신고서 40-(4)서식 신고자용

2008년 (2007년 귀속)

소득세신고서 작성요령(Ⅱ)

▶ 단일소득 - 단순경비율적용대상자용 ◀

2008. 5

☞ 우편신고에 필요한 서식 등은 신고기간 중 안내문과 함께 보내드립니다.

☞ 세무서에서는 국세공무원이 특정납세자의 신고서를 작성해 드리지  않습니다.

☞ 세금을 납부한 경우에도 신고서를 제출하지 않으면 무신고가산세가 부과되오니 신고서를 작성하여 반드시 세무서에 제출(우송)하여야 합니다.

소득세신고서는 스스로 작성하시어 우편으로 보내시거나

국세청 홈택스(www.hometax.go.kr)에 접속하여

전자신고를 하시면 더욱 편리합니다.

소득세신고서를 직접 작성해 보시면 다음부터는 스스로 쉽게 작성 하실 수 있을 것입니다.

우리나라 소득세신고제도는 과세당국의 세무간섭 없이 납세자의 자율적인 신고에 의하여 소득세과세표준과 세액을 확정하는 신고납세제도로서 사업자는 누구나   스스로 소득세 신고서를 작성․제출하여야 합니다.

이 작성요령 책자를 참고하시면 작성에 큰 어려움이 없을 것입니다.

그래도 신고서를 스스로 작성하기 어려운 경우에는 가까운 세무대리인을 찾아 상담하시기 바랍니다.

먼저 소득세 산출구조를 설명 드리겠습니다.

사업자가 기장한 장부에 의해 소득세를 산출할 경우

총수입금액

․연간매출액

필요경비

소득공제

세    율

과세표준

․매출원가

․직원급료, 임대료 등

－

×

＝

종합소득금액

․인적공제(본인 및 가족)

․연금저축공제 등

－

＝

＝

산출세액

종합소득금액

과세표준

장부에 의해 소득금액을 계산하는 것이 바람직스럽겠습니다만 기장을 하지 않았다면 소득금액을 기준경비율 또는 단순경비율에 의해 추계로 산출합니다(이 작성요령  책자는 단순경비율적용대상자용입니다)

총수입금액

총수입금액이란 매일 매일의 판매액을 1년간 합하여 계산한 금액을 말합니다.

또한 판매장려금, 국고보조금 등을 받은 경우 합산하여 신고하여야 한다.

필요경비

총수입을 얻기 위해 사업과 관련하여 들어간 원자재비, 임대료, 급료 등 비용을 필요경비라고 합니다. 따라서 사업과 관련 없이 쓰는 승용차 유지비, 생활비, 자녀의 학자금 등은 필요경비에 포함되지 않습니다. 장부를 기장하지 않은 단순경비율적용대상자는 이 필요경비를 단순경비율에 의해 계산합니다.

종합소득금액과 단순경비율

종합소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 뺀 금액으로서 사업을 하면서 남은 순이익과 비슷하게 생각하면 됩니다.

이 신고서를 쓰시는 사업자의 대부분은 장부를 기장하지 않았을 것이므로 총수입금액에서 단순경비율에 의한 필요경비를 차감하여 계산합니다(단순경비율은 국세청장이 결정하여 공표)

• 단순경비율에 의한 소득금액 계산방법 등은 이 책자 13쪽을 참고하십시요.

• 단순경비율과 업종코드를 신고서식에 전산으로 적어 안내하였으나 구체적인 내용을 알고자 할 경우 국세청 홈페이지에서 보실 수 있습니다.

소득공제와 과세표준

위와 같이 소득금액(순이익)이 산출되면 그 소득금액에 세금을 과세하는 것이 아니고 세금을 경감시키고자 본인과 부양가족을 위한 최소한의 경비를 소득금액에서 빼주고 있습니다.

이렇게 소득금액에서 빼주는 금액을 소득공제라고 하며 금년 신고에 적용될 소득공제 내역에 대한 자세한 내용은 소득세신고서식 제40호 서식(4) 3쪽을 참고하시면 됩니다. 그리고 소득금액에서 소득공제액을 뺀 금액을 과세표준이라고 합니다.

연령계산에 필요한 생년월일은 다음과 같습니다.

＊ 만20세 이하자(1987. 1. 1 이후 출생)   ․만55세 이상자(1952. 12. 31이전 출생)

만60세 이상자(1947. 12. 31이전 출생)  ․만65세 이상자(1942. 12. 31이전 출생)

만70세 이상자(1937. 12. 31이전 출생)

세율, 산출세액

과세표준에 세율을 곱하면 산출세액이 계산됩니다.

소득세 세율은 초과누진세율구조로 되어 있는데 이는 공평한 과세를 위해 소득이 많은 사람이 더 많은 세금을 내게 하는 선진 제도입니다(세율표는 소득세신고서식 제40호  서식(4) 1쪽 참조)

납세조합세액공제

납세조합이 을종근로소득 또는 사업소득에 대한 소득세를 매월 징수하는 경우 그 징수세액의 10%를 세액공제합니다.

중소기업에 대한 특별세액감면(농어촌특별세 비과세)

제조업, 광업, 건설업, 물류산업, 여객운송업, 어업, 도매업, 소매업, 전기통신업, 연구 및 개발업, 방송업, 엔지니어링사업, 정보처리 및 그 밖의 컴퓨터운영관련업, 작물재배업, 축산업, 의료업, 자동차정비업 등을 영위하는 중소기업에서 발생하는 소득세(산출세액)에 다음에 해당하는 비율(5～30%)을 곱한 금액을 세액공제합니다.

① 소기업이 도․소매업, 의료업, 자동차정비업, 관광산업(이하 “도매업 등”이라 함)을 영위하는 사업장 : 10%

② 소기업이 수도권 안에서 감면업종 중 도매업 등을 제외한 업종을 영위하는 사업장 : 20%

③ 소기업이 수도권외의 지역에서 감면업종 중 도매업 등을 제외한 업종을 영위하는 사업장 : 30%

④ 중기업이 수도권 외의 지역에서 도매업 등을 영위하는 사업장 : 5%

⑤ 중기업이 수도권 안에서 지식기반산업을 영위하는 사업장 : 10%

* 지식기반산업 : 엔지니어링사업, 부가통신업, 연구 및 개발업, 정보처리 및 기타 컴퓨터운영관련업 중 하나의 사업을 영위하는 기업

⑥ 중기업이 수도권 외의 지역에서 감면업종 중 도매업 등을 제외한 업종을 영위하는 사업장 : 15%

* 수도권의 범위 : 서울특별시, 인천광역시, 경기도 일원

* 소기업의 범위 : 제조업(종업원 100명 미만), 광업․건설업․물류산업 또는 여객운송업(50명 미만), 기타 도․소매업 등(10명 미만)

가산세

무기장가산세는 소규모사업자를 제외한 사업자가 기준경비율 또는 단순경비율 등에 의해 추계신고 하는 경우 산출세액에 20%를 곱하여 계산합니다.

＊ 무기장가산세가 적용되지 않는 소규모사업자 :

․ 해당 과세기간(2007년)에 신규로 사업을 개시한 사업자

․ 직전 과세기간(2006년)의 부동산임대소득 및 사업소득의 수입금액(결정 또는 경정에 의하여 증가된 수입금액을 포함)의 합계액이 4,800만원에 미달하는 사업자

․ 간편장부대상자(직전년도 수입금액 7,500만원 미만)로서 사업소득을 연말정산하는 보험모집수당 또는 방문판매수당만 있는 보험모집인 또는 방문판매원

※  간편장부대상자가 간편장부를 기장하고 간편장부소득금액계산서를 첨부하여 신고하는 경우 다음과 같은 혜택이 있습니다

① 산출세액의 10% 세액공제(연간 100만원 한도)

- 반면, 간편장부를 기장하지 않은 경우는 무기장가산세 20%가 추가로 부과되므로 장부를 기장할 경우와 비교시 30%의 세부담 차이가 발생합니다.

② 일정기간 세무조사 면제 및 세무간섭 배제 등

중간예납세액

소득세부담이 많은 사업자가 1년에 한번 내는 소득세를 5월에 한꺼번에 납부한다면 세금납부에 어려움이 있을 것입니다.

따라서 자금부담을 덜어 주기 위해 소득세는 중간예납제도를 두고 있습니다.

중간예납은 5월에 신고할 때 계산된 세액의 1/2을 같은 해 11월 고지하여 납부   하게 됩니다. 즉 중간예납은 다음 해에 납부해야 할 세금의 절반 상당액을 미리 납부하는 것이고 이를 5월 확정신고시에 빼주게 되므로 중간예납세액을 제외한 나머지 세금만 납부하면 됩니다. 고지 받은 중간예납세액은 체납된 경우에도 공제 받습니다.

신고서 작성요령 등은 인터넷으로도 알 수 있습니다.

국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)에서도 신고서식과 신고서 작성요령을 받아 보실 수 있습니다.

지금부터 소득세신고서 별지 제40호 서식(4)를 작성해 보기로 하겠습니다.

간이신고서 [별지 제40호 서식(4) : 단일소득 - 단순경비율적용대상자용]를 쓰는 납세자의 이해를 돕기 위해 예를 들어 설명하겠습니다.

∙사업내용 : 사업장 임차하여 의류소매업(외의)을 경영하는 수도권내의 소기업임

∙매일의 매출액과 매입액을 장부에 의해 기록하지 않고 있음

∙부가가치세 과세대상자로서 매출액을 작년 7월(2007년 1기)에 5천만원, 금년 1월(2007년 2기)에 6천만원을 신고하였음(2007년 연간신고액은 1억1천만원, 2006년 신고액은 7천만원임)

＊이것은 연 320일 영업을 한다고 볼 때 하루 평균 매출액이 34만원 정도임

∙부양가족으로 처(소득 없음), 아들(만10세), 딸(만8세)이 있음

∙아동복지시설(사회복지사업법에 의한 사회복지시설임)에 100만원[법정기부금], 등록된 교회 헌금으로 150만원[지정기부금]을 기부함

∙2002.1월부터 연금저축으로 연간 1,200,000원 불입하였음

∙국민연금보험료로 연간 600,000원을 납부하였음(본인 부담)

∙작년 11월에 중간예납세액으로 200,000원을 납부하였음

※ 간이신고서 [별지 제40호 서식(4)]를 사용할 수 있는 납세자는 다음과 같습니다.

◦ 단순경비율에 의한 단일소득 추계신고자가 사용합니다.

- 사업소득 또는 부동산임대소득 중 하나의 소득만 있으면서 사업장이 1개인 사업자가 단순경비율에 의하여 추계신고 하는 경우

∙ 감면세액이 있는 자 중 중소기업특별세액감면이 있는 자도 사용

∙ 납세조합세액공제를 받는 자도 사용

(1) 귀하께 보내드린 소득세신고서 40-(4)호 서식 3쪽 상단을 보십시오.

[별지 제40호 서식(4)]                                                                     (2쪽)

관리번호     -

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

( 2007년 귀속) 종합소득세․주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

(단일소득 － 단순경비율적용대상자용)

❶ 기본사항

①성     명

박  성  실

②주민등록번호

6

3

0

3

2

9

－

1

2

3

4

5

6

7

③상     호

성  실  의  류

④사업자등록번호

1

2

3

－

4

5

－

3

4

5

6

7

⑤주     소

서울시 종로구 수송동 100번지

⑥전자우편주소

abc123@nts.kr

⑦주소지 전화번호

755-3333

⑧사업장 전화번호

768-2222

⑨휴대전화번호

015-123-4567

⑩신고유형

추계 - 단순율

⑪기장의무

2.간편장부대상자

⑫소득구분

부동산임대  사업

⑬업종코드

523231

⑭단순경비율(%)

일반율

89.0

⑮신고

구분

10.정기신고

20.수정신고

30.경정청구

40.기한후신고

자가율

❷ 환급금 계좌신고

금융기관/체신관서명

계좌번호

❶ 기본사항란 중 ①～⑤란은 미리 전산으로 작성하여 보내드렸으며 신고일 현재 위 주소지에서 이전했거나, 성명․주민등록번호 등이 틀린 경우에는 이를 정정하여 적으면 됩니다.

다만, ②주민등록번호란의 뒤 6자리는 개인정보보호를 위하여 작성하지 않았으므로 귀하께서 직접 적기 바랍니다.

⑥～⑨란에는 전자우편주소, 주소지 및 사업장의 전화번호, 휴대전화번호를 정확히 적습니다.

⑩번 신고유형란 : 귀하는 “단순경비율”에 의해 추계신고를 하는 사업자임을 표시합니다.

⑪번 기장의무란 : 귀하는 2006년 귀속 수입금액이 소매업으로서 3억원에 미달하므로 "간편   장부대상자" 에 해당함을 나타냅니다.

⑫번 소득구분란 : 귀하의 소득이 부동산임대소득이면 “30”에, 사업소득이면 “40”에 ○를 합니다.

⑬․⑭란은 사업의 업태 종목에 해당하는 업종코드와 단순경비율을 적은 것이며, 잘못 적혀있다면 세무서나 세무대리인의 자문을 받아 수정할 수 있습니다.

-  귀하에게 해당되는 주업종코드와 함께 일반율․자가율을 반영한 소득금액을 적산으로 적어 신고서식을 보내드렸습니다. 다만, ⑭란의 전산으로 적혀있는 단순경비율로 소득금액을 계산하면 기재된 소득금액과 금액이 다를 수 있으나 이는 여러 가지 업종을 겸업하는 사업자의 경우 업종별 단순경비율에 의한 소득금액을 계산하여 합산하였기 때문입니다.

⑮신고구분란 :  “10.정기신고”에 ○를 합니다.

(2) 다음은 총수입금액()과 필요경비() 종합소득금액()을 적으세요.

구 분	금 액	코 드
총수입금액 : 지난 해의 매출액을 적습니다.	110,000,000	7⑧
단순경비율에 따른 필요경비 : 총수입금액 × ⑭단순경비율(%)	97,900,000	7⑨
종합소득금액 : -	12,100,000	4

총수입금액란은 귀하가 2007년도 중 판매한 금액(1년간 매출액)을 적고, 귀하께서 신고한 금액에 의해 전산으로 적혀있으므로 틀린 경우에는 수정하시기 바랍니다.

(부동산임대업의 수입금액은 본인이 신고한 부가가치세 과세표준 금액임)

단순경비율에 의한 필요경비란은 총수입금액 110,000,000×단순경비율89.0% = 97,900,000을 적습니다.

종합소득금액란은  총수입금액 110,000,000-필요경비97,900,000=12,100,000을 적습니다.

(3) 소득공제는 신고서식의 3쪽을 먼저 작성하고 그 합계금액을 옮겨 적으면 됩니다.

신고서 3쪽은 이 책자 9쪽에 작성되어 있습니다.

소득공제 : 제3쪽의 5란 소득공제 합계금액을 적습니다.	9,010,000	4

(4) 다음은 세액계산을 하는 란을 설명하겠습니다.

과세표준 : - (“0”보다 작은 경우에는 “0”으로 합니다.)	3,090,000	4
세율 : 제2쪽의 작성요령을 참고하여 세율을 적습니다.	8%	4
산출세액 : × - 누진공제액(제1쪽 작성요령 참고)	247,200	4

란 과세표준 3,090,000=종합소득금액 12,100,000 - 소득공제액 9,010,000 입니다.

세율 란은 과세표준금액이 1천만원이하이므로 8%를 적습니다.

란 산출세액 247,200=과세표준 3,090,000 × 세율8% 입니다.

(5) 중소기업에 대한 특별세액감면 및 무기장가산세를 설명하겠습니다.

세액공제 : 제3*/쪽의 11란 세액공제 합계금액을 적습니다.		4-
중소기업에 대한 특별세액감면 금액을 적습니다.	24,720	4-
결정세액 : - - (“0”보다 작은 경우에는 “0”으로 합니다)	222,480	4-
가산세 : 제4쪽의 ⑮란 가산세 합계금액을 적습니다.	49,440	4-
총결정세액 : +	271,920	4-

란 중소기업에 대한 특별세액감면 금액은

산출세액 247,200 × 10%(소매업) = 24,720입니다.

중소기업에 대한 특별세액감면은 3쪽에 설명되어 있습니다.

란 무기장가산세는 산출세액 247,200 × 20% = 49,440입니다.

무기장가산세는 3쪽에 설명되어 있습니다.

(6) 금년 5월에 납부할 또는 환급받을 세액을 계산합니다.

중간예납세액 : 지난 해의 중간예납세액을 적습니다.			200,000	16①
원천납부한 세액 : 원천징수된 소득세액을 적습니다.	지급처 사업자등록번호			16⑦
	합 계
납부할 세액 또는 환급받을 세액 : - -			71,920	4

란의 중간예납세액은 지난해 11월에 고지받은 금액을 적습니다. 전산으로 적혀있는  서식을 받으신 분은 적혀있는 금액이 실지 고지된 금액과 틀린 경우에는 영수증사본을 첨부하여 정정할 수 있습니다.  ※ 중간예납세액이 체납된 경우에도 공제 받습니다.

란의 원천납부한 세액란은 인적용역(보험모집원, 외판원 등)을 제공하고 받은 대가와 관련하여 원천징수된 소득세액과 지급처의 사업자등록번호를 적습니다. 전산으로 적혀있는 서식을 받으신 분은 기재금액이 실지금액과 틀린 경우에는 원천징수영수증 사본을 첨부하여 수정하시기  바랍니다.

(7) ❹주민세액의 계산은 ❸종합소득세액의 해당란을 서식에 그대로 옮겨 적어 계산하면 되며,  보내드린 별도 주민세납부서에 의하여 6월 2일까지 납부하셔야 합니다.

환급받을 세액이 발생한 경우 ❷환급금계좌신고 란에 본인명의의 실명확인된 계좌번호와 금융기관명 또는 우체국명을 적습니다. 다만, 환급세액이 2,000만원 이상인 경우에는 계좌개설신고서를 별도로 제출하여야 합니다.

(8) 끝으로 신고인란에 서명날인하면 신고서작성은 끝납니다.

신고인은 「소득세법」 제70조, 「농어촌특별세법」 제7조, 「지방세법」 제177조의4 및 「국세기본법」 제45조의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2008 년 5 월 30 일 신고인 박 성 실 (서명 또는 인) 종로 세무서장 귀하
첨부서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)	본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」제21조 제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 박 성 실 (서명 또는 인)
	1.장애인증명서 1부(해당자에 한하며, 종전에 제출한 경우에는 제외합니다) 2.기부금명세서(별지 제45호 서식) 및 기부금납입영수증 각 1부(기부금공제가 있는 경우에 한합니다)	주민등록표 등본 또는 호적등본 (1부) (종전에 제출한 후 변동이 없는 경우에는 제출하지 아니합니다)

소득세 신고서를 작성하시느라고 수고 많으셨습니다.

■ 2쪽의 소득공제와 세액공제 란을 작성하기 전에 이 서식을 먼저 작성합니다.

(3쪽)

구분	번호	소득공제 및 세액공제금액을 계산하기 위한 항목
소득공제명세	1	인적공제				기본공제자명세
		구 분		인원	금액	관계	성명	내외국인	주민등록번호
		기본공제		4	4,000,000	0	박성실	1	630329-1234567
		추가공제	70세 이상인 자			3	이기자	1	640508-2345678
			65세 이상인 자			4	박평화	1	970406-1234568
			장 애 인			4	박행복	1	991110-2345678
			부 녀 자
			6세 이하인 자
		다자녀추가공제			500,000	※ 관계코드 : 소득자 본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6 ※ 내외국인코드 : 내국인은 “1” 외국인은 “9”로 구분하여 적습니다.
		인적공제합계		4	4,500,000
		기본공제 : 본인을 포함한 부양가족 1인당 100만원 (해당인원×100만원)을 공제합니다.. 가. 배우자 : 연간소득금액이 100만원이하인 자 나. 부양가족 : 본인과(배우자 포함) 생계를 같이 하고, 연간소득금액이 100만원 이하인 자로서 다음에 해당하는 자 (1) 부모, 조부모로서 60세(여자인 경우 55세) 이상인 자 (2) 자녀 또는 동거입양자로서 20세 이하인 자 (3) 형제자매로서 20세 이하 또는 60세 이상인 자 ※ 부양가족 중 장애인은 연령에 제한없이 공제대상입니다. 추가공제 : 위 기본공제대상자로서 아래의 사유에 해당하는 경우에는 추가로 공제합니다. 가. 본인, 배우자, 부양가족 중 70세 이상인 경로자에 해당하는 경우 150만원 나. 본인, 배우자, 부양가족 중 65세 이상인 경로자에 해당하는 경우 100만원 다. 본인, 배우자, 부양가족 중 장애인에 해당하는 경우 200만원 라. 배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나, 배우자가 있는 여성에 해당하는 경우 50만원 마. 6세 이하의 직계비속에 해당하는 경우 100만원 다자녀추가공제 : 부양공제대상 자녀가 2인인 경우 50만원을, 2인을 초과하는 경우 50만원＋초과 1인당 100만원을 사업소득에서 추가로 공제합니다.
	소득공제 및 세액공제금액을 계산하기 위한 항목									금 액
	2	기부금공제 : 법정기부금 전액＋정치자금기부금＋「조세특례제한법」제73조 기부금＋한도 내의 지정기부금 가. 법정기부금: 전액 소득공제합니다. 나. 정치자금기부금(10만원 초과금액)을 전액 소득공제합니다. 다. 「조세특례제한법」제73조에 따른 기부금[(종합소득금액－법정기부금－정치자금기부금) ×50%] 한도 내에서 소득공제합니다. 라. 한도 내의 지정기부금: [(종합소득금액－법정기부금－정치자금기부금－「조세특례제한법」제73조에 따른 기부금)×10%] 한도 내에서 소득공제합니다.								2,110,000
	3	표준공제 60만원								600,000
	4	「조세특례제한법」상의 소득공제 가. 2000.12.31. 이전 가입한 개인연금저축을 지난 해에 불입한 금액이 있는 경우 불입한 금액에 40%를 곱한 금액과 72만원 중 작은 금액을 적습니다.
		나. 2001.1.1. 이후 가입한 연금저축을 지난 해에 불입한 금액이 있는 경우 불입한 금액과 300만원 중 작은 금액을 적습니다.								1,200,000
		「소득세법」상 연금보험료공제 : 지난 해에 국민연금보험료를 납부한 금액을 적습니다.								600,000
	5	소득공제 합계(1＋2＋3＋4)								9,010,000
세액공제명세	6	납세조합공제: 납세조합영수증상의 (33)납세조합공제액을 적습니다.
	7	전자신고세액공제: 납세자가 전자신고 방법에 의하여 직접 신고하는 경우 2만원을 적습니다.
	8	정치자금기부금 세액공제 :「정치자금법」에 따라 해당 연도에 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 기부금 중 10만원까지는 기부금액의 100/110을 세액공제합니다.
	9	이월 세액공제(전년도에 공제받지 못한 전자신고세액공제 등을 말합니다)
	10
	11	세액공제 합계(6＋7＋8＋9＋10)

■ 2쪽의 가산세액 란을 작성하기 전에 이 서식을 먼저 작성합니다.

(4쪽)

가산세액 계산명세
구 분					계 산 기 준	기준금액	가산세율		가산세액
①무 신 고		부 당 무 신 고			미 달 세 액		40/100	(50%)
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 무 신 고			미 달 세 액		20/100	(50%)
					수 입 금 액		7/10,000
②과 소 신 고		부 당 과 소 신 고			미 달 세 액		40/100	(50%)
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 과 소 신 고			미 달 세 액		10/100
③초 과 환 급 신 고		부 당 초 과 환 급			초과환급세액		40/100	(50%)
		일 반 초 과 환 급			초과환급세액		10/100
④납 부 (환 급) 불 성 실				미 납 일 수		( )	3/10,000	(50%)
				미 납 부(환 급) 세 액
⑤보고불성실	지 급 조 서			미제출(불명)	지급(불명)금액		2/100
				지 연 제 출	지연제출금액		1/100
	계 산 서			미 교 부	공 급 가 액		1/100
				불 명	불 명 금 액		1/100
	계 산 서 합 계 표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	매입처별세금 계산서 합계표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	소 계
⑥공 동 사 업 장 등 록 불 성 실			미등록․허위등록		총 수 입 금 액		0.5/100
			손익분배비율허위신고 등		총 수 입 금 액		0.1/100
⑦무 기 장					산 출 세 액	247,200	20/100		49,440
⑧신 용 카 드 매 출 전 표 미 발 급			발 급 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			발 급 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑨현금영수증미발급			미가맹		총수입금액		0.5/100
			발 급 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			발 급 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑩원 천 징 수 납 부 불 성 실					미 납 세 액		10/100한도
⑪납 세 조 합 불 납					미 납 세 액		5/100
⑫
⑬
⑭
⑮합 계									49,440
※ 작성방법 1. ①무신고가산세․②과소신고가산세: 미달세액에 가산세율(「국세기본법」제47조의2 및 제47조의3)을 적용하여 산출된 금액을 적습니다. 다만, 복식부기의무자가 ①무신고가산세․②부당과소신고가산세에 해당하는 경우에는 미달세액과 수입금액에 가산세율을 적용하여 산출한 금액 중 큰 금액으로 합니다. 2. ④납부(환급)불성실가산세란: 가산세율은 3/10,000을 적용합니다. 3. ①무신고가산세․②과소신고가산세․③초과환급신고가산세․④납부(환급)불성실가산세가「국세기본법」제48조 제2항의 사유에 해당하는 경우에는 해당 가산세의 50%를 감면하여 적습니다. 4. ⑤보고불성실가산세는 의무위반 종류별로 1억원을 한도로 적용합니다. 다만, 고의적으로 의무위반을 한 경우에는 한도액을 적용하지 아니합니다. 5. ⑦무기장가산세란: 직전 과세기간의 실제 발생한 수입금액이 4천800만원 이상인 간편장부대상사업자로서 장부를 기장하지 아니하고 기준(단순)경비율에 따라 추계신고를 하는 경우는 산출세액에 20%를 곱한 금액을 적습니다(「소득세법」제81조 제8항).

[별지제40호서식(4)]                                                                          (2쪽)

관리번호     -

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

( 2007년 귀속) 종합소득세․주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

(단일소득 － 단순경비율적용대상자용)

❶ 기본사항

①성     명

박  성  실

②주민등록번호

6

3

0

3

2

9

－

1

2

3

4

5

6

7

③상     호

성  실  의  류

④사업자등록번호

1

2

3

－

4

5

－

3

4

5

6

7

⑤주     소

서울시 종로구 수송동 100번지

⑥전자우편주소

abc123@nts.kr

⑦주소지 전화번호

755-3333

⑧사업장 전화번호

768-2222

⑨휴대전화번호

015-123-4567

⑩신고유형

추계 - 단순율

⑪기장의무

2.간편장부대상자

⑫소득구분

부동산임대  사업

⑬업종코드

523231

⑭단순경비율(%)

일반율

89.0

⑮신고

구분

10.정기신고

20.수정신고

30.경정청구

40.기한후신고

자가율

❷ 환급금 계좌신고

금융기관/체신관서명

계좌번호

❸ 종합소득세액의 계산
구 분					금 액			코드
총수입금액 : 지난 해의 매출액을 적습니다.					110,000,000			7-⑧
단순경비율에 의한 필요경비 : 총수입금액×⑭단순경비율(%)					97,900,000			7⑨
종합소득금액 -					12,100,000			4
소득공제 : 제3쪽의 5란 소득공제 합계금액을 적습니다.					9,010,000			4
과세표준 : - ( “0”보다 작은 경우에는 “0”으로 합니다)					3,090,000			4
세율 : 제1쪽의 작성요령을 참고하여 세율을 적습니다.					8%			4
산출세액 : × - 누진공제액(제2쪽 작성요령 참고)					247,200			4 -
세액공제 : 제3쪽의 11란 세액공제 합계금액을 적습니다.								4 -
중소기업에 대한 특별세액감면 금액을 적습니다.					24,720			4 -
결정세액 : - - (“0”보다 작은 경우에는 “0”으로 합니다)					222,480			4 -
가산세 : 제4쪽의 ⑮란 가산세 합계금액을 적습니다.					49,440			4
총결정세액 : +					271,920			4
중간예납세액 : 지난 해의 중간예납세액을 적습니다.					200,000			16①
원천납부한 세액 : 원천징수된 소득세액을 적습니다.		지급처 사업자등록번호						16⑦
		합 계
납부할 세액 또는 환급받을 세액 : - -					71,920			4
❹ 주민세액의 계산
과세표준 : (종합소득세)총결정세액을 적습니다.					271,920			4
세율					10%			4
산출세액 : (=) × 10%					27,192			4
원천납부한 세액 : × 10%								4
납부할 세액 또는 환급받을 세액 : -					27,192			4
신고인은 「소득세법」 제70조, 「농어촌특별세법」 제7조, 「지방세법」 제177조의4 및 「국세기본법」 제45조의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2008 년 5 월 30 일 신고인 박 성 실 (서명 또는 인) 종로 세무서장 귀하
첨부서류	신고인 제출서류		담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)			본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」제21조 제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 박 성 실 (서명 또는 인)
	1.장애인증명서 1부(해당자에 한하며, 종전에 제출한 경우에는 제외합니다) 2.기부금명세서(별지 제45호 서식) 및 기부금납입영수증 각 1부(기부금공제가 있는 경우에 한합니다)		주민등록표 등본 또는 호적등본 (1부) (종전에 제출한 후 변동이 없는 경우에는 제출하지 아니합니다)
* 이 신고서는 5월 31까지 세무서로 우송하여야 합니다							210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡

소득세납부서(영수증서) 작성예

세 목 코 드																							수입징수관서		계 좌 번 호
분류기호			서코드				납부연월			납부구분				세목
0126			101				0805			1				10									종로 세무서		011976
성 명	박성실						주 민 등 록 번 호							630329-1234567									일반회계		기획재정부소관		조세
주 소	서울 종로구 수송동 100번지														전화					(02)755-3333				회계연도		2008
귀속연도/기분		2007년 귀속 정기 분																					왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2008년 5월 31일
세 목 명		납 부 금 액
		조		천	백	십		억	천		백	십	만			천	백		십		원
종합소득세													7			1	9		2		0
																							2008년 5월 30일 은 행 지점 우체국 수납인
농어촌특별세
계												₩	7			1	9		2		0

수납인

1면 영수필통지서(징수기관용), 2면 납부서(수납기관용), 3면 영수증서(납세자용)의 3면 1매를 작성하여야 하며, 서식은 3면 모두 동일합니다.

인쇄된 사항은 귀하에게 안내문을 보낼 당시 귀하의 주소지 기준으로 작성되었으니, 주소지가 변경되어 관할세무서가 변경된 경우 주소지 관할 세무서에 문의하여 서코드, 수입징수관서와 계좌번호를 수정하여 기재하시기 바랍니다.

종합소득세 납부금액은 신고서 서식의 2쪽 란의 납부할 세액을 옮겨 적습니다.

주민세납부서(영수증서) 작성예

지방세

주민세소득세할 납부서(시․군․구보관용)

주소(납세지)		서울 종로구 수송동 100번지							우편번호	110-140
성 명		박 성 실			주민등록번호	630329-1234567			전화번호	755-3333
소 득 세 귀속년도	2007년		소득구분	종합 양도□ 산림□ 퇴직□			소 득 세 납부기한	2008.5.31	주 민 세 과세표준	271,920

주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2008년 5월31일
							₩	2	7	1	9	0

지방세법 제177조의2 제2항 및 제 177조의4 제1항의 규정에 의하여 위와 같이 납부합니다.

※ 위 금액을 우체국 또는 수납대행금융기관에 납부하시기 바랍니다.

2008 년   5 월   30 일

신고인  김   성   실   (서명 또는 인)

위의 금액을 수납하였음을 통지합니다.

종로 시장․군수․구청장 귀하

※ 주민세과세표준은 소득세 총결정세액에서 기납부세액(단, 중간예납세액 제외)을 뺀 금액입니다.

※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

수납인

단순경비율 적용시 참고사항

1.  단순경비율의 구성

(1)  단순경비율은 타가사업자(사업장에 대한 임차료를 지급하는 사업자)에게 적용되는 율(타가율)을 일반율로 합니다.

(2)  자가사업자에게 적용되는 율(자가율)은 별도로 두지 아니하고, 일반율에 일정한 율을 가산하거나 차감하여 자가사업자에게 적용합니다.

(3) 단순경비율은 백분율로 표시합니다.

2. 기준경비율 및 단순경비율 적용대상자

(1)  직전연도(2006년)의 수입금액을 기준으로 아래와 같이 분류됩니다.

구 분	기준경비율 적용대상자	단순경비율 적용대상자
농업․수렵업 및 임업, 어업, 광업, 도․소매업, 부동산매매업, 기타업종	7천2백만원 이상자	7천2백만원 미만자
제조업, 숙박 및 음식점업, 전기․가스 및 수도사업, 건설업, 소비자용품수리업, 운수․창고 및 통신업, 금융 및 보험업	4천8백만원 이상자	4천8백만원 미만자
부동산임대업, 사업서비스업, 교육서비스업, 보건 및 사회복지사업, 사회 및 개인서비스업, 가사서비스업	3천6백만원 이상자	3천6백만원 미만자

＊ 겸업자 및 사업장이 2이상인 경우의 기준수입금액 계산산식

주업종(수입금액이 가장 큰 업종을 말함)의 수입금액 ＋ {주업종 외의 업종의 수입금액 × (주업종의 기준수입금액 / 주업종 외의 업종의 기준수입금액)}

(2)  당해연도(2007년) 신규사업자는 단순경비율 적용대상자입니다.

3. 단순경비율에 의한 소득금액 계산방법

소득금액 = 수입금액 - (수입금액 × 단순경비율)

4. 단순경비율의 자가율 적용

(1)  자가사업자에게 단순경비율을 적용하는 경우에는 단순경비율의 일반율에 업종 구분없이  0.3을 차감하여 적용합니다 [아래 (2)의 업종은 제외합니다.]

＊ 계산례

단순경비율 일반율이 90.3인 경우 단순경비율 자가율은 90.0임(90.3 - 0.3 = 90.0)

(2) 다음 업종(코드번호)에 대하여는 자가율을 적용하지 아니합니다.

축산업․수렵업 및 임업(01, 02), 어업(05), 광업(10～14), 전기․가스 및 수도사업(40～41), 건설업(45), 운수․창고 및 통신업(60, 61, 62, 630301～630302, 630304～630909, 64), 금융 및 보험업(65, 66, 67) 부동산임대 및 사업서비스업(701, 703, 711, 712, 713, 73), 인적용역(94), 특정 사업장이 필요 없는 업종으로서 다음에 열거된 업종(522099, 523132, 525200, 741108, 950001)

5. 장애인에 대한 단순경비율 적용특례

(1) 적용대상자

단순경비율 적용대상자로서 소득세법시행령 제107조 제1항에 규정된 장애자  (다만, 위 규정에 의한 장애인증명서를 제출하는 장애인이 직접 경영하는 사업에  한하여 적용합니다)

(2) 장애자적용 단순경비율

단순경비율 + [100% - 단순경비율(%)] × 20%

(3) 장애자적용 단순경비율의 계산은 소수점이하 2자리부터는 절사합니다.

＊ 계산례

단순경비율이 90.3인 경우 적용할 장애자 적용 단순경비율은 92.2임

90.3 + (100 - 90.3) × 20% = 92.2

6. 인적용역 제공사업자에 대한 단순경비율 적용특례

(1) 인적용역 제공사업자의 단순경비율 적용에 있어 수입금액이 4천만원까지는 기본율을 적용하고 4천만원을 초과하는 금액에 대하여 초과율을 적용하여 소득금액을 계산

(2) 신규사업자로서 사업기간이 1년미만인 경우에는 1년으로 환산한 수입금액으로 하여 소득금액을 계산하고 그 소득금액을 12로 나눈 금액에 당해 사업월수를 곱하여 계산한 금액을 당해 인적용역 제공사업자의 소득금액으로 합니다.(월수는 역에 따라 계산하되 1월미만인 월은 1월로 합니다)

귀하의 성실한 납세가 투명하고

건강한 사회를 만듭니다.