구 분	제 목	비 고
사례 1	토지를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	1985. 1. 1. 이후 취득
사례 2	토지를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우	1984.12.31. 이전 취득
사례 3	아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	1세대1주택 비과세 대상이 아님
사례 4	아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우	1세대1주택 비과세 대상이 아님
사례 5	아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우	1세대1주택 비과세 대상 (양도가액 9억 초과 고가주택)
사례 6	단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	1세대1주택 비과세 대상이 아님
사례 7	단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우	1세대1주택 비과세 대상이 아님
사례 8	단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	1세대1주택 비과세 대상 (양도가액 9억 초과 고가주택)
사례 9	토지를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	간편신고서로 제출하는 경우
사례10	8년 이상 재촌․자경한 농지를 양도하는 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	주거지역 등 편입
사례11	당해연도에 여러 건의 부동산을 양도한 경우	양도소득합산
사례12	취득원인이 상속(증여)인 토지를 양도한 경우	간편신고서로 제출하는 경우

부동산 양도자 신고서 작성사례

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【 사례 1 】    토지를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1985. 1. 1 이후 취득)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 600㎡

- 양도일자 : 2009. 01. 15          - 취득일자 : 2003. 12. 05

○ 실지거래가액 및 필요경비

- 실지양도가액 : 300,000,000원    - 실지취득가액 : 150,000,000원

- 취득세 등 : 1,000,000원,  자본적지출액 25,000,000원, 양도비 등 500,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 14페이지를 참조하십시오.

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2009. 03. 31)까지 예정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도․비사업용 토지가 아님

○ 쌍방실지거래가액으로 양도차익을 계산하는 경우임

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편 등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 예정신고납부세액공제를 받을 수 있습니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	종로 수송동 1	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	104,975,000	104,975,000	104,975,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	102,475,000	102,475,000	102,475,000
⑧ 세 율	35%	35%	35%
⑨ 산 출 세 액	21,726,250	21,726,250	21,726,250
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	2,172,625	2,172,625	2,172,625
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	19,553,625	19,553,625	19,553,625
분납(물납)할 세액	9,553,620	9,553,620	9,553,620
자 진 납 부 세 액	10,000,000	10,000,000	10,000,000
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 03 월 31 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	19,553,625
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	1,955,362
수정신고가산세등
자진납부세액	1,955,360
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 종로 수송 1
③자 산 종 류 (코드)											토 지 ( 1 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2009. 1. 15.
			⑤취 득 일 자								2003.12. 5.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				600㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				600㎡
							건물
			⑧취득면적				토지				600㎡
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					300,000,000			300,000,000
			⑩취 득 가 액					151,000,000			151,000,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								25,500,000			25,500,000
양도차익			전체 양도차익					123,500,000			123,500,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					123,500,000			123,500,000
⑭장기보유특별공제								18,525,000			18,525,000
⑮양 도 소 득 금 액								104,975,000			104,975,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(앞 쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						거래상대방		지급 일자	지급금액		증빙종류 (코드)
						상호	사업자등록번호
취득가액		①타인으로부터 매입한 자산	매 입 가 액						150,000,000
			취 득 세						420,000
			등 록 세						300,000
			기타 부대 비용		법무사비용	공정법무사	123-12-12345	03.12.05	100,000		04
					취득중개수수료	○○중개사	321-21-54321	03.12.05	180,000		10
					기타
			소 계						151,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용
				기타비용
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세
			기 타
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)							151,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			◇◇개발	000-00-12345	06.09.20	25,000,000		03
			엘리베이터, 냉난방설치
			피 난 시 설 등 설 치
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구
			개 발 부 담 금, 재 건 축 부 담 금
			자산가치 증가 등 수 선 비
			기 타
			소 계						25,000,000
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용
			기타 소송, 화해비용
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금
			토지 장애 철거비
			도로시설비 등
			사방사업소요비용
			기 타
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)							25,000,000
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				△△중개사	010-02-00123	09.01.10	500,000		02
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손
		⑫계 (⑩+⑪)							500,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)								25,500,000
210㎜×297㎜(일반용지 54g/㎡(재활용품))

< “사례 1”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도 당시의 실지거래가액 : 300,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득 당시의 실지거래가액 : 150,000,000원 ○ 취득과 관련한 비용 : 1,000,000원 [부표3 ①～④] (취득세․등록세+법무사비용+취득시 중개수수료) 3. 기타 필요경비 ○ 자본적지출액 : 25,000,000원 [부표3 ⑥] ○ 양도비 등 : 500,000원 [부표3 ⑩] (양도시 중개수수료) 4. 장기보유특별공제 ○ 비사업용토지가 아닌 1주택외 부동산으로 보유기간 5년～6년이므로 양도차익에 15%를 곱하여 계산 [장기보유특별공제는 신고서 작성요령(15페이지)을 참고] ☞ 18,525,000원 = 123,500,000원× 0.15 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 토지의 보유기간이 2년 이상이고 비사업용에 해당하지 않아 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 8천8백만원초과에 해당하므로 35%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 21,726,250원 = 102,475,000원 × 0.35 - 14,140,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(18페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기한내에 신고․납부하였으므로 납부할세액에 10%를 곱하여 계산합니다. 8. 주민세 ○ 주민세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 2 】    토지를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1984. 12. 31 이전 취득)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 100㎡

- 양도일자 : 2009. 2. 15  - 취득일자 : 1984. 7. 5(의제취득일 : 1985. 01. 01)

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 200,000,000원    - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 토지가격 현황

- 양도당시 개별공시지가 : 1,000,000원/㎡

- 의제취득일(1985.01.01) 토지등급 : 203등급(89,300원/㎡)

- 1990. 8. 30현재 : 개별공시지가 600,000원/㎡(1990. 1. 1기준)

토지등급 210등급(125,000원/㎡)

- 1990. 8. 30직전 : 토지등급 209등급(119,000원/㎡)

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2009.04.30)까지 예정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도자산․조세특례제한법상 감면대상․비사업용토지가 아님

○  1984. 12. 31이전에 취득한 토지로서 취득당시 및 의제취득일(1985. 01. 01)   현재의 실지거래가액, 매매사례가액, 감정가액이 확인되지 않아 의제취득일 현재의 취득환산가액으로 취득가액을 산정하는 사례임

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 양도소득금액계산명세서

② 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 예정신고납부세액공제를 받을 수 있습니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	서울 강남 역삼 ○번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	77,592,522	77,592,522	77,592,522
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	75,092,522	75,092,522	75,092,522
⑧ 세 율	25%	25%	25%
⑨ 산 출 세 액	13,433,130	13,433,130	13,433,130
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	1,343,313	1,343,313	1,343,313
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	12,089,817	12,089,817	12,089,817
분납(물납)할 세액	2,089,810	2,089,810	2,089,810
자 진 납 부 세 액	10,000,000	10,000,000	10,000,000
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	12,089,817
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	1,208,981
수정신고가산세등
자진납부세액	1,208,980
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 강남 역삼 ○번지
③자 산 종 류 (코드)											토 지 ( 1 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2009. 2. 15.
			⑤취 득 일 자								1985. 1. 1.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				100㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				100㎡
							건물
			⑧취득면적				토지				100㎡
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					200,000,000			200,000,000
			⑩취 득 가 액					87,836,000			87,836,000
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								1,317,540			1,317,540
양도차익			전체 양도차익					110,846,460			110,846,460
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					110,846,460			110,846,460
⑭장기보유특별공제								33,253,938			33,253,938
⑮양 도 소 득 금 액								77,592,522			77,592,522
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지						100,000,000			100,000,000
		합 계						100,000,000			100,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지						43,918,000			43,918,000
		합 계						43,918,000			43,918,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 2”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 200,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 계산산식 의제취득일(’85.1.1)현재의 기준시가* - 환산한 취득가액 = 양도시 실지거래가액 × ------------------------------ 양도시 기준시가 * 의제취득일 현재의 기준시가 ’90.1.1 기준 취득일(’85.1.1) 현재의 토지 등급가격 = 면적 × 공시지가 × ----------------------------------------- (’90.8.30 현재 토지등급가격 + 그 직전결정 토지 등급가격) ÷ 2 ○ 환산한 취득가액 계산내용 43,918,000* ☞ 87,836,000원 = 200,000,000 × ----------------------------- 100,000,000 ( = 1,000,000 × 100㎡) 89,300 * 43,918,000 = 100㎡× 600,000 × --------------------- (125,000 + 119,000) ÷ 2 ※ ㎡당 금액은 원 단위로 하며 원 단위 미만은 절사 3. 기타 필요경비 ○ 의제취득일 현재의 기준시가에 3%를 곱하여 계산 ☞ 1,317,540원 = 43,918,000원× 0.03 4. 장기보유특별공제 ○ 보유기간이 10년 이상이면서 1주택외에 해당하므로 양도차익에 30%를 곱하여 계산 ☞ 33,253,938원 = 110,846,460원× 0.3 [장기보유특별공제는 신고서 작성요령(15페이지)을 참고] 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 토지의 보유기간이 2년 이상이고 비사업용에 해당하지 않아 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 4천6백만원초과 8천8백만원이하에 해당하므로 25%의 세율을 적용 ☞ 산출세액 13,433,130원 = 75,092,522원 × 0.25 - 5,340,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(18페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기한내에 신고․납부하였으므로 납부할세액에 10%를 곱하여 계산합니다. 8. 주민세 ○ 주민세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 3 】    아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1세대1주택이나 비과세대상이 아님)

□ 자료내용

○ 주택현황

- 구조 : 철근콘크리트조아파트

- 면적 : 대지권 25.5㎡    건물 87.3㎡

- 양도일자 : 2009. 02. 15            - 취득일자 : 2002. 02. 05

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 520,000,000원       - 실지취득가액 : 380,000,000원

○ 기타필요경비

- 취득․등록세 등 : 5,000,000원,  - 자본적지출액 : 10,000,000원,  - 양도비 등 : 2,000,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 14페이지를 참조하십시오.

□ 자료의 특성

○  주택으로 예정신고기한(2009.04.30)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부)함

○ 미등기양도․조세특례제한법상 감면대상이 아님

○ 사례의 경우는 거주자가 1세대 1주택이지만 비과세 요건인 거주요건을 충족하지 못함

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 예정신고납부세액공제를 받을 수 있습니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	종로 △△아파트 00-00호	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	54,120,000	54,120,000	54,120,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	51,620,000	51,620,000	51,620,000
⑧ 세 율	25%	25%	25%
⑨ 산 출 세 액	7,565,000	7,565,000	7,565,000
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	756,500	756,500	756,500
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	6,808,500	6,808,500	6,808,500
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액	6,808,500	6,808,500	6,808,500
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	6,808,500
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	680,850
수정신고가산세등
자진납부세액	680,850
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											종로 수송 △△아파트 000-000호
③자 산 종 류 (코드)											아파트 ( 3 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2009. 2. 15.
			⑤취 득 일 자								2002. 2. 5.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				25.5㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				87.3㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				25.5㎡
							건물				87.3㎡
			⑧취득면적				토지				25.5㎡
							건물				87.3㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					520,000,000			520,000,000
			⑩취 득 가 액					385,000,000			385,000,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								12,000,000			12,000,000
양도차익			전체 양도차익					123,000,000			123,000,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					123,000,000			123,000,000
⑭장기보유특별공제								68,880,000			68,880,000
⑮양 도 소 득 금 액								54,120,000			54,120,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(앞 쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						거래상대방		지급 일자	지급금액		증빙종류 (코드)
						상호	사업자등록번호
취득가액		①타인으로부터 매입한 자산	매 입 가 액						380,000,000
			취 득 세						1,600,000
			등 록 세						1,400,000
			기타 부대 비용		법무사비용	○○법무사	123-00-12345	02.02.05	900,000		02
					취득중개수수료	◇◇중개사	987-65-43210	02.02.05	1,100,000		02
					기타
			소 계						385,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용
				기타비용
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세
			기 타
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)							385,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			◇◇리모델링	000-00-12345	05.09.20	5,000,000		03
			엘리베이터, 냉난방설치			△△냉난방기	100-20-54321	05.09.20	5,000,000		02
			피 난 시 설 등 설 치
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구
			개 발 부 담 금, 재 건 축 부 담 금
			자산가치 증가 등 수 선 비
			기 타
			소 계						10,000,000
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용
			기타 소송, 화해비용
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금
			토지 장애 철거비
			도로시설비 등
			사방사업소요비용
			기 타
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)							10,000,000
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				△△중개사	010-02-00123	09.02.10	1,000,000		01
						홍길동회계사	123-45-12345	09.04.30	1,000,000		01
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손
		⑫계 (⑩+⑪)							2,000,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)								12,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 54g/㎡(재활용품))

< “사례 3”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도 당시의 실지거래가액 : 520,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득 당시의 실지거래가액 : 380,000,000원 ○ 취득과 관련한 비용 : 5,000,000원 [부표3 ①～④] (취득세․등록세+법무사비용+취득시 중개수수료) 3. 기타 필요경비 ○ 자본적지출액 : 10,000,000원 [부표3 ⑥] ○ 양도비 등 : 2,000,000원 [부표3 ⑩] (양도시 중개수수료 + 양도소득세 신고서 대리 작성 비용) 4. 장기보유특별공제 ○ 1세대1주택자로 주택 보유기간이 7년～8년 사이이므로 양도차익에 56%를 곱하여 계산 [장기보유특별공제는 신고서 작성요령(15페이지)을 참고] ☞ 68,880,000원 = 123,000,000원× 0.56 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 주택의 보유기간이 2년 이상이고 1세대 1주택으로 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 4천6백만원초과 8천8백만원이하에 해당하므로 25%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 7,565,000원 = 51,620,000원 × 0.25 - 5,340,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(18페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기한내에 신고․납부하였으므로 납부할세액에 10%를 곱하여 계산합니다. 8. 주민세 ○ 주민세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 4 】  아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1세대1주택 비과세 대상이 아님, 1984.12.31 이전 취득)

□ 자료내용

○ 아파트 현황

- 구조 : 철근콘크리트조아파트

- 면적 : 대지권 28.5㎡     건물 72.5㎡

- 양도일자 : 2009. 2. 15  - 취득일자 : 1979. 09. 20(의제취득일 : 1985. 01. 01)

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 200,000,000원       - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 공동주택 기준시가 현황

-  취득당시 : 50,000,000원(1984.07.01)    - 양도당시 : 180,000,000원

□ 자료의 특성

○  주택으로 예정신고기한(2009.4.30.)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부)함

○ 취득당시 실지취득가액 및 1985. 01. 01 현재의 매매사례가액․감정가액은 없음

○ 1세대1주택(보유기간 : 10년 이상, 거주요건 : 미충족)

□ 작성시 참고사항

○ 취득가액 계산

-  의제취득일(’85. 1. 1)이전 취득이므로 소득세법시행령 제176조의2 제4항 규정에 의해 계산합니다. 취득당시 실지취득가액 및 ’85. 1. 1 현재의 매매사례가액․감정가액이 없으므로 아래와 같이 환산하여 ’85. 1. 1의 취득가액을  계산합니다.

취득당시의 공동주택 기준시가

-  환산한 취득가액 = 양도시 실지거래가액 × ------------------------------

양도당시의 공동주택기준시가

○ 기타 필요경비 계산

- 의제취득일 현재의 공동주택기준시가에 3%를 곱하여 계산

☞ 1,500,000원 = 50,000,000 × 3%

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	종로 △△번지 아파트 0-00호	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	28,588,889	28,588,889	28,588,889
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	26,088,889	26,088,889	26,088,889
⑧ 세 율	16%	16%	16%
⑨ 산 출 세 액	2,974,222	2,974,222	2,974,222
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	297,422	297,422	297,422
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	2,676,800	2,676,800	2,676,800
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액	2,676,800	2,676,800	2,676,800
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	2,676,800
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	267,680
수정신고가산세등
자진납부세액	267,680
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											종로 수송 △△번지 아파트 0-00호
③자 산 종 류 (코드)											아파트 ( 3 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2009. 2. 15.
			⑤취 득 일 자								1985. 1. 1.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				28.5㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				72.5㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				28.5㎡
							건물				72.5㎡
			⑧취득면적				토지				28.5㎡
							건물				72.5㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					200,000,000			200,000,000
			⑩취 득 가 액					55,555,555			55,555,555
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								1,500,000			1,500,000
양도차익			전체 양도차익					142,944,445			142,944,445
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					142,944,445			142,944,445
⑭장기보유특별공제								114,355,556			114,355,556
⑮양 도 소 득 금 액								28,588,889			28,588,889
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택				180,000,000			180,000,000
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계						180,000,000			180,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택				50,000,000			50,000,000
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계						50,000,000			50,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 4”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도 당시의 실지거래가액 : 200,000,000원 2. 취득가액 계산 취득당시의 공동주택 기준시가 환산한 취득가액 = 양도시 실지거래가액 × ------------------------------ 양도당시의 공동주택기준시가 50,000,000 ☞ 55,555,555원 = 200,000,000 × ------------- 180,000,000 3. 기타 필요경비 의제취득일 현재의 공동주택기준시가에 3%를 곱하여 계산 ☞ 1,500,000원 = 50,000,000 × 3% 4. 장기보유특별공제 ○ 거주자로 1세대1주택자이며 주택 보유기간이 10년이상이므로 양도차익에 80%를 곱하여 계산 [장기보유특별공제는 신고서 작성요령(15페이지)을 참고] ☞ 114,355,556원 = 142,944,445원× 0.80 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 주택의 보유기간이 2년 이상이고 1세대 1주택으로 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 1천2백만원초과 4천6백만원이하에 해당하므로 16%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 7,565,000원 = 26,088,889원 × 0.16 - 1,200,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(18페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기한내에 신고․납부하였으므로 납부할세액에 10%를 곱하여 계산합니다. 8. 주민세 ○ 주민세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 5 】    아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1세대1주택 비과세 대상인 양도가액 9억 초과 고가주택)

□ 자료내용

○ 아파트 현황

- 구조 : 철근콘크리트조아파트

- 면적 : 대지권 50.8㎡     건물 245.1㎡

- 양도일자 : 2009. 2. 15            - 취득일자 : 1995. 06. 20

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 1,030,000,000원     - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 공동주택 기준시가 현황

-  취득당시 : 210,000,000원(1995. 04. 01)   - 양도당시 : 820,000,000원

□ 자료의 특성

○  거주자의 1세대1주택인 고가주택으로 예정신고기한(2009.04.30)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납 세액은 분납기한내 납부)함

○  취득당시 실지거래가액 및 매매사례가액․감정가액은 없음

○ 미등기 양도자산이 아니며, 조세특례제한법상 감면대상 주택이 아님

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 양도소득금액계산명세서

② 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 예정신고납부세액공제를 받을 수 있습니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	압구정 청솔apt 00-00호	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	19,182,434	19,182,434	19,182,434
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	16,682,434	16,682,434	16,682,434
⑧ 세 율	16%	16%	16%
⑨ 산 출 세 액	1,469,189	1,469,189	1,469,189
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	146,918	146,918	146,918
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	1,322,271	1,322,271	1,322,271
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액	1,322,270	1,322,270	1,322,270
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	1,322,271
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	132,227
수정신고가산세등
자진납부세액	132,220
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 강남 압구정0 청솔apt 00-00호
③자 산 종 류 (코드)											고가주택 ( 2 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2009. 2. 15.
			⑤취 득 일 자								1995. 6. 20.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				50.8㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				245.1㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				50.8㎡
							건물				245.1㎡
			⑧취득면적				토지				50.8㎡
							건물				245.1㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					1,030,000,000			1,030,000,000
			⑩취 득 가 액					263,780,488			263,780,488
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								6,300,000			6,300,000
양도차익			전체 양도차익					759,919,512			759,919,512
			비과세 양도차익					664,007,341			664,007,341
			⑬ 과세대상양도차익					95,912,171			95,912,171
⑭장기보유특별공제								76,729,737			76,729,737
⑮양 도 소 득 금 액								19,182,434			19,182,434
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택				820,000,000			820,000,000
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계						820,000,000			820,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택				210,000,000			210,000,000
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계						210,000,000			210,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 5”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 1,030,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득시 실지거래가액을 알 수 없는 경우이므로 소득세법시행령 제176조의2 제2항 제2호의 규정에 의해 계산하여야 하는 바, 취득당시의 매매사례가액․감정가액이 없으므로 아래의 환산가액으로 취득가액을 계산합니다. 취득당시의 공동주택 기준시가 - 환산한 취득가액 = 양도시 실지거래가액 × ------------------------------ 양도당시의 공동주택기준시가 210,000,000 ☞ 263,780,488원 = 1,030,000,000 × ----------- 820,000,000 3. 기타 필요경비 계산 ○ 취득당시 공동주택기준시가에 3%를 곱하여 계산 ☞ 6,300,000원 = 210,000,000 × 3% 4. 양도차익 계산 ○ 전체양도차익 : 양도가액에서 취득가액과 기타 필요경비를 공제하여 계산 ☞ 759,919,512원 = 1,030,000,000 - 263,780,488 - 6,300,000 ○ 1세대1주택인 고가주택의 양도차익 계산은 아래 산식에 의거 계산 (양도가액 - 9억원) - 고가주택양도차익 = 양도차익 × --------------------- 양도가액 (1,030,000,000 - 900,000,000) ☞ 95,912,171원 = 759,919,512 × --------------------------- 1,030,000,000 5. 장기보유특별공제 ○ 전체 장기보유특별공제액 : 보유기간이 10년 이상에 해당하므로 양도차익에 80%를 곱하여 계산 ☞ 607,935,609원 = 759,919,512 × 80% ○ 9억 초과분에 대한 장기보유특별공제액은 아래 산식에 의거 계산 (양도가액 - 9억원) - 고가주택장기보유특별공제 = 장기보유특별공제 × --------------------- 양도가액 (1,030,000,000 - 900,000,000) ☞ 76,729,737원 = 607,935,609 × -------------------------- 1,030,000,000

【 사례 6 】    단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1세대1주택 비과세 대상이 아님)

□ 자료내용

○ 주택현황

- 구조 : 철근콘크리트조주택

- 면적 : 토지 130㎡    주택 90㎡

- 양도일자 : 2009. 02. 15            - 취득일자 : 2002. 07. 05

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 500,000,000원       - 실지취득가액 : 350,000,000원

○ 기타필요경비

- 취득․등록세 등 : 10,000,000원  - 자본적지출액 : 5,000,000원

- 중개료 및 신고서 대리작성 비용 : 2,000,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 14페이지를 참조하십시오

□ 자료의 특성

○  고가주택으로 예정신고기한(2009.04.30)까지 실지거래가액으로 신고․납부 (분납  세액은 분납기한내 납부)함

○ 미등기양도자산과 조세특례제한법상 감면대상 주택이 아님

○ 사례의 경우는 거주자의 1세대 1주택이지만 비과세 요건인 거주요건을 충족하지 못함

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 예정신고납부세액공제를 받을 수 있습니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	서울 노원 공릉 ○○번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	69,160,000	69,160,000	69,160,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	66,660,000	66,660,000	66,660,000
⑧ 세 율	25%	25%	25%
⑨ 산 출 세 액	11,325,000	11,325,000	11,325,000
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	1,132,500	1,132,500	1,132,500
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	10,192,500	10,192,500	10,192,500
분납(물납)할 세액	192,500	192,500	192,500
자 진 납 부 세 액	10,000,000	10,000,000	10,000,000
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	10,192,500
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	1,019,250
수정신고가산세등
자진납부세액	1,019,250
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 노원 공릉 00번지
③자 산 종 류 (코드)											주택 ( 3 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2009. 2. 15.
			⑤취 득 일 자								2002. 7. 5.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				130㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				90.0㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				130㎡
							건물				90.0㎡
			⑧취득면적				토지				130㎡
							건물				90.0㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					500,000,000			500,000,000
			⑩취 득 가 액					360,000,000			360,000,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								7,000,000			7,000,000
양도차익			전체 양도차익					133,000,000			133,000,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					133,000,000			133,000,000
⑭장기보유특별공제								63,840,000			63,840,000
⑮양 도 소 득 금 액								69,160,000			69,160,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(앞 쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						거래상대방		지급 일자	지급금액		증빙종류 (코드)
						상호	사업자등록번호
취득가액		①타인으로부터 매입한 자산	매 입 가 액						350,000,000
			취 득 세						3,700,000
			등 록 세						3,300,000
			기타 부대 비용		법무사비용	○○법무사	123-00-12345	02.07.05	2,000,000		01
					취득중개수수료	◇◇중개사	987-65-43210	02.07.05	1,000,000		01
					기타
			소 계						360,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용
				기타비용
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세
			기 타
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)							360,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출
			엘리베이터, 냉난방설치
			피 난 시 설 등 설 치
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구
			개 발 부 담 금, 재 건 축 부 담 금
			자산가치 증가 등 수 선 비			◇◇리모델링	000-00-12345	06.09.20	5,000,000		01
			기 타
			소 계						5,000,000
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용
			기타 소송, 화해비용
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금
			토지 장애 철거비
			도로시설비 등
			사방사업소요비용
			기 타
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)							5,000,000
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				△△중개사	010-02-00123	09.02.10	1,000,000		02
						○○회계△△	123-45-12345	09.04.30	1,000,000		02
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손
		⑫계 (⑩+⑪)							2,000,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)								7,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 54g/㎡(재활용품))

< “사례 6”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도 당시의 실지거래가액 : 500,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득 당시의 실지거래가액 : 350,000,000원 ○ 취득과 관련한 비용 : 10,000,000원 [부표3 ①～④] (취득세․등록세+법무사비용+취득시 중개수수료) 3. 기타 필요경비 ○ 자본적지출액 : 5,000,000원 [부표3 ⑥] ○ 양도비 등 : 2,000,000원 [부표3 ⑩] (양도시 중개수수료 + 양도소득세 신고서 대리 작성 비용) 4. 장기보유특별공제 ○ 거주자의 1세대1주택으로 주택 보유기간이 6년～7년 사이이므로 양도차익에 48%를 곱하여 계산 [장기보유특별공제는 신고서 작성요령(15페이지)을 참고] ☞ 63,840,000원 = 133,000,000원× 0.48 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 주택의 보유기간이 2년 이상이고 1세대 1주택으로 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 4천6백만원초과 8천8백만원이하에 해당하므로 25%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 11,325,000원 = 66,660,000원 × 0.25 - 5,340,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(18페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기한내에 신고․납부하였으므로 납부할세액에 10%를 곱하여 계산합니다. 8. 주민세 ○ 주민세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 7 】  단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1세대1주택 비과세 대상이 아님)

□ 자료내용

○ 주택현황

- 구조 : 철근콘크리트조주택

- 면적 : 토지 100㎡    주택 100㎡    - 신축연도 : 2000년

- 양도일자 : 2009. 02. 15             - 취득일자 : 2003. 03. 20

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 300,000,000원        - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 개별주택 공시현황

- 최초공시 : 150,000,000원(2005. 04. 30)   - 양도당시 : 200,000,000원

○ 기준시가 자료

- 최초공시당시 개별공시지가 2005년    500,000/㎡

- 취득당시 개별공시지가 2003년        300,000/㎡

- 최초공시당시 건물기준시가 2005년    393,000/㎡

- 취득당시 건물기준시가 2003년        389,000/㎡

□ 자료의 특성

○  1세대1주택자로서 거주요건을 충족하지 못하여 비과세 대상이 아니며 예정신고기한(2009.04.30)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부)함

○ 취득당시 실거래가액을 알 수 없어 소득세법 시행령 제176조의2 제3항 규정에 의하여 환산취득가액으로 계산한 사례임

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 양도소득금액계산명세서

② 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 예정신고납부세액공제를 받을 수 있습니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	서울 노원 공릉 ○○번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	73,756,664	73,756,664	73,756,664
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	71,256,664	71,256,664	71,256,664
⑧ 세 율	25%	25%	25%
⑨ 산 출 세 액	12,474,166	12,474,166	12,474,166
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	1,247,416	1,247,416	1,247,416
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	11,226,750	11,226,750	11,226,750
분납(물납)할 세액	1,226,750	1,226,750	1,226,750
자 진 납 부 세 액	10,000,000	10,000,000	10,000,000
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	11,226,750
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	1,122,675
수정신고가산세등
자진납부세액	1,122,670
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 노원 공릉 ○○번지
③자 산 종 류 (코드)											주택 ( 3 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2009. 2. 15.
			⑤취 득 일 자								2003. 3. 20.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				100㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				100㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				100㎡
							건물				100㎡
			⑧취득면적				토지				100㎡
							건물				100㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					300,000,000			300,000,000
			⑩취 득 가 액					173,600,223			173,600,223
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								3,472,004			3,472,004
양도차익			전체 양도차익					122,927,773			122,927,773
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					122,927,773			122,927,773
⑭장기보유특별공제								49,171,109			49,171,109
⑮양 도 소 득 금 액								73,756,664			73,756,664
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택				200,000,000			200,000,000
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계						200,000,000			200,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택				115,733,482			115,733,482
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계						115,733,482			115,733,482
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 7”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 300,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 환산취득가액 계산 취득당시의 개별주택 기준시가※ - 환산취득가액 = 양도당시의 실지거래가액 × ------------------------------ 양도당시의 개별주택기준시가 115,733,482※ ☞ 173,600,223원 = 300,000,000 × ---------------- 200,000,000 취득당시 토지․건물기준시가 합계액 ※ 취득당시의 개별주택 = 최초공시개별주택가격 × ----------------------------------- 최초공시당시 토지․건물기준시가 합계액 기준시가 68,900,000 ☞ 115,733,482원 = 150,000,000 × ------------- 89,300,000 ※ 토지․건물기준시가 합계액 계산내용 - 취득시 : 68,900,000원 = 300,000 × 100㎡(토지) + 389,000 × 100㎡(건물) - 최초공시당시 : 89,300,000원 = 500,000 × 100㎡(토지) + 393,000 × 100㎡(건물) 3. 기타 필요경비 계산 ○ 취득당시 개별주택 기준시가에 3%를 곱하여 계산 ☞ 3,472,004원 = 115,733,482 × 3% 4. 장기보유특별공제 ○ 보유기간이 5년이상 6년미만 1주택 : 양도차익에 40%를 곱하여 계산 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 보유기간이 2년 이상이며 1주택자이므로 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 4천6백만원초과 8천8백만원이하에 해당하므로 25%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 12,474,166원 = (71,256,664원 × 0.25) - 5,340,000원 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기한내에 신고․납부하여 납부할세액에 10%를 곱하여 계산 8. 주민세 ○ 주민세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 8 】  단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1세대1주택 비과세 대상인 양도가액 9억 초과 고가주택)

□ 자료내용

○ 주택현황

- 구조 : 철근콘크리트조주택

- 면적 : 토지 600㎡    주택 320.78㎡

- 양도일자 : 2009. 02. 15            - 취득일자 : 2002. 07. 05

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 1,000,000,000원      - 실지취득가액 : 420,000,000원

○ 기타필요경비

- 취득․등록세 등 : 11,800,000원  - 자본적지출액 : 7,500,000원

- 양도비 등 : 9,700,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 14페이지를 참조하십시오.

□ 자료의 특성

○  고가주택으로 예정신고기한(2009.04.30)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납  세액은 분납기한내 납부)함

○ 미등기양도자산이 아니며 조세특례제한법상 감면대상 주택이 아님

○ 사례의 경우는 거주자의 1세대 1주택에 해당함

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 예정신고납부세액공제를 받을 수 있습니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	서울 노원 공릉 00번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	28,652,000	28,652,000	28,652,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	26,152,000	26,152,000	26,152,000
⑧ 세 율	16%	16%	16%
⑨ 산 출 세 액	2,984,320	2,984,320	2,984,320
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	298,432	298,432	298,432
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	2,685,888	2,685,888	2,685,888
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액	2,685,880	2,685,880	2,685,880
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	2,685,888
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	268,588
수정신고가산세등
자진납부세액	268,580
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 노원 공릉 00번지
③자 산 종 류 (코드)											고가주택 ( 2 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2009. 2. 15.
			⑤취 득 일 자								2002. 7. 5.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				600㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				320.78㎡ (1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				600㎡
							건물				320.78㎡
			⑧취득면적				토지				600㎡
							건물				320.78㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					1,000,000,000			1,000,000,000
			⑩취 득 가 액					431,800,000			431,800,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								17,200,000			17,200,000
양도차익			전체 양도차익					551,000,000			551,000,000
			비과세 양도차익					495,900,000			495,900,000
			⑬ 과세대상양도차익					55,100,000			55,100,000
⑭장기보유특별공제								26,448,000			26,448,000
⑮양 도 소 득 금 액								28,652,000			28,652,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(앞 쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						거래상대방		지급 일자	지급금액		증빙종류 (코드)
						상호	사업자등록번호
취득가액		①타인으로부터 매입한 자산	매 입 가 액						420,000,000
			취 득 세						4,000,000
			등 록 세						5,000,000
			기타 부대 비용		법무사비용	공정법무사	123-12-12345	02.07.05	1,000,000		01
					취득중개수수료	○○중개사	321-21-54321	02.07.05	1,800,000		01
					기타
			소 계						431,800,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용
				기타비용
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세
			기 타
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)							431,800,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			◇◇리모델링	000-00-12345	06.09.20	7,500,000		03
			엘리베이터, 냉난방설치
			피 난 시 설 등 설 치
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구
			개 발 부 담 금, 재 건 축 부 담 금
			자산가치 증가 등 수 선 비
			기 타
			소 계						7,500,000
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용
			기타 소송, 화해비용
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금
			토지 장애 철거비
			도로시설비 등
			사방사업소요비용
			기 타
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)							7,500,000
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				△△중개사	010-02-00123	09.02.12	4,700,000		01
						홍길동세무사	123-45-12345	09.04.30	5,000,000		01
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손
		⑫계 (⑩+⑪)							9,700,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)								17,200,000
210㎜×297㎜(일반용지 54g/㎡(재활용품))

< “사례 8”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 1,000,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득당시의 실지거래가액 : 420,000,000원 3. 기타 필요경비 계산 ○ 취득과 관련한 비용 : 11,800,000원 [부표3 ①～④] (취득세․등록세+법무사비용+취득시 중개수수료) ○ 자본적지출액 : 7,500,000원 [부표3 ⑥] ○ 양도비 등 : 9,700,000원 [부표3 ⑩] (양도시 중개수수료 + 양도소득세 신고서 대리 작성 비용) 4. 양도차익 계산 ○ 전체양도차익 : 양도가액에서 취득가액과 기타 필요경비를 공제하여 계산 ☞ 전체양도차익 551,000,000원 = 1,000,000,000 - 431,800,000 - 17,200,000 ○ 1세대1주택인 고가주택의 양도차익 계산은 아래 산식에 의거 계산 (양도가액 - 9억원) - 고가주택양도차익 = 전체양도차익 × --------------------- 양도가액 (1,000,000,000 - 900,000,000) ☞ 55,100,000원 = 551,000,000 × --------------------------- 1,000,000,000 5. 장기보유특별공제 ○ 전체 장기보유특별공제액 : 보유기간이 6년이상 7년미만에 해당하므로 양도차익에 48%를 곱하여 장기보유 특별공제액을 계산 - 장기보유특별공제액 : 264,480,000 = 551,000,000 × 48% ○ 9억 초과분에 대한 장기보유특별공제액은 아래 산식에 의거 계산 (양도가액 - 9억원) - 고가주택장기보유특별공제 = 장기보유특별공제 × --------------------- 양도가액 (1,000,000,000 - 900,000,000) ☞ 26,448,000원 = 264,480,000 × -------------------------- 1,000,000,000 6. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 7. 세율적용 ○ 보유기간이 2년 이상이므로 누진세율이 적용되며 과세표준이 1천2백만원초과 4천6백만원이하로 16%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 2,984,320원 = 26,152,000 × 0.16 - 1,200,000원(누진공제) 8. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기한내에 신고․납부하였으므로 납부할세액에 10%를 곱하여 계산합니다.

【 사례 9 】    토지를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(양도소득세 간편신고서를 작성한 경우)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 600㎡

- 양도일자 : 2009. 02. 15          - 취득일자 : 2004. 01. 05

○ 실지거래가액 및 필요경비

- 실지양도가액 : 300,000,000원    - 실지취득가액 : 150,000,000원

- 기타필요경비 : 취득세 등 1,000,000원, 신고서작성비용 : 500,000원

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2009. 04. 30)까지 예정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도․비사업용 토지가 아님

○ 쌍방실지거래가액으로 양도차익을 계산하는 경우임

□ 작성시 유의사항

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고인은 ①  매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본 ②  자본적지출액․양도비 등 기타필요경비 입증서류를 첨부하여 제출하여야 합니다.

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 예정신고납부세액공제를 받을 수 있습니다.

[별지 제84호의4서식]
				양도소득세 간편신고서(소명자료 제출서) (☑예정신고, □확정신고, □기한 후 신고, □소명자료 제출서)
	관리번호	-
신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	5000625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
양수인	성 명	주민등록번호	전화번호	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	02-4321-8765	1/1	타인
1. 양도자산 및 거래일자
자산종류	토지	자산소재지	서울 종로구 수송동 000번지
양도일자	2009.02.15	취득일자	2004.01.05	양도면적(토지)	600㎡	양도면적(건물)
2. 양도소득세 및 주민세 계산
①양도가액	②취득가액	③필요경비	④양도차익 (①-②-③)	⑤장기보유 특별공제	⑥양도소득금액 (④-⑤)
300,000,000	150,000,000	1,500,000	148,500,000	22,275,000	126,225,000
⑦양도소득 기본공제	⑧과세표준 (⑥-⑦)	⑨세율	⑩산출세액 (⑧×⑨)	⑪예정신고납부세액공제(⑩×10%)	⑫자진납부할세액(⑩-⑪)
2,500,000	123,725,000	35%	29,163,750	2,916,375	26,247,375
⑬분납할세액	⑭자진납부세액(⑫-⑬)	⑮주민세 세율	주민세 자진납부세액(⑫×⑮)
13,123,680	13,123,690	10%	2,624,737
3. 필요경비 계산 상세명세서(2. ③번 금액 내역을 적으며, 음영부분은 적지 않습니다)
구 분	상 호	사업자등록번호	지급일자	지급금액	증빙종류
취득세ㆍ등록세				720,000
매입부대비용	공정법무사	123-12-12345	04.01.05	280,000	01
자본적지출액
중개수수료 등	홍길동세무사	123-45-12345	09.04.30	500,000	02
기 타
4. 신고인 제출서류	① 매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본 ② 자본적지출액ㆍ양도비 등 기타필요경비 입증서류(세금계산서 등)
5. 담당공무원확인사항	① 토지 및 건물등기부 등본 1부 ② 토지 및 건축물관리대장 1부 * 담당공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고),ㆍ「국세기본법」제45조의3(기한후신고), 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 4 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
6. 소명자료제출서로 활용하는 경우 기본사항(양도인, 양수인, 양도자산 및 거래일자)만 적고 소명자료(1세대1주택 비과세 입증서류 등)를 첨부하여 제출하시면 됩니다(세액계산 불필요).
소명자료 제출명세 (제출명세를 적음)	○
○	○
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234
210㎜×297㎜(일반용지 54g/㎡(재활용품))

【 사례 10 】8년 재촌․자경한 농지를 양도하는 경우로 실지 취득가액이 있는 경우

□ 자료내용

○ 농지현황

- 면적 : 일반 군 지역 소재 농지 1,000㎡

- 양도일자 : 2009. 02. 15   - 취득일자 : 1993. 07. 05

- 주거지역편입일 : 2007.03.06

- 양도자는 농지소재지에서 8년 이상 재촌, 자경함

- 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」 및 그 밖의 법률에 따라 협의매수되거나 수용되는 경우가 아님

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 200,000,000원   - 실지취득가액 : 40,000,000원

○ 기준시가

- 양도당시 : 150,000원/㎡  - 취득당시 : 30,000원/㎡

- 주거지역 편입일 당시 : 100,000원/㎡

○ 기타필요경비

- 취득․등록세 등 : 1,800,000원    - 양도비 등 : 970,000원

□ 자료의 특성

○  8년이상 재촌․자경한 농지로 예정신고기한(2009.04.30)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납 세액은 분납기한 내 납부)함

○ 미등기양도자산이 아니며 조세특례제한법의 감면 요건 충족

○ 광역시 등 소재 농지가 아니며, 주거지역 등에 편입된 날부터 3년이 지난 농지가 아님

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 예정신고납부세액공제를 받을 수 있습니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	전남 강진 ○○리 △△△-△	전 화 번 호	061-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	전남 강진 ○○리 △△-△	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	110,061,000	110,061,000	110,061,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	107,561,000	107,561,000	107,561,000
⑧ 세 율	35%	35%	35%
⑨ 산 출 세 액	23,506,350	23,506,350	23,506,350
⑩ 감 면 세 액	14,030,741	14,030,741	14,030,741
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	947,560	947,560	947,560
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	8,528,049	8,528,049	8,528,049
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액	8,528,049	8,528,049	8,528,049
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	8,528,049
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	852,804
수정신고가산세등
자진납부세액	852,800
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
해남 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											전남 강진 ○○리 △△-△
③자 산 종 류 (코드)											토지 ( 1 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2009. 2. 15.
			⑤취 득 일 자								1993. 7. 5.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				1,000㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				1,000㎡
							건물
			⑧취득면적				토지				1,000㎡
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					200,000,000			200,000,000
			⑩취 득 가 액					41,800,000			41,800,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								970,000			970,000
양도차익			전체 양도차익					157,230,000			157,230,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익
⑭장기보유특별공제								47,169,000			47,169,000
⑮양 도 소 득 금 액								110,061,000			110,061,000
⑯감 면 소 득 금 액								64,202,250			64,202,250
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(앞 쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						거래상대방		지급 일자	지급금액		증빙종류 (코드)
						상호	사업자등록번호
취득가액		①타인으로부터 매입한 자산	매 입 가 액						40,000,000
			취 득 세						1,000,000
			등 록 세						800,000
			기타 부대 비용		법무사비용
					취득중개수수료
					기타
			소 계						41,800,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용
				기타비용
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세
			기 타
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)							41,800,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출
			엘리베이터, 냉난방설치
			피 난 시 설 등 설 치
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구
			개 발 부 담 금, 재 건 축 부 담 금
			자산가치 증가 등 수 선 비
			기 타
			소 계
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용
			기타 소송, 화해비용
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금
			토지 장애 철거비
			도로시설비 등
			사방사업소요비용
			기 타
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				△△중개사	010-02-00123	09.02.12	470,000		01
						홍길동회계사	123-45-12345	09.04.30	500,000		01
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손
		⑫계 (⑩+⑪)							970,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)								970,000
210㎜×297㎜(일반용지 54g/㎡(재활용품))

[별지 제13호서식] <개정 2008.4.29> (앞쪽)
현물출자 등에 대한 세액감면(면제)신청서							처리기간
							즉시
구분	□ 사업전환중소기업에 대한 과세특례 □ (영농조합법인, 영어조합법인) 현물출자 ☑ 8년 자경농지 □ 농지대토 □ 공익사업용 토지
신청인	①상호 또는 법인명				②사업자등록번호
	③대표자 성명		김 성 실		④주민등록번호	500625-1234567
	⑤주소 또는 본점 소재지		강진 ○○리 △△△-△ (☎：061-1234-5678
신 청 내 용
⑥과세연도				2009년 1월 1일부터 2009년 12월 31일까지
감면(면제)받으려는 세액		⑦법인세
		⑧양도소득세		14,030,741원
「조세특례제한법 시행령」 제(66)조 제(9)항에 따라 현물출자 등에 대한 세액감면(면제)을 신청합니다. 2009년 4월 30일 신청인 양도인 김성실 (서명 또는 인) 양수인 (서명 또는 인) 세무서장 귀하
※ 구비서류：뒤쪽 참조
210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡)

< “사례 10”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 200,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득가액 40,000,000원 3. 기타 필요경비 계산 : ○ 취득과 관련한 비용 : 취득세 등 1,800,000원 ○ 양도비 등 : 970,000원 4. 장기보유특별공제 ○ 사업용토지이며 보유기간 10년 이상으로 양도차익에 30% 적용 ☞ 47,169,000원 = 양도차익 (200,000,000원 -41,800,000원 -970,000원) × 30% 5. 양도소득금액 ○ 양도소득금액 : 양도차익 - 장기보유특별공제 ☞ 110,061,000원 = 157,230,000원 - 47,169,000원 ○ 주거지역 등에 편입된 농지의 감면소득 (주거지역에 편입된 날의 기준시가 - 취득당시의 기준시가) = 양도소득금액 × ------------------------------------------------ (양도당시의 기준시가 - 취득당시의 기준시가) (100,000,000원 - 30,000,000원) ☞ 64,202,250원 = 110,061,000원 × -------------------------- (150,000,000원 - 30,000,000원) 6. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 7. 과세표준 ○ 107,561,000원 = 110,061,000원(양도소득금액) - 2,500,000원(기본공제) 8. 세율적용 ○ 보유기간이 2년 이상이므로 누진세율이 적용되며 과세표준이 8천8백만원초과로 35%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 23,506,350원 = 107,561,000원 × 0.35 - 14,140,000원(누진공제) ○ 감면세액(조세특례제한법 제69조 8년 자경 농지의 경우 1년간 2억, 5년간 3억한도) (감면소득금액 - 과세소득에서 미공제된 양도소득기본공제) = 산출세액 × ------------------------------------------------ × 감면율 (양도소득과세표준) (64,202,250원 - 0원) ☞ 14,030,741원 = 23,506,350원 × -------------------- × 100% (107,561,000원) 9. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기한내에 신고․납부하였으므로 납부할세액에 10%를 곱하여 계산합니다. ☞ 예정신고납부세액공제 = (산출세액 -감면세액 -외국납부세액공제)×10%

【 사례 11 】    당해연도에 여러 건의 부동산을 양도한 경우

□ 자료내용

○ [사례 1]과 [사례 2]의 부동산을 차례로 양도

물 건	양도일자	신고일자	양도소득금액	비 고
사례 1 (A)	2009.01.15	2009.03.31	104,975,000원	1차 신고분
사례 2 (B)	2009.02.15	2009.04.30	77,592,522원	2차 신고분

- 첫 번째 물건 (A) 양도 후 신고기한내 양도소득세 예정신고 및 납부

- 사례는 두 번째 물건 (B)를 양도한 후 과세표준신고서를 작성하는 사례임

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2009.04.30)까지 예정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

□ 작성시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령(8페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 예정신고납부세액공제를 받을 수 있습니다.

[별지 제84호서식]	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	500625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	서울 강남 역삼 1	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계	누진	1-10		-		-	국외분 소계
		부동산
④ 양 도 소 득 금 액	77,592,522	77,592,522	77,592,522
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계	104,975,000	104,975,000	104,975,000
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	180,067,522	180,067,522	180,067,522
⑧ 세 율	35%	35%	35%
⑨ 산 출 세 액	48,883,632	48,883,632	48,883,632
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	4,888,363	4,888,363	4,888,363
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 수정신고가산세 등
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액	19,553,620	19,553,620	19,553,620
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	24,441,649	24,441,649	24,441,649
분납(물납)할 세액	12,220,820	12,220,820	12,220,820
자 진 납 부 세 액	12,220,820	12,220,820	12,220,820
환 급 세 액
농어촌특별세 자진납부계산서	주민세 자진납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	24,441,649
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	2,444,164
수정신고가산세등
자진납부세액	2,444,160
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
환급금 계좌신고
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1, 및 부표3, 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 1부 4. 감면신청서 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의 하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 강남 역삼 1
③자 산 종 류 (코드)											토 지 ( 1 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자								2009. 2. 15.
			⑤취 득 일 자								1985. 1. 1.
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				100㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				100㎡
							건물
			⑧취득면적				토지				100㎡
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					200,000,000			200,000,000
			⑩취 득 가 액					87,836,000			87,836,000
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								1,317,540			1,317,540
양도차익			전체 양도차익					110,846,460			110,846,460
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					110,846,460			110,846,460
⑭장기보유특별공제								33,253,938			33,253,938
⑮양 도 소 득 금 액								77,592,522			77,592,522
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		⑲토 지						100,000,000			100,000,000
		합 계						100,000,000			100,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		개별ㆍ공동주택
				상업용ㆍ오피스텔
				일반건물
		토 지						43,918,000			43,918,000
		합 계						43,918,000			43,918,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 11”에 대한 보충설명 >
1. 기신고․결정․경정된 양도소득금액 합계 ○ 1과세기간(매년 1월1일부터 12월31일) 중에 여러건의 부동산을 매도하는 경우 부동산 양도소득을 통산하여 계산하여야 합니다. ☞ 1차 신고시 양도소득금액(A) : 104,975,000원, 납부할세액 : 19,553,625원 2. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 연간 250만원씩을 공제합니다. 3. 과세표준 ○ 과세표준 =1차 신고시 양도소득금액 + 당해 물건 양도소득금액 - 기본공제 ☞ 180,067,522원 =104,975,000원 + 77,592,522원 - 2,500,000원 4. 세율적용 ○ 누진세율 적용 대상으로 A부동산 양도소득금액과 B부동산 양도소득금액의 합계액에서 양도소득기본공제를 차감한 과세표준이 8천8백만원초과로 35%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 48,883,632원 = 180,067,522원 × 0.35 - 14,140,000원(누진공제) 5. 예정신고납부세액공제 ○ 1차․2차 신고 모두 예정신고기한내에 신고․납부하였으므로 납부할세액에 10%를 곱하여 계산합니다. 6. 기신고․결정․경정세액 ○ 1차 신고시 납부세액 : 19,553,620원

【 사례 12 】    취득원인이 상속(증여)인 토지를 양도하는 경우

(양도소득세 간편신고서를 작성한 경우)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 600㎡

- 양도일자 : 2009. 02. 15

- 상속개시일 : 2002. 01. 05

○ 실지거래가액 및 필요경비

- 실지양도가액 : 300,000,000원   - 취득가액 : 150,000,000원(상속재산평가액)

- 기타필요경비 : 등록세 1,000,000원, 신고서작성비용 : 500,000원

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2009. 04. 30)까지 예정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도․비사업용 토지가 아님

□ 작성시 유의사항

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고인은 ①  매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본, ②  자본적지출액․양도비 등 기타필요경비 입증서류를 첨부하여 제출하여야 합니다.

○  양도소득세는 홈택스로 신고할 수 없으니 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편등의 방법으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 주민세 납부서는 신고서 작성요령을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 예정신고납부세액공제를 받을 수 있습니다.

[별지 제84호의4서식]
				양도소득세 간편신고서(소명자료 제출서) (☑예정신고, □확정신고, □기한 후 신고, □소명자료 제출서)
	관리번호	-
신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	5000625-1234567	전자우편주소	kim123@naver.com
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	전 화 번 호	02-1234-5678
양수인	성 명	주민등록번호	전화번호	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	02-4321-8765	1/1	타인
1. 양도자산 및 거래일자
자산종류	토지	자산소재지	서울 종로구 수송동 000번지
양도일자	2009.02.15	취득일자	2002.01.05	양도면적(토지)	600㎡	양도면적(건물)
2. 양도소득세 및 주민세 계산
①양도가액	②취득가액	③필요경비	④양도차익 (①-②-③)	⑤장기보유 특별공제	⑥양도소득금액 (④-⑤)
300,000,000	150,000,000	1,500,000	148,500,000	31,185,000	117,315,000
⑦양도소득 기본공제	⑧과세표준 (⑥-⑦)	⑨세율	⑩산출세액 (⑧×⑨)	⑪예정신고납부세액공제(⑩×10%)	⑫자진납부할세액(⑩-⑪)
2,500,000	114,815,000	35%	26,045,250	2,604,525	23,440,725
⑬분납할세액	⑭자진납부세액(⑫-⑬)	⑮주민세 세율	주민세 자진납부세액(⑫×⑮)
11,720,360	11,720,360	10%	2,344,072
3. 필요경비 계산 상세명세서(2. ③번 금액 내역을 적으며, 음영부분은 적지 않습니다)
구 분	상 호	사업자등록번호	지급일자	지급금액	증빙종류
취득세ㆍ등록세				1,000,000
매입부대비용
자본적지출액
중개수수료 등	홍길동세무사	123-45-12345	09.04.30	500,000	02
기 타
4. 신고인 제출서류	① 매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본 ② 자본적지출액ㆍ양도비 등 기타필요경비 입증서류(세금계산서 등)
5. 담당공무원확인사항	① 토지 및 건물등기부 등본 1부 ② 토지 및 건축물관리대장 1부 * 담당공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고),ㆍ「국세기본법」제45조의3(기한후신고), 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2009 년 4 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
6. 소명자료제출서로 활용하는 경우 기본사항(양도인, 양수인, 양도자산 및 거래일자)만 적고 소명자료(1세대1주택 비과세 입증서류 등)를 첨부하여 제출하시면 됩니다(세액계산 불필요).
소명자료 제출명세 (제출명세를 적음)	○
○	○
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234
210㎜×297㎜(일반용지 54g/㎡(재활용품))

< “사례 12”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 300,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 상속(증여)받은 자산의 취득가액은 피상속인의 상속개시일 현재 상속세 및 증여세법 제60조 내지 제66조 규정에 의하여 평가한 가액이며, 상속재산가액을 기준시가로 평가한 경우에는 그 기준시가로 평가한 가액을 취득가액으로 합니다. ☞ 상속(증여)재산평가액 : 150,000,000원 3. 기타 필요경비 계산 ○ 1,500,000원 = 등록세 1,000,000원 + 양도비 500,000원 4. 장기보유특별공제 ○ 사업용토지이며 보유기간이 7년이상 8년미만으로 양도차익에 21% 적용 ☞ 31,185,000원 = 양도차익 (300,000,000원 -150,000,000원 -1,500,000원) × 21% 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 과세표준 ○ 114,815,000원 = 117,315,000원(양도소득금액) - 2,500,000원(기본공제) 7. 세율적용 ○ 보유기간이 2년 이상이므로 누진세율이 적용되며 과세표준이 8천8백만원초과로 35%의 세율을 적용합니다. 8. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기한내에 신고․납부하였으므로 납부할세액에 10%를 곱하여 계산합니다.