신고서 40-(1)서식 신고자용

- 기준경비율적용신고자용 -

2008년(2007년 귀속)

소득세신고서 작성요령(Ⅲ)

2008. 5

소득세신고서는 스스로 작성하시어 우편으로 보내시거나

국세청 홈택스(www.hometax.go.kr)에 접속하여

전자신고를 하시면 더욱 편리합니다.

기준경비율에 의한 추계신고자의 소득세신고서는 이렇게 작성하시면 됩니다.

다음 사항을 주의 깊게 읽으시고 순서대로 따라 하시면 귀하께서도 소득세신고서를 작성하실 수 있을 것입니다. 다만, 소득공제 및 공제감면 등에 대하여 자세한 내용은 국세청 홈페이지에 게시된 「2007년 귀속 종합소득세신고서 작성요령」책자를 참고하시기 바랍니다.

먼저 신고서식의 선택방법에 대하여 살펴봅니다.

Ⅰ

① 별지 제40호 서식(1)

◦ 기장사업자(간편장부신고자 포함)가 사용합니다.

◦ 기준경비율에 의하여 추계신고 하는 자

◦ 단순경비율에 의한 추계신고자도 다음의 경우에는 이 서식을 사용하여야 합니다.

- 사업소득 또는 부동산임대소득 이외의 종합소득이 있는 자

- 감면세액이 있는 자(임시투자세액공제 등)

- 사업장이 2개 이상인 자

◦ 금융소득(이자․배당소득)자도 이 서식을 사용합니다.

② 별지 제40호 서식(4)

◦ 단순경비율에 의한 단일소득 추계신고자가 사용합니다(간이서식)

-  사업소득 또는 부동산임대소득이 있는 단일사업소득자로서 단순경비율에 의하여 추계신고 하는 자

- 감면세액이 있는 자 중 중소기업특별세액감면이 있는 자도 사용

- 납세조합공제 등 세액공제를 받는 자도 사용

※ 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)에서도 신고서식과 신고서 작성요령을 받아 보실 수 있습니다.

선 택 방 법

기준경비율에 의한 추계신고자의 신고서 작성요령에 대하여 알아보겠습니다.

Ⅱ

□ 신고서는 아래 순서에 의하여 작성합니다.

가.	❶기본사항란 기재

나.	❸세무대리인란 기재

다.	❺～❽ 각 소득별 소득명세서 작성(해당 사항이 있는 명세서만 작성)

라.	❾종합소득금액 및 결손금⋅이월결손금공제명세서⋅이월결손금명세서 작성

마.	소득공제명세서 작성

바.	세액감면명세서⋅세액공제명세서⋅준비금명세서 작성

사.	가산세명세서․기납부세액명세서 작성

아.	❹세액의 계산란 기재

자.	❷환급금계좌신고란 기재

차.	신고인 성명 기입과 서명 또는 날인

□『❶기본사항』은 다음의 예시와 같이 작성합니다.

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(2007년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

홍 길 동

②주민등록번호

5

6

0

1

0

3

－

1

0

6

4

3

6

7

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④ 주소지전화번호

723-5673

⑤사업장 전화번호

733-5678

⑥휴 대 전 화

015-123-4567

⑦전자우편주소

abc123@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여등)

가. ①～⑦란은 위의 예시와 같이 신고자 본인의 인적사항을 기재합니다.

나.  ⑧신고유형란  중

-「자기조정」․「외부조정」란은 복식기장을 한 사업자로서 세무사가 작성한 조정계산서를  첨부하여  신고하는  경우에는 「외부조정」에 ,  사업자 스스로 작성한 조정계산서에 의하여 신고하는 경우에는 「자기조정」에 ○표시를 합니다.

-「간편장부」․「추계-기준율」․「추계-단순율」란은 간편장부대상자가 간편장부에 의하여 “간편장부소득금액계산서”를 작성․첨부하여 신고하는 경우는「간편장부」에, 기준경비율에 의하여 추계신고 하는 경우에는 「추계-기준율」에, 단순경비율에 의하여 추계신고 하는 경우에는 「추계-단순율」에 ○표시 합니다.

다.  ⑨기장의무란의 「□복식부기의무자」와 「□간편장부대상자」는 다음과 같이 구분하여 기재하며,  ｢□비사업자｣는 부동산임대소득 또는 사업소득이 없는 소득자가 기재합니다.

<참고>  간편장부대상자(2007년 귀속)

- 당해년도(2007년) 신규개업자

- 다음의 업종별 직전년도(2006년 귀속) 수입금액기준

업 종 별	간편장부 대상자	복식부기 의무자	기준경비율 적용대상자	단순경비율 적용대상자
1. 농업 및 임업, 어업, 광업, 도매업 및 소매업, 부동산매매업, 기타 2. 3.에 해당하지 아니하는 업	3억원 미만자	3억원 이상자	7천2백만원 이상자	7천2백만원 미만자
2. 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기‧가스 및 수도사업, 건설업, 운수업, 통신업, 금융 및 보험업	1억5천만원 미만자	1억5천만원 이상자	4천8백만원 이상자	4천8백만원 미만자
3. 부동산임대업, 사업서비스업, 교육서비스업, 보건 및 사회복지사업, 사회 및 개인서비스업, 가사서비스업	7천5백만원 미만자	7천5백만원 이상자	3천6백만원 이상자	3천6백만원 미만자

※ 소비자용품수리업은 기준경비율․단순경비율 적용대상자 판단시 위 2호의 업종으로 분류합니다.

※  겸업자 및 사업장이 2이상인 경우에는 수입금액을 주업종(수입금액이 가장 큰 업종)의 수입금액으로 환산한 금액을 기준으로 판단합니다.

주업종 수입금액 + 주업종 외의 업종의 수입금액 ×[eqn: {주업종의`기준수입금액} over {주업종`외의`업종의`기준수입금액}]

-  의사, 약사, 변호사, 변리사, 기술사 등 전문직사업자는 복식부기의무자에 해당합니다.

라.  신고구분란 표시방법

-  6월 2일까지 확정신고를 하는 경우에는 「정기신고」란에  ○표시 하고, 신고기한 이후 신고하는 경우에는 「기한후신고」란에 ○표시 합니다.

□『❹세액의 계산』은 다음과 같이 작성합니다

가.  종합소득금액 : ❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤란 합계금액을 기재합니다.

나. 소득공제 : 소득공제명세서의 란 소득공제 합계금액을 기재합니다

다. 과세표준 :  [종합소득금액 -  소득공제]한 금액을 기재합니다.

라. 세율 : 소득세신고서식 40-(1) 제2쪽 하단을 참고하여 기재합니다.

마. 산출세액 = [과세표준×종합소득세율)] - 누진공제액

※  종합과세되는 금융소득이 있거나 주택매매업자인 경우에는 신고서 21쪽, 25쪽, 27쪽의 종합소득산출세액계산서에 의해 계산되는 산출세액을 기재합니다.

바.  세액감면과 세액공제 : 세액감면명세서와 세액공제명세서의 ⑤합계금액을 각각 기재합니다.

사. 결정세액 :  [산출세액 - 세액감면 - 세액공제]한 금액입니다.

아.  가산세⋅ : 소득세법 제81조와 농어촌특별세법 제11조의 규정에 의한 무신고가산세, 보고불성실가산세 등을 기입합니다(가산세명세서 작성)

자.  추가납부(환급)세액⋅ : 신고시 납부하는 소득세 감면분의 추가납부세액이 있거나, 조세특례제한법상 최저한세 적용대상자로서 세액감면 또는 세액공제로 추가납부할 경우에는 해당세액을 란에 기재하고, 그에 따른 농어촌특별세 환급세액을 란에 기재합니다.

차. 기납부세액 : 기납부세액명세서의 합계금액을 기재합니다.

카.「주민세」의 과세표준란은 종합소득세 합계란를 기재하며, 세율 10%를 적용하여 산출세액란을 계산합니다. 기납부세액란은 [종합소득세 기납부세액란 - 중간예납세액(기납부세액명세서①란)] × 10%를 기재합니다.

타.「농어촌특별세」: 조세특례제한법상 감면 등을 받는 경우 해당 각란 ～란에 기입합니다. 과세표준란은 감면세액 합계를 쓰고, 농어촌특별세법 제5조의 세율(20% 또는 10%)을 적용하여 산출세액란을 계산합니다.

란에는(+-)의 금액을 기재합니다.

□ 『❷환급금계좌신고』: 환급세액을 이체받을 본인명의의 실명확인된 예금통장의 금융기관(체신관서)명, 계좌번호를 기입합니다.

환급세액이 2,000만원 이상인 경우에는 본인명의의 실명확인된 통장사본을 첨부하여 관할 세무서장에게「계좌개설신고서」를 작성․제출하여야 합니다.

□ 첨부서류란 중 기타서류 : 당해 신고소득금액과 관련한 소득세법시행령 제130조 내지 제132조 및 같은법 시행규칙 제65조와 제100조 내지 제102조의 해당서류를 첨부하여야 합니다.

□『❺이자소득명세서․❻배당소득명세서』: 종합과세되는 이자소득이나 배당소득이 이 있는 자가 작성합니다.(작성요령은 신고서 제4쪽과 제6쪽 참고)

□『❼부동산임대소득․사업소득명세서』: 부동산임대소득 또는 사업소득이 있는 자가 작성합니다(작성요령은 신고서 제8쪽 참조)

□『❽근로소득․연금소득․기타소득명세서』: 비과세소득과 분리과세소득은 기재하지 아니합니다(작성요령은 신고서 제10쪽 참조)

□『❾종합소득금액  및  결손금․이월결손금공제명세서』․『이월결손금명세서』: 작성요령은 신고서 제12쪽 참조

□『소득공제명세서』: 인적공제와 특별공제는 별지 제37호 서식 소득공제신고서(근로소득자소득공제신고서)를, 조세특례제한법상의 소득공제는 해당 공제신청서 등을 작성한 후 기재합니다

가. ①기본공제 : 1인당 100만원을 공제합니다.

ㅇ 본인 : 100만원

ㅇ 배우자 : 100만원

*  다만, 배우자의 연간소득금액(비과세와 분리과세소득금액 제외)의 합계액이 100만원 이하인 경우에만 해당

ㅇ 부양가족 : 1인당 100만원

*  부양가족이란 귀하(배우자 포함)와 생계를 같이하는 가족으로서 연간소득금액(비과세와 분리과세소득 제외)의 합계액이 100만원 이하인 자를 말합니다.

∙  부모, 조부모(외조부모 포함)로서 만60세 이상(1947.12.31. 이전 출생)인 남자와 만 55세 이상(1952.12.31. 이전 출생)인 여자

∙ 자녀, 손자 및 입양자로서 만20세 이하인 자(1987.1.1 이후 출생)

∙  형제자매로서 만20세 이하 또는 만60세(여자의 경우 만55세) 이상인 자(다만, 형제자매의 배우자는 제외)

∙ 국민기초생활보장법 제2조 제2호의 수급자

나. ②추가공제

기본공제대상자로서 다음에 해당되는 경우 ③70세 이상인 자는 1인당 150만원, ④65세 이상인 자는 1인당 100만원, ⑤장애인공제는 1인당 200만원을, ⑥부녀자공제는 50만원, ⑦6세 이하인 자는 1인당 100만원씩을 추가로 공제합니다.

∙  ③70세 이상인 자 : 기본공제대상자가 1937.12.31. 이전에 출생한 경우

∙  ④65세 이상인 자 : 기본공제대상자가 1942.12.31. 이전에 출생한 경우

∙  ⑤장애자공제 : 기본공제대상자가 장애인인 경우(연령제한 없음)

∙  ⑥부녀자공제  :  사업자 본인이 배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나 배우자가 있는 여성인 경우

∙  ⑦6세 이하인 자  :  거주자에게 2001.1.1. 이후 출생한 직계비속이 있는 경우

다.  ⑨다자녀 추가공제

근로소득 또는 사업소득이 있는 거주자(일용근로자 제외)의 기본공제대상자에 해당하는 자녀가 2인인 경우 50만원을, 2인을 초과하는 경우 50만원과 2인을 초과하는 1인당 100만원을 합한 금액을 근로․사업소득금액에서 공제합니다.

라.  특별공제 중 보험료공제, 의료비공제, 교육비공제, 주택자금공제, 혼인․장례․이사비 공제는 근로소득자만 공제받을 수 있습니다.(사업자는 공제 안됨)

마.  ⑪국민연금보험료 공제 및 ⑪의1 기타연금보험료공제

「국민연금법」에 따라 부담하는 연금보험료(사용자부담금 제외 합니다)는 ⑪란에서 공제하고, 그 밖의 각 연금법 또는「별정우체국법」에 따라 근로자 본인이 부담하는 기여금․부담금은 ⑪의1란에서 공제합니다.

바.  ⑫주택담보노후연금이자비용공제

연금소득이 있는 거주자로 주택담보노후연금을 지급받는 경우 그 지급받는 연금에 대하여 해당연도에 발생한 이자상당액을 해당연금소득 범위내에서 200만원을 한도로 공제합니다.

사.  ⑬퇴직연금소득공제

｢근로자퇴직급여보장법｣에 따라 근로자가 부담하는 부담금을 공제합니다. 다만,「조세특례제한법」제86조의2에 따른 연금저축공제액과 합하여 연 300만원까지 공제합니다.

아. ⑱기부금공제 : 법정기부금 전액 + 한도내의 지정기부금

※ 사업소득 또는 부동산임대소득의 필요경비에 산입하지 아니한 기부금을 공제합니다.

(ㄱ) 법정기부금 : 다음의 기부금 등에 대하여는 전액 소득공제합니다.

○ 국가․지방자치단체에 기증하는 금품,  국방헌금과 위문금품

○ 천재․지변으로 생긴 이재민을 위한 구호금품

○ 사회복지사업법에 의한 사회복지시설에 기부하는 금품

○ 불우이웃돕기 결연기관을 통하여 불우이웃에게 기부하는 금품

(ㄴ) 지정기부금 : 다음의 단체 등에 대한 기부금에 대하여는

[(종합소득금액-법정기부금)×10%] 한도내에서 소득공제합니다.

○ 사회복지법인, 학교, 허가․인가를 받은 장학단체․예술단체

○ 종교의 보급 기타 교화를 목적으로 설립하여 주무관청에 등록된 단체

○ 한국청소년연맹, 스카우트주관단체, 대한체육회 등

자.  표준공제

근로소득이 있는 자로서 ⑭～⑲의 공제(보험료, 의료비, 교육비, 주택자금, 기부금, 혼인․장례․이사비)를 받지 아니하는 경우 연간 1,000,000원을, 종합소득이 있는 자로서「소득세법」제52조 제11항에 따른 성실사업자는 1,000,000원을, 근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있는 자(성실사업자 제외)는 600,000원을 공제합니다.

차. 조세특례제한법상 소득공제

① 중소기업창업투자조합출자 등 소득공제(제16조)

② 정치자금 소득공제(제76조)

③ (개인)연금저축공제(제86조 및 제86조의2)

④ 소기업․소상공인 공제부금(제86조의3)

⑤ 우리사주조합출연금(제88조의4)

⑥ 신용카드 등 소득공제(제126조의2)

□『세액감면명세서 및 세액공제명세서』: 다음에 해당하는 경우 기재합니다.

가. 조세특례제한법상 세액감면

① 창업중소기업에 대한 세액감면(제6조)

② 중소기업에 대한 특별세액감면(제7조)

③ 연구개발특구 입주 첨단기술기업 세액감면(제12조의2)

④  주식매수선택권에 의한 세액감면(제15조)

⑤ 외국인기술자에 대한 소득세 면제(제18조)

⑥ 국제금융거래 이자소득에 대한 세액감면(제21조)

⑦ 고용창출형 창업기업 세액감면(제30조의2)

⑧ 사업전환 중소기업에 대한 세액감면(제33조의2)

⑨ 수도권 외 지역이전 중소기업에 대한 세액감면(제63조)

⑩ 농공단지입주기업 등에 대한 세액감면(제64조)

⑪ 산림개발소득에 대한 세액감면(제102조)

⑫ 외국인투자에 대한 세액감면(제121조의2)

⑬ 제주첨단과학기술단지 입주기업 세액감면(제121조의8)

⑭ 제주투자진흥지구 입주기업 세액감면(제121조의9)

⑮ 기업도시입주기업 및 개발사업시행자 세액감면(제121조의17)

나. 소득세법상 세액공제

① 배당세액공제(제56조)

② 기장세액공제(제56조의2)

③ 외국납부세액공제(제57조)

④ 재해손실세액공제(제58조)

⑤ 근로소득세액공제(제59조)

⑥ 납세조합공제(제150조)

다. 조세특례제한법상 세액공제

① 중소기업투자세액공제(제5조)

② 중소기업 경영컨설팅쿠폰 구매에 대한 세액공제(제5조의3)

③ 기술․인력개발비세액공제(제10조)

④ 기업의 어음제도 개선을 위한 세액감면(제7조의2)

⑤ 기술․인력개발설비투자세액공제(제11조)

⑥ 기술취득에 대한 세액공제(제12조②)

⑦ 생산성향상시설투자세액공제(제24조)

⑧ 환경․안전설비투자 등에 대한 세액공제(제25조)

⑨ 에너지절약시설 투자세액공제(제25조의2)

⑩ 임시투자세액공제(제26조)

⑪ 정치자금기부금세액공제(제76조)

⑫ 장기증권저축에 대한 세액공제(제87조의3)

⑬ 근로자주식저축 세액공제(제88조의6)

⑭ 근로자복지증진 시설투자세액공제(제94조)

⑮ 주택자금차입금이자 세액공제(제92조의4)

⑯ 화물운송 위탁시 운송비에 대한 세액공제(제104조)

⑰ 지급조서에 대한 세액공제(제104조의5)

⑱ 전자신고에 대한 세액공제(제104조의8)

⑲ 수입금액의 증가 등에 대한 세액공제(제122조)

⑳ 성실신고사업자에 대한 세액공제(제122조의2)

□『준비금명세서』

① 중소기업투자준비금(조특법 제4조)

② 연구 및 인력개발준비금(조특법 제9조)

□『가산세명세서』: 작성요령은 소득세신고서식 제18쪽 참조

□『기납부세액명세서』 : 중간예납세액 과 원천징수세액 등 이미 납부한 세액을 해당란에 기입하면 됩니다.

소득공제 및 공제감면 등에 대하여 자세한 내용은 국세청 홈페이지→[신고납부]→[종합소득세]에 게시한「2007년 귀속 종합소득세신고서 작성요령」책자를 참고하시기 바랍니다.

소득세신고서 작성사례(기준경비율적용 추계신고자)

자료1

사 업 장  : 서울특별시 종로구 수송동 123번지

주    소 : 서울특별시 종로구 수송동 50번지

상    호 : 진미식당    사업자등록번호 : 123-45-67890

업태종목 : 음식 / 한식

성    명 : 홍 길 동    주민등록번호 : 560103-1064367

2006년도 총수입금액 : 70,000,000원(간편장부대상자)

자료2

가족사항

구 분	생 년 월 일	소득금액	비 고
본 인 배 우 자 〃 (자 녀) 〃 (자 녀)	56. 1. 3 61. 3. 5 88. 1. 1 89. 12.8	14,200,000 없 음 〃 〃	사업소득 만 19 세 만18세(장애인)

□ 소득공제 계산

가. 기본공제

부양가족 수 3명 + 본인 1명 = 4명    4명×1,000,000원=4,000,000원

나. 추가공제

부양가족 중 장애자 1명 ＝ 2,000,000원

다. 다자녀 추가공제

기본공제대상 자녀가 2명이므로 500,000원

라. 표준공제 ＝ 600,000원(모든 사업자에게 공제)

⇒ 소득공제 합계 ＝ 가＋나＋다＋라＝ 7,100,000원

한식점을 운영하는 기준경비율 적용대상사업자의 소득세신고서 작성사례

자료3

기준경비율에 의하여 계산한 소득금액

구 분	금 액
총 수 입 금 액 ◦ 주 요 경 비 매 입 비 용 임 차 료 인 건 비 ◦ 기준경비율에의해계산한 경비 ◦ 소 득 금 액	63,960,000 6,000,000 23,000,000	120,000,000 92,960,000 12,840,000 14,200,000

※ 매입비용 중에는 정규증빙 이외의 영수증 수취분 500,000원

재화 거래 건당 금액이 5만원이하분이 1,960,000원이 포함되어 있음

※ 임차료는 세금계산서를 수취함

※ 급여․임금에 대한 원천징수영수증을 관할세무서에 제출함

※ 기준경비율에 의해 계산한 경비 : 13,560,000원

= 총수입금액(120,000,000원) × 기준경비율(11.3%)

※ 기초․기말재고자산에 포함된 주요경비는 없음

※ 연금저축으로 매월 90,000원씩 불입하였음

(2002.1.5 가입하였으며 연간 1,080,000원임)

※ 국민연금보험료(사용자부담금 제외)로 연간 720,000원을 납부하였음

자료4

소득상한배율에 의한 소득금액 계산

○ 단순경비율 : 88.6%     ○ 소득상한배율 2.0배(간편장부대상자)

○ 소득상한배율에 의한 소득금액 : 27,360,000원

｛120,000,000 － (120,000,000 × 88.6%)×2.0배= 27,360,000원

※ 복식부기의무자의 경우 2.4배가 적용되어 32,832,000원이 됩니다.

자료5

기준경비율 적용대상자이며, 타가사업자임.

추계소득금액계산서 첨부 신고

자료6

기납부세액 : 중간예납세액 300,000원

[별지  제40호서식⑴]                                                                                (3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(2007년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

홍 길 동

②주민등록번호

5

6

0

1

0

3

－

1

0

6

4

3

6

7

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

50

④주소지 전화번호

723-5673

⑤사업장 전화번호

733-5678

⑥휴 대 전 화

000-333-1111

⑦전자우편주소

abc@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여등)

❷환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

❸세  무

대리인

⑬성  명

⑭사업자등록번호

-

-

전화번호

대리구분

기장 조정 신고

관리번호

-

조정반번호

－

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

14,200,000

소    득    공    제

8,900,000

과  세  표  준(－)

5,300,000

508,800

세                  율

8%

10%

산    출    세    액

424,000

50,880

세   액   감   면

세    액    공    제

결 정 세 액(－－)

424,000

가        산        세

84,800

추   가   납   부   세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

508,800

기   납   부   세   액

300,000

차감

납부(환급)할 총세액(－)

208,800

50,880

분 납 할  세 액(45일 내)

신고기한 내 납부할 세액(－)

208,800

50,880

신고인은「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의 4 및 「국세기본법」제45조의 3에 따라 위의 내용을 신고하며 위내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.

2008 년  5  월  30  일

신고인   홍  길  동   (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인                  (서명 또는 인)

접수(영수)일자

세무서장  귀하

첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지 제40호 서식(1)]                                                                            (9쪽)

❼부동산임대소득･사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드				40
②일 련 번 호				1
③사 업 장	소 재 지			서울 종로
				수송 123
	국내1/국외9		소재지국코드	1	-
④상 호				진미식당
⑤사 업 자 등 록 번 호				123-45-67890
⑥신 고 유 형 코 드				31
⑦주 업 종 코 드				552101
⑧총 수 입 금 액				120,000,000
⑨필 요 경 비				105,800,000
⑩소 득 금 액(⑧－⑨)				14,200,000
⑪과 세 기 간 개 시 일				1.1
⑫과 세 기 간 종 료 일				12.31
⑬ 대 표 공동사업자		성 명
		주민등록번호
⑭ 특수관계자		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑮ 일련 번호	원천징수자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수세액
	⑯상호(성명)	⑰사업자등록번호 (주민등록번호)	⑱소득세	⑲농어촌특별세

[별지 제40호 서식(1)]                                                                           (13쪽)

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결손금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․ 이월결손금 공제후 소득금액
			③사업소득 이월결손금 공제금액	④부동산임대소득 이월 결손금 공제
이자소득금액
배당소득금액
수입배당금액(조세특례제한법 제104조의 11)
출자공동사업자의 배당소득(소득세법 제17조 제1항 6호의 3)
부동산임대소득금액
사업소득금액	14,200,000				14,200,000
근로소득금액
일시재산소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	14,200,000				14,200,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	①발 생 과세기간	② 발생금액		④당 기 공제액	⑤소 급 공제액	⑥기 타 공제액
부동산 임 대 소 득 (30)
사 업 소 득 (40)

[별지 제40호서식(1)]                                                                          (15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																			특 별 공 제
구 분											금 액								구 분										금 액
①기 본 공 제( 4 명)											4,000,000								⑭보 험 료 공 제
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 명)																	⑮의 료 비 공 제
		④65세 이 상 자( 명)																	⑯교 육 비 공 제
		⑤장 애 인( 1 명)									2,000,000								⑰주 택 자 금 공 제
		⑥부 녀 자																	⑱기 부 금 공 제
		⑦6세 이하인 자( 명)																	⑲혼 인 ･ 장 례 ･ 이 사 비 공 제
		⑧ 계 (③～⑦)									2,000,000
⑨다 자 녀 추 가 공 제											500,000
⑩인 적 공 제 합 계(①＋⑧＋⑨)											6,500,000
⑪국 민 연 금 보 험 료 공 제											720,000								표 준 공 제										600,000
⑪의1. 기 타 연 금 보 험 료 공 제																			특별 공제 합계		근로소득이 있는 자 (⑭～⑲ 또는 )
주 택 담 보 노 후 연 금 이 자 비 용 공 제
																					근로소득이 없는 자 (⑱＋)								600,000
⑬퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세
관계	성 명		내외국인	주 민 등 록 번 호															관계	성 명		내외국인	주 민 등 록 번 호
0	홍길동			5	6	0	1	0	3	-		1	0	6	4	3	6	7												-
3	김행복			6	1	0	3	0	5	-		2	3	4	5	6	7	8												-
4	홍누리			8	8	0	1	0	1	-		2	2	3	4	5	6	7												-
4	홍국세			8	9	1	2	0	8	-		1	3	5	7	8	2	4												-
※ 관계코드 : 소득자 본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6 (4,5,6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함함 ※ 내외국인코드 : 내국인=1, 외국인=9

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
조특법 제86조의 2(연금저축소득공제)		1,080,000
「조세특례제한법」상 소득공제 합계		1,080,000

소득공제 합계 (⑩＋⑪＋⑪의1＋＋⑬＋＋)	8,900,000			는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지 제40호서식(1)]                                                                        (제19쪽)

가산세명세서
구 분					계 산 기 준	기준금액	가산세율		가산세액
①무 신 고		부 당 무 신 고			미 달 세 액		40/100	(50%)
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 무 신 고			미 달 세 액		20/100	(50%)
					수 입 금 액		7/10,000
②과 소 신 고		부 당 과 소 신 고			미 달 세 액		40/100	(50%)
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 과 소 신 고			미 달 세 액		10/100
③초 과 환 급 신 고		부 당 초 과 환 급			초과환급세액		40/100	(50%)
		일 반 초 과 환 급			초과환급세액		10/100
④납 부 (환 급) 불 성 실				미 납 일 수		( )	3/10,000	(50%)
				미 납 부(환 급) 세 액
⑤보고불성실	지 급 조 서			미제출(불명)	지급(불명)금액		2/100
				지 연 제 출	지연제출금액		1/100
	계 산 서			미 교 부	공 급 가 액		1/100
				불 명	불 명 금 액		1/100
	계 산 서 합 계 표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	매입처별세금 계산서 합계표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	소 계
⑥증 빙 불 비					미 수 취 금 액		2/100
⑦영 수 증 수 취 명 세 서 미 제 출			미 제 출		미 제 출 금 액		1/100
			불 명		불 명 금 액		1/100
⑧사 업 장 현 황 신 고 불 성 실			무 신 고		수 입 금 액		0.5/100
			과 소 신 고		수 입 금 액		0.5/100
⑨공 동 사 업 장 등 록 불 성 실			미등록․허위등록		총 수 입 금 액		0.5/100
			손익분배비율허위신고 등		총 수 입 금 액		0.1/100
⑩무 기 장					산 출 세 액	424,000	20/100		84,800
⑪사 업 용 계 좌 미 사 용			미 개 설․미 신 고		총 수 입 금 액		0.5/100
			미 사 용		미 사 용 금 액		0.5/100
⑫신 용 카 드 매 출 전 표 미 발 급			발 급 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			발 급 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑬현금영수증미발급			미가맹		총수입금액		0.5/100
			발 급 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			발 급 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑭기부금영수증불성실			영 수 증 불 성 실 발 급		불성실기재금액		1/100
			발급내역 미작성․미보관		미작성 등 금액		0.1/100
⑮원 천 징 수 납 부 불 성 실					미 납 세 액		10/100한도
납 세 조 합 불 납					미 납 세 액		5/100
합 계

기납부세액 명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중간예납세액		①	300,000
토지등매매차익 예정신고납부세액		②
토지등매매차익 예정고지세액		③
수시부과세액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합 계		⑪	300,000

	란은 기재하지 않습니다.

추계소득금액계산서 작성요령

□  추계소득금액계산서는 기준경비율에 의해 추계신고하는 경우에만 작성하며, 소득구분별(부동산임대소득,사업소득)․사업장단위마다 별지로 작성합니다.

□ 작성순서

가. ① ～ ⑨란에 소득구분코드, 일련번호, 사업장 기본사항과 총수입금액을 기재

나.	～ 란에 매입비용, 임차료, 인건비 등 당기 주요경비 계산명세를 기재

다.	⑩ ～ 란에 기준경비율에 의한 소득금액, 비교소득금액, 소득금액을 기재

□ ① ～ ⑨란 작성방법

가. ①소득구분코드는 부동산임대소득은 30, 사업소득은 40을 기재합니다.

나. ②일련번호는 신고서 8쪽 ❼부동산임대소득․사업소득명세서 작성방법의 ②일련번호란 기재요령 참조

다. ③～⑥ : 사업장 기본사항을 기재합니다.

라. ⑦, ⑧ : 업태/종목과 업종코드를 기재합니다.

*  업종코드는 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr) [조회계산]→{기준경비율․단순경비율〕에서 조회할 수 있습니다.

마. ⑨총수입금액은 업종별로 기재하고, “계”항목에 그 합계액을 기재합니다. 단일업종인 경우에는 오른쪽의 “계”항목만 작성합니다.

□『나. 당기 주요경비 계산명세(소득구분별․사업장별)』작성방법

가.  2007년 연간 지출된 비용에서 재화의 매입비용, 사업용 고정자산의 임차료, 인건비 등 주요경비를 구분합니다.

○  재화의 매입비용  :  매입비용은 유체물(상품․제품․원료․소모품 등 유형적  물건)과 동력․열 등 관리할 수 있는 자연력과 외주가공비(하도급비)를 말합니다. 그리고, 운송업의 경우에는 타인의 운송수단을 이용하고 지출한 대가(운반비)를 매입비용에 포함합니다.

※  따라서, 음식료, 숙박료, 통신비, 수수료, 수선비, 서비스료 등 용역(서비스)의 대가는 매입비용에 해당되지 않습니다

○  임차료 : 사업에 직접 사용하는 건축물, 차량운반구, 기계장치 등 사업용 고정  자산의 임차료를 말합니다.

※  리스료(금융리스, 운용리스)는 포함하지 않습니다.

○  인건비 : 종업원에게 지급한 급료, 보수, 봉급 등 종업원의 근로소득(비과세  소득 포함)이 되는 금액을 말합니다.

※  따라서, 사용자로서 부담하는 건강보험료, 국민연금보험료, 고용보험료, 산재보험료 등과 종업원에게 제공한 식사, 피복 등 복리후생비는 인건비에 해당하지 않습니다.

나.  “가”와 같이 재화의 매입비용, 임차료, 인건비에 해당하는 비용을 구분한 후

○  매입비용과 임차료의 경우

․정규증빙서류(세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 등)를 수취한 금액은 “정규증빙서류 수취금액(B)”란에 구분하여 기재 (․)

․정규증빙서류 이외의 증빙을 수취한 경우에는 주요경비지출명세서에 기재한 금액을 “주요경비지출명세서 작성금액(C)”란에 구분하여 기재 (․)

․공급받은 재화의 거래 건당 금액이 5만원 이하인 거래 등 정규증빙서류를 수취하지 않아도 되는 금액은 “주요경비지출명세서 작성제외금액(D)”에 구분하여 기재(․)

※  이 경우 주요경비지출명세서는 작성하지 않더라도 비용을 지출한 사실을 입증할 수 있는 일반영수증 등 증빙서류를 수취․보관하고 있어야 합니다.

○  인건비의 경우

․급여․임금․퇴직급여에 대한 원천징수영수증․지급조서를 관할세무서에 제출한 금액은 “정규증빙서류 수취금액(B)”란에 구분하여 기재 ()

․원천징수영수증․지급조서를 제출할 수 없는 경우와 일용근로소득에 대하여는 지급관련 증빙서류를 비치․보관하고 있는 금액을 “주요경비지출명세서 작성제외금액(D)”란에 구분하여 기재 ()

주요경비의 자세한 구분방법은 국세청 고시 제2003-36호 (2003.12.24) “매입비용․임차료의 범위와 증빙서류의 종류고시”를 참고하시기 바랍니다.

□『가. 소득금액 계산』작성방법

가.  기준소득금액()은 주요경비와 기준경비율에 의해 계산한 경비를 합한 필요경비를 총수입금액에서 차감한 금액을 기재합니다.

-  주요경비는 ⑪당기에 지출한 주요경비(나. 당기 주요경비 계산명세상의 란의 금액)에 ⑩기초재고자산에 포함된 주요경비를 가산하고 ⑫ 기말재고자산에 포함된 주요경비를 공제하여 계산한 금액을 기재합니다.

※  다만, 기초와 기말재고자산에 포함된 주요경비를 따로 계산할 수 없는 경우에는 ⑪당기에 지출한 주요경비를 기재합니다.

-  2006년 12월 31일 이전의 주요경비 지출에 대한 내역과 증빙서류가 없어 2007년 1월 1일 현재 기초재고자산에 포함된 주요경비를 계산할 수 없는 경우에는 다음 방법에 의하여 2007년 1월 1일 기초재고자산에 포함된 주요경비 금액을 계산할 수 있습니다.

2007.1.1 현재 기초재고자산에 포함된 주요경비 금액

=  기초재고자산의 매출환산금액 × (2006년 귀속 당해 업종의 단순경비율 - 2006년 귀속 당해 업종의 기준경비율)]

나. 비교소득금액()은 단순경비율에 의해 계산한 소득금액에 “국세청장이 정한 배율”(간편장부대상자 2.0배, 복식부기의무자는 2.4배)을 곱한 금액을 기재합니다.

다. 소득금액()은 기준소득금액()과 비교소득금액() 중 적은 금액을 소득금액으로 할 수 있습니다.

[별지 제40호 서식(1)]                                                           (23쪽)

추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)
가. 소득금액 계산
① 소 득 구 분 코 드										( )			( )		계( 40 )
② 일 련 번 호															1
③ 사 업 장 소 재 지															서울 종로
															수송123
④ 과 세 기 간															2007.1.1.부터
															2007.12.31.까지
⑤ 상 호															진미식당
⑥ 사 업 자 등 록 번 호															123-45-67890
⑦ 업 태 / 종 목										/			/		음식/한식
⑧ 업 종 코 드															552101
⑨ 총 수 입 금 액															120,000,000
기준소득금액	필요경비	주요경비		⑩ 기초재고자산에 포함된 주요경비											-
				⑪ 당기에 지출한 주요경비(＝)											92,960,000
				⑫ 기말 재고자산에 포함된 주요경비											-
				⑬ 계 (⑩＋⑪－⑫)											92,960,000
		기준경비율에 의하여 계산한 경비					⑭ 기준경비율(%)								10.7
							⑮ 금액(⑨× ⑭)								12,840,000
		필요경비 계 (⑬＋ ⑮)													105,800,000
	기준소득금액(⑨-)(“0”보다 작은 경우 “0”으로 기재)														14,200,000
비교 소득 금액	단순경비율에 의하여 계산한 소득금액					단순경비율(%)									88.6
						금액[⑨×(1－)]									13,680,000
	비교소득금액 (×국세청장이 정한 배율)														27,360,000
소득금액 ( 또는 중 작은 금액)															14,200,000
나. 당기 주요경비 계산명세(소득구분별․사업장별)
구 분			계(A) (＝B＋C＋D)					정규증빙서류 수취금액 (B)			주요경비지출명세서 작성금액(C)			주요경비지출명세서 작성제외금액(D)
매입비용					63,960,000				61,500,000			500,000				1,960,000
임 차 료					6,000,000				6,000,000
인 건 비					23,000,000				23,000,000
계(＝⑪)					92,960,000				90,500,000			500,000				1,960,000
※ 첨 부 : 주요경비지출명세서 1부

※         란은 작성하지 않습니다.                            210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

주요경비지출명세서 작성요령

□  주요경비지출명세서는 기준경비율에 의해 추계신고하는 사업자가 수입금액에서 공제하는 주요경비인 재화의 매입비용 또는 임차료에 해당하는 금액을 세금계산서․계산서․신용카드매출전표 등 정규증빙서류가 아닌 일반영수증 등으로 수취한 경우에 그 거래내용을 기재하기 위해 작성하는 것입니다.

-  거래내용은 거래일자, 거래처 인적사항(상호, 성명, 사업장, 사업자등록번호), 거래품목, 거래금액을 기재합니다.

-  다만, 정규증빙서류를 수취하지 않았더라도 소득세법시행령 제208조의2 제1항과 제2항 및 동법 시행규칙 제95조의2에 해당하는 거래는 기재하지 않습니다.

◇ 소득세법시행령 제208조의 2 제1항

1.  공급받은 재화의 거래 건당 금액(부가가치세 포함)이 5만원 이하인 경우

2.  거래상대방이 읍․면지역에 소재하는 간이과세자로서 신용카드가맹점이 아닌 경우

3. 국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인과 거래한 경우

4. 농어민으로부터 재화를 직접 공급받는 경우

5. 국가․지방자치단체․지방자치단체조합으로부터 재화를 공급받는 경우

6. 비영리법인(수익사업 관련 부분 제외)으로부터 재화를 공급받는 경우

◇  소득세법시행령 제208조의 2 제2항

직불카드와 외국에서 발행된 신용카드에 의한 거래도 정규증빙서류를 수취한 것으로 봄

◇ 소득세법시행규칙 제95조의 2

1.  부가가치세법 제6조의 규정에 의하여 재화의 공급으로 보지 않는 사업의 양도에 의해 재화를 공급받는 경우

2. 국외에서 재화를 공급받는 경우

3. 공매․경매․수용에 의해 재화를 공급받는 경우

4. -부동산임대용역을 제공받는 경우로서 전세금 또는 임대보증금에 대한 부가가치세액을 임차인이 부담하는 경우

5. 다음 각목의 1에 해당하는 경우로서 공급받은 재화의 거래금액을 금융기관을 통해서 지급하고 과세표준확정신고서에 송금사실을 기재한 송금명세서를 첨부하여 관할 세무서장에게 제출한 경우

가. 부동산임대용역을 공급받는 경우

나. 임가공용역을 제공받는 경우

라. 간이과세자로부터 재활용폐자원 또는 재활용가능자원을 공급받는 경우

[매입비용․임차료의 범위와 증빙서류의 종류 고시 서식]

주 요 경 비 지 출 명 세 서
①상호		진미식당		②사업자등록번호			123-45-67890
③성명		홍 길 동		④주 민 등 록 번호			560103-1064367
주요경비지출명세 제출대상 거래내역
⑤일련 번호	거래처(공급자)				⑧ 매수	⑨ 거래품목		⑩ 거래금액
	⑥상호 (성명)		⑦사업자등록번호 (주민등록번호)
1	○○상회		101-11-98765		7	조미료 외		500,000
계					7			500,000

2003.12.                                                    210㎜ × 297㎜(신문용지 54g/㎡, 재활용품)

종합소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성예

세 목 코 드																							수입징수관서		계 좌 번 호
분류기호			서코드				납부연월				납부구분			세목
0126			101				0805				1			10									종로 세무서		011976
성 명	홍길동						주 민 등 록 번 호							560103-1064367									일반회계		기획재정부소관		조세
주 소	서울 종로구 수송동 50															전화				(02)723-5678				회계연도		2008
귀속연도/기분		2007년 귀속 확정신고 분																					왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2008년 5월 31일
세 목 명		납 부 금 액
		조		천	백	십		억	천	백		십	만		천		백	십			원
종합소득세												2	0		8		8	0			0
																							2008년 5월 30일 은 행 지점 우체국 수납인
농어촌특별세
계										₩		2	0		8		8	0			0

수납인

1면 영수필통지서(징수기관용), 2면 납부서(수납기관용), 3면 영수증서(납세자용)의 3면 1매를 작성하여야 하며, 서식은 3면 모두 동일합니다.

인쇄된 사항은 귀하에게 안내문을 보낼 당시 귀하의 주소지 기준으로 작성되었으니, 주소지가 변경되어 관할세무서가 변경된 경우 주소지 관할 세무서에 문의하여 서코드, 수입징수관서와 계좌번호를 수정하여 기재하시기 바랍니다.

종합소득세 납부금액은 신고서 서식의 3쪽 란의 납부할 세액을 옮겨 적습니다.

주민세의 납부서(영수증서) 작성예

지방세

주민세소득세할 납부서(시․군․구보관용)

주소(납세지)		서울 종로구 수송동 50							우편번호	110-140
성 명		홍 길 동			주민등록번호	560103-1064367			전화번호	723-5678
소득세 귀속년도	2007년		소득구분	종합 양도□ 산림□ 퇴직□			소득세 납부기한	2008.5.31	주민세 과세표준	508,800

주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2008년 5월 31일
							￦	5	0	8	8	0

지방세법 제177조의2 제2항 및 제 177조의4 제1항의 규정에 의하여 위와 같이 납부합니다.

※ 위 금액을 우체국 또는 수납대행금융기관에 납부하시기 바랍니다.

2008 년   5 월   30 일

신고인  홍   길   동   (서명 또는 인)

위의 금액을 수납하였음을 통지합니다.

종로 시장․군수․구청장 귀하

※ 주민세과세표준은 소득세 총결정세액에서 기납부세액(단, 중간예납세액 제외)을 뺀 금액입니다.

※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

귀하의 성실한 납세가 투명하고

건강한 사회를 만듭니다.