 전화번호

272-2345

⑥휴 대 전 화

013-123-4567

⑦전자우편주소

abc@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

❷환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

❸세   무

대 리 인

⑬성    명

⑭전화번호

⑮대리구분

기장   조정   신고

관리번호

－

조정반번호

－

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

25,850,000

소    득    공    제

15,700,000

과  세  표  준(－)

10,150,000

452,850

세                  율

17%

10%

산    출    세    액

825,000

45,285

세   액   감   면

세    액    공    제

372,650

결 정 세 액(－－)

452,850

가        산        세

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

452,850

기   납   부   세   액

83,025

8,302

차감

납부(환급)할 총세액(－)

369,825

36,983

분 납 할  세 액(45일 내)

신고기한 내 납부할 세액(－)

369,825

36,983

「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의4와「국세기본법」제45조 내지 제45조의 3에 따라 신고함에 있어 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 기재하였음을 확인합니다.

2007년  5월  31일

신고인     서  공  평     (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인                  (서명 또는 인)

접수(영수)일자

세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지  제40호서식⑴]                                                                                (제11쪽)

❽근로소득･일시재산소득･연금소득･기타소득명세서
① 소득 구분 코드	② 일련 번호	소득의 지급자 (부여자의 국내사업장)	⑤총수입금액	⑥필요경비	⑦소득금액 (⑤－⑥)	원천징수 또는 납세조합징수세액
		③상 호(성명)				⑧ 소득세	⑨ 농어촌 특별세
		④사업자등록번호 (주민등록번호)
51	1	(주)선진	30,000,000	13,150,000	16,850,000	83,025
		108-81-00978
51	2	세정(주)	9,000,000	0	9,000,000	0
		123-81-15894
합계			39,000,000	13,150,000	25,850,000	83,025

[별지  제40호 서식⑴]                                                                             (제13쪽)

❾종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
수입배당금액 (조특법§104의11)
부동산임대소득금액
사업소득금액
근로소득금액	25,850,000				25,850,000
일시재산소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	25,850,000				25,850,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대소득 (30)
사업소득 (40)

[별지 제40호서식(1)]                                                                                     (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																			특 별 공 제
구 분											금 액								구 분										금 액
①기 본 공 제( 5 명)											5,000,000								⑬보 험 료 공 제										1,000,000
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 1 명)									1,500,000								⑭의 료 비 공 제										2,500,000
		④65세 이 상 자( 명)																	⑮교 육 비 공 제										1,500,000
		⑤장 애 인( 명)																	⑯주 택 자 금 공 제										1,400,000
		⑥부 녀 자																	⑰기 부 금 공 제										500,000
		⑦6세 이 하 자( 명)																	⑱혼 인 ･ 장 례 ･ 이 사 비 공 제
		⑧ 계 (③～⑦)									1,500,000
⑨소 수 공 제 자 추 가 공 제																			⑲표 준 공 제
⑩인 적 공 제 합 계(①＋⑧＋⑨)											6,500,000								특별 공제 합계		근로소득이 있는 자 (⑬～⑱ 또는 ⑲)								6,900,000
⑪연 금 보 험 료 공 제											500,000
																					근로소득이 없는 자 (⑰＋⑲ )
퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세(본인을 포함한 당해 소득자의 기본공제 대상자를 기재하며, 내외국인란에 내국인은 “1” 외국인은“9”로 구분하여 기입합니다.
관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)															관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)
0	서공평		1	4	6	0	2	0	3	-		1	0	7	8	5	6	1	4	서하늘		1	8	6	0	8	0	9		-	2	3	4	6	2	8	9
2	이성실		1	2	1	0	3	0	6	-		2	3	4	5	6	7	8												-
3	김누리		1	4	8	0	4	0	5	-		2	2	3	4	5	6	7												-
4	서국세		1	8	5	0	1	0	8	-		1	3	5	7	8	2	4												-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6 (4,5,6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함함)

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
조특법 제86조의 2(연금저축소득공제)		400,000
조특법 제126조의 2(신용카드등소득공제)		1,400,000
「조세특례제한법」상 소득공제 합계		1,800,000

소득공제 합계 (⑩＋⑪+ ＋⑲＋)	15,700,000			는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지  제40호서식⑴]                                                                             (제17쪽)

세액감면명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액감면	④사업자등록번호
⑤세액감면 합계

세액공제명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액공제	④사업자등록번호
소득세법 제59조(근로소득세액공제)		372,650
⑤세액공제 합계		372,650

준비금명세서
① 「조세특례제한법」 조문(제목)	② 코드	준비금 손금산입액		준비금 환입액		⑦ 사 업 자 등록번호
		③연도	④금액	⑤당기 환입액	⑥환입액 누 계

	②코드	는 납세자가 기재하지 아니합니다.

[별지  제40호서식⑴]                                                                                (제19쪽)

기납부세액명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납 세 액		①
토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액		②
토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액		③
수 시 부 과 세 액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧	83,025
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합계		⑪	83,025

	란은 기재하지 아니합니다.

6. 결손이 발생된 제조업체의 「결손금소급공제세액환급신청서」 작성사례

자료1

2006년귀속 강공평씨의 종합소득세 소득상황

* 사업소득(종로타올) : 제조업(수건)

총 수 입 금 액:   300,000,000원

필 요  경  비:    350,000,000원

소 득 금 액:   -50,000,000원

소 득 공 제:      4,600,000원 (인적공제 4,000,000원, 표준공제 600,000원)

자료2

2005년귀속 강공평씨의 종합소득세 신고상황

* 사업소득(종로타올) : 제조업(수건)

총수입금액:     500,000,000원

필요경비:       440,000,000원

소득금액:       60,000,000원

소득공제:         4,600,000원

과세표준:       55,400,000원

세    율:              26%

산출세액:        9,904,000원

공제감면세액:    2,091,600원

결정세액:        7,812,400원

자료3

- 복식부기의무자이며, 비치․기장한 장부에 의하여 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부하여 신고함

- 중소기업을 영위하는 거주자임

자료4

당해 과세기간에 발생한 결손금을 직전과세연도의 소득에 대하여 소급공제 하고자 소득세법시행령 제149조의 2 제3항에 의하여 ‘결손금소급공제세액환급신청서’를 제출함

6. 결손이 발생된 제조업체의

「결손금소급공제세액환급신청서」작성사례

신고서 작성순서

□ 강공평씨가 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶ 기본사항 기재 ⇒ ❼ 부동산임대소득․사업  소득명세서 작성 ⇒ ❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 작성 ⇒  이월결손금명세서 ⇒  소득공제명세서 작성 ⇒ ❹ 세액  계산 ⇒ 결손금소급공제세액환급신청서(개인) 작성

각 항목별 작성요령

□ 강공평씨는 다음 순서에 따라 신고서 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

① 성명, ② 주민등록번호, ③ 주소, ④ 주소지 전화번호, ⑤ 사업장 전화번호, ⑥ 휴대전화, ⑦ 전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 기재합니다.

⑧ 신고유형 :  외부조정에 ○표를 합니다.

* 외부조정은 조정계산서를 세무사가 작성․첨부한 경우를 말합니다.

⑨ 기장의무 : □ 복식부기의무자에 ○표를 합니다.

신고구분 :  정기신고에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

❼ 부동산임대소득․사업소득명세서(신고서 제9쪽)

② 일련번호 : 1(사업장별로 일련번호를 부여하며, 2이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 기재합니다.)

③ 사업장 소재지․④ 상호․⑤ 사업자등록번호 : 사업장의 소재지, 상호, 사업자등록번호를 기재합니다.

⑥ 신고유형 코드 : 12

* 과세표준신고서에 첨부하는 조정계산서를 세무사가 작성한 경우에는 12를 기재합니다.

⑦ 주업종 코드 : 172102(제조업, 수건)

* 주업종 코드는 인터넷의 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)를 이용하여 찾을 수 있습니다.

⑧ 총수입금액 : 300,000,000원

⑨ 필요경비 : 350,000,000원

⑩ 사업소득금액 : -50,000,000원(⑧총수입금액 - ⑨필요경비)

비치․기장한 장부와 증빙서류에 의하여 계산된 소득금액을 기재       합니다.

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서(신고서 제13쪽)

① 소득별 소득금액 : 사업소득금액 -50,000,000원

② ～ ④란은 해당사항이 없으므로 기재하지 아니합니다.

따라서 ⑤란의 금액은 ①란의 금액과 같습니다.

이월결손금명세서(신고서 제13쪽)

①발생과세기간 : 2006년

②발생금액 : 사업소득금액 50,000,000원

③～ ④ 및 ⑥ : 기재하지 아니합니다.

⑤소급공제액 : 소급공제받을 금액 50,000,000원

⑦잔액 : 0원 (②발생금액 - ⑤소급공제액)

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

① 기본공제 : 4,000,000원(4명×100만원)

* 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 100만원(해당인원×100만원)을 공제합니다.

⑩ 인적공제 합계(①+⑧+⑨) : 4,000,000원

표준공제 : 600,000원

특별공제합계 : 600,000원

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)

종합소득금액 : 0원 {❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨씁니다.}

소득공제 : 4,600,000원 ( 소득공제명세서의  소득공제합계를 옮겨씁니다.)

과세표준 : 0 (종합소득금액  - 소득공제 )

결손금소급공제세액환급신청서 작성요령

□ 강공평씨는 다음 순서에 따라 결손금소급공제세액환급신청서의 ‘당해과세기간’ 란을 작성합니다.

⑩ 이월결손금 : 당해연도 결손금 50,000,000원

* 소득세법 제45조 제2항에 규정하는 결손금을 기재합니다.

⑪ 사업장별 결손금 : 당해연도 결손금 50,000,000원

* 단일사업장이므로 ⑩과 동일합니다.

⑫ 소급공제을 받고자 하는 이월결손금 : 50,000,000원

□ 다음 순서에 따라 결손금소급공제세액환급신청서의 ‘직전과세기간’란을 작성합니다.

⑬ 직전 과세연도 과세표준 : 55,400,000원

⑭      〃       산출세액 :  9,904,000원

⑮      〃       결정세액 :  7,812,400원

사업장별 종합소득산출세액 : 9,904,000원

= ⑭ × (각 사업장별 소득금액 / 종합소득금액)

사업장별 종합소득결정세액 : 7,812,400원

= ⑮ × (각 사업장별 소득금액 / 종합소득금액)

□ 다음 순서에 따라 결손금소급공제세액환급신청서의 “환급세액계산”란을 작성합니다.

소급공제후 종합소득산출세액 : 486,000원

* 직전 과세기간의 종합소득과세표준(⑬)에서 소급공제를 받고자 하는 이월결손금의 합계액을 차감한 후 기본세율을 곱하여 계산합니다.

= (55,400,000원 - 50,000,000원) × 8%

소급공제후 사업장별 종합소득산출세액 : 432,000원

=  × { (직전과세기간 사업장별 소득금액 - 당해사업장의 소급공제를 받고자 하는 이월결손금 (⑫)) / (종합소득금액 - 소급공제를 받고자 하는 이월결손금 합계(⑫란의 합계)) }

소급공제가능액(-) : 9,472,000원

소급공제한도액() : 7,812,400원

환급세액 : 7,812,400원(= 과 금액 중 적은금액)

[별지 제40호서식(1)]                                                                                (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(2006년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

강공평

②주민등록번호

4

6

0

2

0

3

－

1

0

7

8

5

6

1

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

732-1234

⑤사업장 전화번호

272-2345

⑥휴 대 전 화

013-123-1111

⑦전자우편주소

abc@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

❷환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

❸세   무

대 리 인

⑬성    명

홍길동

⑭전화번호

333-34**

⑮대리구분

기장   조정   신고

관리번호

T

－

0

0

0

0

0

조정반번호

1

－

0

0

0

0

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

소    득    공    제

4,600,000

과  세  표  준(－)

세                  율

10%

산    출    세    액

세   액   감   면

세    액    공    제

결 정 세 액(－－)

가        산        세

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

기   납   부   세   액

차감

납부(환급)할 총세액(－)

분 납 할  세 액(45일 내)

신고기한 내 납부할 세액(－)

「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의4와「국세기본법」제45조 내지 제45조의 3에 따라 신고함에 있어 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 기재하였음을 확인합니다.

2007  년    5 월    31 일

신고인       강 공 평            (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인    홍   길   동     (서명 또는 인)

접수(영수)일자

세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지  제40호서식⑴]                                                                         (제9쪽)

❼부동산임대소득･사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드		40
②일 련 번 호		1
③사 업 장 소 재 지		서울시 종로구
		예지동 75-2
④상 호		종로타올
⑤사 업 자 등 록 번 호		207-35-12345
⑥신 고 유 형 코 드		12
⑦주 업 종 코 드		172102
⑧총 수 입 금 액		300,000,000
⑨필 요 경 비		350,000,000
⑩소 득 금 액(⑧－⑨)		-50,000,000
⑫ 대 표 공동사업자	성 명
	주민등록번호
⑬ 특수관계자	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑭ 일련 번호	원천징수자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수세액
	⑮상호(성명)	사업자등록번호 (주민등록번호)	소득세	농어촌특별세

[별지  제40호 서식⑴]                                                                             (제13쪽)

❾종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
수입배당금액 (조특법§104의11)
부동산임대소득금액
사업소득금액	-50,000,000
근로소득금액
일시재산소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	-50,000,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대소득 (30)
사업소득 (40)	2006	50,000,000			50,000,000		0

[별지 제40호서식(1)]                                                                                     (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																			특 별 공 제
구 분											금 액								구 분										금 액
①기 본 공 제( 4 명)											4,000,000								⑬보 험 료 공 제
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 명)																	⑭의 료 비 공 제
		④65세 이 상 자( 명)																	⑮교 육 비 공 제
		⑤장 애 인( 명)																	⑯주 택 자 금 공 제
		⑥부 녀 자																	⑰기 부 금 공 제
		⑦6세 이 하 자( 명)																	⑱혼 인 ･ 장 례 ･ 이 사 비 공 제
		⑧ 계 (③～⑦)
⑨소 수 공 제 자 추 가 공 제																			⑲표 준 공 제										600,000
⑩인 적 공 제 합 계(①＋⑧＋⑨)											4,000,000								특별 공제 합계		근로소득이 있는 자 (⑬～⑱ 또는 ⑲)
⑪연 금 보 험 료 공 제
																					근로소득이 없는 자 (⑰＋⑲ )								600,000
퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세(본인을 포함한 당해 소득자의 기본공제 대상자를 기재하며, 내외국인란에 내국인은 “1” 외국인은“9”로 구분하여 기입합니다.
관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)															관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)
0	강공평		1	4	6	0	2	0	3	-		1	0	7	8	5	6	1
3	윤성실		1	5	1	0	3	0	6	-		2	3	4	5	6	7	8												-
4	강누리		1	8	5	0	1	0	8	-		1	3	5	7	8	2	4												-
4	강국세		1	8	6	0	8	0	9	-		2	3	4	6	2	8	9												-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6 (4,5,6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함함)

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
「조세특례제한법」상 소득공제 합계

소득공제 합계 (⑩＋⑪+ ＋⑲＋)	4,600,000			는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지 제40호의 4서식] (99.5.7 개정)                                                                 (앞 쪽)

※ 관리번호	결손금소급공제세액환급신청서	처리기간
-	즉 시
신청인	①성 명	강 공 평	②주민등록번호	460203-1078561
③주 소	서울 종로구 수송동 100 (☎ 732-1234)
신 청 내 용
④당해과세기간	2006년 1월 1일～2006년 12월 31일	⑤직전과세기간	2005년 1월 1일～2005년 12월 31일
사업장	⑥ 구 분	사 업 장 (1)	사 업 장 (2)	합 계
⑦ 상 호	종 로 타 올
⑧ 사업자등록번호	207-35-12345
⑨ 사업장소재지	종로 예지 75-2
당해 과세 기간	⑩ 이 월 결 손 금			50,000,000
⑪ 사업장별 결손금	50,000,000		50,000,000
⑫ 소급공제를 받고자 하는 이월결손금	50,000,000		50,000,000
직전 과세 기간	⑬ 종합소득과세표준			55,400,000
⑭ 종합소득산출세액			9,904,000
⑮ 종합소득결정세액			7,812,400
사 업 장 별 종 합 소 득 산 출 세 액	9,904,000		9,904,000
사 업 장 별 종 합 소 득 결 정 세 액	7,812,400		7,812,400
환급 세액 계산	소 급 공 제 후 종 합 소 득 산 출 세 액			432,000
소급공제후 사업장별 종합소득산출세액	432,000		432,000
소급공제가능액(-)	9,904,000		9,904,000
소급공제한도액()	7,812,400		7,812,400
환 급 세 액 (과중 적은금액)	7,812,400		7,812,400
국세환급금계좌신고	소득세법시행령 제149조의 2 제3항에 따라 결손금소급공제세액환급신청서를 제출함에 있어 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 기재하였음을 확인합니다.
예 입 처	국민은행 종로본․지점
예금종류	보통예금
계좌번호	×××-××-××××-××
2007년 5월 31일 신청인 강 공 평 (서명 또는 인) 세무대리인 홍 길 동 (서명 또는 인) (관리번호 T-○○○○○) 종 로 세무서장 귀하
	수수료
없 음

22226－74511일                                                                                 210㎜×297㎜

97.2.20. 승인                                                                           (보존용지(2종) 70g/㎡)

7. 근로소득 ․ 사업소득(연구용역) 및 기타소득(원고료)이 있는 대학교수의 소득세신고서 작성사례

자료1

◦◦대학교에 근무하는 박성실교수는 2006년 중 근로소득과 ▵▵법인으로부터 지급받은 연구용역대가 및 ▵▵출판사로부터 지급받은 원고료수입이 있으며 가족사항은 아래와 같습니다.

① 본인 52.4.26일생 ② 배우자 53.4.16일생 : 소득없음

③ 자 86.8.9일생 : 대학생, 소득없음 ④ 자 87.2.17일생 : 고등학생, 소득없음

자료2

근로소득 연말정산 내용

(1) 근로소득금액

① 총급여 50,000,000원 ② 근로소득공제 14,000,000원 ③ 근로소득금액 36,000,000원

(2) 종합소득공제

① 기본공제 : 본인 100만원, 배우자 100만원, 부양가족 2명 200만원

② 특별공제 : 교육비공제 450만원, 기부금공제  50만원

(4) 근로소득세액공제 : 50만원    (6) 원천징수소득세액 : 3,460,000원

자료3

연구개발용역 대가

▵▵법인이 부여한 연구용역과제를 독립적으로 수행하고 연구용역비를 지급받음.

① 연구용역대가 1억원(직전년도 수입금액은 9천만원임)

② 용역제공완료일 2006.11.30

③ 장부를 비치․기장하고 있으며, 세무사가 조정계산서를 작성함 : 필요경비 7천만원, 소득금액 3천만원

④ 중간예납세액 2백만원

자료4

원고료

▵▵출판사가 발행하는 정기간행물에 일시적으로 학술에 관한 글을 기고하고 원고료를 지급받음.

① 원고료 1,000만원

② 법정필요경비(80%) : 800만원

③ 기타소득금액 : 200만원 ④ 원천징수소득세액 : 40만원

7. 근로소득․사업소득(연구용역) 및       기타소득(원고료)이 있는 대학

교수의 소득세신고서 작성사례

신고서 작성 해설

□ 박성실교수는 종합소득세신고를 하여야 합니다.

▵▵법인과 계약에 의하여 연구용역을 제공하고 그 대가를 지급받은 금액은 사업소득에 해당합니다.

정기간행물에 일시적으로 학술에 관한 글을 기고하고 지급받는 원고료는 기타소득입니다.

박성실교수가 연말정산된 근로소득만 있으면 종합소득세 확정신고의무가 없으나 사업소득이 있으므로 근로소득과 사업소득을 합하여 신고 하여야 합니다.

기타소득금액의 연간 합계액이 300만원을 초과하는 경우에는 종합과세되나, 300만원이하인 경우에는 납세자가 분리과세 또는 종합과세를 선택할 수 있습니다(선택적 분리과세).

박성실교수는 기타소득금액이 300만원 이하이고, 분리과세가 유리하므로 분리과세를 선택하였습니다.

* 무조건분리과세 : 복권당첨소득, 승마투표권․승자투표권의 환급금, 부가가치세법에 의한 신용카드․직불카드 등의 사용자에 대한 당첨금.

참고사항

대학교수의 연구용역소득에 대한 소득구분

대학교수 등이 독립된 자격으로 연구용역을 제공하고 받는 대가는 소득세의 과세대상 소득에 해당합니다. 이 경우 연구주체, 연구비의 관리방식 등에 따라 소득을 구분합니다.

1. 대학이 연구주체가 되어 연구비를 직접관리하는 경우(중앙관리)

대학이 연구주체가 되어 연구비를 직접관리(중앙관리)하는 경우 연구비를 지급받는 교수 등의 소득은 다음과 같이 구분합니다.

* 대학이 기업으로부터 받는 연구비, 교육부․학술진흥재단․과학재단 등으로부터 받은 연구비 등

가. 교수 등이 연구용역의 제공대가로 받는 연구비 : 기타소득

교수 등이 고용관계에 따른 근로제공과 관계없이 연구용역을 제공하고 대학으로부터 받는 대가는 연구활동비, 연구수당 등 그 명칭에 관계없이 기타소득으로 합니다.

나. 고용관계 없는 연구보조원 등이 받는 연구비 : 기타소득

고용관계 없는 대학생 또는 다른 대학교나 연구소 소속 교수 등이 연구용역을 제공하고 받는 대가는 그 명칭에 관계없이 기타소득으로 합니다.

다. 고용관계에 있는 연구원 등이 받는 급여 : 근로소득

연구소에서 연구목적 등으로 고용한 연구원 등이 받는 대가는 급여․수당․장학금 등 명칭에 관계없이 근로소득으로 합니다.

※ 기타소득 또는 근로소득을 지급하는 대학이나 연구소 등은 그에 대한 원천징수를 하여야 합니다.

2. 교수 등이 연구주체가 되어 연구비를 관리하는 경우(개별관리)

교수 등이 연구주체가 되어 연구비를 관리(개별관리)하는 경우에는 사업소득에 해당하며, 연구용역에 대한 총수입금액은 계약의 체결과 용역비의 수령 주체에 따라 다음과 같이 계산합니다.

가. 대학이 연구계약을 체결하고 대가를 수령한 경우

대학이 기업으로부터 연구용역의 대가를 수령하여 그 중 일부를 연구간접비로 공제하고 교수에게 지급하는 경우에는 연구용역에 대한 교수의 사업소득 총수입금액은 교수가 대학으로부터 지급받는 금액으로 합니다.

나. 교수가 연구계약을 체결하고 대가를 직접 수령한 경우

교수가 연구계약을 체결하고 대가를 직접 수령한 경우에는 교수가 기업으로부터 받은 연구용역비 총액이 그 연구용역에 대한 사업소득 총수입금액이 됩니다.

3. 소득구분별 소득금액 계산

가. 기타소득에 해당하는 경우

기타소득에 해당하는 연구용역비의 경우에는 그 80%를 필요경비로 공제하고 20%가 소득금액이 됩니다.

이를 지급하는 대학은 그 20%의 소득금액에 대하여 소득세(20%)와 주민세(소득세의 10%)를 원천징수하고 지급합니다.

기타소득금액이 있는 교수 등은 이를 근로소득 등과 합산하여 종합소득세 확정신고․납부를 합니다.

다만, 기타소득금액의 연간 합계액이 300만원 이하인 경우에는 종합소득에 합산하지 아니할 수 있습니다(원천징수로서 납세의무 종결).

나. 사업소득에 해당하는 경우

교수 등의 연구용역이 사업소득에 해당하는 경우에는 근로소득 등 다른 소득과 합산하여 종합소득세 확정신고․납부를 하여야 합니다.

사업소득의 소득금액은 총수입금액에서 인건비, 재료비 등 필요경비를 공제한 금액으로 합니다. 다만, 장부를 기장하지 아니하고 기준경비율․단순경비율에 의하여 소득금액을 추계하는 경우에는 기준경비율․단순경비율에 의해 계산한 금액을 비용으로 인정하여 소득금액을 계산합니다.

교수 등이 연구보조원을 채용하여 급여 등을 지급하는 경우에는 그 근로소득에 대하여 원천징수․납부를 하여야 합니다.

․(기장자)  소득금액 = 연구용역대가 - 필요경비(인건비, 물품대 등)

․(무기장자)

- 기준경비율 : 소득금액 = 연구용역대가 - (매입비용, 인건비, 임차료)

- 연구용역대가 × 기준경비율

- 단순경비율 : 소득금액 = 연구용역대가 - 연구용역대가 ×단순경비율

신고서 작성순서

□ 박성실씨가 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶ 기본사항 기재 ⇒ ❸ 세무대리인 기재 ⇒ ❼ 사업소득명세서 ⇒ ❽ 근로소득명세서 작성 ⇒ ❾ 종합소득금액명세서 작성 ⇒  소득공제명세서 작성 ⇒  세액공제명세서 작성 ⇒  기납부세액명세서 작성 ⇒ ❹ 세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 주민세) 작성

각 항목별 작성요령

□ 박성실씨는 다음 순서에 따라 신고서 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

① 성명, ② 주민등록번호, ③ 주소, ④ 주소지 전화번호, ⑤ 사업장 전화번호, ⑥ 휴대전화, ⑦ 전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 기재합니다.

⑧ 신고유형 :  외부조정에 ○표를 합니다.

* 외부조정은 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부한 경우를 말합니다.

⑨ 기장의무 : □ 복식부기의무자에 ○표를 합니다.

* 연구 및 개발업의 경우 전년도의 수입금액이 7,500만원 이상인 경우에는 복식부기의무자에 해당합니다.

신고구분 :  정기신고에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

❸ 세무대리인(신고서 제3쪽)

조정계산서를 작성한 세무사의  성명,  전화번호,  관리번호,  조정반 번호를 기재하고  대리구분란에는 □ 조정에 ○표를 합니다.

❼ 부동산임대소득․사업소득명세서(신고서 제9쪽)

② 일련번호 : 1 (사업장별로 일련번호를 부여하며, 2이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 기재합니다.)

③ 사업장 소재지, ④ 상호, ⑤ 사업자등록번호 : 사업장의 소재지, 상호, 사업자등록번호를 기재합니다.

⑥ 신고유형 코드 : 12

* 과세표준신고서에 첨부하는 조정계산서를 본인이 작성한 경우에는 11을 기재하고 세무사가 작성한 경우에는 12를 기재합니다.

⑦ 주업종 코드 : 730000(연구 및 개발업)

* 주업종 코드는 국세청에서 발간한 2006년 귀속 기준경비율․단순경비율 책자나 인터넷의 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)를 이용하여 찾을 수 있습니다.

⑧ 총수입금액 : 100,000,000원

당해연도에 수입하였거나 수입할 금액의 합계액을 말합니다. ▵▵법인으로부터 연구용역 대가로 받은 금액(1억원)을 기재합니다.

⑨ 필요경비 : 70,000,000원

연구용역에 소요된 필요경비를 기재합니다.

⑩ 사업소득금액 : 30,000,000원(⑧ 총수입금액 - ⑨ 필요경비)

비치․기장한 장부와 증빙서류에 의하여 계산된 소득금액을 기재합니다.

❽ 근로소득․일시재산소득․연금소득․기타소득 명세서(신고서 제11쪽)

<근로소득>

① 소득구분 코드 : 51

② 일련번호 : 1

③ 상호, ④ 사업자등록번호 : 근무처의 상호와 사업자등록번호를 기재합니다(원천징수영수증 참조).

⑤ 총수입금액 : 50,000,000원(원천징수영수증상의  총급여)

⑥ 필요경비 : 14,000,000원(원천징수영수증상의  근로소득공제)

⑦ 소득금액 : 36,000,000원(⑤-⑥)

⑧ 원천징수소득세 : 3,460,000원(원천징수영수증상의 결정세액)

<기타소득>

○ 분리과세 선택의 경우에는 기재하지 않습니다.

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제 명세서(신고서 제13쪽)

① 소득별 소득금액 : ❼ 부동산임대소득․사업소득명세서의 ⑩ 소득금액, ❽ 근로소득․일시재산소득․연금소득․기타소득명세서의 ⑦ 소득금액란의 각 소득별 소득금액을 기재합니다.

○ 사업소득금액 : 30,000,000원

○ 근로소득금액 : 36,000,000원

②～④란은 해당사항이 없으므로 기재하지 아니합니다.

따라서 ⑤란의 금액은 ①란의 금액과 같습니다.

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

①～ : 근로소득원천징수영수증의 종합소득공제 및 조세특례제한법상의 소득공제란을 참조하여 기재합니다.

세액공제 명세서(신고서 제17쪽)

① 해당 법 조문(제목) : 소득세법 제59조(근로소득세액공제)

③ 세액공제 : 500,000원 (근로소득원천징수영수증에 의하여 기재)

④ 사업자등록번호 : 해당사항이 없으므로 기재하지 아니합니다.

기납부세액 명세서(신고서 제19쪽)

① 중간예납세액 : 2,000,000원을 기재합니다.

⑧ 원천징수세액(근로소득) : 3,460,000원(❽ 근로소득명세서의 ⑧ 소득세의 금액을 기재합니다.)

⑩ 기납부세액 합계 : 5,460,000원

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)

<종합소득세>

종합소득금액 : 66,000,000원 (❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제 명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨씁니다.)

소득공제 : 9,000,000원 ( 소득공제명세서의  소득공제합계를 옮겨씁니다.)

과세표준 : 57,000,000원 (종합소득금액  - 소득공제 )

세율 : 26%

산출세액  :  10,320,000원 (57,000,000×26％ - 4,500,000)

(세율표에 따라 세율을 쓰고 과세표준에 세율을 곱한 금액에서 누진공제액을 차감하여 산출세액을 계산합니다.)

세액공제 : 500,000원 ( 세액공제명세서의 ⑤ 세액공제합계를 옮겨씁니다.)

결정세액  : 9,820,000원 (--)

기납부세액 : 5,460,000원 ( 기납부세액명세서의 ⑪란 금액을   옮겨씁니다.)

납부(환급)할 총세액  : 4,360,000원 (-)

신고기한내 납부할 세액 : 4,360,000원(＝ )

<주민세>

주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨쓰며, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 기납부세액(란) = [종합소득세 기납부세액(란) - 중간예납세액 ( 기납부세액명세서의 ①란)] ×10%

과세표준 : 9,820,000원

산출세액 : 982,000원

기납부세액 : 346,000원

납부(환급)할 총세액,  신고기한내 납부할 세액 : 636,000원

(-)

납부서 작성

□ 종합소득세, 농어촌특별세 및 주민세의 납부서(영수증서)는 아래와 같이 작성합니다.

◦ 종합소득세

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)란의  신고기한내 납부할 세액 4,360,000원을 납부서(영수증서)의 납부금액란에 기재합니다.

▶ 박성실교수의 종합소득세 납부서 ◀

영 수 증 서 (납세자용)

납 부 번 호										수입징수관서	계좌번호
분류번호	서코드	납부연월		납부구분		세목
0126	101	0705		1		10				종로 세무서	011976
상호(성명)	박성실		사업자(주민)등록번호				520426-1234567				일반회계	재정경제부소관	조세
사업장(주소)	서울 종로구 수송동 1				전화			397-15**			회계연도	2007

귀속연도/ 기분	2006 년 귀속 정 기 분														왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2007 년 5 월 31 일
세 목 명	납부금액
	조	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	원
종합소득세							4	3	6	0	0	0	0
															2007 년 5 월 31 일 ** 은 행 ** 지점 우체국
농어촌특별세
계						￦	4	3	6	0	0	0	0

수납인

수납인

☞ 납부서(영수증서)작성요령은 “제1편 제1장 6.종합소득세의 신고와 납부․환급” 중 “라. 소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성 예”를 참조하시기 바랍니다.

◦ 주민세

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)란의  신고기한내 납부할 세액 636,000원을 주민세소득세할납부서의 주민세납부세액란에 기재합니다.

▶ 최공평씨의 주민세 납부서(영수증서) ◀

부록 종합소득세 신고서 작성사례

[별지 제71호의 4서식]

				주민세소득세할 납부서(시․군․구 보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	박 성 실	주민등록번호	520426-1234567	전화번호	397-15**
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	6,360,000
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
							6	3	6	0	0	0
	지방세법 제177조의2 제2항 및 제 177조의4 제1항의 규정에 의하여 위와 같이 납부합니다. ※ 위 금액을 우체국 또는 수납대행 금융기관에 납부하시기 바랍니다. 2007 년 5 월 31 일 신고인 최 공 평 (서명 또는 인) 위의 금액을 수납하였음을 통지합니다. 종로 시장․군수․구청장 귀하 ※ 주민세과세표준은 소득세 총결정세액에서 기납부세액(단, 중간예납세액 제외)을 뺀 금액입니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
				수납의뢰서(수납은행보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	박 성 실	주민등록번호	520426-1234567	전화번호	397-15**
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	6,360,000
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
							6	3	6	0	0	0
	위의 금액을 수납의뢰합니다. 2007년 5 월 31 일 종로 시장․군수․구청장 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
			주민세납부영수증(납세자보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	세입징수관	종로구청장
	성 명	박 성 실	주민등록번호	520426-1234567	전화번호	397-15**
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	6,360,000
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
							6	3	6	0	0	0
	위의 금액을 영수합니다. 2007년 5월 31일 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 영수증 5년간 보관하시기 바라며, 과세증명자료로 활용할 수 있습니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                                (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

( 2006년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

박 성 실

②주민등록번호

5

2

0

4

2

6

－

1

2

3

4

5

6

7

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

397-15**

⑤사업장 전화번호

⑥휴 대 전 화

014-123-4567

⑦전자우편주소

abc@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

❷환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

❸세   무

대 리 인

⑬성    명

홍길동

⑭전화번호

572-22**

⑮대리구분

기장   조정   신고

관리번호

T

－

1

2

8

*

*

조정반번호

1

－

0

0

4

*

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

66,000,000

소    득    공    제

9,000,000

과  세  표  준(－)

57,000,000

9,820,000

세                  율

26%

10%

산    출    세    액

10,320,000

982,000

세   액   감   면

세    액    공    제

500,000

결 정 세 액(－－)

9,820,000

가        산        세

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

9,820,000

기   납   부   세   액

5,460,000

346,000

차감

납부(환급)할 총세액(－)

4,360,000

636,000

분 납 할  세 액(45일 내)

신고기한 내 납부할 세액(－)

4,360,000

636,000

「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의4와「국세기본법」제45조 내지 제45조의 3에 따라 신고함에 있어 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 기재하였음을 확인합니다.

2007년    5 월   31 일

신고인    박  성  실           (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인   홍   길   동    (서명 또는 인)

접수(영수)일자

세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지  제40호서식⑴]                                                                         (제9쪽)

❼부동산임대소득･사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드		40
②일 련 번 호		1
③사 업 장 소 재 지		서울시 성북구 종암동
		○○번지
④상 호
⑤사 업 자 등 록 번 호		209-**-*****
⑥신 고 유 형 코 드		12
⑦주 업 종 코 드		730000
⑧총 수 입 금 액		100,000,000
⑨필 요 경 비		70,000,000
⑩소 득 금 액(⑧－⑨)		30,000,000
⑪ 대 표 공동사업자	성 명
	주민등록번호
⑫ 특수관계자	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑬ 일련 번호	원천징수자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수세액
	⑭상호(성명)	⑮사업자등록번호 (주민등록번호)	소득세	농어촌특별세

[별지  제40호서식⑴]                                                                                (제11쪽)

❽근로소득･일시재산소득･연금소득･기타소득명세서
① 소득 구분 코드	② 일련 번호	소득의 지급자 (부여자의 국내사업장)	⑤총수입금액	⑥필요경비	⑦소득금액 (⑤－⑥)	원천징수 또는 납세조합징수세액
		③상 호(성명)				⑧ 소득세	⑨ 농어촌 특별세
		④사업자등록번호 (주민등록번호)
51	1	○○대학교	50,000,000	14,000,000	36,000,000	3,460,000
		206-81-*****

[별지  제40호 서식⑴]                                                                             (제13쪽)

❾종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
수입배당금액 (조특법§104의11)
부동산임대소득금액
사업소득금액	30,000,000				30,000,000
근로소득금액	36,000,000				36,000,000
일시재산소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	66,000,000				66,000,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대소득 (30)
사업소득 (40)

[별지 제40호서식(1)]                                                                                     (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																			특 별 공 제
구 분											금 액								구 분										금 액
①기 본 공 제( 4 명)											4,000,000								⑬보 험 료 공 제										4,500,000
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 명)																	⑭의 료 비 공 제
		④65세 이 상 자( 명)																	⑮교 육 비 공 제
		⑤장 애 인( 명)																	⑯주 택 자 금 공 제
		⑥부 녀 자																	⑰기 부 금 공 제										500,000
		⑦6세 이 하 자( 명)																	⑱혼 인 ･ 장 례 ･ 이 사 비 공 제
		⑧ 계 (③～⑦)
⑨소 수 공 제 자 추 가 공 제																			⑲표 준 공 제
⑩인 적 공 제 합 계(①＋⑧＋⑨)											4,000,000								특별 공제 합계		근로소득이 있는 자 (⑬～⑱ 또는 ⑲)								5,000,000
⑪연 금 보 험 료 공 제
																					근로소득이 없는 자 (⑰＋⑲ )
퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세(본인을 포함한 당해 소득자의 기본공제 대상자를 기재하며, 내외국인란에 내국인은 “1” 외국인은“9”로 구분하여 기입합니다.
관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)															관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)
0	박성실		1	5	2	0	4	2	6	-		1	2	3	4	5	6	7
3	이행복		1	5	2	0	4	2	6	-		2	3	4	5	6	7	8												-
4	박누리		1	8	5	0	8	0	9	-		1	3	5	7	8	2	4												-
4	박세리		1	8	6	0	2	1	7	-		2	2	3	4	5	6	7												-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6 (4,5,6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함함)

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
「조세특례제한법」상 소득공제 합계

소득공제 합계 (⑩＋⑪+ ＋⑲＋)	9,000,000			는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지  제40호서식⑴]                                                                             (제17쪽)

세액감면명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액감면	④사업자등록번호
⑤세액감면 합계

세액공제명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액공제	④사업자등록번호
소득세법제59조 (근로소득세액공제)		500,000
⑤세액공제 합계		500,000

준비금명세서
① 「조세특례제한법」 조문(제목)	② 코드	준비금 손금산입액		준비금 환입액		⑦ 사 업 자 등록번호
		③연도	④금액	⑤당기 환입액	⑥환입액 누 계

	②코드	는 납세자가 기재하지 아니합니다.

[별지  제40호서식⑴]                                                                                (제19쪽)

기납부세액명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납 세 액		①	2,000,000
토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액		②
토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액		③
수 시 부 과 세 액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧	3,460,000
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합계		⑪	5,460,000

	란은 기재하지 아니합니다.

8. 개인과외교습 소득이 있는 가정주부의 소득세신고서 작성사례

자료1

2006년 강하늘씨의 영어과목 개인과외교습 소득상황

○ 총수입금액: 12,000,000원

- 초등학생 8명에게 1인당 월 5만원의 교습료를 받고 있음(연간 4,800,000원)

- 중학생 6명에게 1인당 월 10만원의 교습료를 받고 있음(연간 7,200,000원)

○ 단순경비율: 52.9%(주업종 코드 940903)

○ 소득금액 : 5,652,000원       ○ 2005년 수입금액 : 10,000,000원

자료2

가족상황 등

○ 본인: 58.2.3일생

○ 남편: 48.4.5일생(2006년 근로소득금액 36,000,000원)

○ 자  : 86.2.17일생

○ 자  : 86.8.9일생

※ 자 2명에 대한 소득공제는 남편의 근로소득에서 공제함.

자료3

개인연금저축으로 매월 100,000원씩 불입하였음

(2000.1.1 가입하였으며, 연간불입액은 1,200,000원)

8. 개인과외교습 소득이 있는 가정주부의 소득세신고서 작성사례

신고서 작성순서

□ 강하늘씨는 단일소득․추계신고자에 해당하므로 별지 40호서식(4)의 신고서를 사용하여야 합니다.

□ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶ 기본사항기재 ⇒  ❸ 종합소득세액의 계산 ⇒ ❹ 주민세의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 주민세)의 작성

각항목별 작성요령

□ 다음순서에 따라 신고서 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

① 성명, ② 주민등록번호, ④ 사업자등록번호, ⑤ 주소, ⑥ 전자우편 주소, ⑦ 주소지전화번호, ⑨ 휴대전화번호를 각 해당란에 기재합니다.

⑩번 신고유형란 : “단순경비율”에 의해 신고를 하는 사업자임을 표시합    니다.

⑪번 기장의무란 : “간편장부대상자”에 ○표를 합니다.

⑫번 소득구분란 : 사업소득이므로 “40”에 ○표를 합니다.

⑬⑭란은 사업의 업태 종목에 해당하는 주업종 코드(940903)와 단순경비율(52.9)을 기재합니다.

* 업종코드는 2006년귀속 기준경비율․단순경비율 책자나 국세청 인터넷 홈페이지(www.nts.go.kr)를 이용하여 찾을 수 있습니다

신고구분란 : “10.정기신고”에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간(5.1～5.31)에 하는 신고를 말합니다.

❸ 종합소득세액의 계산 (신고서 제3쪽)

총수입금액란은 2006년도에 과외교습료로 받은 총금액(1년간 교습료)을 기재합니다.

단순경비율에 의한 필요경비란은 란의 총수입금액에 란의 단순경비율을 곱하여 기재합니다.

종합소득금액란운 란 금액에서 란의 금액을 차감하여 기재합니다.

총수입금액 -(총수입금액× 단순경비율) = 종합소득금액

총수입금액이 12,000,000원이고 단순경비율이 52.9%이므로 12,000,000원-  (12,000,000원×52.9%)=5,652,000원이 됩니다.

소득공제

소득공제는 신고서식의 제4쪽을 먼저 작성하고 그 합계금액(6번란의 소득공제합계)을 옮겨 쓰면 됩니다.

※소득공제액 계산은 신고서 제(4쪽) 예시를 참고하시면 됩니다.

란 과세표준은 위의 종합소득금액(란)에서 소득공제(란)를 차감한 금액입니다.

과세표준 = 종합소득금액 - 소득공제액

종합소득금액이 5,652,000원이고 소득공제액이 2,580,000원이므로 과세표준은 5,652,0002,580,000 = 3,072,000원이 됩니다.

란 세율은 다음 해당세율을 기재합니다.

과세표준금액이 1천만원 이하이므로 8%를 기재합니다.

란 산출세액은 다음과 같이 계산합니다.

산출세액 = 과세표준 × 세율 - 누진공제액

산출세액은 3,072,000원 × 8%(또는 0.08) 0 = 245,760원이 됩니다.

란 가산세(무기장가산세)는 직전 과세기간의 수입금액합계액이 4,800만원 이상인 사업자로서 단순경비율에 의해 추계신고를 할 경우 산출세액에 10%를 곱한 금액을 기재합니다(2006년도 신규사업자는 무기장가산세 해당없음).

란의 원천납부한 세액란은 인적용역(보험모집원, 외판원 등)을 제공하고 받은 대가와 관련하여 원천징수된 세액을 기재합니다.

위 예시의 경우 원천징수된 세액이 없으므로 란은 공란으로 둡니다.

란은 납부할 세액 또는 환급받을 세액을 기재합니다.

총결정세액()에서 중간예납세액()과 원천납부한 세액()을 차감한 금액이 큰 경우(양수)에는 납부할 세액이 됩니다.

위 예시의 경우 총결정세액(245,760)중간예납세액(0)= 납부할 세액(245,760원) 입니다.

＊ 총결정세액()에서 중간예납세액()과 원천납부한 세액()을 차감한 금액이 작은 경우(음수)에는 환급받게 될 세액이 됩니다.

이 경우 ❷환급금 계좌신고란에 은행명과 계좌번호를 기재합니다.

＊ 위 경우에는 환급세액이 발생하지 아니하여 국세환급금계좌번호를 기재하지 않습니다.

❹ 주민세액의 계산(신고서 제3쪽)

주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨쓰며, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다.

원천납부한 세액 :  × 10%의 금액을 기재합니다.

납부할 세액 또는 환급받을 세액 :  -

위 예시의 경우 주민세 산출세액은 (종합소득세 245,760 ×10% = 24,576) 입니다.

납부서 작성

□ 종합소득세, 농어촌특별세 및 주민세의 납부서(영수증서)는 아래와 같이 작성합니다.

◦ 종합소득세

❸ 종합소득세액의 계산 (신고서 제3쪽)란의  납부할 세액 245,760원을 납부서(영수증서)에 기재하여 2007.5.31일까지 납부합니다.

▶ 강하늘씨의 종합소득세 납부서 ◀

영 수 증 서 (납세자용)

납 부 번 호										수입징수관서	계좌번호
분류번호	서코드	납부연월		납부구분		세목
0126	101	0705		1		10				종로 세무서	011976
상호(성명)	강하늘		사업자(주민)등록번호				653456-2345678				일반회계	재정경제부소관	조세
사업장(주소)	서울 종로구 수송동 10				전화			555-3333			회계연도	2007

귀속연도/ 기분	2006 년 귀속 정 기 분														왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2007 년 5 월 31 일
세 목 명	납부금액
	조	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	원
종합소득세								2	4	5	7	6	0
															2007 년 5 월 31 일 ** 은 행 ** 지점 우체국
농어촌특별세
계							￦	2	4	5	7	6	0

수납인

☞ 납부서(영수증서)작성요령은 “제1편 제1장 6.종합소득세의 신고와 납부․환급” 중 “라. 소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성 예”를 참조하시기 바랍니다.

◦ 주민세

❹ 주민세액의 계산 (신고서 제3쪽)란의  납부할 세액 24,576원을 주민세소득세할납부서의 주민세납부세액란에 기재합니다.

▶ 최공평씨의 주민세 납부서(영수증서) ◀

부록 종합소득세 신고서 작성사례

[별지 제71호의 4서식]

				주민세소득세할 납부서(시․군․구 보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	강 하 늘	주민등록번호	470203-1078561	전화번호	555-3333
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	245,760
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
								2	4	5	7	0
	지방세법 제177조의2 제2항 및 제 177조의4 제1항의 규정에 의하여 위와 같이 납부합니다. ※ 위 금액을 우체국 또는 수납대행 금융기관에 납부하시기 바랍니다. 2007 년 5 월 31 일 신고인 강 하 늘 (서명 또는 인) 위의 금액을 수납하였음을 통지합니다. 종로 시장․군수․구청장 귀하 ※ 주민세과세표준은 소득세 총결정세액에서 기납부세액(단, 중간예납세액 제외)을 뺀 금액입니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
				수납의뢰서(수납은행보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	강 하 늘	주민등록번호	470203-1078561	전화번호	555-3333
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	245,760
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
								2	4	5	7	0
	위의 금액을 수납의뢰합니다. 2007년 5 월 31 일 종로 시장․군수․구청장 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
			주민세납부영수증(납세자보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	세입징수관	종로구청장
	성 명	강 하 늘	주민등록번호	470203-1078561	전화번호	555-3333
	소 득 세 귀속년도	2006년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2007.5.31	주 민 세 과세표준	245,760
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2007년5월 31일
								2	4	5	7	0
	위의 금액을 영수합니다. 2007년 5월 31일 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 영수증 5년간 보관하시기 바라며, 과세증명자료로 활용할 수 있습니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

[별지 제40호서식(4)]                                                                                (제3쪽)

관리번호     －

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(  2006년 귀속) 종합소득세ㆍ주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

(단일소득 - 단순경비율적용대상자용)

❶ 기본사항

①성      명

강하늘

②주민등록번호

6

2

0

3

2

9

-

1

2

3

4

5

6

7

③상      호

④사업자등록번호

1

2

3

－

4

5

－

3

4

5

6

7

⑤주      소

서울 종로구 수송동 100번지

⑥전자우편주소

abc@abcde.net

⑦주소지 전화번호

555-3333

⑧사업장 전화번호

⑨휴대전화번호

000-123-4567

⑩신고유형

추계－단순율

⑪기장의무

2.간편장부대상자

⑫소득구분

부동산임대  사업

⑬업종코드

523231

⑭단순경비율(%)

일반율

89.5

⑮신고구분

10.정기신고 20.수정신고   30.경정청구

40..기한후신고

자가율

❷ 환급금 계좌신고

금융기관/체신관서명

계좌번호

❸ 종합소득세액의 계산		구 분		금 액	코드
		총수입금액：지난 해의 매출액을 기입합니다.		12,000,000	7－⑧
		단순경비율에 따른 필요경비：총수입금액×⑭단순경비율(%)		6,348,000	7－⑨
		종합소득금액：－		5,652,000	4－
		소득공제：제4쪽의 6란 소득공제 합계금액을 기입합니다.		2,580,000	4－
		과세표준：－ (“0”보다 작은 경우에는 “0”으로 합니다)		3,072,000	4－
		세율：제2쪽의 작성방법을 참고하여 세율을 기입합니다.		8%	4－
		산출세액：×－누진공제액(제2쪽 작성방법 참고)		245,760	4－
		세액공제：제4쪽의 11란 세액공제 합계금액을 기입합니다.			4－
		중소기업에 대한 특별세액감면 금액을 기입합니다.			4－
		결정세액：－－		245,760	4－
		가산세：제4쪽의 18란 가산세 합계금액을 기재합니다.			4－
		총결정세액：＋		245,760	4－
		중간예납세액：지난 해의 중간예납세액을 기입합니다.			16－①
		원천납부한 세액：원천징수된 소득세액을 기입합니다.			16－⑦
		납부할 세액 또는 환급받을 세액：－－		245,760	4－
❹ 주민세액의 계산
과세표준：(종합소득세)총결정세액을 기입합니다.				245,760	4－
세율				10%	4－
산출세액：(＝)×10%				24,576	4－
원천납부한 세액：×10%					4－
납부할 세액 또는 환급받을 세액：－				24,576	4－
「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의4와「국세기본법」제45조 내지 제45조의 3에 따라 신고함에 있어 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 기재하였음을 확인합니다. 2007년 5월 31일 신고인 강 하 늘 강 (서명 또는 인) 종로 세무서장 귀하
첨부서류 (각 1부)			1. 장애인증명서 : 해당자에 한하며, 종전에 제출한 경우에는 제출하지 아니합니다. 2. 기부금명세서(별지 제45호서식) 및 기부금납입영수증 : 기부금공제가 있는 경우에 한합니다. 3. 연금보험료납입증명서 : 국민연금보험료의 경우에는 납입증명서를 별도로 제출할 필요가 없습니다 4. 개인연금저축납입증명서 ,연금저축납입증명서 : 불입액이 표시된 연금저축 통장사본 또는 연말정산 간소화 시스템(www.yesone.go.kr)에서 출력한 것도 가능합니다.
	※ 이 신고서는 5월 31일까지 세무서로 우송하여야 합니다.

[별지 제40호서식(4)]                                                                               (제4쪽)

구분	번호	소득공제 및 세액공제금액을 계산하기 위한 항목			인원	공제금액
소득공제명세	1	기본공제：본인을 포함한 부양가족 1인당 100만원씩 공제합니다. 다만, 배우자와 부양가족은 아래에 해당하는 경우에만 공제합니다. (예) 본인, 배우자, 자녀 2인(20세 이하)인 4인가족의 경우: 4명×100만원＝ 400만원 가. 배우자：연간소득금액이 100만원 이하인 자 나. 부양가족：본인(배우자 포함)과 생계를 같이 하고, 연간소득금액이 100만원 이하인 자로서 다음에 해당하는 자 ⑴ 부모, 조부모로서 60세(여자인 경우 55세) 이상인 자 ⑵ 자녀 또는 동거입양자로서 20세 이하인 자 ⑶ 형제자매로서 20세 이하 또는 60세 이상인 자 ※ 부양가족 중 장애인은 연령에 제한없이 공제대상입니다.			(1)명	1,000,000
	2	추가공제：위 1란 기본공제대상자로서 아래의 사유에 해당하는 경우 “가”는 1인당 150만원, “나”는 1인당 100만, “다”는 1인당 200만, “마”는 1인당 100만원 및 “라”는 1인당 50만원씩을 추가로 공제합니다.
		가. 본인, 배우자, 부양가족 중 70세 이상인 경로자에 해당하는 경우			( )명
		나. 본인, 배우자, 부양가족 중 65세 이상인 경로자에 해당하는 경우			( )명
		다. 본인, 배우자, 부양가족 중 장애인에 해당하는 경우			( )명
		라. 본인이 배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나, 배우자가 있는 여성에 해당하는 경우			( 1)명	500,000
		마. 6세이하의 직계비속에 해당하는 경우			( )명
	3	기부금공제：법정기부금 전액＋정치자금기부금＋「조세특례제한법」 제73조 기부금＋한도 내의 지정기부금 가. 법정기부금：전액 소득공제합니다. 나. 정치자금기부금(10만원 초과금액)을 전액 소득공제합니다. 다.「조세특례제한법」 제73조 기부금[(종합소득금액－법정기부금－정치자금기 부금) ×50%] 한도 내에서 소득공제합니다. 라. 한도 내의 지정기부금：[(종합소득금액－법정기부금－정치자금기부금－「조세특례제한법」 제73조 기부금)×10%] 한도 내에서 소득공제합니다.
	4	표준공제(비거주자를 제외한 모든 납세자가 동일합니다)				60만원
	5	｢조세특례제한법｣상 소득공제 가. 2000.12.31. 이전 가입한 개인연금저축을 지난 해에 불입한 금액이 있는 경우 불입한 금액에 40%를 곱한 금액과 72만원 중 적은 금액을 기입합니다. 나. 2001.1.1 이후 가입한 연금저축을 지난 해에 불입한 금액이 있는 경우 불입한 금액과 240만원 중 적은 금액을 기입합니다.				480,000
		｢소득세법｣상 연금보험료공제 : 지난 해에 연금보험료를 납부한 금액을 기입합니다.
	6	소득공제 합계(1＋2＋3＋4＋5)				2,580,000
세액공제명세	7	납세조합공제：납세조합영수증상의 (33)납세조합공제액을 기입합니다.
	8	전자신고세액공제：납세자가 전자신고 방법에 따라 직접 신고하는 경우 2만원을 기입합니다.
	9	정치자금기부금 세액공제 ｢정치자금에 관한 법률｣에 따라 2004.3.12. 이후 지출한 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 금액이 10만원 이하인 경우 전액을 공제하며, 10만원을 초과하는 경우 10만원을 기입합니다.
	10	이월 세액공제(전년도에 공제받지 못한 전자신고세액공제 등)
	11
	12
	13	세액공제 합계(7+8+9+10+11+12)
가산세명세	14	무기장가산세(산출세액×20%): 직전년도 수입금액 4,800만원이상자 무기장시
	15	신고불성실(과소신고)가산세	일반과소신고(10%)
			무신고,부당과소신고(20%)
	16	납부불성실(초과환급)가산세(3/10,000)	미납일수
	17
	18	가산세합계(14+15+16+17)

자료1

김성실씨의 2006년 귀속 소득현황(부동산임대소득과 금융소득이 있음)

① 국내 은행예금 이자소득 : 1,000만원 (14% 원천징수 소득만 있음)

② 비상장 내국법인으로부터 받은 배당소득 : 2,000만원

- 잉여금 처분 결의일 : 2006. 3. 21.

③ 비영업대금의 이익 : 1,500만원

④  이자소득(소득세법 의거 원천징수되지 아니함)  : 2,000만원

⑤ 부동산임대소득(점포, 자기땅) : 5,000만원 (총수입금액 8,000만원)

- 2006년 귀속(직전년도) 부동산임대 수입금액은 7,800만원임

자료2

김성실씨의 가족사항

① 본인 : 47. 4. 1일생       ② 배우자 : 49. 3. 4일생, 소득없음

③ 자 : 80. 3. 1일생, 소득없음

자료3

김성실씨는 사립학교법에 의한 사립학교에 시설비로 1,000만원을 기부하였으나, 동 기부금을 부동산임대소득금액의 계산시 필요경비에 산입하지 않음.

자료4

기납부세액

(1) 원천징수세액 : ① 은행예금 이자소득 : 140만원

② 비상장법인으로부터 받은 배당소득 : 280만원

③ 비영업대금의 이익 : 375만원

(2) 중간예납세액 : 240만원

자료5

김성실씨는【자료1】로 볼 때 복식부기의무자이며, 【자료1】의 부동산임대소득금액은 장부에 의하여 계산한 금액입니다.

※ 홍길동 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부함

9. 금융소득자의 소득세신고서 작성사례 (1)

(금융소득금액이 종합과세기준금액(4천만원)을 초과하는 경우)

신고서 작성 해설

9. 금융소득자의 소득세신고서 작성사례

□  김성실씨의 종합소득세 신고

◦ 김성실씨 본인의 소득을 신고하는 것이며 신고서에 서명(날인)합니다.

◦ 은행예금이자 등 금융소득(이자 및 배당소득)의 합계액이 연간 4천만원을 초과하는 경우 그 초과하는 금액이 종합과세됩니다.

신고서 작성순서

□ 김성실씨가 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶기본사항 기재 ⇒ ❸세무대리인 기재 ⇒ ❺이자소득 명세서 작성⇒ ❻배당소득 명세서 작성 ⇒ ❼부동산임대소득․사업소득명세서 작성 ⇒ ❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 작성 ⇒ 소득공제명세서 작성 ⇒ 부표 종합소득산출세액계산서(금융소득자용) ⇒  세액공제명세서 작성 ⇒ 기납부세액명세서 작성 ⇒ ❹세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 주민세) 작성

각 항목별 작성요령

□ 김성실씨는 다음 순서에 따라 신고서 각 항목을 작성합니다.

❶기본사항(신고서 제3쪽)

①성명, ②주민등록번호, ③주소, ④주소지 전화번호, ⑤사업장 전화번호, ⑥휴대전화 ⑦전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 씁니다.

⑧신고유형 :  외부조정에 ○표를 합니다.

* 외부조정은 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부한 경우를 말합니다.

⑨기장의무 : □ 복식부기의무자에 ○표를 합니다.

* 부동산임대업의 경우 전년도의 수입금액이 7,500만원 이상인  경우에는 복식부기의무자에 해당합니다.

신고구분 :  정기신고에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

❸세무대리인(신고서 제3쪽)

조정계산서를 작성한 세무사의 ⑬성명, 전화번호, 관리번호, 조정반번호를 기재하고 대리구분란에는 □ 조정에 ○표를 합니다.

❺이자소득 명세서(신고서 제5쪽)

①소득구분코드

○ 비영업대금의 이익 : 11

○ 이자소득으로서 원천징수되지 아니하는 것 : 12

○ 위 이외의 이자소득 : 13

②일련번호 : 1(소득구분코드별로 일련번호를 기재합니다.)

③상호(성명)․④사업자등록번호(주민등록번호) : 원천징수영수증상의 징수의무자 상호 및 사업자등록번호를 기재합니다.

(금융기관이 원천징수의무자인 경우 지점별로 작성합니다)

⑤이자소득금액 : 15,000,000원, 20,000,000원, 10,000,000원을 기재합니다.

⑥소득세 : 3,750,000원, 1,400,000원을 기재합니다.

❻ 배당소득명세서(신고서 제7쪽)

① 소득구분코드

○ 기준금액(4천만원) 초과분에 대해 배당가산(Gross－Up) 하는 배당소득:  21

○ 기준금액(4천만원)에 관계없이 전체 배당가산(Gross－Up) 하지 않는 배당소득:  22

○「소득세법」제127조에 따라 원천징수되지 아니하는 배당소득:  23

②일련번호 : 1

③법인명, ④사업자등록번호 : 배당을 지급하는 법인 또는 단체의 명칭과 사업자등록번호를 기재합니다.

⑤배당액 : 20,000,000원

* 배당의 지급법인별로 연간합계액(원천징수차감전 배당액)을 기재합니다.

⑥배당가산액(gross-up)대상금액 : 20,000,000원

⑦배당가산액 : 3,000,000원

* 적용대상금액(⑥) × 가산율(100분의 15)

⑧배당소득금액 : 23,000,000원

* 배당액(⑤) + 가산액(⑦)의 금액을 기재합니다.

⑨소득세 : 2,800,000원을 기재합니다.

❼ 부동산임대소득․사업소득명세서(신고서 제9쪽)

①소득구분 코드 : 부동산임대소득(30), 사업소득(40)

②일련번호 : 임대부동산별로 일련번호를 부여하며, 2 이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 기재합니다.

④상호 : 상호 또는 건물명을 기재합니다.

⑤사업자등록번호 : 임대부동산별 사업자등록번호를 기재합니다.

⑥신고유형 코드 : 12(외부조정)

* 조정계산서를 세무사가 작성한 경우는 12를 기재합니다.

⑦주업종 코드 : 701201

* 주업종 코드는 국세청에서 발간한 2006년 귀속 기준경비율․단순경비율 책자나 인터넷의 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)를 이용하여 찾을 수 있습니다.

⑧총수입금액 : 80,000,000원

⑨필요경비 : 30,000,000원

⑩부동산임대소득금액(⑧-⑨) : 50,000,000원

❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서(신고서 제13쪽)

① 소득별 소득금액 : 이자소득금액 45,000,000원, 배당소득금액23,000,000원, 부동산임대소득금액 50,000,000원

* ❺이자소득명세서의 ⑤이자소득금액의 합계액, ❻배당소득명세서의 ⑧배당 소득금액의 합계액, ❼부동산임대소득․사업소득명세서의 ⑩ 소득금액의 합계액을 기재합니다.

②～④란은 해당사항이 없으므로 기재하지 아니합니다.

따라서 ⑤란의 금액은 ①란의 금액과 같습니다.

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

①기본공제 : 2,000,000원

* 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 100만원(해당인원×100만원)을 공제합니다.

⑰기부금공제 : 10,000,000원

* 사립학교법에 의한 사립학교에 시설비로 지출하는 기부금은 전액공제되는 기부금입니다.

⑲표준공제 : 600,000원

특별공제합계 : 10,600,000원

* ⑰기부금공제와 ⑲표준공제의 합계액을 기재합니다.

소득공제합계 : 12,600,000 (⑩+)

세액공제 명세서(신고서 제17쪽)

①해당 법 조문(제목) : 소득세법 제56조(배당세액공제)

③세액공제 : 1,896,000원

* 종합소득산출세액계산서(금융소득자용)에 의하여 계산된 금액을 기재합니다.

④사업자등록번호 : 해당사항이 없으므로 기재하지 아니합니다.

기납부세액 명세서(신고서 제19쪽)

①중간예납세액 : 2,400,000원을 기재합니다.

⑤이자소득 원천징수세액: 5,150,000원 (❺이자소득명세서 ⑥란의    합계액을 기재합니다.)

⑥배당소득 원천징수세액 : 2,800,000원 (❻배당소득명세서 ⑨란의    합계액을 기재합니다.)

기납부세액 합계 : ①～의 소득세를 합계하여 란에 기재합니다.

❹세액의 계산(신고서 제3쪽)

종합소득금액 : 118,000,000원 (❾ 종합소득금액 및 결손금․이월   결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨씁니다)

소득공제 : 12,600,000원 ( 소득공제명세서의  소득공제합계를  옮겨씁니다)

과세표준 : 105,400,000원 (종합소득금액  - 소득공제 )

산출세액  : 18,104,000원[종합소득산출세액계산서(금융소득자용)의   종합소득산출세액을 기재합니다.]

*  종합과세되는 이자․배당소득이 있는 경우이므로 제21쪽의  [종합소득산출 세액계산서(금융소득자용)]을 사용하여 계산합니다.

세액공제 : 1,896,000원 (세액공제명세서의 ⑤세액공제합계를 옮겨적습니다.)

결정세액  : 16,208,000원 (--)

기납부세액 : 10,350,000원 (기납부세액명세서의 ⑪란 금액을 옮겨적습니다.)

납부(환급)할 총세액  : 5,858,000원 (-)

분납할 세액(45일내) :  납부(환급)할 총세액이 1,000만원을 초과  하는 경우에 분납하고자 하는 세액을 기재합니다.

신고기한내 납부할 세액 : 5,858,000원

주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨쓰며, 세율  10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다.

기납부세액(란) =[종합소득세 기납부세액(란)

-중간예납세액(기납부세액명세서의 ①란)] ×10%

납부(환급)할 총세액,  신고기한내 납부할 세액 : 825,800원(-)

납부서 작성

□ 종합소득세, 농어촌특별세 및 주민세의 납부서(영수증서)는 아래와 같이 작성합니다.

◦ 종합소득세

❹세액의 계산(신고서 제3쪽)란의 신고기한내 납부할 세액 5,858,000원을 납부서(영수증서)의 납부금액란에 기재합니다.

▶ 김성실씨의 종합소득세 납부서 ◀

영 수 증 서 (납세자용)

납 부 번 호										수입징수관서	계좌번호
분류번호	서코드	납부연월		납부구분		세목
0126	101	0605		1		10				종로 세무서	011976
상호(성명)	김 성 실		사업자(주민)등록번호				460401-1234567				일반회계	재정경제부소관	조세
사업장(주소)	서울 종로구 수송동 100				전화			397-****			회계연도	2007

귀속연도/ 기분	2006 년 귀속 정 기 분														왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2007 년 5 월 31일
세 목 명	납부금액
	조	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	원
종합소득세							5	8	5	8	0	0	0
															2007 년 5 월 25 일 ** 은 행 **지점 우체국
농어촌특별세
계						￦	5	8	5	8	0	0	0

수납인

☞ 납부서(영수증서) 작성요령은 “제1편 제1장 6. 종합소득세의 신고와 납부․환급” 중 “라. 소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성 예”를 참조 하시기 바랍니다.

◦ 주민세

❹세액의 계산(신고서 제3쪽)란의  신고기한내 납부할 세액 825,800원을 “주민세소득세할납부서”의 주민세 납부세액란에 기재합니다.

▶ 최공평씨의 주민세 납부서(영수증서) ◀

											주민세납부영수증(납세자보관용)
	주소(납세지)							서울 종로구 수송동 100번지																									세입징수관					종로구청장
	성 명							강 하 늘							주민등록번호								460401-1234567										전화번호					397-****
	소 득 세 귀속년도					2006년				소득구분					종합☑양도□산림□퇴직□										소 득 세 납부기한					2007.5.31					주 민 세 과세표준				825,800
	주민세납부세액								천			백		십		억		천	백	십		만		천		백	십		일			납부기한				2007년5월 31일
																			￦	8		2		5		8	0		0
	위의 금액을 영수합니다. 2007년 5월 31일 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 영수증 5년간 보관하시기 바라며, 과세증명자료로 활용할 수 있습니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                                 (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

( 2006년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

김 성 실

②주민등록번호

4

6

0

4

0

1

-

1

2

3

4

5

6

7

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

397-15**

⑤사업장 전화번호

380-15**

⑥휴 대 전 화

011-0000-0000

⑦전자우편주소

abc12@hanmail.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여등)

❷환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

❸세   무

대 리 인

⑬성    명

홍길동

⑭전화번호

572-22**

⑮대리구분

기장   조정   신고

관리번호

T

-

1

2

8

*

*

조정반번호

1

-

0

0

4

*

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

118,000,000

소    득    공    제

12,600,000

과  세  표  준(－)

105,400,000

16,208,000

세                  율

10%

산    출    세    액

18,104,000

1,620,800

세   액   감   면

세    액    공    제

1,896,000

결 정 세 액(－－)

16,208,000

가        산        세

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

16,208,000

기   납   부   세   액

10,350,000

795,000

차감

납부(환급)할 총세액(－)

5,858,000

825,800

분 납 할  세 액(45일 내)

신고기한 내 납부할 세액(－)

5,858,000

825,800

「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의4와「국세기본법」제45조 내지 제45조의 3에 따라 신고함에 있어 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 기재하였음을 확인합니다.

2007 년  5  월  31  일

신고인   김  성  실   (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인   홍   길  동   (서명 또는 인)

접수(영수)일자

종  로  세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지 제40호 서식(1)]	(제5쪽)

❺ 이자소득명세서
① 소득구분코드	② 일련 번호	이자지급자		⑤ 이자소득금액	원천징수세액
		③ 상호 (성명)	④ 사업자등록번호 (주민등록번호)		⑥ 소득세
11	1	(주)***	216-81-*****	15,000,000	3,750,000
12	1	****		20,000,000
13	1	(주)**은행	201-81-*****	10,000,000	1,400,000

[별지 제40호 서식(1)]	(제7쪽)

❻ 배당소득명세서
① 소득구분코드	② 일련번호	배당지급법인	⑤ 배당액	배당가산액(gross-up)		⑧ 배당 소득금액 (⑤+⑦)	원천징수세액
		③ 법인명		⑥ 대상금액	⑦ 가산액 (⑥×15/100)
							⑨ 소득세
		④사업자등록번호
21	1	(주)****	20,000,000	20,000,000	3,000,000	23,000,000	2,800,000
		206-81-*****

[별지  제40호서식⑴]                                                                         (제9쪽)

❼부동산임대소득･사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드		30
②일 련 번 호		1
③사 업 장 소 재 지		종로구 수송동
		100번지
④상 호		**빌딩
⑤사 업 자 등 록 번 호		206-01-*****
⑥신 고 유 형 코 드		12
⑦주 업 종 코 드		701201
⑧총 수 입 금 액		80,000,000
⑨필 요 경 비		30,000,000
⑩소 득 금 액(⑧－⑨)		50,000,000
⑪ 대 표 공동사업자	성 명
	주민등록번호
⑫ 특수관계자	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호
	성 명
	주민등록번호

[별지  제40호 서식⑴]                                                                             (제13쪽)

❾종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액	45,000,000				45,000,000
배당소득금액	23,000,000				23,000,000
수입배당금액 (조특법§104의11)
부동산임대소득금액	50,000,000				50,000,000
사업소득금액
근로소득금액
일시재산소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	118,000,000				118,000,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대소득 (30)
사업소득 (40)

[별지 제40호서식(1)]                                                                                     (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																			특 별 공 제
구 분											금 액								구 분										금 액
①기 본 공 제( 2 명)											2,000,000								⑬보 험 료 공 제
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 명)																	⑭의 료 비 공 제
		④65세 이 상 자( 명)																	⑮교 육 비 공 제
		⑤장 애 인( 명)																	⑯주 택 자 금 공 제
		⑥부 녀 자																	⑰기 부 금 공 제										10,000,000
		⑦6세 이 하 자( 명)																	⑱혼 인 ･ 장 례 ･ 이 사 비 공 제
		⑧ 계 (③～⑦)
⑨소 수 공 제 자 추 가 공 제																			⑲표 준 공 제										600,000
⑩인 적 공 제 합 계(①＋⑧＋⑨)											2,000,000								특별 공제 합계		근로소득이 있는 자 (⑬～⑱ 또는 ⑲)
⑪연 금 보 험 료 공 제
																													10,600,000
퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세(본인을 포함한 당해 소득자의 기본공제 대상자를 기재하며, 내외국인란에 내국인은 “1” 외국인은“9”로 구분하여 기입합니다.
관계	성 명		내외국인	주 민 등 록 번 호															관계	성 명		내외국인	주 민 등 록 번 호
0	김성실		1	4	6	0	4	0	1	-		1	0	2	3	3	1	3												-
3	이행복		1	4	9	0	3	0	4	-		2	3	4	5	6	7	8												-
																														-
																														-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6 (4,5,6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함함)

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
「조세특례제한법」상 소득공제 합계

소득공제 합계 (⑩＋⑪+ ＋⑲＋)	12,600,000			는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지  제40호서식⑴]                                                                             (제17쪽)

세액감면명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액감면	④사업자등록번호
⑤세액감면 합계

세액공제명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액공제	④사업자등록번호
소득세법 제56조(배당세액공제)		1,896,000
⑤세액공제 합계		1,896,000

준비금명세서
① 「조세특례제한법」 조문(제목)	② 코드	준비금 손금산입액		준비금 환입액		⑦ 사 업 자 등록번호
		③연도	④금액	⑤당기 환입액	⑥환입액 누 계

	②코드	는 납세자가 기재하지 아니합니다.

[별지  제40호서식⑴]                                                                                (제19쪽)

기납부세액명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납 세 액		①	2,400,000
토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액		②
토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액		③
수 시 부 과 세 액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤	5,150,000
	배 당 소 득	⑥	2,800,000
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합계		⑪	10,350,000

	란은 기재하지 아니합니다.

[별지 제40호 서식(1)]                                                                  (제21쪽)

종합소득산출세액계산서(금융소득자용)
❶금융소득 명세
구 분	금 액	구 분	금 액
① 비영업대금이익	15,000,000	⑤ 배당가산(Gross－Up) 대상 배당소득	20,000,000
② 원천징수되지 아니하는 이자소득	20,000,000	⑥ 원천징수되지 아니하는 배당소득
③ 위 ①․② 외의 이자소득	10,000,000	⑦ 위 ⑤․⑥ 외의 배당소득
④ 이자소득합계(①＋②＋③)	45,000,000	⑧ 배당소득합계(⑤＋⑥＋⑦)	20,000,000
❷ 금융소득금액(④+⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우		❸ 금융소득금액(④+⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원) 이하인 경우
구 분	금 액	구 분	금 액
⑨금융소득금액(④＋⑧)	65,000,000	원천징수되지 아니하는 금융소득(②＋⑦)
종합과세기준금액	40,000,000	「」×14/100, 15/100
기준초과금액(⑨－⑩)	25,000,000	금융소득 외의 다른 종합소득
배당가산액	3,000,000	소득공제
금융소득 외의 다른 종합소득	50,000,000	과세표준(－)
종합소득금액(⑪＋＋)	78,000,000	기본세율
소득공제	12,600,000	산출세액
과세표준(－)	65,400,000	종합소득산출세액(＋)
기본세율	26%
산출세액	12,504,000
「⑩」×14/100, 15/100	5,600,000
비교산출세액계(＋)	18,104,000
비영업대금이익(①)×25/100	3,750,000
비영업대금이익 외의 금융소득(⑨－①)	50,000,000
「」×14/100, 15/100	7,000,000
금융소득 외의 다른 종합소득	50,000,000
소득공제	12,600,000
과세표준(－)	37,400,000
기본세율	17%
산출세액	5,458,000
비교산출세액계(＋＋)	16,208,000
종합소득산출세액(와 중 큰 금액)	18,104,000
❹ 배당세액공제
[ 와 (-)중 작은 금액 ]	1,896,000

10. 금융소득자의 소득세신고서 작성사례(2)

자료1

금융소득이 있는 김국세씨의 가족사항은 아래와 같습니다.

① 본인 : 55.4.1일생  ②배우자 : 57.3.4일생, 소득없음

③ 자 : 78.3.1일생, 소득없음

자료2

2006귀속 소득현황

◇김국세(본인)의 소득

①국내 은행예금 이자 : 200만원

②상장 내국법인의 주식배당 : 1,000만원

③비상장 내국법인의 금전배당 : 600만원

④비상장 내국법인의 우리사주 금전배당 : 200만원

⑤해외에서 받은 이자소득(소득세법에 의거 원천징수되지 않음) : 1,500만원

자료3

기납부세액

◇원천징수세액

①은행예금 이자소득 : 28만원

②상장 내국법인의 주식배당 : 140만원

③비상장 내국법인의 배당 : 84만원

④비상장 내국법인의 우리사주 금전배당 : 28만원

자료4

김국세씨는 국민연금보험료를 100만원을 납부하였음

자료5

김국세씨는 불우이웃결연기관을 통하여 300만원을 기부하였음

10. 금융소득자의 소득세신고서 작성사례 (2)

(4천만원 이하인 국외금융소득이 있는 경우)

신고서 작성 해설

□ 김국세씨의 종합소득세 신고

◦ 김국세씨가 본인의 소득을 신고하는 것이며, 신고서에 서명(날인) 합니다.

◦ 금융소득(이자 및 배당소득)의 합계액이 연간 4,000만원 이하인 경우에도 국내에서 원천징수되지 않은 국외금융소득이 있는 경우에는 누진세율을 적용하여 종합과세합니다.

신고서 작성순서

□ 김국세씨가 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶기본사항 ⇒ ❸세무대리인 ⇒ ❺이자소득명세서 ⇒ ❻배당소득명세서 ⇒  ❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 ⇒ 소득공제명세서 ⇒ 종합소득산출세액계산서(금융소득자용) ⇒ 세액공제명세서 ⇒ 기납부세액명세서 ⇒ ❹세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세, 주민세)

각 항목별 작성요령

□ 김국세씨는 다음 순서에 따라 신고서 각 항목을 작성합니다.

❶기본사항(신고서 제3쪽)

①성명, ②주민등록번호, ③주소, ④주소지 전화번호, ⑤사업장 전화번호, ⑥휴대전화 ⑦전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 기재합니다.

⑧신고유형 : 비사업자에 ○표를 합니다.

⑨기장의무 : □비사업자에 ○표를 합니다.

신고구분 :  정기신고에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간(매년 5.1～5.31)에 하는 신고를 말합니다.

❸세무대리인(신고서 제3쪽)

신고서를 작성한 세무사의 ⑬성명, ⑭전화번호, 관리번호를 기재하고 ⑮대리구분란에는 □ 신고에 ○표를 합니다.

❺이자소득 명세서(신고서 제5쪽)

①소득구분코드

○ 비영업대금의 이익(私債이자) : 11

○ 이자소득으로서 원천징수되지 아니한 것 : 12

○ 위 이외 이자소득 : 13

②일련번호 : 1(소득구분코드별로 일련번호를 기재합니다.)

③상호(성명) : 증빙자료에 기재되어 있는 지급처의 상호를 기재합니다.

⑤이자소득금액 : 15,000,000원

* 금융소득이 4천만원 이하이므로 다음의 종합과세되는 이자소득만 기재합니다.

- 소득세법 제127조의 규정에 의하여 원천징수되지 않는 이자소득

⑥ 소득세 : 0을 기재합니다.(원천징수세액이 없음)

❻배당소득명세서(신고서 제7쪽)

금융소득 합계액이 4천만원 이하이므로 배당소득명세서는 작성하지 아니합니다.

❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서(신고서 제13쪽)

①소득별소득금액 : 이자소득금액 15,000,000원

* ❺ 이자소득명세서의 ⑤ 이자소득금액의 합계액을 기재합니다.

②～④란은 해당사항이 없으므로 기재하지 아니합니다.

따라서 ⑤란의 금액은 ①란의 금액과 같습니다.

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

①기본공제 : 2,000,000원

* 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함)

1인당 100만원(해당인원×100만원)을 공제합니다.

⑪연금보험료공제 : 1,000,000원

* 국민연금법에 의하여 부담하는 연금보험료(사용자부담금 제외)와 각 연금법 또는 별정우체국법에 의하여 근로자가 부담하는 기여금․부담금의 100%에 상당하는 금액을 공제합니다.

⑰기부금공제 : 3,000,000원

* 불우이웃결연기관을 통하여 지출한 금전은 전액공제되는 법정기부금입니다.

⑲표준공제 : 600,000원

⑰특별공제합계 : 3,600,000원

* ⑮기부금공제와 ⑯표준공제의 합계액을 기재합니다.

◆ 종합소득산출세액계산서(금융소득자용)(신고서 21쪽)

※ 종합소득산출세액계산서는 자동계산 프로그램을 이용하시기 바랍니다.

세액공제 명세서(신고서 제17쪽)

해당사항이 없으므로 기재하지 아니합니다.

기납부세액 명세서(신고서 제19쪽)

해당사항이 없으므로 기재하지 아니합니다.

❹세액의 계산(신고서 제3쪽)

종합소득금액 : 15,000,000원 (❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤합계(종합소득금액)를 기재합니다.)

소득공제 : 6,600,000원 (소득공제명세서의 소득공제합계를 옮겨 기재합니다)

과세표준 : 8,400,000원 (종합소득금액 - 소득공제)

산출세액 : 2,100,000원[종합소득산출세액계산서(금융소득자용)의

종합소득산출세액을 기재합니다.]

* 종합소득산출세액계산서(금융소득자용)의 세액산출시 적용된 원천징수세율을 기재합니다.

세액공제 : 0원

결정세액  : 2,100,000원 (--)

기납부세액 : 0원

납부(환급)할 총세액  : 2,100,000원 (-)

분납할 세액(45일내) :  납부(환급)할 총세액이 1,000만원을 초과하는 경우에 분납하고자 하는 세액을 기재합니다.

신고기한내 납부할 세액 : 2,100,000원 (-)

주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 기재하며, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다.

납부(환급)할 총세액, 신고기한내 납부할 세액 : 2,100,000원(-)

[별지 제40호서식(1)]                                                                                 (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

( 2006년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

김 국 세

②주민등록번호

4

5

0

4

0

1

-

1

2

3

4

5

6

7

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

397-15**

⑤사업장 전화번호

380-15**

⑥휴 대 전 화

015-123-4567

⑦전자우편주소

abcd@****.com

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여등)

❷환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

❸세   무

대 리 인

⑬성    명

홍길동

⑭전화번호

572-22**

⑮대리구분

기장   조정   신고

관리번호

T

-

1

2

8

*

*

조정반번호

1

-

0

0

4

*

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

15,000,000

소    득    공    제

6,600,000

과  세  표  준(－)

8,400,000

2,100,000

세                  율

10%

산    출    세    액

2,100,000

210,000

세   액   감   면

세    액    공    제

결 정 세 액(－－)

2,100,000

가        산        세

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

2,100,000

기   납   부   세   액

차감

납부(환급)할 총세액(－)

2,100,000

210,000

분 납 할  세 액(45일 내)

신고기한 내 납부할 세액(－)

2,100,000

210,000

「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의4와「국세기본법」제45조 내지 제45조의 3에 따라 신고함에 있어 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 기재하였음을 확인합니다.

2007 년  5  월  31  일

신고인   김  국  세   (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인   홍   길  동   (서명 또는 인)

접수(영수)일자

종  로  세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지 제40호 서식(1)]	(제5쪽)

❺ 이자소득명세서
① 소득구분코드	② 일련 번호	이자지급자		⑤ 이자소득금액	원천징수세액
		③ 상호 (성명)	④ 사업자등록번호 (주민등록번호)		⑥ 소득세
12	1	외국소재**은행		15,000,000	0

[별지 제40호 서식(1)]	(제7쪽)

❻ 배당소득명세서
① 소득구분코드	② 일련번호	배당지급법인	⑤ 배당액	배당가산액(gross-up)		⑧ 배당 소득금액 (⑤+⑦)	원천징수세액
		③ 법인명		⑥ 대상금액	⑦ 가산액 (⑥×19/100)
							⑨ 소득세
		④사업자등록번호

[별지  제40호 서식⑴]                                                                             (제13쪽)

❾종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액	15,000,000				15,000,000
배당소득금액
수입배당금액 (조특법§104의11)
부동산임대소득금액
사업소득금액
근로소득금액
일시재산소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	15,000,000				15,000,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대소득 (30)
사업소득 (40)

[별지 제40호서식(1)]                                                                                     (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																			특 별 공 제
구 분											금 액								구 분										금 액
①기 본 공 제( 2 명)											2,000,000								⑬보 험 료 공 제
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 명)																	⑭의 료 비 공 제
		④65세 이 상 자( 명)																	⑮교 육 비 공 제
		⑤장 애 인( 명)																	⑯주 택 자 금 공 제
		⑥부 녀 자																	⑰기 부 금 공 제										3,000,000
		⑦6세 이 하 자( 명)																	⑱혼 인 ･ 장 례 ･ 이 사 비 공 제
		⑧ 계 (③～⑦)
⑨소 수 공 제 자 추 가 공 제																			⑲표 준 공 제										600,000
⑩인 적 공 제 합 계(①＋⑧＋⑨)											2,000,000								특별 공제 합계		근로소득이 있는 자 (⑬～⑱ 또는 ⑲)
⑪연 금 보 험 료 공 제											1,000,000
																					근로소득이 없는 자 (⑰＋⑲ )								3,600,000
퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세(본인을 포함한 당해 소득자의 기본공제 대상자를 기재하며, 내외국인란에 내국인은 “1” 외국인은“9”로 구분하여 기입합니다.
관계	성 명		내외국인	주 민 등 록 번 호															관계	성 명		내외국인	주 민 등 록 번 호
0	김국세		1	5	5	0	4	0	1	-		1	2	3	4	5	6	7												-
3	이행복		1	5	7	0	3	0	4	-		2	3	4	5	6	7	8												-
																														-
																														-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6 (4,5,6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함함)

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
「조세특례제한법」상 소득공제 합계

소득공제 합계 (⑩＋⑪+ ＋⑲＋)	6,600,000			는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지 제40호 서식(1)]                                                                  (제21쪽)

종합소득산출세액계산서(금융소득자용)
❶금융소득 명세
구 분	금 액	구 분	금 액
① 비영업대금이익		⑤ 배당가산(Gross－Up) 대상 배당소득
② 원천징수되지 아니하는 이자소득	15,000,000	⑥ 원천징수되지 아니하는 배당소득
③ 위 ①․② 외의 이자소득		⑦ 위 ⑤․⑥ 외의 배당소득
④ 이자소득합계(①＋②＋③)	15,000,000	⑧ 배당소득합계(⑤＋⑥＋⑦)
❷ 금융소득금액(④+⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원)을 초과하는 경우		❸ 금융소득금액(④+⑧)이 종합과세기준금액(4,000만원) 이하인 경우
구 분	금 액	구 분	금 액
⑨금융소득금액(④＋⑧)		원천징수되지 아니하는 금융소득(②＋⑦)	15,000,000
종합과세기준금액		「」×14/100, 15/100	2,100,000
기준초과금액(⑨－⑩)		금융소득 외의 다른 종합소득
배당가산액		소득공제
금융소득 외의 다른 종합소득		과세표준(－)
종합소득금액(⑪＋＋)		기본세율
소득공제		산출세액
과세표준(－)		종합소득산출세액(＋)	2,100,000
기본세율
산출세액
「⑩」×14/100, 15/100
비교산출세액계(＋)
비영업대금이익(①)×25/100
비영업대금이익 외의 금융소득(⑨－①)
「」×14/100, 15/100
금융소득 외의 다른 종합소득
소득공제
과세표준(－)
기본세율
산출세액
비교산출세액계(＋＋)
종합소득산출세액(와 중 큰 금액)
❹ 배당세액공제
[ 와 (-)중 작은 금액 ]

☞ 현금영수증 제도 안내

현금영수증 제도 안내

현금영수증 제도 안내

현금영수증 제도란?

◆ 소비자가 현금영수증 가맹점에서 5,000원 이상 현금 결제시 현금과 함께 신용카드, 적립식카드, 핸드폰번호, 주민등록번호 등을 제시하면 가맹점은 현금영수증을 발급하고 현금결제 내역은 국세청에 통보되는 제도로 2005.1.1부터 시행하였습니다.

현금영수증 발급 사업자는 다음과 같은 혜택이 있습니다

◆ 현금영수증 발급에 따른 수수료 부담이 없습니다.

◆ 부가가치세 등 세액공제를 받을 수 있습니다.

▹ 가맹점이 현금영수증을 발급한 경우 발급금액의 100분의 1에 상당하는 금액을 신용카드매출전표 발행금액과 합산하여 연간 500만원의 한도 내에서 부가가치세 세액공제 혜택을 받을 수 있습니다.

※ 간이과세자 중 음식․숙박업자의 경우에는 현금영수증 발급금액의 1.5%를 부가가치세 세액공제(부가가치세법 제32조의2)

▹ 매출액이 전년보다도 130% 초과한 현금영수증 가맹점에게는 다음과 같은 특별한 혜택이 있습니다.

- 증가된 수입금액에 대해 부가가치세․소득세 등 세액공제를 받을 수 있습니다.

- 간편장부대상자는 기장세액공제율을 20%로 적용받을 수 있습니다.

- 부가세․소득세 등에 대하여 세무조사가 면제됩니다.

현금영수증을 수취한 소비자는 다음과 같은 혜택이 있습니다

◆ 사업과 관련하여 현금으로 물건 구매시 현금영수증을 수취하면 부가가치세 매입세액 공제를 받으며, 소득세 필요경비 계산시 증빙자료로 인정됩니다.

◆ 소비자가 현금영수증을 받으면 근로소득연말정산시 소득공제를 받을 수 있으며,

매월 추첨을 통하여 1등 1천만원 등의 보상금을 지급받을 수 있습니다.

☞ 종합부동산세 안내

종합부동산세 안내

종합부동산세 안내

종합부동산세 안내

2006년부터 종부세는 세대별로 합산하여 과세됩니다.

◆ 개인의 경우에는 세대별로 전국합산하여 주택공시가격이 6억원을 초과하거나 나대지 등 종합합산토지의 공시지가가 3억원 초과시 종합부동산세가  과세되고, 사업용건물 부속토지 등 별도합산토지는 인별로 전국합산하여 공시지가가 40억원을 초과하는 경우 종부세가 과세됩니다.

◆ 법인(법인단체 등)의 경우에는 법인별로 전국합산하여 6억원(주택공시   가격), 3억원(종합합산토지 공시가격), 40억원(별도합산토지 공시가격) 초과시 종부세가 과세됩니다.

◆ 과세기준일(6월1일) 현재 소유한 주택이나 종합합산토지의 공시가격 합계액이 가장 큰 세대원이 주된 주택(토지) 소유자로서 납세의무가 있습니다. 이 경우 나머지 세대원은 자기가 소유한 주택 또는 종합합산토지의 공시가격을 한도로 연대하여 납부할 의무가 있습니다.

◆ 주된 주택(토지)의 소유자가 그 배우자, 동일한 주소에서 생계를 같이하는 직계존비속(그 배우자 포함), 형제자매, 취학, 질병의 요양, 근무상․사업상의 형편으로 일시퇴거한 가족의 종부세를 합산하여 신고하여야 합니다.

◆ 혼인이나 노부모 봉양을 위해 세대를 합가하는 경우 혼인한 날, 합가한 날부터 2년간은 세대별 합산을 유예하므로 혼인․합가한 자별로 각각 1세대로 봅니다.

주된 주택(토지) 소유자가 세대원의 종부세를 합산하여 신고합니다.

종부세는 12월 1일부터 15일까지 자진신고․납부하여야 합니다.

◆ 매년 12월1일부터 12월 15일까지 주소지(법인은 본점 소재지) 관할 세무서에 자진신고하고 세금은 금융기관에 납부하여야 합니다.

◆ 신고기간 내에 자진신고․납부하면 산출세액의 3%를 공제받을 수 있습니다.

◆ 신고기간 내에 자진신고․납부시 불이익이 전혀 없습니다.

￮ 기한 내 무신고․무납부시 고지서 수령일로부터 90일 이내에 불복청구 가능

￮ 기한 내 신고․납부시 신고․납부일로부터 3년 이내에 경정청구 가능

종합부동산세 안내

서민주거안정을 위하여 장기임대주택 등은 종부세가 과세되지 않습니다.

◆ 일정한 요건을 갖춘 장기임대주택

▷ 주택가격 3억원(국민주택규모 이하) 이하, 5주택 이상을 매입하여 10년이상 임대시

▷ 주택가격 6억원(면적 149㎡ 이하) 이하, 2주택 이상을 건설하여 5년이상 임대시

▷ ’05.1.5 이전부터 주택가격 3억원(국민주택규모 이하) 이하, 2주택 이상을 5년이상 임대시

◆ 그 밖의 주택

▷ 기숙사, 사원용주택(국민주택규모 이하), 미분양주택(사용검사일로부터 3년간 적용)

▷ 가정보육시설용 주택 ☞ 시장․군수․구청장의 인가(6.1까지)를 받고 관할세무서에 사업자등록(6.1까지) 후 5년이상 가정보육시설로 운영하는 주택

◆ 장기임대주택 및 가정보육시설용 주택은 반드시 과세기준일(6월1일) 이전에 임대사업자등록(지자체) 및 사업자등록(세무서)을 하셔야 합니다.

올해의 세부담은 전년도의 1.5배～3배를 넘지 않도록 하였습니다.

◆ 올해 납부할 종합부동산세와 재산세의 합계가 2006년 보유세(재산세와 종부세) 상당액의 일정한도를 초과하는 경우, 그 초과세액은 납부하지 않습니다.

▷ 주택․종합합산토지 : 전년도 세액상당액의 3배

▷ 별도합산토지 : 전년도 세액상당액의 1.5배

기준금액 이하 부동산 보유자는 재산세만 과세되고 종부세는 과세되지 않습니다.

◆ 주 택 : 개별․공동주택 공시가격 6억원 이하 ☜(개인은 세대별로 합산)

◆ 종합합산토지 : 개별공시지가 3억원 이하 ☜(개인은 세대별로 합산)

◆ 별도합산토지 : 개별공시지가 40억원 이하 ☜(인별로 합산)

◆ 별도합산토지(과세특례 대상) : 개별공시지가 200억원 이하 ☜(인별로 합산)

종부세는 주택공시가격 및 토지공시지가로 세금을 산정합니다.

◆ 부동산 공시가격은 종부세를 산정하는 기준이 되므로 사전에 공시된 가격을 확인하여 공시가격 잘못으로 인하여 불이익이 발생하지 않도록 하여야 하며, 잘못된 공시가격에 대한 이의제기 방법 및 절차는 아래와 같습니다.

▷ 개별 및 공동주택가격 : 공시일(4.30일)부터 30일 이내에 서면으로 이의신청

▷ 개별공시지가 : 공시일(5.31일)부터 30일 이내에 서면으로 이의신청

구 분	개별 및 공동주택가격(주택)	개별공시지가(토지)
공시일자	4월 30일	5월 31일
이의신청기간	4.30～5.30	6.1～6.30
접수기관	시․군․구 종합민원실

주요 상담기관 안내

2006년 귀속

종합소득세 신고서 작성요령

발 행 일 자 : 2007년   5월

발   행   처 : 국 세 청  개인납세국

발   행   처 : 국세청   소 득 세 과

집 필․편 집 : 행정사무관  박 해 영

세무조사관  김 광 현

세무조사관  김 대 철

세무조사관  최 회 선

세무조사관  심 상 동

인   쇄   처 : 동일정보인쇄(주)

※ 본 책자를 복사출판하고자 하는 경우에는

국세청 개인납세국 소득세과(☎ 397-1736)로

사전 협의하시기 바랍니다.