자료1

김성실씨의 2008년 귀속 소득현황

○  국내 은행예금 이자소득 : 1,000만원 (14% 원천징수 소득만 있음)

○  비상장 내국법인으로부터 받은 배당소득 : 2,000만원

- 잉여금 처분 결의일 : 2008. 3. 21.

○  비영업대금의 이익 : 1,500만원

○  이자소득(국내에서 원천징수되지 않은 국외원천소득)  : 2,000만원

○  부동산임대소득(점포, 자기땅) : 5,000만원 (총수입금액 8,000만원)

- 2007년 귀속(직전년도) 부동산임대 수입금액은 7,800만원임

자료2

가족사항

구 분	생 년 월 일	소득금액	비 고
본 인 배 우 자 자 녀	49. 4. 1 51. 3. 4 88. 3. 1	118,000,000원 없음 〃	금융․부동산임대 만 26세

자료3

기납부세액

○ 원천징수세액 : ① 은행예금 이자소득 140만원

② 비상장법인으로부터 받은 배당소득 280만원

③ 비영업대금의 이익 375만원

○ 중간예납세액 : 240만원

자료4

기  타

○  사립학교법에 의한 사립학교에 시설비로 1,000만원을 기부하였으나,
동 기부금을 부동산임대소득금액 계산시 필요경비에 산입하지 않음

○  복식부기의무자로서 부동산임대소득금액은 장부에 의하여 계산하였으며, 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부함

9. 금융소득자의 소득세신고서 작성사례 (1)

(금융소득금액이 종합과세기준금액(4천만원)을 초과하는 경우)

신고서 선택 및 작성순서

□  은행예금이자 등 금융소득(이자 및 배당소득)의 합계액이 연간 4천만원을 초과하는 경우에는 종합과세 됩니다.

□  2가지 이상의 소득이 있는 경우에는 일반신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(1)]를 사용합니다.

□ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶기본사항 작성 ⇒ ❸세무대리인 작성 ⇒ ❺이자소득 명세서 작성⇒ ❻배당소득 명세서 작성 ⇒ ❼부동산임대소득․사업소득명세서 작성 ⇒ ❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 작성 ⇒ 소득공제명세서 작성 ⇒ 종합소득산출세액계산서(금융소득자용) ⇒ 세액공제명세서 작성 ⇒ 기납부세액명세서 작성 ⇒ ❹세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 주민세) 작성

신고서 각 항목별 작성요령

□ 다음 순서에 따라 신고서의 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

①성명, ②주민등록번호, ③주소, ④주소지 전화번호, ⑤사업장 전화번호, ⑥휴대전화, ⑦전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 적습니다.

⑧신고유형 : 외부조정에 ○표를 합니다.

* 외부조정은 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부한 경우를 말합니다.

*  사업자로서의 소득(사업소득, 부동산임대소득)과 비사업자로서의 소득(이자소득, 배당소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득)이 모두 있는 경우에는 사업자의 소득에 관한 신고유형을 적습니다.

⑨기장의무 : □복식부기의무자에 ○표를 합니다.

*  부동산임대업의 경우 전년도의 수입금액이 7,500만원 이상인 경우에는 복식부기의무자에 해당합니다.

신고구분 : 정기신고에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

❸ 세무대리인(신고서 제3쪽)

조정계산서를 작성한 세무사의 성명 사업자등록번호 ⑮전화번호 대리구분 관리번호 ⑱조정반번호를 적습니다. 대리구분 란에는 □조정에 ○표를 합니다.

❺ 이자소득 명세서(신고서 제5쪽)

①소득구분코드  : 아래의 소득구분 코드를 코드순(11, 12, 13, 15)으로 적습니다.

○ 비영업대금의 이익 : 11

○ 국내에서 원천징수되지 않는 국외에서 지급받는 이자소득 : 15

○ 원천징수되지 아니하는 이자소득으로서 15 이외의 것 : 12

○ 위 이외의 이자소득 : 13

②일련번호 : 소득구분코드별로 일련번호를 1부터 순차적으로 적습니다.

③상호(성명)․④사업자등록번호(주민등록번호) : 원천징수영수증상 징수의무자 또는 소득발생처의 상호 및 사업자등록번호를 적습니다.

* 금융기관이 원천징수의무자인 경우 지점별로 작성합니다.

⑤이자소득금액 : 15,000,000원(11코드), 20,000,000원(15코드), 10,000,000원(13코드)을 각각 적습니다.

⑥소득세 : 3,750,000원(11코드), 1,400,000원(13코드)을 각각 적습니다.

❻ 배당소득명세서(신고서 제7쪽)

①소득구분코드 : 아래의 소득구분 코드를 코드순(21, 22, 23, 26, 27, 28)으로 적습니다.

○ 기준금액(4천만원) 초과분에 대해 배당가산(Gross－Up) 하는 배당소득: 21

○ 기준금액(4천만원)에 관계없이 전체 배당가산(Gross－Up) 하지 않는 배당소득: 22

○ 국내에서 원천징수되지 않는 국외에서 지급받는 배당소득: 26

○ 원천징수되지 아니하는 배당소득으로서 26 이외의 것: 23

○ 조세특례제한법 제104조의 11에 의한 수입배당금액: 27

○ 소득세법 제17조 제1항 제6호의3에 의한 출자공동사업자의 배당소득: 28

②일련번호 : 소득구분코드별로 일련번호를 1부터 순차적으로 적습니다.

③법인명, ④사업자등록번호 : 배당을 지급하는 법인 또는 단체의 명칭과 사업자등록번호를 적습니다.

*  출자공동사업자의 배당이 있는 경우에는 공동사업장의 상호와 사업자등록번호를 적습니다.

⑤배당액 : 20,000,000원

*  지급자별로 연간 원천징수세액 차감 전 총배당액을 적습니다.

⑥배당가산액(gross-up)대상금액 : 20,000,000원

*  내국법인(단체)의 배당액 중 다른 이자․배당소득(배당 가산하지 않는 배당)과 합산하여 4천만원을 초과하는 경우에 그 초과하는 배당액만을 적습니다.

*  이자소득(4,500만원)만으로 금융소득이 이미 4,000만원을 초과하였으므로, 내국법인으로부터 받은 배당 2,000만원 전액이 배당가산 대상금액임

⑦배당가산액 : 3,000,000원

⑥배당가산액 대상금액 20,000,000원 × 가산율(15%) = 3,000,000원

⑧배당소득금액 : 23,000,000원

⑤배당액 20,000,000원 + ⑦배당가산액 3,000,000원 = 23,000,000원

⑨원천징수된 소득세 : 2,800,000원을 적습니다.

❼ 부동산임대소득․사업소득명세서(신고서 제9쪽)

①소득구분코드 : 부동산임대소득은 30을 적습니다.

②일련번호 : 임대소득이 발생하는 사업장별로 일련번호를 1부터 순차적으로 적고, 사업장이 2 이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 적습니다.

③사업장 : 소재지란에는 사업소득이 발생하는 사업장의 주소를, 국내1/국외9란에는 사업장이 국내에 있으므로 1을 적습니다.

④상호 : 상호 또는 건물명을 적습니다.

⑤사업자등록번호 : 임대부동산별로 사업자등록번호(예 : 206-01-12345)를 적습니다.

⑥신고유형 코드 : 12

*  과세표준신고서에 첨부하는 조정계산서를 본인이 작성한 경우에는 11을 적고 세무사가 작성한 경우에는 12를 적습니다.

⑦주업종 코드 : 점포 임대업 코드인 701201을 적습니다.

*  업종코드는 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)[조회계산]→[기준경비율․단순경비율]에서 조회할 수 있습니다.

⑧총수입금액 : 80,000,000원

⑨필요경비 : 30,000,000원

⑩부동산임대소득금액 : 50,000,000원(⑧ 총수입금액 - ⑨ 필요경비)

비치․기장한 장부와 증빙서류에 의하여 계산된 소득금액을 적습니다.

과세기간개시일 : 계속사업자는 1.1일, 신규사업자는 개업일을 적습니다.

과세기간종료일 : 계속사업자는 12.31일, 폐업자는 폐업일을 적습니다.

⑬대표공동사업자․⑭특수관계자 : 공동사업이 아니므로 적지 아니합니다.

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제 명세서(신고서 제13쪽)

①소득별 소득금액 : ❺이자소득명세서의 ⑤이자소득금액의 합계액 45,000,000원을 이자소득금액란에, ❻배당소득명세서의 ⑧배당소득금액의 합계액 23,000,000원을 배당소득금액란에, ❼부동산임대소득․사업소득명세서의 ⑩소득금액의 합계액 50,000,000원을 부동산임대소득금액란에 각각 옮겨 적습니다.

②～④란은 해당사항이 없으므로 적지 아니합니다.

따라서 ⑤란의 금액은 ①란의 금액과 같습니다.

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

①기본공제 : 2명 2,000,000원(2명×100만원)

*  본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 배우자에 대해 1인당 100만원씩을 공제합니다. 1981년생 자녀1명은 만 20세를 넘어 공제대상에 해당하지 않습니다.

⑪인적공제 합계(①+⑨+⑩) : 2,000,000원

기부금공제 : 10,000,000원

*  사립학교법에 따른 사립학교에 시설비․교육비․장학금 또는 연구비로 지출하는 기부금은 소득금액 범위 내에서 전액 공제됩니다.

표준공제 : 600,000원

특별공제합계 : 근로소득이 없는 자 란에 10,600,000원

기본공제자 명세 란에 본인과 배우자의 관계코드, 성명, 내외국인, 주민등록번호를 각각 적습니다.

소득공제 합계 (⑩＋⑪＋＋⑬＋⑭＋⑮＋＋) : 12,600,000원

종합소득산출세액계산서(금융소득자용)(신고서 제21쪽)

<□금융소득명세>

①비영업대금이익 : 15,000,000원

❺이자소득명세서의 11코드의 ⑤이자소득금액의 합계액을 옮겨 적습니다.

②원천징수되지 아니하는 이자소득 : 20,000,000원

❺이자소득명세서의 11코드와 12코드의 ⑤이자소득금액의 합계액을 옮겨 적습니다.

③위 ①․② 외의 이자소득 : 10,000,000원

❺이자소득명세서의 13코드의 ⑤이자소득금액의 합계액을 옮겨 적습니다.

④이자소득 합계 : 45,000,000원 (①+②+③)

⑤배당가산(Gross-Up)대상 배당소득 : 20,000,000원

❻배당소득명세서의 21코드의 ⑥대상금액의 합계액을 옮겨 적습니다.

⑥원천징수되지 아니하는 배당소득 : 0원 (해당되는 금액이 없습니다.)

❻배당소득명세서의 21코드와 26코드의 ⑤배당액의 합계액을 옮겨 적습니다.

⑦위 ⑤․⑥ 외의 배당소득 : 0원 (해당되는 금액이 없습니다.)

❻배당소득명세서의 21코드와 26코드의 ⑤배당액의 합계액에서 ⑥대상금액의 합계액을 뺀 금액을 적습니다.

⑧배당소득 합계 : 20,000,000원 (⑤+⑥+⑦)

<□금융소득금액(④+⑧)이 종합과세기준금액을 초과하는 경우>

⑨금융소득금액 : 65,000,000원 (④+⑧)

⑩종합과세기준금액 : 40,000,000원

⑪기준초과금액 : 25,000,000원 (⑨-⑩)

⑫배당가산액 : 3,000,000원 (⑨-⑩)

❻배당소득명세서의 21코드의 ⑦배당가산액의 합계액을 옮겨 적습니다.

⑬금융소득 외의 다른 종합소득 : 50,000,000원

❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤결손금․이월결손금 공제 후 소득금액 중 이자소득금액과 배당소득금액을 제외한 소득금액의 합계액을 적습니다. 다만, 조세특례제한법 제104조의11에 따른 수입배당금액과 소득세법 세17조 제1항 제6호의3에 따른 출자공동사업자의 배당소득은 다른 종합소득에 합산하며, 이자소득 등에서 사업소득의 결손금 또는 이월결손금을 공제한 경우에는 그 공제금액을 차감하여 적습니다.

⑭종합소득금액 : 78,000,000원 (⑪+⑫+⑬)

⑮소득공제 : 12,600,000원

소득공제명세서의 소득공제 합계를 적습니다.

⑯과세표준 : 65,400,000원 (⑭-⑮)

⑰기본세율․⑱산출세액 : 26%, 11,784,000원

⑲[⑩×14/100, 15/100] : 5,600,000원

⑩종합과세기준금액에 원천징수세율 14/100을 곱하여 계산된 값을 적습니다.(2001.1.1～2004.12.31까지 발생한 이자소득은 15/100을 곱하여 계산합니다.)

⑳비교산출세액 계 : 17,384,000원 (⑱+⑲)

비영업대금이익(①)×25/100 : 3,750,000원

비영업대금이익 외의 금융소득 : 50,000,000원 (⑨-①)

[×14/100, 15/100] : 7,000,000원

⑲의 기재요령과 같습니다.

금융소득 외의 다른 종합소득 : 50,000,000원

⑬의 기재요령과 같습니다.

소득공제 : 12,600,000원

소득공제명세서의 소득공제 합계를 적습니다.

과세표준 : 37,400,000원 (-)

기본세율․산출세액 : 17%, 5,278,000원

산출세액 계산시 금융소득 외의 다른 종합소득금액에 출자공동사업자의 배당소득(❻배당소득명세서의 ‘28’코드)이 포함되어 있는 경우에는 다음 ㉠과 ㉡ 중 큰 금액을 적습니다.

㉠(금융소득 외의 다른 종합소득금액-소득공제)×기본세율

㉡출자공동사업자의 배당소득×14%+[(금융소득 외의 다른 종합소득금액-출자공동사업자의 배당소득)-소득공제]×기본세율

비교산출세액 계 : 16,028,000원 (++)

종합소득산출세액 : 17,384,000원 (⑳와  중 큰 금액)

<□배당세액공제>

[⑫와 (-) 중 적은 금액] : 1,356,000원

세액공제 명세서(신고서 제17쪽)

①해당 법 조문(제목) : 소득세법 제56조(배당세액공제)

③세액공제 : 1,356,000원

종합소득산출세액계산서(금융소득자용)의 란에 산출된 금액을 옮겨 적습니다.

④사업자등록번호 : 배당세액공제의 경우에는 적지 아니합니다.

기납부세액 명세서(신고서 제19쪽)

①중간예납세액 : 2,400,000원

⑤이자소득 원천징수세액 : 5,150,000원

❺이자소득명세서 ⑥란의 합계액을 옮겨 적습니다.

⑥배당소득 원천징수세액 : 2,800,000원

❻배당소득명세서 ⑨란의 합계액을 옮겨 적습니다.

기납부세액 합계 : 10,350,000원 (①～의 합계)

❹세액의 계산(신고서 제3쪽)

<종합소득세>

종합소득금액 : 118,000,000원

❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨 적습니다.

소득공제 : 12,600,000원

소득공제명세서의 소득공제합계를 옮겨 적습니다.

과세표준 : 105,400,000원 (종합소득금액 - 소득공제)

산출세액  : 17,384,000원

종합소득산출세액계산서(금융소득자용)의 종합소득산출세액을 옮겨 적습니다.

세액공제 : 1,356,000원

세액공제명세서의 ⑤세액공제합계를 옮겨 적습니다.

결정세액 : 16,028,000원 (--)

합계 : 16,028,000원 (++)

기납부세액 : 10,350,000원

기납부세액명세서의 ⑪란 금액을 옮겨 적습니다.

납부(환급)할 총세액  : 5,678,000원 (--)

분납할 세액(2개월 이내) : 분납할 세액이 없습니다.

납부(환급)할 총세액이 1,000만원을 초과하는 경우에 분납가능액 범위 안에서 분납하고자 하는 세액을 적습니다.

신고기한 이내 납부할 세액 : 5,678,000원 (-)

<주민세>

주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨 적고, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 기납부세액(란)은 종합소득세 기납부세액(란)에서 중간예납세액(기납부세액명세서의 ①란)을 차감한 금액에 10%를 곱하여 계산합니다.

과세표준 : 16,028,000원 (란의 금액)

산출세액 : 1,602,800원 (×10％)

기납부세액 : 795,000원

[종합소득세 기납부세액() 10,350,000원 - 중간예납세액(기납부세액 명세서의 ①란) 2,400,000원] × 10% = 795,000원

․란의 금액 : 807,800원 (-)

납부서 작성

□  종합소득세, 농어촌특별세 및 주민세의 납부서(영수증서)는 아래와 같이 작성합니다

◦ 종합소득세 및 농어촌특별세

❹세액의 계산(신고서 제3쪽)란의 신고기한 이내 납부할 세액 종합소득세 5,678,000원을 납부서(영수증서)의 납부금액란에 적습니다. 이때 원단위 이하 금액은 절사합니다.

▶ 종합소득세 및 농어촌특별세 납부서 ◀

영 수 증 서 (납세자용)

납 부 번 호										수입징수관서	계좌번호
분류번호	서코드	납부연월		납부구분		세목
0126	101	0905		1		10				종로 세무서	011976
상호(성명)	김 성 실		사업자(주민)등록번호				490401-1234567				일반회계	기획재정부소관	조세
사업장(주소)	서울 종로구 수송동 100번지				전화			397-15**			회계연도	2009

귀속연도/ 기분	2008년 귀속 확정신고 분														왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2009 년 5 월 31 일
세 목 명	납부금액
	조	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	원
종합소득세							5	6	7	8	0	0	0
															2009 년 5 월 29 일 은 행 지점 우체국
농어촌특별세
계						￦	5	6	7	8	0	0	0

수납인

◦ 주민세

❹세액의 계산(신고서 제3쪽)란의 신고기한내 납부할 세액 807,800원을 주민세소득세할 납부서의 주민세납부세액란에 적습니다. 이때 원단위 이하 금액은 절사합니다.

▶ 주민세 납부서(영수증서) ◀

[별지 제71호의 4서식]

				주민세소득세할 납부서(시․군․구 보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	김 성 실	주민등록번호	490401-1234567	전화번호	397-15%%
	소 득 세 귀속년도	2008년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2009.5.31	주 민 세 과세표준	16,028,000
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2009년 5월31일
						￦	8	0	7	8	0	0
	지방세법 제177조의2 제2항 및 제 177조의4 제1항의 규정에 의하여 위와 같이 납부합니다. ※ 위 금액을 우체국 또는 수납대행 금융기관에 납부하시기 바랍니다. 2009 년 5 월 29 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인) 위의 금액을 수납하였음을 통지합니다. 종로 시장․군수․구청장 귀하 ※ 주민세과세표준은 소득세 총결정세액에서 기납부세액(단, 중간예납세액 제외)을 뺀 금액입니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
				수납의뢰서(수납은행보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	김 성 실	주민등록번호	490401-1234567	전화번호	397-15%%
	소 득 세 귀속년도	2008년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2009.5.31	주 민 세 과세표준	16,028,000
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2009년 5월31일
						￦	8	0	7	8	0	0
	위의 금액을 수납의뢰합니다. 2009년 5 월 29 일 종로 시장․군수․구청장 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
			주민세납부영수증(납세자보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	김 성 실	주민등록번호	490401-1234567	전화번호	397-15%%
	소 득 세 귀속년도	2008년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2009.5.31	주 민 세 과세표준	16,028,000
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2009년 5월31일
						￦	8	0	7	8	0	0
	위의 금액을 영수합니다. 2009년 5월 29일 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 영수증 5년간 보관하시기 바라며, 과세증명자료로 활용할 수 있습니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

[별지 제40호서식(1)]                                                                         (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(2008년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

김 성 실

②주민등록번호

4

9

0

4

0

1

-

1

2

3

4

5

6

7

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

397-15**

⑤사업장 전화번호

380-15**

⑥휴 대 전 화

011-0000-0000

⑦전자우편주소

abc12@hanmail.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

❷환급금 계좌신고

⑪금융기관/체신관서명

⑫계좌번호

❸세  무

대리인

⑬성  명

**세무법인

⑭사업자등록번호

2

0

2

-

8

1

-

1

2

3

4

5

⑮전화번호

572-22**

대리구분

기장 조정 신고

관리번호

P

-

1

2

3

4

5

조정반번호

1

－

0

0

4

*

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

118,000,000

소    득    공    제

12,600,000

과  세  표  준(－)

105,400,000

16,028,000

세                  율

10%

산    출    세    액

17,384,000

1,602,800

세   액   감   면

세    액    공    제

1,356,000

결 정 세 액(－－)

16,028,000

가        산        세

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

16,028,000

기   납   부   세   액

10,350,000

795,000

근로장려금

차감

납부(환급)할 총세액(－－)

5,678,000

807,800

분 납 할  세 액(2개월 이내)

신고기한 내 납부할 세액(－)

5,678,000

807,800

신고인은「소득세법」제70조,「농어촌특별세법」제7조,「지방세법」제177조의4 및「국세기본법」제45조의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.

2009 년    5 월   29 일

신고인   김  성  실      (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인   **세무법인     (서명 또는 인)

접수(영수)일자

종로  세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지 제40호 서식(1)]	(제5쪽)

❺ 이자소득명세서
① 소득구분코드	② 일련 번호	이자지급자		⑤ 이자소득금액	원천징수세액
		③ 상호 (성명)	④ 사업자등록번호 (주민등록번호)		⑥ 소득세
11	1	(주)***	216-81-*****	15,000,000	3,750,000
13	1	(주)**은행	201-81-*****	10,000,000	1,400,000
15	1	****		20,000,000

[별지 제40호 서식(1)]	(제7쪽)

❻ 배당소득명세서
① 소득구분코드	② 일련번호	배당지급법인	⑤ 배당액	배당가산액(gross-up)		⑧ 배당 소득금액 (⑤+⑦)	원천징수세액
		③ 법인명		⑥ 대상금액	⑦ 가산액 (⑥×15/100)
							⑨ 소득세
		④사업자등록번호
21	1	(주)****	20,000,000	20,000,000	3,000,000	23,000,000	2,800,000
		206-81-*****

[별지  제40호서식⑴]                                                                           (제9쪽)

❼부동산임대소득･사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드				30
②일 련 번 호				1
③사 업 장	소 재 지			종로수 수송동
				100
	국내1/국외9		소재지국코드	1	-
④상 호				**빌딩
⑤사 업 자 등 록 번 호				206-01-12345
⑥신 고 유 형 코 드				12
⑦주 업 종 코 드				701201
⑧총 수 입 금 액				80,000,000
⑨필 요 경 비				30,000,000
⑩소 득 금 액(⑧－⑨)				50,000,000
⑪과 세 기 간 개 시 일				1.1
⑫과 세 기 간 종 료 일				12.31
⑬ 대 표 공동사업자		성 명
		주민등록번호
⑭ 특수관계자		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑮ 일련 번호	원천징수자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수세액
	⑯상호(성명)	⑰사업자등록번호 (주민등록번호)	⑱소득세	⑲농어촌특별세

[별지  제40호 서식⑴]                                                                      (제13쪽)

❾종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액	45,000,000				45,000,000
배당소득금액	23,000,000				23,000,000
수입배당금액(조세특례제한법 제104조의11)
출자공동사업자의 배당소득(소득세법 제17조 제1항 6호의3)
부동산임대소득금액	50,000,000				50,000,000
사업소득금액
근로소득금액
일시재산소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	118,000,000				118,000,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대소득 (30)
사업소득 (40)

[별지 제40호서식(1)]                                                                             (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																			특 별 공 제
구 분											금 액								구 분											금 액
①기 본 공 제( 2 명)											2,000,000								⑯보 험 료 공 제
② 추가 공제		③70세 이 상 자( 명)																	⑰의 료 비 공 제
		④65세 이 상 자( 명)																	⑱교 육 비 공 제
		⑤장 애 인( 명)																	주 택 자 금 공 제
		⑥부 녀 자																	기 부 금 공 제											10,000,000
		⑦6세 이하인 자( 명)																	혼 인 ･ 장 례 ･ 이 사 비 공 제
		⑧출 생 ․ 입 양 자( 명)
		⑨ 계 (③～⑧)
⑩다 자 녀 추 가 공 제
⑪인 적 공 제 합 계(①＋⑨＋⑩)											2,000,000
⑫국 민 연 금 보 험 료 공 제																			표 준 공 제											600,000
⑬기 타 연 금 보 험 료 공 제																			특별공제 합 계		근로소득이 있는 자 (⑯～ 또는 )
⑭주 택 담 보 노 후 연 금 이 자 비 용 공 제
																					근로소득이 없는 자 (＋)									10,600,000
⑮퇴 직 연 금 소 득 공 제
기본공제자 명세
관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)															관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)
0	김성실		1	4	9	0	4	0	1	-		1	2	3	4	5	6	7											-
3	이행복		1	5	1	0	3	0	4	-		2	3	4	5	6	7	8											-
										-																			-
										-																			-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속=4, 형제자매=5, 기타=6, 직계비속의 배우자=7 (4,5,6의 경우 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함함) ※ 내외국인코드 : 내국인=1, 외국인=9

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
「조세특례제한법」상 소득공제 합계

소득공제 합계 (⑪＋⑫+⑬+⑭+⑮+＋)	12,600,000			는 납세자가 기입하지 아니합니다.
			코드

[별지  제40호서식⑴]                                                                         (제17쪽)

세액감면명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액감면	④사업자등록번호
⑤세액감면 합계

세액공제명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액공제	④사업자등록번호
소득세법 제56조(배당세액공제)		1,356,000
⑤세액공제 합계		1,356,000

준비금명세서
① 「조세특례제한법」 조문(제목)	② 코드	준비금 손금산입액		준비금 환입액		⑦ 사 업 자 등록번호
		③연도	④금액	⑤당기 환입액	⑥환입액 누 계

②코드	는 납세자가 적지 아니합니다.

[별지  제40호서식⑴]                                                                         (제19쪽)

가산세명세서
구 분					계 산 기 준	기준금액	가산세율	가산세액
①무 신 고		부 당 무 신 고			미 달 세 액		40/100
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 무 신 고			미 달 세 액		20/100
					수 입 금 액		7/10,000
②과 소 신 고		부 당 과 소 신 고			미 달 세 액		40/100
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 과 소 신 고			미 달 세 액		10/100
③초 과 환 급 신 고		부 당 초 과 환 급			초과환급세액		40/100
		일 반 초 과 환 급			초과환급세액		10/100
④납 부 (환 급) 불 성 실				미 납 일 수		( )	3/10,000
				미 납 부(환 급) 세 액
⑤보고불성실	지 급 조 서			미제출(불명)	지급(불명)금액		2/100
				지 연 제 출	지연제출금액		1/100
	계 산 서			미 교 부	공 급 가 액		1/100
				불 명	불 명 금 액		1/100
	계 산 서 합 계 표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	매입처별세금 계산서 합계표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	소 계
⑥증 빙 불 비					미 수 취 금 액		2/100
⑦영 수 증 수 취 명 세 서 미 제 출			미 제 출		미 제 출 금 액		1/100
			불 명		불 명 금 액		1/100
⑧ 사 업 장 현 황 신 고 불 성 실			무 신 고		수 입 금 액		0.5/100
			과 소 신 고		수 입 금 액		0.5/100
⑨공 동 사 업 장 등 록 불 성 실			미등록․허위등록		총 수 입 금 액		0.5/100
			손익분배비율허위신고 등		총 수 입 금 액		0.1/100
⑩무 기 장					산 출 세 액		20/100
⑪사 업 용 계 좌 미 사 용			미 개 설․미 신 고		총수입금액 등		0.2/100
			미 사 용		미 사 용 금 액		0.2/100
⑫신 용 카 드 매 출 전 표 미 발 급			발 급 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			발 급 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑬현금영수증미발급			미가맹		총수입금액		0.5/100
			발 급 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			발 급 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑭기부금영수증불성실			영 수 증 불 성 실 발 급		불성실기재금액		2/100
			발급내역 미작성․미보관		미작성 등 금액		0.2/100
⑮합 계

기납부세액 명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중간예납세액		①	2,400,000
토지등매매차익 예정신고납부세액		②
토지등매매차익 예정고지세액		③
수시부과세액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤	5,150,000
	배 당 소 득	⑥	2,800,000
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합 계		⑪	10,350,000

	란은 적지 아니합니다.

[별지  제40호서식⑴]                                                                          (제19쪽)

가산세명세서
구 분					계 산 기 준	기준금액	가산세율		가산세액
①무 신 고		부 당 무 신 고			미 달 세 액		40/100	(50%)
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 무 신 고			미 달 세 액		20/100	(50%)
					수 입 금 액		7/10,000
②과 소 신 고		부 당 과 소 신 고			미 달 세 액		40/100	(50%)
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 과 소 신 고			미 달 세 액		10/100
③초 과 환 급 신 고		부 당 초 과 환 급			초과환급세액		40/100	(50%)
		일 반 초 과 환 급			초과환급세액		10/100
④납 부 (환 급) 불 성 실				미 납 일 수		( )	3/10,000	(50%)
				미 납 부(환 급) 세 액
⑤보고불성실	지 급 조 서			미제출(불명)	지급(불명)금액		2/100
				지 연 제 출	지연제출금액		1/100
	계 산 서			미 교 부	공 급 가 액		1/100
				불 명	불 명 금 액		1/100
	계 산 서 합 계 표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	매입처별세금 계산서 합계표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	소 계
⑥증 빙 불 비					미 수 취 금 액		2/100
⑦영 수 증 수 취 명 세 서 미 제 출			미 제 출		미 제 출 금 액		1/100
			불 명		불 명 금 액		1/100
⑧사 업 장 현 황 신 고 불 성 실			무 신 고		수 입 금 액		0.5/100
			과 소 신 고		수 입 금 액		0.5/100
⑨공 동 사 업 장 등 록 불 성 실			미등록․허위등록		총 수 입 금 액		0.5/100
			손익분배비율허위신고 등		총 수 입 금 액		0.1/100
⑩무 기 장					산 출 세 액		20/100
⑪사 업 용 계 좌 미 사 용			미 개 설․미 신 고		총 수 입 금 액		0.5/100
			미 사 용		미 사 용 금 액		0.5/100
⑫신 용 카 드 매 출 전 표 미 발 급			발 급 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			발 급 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑬현금영수증미발급			미가맹		총수입금액		0.5/100
			발 급 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			발 급 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑭기부금영수증불성실			영 수 증 불 성 실 발 급		불성실기재금액		1/100
			발급내역 미작성․미보관		미작성 등 금액		0.1/100
⑮원 천 징 수 납 부 불 성 실					미 납 세 액		10/100한도
납 세 조 합 불 납					미 납 세 액		5/100
합 계

기납부세액 명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중간예납세액		①	2,400,000
토지등매매차익 예정신고납부세액		②
토지등매매차익 예정고지세액		③
수시부과세액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤	5,150,000
	배 당 소 득	⑥	2,800,000
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합 계		⑪	10,350,000

	란은 적지 않습니다.

[별지 제40호 서식(1)]                                                                      (제21쪽)

종합소득산출세액계산서(금융소득자용)
□금융소득 명세
구 분	금 액	구 분	금 액
① 비영업대금이익	15,000,000	⑤ 배당가산(Gross－Up) 대상 배당소득	20,000,000
② 원천징수되지 아니하는 이자소득	20,000,000	⑥ 원천징수되지 아니하는 배당소득
③ 위 ①․② 외의 이자소득	10,000,000	⑦ 위 ⑤․⑥ 외의 배당소득
④ 이자소득합계(①＋②＋③)	45,000,000	⑧ 배당소득합계(⑤＋⑥＋⑦)	20,000,000
□ 금융소득금액(④+⑧)이 종합과세기준금액 (4,000만원)을 초과하는 경우		□ 금융소득금액(④+⑧)이 종합과세기준금액 (4,000만원) 이하인 경우
구 분	금 액	구 분	금 액
⑨금융소득금액(④＋⑧)	65,000,000	원천징수되지 아니하는 금융소득(②＋⑥)
종합과세기준금액	40,000,000	[×(14/100, 15/100)]
기준초과금액(⑨－⑩)	25,000,000	금융소득 외의 다른 종합소득
배당가산액	3,000,000	소득공제
금융소득 외의 다른 종합소득	50,000,000	과세표준(－)
종합소득금액(⑪＋＋)	78,000,000	기본세율
소득공제	12,600,000	산출세액
과세표준(－)	65,400,000	종합소득산출세액(＋)
기본세율	26%
산출세액	11,784,000
[⑩×(14/100, 15/100)]	5,600,000
비교산출세액계(＋)	17,384,000
비영업대금이익(①)×25/100	3,750,000
비영업대금이익 외의 금융소득(⑨－①)	50,000,000
[×(14/100, 15/100)]	7,000,000
금융소득 외의 다른 종합소득	50,000,000
소득공제	12,600,000
과세표준(－)	37,400,000
기본세율	17%
산출세액	5,278,000
비교산출세액계(＋＋)	16,028,000
종합소득산출세액(와 중 큰 금액)	17,384,000
❹ 배당세액공제
[ 와 (-)중 작은 금액 ]	1,356,000