국제회계기준 도입에 따른 영향 분석 (홍콩)

(금감원 회계제도실, 2008.5)

□ 홍콩 공인회계사회(The Hong Kong Institute of Certified Public Accountants)는 국제회계기준 도입이 회사*(항생지수**에 포함된 회사)에 미치는 영향을 분석한 ‘Consultancy on the Impact of HKFRS Convergence Project: A Review of the Hang Seng Index Constituent Stocks’을 발표

* 홍콩은 국제회계기준을 2005년 1월 1일부터 전면 도입하였으며, 홍콩증권거래소는 특정 국제회계기준서가 회사(항생지수에 포함되어 있는 32개 회사 중심)의 영업 및 재무상태에 미치는 영향을 분석하고자 하였음

** 항생지수(Hang Seng Index)는 홍콩의 증권거래소에 상장되어 있는 43개의 대표주식으로 구성됨

1. 이익

□ 31개 회사의 당기순이익이 평균 53.63% 증가 (중간값 : 2.59%)

◦ 모든 산업의 당기순이익이 증가하였으나, 특히 소비재산업이 영향을 가장 크게 받음

◦ 31개 회사의 이익변동폭은 다양하였으며, 회사의 특성과 특별한 상관관계는 보이지 않음

【 국제회계기준서에 따른 이익변동 】

□ 총 16개의 기준서가 이익에 영향을 미침

□ 이익에 큰 영향을 미친 국제회계기준서는 다음과 같음

◦ IAS 32․39 (금융상품)

◦ IFRS 2 (주식기준보상)

◦ IAS 40 (투자부동산), SIC 21 (법인세 : 재평가된 비상각자산의 회수)

◦ IAS 17 (리스)

◦ IFRS 3 (사업결합), IAS 36 (자산손상)

□ IFRS 2 와 IAS 17은 이익에 부정적인 영향을, 이를 제외한 나머지 기준서들은 이익에 긍정적인 영향을 미침

□ 동종 산업 간에 이익변동 방향은 어느 정도 일관성을 보였으나, 이익의 변동폭은 상이함

2. 개시 국제회계기준 재무상태표 상 자본

□ 32개 회사의 자본이 2% 감소 (중간값: 0.92%)

◦ 금융산업을 제외한 모든 산업에서 자본이 감소하였으며, 공익설비 관련 산업이 영향을 가장 크게 받았음

◦ 회사 간 자본의 변동 폭은 이익의 변동 폭보다 작았음

【 국제회계기준서에 따른 자본변동 】

□ 총 14개의 기준서가 개시 재무제표의 자본에 영향을 미침

□ 개시 재무제표의 자본에 큰 영향을 미친 국제회계기준서는 다음과 같음

◦ IAS 32․39 (금융상품)

◦ IAS 40 (투자부동산), SIC 21 (법인세 : 재평가된 비상각자산의 회수)

◦ IAS 17 (리스)

◦ IAS 16 (유형자산)

◦ IFRS 3 (사업결합), IAS 36 (자산손상)

□ IAS 32, 39, 36, IFRS 3는 자본의 증가를, 나머지는 자본의 증가를 수반하였음

□ 동종 산업 간에 일부 기준서로 인한 자본변동 방향은 어느 정도 일관성을 보였음