증여세 신고서 작성사례

【사례 1】배우자로부터 아파트를 증여받은 경우(시가)

【사례 2】배우자로부터 단독주택을 증여받은 경우(감정가액)

【사례 3】배우자로부터 토지를 증여받은 경우(보충적 평가방법)

【사례 4】子로부터 아파트(아파트 담보대출 포함)를 증여받은 경우(부담부증여)

【사례 5】배우자로부터 아파트를 증여받은 경우(증여재산공제-배우자)

【사례 6】父로부터 아파트를 증여받은 경우(증여재산공제-직계존비속)

【사례 7】兄으로부터 아파트를 증여받은 경우(증여재산공제-기타친족)

【사례 8】父로부터 4년 전에 증여받고, 올해에도 증여받은 경우(증여재산가산액)

【사례 9】兄으로부터 4년 전에 증여받고, 올해에는 父로부터 증여받은 경우

(증여재산가산액)

【사례10】祖父로부터 4년 전에 증여받고, 올해에는 父로부터 증여받은 경우

(증여재산가산액)

【사례11】母로부터 4년 전에 증여받고, 올해에는 父로부터 증여받은 경우

(증여재산가산액)

【사례12】父와 祖父로부터 각각 같은 날에 증여받은 경우(증여재산가산액)

【사례13】父가 생존한 상태에서 祖父로부터 증여받은 경우 (세대생략 증여)

【사례14】농민인 父로부터 농지를 증여받은 경우(영농자녀 증여세 감면)

【사례15】가업승계 중소기업주식을 증여받은 경우(가업승계 중소기업주식 등)

【사례 1】배우자로부터 아파트를 증여받은 경우 (시가)

□ 자료내용

1. 증여재산

수증자와 증여자와의 관계	증여재산의 종류	증여일	신고일
배우자(처)	아파트	’09.3.15.	’09.6.30.

2. 증여재산의 가액

종류	당해재산의 매매가액	유사재산의 매매가액	공동주택가격(기준시가)
일자	’09.1.10.	’08.12.20.	’08.4.30.
금액	8억원	8억 1천만원	7억 6천만원

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액※1)	800,000,000
증여세과세가액	800,000,000
증여재산공제-배우자	600,000,000
과세표준(-)	200,000,000
세율	20%
, 산출세액(×)	30,000,000	200,000,000 × 20% - 10,000,000
신고세액공제	3,000,000	30,000,000 × 10%
차가감자진납부할세액(-)	27,000,000

※ 1) 증여재산가액 : 증여일 전후 3월 이내에 시가로 볼 수 있는 가액 (당해재산의 매매가액․감정가액․수용가액등, 유사재산의 매매가액등)이 2이상인 경우에는 증여일(사례 : ’09.3.15)을 전후하여 가장 가까운 날에 해당하는 가액(사례 : ’09.1.10자 매매가액)이 시가에 해당합니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                       (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	640101-2234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	배우자
증여자	⑥성 명	김증여	⑦주민등록번호	630511-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지25.5㎡ 건물87.3㎡		800,000,000
계					800,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	800,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	3,000,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	3,000,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	800,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자	600,000,000
차가감자진납부할세액 (--++)	27,000,000
직계존비속
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납	2009.8.31	13,500,000
과세표준(-----)	200,000,000
신고납부	2009.6.30	13,500,000
세 율	20%
산 출 세 액	30,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	30,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지 25.5㎡		800,000,000	시가
				건물 87.3㎡
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례 2】배우자로부터 단독주택을 증여받은 경우 (감정가액)

□ 자료내용

1. 증여재산

수증자와 증여자와의 관계	증여재산의 종류	증여일	신고일
배우자(처)	단독주택	’09.3.15.	’09.6.30.

2. 증여재산의 가액

종류	A감정법인의 감정가액	B감정법인의 감정가액	평균가액
일자	’09.1.10	’09.4.10
금액	11억원	11억 6천만원	11억 3천만원

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액※1)	1,130,000,000
증여세과세가액	1,130,000,000
증여재산공제-배우자	600,000,000
과세표준(-)	530,000,000
세율	30%
, 산출세액(×)	99,000,000	530,000,000 × 30% - 60,000,000
신고세액공제	9,900,000	99,000,000 × 10%
차가감자진납부할세액(-)	89,100,000

※ 1) 증여재산가액 : 증여재산(주식은 제외)에 대해 2 이상의 공신력있는 감정평가법인의 감정가액 평균액은 시가에 해당합니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                        (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	640101-2234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	배우자
증여자	⑥성 명	김증여	⑦주민등록번호	630511-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	단독주택		서울 종로 수동 104	대지100㎡ 건물100㎡		1,130,000,000
계					1,130,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	1,130,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	9,900,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	9,900,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	1,130,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자	600,000,000
차가감자진납부할세액 (--++)	89,100,000
직계존비속
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납	2009.8.31	44,550,000
과세표준(-----)	530,000,000
신고납부	2009.6.30	44,550,000
세 율	30%
산 출 세 액	99,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	99,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	단독주택		서울 종로 수동 104	대지 100㎡		1,130,000,000	시가
				건물 100㎡
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례 3】배우자로부터 토지를 증여받은 경우 (보충적 평가방법)

□ 자료내용

1. 증여재산

수증자와 증여자와의 관계	증여재산의 종류	증여일	신고일
배우자(처)	토지	’09.3.15.	’09.6.30.

2. 증여재산의 가액

종류	당해재산의 매매가액	유사재산의 매매가액	개별공시지가(기준시가)
일자	’04.5.20	’05.7.11	’08.5.31
금액	7억원	7억 5천만원	7억 6천만원

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액※1)	760,000,000
증여세과세가액	760,000,000
증여재산공제-배우자	600,000,000
과세표준(-)	160,000,000
세율	20%
․ 산출세액(×)	22,000,000	160,000,000 × 20% - 10,000,000
신고세액공제	2,200,000	22,000,000 × 10%
차가감자진납부할세액(-)	19,800,000

※ 1) 증여재산가액 : 증여일 전후 3월 이내에 시가로 볼 수 있는 가액이 없는 경우에는 보충적 평가방법에 의한 가액으로 평가해야 합니다. 토지의 보충적 평가방법은 개별공시지가로 평가한 가액입니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                      (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	640101-2234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	배우자
증여자	⑥성 명	김증여	⑦주민등록번호	630511-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	토지		서울 종로 수동 104	대지100㎡		760,000,000
계					760,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	760,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	2,200,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	2,200,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	760,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자	600,000,000
차가감자진납부할세액 (--++)	19,800,000
직계존비속
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납	2009.8.31	9,800,000
과세표준(-----)	160,000,000
신고납부	2009.6.30	10,000,000
세 율	20%
산 출 세 액	22,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	22,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	토지		서울 종로 수동 104	대지 100㎡		760,000,000	기타
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례 4】모로부터 아파트(담보대출 1억원 포함)을 증여받은 경우 (부담부증여)

□ 자료내용

1. 증여재산

수증자와 증여자와의 관계	증여재산의 종류	증여일	신고일
자	아파트	’09.3.15.	’09.6.30.

2. 증여재산의 가액

종류	당해재산의 매매가액	저당권 설정 채권액	공동주택가격(기준시가)
일자	’05.1.10	’08.12.22	’08.4.30
금액	3억원	4억	3억 6천만원

○ 아파트 담보대출 1억원을 자에게 승계

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액※1)	400,000,000
채무액※2)	100,000,000
증여세과세가액(-)	300,000,000
증여재산공제-직계존비속	30,000,000
과세표준(-)	270,000,000
세율	20%
․ 산출세액(×)	44,000,000	270,000,000 × 20% - 10,000,000
신고세액공제	4,400,000	1,400,000 × 10%
차가감자진납부할세액(-)	39,600,000

※ 1) 증여재산가액 :  근저당권이 설정된 재산의 채권액이 시가나 보충적 평가방법으로 평가한 가액보다 큰 경우에는 당해 재산이 담보하는   채권액을 증여재산가액으로 합니다.

※ 2) 채무액 :  증여재산가액에서 차감하는 채무액은 양도소득세 과세대상이므로 채무액에 상당하는 양도차익에 대하여는 양도일(증여일)이 속하는 달의 말일부터 2월내에 양도소득세를 신고․납부해야 합니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                       (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강성실	③주민등록번호	700701-1234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	자
증여자	⑥성 명	김증여	⑦주민등록번호	440511-2234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지25.5㎡ 건물87.3㎡		400,000,000
계					400,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	400,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	4,400,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	4,400,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액	100,000,000	신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	300,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자
차가감자진납부할세액 (--++)	39.600.000
직계존비속	30,000,000
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납	2009.8.31	19,800,000
과세표준(-----)	270,000,000
신고납부	2009.6.30	19,800,000
세 율	20%
산 출 세 액	44,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	44,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 성 실(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 성 실 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지 25.5㎡ 건물 87.3㎡		400,000,000	기타
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례 5】배우자로부터 아파트를 증여받은 경우 (증여재산공제 - 배우자)

□ 자료내용

1. 증여재산

수증자와 증여자와의 관계	증여재산의 종류	증여일	신고일
배우자(처)	아파트	’09.3.15.	’09.6.30.

2. 증여재산의 가액

종류	당해재산의 매매가액	유사재산의 매매가액	공동주택가격(기준시가)
일자	’09.1.10	’09.1.2	’08.4.30
금액	8억원	8억 4천만원	7억 6천만원

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액	800,000,000
증여세과세가액	800,000,000
증여재산공제-배우자※1)	600,000,000
과세표준(-)	200,000,000
세율	20%
, 산출세액(×)	30,000,000	200,000,000 × 20% - 10,000,000
신고세액공제	3,000,000	30,000,000 × 10%
차가감자진납부할세액(-)	27,000,000

※ 1)  증여재산공제- 배우자 : 배우자는 법률상의 배우자를 말하며 사실혼의 배우자는 포함하지 않습니다. 배우자의 10년간 증여재산공제액은   6억원입니다. 예를 들어 2008년에 8억원을 배우자에게 증여받았다면,   6억원을 배우자 공제하며, 2009년에 다시 6억원을 배우자로부터 증여받는다면 이미 전액을 공제받았으므로 2009년에는 추가로 공제받을 금액이 없습니다.

※ 동일인으로부터 재차증여받는 경우는【사례 8】를 참고하시기 바랍니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                       (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	640101-2234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	배우자
증여자	⑥성 명	김증여	⑦주민등록번호	630511-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지25.5㎡ 건물87.3㎡		800,000,000
계					800,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	800,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	3,000,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	3,000,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	800,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자	600,000,000
차가감자진납부할세액 (--++)	27,000,000
직계존비속
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납	2009.8.31	13,500,000
과세표준(-----)	200,000,000
신고납부	2009.6.30	13,500,000
세 율	20%
산 출 세 액	30,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	30,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지 25.5㎡		800,000,000	시가
				건물 87.3㎡
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례 6】부로부터 아파트를 증여받은 경우 (증여재산공제 - 직계존비속)

□ 자료내용

1. 증여재산

수증자와 증여자와의 관계	증여재산의 종류	증여일	신고일
자	아파트	’09.3.15.	’09.6.30.

2. 증여재산의 가액

종류	당해재산의 매매가액	유사재산의 매매가액	공동주택가격(기준시가)
일자	’09.1.10	’09.1.2	’08.4.30
금액	3억원	3억 4천만원	2억 6천만원

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액	300,000,000
증여세과세가액	300,000,000
증여재산공제-직계존비속※1)	30,000,000
과세표준(-)	270,000,000
세율	20%
․ 산출세액(×)	44,000,000	270,000,000 × 20% - 10,000,000
신고세액공제	4,400,000	1,400,000 × 10%
차가감자진납부할세액(-)	39,600,000

※ 1)  증여재산공제-직계존비속 : 직계존비속의 10년간 증여재산공제액은 3천만원(미성년자는 15백만원)입니다. 직계존비속이란 수증자의 부, 모, 조부, 조모, 자, 손 등을 말합니다. 예를 들어 父로부터 3억원을 증여받고 母로부터 3억원을 증여 받는다면 증여세과세가액은 6억원이며 증여재산공제한도액은 3천만원입니다.

※  직계존비속으로부터 2이상 증여받는 경우에는【사례10】과 【사례11】를 참고하시기 바랍니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                        (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	700101-1234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	자
증여자	⑥성 명	강증여	⑦주민등록번호	440511-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지25.5㎡ 건물87.3㎡		300,000,000
계					300,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	300,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	4,400,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	4,400,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	300,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자
차가감자진납부할세액 (--++)	39,600,000
직계존비속	30,00000
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납	2009.8.31	19,800,000
과세표준(-----)	270,000,000
신고납부	2009.6.30	19,800,000
세 율	20%
산 출 세 액	44,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	44,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지 25.5㎡		300,000,000	시가
				건물 87.3㎡
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례 7】형으로부터 아파트를 증여받은 경우 (증여재산공제 - 기타친족)

□ 자료내용

1. 증여재산

수증자와 증여자와의 관계	증여재산의 종류	증여일	신고일
제	아파트	’09.3.15.	’09.6.30.

2. 증여재산의 가액

종류	당해재산의 매매가액	유사재산의 매매가액	공동주택가격(기준시가)
일자	’09.1.10	’09.1.2	’08.4.30
금액	3억원	3억 2천만원	2억 6천만원

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액	300,000,000
증여세과세가액	300,000,000
증여재산공제-기타친족	5,000,000
과세표준(-)	295,000,000
세율	20%
․ 산출세액(×)	49,000,000	295,000,000 × 20% - 10,000,000
신고세액공제	4,900,000	49,000,000 × 10%
차가감자진납부할세액(-)	44,100,000

※ 1)  증여재산공제-기타친족 : 기타친족이란 친족에서 배우자 및 직계존비속을 제외한 친족, 즉 형제자매, 숙부, 숙모 등을 말합니다. 기타 친족의 10년간 증여재산공제액은 5백만원입니다. 예를 들어 형에게 3억원을 증여받고 10년내에 다시 3억원을 받는다면 6억원에 대해   5백만원을 공제합니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                        (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	김수증	③주민등록번호	660101-1234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	제
증여자	⑥성 명	김증여	⑦주민등록번호	640511-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지25.5㎡ 건물87.3㎡		300,000,000
계					300,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	300,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	4,900,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	4,900,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	300,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자
차가감자진납부할세액 (--++)	44,100,000
직계존비속
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족	5,000,000
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납	2009.8.31	22,050,000
과세표준(-----)	295,000,000
신고납부	2009.6.30	22,050,000
세 율	20%
산 출 세 액	49,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	49,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 김 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지 25.5㎡		300,000,000	시가
				건물 87.3㎡
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례 8】부로부터 4년 전에 증여받고, 올해에도 증여받는 경우(증여재산가산액)

□ 자료내용

1. 증여재산

증여자	증여자와의 관계	증여재산가액	증여일	신고일
부	자	2억원(시가)	’09.3.15.	’09.6.30.

2. 증여받은 재산내역

증여자	증여일	증여재산가액	과세표준	산출세액
부	’05.2.1	1억원	7천만원	7백만원

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액	200,000,000
증여재산가산액※1)	100,000,000
증여세과세가액	300,000,000
증여재산공제-직계존비속※2)	30,000,000
과세표준(-)	270,000,000
세율	20%
․ 산출세액(×)	44,000,000	270,000,000 × 20% - 10,000,000
기납부세액공제※3)	7,000,000
신고세액공제※4)	3,700,000	(44,000,000 - 7,000,000) × 10%
차가감자진납부할세액(-)	33,300,000

※ 1)  증여재산가산액 : 증여일 전 10년이내에 동일인(증여자가 직계존속인  경우에는 그 직계존속의 배우자 포함)으로부터 증여받은 재산의 합계액이 1천만원 이상인 경우에만 그 가액을 기재합니다.

※ 2)  증여재산공제-직계존비속 : 당해 증여전 10년 이내에 직계존비속 으로부터 증여받은 경우 3천만원(미성년자는 15백만원)을 공제합니다.

차례로 이동

※ 3)  기납부세액공제 : 가산한 증여재산의 산출세액과 한도액을 비교하여 작은 금액을 공제합니다.

(1) 가산한 증여재산(1억원)의 산출세액 : 7,000,000

(2)  한도액

증 여 세 산출세액	×	가산한 증여재산의 과세표준
		(당해 증여재산 + 가산한 증여재산)의 과세표준

= 44,000,000 × 70,000,000 / 270,000,000 = 11,407,407원

※ 4) 신고세액공제 : 산출세액(세대생략가산액 포함)에서 공제세액 등을 차감한 금액에서 10%를 공제합니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                    (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	700101-1234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	자
증여자	⑥성 명	강증여	⑦주민등록번호	440511-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지25.5㎡ 건물87.3㎡		200,000,000
계					200,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	200,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	10,700,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)	100,000,000
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)	7,000,000
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	3,700,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	300,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자
차가감자진납부할세액 (--++)	33,300,000
직계존비속	30,00000
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납	2009.8.31	16,650,000
과세표준(-----)	270,000,000
신고납부	2009.6.30	16,650,000
세 율	20%
산 출 세 액	44,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	44,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지 25.5㎡		200,000,000	시가
				건물 87.3㎡
	현금					100,000,000	시가
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례 9】형으로부터 4년 전에 증여받고, 올해에는 부로부터 증여받는 경우

(증여재산가산액)

□ 자료내용

1. 증여재산

증여자	증여자와의 관계	증여재산가액	증여일	신고일
부	자	2억원(시가)	’09.3.15.	’09.6.30.

2. 증여받은 재산내역

증여자	증여일	증여재산가액	과세표준	산출세액
형	’05.2.1	1억원	7천만원	7백만원

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액	200,000,000
증여재산가산액※1)	0
증여세과세가액	200,000,000
증여재산공제-직계존비속	30,000,000
과세표준(-)	170,000,000
세율	20%
․ 산출세액(×)	24,000,000	170,000,000 × 20% - 10,000,000
기납부세액공제	0
신고세액공제	2,400,000	24,000,000 × 10%
차가감자진납부할세액(-)	21,600,000

※ 1)  증여재산가산액 : 10년이내에 동일인으로부터 증여받은 경우에만 합산 합니다. 단, 동일인에는 직계존속의 배우자를 포함합니다.

※ 직계존속의 배우자에 대해 증여재산을 합산하는 경우에는【사례11】를 참고하시기 바랍니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                       (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	700101-1234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	자
증여자	⑥성 명	강증여	⑦주민등록번호	440511-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지25.5㎡ 건물87.3㎡		200,000,000
계					200,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	200,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	2,400,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	2,400,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	200,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자
차가감자진납부할세액 (--++)	21,600,000
직계존비속	30,00000
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납	2009.8.31	10,800,000
과세표준(-----)	170,000,000
신고납부	2009.6.30	10,800,000
세 율	20%
산 출 세 액	24,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	24,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지 25.5㎡		200,000,000	시가
				건물 87.3㎡
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례10】조부로부터 4년 전에 증여받고, 올해에는 부로부터 증여받는 경우

(증여재산가산액)

□ 자료내용

1. 증여재산

증여자	증여자와의 관계	증여재산가액	증여일	신고일
부	자	2천만원(현금)	’09.3.15.	’09.6.30.

2. 증여받은 재산내역

증여자	증여일	증여재산가액	증여재산공제액
할아버지	’05.2.1	2천만원	2천만원

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액	20,000,000
증여재산가산액※1)	0
증여세과세가액	20,000,000
증여재산공제-직계존비속※2)	10,000,000
과세표준(-)	10,000,000
세율	10%
․ 산출세액(×)	1,000,000	10,000,000 × 10%
기납부세액공제	0
신고세액공제	100,000	1,000,000 × 10%
차가감자진납부할세액(-)	900,000

※ 1)  증여재산가산액 : 10년이내에 동일인으로부터 받은 경우에만 합산합니다.

※ 2)  증여재산공제-직계존비속 : 증여일 전 10년 이내에 직계존비속으로부터 증여받은 경우 3천만원(미성년자는 15백만원)을 한도로 공제하므로 할아버지로부터 증여받은 2천만원을 이미 공제받았기 때문에 부로부터 증여받은 재산에 대하여는 1천만원을 공제합니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                       (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	700101-1234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	자
증여자	⑥성 명	강증여	⑦주민등록번호	440511-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	현금					20,000,000
계					20,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	20,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	100,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	100,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	20,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자
차가감자진납부할세액 (--++)	900,000
직계존비속	10,00000
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납	2009.8.31
과세표준(-----)	10,000,000
신고납부	2009.6.30	900,000
세 율	10%
산 출 세 액	1,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	1,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	현금					20,000,000	시가
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례11】모로부터 4년 전에 증여받고, 올해에는 부로부터 증여받는 경우

(증여재산가산액)

□ 자료내용

1. 증여재산

증여자	증여자와의 관계	증여재산가액	증여일	신고일
부	자	2억원(시가)	’09.3.15.	’09.6.30.

2. 증여받은 재산내역

증여자	증여일	증여재산가액	과세표준	산출세액
모	’05.2.1	1억원(현금)	7천만원	7백만원

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액	200,000,000
증여재산가산액※1)	100,000,000
증여세과세가액	300,000,000
증여재산공제-직계존비속※2)	30,000,000
과세표준(-)	270,000,000
세율	20%
․ 산출세액(×)	44,000,000	270,000,000 × 20% - 10,000,000
기납부세액공제※3)	7,000,000
신고세액공제※4)	3,700,000	(44,000,000 - 7,000,000) × 10%
차가감자진납부할세액(-)	33,300,000

※ 1)  증여재산가산액 : 증여일 전 10년이내에 동일인으로부터 받은 증여재산이  1천만원 이상인 경우에는 합산합니다. 위의 경우 직계존속의 배우자도 동일인으로 보아 합산되므로 1억원을 가산합니다.

※ 2)  증여재산공제-직계존비속 : 당해 증여 10년 이내에 직계존비속으로부터 증여받는 경우에는 3천만원을 공제합니다.

차례로 이동

※ 3)  기납부세액공제 : 가산한 증여재산의 산출세액과 한도액을 비교하여 작은 금액을 공제합니다.

(1) 가산한 증여재산(1억원)의 산출세액 : 7,000,000

(2)  한도액

증 여 세 산출세액	×	가산한 증여재산의 과세표준
		(당해 증여재산 + 가산한 증여재산)의 과세표준

= 44,000,000 × 70,000,000 / 270,000,000 = 11,407,407원

※ 4) 신고세액공제 : 산출세액(세대생략가산액 포함)에서 공제세액 등을 차감한 금액에서 10%를 공제합니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                      (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	700101-1234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	자
증여자	⑥성 명	강증여	⑦주민등록번호	440511-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지25.5㎡ 건물87.3㎡		200,000,000
계					200,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	200,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	10,700,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)	100,000,000
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)	7,000,000
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	3,700,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	300,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자
차가감자진납부할세액 (--++)	33,300,000
직계존비속	30,00000
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납	2009.8.31	16,650,000
과세표준(-----)	270,000,000
신고납부	2009.6.30	16,650,000
세 율	20%
산 출 세 액	44,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	44,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	아파트		서울 종로 수동 104 납세아파트 101-501	대지 25.5㎡		200,000,000	시가
				건물 87.3㎡
	현금					100,000,000	시가
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례12】부와 조부로부터 각각 같은 날에 증여받은 경우(증여재산가산액)

□ 자료내용

1. 증여재산

수증자	증여자	증여재산가액	증여일	신고일
강수증	부	20,000,000(현금)	’09.3.15.	’09.6.30.
	조부	30,000,000(현금)

□ 증여세액의 계산

구 분	부	할아버지
증여재산가액	20,000,000	30,000,000
증여세과세가액	20,000,000	30,000,000
증여재산공제-직계존비속※1)	12,000,000	18,000,000
과세표준(-)	8,000,000	12,000,000
세율	10%	10%
산출세액(×)	800,000	1,200,000
세대생략가산액※2)	0	360,000
산출세액계	800,000	1,560,000
신고세액공제	80,000	156,000
차가감자진납부할세액(-)	720,000	1,404,000

※ 증여세 신고는 증여자별․수증자별 계산하므로 수증인은 부로부터 받은 증여받은 재산과 조부로부터 증여받은 재산에 각각 별도의 신고서를 작성하여 증여세 신고를 하여야 합니다.

※ 1)  증여재산공제-직계존비속 : 2 이상의 증여가 동시에 있는 경우 증여재산공제는 각각의 증여세과세가액에 대하여 안분하여 공제합니다.

- 부 : 30,000,000 × 20,000,000 / (20,000,000 + 30,000,000) = 12,000,000

- 조부 : 30,000,000 × 30,000,000 / (20,000,000 + 30,000,000) = 18,000,000

※ 2) 세대생략가산액 : 부가 생존한 상태에서 손자(강수증)가 조부로부터 증여받는 경우이므로 산출세액에 30%를 가산합니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                     (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	700101-1234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	자
증여자	⑥성 명	강증여	⑦주민등록번호	440511-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	현금					20,000,000
계					20,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	20,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	80,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	20,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자
차가감자진납부할세액 (--++)	720,000
직계존비속	12,000,000
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납
과세표준(-----)	8,000,000
신고납부	2009.6.30	720,000
세 율	10%
산 출 세 액	800,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	800,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	현금					20,000,000	시가
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                        (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	700101-1234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	손
증여자	⑥성 명	강증자	⑦주민등록번호	210311-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	현금					30,000,000
계					30,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	30,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	156,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	156,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	30,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자
차가감자진납부할세액 (--++)	1,404,000
직계존비속	18,000,000
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납
과세표준(-----)	12,000,000
신고납부	2009.6.30	1,404,000
세 율	10%
산 출 세 액	1,200,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)	360,000
산 출 세 액 계(+)	1,560,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	현금					30,000,000	시가
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례13】父가 생존한 상태에서 祖父로부터 증여받은 경우

□ 자료내용

1. 증여재산

증여자	증여자와의 관계	증여재산가액	증여일	신고일
조부	손	7천만원(현금)	’09.3.15.	’09.6.30.

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액※1)	70,000,000
증여세과세가액	70,000,000
증여재산공제-직계존비속	30,000,000
과세표준(-)	40,000,000
세율	10%
산출세액(×)	4,000,000	40,000,000 × 10%
세대생략가산액※1)	1,200,000	4,000,000 × 30%
산출세액 (+)	5,200,000	4,000,000+1,200,000
신고세액공제	520,000	5,200,000 × 10%
차가감자진납부할세액(-)	4,680,000

※ 1)  세대생략가산액 : 수증자가 증여자의 자녀가 아닌 직계비속(예 : 손자)인 경우에는 증여세 산출세액의 30%를 가산합니다. 단, 증여자의 子가 사망하여 그 사망자의 직계비속(손자 등)이 증여받은 경우에는 적용하지 않습니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                       (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	700101-1234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	손
증여자	⑥성 명	강증자	⑦주민등록번호	210311-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	현금					70,000,000
계					70,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	70,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	520,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)	520,000
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	70,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자
차가감자진납부할세액 (--++)	4,680,000
직계존비속	30,000,000
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납
과세표준(-----)	40,000,000
신고납부	2009.6.30	4,680,000
세 율	10%
산 출 세 액	4,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)	1,200,000
산 출 세 액 계(+)	5,200,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2009. 4. 23. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	현금					70,000,000	시가
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

【사례14】농민인 부로부터 농지를 증여받은 경우 (영농자녀 증여세 감면)

□ 자료내용

1. 증여재산

증여자와의 관계	증여재산의 종류	증여재산가액	증여일	신고일
자	토지(농지)	300,000,000	’09.3.15.	’09.6.30.

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
증여재산가액	300,000,000
증여세과세가액	300,000,000
증여재산공제-직계존비속	30,000,000
과세표준(-)	270,000,000
세율	20%
, 산출세액(×)	44,000,000	270,000,000 × 20% - 10,000,000
그 밖의 공제․감면세액※1)	44,000,000
차가감자진납부할세액(-)	0

※ 1) 감면세액(영농자녀가 증여받은 농지 등에 대한 증여세의 감면) :   증여자인 자경농민이 감면요건에 해당하는 농지․초지․산림지등을 자기의 직계비속 영농자녀에게 2011.12.31.까지 증여하는 경우에는 100%를 감면합니다.

-  증여세 신고기한 내에 감면신청을 하는 경우에만 적용되며,   한도액은 5년간 1억원입니다.

-  다만, 영농자녀가 당해농지를 5년이내에 양도하거나 직접 영농에 종사하지 않는 경우에는 당초 감면세액에 이자상당액을 가산하여 징수합니다.

차례로 이동

〔별지 제10호서식〕(2009. 4. 23. 개정)                                      (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 ( 기본세율 적용 증여재산 신고용 )
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	700101-1234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	충남 예산시 예산읍 예산리 ㅇㅇ (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	자
증여자	⑥성 명	강증여	⑦주민등록번호	440511-1234567
⑧주 소	충남 예산시 예산읍 예산리 ㅇㅇ (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량 (면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	토지		충남 예산 예산 예산 ㅇㅇ	농지100㎡		300,000,000
계					300,000,000
구 분	금 액	구 분	금 액
⑮ 증 여 재 산 가 액	300,000,000	문화재 등 징수유예세액
세액공제	세액공제 합계	44,000,000
증여재산가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제47조제2항)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
비 과 세 재 산 가 액
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
과 세 가 액 불산입	공익법인 출연재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제48조)
신고세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제69조)
공익신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조)
그 밖의 공제․감면세액	44,000,000
장애인 신탁 재산가액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제52조의2)
채 무 액		신고불성실가산세
증 여 세 과 세 가 액 (⑮+-----)	300,000,000
납부불성실가산세
증여 재산 공제	배 우 자
차가감자진납부할세액 (--++)
직계존비속	30,00000
납부방법	납부 및 신청일자
그 밖의 친 족
연부연납
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
물 납
감 정 평 가 수 수 료
현금	분 납
과세표준(-----)	270,000,000
신고납부
세 율	20%
산 출 세 액	44,000,000
세대생략가산액 (｢상속세 및 증여세법｣ 제57조)
산 출 세 액 계(+)	44,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증(서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산 및 평가명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호서식 부표]  (2008. 4. 30. 개정)

증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)		④ 수량(면적)	⑤ 단 가	⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	토지		충남 예산 예산 예산 ㅇㅇ	농지 100㎡		300,000,000	기타
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
※ 작성방법 1. ①재산구분란에는 증여세과세표준신고및자진납부계산서(별지 제10호서식)의 ⑮․⑯․⑰․⑱․⑲․⑳의 해당번호를 기입하고, 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑮를 중복하여 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지「법인의 명칭 및 사업자등록번호」란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

[별지 제52호서식] <신설 2007.3.30>
증여농지등의 세액감면신청서									처리기간
									즉시
신청인		①성명	강수증				②주민등록번호		700101-1234567
		③주소	충남 예산시 예산읍 예산리 ㅇㅇ (☎ 720 - 1○○○)
신청내용
증여자		④성명	강증여			⑤주민등록번호			440511-1234567
		⑥영농종사기간	’91.1.1 ～ ’08.2.14
		⑦주소	충남 예산시 예산읍 예산리 ㅇㅇ
영농자녀		⑧성명	강수증			⑨주민등록번호			700101-1234567
		⑩증여자와의관계	자			⑪영농종사기간			’03.1.1 ～ ’08.2.14
		⑫주소	충남 예산시 예산읍 예산리 ㅇㅇ
증여물건		⑬소재지	충남 예산 예산 예산ㅇㅇ			⑭증여일자			’08.2.15
		면적	⑮농지	100㎡		초지			산림지
증여재산 가액			300,000,000원			감면 받으려는 세액			44,000,000원
「조세특례제한법 시행령」 제68조제9항에 따라 세액감면신청서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신청인 강 수 증 (서명 또는 인) 세무서장 귀하
구비서류	민원인 제출서류				담당공무원 확인서류 (담당 공무원의 확인에 동의하지 않는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)					수수료
	1. 자경농민 및 영농자녀의 농업소득세납세증명서 또는 영농사실 확인서류 2. 증여계약서 사본 3. 증여농지 등의 토지이용계획확인서 4. 영농조합법인에 출자한 증서(영농조합법인에 현물출자한 경우에 한합니다) 5. 증여받은 농지 등의 명세서(이 서식 부표) 6. 후계농업경영인 또는 임업후계자임을 증명하는 서류(해당자에 한합니다)				1. 자경농민의 호적등본 및 주민등록표 등본(1부) 2. 신청인의 주민등록표 등본(1부) 3. 증여받은 농지등의 등기부등본(1부)					없음
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 「전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화 촉진에 관한 법률」 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신청인 강 수 증 (서명 또는 인)
210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡)

차례로 이동

[별지 제52호서식 부표]
증여받은 농지 등의 명세서
①성명			강수증			②주민등록번호			700101-1234567
③주소			충남 예산시 예산읍 예산리ㅇㅇ (☎ 720 - 1○○○)
증여받는 농지 등의 명세
일련번호	④ 소재지	지 목			⑦ 면적 (㎡)		영농자녀(수증자)			자경농민(증여자)
		⑤ 공부		⑥ 실제			⑧취득 일자	⑨취득 원인		⑩취득 일자	⑪취득 원인	⑫취득가액 (원)
1	충남 예산 예산예산리 ㅇㅇ	농지		농지	100		‘09.3.15	증여		’91.1.1	매매	200,000,000
2
3
4
5
6
7
8
※ 작성방법 1. 2필지 이상을 동시에 증여받은 경우에는 감면받고자 하는 순서에 따라 농지등의 명세를 기재합니다. 2. 지목의 ⑥란은 공부상 지목에 관계없이 실제 이용상황을 농지, 초지, 산림지로 구분하여 기재합니다. 3. 자경농민의 ⑩란은 취득일이 1985. 1. 1. 이전인 경우에는 1985. 1. 1.로 기재하고, 취득가액의 기재를 생략할 수 있습니다. 4. 증여자인 자경농민의 취득가액(⑫)은 취득원인에 따라 상속·증여당시의 가액, 취득당시 실지거래가액을 기재합니다.
※구비서류 : 증여자인 자경농민의 취득가액을 확인할 수 있는 서류(예 : 매매계약서 등)
8210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡)

차례로 이동

【사례15】가업승계 중소기업 주식을 증여받은 경우 (가업승계 중소기업 주식 등)

□ 자료내용

1. 증여재산

증여자와의 관계	증여재산의 종류	증여재산가액	증여일	신고일
자	주식	700,000,000	’09.3.15.	’09.6.30.

□ 증여세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
당해증여재산	700,000,000
증여재산공제	500,000,000
과세표준(-)	200,000,000
세율	10%
산출세액(×)	20,000,000	200,000,000 × 10%
차가감자진납부할세액	20,000,000

※ 창업자금 및 가업승계 주식등을 증여세 신고하는 경우에는 “창업자금 등 특례세율 적용 증여재산 신고용” 신고서를 작성합니다.

※ 가업승계 주식등 증여세 과세특례제도

- ’08.1.1부터 사전상속의 증여세 특례 적용대상인 가업요건을 갖춘 중소기업 주식등을 자녀에게 증여하는 경우 증여재산가액에서 5억원을 공제후 10% 증여세율을 적용합니다.

- 이 경우 증여재산 한도액은 30억원입니다.

- 증여자의 사망시 당해 과세특례재산가액은 상속재산가액에 합산됩니다.

- 신고세액공제 및 연부연납을 적용하지 않습니다.

- 창업자금과 가업승계 중소기업 주식의 과세특례는 중복 적용되지 않습니다.

차례로 이동

〔별지 제10호의2 서식〕(2008. 4. 30. 신설)                                         (앞  쪽)

증여세과세표준신고 및 자진납부계산서 (창업자금 등 특례세율 적용 증여재산 신고용)
	①관리번호	-
수증자	②성 명	강수증	③주민등록번호	700101-1234567	전자우편주소	jasan@ooo.com
④주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)	⑤증여자와의 관계	자
증여자	⑥성 명	강증여	⑦주민등록번호	440511-1234567
⑧주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-oooo)
증 여 재 산
⑨증여일	⑩종 류	⑪ 소 재 지	⑫수량(면적)	⑬단 가	⑭금 액
국외재산 국가명
2009.3.15	유가증권			7,000	100,000	700,000,000
계
구 분	금 액	구 분	금 액
증여세 과세가액	창업자금 (「조세특례제한법」제30조의5」)	⑮당해 증여재산 (부표 ⑮가액)		세액공제	세액공제 합계(+)
가산 증여재산 (부표 ⑩가액)
기납부세액 (｢상속세 및 증여세법｣제58조)
가업승계주식등 (「조세특례제한법」제30조의6」)	당해 증여재산 (부표 ⑮가액)	700,000,000
외국납부세액공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제59조)
가산 증여재산 (부표 ⑩가액)
신고불성실가산세
합 계 (⑮+ 또는 +)	700,000,000
납부불성실가산세
증여재산공제	500,000,000
차가감 자진납부할 세액 (-++)	20,000,000
재해손실공제 (｢상속세 및 증여세법｣ 제54조)
감 정 평 가 수 수 료	200,000,000	납부방법	납부 및 신청일자
과세표준 (---)		물 납
현금	분 납	2009.8.31	10,000,000
세 율	10%
신고납부	2009.6.30	10,000,000
산 출 세 액	20,000,000
「상속세 및 증여세법」 제68조 및 동법 시행령 제65조제1항에 따라 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009년 6월 30일 신 고 인 강 수 증 (서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로 세무서장 귀하
구비서류	신고인 제출서류	담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
1. 증여재산평가 및 과세가액계산명세서(부표) 1부 2. 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부 3. 창업자금 특례신청서 또는 가업승계 주식 등 증여세 과세특례 적용신청서 1부.	증여자 및 수증자 관계를 알 수 있는 가족관계등록부(각 1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 ｢전자정부 구현을 위한 행정업무 등의 전자화촉진에 관한 법률｣ 제21조제 1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강 수 증 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

차례로 이동

[별지 제10호의2 서식 부표]  (2008. 4. 29. 신설)

증여재산평가 및 과세가액 계산명세서 가. 증여재산 및 평가명세서
① 재산구분	② 재산종류	③ 소 재 지 (법인의 명칭 및 사업자등록번호)				④ 수량(면적)	⑤ 단 가		⑥ 평가가액	⑦ 평가기준
		국외재산 국가명
	유가증권			(주)ㅇㅇㅇ 101-81-ooooo		7,000	100,000		700,000,000	시가
※ 구비서류 : 증여재산 증빙서류 [예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본 등]
나. 증여세 과세가액 계산명세서
구 분					창업자금 (「조세특례제한법」제30조의5)			가업승계 주식등 (「조세특례제한법」제30조의6)
과세특례 적용전 증여세 과세가액 계산			⑧ 당해 증여재산가액
			⑨ 당해 채무액
			⑩ 기 과세특례적용분 증여세 과세가액
			⑪ 차가감계(⑧-⑨+⑩)
과세특례 적용 한도금액 계산			⑫ 총한도액 (30억원)
			⑬ 기과세특례적용분 증여세과세가액(=⑩)
			⑭ 차가감계(⑫-⑬)
과세특례 적용대상 증여세 과세가액			⑮ (⑪과⑭중 적은금액) (=본표 ⑮ 또는 에 이기)
기본세율 적용대상 가액 (⑪>⑫ 해당시만 기재)			증여재산가액(⑧-⑮)
			채무액(=⑨)
※ 작성방법 1. ① 재산구분란에는 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서(별지 제10호의2서식)의 ⑮․⑯․․의 해당번호를 기입합니다. 2. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국가명’을 기입하며, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 기입하는 것이 원칙입니다. ③ 소재지(법인의 명칭 및 사업자등록번호)란에는 재산종류가 주식(출자지분을 포함한다) 또는 채권인 경우 해당 주식 또는 채권을 발행한 법인의 명칭 및 사업자등록번호를 각각 기입합니다. 3. ⑦평가기준란은 시가․기타로 구분하여 기입합니다. 4. ⑨ 채무액란은 해당 증여재산에 담보된 채무액 중 수증자가 인수한 채무액을 기입합니다. 5. ⑩ 기과세특례적용분 증여세 과세가액란에는 당해 증여전 이미 동일 과세특례를 적용받은 증여재산에 대한 과세가액(=증여재산가액-채무액)을 기재하며, 이 가액이 5억원을 초과하는 경우에는 증여세과세표준신고 및 자진납부계산서〔별지 제10호의2서식〕의 증여재산공제를 적용하지 않습니다. 6. ⑪ 창업자금 (또는 가업승계 주식 등)의 증여세 과세가액이 30억원을 초과하는 경우 그 초과금액에 해당하는 증여재산가액과 채무액은「증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서〔별지 제10호 서식〕 ⑮ 증여재산가액 또는 채무액란」에 각각 기재하여 증여세 과세표준 및 세액을 작성해야 합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

차례로 이동

[별지 제11호의7 서식] (2008. 4. 29. 신설)

가업승계 주식 등 증여세 과세특례 적용신청서													처리기간 즉 시
1. 인적사항
수증자	① 성 명	강수증					② 주민등록번호			700101-1234567
	③ 주 소	서울 종로 수송 104 (☎ 397-1234)
	④ 증여자와의 관계				자		전자우편주소			jasan@ooo.com
2. 증여자 및 가업승계 법인 현황
증 여 자 (가업법인 주식등 증여자)								승계대상 가업법인 현황
⑤ 성 명				강증여 (☎ 397-oooo)				⑪ 법인명			(주)ooo (☎ 397-oooo)
⑥ 주민등록번호				440511-1234567				⑫ 사업자등록번호			101-81-ooooo
⑦ 주 소				서울 종로 수송 104				⑬ 업종			(업태)제조 (종목)의류
⑧ 가업법인의 최대주주여부				□ 해당 □ 해당하지 않음				⑭ 개업일			’91.1.1
⑨ 특수관계자 포함 보유주식수(지분율)				총 10,000주 (지분율: 83%)				⑮ 발행주식총수			12,000주
⑩ 가업영위기간				’91.1.1～’09.3.15				중소기업 여부			□ 해당 □ 해당하지 않음
								상장여부(일자)			□상장( . . ) □비상장
3. 가업법인 주식등 증여현황
수증일			수량			수증 주식등 지분율			단가			증여재산가액 (×)
’09.3.15			7,000			58.3%			100,000			700,000,000
｢조세특례제한법｣ 제30조의6 제3항에 따라 가업승계 주식등 증여세 과세특례 신청서를 제출합니다.
2009년 6월 30일 제출자 강 수 증 (서명 또는 인) 종로세무서장 귀하
※ 작성방법 1. ⑧,⑨, ⑬내지 항목은 증여일이 속하는 사업년도의 직전 사업연도말 기준으로 작성합니다. 2. 항목은 증여일 현재 상속세 및 증여세법에 따라 평가한 가액을 기입합니다. ※ 구비서류 1. 가업법인의 중소기업기준검토표 (「법인세법 시행규칙」 제82조 제49호 별지 제51호 서식) 2. 가업승계 법인의 증여일 현재와 직전 10년간의 사업연도의 주주현황 각 1부 3. 기타 가업승계 사실을 입증할 수 있는 서류

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡)

차례로 이동