부동산 양도자 신고서 작성사례

양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

【사례1】토지를

(1985. 1. 1 이후 취득)

양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

【사례2】토지를

(1984. 12. 31 이전 취득)

양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

【사례3】아파트를

(1세대1주택 비과세 대상이 아님)

양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

【사례4】아파트를

(1세대1주택 비과세 대상이 아님, 1984.12.31 이전 취득)

양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

【사례5】아파트를

(1세대1주택 비과세 대상인 양도가액 6억 초과 고가주택)

양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

【사례6】단독주택을

(1세대1주택 비과세 대상이 아님)

양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

【사례7】단독주택을

(1세대1주택 비과세 대상이 아님)

양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

【사례8】단독주택을

(1세대1주택 비과세 대상인 양도가액 6억 초과 고가주택)

양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

【사례9】토지를

(양도소득세 간편신고서로 제출하는 경우)

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【 사례 1 】    토지를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1985. 1. 1 이후 취득)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 600㎡

- 양도일자 : 2007.  8. 15          - 취득일자 : 2004.  7.  5

○ 실지거래가액 및 필요경비

- 실지양도가액 : 300,000,000원    - 실지취득가액 : 150,000,000원

- 기타필요경비 : 자본적지출액 25,000,000원,  양도비 500,000원,

취득세 등     1,000,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 14페이지를 참조하십시오.

□ 자료의 특성

○  확정신고기한(2008.  6.  2)까지 확정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도․비사업용 토지가 아님

○ 쌍방실지거래가액으로 양도차익을 계산하는 경우임

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 합니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (□예정신고, ☑확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	종로 수송동 1	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	111,150,000	111,150,000	111,150,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	108,650,000	108,650,000	108,650,000
⑧ 세 율	36%	36%	36%
⑨ 산 출 세 액	27,414,000	27,414,000	27,414,000
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	27,414,000	27,414,000	27,414,000
분납(물납)할 세액	13,707,000	13,707,000	13,707,000
자 진 납 부 세 액	13,707,000	13,707,000	13,707,000
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2008 년 6 월 2 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	27,414,000
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	2,741,400
수정신고가산세등
자진납부세액	2,741,400
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 종로 수송 1
③자 산 종 류 (코드)											토 지 ( 1 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2007. 8. 15.
			⑤취 득 일 자								2004. 7. 5.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				600㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				600㎡
							건물
			⑧취득면적				토지				600㎡
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					300,000,000			300,000,000
			⑩취 득 가 액					151,000,000			151,000,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								25,500,000			25,500,000
양도차익			전체 양도차익					123,500,000			123,500,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					123,500,000			123,500,000
⑭장기보유특별공제								12,350,000			12,350,000
⑮양 도 소 득 금 액								111,150,000			111,150,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(앞 쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						거래상대방		지급 일자	지급금액		증빙종류 (코드)
						상호	사업자등록번호
취득가액		①타인으로부터 매입한 자산	매 입 가 액						150,000,000
			취 득 세						420,000
			등 록 세						300,000
			기타 부대 비용		법무사비용	공정법무사	123-12-12345	04. 7. 5	100,000		04
					취득중개수수료	○○중개사	321-21-54321	04. 7. 5	180,000		10
					기타
			소 계						151,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용
				기타비용
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세
			기 타
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)							151,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			◇◇리모델링	000-00-12345	06. 9.20	25,000,000		03
			엘리베이터, 냉난방설치
			피 난 시 설 등 설 치
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구
			개 발 부 담 금, 재 건 축 부 담 금
			자산가치 증가 등 수 선 비
			기 타
			소 계						25,000,000
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용
			기타 소송, 화해비용
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금
			토지 장애 철거비
			도로시설비 등
			사방사업소요비용
			기 타
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)							25,000,000
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				△△중개사	010-02-00123	07. 8.10	500,000		02
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손
		⑫계 (⑩+⑪)							500,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)								25,500,000
210㎜×297㎜(일반용지 54g/㎡(재활용품))

【 사례 2 】    토지를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1984. 12. 31 이전 취득)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 100㎡

- 양도일자 : 2007.  8. 15  - 취득일자 : 1984.  7.  5(의제취득일 : 1985.  1.  1)

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 200,000,000원    - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 토지가격 현황

- 양도당시 개별공시지가 : 1,000,000원/㎡

- 의제취득일(1985. 1. 1) 토지등급 : 203등급(89,300원/㎡)

- 1990. 8. 30현재 : 개별공시지가 600,000원/㎡(1990. 1. 1기준)

토지등급 210등급(125,000원/㎡)

- 1990. 8. 30직전 : 토지등급 209등급(119,000원/㎡)

□ 자료의 특성

○  확정신고기한(2008. 6. 2)까지 확정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도자산․조세특례제한법상 감면대상․비사업용토지가 아님

○  1984. 12. 31이전에 취득한 토지로서 취득당시 및 의제취득일(1985.  1.  1)   현재의 실지거래가액, 매매사례가액, 감정가액이 확인되지 않아 의제취득일 현재의 취득환산가액으로 취득가액을 산정하는 사례임

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 양도소득금액계산명세서

② 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 합니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (□예정신고, ☑확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	종로 수송동 1	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	77,592,522	77,592,522	77,592,522
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	75,092,522	75,092,522	75,092,522
⑧ 세 율	27%	27%	27%
⑨ 산 출 세 액	15,774,980	15,774,980	15,774,980
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	15,774,980	15,774,980	15,774,980
분납(물납)할 세액	5,774,980	5,774,980	5,774,980
자 진 납 부 세 액	10,000,000	10,000,000	10,000,000
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2008 년 6 월 2 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	15,774,980
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	1,577,498
수정신고가산세등
자진납부세액	1,577,490
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 종로 수송 1
③자 산 종 류 (코드)											토 지 ( 1 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2007. 8. 15.
			⑤취 득 일 자								1985. 1. 1.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				100㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				100㎡
							건물
			⑧취득면적				토지				100㎡
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					200,000,000			200,000,000
			⑩취 득 가 액					87,836,000			87,836,000
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								1,317,540			1,317,540
양도차익			전체 양도차익					110,846,460			110,846,460
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					110,846,460			110,846,460
⑭장기보유특별공제								33,253,938			33,253,938
⑮양 도 소 득 금 액								77,592,522			77,592,522
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지						100,000,000			100,000,000
		합 계						100,000,000			100,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지						43,918,000			43,918,000
		합 계						43,918,000			43,918,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 2”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 200,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 계산산식 의제취득일(’85.1.1)현재의 기준시가* - 환산한 취득가액 = 양도시 실지거래가액 × ------------------------------ 양도시 기준시가 * 의제취득일 현재의 기준시가 ’90.1.1 기준 취득일(’85.1.1) 현재의 토지 등급가격 = 면적 × 공시지가 × ----------------------------------------- (’90.8.30 현재 토지등급가격 + 그 직전결정 토지 등급가격) ÷ 2 ○ 환산한 취득가액 계산내용 43,918,000* ☞ 87,836,000원 = 200,000,000 × ----------------------------- 100,000,000 ( = 1,000,000 × 100㎡) 89,300 * 43,918,000 = 100㎡× 600,000 × --------------------- (125,000 + 119,000) ÷ 2 ※ ㎡당 금액은 원 단위로 하며 원 단위 미만은 절사 3. 기타 필요경비 ○ 의제취득일 현재의 기준시가에 3%를 곱하여 계산 ☞ 1,317,540원 = 43,918,000원× 0.03 4. 장기보유특별공제 ○ 보유기간이 10년 이상에 해당하므로 양도차익에 30%를 곱하여 계산 ☞ 33,253,938원 = 110,846,460원× 0.3 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 토지의 보유기간이 2년 이상이고 비사업용에 해당하지 않아 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 4천만원초과 8천만원이하에 해당하므로 27%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 15,774,980원 = 75,092,522원 × 0.27 - 4,500,000원(누진공제) 7. 분납할세액 ○ 납부할 세액이 1천만원초과 2천만원미만이므로 1천만원초과한 세액을 분납할 수 있습니다. 8. 주민세 ○ 주민세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 3 】    아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1세대1주택 비과세 대상이 아님)

□ 자료내용

○ 주택현황

- 구조 : 철근콘크리트조아파트

- 면적 : 대지권 25.5㎡    건물 87.3㎡

- 양도일자 : 2007.  8. 15            - 취득일자 : 2002.  9. 05

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 520,000,000원       - 실지취득가액 : 380,000,000원

○ 기타필요경비

- 자본적지출액 : 10,000,000원   - 취득․등록세 : 5,000,000원    - 양도비 : 2,000,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 14페이지를 참조하십시오.

□ 자료의 특성

○  고가주택으로 확정신고기한(2008. 6. 2)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납  세액은 분납기한내 납부)함

○ 미등기양도․조세특례제한법상 감면대상이 아님

○ 사례의 경우는 1세대 1주택이지만 비과세 요건인 거주요건을 충족하지 못함

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 합니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (□예정신고, ☑확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	세류 주공apt 000-000호	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	110,700,000	110,700,000	110,700,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	108,200,000	108,200,000	108,200,000
⑧ 세 율	36%	36%	36%
⑨ 산 출 세 액	27,252,000	27,252,000	27,252,000
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	27,252,000	27,252,000	27,252,000
분납(물납)할 세액	13,626,000	13,626,000	13,626,000
자 진 납 부 세 액	13,626,000	13,626,000	13,626,000
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2008 년 6 월 2 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	27,252,000
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	2,725,200
수정신고가산세등
자진납부세액	2,725,200
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											수원 권선 세류 00 주공apt 000-000호
③자 산 종 류 (코드)											아파트 ( 3 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2007. 8. 15.
			⑤취 득 일 자								2002. 9. 5.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				25.5㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				87.3㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				25.5㎡
							건물				87.3㎡
			⑧취득면적				토지				25.5㎡
							건물				87.3㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					520,000,000			520,000,000
			⑩취 득 가 액					385,000,000			385,000,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								12,000,000			12,000,000
양도차익			전체 양도차익					123,000,000			123,000,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					123,000,000			123,000,000
⑭장기보유특별공제								12,300,000			12,300,000
⑮양 도 소 득 금 액								110,700,000			110,700,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(앞 쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						거래상대방		지급 일자	지급금액		증빙종류 (코드)
						상호	사업자등록번호
취득가액		①타인으로부터 매입한 자산	매 입 가 액						380,000,000
			취 득 세						2,600,000
			등 록 세						2,400,000
			기타 부대 비용		법무사비용
					취득중개수수료
					기타
			소 계						385,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용
				기타비용
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세
			기 타
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)							385,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			◇◇리모델링	000-00-12345	06. 9.20	5,000,000		03
			엘리베이터, 냉난방설치			△△냉방기	000-00-54321	06. 9.20	5,000,000		01
			피 난 시 설 등 설 치
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구
			개 발 부 담 금, 재 건 축 부 담 금
			자산가치 증가 등 수 선 비
			기 타
			소 계						10,000,000
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용
			기타 소송, 화해비용
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금
			토지 장애 철거비
			도로시설비 등
			사방사업소요비용
			기 타
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)							10,000,000
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				△△중개사	010-02-00123	07. 8.10	2,000,000		02
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손
		⑫계 (⑩+⑪)							2,000,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)								12,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 54g/㎡(재활용품))

【 사례 4 】  아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1세대1주택 비과세 대상이 아님, 1984.12.31 이전 취득)

□ 자료내용

○ 아파트 현황

- 구조 : 철근콘크리트조아파트

- 면적 : 대지권 28.5㎡     건물 72.5㎡

- 양도일자 : 2007.  8. 15  - 취득일자 : 1979. 09. 20(의제취득일 : 1985.  1.  1)

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 200,000,000원       - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 공동주택 기준시가 현황

-  취득당시 : 50,000,000원(1984.07.01)    - 양도당시 : 180,000,000원(2007.05.02)

□ 자료의 특성

○  주택으로 확정신고기한(2008. 6. 2)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부)함

○ 취득당시 실지취득가액 및 1985.  1.  1 현재의 매매사례가액․감정가액은 없음

○ 거주요건을 충족하지 못한 보유기간이 15년 이상인 1세대1주택 자료임

□ 작성시 참고사항

○ 취득가액 계산

-  의제취득일(’85. 1. 1)이전 취득이므로 소득세법시행령 제176조의2 제4항 규정에 의해 계산합니다. 취득당시 실지취득가액 및 ’85. 1. 1 현재의 매매사례가액․감정가액이 없으므로 아래와 같이 환산하여 ’85. 1. 1의 취득가액을  계산합니다.

취득당시의 공동주택 기준시가

-  환산한 취득가액 = 양도시 실지거래가액 × ------------------------------

양도당시의 공동주택기준시가

50,000,000

☞ 55,555,555원 = 200,000,000 × -------------

180,000,000

○ 기타 필요경비 계산

- 의제취득일 현재의 공동주택기준시가에 3%를 곱하여 계산

☞ 1,500,000원 = 50,000,000 × 3%

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (□예정신고, ☑확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	세류 청송apt 0-000호	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	78,619,445	78,619,445	78,619,445
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	76,119,445	76,119,445	76,119,445
⑧ 세 율	27%	27%	27%
⑨ 산 출 세 액	16,052,250	16,052,250	16,052,250
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	16,052,250	16,052,250	16,052,250
분납(물납)할 세액	6,052,250	6,052,250	6,052,250
자 진 납 부 세 액	10,000,000	10,000,000	10,000,000
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2008 년 6 월 2 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	16,052,250
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	1,605,225
수정신고가산세등
자진납부세액	1,605,220
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											수원 권선 세류 00 청송apt 0-000호
③자 산 종 류 (코드)											아파트 ( 3 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2007. 8. 15.
			⑤취 득 일 자								1985. 1. 1.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				28.5㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				72.5㎡ ( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				28.5㎡
							건물				72.5㎡
			⑧취득면적				토지				28.5㎡
							건물				72.5㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					200,000,000			200,000,000
			⑩취 득 가 액					55,555,555			55,555,555
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								1,500,000			,1500,000
양도차익			전체 양도차익					142,944,445			142,944,445
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					142,944,445			142,944,445
⑭장기보유특별공제								64,325,000			64,325,000
⑮양 도 소 득 금 액								78,619,445			78,619,445
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택				180,000,000			180,000,000
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계						180,000,000			180,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택				50,000,000			50,000,000
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계						50,000,000			50,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

【 사례 5 】    아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1세대1주택 비과세 대상인 양도가액 6억 초과 고가주택)

□ 자료내용

○ 아파트 현황

- 구조 : 철근콘크리트조아파트

- 면적 : 대지권 50.8㎡     건물 245.1㎡

- 양도일자 : 2007.  8. 15            - 취득일자 : 1995.  6. 20

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 730,000,000원       - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 공동주택 기준시가 현황

-  취득당시 : 210,000,000원(1995.  4.  1)   - 양도당시 : 520,000,000원(2007.  5.  2)

□ 자료의 특성

○  1세대1주택인 고가주택으로 확정신고기한(2008. 6. 2)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납 세액은 분납기한내 납부)함

○  취득당시 실지거래가액 및 매매사례가액․감정가액은 없음

○ 미등기 양도자산이 아니며, 조세특례제한법상 감면대상 주택이 아님

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 양도소득금액계산명세서

② 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 합니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (□예정신고, ☑확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	압구정 청솔apt 00-00호	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	53,464,658	53,464,658	53,464,658
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	50,964,658	50,964,658	50,964,658
⑧ 세 율	27%	27%	27%
⑨ 산 출 세 액	9,260,457	9,260,457	9,260,457
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	9,260,457	9,260,457	9,260,457
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액	9,260,457	9,260,457	9,260,457
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2008 년 6 월 2 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	9,260,457
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	926,045
수정신고가산세등
자진납부세액	926,040
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 강남 압구정 00 청솔apt 00-00호
③자 산 종 류 (코드)											고가주택 ( 2 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2007. 8. 15.
			⑤취 득 일 자								1995. 6. 20.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				50.8㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				245.1㎡ ( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				50.8㎡
							건물				245.1㎡
			⑧취득면적				토지				50.8㎡
							건물				245.1㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					730,000,000			730,000,000
			⑩취 득 가 액					294,807,692			294,807,692
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								6,300,000			6,300,000
양도차익			전체 양도차익					428,892,308			428,892,308
			비과세 양도차익					352,514,226			352,514,226
			⑬ 과세대상양도차익					76,378,082			76,378,082
⑭장기보유특별공제								22,913,424			22,913,424
⑮양 도 소 득 금 액								53,464,658			53,464,658
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택				520,000,000			520,000,000
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계						520,000,000			520,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택				210,000,000			210,000,000
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계						210,000,000			210,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 5”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 730,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득시 실지거래가액을 알 수 없는 경우이므로 소득세법시행령 제176조의2 제2항 제2호의 규정에 의해 계산하여야 하는 바, 취득당시의 매매사례가액․감정가액이 없으므로 아래의 환산가액으로 취득가액을 계산합니다. 취득당시의 공동주택 기준시가 - 환산한 취득가액 = 양도시 실지거래가액 × ------------------------------ 양도당시의 공동주택기준시가 210,000,000 ☞ 294,807,692원 = 730,000,000 × ------------- 520,000,000 3. 기타 필요경비 계산 ○ 취득당시 공동주택기준시가에 3%를 곱하여 계산 ☞ 6,300,000원 = 210,000,000 × 3% 4. 양도차익 계산 ○ 전체양도차익 : 양도가액에서 취득가액과 기타 필요경비를 공제하여 계산 ☞ 428,892,308원 = 730,000,000 - 294,807,692 - 6,300,000 ○ 1세대1주택인 고가주택의 양도차익 계산은 아래 산식에 의거 계산 (양도가액 - 6억원) - 고가주택양도차익 = 양도차익 × --------------------- 양도가액 (730,000,000 - 600,000,000) ☞ 76,378,082원 = 428,892,308 × --------------------------- 730,000,000 5. 장기보유특별공제 ○ 전체 장기보유특별공제액 : 보유기간이 10년 이상에 해당하므로 양도차익에 30%를 곱하여 장기보유 특별공제액을 계산 ☞ 128,667,692원 = 428,892,308 × 30% ○ 6억 초과분에 대한 장기보유특별공제액은 아래 산식에 의거 계산 (양도가액 - 6억원) - 고가주택장기보유특별공제 = 장기보유특별공제 × --------------------- 양도가액 (730,000,000 - 600,000,000) ☞ 22,913,424원 = 128,667,692 × -------------------------- 730,000,000

【 사례 6 】    단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1세대1주택 비과세 대상이 아님)

□ 자료내용

○ 주택현황

- 구조 : 철근콘크리트조주택

- 면적 : 토지 130㎡    주택 90㎡

- 양도일자 : 2007.  8. 15            - 취득일자 : 2002.  9.  5

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 500,000,000원       - 실지취득가액 : 350,000,000원

○ 기타필요경비

- 자본적지출액 : 5,000,000원  - 취득․등록세 : 10,000,000원  - 양도시중개료 : 2,000,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 14페이지를 참조하십시오

□ 자료의 특성

○  단독주택으로 확정신고기한(2008. 6. 2)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납  세액은 분납기한내 납부)함

○ 미등기양도자산과 조세특례제한법상 감면대상 주택이 아님

○ 사례의 경우는 1세대 1주택이지만 비과세 요건인 거주요건을 충족하지 못함

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 합니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (□예정신고, ☑확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	고양 일산 장항 00	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	119,700,000	119,700,000	119,700,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	117,200,000	117,200,000	117,200,000
⑧ 세 율	36%	36%	36%
⑨ 산 출 세 액	30,492,000	30,492,000	30,492,000
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	30,492,000	30,492,000	30,492,000
분납(물납)할 세액	15,246,000	15,246,000	15,246,000
자 진 납 부 세 액	15,246,000	15,246,000	15,246,000
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2008 년 6 월 2 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	30,492,000
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	3,049,200
수정신고가산세등
자진납부세액	3,049,200
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											고양 일산 장항 00
③자 산 종 류 (코드)											주택 ( 1 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2007. 8. 15.
			⑤취 득 일 자								2002. 9. 5.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				130㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				90㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				130㎡
							건물				90㎡
			⑧취득면적				토지				130㎡
							건물				90㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					500,000,000			500,000,000
			⑩취 득 가 액					360,000,000			360,000,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								7,000,000			7,000,000
양도차익			전체 양도차익					133,000,000			133,000,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					133,000,000			133,000,000
⑭장기보유특별공제								13,300,000			13,300,000
⑮양 도 소 득 금 액								119,700,000			119,700,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(앞 쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						거래상대방		지급 일자	지급금액		증빙종류 (코드)
						상호	사업자등록번호
취득가액		①타인으로부터 매입한 자산	매 입 가 액						350,000,000
			취 득 세						4,000,000
			등 록 세						3,000,000
			기타 부대 비용		법무사비용	공정법무사	123-12-12345	02. 9. 5	1,700,000		04
					취득중개수수료	○○중개사	321-21-54321	02. 9. 5	1,300,000		10
					기타
			소 계						360,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용
				기타비용
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세
			기 타
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)							360,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출
			엘리베이터, 냉난방설치
			피 난 시 설 등 설 치
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구
			개 발 부 담 금, 재 건 축 부 담 금
			자산가치 증가 등 수 선 비			◇◇리모델링	000-00-12345	06. 9.20	5,000,000		03
			기 타
			소 계						5,000,000
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용
			기타 소송, 화해비용
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금
			토지 장애 철거비
			도로시설비 등
			사방사업소요비용
			기 타
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)							5,000,000
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				△△중개사	010-02-00123	07. 8.13	2,000,000		02
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손
		⑫계 (⑩+⑪)							2,000,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)								7,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 54g/㎡(재활용품))

【 사례 7 】  단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1세대1주택 비과세 대상이 아님)

□ 자료내용

○ 주택현황

- 구조 : 철근콘크리트조주택

- 면적 : 토지 100㎡    주택 100㎡    - 신축연도 : 2000년

- 양도일자 : 2007.  8. 15             - 취득일자 : 2003.  7. 20

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 300,000,000원        - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 개별주택 공시현황

- 최초공시 : 150,000,000원(2005.  4. 30)    - 양도당시 : 200,000,000원(2007.  4. 30)

○ 기준시가 자료

- 최초공시당시 개별공시지가 2004년    500,000/㎡

- 취득당시 개별공시지가 2003년        300,000/㎡

- 최초공시당시 건물기준시가 2005년    393,000/㎡

- 취득당시 건물기준시가 2003년        389,000/㎡

□ 자료의 특성

○  1세대1주택자로서 거주요건을 충종하지 못하여 비과세 대상이 아니며 확정신고기한(2008. 6. 2)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부)함

○ 취득당시 실거래가액을 알 수 없어 소득세법 시행령 제176조의2 제3항 규정에 의하여 환산취득가액으로 계산한 사례임

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 양도소득금액계산명세서

② 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 합니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (□예정신고, ☑확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	고양 일산 주엽 7	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	110,634,996	110,634,996	110,634,996
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	108,134,996	108,134,996	108,134,996
⑧ 세 율	36%	36%	36%
⑨ 산 출 세 액	27,228,598	27,228,598	27,228,598
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	27,228,598	27,228,598	27,228,598
분납(물납)할 세액	13,614,290	13,614,290	13,614,290
자 진 납 부 세 액	13,614,300	13,614,300	13,614,300
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2008 년 6 월 2 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	27,228,598
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	2,722,859
수정신고가산세등
자진납부세액	2,722,850
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											고양 일산 주엽 7
③자 산 종 류 (코드)											주택 ( 3 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2007. 8. 15.
			⑤취 득 일 자								2003. 7. 20.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				100㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				100㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				100㎡
							건물				100㎡
			⑧취득면적				토지				100㎡
							건물				100㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					300,000,000			300,000,000
			⑩취 득 가 액					173,600,223			173,600,223
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								3,472,004			3,472,004
양도차익			전체 양도차익					122,927,773			122,927,773
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					122,927,773			122,927,773
⑭장기보유특별공제								12,292,777			12,292,777
⑮양 도 소 득 금 액								110,634,996			110,634,996
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택				200,000,000			200,000,000
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계						200,000,000			200,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택				115,733,482			115,733,482
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계						115,733,482			115,733,482
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 7”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 300,000,000원 2. 취득가액 계산 ※ 양도당시 기준시가는 2007. 4.30 공시된 가액인 200,000,000원임 ○ 환산취득가액 계산 취득당시의 개별주택 기준시가※ - 환산취득가액 = 양도당시의 실지거래가액 × ------------------------------ 양도당시의 개별주택기준시가 115,733,482※ ☞ 173,600,223원 = 300,000,000 × ---------------- 200,000,000 취득당시 토지․건물기준시가 합계액 ※ 취득당시의 개별주택 = 최초공시개별주택가격 × ----------------------------------- 최초공시당시 토지․건물기준시가 합계액 기준시가 68,900,000 ☞ 115,733,482원 = 150,000,000 × ------------- 89,300,000 ※ 토지․건물기준시가 합계액 계산내용 - 취득시 : 68,900,000원 = 300,000 × 100㎡(토지) + 389,000 × 100㎡(건물) - 최초공시당시 : 89,300,000원 = 500,000 × 100㎡(토지) + 393,000 × 100㎡(건물) 3. 기타 필요경비 계산 ○ 취득당시 개별주택 기준시가에 3%를 곱하여 계산 4. 장기보유특별공제 ○ 보유기간이 3년～ 5년미만 : 양도차익에 10%를 곱하여 계산 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 보유기간이 2년 이상이며 1주택자이므로 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 8천만원초과에 해당하므로 36%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 27,228,598원 = (108,134,996원 × 0.36) - 11,700,000원 7. 분납할세액 ○ 납부할 세액이 2천만원을 초과하므로 자진납부할 세액의 1/2미만을 분납할 수 있습니다. 8. 주민세 ○ 주민세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 8 】  단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1세대1주택 비과세 대상인 양도가액 6억 초과 고가주택)

□ 자료내용

○ 주택현황

- 구조 : 철근콘크리트조주택

- 면적 : 토지 600㎡    주택 320.78㎡

- 양도일자 : 2007.  8. 15            - 취득일자 : 2002.  9.  5

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 850,000,000원       - 실지취득가액 : 420,000,000원

○ 기타필요경비

- 자본적지출액 : 7,500,000원    - 취득․등록세 : 11,800,000원    - 양도비 : 9,700,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 14페이지를 참조하십시오.

□ 자료의 특성

○  고가주택으로 확정신고기한(2008. 6. 2)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납  세액은 분납기한내 납부)함

○ 미등기양도자산이 아니며 조세특례제한법상 감면대상 주택이 아님

○ 사례의 경우는 1세대 1주택에 해당함

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 합니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (□예정신고, ☑확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	고양 일산 주엽 00	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	106,147,059	106,147,059	106,147,059
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	103,647,059	103,647,059	106,647,059
⑧ 세 율	36%	36%	36%
⑨ 산 출 세 액	25,612,941	25,612,941	25,612,941
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	25,612,941	25,612,941	25,612,941
분납(물납)할 세액	12,806,470	12,806,470	12,806,470
자 진 납 부 세 액	12,806,470	12,806,470	12,806,470
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2008 년 6 월 2 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	25,612,941
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	2,561,294
수정신고가산세등
자진납부세액	2,561,290
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											고양 일산 주엽 00
③자 산 종 류 (코드)											고가주택 ( 2 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2007. 8. 15.
			⑤취 득 일 자								2002. 9. 5.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				600㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				320.78㎡ (1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				600㎡
							건물				320.78㎡
			⑧취득면적				토지				600㎡
							건물				320.78㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					850,000,000			850,000,000
			⑩취 득 가 액					431,800,000			431,800,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								17,200,000			17,200,000
양도차익			전체 양도차익					401,000,000			401,000,000
			비과세 양도차익					283,058,824			283,058,824
			⑬ 과세대상양도차익					117,941,176			117,941,176
⑭장기보유특별공제								11,794,117			11,794,117
⑮양 도 소 득 금 액								106,147,059			106,147,059
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(앞 쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						거래상대방		지급 일자	지급금액		증빙종류 (코드)
						상호	사업자등록번호
취득가액		①타인으로부터 매입한 자산	매 입 가 액						420,000,000
			취 득 세						4,000,000
			등 록 세						5,000,000
			기타 부대 비용		법무사비용	공정법무사	123-12-12345	02. 9. 5	1,000,000		04
					취득중개수수료	○○중개사	321-21-54321	02. 9. 5	1,800,000		10
					기타
			소 계						431,800,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용
				기타비용
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세
			기 타
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)							431,800,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			◇◇리모델링	000-00-12345	06. 8.20	7,500,000		03
			엘리베이터, 냉난방설치
			피 난 시 설 등 설 치
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구
			개 발 부 담 금, 재 건 축 부 담 금
			자산가치 증가 등 수 선 비
			기 타
			소 계						7,500,000
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용
			기타 소송, 화해비용
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금
			토지 장애 철거비
			도로시설비 등
			사방사업소요비용
			기 타
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)							7,500,000
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				△△중개사	010-02-00123	07. 8.13	9,700,000		02
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손
		⑫계 (⑩+⑪)							9,700,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)								17,200,000
210㎜×297㎜(일반용지 54g/㎡(재활용품))

< “사례 8”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 850,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득당시의 실지거래가액 : 420,000,000원 3. 기타 필요경비 계산 ○ 17,200,000원 = 자본적지출액 7,500,000 + 양도비 9,700,000 4. 양도차익 계산 ○ 전체양도차익 : 양도가액에서 취득가액과 기타 필요경비를 공제하여 계산 ☞ 전체양도차익 401,000,000원 = 850,000,000 - 420,000,000 - 29,000,000 ○ 1세대1주택인 고가주택의 양도차익 계산은 아래 산식에 의거 계산 (양도가액 - 6억원) - 고가주택양도차익 = 전체양도차익 × --------------------- 양도가액 (850,000,000 - 600,000,000) ☞ 117,941,176원 = 401,000,000 × --------------------------- 850,000,000 5. 장기보유특별공제 ○ 전체 장기보유특별공제액 : 보유기간이 3년이상 5년미만에 해당하므로 양도차익에 10%를 곱하여 장기보유 특별공제액을 계산 - 장기보유특별공제액 : 40,100,000 = 401,000,000 × 10% ○ 6억 초과분에 대한 장기보유특별공제액은 아래 산식에 의거 계산 (양도가액 - 6억원) - 고가주택장기보유특별공제 = 장기보유특별공제 × --------------------- 양도가액 (850,000,000 - 600,000,000) ☞ 11,794,117원 = 40,100,000 × -------------------------- 850,000,000 6. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 7. 세율적용 ○ 보유기간이 2년 이상이므로 누진세율이 적용되며 과세표준이 8천만원을 초과하므로 36%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 25,612,941원 = 103,647,059 × 0.36 - 11,700,000(누진공제액) 8. 분납할세액 ○ 납부할 세액이 2천만원을 초과하므로 자진납부할 세액의 1/2미만을 분납할 수 있습니다.

【 사례 9 】    토지를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(양도소득세 간편신고서를 작성한 경우)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 600㎡

- 양도일자 : 2007.  4. 15          - 취득일자 : 2003.  3.  5

○ 실지거래가액 및 필요경비

- 실지양도가액 : 300,000,000원    - 실지취득가액 : 150,000,000원

- 기타필요경비 : 자본적지출액 25,000,000원,  양도비 500,000원,

취득세 등     1,000,000원

□ 자료의 특성

○  확정신고기한(2008.  6.  2)까지 확정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도․비사업용 토지가 아님

○ 쌍방실지거래가액으로 양도차익을 계산하는 경우임

□ 작성시 유의사항

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 이 간편신고서는 민원인의 편의를 위하여 2008년에 신설된 서식입니다.

○ 본 서식은 2007귀속분부터 작성하되 신고인은 ①  매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본, ②  자본적지출액․양도비 등 기타필요경비 입증서류를 첨부하여 제출하여야 합니다.

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 합니다.

[별지 제84호의4서식]
				양도소득세 간편신고서(소명자료 제출서) (□예정신고, ☑확정신고, □기한 후 신고, □소명자료 제출서)
	관리번호	-
신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	5000625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
양수인	성 명	주민등록번호	전화번호	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	02-4321-8765	1/1	타인
1. 양도자산 및 거래일자
자산종류	토지	자산소재지	서울 종로구 수송동 000번지
양도일자	2007.04.15	취득일자	2003.03.05	양도면적(토지)	600㎡	양도면적(건물)
2. 양도소득세 및 주민세 계산
①양도가액	②취득가액	③필요경비	④양도차익 (①-②-③)	⑤장기보유 특별공제	⑥양도소득금액 (④-⑤)
300,000,000	151,000,000	25,500,000	123,500,000	12,350,000	111,150,000
⑦양도소득 기본공제	⑧과세표준 (⑥-⑦)	⑨세율	⑩산출세액 (⑧×⑨)	⑪예정신고납부세액공제(⑩×10%)	⑫자진납부할세액(⑩-⑪)
2,500,000	108,650,000	36%	27,414,000		27,414,000
⑬분납할세액	⑭자진납부세액(⑫-⑬)	⑮주민세 세율	주민세 자진납부세액(⑫×⑮)
13,707,000	13,707,000	10%	2,741,400
3. 필요경비 계산 상세명세서(2. ③번 금액 내역을 적으며, 음영부분은 적지 않습니다)
구 분	상 호	사업자등록번호	지급일자	지급금액	증빙종류
취득세ㆍ등록세				720,000
매입부대비용	공정법무사	123-12-12345	03.03.05	280,000	01
자본적지출액	◇◇리모델링	000-00-12345	06.09.20	25,000,000	03
중개수수료 등	△△중개사	010-02-00123	07.04.10	500,000	02
기 타
4. 신고인 제출서류	① 매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본 ② 자본적지출액ㆍ양도비 등 기타필요경비 입증서류(세금계산서 등)
5. 담당공무원확인사항	① 토지 및 건물등기부 등본 1부 ② 토지 및 건축물관리대장 1부 * 담당공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고),ㆍ「국세기본법」제45조의3(기한후신고), 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2008 년 6 월 2 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
6. 소명자료제출서로 활용하는 경우 기본사항(양도인, 양수인, 양도자산 및 거래일자)만 적고 소명자료(1세대1주택 비과세 입증서류 등)를 첨부하여 제출하시면 됩니다(세액계산 불필요).
소명자료 제출명세 (제출명세를 적음)	○
○	○
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234
210㎜×297㎜(일반용지 54g/㎡(재활용품))