자료1

사 업 장 : 서울특별시 종로구 종로4가 ××번지

주    소 : 서울특별시 종로구 수송동 100번지

상    호 : 성실의류    사업자등록번호 : 123-45-34567

업태종목 : 소매업 / 의류(외의)

성    명 : 박성실    주민등록번호 : 640329-1234567

2007년도 총수입금액 : 70,000,000원(간편장부대상자)

자료2

○ 2008귀속 부가가치세 과세표준 신고금액 : 1억 1천만원

→ 1기(1.1～6.30) 5천만원,  2기(7.1～12.31) 6천만원

자료3

가족사항

구 분	생 년 월 일	소득금액	비 고
본 인 배 우 자 〃 (자 녀) 〃 (자 녀)	64. 3.29 65. 5. 8 98. 4. 6 00.11.10	없 음 〃 〃	사업소득 만 10세 만 8세

자료4

① 기부금으로 아동복지시설(사회복지사업법에 의한 사회복지시설임)에
100만원, 등록된 교회의 헌금으로 150만원을 기부함

② 2002년 1월부터 연금저축으로 매월 100,000원씩 불입하였음

(연간 1,200,000원)

③ 국민연금보험료(사용자부담금 제외)로 연간 600,000원을 납부하였음

자료5

① 작년 11월에 중간예납세액으로 200,000원을 납부하였음

② 사업장은 임차하였으며, 종업원이 4명인 소기업에 해당함

③ 장부를 기장하지 않았음

4. 의류판매 단일소득․추계신고자 작성사례

신고서 선택 및 작성순서

□  직전년도 수입금액이 6,000만원 미만인 소매업 사업자가 장부를 기장하지 않은 경우에는 소득금액을 단순경비율과 기준경비율 중 유리한 것을 적용하여 소득세신고를 할 수 있습니다.

기준경비율을 적용하고자 하는 경우에는 일반 신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(1)]를 사용하며, 사례 2와 3을 참고하시기 바랍니다.

단순경비율을 적용하고자 하는 경우에는 단일소득-단순경비율적용대상자용 신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(4)]를 사용하며, 작성방법을 사례로 설명 드리겠습니다.

□ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶기본사항 ⇒  ❸종합소득세액의 계산 ⇒ ❹주민세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 주민세)  ⇒ 기부금명세서

신고서 각 항목별 작성요령

□ 다음 순서에 따라 신고서의 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제2쪽)

①성명, ②주민등록번호, ③상호, ④사업자등록번호, ⑤주소, ⑥전자우편주소, ⑦주소지전화번호, ⑧사업장전화번호, ⑨휴대전화번호를 각 란에 적습니다.

⑩신고유형 : 「추계-단순율」 로 이미 적혀 있습니다.

*  이 신고서는 하나의 사업장에서 부동산임대소득 또는 사업소득 중 하나의 소득만 발생하는 사업자가 소득금액을 단순경비율에 의해 추계신고하는 경우에만 이용할 수 있습니다.

⑪기장의무 : 「2.간편장부대상자」로 이미 적혀 있습니다.

*  소매업자로서 2007년도(직전연도) 수입금액이 3억원에 미달하므로 “간편장부대상자”에 해당합니다.

⑫소득구분 : 사업소득에 ○를 합니다.

*  부동산임대소득이면 부동산임대소득에 ○를 합니다.

⑬업종코드 : 소매업/외의 코드인 523231을 적습니다.

* 업종코드는 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr) [조회계산]→[기준경비율․단순경비율]에서 조회할 수 있습니다.

⑭단순경비율(%) : 소매업/외의(523231코드)의 단순경비율인 88.4를 일반율란에 적습니다.

* 사업장에 대한 임차료(보증금 포함)가 지급되지 않는 경우에는 자가율란에 일반율에서 0.3을 차감한 88.1을 적습니다.

⑮신고구분 : “10.정기신고”에 ○를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

❸ 종합소득세액의 계산 (신고서 제2쪽～제3쪽)

총수입금액 : 110,000,000원

총수입금액은 2008년도 연간 매출액(수입금액)의 합계액을 적습니다.

단순경비율에 의한 필요경비 : 97,240,000원

총수입금액에 단순경비율(%)을 곱하여 산출된 금액을 적습니다.

총수입금액110,000,000원 × 단순경비율88.4% = 97,240,000원

종합소득금액 : 12,760,000원

종합소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 차감하여 적습니다.

총수입금액110,000,000원 - 필요경비97,240,000원 = 12,760,000원

소득공제 : 9,076,000원

소득공제는 소득공제명세(인적공제 대상자 명세, ～의 인적공제, ～의 공제)를 먼저 작성한 후 그 합계금액을 적습니다.

기본공제 : 4명, 4,000,000원

* 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 100만원(해당인원×100만원)을 공제합니다.

다자녀추가공제 : 500,000원

* 사업소득이 있는 거주자로서 기본공제대상자에 해당하는 자녀가 2명이므로 50만원을 공제합니다.

인적공제 합계(내지 의 합계) : 4,500,000원

기부금공제 : 2,176,000원

법정기부금(아동복지시설기부금) 지출액 1,000,000원은 종합소득금액 12,760,000원보다 적으므로 전액 공제합니다. 지정기부금(종교단체기부금) 지출액 1,500,000원 중 지정기부금 공제한도액 1,176,000원을 초과하는 324,000원은 공제받지 못합니다.

* 지정기부금 한도액 1,176,000원 = [(종합소득금액12,760,000원 - 법정기부금공제액1,000,000원) × 10%] + [(종합소득금액12,760,000원 - 법정기부금공제액1,000,000원) × 5%와 종교단체 외에 지출한 지정기부금 중 적은 금액]

* 기부금공제액이 있는 경우 기부금명세서를 작성하여 제출하여야 합니다.

표준공제 : 600,000원

연금저축공제 : 1,200,000원

연금저축소득공제는 2001.1.1이후 가입자에게 적용되며 당해연도 저축불입액을 종합소득금액에서 공제합니다.(한도액 : 연 300만원)

연금보험료공제 : 600,000원

국민연금보험료를 납부한 금액을 적습니다.

과세표준 : 3,684,000원 (-)

종합소득금액 12,760,000원 - 소득공제 9,076,000원 = 3,684,000원

세율 : 8%

과세표준금액이 1천만원 이하이므로 8%를 적습니다.

산출세액 : 294,720원

산출세액은 과세표준(란)에 세율(란)을 곱한 후 누진공제액을 차감하여 계산합니다.

과세표준 3,684,000원 × 세율 8% - 누진공제액 0원 = 294,720원

중소기업에 대한 특별세액감면 금액 : 29,472원

수도권 안에서 종업원 10명 미만의 소매업을 영위하는 사업자는 해당사업장에서 발생한 소득에 대한 산출세액의 10%를 감면받을 수 있습니다.

산출세액 294,720원 × 감면율 10% = 29,472원

결정세액 : 265,248원

산출세액 -  내지 의 세액공제 - 중소기업에 대한 특별세액감면  =  결정세액

가산세액 : 58,944원 (이하 신고서 제3쪽)

가산세액란은 가산세액명세(～의 가산세)를 먼저 작성한 후 그 합계금액을 적습니다.

무기장가산세 : 58,944원

직전년도 수입금액이 4,800만원 이상인 소매업자로서 2008년도에 비치․기장한 장부가 없어 소득세를 추계신고하므로 산출세액의 20%를 무기장가산세로 부담하여야 합니다.

산출세액 294,720원 × 가산세율 20% = 58,944원

총결정세액 : 324,192원 (+)

중간예납세액 : 200,000원

납부할 세액 또는 환급받을 세액 : 124,192원 (---)

＊ 중간예납세액()과 원천납부한 세액() 및 근로장려금()을  더한 금액이 총결정세액() 보다 커서 환급받을 세액이 발생한 경우에는 ❷환급금 계좌신고란에 본인명의의 실명확인된 계좌번호와 금융기관명을 적습니다.

＊ 환급받을 세액이 2,000만원 이상인 경우에는 관할 세무서장에게 계좌개설신고서(통장 사본 첨부)를 별도로 제출하여야 합니다.

❹ 주민세액의 계산(신고서 제3쪽)

과세표준 : 324,192원 (종합소득세 총결정세액을 옮겨 적습니다.)

산출세액 : 32,419원 (종합소득세 총결정세액 × 세율 10%)

납부할 세액 또는 환급받을 세액 : 32,419원 (-)

납부서 작성

□  종합소득세, 농어촌특별세 및 주민세의 납부서(영수증서)는 아래와 같이 작성합니다.

◦ 종합소득세 및 농어촌특별세

❸종합소득세액의 계산(신고서 제3쪽)란의 납부할 세액 124,192원을 납부서(영수증서)에 적어 2009.6.1일까지 납부합니다. 이때 원단위 이하 금액은 절사합니다.

▶ 종합소득세 및 농어촌특별세 납부서 ◀

영 수 증 서 (납세자용)

납 부 번 호										수입징수관서	계좌번호
분류번호	서코드	납부연월		납부구분		세목
0126	101	0905		1		10				종로 세무서	011976
상호(성명)	박 성 실		사업자(주민)등록번호				6430329-1234567				일반회계	기획재정부소관	조세
사업장(주소)	서울 종로구 수송동 100번지				전화			755-3333			회계연도	2009

귀속연도/ 기분	2008 년 귀속 확정신고 분														왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국에 납부하시기 바랍니다. (인터넷 등에 의한 전자납부 가능) 납부기한 2009 년 5 월 31 일
세 목 명	납부금액
	조	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	원
종합소득세								1	2	4	1	9	0
															2009 년 5 월 29 일 은 행 지점 우체국
농어촌특별세
계							￦	1	2	4	1	9	0

수납인

◦ 주민세

❹주민세액의 계산 (신고서 제3쪽)란의 납부할 세액 32,419원을 주민세소득세할납부서의 주민세납부세액란에 적습니다. 이때 원단위 이하 금액은 절사합니다.

▶ 주민세 납부서(영수증서) ◀

[별지 제71호의 4서식]

				주민세소득세할 납부서(시․군․구 보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	박 성 실	주민등록번호	640329-1234567	전화번호	755-3333
	소 득 세 귀속년도	2008년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2009.5.31	주 민 세 과세표준	324,192
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2009년 5월 31일
							￦	3	2	4	1	0
	지방세법 제177조의2 제2항 및 제 177조의4 제1항의 규정에 의하여 위와 같이 납부합니다. ※ 위 금액을 우체국 또는 수납대행 금융기관에 납부하시기 바랍니다. 2009 년 5 월 29 일 신고인 박 성 실 (서명 또는 인) 위의 금액을 수납하였음을 통지합니다. 종로 시장․군수․구청장 귀하 ※ 주민세과세표준은 소득세 총결정세액에서 기납부세액(단, 중간예납세액 제외)을 뺀 금액입니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
				수납의뢰서(수납은행보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	박 성 실	주민등록번호	640329-1234567	전화번호	755-3333
	소 득 세 귀속년도	2008년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2009.5.31	주 민 세 과세표준	324,192
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2009년 5월 31일
							￦	3	2	4	1	0
	위의 금액을 수납의뢰합니다. 2009 년 5 월 29 일 종로 시장․군수․구청장 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.
			주민세납부영수증(납세자보관용)
	주소(납세지)	서울 종로구 수송동 100번지	우편번호	110-140
	성 명	박 성 실	주민등록번호	640329-1234567	전화번호	755-3333
	소 득 세 귀속년도	2008년	소득구분	종합☑양도□산림□퇴직□	소 득 세 납부기한	2009.5.31	주 민 세 과세표준	324,192
	주민세납부세액	천	백	십	억	천	백	십	만	천	백	십	일	납부기한	2009년 5월 31일
							￦	3	2	4	1	0
	위의 금액을 영수합니다. 2009 년 5 월 29 일 수납기관 귀하 **은행 **지점 ※ 영수증 5년간 보관하시기 바라며, 과세증명자료로 활용할 수 있습니다. ※ 주민세는 시․군․구 세입으로 수납됩니다.

[별지 제40호서식(4)]                                                                          (제2쪽)

관리번호     －

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
거주지국			거주지국코드

(2008년 귀속) 종합소득세ㆍ주민세

과세표준확정신고 및 자진납부계산서

(단일소득 - 단순경비율적용대상자용)

❶ 기본사항

①성      명

박성실

②주민등록번호

6

4

0

3

2

9

-

1

2

3

4

5

6

7

③상      호

성실의류

④사업자등록번호

1

2

3

－

4

5

－

3

4

5

6

7

⑤주      소

서울 종로구 수송동 100번지

⑥전자우편주소

abc@abcde.net

⑦주소지 전화번호

755-3333

⑧사업장 전화번호

⑨휴대전화번호

000-123-4567

⑩신고유형

추계－단순율

⑪기장의무

2.간편장부대상자

⑫소득구분

부동산임대  사업

⑬업종코드

523231

⑭단순경비율(%)

일반율

88.4

⑮신고구분

10.정기신고 20.수정신고

30.경정청구  40.기한후신고

자가율

❷ 환급금 계좌신고

금융기관/체신관서명

계좌번호

❸ 종합소득세액의 계산

구              분

금    액

총수입금액 : 매출액을 적습니다.

110,000,000

단순경비율에 의한 필요경비 : 총수입금액×⑭단순경비율(%)

97,240,000

종합소득금액 : －

12,760,000

소득공제 : 소득공제명세(～)의 공제금액 합계를 적습니다.

9,076,000

소득공제 명세

인적공제 대상자 명세

인적공제

관계

코드

성   명

내외국인코    드

주민등록번호

구  분

인원

금  액

0

박성실

1

640329-1234567

기 본 공 제

4

4,000,000

3

이기자

1

650508-2345678

추가공제

70세 이상인 자

4

박평화

1

980406-1234568

65세 이상인 자

4

박행복

1

001110-2345678

장 애 인

부 녀 자

6세 이하인 자

출생ㆍ입양자

다자녀추가공제

1

500,000

인적공제합계(～)

5

4,500,000

기부금공제 : 제4쪽의 작성요령을 참고하여 기부금지출액 중 공제액을 적습니다.

2,176,000

표준공제 : 60만원

600,000

개인연금저축공제 : 「개인연금저축」불입액에 40%를 곱한 금액과 72만원 중 적은 금액을 적습니다.

연금저축공제 :  「연금저축」불입금액과 300만원 중 적은 금액을 적습니다.

1,200,000

연금보험료공제 : 국민연금보험료를 납부한 금액을 적습니다.

600,000

과세표준 : － (“0”보다 적은 경우에는 “0”으로 합니다)

3,684,000

세율 : 제4쪽의 작성요령을 참고하여 세율을 적습니다.

8 %

산출세액 : ×－누진공제액(제4쪽 작성요령 참고)

294,720

세액공제 : 세액공제명세(～)의 합계금액을 적습니다.

세액공제명세

납세조합공제 : 납세조합영수증상의 (33)납세조합공제액을 적습니다.

전자신고세액공제 : 납세자가 전자신고 방법에 의하여 직접 신고하는 경우 2만원을 공제합니다.

정치자금기부금 세액공제 :「정치자금법」에 따라 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 기부금 중 10만원까지는 기부금액의 100/110을 세액공제합니다.

이월 세액공제(전년도에 공제받지 못한 전자신고세액공제 등을 말합니다)

중소기업에 대한 특별세액감면 금액을 적습니다.

29,472

결정세액: －－(“0”보다 적은 경우에는 “0”으로 합니다)

265,248

[별지 제40호서식⑷] (3쪽)
구 분												금 액
가산세액: 가산세액명세(～)의 합계금액을 적습니다												58,944
가산세액계산명세		구 분						계산기준	기준금액		가산세율	가산세액
		무 신 고			부당무신고			미달세액			40/100
											14/10,000
					일반무신고			미달세액			20/100
											7/10,000
		과 소 신 고			부당과소신고			미달세액			40/100
											14/10,000
					일반과소신고			미달세액			10/100
		초과환급신고			부당초과환급			초과환급세액			40/100
					일반초과환급			초과환급세액			10/100
		납부(환급)불성실					미납일수		( )		3/10,000
							미납부(환급)세액
		보 고 불성실		지급명세서			미제출(불명)	지급(불명)금액			2/100
							지연제출	지연제출금액			1/100
		공동사업장 등록불성실				미등록ㆍ허위등록		총수입금액			0.5/100
						손익분배비율 허위신고 등		총수입금액			0.1/100
		무 기 장						산출세액	294,720		20/100	58,944
		신용카드매출전표미발급				발급거부ㆍ불성실금액					5/100
						발급거부ㆍ불성실건수					5,000원
		현금영수증 미발급				미가맹		총수입금액			0.5/100
						발 급 거 부ㆍ불 성 실 금 액					5/100
						발 급 거 부ㆍ불 성 실 건 수					5,000원
총결정세액 : ＋												324,192
기납부 세 액			중간예납세액									200,000
			원천징수세액 및 지급처사업자등록번호 (사업자등록번호 )
근로장려금
납부할 세액 또는 환급받을 세액 : －－－												124,192
❹ 주민세액의 계산
과세표준 : 종합소득세의 총결정세액을 옮겨 적습니다.												324,192
세율												10%
산출세액: ×10%												32,419
원천납부한 세액: ×10%
납부할 세액 또는 환급받을 세액: －												32,419
신고인은「소득세법」제70조 및「지방세법」제177조의4와「국세기본법」제45조의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 5 월 29 일 신고인 박 성 실 (서명 또는 인) 종로 세무서장 귀하
※ 첨부서류 1. 장애인증명서 1부(해당자에 한하며, 종전에 제출한 경우에는 제외합니다) 2. 기부금명세서(별지 제45호서식) 및 기부금납입영수증 각 1부(기부금공제가 있는 경우에 한합니다) 3. 가족관계등록부 1부(주민등록표등본에 의하여 공제대상 배우자, 부양가족의 가족관계가 확인되지 않는 경우에만 제출하며, 종전에 제출한 후 변동이 없는 경우에는 제출하지 않습니다.) 4. 5.
	※ 이 신고서는 5월 31일까지 세무서로 우송하여야 합니다.

[별지 제45호서식]								(앞 쪽)
기 부 금 명 세 서
①상 호						②사 업 자 등 록 번 호										－									－
③성 명			박 성 실			④주 민 등 록 번 호			6		4		0		3		2			9			－		1		2		3		4		5		6		7
⑤주 소			서울 특별시 종로구 수송동 100번지 (☎ : 755-3333 )
⑥사업장소재지			(☎ : )
구 분			⑨기부 내용	⑩기부 연월	기 부 처					금 액								기부자
⑦유 형		⑧ 코드			상호 (법인명)		사업자등록 번호 등											관계						성명					주민 등록번호
법정		10	현금	2008.4	○○아동복지회		209-82-12345			700,000								1						박성실					640329-1234567
법정		10	현금	2008.12	△△사회복지법인		317-82-01234			300,000								3						박평화					980406-1234568
종교		41	현금	2008.1	××교회		104-82-98765			200,000								2						이기자					650508-2345678
종교		41	현금	2008.2	××교회		104-82-98765			100,000								2						이기자					650508-2345678
종교		41	현금	2008.3	××교회		104-82-98765			100,000								2						이기자					650508-2345678
종교		41	현금	2008.4	××교회		104-82-98765			200,000								2						이기자					650508-2345678
종교		41	현금	2008.5	××교회		104-82-98765			100,000								2						이기자					650508-2345678
종교		41	현금	2008.6	××교회		104-82-98765			100,000								2						이기자					650508-2345678
종교		41	현금	2008.7	××교회		104-82-98765			100,000								2						이기자					650508-2345678
종교		41	현금	2008.8	××교회		104-82-98765			100,000								2						이기자					650508-2345678
종교		41	현금	2008.9	××교회		104-82-98765			100,000								2						이기자					650508-2345678
종교		41	현금	2008.10	××교회		104-82-98765			100,000								2						이기자					650508-2345678
종교		41	현금	2008.11	××교회		104-82-98765			100,000								2						이기자					650508-2345678
종교		41	현금	2008.12	××교회		104-82-98765			200,000								2						이기자					650508-2345678
⑮ 소 계	가. 「소득세법」 제34조제2항에 따른 기부금(법정기부금, 코드 10)													1,000,000							※관계란 작성시 참조 1. 거주자 2. 배우자 3. 직계비속
	나. 「조세특례제한법」 제76조에 따른 기부금(정치자금, 코드 20)																				공익법인기부신탁 기부금 이월액 명세
	다. 「조세특례제한법」 제73조제1항제1호에 따른 기부금(진흥기금출연：코드 21)																				과세 기간					㉠ 이월액				㉡해당 과세기간공제금액				㉢이월액 잔액 (㉠-㉡)
	라. 「조세특례제한법」 제73조제1항(같은 항 제1호 및 제15호 제외)에 따른 기부금 (조특법 73,조 코드 30)
	마. 「조세특례제한법」 제73조제1항제15호에 따른 공익법인기부신탁 기부금 공제금액 (조특법 73 , 코드 31)
	바. 「소득세법」 제34조제1항(종교단체 기부금 제외)에 따른 기부금(지정기부금, 코드 40)
	사 「소득세법」 제34조제1항에 따른 기부금 중 종교단체 기부금(종교단체 기부금, 코드 41)													1,500,000
	아. 「조세특례제한법」 제88조의4에 따른 우리사주조합기부금(우리사주기부금, 코드 42)
	자. 필요경비 및 소득공제금액에 포함되지 아니하는 기부금 (기타, 코드 50)
계(가+나+다+라+마+바+사+아+자)														2,500,000							합계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

5. 근로자가 퇴직한 후 재취업하여 근로소득이 2곳에서 발생한 소득자의 신고서 작성사례