신고서 40-(1)서식 신고자용

-기장한 장부에 의한 신고 -

2008년(2007년 귀속)

소득세신고서 작성요령(Ⅰ)

2008. 5

소득세신고서는 스스로 작성하시어 우편으로 보내시거나

국세청 홈택스(www.hometax.go.kr)에 접속하여

전자신고를 하시면 더욱 편리합니다.

기장신고자의 소득세신고서는

이렇게 작성하시면 됩니다.

다음 사항을 주의 깊게 읽으시고 순서대로 따라 하시면 귀하께서도 소득세신고서를 작성하실 수 있을 것입니다. 다만, 소득공제 및 공제감면 등에 대하여 자세한 내용은 국세청 홈페이지에 게시한「2007년 귀속 종합소득세신고서 작성요령」책자를 참고하시기 바랍니다.

먼저 신고서식의 선택방법에 대하여 살펴봅니다.

Ⅰ

① 별지 제40호 서식(1)

◦ 기장사업자(간편장부신고자 포함)가 사용합니다.

◦ 기준경비율에 의하여 추계신고 하는 자

◦ 단순경비율에 의한 추계신고자도 다음의 경우에는 이 서식을 사용하여야 합니다.

- 사업소득 또는 부동산임대소득 이외의 종합소득이 있는 자

- 감면세액이 있는 자(임시투자세액공제 등)

- 사업장이 2개 이상인 자

◦ 금융소득(이자․배당소득)자도 이 서식을 사용합니다.

② 별지 제40호 서식(4)

◦ 단순경비율에 의한 단일소득 추계신고자가 사용합니다(간이서식)

-  사업소득 또는 부동산임대소득이 있는 단일사업소득자로서 단순경비율에 의하여 추계신고 하는 자

- 감면세액이 있는 자 중 중소기업특별세액감면이 있는 자도 사용

- 납세조합공제 등 세액공제를 받는 자도 사용

※ 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)에서도 신고서식과 신고서 작성요령을 받아 보실 수 있습니다.

선 택 방 법

기장신고자의 신고서 작성요령에 대하여 알아보겠습니다.

Ⅱ

□ 신고서는 아래 순서에 의하여 작성합니다.

가.	❶기본사항란 기재

나.	❸세무대리인란 기재

다.	❺～❽ 각 소득별 소득명세서 작성(해당 사항이 있는 명세서만 작성)

라.	❾종합소득금액 및 결손금⋅이월결손금공제명세서⋅이월결손금명세서 작성

마.	소득공제명세서 작성

바.	세액감면명세서⋅세액공제명세서⋅준비금명세서 작성

사.	가산세명세서․기납부세액명세서 작성

아.	❹세액의 계산란 기재

자.	❷환급금계좌신고란 기재

차.	신고인 성명 기입과 서명 또는 날인

□『❶기본사항』은 다음의 예시와 같이 작성합니다.

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(2007년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

최  공  평

②주민등록번호

4

8

0

2

0

3

－

1

0

7

8

5

6

1

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

732-1234

⑤사업장 전화번호

272-2345

⑥휴 대 전 화

015-123-4567

⑦전자우편주소

abc123@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여등)

가. ①～⑦란은 위의 예시와 같이 신고자 본인의 인적사항을 기재합니다.

나.『⑧신고유형』란  중

-「자기조정」․「외부조정」란은 복식기장을 한 사업자로서 세무사가 작성한 조정계산서를  첨부하여  신고하는  경우에는 「외부조정」에 ,  사업자 스스로 작성한 조정계산서에 의하여 신고하는 경우에는 「자기조정」에 ○표시를 합니다.

-「간편장부」․「추계-기준율」․「추계-단순율」란은 간편장부대상자가 간편장부에 의하여 “간편장부소득금액계산서”를 작성․첨부하여 신고하는 경우는「간편장부」에, 기준경비율에 의하여 추계신고 하는 경우에는 「추계-기준율」에, 단순경비율에 의하여 추계신고 하는 경우에는 「추계-단순율」에 ○표시 합니다.

다.『⑨기장의무』란의 「□복식부기의무자」와 「□간편장부대상자」는 다음과 같이 구분하여 기재하며,  ｢□비사업자｣는 부동산임대소득 또는 사업소득이 없는 소득자가 기재합니다.

<참고>  간편장부대상자(2007년 귀속)

- 당해년도(2007년) 신규개업자

- 다음의 업종별 직전년도(2006년 귀속) 수입금액기준

업 종 별	간편장부 대상자	복식부기 의무자	기준경비율 적용대상자	단순경비율 적용대상자
1. 농업 및 임업, 어업, 광업, 도매업 및 소매업, 부동산매매업, 기타 2. 3.에 해당하지 아니하는 업	3억원 미만자	3억원 이상자	7천2백만원 이상자	7천2백만원 미만자
2. 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기‧가스 및 수도사업, 건설업, 운수업, 통신업, 금융 및 보험업	1억5천만원 미만자	1억5천만원 이상자	4천8백만원 이상자	4천8백만원 미만자
3. 부동산임대업, 사업서비스업, 교육서비스업, 보건 및 사회복지사업, 사회 및 개인서비스업, 가사서비스업	7천5백만원 미만자	7천5백만원 이상자	3천6백만원 이상자	3천6백만원 미만자

※ 소비자용품수리업은 기준경비율․단순경비율 적용대상자 판단시 위 2호의 업종으로 분류합니다.

※  겸업자 및 사업장이 2이상인 경우에는 수입금액을 주업종(수입금액이 가장 큰 업종)의 수입금액으로 환산한 금액을 기준으로 판단합니다.

주업종 수입금액 + 주업종 외의 업종의 수입금액 ×[eqn: {주업종의`기준수입금액} over {주업종`외의`업종의`기준수입금액}]

-  의사, 약사, 변호사, 변리사, 기술사 등 전문직사업자는 복식부기의무자에 해당합니다.

라.『신고구분』란 표시방법

-  6월 2일까지 확정신고를 하는 경우에는 「정기신고」란에  ○표시 하고, 신고기한 이후 신고하는 경우에는 「기한후신고」란에 ○표시 합니다.

□『❹세액의 계산』은 다음과 같이 작성합니다

가.  종합소득금액 : ❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤란 합계금액을 기재합니다.

나. 소득공제: 소득공제명세서의 란 소득공제 합계금액을 기재합니다

다. 과세표준 :  [종합소득금액 -  소득공제]한 금액을 기재합니다.

라. 세율: 소득세신고서식 40-(1) 제2쪽 하단을 참고하여 기재합니다.

마. 산출세액 = [과세표준×종합소득세율)] - 누진공제액

※  종합과세되는 금융소득이 있거나 주택매매업자인 경우에는 신고서 21쪽, 25쪽, 27쪽의 종합소득산출세액계산서에 의해 계산되는 산출세액을 기재합니다.

바.  세액감면과 세액공제: 세액감면명세서와 세액공제명세서의 ⑤합계금액을 각각 기재합니다.

사. 결정세액 :  [산출세액 - 세액감면 - 세액공제]한 금액입니다.

아.  가산세⋅ : 소득세법 제81조와 농어촌특별세법 제11조의 규정에 의한 무신고가산세, 보고불성실가산세 등을 기입합니다(가산세명세서 작성)

자.  추가납부(환급)세액⋅ : 신고시 납부하는 소득세 감면분의 추가납부세액이 있거나, 조세특례제한법상 최저한세 적용대상자로서 세액감면 또는 세액공제로 추가납부할 경우에는 해당세액을 란에 기재하고, 그에 따른 농어촌특별세 환급세액을 란에 기재합니다.

차. 기납부세액 : 기납부세액명세서의 합계금액을 기재합니다.

카.「주민세」의 과세표준란은 종합소득세 합계란를 기재하며, 세율 10%를 적용하여 산출세액란을 계산합니다. 기납부세액란은 [종합소득세 기납부세액란 - 중간예납세액(기납부세액명세서①란)] × 10%를 기재합니다.

타.「농어촌특별세」: 조세특례제한법상 감면 등을 받는 경우 해당 각란 ～란에 기입합니다. 과세표준란은 감면세액 합계를 쓰고, 농어촌특별세법 제5조의 세율(20% 또는 10%)을 적용하여 산출세액란을 계산합니다.

란에는(+-)의 금액을 기재합니다.

□ 『❷환급금계좌신고』: 환급세액을 이체받을 본인명의의 실명확인된 예금통장의 금융기관(체신관서)명, 계좌번호를 기입합니다.

환급세액이 2,000만원 이상인 경우에는 본인명의의 실명확인된 통장사본을 첨부하여 관할 세무서장에게「계좌개설신고서」를 작성․제출하여야 합니다.

□ 첨부서류란 중 기타서류 : 당해 신고소득금액과 관련한 소득세법시행령 제130조 내지 제132조 및 같은법 시행규칙 제65조와 제100조 내지 제102조의 해당서류를 첨부하여야 합니다.

□『❺이자소득명세서․❻배당소득명세서』: 종합과세되는 이자소득이나 배당소득이 이 있는 자가 작성합니다.(작성요령은 신고서 제4쪽과 제6쪽 참고)

□『❼부동산임대소득․사업소득명세서』: 부동산임대소득 또는 사업소득이 있는 자가 작성합니다(작성요령은 신고서 제8쪽 참조)

□『❽근로소득․연금소득․기타소득명세서』: 비과세소득과 분리과세소득은 기재하지 아니합니다(작성요령은 신고서 제10쪽 참조)

□『❾종합소득금액  및  결손금․이월결손금공제명세서』․『이월결손금명세서』: 작성요령은 신고서 제12쪽 참조

□『소득공제명세서』: 인적공제와 특별공제는 별지 제37호 서식 소득공제신고서(근로소득자소득공제신고서)를, 조세특례제한법상의 소득공제는 해당 공제신청서 등을 작성한 후 기재합니다

가. ①기본공제 : 1인당 100만원을 공제합니다.

ㅇ 본인 : 100만원

ㅇ 배우자 : 100만원

*  다만, 배우자의 연간소득금액(비과세와 분리과세소득금액 제외)의 합계액이 100만원 이하인 경우에만 해당

ㅇ 부양가족 : 1인당 100만원

*  부양가족이란 귀하와 생계를 같이하는 가족으로서 연간소득금액(비과세와 분리과세소득 제외)의 합계액이 100만원 이하인 자를 말합니다.

∙  귀하(배우자 포함)의 부모, 조부모(외조부모 포함)로서 만60세(여자 만55세)이상인 자

*  만60세 이상자(1947.12.31 이전 출생)․만55세 이상자(1952.12.31 이전 출생)

∙ 귀하의 자녀, 손자 및 입양자로서 만20세 이하인 자(1987.1.1 이후 출생)

∙  귀하(배우자 포함)의 형제자매로서 만20세 이하 또는 만60세(여자의 경우 만55세) 이상인 자(다만, 형제자매의 배우자는 제외)

∙ 국민기초생활보장법 제2조 제2호의 수급자

나. ②추가공제

기본공제대상자로서 다음에 해당되는 경우 ③70세 이상인 자는 1인당 150만원, ④65세 이상인 자는 1인당 100만원, ⑤장애인공제는 1인당 200만원을, ⑥부녀자공제는 50만원, ⑦6세 이하인 자는 1인당 100만원씩을 추가로 공제합니다.

∙  ③70세 이상인 자 : 기본공제대상자가 1937.12.31. 이전에 출생한 경우

∙  ④65세 이상인 자 : 기본공제대상자가 1942.12.31. 이전에 출생한 경우

∙  ⑤장애자공제 : 기본공제대상자가 장애인인 경우(연령제한 없음)

∙  ⑥부녀자공제  :  사업자 본인이 배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나 배우자가 있는 여성인 경우

∙  ⑦6세 이하인 자  :  거주자에게 2001.1.1. 이후 출생한 직계비속이 있는 경우

다.  ⑨다자녀 추가공제

근로소득 또는 사업소득이 있는 거주자(일용근로자 제외)의 기본공제대상자에 해당하는 자녀가 2인인 경우 50만원을, 2인을 초과하는 경우 50만원과 2인을 초과하는 1인당 100만원을 합한 금액을 근로․사업소득금액에서 공제합니다.

라.  특별공제 중 보험료공제, 의료비공제, 교육비공제, 주택자금공제, 혼인․장례․이사비 공제는 근로소득자만 공제받을 수 있습니다.(사업자는 공제 안됨)

마.  ⑪국민연금보험료 공제 및 ⑪의1 기타연금보험료공제

「국민연금법」에 따라 부담하는 연금보험료(사용자부담금 제외 합니다)는 ⑪란에서 공제하고, 그 밖의 각 연금법 또는「별정우체국법」에 따라 근로자 본인이 부담하는 기여금․부담금은 ⑪의1란에서 공제합니다.

바.  ⑫주택담보노후연금이자비용공제

연금소득이 있는 거주자로 주택담보노후연금을 지급받는 경우 그 지급받는 연금에 대하여 해당연도에 발생한 이자상당액을 해당연금소득 범위내에서 200만원을 한도로 공제합니다.

사.  ⑬퇴직연금소득공제

｢근로자퇴직급여보장법｣에 따라 근로자가 부담하는 부담금을 공제합니다. 다만,「조세특례제한법」제86조의2에 따른 연금저축공제액과 합하여 연 300만원까지 공제합니다.

아. ⑱기부금공제 : 법정기부금 전액 + 한도내의 지정기부금

※ 사업소득 또는 부동산임대소득의 필요경비에 산입하지 아니한 기부금을 공제합니다.

(ㄱ) 법정기부금 : 다음의 기부금 등에 대하여는 전액 소득공제합니다.

○ 국가․지방자치단체에 기증하는 금품,  국방헌금과 위문금품

○ 천재․지변으로 생긴 이재민을 위한 구호금품

○ 사회복지사업법에 의한 사회복지시설에 기부하는 금품

○ 불우이웃돕기 결연기관을 통하여 불우이웃에게 기부하는 금품

(ㄴ) 지정기부금 : 다음의 단체 등에 대한 기부금에 대하여는

[(종합소득금액-법정기부금)×10%] 한도내에서 소득공제합니다.

○ 사회복지법인, 학교, 허가․인가를 받은 장학단체․예술단체

○ 종교의 보급 기타 교화를 목적으로 설립하여 주무관청에 등록된 단체

○ 한국청소년연맹, 스카우트주관단체, 대한체육회 등

자.  표준공제

근로소득이 있는 자로서 ⑭～⑲의 공제(보험료, 의료비, 교육비, 주택자금, 기부금, 혼인․장례․이사비)를 받지 아니하는 경우 연간 1,000,000원을, 종합소득이 있는 자로서「소득세법」제52조 제11항에 따른 성실사업자는 1,000,000원을, 근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있는 자(성실사업자 제외)는 600,000원을 공제합니다.

차. 조세특례제한법상 소득공제

① 중소기업창업투자조합출자 등 소득공제(제16조)

② 정치자금 소득공제(제76조)

③ (개인)연금저축공제(제86조 및 제86조의2)

④ 소기업․소상공인 공제부금(제86조의3)

⑤ 우리사주조합출연금(제88조의4)

⑥ 신용카드 등 소득공제(제126조의2)

□『세액감면명세서 및 세액공제명세서』: 다음에 해당하는 경우 기재합니다.

가. 조세특례제한법상 세액감면

① 창업중소기업에 대한 세액감면(제6조)

② 중소기업에 대한 특별세액감면(제7조)

③ 연구개발특구 입주 첨단기술기업 세액감면(제12조의2)

④  주식매수선택권에 의한 세액감면(제15조)

⑤ 외국인기술자에 대한 소득세 면제(제18조)

⑥ 국제금융거래 이자소득에 대한 세액감면(제21조)

⑦ 고용창출형 창업기업 세액감면(제30조의2)

⑧ 사업전환 중소기업에 대한 세액감면(제33조의2)

⑨ 수도권 외 지역이전 중소기업에 대한 세액감면(제63조)

⑩ 농공단지입주기업 등에 대한 세액감면(제64조)

⑪ 산림개발소득에 대한 세액감면(제102조)

⑫ 외국인투자에 대한 세액감면(제121조의2)

⑬ 제주첨단과학기술단지 입주기업 세액감면(제121조의8)

⑭ 제주투자진흥지구 입주기업 세액감면(제121조의9)

⑮ 기업도시입주기업 및 개발사업시행자 세액감면(제121조의17)

나. 소득세법상 세액공제

① 배당세액공제(제56조)

② 기장세액공제(제56조의2)

③ 외국납부세액공제(제57조)

④ 재해손실세액공제(제58조)

⑤ 근로소득세액공제(제59조)

⑥ 납세조합공제(제150조)

다. 조세특례제한법상 세액공제

① 중소기업투자세액공제(제5조)

② 중소기업 경영컨설팅쿠폰 구매에 대한 세액공제(제5조의3)

③ 기술․인력개발비세액공제(제10조)

④ 기업의 어음제도 개선을 위한 세액감면(제7조의2)

⑤ 기술․인력개발설비투자세액공제(제11조)

⑥ 기술취득에 대한 세액공제(제12조②)

⑦ 생산성향상시설투자세액공제(제24조)

⑧ 환경․안전설비투자 등에 대한 세액공제(제25조)

⑨ 에너지절약시설 투자세액공제(제25조의2)

⑩ 임시투자세액공제(제26조)

⑪ 정치자금기부금세액공제(제76조)

⑫ 장기증권저축에 대한 세액공제(제87조의3)

⑬ 근로자주식저축 세액공제(제88조의6)

⑭ 근로자복지증진 시설투자세액공제(제94조)

⑮ 주택자금차입금이자 세액공제(제92조의4)

⑯ 화물운송 위탁시 운송비에 대한 세액공제(제104조)

⑰ 지급조서에 대한 세액공제(제104조의5)

⑱ 전자신고에 대한 세액공제(제104조의8)

⑲ 수입금액의 증가 등에 대한 세액공제(제122조)

⑳ 성실신고사업자에 대한 세액공제(제122조의2)

□『준비금명세서』

① 중소기업투자준비금(조특법 제4조)

② 연구 및 인력개발준비금(조특법 제9조)

□『가산세명세서』: 작성요령은 소득세신고서식 제18쪽 참조

□『기납부세액명세서』 : 중간예납세액과 원천징수세액 등 이미 납부한 세액을 해당란에 기입하면 됩니다.

소득공제 및 공제감면 등에 대하여 자세한 내용은 국세청 홈페이지→[신고납부]→[종합소득세]에 게시된「2007년 귀속 종합소득세신고서 작성요령」책자를 참고하시기 바랍니다.

소득세신고서 작성사례(복수소득 기장신고자)

	자료 1	2007년도 중 최공평의 소득상황
(1) 사업소득 제조업(신발) 총 수 입 금 액 200,000,000 필 요 경 비 180,000,000 소 득 금 액 20,000,000(기장) ※ 수도권 안에서 중소기업을 영위하는 소기업임(조세특례제한법 제7조에 의한 중소기업특별세액감면 요건 충족함) ※ 2007. 3. 15일 사업용자산 취득에 투자：투자금액 5,000,000 (조세특례제한법 제5조에 의한 중소기업투자세액공제 대상요건을 충족함 - 3/100세액공제) (2) 부동산임대소득(점포) - 수 입 금 액 30,000,000 필 요 경 비 12,000,000 소 득 금 액 18,000,000(기장) ※ 비치․기장한 장부에 의하여 사업자본인이 세무조정 신고함
	자료 2	기납부세액
	중간예납세액 2,000,000
	자료 3	가족사항 등
		(1) 본인 48. 2. 3일생 (2) 배우자 51. 4. 5일생：소득없음 (3) 모 23. 3. 6일생：소득없음 (만84세) (4) 자 86. 2. 7일생： 〃 (만21세) (5) 자 88. 8. 9일생： 〃 (만19세) (6) 연금저축으로 매월 100,000원씩 불입하였음 (2001.1.5 가입하였으며, 연간 1,200,000원임) (7) 국민연금보험료(사용자부담금 제외)로 연간 2,040,000원을 납부하였음
	자료 4	복식부기의무자, 비치․기장한 장부에 의하여 사업자 본인이 세무조정 신고함

[별지 40호 서식⑴]                                                                              (3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(2007년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

최  공  평

②주민등록번호

4

8

0

2

0

3

－

1

0

7

8

5

6

1

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

732-1234

⑤사업장 전화번호

272-2345

⑥휴 대 전 화

015-123-4567

⑦전자우편주소

abc123@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여등)

❷환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

❸세  무

대리인

⑬성  명

⑭사업자등록번호

-

-

전화번호

대리구분

기장 조정 신고

관리번호

-

조정반번호

－

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

38,000,000

소    득    공    제

9,340,000

과  세  표  준(－)

28,660,000

3,554,074

세                  율

17%

10%

산    출    세    액

3,972,200

355,407

세   액   감   면

418,126

세    액    공    제

결 정 세 액(－－)

3,554,074

가        산        세

추   가   납   부   세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

3,554,074

기   납   부   세   액

2,000,000

차감

납부(환급)할 총세액(－)

1,554,074

355,407

분 납 할  세 액(45일 내)

신고기한 내 납부할 세액(－)

1,554,074

355,407

신고인은「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의 4 및 「국세기본법」제45조의 3에 따라 위의 내용을 신고하며 위내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.

2008 년  5  월  30  일

신고인   최  공 평    (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을   확인합니다.

세무대리인                  (서명 또는 인)

접수(영수)일자

세무서장  귀하

첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지 제40호 서식(1)]                                                                                    (9쪽)

❼ 부동산임대소득․사업소득명세서
① 소 득 구 분 코 드				30		40
② 일 련 번 호				1		1
③사 업 장	소 재 지			중구 을지로		인천 남동
				1가 8		구월 1
	국내1/국외9		소재지국코드	1	-	1	-
④ 상 호				희망빌딩		세종상사
⑤ 사 업 자 등 록 번 호				202-04-34567		131-35-12345
⑥ 신 고 유 형 코 드				11		11
⑦ 주 업 종 코 드				701201		192001
⑧ 총 수 입 금 액				30,000,000		200,000,000
⑨ 필 요 경 비				12,000,000		180,000,000
⑩ 소 득 금 액(⑧-⑨)				18,000,000		20,000,000
⑪ 과 세 기 간 개 시 일				1.1		1.1
⑫ 과 세 기 간 종 료 일				12.31		12.31
⑬대 표 공동사업자		성 명
		주민등록번호
⑭ 특수관계자		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호

[별지 제40호 서식(1)]                                                                                   (13쪽)

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③사업소득 이월결손금 공제금액	④부동산임대소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
수입배당금액(조세특례제한법 제104조의 11)
출자공동사업자의 배당소득(소득세법 제17조 제1항 6호의 3)
부동산임대소득금액	18,000,000				18,000,000
사업소득금액	20,000,000				20,000,000
근로소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	38,000,000				38,000,000

[별지 제40호서식(1)]                                                                           (15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																					특 별 공 제
구 분															금 액						구 분										금 액
①기 본 공 제( 4 명)															4,000,000						⑭보 험 료 공 제
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 1 명)													1,500,000						⑮의 료 비 공 제
		④65세 이 상 자( 0 명)																			⑯교 육 비 공 제
		⑤장 애 인( 0 명)																			⑰주 택 자 금 공 제
		⑥부 녀 자																			⑱기 부 금 공 제
		⑦6세 이 하 인 자( 0 명)																			⑲혼 인 ･ 장 례 ･ 이 사 비 공 제
		⑧ 계 (③～⑦)													1,500,000
⑨다 자 녀 추 가 공 제
⑩인 적 공 제 합 계(①＋⑧＋⑨)															5,500,000
⑪국 민 연 금 보 험 료 공 제															2,040,000						표 준 공 제										600,000
⑪의1. 기 타 연 금 보 험 료 공 제																					특별 공제 합계		근로소득이 있는 자 (⑭～⑲ 또는 )
주 택 담 보 노 후 연 금 이 자 비 용 공 제
																							근로소득이 없는 자 (⑱＋)								600,000
⑬퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세
관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)															관계	성 명		내외국인		주민등록번호(외국인등록번호등)
0	최공평		1	4	8	0	2	0	3	-	1	0	7	8		5	6	1												-
2	김성실		1	2	3	0	3	0	6	-	2	1	3	4		5	1	0												-
3	김행복		1	5	1	0	4	0	5	-	2	3	4	5		6	7	8												-
4	최길동		1	8	8	0	8	0	9	-	1	3	5	7		8	2	4												-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6 (4,5,6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함함) ※ 내외국인코드 : 내국인=1, 외국인=9

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
조특법 제86조의 2(연금저축소득공제)		1,200,000
「조세특례제한법」상 소득공제 합계		1,200,000

소득공제 합계 (⑩＋⑪＋⑪의1＋＋⑬＋＋)	9,340,000			는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지 제40호 서식(1)]                                                                          (17쪽)

세액감면명세서
① 해당 법 조문(제목)	②코드	③세액감면	④사업자등록번호
조특법 제7조(중소기업특별세액감면)		418,126	131-35-12345
*조특법 제127조(중복지원배제)규정에 의거 중소기업특별세액감면과 중소기업투자세액공제 중 선택적용		산출세액 3,972,200원×[eqn: {감면대상소득금액20,000,000원} over {종합소득금액38,000,000원}]×감면율20% =418,126원이 산출됨
*조특법시행규칙 별지2호서식 「세액감면신청서」제출
⑤ 세액감면 합계		418,126

[별지 제40호 서식(1)]                                                                          (19쪽)

기납부세액명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납 세 액		①	2,000,000
토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액		②
토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액		③
수 시 부 과 세 액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합 계			2,000,000

	란은 기재하지 않습니다.

종합소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성예

세 목 코 드																							수입징수관서		계 좌 번 호
분류기호			서코드				납부연월				납부구분			세목
0126			101				0805				1			10									종로 세무서		011976
성 명	최공평						주 민 등 록 번 호							480203-1078561									일반회계		기획재정부소관		조세
주 소	서울 종로구 수송동 100번지															전화				(02)732-1234				회계연도		2008
귀속연도/기분		2007년 귀속 확정신고 분																					왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2008년 5월 31일
세 목 명		납 부 금 액
		조		천	백	십		억	천	백		십	만		천		백	십			원
종합소득세										1		5	5		4		0	7			0
																							2008년 5월 30일 은 행 지점 우체국 수납인
농어촌특별세
계									₩	1		5	5		4		0	7			0

수납인

1면 영수필통지서(징수기관용), 2면 납부서(수납기관용), 3면 영수증서(납세자용)의 3면 1매를 작성하여야 하며, 서식은 3면 모두 동일합니다.

인쇄된 사항은 귀하에게 안내문을 보낼 당시 귀하의 주소지 기준으로 작성되었으니, 주소지가 변경되어 관할세무서가 변경된 경우 주소지 관할 세무서에 문의하여 서코드, 수입징수관서와 계좌번호를 수정하여 기재하시기 바랍니다.

종합소득세 납부금액은 신고서 서식의 3쪽 란의 납부할 세액을 옮겨 적습니다.

주민세의 납부서(영수증서) 작성예

지방세

주민세소득세할 납부서(시․군․구보관용)

주소(납세지)		서울 종로구 수송동 100번지							우편번호	110-140
성 명		최 공 평			주민등록번호	480203-1078561			전화번호	732-1234
소득세 귀속년도	2007년		소득구분	종합 양도□ 산림□ 퇴직□			소득세 납부기한	2008.5.31	주민세 과세표준	3,478,022

주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2008년 5월 31일
						￦	3	5	5	4	0	0

지방세법 제177조의2 제2항 및 제 177조의4 제1항의 규정에 의하여 위와 같이 납부합니다.

※ 위 금액을 우체국 또는 수납대행금융기관에 납부하시기 바랍니다.

2008 년   5 월   30 일

신고인  최   공   평   (서명 또는 인)

위의 금액을 수납하였음을 통지합니다.

종로 시장․군수․구청장 귀하

※ 주민세과세표준은 소득세 총결정세액에서 기납부세액(단, 중간예납세액 제외)을 뺀 금액입니다.

※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

간편장부에 의한 소득세신고서 작성사례

자료 1				인적사항
				사 업 장 : 서울특별시 중구 남창동 50번지 주 소 : 서울특별시 종로구 수송동 100번지 상 호 : 남대문상회 사업자등록번호 : 104-27-60484 업태종목 : 종합소매(편의점) 성 명 : 전 정 도 주민등록번호 : 570103-1064367 * 수도권안에서 중소기업을 영위하는 소기업임(조세특례제한법 제7조에 의한 중소기업에 대한 특별세액감면 요건 충족함)
자료 2				가족사항
생계를 같이하는 부양가족
		구 분				생 년 월 일		소득금액	비 고
		본 인 배 우 자 〃 (자 녀) 〃 (자 녀)				57. 1. 3 61. 3. 5 88. 1. 1 89.11. 8		19,600,000 없 음 〃 〃	사업소득 만 19 세 만18세(장애인)
□ 소득공제 계산 가. 기본공제 부양가족 수 3명 + 본인 1명 = 4명 4명×1,000,000원=4,000,000원 나. 추가공제 부양가족 중 장애자 1명 ＝ 2,000,000원 다. 다자녀 추가공제 기본공제대상 자녀가 2명이므로 500,000원 라. 표준공제 ＝ 600,000원(모든 사업자에게 공제) ⇒ 소득공제 합계 ＝ 가＋나＋다＋라＝ 7,100,000원

자료 3	간편장부에 의하여 계산한 소득금액(2007년 귀속)
구 분			금 액
총 수 입 금 액 ◦ 매 출 원 가 기 초 재 고 액 당 기 매 입 액 기 말 재 고 액 ◦ 일 반 관 리 비 급 료 임 차 료 제 세 공 과 금 기 타 비 용 ◦ 당 기 순 이 익 ◦ 세 무 조 정 에 의 한 필 요 경 비 불 산 입 ◦ 소 득 금 액			20,000,000 205,000,000 32,000,000 12,000,000 8,400,000 530,000 6,500,000	240,000,000 193,000,000 27,430,000 19,570,000 30,000 19,600,000
※ 제세공과금 중 교통범칙금 30,000원이 포함됨
※ 연금저축(2001.1.5일 가입)으로 매월 150,000원씩 불입하였음(연1,800,000원임)
※ 연금보험료로 연간 2,100,000원을 납부하였음(본인부담)
자료 4		수입금액 규모 및 신고유형
		간편장부대상자, 간편장부소득금액계산서 첨부신고
자료 5		기납부세액 : 중간예납세액 300,000
		※ 간편장부에 의한 신고자가 제출하여야 하는 필수 서류 (1) 소득세신고서[40-(1)호 서식] (2) 간편장부소득금액계산서(제82호 서식) (3) 총수입금액 및 필요경비명세서(제82호 서식 부표) (4) 기타 공제관련 서류

[별지 제40호서식(1)]                                                                                (3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(2007년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

전  정  도

②주민등록번호

5

7

0

1

0

3

－

1

0

6

4

3

6

7

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

359-1234

⑤사업장 전화번호

723-5678

⑥휴 대 전 화

015-123-4567

⑦전자우편주소

abc123@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여등)

❷환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

❸세  무

대리인

⑬성  명

⑭사업자등록번호

-

-

전화번호

대리구분

기장 조정 신고

관리번호

-

조정반번호

－

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

19,600,000

소    득    공    제

11,000,000

과  세  표  준(－)

8,600,000

550,400

세                  율

8%

10%

산    출    세    액

688,000

55,040

세   액   감   면

68,800

세    액    공    제

68,800

결 정 세 액(－－)

550,400

가        산        세

추   가   납   부   세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

550,400

기   납   부   세   액

300,000

차감

납부(환급)할 총세액(－)

250,400

55,040

분 납 할  세 액(45일 내)

신고기한 내 납부할 세액(－)

250,400

55,040

신고인은「소득세법」제70조․「농어촌특별세법」제7조 및「지방세법」제177조의 4 및 「국세기본법」제45조의 3에 따라 위의 내용을 신고하며 위내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.

2008 년  5  월  30  일

신고인   전  정  도  (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인                  (서명 또는 인)

접수(영수)일자

종로  세무서장  귀하

첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지 제40호 서식(1)]                                                                              (9쪽)

❼ 부동산임대소득․사업소득명세서
① 소 득 구 분 코 드				40
② 일 련 번 호				1
③사 업 장	소 재 지			중구 남창동
				33
	국내1/국외9		소재지국코드	1	-
④ 상 호				남대문상회
⑤ 사 업 자 등 록 번 호				104-27-60484
⑥ 신 고 유 형 코 드				20
⑦ 주 업 종 코 드				521992
⑧ 총 수 입 금 액				240,000,000
⑨ 필 요 경 비				220,400,000
⑩ 소 득 금 액 (⑧-⑨)				19,600,000
⑪ 대 표 공동사업자		성 명
		주민등록번호
⑫ 특수관계자		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호

[별지 제40호 서식(1)]	(13쪽)

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금 공제후 소득금액
			③사업소득 이월결손금 공제금액	④부동산임대 소득 이월 결손금 공제
이 자 소 득 금 액
배 당 소 득 금 액
부 동 산 임 대 소 득 금 액
사 업 소 득 금 액	19,600,000				19,600,000
근 로 소 득 금 액
일 시 재 산 소 득 금 액
연 금 소 득 금 액
기 타 소 득 금 액
합 계 (종합소득금액)	19,600,000				19,600,000

[별지 제40호서식(1)]                                                                             (15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																			특 별 공 제
구 분											금 액								구 분										금 액
①기 본 공 제( 4 명)											4,000,000								⑭보 험 료 공 제
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 명)																	⑮의 료 비 공 제
		④65세 이 상 자( 명)																	⑯교 육 비 공 제
		⑤장 애 인( 1 명)									2,000,000								⑰주 택 자 금 공 제
		⑥부 녀 자																	⑱기 부 금 공 제
		⑦6세 이 하 인 자( 명)																	⑲혼 인 ･ 장 례 ･ 이 사 비 공 제
		⑧ 계 (③～⑦)									2,000,000
⑨다 자 녀 추 가 공 제											500,000								표 준 공 제										600,000
⑩인 적 공 제 합 계(①＋⑧＋⑨)											6,500,000
⑪국 민 연 금 보 험 료 공 제											2,100,000
⑪의1. 기 타 연 금 보 험 료 공 제																			특별 공제합계		근로소득이 있는 자 (⑭～⑲ 또는 )
주택담보노후연금이자비용공제
																					근로소득이 없는 자 (⑱＋ )								600,000
⑬퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세
관계	성 명		내외국인	주 민 등 록 번 호															관계	성 명		내외국인	주 민 등 록 번 호
0	전정도		1	5	7	0	1	0	3	-		1	0	6	4	3	6	7												-
3	김성실		1	6	1	0	3	0	5	-		2	1	3	4	5	1	0												-
4	전길동		1	8	8	0	1	0	1	-		1	3	4	5	6	7	8												-
4	전국세		1	8	9	1	1	0	8	-		1	2	3	4	5	6	7												-
※ 관계코드 : 소득자 본인 =0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6 (4,5,6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함함) ※ 내외국인코드 : 내국인=1, 외국인=9

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
조특법 제86조의 2(연금저축소득공제)		1,800,000
「조세특례제한법」상 소득공제 합계		1,800,000

소득공제 합계 (⑩＋⑪＋⑪의1＋＋⑬＋＋)	11,000,000			는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지 제40호 서식(1)]	(17쪽)

세액감면명세서
① 해당 법 조문(제목)	② 코드	③ 세액감면	④ 사업자등록번호
조특법 제7조(중소기업특별세액감면)		68,800	104-27-60484
* 조특법{별지2호서식} 「세액감면신청서」 제출		688,000×10%
⑤ 세액감면 합계		68,800

세액공제명세서
① 해당 법 조문(제목)	② 코드	③ 세액공제	④ 사업자등록번호
소득세법 제56조의2(기장세액공제)		68,800	104-27-60484
* {별지10호의3서식} 「기장세액공제신청서」제출		* 산출세액 688,000×공제율 10% 하면
		기장세액 공제금액은 68,800원이 됩니다.
⑤ 세액공제 합계		68,800

[별지 제40호 서식(1)]별지 제40호 서식(1)] (2003.4.개정)	(19쪽)

기납부세액명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중 간 예 납 세 액		①	300,000
토지등 매매차익 예정신고납부세액		②
토지등 매매차익 예정고지세액		③
수 시 부 과 세 액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합 계		⑪	300,000

	란은 기재하지 아니합니다.

[별지 제82호서식] (2007.4.17. 개정)                                                                (앞쪽)

간 편 장 부 소 득 금 액 계 산 서( 2007년 귀속)
① 주소지		서울시 종로구 수송동 100									②전화번호						359-1234
③ 성 명		전 정 도	④ 주민등록번호		5	7		0	1	0		3		-	1	0		6		4	3	6	7
사업장		⑤ 소 재 지		서울시 중구 남창동 50
		⑥ 업 종		종합소매(편의점)
		⑦ 주 업 종 코 드		521992
		⑧ 사 업 자 등 록 번 호		104-27-60484
		⑨ 소 득 종 류		(30, 40)			(30, 40)						(30, 40)						(30, 40)
총수입금액	⑪ 장부상 수입금액			240,000,000
	⑫수입금액에서 제외할 금액
	⑬수입금액에 가산할 금액
	⑭세 무 조 정 후 수 입 금 액 (⑪-⑫+⑬)			240,000,000
필요경비	⑮장 부 상 필 요 경 비 (부표의 금액)			220,430,000
	필요경비에서 제외할 금액			30,000
	필요경비에 가산할 금액
	세 무 조 정 후 필 요 경 비 (⑮-+)			220,400,000
차가감 소득금액(⑭-)				19,600,000
기부금 한도초과액
기부금이월액 중 필요경비 산입액
해당 연도 소득금액 (+-)				19,600,000
「소득세법」제70조 제4항 제3호 단서 및 동법 시행령 제132조에 따라 간편장부소득금액계산서를 제출합니다. 2008 년 5 월 30 일 제 출 인 전 정 도 (서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 - ) 종 로 세무서장 귀하
※구비서류 : 별지 제82호서식 부표 「총수입금액 및 필요경비명세서」 1부

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

[별지 제82호 서식 부표] (2007.4.17. 개정)                                               (앞  쪽)

총수입금액 및 필요경비명세서( 2007년 귀속)
① 주소지		서울시 종로구 수송동 100						②전화번호						359-1234
③ 성 명		전 정 도		④ 주민등록번호		5	7		0	1	0	3			-	1	0	6		4	3	6	7
사업장		⑤ 소 재 지			서울 중구 남창 50
		⑥ 업 종			종합소매(편의점)
		⑦ 주 업 종 코 드			521992
		⑧ 사업자등록번호			104-27-60484
		⑨ 과 세 기 간			07. 1. 1.부터			. . .부터					. . .부터						. . .부터
					07.12.31.까지			. . .까지					. . .까지						. . .까지
		소 득 종 류			(30, 40)			(30, 40)					(30, 40)						(30, 40)
장부상 수입금액		매 출 액			240,000,000
		기 타
		⑬수입금액합계(+)			240,000,000
필요경비	매출원가	⑭기초재고액			20,000,000
		⑮당기상품매입액 또는 제조비용()			205,000,000
		기말재고액			32,000,000
		매출원가(⑭+⑮-)
	제조비용	재료비	기초재고액
			당기매입액
			기말재고액
			당기재료비 (+-)
		노 무 비
		경 비
		당 기 제 조 비 용 (++)
	일반관리비등	급 료			12,000,000
		제 세 공 과 금			530,000
		임 차 료			8,400,000
		지 급 이 자
		접 대 비
		기 부 금
		기 타			6,500,000
		일반관리비등 계 (++++++)			27,430,000
	필요경비 합계 (+)				220,430,000

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품)

귀하의 성실한 납세가 투명하고

건강한 사회를 만듭니다.