법인세 중간예납세액의 계산방법은?

◎ 원 칙

▶ 전년도의 법인세 산출세액이 있는 법인(흑자법인)

⇨ 직전 사업연도의 실적에 의하여 계산

∙산출세액

가산세액

토지 등 양도

소득에 대한

법인세

∙감면세액

∙원천납부세액

∙수시부과세액

×

6

□□□□□□□□

직전 사업

연도 월수

직전사업연도

임시투자세액

공제액

임시투자세액

공제액

(당해 연도)

▶ 전년도의 법인세 산출세액이 없는 법인(적자법인)

⇨ 중간예납기간의 가결산에 의하여 납부세액을 계산

∙감면전 과세표준

[소득금액(익금 - 손금)

이월결손금]

∙공제․감면세액

∙원천납부세액

∙수시부과세액

×

6

□□

12

12

□□

6

×

×

세율*

* 세율 : 1억이하(13%), 1억초과(25%)

중간예납기간(당해연도)

◎ 예 외

▶ 전년도 법인세액이 있는 법인도 당해 중간예납기간의 실적을 가결산하여 2008. 9. 1까지 중간예납 할 수 있음

※ 중간예납 납부기한 내에 가결산에 의하여 신고하지 않은 경우에는 직전 사업연도 법인세의 1/2을 중간예납세액으로 납부하여야 함( 가결산에 의한 기한후 신고는 인정되지 않음 . 법인세법§ 63④ 개정, ’05.12.31)