상속세 신고서 작성사례

【사례 1】상속세 신고서 작성사례	1

【사례 2】상속세 신고서 작성사례	8

【사례 3】상속세 신고서 작성사례	17

【사례 4】상속세 신고서 작성사례	26

【사례 1】상속세 신고서 작성사례

□ 자료내용

1. 상속인 등

상속인	상속개시일(사망일)	신고일
배우자, 자	’09.2.14	’09.8.31

2. 상속재산 등

상속재산	재산평가액	상속
부동산(아파트)	5억원	자
금융재산(예․적금)	2억원	배우자

○ 특이사항

-  피상속인의 사망으로 피상속인이 불입한 생명보험금 1억원을 子가 상속받음

-  장례에 직접 소요된 금액(봉안시설 비용은 아님)은 4백만원

□ 상속세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
상속세과세가액	795,000,000	․상속재산 5억원+2억원 + 상속재산으로 보는 보험금1) 1억원 - 장례비2) 5백만원
상속공제액	795,000,000	․일괄공제3) 5억원 ․배우자상속공제4) 5억원 ․공제한도액 : 과세가액
과세표준(-)	0

1) 상속재산으로 보는 보험금 : 피상속인의 사망으로 지급받는 생명보험 또는 손해보험의 보험금으로서 피상속인이 계약자이거나 보험료를 지불한 경우에 상속재산에 포함합니다.

처음으로

2) 장례비 : 봉안시설에 소요된 금액을 제외한 장례에 직접 소요된 금액이 5백만원 미만인 경우에는 5백만원을 공제합니다.

3) 일괄공제 : 기초공제와 기타인적공제의 합계액과 일괄공제 5억원 중 큰 금액을 공제합니다.

4) 배우자상속공제 : 배우자가 실제 상속받은 금액(배우자 법정상속지분내의 상속받은 금액을 한도) 중 30억원을 한도로 공제하며, 실제 상속받은   금액이 없거나 상속받은 금액이 5억원 미만인 경우에는 5억원을 공제 합니다.

[별지 제 9 호서식] (2008. 4. 30. 개정)

상속세과세표준신고 및 자진납부계산서
	①관리번호				-
신 고 인			②성 명			강성실	③주민등록번호				730515-1234567			피상속인과의 관계		자
			④주 소			서울 종로 수송 행복아파트 1-101 ( ☎ 397-○○○○ )								전자우편 주소		jasan@ooo.com
피상속인			⑤성 명			강납부				⑥주민등록번호				420224-1234567
			⑦주 소			서울 종로 수송 행복아파트 1-101
⑧상 속 원 인						사망				⑨상속개시일				2009.2.14
구 분								금 액		구 분					금 액
⑩상 속 세 과 세 가 액								795,000,000		신 고 불 성 실 가 산 세
⑪상 속 공 제 액								795,000,000		납 부 불 성 실 가 산 세
⑫과 세 표 준 (⑩-⑪)								0		차 가 감 납 부 할 세 액 (⑯-⑰-⑱++)
⑬세 율										납부방법				납부ㆍ신청일자
⑭산 출 세 액										연부연납세액
⑮ 세 대 생 략 가 산 액 (「상속세 및 증여세법」제27조)										물 납
⑯산 출 세 액(⑭+⑮)										현금		분 납
⑰문 화 재 등 징 수 유 예 세 액												신고납부
세액 공제		⑱ 계(⑲+⑳+++)								「상속세 및 증여세법」제67조 및 같은 법 시행령 제64조제1항에 따라 상속세과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009 년 8월 31일 신 고 인 강성실 (서명 또는 인) 세무대리인 김세무 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
		⑲ 증여 세액 공제		소 계
				「상속세 및 증여세법」제28조
				「조세특례제한법」 제30조의5 및 제30조의6
		⑳외국납부세액공제 (「상속세 및 증여세법」 제29조)
		단기세액 공제 (「상속세 및 증여세법」 제30조)
		신고세액공제 (「상속세 및 증여세법」 제69조)
		그 밖의 공제
구비서류		신고인 제출서류											담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
		1. 피상속인의 가족관계증명서 1부 2. 상속세과세가액계산명세서(부표 1) 1부 3. 상속인별 상속재산 및 평가명세서(부표 2) 1부 4. 채무ㆍ공과금ㆍ장례비용 및 상속공제 명세서(부표 3) 1부 5. 상속개시 전 1(2)년 이내 재산처분ㆍ채무부담 내역 및 사용처소명명세서(부표 4) 1부											상속인의 가족관계증명서 (1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 「전자정부법」 제21조제1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강성실 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

[별지 제9호서식 부표 1] (2008. 4. 30. 개정)

상속세과세가액계산명세서
	①관리번호	-
가. 상속받은 총재산
②재산종류			③ 소 재 지				④수량(면적)	⑤가 액	⑥비고
			국외재산국가명
부동산(아파트)				서울 종로 수송 행복아파트 1-101			대지25.5㎡ 건물87.3㎡	500,000,000	⑧
예금				○○은행 ○○지점				200,000,000	⑧
보험금				○○보험 ○○지점				100,000,000	⑧
⑦ 계								800,000,000
나. 상속세 과세가액 계산
총상속재산 가 액			⑧상 속 재 산 가 액			800,000,000
			⑨상속개시 전 처분재산등 산입액 (「상속세 및 증여세법」 제15조)
			⑩ 합 계			800,000,000
비과세 재산가액 (「상속세 및 증여세법」 제12조)			⑪ 계
			⑫금양(禁養)임야등 가액 (「민법」제1008조의3)
			⑬문 화 재 가 액
			⑭기 타
과세가액 불산입액			⑮ 계
			⑯공익법인 출연재산가액 (「상속세 및 증여세법」제16조)
			⑰공 익 신 탁 재 산 가 액 (「상속세 및 증여세법」제17조)
			⑱기 타
공제금액 (「상속세 및 증여세법」 제14조)			⑲ 계			5,000,000
			⑳공 과 금
			장 례 비 용			5,000,000
			채 무
가산하는 증여재산가액			계 (+ 또는 +)
			「상속세 및 증여세법」제13조
			「조 세 특 례 제 한 법」제30조의5
			「조 세 특 례 제 한 법」제30조의6
상 속 세 과 세 가 액[⑩-(⑪+⑮+⑲)+]						795,000,000
※ 작성방법 1. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국명’을 적고, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 적는 것이 원칙입니다. 2. ⑥비고란에는 ㆍㆍ⑫ㆍ⑬ㆍ⑭ㆍ⑯ㆍ⑰ㆍ⑱ㆍㆍㆍ에 해당되는 재산의 경우에 그 번호를 적습니다. 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑧을 중복하여 적습니다. 3. ⑧상속재산가액란에는 본래의 상속재산가액에「상속세 및 증여세법」제8조부터 제10조까지의 상속재산을 합산한 금액을 적습니다. ⑧상속재산가액란의 금액에는「상속세 및 증여세법」 제13조 및 ㆍ「조세특례제한법」제30조의5 및 제30조의6에 따라 가산하는 증여재산가액을 포함하지 아니합니다. 4. ⑨법 제15조 상속개시전 처분재산등 산입액란에는 상속개시전 1(2)년 이내 재산처분ㆍ채무부담 내역 및 사용처명세서(별지 제9호서식 부표 4)의 ⑯상속추정 재산가액란의 금액을 적습니다. 5. ⑳공과금란부터 채무란까지는 채무ㆍ공과금ㆍ장례비용 및 상속공제명세서(별지 제9호서식 부표 3)의 각 해당금액을 적습니다. 6. ㆍ「조세특례제한법」제30조의5 및 제30조의6란은 증여당시의 창업자금, 가업승계 주식등 증여재산 평가가액을 적습니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

[별지 제9호 서식 부표 2] (2002. 12. 31 개정)

상속인별 상속재산 및 평가명세서
가. 상속인별 상속현황
①피상속 인과의 관 계	②성 명	③주민등록번호		④주 소		⑤법정상속지분율		⑥법정상속재산가액
						⑦실제상속지분율		⑧실제상속재산가액
자	강성실	730515-1234567		서울 종로 수송 행복아파트 1-101		2/5		-
						-		-
나. 상속재산명세
⑨종류	소 재 지		수량(면적)		단 가		평가가액		평가기준
부동산 (아파트)	서울 종로 수송 행복아파트 1-101		대지25.5㎡ 건물87.3㎡				500,000,000		시가
보험금	○○보험 ○○지점 (계좌 xxx-xxxxxx)						100,000,000		시가
계							600,000,000
※ 작성방법 1. 위 명세서는 상속인별 별지로 작성합니다. 당해 상속인지분 2. ⑤란의 법정상속지분율은 ──────── 으로 표시하여 기재합니다. 총상속지분 3. ⑥란에는 [별지 제9호 서식 부표 1]의 ⑩란 및 란의 금액 합계액에서 상속인이 아닌 수유자가 유증 등을 받은 재산가액과 동 서식의 ⑪․ 및 란의 금액을 차감한 금액에 대하여 ⑤란의 법정상속지분을 곱하여 계산한 금액을 기재합니다. 4. ⑦란에는 당해 상속인이 협의분할에 의하여 취득한 재산가액(⑧란의 금액)을 총상속재산가액으로 나눈 비율을 기재합니다. 5. ⑧란에는 상속인간의 협의분할서에 의하여 당해 상속인이 실제 취득한 금액을 기재하고 협의분할서를 첨부하여야 합니다. 6. ⑨란의 종류가 주식(출자지분을 포함한다)인 경우에는 당해 주식을 발행한 법인의 명칭 및 법인의 사업자등록번호를 각각 기재합니다. 7. 란은 시가․기타로 구분하여 기재합니다.

22226－75611일 99.1.28. 승인	210㎜×297㎜ (신문용지 54g/㎡)

[별지 제9호 서식 부표 2] (2002. 12. 31 개정)

상속인별 상속재산 및 평가명세서
가. 상속인별 상속현황
①피상속 인과의 관 계	②성 명	③주민등록번호		④주 소		⑤법정상속지분율		⑥법정상속재산가액
						⑦실제상속지분율		⑧실제상속재산가액
배우자	김증여	470822-2345678		서울 종로 수송 행복아파트 1-101		3/5		-
						-		-
나. 상속재산명세
⑨종류	소 재 지		수량(면적)		단 가		평가가액		평가기준
예금	○○은행 ○○지점 (계좌번호 xx-xxxxx)						200,000,000		시가
계							200,000,000
※ 작성방법 1. 위 명세서는 상속인별 별지로 작성합니다. 당해 상속인지분 2. ⑤란의 법정상속지분율은 ──────── 으로 표시하여 기재합니다. 총상속지분 3. ⑥란에는 [별지 제9호 서식 부표 1]의 ⑩란 및 란의 금액 합계액에서 상속인이 아닌 수유자가 유증 등을 받은 재산가액과 동 서식의 ⑪․ 및 란의 금액을 차감한 금액에 대하여 ⑤란의 법정상속지분을 곱하여 계산한 금액을 기재합니다. 4. ⑦란에는 당해 상속인이 협의분할에 의하여 취득한 재산가액(⑧란의 금액)을 총상속재산가액으로 나눈 비율을 기재합니다. 5. ⑧란에는 상속인간의 협의분할서에 의하여 당해 상속인이 실제 취득한 금액을 기재하고 협의분할서를 첨부하여야 합니다. 6. ⑨란의 종류가 주식(출자지분을 포함한다)인 경우에는 당해 주식을 발행한 법인의 명칭 및 법인의 사업자등록번호를 각각 기재합니다. 7. 란은 시가․기타로 구분하여 기재합니다.

22226－75611일 99.1.28. 승인	210㎜×297㎜ (신문용지 54g/㎡)

[별지 제9호서식 부표 3]
채무ㆍ공과금ㆍ장례비용 및 상속공제명세서
채무	①종류		②발생 연월일			채권자							⑥금액 (원)
						③성명 (대표자)			④주민등록번호 (사업자등록번호)		⑤주소 (소재지)
	계
공과금	⑦구분						⑧연도별			⑨기분별		⑩금액(원)
	계
장례비용	⑪지급처							⑫지급내역			⑬금액(원)
	○○장례병원							장례비용			5,000,000
	계
상속공제	기초공제 및 기타인적공제				소계
					⑭기초공제
					⑮자녀공제
					⑯미성년자공제
					⑰연로자공제
					⑱장애인공제
	⑲			일괄공제							500,000,000
	추가상속공제				⑳가업상속공제
					영농상속공제
	배우자상속공제										500,000,000
	금융재산상속공제
	재해손실공제
	동 거 주 택 상 속 공 제
	공제적용한도액										795,000,000
	평가수수료합계
	상속공제금액합계										795,000,000
구비서류 : 채무부담 및 공과금ㆍ장례비ㆍ평가수수료 지급 입증서류 ※ 채무와 공과금은 상속개시당시의 현황에 따라 적습니다.

【사례 2】상속세 신고서 작성사례

□ 자료내용

1. 상속인 등

상속인	상속개시일(사망일)	신고일
자1, 자2	’09.2.14.	’09.8.31.

2. 상속재산 등

상속재산	재산평가액	상속
부동산(아파트)	2억원	자1 1/2, 자2 1/2

○ 특이사항

-  ’07.3.5. 피상속인이 상속인 子1의 배우자에게 현금 1억원을 증여 (증여재산공제액 5백만원)

-  ’07.4.5. 피상속인이 상속인 子2의 배우자에게 현금 1억원을 증여 (증여재산공제액 5백만원)

-  장례에 직접 소요된 금액(봉안시설 비용은 아님)은 12백만원

□ 상속세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
상속세과세가액	390,000,000	․상속재산 2억원 + 사전증여재산1) 2억원 - 장례비2) 1천만원
상속공제액	200,000,000	․일괄공제3) 5억원 ․공제한도액4) : 2억원
과세표준(-)	190,000,000
세율	20%
, 산출세액(×)	28,000,000	190,000,000×20%-10,000,000
증여세액공제5)	19,000,000
신고세액공제	900,000	9,000,000×10%
차가감자진납부할세액	8,100,000

처음으로

1) 사전증여재산 : 상속개시일 전 5년 이내에 피상속인이 상속인이외의 자에게 증여한 재산가액은 상속세과세가액에 가산합니다.

※ 조세특례제한법 제30조의5 및 제30조의6의 규정에 의한 창업자금 및 가업승계 주식 등은 증여시기에 관계없이 가산합니다.

2) 장례비 : 봉안시설에 소요된 금액을 제외한 장례에 직접 소요된 금액이 1천만원을 초과하는 경우에는 1천만원을 공제합니다.

3) 일괄공제 : 기초공제와 기타인적공제의 합계액과 일괄공제 5억원 중 큰 금액을 공제합니다.

4)  공제한도액 : 2억원

한도액 = 상속세과세가액 - 상속인외의 자에게 유증 등을 한 재산가액

- 상속포기로 그 다음 순위의 상속인이 상속받은 재산가액

-  상속세과세가액에 가산하는 증여재산가액(증여재산공제액이 있는 경우 차감한 금액)

한도액 계산 = 3억9천만원 - [(1억원-5백만원)+(1억원-5백만원)]

= 2억원

5) 증여세액공제 : 증여세액공제는 증여당시의 증여세 산출세액과 한도액과 비교하여 적은 금액을 공제합니다.

자1의 배우자 증여세 산출세액 = (1억원 - 5백만원) × 10%

= 9백5십만원

자1의 배우자 증여세액공제한도액 = 28백만원 × 95백만원 / 1억9천만원

= 14백만원

자2의 배우자 증여세 산출세액 = (1억원 - 5백만원) × 10%

= 9백5십만원

자2의 배우자 증여세액공제한도액 = 28백만원 × 95백만원 / 1억9천만원

= 14백만원

[별지 제 9 호서식] (2008. 4. 30. 개정)

상속세과세표준신고 및 자진납부계산서
	①관리번호				-
신 고 인			②성 명			강성실	③주민등록번호				730515-1234567			피상속인과의 관계		자
			④주 소			서울 종로 수송 행복아파트 1-101 ( ☎ 397-○○○○ )								전자우편 주소		jasan@ooo.com
피상속인			⑤성 명			강납부				⑥주민등록번호				420224-1234567
			⑦주 소			서울 종로 수송 행복아파트 1-101
⑧상 속 원 인						사망				⑨상속개시일				2009.2.14
구 분								금 액		구 분					금 액
⑩상 속 세 과 세 가 액								390,000,000		신 고 불 성 실 가 산 세
⑪상 속 공 제 액								200,000,000		납 부 불 성 실 가 산 세
⑫과 세 표 준 (⑩-⑪)								190,000,000		차 가 감 납 부 할 세 액 (⑯-⑰-⑱++)					8,100,000
⑬세 율								20%		납부방법				납부ㆍ신청일자
⑭산 출 세 액								28,000,000		연부연납세액
⑮ 세 대 생 략 가 산 액 (「상속세 및 증여세법」제27조)										물 납
⑯산 출 세 액(⑭+⑮)								28,000,000		현금		분 납
⑰문 화 재 등 징 수 유 예 세 액												신고납부			8,100,000
세액 공제		⑱ 계(⑲+⑳+++)						19,900,000		「상속세 및 증여세법」제67조 및 같은 법 시행령 제64조제1항에 따라 상속세과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009 년 8월 31일 신 고 인 강성실 (서명 또는 인) 세무대리인 김세무 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
		⑲ 증여 세액 공제		소 계				19,000,000
				「상속세 및 증여세법」제28조				19,000,000
				「조세특례제한법」 제30조의5 및 제30조의6
		⑳외국납부세액공제 (「상속세 및 증여세법」 제29조)
		단기세액 공제 (「상속세 및 증여세법」 제30조)
		신고세액공제 (「상속세 및 증여세법」 제69조)						900,000
		그 밖의 공제
구비서류		신고인 제출서류											담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
		1. 피상속인의 가족관계증명서 1부 2. 상속세과세가액계산명세서(부표 1) 1부 3. 상속인별 상속재산 및 평가명세서(부표 2) 1부 4. 채무ㆍ공과금ㆍ장례비용 및 상속공제 명세서(부표 3) 1부 5. 상속개시 전 1(2)년 이내 재산처분ㆍ채무부담 내역 및 사용처소명명세서(부표 4) 1부											상속인의 가족관계증명서 (1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 「전자정부법」 제21조제1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강성실 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

[별지 제9호서식 부표 1] (2008. 4. 30. 개정)

상속세과세가액계산명세서
	①관리번호	-
가. 상속받은 총재산
②재산종류			③ 소 재 지				④수량(면적)	⑤가 액	⑥비고
			국외재산국가명
부동산(아파트)				서울 종로 수송 행복아파트 1-101			대지25.5㎡ 건물87.3㎡	200,000,000	⑧
증여재산(현금)								200,000,000
⑦ 계								400,000,000
나. 상속세 과세가액 계산
총상속재산 가 액			⑧상 속 재 산 가 액			200,000,000
			⑨상속개시 전 처분재산등 산입액 (「상속세 및 증여세법」 제15조)
			⑩ 합 계			200,000,000
비과세 재산가액 (「상속세 및 증여세법」 제12조)			⑪ 계
			⑫금양(禁養)임야등 가액 (「민법」제1008조의3)
			⑬문 화 재 가 액
			⑭기 타
과세가액 불산입액			⑮ 계
			⑯공익법인 출연재산가액 (「상속세 및 증여세법」제16조)
			⑰공 익 신 탁 재 산 가 액 (「상속세 및 증여세법」제17조)
			⑱기 타
공제금액 (「상속세 및 증여세법」 제14조)			⑲ 계			10,000,000
			⑳공 과 금
			장 례 비 용			10,000,000
			채 무
가산하는 증여재산가액			계 (+ 또는 +)			200,000,000
			「상속세 및 증여세법」제13조			200,000,000
			「조 세 특 례 제 한 법」제30조의5
			「조 세 특 례 제 한 법」제30조의6
상 속 세 과 세 가 액[⑩-(⑪+⑮+⑲)+]						390,000,000
※ 작성방법 1. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국명’을 적고, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 적는 것이 원칙입니다. 2. ⑥비고란에는 ㆍㆍ⑫ㆍ⑬ㆍ⑭ㆍ⑯ㆍ⑰ㆍ⑱ㆍㆍㆍ에 해당되는 재산의 경우에 그 번호를 적습니다. 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑧을 중복하여 적습니다. 3. ⑧상속재산가액란에는 본래의 상속재산가액에「상속세 및 증여세법」제8조부터 제10조까지의 상속재산을 합산한 금액을 적습니다. ⑧상속재산가액란의 금액에는「상속세 및 증여세법」 제13조 및 ㆍ「조세특례제한법」제30조의5 및 제30조의6에 따라 가산하는 증여재산가액을 포함하지 아니합니다. 4. ⑨법 제15조 상속개시전 처분재산등 산입액란에는 상속개시전 1(2)년 이내 재산처분ㆍ채무부담 내역 및 사용처명세서(별지 제9호서식 부표 4)의 ⑯상속추정 재산가액란의 금액을 적습니다. 5. ⑳공과금란부터 채무란까지는 채무ㆍ공과금ㆍ장례비용 및 상속공제명세서(별지 제9호서식 부표 3)의 각 해당금액을 적습니다. 6. ㆍ「조세특례제한법」제30조의5 및 제30조의6란은 증여당시의 창업자금, 가업승계 주식등 증여재산 평가가액을 적습니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

[별지 제9호 서식 부표 2] (2002. 12. 31 개정)

상속인별 상속재산 및 평가명세서
가. 상속인별 상속현황
①피상속 인과의 관 계	②성 명	③주민등록번호		④주 소		⑤법정상속지분율		⑥법정상속재산가액
						⑦실제상속지분율		⑧실제상속재산가액
자	강성실	730515-1234567		서울 종로 수송 행복아파트 1-101		1/2		-
						-		-
나. 상속재산명세
⑨종류	소 재 지		수량(면적)		단 가		평가가액		평가기준
부동산 (아파트)	서울 종로 수송 행복아파트 1-101		대지25.5㎡ 건물87.3㎡				100,000,000		시가
계							100,000,000
※ 작성방법 1. 위 명세서는 상속인별 별지로 작성합니다. 당해 상속인지분 2. ⑤란의 법정상속지분율은 ──────── 으로 표시하여 기재합니다. 총상속지분 3. ⑥란에는 [별지 제9호 서식 부표 1]의 ⑩란 및 란의 금액 합계액에서 상속인이 아닌 수유자가 유증 등을 받은 재산가액과 동 서식의 ⑪․ 및 란의 금액을 차감한 금액에 대하여 ⑤란의 법정상속지분을 곱하여 계산한 금액을 기재합니다. 4. ⑦란에는 당해 상속인이 협의분할에 의하여 취득한 재산가액(⑧란의 금액)을 총상속재산가액으로 나눈 비율을 기재합니다. 5. ⑧란에는 상속인간의 협의분할서에 의하여 당해 상속인이 실제 취득한 금액을 기재하고 협의분할서를 첨부하여야 합니다. 6. ⑨란의 종류가 주식(출자지분을 포함한다)인 경우에는 당해 주식을 발행한 법인의 명칭 및 법인의 사업자등록번호를 각각 기재합니다. 7. 란은 시가․기타로 구분하여 기재합니다.

22226－75611일 99.1.28. 승인	210㎜×297㎜ (신문용지 54g/㎡)

[별지 제9호 서식 부표 2] (2002. 12. 31 개정)

상속인별 상속재산 및 평가명세서
가. 상속인별 상속현황
①피상속 인과의 관 계	②성 명	③주민등록번호		④주 소		⑤법정상속지분율		⑥법정상속재산가액
						⑦실제상속지분율		⑧실제상속재산가액
자부	김민경	740603-2234567		서울 종로 수송 행복아파트 1-101		-		-
						-		-
나. 상속재산명세
⑨종류	소 재 지		수량(면적)		단 가		평가가액		평가기준
증여재산 (현금)							100,000,000		시가
계							100,000,000
※ 작성방법 1. 위 명세서는 상속인별 별지로 작성합니다. 당해 상속인지분 2. ⑤란의 법정상속지분율은 ──────── 으로 표시하여 기재합니다. 총상속지분 3. ⑥란에는 [별지 제9호 서식 부표 1]의 ⑩란 및 란의 금액 합계액에서 상속인이 아닌 수유자가 유증 등을 받은 재산가액과 동 서식의 ⑪․ 및 란의 금액을 차감한 금액에 대하여 ⑤란의 법정상속지분을 곱하여 계산한 금액을 기재합니다. 4. ⑦란에는 당해 상속인이 협의분할에 의하여 취득한 재산가액(⑧란의 금액)을 총상속재산가액으로 나눈 비율을 기재합니다. 5. ⑧란에는 상속인간의 협의분할서에 의하여 당해 상속인이 실제 취득한 금액을 기재하고 협의분할서를 첨부하여야 합니다. 6. ⑨란의 종류가 주식(출자지분을 포함한다)인 경우에는 당해 주식을 발행한 법인의 명칭 및 법인의 사업자등록번호를 각각 기재합니다. 7. 란은 시가․기타로 구분하여 기재합니다.

22226－75611일 99.1.28. 승인	210㎜×297㎜ (신문용지 54g/㎡)

[별지 제9호 서식 부표 2] (2002. 12. 31 개정)

상속인별 상속재산 및 평가명세서
가. 상속인별 상속현황
①피상속 인과의 관 계	②성 명	③주민등록번호		④주 소		⑤법정상속지분율		⑥법정상속재산가액
						⑦실제상속지분율		⑧실제상속재산가액
자	강신고	760823-1234567		경기 수원 장안 경수로 10		1/2		-
						-		-
나. 상속재산명세
⑨종류	소 재 지		수량(면적)		단 가		평가가액		평가기준
부동산 (아파트)	서울 종로 수송 행복아파트 1-101		대지25.5㎡ 건물87.3㎡				100,000,000		시가
계							100,000,000
※ 작성방법 1. 위 명세서는 상속인별 별지로 작성합니다. 당해 상속인지분 2. ⑤란의 법정상속지분율은 ──────── 으로 표시하여 기재합니다. 총상속지분 3. ⑥란에는 [별지 제9호 서식 부표 1]의 ⑩란 및 란의 금액 합계액에서 상속인이 아닌 수유자가 유증 등을 받은 재산가액과 동 서식의 ⑪․ 및 란의 금액을 차감한 금액에 대하여 ⑤란의 법정상속지분을 곱하여 계산한 금액을 기재합니다. 4. ⑦란에는 당해 상속인이 협의분할에 의하여 취득한 재산가액(⑧란의 금액)을 총상속재산가액으로 나눈 비율을 기재합니다. 5. ⑧란에는 상속인간의 협의분할서에 의하여 당해 상속인이 실제 취득한 금액을 기재하고 협의분할서를 첨부하여야 합니다. 6. ⑨란의 종류가 주식(출자지분을 포함한다)인 경우에는 당해 주식을 발행한 법인의 명칭 및 법인의 사업자등록번호를 각각 기재합니다. 7. 란은 시가․기타로 구분하여 기재합니다.

22226－75611일 99.1.28. 승인	210㎜×297㎜ (신문용지 54g/㎡)

[별지 제9호 서식 부표 2] (2002. 12. 31 개정)

상속인별 상속재산 및 평가명세서
가. 상속인별 상속현황
①피상속 인과의 관 계	②성 명	③주민등록번호		④주 소		⑤법정상속지분율		⑥법정상속재산가액
						⑦실제상속지분율		⑧실제상속재산가액
자부	최말숙	780423-2234567		경기 수원 장안 경수로 10		-		-
						-		-
나. 상속재산명세
⑨종류	소 재 지		수량(면적)		단 가		평가가액		평가기준
증여재산 (현금)							100,000,000		시가
계							100,000,000
※ 작성방법 1. 위 명세서는 상속인별 별지로 작성합니다. 당해 상속인지분 2. ⑤란의 법정상속지분율은 ──────── 으로 표시하여 기재합니다. 총상속지분 3. ⑥란에는 [별지 제9호 서식 부표 1]의 ⑩란 및 란의 금액 합계액에서 상속인이 아닌 수유자가 유증 등을 받은 재산가액과 동 서식의 ⑪․ 및 란의 금액을 차감한 금액에 대하여 ⑤란의 법정상속지분을 곱하여 계산한 금액을 기재합니다. 4. ⑦란에는 당해 상속인이 협의분할에 의하여 취득한 재산가액(⑧란의 금액)을 총상속재산가액으로 나눈 비율을 기재합니다. 5. ⑧란에는 상속인간의 협의분할서에 의하여 당해 상속인이 실제 취득한 금액을 기재하고 협의분할서를 첨부하여야 합니다. 6. ⑨란의 종류가 주식(출자지분을 포함한다)인 경우에는 당해 주식을 발행한 법인의 명칭 및 법인의 사업자등록번호를 각각 기재합니다. 7. 란은 시가․기타로 구분하여 기재합니다.

22226－75611일 99.1.28. 승인	210㎜×297㎜ (신문용지 54g/㎡)

[별지 제9호서식 부표 3]
채무ㆍ공과금ㆍ장례비용 및 상속공제명세서
채무	①종류		②발생 연월일			채권자							⑥금액 (원)
						③성명 (대표자)			④주민등록번호 (사업자등록번호)		⑤주소 (소재지)
	계
공과금	⑦구분						⑧연도별			⑨기분별		⑩금액(원)
	계
장례비용	⑪지급처							⑫지급내역			⑬금액(원)
	○○장례병원							장례비용			10,000,000
	계
상속공제	기초공제 및 기타인적공제				소계
					⑭기초공제
					⑮자녀공제
					⑯미성년자공제
					⑰연로자공제
					⑱장애인공제
	⑲			일괄공제							500,000,000
	추가상속공제				⑳가업상속공제
					영농상속공제
	배우자상속공제										500,000,000
	금융재산상속공제
	재해손실공제
	동 거 주 택 상 속 공 제
	공제적용한도액										200,000,000
	평가수수료합계
	상속공제금액합계										200,000,000
구비서류 : 채무부담 및 공과금ㆍ장례비ㆍ평가수수료 지급 입증서류 ※ 채무와 공과금은 상속개시당시의 현황에 따라 적습니다.

【사례 3】상속세 신고서 작성사례

□ 자료내용

1. 상속인 등

상속인	상속개시일(사망일)	신고일
자1, 자2	’09.2.14	’09.8.31

2. 상속재산 등

상속재산	재산평가액	상속
부동산(아파트)	7억원	자1
금융재산(예․적금)	11억원	자2

○ 특이사항

-  ’06.4.5. 피상속인이 부동산 양도(양도가액 7억원)하였으나 양도가액 중 1억원만 확인, 그 외 금액은 사용처가 확인되지 아니함

-  장례에 직접 소요된 금액(봉안시설 비용은 아님)은 8백만원,  봉안시설비용은 7백만원

□ 상속세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
상속세과세가액	2,247,000,000	․상속재산 18억원 + 처분재산1) 4억6천만원 - 장례비2) 13백만원
상속공제액	700,000,000	․일괄공제3) 5억원 ․금융재산상속공제4) 2억원
과세표준(-)	1,547,000,000
세율	40%
, 산출세액(×)	458,800,000	1,547,000,000×40%-160,000,000
신고세액공제	45,880,000	458,800,000×10%
차가감자진납부할세액	412,920,000

처음으로

1) 처분재산 : 상속개시일 전 재산종류별로 처분한 금액이 1년 이내 2억원 또는 2년 이내 5억원이상인 경우에는 용도가 객관적으로 명백하지 아니한 경우에는 상속세과세가액에 가산합니다.

산입하는 금액 = 미소명금액 - (처분재산가액 20%, 2억원 중 적은금액)

= 6억원 - (7억원 × 20%, 2억원)

= 4억6천만원

2) 장례비 : 봉안시설에 소요된 금액을 제외한 장례에 직접 소요된 금액이 5백만원에서 1천만원이하인 경우에는 그 금액을 공제하며, 봉안시설의 사용된 금액은 별도로 5백만원을 한도로 공제합니다.

3) 일괄공제 : 기초공제와 기타인적공제의 합계액과 일괄공제 5억원 중 큰 금액을 공제합니다.

4) 금융재산상속공제 : 순금융재산가액의 가액이 2천만원을 초과하는 경우 당해 순금융재산가액의 100분의 20(2억원 한도)로 공제합니다.

[별지 제 9 호서식] (2008. 4. 30. 개정)

상속세과세표준신고 및 자진납부계산서
	①관리번호				-
신 고 인			②성 명			강성실	③주민등록번호				730515-1234567			피상속인과의 관계		자
			④주 소			서울 종로 수송 행복아파트 1-101 ( ☎ 397-○○○○ )								전자우편 주소		jasan@ooo.com
피상속인			⑤성 명			강납부				⑥주민등록번호				420224-1234567
			⑦주 소			서울 종로 수송 행복아파트 1-101
⑧상 속 원 인						사망				⑨상속개시일				2009.2.14
구 분								금 액		구 분					금 액
⑩상 속 세 과 세 가 액								2,247,000,000		신 고 불 성 실 가 산 세
⑪상 속 공 제 액								700,000,000		납 부 불 성 실 가 산 세
⑫과 세 표 준 (⑩-⑪)								1,547,000,000		차 가 감 납 부 할 세 액 (⑯-⑰-⑱++)					412,920,000
⑬세 율								40%		납부방법				납부ㆍ신청일자
⑭산 출 세 액								458,800,000		연부연납세액
⑮ 세 대 생 략 가 산 액 (「상속세 및 증여세법」제27조)										물 납
⑯산 출 세 액(⑭+⑮)								458,800,000		현금		분 납			206,460,,000
⑰문 화 재 등 징 수 유 예 세 액												신고납부			206,460,,000
세액 공제		⑱ 계(⑲+⑳+++)						45,880,000		※연부연납․물납 신청가능합니다.
		⑲ 증여 세액 공제		소 계
										「상속세 및 증여세법」제67조 및 같은 법 시행령 제64조제1항에 따라 상속세과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009 년 8월 31일 신 고 인 강성실 (서명 또는 인) 세무대리인 김세무 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
				「상속세 및 증여세법」제28조
				「조세특례제한법」 제30조의5 및 제30조의6
		⑳외국납부세액공제 (「상속세 및 증여세법」 제29조)
		단기세액 공제 (「상속세 및 증여세법」 제30조)
		신고세액공제 (「상속세 및 증여세법」 제69조)						45,880,000
		그 밖의 공제
구비서류		신고인 제출서류											담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
		1. 피상속인의 가족관계증명서 1부 2. 상속세과세가액계산명세서(부표 1) 1부 3. 상속인별 상속재산 및 평가명세서(부표 2) 1부 4. 채무ㆍ공과금ㆍ장례비용 및 상속공제 명세서(부표 3) 1부 5. 상속개시 전 1(2)년 이내 재산처분ㆍ채무부담 내역 및 사용처소명명세서(부표 4) 1부											상속인의 가족관계증명서 (1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 「전자정부법」 제21조제1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강성실 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

[별지 제9호서식 부표 1] (2008. 4. 30. 개정)

상속세과세가액계산명세서
	①관리번호	-
가. 상속받은 총재산
②재산종류			③ 소 재 지				④수량(면적)	⑤가 액	⑥비고
			국외재산국가명
부동산(아파트)				서울 종로 수송 행복아파트 1-101			대지25.5㎡ 건물87.3㎡	700,000,000	⑧
예금				○○은행 ○○지점				1,100,000,000	⑧
처분재산								460,000,000
⑦ 계								2,260,000,000
나. 상속세 과세가액 계산
총상속재산 가 액			⑧상 속 재 산 가 액			1,800,000,000
			⑨상속개시 전 처분재산등 산입액 (「상속세 및 증여세법」 제15조)			460,000,000
			⑩ 합 계			2,260,000,000
비과세 재산가액 (「상속세 및 증여세법」 제12조)			⑪ 계
			⑫금양(禁養)임야등 가액 (「민법」제1008조의3)
			⑬문 화 재 가 액
			⑭기 타
과세가액 불산입액			⑮ 계
			⑯공익법인 출연재산가액 (「상속세 및 증여세법」제16조)
			⑰공 익 신 탁 재 산 가 액 (「상속세 및 증여세법」제17조)
			⑱기 타
공제금액 (「상속세 및 증여세법」 제14조)			⑲ 계			13,000,000
			⑳공 과 금
			장 례 비 용			13,000,000
			채 무
가산하는 증여재산가액			계 (+ 또는 +)
			「상속세 및 증여세법」제13조
			「조 세 특 례 제 한 법」제30조의5
			「조 세 특 례 제 한 법」제30조의6
상 속 세 과 세 가 액[⑩-(⑪+⑮+⑲)+]						2,247,000,000
※ 작성방법 1. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국명’을 적고, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 적는 것이 원칙입니다. 2. ⑥비고란에는 ㆍㆍ⑫ㆍ⑬ㆍ⑭ㆍ⑯ㆍ⑰ㆍ⑱ㆍㆍㆍ에 해당되는 재산의 경우에 그 번호를 적습니다. 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑧을 중복하여 적습니다. 3. ⑧상속재산가액란에는 본래의 상속재산가액에「상속세 및 증여세법」제8조부터 제10조까지의 상속재산을 합산한 금액을 적습니다. ⑧상속재산가액란의 금액에는「상속세 및 증여세법」 제13조 및 ㆍ「조세특례제한법」제30조의5 및 제30조의6에 따라 가산하는 증여재산가액을 포함하지 아니합니다. 4. ⑨법 제15조 상속개시전 처분재산등 산입액란에는 상속개시전 1(2)년 이내 재산처분ㆍ채무부담 내역 및 사용처명세서(별지 제9호서식 부표 4)의 ⑯상속추정 재산가액란의 금액을 적습니다. 5. ⑳공과금란부터 채무란까지는 채무ㆍ공과금ㆍ장례비용 및 상속공제명세서(별지 제9호서식 부표 3)의 각 해당금액을 적습니다. 6. ㆍ「조세특례제한법」제30조의5 및 제30조의6란은 증여당시의 창업자금, 가업승계 주식등 증여재산 평가가액을 적습니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

[별지 제9호 서식 부표 2] (2002. 12. 31 개정)

상속인별 상속재산 및 평가명세서
가. 상속인별 상속현황
①피상속 인과의 관 계	②성 명	③주민등록번호		④주 소		⑤법정상속지분율		⑥법정상속재산가액
						⑦실제상속지분율		⑧실제상속재산가액
자	강성실	730515-1234567		서울 종로 수송 행복아파트 1-101		1/2		-
						-		-
나. 상속재산명세
⑨종류	소 재 지		수량(면적)		단 가		평가가액		평가기준
부동산 (아파트)	서울 종로 수송 행복아파트 1-101		대지25.5㎡ 건물87.3㎡				700,000,000		시가
처분재산							230,000,000		기타
계							930,000,000
※ 작성방법 1. 위 명세서는 상속인별 별지로 작성합니다. 당해 상속인지분 2. ⑤란의 법정상속지분율은 ──────── 으로 표시하여 기재합니다. 총상속지분 3. ⑥란에는 [별지 제9호 서식 부표 1]의 ⑩란 및 란의 금액 합계액에서 상속인이 아닌 수유자가 유증 등을 받은 재산가액과 동 서식의 ⑪․ 및 란의 금액을 차감한 금액에 대하여 ⑤란의 법정상속지분을 곱하여 계산한 금액을 기재합니다. 4. ⑦란에는 당해 상속인이 협의분할에 의하여 취득한 재산가액(⑧란의 금액)을 총상속재산가액으로 나눈 비율을 기재합니다. 5. ⑧란에는 상속인간의 협의분할서에 의하여 당해 상속인이 실제 취득한 금액을 기재하고 협의분할서를 첨부하여야 합니다. 6. ⑨란의 종류가 주식(출자지분을 포함한다)인 경우에는 당해 주식을 발행한 법인의 명칭 및 법인의 사업자등록번호를 각각 기재합니다. 7. 란은 시가․기타로 구분하여 기재합니다.

22226－75611일 99.1.28. 승인	210㎜×297㎜ (신문용지 54g/㎡)

[별지 제9호 서식 부표 2] (2002. 12. 31 개정)

상속인별 상속재산 및 평가명세서
가. 상속인별 상속현황
①피상속 인과의 관 계	②성 명	③주민등록번호		④주 소		⑤법정상속지분율		⑥법정상속재산가액
						⑦실제상속지분율		⑧실제상속재산가액
자	강신고	760823-1234567		경기 수원 장안 경수로		1/2		-
						-		-
나. 상속재산명세
⑨종류	소 재 지		수량(면적)		단 가		평가가액		평가기준
예금	○○은행 ○○지점 (계좌번호 xx-xxxxx)						1,100,000,000		시가
처분재산							230,000,000		기타
계							1,330,000,000
※ 작성방법 1. 위 명세서는 상속인별 별지로 작성합니다. 당해 상속인지분 2. ⑤란의 법정상속지분율은 ──────── 으로 표시하여 기재합니다. 총상속지분 3. ⑥란에는 [별지 제9호 서식 부표 1]의 ⑩란 및 란의 금액 합계액에서 상속인이 아닌 수유자가 유증 등을 받은 재산가액과 동 서식의 ⑪․ 및 란의 금액을 차감한 금액에 대하여 ⑤란의 법정상속지분을 곱하여 계산한 금액을 기재합니다. 4. ⑦란에는 당해 상속인이 협의분할에 의하여 취득한 재산가액(⑧란의 금액)을 총상속재산가액으로 나눈 비율을 기재합니다. 5. ⑧란에는 상속인간의 협의분할서에 의하여 당해 상속인이 실제 취득한 금액을 기재하고 협의분할서를 첨부하여야 합니다. 6. ⑨란의 종류가 주식(출자지분을 포함한다)인 경우에는 당해 주식을 발행한 법인의 명칭 및 법인의 사업자등록번호를 각각 기재합니다. 7. 란은 시가․기타로 구분하여 기재합니다.

22226－75611일 99.1.28. 승인	210㎜×297㎜ (신문용지 54g/㎡)

[별지 제9호서식 부표 3]
채무ㆍ공과금ㆍ장례비용 및 상속공제명세서
채무	①종류		②발생 연월일			채권자							⑥금액 (원)
						③성명 (대표자)			④주민등록번호 (사업자등록번호)		⑤주소 (소재지)
	계
공과금	⑦구분						⑧연도별			⑨기분별		⑩금액(원)
	계
장례비용	⑪지급처							⑫지급내역			⑬금액(원)
	○○장례병원							장례비용			8,000,000
	○○장의사							봉안시설비용			5,000,000
	계										13,000,000
상속공제	기초공제 및 기타인적공제				소계
					⑭기초공제
					⑮자녀공제
					⑯미성년자공제
					⑰연로자공제
					⑱장애인공제
	⑲			일괄공제							500,000,000
	추가상속공제				⑳가업상속공제
					영농상속공제
	배우자상속공제
	금융재산상속공제										200,000,000
	재해손실공제
	동 거 주 택 상 속 공 제
	공제적용한도액										2,247,000,000
	평가수수료합계
	상속공제금액합계										700,000,000
구비서류 : 채무부담 및 공과금ㆍ장례비ㆍ평가수수료 지급 입증서류 ※ 채무와 공과금은 상속개시당시의 현황에 따라 적습니다.

[별지 제9호서식 부표4] (2003. 12. 31 신설)

상속개시전 1(2)년 이내 재산처분․채무부담 내역 및 사용처소명 명세서
가. 처분재산 및 부담부채 명세
① 재산소재지		② 종류		③ 면적	④ 처분일 (부담일)		⑤ 금 액			⑥ 양 수 자 (채 권 자)
										주 소			성 명			주민등록 번 호
합 계							700,000,000
강원 강릉 교2동		임야		1,000㎡	’06.4.5		700,000,000			강원 속초 교 980-1			이양수			540305- 12334567
나. 사 용 처
⑦ 사 용 년원일	⑧ 금 액			⑨ 사 용 용 도				⑩ 거 래 상 대 방
								주 소			성 명			주민등록 번 호			관 계
합 계	100,000,000
’08.12.5	100,000,000			병원비				서울 종로 수송			OO병원			121-81-XXXXX
다. 상속재산가산액 계산
⑪ 재산처분 (부담채무)가액			⑫ 사용처소명 금 액			⑬ 미소명 금 액			⑭ ⑪금액의 20%와 2억원 중 적은 금액			⑮ 상속추정여부 ⑬＞⑭			상속추정 재산가액
700,000,000			100,000,000			600,000,000			140,000,000			여․부			460,000,000
작성방법 1. 이 명세서는 상속세 및 증여세법시행령 제11조 제5항 각호의 1에 해당하는 재산종류별 별지로 작성합니다. 2. ⑤ 금액란은 처분재산종류별 금액 또는 채무부담액을 기재합니다. 3. ⑪ 처분재산(부담채무)가액란은 ⑤란의 합계금액을 기재합니다. 4. ⑫ 사용처소명금액란은 ⑧란의 합계금액을 기재합니다. 5. ⑬ 미소명금액란은 ⑪란의 금액에서 ⑫란의 금액을 차감한 금액을 기재합니다. 6. ⑮ 상속추정여부란은 여․부에 ○표를 기입합니다. 7. 란은 ⑬란의 금액이 ⑭란의 금액보다 큰 경우 ⑬란의 금액에서 ⑭란의 금액을 차감한 금액을 기재합니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ 재활용품)

[별지 제5호 서식] (99.5.7. 개정)

금 융 재 산 상 속 공 제 신 고 서
가. 피상속인
①성 명	강납부					②주 민 등 록 번 호				420224-1234567
③주 소	서울 종로 수송 행복아파트 1-101 ( ☎ 397-○○○○ )
나. 금융재산과 금융채무 명세
④금 융 재 산 의 종 류			⑤수 량		⑥단 가			⑦가 액			⑨순 금 융 재 산 의 가 액
정기예금			1					1,100,000,000			1,100,000,000
계								1,100,000,000
⑧금 융 채 무 의 종 류
계
금 융 재 산 및 금 융 채 무 현 황
보 유 형 태		금융재산․금융채무를 취급하는 법인 또는 금융기관										비 고
		상 호 (법 인 명)		사 업 자 등 록 번 호			성 명 (대 표 자)		소 재 지
xx-xxxxx		○○은행		101-81-00000			000		서울 종로 00
상속세및증여세법 제22조 및 동법시행령 제19조 제3항의 규정에 의하여 금융재산상속 공제신고서를 제출합니다. 2009년 8월 31일 신고인 강성실 (서명 또는 인) 종 로 세 무 서 장 귀하
※ 구비서류 금융재산보유 및 금융채무 사실을 확인할 수 있는 서류 ※ 작성방법 1. ⑨란에는 금융재산의 계에서 금융채무의 계를 차감한 금액을 기재합니다. 2. 란에는 금융재산 및 금융채무의 개별 계좌번호 등을 기재합니다.

22226－75011 일 99.1.28. 승인		210㎜×297㎜ (신문용지 54g/㎡)

【사례 4】상속세 신고서 작성사례

□ 자료내용

1. 상속인 등

상속인	상속개시일(사망일)	신고일
자1, 자2, 자3	’09.2.14	’09.8.31

2. 상속재산 등

상속재산	재산평가액	상속
부동산(아파트)	14억원	자1
금융재산(예․적금)	5억원	자2

○ 특이사항

-  자1 : 21세(장애), 자2 : 16세, 자3 : 10세

-  장례에 직접 소요된 금액(봉안시설 비용은 아님)은 8백만원,  채무액 1억원

□ 상속세액의 계산

구 분	금 액(원)	계 산 방 법
상속세과세가액	1,792,000,000	․상속재산 19억원 - 장례비1) 8백만원 - 채무1억원
상속공제액	730,000,000	․기초공제2) 2억원 ․기타인적공제3) 4억3천만원 ․금융재산상속공제4) 1억원
과세표준(-)	1,062,000,000
세율	40%
, 산출세액(×)	264,800,000	1,062,000,000×40%-160,000,000
신고세액공제	26,480,000	264,800,000×10%
차가감자진납부할세액	238,320,000

처음으로

1) 장례비 : 봉안시설에 소요된 금액을 제외한 장례에 직접 소요된 금액이 5백만원에서 1천만원이하인 경우에는 그 금액을 공제하며, 봉안시설의 사용된 금액은 별도로 5백만원을 한도로 공제합니다.

2) 기초공제 : 2억원

3) 기타인적공제 : 자녀공제+미성년자공제+연로자공제+장애자공제로 구성되어 있습니다.

자녀공제 : 3명 × 30,000,000 = 90,000,000

미성년자공제 : (20-16) × 5,000,000 + (20-10) × 5,000,000 = 70,000,000

장애자공제 : (75-21) × 5,000,000 = 270,000,000

※ 기초공제와 기타인적공제의 합계가 6억3천만원으로 5억원보다 크므로  일괄공제를 선택하지 않습니다.

4) 금융재산상속공제 : 순금융재산가액의 가액이 2천만원을 초과하는 경우 당해 순금융재산가액의 100분의 20(2억원 한도)로 공제합니다.

[별지 제 9 호서식] (2008. 4. 30. 개정)

상속세과세표준신고 및 자진납부계산서
	①관리번호				-
신 고 인			②성 명			강성실	③주민등록번호				730515-1234567			피상속인과의 관계		자
			④주 소			서울 종로 수송 행복아파트 1-101 ( ☎ 397-○○○○ )								전자우편 주소		jasan@ooo.com
피상속인			⑤성 명			강납부				⑥주민등록번호				420224-1234567
			⑦주 소			서울 종로 수송 행복아파트 1-101
⑧상 속 원 인						사망				⑨상속개시일				2009.2.14
구 분								금 액		구 분					금 액
⑩상 속 세 과 세 가 액								1,792,000,000		신 고 불 성 실 가 산 세
⑪상 속 공 제 액								730,000,000		납 부 불 성 실 가 산 세
⑫과 세 표 준 (⑩-⑪)								1,062,000,000		차 가 감 납 부 할 세 액 (⑯-⑰-⑱++)					238,320,000
⑬세 율								40%		납부방법				납부ㆍ신청일자
⑭산 출 세 액								264,800,000		연부연납세액
⑮ 세 대 생 략 가 산 액 (「상속세 및 증여세법」제27조)										물 납
⑯산 출 세 액(⑭+⑮)								264,800,000		현금		분 납			119,160,000
⑰문 화 재 등 징 수 유 예 세 액												신고납부			119,160,000
세액 공제		⑱ 계(⑲+⑳+++)						26,480,000		※ 연부연납․물납 신청가능합니다.
		⑲ 증여 세액 공제		소 계
										「상속세 및 증여세법」제67조 및 같은 법 시행령 제64조제1항에 따라 상속세과세표준신고 및 자진납부계산서를 제출합니다. 2009 년 8월 31일 신 고 인 강성실 (서명 또는 인) 세무대리인 김세무 (서명 또는 인) (관리번호 : ☎ ) 종로세무서장 귀하
				「상속세 및 증여세법」제28조
				「조세특례제한법」 제30조의5 및 제30조의6
		⑳외국납부세액공제 (「상속세 및 증여세법」 제29조)
		단기세액 공제 (「상속세 및 증여세법」 제30조)
		신고세액공제 (「상속세 및 증여세법」 제69조)						26,480,000
		그 밖의 공제
구비서류		신고인 제출서류											담당 공무원 확인사항 (담당 공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 하는 서류)
		1. 피상속인의 가족관계증명서 1부 2. 상속세과세가액계산명세서(부표 1) 1부 3. 상속인별 상속재산 및 평가명세서(부표 2) 1부 4. 채무ㆍ공과금ㆍ장례비용 및 상속공제 명세서(부표 3) 1부 5. 상속개시 전 1(2)년 이내 재산처분ㆍ채무부담 내역 및 사용처소명명세서(부표 4) 1부											상속인의 가족관계증명서 (1부)
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 「전자정부법」 제21조제1 항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당 공무원이 위의 담당 공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 강성실 (서명 또는 인)

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡ (재활용품))

[별지 제9호서식 부표 1] (2008. 4. 30. 개정)

상속세과세가액계산명세서
	①관리번호	-
가. 상속받은 총재산
②재산종류			③ 소 재 지				④수량(면적)	⑤가 액	⑥비고
			국외재산국가명
부동산(아파트)				서울 종로 수송 행복아파트 1-101			대지25.5㎡ 건물87.3㎡	1,400,000,000	⑧
예금				○○은행 ○○지점				500,000,000	⑧
⑦ 계								1,900,000,000
나. 상속세 과세가액 계산
총상속재산 가 액			⑧상 속 재 산 가 액			1,900,000,000
			⑨상속개시 전 처분재산등 산입액 (「상속세 및 증여세법」 제15조)
			⑩ 합 계			1,900,000,000
비과세 재산가액 (「상속세 및 증여세법」 제12조)			⑪ 계
			⑫금양(禁養)임야등 가액 (「민법」제1008조의3)
			⑬문 화 재 가 액
			⑭기 타
과세가액 불산입액			⑮ 계
			⑯공익법인 출연재산가액 (「상속세 및 증여세법」제16조)
			⑰공 익 신 탁 재 산 가 액 (「상속세 및 증여세법」제17조)
			⑱기 타
공제금액 (「상속세 및 증여세법」 제14조)			⑲ 계			108,000,000
			⑳공 과 금
			장 례 비 용			8,000,000
			채 무			100,000,000
가산하는 증여재산가액			계 (+ 또는 +)
			「상속세 및 증여세법」제13조
			「조 세 특 례 제 한 법」제30조의5
			「조 세 특 례 제 한 법」제30조의6
상 속 세 과 세 가 액[⑩-(⑪+⑮+⑲)+]						1,792,000,000
※ 작성방법 1. ③ 소재지「국외재산 국가명」에는 재산 소재지가 국외인 경우 ‘재산소재지 국명’을 적고, 국외재산 소재지는 한글 또는 영문으로 적는 것이 원칙입니다. 2. ⑥비고란에는 ㆍㆍ⑫ㆍ⑬ㆍ⑭ㆍ⑯ㆍ⑰ㆍ⑱ㆍㆍㆍ에 해당되는 재산의 경우에 그 번호를 적습니다. 비과세재산과 과세가액불산입재산의 경우 그 번호와 ⑧을 중복하여 적습니다. 3. ⑧상속재산가액란에는 본래의 상속재산가액에「상속세 및 증여세법」제8조부터 제10조까지의 상속재산을 합산한 금액을 적습니다. ⑧상속재산가액란의 금액에는「상속세 및 증여세법」 제13조 및 ㆍ「조세특례제한법」제30조의5 및 제30조의6에 따라 가산하는 증여재산가액을 포함하지 아니합니다. 4. ⑨법 제15조 상속개시전 처분재산등 산입액란에는 상속개시전 1(2)년 이내 재산처분ㆍ채무부담 내역 및 사용처명세서(별지 제9호서식 부표 4)의 ⑯상속추정 재산가액란의 금액을 적습니다. 5. ⑳공과금란부터 채무란까지는 채무ㆍ공과금ㆍ장례비용 및 상속공제명세서(별지 제9호서식 부표 3)의 각 해당금액을 적습니다. 6. ㆍ「조세특례제한법」제30조의5 및 제30조의6란은 증여당시의 창업자금, 가업승계 주식등 증여재산 평가가액을 적습니다.

210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

[별지 제9호 서식 부표 2] (2002. 12. 31 개정)

상속인별 상속재산 및 평가명세서
가. 상속인별 상속현황
①피상속 인과의 관 계	②성 명	③주민등록번호		④주 소		⑤법정상속지분율		⑥법정상속재산가액
						⑦실제상속지분율		⑧실제상속재산가액
자	강성실	730515-1234567		서울 종로 수송 행복아파트 1-101		1/3		-
						-		-
나. 상속재산명세
⑨종류	소 재 지		수량(면적)		단 가		평가가액		평가기준
부동산 (아파트)	서울 종로 수송 행복아파트 1-101		대지25.5㎡ 건물87.3㎡				1,400,000,000		시가
계							1,400,000,000
※ 작성방법 1. 위 명세서는 상속인별 별지로 작성합니다. 당해 상속인지분 2. ⑤란의 법정상속지분율은 ──────── 으로 표시하여 기재합니다. 총상속지분 3. ⑥란에는 [별지 제9호 서식 부표 1]의 ⑩란 및 란의 금액 합계액에서 상속인이 아닌 수유자가 유증 등을 받은 재산가액과 동 서식의 ⑪․ 및 란의 금액을 차감한 금액에 대하여 ⑤란의 법정상속지분을 곱하여 계산한 금액을 기재합니다. 4. ⑦란에는 당해 상속인이 협의분할에 의하여 취득한 재산가액(⑧란의 금액)을 총상속재산가액으로 나눈 비율을 기재합니다. 5. ⑧란에는 상속인간의 협의분할서에 의하여 당해 상속인이 실제 취득한 금액을 기재하고 협의분할서를 첨부하여야 합니다. 6. ⑨란의 종류가 주식(출자지분을 포함한다)인 경우에는 당해 주식을 발행한 법인의 명칭 및 법인의 사업자등록번호를 각각 기재합니다. 7. 란은 시가․기타로 구분하여 기재합니다.

22226－75611일 99.1.28. 승인	210㎜×297㎜ (신문용지 54g/㎡)

[별지 제9호 서식 부표 2] (2002. 12. 31 개정)

상속인별 상속재산 및 평가명세서
가. 상속인별 상속현황
①피상속 인과의 관 계	②성 명	③주민등록번호		④주 소		⑤법정상속지분율		⑥법정상속재산가액
						⑦실제상속지분율		⑧실제상속재산가액
자	강상속	770822-2345678		서울 종로 수송 행복아파트 1-101		1/3		-
						-		-
나. 상속재산명세
⑨종류	소 재 지		수량(면적)		단 가		평가가액		평가기준
예금	○○은행 ○○지점 (계좌번호 xx-xxxxx)						500,000,000		시가
계							500,000,000
※ 작성방법 1. 위 명세서는 상속인별 별지로 작성합니다. 당해 상속인지분 2. ⑤란의 법정상속지분율은 ──────── 으로 표시하여 기재합니다. 총상속지분 3. ⑥란에는 [별지 제9호 서식 부표 1]의 ⑩란 및 란의 금액 합계액에서 상속인이 아닌 수유자가 유증 등을 받은 재산가액과 동 서식의 ⑪․ 및 란의 금액을 차감한 금액에 대하여 ⑤란의 법정상속지분을 곱하여 계산한 금액을 기재합니다. 4. ⑦란에는 당해 상속인이 협의분할에 의하여 취득한 재산가액(⑧란의 금액)을 총상속재산가액으로 나눈 비율을 기재합니다. 5. ⑧란에는 상속인간의 협의분할서에 의하여 당해 상속인이 실제 취득한 금액을 기재하고 협의분할서를 첨부하여야 합니다. 6. ⑨란의 종류가 주식(출자지분을 포함한다)인 경우에는 당해 주식을 발행한 법인의 명칭 및 법인의 사업자등록번호를 각각 기재합니다. 7. 란은 시가․기타로 구분하여 기재합니다.

22226－75611일 99.1.28. 승인	210㎜×297㎜ (신문용지 54g/㎡)

[별지 제9호서식 부표 3]
채무ㆍ공과금ㆍ장례비용 및 상속공제명세서
채무	①종류		②발생 연월일			채권자							⑥금액 (원)
						③성명 (대표자)			④주민등록번호 (사업자등록번호)		⑤주소 (소재지)
	임대보증금		’06.7.1			최임차			640820-1234567		서울 종로 수송 1-1		100,000,000
	계
공과금	⑦구분						⑧연도별			⑨기분별		⑩금액(원)
	계
장례비용	⑪지급처							⑫지급내역			⑬금액(원)
	○○장례병원							장례비용			8,000,000
	계										8,000,000
상속공제	기초공제 및 기타인적공제				소계						630,000,000
					⑭기초공제						200,000,000
					⑮자녀공제						90,000,000
					⑯미성년자공제						70,000,000
					⑰연로자공제
					⑱장애인공제						270,000,000
	⑲			일괄공제
	추가상속공제				⑳가업상속공제
					영농상속공제
	배우자상속공제
	금융재산상속공제										100,000,000
	재해손실공제
	동 거 주 택 상 속 공 제
	공제적용한도액										1,792,000,000
	평가수수료합계
	상속공제금액합계										730,000,000
구비서류 : 채무부담 및 공과금ㆍ장례비ㆍ평가수수료 지급 입증서류 ※ 채무와 공과금은 상속개시당시의 현황에 따라 적습니다.

[별지 제5호 서식] (99.5.7. 개정)

금 융 재 산 상 속 공 제 신 고 서
가. 피상속인
①성 명	강납부					②주 민 등 록 번 호				420224-1234567
③주 소	서울 종로 수송 행복아파트 1-101 ( ☎ 397-○○○○ )
나. 금융재산과 금융채무 명세
④금 융 재 산 의 종 류			⑤수 량		⑥단 가			⑦가 액			⑨순 금 융 재 산 의 가 액
정기예금			1					500,000,000			500,000,000
계								500,000,000
⑧금 융 채 무 의 종 류
계
금 융 재 산 및 금 융 채 무 현 황
보 유 형 태		금융재산․금융채무를 취급하는 법인 또는 금융기관										비 고
		상 호 (법 인 명)		사 업 자 등 록 번 호			성 명 (대 표 자)		소 재 지
xx-xxxxx		○○은행		101-81-00000			000		서울 종로 00
상속세및증여세법 제22조 및 동법시행령 제19조 제3항의 규정에 의하여 금융재산상속 공제신고서를 제출합니다. 2009년 8월 31일 신고인 강성실 (서명 또는 인) 종 로 세 무 서 장 귀하
※ 구비서류 금융재산보유 및 금융채무 사실을 확인할 수 있는 서류 ※ 작성방법 1. ⑨란에는 금융재산의 계에서 금융채무의 계를 차감한 금액을 기재합니다. 2. 란에는 금융재산 및 금융채무의 개별 계좌번호 등을 기재합니다.

22226－75011 일 99.1.28. 승인		210㎜×297㎜ (신문용지 54g/㎡)