기업공시서식 작성기준

2009. 1.

금융감독원

기업공시제도실

				목 차

제1부 통   칙	1

제1장 통칙	2

제1절 일반원칙	2

제2절 공시서류 기재내용의 확인	6

제2부 증권 및 기업공시 일반기준	9

제2장 모집 또는 매출에 관한 사항	10

제1절 모집 또는 매출에 관한 일반사항	10

제2절 증권의 주요 권리내용	19

제3절 투자위험요소	24

제4절 인수인의 의견(분석기관의 평가의견)	27

제5절 자금의 사용목적	29

제6절 그 밖에 투자자보호를 위해 필요한 사항	31

제3장 회사의 개요	34

제1절 회사의 개요	34

제2절 회사의 연혁	34

제3절 자본금 변동	35

제4절 주식의 총수 등	37

제5절 의결권 현황	40

제6절 배당에 관한 사항	40

제4장 사업의 내용	43

제1절 일반원칙	43

제2절 제조․서비스 업	44

제3절 금융업	54

제5장 재무정보 등에 관한 사항	60

제1절 재무제표에 관한 사항	60

제2절 감사인에 관한 사항	64

제3절 내부통제에 관한 사항	66

제4절 부속명세서	67

제6장 이사의 경영진단 및 분석의견	73

제1절 일반원칙	73

제2절 기재사항	74

제7장 이사회 등 회사의 기관에 관한 사항	81

제1절 이사회에 관한 사항	81

제2절 감사제도에 관한 사항	83

제3절 주주의 의결권 행사에 관한 사항	84

제4절 계열회사 등의 현황	85

제8장 주주에 관한 사항	87

제9장 임원 및 직원 등에 관한 사항	91

제1절 임원 및 직원의 현황	91

제2절 임원의 보수 등	92

제10장 이해관계자와의 거래내용	94

제11장 그 밖에 투자자 보호를 위하여 필요한 사항	98

제1절 공시내용의 진행․변경상황 및 주주총회 현황	98

제2절 우발채무 등	98

제3절 제재현황 등 그 밖의 사항	100

제12장 합병, 영업양수도, 자산양수도, 주식의 포괄적 교환‧이전, 분할에 관한 사항	105

제1절 합병등에 관한 기본사항	105

제2절 합병등 가액 및 산출근거	110

제3절 합병등의 요령	111

제4절 양수도 또는 분할되는 영업 및 자산의 내용	114

제5절 합병등과 관련한 투자위험요소	115

제6절 주식매수청구권에 관한 사항	116

제7절 합병등 당사회사간의 이해관계 등	117

제8절 그 밖에 투자자보호를 위해 필요한 사항	118

제13장 발행실적보고	121

제1절 증권발행실적보고	121

제2절 합병등 증권발행실적보고	124

제14장 자기주식 취득‧처분에 관한 사항	127

제15장 공개매수신고 등	132

제1절 공개매수자 및 그 특별관계자에 관한 사항	132

제2절 공개매수 대상회사에 관한 사항	135

제3절 공개매수의 목적 및 장래계획	136

제4절 공개매수의 조건에 관한 사항	138

제5절 공개매수의 응모방법과 공개매수사무취급에 관한 사항	140

제6절 공개매수에 필요한 자금과 그 조성에 관한 사항	141

제7절 공개매수자와의 사전협의 등에 관한 사항	143

제8절 공개매수 대상회사의 의견표명	144

제9절 공개매수결과보고	144

제3부 파생결합증권 공시기준	146

제16장 파생결합증권의 모집․매출에 관한 사항	147

제1절 용어의 정의	147

제2절 모집 또는 매출의 일반사항	147

제3절 파생결합증권의 내용	151

제4절 자금의 사용목적	154

제5절 그 밖에 투자자보호를 위하여 필요한 사항	155

제4부 집합투자증권 공시기준	156

제17장 공통사항	157

제18장 집합투자증권의 모집․매출에 관한 사항	160

제1절 집합투자기구의 명칭 및 종류	160

제2절 모집 또는 매출의 일반사항	161

제3절 집합투자기구의 인수, 상장 및 매매에 관한 사항	161

제19장 집합투자기구에 관한 사항	163

제1절 일반사항	163

제2절 집합투자기구의 운용회사 및 운용인력에 관한 사항	163

제3절 집합투자기구 재산의 운용에 관한 사항	165

제4절 집합투자기구 운영기준에 관한 사항	169

제5절 집합투자기구의 조직에 관한 사항	175

제20장 집합투자기구의 재무 및 운용실적 등에 관한 사항	177

제1절 재무정보	177

제2절 집합투자기구의 운용실적	179

제21장 집합투자기구의 관련회사에 관한 사항	182

제22장 기타 투자자보호에 필요한 사항	184

제1절 투자자 권리에 관한 사항	184

제2절 집합투자기구의 해지에 관한 사항	185

제3절 집합투자기구의 공시에 관한 사항	185

제4절 외국 집합투자기구 등에 관한 추가 기재사항	185

제23장 집합투자증권의 합병신고	187

제1절 합병에 관한 기본사항	187

제2절 합병의 내용	187

제3절 합병기준 및 산출근거	188

제4절 기타 투자자 및 이해관계자 보호에 필요한 사항	188

제24장 집합투자증권 발행실적보고	190

제1절 집합투자증권 발행실적보고	190

제2절 집합투자증권 합병실적보고	192

제25장 간이투자설명서	194

제1절 집합투자기구의 개요	194

제2절 집합투자기구의 투자정보	195

제3절 매입․환매 관련 정보	200

제4절 요약 재무정보	204

◈ 별지 : 공시서식

제1부 통   칙

제1장 통칙

제1절 일반원칙

제1-1-1조(목적) 이 기준은 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」, 같은 법 시행령 및 시행규칙(이하 “법”, “시행령”, “시행규칙”이라 한다) 및 「증권의 발행 및 공시등에 관한 규정」(이하 “규정”이라 한다)에 따라 작성하는 제반 공시서류의 작성방법, 기재내용 및 범위 등에 관하여 필요한 사항을 정함을 목적으로 한다.

제1-1-2조(용어의 정의) 이 기준에서 사용하는 용어의 정의는 다음과 같다.

1. “공시서류”란 법, 시행령, 시행규칙, 규정에 의하여 일반에 공시하기 위하여 작성하는 신고서 또는 보고서 등의 서류를 말한다.

2. “공시대상기간”이란 해당 서식에서 정하는 공시기간을 말한다.

3. “공시서류작성기준일”이란 해당 서식에서 정하는 기준일을 말한다.

4. “공시의무자”란 법, 시행령 등에 따라 신고 또는 보고의무가 부여된 자를 말한다.

5. 공시의무자의 유형에 따라 “회사”는 “영업자”, “주주”는 “조합원” 또는 “사원”, “주식”은 “출자지분”, “주”는 “좌”, “주주총회”는 “사원총회”, “주금”은 “출자금” 등으로 본다.

6. “전문가”란 공시서류에 이름이 기재된 자로서 법률적 사안에 대하여 의견, 사실확인 또는 주장을 제시한 변호사, 재무제표를 감사한 회계감사인, 특정재산의 가치를 평가한 감정인, 그 밖에 인용 또는 첨부된 서류의 내용에 대하여 공인된 자격 또는 그 전문가의 전문성으로 인하여 일반인의 신뢰를 받는다고 일반적으로 인정되는 자를 말한다.

7. “최대주주”란 법 제9조제1항제1호의 최대주주를 말한다.

8. “특수관계인”이란 시행령 제8조의 특수관계인을 말한다.

9. “주요주주”란 법 제9조제1항제2호의 주요주주를 말한다.

10. “대주주”란 법 제9조제1항의 대주주를 말한다.

11. “임원”이란 이사, 감사 또는 사실상 이와 동등한 지위에 있는 자 및 「상법」상 집행임원을 말한다.

12. “기업집단”이란 「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」(이하 “공정거래법”이라 한다) 제2조제2호에 따른 기업집단을 말한다.

13. “계열회사”란 공정거래법 제2조제3호에 따른 계열회사(외국법령에 따라 설립된 외국기업을 포함한다)를 말한다.

14. “지주회사”란 규정 제1-2조제7항의 지주회사를 말한다.

15. “자회사”란 규정 제1-2조제8항의 자회사를 말한다.

16. “종속회사”란 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」(이하 “외감법”이라 한다) 시행령 제1조의3에서 정한 연결대상 종속회사를 말한다. 다만, 외국법인등이 국제회계기준 등 회사가 채택한 회계기준에 따라 연결재무제표를 작성하는 경우에는 그 기준에 의한 연결대상 종속회사를 말한다.

17. “합병등”이란 합병, 영업양수도, 분할, 자산양수도 및 주식의 포괄적 교환 또는 포괄적 이전을 말한다.

18. “합병회사”란 흡수합병의 경우에는 합병후 존속하는 회사를, 신설합병의 경우에는 합병으로 인하여 설립되는 회사를 말한다.

19. “피합병회사”란 합병으로 인하여 소멸되는 회사를 말한다.

20. “합병당사회사”란 흡수합병의 경우에는 합병후 존속하는 회사와 합병으로 인하여 소멸되는 회사를, 신설합병의 경우에는 합병으로 인하여 소멸되는 회사를 말한다.

21. “분할회사”란 분할의 대상이 되는 회사를 말한다.

22. “분할합병의 상대방회사”란 분할회사의 일부와 합병을 하는 상대방회사를 말한다.

23. “외국법인등”이란 법 제9조제16항의 외국법인등을 말한다.

24. “회계감사인”이란 외감법 제3조에서 정한 회계법인 및 감사반을 말한다. 다만, 외국법인등이 그 기업의 설립근거가 되는 국가의 법령에 따라 회계감사를 받은 경우에는 그 회계감사를 수행한 자를 말한다.

25. “회계처리기준”이란 외감법 제13조에 따라 정한 회계처리기준을 말하며, “회계감사기준”이라 함은 같은 법 제5조에 따라 정한 감사기준을 말한다.

26. “한국채택국제회계기준”이란 국제회계기준위원회가 제정한 국제회계기준을 채택하여 회계처리기준의 일부로 구성한 기업회계기준서 및 해석서를 말한다.

27. “사업연도”란 회사의 정관이나 관련규정에서 정하는 1회계기간을 말한다. 다만, 결산일을 변경한 경우에는 사업연도 개시일부터 변경한 결산일까지를 사업연도로 본다.

28. “중간기간”이란 기업회계기준서 제2호에서 정한 기간을 말한다. 다만, 외국법인등이 국제회계기준에 따라 재무제표를 작성하는 경우에는 그 기준에서 정한 중간기간을 말한다.

29. “영업이익”이란 기업의 주된 영업활동으로부터 발생한 이익을 말한다.

30. “시장위험상품”이란 금리, 가격, 환율 등과 같은 시장가격에 의하여 공정가치가 영향을 받는 파생금융상품, 파생현물상품 및 기타상품을 말한다.

31. “파생금융상품”이란 선물, 선도, 스왑, 옵션 및 이와 동일한 특성을 갖는 기타의 금융상품을 말한다.

32. “파생현물상품”이란 파생금융상품에 포함되지 않은 상품선물, 상품선도, 상품스왑, 상품옵션 및 이와 유사한 성격을 가지는 기타의 현물상품으로서 계약이나 상관습에 의하여 현금 혹은 다른 금융수단에 의한 결제가 허용되는 것을 포함한다. 여기서 현금에 의한 결제란 파생현물상품의 차액을 결제하는 것을 포함한다.

33. “매매목적”이란 파생상품에 대한 회계처리기준에서 정의하는 위험회피목적이 아닌 모든 파생상품의 거래목적을 말한다.

34. “부외거래”란 공시의무자가 종속회사 이외의 자(거래상대방)와 행한 거래, 협약 그 밖의 약정에 따라 공시의무자가 다음 각목의 어느 하나에 해당하는 채무 또는 의무를 부담하는 것을 말한다.

가. 보증채무

나. 거래상대방에게 양도된 자산에 대하여 계속적이거나 우발적으로 가지게 되는 이해관계 또는 그 자산의 신용, 유동성 또는 시장위험을 보완하기 위한 채무

다. 파생상품거래로 회계처리되는 계약에 의하여 공시의무자가 실질적으로 부담하게 되는 채무

라. 거래상대방이 공시의무자에게 자금, 유동성, 시장위험 또는 신용위험을 보완하는 수단을 제공하거나 임대, 위험회피 또는 연구개발서비스를 공유하는 등의 이해관계로부터 발생하는 중요한 채무

35. 이 기준에서 사용하는 용어중 이 조에서 명시적으로 규정하지 않은 용어는 법, 시행령, 시행규칙, 규정 등을 포함하여 관계법령에서 사용하는 용어의 예에 따른다.

제1-1-3조(공시서류 작성의 일반원칙) ① 공시의무자는 법, 시행령, 시행규칙, 규정에 따라 금융위원회나 금융감독원에 제출하는 공시서류를 작성할 경우 관련법규를 준수하고 신의에 따라 성실하게 작성하되, 이 기준에 따라 알기 쉽고 충실하게 작성하여야 한다.

② 공시서류의 작성은 투자자 등 이용자가 이해하기 쉽도록 알기 쉬운 용어를 사용하여 간단하고 명료하게 서술식으로 기재하는 것을 원칙으로 하되, 이해를 높이는데 도움이 되거나 중요한 정보의 전달을 위해 필요한 경우에는 그래프, 표, 그림 등을 이용하여 작성할 수 있다. 다만, 이 기준이나 서식에서 특정 형태의 그래프, 표, 그림등의 기재를 요구하는 경우에는 이에 따라야 한다. 제시된 표 등은 수정하여 작성할 수 있으며, 이 경우에는 당초 제시된 표 등에서 요구하고 있는 공시내용이 모두 포함되어야 한다.

③ 모든 기재사항은 객관적인 자료와 사실 또는 합리적 추론과 분석에 근거하여 기재하되, 투자자 등 이용자의 오해를 불러일으키거나 이를 유도할 우려가 있는 표현, 예측․추정․전망․계획 등에 대한 단정적 주장, 추상적이거나 애매모호한 표현 등을 사용해서는 안된다.

④ 공시항목에 기재할 사항이 없는 경우에는 이 기준에서 별도로 정하고 있지 않는 한 공시서류 작성시 항목 자체를 삭제한다.

제1-1-4조(공시범위) ① 공시서류에는 투자자 등 이용자의 의사결정에 필요한 중요한 사항을 모두 기재하되, 특히 공시의무자에 대한 불리한 사항이나 불리한 결과를 유발할 수 있는 내용 등의 기재를 생략하거나 누락시켜서는 안된다.

② 이 기준에서 명시적으로 기재를 요구하지 않더라도 투자자 등 이용자의 의사결정에 영향을 미칠 수 있는 중요한 정보가 있는 경우에는 관련된 항목에  기재하여야 한다.

③ 제2항의 “중요한 정보”란 합리적인 투자자의 투자판단이나 의사결정에 영향을 미칠 수 있는 상당한 개연성을 갖는 정보로서 해당 회사나 공시의무자 또는 증권에 관련된 정보를 말한다.

④ 특정사실 또는 사항의 중요성 여부는 이 기준에서 따로 정하지 않는 한 그 사실이 투자자 등 이용자의 의사결정에 미치는 영향을 고려하여 판단하되, 한국공인회계사회에서 제정한 회계감사기준 320(감사의 중요성 원칙)을 참작하여 판단할 수 있다.

제1-1-5조(작성기준일 이후 중요 변동사항 등) 공시서류작성기준일 이후부터 공시서류제출일 사이에 발생한 사건이나 변화된 상황 등으로 인해 공시서류 작성기준일 현재의 공시서류 기재내용이 제출일 현재의 회사의 자산, 부채, 손익 또는 그 전망이나 관련 증권의 권리 내용 또는 가치에 관하여 중대한 오해를 유발할 우려가 있을 때에는 그 사건 등과 이로 인한 기재내용상의 변동 내용 또는 회사에 미치는 영향 등을 공시서류에 별도로 기재한다.

제1-1-6조(그 밖의 유의사항) ① 공시서류는 한글로 작성함을 원칙으로 하되, 특수한 용어 등에 대하여 필요한 경우에는 한자나 영어를 사용하거나 그 밖의 외국어를 괄호안에 추가하여 기재할 수 있다.

② 자산총액, 매출액 또는 매출수량 등 회사의 규모를 고려하여 투자자 등 이용자에게 오해를 줄 염려가 없다고 판단되는 경우에는 천단위 또는 백만단위 미만은 그 기재를 생략할 수 있다. 다만, 증권신고서의 모집 또는 매출에 관한 사항에 대해서는 그러하지 아니하다.

③ 금액단위는 원, 천원, 백만원 등으로 하되, 재무정보의 상단 우측에 단위를 기재하고, 금액이 음(-)의 금액인 경우에는 -, △ 등으로 표시하고, 하단에 동 기호가 음(-)의 금액을 나타낸다는 사실을 기재한다.

④ 금액, 수치 등 기재내용을 사업연도(또는 반기, 분기)별로 비교․표시하는 경우에는 최근 사업연도(또는 반기, 분기)부터 좌측에 기재한다.

⑤ 공시서류에 원화 이외의 화폐를 기준으로 금액을 표시한 경우 공시대상기간 중 그 화폐와 원화간의 환율변동추이(각 기말기준의 환율, 기중 평균환율 및 최고․최저 환율, 공시서류작성기준일의 환율 등)를 기재한다.

⑥ 회계처리기준에서 정하지 아니한 재무수치 또는 지표를 이용하는 경우, 그 재무수치 또는 지표의 산출 근거를 기재한다.

제2절 공시서류 기재내용의 확인

제1-2-1조(대표이사 등의 확인) 공시서류를 제출하려는 회사의 대표이사 및 신고․제출업무를 담당하는 이사(담당하는 이사가 없는 경우에는 해당 이사의 업무를 집행하는 자를 말한다. 이하 같다)는 법 제119조제5항 또는 제159조제7항, 제160조, 제161조제1항에 따라 다음 각호의 사항을 확인, 검토하고 각각 서명하여야 한다.

1. 증권신고서나 사업보고서, 주요사항보고서 등의 기재내용에 대해 적절한 주의를 다하여 직접 확인․검토하였다는 사실

2. 증권신고서나 사업보고서, 주요사항보고서 등의 기재내용에 대하여 확인․검토한 결과, 기재사항 중 중요사항에 관하여 거짓의 기재 또는 표시가 있거나 중요사항의 기재 또는 표시가 누락되어 있지 아니하다는 사실

3. 외감법 제2조에 따른 외부감사대상 법인의 경우에는 같은 법 제2조의2 및 제2조의3에 따라 내부회계관리제도가 운영되고 있다는 사실

【 작성지침 】

대표이사 및 신고업무를 담당하는 이사가 확인 ․ 검토 및 서명을 함에 있어 공동대표이사 등에 따라 대표이사 또는 그 이사가 단독으로 업무를 수행함에 제한이 있는 때에는 관련된 대표이사 또는 이사들이 연명으로 서명한다.

제1-2-2조(전문가의 확인) ① 공시서류의 기재내용에 전문가의 사실 확인, 주장, 의견 등을 해당 전문가의 이름을 명기하여 포함하고자 하는 경우에는 그 전문가로부터 이러한 사실에 대한 서면동의를 받았음을 기재하고, 증빙할 수 있는 자료를 첨부서류로 제출한다.

② 이미 제출한 사업보고서, 반기보고서, 분기보고서, 주요사항보고서에 제1항의 내용을 기재하고, 증빙자료를 첨부한 경우에는 그 부분을 적시하여 이를 참조하라는 뜻을 기재하고 기재 및 증빙자료 첨부를 생략할 수 있다.

【작성 지침】

ⅰ. 전문가의 동의는 공시서류에 인용된 내용이 전문가 자신이 행한 사실확인, 주장 또는 의견과 다르지 않고 인용된 전후 문맥하에서 그 내용이 원래의 진술 내용에 관한 오해를 유발하고 있지 않다는 것에 대한 동의를 의미한다.

ⅱ. 증빙자료에는 공시서류에서 인용한 내용을 구체적으로 기재한다.

ⅲ.  외부평가가 의무화된 경우로서 증권분석기관의 평가의견을 기재한 경우 증권분석기관의 서면동의에는 별도로 마련된 ‘비상장주식 외부평가관련 기재요령’(전자공시시스템 접수수리 홈페이지(http://filer.fss.or.kr) 및 금융감독원 홈페이지(http://www.fss.or.kr)에 게시)에 따른 ｢가치평가서비스 수행기준 이행 점검표｣를 포함하여야 한다.

ⅳ. 회사가 외감법에 따라 회계감사인으로부터 감사받은 재무제표 및 감사보고서에 포함된 재무정보를 공시서류에 인용, 단순 재가공(재무비율, 경영지표 등)하는 경우에는 전문가의 확인여부에 대한 기재를 생략한다.

ⅲ. 회사가 외감법에 따라 회계감사인으로부터 감사받은 재무제표 및 감사보고서에 포함된 재무정보를 공시서류에 인용, 단순 재가공(재무비율, 경영지표 등)하는 경우에는 전문가의 확인여부에 대한 기재를 생략한다.

제1-2-3조(전문가와의 이해관계) 제1-2-2조에 따라 서면동의를 받은 경우 해당 전문가의 사실 확인, 주장, 의견 등을 제공받기 위한 계약 외에 공시대상기간중 공시의무자(특수관계인을 포함한다)와 다음과 같은 관계가 있는 경우에는 그 내용, 금액 등 계약 또는 관계의 구체적 내용을 기술한다. 다만, 그 규모가 5천만원 미만인 경우에는 기재를 생략한다.

1. 계약 또는 금전적 이해관계

2. 그 밖에 전문가의 의사형성에 영향을 미칠 수 있다고 일반적으로 여겨지는 관계

【작성 지침】

ⅰ. 계약 또는 금전적 이해관계가 있거나 있었던 경우라 함은 회사와 전문가 사이에 존재하는 채권 ․ 채무관계, 용역계약 등이 체결된 사실이 있거나 계속되고 있는 경우를 말한다.

ⅱ. 그 밖에 전문가의 의사형성에 영향을 미칠 수 있다고 일반적으로 여겨지는 관계라 함은 전문가가 회사 또는 최대주주, 임원 등과 인적관계(고용관계, 친인척 관계 등)가 있거나, 해당 증권 공모의 성사여부 또는 증권의 가격수준에 따라 전문가가 보유하고 있거나 보유할 예정인 증권의 가격이 변동 되는 등 중대한 재산적 이해관계가 있는 경우 등을 말한다.

제2부 증권 및 기업공시 일반기준

제2장 모집 또는 매출에 관한 사항

제1절 모집 또는 매출에 관한 일반사항

제2-1-1조(공모개요) ① 지분증권의 경우 모집 또는 매출의 대상이 되는 지분증권의 종류, 수량, 단위당 액면가액, 단위당 모집(매출)가액, 모집(매출)총액, 청약기일, 납입기일, 대표주관회사가 있는 경우 대표주관회사명, 공모후 증권의 상장여부 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 지분증권의 모집 또는 매출에 관한 기본적인 사항은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

종 류	수량	단위당 액면가액	단위당 모집(매출)가액	모집(매출)총액
◯◯보통주
△△우선주

ⅱ. 지분증권의 종류는 (기명식․무기명식)보통주․우선주 등 해당 증권의 공식명칭을 우선적으로 사용하되, 공식명칭이 없거나 해당 증권의 성격을 잘 나타낼 수 있는 용어가 존재하지 않는 경우 또는 사회적으로 일반화되지 않은 경우에는 해당 증권의 성격을 가장 잘 나타낼 수 있는 용어를 사용하고 이에 대한 설명을 기재한다.

ⅲ. 수량은 모집(매출)대상별 모집(매출)증권수량을 기재하되 인수인과 초과배정옵션계약을 체결한 경우 인수인이 모집(매출)주식수량을 초과하여 청약자에 배정하는 증권수량도 추가로 기재한다.

ⅳ. 모집(매출)가액 및 모집(매출)총액은 청약 대상자를 상대방으로 한 발행(매도)가액을 기준으로 기재한다. 모집(매출)가액 또는 모집(매출)총액을 확정하지 않은 상태로 신고서를 제출하거나 산식표시방법에 의해 신고서를 제출하는 경우 또는 입찰 등의 방법으로 모집(매출)가액을 결정하는 경우에는 모집(매출)예정가액 및 모집(매출)예정총액을 기재하되, 결정예정시기, 결정방법, 모집(매출)가액 확정시 정정신고서를 제출할 것이라는 사실 등을 별도로 기재한다.

ⅴ. 신주인수권이 표시된 것의 경우 권리행사로 취득할 증권의 명칭, 행사가격, 행사기간을 기재한다. 이에 관한 상세한 내용이 공시서류의 다른 부분에 기재되어 있는 때에는 해당 부분을 명시․참조하게 한다.

ⅵ. 공모후 증권이 국내외 거래소에 상장되는지를 기재한다. 이 경우 거래소 상장이 확정되었거나, 상장될 것이라는 합리적 근거가 없는 한, 상장가능성에 대해 단정적으로 표현해서는 아니된다.

② 채무증권의 경우 모집 또는 매출의 대상이 되는 채무증권의 명칭, 권면총액과 모집(매출)가액, 모집(매출)총액, 권면이자율, 발행수익률, 청약기일, 납입기일 및 상환기일, 이자지급 방법 및 기한, 신용평가등급, 상환방법 및 기한, 대표주관회사, 등록발행여부, 원리금지급대행기관, (사채)관리회사의 유무, 공모후 증권의 상장여부 등을 기재하고, 지분증권관련 채무증권(전환사채, 신주인수권부사채, 교환사채, 이익참가부사채 등)의 경우에는 권리의 개요 등을 간략히 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 채무증권의 모집 또는 매출에 관한 기본적인 사항은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

항 목	내 용
명 칭
권면총액
모집(매출)가액
모집(매출)총액
권면이자율(발행수익률)
청약기일
납입기일
상환기일
이자지급방법 및 기한

ⅱ. 채무증권의 명칭은 기명 ․ 무기명여부, 보증 ․ 담보부여부, 확정 ․ 변동금리여부, 채무증권에 부여된 특수한 권리(전환권, 신주인수권, 교환권 등) 및 채권의 순위(선순위 ․ 후순위) 등에 대한 정보를 압축적으로 나타내는 명칭을 기재하되, 동일 종류의 증권을 연속하여 발행하는 경우에는 그 연속발행하는 기간과 회차를 ‘제××회(200×~200×) 기명식 이권부 무보증후순위전환사채’ 등의 방법으로 기재한다. 해당 증권의 성격을 잘 나타낼 수 있는 용어가 존재하지 않거나 사회적으로 일반화되지 않은 경우에는 해당 증권의 성격을 가장 잘 나타낼 수 있는 용어를 사용하고 이에 관한 설명을 기재한다.

ⅲ. 모집(매출)가액은 청약 대상자를 상대방으로 한 발행(매도)가액을 기준으로 ‘각 사채권면금액의 ××%’ 등의 방법으로 기재하고, 모집(매출)총액은 모집(매출)가액의 총액을 기재한다. 모집(매출)가액 및 모집(매출)총액을 확정하지 아니하고 신고서를 제출하거나 산식표시방법에 의하여 신고서를 제출하는 경우 또는 입찰 등의 방법으로 모집(매출)가액을 결정하는 경우에는 모집(매출)예정가액 및 모집(매출)예정총액을 기재하되, 결정예정시기, 결정방법, 모집(매출)가액 및 모집(매출)총액 확정시 정정신고서를 제출할 것이라는 사실 등을 별도로 기재한다.

ⅳ. 권면이자율이 있는 경우에는 권면액에 대한 이율을 연간으로 환산하여 ‘연리 ××%’의 방법으로 기재하고, 변동이자율 또는 만기보장수익률 등 이자율에 관하여 특수한 정함이 있는 경우에는 그 내용을 추가로 기재한다.

가. 이자율을 확정하지 아니하고 신고서를 제출하는 경우나 산식표시방법에 의하여 신고서를 제출하는 경우 또는 입찰 등의 방법으로 이자율을 결정하는 경우에는 예정이자율을 기재하되, 그 결정예정시기, 결정방법, 이자율 확정시 정정신고서를 제출할 것이라는 사실 등을 별도로 기재한다.

나. 권면이자율이 회사의 영업실적 등 발행조건에 따라 일정범위로 표시되는 경우에는 그 사실을 기재하고, 평균이자율 등을 참고사항으로 기재한다.

ⅴ. 이자지급방법은 이자의 계산기간, 지급일, 지급방법 및 연체이자에 관한 사항을 기재한다.

ⅵ. 신용평가등급은 채무증권의 공모와 관련하여 신용평가를 받는 경우 기재하며, 평가회사명과 평가등급을 기재한다.

ⅶ. 상환방법 및 기한은 채무증권 원금의 상환에 대하여 기재한다. 상환시기 등이 일정한 조건에 따라 달라지는 경우 등 상환시기에 특별한 정함이 있는 경우에는 기한이나 조건의 내용과 증권보유자가 이를 알 수 있는 방법을 기재하되, 이에 관한 상세한 내용이 공시서류의 다른 부분에 기재되어 있는 때에는 해당 부분을 명시․참조하게 한다.

ⅷ. 공사채등록법에 의해 모집(매출)대상 채무증권을 등록기관에 등록하는 경우 그 사실과 등록기관명을 기재한다.

ⅸ. 채무증권의 원리금 지급대행계약을 체결한 경우 대행기관명과 대행기관으로부터 원리금 수령이 제한되는 경우 그 내용 및 기간을 기재한다.

ⅹ. 회사가 채무증권의 관리를 위탁하는 경우 (사채)관리회사를 기재한다.

ⅺ. 공모후 증권이 국내외 거래소에 상장되는지를 기재한다. 이 경우 거래소 상장이 확정되었거나, 상장될 것이라는 합리적 근거가 없는 한, 상장가능성에 대해 단정적으로 표현해서는 아니된다.

ⅻ. 증권에 조기 ․ 중도상환을 청구할 수 있는 권리(put option, call option 등)가 부여되어 있는 경우 그 권리의 내용 및 조건, 행사기간을 간략히 기재하되, 이에 관한 상세한 내용이 공시서류의 다른 부분에 기재되어 있는 때에는 해당 부분을 명시․참조하게 한다.

ⅹⅲ. 금융기관으로부터 채무증권에 대하여 보증을 받은 경우에는 보증기관, 보증금액(채무증권 대비 보증비율을 같이 기재한다), 보증기간 등을 기재하고, 이에 관한 상세한 내용이 공시서류의 다른 부분에 기재되어 있는 때에는 해당 부분을 명시․참조하게 한다. 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

항 목	내 용
보증기관
보증금액(보증비율)
보증기간

ⅹⅳ. 채무증권과 관련하여 담보를 제공하는 경우 담보의 종류, 담보목적물, 담보대상 및 금액, 선순위 담보채무증권의 순위별 내용 및 금액 등을 기재하고, 이에 관한 상세한 내용이 공시서류의 다른 부분에 기재되어 있는 때에는 해당 부분을 명시․참조하게 한다. 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

항 목	내 용
담보의 종류
담보의 목적물
담보의 대상 및 금액
선순위담보채무증권의 순위별 내용 및 금액

ⅹⅴ. 지분증권과 관련된 채무증권의 경우 권리행사 등으로 발행하거나 교환하게 되는 지분증권의 내용, 권리행사비율, 권리행사가액, 권리청구기간을 기재한다. 이에 관한 상세한 내용이 공시서류의 다른 부분에 기재되어 있는 때에는 해당 부분을 명시․참조하게 한다. 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

항 목	내 용
권리행사로 인해 발행․교환되는 지분증권의 종류 및 내용
권리행사(전환)비율
권리행사가액
권리청구기간

③ 투자계약증권의 경우 모집 또는 매출의 대상이 되는 투자계약증권의 종류 및 권리내용, 수량, 단위당 모집(매출)가액, 모집(매출)총액, 청약기일, 납입기일, 대표주관회사가 있는 경우 대표주관회사명, 공모후 증권의 상장여부 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 투자계약증권의 모집 또는 매출에 관한 기본적인 사항은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

종 류	권리내용	수량	모집(매출)가액	모집(매출)총액
◯◯투자계약
△△투자계약

ⅱ. 투자계약증권의 종류는 해당 증권의 성격을 잘 나타낼 수 있는 용어를 사용하고 이에 대한 설명을 기재한다. 권리내용은 계약이 표창하는 공동사업의 내용과 수익금 등의 지급기준을 간략히 기재하되, 이에 관한 상세한 내용이 공시서류의 다른 부분에 기재되어 있는 때에는 해당 부분을 명시․참조하게 한다.

ⅲ. 제1항 및 제2항의 기재사항 중 해당사항이 있는 경우 이를 준용하여 기재한다.

④ 증권예탁증권의 경우 모집 또는 매출의 대상이 되는 증권예탁증권의 종류, 수량, 단위당 모집(매출)가액, 모집(매출)총액, 청약기일, 납입기일, 예탁기관의 명칭, 예탁된 증권에 관한 사항, 대표주관회사가 있는 경우 대표주관회사명, 공모후 증권의 상장여부 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 증권예탁증권의 모집 또는 매출에 관한 기본적인 사항은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

종 류	수량	모집(매출)가액	모집(매출)총액
◯◯보통주예탁증권
△△우선주예탁증권

ⅱ. 예탁된 증권에 대해 간략히 서술하되, 아래의 사항이 있는 경우에는 이를 포함하여 기재한다. 이에 관한 상세한 내용이 공시서류의 다른 부분에 기재되어 있는 때에는 해당 부분을 명시 ․ 참조하게 한다.

가. 예탁된 증권명 : 해당 발행지국에서 사용되는 증권의 공식명칭

나. 한단위의 증권예탁증권에 표창된 예탁된 증권의 규모

ⅲ. 제1항 및 제2항의 기재사항 중 해당사항이 있는 경우 이를 준용하여 기재한다.

제2-1-2조(공모방법) ① 청약대상자를 기준으로 한 공모방법과 주요내용을 기재하되, 모집설립의 경우에는 이에 준하여 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 공모방법은 일반공모, 주주배정, 주주우선공모, 제3자배정 등으로 구분하며, 청약대상자 유형별로 공모대상 증권수나 배정기준이 다른 경우 그 내용을 기재한다. 공모증권수가 확정되지 아니한 경우에는 그 사실과 확정예정시기 및 그 밖의 구체적 내용을 별도로 기재한다.

ⅱ. 주주배정 또는 주주우선공모의 경우에는 주당 배정비율 및 배정기준일(주주확정일)을 기재한다. 배정비율이 달라질 수 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

ⅲ. 제3자배정의 경우 제3자배정의 근거규정, 제3자배정 대상자에 관한 사항 등을 기재한다.

가. 제3자배정 발행의 근거가 되는 정관규정, 발행한도, 발행을 통해 달성하려는 구체적인 목적 등을 기재하고, 이번 발행이 동 규정에 부합하는지를 기재한다.

나. 제3자배정 대상자에 관한 사항은 대상자의 이름, 회사 또는 최대주주와의 특수관계 여부 및 3자배정 대상자를 선정한 사유를 기재하며, 제3자배정 발행을 위한 이사회결의일 전후 6개월 동안의 회사와 배정대상 제3자간의 거래내용 및 향후 계획(제품의 매출 ․ 매입, 자산의 매수 ․ 매도, 담보제공 등 제반거래를 포함한다)을 기재한다.

▪ 제3자배정 대상자가 펀드 또는 투자조합인 경우에는 설립(설정)일, 법적 형태, 대표자, 운용주체, 운용규모 등을 추가하여 기재한다(해외펀드의 경우 외국인투자자 등록일, 국적 등을 포함한다).

▪ 회사와 제3자배정 대상자간 별도의 약정이 있는 경우 그 내용을 기재한다. 별도의 약정이 없는 경우에는 없다는 사실을 기재한다.

다. 제3자배정 대상자별 배정증권수 및 배정총액을 기재한다.

ⅳ. 제3자배정외에 공모대상자를 한정하거나 일정한 요건을 갖춘 자에게만 모집(매출)하는 경우 그 내용 및 사유를 기재한다.

ⅴ. 실권주(청약미달 잔여증권을 포함한다) 발생시 처리방법을 기재한다.

② 매출의 경우에는 매출대상증권 보유자를 명시하고 회사와의 관계, 매출전 동종 증권 보유수량, 매출증권수 및 매출 이후 동 증권 보유자가 보유할 동종 증권의 수량 및 비율과 매출후 잔량이 발생한 경우의 처리방법 등을 기재한다.

【 작성지침 】

매출에 관한 기본 정보는 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

보유자	회사와의 관계	매출전 보유증권수	매출증권수	매출후 보유증권수(비율)
				( %)
				( %)

제2-1-3조(공모가격 결정) ① 공모가격 결정방법은 수요예측에 의한 방법, 경매에 의한 방법, 회사와 인수인의 협의에 의한 확정가 지정방법, 일정한 산식에 의해 산정되는 방법 등으로 구분하여 기재하며, 채택한 방법의 내용 및 공모가격 결정절차를 간략히 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 공모가격이 결정되는 과정을 간략하게 서술하고, 가격결정에 관련된 자와 관여방식 등을 기재한다.

ⅱ. 공모증권이 주로 거래되는 공개적인 증권시장이 없는 경우 또는 증권시장이 있더라도 합리적인 시가가 없는 경우에는 회사가 채택한 결정방법에 따라 제시하는 공모가격(예 : 수요예측방법 채택시 희망 공모가격, 경매방법 채택시 최저 낙찰가격, 확정가 지정방법 채택시 확정가격 등)의 산정근거, 해당가격 산정시 고려한 요소와 이로 인한 영향 및 주당 순자산 등을 기재한다.

▪  증권시장에 주식을 신규로 상장하기 위하여 공모하는 경우에는 해당가격 산정개요를 기재함으로써 위 사항의 기재를 갈음할 수 있다.

ⅲ. 회사가 기재한 희망 공모가격이 최종 공모가격 결정에 직․간접적으로 영향을 미치는 경우(최종 공모가액을 희망 공모가액의 범위내로 결정하거나, 수요예측을 하는 경우 그 제시가액이 희망 공모가의 일정 범위내에 있을 때에만 접수하는 등 구체적인 영향이 있는 경우)에는 그 내용을 기재한다.

② 지분증권과 관련된 채무증권의 경우 전환권․신주인수권 등의 적정가치 및 산정근거를 기재하고, 이자율 결정시 반영한 내용을 설명한다.

제2-1-4조(모집 또는 매출절차 등) 모집 또는 매출관련 공고일자와 공고방법, 청약방법, 배정방법, 투자설명서 교부방법, 납입 및 청약증거금의 대체․반환, 증권의 교부, 신주인수권증서 및 그 밖의 중요한 사항을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 공고일자와 공고방법은 모집 또는 매출에 대한 공고일자와 구체적 공고방법을 다음 사항으로 구분하여 기재한다.

가. 배정기준일(주주확정일) 또는 증권 발행 공고

나. 모집 또는 매출가액 확정 공고

다. 청약안내 공고

라. 청약결과 배정 공고

ⅱ. 청약방법은 청약방식 및 절차, 청약장소, 청약기일, 청약단위, 청약한도, 청약증거금, 청약시 유의사항 등을 기재하며, 청약자 유형별로 내용이 다른 경우에는 이를 구분하여 기재한다.

ⅲ. 배정방법은 배정의 주요 기준과 방법을 기재하고, 청약자 유형별로 배정기준이 다른 경우(예 : 수요예측 참여자에 대한 배정기준과 수요예측 비참여자에 대한 배정기준 등)에는 이를 구분하여 기재한다. 수요예측 참여자격에 제한이 있는 경우 이를 기술하고, 동일 청약자 유형에 대하여 복수의 배정기준이 있는 경우 이에 대한 우선 적용기준 등을 제시하는 등 배정이 일반적으로 어떤 원칙에 의하여 이루어지고 있는지를 이해하는데 필요한 정보를 제공한다.

ⅳ. 투자설명서 교부방법은 투자설명서의 교부자, 교부방법, 교부시기, 교부장소, 교부받은 사실 확인방법, 투자자가 청약 이전에 투자설명서를 교부받지 못한 경우 청약상의 위험요소(청약거부 등) 등에 대하여 구체적으로 기재하며, 전자문서의 방법으로 교부하는 경우 전자문서의 내용이 서면에 의한 투자설명서의 내용과 동일하다는 사실을 기재하고 다음의 사항을 포함하는 구체적인 절차를 기재한다.

가. 전자문서수신자가 전자문서 수령에 동의하는 방법

나. 전자문서수신자가 전자매체의 종류와 장소를 지정하는 방법

다. 전자문서 수신사실을 확인하는 방법

ⅴ. 납입 및 청약증거금의 대체․반환 등에 관한 사항은 납입기일, 납입장소, 청약증거금을 매입대금 납입으로 자동대체하는 경우 그 사실, 청약증거금에 대한 이자, 청약증거금의 반환일자 및 방법 등을 기재한다.

ⅵ. 현물인도 또는 계좌입고 등 증권의 교부방법 및 교부예정일과 교부일 이전의 증권 양도에 관하여 특수한 정함이 있는 경우 이를 기재하고, 증권의 교부 전에도 거래소 등의 시장에서 매매거래가 가능한 경우에는 거래방법과 거래개시 가능일자 등을 명시한다.

ⅶ. 신주인수권증서에 의한 권리행사가능기간과 권리행사방법 및 동 증서의 매매방법(거래소 상장여부, 매매를 중개하는 회사명 등) 등을 기재한다.

제2-1-5조(인수 등) ① 인수인을 통해 증권을 공모하는 경우 인수인, 인수방법, 인수증권의 수량 및 금액, 인수대가 등을 기재한다. 인수인별로 인수방법 등이 다른 경우에는 인수인별로 그 내용을 기재하고, 회사와 중요한 이해관계가 있는 인수인에 대해서는 관계를 별도로 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 인수인이 복수인 경우에는 주된 인수인을 명시하고, 인수단이 구성된 경우에는 대표주관회사 및 공동주관회사를 기재한다.

ⅱ. 인수대가는 인수의 대가로 지급하는 모든 보상이 포함되며, 각각의 유형별(예 : 인수수수료, 인수차익, 그 밖에 인수인에게 제공하는 재산적 이익 등)로 구분하여 기재한다.

ⅲ. 인수증권수량 또는 인수대가를 기재하지 아니하고 신고서를 제출하는 경우에는 그 이유와 결정예정시기 등을 기재한다.

ⅳ. 인수인과 회사간 중요한 이해관계는 회사의 대주주(그 특수관계인을 포함한다)가 인수인과 중요한 특별관계를 갖는 경우 또는 인수인 및 인수인의 계열회사가 공모증권에 대한 사전투자 등으로 공모의 조건이나 성사에 중대한 재산적 이해관계를 갖는 경우를 말하며, 인수인과 회사, 발기인, 대주주(그 특수관계인을 포함한다)와의 중요한 이해관계를 충분히 나타낼 수 있도록 상세한 내용을 기재한다.

ⅴ. 회사와 인수인간 특약사항(일정기간 증자제한 등)이 있는 경우 해당내용을 기재한다.

② 인수인과 초과배정옵션계약 등 특수한 인수계약을 체결한 경우 계약체결 사실을 명시하고, 인수인이 추가로 배정할 수 있는 증권의 수량 등 계약의 주요내용을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 초과배정옵션의 대상수량, 옵션계약의 행사가능기간 및 행사가격을 기재하고 초과배정한 물량에 대하여 상장후 공모가격 이하로 매입할 수 있다는 내용을 기술한다.

ⅱ. 초과배정옵션의 행사에 의해 발행하는 증권에 대하여 인수인이 별도의 인수수수료를 받는 경우에는 원래의 공모증권 인수수수료와 구분하여 기재한다.

③ 투자권유대행인을 통해 투자권유를 대행하는 경우에는 그 사실을 기재한다. 이와 관련하여 회사가 직접적으로 비용을 부담하는 경우 그 내용을 포함한다.

④ 인수인이 아닌 자로부터 증권의 공모와 관련된 서비스를 받는 경우에는 서비스 제공자명, 서비스내용 및 그에 따른 보수 등을 기재한다. 그러한 사실이 없는 경우 없다는 사실을 기재한다.

【 작성지침 】

공모관련 서비스에는 인수회사 탐색 ․ 중개, 모집  또는 매출의 주선, 공모가격 또는 공모조건에 대한 컨설팅, 공모와 관련한 IR, 증권신고서 작성 등이 포함된다.

제2절 증권의 주요 권리내용

제2-2-1조(지분증권의 주요 권리내용) ① 주식의 경우 주식의 법상 명칭과 주요 권리내용을 기재한다. 다만, 「상법」이나 관행에 따라 해당 주식의 명칭에서 일반적으로 알 수 있는 사항은 기재를 생략할 수 있다.

【 작성지침 】

주식의 주요권리내용에 대한 기재시 다음 내용을 포함하되, 제시된 사항 이외에도 투자자에게 중요하다고 판단되는 정보는 반드시 기재한다.

ⅰ. 액면금액 존재여부 및 존재시 그 금액

ⅱ. 이익배당청구권(배당률 및 배당조건을 포함한다), 전환 또는 상환조건, 감채기금(상환기금) 등에 관한 사항, 의결권, 잔여재산청구권, 양도제한에 관한 사항

ⅲ. 배당금지급이나 상환과 관련하여 특정한 제한이 존재할 경우 그 내용

ⅳ. 주식 보유자의 권리가 변경되거나 권리행사가 제한될 수 있는 경우 변경이나 제한의 요건 및 내용

▪ 특히 주식의 권리가 다른 종류의 증권보유자의 권리행사에 의해 제한되거나 변동될 수 있는 경우 관련증권에 관한 정보를 기재한다.

ⅴ. 정관이나 관계법령에 회사의 지배권변동을 실질적으로 지연, 제한, 금지하는 조항이 있거나 회사의 합병, 분할, 공개매수, 영업양수도, 청산 등에 관한 특별한 조항이 있는 경우 그 내용

ⅵ. 배당소득세 등 주식보유 관련이익에 대한 과세액 산정이나 원천징수 방식에 특별한 정함이 있는 경우 그 내용

② 신주인수권이 표시된 것의 경우 제1항을 준용하되, 권리행사로 인해 취득할 증권의 내용, 권리행사기간 및 행사가격, 청구절차 등을 포함하여 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 권리행사로 취득할 증권의 종류 및 수량, 권리내용(제1항의 정보를 포함한다) 등을 기재한다.

ⅱ. 권리행사가능기간과 행사가격 등의 조건을 기재하고, 행사가격의 조정이나 변경에 관한 내용이 있는 경우 이를 구체적으로 서술한다.

ⅲ. 청구절차는 권리를 행사할 장소 및 발행될 증권의 교부방법 등을 기재한다.

③ 그 밖의 지분증권의 경우 제1항을 준용하되 해당 지분증권의 특성상 중요하다고 판단되는 사항은 추가로 기재한다.

제2-2-2조(채무증권의 주요 권리내용) ① 사채의 경우 사채의 법상 명칭, 주요 권리내용, 발행과 관련한 약정 및 조건 등을 기재한다. 다만, 「상법」이나 관행에 따라 사채의 명칭에서 일반적으로 알 수 있는 사항은 기재를 생략할 수 있다.

【 작성지침 】

사채의 주요권리내용에 관한 기재시 다음 내용을 포함하되, 제시된 사항 이외에도 투자자에게 중요하다고 판단되는 정보는 반드시 기재한다.

ⅰ. 사채의 만기, 이자율(연체이자율), 전환, 매입, 상각, 감채기금(상환기금) 및 상환 등에 관한 내용

ⅱ. 조기상환을 청구할 수 있는 권리(put option, 기한의 이익 상실조항 등)가 채권보유자에게 부여되어 있는 경우 그 권리의 조건 및 행사방법 등

가. 조기상환을 청구할 수 있는 조건의 내용과 행사가능기간을 기재하며, 해당 조건의 성취를 판단할 수 있는 기준의 구체적 내용을 기재한다. 특히 해당 조건이 일정 형태의 사건발생과 연계되어 있는 경우 그 사건의 발생을 판단할 수 있는 사건의 구체적 정의(예 : 신용평가등급 하락시 매수청구권을 행사한다는 조건이 있는 경우 동 신용평가등급 하락으로 여겨지는 사건의 구체적 정의)를 포함한다.

나. 청구권의 구체적 행사방법과 청구권 행사에 따른 원리금 상환금액의 변동여부 및 그 금액을 기재한다.

ⅲ. 중도상환을 청구할 수 있는 권리(call option 등)가 회사에 부여되어 있는 경우 중도상환권 또는 매도청구권의 조건, 통지방법 등

가. 중도상환을 청구할 수 있는 조건의 내용과 행사가능기간을 기재하며 해당 조건의 성취여부를 판단할 수 있는 기준의 구체적 내용을 기재한다. 특히 해당 조건이 일정 형태의 사건발생과 연계되어 있는 경우 그 사건의 발생을 판단할 수 있는 사건의 구체적 정의를 포함한다.

나. 중도상환 의사 통지방법(방식, 횟수 및 시기) 및 중도상환에 따른 원리금 상환금액의 변동여부 등을 기재한다. 중도상환 의사를 통지하는 경우 채권보유자가 특정일까지 해당 채권에 부여된 권리(예 : 전환권, 신주인수권 등)를 행사하지 않으면 그 권리가 소멸되는지 여부를 기재하고, 권리가 소멸되는 경우 이에 대한 공고방법 및 투자자의 주의의무에 대한 주의문구(굵은 활자체로 두드러지게 표시한다)를 기재한다.

ⅳ. 사채 보유자의 권리가 다른 채권자의 권리보다 후순위일 경우 그에 관한 내용, 선순위채권자의 권리잔액, 선순위채권(채권의 형태가 아닌 선순위 채무약정을 포함한다)의 추가발행을 제한하는 약정의 유무여부와 그 내용

ⅴ. 원리금상환을 위한 배당제한, 특정 재무비율 유지, 특정 준비금의 유지나 적립 및 외부예치에 관한 내용(발행기업이 이를 인출할 수 있는 경우 그 내용을 포함한다)이 있을 경우 그 내용

ⅵ. 추가차입이나 증권의 추가발행을 제한하는 내용이 있을 경우 그 내용

ⅶ. 사채의 조건이나 권리가 변경되거나 권리행사가 제한될 수 있는 경우 변경이나 제한의 요건 및 내용

▪ 특히 사채의 권리가 다른 종류의 증권보유자의 권리행사에 의해 제한되거나 변동될 수 있는 경우 관련증권에 관한 정보를 기재한다.

ⅷ. 이자소득세 등 사채보유 관련이익에 대한 과세액 산정이나 원천징수 방식에 특별한 정함이 있는 경우 그 내용

ⅸ. 보증사채의 경우 보증기관, 보증금액(채무증권 대비 보증비율을 같이 기재한다), 보증기간, 보증비용 및 보증기관의 최근 신용평가등급 등

ⅹ. 담보부사채의 경우 담보의 종류, 담보의 목적물, 담보대상 및 금액, 선순위 담보채권의 순위별 내용 및 금액, 담보물의 평가내용 등

가. 담보의 종류는 동산, 증서가 있는 채권, 주식, 부동산, 기타 등으로 기재하며 관련 법령에 의해 담보의 효력이 있는 경우로 한정한다.

나. 담보의 종류별로 그 대상이 되는 목적물의 구체적인 내용을 기재한다.

다. 담보의 대상 및 금액은 ‘제×회 담보부사채의 원금 ××원, 이자 ××원, 합계 ××원’ 등의 방법으로 기재하되 담보의 추가 또는 변경과 관련한 계약의 내용은 별도로 기재한다.

라. 사채의 발행과 관련된 담보의 목적물에 선순위 담보채권이 있는 경우 순위별 담보권자 및 설정금액 등을 기재한다.

마. 담보물의 평가내용은 담보물의 공정가치와 그 산정방법을 기재하고 외부평가기관의 평가를 받은 경우 평가기관명, 평가일자, 평가기준 및 결과 등을 포함한다.

바. 그 밖에 담보의 목적물에 대하여 담보권자에게 대항할 수 있는 권리에 관한 사항(담보물의 처분에 제한이 있는지 여부 및 담보재산의 대체 등을 허용하는지 여부 등), 신탁업자명 및 신탁계약서의 주요내용, 담보의 종류가 채무증권 또는 지분증권인 경우에는 해당 증권 발행회사의 최근 2년간 재무현황 등을 간략히 기재한다.

ⅺ. 지분증권관련 사채의 경우 전환권․신주인수권․교환권 등의 내용, 청구절차 등

가. 전환권․신주인수권․교환권 등의 내용은 권리행사로 발행되거나 교환되는 증권의 종류(법적 권리에 대해 중요한 정함이 있는 경우 제2-1-1조에서 요구하는 수준의 정보 를 포함한다), 권리행사비율, 행사가능기간과 가격 등의 조건, 행사가격의 조정이나 변경에 관한 내용을 기재한다.

▪ 권리행사비율은 사채(권면액)와 권리행사시 발행되거나 교환될 지분증권의 비율을 ‘사채권면액을 행사가액으로 나눈 증권수의 ××%’ 등의 방법으로 기재하며, 단수주 처리방법 등 행사비율과 관련된 특별한 사항을 정한 경우에는 그 내용을 추가하여 기재한다.

나. 청구절차는 전환 등을 청구할 장소 및 발행되거나 교환되는 증권의 교부방법 등을 기재한다.

다. 신주인수권부사채의 경우 신주의 주금납입방법과 분리형․비분리형 여부를 기재하고, 분리형일 경우 신주인수권증서의 거래방법(상장여부 등)을 기술한다.

라. 교환사채의 경우 교환할 증권의 예탁에 관한 사항(예탁기관, 예탁기간, 예탁증권수량등), 교환할 증권의 발행회사에 관한 사항(회사개황, 재무현황, 감사인의 감사의견, 주가에 관한 사항 등) 등을 기재한다. 교환할 증권의 발행회사에 관한 사항은 개략적으로 기재하고 구체적인 사항은 해당 회사의 공시서류를 참조하게 할 수 있다.

ⅻ. 이익참가부사채의 경우 이익참가권의 내용, 이익배당시 지급공고에 관한 사항 등

가. 이익참가권의 내용은 이익참가율, 이익참가권의 누적여부 등에 대한 구체적인 사항을 기재한다.

나. 이익배당시 지급공고 일시, 장소, 방법 등을 기재한다.

② 사채의 관리를 위탁하는 경우 사채관리회사의 이름, 주소, 수수료 등 위탁조건, 사채관리회사의 권한과 책임, 사채관리회사가 변경될 수 있는 경우 변경절차 등을 기재한다.

③ 지급청구권이 표시된 그 밖의 채무증권은 제1항과 제2항을 준용하여 그 증권이 표창하고 있는 권리의 내용, 조건 등을 기재하되 해당 채무증권의 특성상 중요하다고 판단되는 사항은 추가로 기재한다.

제2-2-3조(투자계약증권의 주요권리내용) 투자계약증권의 경우 제2-2-1조 및 제2-2-2조의 규정을 준용하여 그 증권이 표창하고 있는 권리의 내용, 조건 등을 기재한다.

제2-2-4조(증권예탁증권의 주요 권리내용) 증권예탁증권의 경우 제2-2-1조 및 제2-2-2조의 규정을 준용하여 그 증권이 표창하고 있는 권리의 내용, 조건 등을 기재하되 예탁기관, 예탁된 증권에 관한 사항 및 관련 비용 등을 추가로 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 예탁기관의 명칭과 주된 사무소의 주소를 기재한다. 예탁기관의 설립일과 존속기간(해당사항이 있는 경우에만 기재한다)을 기재하고, 동 기관의 법적 형태와 설립 근거법령을 기재한다.

ⅱ. 증권예탁증권의 종목명과 예탁된 증권의 종목명을 기재하되 예탁된 증권에 대하여 다음 사항을 간략히 서술한다.

가. 한 단위의 증권예탁증권에 의해 표창된 예탁된 증권의 규모

나. 예탁된 증권과 관련하여 증권예탁증권 보유자에게 부여된 권리의 내용

▪ 증권예탁증권 보유자와 예탁된 증권을 직접 보유한 투자자의 권리의 내용이 다를 경우 그러한 사실을 명시하고, 증권예탁증권 보유자에게 부여되지 않은 권리를 행사하기 위해서는 예탁된 증권의 인출 등의 절차가 필요하다는 사실을 기재한다.

다. 예탁된 증권의 의결권을 행사하기 위한 절차

라. 배당금을 수령하고 분배하는 절차

마. 통지서, 보고서 및 의결권대리행사 권유문서 등을 전달하는 절차

바. 관련권리의 매매 또는 행사 관련 사항

사. 주식배당, 주식분할 또는 감자 등에 따라 발생하는 증권의 예탁 또는 매매 관련사항

아. 예탁계약의 개정, 연장 또는 종료 관련사항

자. 예탁기관의 장부와 증권예탁증권의 소지자 명단을 열람하기 위해 증권예탁증권의 소지자가 보유하는 권리

차. 보호예수에 관한 사항을 포함하여 예탁된 증권을 이전하거나 인출할 수 있는 권리에 대한 제약사항

카. 예탁기관의 책임의 한도에 관한 사항

ⅲ. 증권예탁증권과 관련하여 직․간접적으로 부담하여야 하는 수수료와 비용 및 이를 지급하는 자를 명시한다. 증권의 예탁 및 대체, 배당금 수령 및 분배, 권리 매매 및 행사, 예탁된 증권의 인출, 예탁증서의 이전․분할․병합 등과 관련된 수수료 또는 비용을 포함한다.

제3절 투자위험요소

제2-3-1조(투자위험요소) ① 회사와 증권에 관한 사항으로서 모집 또는 매출의 대상이 되는 증권에 대한 투자를 위험하게 하는 중요한 요인과 상황, 회사에 미치는 영향 등을 사업위험, 회사위험, 기타 투자위험 등 3가지로 구분하여 중요사항 순으로 기재한다.

② 투자위험요소는 이해하기 쉽고 투자판단에 실질적인 도움이 되도록 간결하고 축약된 문장을 사용하여 논리적으로 기재하며, 모든 회사나 모든 모집 또는 매출에 적용될 수 있는 정도의 위험요소는 기재하지 아니한다.

③ 투자위험요소는 위험요소별로 각 위험을 적절하게 표현하는 부제목을 기재한다. 부제목은 투자자가 이해하기 쉽게 풀어서 쓰고 원인과 결과가 포함된 하나의 문장으로 서술하며, 굵고 두드러진 활자체를 사용하여 눈에 잘 띄는 형태로 표시한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 투자위험요소는 사업위험, 회사위험, 기타 투자위험 등 3가지로 구분하여 기재한다.

가. 사업위험 : 회사가 속해있는 산업, 업종 및 영업의 특성에 따라 회사가 직면하게 되는 위험

나. 회사위험 : 사업위험과 직접적 관련이 없는 것으로 재무상태, 지배구조 등 회사에 특수한 위험

다. 기타 투자위험 : 사업위험 또는 회사위험 외의 위험으로서 증권의 발행조건 등으로 인해 발생되는 위험

ⅱ. 투자위험요소는 회사가 지주회사인 경우에는 주요자회사를 포함하여 작성하며, 회사가 회계처리기준에 따라 연결재무제표를 주된 재무제표로 작성하는 경우에는 종속회사를 포함하여 작성한다.

ⅲ. 투자위험요소의 자세한 기재방법은 별도로 마련된 ｢투자위험요소 공시 실무가이드라인｣(전자공시시스템 접수수리 홈페이지(http://filer.fss.or.kr) 및 금융감독원 홈페이지(http://www.fss.or.kr)에 게시)을 참고한다.

제2-3-2조(투자계약증권의 추가 기재사항) 투자계약증권은 제2-3-1조에서 규정하고 있는 사항에 추가하여 공동사업위험, 운영자위험 등 투자계약증권의 특성과 관련된 위험을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 공동사업위험은 투자계약의 목적물인 공동사업에 대한 위험요소로서 사업위험에 다음 사항을 추가로 기재한다.

가. 공동사업의 구조, 특성, 손익연결구조 등과 관련된 위험성을 기재한다.

나. 공동사업과 이에 대한 투자계약증권을 연계시킨 사업구조의 유사사례 존재여부를 기재하고, 유사사례가 있는 경우 그 결과를 분석하여 투자자에게 미칠 수 있는 불리한 영향을 기술한다.

다. 영위하려는 공동사업이 관련법령에 위배될 가능성 및 법령 위배시 증권에 미치는 불리한 영향을 기재한다.

ⅱ. 운영자위험은 공동사업 운영자와 관련된 위험요소로서 회사위험에 다음 사항을 추가로 기재한다.

가. 공동사업 운영자가 그 투자계약과 유사한 형태의 사업 또는 투자구조를 운영해 본 경험이 부족하여 공동사업이 실패할 가능성이 있는 경우 관련 위험성을 기재하고, 공동사업 운영자가 공동사업 외에 별도로 다른 사업을 운영하는 경우 그 사업이 공동사업에 영향을 미칠 가능성 등을 기재한다.

나. 공동사업이 투자계약에 따라 제대로 운영되는지 여부를 감시․감독하는 견제장치가 미흡한 경우 투자자에게 미칠 영향 등을 기재한다.

ⅲ. 환금성위험 및 차별적인 투자계약으로 인한 위험요소를 기타 위험에 추가로 기재한다.

가. 투자계약증권의 전매가 제한되거나 충분한 유동성을 확보하는데 실패하는 경우 투자계약증권의 환금성이 저하되거나 가치가 하락할 위험성이 있음을 기재한다.

나. 차별적인 투자계약이 체결되는 경우에는 다른 사람이 체결한 투자계약으로 인해 투자자에게 불리한 결과를 초래할 가능성이 있음을 기재한다.

제2-3-3조(증권예탁증권의 추가 기재사항) 증권예탁증권은 제2-3-1조에서 정하는 사항에 추가하여 증권예탁증권 보유자의 권리행사, 증권예탁증권의 인출과 재예탁 및 본국시장의 상황 등에 따른 위험요소 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 증권예탁증권 보유자가 예탁된 증권을 직접 보유한 투자자에 비해 특정 권리(예 : 소수주주권 등)를 직접적으로 행사하기 곤란한 경우 그 사실과 그러한 권리를 행사하기 위해 필요한 절차, 소요기간 및 관련 위험성을 기재한다.

ⅱ. 증권예탁증권을 예탁된 증권으로 인출하거나 증권을 증권예탁증권으로 재예탁하는데 제한이 있는 경우 해당 시기와 제한되는 사유를 기재하고 인출하거나 재예탁할 때 일정한 비용이 소요되는 경우 그 내용을 기술한다.

ⅲ. 증권예탁증권에 대한 투자가치가 예탁된 증권이 상장된 본국시장 및 증권예탁증권이 상장된 시장상황에 따라 변동되고, 각국 시장의 유동성, 거래제도 및 거래투명성 등에 따라 영향을 받을 수 있다는 사실을 기재한다.

제2-3-4조(외국기업의 추가 기재사항) ① 제2-3-1조부터 제2-3-3조까지의 규정에서 정하는 사항에 추가하여 회사의 설립지국 법규 및 정관상 회사제도의 개요와 외국환거래 및 조세관련 제도의 개요를 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 회사의 설립지국 법규 및 정관상 회사제도의 개요는 다음 사항을 포함하여 기재하며, 우리나라의 해당 제도와 차이점이 있는 경우에는 이를 상세히 기재한다. 지주회사의 경우에는 지주회사 및 주요 자회사 각각에 관하여 이 사항을 기재한다.

▪ 설립의 근거가 되는 법률의 명칭, 설립지 회사법․도산법․증권거래법령 등 관련법규의 주요내용, 이사회․주주총회 등 회사의 기관 및 그 권한, 주주의 권리․의무, 외국인의 투자제한․지배권 변동의 제한에 관한 사항, 보유지분율 변동시 공시의무, 주주총회 절차, 도산․파산시 절차․권리구제절차 등

ⅱ. 외국환거래 및 조세관련 제도의 개요는 증권의 취득, 거래 및 배당금의 송금 등과 관련된 회사 설립지국의 외국환거래 및 조세관련 법규 및 제도를 기재한다.

② 투자자가 증권관련법령상 민사책임 관련 조항에 근거하여 회사, 임원, 신고서류에 기재된 인수인 또는 전문가에 대하여 소송을 제기할 수 있는지 여부와 상기 나열된 자의 자산이 대한민국 밖에 위치하는 경우 동 민사책임과 관련된 배상을 집행할 수 있는지 여부에 대하여 기재한다. 본 항목을 변호사의 의견에 근거하여 기재하는 경우에는 변호사의 이름을 기재한다.

제4절 인수인의 의견(분석기관의 평가의견)

제2-4-1조(작성방법 및 적용대상) ① 증권에 대한 인수인 또는 증권분석기관(이하 이 절에서 “평가회사”라 한다)으로부터 의견을 받아 기재한다.

② 인수인의 인수 없이 증권을 모집 또는 매출하는 경우에는 이 절의 기재를 생략할 수 있다. 다만, 주권비상장법인이 지분증권(지분증권과 관련된 증권예탁증권을 포함한다)을 모집 또는 매출하는 경우에는 그러하지 아니하다.

③ 주권상장법인의 유상증자의 경우에는 회사의 긍정적, 부정적 요인 및 자금조달의 필요성 등 증자에 관한 인수인의 의견을 기재함으로써 이 절의 내용을 갈음할 수 있다.

【 작성지침 】

자금조달의 필요성 등은 인수인이 의견을 제시하기 위해 확인한 내용 및 자료목록 등을 포함하여 기재한다.

제2-4-2조(평가개요) 평가회사명, 평가일정, 평가방법 등 평가의 개요와 기업실사내용을 기재한다. 기업을 실사하지 않은 경우에는 그 사유를 평가회사의 평가정책 등과 관련하여 구체적으로 기재한다.

【 작성지침 】

기업실사 담당자의 인적사항 및 업무 경력, 실사담당자별 업무분장 내용, 세부적인 실사일정 및 각 일정별 실사대상․내용, 실사에 협조한 기업 실무자, 확인에 활용한 자료목록 등 기업실사 이행상황 전반에 대하여 기재한다.

제2-4-3조(평가의견) ① 평가회사의 기업실사결과와 평가의견을 기재하며, 공모대상 증권의 투자가치에 영향을 미치는 제반 중요요소(사업의 수익성과 성장성, 회사의 경쟁력, 재무상태, 경영능력 및 투명성, 계열회사 등을 포함한다)에 대한 평가결과를 포함한다.

② 평가회사의 기업실사 또는 평가에 제한요소가 있었던 경우에는 그 내용을 기재한다.

제2-4-4조(공모가격에 대한 의견) ① 공모가격 또는 희망공모가격의 적정성에 대한 의견을 제시하고 공모가격 평가에 사용한 평가방법, 주요한 가정 등 고려요소와 이러한 평가방법과 가정을 채택한 근거 및 한계 등을 구체적으로 기재한다.

【 작성지침 】

공모가격의 적정성에 대한 의견이 발행회사의 영업실적에 대한 예측에 근거하고 있는 경우에는 이러한 예측에 사용된 기법의 구체적 내용과 이러한 예측의 정확성에 영향을 미치는 주요 요인을 기재하고, 그 예측이 정확하지 않을 수도 있다는 주의문구를 기재한다.

② 상장된 기업과의 비교방식으로 공모가격을 산정한 경우에는 비교기업 선정사유, 비교기업의 경영지표 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 해당 비교기업을 선정하게 된 사유를 기재하고 그 기업의 주가가 발행기업 공모가 평가의 척도로 적합한 이유와 부적합한 이유를 구분하여 기재한다.

ⅱ. 공모(희망)가격 산정시 고려한 비교기업의 최근 사업연도(또는 분기, 반기)말 기준의 주요 경영재무정보(부채비율, 주당순자산, 매출액, 경상이익, 주당순이익, PER 등)와 그 기업의 최근일 및 최근월 평균주가를 기재하되, 발행기업의 주요 경영재무정보 및 공모(희망)가격과 비교한 내용을 포함한다.

ⅲ. 공모(희망)가격을 비교기업의 주식시가와 비교함에 있어 발행기업의 주식가치가 비교기업의 주식가치보다 높게 또는 낮게 평가되어야 할 중요 요인이 있다고 판단되면 이를 기재한다.

③ 증권시장에 주식을 신규로 상장하기 위하여 모집 또는 매출하는 경우에는 공모가격 산정에 대한 개요를 기재함으로써 본 조의 내용을 갈음할 수 있다.

④ 채무증권을 모집 또는 매출하는 경우에는 본조의 기재를 생략할 수 있다.

제5절 자금의 사용목적

제2-5-1조(자금의 사용목적) ① 조달하는 자금을 모집(매출)총액과 발행비용 및 이를 차감한 순조달액으로 구분하고, 자금의 주된 용도와 각 용도에 해당하는 금액을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 발행비용은 인수대가, 수수료, 증권예탁등록료, 공모관련 각종 자문료, 실사비용, 증권발행비용, 인쇄비 등 공모와 관련된 제반비용을 항목별로 기재한다. 증권신고서 제출시점에 발행비용이 확정되지 않은 경우에는 예상 발행비용 및 예상 순조달금액을 기재하고, 공모결과에 따라 달라질 수 있다는 내용을 추가로 기재한다.

ⅱ. 당초 계획에 비해 실제 조달되는 자금의 규모가 크게 미치지 못하는 경우에 대비한 자금사용처의 우선순위를 표시하고, 부족분에 대한 회사의 계획을 별도로 기재한다. 실제 조달자금이 예정금액보다 크게 적지는 않을 것으로 예상되는 경우에는(예 : 총액인수 또는 잔액인수계약 체결 등) 이 내용을 기재할 필요는 없다.

ⅲ. 조달자금이 해당 용도를 충당하는데 크게 부족하여 추가로 자금을 조달할 필요가 있는 경우에는 추가로 필요한 자금규모와 조달방법을 기술한다.

ⅳ. 시설투자를 위해 사용하는 경우에는 해당 시설투자의 개요(사업의 명칭, 생산규모 등), 투자기간, 총 투자금액(이미 조달한 금액 및 조달방법과 향후 조달할 금액 및 조달방법 을 포함한다) 등을 기재한다.

ⅴ. 원재료 매입 등에 사용하는 경우 거래처, 사용시기, 금액 및 내용 등을 기재한다.

ⅵ. 특정채무를 상환하는데 사용하는 경우에는 상환할 채무의 채권자, 만기 및 금리를 기재한다. 만기일로부터 상당기간 전에 채무를 상환하는 경우에는 그 사유를 기술하고, 상환시 추가적으로 지급해야할 금액이 있는 경우에는 이를 별도로 기재한다. 상환하는 채무가 최근 1년내에 발생한 것으로서 운영자금 이외의 용도에 사용된 경우에는 그 용도를 기술한다.

ⅶ. 조달자금이 일상적 영업과정에 사용되는 것이 아니라 특정 자산의 취득 또는 다른 사업의 인수에 사용되는 경우, 거래상대방과 자산(사업)의 내용 및 취득(인수)가격의 산정근거를 기재한다. 취득(인수)가격의 산정근거를 공인회계사 등 전문가의 의견에 근거하여 기재하는 경우에는 전문가의 이름을 기재하며, 산정근거가 다른 공시서류에 공시․첨부되어 있는 경우에는 이를 개략적으로 기재하고 해당 공시서류를 명시하여 참조하게 할 수 있다.

ⅷ. 공모후 상당기간이 지난 후에 조달자금을 사용하는 경우에는 사용시기까지의 조달자금 운용방법을 기재한다.

ⅸ. 조달자금의 사용처가 특정 사유 또는 상황 발생시 변동될 수 있는 경우에는 해당 사유또는 상황을 구체적으로 기재하고, 대체 사용처를 명시한다.

ⅹ. 초과배정옵션에 따라 추가로 조달될 수 있는 자금은 발행비용 및 자금용도를 별도로 기재한다.

② 회사로 유입되는 자금이 없는 경우에는 그 사실을 기재하고 발행비용과 이를 부담하는 자를 기재한다.

제6절 그 밖에 투자자보호를 위해 필요한 사항

제2-6-1조(시장조성 등) 안정조작이나 시장조성 등의 거래를 하려는 경우에는 해당 거래의 성격과 그 거래가 공모증권의 가격에 미치는 영향을 설명하고 해당 거래가 행해질 증권시장과 이에 관한 공시방법 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 시장조성 또는 안정조작을 하려는 자, 시장조성 또는 안정조작을 할 증권시장, 기간,  공시방법 등의 내용을 기재한다.

ⅱ. 특정 가격대에서 시장조성 또는 안정조작활동이 개시되거나 종료될 계획이 있는 경우 그 가격대를 기재한다.

ⅲ. 시장조성 또는 안정조작을 통한 매입물량을 일정 범위내로 제한하려는 경우나 계획된 시장조성가격 또는 안정조작가격이 변동될 수 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

제2-6-2조(이자보상비율 등) ① 채무증권을 공모하는 경우에는 공시대상기간 중의 순이자비용에 대한 영업이익의 비율을, 배당우선주식을 공모하는 경우에는 순이자비용과 우선배당액을 합한 금액에 대한 영업이익의 비율을 기재한다. 다만, 회사가 다음 요건에 해당하는 경우에는 회사의 이자 또는 배당에 대한 지급능력을 보여주는 보다 적절한 지표를 기재할 수 있으며 이 경우 지표의 산정방법과 그 지표를 사용하게 된 사유를 함께 기술한다.

1. 금융업을 영위하는 회사의 경우

2. 건설업 등 투자회수기간이 긴 회사의 경우

3. 해당 증권의 현금흐름 특성 및 그 밖에 이에 준하는 사유 등으로 이자보상비율이 발행회사의 지급능력을 보여주는 데 현저히 부적합하다고 객관적으로 인정되는 경우

【 작성지침 】

외국기업은 회사가 채택한 회계처리기준에 따라 비율을 산출하되, 국제회계기준 또는 미국내에서 일반적으로 인정되는 회계처리기준이 아닌 회계기준을 채택한 경우 국내의 회계처리기준을 적용하여 산출한 수치를 함께 기재한다.

② 제1항의 비율이 1미만인 경우에는 원리금 상환 또는 배당에 대비하기 위한 회사의 계획이나 방침을 함께 기술한다.

제2-6-3조(미상환 채무증권) 채무증권을 공모하는 경우에는 채무증권의 유형별로 미상환 채무증권의 내용을 기재한다

【 작성지침 】

ⅰ. 미상환 사채, 미상환 기업어음, 그 밖의 미상환 채무증권 등으로 구분하고, 사채의 경우에는 종류, 발행일자, 권면총액, 이자율, 만기일 등을 기재하고, 기업어음의 경우에는 잔액 등을 기재한다.

ⅱ. 미상환 채무증권의 내용은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

가. 미상환 사채

(기준일 : )		(단위 : )
종 류	발행일자		권면총액	이자율	만기일
제××회 무보증전환사채
제××회 무보증사채
합 계	―			―	―

▪ 풋옵션 부여 등으로 조기상환 의무가 존재하는 경우 그 내용을 추가하여 기재한다.

나. 미상환 기업어음

(기준일 : )		(단위 : )
기초잔액(A)	기말잔액(B)		증감(B-A)	증감원인

▪ 기초잔액은 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도 개시시점의 발행잔액을, 기말잔액은 공시서류작성기준일의 발행잔액을 기재한다.

제2-6-4조(신용평가) ① 신용평가전문기관으로부터 증권의 공모와 관련하여 평가를 받은 경우에는 신용평가기관의 명칭, 평가일, 신용등급 및 평가의견을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 신용등급은 각 신용평가전문기관의 신용등급체계와 해당 신용등급에 부여된 의미를 설명하고, 동종 증권에 대한 직전 신용등급이 존재하는 경우 신용등급과 평가일을 추가로 기재한다.

ⅱ. 평가의견은 신용등급을 부여하는데 중요하게 고려된 요소를 중심으로 요약해서 기재한다.

② 공모증권과 관련하여 신용평가전문기관이 정기평가를 실시할 계획이 있는 경우에는 정기평가 예상시기, 정기평가 결과의 공시시점 및 공시방법을 기재한다.

제2-6-5조(변호사의 법률검토의견) ① 투자계약증권을 공모하는 경우에는 투자계약증권의 목적인 공동사업과 투자계약증권의 모집 또는 매출이 적법하다는 것과 증권신고서에 기재된 투자계약 및 배분에 관한 사항이 진실하고 정확하다는 변호사의 법률검토의견을 요약 기재하고 전문은 첨부한다.

② 외국기업이 증권을 공모하는 경우에는 증권의 모집 또는 매출이 적법하다는 것과 증권신고서에 기재된 외국의 법규와 제도에 관한 내용이 진실하고 정확하다는 현지변호사 및 국내변호사의 법률검토의견을 요약 기재하고 전문은 첨부한다.

제3장 회사의 개요

제1절 회사의 개요

제3-1-1조(회사의 개요) 회사의 전반적인 사항에 대하여 간략히 소개하되 다음 사항을 포함한다.

1. 회사의 법적․상업적 명칭

2. 설립일자 및 존속기간(영구적으로 존속하는 경우에는 제외한다)

3. 본사의 주소, 전화번호, 홈페이지 주소

4. 회사사업 영위의 근거가 되는 법률(해당하는 경우에만 기재한다)

5. 중소기업 해당 여부

6. 대한민국에 대리인이 있는 경우에는 이름(대표자), 주소 및 연락처

7. 주요 사업의 내용(주요제품 및 서비스 등을 포함한다) 및 향후 추진하려는 신규사업에 관한 간략한 설명

8. 공시서류작성기준일 현재 계열회사의 총수, 주요계열회사의 명칭 및 상장여부

9. 신용평가에 관한 사항

【 작성지침 】

ⅰ. 사업의 내용은 투자자가 회사가 영위하고 있는 사업에 대한 개략적인 이해를 할 수 있도록 요약해서 기재를 하고, 상세한 내용은 동 공시서류의 ‘사업의 내용’을 참조하라는 내용을 기재한다.

ⅱ. 사업의 내용 기재시 지주회사는 주요자회사를 포함하여 작성하며, 회사가 회계처리기준에 따라 연결재무제표를 주된 재무제표로 작성하는 경우에는 종속회사를 포함하여 작성한다.

ⅲ. 공시대상기간동안 신용평가전문기관으로부터 신용평가를 받은 경우에는 평가일, 신용평가전문기관명, 신용등급(신용평가전문기관의 신용등급체계와 해당 신용등급에 부여된 의미를 설명한다) 등을 기재한다.

제2절 회사의 연혁

제3-2-1조(회사의 연혁) 공시대상기간동안에 발생한 회사의 주된 변동내용을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 회사의 연혁을 기재함에 있어 다음의 사항을 포함하여 기재한다.

가. 회사의 본점소재지 및 그 변경

나. 경영진의 중요한 변동(대표이사를 포함한 1/3이상 변동)

다. 최대주주의 변동

라. 상호의 변경

마. 회사가 화의, 회사정리절차 그 밖에 이에 준하는 절차를 밟은 적이 있거나 현재 진행중인 경우 그 내용과 결과

바. 회사가 합병등을 한 경우 그 내용

사. 회사의 업종 또는 주된 사업의 변화

아. 그 밖에 경영활동과 관련된 중요한 사항의 발생내용

ⅱ. ⅰ의 라부터 아까지의 항목 기재시 지주회사는 주요자회사를 포함하여 작성하며, 회사가 회계처리기준에 따라 연결재무제표를 주된 재무제표로 작성하는 경우에는 주요종속회사를 포함하여 작성한다.

제3절 자본금 변동

제3-3-1조(자본금 변동현황) ① 공시대상기간중 자본의 변동내용(자본금 또는 이를 구성하는 주식의 종류와 수의 변동)을 기재한다.

② 신규로 발행하였거나 감소한 주식의 발행(감소)일자, 주식의 종류, 발행(감소) 주식의 수, 주당 액면가액 및 발행가액, 발행(감소)형태 등을 다음의 표를 이용하여 기재한다.

(기준일 : )				(단위 : )
주식발행(감소) 일자	발행(감소)형태	발행(감소)한 주식의 내용
		종류	수량		주 당 액면가액	주 당 발행(감소)가액	비고

【 작성지침 】

ⅰ. 주식의 발행(감소)일자에는 다음의 일자를 기재한다.

가. 유상증자의 경우에는 주금납입일의 다음 날

나. 무상증자의 경우에는 신주배정기준일

다. 전환권 행사, 신주인수권 행사, 주식매수선택권 행사에 의한 경우에는 권리행사일

라. 합병의 경우에는 합병등기일

마. 주식배당의 경우에는 주식배당 결의일

바. 감자의 경우에는 감자기준일

ⅱ. 발행형태는 유상증자, 무상증자, 전환권행사, 신주인수권행사, 주식매수선택권행사, 출자전환 등으로 기재하고, 증자방식(일반공모, 주주배정, 주주우선공모, 제3자배정)등 특이사항은 비고란에 기재한다. 감소형태는 유상감자, 무상감자로 구분해서 기재하고, 감자형태와 관련된 특이사항은 비고란에 기재한다.

ⅲ. 주식의 종류와 수량에는 보통주, 우선주, 후배주, 혼합주 등 수종의 주식을 발행한 경우 그 종류와 수량을 기재하고 각 주식에 부가된 조건이 있는 경우에는 별도로 기재한다.

ⅳ. 전환권 행사, 신주인수권 행사, 주식매수선택권 행사에 의하여 주식을 발행한 경우에는 분기단위로 합산하여 기재할 수 있다(전환권, 신주인수권의 경우 비고란에 해당 사채의 회차를 명시한다).

ⅴ. 주당발행가액에는 유상증자의 경우에는 주당 발행가액을, 무상증자 및 주식배당의 경우 액면가액을 기재한다. 주당감소가액은 유상감자의 경우에만 기재한다.

ⅵ. 비고란에 증자시에는 증자비율을, 감자시에는 감자비율을 추가적으로 기재한다.

ⅶ. 현금납입이 아닌 경우에는 현물출자 자산의 내용을 별도로 간략히 기재한다.

제3-3-2조(전환사채 등 발행현황) 공시서류작성기준일 현재 과거에 발행한 미상환 전환사채, 신주인수권부사채, 신주인수권이 표시된 증서 등 향후 자본금을 증가시킬 수 있는 증권에 대해서 다음의 사항을 기재한다.

1. 발행일, 만기일, 권면총액

2. 전환(행사)대상주식의 종류 및 전환청구(행사)가능기간

3. 전환(행사)비율, 전환(행사)가액 및 조정에 관한 사항

4. 미상환(미행사) 증권의 금액 및 전환청구(행사)시 발행하여야 할 주식수

【 작성지침 】

전환사채 발행현황은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며 신주인수권부사채, 신주인수권이 표시된 것의 경우에는 이에 준하여 기재한다(분리형 신주인수권부사채의 경우 사채가 전액 상환되었더라도 미행사 신주인수권이 있는 경우에는 기재한다).

(기준일 : )			(단위 : )
종 류 구 분		제××회 × × 전환사채		․․․	․․․	․․․	합계
발 행 일
만 기 일
권 면 총 액
전환대상주식의 종류
전환청구가능기간
전환조건	전환비율(%)
	전환가액
미상환사채	권면총액
	전환가능주식수
비 고

가. 종류에는 '제××회 무보증 해외전환사채' 등의 방법으로 기재한다.

나. 전환가액은 공시서류작성기준일의 조정된 전환가액을 기재하며, 공시서류작성기준일 이후 전환가격이 조정된 경우에는 비고란에 전환가액 조정내용 및 조정일자를 기재한다.

다. 전환대상주식의 종류에는 보통주, 우선주 등 전환청구로 인하여 회사가 발행해야 하는 주식의 종류 및 조건 등을 기재한다.

라. 미전환사채 권면총액에는 작성기준일 현재 전환권이 행사되지 아니한 전환사채의 권면총액을, 전환가능주식수에는 동 미전환사채에 대하여 전환권이 행사되는 경우 전환가능한 주식의 수를 기재한다.

마. 전환사채가 외화표시로 발행된 경우에는 권면총액 및 전환가능주식수는 공시서류작성기준일의 환율로 환산한 원화금액을 기준으로 산정한다. 다만 사채발행계약에 의하여 적용환율을 별도로 정한 경우에는 그 환율을 적용한 원화금액을 기준으로 산정하고 이를 주석으로 기재한다.

바. 비고란에는 발행지역, 상장된 증권거래소명 등을 기재한다.

사. 여러 회차의 전환사채를 발행한 경우에는 이를 구분하여 기재한다.

제4절 주식의 총수 등

제3-4-1조(주식의 총수) 공시서류작성기준일 현재 주식종류별로 정관상 발행가능한 주식의 총수, 현재까지 발행(감소)한 주식의 총수, 유통 주식수를 기재한다.

【 작성지침 】

유통주식수는 현재까지 발행한 주식의 총수에서 감소한 주식의 총수 및 자기주식수를 차감하여 기재한다.

제3-4-2조(자기주식) 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도중 자기주식 취득 및 처분 현황을 기재한다.

【 작성지침 】

자기주식 취득 및 처분 현황은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

취득방법		주식의 종류	기초	변동			기말	비고
				취득(+)	처분(-)	소각(-)
직접 취득	법 제165조2에 의한 취득	보통주(주)
		우선주(주)
	법 제165조2 이외의 사유에 의한 취득	보통주(주)
		우선주(주)
소 계		보통주(주)
		우선주(주)
신탁계약 등을 통한 간접취득		보통주(주)
		우선주(주)
총 계		보통주(주)
		우선주(주)

가. 기초는 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도 개시시점을 말하며, 기말은 공시서류작성기준일을 말한다.

나. '법 제165조2 이외의 사유에 의한 취득'이란 주식을 소각하기 위하여 취득한 경우, 회사의 합병 등으로 인한 경우, 증여를 받은 경우 등 법 제165조2 이외의 사유에 의하여 직접 취득한 경우를 말한다.

다. '신탁계약 등을 통한 간접취득'이란 신탁업자 또는 집합투자업자와 체결한 신탁계약, 투자회사가 발행하는 주식의 취득계약 등을 통해 취득한 경우를 말한다.

라. 주식의 분할․병합, 자본감소 등으로 인하여 주식수의 변동이 있는 경우 비고란에 동 내용을 별도로 기재한다.

마. 사업연도중 변동내용에 대해서 취득(처분)방법, 향후 처리계획 등을 별도로 기재한다.

제3-4-3조(보통주외의 주식) 보통주 이외의 주식을 발행한 경우에는 명칭, 발행주식수, 내용 등을 주식 종류별로 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 표창된 권리 내용, 주당발행가액, 발행총액 등을 포함하여 주식 종류별로 주식에 관한 내용을 기재한다.

ⅱ. 상환주식, 전환주식은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

<상환주식>

(기준일 : )			(단위 : )
구 분		×××우선주		…	…	합 계
발행일자
주당 발행가액
발행총액
미상환 잔액
상환 조건 등	상환조건
	상환방법
	상환기간
	주당 상환가액
1년이내 상환예정	상환예정주식수
	상환예정금액
기 타

가. 상환조건에는 상환을 청구할 수 있는 자(발행인 또는 주주) 및 요건 또는 상환청구없이 일정시점에 자동으로 상환되는지 등을 간략히 기재한다.

나. 1년 이내에 상환이 예정된 경우에는 상환예정 주식수와 예정금액을 기재한다.

<전환주식>

(기준일 : )			(단위 : )
구 분		×××우선주		…	…	합 계
발행일자
주당 발행가액
발행총액
미전환 잔액
전환 조건 등	전환조건
	전환청구기간
	전환으로 발행할 주식의 종류
	전환으로 발행할 주식수
기 타

가. 전환조건에는 전환청구방법 등을 기재한다.

나. 전환으로 발행할 주식의 종류 및 주식수에는 결산일(반기 및 분기결산일을 포함한다) 현재 미전환 주식의 전환 청구시 신규로 발행될 주식의 종류와 수를 기재한다.

제5절 의결권 현황

제3-5-1조(의결권 현황) 공시서류작성기준일 현재 주식과 관련된 의결권 현황을 다음의 표에 따라 기재하며 내용에 대한 부가적인 설명이나 그 밖의 정보는 별도로 기술한다.

(기준일: )		(단위: )
구 분			주식수	비고
발행주식총수(A)	보통주
	우선주
의결권없는 주식수(B)	보통주
	우선주
기타 법률에 의하여 의결권 행사가 제한된 주식수(C)	보통주
	우선주
의결권이 부활된 주식수(D)	보통주
	우선주
의결권을 행사할 수 있는 주식수 (E = A - B - C +D)	보통주
	우선주

【 작성지침 】

ⅰ. 의결권없는 주식은 「상법」 제369조제2항 및 제3항에 따른 의결권없는 주식의 수를 기재한다.

ⅱ. 기타 법률에 의하여 의결권 행사가 제한된 주식수는 법, 공정거래법 등에 의하여 의결권 행사가 제한된 주식의 수를 기재한다. 다만, 「상법」 제409조제2항에 따라 감사 또는 감사위원회 위원 선임시 3% 초과 주식에 대한 의결권 제한과 같이 일부 안건에 대해서만 의결권이 제한되는 경우에는 “의결권 행사가 제한된 주식”에 포함하지 않는다.

ⅲ. 의결권이 부활된 주식수는 정관 등에서 정함에 따라 의결권이 부활된 주식의 수를 기재하며, 의결권 부활관련 내용은 별도로 기재한다.

제6절 배당에 관한 사항

제3-6-1조(배당) ① 배당에 관한 회사의 중요한 정책, 배당의 제한에 관한 사항 등 배당에 대한 전반적인 사항을 기재한다.

② 최근 3사업연도중 배당금총액, 배당성향, 배당수익률, 주당 배당금 등을 다음의 표에 따라 기재하되, 내용에 대한 부가적인 설명이나 그 밖의 정보는 별도로 기술한다.

구 분		제××기	제××기	제××기
주당액면가액(원)
당기순이익(백만원)
주당순이익(원)
현금배당금총액(백만원)
주식배당금총액(백만원)
현금배당성향(%)
현금배당수익률(%)	보통주
	우선주
주식배당수익률(%)	보통주
	우선주
주당 현금배당금(원)	보통주
	우선주
주당 주식배당(주)	보통주
	우선주

【 작성지침 】

ⅰ. 주당순이익은 「기업회계기준등에관한해석」29-54(2006.12.31.이후 개시하는 사업연도부터는 기업회계기준서 제23호)에 의하여 산출하고, 한국채택국제회계기준 적용기업은 한국채택국제회계기준 제1033호에 의해 산출한다.

ⅱ. 현금배당금총액은 해당 사업연도에 대하여 정기주주총회에서 결의한 현금배당금 및 해당사업연도중에 이루어진 분기배당(중간배당을 포함한다)금액을 합산하여 기재하고, 표 하단에 분기배당(중간배당을 포함한다)금액 지급내용을 별도로 기재한다. 주식배당금 총액은 주식배당으로 발행할 주식의 총수에 액면금액을 곱하여 기재한다.

ⅲ. 현금배당성향은 당기순이익에 대한 현금배당총액의 비율을 백분율로 기재한다.

ⅳ. 현금배당수익률은 다음 산식에 의하여 산정한다. 다만, 외국기업으로서 다른 산식에 의하여 현금배당수익률을 산정한 경우에는 그 산식을 기재한다.

1주당 현금배당금

과거 1주일간 배당부 종가의 평균*

* 배당기준일 전전거래일(배당부종가일)부터 과거 1주일간 공표된 매일의 증권시장 또는 코스닥시장에서 형성된 최종시세가격의 산술평균가격

ⅴ. 주식배당수익률은 다음 산식에 의하여 산정한다. 다만, 외국기업으로서 다른 산식에 의하여 주당배당수익률을 산정한 경우에는 그 산식을 기재한다(수익률이 음(-)인경우에는 기재하지 아니한다).

배당락직후 주식의 종가 + (1주당 배당주식수×배당락직후 주식의 종가)	- 1
과거 1주일간 배당부 종가의 평균

ⅵ. 주당 현금배당금은 주당 현금으로 지급한 배당금을 기재하며, 주당 주식배당은 주당 배당으로 지급한 주식의 수를 기재한다.

ⅶ. 주당 현금배당금 및 주당 주식배당은 소액주주에 대한 배당금을 기준으로 기재하되, 배당에 차등이 있는 경우에는 내용을 표 하단에 별도로 기재한다.

ⅷ. 현금이나 주식 외에 현물로 배당을 지급한 경우 내용을 기재한다.

③ 공시서류작성기준일 현재 이익참가부사채의 잔액이 남아있는 경우에는 발행일자, 잔액, 이익참가의 조건 및 내용을 기재한다.

제4장 사업의 내용

제1절 일반원칙

제4-1-1조(일반원칙) ① 공시대상기간중 회사가 영위하고 있거나 새로 추진하고자 하는 사업의 내용을 기재한다. 주요 사업부문으로 구분하여 기재하는 것을 원칙으로 하며, 각 절에서 다른 정함이 있으면 그에 따라 기재한다.

② 사업의 내용을 기재할 때 사업의 특성 또는 현황 등을 고려하여 이 절에서 정하는 바에 따라 기재하며, 영위하고 있는 사업과 관련하여 금융감독원장이 「산업별가이드라인」을 제정한 경우에는 가이드라인의 내용을 반영하여 기재한다.

③ 이 장에서 회사가 지주회사인 경우에는 주요자회사를 포함하여 작성하며, 회사가 회계처리기준에 따라 연결재무제표를 주된 재무제표로 작성하는 경우에는 종속회사를 포함하여 작성한다.

④ 발행인이 통상적인 계속사업기업이 아니라 일시적으로 공동사업을 영위하기 위해 설립된 조합이나 법인격 없는 단체 또는 자연인인 경우에는 그 공동사업에 관한 내용을 중심으로 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 회사의 사업의 내용, 영업의 특성 등을 쉽게 이해할 수 있도록 쉽고 간결하게 기재하며 기재내용이 많은 경우에는 간결성을 유지하기 위하여 적절한 제목 또는 소제목으로 구분하여 기재한다.

ⅱ. 사업부문은 기업회계기준서 제1108호(영업부문)에 따라 구분하는 것을 원칙으로 한다. 사업부문외에 지역, 고객, 상품 등의 기준으로 구분하는 경우에는 기업회계기준서 제1108호(영업부문)의 구분에 따라 기재할 수 있다.

ⅲ. 구분된 사업부문에 대해서는 영업의 폐지 등 정당한 특별한 사유가 없으면 계속성을 유지하여야 한다.

ⅳ. 만일 회사가 조직구조를 개편함으로서 공시대상 사업부문의 구성이 변한 경우에는 다음의 방법중에서 선택하여 기재한다.

가. 변경후의 사업부문에 따라 이전 기간의 항목을 재작성하여 기재하고 재작성 사실을 설명하는 방법.

나. 이전기간의 항목은 재작성하지 않고, 사업부문의 변화가 발생한 사업연도의 재무정보를 현재의 기준과 과거의 기준에 따라 각각 공시하는 방법.

ⅴ. 사업의 내용을 기재함에 있어 객관적인 외부자료를 인용하는 경우에는 그 출처(자료명, 자료의 발간일자, 발간기관명)를 기재한다. 이 경우 객관적인 외부자료라 함은  회사와 독립적인 관계에 있는 시장조사전문기관이나 해당 산업의 사업자단체 등 객관적인 기관이 작성한 자료를 말한다.

제2절 제조 ․ 서비스 업

제4-2-1조(일반원칙) ① 제4-2-2조부터 제4-2-7조까지의 규정에서 정한 사항은 사업부문별로 기재하며, 제4-2-8조부터 제4-2-12조까지의 규정에서 정한 사항은 사업부문별로 기재하지 않고 통합해서 기재할 수 있다. 다만, 그 내용이 중요하다고 판단되는 경우에는 사업부문별 정보를 별도로 기재한다.

② 투자자 등의 이해를 용이하게 하기 위한 경우 등 필요한 경우에는 각 조의 순서에 상관없이 작성할 수 있으며, 연관되는 항목들은 통합해서 서술이 가능하다.

제4-2-2조(사업의 개요) ① 각 사업부문의 시장여건 및 영업의 개황 등을 아래의 내용을 포함하여 기재한다.

1. 산업의 특성, 성장성, 경기변동의 특성, 계절성

2. 국내외 시장여건(시장의 안정성, 경쟁상황, 시장점유율 추이)

3. 시장에서 경쟁력을 좌우하는 요인 및 회사의 경쟁상의 강점과 단점

【 작성지침 】

회사의 경쟁상의 강점에는 가격, 품질, 광고, 보증 등 회사가 경쟁에서 우위를 점하고 있는 주요 수단을 구체적으로 기재한다.

② 사업부문별로 자산, 매출액, 영업손익을 포함한 주요 재무정보에 관해 그 총액 및 각 항목이 총 사업부문에서 차지하는 비중을 공시대상기간 또는 사업을 영위한 기간 중 짧은 기간동안을 기준으로 작성한다.

【 작성지침 】

사업부문별 재무정보를 기재함에 있어 여러 사업부문에 공통적으로 사용되는 자산이나 비용항목 등이 있는 경우에는 그 배부기준을 요약하여 기재한다. 이 경우 배부기준이 변경된 경우에는 그 사유 및 변경내용 등을 요약하여 기재한다.

③ 공시대상기간중 새로이 추진하였거나, 이사회 결의 등을 통하여 새로이 추진하기로 한 중요한 신규사업(신제품 개발, 신시장 개척 등)이 있는 경우에는 사업의 내용과 전망에 관하여 아래의 내용을 포함하여 기재한다.

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적

2. 시장의 주요 특성․규모 및 성장성

3. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등

4. 신제품이나 신사업분야가 계획단계인지 여부, 시제품이 존재하는지 여부, 제품설계의 진척도, 공정화과정이 필요한지 여부 등 진행상황 판단에 필요한 정보

【 작성지침 】

신규사업에 대한 기재가 회사의 경쟁력에 불이익을 초래할 가능성이 있는 때에는 기재를 생략할 수 있다. 단, 언론과의 인터뷰, 공시 등 기타의 방법을 통해 관련 내용이 공개된 경우에는 반드시 해당 내용을 기재한다.

제4-2-3조(주요 제품, 서비스 등) ① 주요 제품 또는 서비스에 관한 내용(명칭, 사용용도와 기능, 특징 등)을 품목별로 세분하여 기재하고 공시대상기간중 전체 매출액에서 각 제품 또는 서비스가 차지하는 비율을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 주문자 상표부착(OEM)방식 등에 의해 매출이 이루어지는 경우에는 그 상대방과 주문자 등의 상표명을 별도로 추가하여 기재한다.

ⅱ. 하청, 외주가공 등과 같이 회사가 주요 제품 또는 서비스의 생산을 제3자에게 위탁하고, 위탁받은 제3자가 회사의 제품 또는 서비스 공급에서 중요한 위치를 차지하는 경우에는 그 내용과 그 제3자의 명칭을 기재한다.

② 공시대상기간중 해당 사업부문의 수익성에 중요한 영향을 미치는 제품 또는 서비스의 판매가격에 변동이 있었던 경우에는 그 제품 또는 서비스의 가격변동추이를 알 수 있도록 공시대상기간에 걸쳐 가격 비교치를 기재한다.

【 작성지침 】

단일품목에 대하여 복수의 상표가 존재하는 경우(예를 들어, 자동차의 경우 여러 가지 차종이 존재)에는 대표적으로 가격이 변동된 품목을 선정하여 가격변동 추이를 기재할 수 있으며, 선정 사유를 기재한다.

제4-2-4조(주요 원재료) 가격변동추이, 주요 매입처, 해당 매입처와 회사와의 특수한 관계여부, 공급시장의 독과점 정도, 공급의 안정성 등을 포함하여 주요 원재료에 관한 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 매입처와 회사와의 특수한 관계를 갖는 경우라 함은 계열관계, 합작관계, 주주관계, 특수분야에서의 제휴관계 등과 같이 회사의 일상적인 영업활동에 의한 관계 이외의 관계로서, 회사와 이해관계를 같이 하는 경우를 말한다.

ⅱ. 공시대상기간중에 해당 사업부문의 수익성에 중요한 영향을 미치는 원재료의 가격변동이 있었던 경우에는 그 원재료의 가격변동추이를 알 수 있도록 공시대상기간에 걸쳐 가격 비교치를 기재한다.

제4-2-5조(생산 및 설비) ① 주요 제품 또는 서비스에 대한 생산능력, 생산실적, 가동률을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 생산능력, 생산실적 및 가동률은 원칙적으로 사업부문별 주요 제품별로 구분하여 산출근거를 함께 기재하되, 주요 제품별로 기재하는 것이 불가능한 경우에는 사업부문별, 공장별 또는 회사 전체적인 관점에서 기재할 수 있다.

ⅱ. 생산능력 및 생산실적은 금액, 수량 등 제품의 특성, 내용 등을 고려하여 적정한 기준으로 기재하되, 금액(제조원가 등)기준으로 생산능력의 10%에 미달하는 품목은 통합하여 기재할 수 있다. 이 경우 생산능력과 제조원가를 산출함에 있어 단일공장에서 다수의 제품 등을 생산하는 경우에는 배부기준을 기재한다.

ⅲ. 서비스업과 같이 회사의 주요 수익원이 물적 형태로 나타나지 않는 경우에는 생산능력, 생산실적 및 가동률의 기재를 생략할 수 있다.

② 생산과 영업에 중요한 시설, 설비, 채굴지, 부동산, 전산시스템 등 물적 재산에 관하여 재산의 내용, 소재지, 중요한 변동 및 사유 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 물적 재산의 소재지는 행정상의 주소와 함께 지도에 의하여 그 소재지를 표시할 수 있다.

ⅱ. 부존자원에 대한 추정치나 그에 관한 추정가액을 기재하는 경우에는 회사와 독립된 외부전문가가 작성하거나 검토한 자료에 근거한 수치 등 객관적인 자료에 근거하여서만 기재할 수 있다(외부전문가의 명칭 및 추정방법을 반드시 기재).

ⅲ. 부존자원 중 유전개발과 관련된 내용은 별도로 마련된 「유전(가스)개발사업 관련 모범공시 가이드라인」(전자공시시스템 접수수리 홈페이지(http://filer.fss.or.kr) 및 금융감독원 홈페이지(http://www.fss.or.kr)에 게시)을 참고한다.

ⅳ. 물적 재산의 내용에는 재산의 형태(예: 토지), 수량, 장부가액 및 시가에 관한 정보를 기재한다.

ⅴ. 시가와 관련하여 토지는 국토해양부가 고시한 공시지가를, 건물은 지방세 과세시가표준액을 기재한다. 그 밖의 재산은 객관적인 시가자료에 따라 기재하되, 금액적 중요성이 없다고 판단되는 경우에는 기재를 생략할 수 있다. 다만, 이 경우에는 금액적 중요성이 없어 기재를 생략한다는 사실을 기재한다.

ⅵ. 물적 재산중에서 소유권이 없거나 재산의 처분 등에 중대한 제한(담보설정 등)이 있는 물적 재산의 경우에는 동 재산의 보유 및 이용현황과 제한사유 등을 기재한다.

③ 공시서류 작성기준일 현재 생산과 영업에 중요한 시설, 설비, 부동산, 전산시스템 등에 대한 투자가 현재 진행중이거나 향후 투자계획이 있는 경우에는 투자의 목적, 내용, 기간, 총 소요자금 및 기 지출금액, 향후 기대효과 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 투자계획은 공시서류 작성기준일 현재 이사회 결의 등으로 동 계획이 확정되어 향후 1년 이내에 특정 생산시설 등의 신설이나 매입 등을 개시할 계획이 있는 경우를 말한다.

ⅱ. 향후 기대효과는 투자로 인한 생산능력 증가, 제품 등의 품질향상, 기존시설의 내용연수의 연장 등의 내용을 기재하며 동 효과를 계량화할 수 있는 경우에는 계량화된 수치를 기재한다.

제4-2-6조(매출) ① 공시대상기간중 매출실적을 매출유형(상품, 제품, 용역, 기타매출 등)과 품목별로 구분해서 기재한다. 또한 수출기업의 경우 수출과 내수를 구분하여 기재한다.

【 작성지침 】

매출실적은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용하거나 서술식으로 기재할 수 있다.

(단위 : )

사업부문	매출유형	품 목		제××기	제××기	제××기
			수 출
			내 수
			합 계
합 계			수 출
			내 수
			합 계

주) 매출유형: 상품, 제품, 용역, 기타매출 등

② 제품 또는 서비스의 판매경로와 방법, 전략, 주요매출처 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 판매경로는 국내 ․ 외 시장을 구분하여 직판(직매점을 포함한다), 관계회사, 대리점, 도매상 등 주요 판매경로를 기재하고, 판매경로별 매출액 비중을 함께 기재한다.

ⅱ. 판매방법은 회사가 위탁매출, 할부매출, 시용매출, 예약매출 등 특수한 판매방법을 채택하고 있고, 동 판매방법이 영업에 중요한 영향을 미치는 경우에는 그 내용 및 각 판매방법별 매출액 비중을 기재한다.

ⅲ. 판매전략은 광고, 직매점 또는 대리점 확충, 판매회사의 설립 등 매출액 증대를 위한 회사의 기본적인 영업전략을 요약하여 기재한다. 다만, 회사의 영업기밀에 해당되어 관련 내용을 공시할 경우 영업에 현저한 손실을 초래할 수 있다고 판단되는 경우에는 그 내용을 생략할 수 있다.

ⅳ. 주요 매출처를 기재하고 매출처별로 전체 매출에서 차지하는 비중을 기재한다.

제4-2-7조(수주상황) 공시서류 작성기준일 현재 거래가 종료되지 아니한 주요 제품 및 서비스에 대한 수주현황(장기매출계약, 장기용역 제공계약 등을 포함한다)에 대하여 수주일자, 납품기간, 수주총액, 기납품액, 수주잔고 등을 기재하고, 수주의 계절적 변동요인 등 수주와 관련한 중요한 사항을 추가로 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 수주상황은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용하거나 서술식으로 기재할 수 있다.

(단위 : )

품 목	수주일자	납 기	수주총액		기납품액		수주잔고
			수 량	금 액	수 량	금 액	수 량	금 액
합 계

ⅱ. 회사의 영업기밀에 해당되어 관련 내용을 공시할 경우 영업에 현저한 손실을 초래할 수 있다고 판단되는 경우에는 이러한 사실을 기재하고 그 내용을 간략하게 기재할 수 있다. 단, 언론과의 인터뷰, 공시 등 기타의 방법을 통해 관련 내용이 공개된 경우에는 반드시 해당 내용을 기재한다.

제4-2-8조(시장위험과 위험관리) ① 공시서류 작성기준일 현재 회사가 노출된 주요 시장위험(금리위험, 가격위험, 환위험 등)의 내용과 이러한 시장위험이 회사의 손익에 미칠 수 있는 영향을 개략적으로 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. “시장위험”이란 금리, 상품가격, 환율 및 기타 관련요소 등 시장변수가 불리하게 변동하여 자산이나 부채, 손익 등이 예상치 못한 손실을 일으킬 수 있는 가능성을 의미하며, 각 시장위험이 회사의 영업활동중 어떤 부분에서 발생할 수 있는지 구체적으로 명시한다.

ⅱ. 시장위험의 내용에 대한 기재는 회사의 영업의 특성(외환거래 등)과 관련된 위험에 한정하며, 이러한 위험을 헤지하기 위해 체결한 시장위험상품(이하 “파생상품”이라 한다.) 계약 자체가 가지고 있는 시장위험의 내용은 포함하지 않는다.

ⅲ. 시장위험에 대한 노출이 중요하지 않아서 동 위험에 관한 정보를 기재하지 않는 경우에는 시장위험에 대한 노출이 중요하지 않아서 기재를 생략한다는 내용을 기재한다.

ⅳ. ⅲ항의 시장위험에 대한 노출이 중요하지 않는 경우란 공시대상기간동안 외환관련 포지션이나 손익이 전혀 발생하지 않은 경우 또는 파생상품 계약을 체결하지 않았고 공시서류제출일이 속하는 사업연도를 포함하여 향후 2년간 이러한 계약을 체결할 계획이 없는 경우로 한정한다.

② 제1항에서 기재한 시장위험과 관련하여 위험관리방식, 위험관리조직에 관한 내용을 포함하여 회사의 위험관리정책에 관한 사항을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 시장위험의 관리방식은 다음의 사항을 포함한다.

가. 위험관리의 일반적 전략

나. 위험관리방법에 대한 사항

라. 정관이나 회사 경영방침상 파생상품과 관련한 거래의 제한(규모제한 등) 등이 있는 경우 그 내용

ⅱ. 회사가 시장위험관리를 위해 파생상품계약을 체결하고 있는 경우 이러한 파생상품계약이 제1항에서 기재한 회사의 모든 시장위험을 헤지할 수 있는지에 대해 기재하고, 모든 위험을 헤지하고 있지 않거나, 중요한 한계가 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

ⅲ. 위험관리조직에 관한 사항은 다음의 사항을 말하며 반드시 이에 한정하지 않는다.

가. 위험관리조직 및 인원이 있는지 여부, 조직 및 인원이 있는 경우 조직의 명칭, 인원수, 담당업무 등

나. 위험관리에 관한 내부운영방침, 관리 및 절차 등

제4-2-9조(파생상품거래 현황) ① 공시서류작성기준일 현재 회사가 보유한 파생상품(신용파생상품을 포함한다) 및 그 계약에 관한 내용을 기재한다. 그 내용에는 계약(상품)의 명칭, 거래상대방, 계약일, 만기일, 계약 체결 목적, 계약내용(조건), 계약금액, 결제 방법, 중도상환 가능여부 및 상환조건 등을 포함한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 파생상품에 관한 정보를 기재함에 있어 동 상품을 매매목적을 갖는 것과 매매목적 이외의 목적을 갖는 것으로 구분하고, 동일한 특성을 가지는 위험 유형별(예 : 금리, 가격, 환율 등)로 구분해서 기재한다.

가. 매매목적의 구분과 관련해서는 파생상품에 대한 회계처리기준에 따라 위험회피목적, 매매목적으로 구분해서 기재한다.

나. 파생상품계약별로 구분해서 기재하는 것을 원칙으로 한다. 다만, 계약건수가 과다하여 계약별 구분 기재가 어렵고, 파생상품의 구조가 단순하여 통합기재를 하여도 전체 손익구조를 파악하는데 어려움이 없는 경우에는 통합기재가 가능하다.

다. 통합기재시 파생상품계약의 평가손익은 이익 ․ 손실 상계없이 각각 총액으로 기재한다.

ⅱ. 일반투자자들이 이해하기 어려운 전문용어, 약어 등에 대해서는 용어의 정의나 해설을 추가 기재한다.

ⅲ. 정형화된 거래로서 계약상대방인 금융회사 등이 동 상품에 대한 내용을 다른 방식으로 공개하고 있는 경우에는 그 내용을 열람할 수 있는 정보제공처(예 : 금융회사 홈페이지 주소 등)를 기재한다.

ⅳ.신용파생상품의 경우에는 기초신용사건, 보장위험의 중요내용 등을 구체적으로 기재한다.

② 공시대상기간중 파생상품계약으로 발생한 이익 및 손실상황에 관한 내용을 다음의 내용을 포함하여 기재한다.

1. 공정가액 및 공정가액 평가주체

2. 파생상품계약에서 발생된 거래손익금액과 재무제표에 반영된 내용

3. 위험회피목적을 위해 파생상품계약을 체결한 경우, 위험회피목적 대상 자산 또는 부채에서 발생된 손익

③ 파생상품 계약과 관련하여 계약기간 만료일(계약기간중 행사가능한 옵션의 경우 그 행사일)에 예상되는 손익구조에 대한 정보를 기재한다.

【 작성지침 】

투자자가 파생상품계약과 관련된 손익구조의 형태를 쉽게 이해할 수 있도록 가급적 그래프를 이용해서 알기 쉽게 기재한다.

제4-2-10조(경영상의 주요계약 등) 공시서류 작성기준일 현재 회사의 재무상태에 중요한 영향을 미치는 비경상적인 중요계약에 대하여 그 내용을 기재하되 다음의 사항을 포함한다.

1. 계약상대방

2. 계약의 목적 및 내용

3. 계약체결시기 및 계약기간

4. 유상계약인 경우 계약금액 및 대금수수방법(기준) 등

【 작성지침 】

ⅰ. 비경상적인 계약이라 함은 회사의 일상적인 영업활동 이외의 활동에 의하여 이루어지는 계약을 말하며, 여기에는 기술도입(제휴)계약, 경영관리계약, 자산유동화를 위한 자산양도계약(신탁계약, 자산관리계약 등), 부동산 매매계약, 부동산 개발계약 등이 포함되며, 이에 한하지 않는다.

ⅱ. 기재대상 계약에는 계약을 체결하였으나, 공시서류 작성기준일 현재 계약의 효력이 발생하지 아니하거나 이행이 완료되지 아니한 계약을 포함한다.

ⅲ. 회사의 영업기밀에 해당되어 관련 내용을 공시할 경우 영업에 현저한 손실을 초래할 수 있다고 판단되는 경우에는 이러한 사실을 기재하고 그 내용을 간략하게 기재할 수 있다. 단, 언론과의 인터뷰, 공시 등 기타의 방법을 통해 관련 내용이 공개된 경우에는 반드시 해당 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 연구개발 담당조직은 연구개발활동을 담당하고 있는 부문의 조직형태와 운영현황을 기재하며, 회사의 연구개발활동을 담당하는 별도의 법인이 있는 경우에는 그 조직형태와 명칭, 회사의 소유지분 및 그 밖의 주요사항을 기재한다.

ⅱ. 연구개발비용은 연구활동 또는 개발활동과 직접 관련이 있거나, 합리적이고 일관성 있는 기준에 따라 그러한 활동에 배부될 수 있는 모든 지출을 포함한다. 기재시 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용하거나 서술식으로 기재할 수 있다.

(단위 : )

과 목	제×3기	제×2기	제×1기	비 고
연구개발비용 계
연구개발비 / 매출액 비율 [연구개발비용계÷당기매출액×100]	％	％	％

ⅲ. 연구개발실적은 개발이 완료되었거나 공시서류작성기준일 현재 진행중인 연구개발 내용을 기재한다. 특히 신약개발사업의 경우 진행경과 및 향후 계획 등을 기재한다.

제4-2-11조(연구개발활동) 중요한 연구개발활동과 관련하여 연구개발활동의 개요, 연구개발 담당조직, 연구개발비용, 연구개발실적 등을 기재한다.

제4-2-12조(그 밖에 투자의사결정에 필요한 사항)

① 제품이나 서비스에 고유한 상표를 관리하기 위하여 별도의 상표 관리정책을 가지고 있거나, 제품이나 서비스 등을 이용하는 고객관리를 위하여 별도의 정책을 가지고 있고 그것이 사업에 중요한 영향을 미치는 경우 그 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

경영 또는 영업과 관련한 비밀에 속하는 사항은 기재를 생략할 수 있다.

② 사업과 관련하여 중요한 특허권, 실용신안권, 의장권, 상표권 및 저작권 등 지적재산권을 보유하고 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 보유하고 있는 지적재산권에 관한 내용은 다음의 사항을 포함하여 기재한다.

가. 지적 재산권의 종류

나. 취득일

다. 지적재산권의 제목 및 내용

라. 근거법령 및 법령상 보호받는 내용(독점적ㆍ배타적 사용기간)

마. 취득에 투입된 인력, 기간, 비용

바. 실제 제품, 상품, 서비스 등을 통한 상용화 여부 및 내용

사. 현재 회사의 매출 등에 기여하는 정도

아. 향후 기대효과

ⅱ. 타 회사와 전략적 제휴 등으로 지적재산권에 대한 사용계약을 체결한 경우에는 계약에 의하여 사용할 수 있는 기간을 기재한다.

③ 정부나 지방자치단체의 법률, 규정 등에 의한 규제사항이 회사의 영업활동, 비용지출 또는 경쟁상의 지위 등 사업의 영위에 중요한 영향을 미치는 경우에는 관련법규의 명칭, 규제사항의 주요내용, 회사에 미치는 영향 등을 기재한다.

④ 회사가 영위하는 사업과 관련하여 환경물질의 배출 또는 환경보호와 관련된 사항을 규제하는 정부규제의 준수에 대해 적절히 기재하고, 향후 환경개선설비에 대한 중요한 자본지출이 계획되어 있는 경우 그 추정치를 기재한다.

제3절 금융업

제4-3-1조(일반원칙) ① 영위하고 있는 업종이 한국표준산업분류상 “금융 및 보험업”에 해당되는 회사는 본 절에 따라 사업의 내용을 기재한다.

② 세부항목별 내용에 대한 구체적 작성지침이나 산업별 가이드라인이 없는 경우에는 해당 금융업과 관련된 법령 및 감독규정, 각 협회에서 제정한 공시기준의 내용을 참조하여 작성한다.

③ 이 절에 다른 정함이 없다면 “평균잔액”은 일별 평균잔액을 기재한다. 그러나 일별 평균의 적용이 어렵다는 합리적인 판단이 가능하고, 주별 또는 월별 평균이 회사의 영업을 대표하고 있다면 그 기준을 사용할 수 있다.

④ 투자자 등의 이해를 용이하게 하기 위한 경우 등 필요한 경우에는 각 조의 순서에 상관없이 작성할 수 있으며, 연관되는 항목들은 통합해서 서술이 가능하다.

제4-3-2조(사업의 개요) ① 사업부문별로 회사가 속해 있는 산업 전반의 현황에 대해 기재하되 아래의 내용을 포함한다.

1. 산업의 특성, 성장성, 경기변동의 특성, 계절성

2. 국내외 시장여건(시장의 안정성, 경쟁상황, 시장점유율 추이)

3. 시장에서 경쟁력을 좌우하는 요인 및 회사의 경쟁상의 강점과 단점

4. 회사가 경쟁에서 우위를 점하기 위한 주요수단(예 : 지점망, 특화된 서비스, 광고, 판매전략상의 특성 등)

② 공시대상기간중 새로이 추진하였거나, 이사회 결의 등을 통하여 새로이 추진하기로 한 중요한 신규사업이 있는 경우에는 사업의 내용과 전망에 관하여 아래의 내용을 포함하여 기재한다.

1. 사업 분야의 내용 및 진출 목적

2. 시장의 주요 특성․규모 및 성장성

3. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등

【 작성지침 】

신규사업에 대한 기재가 회사의 경쟁력에 불이익을 초래할 가능성이 있는 때에는 기재를 생략할 수 있다. 단, 언론과의 인터뷰, 공시 등 기타의 방법을 통해 관련 내용이 공개된 경우에는 반드시 해당 내용을 기재해야한다.

제4-3-3조(영업의 현황) 영위하고 있는 영업의 개황, 영업의 종류, 영업부문별 자금조달․운용 내용 등을 포함하여 해당 영업의 특징을 간략하게 기재하고, 회사 전체사업중 각 영업부문이 차지하는 비율을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 자금조달실적은 중요 조달항목별로 공시대상기간중 항목별 잔액의 평균 및 항목별 가중평균이자율, 해당항목의 비중을 기재한다. 작성시 아래의 표을 참조할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위해 다양한 형태의 표를 이용하거나 서술식으로 기재할 수 있다.

(단위 : )
구 분	조달 항목	제××기			제××기			제××기
		평균잔액	이자율	비중	평균잔액	이자율	비중	평균잔액	이자율	비중
원화자금	A
	B
외화자금	A
	B
기타
합 계

[조달항목 예시]

⋅ 은행업관련: 예수금, 부금, 양도성예금증서(CD), 차입금, 은행채, 콜머니, 기타

⋅ 증권업관련: RP매도, 매도신종증권, 파생상품, 사채, 콜머니, 차입금, 기타

⋅ 보험업관련: (손해보험) 화재, 해상, (생명보험) 생존, 사망, 생사혼합, 단체, 기타

ⅱ. 자금운용실적은 해당 영업부문의 특징을 반영하여 중요 운용항목별로 공시대상기간중 항목별 잔액의 평균 및 항목별 가중평균이자율, 해당항목의 비중을 기재하되 작성시 아래의 표을 참조할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위해 다양한 형태의 표를 이용하거나 서술식으로 기재할 수 있다.

(단위 : )
구 분		제××기			제××기			제××기
		평균 잔액	이자율	비중	평균 잔액	이자율	비중	평균 잔액	이자율	비중
현금.예금
증권
대출채권
파생상품
유형자산
기타
합 계

ⅲ. 각 영업부문이 전체사업에서 차지하는 비율은 해당영업부문의 자산 및 순수익이 전체 사업부문에서 차지하는 비율 등으로 기재할 수 있다.

제4-3-4조(영업 종류별 현황) ① 영위하는 영업 종류별로 영업규모, 영업실적, 자산운용현황, 주요 상품․서비스 내용 등을 포함하여 사업의 세부 내용을 작성한다.

② 해당 영업부분에 대한 영업계획, 회사의 전략 등 향후 전망에 대한 내용도 부가적으로 기재할 수 있다.

③ 영업 종류별 주요 내용 및 통계자료는 해당 업종의 감독규정 및 각 협회의 영업보고서 공시기준을 참조하여 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 영업 종류별 분류 기준은 각 법령(「은행법」, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」, 「보험업법」 등) 및 감독규정에서 정하는 바에 따라 기재하되, 경영자가 경영의 다각화 실태를 적절히 반영할 수 있는 구분방법을 제시하는 경우에는 그 구분에 따른다

ⅱ. 영업실적은 각 영업부문별 수익 ․ 비용 내용 및 전년도 대비 주요 변동요인 등을 기재하며 아래의 규정 및 각 협회의 공시기준을 참조하여 기재할 수 있다.

가. 은행업 : 은행업감독규정 - 금융업경영통일공시기준

나. 금융투자업 : 금융투자업규정 - 금융투자회사의 영업 및 업무에 관한 규정내의 공시기준

다. 보험업 : 보험업감독규정 - 보험경영통일공시기준

라. 상호저축은행업 : 상호저축은행감독규정 - 상호저축은행통일경영공시기준

마. 여신전문금융업 : 여신전문금융업감독규정 - 여신전문금융회사통일경영공시기준

바. 종합금융업 : 종합금융업감독규정 - 종금사통일경영공시기준

ⅲ. 영업의 현황중 파생상품거래 현황은 제4-3-5조에 따라 별도로 구분해서 기재한다.

ⅳ. 해당업종과 관련하여 감독규정이나 통일된 공시기준이 없는 경우에는 업무형태 등이 가장 유사한 업종을 참조하여 그 내용을 기재한다.

제4-3-5조(파생상품거래 현황) ① 공시서류작성기준일 현재 회사의 파생상품거래 현황을 기재하되, 각 감독규정 및 경영통일공시기준을 반영하여 작성한다.

【 작성지침 】

각 감독규정 및 경영통일공시기준에서 별도로 정한바가 없는 경우에는 아래의 표를 참조하여 작성할 수 있다.

(단위 : )

구 분		이자율	통화	주식	귀금속	기타	계
거 래 목 적	위험회피
	매매목적
거 래 장 소	장내거래
	장외거래
거 래 형 태	선 도
	선 물
	스 왑
	옵 션

② 신용파생상품 거래현황은 제1항과 별도로 기재하되, 각 감독규정 및 경영통일공시기준을 반영하여 작성한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 각 감독규정 및 경영통일공시기준에서 별도로 정한바가 없는 경우에는 아래의 표를 참조하여 작성할 수 있다.

가. 신용파생상품 거래현황

(단위 : )

구 분	신 용 매 도			신 용 매 입
	해외물	국내물	계	해외물	국내물	계
Credit Default Swap
Credit Option
Total Return Swap
Credit Linked Notes
기 타
계

나. 신용파생상품 상세명세

상품종류	보장매도자	보장매수자	취득일	만기일	액면금액	기초자산 (준거자산)

▪ 상품종류 : CDS, CO, TRS, CLN, 합성CDO 등 일반적으로 통용되고 있는 파생상품 종류 기재

▪ 보장매수자(protection buyer): 신용위험을 이전시키는 포지션을 취한 자

▪ 보장매도자(protection seller): 신용위험을 이전받는 포지션을 취한 자

▪ 액면금액 : 기초자산(준거자산) 가액

▪ 기초자산(준거자산) : "A회사 대출채권", "B은행 Primary CBO" 등 구체적 기초자산 명칭을 기재

ⅱ. 공시대상기간 중 신용파생상품과 관련하여 손실(평가손실은 제외한다)이 발생하였거나 손실발생이 예측(대상회사의 파산, 신용등급의 하락 등)되는 경우 거래당사자, 거래조건, 계약(손실)금액, 진행상황 등을 별도로 기재한다. 다만, 동일한 내용이 “이사의 경영진단 및 분석의견”이나 “투자위험요소” 등 공시서류의 다른 부분에 기재된 경우에는 기재를 생략할 수 있다.

제4-3-6조(영업설비) 지점, 영업설비, 자동화기기 등 회사가 보유하고 있는 주요 영업설비 현황을 기재하고, 공시서류작성기준일 이후 향후 1년 이내에 지점을 신설하거나 중요시설을 확충할 계획이 있는 경우 구체적 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 지점 등 설치 현황 : 점포현황에는 특별시, 광역시, 도, 해외지역별로 지점, 출장소, 영업소(보험사), 사무소의 개수를 기재한다. 다만, 해당지역 점포의 수가 전체의 5%미만인 경우 적절히 통합하여 기재할 수 있다.

ⅱ. 영업설비 등 현황 : 회사가 보유하고 있는 토지 및 건물을 본점(영업점)과 지점합계(출장소를 포함한다)로 구분하여 기재한다.

제4-3-7조(그 밖에 투자의사결정에 필요한 사항) ① 회사가 속해 있는 산업의 특성을 고려하여 투자자의 의사결정에 중요하다고 판단되는 자본적정성 및 재무건전성관련 지표를 기재한다.

[자본적정성 및 재무건전성 관련지표 예시]

⋅ 은행업관련 : BIS비율, 유동성비율, 대손충당금비율

⋅ 증권업관련 : 영업용순자본비율, 자산부채비율

⋅ 보험업관련 : 지급여력비율

【 작성지침 】

ⅰ. 자본적정성 및 재무건전성 관련지표 기재에 관한 사항은 업종관련 각 법령 및 감독규정, 각 협회에서 제정한 공시기준에서 정하는 바에 따른다.

ⅱ. 각 지표 기재시 지표에 대한 간략한 설명도 함께 기재한다.

② 그 밖에 공시서류의 다른 부분에 기재되지 아니한 사항중 투자자의 투자판단에 중요한 사항을 요약해서 기재한다.

제5장 재무정보 등에 관한 사항

제1절 재무제표에 관한 사항

제5-1-1조(요약재무정보) 다음의 사항을 포함하여 5사업연도의 요약재무정보를 기간 비교식으로 기재한다.

1. 자산항목 : 유동자산, 비유동자산, 자산총계

2. 부채항목 : 유동부채, 비유동부채, 부채총계

3. 자본항목 : 자본금, 자본총계

4. 손익항목 : 매출액, 영업이익, 계속사업이익, 당기순손익, 주당순이익

【 작성지침 】

ⅰ. 요약재무정보는 다음의 사항이 포함된다.

(단위 : )
사업연도 구 분	제×5기	제×4기	제×3기	제×2기	제×1기
[유동자산] ․당좌자산 ․재고자산 [비유동자산] ․투자자산 ․유형자산 ․무형자산 ․기타비유동자산
자산총계
[유동부채] [비유동부채]
부채총계
[자본금] [자본잉여금] [자본조정] [기타포괄손익누계액] [이익잉여금]
자본총계
매출액 영업이익(영업손실) 계속사업이익(계속사업손실) 당기순이익(당기순손실) 주당순이익(주당순손실)
[△는 음(-)의 수치임]

ⅱ. 금융업 등과 같이 회사가 회계처리기준에 따라 작성한 재무제표가 ⅰ에 예시되어 있는 요약 재무정보의 구분과 상이한 경우에는 회사의 구분에 따라 작성할 수 있다.

ⅲ. 주당순이익은 회계처리기준에서 정한 방식에 따라 산정한 기본주당이익과 희석주당이익을 기재한다. 다만, 지분증권 또는 지분증권과 관련된 증권예탁증권을 상장하고 있는 기업이나 상장절차를 진행중인 기업이 아닌 경우에는 희석주당이익의 기재를 생략할 수 있다.

ⅳ. 회사가 한국채택국제회계기준을 적용한 경우에는 한국채택국제회계기준이 정하는 범위안에서 회사가 중요하다고 판단되는 항목을 ⅰ에서 제시한 계정과목을 대신하여 작성할 수 있다.

ⅴ. 회사 설립후 5사업연도 미만이거나 한국채택국제회계기준 적용 등에 따라 5사업연도 미만의 재무정보만 기재할 수 있는 경우에는 해당기간의 재무정보만 기재할 수 있다. 이 경우 기재되는 재무정보는 위 제1호부터 제4호까지에 해당하거나 이와 동등한 정보가 모두 포함되어야 한다.

ⅵ. 공시서류작성기준일이 중간기간에 해당하는 경우 중간기간말 현재의 중간재무제표에 근거하여 다음과 같이 기재하고, 비교표시되는 재무정보는 직전 4개 사업연도의 재무제표에 의한 금액을 기재한다.

가. 제1호부터 제3호까지 정한 대차대조표(재무상태표) 항목은 중간기간말 현재 중간대차대조표에 의한 금액

나. 제4호에서 정한 손익계산서(포괄손익계산서) 항목은 누적중간기간에 대한 중간손익계산서에 의한 금액

제5-1-2조(요약연결재무정보) ① 연결재무제표에 대한 요약재무정보는 제5-1-1조와 제5-1-4조를 준용하여 기재한다. 이 경우 “요약재무정보”는 “요약연결재무정보”로, “회계감사인”은 “연결재무제표에 대한 회계감사인”으로 한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 요약연결재무정보는 제5-1-1조제1항에 대한 작성지침 ⅰ의 표를 기본으로 하며, 다음의 사항을 추가한다.

가. 자본항목으로 소수주주지분

나. 손익항목으로 지배회사지분순이익

다. 연결에 포함된 회사수

ⅱ. 제5-1-4조를 준용하는 것은 연결재무제표를 기재하는 것과 관련된다. 예를 들어 재무제표의 재작성의 경우 연결재무제표의 재작성을 의미하며 연결기준으로 발생할 수 없는 사항(예: 합병, 영업양수도 등)의 경우에는 적용하지 않는다.

② 제1항에 의하여 요약연결재무정보를 기재하는 회사는 다음의 사항을 추가하여 기재한다.

1. 연결대상회사의 변동내용

2. 투자자가 요약연결재무정보를 기간별로 비교하는데 있어서 오해를 유발할 수 있는 중요한 사항이 발생한 경우 그 내용 및 연결재무제표에 미치는 영향

【 작성지침 】

연결대상회사의 변동내용 기재시 연결재무정보에 포함된 회사를 전년도와 비교하여 제시한 후 변동사유를 간략하게 설명한다.

제5-1-3조(요약재무정보등의 기재순서) 회사가 채택한 회계처리기준상 주된 재무제표가 연결기준이거나 사업의 특성상 연결기준의 재무정보가 개별기준보다 유용한 경우에는 제5-1-2조에 따른 요약연결재무정보를 먼저 기재한 후 제5-1-1조에 따른 요약재무정보를 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 한국채택국제회계기준은 연결재무제표를 주된 재무제표로 하고, 개별재무제표는 보충적 재무정보로 제시할 수 있도록 하고 있으므로, 한국채택국제회계기준을 채택한 기업의 경우에는 연결기준의 재무정보가 개별기준에 우선하여 기재되어야 한다. 이하 이 장에서 동일하게 적용한다.

ⅱ. 사업의 특성상 연결기준의 재무정보가 개별기준보다 유용한 경우로는 지주회사 등이 있다.

제5-1-4조(재무정보 이용상의 유의점) ① 공시대상기간중 다음의 사항에 해당하여 재무제표를 수정 또는 재작성한 경우에는 수정후 또는 재작성된 재무제표를 기준으로 요약재무정보를 기재하고, 이러한 사실을 간략하게 기재한다.

1. 회계감사인으로부터 지적을 받은 경우

2. 금융위원회(외국기업의 경우 해당 국가의 관련법령에 의한 감독기관을 포함한다)로부터 시정요구 또는 정정명령 등을 받은 경우

3. 기타 제1호 또는 제2호에 준하는 지적, 조치 등을 받은 경우

【 작성지침 】

회계감사인이 감사범위의 제한 등으로 의견거절의 감사의견을 표명한 경우에는 그 사유 및 동 사유로 인하여 재무제표의 재작성이 불가능하였다는 사실을 기재한다.

② 제5-1-1조의 요약재무정보중에서 회계감사인의 감사를 받지 아니한 재무제표에 근거한 정보가 있는 경우에는 그 사실을 기재한다.

③ 다음의 사항을 포함하여 요약재무제표를 이해하거나 기간별로 비교하는데 오해를 유발할 수 있는 중요한 사항이 발생한 경우에는 그 시기, 내용 및 재무제표에 미치는 효과 등을 요약하여 기재한다.

1. 회사가 채택한 재무제표 작성기준

2. 회계처리방법 변경

3. 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도

4. 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항

5. 재무제표를 재작성한 경우 재작성사유, 내용 및 재무제표에 미치는 영향

6. 한국채택국제회계기준의 준비상황 및 재무제표에 미치는 영향

7. 한국채택국제회계기준에 따라 회사가 선택 또는 적용을 면제한 회계처리방법

【 작성지침 】

ⅰ. 재무제표 작성기준은 회사가 채택한 회계처리기준을 의미하며 일반적인 경우에는 기업회계기준을 기재한다. 업종별로 별도의 회계처리기준이 존재하는 경우에는 해당 업종의 회계처리기준을, 한국채택국제회계기준을 채택한 경우에는 한국채택국제회계기준을 기재한다.

ⅱ. 최근 3사업연도중 합병, 분할, 자산양수도 또는 영업양수도를 한 사항이 있는 경우 다음의 사항을 포함하여 기재한다.

가. 시기 및 대상회사(거래상대방)

나. 주요 내용 및 재무제표에 미치는 영향

다. 관련 공시서류(증권신고서, 주요사항보고서 등)를 제출한 경우 제출일자

ⅲ. 한국채택국제회계기준의 준비상황 및 재무제표에 미치는 영향은 ‘재무제표에 대한 실무의견서 2008-1’에 따른 사항을 기재한다.

ⅳ. 한국채택국제회계기준에 따라 회사가 선택한 회계처리방법은 한국채택국제회계기준을 적용한 경우에만 작성하며, 한국채택국제회계기준하에서 선택가능한 회계처리대안중 회사가 선택한 회계처리방법에 대해 주요사항을 도표 등을 사용하여 기재한다.

ⅴ. 한국채택국제회계기준에 따라 적용을 면제한 회계처리방법은 기업회계기준서 제1101호 “한국채택국제회계기준의 최초채택”에 따라 한국채택국제회계기준을 최초로 적용하는 사업연도에 적용하지 않은 것을 의미하며, 회사가 적용하지 않은 회계처리방법을 기재한다.

ⅵ.  기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항으로는 제1호부터 제7호까지 이외의 사항으로서 감사보고서상 특기사항으로 기재된 것 등이 포함된다.

8. 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항

제5-1-5조(외국기업의 추가고려사항) ① 회사가 외국기업인 경우에는 회사가 채택한 회계처리기준에 따라 요약재무정보를 작성하고, 채택한 회계처리기준을 명시한다. 다만, 국제회계기준 또는 미국내에서 일반적으로 인정되는 회계처리기준이외의 회계처리기준을 적용하여 요약재무정보를 작성한 경우에는 다음 각 호의 사항을 추가로 기재한다.

1. 채택하고 있는 회계처리기준과 국내 회계처리기준과의 차이에 대한 구체적 내용

2. 제1호의 내용이 회사의 재무제표에 미치는 영향

3. 국내의 회계처리기준을 적용하여 비교식으로 작성한 최근 2사업연도의 요약재무정보

② 해당 국가에서 연결재무제표만을 공시하는 외국기업의 경우에는 제5-1-2조에 따른 요약연결재무정보만 기재한다.

제2절 감사인에 관한 사항

제5-2-1조(회계감사인의 감사의견 등) ① 공시대상기간중 재무제표, 연결재무제표 및 중간재무제표에 대하여 회계감사인의 감사 또는 검토를 받은 경우에는 다음의 사항을 기재한다.

1. 회계감사인의 명칭

2. 회계감사인의 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)

3. 감사용역 체결현황

4. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황

【 작성지침 】

ⅰ. 이 조의 내용은 공시대상기간의 각 사업연도별로 기재한다.

ⅱ. 회사가 외국기업인 경우 그 기업의 설립근거가 되는 국가의 관련법령에 의하여 회계감사를 한 감사인이 제시한 의견, 확인 등을 기재한다.

ⅲ. 감사의견이 적정의견 이외의 감사의견인 경우 그 지적사항과 재무제표에 미치는 영향을 요약 기재하며, 동 지적사항이 제5-1-1조(요약재무정보) 및 제5-1-2조(요약연결재무정보)에 반영되었는지에 대해 기술한다.

ⅳ. 감사용역 체결 현황은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공차원에서 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

사업연도	감사인	내용	보수	총소요시간
제××기
제××기
제××기

가. 중간기간 재무제표 검토, 개별재무제표 ․ 연결재무제표 등으로 구분하여 감사기간을 각각 기재한다.

나. 총 소요시간은 감사에 참여한 공인회계사(수습공인회계사 포함)의 현장감사(검토포함)와 감사보고서 작성작업 등에 소요된 총 시간을 포함한다.

ⅴ. 비감사용역계약이라 함은 회사의 재무제표에 대한 감사(중간감사 포함) 및 검토용역을 제외한 용역계약을 말한다. 용역계약은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공차원에서 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고
제××기
제××기
제××기

▪ 용역내용에는 구체적인 용역계약명을 기재한다.

② 종속회사 중 공시대상기간중 회계감사인으로부터 적정의견(회사가 외국기업인 경우 이에 준하는 의견을 말한다) 이외의 감사의견을 받은 회사가 있는 경우에는 다음의 사항을 기재한다.

1. 적정의견 이외의 감사의견을 받은 종속회사의 명칭

2. 적정의견 이외의 감사의견을 표명한 종속회사의 회계감사인 명칭

3. 적정의견 이외의 감사의견을 받은 사유 및 재무제표에 미치는 영향

【 작성지침 】

종속회사중 적정의견 이외의 감사의견을 받은 회사가 없는 경우에는 모든 종속회사가 회계감사인으로부터 적정의견을 받았다는 사실을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 회계감사인 변경사유는 다음의 사항을 고려하여 기재한다.

가. 회계감사인 변경이 변경전 회계감사인과 체결한 감사계약의 계약기간중에 발생한 것인지 또는 계약기간 만료에 의한 것인지 여부

나. 회계감사인 변경이 회계감사인의 자발적인 의사에 의한 것인지 또는 회사의 의사외의 기타 사유(법규 등)에 의한 것인지 여부

ⅱ. 회계감사인 변경과 관련하여 회사가 교체사유를 증권선물위원회에 제출한 경우에는 그 사유를 요약하여 기재한다.

제5-2-2조(회계감사인의 변경) ① 공시대상기간동안 회계감사인을 변경한 경우에는 변경사유를 기재한다.

② 공시서류 작성기준일이 속하는 사업연도에 대한 연결재무제표 제출시 종속회사가 회계감사인을 변경하거나 신규로 회계감사인을 선임한 경우에는 제1항을 준용하여 기재한다.

제3절 내부통제에 관한 사항

제5-3-1조(내부통제) 감사 또는 감사위원회가 회사의 내부통제의 유효성에 대해 감사한 결과를 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 감사 또는 감사위원회의 감사보고서상 내부통제에 이상이 없는 것으로 결론이 난 경우에는 기재를 생략한다.

ⅱ. 감사결과 지적사항(법령 또는 정관에 위반한 재산 및 손익상태 표시 등)이 있는 경우 그 내용 및 재무제표에 미치는 영향 등을 요약하여 기재하되, 지적사항의 처리내용을 별도로 추가하여 기재한다.

제5-3-2조(내부회계관리제도) 내부회계관리제도에 대하여 다음의 사항을 기재한다. 다만, 내부회계관리제도를 구축하지 아니한 경우에는 그러한 사실을 기재하고 이를 생략할 수 있다.

1. 내부회계관리자가 내부회계관리제도에 대한 문제점 또는 개선방안 등을 제시한 경우 그 내용 및 후속 대책

【 작성지침 】

내부회계관리제도는 개별회사 기준으로 작성하며, 한국채택국제회계기준을 채택한 기업 또는 외국기업 등으로서 내부회계관리제도 또는 이와 유사한 통제제도를 연결기준으로 구축하여 운용하고 있는 경우에는 연결기준으로 평가한 내부회계관리제도에 대한 사항을 추가하여 기재한다.

2. 공시대상기간중 회계감사인이 내부회계관리제도에 대하여 의견표명을 한 경우 그 의견, 중대한 취약점이 있다고 지적한 경우 그 내용 및 개선대책

제5-3-3조(내부통제구조의 평가) 회계감사인으로부터 공시대상기간동안 제5-3-2조의 내부회계관리제도 이외에 내부통제구조를 평가받은 경우에는 그 주요 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

회계감사인의 평가내용중에 내부통제구조에 중대한 결함이 지적된 경우에는 그에 대한 회사의 대응조치를 함께 기재한다.

제4절 부속명세서

제5-4-1조(재무제표) 공시대상기간의 재무제표(재무제표에 대한 주석을 포함한다)를 기재한다. 다만, 공시서류에 회계감사인이 감사 또는 검토한 감사보고서 또는 검토보고서가 첨부되어 있는 경우에는 재무제표에 대한 주석을 생략할 수 있다.

【 작성지침 】

ⅰ. 재무제표라 함은 회계감사인의 감사보고서 또는 검토보고서에 포함된 대차대조표(재무상태표), 손익계산서(포괄손익계산서), 현금흐름표, 자본변동표 등을 말하며, 한국채택국제회계기준 등을 적용하는 경우에는 한국채택국제회계기준에 따라 작성하는 재무제표를 말한다.

ⅱ. 재무제표에 대한 주석은 공시대상기간에 불구하고 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도와 그 직전사업연도의 재무제표에 대한 주석만을 기재할 수 있다.

ⅲ. 감사 또는 검토받지 않는 중간재무제표를 기재하는 경우에는 감사 또는 검토받지 않았다는 사실을 중간재무제표 상단에 기재한다.

ⅳ. 중간재무제표와 이에 대한 주석은 기업회계기준서 제2호 “중간재무제표” 또는 기업회계기준서 제1034호 “중간재무보고”에 따라 작성하되, 기업회계기준서 제1034호 “중간재무보고”에 따라 작성하는 경우에는 기업회계기준서 제1001호에서 정한 전체 재무제표의 형식 및 내용이 부합하여야 한다.

ⅴ. 외국기업의 경우에는 그 기업이 채택한 회계처리기준에 따른 중간기간 및 중간재무제표 작성방식에 따른 중간재무제표를 기재하고, 채택한 회계처리기준을 명시한다.

제5-4-2조(연결재무제표) 연결재무제표를 작성하는 경우에는 공시대상기간의 연결재무제표(연결재무제표에 대한 주석을 포함한다)를 기재한다. 다만, 그 공시서류에 외부감사인이 감사 또는 검토한 연결감사보고서 또는 연결검토보고서가 첨부되어 있는 경우에는 연결재무제표에 대한 주석을 생략할 수 있다.

제5-4-3조(대손충당금 설정현황) 공시대상기간의 대손충당금 설정현황과 관련하여 다음 각호의 사항을 기재한다. 다만, 공시서류의 다른 부분에서 기재하고 있는 사항에 대하여는 생략할 수 있다.

1. 계정과목별 대손충당금 설정내용

2. 대손충당금 변동현황

3. 매출채권관련 대손충당금 설정방침

4. 당해 사업연도말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

【 작성지침 】

ⅰ. 공시서류의 다른 부분에서 기재하고 있는 경우라 함은 다른 부분의 기재내용이 부속명세서 기재내용과 동일한 경우를 말하며, 공시서류의 다른 부분에 부속명세서의 전부나 일부가 기재되지 아니한 경우에는 생략할 수 없다. 다만, 다른 부분의 기재내용에 부속명세서 기재내용을 추가함으로서 부속명세서의 내용을 포함하게 되는 경우 그 내용을 추가하고 다른 부분을 구체적으로 명시하며 참조하도록 할 수 있다.

ⅱ. 대손충당금 설정현황은 개별재무제표를 기준으로 하되, 제5-1-3조에 따라 연결재무정보를 먼저 기재하는 경우에는 연결재무제표를 기준으로 작성한다.

ⅲ. 계정과목별 대손충당금 설정내용은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

(단위 : )

구 분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금 설정률
제××기
	합 계
제××기
	합 계
제××기
	합 계

가. 계정과목은 장․단기 매출채권, 장․단기 대출채권(장․단기 대여금 포함) 등 대손충당금 관련계정을 기재하되 업종별로 고유한 계정이 있는 경우 당해 계정과목을 기재한다.

나. 채권금액은 해당 계정의 대손충당금 설정대상채권의 합계액을 말한다.

다. 대손충당금 설정률은 소수점이하 첫째자리까지 기재한다.

ⅳ. 대손충당금 변동현황은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

(단위 : )

구 분	제××기	제××기	제××기
1. 기초 대손충당금 잔액합계
2. 순대손처리액(①-②±③)
① 대손처리액(상각채권액)
② 상각채권회수액
③ 기타증감액
3. 대손상각비 계상(환입)액
4. 기말 대손충당금 잔액합계

가. 기초 및 기말 대손충당금 잔액합계는 기초 또는 기말현재 장․단기 매출채권, 장․단기 대출채권, 장․단기 대여금 등의 계정에 대하여 설정한 대손충당금 합계액을 말한다.

나. 대손처리액(상각채권액)은 당기 중 회수불능채권으로 판명되어 대손처리한 채권금액을, 상각채권회수액은 대손처리한 채권으로부터 당기중 회수된 금액을 기재한다.

다. 기타증감액은 합병, 회사분할 등으로 인한 대손충당금의 순증감액을 기재한다.

라. 대손상각비 계상(환입)액은 장․단기 매출채권, 장․단기 대출채권, 장․단기 대여금 등의 계정에 대하여 당기 중 대손상각비로 계상(환입)한 금액을 기재한다.

ⅴ. 매출채권관련 대손충당금 설정기준에 따라 다음의 정보를 기재한다.

가. 과거대손 경험률을 기준으로 대손충당금을 설정하는 경우 경험률의 산정방법(산정대상기간, 기준금액(외상매출액 또는 매출채권잔액), 대손처리기준

나. 매출채권별로 거래처의 현재 재무상태․미래 상환능력․담보설정유무 등을 기준으로 거래처를 구분하여 대손충당금을 설정하는 경우 그 구분기준 및 구분단계별 대손충당금 설정률

ⅵ. 당해 사업연도말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공차원에서 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

(단위 : )

경과기간 구분		6월 이하	6월 초과 1년 이하	1년 초과 3년 이하	3년 초과	계
금액	일반
	특수관계자
	계
구성비율						100%

가. 매출채권이란 주된 영업활동으로 인하여 발생한 매출채권 또는 미수금 등을 말하며, 대출채권등 금전소비대차로 인한 채권은 매출채권의 범위에서 제외한다.

나. 일반은 특수관계자를 제외한 자를 말하며, 특수관계자란 기업회계기준 제9조 제2호의 규정에 의한 특수관계자를 말한다. 단, 일반과 특수관계자로 구분하지 않고 통합하여 기재할 수 있다.

다. 구성비율은 매출채권잔액 합계액 대비 경과기간별 매출채권잔액이 차지하는 비율을 소숫점이하 첫째자리까지 기재한다.

라. 경과기간의 기산일은 매출채권이 발생한 날의 익일로 한다.

마. 매출채권의 합계액이 당해 사업연도말 현재 총자산액의 2% 미만이거나 10억원 미만인 경우 기재를 생략할 수 있다. 이 경우 매출채권의 합계액은 대손충당금을 차감하기 전의 금액을 기준으로 한다.

제5-4-4조(재고자산 현황 등) 공시대상기간의 재고자산 보유현황과 관련하여 다음 각호의 사항을 기재한다. 다만, 공시서류의 다른 부분에서 기재하고 있는 사항에 대하여는 생략할 수 있다.

1. 재고자산의 사업부문별 보유현황

【 작성지침 】

ⅰ. 공시서류의 다른 부분에서 이미 기재하고 있는 경우라 함은 다른 부분의 기재내용이 부속명세서 기재내용과 동일한 경우를 말한다. 따라서, 공시서류의 다른 부분에 부속명세서의 전부나 일부가 기재되지 아니한 경우에는 생략할 수 없다. 다만, 다른 부분의 기재내용에 부속명세서 기재내용을 추가함으로서 부속명세서의 내용을 포함하게 되는 경우 그 내용을 추가하고 다른 부분을 참조하는 방식으로 기재할 수 있다. 단, 이 경우 그 다른 부분을 구체적으로 명시한다.

ⅱ. 재고자산 현황 등은 개별재무제표를 기준으로 하되, 제5-1-3조에 따라 연결재무정보를 먼저 기재하는 경우에는 연결재무제표를 기준으로 작성한다.

ⅲ. 재고자산의 사업부문별 보유현황은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

(단위 : )

사업부문	계정과목	제××기	제××기	제××기	비고
	소 계
․ .
합 계
	합 계
총자산대비 재고자산 구성비율(%) [재고자산합계÷기말자산총계×100]		％	％
재고자산회전율(회수) [연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]		회	회

가. 재고자산은 공시대상 사업부문별로 상품, 제품, 재공품, 원재료 및 소모품 등 대차대조표상 계정과목의 순서로 기재한다.

나. 공시서류 작성기준일 현재의 총재고자산이 총자산액의 2% 미만이거나 10억원 미만인 경우에는 사업부문별로 기재하지 않고 주된 사업부문에 통합하여 기재할 수 있다.

다. 공시서류 작성기준일 현재 재고자산이 총 재고자산의 10% 미만인 사업부문은 일괄하여 기재할 수 있다.

라. 원재료, 소모품 등으로서 2 이상의 사업부문에 공통되는 재고자산은 인과관계 및 효익 관계 등을 고려한 합리적인 기준에 따라 배부한다. 배부가 어려운 공통 재고자산이 있는 경우는 동 재고자산의 향후 사용금액 또는 사용빈도 등이 가장 큰 사업부문의 재고자산에 합산하여 기재할 수 있다.

바. 당해 사업연도 중 사업중단, 영업양수도, 신규사업진출, 합병 등으로 인한 재고자산의 증감내용 및 총자산대비 재고자산 구성비율, 재고자산회전율의 중요한 변동이유는 비고란에 기재한다

사. 총자산대비 재고자산 구성비율 및 재고자산회전율은 소수점이하 첫째자리까지 기재한다.

아. 담보로 제공된 것과 다른 곳에 보관된 것에 대하여는 그 내용을 비고란에 기재한다.

ⅳ. 재고자산의 실사내용은 실사일자, 재고실사시 독립적인 전문가 또는 전문기관, 감사인등의 참여 및 입회여부, 장기체화재고 등 현황, 기타 재고자산의 담보제공여부등 재고실사와 관련하여 투자자를 위하여 필요하다고 판단되는 사항 등을 구체적으로 기재한다.

가. 실사일자는 재고자산의 실사일을 기재하되, 실사가 대차대조표일 이외의 날에 행하여진 경우에는 실사일과 대차대조표일 사이의 재고자산 차이의 확인요령을 기재한다.

나. 실사과정에서 장기체화재고, 진부화재고 또는 손상재고 등을 파악한 경우에는 다음 표에 따라 그 보유현황 및 평가내용을 기재한다.

(단위 : )

계정과목	취득원가	보유금액	당기 평가손실	기말잔액	비 고
합 계

※ 위 표에서 보유금액란은 파악된 장기체화재고 등의 당기 평가 전 장부가액을 기재하고 기말잔액란은 보유금액에서 당기 평가손실을 차감한 잔액을 기재한다.

2. 재고자산의 실사내용

【 작성지침 】

금융상품의 공정가치 평가방법에 대한 기재는 기업회계기준서 제1107호 “금융상품 : 공시” 문단 25부터 30까지의 내용을 참고하여 작성한다.

제5-4-5조(공정가치평가 절차요약) 한국채택국제회계기준을 채택한 회사는 공시대상기간중 금융상품의 공정가치와 그 평가방법 등을 기재한다.

제6장 이사의 경영진단 및 분석의견

제1절 일반원칙

제6-1-1조(일반원칙) ① 공시대상기간동안 공시정보 이용자가 회사의 재무상태, 영업실적 및 재무상태의 변동 등을 이해하고, 향후 사업예측 등에 필요한 정보를 제공하는데 필요한 정보를 제공하기 위해 경영진이 경영진의 시각으로 회사 경영에 관한 중요한 사항을 진단하고 분석한 의견을 기재한다.

② 경영진단 및 분석의견은 다음의 원칙을 준수하여 기재한다.

1. 회사의 재무상태 및 영업실적 등에 중요한 영향을 미쳤거나 미칠 것으로 예상되는 객관적인 사건, 사실, 추세 또는 발생가능한 불확실성 등(이하 이 장에서 “사실등”이라 한다)을 중심으로 기재한다.

2. 경영진이 알고 있는 정보중 중요한 내용을 누락하지 않고 기재한다.

3. 사실등이 회사의 미래 재무상태 및 영업실적에 미치는 영향은 재무제표 또는 통계적 자료 등 합리적 근거에 기초하여 기재하며, 해당 사실등이 발생한 원인, 회사에 영향을 미칠 것으로 판단한 근거, 사실등의 중요성 등에 대한 분석을 포함하여야 한다.

4. 공시정보 이용자의 이해를 돕는데 필요한 경우를 제외하고는 단순히 재무제표를 서술식으로 반복하거나, 충분한 진단이나 분석 없이 사업연도간 금액의 변동상황을 단순비교하여서는 아니된다.

5. 공시내용을 쉽게 이해할 수 있도록 알기쉬운 용어를 사용하여 명확하고 간결하게 기재한다.

6. 외국기업의 경우 당해 기업의 사업등에 관련된 해당국가의 경제․재정․통화․정치정책 등에 대하여 국내의 공시정보 이용자에게 직․간접적으로 중요한 영향을 미치거나 미칠 수 있는 사항을 추가하여 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 경영진은 “이사의 경영진단 및 분석의견”을 통해 재무제표상의 정보만으로는 명확히 드러나지 않는 정보를 제공해야 하며, 동 정보는 경영진이 합리적인 비용과 노력으로 지득할 수 있는 정보를 의미한다.

ⅱ. 기재내용이 유사하거나 상호관련성이 높은 항목은 통합하여 기재하며, 공시정보 이용자의 이해를 돕기 위해 중요도에 따라 기재사항의 배열을 조정할 수 있다.

ⅲ. 회사가 지주회사이거나 회계처리기준에 따라 연결재무제표를 주된 재무제표로 하는 경우에는 자회사 또는 종속회사를 포함하여 기재한다.

제2절 기재사항

제6-2-1조(예측정보에 대한 주의사항) 미래에 대한 예측정보를 포함하여 기재하는 경우에는 예측정보에 대한 주의문구를 법 제125조제2항 각 호에서 정한 기준을 준수하여 기재한다.

제6-2-2조(개요) 제6-2-3조부터 제6-2-6조까지의 기재내용중 핵심사항을 요약하여 기재하고, 경영진이 회사의 성과평가시 사용하는 주요경영지표가 있는 경우에는 당해 지표의 변동내역과 주요 변동원인을 기재한다.

【 작성지침 】

주요경영지표는 EBIT, EBITDA, ROE 등 경영진이 실제로 사용하는 지표를 말하며, 지표의 산출방법 등을 포함하여 기재한다.

제6-2-3조(재무상태 및 영업실적) ① 공시대상기간의 재무상태 및 영업실적에 중요한 영향을 미친 일반적 요인을 분석하고 미래에 중요한 영향을 미칠 것으로 예상되는 추세, 불확실성 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 회사의 재무상태 및 영업실적에 중요한 영향을 미친 전반적 요인을 분석할 경우 정치․경제․사회적 요인 등과 같은 거시적 요인과 산업 또는 사업에 영향을 미치는 미시적 요인을 모두 포함한다. 거시적․미시적 요인으로는 다음의 예시를 참고할 수 있다.

가. 정치, 경제, 사회, 시장, 경쟁환경 및 규제환경의 변화

나. 시장점유율, 고객만족도 및 충성도의 변화, 브랜드의 이익기여도 등

다. 신기술의 변화, 인구통계적인 변화 등에 따른 소비자 구매행태의 변화

라. 매출 및 이익률의 변화. 판매가격․수량 변화 등

마. 주요 거래처에 대한 의존도, 계약조건 변경, 판매경로 변화 등

바. 생산비용 변화, 생산요소 수급상 장애요인, 주문잔고(수량) 변화 등

사. 지적재산권 등 무형자산과 연구개발활동

아. 환율 및 물가상승률에 대한 민감도

자. 합병, 영업양수도, 분할, 자산양수도, 포괄적 주식교환 등

ⅱ. 영업실적에의 전반적인 변화(예 : 매출수량의 감소, 제품가격 하락, 생산비용의 증가 등)에 대한 원인과 영향분석은 사업부문별 기재를 원칙으로 한다.

ⅲ. 재무상태 또는 영업실적에 중요한 영향을 미친 요인을 기재할 때는 변동내용 뿐만 아니라 당해 변동을 유발한 사실등의 내용과 당해 사실등의 발생사유 및 지속적인 발생가능성 등을 포함한다.

② 최근사업연도중 신규사업 진출을 결정하였고 동 사항을 외부에 공표한 경우에는 신규사업의 개요, 위험요소, 진행경과, 회사에 미치는 영향 등을 분석하여 기재하고, 직전 2사업연도 동안 신규사업 진출에 관한 결정이 있었던 경우에는 계획과 진행경과와의 차이내용 및 원인을 추가한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 신규사업의 개요에는 진출목적, 사업내용 및 추진일정 등을 포함하여 기재하되, 공시서류의 다른 부문에 제4-2-2조(사업의 개요)제3항에 따라 기재한 경우에는 이를 참고하도록 하고 기재를 생략할 수 있다.

ⅱ. 신규사업의 진행경과는 신규사업 진출과 관련하여 체결한 중요한 계약이 있는 경우 그  내용과 계약조건을 포함하여 기재한다.

ⅲ. 회사의 재무상태 및 영업실적에 미치는 영향을 분석하는 경우 신규사업 진출에 필요한 예상 자금규모 및 자금조달방안을 충분히 고려하여 기재한다.

【 작성지침 】

향후 중단사업에 대한 처리방안에는 당해 중단사업을 재개하였거나 재개하기로 결정한 경우 향후 사업계획, 사업 재개에 필요한 자금규모 및 자금조달방안 등을 기재한다.

③ 공시대상기간중 중단사업이 있는 경우에는 사업중단의 사유, 중단사업이 회사의 재무상태, 영업실적 또는 유동성 등에 미치는 영향, 향후 중단사업에 대한 처리방안 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 경영합리화의 주요 내용 기재시 목적, 이행기간 및 현재까지 이행한 내용을 기재하고, 경영합리화 계획중 변경된 사항이 있는 경우에는 변경내용과 변경원인 등을 추가한다.

ⅱ. 경영합리화가 재무상태 및 영업실적에 미친 영향을 분석하는 경우 경영합리화와 관련하여 지출한 비용 및 향후 지출예상비용, 이와 관련된 자금조달방안 등을 포함하여 기재한다.

④ 공시대상기간중 조직변경, 사업부문의 재조직, 종업원의 조기퇴직 등(이하 ‘경영합리화’라 한다)을 실행한 경우에는 주요 내용과 경영합리화를 실시한 주요 원인에 대한 분석, 회사에 미치는 영향을 기재한다.

【 작성지침 】

회사가 환율변동위험을 회피하기 위해 취한 조치내용은 제6-2-7조(그 밖에 투자의사결정에 필요한 사항)의 파생상품 및 위험관리정책에 관한 사항과 통합하여 기재할 수 있다.

⑤ 환율변동이 회사의 사업에 중요한 영향을 미치는 경우에는 공시대상기간의 환율변동추이, 회사의 재무상태 및 영업실적에 미친 영향 및 회사가 환율변동위험을 회피하기 위해 취했거나 취할 예정인 조치내용과 이로 인한 영향 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 적용한 손상 또는 감액 기준의 내용과 동 기준을 변경한 경우에는 그 사유 및 변경내용을 간략하게 기재한다.

ⅱ. 손상 또는 감액대상 자산의 명칭과 자산별 손상․감액금액, 손상․감액사유 등을 기재하고, 손상․감액을 인식함에 있어 가정이나 추정을 이용한 경우에는 당해 가정 또는 추정의 내용을 추가한다.

ⅲ. 손상 또는 감액대상 자산 취득시 외부평가기관의 평가를 받은 경우 대상자산의 평가시 추정한 내용과 실제로 실현된 결과를 비교하고, 차이의 원인을 기재한다.

⑥ 공시대상기간중 자산손상 또는 감액손실 등이 발생한 경우에는 손상 또는 감액기준, 손상 또는 감액원인에 대한 분석 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 유동성이라 함은 일반적으로 현금 및 현금등가물을 의미하나, 회사의 특성상 보다 적절한 항목이 있는 경우에는 해당 항목을 사용할 수 있다. 회사가 선택한 유동성 지표는 특별한 사유가 없는 한 변경해서는 않되며, 변경한 경우에는 그 사유와 변경전․후 유동성의 금액을 비교하여 기재한다.

ⅱ. 주요 변동원인은 당해 변동을 유발한 요인을 구체적으로 기재하고, 동 사건이 지속적으로 회사에 영향을 미칠 것으로 예상되는 경우에는 회사의 장래 유동성에 미치는 영향을 분석하여 기재한다.

ⅲ. 유동성 부족현상이 발생할 것으로 예상되는 경우는 공시서류 작성기준일로부터 향후 1년이내에 자금부족이 예상되는 경우를 말하며, 이를 해결하기 위하여 회사가 취하였거나 취하려는 조치를 기재한다. 만약 그 조치가 단계별로 실행하는 것이라면 각 단계에 해당하는 상황 및 단계별 조치내용 등을 포함한다.

ⅳ. 유동성 부족을 개선하기 위한 조치로 제6-2-4조제4항에 해당하는 경영합리화를 실시하였거나 실시할 예정인 경우에는 그 내용을 참고하도록 한다.

제6-2-4조(유동성 및 자금조달과 지출) ① 공시대상기간의 유동성 현황, 구성내용과 변동내용 및 주요 변동원인을 분석하고, 유동성 부족현상이 발생하였거나 발생할 것으로 예상되는 경우에는 그 원인과 이를 개선하기 위한 조치 또는 계획 등을 기재한다.

② 공시대상기간중 자금조달과 관련하여 다음의 사항을 기재한다.

1. 공시대상기간동안 조달한 자금의 원천별 조달규모, 자금조달비용 등 자금조달조건 등

2. 상환의무가 있는 조달자금의 항목별․만기별 상환금액 도래현황

3. 조달자금중 재무비율 준수, 차입제한, 배당제한 등의 조건이 있는 경우 그 내용과 조건 미준수시 회사에 미치는 영향

【 작성지침 】

ⅰ. 제1호에는 주된 자금조달원천, 자금조달조건 등이 변동된 경우에는 변동사유를 포함하고, 신용등급 변화, 차입금의 계절성, 차입약정 갱신 또는 신규이용의 제한 등과 같이 자금조달환경에 변화가 발생하였거나 발생할 것으로 합리적으로 예상되는 경우 동 사항을 포함하여 기재한다.

ⅱ. 제2호의 조달자금의 항목은 금융기관차입금, 회사채(CB, BW 등 종류별로 구분한다), 상환우선주 등 자금의 특성․내용 등에 따라 적절하게 구분하며, 만기에 대한 구분은 재무제표에 대한 주석에 기재된 바에 따른다. 풋옵션 부여 등으로 조기상환 의무가 존재하는 경우에는 조기상환의무 발생시점을 기준으로 기재하고, 그 내용을 추가하여 기재한다. 한편, 기한이익상실로 사채의 조기상환의 의무가 부여될 상당한 개연성이 있는 경우 그 내용을 기재한다.

ⅲ. 제3호에서 회사가 공시대상기간중 자금조달조건을 준수하지 못한 경우에는 당해 미준수 원인, 대응조치의 내용, 회사의 재무상태․영업실적 및 유동성 등에 미친 영향을 기재한다.

ⅳ. 제4호에서 자금조달의 형태와 조달비용의 변화가 예상되는 경우는 제6-2-3조의 거시적 요인 외의 요인으로 인해 공시서류 작성기준일로부터 1년이내에 당해 변화가 발생할 것으로 합리적으로 예상되는 경우를 말하여, 이러한 변화가 회사에 불리한 영향을 미칠 경우 이에 대하여 회사가 취하였거나 취하려는 조치를 기재한다

4. 미래에 자금조달의 형태와 조달비용의 변화가 예상되는 경우 그 내용

③ 공시대상기간동안 지출한 자금중 회사에 중요한 영향을 미친 사항에 대하여 지출목적과 규모를 기재하고, 추가지출이 요구되는 경우 또는 신규지출이 예상되는 경우에는 지출목적, 총 예상지출규모, 사업연도별 예상지출규모 및 자금조달방법

【 작성지침 】

신규사업 진출에 관한 결정이 있는 경우에는 당해 사업을 영위하기 위한 자금지출 및 자금조달일정을 기재한다.

등을 기재한다.

제6-2-5조(부외거래) 부외거래와 관련하여 다음의 사항을 기재한다.

1. 공시서류작성기준일 현재 부외거래 현황, 발생원인

2. 부외거래 상대방, 거래규모 및 거래조건

3. 부외거래에 따라 향후 중요한 자금지출을 초래할 수 있는 후속사건이 있는 경우 그 내용

4. 부외거래가 회사에 미치는 영향

【 작성지침 】

부외거래가 회사에 미치는 영향은 부외거래의 존재여부, 부외거래의 규모 등이 영업실적 또는 자금조달 등에 구체적으로 부정적 요인으로 작용한 사례가 있는 경우 그 사실을 기재하고, 공시서류작성기준일 현재 진행중이거나 진행하고자 하는 계약 등에 불리하게 작용할 가능성이 있는 경우에는 그 내용과 판단근거, 향후 대책 등을 기재한다.

제6-2-6조(그 밖에 투자의사결정에 필요한 사항) 다음 각호의 사항을 포함하여 회사의 재무상태, 영업실적, 유동성 및 자본의 조달과 지출 등에 중요한 영향을 미치는 그 밖의 필요한 사실등에 대하여 기재한다.

1. 중요한 회계정책 및 추정에 관한 사항

2. 환경 및 종업원 등에 관한 사항

3. 법규상의 규제에 관한 사항

【 작성지침 】

ⅰ. 제1호는 공시대상기간중 신규로 채택․변경한 회계정책 또는 회계추정사항이 있는 경우 다음의 사항을 참고하여 기재한다.

가. 회계정책 또는 추정의 채택(변경)사유, 내용, 회사의 재무상태 또는 영업실적에 미치는 영향

나. 회계정책 또는 추정의 채택(변경)에 영향을 미친 가정이나 전제조건의 내용

다. 회계정책 또는 추정 변경의 타당성에 대하여 외부전문가의 자문의 받은 경우 당해 전문가의 이름, 회사와의 관계, 자문내용 등

ⅱ. 제2호는 공시대상기간중 회사와 관련된 환경관련 이슈와 회사인력의 중요한 변동에 관하여 다음의 사항을 참고하여 기재한다.

가. 환경관련 법률 등에 따라 회사가 부담하거나 부담할 것으로 예상되는 환경복구비용, 손해배상등의 책임, 환경관련 문제로 정부나 지방자치단체 등으로부터 행정조치를 받았거나 받을 것으로 예상되는 경우 그 내용 및 회사에 미치는 영향, 회사의 대응방안 등

나. 종업원과 관련하여 회사의 주요 핵심인력이 이동한 경우 그 원인에 대한 분석 및 대응방안, 주요 핵심인력의 퇴직에 대한 대응방안, 산업재해관련 발생원인, 자금지출규모, 진행현황 등

ⅲ. 제3호는 회사가 영위하는 사업과 관련된 법규상 주요 규제내용, 예상되는 규제의 변경 및 규제내용 등이 회사의 재무상태 및 영업실적에 미치는 영향, 법규상의 규제를 이행하거나 회피하기 위하여 회사가 취했거나 취할 예정인 대응방안 등을 기재한다. 다만, 정상적인 영업활동과정에서 적용되는 경미한 규제는 제외한다.

ⅳ. 제4호는 공시대상기간중 회사의 위험관리정책의 개요, 변경내용 및 회사에 미치는 영향 등을 다음의 사항을 참고하여 기재한다.

가. 위험관리정책의 개요는 회사의 위험인지방법, 인지된 위험에 대한 회피수단(예 : 선물, 옵션 등) 등에 대한 방침을 포함한다.

나. 위험관리정책 또는 파생상품의 공정가치산정방식, 주요가정 등 평가방법을 변경한 경우에는 변경사유, 변경으로 인해 회사의 재무상태 및 영업실적에 미치는 영향 등을 기재한다.

ⅴ. 본 장에서 정한 사항 이외에도 투자판단에 영향을 미칠 수 있는 사항에 대하여 「경영진단의견서 작성 가이드라인」(전자공시시스템 접수수리 홈페이지(http://filer.fss.or.kr) 및 금융감독원 홈페이지(http://www.fss.or.kr)에 게시)을 참고하여 기재한다.

4. 파생상품 및 위험관리정책에 관한 사항

제7장 이사회 등 회사의 기관에 관한 사항

제1절 이사회에 관한 사항

제7-1-1조(이사회 구성 개요) 이사의 수(사외이사는 별도로 구분한다), 이사회내 위원회의 명칭 등 이사회의 전체구조를 이해할 수 있도록 이사회 구성의 개요를 간략히 기재한다.

제7-1-2조(중요의결사항 등) ① 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도의 개시일부터 공시서류작성기준일까지 개최된 이사회의 안건에 대하여 회차별로 다음의 사항을 기재한다.

1. 안건의 주요내용

2. 의결현황

【 작성지침 】

ⅰ. 안건의 주요내용은 개최일자별로 안건제목을 빠짐없이 열거하고 다음의 사항을 고려하여 그 주요내용을 기재한다.

가. 안건이 일상적인 사항이거나 내용을 공시하는 것이 회사의 경쟁적 지위를 중대하게 위협할 수 있는 경우에는 기재를 생략할 수 있다.

나. 안건의 내용이 이사의 경업․겸업 승인, 자기거래의 승인에 관한 것인 때에는 이사의 이름, 승인대상 업무 또는 거래, 승인범위 등을 기재하고 그 밖에 이사회의 안건과 관련하여 이해관계가 있는 이사가 있는 경우에도 이에 준하여 기재한다. 이 경우 경업, 겸업, 자기거래 이외의 이해관계라 함은 이사회 구성원으로서 의사결정에 영향을 미칠 수 있는 경제적, 비경제적 이해관계를 말한다.

ⅱ. 의결현황은 안건별 가결, 부결, 보류 여부 등을 구분하여 기재하고, 보류된 경우 사유를 기재한다. 또한 특정 안건에 대하여 반대한 이사가 있는 경우에는 이름 및 사유를 기재한다.

3. 의결사항외에 중요한 보고안건이 있는 경우 그 내용

② 사외이사의 경우에는 각 사외이사의 회차별 참석현황, 안건별 찬성 또는 반대 현황을 기재한다.

【 작성지침 】

사외이사의 참석현황 및 안건별 찬반현황은 제1항의 사항에 포함하여 기재할 수 있다.

제7-1-3조(이사회내 위원회) 회사의 정관 규정에 따라 이사회내에 위원회(감사위원회, 사외이사후보추천위원회는 제외한다)를 설치한 경우에는 다음의 사항을 기재한다.

1. 위원회별 명칭, 소속 이사의 이름, 설치목적과 권한

2. 위원회 활동내용

【 작성지침 】

ⅰ. 제1호 위원회별 명칭, 설치목적과 권한은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

위원회명	구 성	소속 이사명	설치목적 및 권한사항	비고

가. 구성은 “사외이사 ×명, 상근이사 ×명”으로 기재한다.

나. 비고에는 변동사항 등에 대한 내용을 기재한다.

ⅱ. 위원회의 활동내용은 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

위원회명	개최일자	의안내용	가결여부	사외이사의 성명
				A (출석률 :%)	B (출석률 :%)	C (출석률 :%)
				찬반여부

가. 위원회명은 위원회별로 구분하여 기재한다.

나. 의안내용은 의안제목 및 주요내용을 기재한다.

다. 가결여부는 의안별로 가결, 부결, 보류로 기재하며, 부결 또는 보류된 경우에는 그 사유를 별도로 기재한다.

라. 사외이사의 출석률은 위원회별로 해당 사업연도중 개최된 위원회 총 횟수에 대한 개인별 참석비율을 기재한다.

마. 회의를 통한 업무 외에 이사에 대한 직무감독 등 주요활동을 수행한 경우에는 별도로 그 내용을 기재한다.

제7-1-4조(이사의 독립성) ① 이사회 구성원(감사위원회 위원은 제외한다)이 회사의 최대주주 또는 주요주주로부터 독립적인지 여부에 대하여 다음의 사항을 포함하여 기재한다.

1. 이사선출에 대한 독립성 기준을 운영하는지 여부 및 운영하는 경우 그 기준에 대한 설명, 이사별 기준 충족여부 등

2. 각 이사의 선임배경, 추천인, 이사로서의 활동분야, 회사와의 거래, 최대주주 또는 주요주주와의 관계 등 기타 이해관계

【 작성지침 】

사외이사후보추천위원회의 위원명과 사외이사 여부를 기재하고, 법상 사외이사가 동 위원회 총원의 과반수이어야 하는 경우 그 충족여부를 기재한다.

② 사외이사를 선출하기 위해 별도의 위원회가 설치되어 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

제2절 감사제도에 관한 사항

제7-2-1조(감사위원회) 감사위원회를 설치한 경우 다음 각 호의 사항에 관하여 기재한다.

1. 감사위원회 위원의 인적사항 및 사외이사 여부

2. 감사위원회 위원의 독립성

【 작성지침 】

ⅰ. 제1호는 감사위원회 위원의 이름과 위원으로 선정하게 된 경력을 중심으로 인적사항을 간략히 소개하고 사외이사여부를 기재한다.

ⅱ. 제2호는 관련 법령 등을 참고하여 회사가 운영하고 있는 감사위원 선출기준의 주요 내용과 운영현황을 기재한다.

ⅲ. 제3호는 공시서류 작성기준일이 속하는 사업연도의 개시일부터 공시서류작성기준일까지 기간동안 감사위원회 안건의 주요내용, 의결현황, 통상적인 회의를 통한 업무 외에 업무집행에 대한 감사, 회계처리기준이나 회계추정의 변경에 관한 타당성 검토, 내부통제시스템의 평가 등 주요활동내용 등을 기재한다.

3. 감사위원회의 활동

제7-2-2조(감사) 감사를 둔 경우 다음의 사항을 기재한다.

1. 감사의 인적사항

2. 감사의 독립성

3. 감사의 주요 활동내용

【 작성지침 】

구체적인 작성방법은 제7-2-1조를 준용한다.

제3절 주주의 의결권 행사에 관한 사항

제7-3-1조(투표제도) 집중투표제, 서면투표제 또는 전자투표제를 채택한 경우에는 채택한 투표제에 대한 행사절차, 행사요건 등을 기재한다.

제7-3-2조(소수주주권) 공시대상기간중 소수주주권이 행사된 경우 행사된 소수주주권의 내용, 행사목적, 진행경과 등을 기재한다.

제7-3-3조(경영권 경쟁) 공시대상기간중 회사의 경영지배권에 관하여 경쟁이 있었던 경우에는 다음 사항을 기재한다.

1. 경영권 경쟁의 당사자

2. 진행경과 및 종료된 경우 그 결과

【 작성지침 】

ⅰ. 위임장 경쟁, 공개매수, 소송 등 경영권 경쟁을 위해 당사자가 구체적인 행위를 하고, 이에 관한 사항이 공시 등으로 외부에 알려진 경우에 한해 기재한다.

ⅱ. 진행경과는 경영권 경쟁이 일어난 시기, 경쟁의 주요 수단(의결권 주식 매입, 위임장 권유, 기타 방법), 법정 분쟁이 있었던 경우 그 내용을 포함하여 기재한다.

ⅲ. 회사가 취한 조치는 정관변경, 증권 발행, 특정 자산의 취득, 공개매수나 합병등의 제안 등을 행한 경우 그 내용을 말한다.

3. 경영권 경쟁기간중 경영권 경쟁과 관련하여 회사가 취한 조치가 있는 경우 조치 내용

제4절 계열회사 등의 현황

제7-4-1조(계열회사의 현황) 계열회사에 대하여 다음의 사항을 기재한다.

1. 해당 기업집단의 명칭 및 소속 회사의 명칭

2. 계열회사간의 지배․종속 및 출자 현황을 파악할 수 있는 계통도

3. 계열회사간의 업무조정이나 이해관계를 조정하는 기구 또는 조직이 있는 경우 그 현황

4. 계열회사중 회사의 경영에 직접 또는 간접으로 영향력을 미치는 회사가 있는 경우에는 그 회사명과 내용

5. 해당 기업집단이 공정거래법에 따른 상호출자제한, 출자총액제한, 채무보증제한의 대상이 되는지 여부

【 작성지침 】

ⅰ. 계열회사간 계통도는 계열관계의 형성이나 유지를 위하여 중요한 역할을 하지 않는 해외법인의 경우 그 기재를 생략할 수 있다. 지배, 종속, 출자현황중 계통도에 표시하는 것이 곤란하거나 난해한 사항은 별도로 기재할 수 있다.

ⅱ. 계열회사간 임원 겸직현황은 상근 또는 비상근 여부를 구분하여 기재한다.

ⅲ. 회사가 외국기업인 경우 제5호의 사항은 해당 국가에서 이와 유사한 규제가 있는 경우 그 내용을 기재한다.

6. 회사와 계열회사간 임원 겸직 현황

제7-4-2조(타법인 출자현황) 타법인에 출자하고 있는 경우 그 현황을 다음의 표에 따라 기재하며, 내용에 대한 설명이나 그 밖의 정보는 별도로 기술한다.

(기준일 : )							(단위 : )
법인명	출자목적	기초잔액			증가(감소)				기말잔액			최근사업연도 재무현황
		수량	지분율	장부가액	취득(처분)			평가 손익	수량	지분율	장부가액	총자산	당기 순손익
					수량	금액
합 계		―	―		―				―	―		―	―

【 작성지침 】

ⅰ. 타법인에 대한 출자현황은 민법상 조합 등에 출자한 경우를 포함하며 다음중 어느 하나에 해당하는 경우 기재한다.

가. 기초 또는 기말 현재 해당 법인에 대한 출자비율이 5%를 초과하는 경우

나. 기초 또는 기말 현재 장부가액이 1억원을 초과하는 경우

ⅱ. 법인명 기재시 상장 또는 비상장여부를 ( )안에 기재한다.

ⅲ. 동일 법인이 발행한 수종의 지분증권을 보유하는 경우에는 각각 별도로 작성한다.

ⅳ. 기초잔액은 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도의 기초잔액을 기재하고, 증가(감소)는 공시서류작성기준일까지의 취득(처분) 및 평가손익을 기재하되, 취득(처분)금액은 순액으로 기재한다.

ⅴ. 주식을 감액한 경우에는 감액원인, 감액금액 등 세부내용을 도표 하단에 구체적으로  기재하며, 특히 최근 2사업연도동안 외부평가기관의 평가를 받고 취득한 비상장주식을 감액한 경우에는 외부평가기관이 비상장주식 취득당시 평가한 내용과 비교하여 감액사유를 구체적으로 기재한다.

ⅵ. 피출자법인의 최근사업연도 총자산 및 당기순손익은 최근사업연도 기말잔액 및 실적을 기재하되, 최근사업연도 자료의 확보가 현실적으로 곤란한 경우에는 확보할 수 있는 가장 최근의 기말잔액 및 실적을 기재하고 그 원인 및 실적산정기간 등을 도표 하단에 구체적으로 기재한다.

ⅶ. 출자한 지분증권의 의결권이 제한되는 경우에는 그 내용을 별도로 기재한다.

제8장 주주에 관한 사항

제8-1-1조(최대주주 및 그 특수관계인의 주식소유 현황) 공시서류작성기준일 현재 최대주주와 특수관계인의 주식소유현황과 관련하여 다음의 사항을 기재한다.

1. 최대주주 및 그 특수관계인의 이름과 최대주주와의 관계

2. 최대주주 및 그 특수관계인이 소유하는 주식의 종류별 수량, 지분율, 변동현황과 변동원인

3. 최대주주의 주요경력 또는 최대주주가 법인인 경우 법인의 개요

4. 최대주주의 변동을 초래할 수 있는 특정 거래가 있는 경우 그 내용

【 작성지침 】

ⅰ. 제1호와 제2호의 사항은 다음의 표에 따라 기재하며, 내용에 대한 부가적인 설명이나 기타 정보는 별도로 기술한다.

(기준일 : )                                                                (단위 : 주, %)

성명	관계	주식의 종류	소유주식수 및 지분율
			기초		기말
			주식수	지분율	주식수	지분율

ⅱ. 주요경력은 학력, 최근 5년간의 주요직무 및 직위명과 재직기간, 겸직 또는 겸임현황 등을 포함한 경력을 기재한다. 최대주주가 법인인 경우 법인의 개요는 연혁, 임원(등기임원에 한하며 약력을 포함한다), 주요주주, 재무현황, 사업현황, 경영주체 등 최대주주 전반을 파악할 수 있는 주요 내용이 포함되어야 한다.

ⅲ. 최대주주가 최근 5사업연도 이내에 다른 회사의 최대주주였던 당시 다음의 사항이 발생한 경우 이를 주요경력에 포함하여 기재한다.

가. 그 다른 회사가 파산, 법정관리, 화의 또는 채권금융기관협의회와 경영정상화이행약정을 체결(당해 사건이 발생하기 전 1년 이내에 최대주주였던 경우를 포함한다)한 적이 있다면 그 내용. 이 경우 5사업연도 기간계산시 보고대상사건의 발생일자는 최종적인 명령, 판결, 선고가 있은 날짜로 하고, 회사정리절차는 그의 신청에 대하여 법원이 이를 최종 승인할 날짜로 하며 사적화의나 기업경영정상화계획의 경우는 채권자와 회사간의 합의가 이루어진 날짜로 한다.

나. 그 회사가 법령(외국법령을 포함한다)에 의해 영업의 허가․인가․등록 등이 취소된 경우 그 내용

ⅳ. 최대주주의 변동을 초래할 수 있는 특정거래라 함은 매매의 예약, 주식의 담보 제공 등 공시서류작성기준일 현재 최대주주의 변동을 초래하지 않았으나 기한의 도래 또는 일정조건의 성취 등으로 최대주주의 변동을 초래할 수 있는 거래를 기재한다.

【 작성지침 】

최대주주 변동현황은 다음의 표에 따라 기재하며, 내용에 대한 부가적인 설명이나 기타 정보는 별도로 기술한다.

(기준일 : )
최대주주명	최대주주 변동일	소유주식수	지분율	비 고

▪ 소유주식수 및 지분율은 최대주주와 특수관계인이 소유하고 있는 주식을 합산하여 기재한다.

제8-1-2조(최대주주 변동현황) ① 공시대상기간동안 최대주주의 변동이 있었던 경우 최대주주명, 변동일자, 소유주식수, 지분율 등을 기재한다.

② 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도중 최대주주가 변경된 경우(경영권 양수도계약이 체결된 경우를 포함한다)에는 인수조건, 인수자금 조달방법 등 경영권 양수도와 관련된 내용을 추가로 기재한다. 다만, 기존 최대주주의 지분매각 등으로 인하여 추가적인 지분취득 없이 최대주주가 변경된 경우에는 기재를 생략할 수 있다.

【 작성지침 】

ⅰ. 인수조건은 인수가액, 주당(단위당)인수금액, 주식수(지분율), 계약시 해당 주식의 시가 등을 포함한다.

ⅱ. 인수자금 조달방법은 자기자금과 차입금을 구분하고 차입금의 경우에는 차입처(금융회사가 아닌 경우 최대주주와의 관계와 차입경위를 기재한다), 차입금액, 차입조건(만기, 금리 등) 및 담보제공여부 등을 기재한다. 만약, 계약 또는 협약 등에 따라 인수자금 조달방법을 공시할 수 없는 경우에는 그 사실을 기재한다.

제8-1-3조(주식의 분포) ① 공시서류 작성기준일 현재 5%이상 주주와 우리사주조합 등의 주식소유현황을 기재한다.

【 작성지침 】

5%이상 주주는 결산일 현재 의결권 있는 주식(상법 제370조제1항 후단의 규정에 의하여 의결권이 부활된 주식을 포함한다)을 기준으로 5%이상 소유한 주주를 말한다.

② 사업보고서의 경우 공시서류작성기준일 현재 소액주주현황을 다음의 표에 따라 기재한다.

(기준일 : )				(단위 : )
구 분	주주		보유주식			비 고
	주주수	비율	주식수		비율
소액주주
전체		100%			100%

【 작성지침 】

소액주주는 발행주식 총수의 100분의 1에 미달하는 주식을 소유한 주주를 말한다.

제8-1-4조(주식사무) 정관에 규정된 신주인수권의 내용과 결산일, 정기주주총회의 시기, 주주명부 폐쇄시기(주주명부폐쇄기준일을 포함한다), 주권의 종류, 명의개서대리인의 명칭과 전화번호 및 주소, 주주에 대한 특전이 있는 경우 그 내용, 공고게재신문 등을 기재한다.

제8-1-5조(주가 및 주식거래실적) 회사의 주권 또는 주권에 기초한 증권예탁증권이 한국거래소 또는 해외의 조직화된 시장에서 거래되고 있는 경우 공시서류작성기준일부터 최근 6개월간의 주가와 거래실적을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 거래되는 시장 및 발행주식의 종류별로 구분하여 월별 최고․최저 주가와 평균주가, 월별 최고․최저 일거래량과 월간거래량을 기재한다. 이 경우 주가는 해당 일자의 종가를 기준으로 한다.

ⅱ. 주식예탁증서가 해외증권시장에서 거래되는 경우에는 그 시장의 통화로 표시된 주가와 그 당시 환율로 환산한 원화 금액을 함께 기재한다.

제9장 임원 및 직원 등에 관한 사항

제1절 임원 및 직원의 현황

제9-1-1조(임원의 현황) 임원에 대하여 다음의 사항을 기재한다.

1. 성명 및 생년월일

2. 직위와 담당업무 또는 분야

3. 상근, 등기, 겸직 여부, 집행임원을 설치한 경우 집행임원 여부

4. 주요경력

5. 재직기간 및 임기만료일

6. 누구의 명의로 하든지 본인의 계산으로 소유하고 있는 당해회사 주식의 종류와 수

【 작성지침 】

ⅰ. 임원은 이사, 감사, 상법 제401의2조의 규정에 의한 업무집행지시자, 경영지배인을 포함한다. 이하 이 조에서 같다.

ⅱ. 주요경력은 학력, 최근 5년간의 주요직무 및 직위명과 재직기간, 겸직 또는 겸임현황 등을 포함하여 임원의 직무수행능력을 평가할 수 있는 경력을 기재한다. 만약 현재 임원이 과거 임원으로 재직하였던(그 사건이 발생하기 전 1년 이내에 재임중이었던 경우를 포함한다) 회사의 파산, 법정관리, 화의 또는 채권금융기관협의회와의 경영정상화이행약정의 체결이 있은 경우에는 그 사실과 내용을 포함하여 기재한다. 이 경우 5년간의 기간계산시 보고대상사건의 발생일자는 최종적인 명령, 판결, 선고가 있었던 날짜로 하며 회사정리절차는 그의 신청이 있어 법원이 이를 최종 승인할 날로 하며 사적화의나 기업경영정상화계획의 경우는 채권자와 회사간의 합의가 이루어진 날짜로 한다.

ⅲ. 공시서류제출일 현재 회사의 임원중 퇴임이 확정되어 있는 임원이 있는 경우에는 그 사실과 사유를 기재하며, 신규로 임용이 확정되어 있는 임원이 있는 경우에는 그 자에 대하여 제1호부터 제6호까지의 사항을 기재한다.

ⅳ. 미등기임원으로서 5년이상 회사에 계속 재직해온 경우에는 주요경력, 재직기간 및 임기만료일 등의 기재를 생략할 수 있다.

제9-1-2조(직원의 현황) 공시서류작성기준일 현재의 직원 수, 평균 근속연수, 연간 급여총액, 1인 평균급여액을 기재한다.

【 작성지침 】

직원의 수는 사업부문별로 구분하여 기재하되, 사업부문의 구분은 제4장 사업의 내용에서 구분한 바에 따른다.

제2절 임원의 보수 등

제9-2-1조(임원의 보수현황) 임원의 보수와 관련하여 다음의 사항을 기재한다.

1. 이사등의 보수지급기준 및 지급총액, 주총승인금액

2. 현금 이외에 주식매수선택권 또는 현물 등 기타의 방법으로 대가를 지급하는 경우에는 그 내용 및 지급수단의 공정가치

【 작성지침 】

ⅰ. 보수지급기준은 등기이사(사외이사, 감사위원회 위원 제외), 사외이사(감사위원회 위원인 사외이사 제외), 감사위원회 위원, 감사 등으로 구분하여 기재한다. 다만, 주주총회에서 구분방식을 달리하여 보수총액을 승인한 경우에는 그 주주총회의 구분방식에 따라 기재한다.

ⅱ. 주식매수선택권의 공정가치는 당해 사업연도(분ㆍ반기) 손익계산서에 주식매수선택권과 관련하여 비용으로 계상된 부분을 말하며, 공정가치 산출방법을 간략하게 기재한다. 만약, 공정가치 산출방법이 감사보고서 등 공시서류의 다른 부분에 이미 기재되어 있는 경우에는 해당 부분을 참고하도록 명시하고 기재를 생략할 수 있다.

ⅲ. 주식매수선택권 이외의 현물 등 다른 수단으로 이사의 보수를 지급하는 경우에는 현금이나 주식매수선택권 이외의 수단으로 지급하게 된 사유와 공정가치 및 산출방법 등을 기재한다.

제9-2-2조(주식매수선택권의 부여 및 행사현황) 공시서류작성기준일 현재 미행사된 주식매수선택권이 있는 경우 또는 결산일이 속한 사업연도중 행사된 주식매수선택권이 있는 경우에는 다음의 표 따라 기재하며, 내용에 대한 부가적인 설명이나 기타 정보는 별도로 기술한다.

(기준일 : )						(단위 : )
부여받은 자	관계	부여일	부여 방법	주식의 종류	변동수량				미행사수량	행사 기간	행사 가격
					부여		행사	취소

【 작성지침 】

ⅰ. 부여받은 자에는 부여받은 자가 회사의 등기이사, 감사 또는 「상법」제401조의2의 규정에 따른 업무집행지시자인 경우에는 개인별로 작성하고, 그 이외의 자에 대해서는 OOO외 OO명으로 통합하여 기재할 수 있다.

ⅱ. 관계에는 당해 법인의 등기․미등기임원, 직원 또는 계열회사 임원, 직원을 구분하여 기재한다.

ⅲ. 부여방법에는 신주교부, 자기주식 교부, 현금 차액보상 또는 자기주식 차액보상 등으로 구분하여 기재한다. 회사가 한국채택국제회계기준을 적용하는 경우에는 부여방법 구분을 기업회계기준서 제1102호“주식기준보상”에 따라 기재할 수 있다.

ⅳ. 변동수량 중 '부여'에는 최초 부여시 수량을 기준으로 기재하고, 미행사 수량에는 반기결산 대상기간 중 수량조정 등을 모두 반영하여 기재한다.

ⅴ. 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도 중 행사가격 및 행사수량의 조정이 있은 경우에는 관련내용을 표의 하단에 기재한다.

ⅵ. 공시서류작성기준일 현재 종가를 표 하단에 참고사항으로 표시한다.

제10장 이해관계자와의 거래내용

제10-1-1조(대주주등에 대한 신용공여등) 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도의 개시일부터 공시서류작성기준일까지 기간동안 대주주(그 특수관계인을 포함한다. 이하 이장에서 같다)를 상대방으로 하거나 대주주를 위하여 가지급, 대여(증권의 대여를 포함한다), 담보제공, 보증, 배서, 그 밖의 보증의 성격을 가지는 이행약속 등 거래상의 신용위험을 수반하는 직ㆍ간접적 거래(이 조에서 “신용공여등”이라 한다)를 한 경우에는 다음의 사항을 기재한다.

1. 신용공여등 대상자의 이름 및 회사와의 관계

2. 신용공여등의 종류

3. 신용공여등을 행한 일자

4. 신용공여등의 목적

5. 신용공여등의 금액 및 최근의 잔액

6. 신용공여등에 대하여 대주주가 제공한 담보의 내용

7. 신용공여등의 조건

8. 신용공여등의 내용이 보증적 성격을 가지는 경우에는 주채무의 주요내용

9. 주주총회의 승인, 이사회 결의 등 신용공여등의 공정성 또는 합리성 등을 판단하기 위하여 내부통제절차를 거친 경우 그 내용 및 이러한 절차를 거치지 아니한 경우 그 사유 및 의사결정방법

10. 신용공여등이 채무로 확정되어 회사에서 그 채무를 부담한 경우에는 이에 관한 내용

【 작성지침 】

ⅰ. 대상기간중 신용공여등의 거래가 없는 경우라도 거래상대방별 기초 또는 기말의 신용공여등 잔액이 5천만원 이상인 경우에는 위 내용을 기재하여야 한다.

ⅱ. 제1호 사항은 대주주를 상대방으로 하는 신용공여인 경우에는 해당 대주주의 이름 및 회사와의 관계를 기재하고, 대주주를 위하여 제3자를 상대방으로 하는 신용공여등인 경우에는 해당 대주주의 이름 및 해당 대주주와 거래상대방인 제3자와의 관계 등을 기재한다.

ⅲ. 제6호 사항은 담보의 실제가치 및 담보가치의 하락시 추가담보의 제공여부 및 방법 등을 포함하여 기재한다.

ⅳ. 제7호 사항은 만기, 이율, 수수료 등을 포함하여 기재하며 해당 조건의 내용 외에도 조건 결정시 고려된 사항, 그 조건이 통상적인 조건과 다른 경우 그 사유, 조건이 변경된 경우 그 내용, 그 밖의 신용공여등과 관련된 조건 등을 기재한다. 이 경우 통상적인 조건은 신용공여등의 종류 등에 따라 지급되는 금리, 가격, 수수료 등이 일반적인 거래에서 형성되는 수준을 말한다. 한편, 신용공여등의 대가로 대주주로부터 이자를 받기로 되어 있는 경우 지급의무가 발생하였으나 지급하지 아니한 이자가 있는 경우 그 금액도 기재한다.

ⅴ. 제9호 사항은 「상법」제542조의9(주요주주등 이해관계자와의 거래)에 의해 주요주주등에 대한 신용공여등이 금지됨에도 불구하고 신용공여등의 예외에 해당된다고 판단하게 된 근거를 포함하여 기재한다.

ⅵ. 임원에 대한 복리후생(학자금, 주택자금 또는 의료비 등)을 위하여 대여하거나, 공시서류 작성기준일 현재 거래 상대방별 신용공여등의 잔액의 합계액이 5천만원 미만일 경우에는 해당 대주주에 대한 거래의 기재를 생략할 수 있다.

제10-1-2조(대주주와의 자산양수도 등) 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도의 개시일부터 공시서류작성기준일까지 기간동안 대주주를 상대방으로 하거나 대주주를 위하여 자산(영업)의 매수(양수), 매도(양도), 교환, 증여 등의 거래를 한 경우에는 거래 형태별로 다음의 사항을 기재한다.

1. 거래상대방의 이름 및 회사와의 관계

2. 거래종류

3. 거래일자

4. 거래대상물

5. 거래목적

6. 거래금액(금액산정기준을 포함한다)

7. 거래조건

8. 거래로 인하여 손익이 발생한 경우 그 내용

9. 주주총회의 승인, 이사회 결의 등 해당 거래의 공정성 또는 합리성 등을 판단하기 위하여 내부통제절차를 거친 경우 그 내용 및 이러한 절차를 거치지 아니한 경우 그 사유 및 의사결정방법

【 작성지침 】

ⅰ. 중요한 자산(영업)양수도에 따른 주요사항보고대상과 일치하지 않음에 유의하며, 영업활동에 따른 자산(영업)의 매수, 매도 등의 경우에는 제10-1-3조에 따라 기재한다.

ⅱ. 제1호 사항은 대주주를 상대방으로 하는 거래인 경우에는 해당 대주주의 이름 및 회사와의 관계를 기재하고, 대주주를 위하여 제3자를 상대방으로 하는 거래인 경우에는 당해 대주주의 이름 및 당해 대주주와 거래상대방인 제3자와의 관계 등을 기재한다.

ⅲ. 제4호 사항은 부동산인 경우에는 부동산관련 세부내용을 기재하며, 증권인 경우에는 증권의 발행인, 액면금액 및 증권의 내용 등을 기재한다. 영업인 경우에는 영업의 주요제품 또는 서비스의 내용 등을 기재한다.

ⅳ. 제7호 사항은 해당 조건의 내용 외에도 조건 결정시 고려된 사항, 통상적인 조건과 다른 경우 그 사유, 조건이 변경된 경우 그 내용, 그 밖에 해당 거래와 관련된 조건 등을 기재한다.

ⅴ. 제8호에서 거래로 인하여 손익이 발생한 경우라 함은 자산 또는 영업의 처분으로 인하여 장부가액과 처분가액 사이에 차이가 존재하는 경우를 의미한다.

ⅵ. 거래가 다음의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제6호(거래금액은 제외한다)부터 제9호의 사항은 기재를 생략할 수 있다.

가. 공개경쟁방법에 의하여 거래조건이 결정된 거래

나. 표준약관에 의하여 통상적인 거래조건에 따라 서비스가 제공되는 거래

다. 정부 등이 통제하는 가격에 의하여 서비스가 제공되는 거래

ⅶ. 거래금액이 1억원 미만인 경우에는 기재를 생략할 수 있다.

제10-1-3조(대주주와의 영업거래) 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도의 개시일부터 공시서류작성기준일까지 기간동안 제10-1-1조, 제10-1-2조에 해당되는 거래외의 영업거래 중 대주주와 행한 물품(자산) 또는 서비스 거래금액이 최근사업연도 매출액의 5/100이상에 해당하거나, 동 금액이상의 1년 이상의 장기공급(매입)계약(대외무역법 제9조의 규정에 따른 종합무역상사를 통한 수출대행 등을 포함한다)을 체결하거나 변경한 경우에는 다음의 사항을 기재한다.

1. 대주주의 이름 및 회사와의 관계

2. 거래종류

3. 거래일자

4. 거래내용

5. 거래금액(일반관행상의 거래금액과 차이가 나는 경우에는 차이금액 및 발생이유를 포함한다)

【 작성지침 】

ⅰ. 제4호 사항은 거래의 목적물(물품, 서비스명 등), 거래(계약)기간 등을 기재한다.

ⅱ. 제5호 사항은 일반관행상의 거래금액이 존재하지 않는 경우 거래금액 산정근거를 구체적으로 기재한다.

제10-1-4조(대주주 이외의 이해관계자와의 거래) 주주, 직원 등 대주주 이외의 이해관계자를 상대방으로 거래를 한 경우에는 제10-1-1조부터 제10-1-3조까지의 규정을 준용한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 주주는 대주주를 제외한 5%이상 주식을 소유한 주주를 말한다.

ⅱ. 거래당시 대주주에 속하지는 않았지만 ‘최근 3년간 대주주에 속하였던 자’ 또는 ‘계약 등에 의하여 1년 이내에 대주주가 될 것으로 예정되어 있는 자’는 이해관계자로 보아 거래내용을 기재한다.

ⅲ. 직원에 대해 복리후생(학자금, 주택자금 또는 의료비 등)을 위하여 대여하거나 우리사주조합 또는 우리사주조합원과 ｢근로자복지기본법｣에 따라 거래하는 경우에는 기재하지 아니할 수 있다.

제11장 그 밖에 투자자 보호를 위하여 필요한 사항

제1절 공시내용의 진행․변경상황 및 주주총회 현황

제11-1-1조(공시사항의 진행․변경상황) ① 주요사항보고서 및 한국거래소 공시를 통해 공시한 사항이 공시서류제출일까지 이행이 완료되지 않았거나 주요내용이 변경된 경우에는 신고사항의 진행상항을 기재하고, 신고내용과 다르게 진행되는 경우에는 그 사유 등을 함께 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 이행이 완료되지 않았거나 주요내용이 변경된 경우라 함은 공시한 사항의 목적이 달성되지 않았거나 공시내용과 관련한 투자자의 투자판단에 영향을 미칠 수 있는 내용상의 주요변경이 있는 경우를 의미한다.

ⅱ. 공시사항의 진행 변경상황 기재시 다음의 표에 따라 기재하며, 내용에 대한 부가적인 설명이나 기타 정보는 별도로 기술한다.

신고일자	제 목	신고내용	신고사항의 진행사항

ⅲ. 상장법인이 공시서류작성기준일 이전에 한국거래소의 공시규정에 따라 '장래 사업계획 또는 경영계획'을 공시한 경우로서 그 이행이 공시서류제출일 현재까지 완료되지 아니한 경우에는 기공시한 계획에 대한 그간의 추진실적(업무별 추진경과․관련투자금액․성과 등)을 구체적으로 기재하며, 향후 계획에는 기공시한 계획의 이행 여부 및 추진계획을 기재한다.

제11-1-2조(주주총회 의사록 요약) 공시대상기간동안 개최된 주주총회에 대해서 일자, 총회의사록에 기재된 안건 및 결의내용 등을 요약하여 기재한다.

【 작성지침 】

안건에 대하여 표결이 있거나 의사진행에 대하여 이의제기가 있었던 경우에는 안건의 제목, 이의제기의 내용, 경과 및 결과 등을 구체적으로 기재한다.

제2절 우발채무 등

제11-2-1조(중요한 소송사건) 회사 또는 자회사 등이 소송 당사자로 되거나 회사 또는 자회사 등의 재산을 대상으로 소송이 제기된 경우로서 회사의 영업에 중대한 영향을 미칠 가능성이 있는 때에는 다음의 사항을 기재한다.

1. 소송의 내용(청구취지․청구원인 등)

2. 소 제기일

3. 소송 당사자

4. 진행상황

5. 향후 소송일정 및 회사의 대응방안

6. 향후 소송결과에 따라 회사의 영업, 재무, 경영 등에 미칠 영향

【 작성지침 】

ⅰ. 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도 개시일 현재 진행중이거나 사업연도 중에 새로 제기된 소송 등에 대해서 기재한다.

ⅱ. 소송결과가 회사의 영업 등에 미칠 영향 등의 내용은 공시서류의 다른 부분(이사의 경영진단 및 분석의견 등)의 기재와 중복되는 경우 기재를 생략할 수 있다.

제11-2-2조(견질 또는 담보용 어음․수표현황) 공시서류작성기준일 현재 당해 회사 또는 타인을 위하여 제공된 견질 또는 담보용 어음․수표의 현황을 어음과 수표로 각각 구분하여 다음의 표에 따라 기재하며, 내용에 대한 부가적인 설명이나 그 밖의 정보는 별도로 기술한다.

(기준일 : )		(단위 : )
제 출 처	매 수		금 액	비 고
은 행
금융기관(은행제외)
법 인
기타 (개인)

제11-2-3조(채무보증 현황) ① 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도의 초일과 말일을 기준으로 채무보증 건수 및 각 채무보증계약별 잔액의 합계액을 기재하고, 사업연도 중 채무보증의 증감내용을 요약하여 기재한다.

② 공시서류작성기준일 현재 계속 중인 채무보증계약 중 금액 및 사안 등에 비추어 회사의 재무상태 및 영업실적에 중요한 영향을 미치는 계약에 대해서는 다음 각 호의 내용을 요약하여 기재한다.

1. 채무자(회사와의 관계)

2. 채권자

3. 채무금액

4. 채무보증금액

5. 채무보증기간(개시일～종료일)

6. 채무보증조건 등 기타

제11-2-4조(채무인수약정 현황) ① 공시서류작성기준일이 속하는 사업연도의 초일 및 말일을 기준으로 채무인수약정 건수 및 채무인수약정별 잔액의 합계액을 기재하고, 사업연도 중 채무인수약정 증감내용에 대하여 요약하여 기재한다.

② 공시서류작성기준일 현재 계속 중인 채무인수약정 중 금액 및 사안 등에 비추어 회사의 재무상태 및 영업실적에 중요한 영향을 미치는 약정에 대해서는 다음 각 호의 내용을 요약하여 기재한다.

1. 채무자(회사와의 관계)

2. 채권자

3. 채무금액

4. 채무인수약정금액

5. 채무인수약정기간(개시일～종료일)

6. 채무인수조건 등 기타

제11-2-5조(그 밖의 우발채무 등) 공시서류작성기준일 현재 기업회계기준서 제17호(충당부채와 우발부채․우발자산)에서 정한 우발부채 또는 우발자산 및 자산유동화와 관련하여 부담하고 있는 우발부채 등에 관하여 그 구체적 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

우발부채 등에 관하여 공시서류의 다른 부분에 기재된 경우에는 그 부분을 참조하라는 뜻만을 기재할 수 있다.

제3절 제재현황 등 그 밖의 사항

제11-3-1조(제재현황) ① 회사 또는 회사의 임․직원이 공시대상기간중에 회사의 사업수행과 관련하여 「상법」, 법(증권거래법을 포함한다), 외감법, 공정거래법, 그 밖의 조세관련법 등 국내외의 금융 및 조세 관련 법령상 의무를 위반하여 형사처벌이나 행정상의 조치를 받은 사실이 있는 경우 다음의 사항을 기재한다.

1. 일자

2. 처벌 또는 조치대상자

3. 처벌 또는 조치내용

4. 사유 및 근거법령

5. 처벌 또는 조치에 대한 회사의 이행현황

6. 재발방지를 위한 회사의 대책

【 작성지침 】

ⅰ. 처벌 또는 조치대상자를 기재하는 경우에는 성명을 기재할 필요가 없으며 임원 ○명 등 회사와의 관계와 수만을 기재할 수 있다.

ⅱ. 금융회사의 경우에는 사업연도개시일로부터 최근 5년간 회사 또는 임원의 제재사항을 포함하여 기재한다.

ⅲ. 임원의 경우 제9장 임원 및 직원 등에 관한 사항에 동일한 내용이 기재되어있는 경우에는 기재를 생략할 수 있다.

ⅳ. 지주회사는 주요자회사를 포함하여 작성하며, 회사가 회계처리기준에 따라 연결재무제표를 주된 재무제표로 작성하는 경우에는 주요종속회사를 포함하여 작성한다.

② 회사가 공시대상기간중에 시행령 제195조제6항에 의한 단기매매차익을 반환받기 위하여 필요한 절차를 진행하지 않음으로써 증권선물위원회로부터 조치를 받은 사실이 있는 경우에는 제1항의 기재사항에 준하여 그 조치내용을 기재한다.

③ 회사가 한국거래소로부터 상장 또는 공시와 관련하여 제재조치 등을 받은 사실 및 한국금융투자협회로부터 제재조치를 받은 사실이 있는 경우에도 제1항에 준하여 그 조치내용을 기재한다.

제11-3-2조(작성기준일 이후 발생한 주요사항) 공시서류 작성기준일 이후부터 공시서류의 제출일 사이에 발생한 사건이나 변화된 상황 등으로 인하여 공시서류 작성기준일을 기준으로 작성된 공시내용에 중대한 변화가 발생하거나 발생할 것으로 예상되는 경우 그 사건 등과 이로 인한 기재내용상의 변동 내용 또는 회사에 미치는 영향 등을 별도로 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 중대한 변화라 함은 작성기준일 이후 발생한 사건이나 변화된 상황으로 인해 공시서류 제출일 현재에는 작성기준일에 비하여 회사의 자산, 부채, 손익 또는 그 전망이나 관련 증권의 권리 내용, 가치 등에 관하여 현저한 변동이 발생하거나 발생할 것이 예상되는 경우를 말한다. 다만, 이러한 내용이 공시서류의 다른 부분에 기재된 경우에는 기재를 생략할 수 있다.

ⅱ. 지주회사는 자회사의 결산일 이후에 발생한 중요사항을 포함하여 기재하며, 자회사별로 구분하여 기재한다.

제11-3-3조(중소기업기준 검토표) 회사가 중소기업에 해당하는 경우 법인세법시행규칙 별지 제51호 서식에 의한 중소기업기준 검토표 사본 등 중소기업임을 증명할 수 있는 자료를 첨부한다.

제11-3-4조(공모자금의 사용) 공시서류작성기준일 이전에 공모한 실적이 있는 경우에는 다음의 표에 따라 공모자금의 사용내용을 기재하며, 내용에 대한 부가적인 설명이나 그 밖의 정보는 별도로 기술한다.

(기준일 : )			(단위 : )
구 분	납입일	납입금액		신고서상 자금사용 계획	실제 자금사용 현황

【 작성지침 】

ⅰ. 공시서류작성기준일 현재 공모자금의 사용이 완료되지 않은 경우를 대상으로 작성하되, 사업, 분기, 반기보고서에 완료사실에 대한 공시가 이루어진 이후부터는 그 기재를 생략할 수 있다.

ⅱ. 공모자금 중 주식 및 주식연계채권(CB, BW)을 통해 자금을 조달한 경우만 작성하되 구분란에는 기업공개(증권시장상장, 코스닥시장상장), 주권상장법인공모증자(증권시장공모, 코스닥시장공모), 주권비상장법인공모증자, 전환사채(신주인수권부사채) 발행 등으로 표시한다.

제11-3-5조(외국지주회사의 자회사 현황) 외국지주회사의 경우에는 당해 지주회사 및 자회사 각각의 개별재무제표를 기준으로 다음의 표에 따라 최근 사업연도 재무현황을 기재한다.

(기준일 : )				(단위 : )
구 분	A지주회사	B법인	C법인		D법인	‧‧‧	연결조정	연결후금액
매출액							( )
내부 매출액	( )	( )	( )		( )	( )		-
순 매출액							-
영업손익							( )
계속사업손익							( )
당기순손익							( )
자산총액							( )
부채총액							( )
자기자본							( )
자본금							( )
감사인							-
감사․검토 의견							-
비 고

【 작성지침 】

재무현황에 기재되는 항목은 당해 지주회사가 채택하는 회계처리기준에 따라 작성하며, 자회사는 당해 지주회사가 채택하는 회계처리기준에 따라 연결대상인 모든 종속회사를 포함한다.

제11-3-6조(법적위험 변동사항) 외국기업의 경우에는 최근의 사업(분기․반기)보고서 또는 증권신고서를 제출한 이후의 법적위험 변동사항을 기재한다.

【 작성지침 】

법적위험은 제2-3-4조에서 정한 사항을 말한다.

제11-3-7(기타 고객 보호 현황) 금융업을 영위하는 회사는 예금자보호, 예탁자산 등에 관한 사항을 해당 업종의 감독규정 및 각 협회의 영업보고서 공시기준을 참조하여 기재한다.

제12장 합병, 영업양수도, 자산양수도,  주식의 포괄적 교환‧이전, 분할에 관한 사항

제1절 합병등에 관한 기본사항

제12-1-1조(목적) 합병등의 목적에는 다음의 사항을 포함하여 기재한다.

1. 합병등의 상대방과 배경

2. 회사의 경영, 재무, 영업 등에 미치는 중요 영향 및 효과

3. 향후 회사구조개편에 관한 계획

【 작성지침 】

ⅰ. 제1호에는 합병등 상대방회사의 명칭, 소재지, 대표이사, 상장 여부와 합병등을 진행하게 된 직·간접적인 배경 등 합병등을 통해 달성하려는 전반적 목적을 기재하며, 영업 및 자산 양수도의 경우 상대방이 개인인 경우에는 '소재지' 및 '대표이사' 대신에 각각 '주소' 및 '성명'을 기재하고 그 상대방이 개인이라는 내용을 참고로 기재한다.

ⅱ. 제2호에는 합병등이 회사의 경영권 · 경영내용, 매출·손익, 사업구조, 시장점유율·시장지배력 및 세금 등 회사에 미치는 중요한 영향 및 효과를 기재한다.

ⅲ. 제3호에는 합병등이 완료된 후 1년 내에 또 다른 합병등 회사의 구조개편에 관한 계획이 있는 경우에는 그 목적과 계획의 개요를 기술하고, 상대회사나 추진시기가 예정되어 있는 경우 그 회사명과 추진일정을 기재한다. 아울러 1년 내에 추진되지는 않더라도 당해 합병등이 보다 넓은 차원에서의 구조개편의 일환으로 추진되는 경우에도 그 계획의 전체적 개요를 기재한다. 다만, 이러한 계획내용의 기재가 당해 계획의 추진을 어렵게 하거나 경쟁회사와의 관계에서 회사에 불이익을 줄 수 있는 경우에는 그 이유를 설명하고 계획 내용의 전부 또는 일부를 생략할 수 있다.

제12-1-2조(합병등의 형태) ① 합병의 경우에는 당해 합병의 법적 형태 등을 기재하며, 이해를 쉽도록 하기 위하여 필요한 경우에는 합병 전․후의 회사조직 형태를 그림으로 표현할 수 있다.

【 작성지침 】

합병의 형태 등에는 다음의 정보를 포함한다.

가. 흡수합병·신설합병인지 여부 및 흡수·존속·신설되는 회사의 이름

나. 흡수합병인 경우에는 소규모합병 또는 간이합병 해당여부 및 근거

다. 흡수합병 또는 신설합병 후 존속하는 회사 또는 신설되는 회사의 상장계획(상장 추진계획 또는 상장폐지 계획 등)에 관한 사항

라. 합병의 방법상 특기할 만한 사항(예 : 소규모합병을 추진하는 경우 「상법」 제527조의3 제4항에 의해 존속회사 발행주식총수의 100분의 20 이상에 해당하는 주식을 소유한 주주가 주주총회에 대한 통지 및 공고일로부터 2주간 내에 서면으로 합병에 반대하는 의사를 통지하는 때에는 소규모합병을 할 수 없다는 사실 등)

마. 합병으로 신설되는 회사의 상호, 사업목적, 본점소재지, 공고의 방법, 결산기

② 영업양수도의 경우에는 당해 영업양수도의 법적 형태 등을 기재하며, 이해를 쉽도록 하기 위하여 필요한 경우에는 영업양수도 전․후의 회사조직형태를 그림으로 표현할 수 있다.

【 작성지침 】

영업양수도의 방법‧내용 등에는 다음에 대한 정보를 포함한다.

가. 영업양도의 경우에는 「상법」제374조에 따른 양도회사의 영업 “전부”의 양도인지 또는 “중요한 일부”의 양도인지 여부

나. 영업 전부의 양도시에는 양도 회사의 향후 처리계획

다. 영업양수의 경우에는 「상법」제374조에 따른 양도회사의 영업 “전부”의 양수인지 또는 “양수회사의 영업에 중대한 영향을 미치는 일부”의 양수인지 여부

라. 양수도하려는 영업부문의 자산액, 매출액, 부채액이 최근 사업연도말 현재 자산총액, 매출총액, 부채총액의 10% 이상이거나 영업전부를 양수하는 시행령 제171조 제1항에 따른 중요한 영업양수도에 해당하는지 근거

마. 그 밖의 영업양수도의 방법상 특기할 만한 사항

③ 자산양수도의 경우에는 당해 자산양수도의 구체적인 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

자산양수도의 구체적인 내용에는 다음에 대한 정보가 포함되어 있어야 한다.

가. 자산양수도 가액

나. 자산양수도의 경우에는 「상법」제374조에 따른 “중요한 일부”의 양도인지 또는 “중대한 영향을 미치는 일부”의 양수인지 여부

다. 양수도하려는 자산액이 최근 사업연도말 현재 자산총액의 10% 이상인 시행령 제171조 제1항에 따른 중요한 자산양수도에 해당하는지 근거

라. 그 밖의 자산양수도의 방법상 특기할 만한 사항

④ 주식의 포괄적 교환 또는 포괄적 이전의 경우에는 포괄적 교환 또는 포괄적 이전의 법적 형태 등을 기재하며, 이해를 쉽도록 하기 위하여 필요한 경우에는 포괄적 교환 또는 포괄적 이전 전 ․ 후의 회사조직형태를 그림으로 표현할 수 있다.

【 작성지침 】

주식의 포괄적 교환 또는 포괄적 이전의 방법‧내용 등에는 다음의 정보를 포함한다.

가. 주식의 포괄적 교환  또는  포괄적 이전 여부

나. 주식의 포괄적 교환인 경우에는 소규모주식교환 · 간이주식교환 여부 및 근거

다. 주식의 포괄적 교환 또는 포괄적 이전 후 존속하는 회사 또는 신설되는 회사의 상장 계획(상장 추진계획 또는 상장폐지 계획 등)에 관한 사항

라. 주식의 포괄적 교환 또는 포괄적 이전의 방법상 특기할 만한 사항(예 : 소규모주식교환을 추진하는 경우 「상법」제360조의10 제5항에 의해 완전모회사가 되는 회사의 발행주식총수의 100분의 20 이상에 해당하는 주식을 가지는 주주가 주식교환에 반대하는 의사를 통지하는 때에는 소규모합병을 할 수 없다는 사실 등)

마. 주식의 포괄적 교환인 경우에는 교환 이후 완전모회사가 되는 회사 및 완전자회사가 되는 회사의 당해 주식교환전 상호, 소재지 및 상장법인등 여부를 기재하고, 완전모회사가 되는 회사 및 완전자회사가 되는 회사가 다른 완전자회사를 이미 소유하고 있는 경우에는 그 다른 회사의 상호 및 소재지

바. 주식의 포괄적 이전인 경우에는 설립하는 완전모회사의 상호, 사업목적, 본점소재지, 공고의 방법, 결산기, 2 이상의 회사가 완전자회사가 되는 경우에는 그 완전자회사의 상호, 소재지, 대표이사 및 상장여부 및 회사가 공동으로 주식이전에 의하여 완전모회사를 설립하는 때에는 각 완전자회사의 당해 주식의 포괄적 이전 전 상장법인 등 여부

⑤ 분할의 경우에는 당해 분할의 법적 형태 등을 기재하며, 이해를 쉽도록 하기 위하여 필요한 경우에는 분할 전․후의 회사조직형태를 그림으로 표현할 수 있다.

【 작성지침 】

분할의 방법‧내용 등에는 다음의 정보를 포함한다.

가. 인적분할·물적분할 여부 및 단순분할·분할합병 여부

나. 분할합병을 하는 경우에는 합병과 관련하여 제1항에서 요구하는 사항 및 단순분할과 분할합병을 병행하는 경우에는 그 사실

다. 소멸분할·존속분할 여부

라. 소멸분할인 경우 소멸되는 회사의 향후 처리계획

마. 분할에 따라 신설되는 회사의 상장 계획에 관한 사항

바. 분할로 신설되는 회사의 상호, 사업목적, 본점소재지, 공고의 방법, 결산기

제12-1-3조(진행경과 및 일정) ① 회사가 합병등을 추진하기로 준비,  검토하거나 합병등을 제안 받은 단계부터 공식적인 합병등의 이사회결의 또는 계약체결에 이르기까지 당사회사 및 관련 전문가간의 접촉,  협상 등 중요한 진행 경과를 기재한다.

② 합병등의 주요일정에 관하여는 다음의 사항을 포함하여 기재한다.

1. 이사회결의일 및 합병등 계약일

2. 합병등 주주총회를 위한 주주명부폐쇄기간 및 기준일

3. 합병등 승인을 위한 주주총회일

4. 주식매수청구권행사를 위한 사전반대통지기간 및 행사기간

5. 합병등의 기준일

6. 종료보고총회일 또는 창립총회보고일(이사회가 주주총회에 대한 보고를 공고로써 갈음하는 경우에는 공고일 및 공고방법)

7. 합병 또는 분할 등기예정일

【 작성지침 】

ⅰ. 합병의 경우에는 다음에 따라 작성한다.

가. 소규모합병 또는 간이합병 등 주주총회를 이사회결의로 갈음하는 경우에는 제2호 및 제3호에 합병신주배정을 위한 주주확정 기준일 및 합병승인을 위한 이사회 결의일을 각각 기재

나. 주주에게 주식매수청구권이 인정되지 않는 경우 제4호에는 합병회사 또는 피합병회사의 주주에게 주식매수청구권이 인정되지 않는다는 사실을 기재

다. 제5호 기준일에는 '합병을 할 날(합병기일)'을 기재

ⅱ. 영업양수도의 경우에는 제5호에 영업양수도 당사자가 합의한 영업양수도의 기준일을 기재한다.

iii. 자산양수도의 경우에는 제5호에 자산양수도 당사자가 합의한 자산양수도의 기준일을 기재하고, 제7호에 양수도된 자산의 등기일정 등을 기재한다.

iv. 주식의 포괄적 교환‧이전의 경우에는 다음 각 목에 따라 작성한다.

가. 주식이전의 경우에는 제3호에 주식이전계획서 승인을 위한 주주총회일을 기재

나. 소규모 또는 간이주식교환의 경우에는 i의 가와 나에 준하여 기재

다. 제5호의 기준일에는 '주식교환 또는 주식이전을 할 날'을 기재

v. 분할의 경우에는 다음 각 목에 따라 작성한다.

가. 단순분할의 경우에는 제3호에 분할계획서 승인을 위한 주주총회일을 기재

나. 소규모 또는 간이 분할합병의 경우에는 ⅰ의 가 및 나에 준하여 기재

다. 제5호 기준일에는 '분할을 할 날(분할기일)'을 기재

라. 단순분할과 분할합병을 동시에 추진하는 경우에는 각각 그 내용을 기재

ⅵ. 상대회사의 주요일정을 구분하여 함께 기재한다.

제12-1-4조(합병등의 성사 조건) ① 당사자간 합병등의 계약내용 중 특정 조건의 충족 여부에 따라 당해 합병등의 계약이 무효 또는 해제될 수 있는 경우에는 그 내용을 구체적으로 기재한다.

【 작성지침 】

일정 금액이상의 주식매수청구권 행사, 일정 범위를 초과하는 주가 상승 또는 하락 등 특정 사건을 당해 계약의 해제 또는 무효의 조건으로 하는 경우에는 그 조건을 구체적으로 기재한다.

② 당사회사의 합병등에 관한 주주총회 결의 요건을 기재한다.

【 작성지침 】

당사회사가 정관 등에 합병등에 관한 주총결의 요건을 「상법」의 요건보다 강화하였거나 특별한 절차적 규정을 두고 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

제12-1-5조(관련법령상의 규제 또는 특칙) ① 당해 합병등을 위해 관련법령에 따라 행정기관의 인․허가, 승인 또는 행정기관에의 신고 등이 필요하거나 그 밖의 규제사항이 있는 경우 그 내용, 진행경과 및 합병등에 미치는 영향을 기재한다.

② 관련법령에서 당해 합병등을 장려, 유도,  촉진시키기 위하여 내용, 절차 또는 세제상의 혜택을 부여하는 특칙을 두고 있는 경우에는 그 내용 및 합병에 미치는 영향을 기재한다.

제2절 합병등 가액 및 산출근거

제12-2-1조(합병등 가액) 합병, 영업양수도, 자산양수도, 주식의 포괄적 교환‧이전, 분할합병의 경우 당사자가 산정한 합병비율, 양수도가액, 교환‧이전비율 및 산출근거를 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 산출근거에는 당사자가 비율, 가액 등을 산출하는데 사용한 방법, 주요가정, 산출내용, 기준시점 등을 구체적으로 기재한다.

ⅱ. 합병비율의 경우에는 주식의 종류별로 소멸회사 주식 1주에 대하여 배정하는 존속회사 또는 신설회사 주식의 수를 소수점 이하 7째 자리까지 표기하고, 소멸회사의 주식과 합병신주의 액면금액이 상이한 경우에는 별도로 액면금액을 기재한다.

제12-2-2조(외부평가) 외부평가기관으로부터 합병등 가액의 적정성에 대한 분석, 평가를 받은 경우에는 평가의견서의 내용을 요약하여 기재하되 다음의 사항을 포함한다.

1. 평가기관명

2. 평가의 개요

3. 평가의 결과

4. 평가의 방법

5. 평가기관의 독립성

6. 그 밖에 분석과 관련된 특이사항

【 작성지침 】

ⅰ. 제2호에는 외부평가기관의 평가계약체결일, 평가기간 등을 포함하여 기재한다.

ⅱ. 제3호에는 외부평가기관이 분석 · 평가후 산정한 당사회사의 적정한 합병등 가액을 기재한다.

ⅲ. 제4호에는 평가기관이 사용한 주요 평가방법, 평가를 위한 주요가정, 산출내용, 기준시점 등을 기재한다.

ⅳ. 제5호에는 평가기관이 합병등 가액의 적정성을 평가함에 있어 규정 제5-14조, 「공인회계사법」 제21조 및 제33조의 규정에 의한 평가‧직무 제한을 받지 아니한다는 사실 등을 기재한다.

ⅴ. 제6호에는 외부평가기관의 분석·평가와 관련하여 특기할 만한 사항이 있는 경우 그 내용을 기재한다.

ⅵ. 법규에서 합병등 가액의 적정성에 관한 외부평가기관의 평가를 의무화하고 있지 않더라도 회사가 적정한 합병등 조건 산정을 위해 자발적으로 제3자로부터 평가(합병등 조건에 대한 자문 등을 포함한다)를 받은 경우에는 그 평가내용을 함께 기재할 수 있다.

ⅶ. 합병등 가액을 외부평가기관이 산정하였고 그 내용이 제12-2-1조의 당사자의 평가의견과 동일한 경우에는 그 사실을 기재하고 제12-2-1조의 산출근거를 기재하지 않을 수 있다.

제3절 합병등의 요령

제12-3-1조(신주의 배정) 합병등에 따른 대가로 신주를 발행하여 교부하기로 한 때에는 신주의 배정에 관하여 다음의 사항을 포함하여 기재한다.

1. 신주배정내용

2. 신주배정시 발생하는 단주처리방법

3. 신주의 상장 등에 관한 사항

【 작성지침 】

ⅰ. ‘합병등에 따른 대가로 신주를 발행하여 교부하기로 한 때’라 함은 다음의 경우를 말한다.

가. 합병에 따라 소멸하는 회사의 주주에게 존속회사 또는 신설회사의 신주를 발행하여 교부하기로 한 경우

나. 영업 및 자산 양수에 따라 이를 양도하는 자에게 양수하는 회사의 신주를 발행하여 교부하기로 한 경우

다. 주식교환 또는 이전에 따라 완전자회사가 되는 회사의 주주에게 모회사의 신주를 발행하여 교부하기로 한 경우

라. 분할에 따라 분할되는 회사의 주주에게 존속회사 또는 신설회사의 신주를 발행하여 교부하기로 한 경우

ⅱ. 제1호에는 합병등에 따라 발행되는 신주의 종류를 포함하여 배정조건, 배정기준일, 교부예정일 등을 기재한다. 다만, 주식교환의 경우에는 「상법」제360조의6의 규정에 의하여 신주발행에 갈음하여 자기주식을 이전하는 경우 그 내용을 포함하여 기재한다.

ⅲ. 분할의 경우에는 분할되는 회사의 주주가 가진 주식수에 비례하여 신설되는 회사의 주식을 배정하는지 여부를 기재하고, 기존주주의 주식수에 비례하여 배정하지 않는 경우에는 그 사유와 「상법」제299조제1항의 규정에 따라 조사 및 보고절차를 이행해야 한다는 내용을 함께 기재한다. 또한 주식배정에 따른 주식의 병합 또는 분할을 하고자 하는 경우에는 그에 관한 사항도 함께 기재한다.

ⅳ. 제3호에는 공모방법이 제3자배정에 해당하는 경우 제3자배정의 근거규정, 제3자배정 대상자에 관한 사항을 제2-1-2조의 작성지침 ⅲ에 준하는 사항을 포함하여 기재한다. 다만, 영업양수도 또는 자산양수도의 경우에 한하여 기재한다.

ⅴ. 제4호에는 신주의 상장 여부를 기재하고 그 발행회사가 상장법인이 아니라면 향후 상장계획 여부를 기재한다.  단기간내 주권의 상장이 예상되지 아니한 경우에는 그에 따른 환금성 제약을 두드러진 활자체를 사용하여 주의적 문구로 기재한다.

제12-3-2조(교부금 지급) 합병에 따라 소멸하는 회사의 주주, 주식 교환‧이전에 따라 완전자회사가 되는 회사의 주주, 분할에 따라 분할되는 회사의 주주에게 금전을 지급하기로 한 때에는 해당 교부금에 관하여 지급내용 및 산정방법에 관한 사항 등을 기재한다.

제12-3-3조(양수도대금의 지급) ① 영업 및 자산 양수도 대금 지급과 관련한 지급형태, 지급시기, 지급조건에 관한 사항 등을 기재한다.

【 작성지침 】

양수도 대금을 금전이 아닌 현물(주식을 포함한다)로 지급하거나 지급받는 경우에는 현물에 대한 가치평가내용을 제12-2-1조제3항 및 제12-2-2조에 준하여 기재한다.

② 영업 및 자산 양수의 경우에는 양수대가 지급을 위한 자금조달 방법을 내부자금과 외부조달자금으로 구분하여 기재한다.

【 작성지침 】

자금을 외부로부터 조달하는 경우에는 조달처, 조달금리, 상환기간, 조달자금의 조달조건 및 내용 등을 구체적으로 기재한다.

③ 영업 및 자산 양도의 경우 양도의 대가로 받는 자금의 용도를 기재한다.

제12-3-4조(특정주주에 대한 보상) 일방당사회사 및 그 특수관계인이 타방당사회사의 특정주주에게 합병등 대가에 따른 신주배정 및 교부금지급 외에 직․간접적 추가보상을 제공하기로 한 경우에는 다음의 사항을 기재한다. 그러한 사실이 없는 경우에는 없다는 사실을 기재한다.

1. 약정당사자

2. 보상의 내용

3. 보상의 사유

4. 그 밖의 보상의 방법

【 작성지침 】

보상으로 지급되는 금전 · 주식, 기타 형태의 재산적 보상의 내용을 모두 기재하며, 금전 이외의 보상인 경우에는 그에 대한 공정가치도 함께 기재한다.

제12-3-5조(합병등 소요 비용) 합병등 거래와 관련하여 이미 발생하였거나 향후 예측되는 비용을 그 항목별로 기재한다.

【 작성지침 】

법률‧회계 비용, 외부평가 비용, 거래성사에 따라 임직원이 받는 보너스, 거래관계자들에게 지급한 컨설팅 비용, 합병등 권유비용, 신고서제출 비용, 인쇄비 등 합병등 거래와 관련된 모든 비용을 포함한다. 동 비용에는 당해기업이 지급하거나 책임져야 하는 모든 비용을 포함한다.

제12-3-6조(자기주식 등 소유현황 및 처리방침) 합병 또는 주식의 포괄적 교환‧이전의 경우에는 당사회사가 소유하고 있는 자기주식 및 상대회사 주식의 종류별 수량과 비율을 포함한 보유현황과 처리방침을 기재한다.

제12-3-7조(근로계약관계의 이전) 합병등에 따른 종업원의 퇴직금 및 근로계약관계 승계 등에 관한 사항을 기재한다.

제12-3-8조(종류주주의 손해 등) 수종의 주식을 발행한 경우로서 합병등으로 인하여 어느 종류의 주주가 손해를 입게 되거나 부담이 가중되는 때에는 그에 관한 사항을 기재한다.

제12-3-9조(채권자보호 절차) 「상법」제232조, 제527조의5, 제530조의11에 따른 채권자보호절차 준수에 관한 사항을 기재한다.

【 작성지침 】

분할의 경우 분할 또는 분할합병 전 회사의 채무에 대해서 연대책임을 지거나 출자한 재산에 관한 채무만을 부담할 것을 정한 경우에는 그 중요 내용을 함께 기재한다.

제12-3-10조(그 밖의 합병등 조건) 계약서(계획서) 내용 중 공시서류의 다른 부분에서 기재되지 않은 합병등 조건에 관한 주요 내용을 기재한다.

제4절 양수도 또는 분할되는 영업 및 자산의 내용

제12-4-1조(영업의 내용) ① 양수도하는 영업의 개요, 주요제품 또는 서비스의 내용, 영업의 주요 특성 등 영업의 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 영업의 개요는 제4-2-2조 또는 제4-3-2조에 준하여 기재한다.

ⅱ. 주요제품 또는 서비스의 내용은 제4-2-3조 또는 제4-3-4조에 준하여 기재한다.

② 양수도하는 영업부문의 최근 3사업연도중의 매출액 및 영업손익을 포함한 요약재무정보 및 전체 영업 대비 그 비중을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 요약재무정보는 제5-1-1조에 준하여 기재한다.

ⅱ. 양수도하는 영업부문의 매출액 및 영업손익에 대한 재무정보를 개략적으로 작성한 경우에는 '해당 자료는 개략적으로 작성된 자료로서 회계처리기준에 따라 작성한 재무상태표 및 손익계산서와 차이가 있을 수 있음'을 주의적 문구로 기재한다.

제12-4-2조(자산의 내용) 양수도 하는 자산의 명칭, 당해 자산을 이용하여 영위되었던 영업의 종류 및 성격 등 양수도 하는 자산의 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

양수하는 자산이 주식인 경우 자산의 내용 기재시 그 주식의 발행회사의 영업의 내용에 관한 사항을 제12-4-1조에 준하도록 기재하고 자본금 변동현황에 관한 사항을 제3-3-1조에 준하도록 기재한다.  다만 자본금 변동현황 기재시 최근의 주당 발행가액이 주당 양수도가액과 현저한 차이가 있을 경우에는 그 사유를 함께 기재한다.

제12-4-3조(자산 ․ 부채의 이전) 양수도하는 영업의 자산․부채에 관하여 다음의 사항을 기재한다.

1. 주요 자산 및 부채의 세부내용

2. 주요 재산의 이전시기(등기, 등록, 인도 등)

3. 그 밖에 자산․부채의 이전과 관련하여 필요한 사항

【 작성지침 】

ⅰ. 양수도의 대상이 된 자산 및 부채의 주요 내용(예 : 부동산을 양도하는 경우에는 그 소재지와 면적, 기계장치인 경우에는 그 용도 등, 부채인 경우에는 채무의 형태, 채권자 및 그 이자율 등 지급조건)을 적시하고, 해당 자산·부채의 양수도와 관련하여 개별적으로 특별한 정함이 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

ⅱ. 주요 재산의 이전시기는 총소요 기간으로 표시한다. 다만, 이전시기가 영업양수도기준일로부터 6개월 이상 소요되는 주요재산이 있는 경우에는 주요 재산명, 이전시기, 장기간 소요되는 사유 등을 별도로 기재한다.

ⅲ. 양수도하는 자산에 대한 담보제공 등(근저당권, 질권, 압류 등 포함)이 있는 경우 그 내역을 함께 기재한다.

제12-4-4조(분할되는 재산의 내용 등) ① 분할로 특정 영업 내지 사업부문이 이전되는 때에는 그 내용을 제12-4-1조에 준하여 기재한다.

② 분할되는 회사가 분할로 신설되는 회사로 이전하는 자산‧부채에 관한 사항은 제12-4-3조에 준하여 기재한다.

제5절 합병등과 관련한 투자위험요소

제12-5-1조(합병등과 관련한 투자위험요소 등) ① 당해 합병등의 성사를 어렵게 하는 위험요소가 있는 경우 그 내용과 이에 대한 회사의 대책을 기재한다.

【 작성지침 】

'합병등의 성사를 어렵게 하는 위험요소'라 함은 일정조건의 충족·불충족에 따른 합병등의 계약의 해제·취소 등의 위험, 합병등과 관련하여 관계법령상의 인·허가 또는 승인 등을 받지 못하거나 인·허가, 승인 등이 취소될 수 있는 위험 등을 의미하며, 그 내용을 기재함에 있어서는 해당 위험요소의 존재뿐만 아니라 이것이 현실화될 수 있는 개연성도 함께 기재한다.

② 합병등에 따라 배정되는 신주의 향후 상장 추진 또는 상장폐지 가능성 등에 관한 사항을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 상장추진 및 상장폐지와 관련하여 회사의 향후 일정, 상장요건 충족여부, 상장되지 않거나 상장 폐지될 경우 회사의 투자자보호를 위한 대책을 기재한다.

ⅱ. 주권상장법인이 주권비상장법인과 합병하는 경우 우회상장에 해당하는지 여부 및 유가증권시장상장규정 및 코스닥시장상장규정에서 정하는 각 요건을 충족하였는지 여부를 항목별로 기재한다.

③ 합병등이 성사될 경우 관련 증권을 투자함에 있어 고려해야 할 위험요소를 요약하여 기재한다.

【 작성지침 】

투자위험요소는 제2-3-1조를 참고하여 기재하며, 이 밖에 합병등과 관련한 새로운 법규 적용에 따른 규제위험, 경영진의 변동 또는 경영구조 · 방식의 변동에 따른 경영위험, 인력구조 재조정 관련 위험, 신규사업진출에 따른 경험부족 위험 등에 관하여 구체적으로 기재한다.

제6절 주식매수청구권에 관한 사항

제12-6-1조(주식매수청구권의 내용 및 행사 등) 주식매수청구권의 내용 및 행사 등에 관하여 다음의 사항을 기재한다.

1. 주식매수청구권 행사의 요건

2. 주식매수예정가격 등

3. 행사절차, 방법, 기간 및 장소

4. 주식매수청구결과에 따라 합병계약 등의 효력 등에 영향을 미치는 경우 그 내용

5. 주식매수대금의 조달방법, 지급예정시기, 지급방법 등

6. 주식매수청구권이 인정되지 않거나 제한되는 경우 그 사실, 근거, 내용

【 작성지침 】

ⅰ. 제1호에는 다음 각 목의 사항을 기재한다.

가. 법 제165조의5 규정에 따른 반대의사를 통지한 주주로서 주주명부폐쇄기준일 등 현재 주주명부에 등재된 주식수의 범위내에서 주식매수청구를 할 수 있다는 내용

나. 주주명부폐쇄기준일 등으로부터 주식매수청구권 행사일까지 계속 보유한 주식의 범위 내에서 주식매수청구권이 인정된다는 내용

다. 소유주식중 일부에 대한 매수청구도 가능하다는 내용

라. 사전에 서면으로 합병등의 이사회결의에 반대하는 의사를 통지한 주주가 주주총회에서 합병등에 찬성한 경우에는 주식매수청구권을 행사할 수 없다는 내용

마. 그 밖에 주식매수청구권 행사를 위하여 필요한 사항

ⅱ. 제2호에는 다음 사항을 포함하여 구체적으로 기재한다.

가. 주식매수 예정가격, 산정기준 및 그 근거

나. 협의가 이루어지지 아니하는 경우 법 제165조의5 규정에 따라 증권시장에서 거래된 해당 주식의 거래가격을 기준으로 산정된 금액으로 하며, 해당 법인이나 매수를 청구한 주주가 그 매수가격에 반대하는 경우에는 법원에 대하여 매수가격의 결정을 청구할 수 있다는 내용

다. 그 밖에 주식매수가격을 정하거나 조정하기 위하여 필요한 사항

ⅲ. 제3호에는 이사회의 합병등 결의에 대한 반대의사 표시방법, 기간 및 장소를 포함하여 주식매수청구권의 행사 또는 철회절차, 방법, 기간 및 장소 등에 관한 사항을 기재한다.

제7절 합병등 당사회사간의 이해관계 등

제12-7-1조(당사회사간의 관계) 공시대상기간중에 합병등 당사회사간에 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 관계가 있는 경우에는 그 관계의 구체적 내용을 기재한다.

1. 계열회사 또는 자회사 등의 관계가 있는 경우

2. 임원간에 상호겸직이 있는 경우

3. 일방당사회사의 대주주(그 특수관계인을 포함한다. 이하 이절에서 같다)가 타방당사회사의 특수관계인인 경우

4. 그 밖에 영업의 경쟁 또는 보완관계 여부 등 상호관련사항

제12-7-2조(당사회사간의 거래내용) 공시대상기간중에 합병등 당사회사간에 출자, 채무보증, 담보제공, 매입 ․ 매출거래, 영업상 채권‧ 채무, 미지급금‧미수금이 있었던 경우에는 그 주요 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

주요 내용에는 다음의 사항을 포함하여 기재한다.

가. 출자의 경우에는 성명, 일자, 계정과목, 주식수, 지분율, 취득원가 등

나. 채무보증의 경우에는 성명, 일자, 채권자, 채무내용, 보증기간, 금액 등

다. 담보제공의 경우에는 성명, 일자, 채권자, 담보물, 담보기간, 금액 등

라. 매입‧매출거래의 경우에는 성명, 일자, 거래대상, 금액 등

마. 영업상 채권‧채무, 미지급금‧미수금의 경우에는 성명, 일자, 금액 등

제12-7-3조(당사회사 대주주와의 거래내용) 공시대상기간중에 합병등 일방당사회사가 타방당사회사의 대주주와 제10-1-1조부터 제10-1-3조까지의 내용에서 정하는 거래가 있는 경우 각 조에서 정한 사항을 기재한다.

제8절 그 밖에 투자자보호를 위해 필요한 사항

제12-8-1조(과거 합병등의 내용) 공시대상기간동안 합병, 중요한 영업양수도, 중요한 자산양수도, 주식의 포괄적 교환‧이전, 분할 등이 있었던 경우 각각에 대하여 일자, 상대방 및 그 내용을 간략히 요약하여 기재한다.

제12-8-2조(대주주의 지분현황 등) ① 합병등 전 ․ 후의 대주주의 지분현황에 관하여 성명, 주주별 주식종류별 소유 주식수와 지분율을 기재한다.

② 합병등 후에 존속하거나 신설되는 회사의 대주주의 향후 지분 양수도에 관하여 합병등 전․후 대주주간에 사전합의가 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

③ 합병당사회사 대주주의 주식 등에 대한 매각이 제한되는 경우에는 그 근거, 매각제한의 내용 등을 기재한다.

제12-8-3조(합병등 이후 회사의 자본변동) 흡수‧신설 합병회사, 분할 후 존속‧신설 회사, 주식교환‧이전 후 완전모회사의 자본변동에 관하여 다음의 사항을 구분하여 기재한다.

1. 발행주식총수, 종류 및 종류별 주식의 수

2. 자본금

3. 준비금 총액

【 작성지침 】

ⅰ. 흡수합병회사, 분할 후 존속회사, 주식교환 후 완전모회사는 합병등 전‧후를 구분하여 자본변동 현황을 기재한다.

ⅱ. 자본감소가 계획되어 있는 경우 감소할 자본, 준비금, 자본감소의 방법 등 자본감소에 관한 사항을 함께 기재한다.

제12-8-4조(경영방침 및 임원구성 등) 합병등이 완료된 후에 존속하거나 신설되는 회사의 향후 중요 경영방침, 임원의 구성방법 등에 관하여 당사회사와 그 대주주간에 사전합의, 계획, 양해가 있는 경우에는 그 내용을 기재한다. 그러한 사전합의, 계획, 양해가 없는 경우에는 없다는 사실을 기재한다.

【 작성지침 】

임원의 구성방법에 대한 사전합의·계획·양해가 있는 경우라 함은 대표이사나 사외이사 구성에 있어서 합병등 당사회사의 대주주간에 후보추천권 행사에 관한 합의가 있거나 특정인을 임원에 선임하기로 하는 등의 합의가 있는 경우를 말하며, 이러한 합의가 있는 경우에는 선임하고자 하는 임원과 관련하여 제9-1-1조에서 정한 사항을 기재한다.

제12-8-5조(사업계획 등) 합병등이 완료된 후에 존속하거나 신설되는 회사가 향후 진출, 변경, 폐지하려는 사업 및 그 사유, 영위하려는 사업의 내용 및 전망 등 사업계획의 주요 내용을 기재한다. 그러한 계획이 없는 경우에는 없다는 사실을 기재한다.

제12-8-6조(합병등 이후 재무상태표) 합병등이 완료된 직후의 추정 재무상태표를 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. '합병등이 완료된 직후'라 함은 합병, 주식교환‧이전, 분할의 경우는 등기일, 양수도의 경우는 당사자가 합의한 양수도의 기준일을 말한다.  합병등이 완료된 직후의 재무상태표를 개략적으로 작성한 경우에는 '해당 자료는 개략적으로 작성된 자료로서 기업회계기준에 따라 작성한 대차대조표와 차이가 있을 수 있음'을 주의적 문구로 기재한다.

ⅱ. 독립된 제3자의 평가를 받은 경우에는 그 의견을 기재한다.

제12-8-7조(그 밖에 투자의사결정에 필요한 사항) 합병등과 관련한 사항 중 그 밖에 투자자보호에 필요한 사항을 기재한다.

제13장 발행실적보고

제1절 증권발행실적보고

제13-1-1조(청약 및 배정) 청약일정, 인수기관별 인수금액, 청약 및 배정현황 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 청약일정은 청약일, 납입일 등을 기재하며, 청약자 유형별로 청약일이 다른 경우에는  이를 각각 구분하여 기재한다.

ⅱ. 인수기관별 인수금액은 인수기관, 인수수량, 인수금액, 대표주관회사 여부 등을 기재한다. 이 경우 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다. 초과배정옵션을 체결한 경우에는 초과배정옵션의 내용을 별도로 기재한다.

(단위 : )
인수기관	인수수량	인수금액	비 율	비 고
계

ⅲ. 청약 및 배정현황은 최초배정내용, 청약현황, 배정현황, 배정방법 등을 기재한다. 이 경우 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

가. 주주배정, 일반공모 등의 경우

(단위 : )
구 분	최초 배정		청약 현황				배정 현황
	수량	비율	건수	수량	금액	비율	건수	수량	금액	비율
계

▪ 청약자 유형별로 구분하며, 회사채의 경우에는 기관투자자별 청약(배정) 및 일반청약(배정)으로 구분한다.

▪ 초과배정옵션계약을 체결한 경우에는 배정에 관한 사항을 별도로 구분하여 기재한다.

나. 제3자배정의 경우

(단위 : )
배정대상자	배정 현황		청약 현황
	배정증권수	배정총액	청약증권수	청약총액
계

제13-1-2조(유상증자 전후의 최대주주등의 지분변동) 유상증자 전후 최대주주(특수관계인을 포함한다) 및 5%이상 소유주주의 지분변동상황을 다음의 표에 따라 기재하며 내용에 대한 부가적인 설명이나 그 밖의 정보는 별도로 기술한다.

주주명	증자전		증자후		비 고
	주식수	지분율	주식수	지분율

제13-1-3조(증권교부일 등) 증권교부(예정)일, 상장(예정)일, 증자등기일 등을 기재한다.

제13-1-4조(공시이행상황) 공고내용, 증권신고서 및 투자설명서 공시 이행상황 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 공고내용은 모집 또는 매출에 대한 공고일자와 공고방법을 다음의 사항으로 구분하여 기재한다.

가. 배정기준일(주주확정일) 또는 새로운 증권 발행 공고

나. 모집 또는 매출가액 확정 공고

다. 청약안내 공고

라. 청약결과 배정 공고

ⅱ. 증권신고서 및 투자설명서의 제출일(정정을 포함한다), 공시장소를 기재한다. 일괄신고서의 경우에는 추가서류 제출을 포함한다.

제13-1-5조(조달된 자금의 사용) 자금조달내용, 발행비용, 자금사용예정내용 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 자금조달내용은 신고서상 발행예정총액, 실제 조달금액 등을 기재한다. 이 경우 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위해 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

(기준일 : ) (단위 : )
구 분	신고서상 발행예정총액	실제 조달금액			비 고
		발행가액	수 량	발행총액
계

▪ 실제 조달금액은 초과배정옵션에 따른 추가 조달금액을 포함하여 기재하며 초과배정옵션계약에 따른 추가배정내용과 이에 따른 추가 조달금액을 별도로 기재한다.

ⅱ. 발행비용은 항목별로 구분하여 기재한다.

ⅲ. 자금사용예정내용은 실제 조달금액을 기준으로 기재하며 당초 계획에 비해 실제 조달된 자금규모가 크게 못미치는 경우에는 부족분에 대한 회사의 계획을 기재한다.

제13-1-6조(신주인수권증서 발행) 신주인수권증서의 발행시기, 발행건수, 신주인수권증서발행 청구주식수, 신주인수권증서에 의한 청약주식수 등을 기재한다.

제13-1-7조(실권주 처리) 실권주 및 단수주 발생내용과 처리내용을 기재한다.

【 작성지침 】

실권주 처리내용은 제3자배정, 실권주 공모 등으로 구분하여 기재한다. 이 경우 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

가. 제3자배정의 경우

배정대상자	회사 또는 최대주주와의 관계	배정주식수	배정후 소유주식수		비 고
			주식수	지분율
계

나. 실권주 공모의 경우

실권주 공모주식수	청약주식수	청약비율	대표주관회사 인수분

제2절 합병등 증권발행실적보고

제13-2-1조(일정) 합병등 승인을 위한 주주총회일, 합병등 기준일, 종료보고총회일 또는 창립총회보고일(이사회가 주주총회에 대한 보고를 공고로써 갈음하는 경우에는 공고일 및 공고방법), 등기일 등을 기재한다.

【 작성지침 】

증권신고서(합병등)에 기재한 내용과 비교하여 변동이 있는 경우에는 변동내용과 그 사유를 함께 기재한다.

제13-2-2조(대주주등 지분변동 상황) 합병등 전․후의 대주주등 지분변동 상황에 관하여 제12-8-2조제1항의 사항을 기재한다.

【 작성지침 】

증권신고서(합병등)에 기재한 내용과 비교하여 변동이 있는 경우에는 변동내용과 그 사유를 함께 기재한다.

제13-2-3조(주식매수청구권 행사) 주주의 주식매수청구권 행사결과 그 내용에 관하여 다음의 사항을 기재한다.

1. 주식매수가격 및 가격 결정방법

2. 청구내용

3. 매수일자

4. 매수 소요자금의 원천

5. 매수주식의 처리방침

6. 그 밖의 사항

【 작성지침 】

ⅰ. 제1호에는 최종적으로 확정된 주식매수가격 및 가격결정방법을 기재하며 주식매수청구가격이 확정되지 아니한 경우에는 그 사실, 사유, 현재까지의 진행상황 및 향후계획 등을 기재한다.

ⅱ. 제2호에는 주식매수청구자, 주식매수청구일, 청구주식수 등을 기재한다. 다만, 청구자가 개인인 경우에는 총 인원수만 기재하고 기관투자자인 경우에는 투자자별로 구분하여 기재하며, 청구일은 개인의 경우 개인별 청구일을 합하여 청구기간으로 기재한다.

ⅲ. 제3호 '매수(예정)일자'에는 주식매수청구권의 행사결과 주식매수대금의 지급을 완료한 경우에는 그 일자를 기재하고, 합병종료보고서 제출일 현재 주식매수대금의 지급을 완료하지 못한 경우에는 그 사실, 사유 및 향후계획 등을 기재한다.

ⅳ. 증권신고서(합병등)에 기재한 내용과 비교하여 변동이 있는 경우에는 변동내용과 그 사유를 함께 기재한다.

제13-2-4조(채권자 보호) 「상법」의 규정(제232조, 제527조의5, 제530조의 11) 따른 채권자보호절차 준수에 관한 사항을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 채권자 이의제출기간내에 이의를 제출한 채권자가 있는 경우에는 회사가 그 채권자에 게 변제하거나, 상당한 담보를 제공하거나 또는 상당한 재산을 신탁회사에 신탁한 경우 그 내용을 기재한다.

ⅱ. 사채권자가 이의를 함에 있어서는 사채권자집회의 결의가 있었는지 여부 및 이해관계인의 청구에 의해 법원이 이의기간을 연장한 사실이 있었는지 등 채권자보호절차와 관련하여 특이사항이 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

제13-2-5조(합병등 관련 소송의 현황) 합병등의 효력에 영향을 미칠 수 있는 소송이 제기된 경우에는 제11-2-2조 각 호의 사항을 기재한다.

제13-2-6조(신주배정 등) 합병등의 경우 발행되는 신주, 교부금 및 기타 대가의 배정 및 지급 내용, 합병 등 비율에 관한 사항을 기재한다.

【 작성지침 】

증권신고서(합병등)에 기재한 내용과 비교하여 변동이 있는 경우에는 변동내용과 그 사유를 함께 기재한다.

제13-2-7조(합병등 전․후의 요약재무정보) ① 합병 또는 분할 후에 존속하거나 신설되는 회사의 합병 또는 분할 전․후의 요약재무정보는 다음의 사항을 포함하여 기재한다.

1. 자산항목 : 유동자산, 비유동자산, 자산총계

2. 부채항목 : 유동부채, 비유동부채, 부채총계

3. 자본항목 : 자본금, 자본총계

【 작성지침 】

ⅰ. 요약재무정보의 세부적인 작성방식은 제5-1-1조제1항의 작성지침을 참조한다.

ⅱ. 증권신고서(합병등)에 기재한 합병등 이후 추정 재무상태표와 비교하여 변동이 있는 경우에는 변동내용과 그 사유를 함께 기재한다.

② 영업 및 자산 양수의 경우에는 양수 전 ․ 후의 자산 및 부채의 증감 내용을 다음 각 호의 구분에 따라 기재한다.

1. 항목

2. 양수전 금액

3. 증가 또는 감소 금액

4. 양수후 금액

【 작성지침 】

증권신고서(합병등)에 기재한 내용과 비교하여 변동이 있는 경우에는 변동내용과 그 사유를 함께 기재한다.

제14장 자기주식 취득‧처분에 관한 사항

제14-1-1조(목적) 자기주식을 취득(자기주식의 취득을 목적으로 하는 신탁계약(이하 이 절에서 “신탁계약”이라 한다)의 체결을 포함한다) 또는 처분(신탁계약의 해지를 포함한다)하는 목적을 구체적으로 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 취득의 경우에는 자사 주식가격의 안정, 종업원에 대한 상여금 지급, 주식매수선권 행사에 따른 자기주식 교부, 교환사채의 발행 등 구체적 사항을 구분하여 기재한다. 특히, 규정 제5-4조제2항에 따라 자기주식의 취득기간 중에 주식매수선택권 행사에 응하여 교부할 목적으로 새로운 취득보고서를 제출하는 경우에는 그 사실을 함께 기재한다.

ⅱ. 처분의 경우에는 운영 및 시설 자금의 조달, 자사 주식가격의 안정 등 취득목적의 달성, 종업원에 대한 상여금 지급, 교환사채의 발행, 이익소각 및 주식매수선택권 행사에 따른 자기주식의 교부 등 구체적 사항을 구분하여 해당 항목별로 다음의 사항을 포함하여 기재한다.

가. 종업원에 대한 상여금 지급 및 임원에 대한 공로주 지급의 경우에는 지급대상자 성명 및 직위, 지급사유, 지급자금의 원천 등

나. 교환사채 발행을 위한 경우에는 발행금액, 교환가액, 발행조건, 자금사용목적 등 교환사채 발행의 개요

다. 주식매수선택권의 행사에 따른 처분의 경우에는 동일한 주주총회 또는 이사회의 결의로 부여한 주식매수선택권의 개요(부여일자, 행사가격, 행사기간, 부여주식수, 부여대상자수 등)

제14-1-2조(직접취득의 내용) 자기주식을 직접 취득하는 경우에는 다음의 내용을 기재한다.

1. 취득예정금액 및 자기주식 취득금액 한도

2. 주식의 종류와 수

3. 취득하고자 하는 주식의 가격

4. 취득방법

5. 취득예상기간 및 보유예상기간

【 작성지침 】

ⅰ. “취득예정금액”은 당해 취득에 관한 이사회 결의일 전일종가(공개매수의 경우에는 공개매수가격)에 취득하려는 주식수를 곱한 금액을 기재한다. 다만, 실제 취득은 수량기준에 따르므로, 향후 주가변동에 따라 취득예정금액은 변경될 수 있다는 내용을 함께 기재한다. “자기주식 취득금액 한도”는 이사회 결의일 현재 당해 취득 예정 건을 제외한 자기주식 취득금액 한도를 말하며, 이는 직전 사업연도말 재무제표를 기준으로 다음의 표에 따라 기재한다.  내용에 대한 부가적인 설명이나 그 밖의 정보는 별도로 기술한다.

(기준일 : )                                                                          (단위 : )

구 분	금 액
Ⅰ. 상법상 배당가능이익
Ⅱ. 직전사업연도말 이후 자기주식 취득금액
Ⅲ. 직전사업연도말 이후 정기주주총회에서 결의된 이익배당금액 및 관련 이익준비금
Ⅳ. 직전사업연도말 이후 이사회에서 결의된 분기․중간배당금액 및 관련 이익준비금
Ⅴ. 신탁계약의 계약금액
Ⅵ. 직전사업연도말 이후 자기주식 처분시 처분주식의 취득원가 (이동평균법 적용)
자기주식취득금액한도 (Ⅰ-Ⅱ-Ⅲ-Ⅳ-Ⅴ+Ⅵ)

가. “상법상배당가능이익” = 순자산액 (자산총계-부채총계) - 자본금 - 자본준비금 (「상법」제459조) - 이익준비금 (「상법」제458조)

나. “직전사업연도말 이후 자기주식 취득금액”은 직전사업연도말 이후 「상법」 및 법에 따라 취득한 자기주식의 취득가액을 모두 포함하여 계산

다. “신탁계약의 계약금액” 산정시 일부해지가 있는 경우에는 당해 신탁계약의 원금 중에서 신탁의 평가액 중 해지금액이 차지하는 비율(이하 이 절에서 “해지비율”이라 한다)만큼의 금액을, 직전사업연도말 현재 당해 신탁계약을 통하여 취득한 자기주식이 있는 경우에는 당해 신탁계약의 원금 중에서 자기주식에 해당하는 금액은 각각 차감

마. “직전사업연도말 이후 자기주식 처분시 처분주식의 취득원가(이동평균법 적용)”는 직전사업연도말 이후 「상법」 및 법에 따라 처분한 자기주식의 취득원가를 모두 포함하여 계산

ⅱ. “주식의 종류와 수”에는 이사회에서 취득하기로 결의한 자기주식의 종류, 주식수, 비율(취득하려는 종류별 주식수를 종류별 발행주식 총수로 나눈 계수를 말한다), 주당 액면가액을 기재한다.

ⅲ. “취득하고자 하는 주식의 가격”에는 시장을 통한 취득의 경우 이사회 결의일 전일의 시장종가를 기재하고, 공개매수의 경우에는 공개매수 예정가격을 기재한다.

ⅳ. 제4호에는 이사회에서 정한 취득방법을 기재하며, 장내취득인 경우에는 이사회에서 정한 투자중개업자 명칭을 함께 기재한다.

ⅴ. “취득예상기간”에는 이사회 결의일 후 3영업일이 경과한 날부터 3월 이내의 기간 중 이사회가 정한 취득예정기간을 기재하고, “보유예상기간”에는 최종 취득일로부터 6월 이후의 기간으로서 취득목적 등을 고려하여 보유 예상기간을 설정하여 기재한다. 다만, 교환사채를 발행할 목적으로 취득하는 경우에는 교환사채 발행예정 월, 발행예정금액, 교환청구예정기간, 발행예정 방법(공모, 사모 등) 등을 기재한다.

제14-1-3조(직접처분의 내용) 자기주식을 직접 처분하는 경우에는 다음의 내용을 기재한다.

1. 처분예정금액

2. 주식의 종류와 수

3. 처분하고자 하는 주식의 가격

4. 처분방법

5. 처분하려는 기간

6. 처분대상 자기주식의 취득보고서 제출일자 및 취득수량

【 작성지침 】

ⅰ. “처분예정금액”에는 당해 처분에 관한 이사회 결의일 전일 종가에 처분하려는 주식수를 곱한 금액을 기재한다.

가. 장외거래인 경우에는 실제거래가격, 교환사채 발행의 경우에는 교환가액, 이익소각의 경우에는 이동평균법을 적용한 취득원가, 주식매수선택권행사에 따른 자기주식 교부의 경우에는 동일한 주주총회 또는 이사회의 결의로 부여한 주식매수선택권의 행사가격을 “종가”로 사용

나. 주식매수선택권행사에 따른 자기주식 교부의 경우 “주식수”는 주주총회 또는 이사회의 결의로 부여한 주식매수선택권의 행사가능 주식수

ⅱ. “주식의 종류와 수”에는 이사회에서 처분하기로 결의한 자기주식의 종류, 주식 수, 1주당 취득가액, 1주당 액면가액을 기재한다.

가. “1주당 취득가액”에는 제수수료를 포함하지 아니한 금액을 기재

나. 주식매수선택권의 행사에 따른 자기주식 교부의 경우에는 동일한 주주총회 또는 이사회의 결의로 부여한 주식매수선택권의 행사가능주식의 종류 및 주식수를 기재하며, “1주당취득가액”은 기재를 생략

ⅲ. “처분하고자 하는 주식의 가격”에는 이사회 결의일 전일 의 시장 종가를 기재한다.

가. 장외거래인 경우에는 실제거래가격, 교환사채 발행의 경우에는 교환가액, 이익소각의 경우에는 이동평균법을 적용한 취득원가를 기재

나. 주식매수선택권의 행사에 따른 자기주식 교부의 경우에는 동일한 주주총회 또는 이사회의 결의로 부여한 주식매수선택권의 행사가격을 기재하고, 그 가격 결정방법과 이사회 결의일 전일 기준 보통주 및 우선주 종가를 함께 기재

ⅳ. 제4호에는 시장을 통한 매도, 시간외대량매매 방법에 의한 매도, 특정인에게 매각, 교환사채 발행, 상여금 지급, 우리사주조합 출연, 주식매수선택권의 행사에 따른 자기주식 교부 등의 처분방법을 구체적으로 기재하고, 시장을 통한 처분인 경우에는 투자중개업자 명칭을 부기한다.  2개 이상의 처분방법을 이용하려는 경우에는 각각의 처분방법에 따라 제2호의 내용을 기재한다.

ⅴ. 제5호에는 이사회 결의일 다음 날로부터 3월 이내의 기간을 기재하며, 복수의 처분방법을 이용하려는 경우에는 각 처분방법별로 구분하여 기재한다.

가. 장외처분의 경우에는 처분예정일자, 교환사채 발행의 경우에는 발행예정일자, 이익소각의 경우에는 소각 예정일자를 기재

나. 주식매수선택권의 행사에 따른 자기주식 교부의 경우에는 동일한 주주총회 또는 이사회의 결의로 부여한 주식매수선택권 행사에 대하여 최초로 자기주식을 교부하는 날과 행사가능기간 종료일까지의 기간을 기재

제14-1-4조(신탁계약의 체결내용) 자기주식 취득 신탁계약을 체결하는 경우에는 다음의 내용을 기재한다.

1. 신탁계약의 계약금액 및 자기주식 취득금액 한도

2. 계약일자 및 계약기간

3. 계약을 체결하려는 신탁업자의 명칭

【 작성지침 】

ⅰ. “자기주식 취득금액 한도”는 제14-1-2조 제1호를 참조하여 기재한다.

ⅱ. 제2호에는 신탁계약을 체결할 일자를 기재하고, 체결일부터 만료일까지의 계약기간을 기재한다.

ⅲ. 제3호에는 신탁계약을 체결하려는 신탁업자의 명칭을 기재한다.  또한 신탁계약이 자기주식을 취득·처분하기 위해서 주문을 위탁할 투자중개업자를 함께 기재한다.

제14-1-5조(신탁계약의 해지내용) 자기주식 취득 신탁계약을 해지하는 경우에는 다음의 내용을 기재한다.

1. 해지금액

2. 해지일자

3. 해지할 신탁업자의 명칭

【 작성지침 】

ⅰ. 제1호는 전부해지의 경우에는 계약금액의 원금을 기재하고, 계약금액 중 일부해지의 경우에는 신탁계약의 원금에 해지비율을 곱하여 산출한 금액을 기재한다.

ⅱ. 제2호에는 신탁계약을 해지할 일자를 기재한다.

ⅲ. 제3호에는 신탁계약을 해지할 신탁업자의 명칭을 기재한다.

제14-1-6조(매수 및 매도 주문 수량한도 등) 규정 제5-5조에 따른 1일 주문수량한도 및 그 구체적인 산출근거를 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 매수의 경우에는 규정 제5-5조제1항의 규정에 의한 1개월간 일평균거래량의 25%, 취득신고주식수의 10%, 발행주식총수의 1%에 해당하는 수량 및 주문 수량한도의 구체적인 산출근거를 기재한다.

ⅱ. 매도의 경우에는 규정 제5-9조제4항의 규정에 의한 1개월간 일평균거래량의 25%, 처분신고주식수의 10%, 발행주식총수의 1%에 해당하는 수량 및 주문 수량한도의 구체적인 산출근거를 기재한다.

제14-1-7조(그 밖에 투자자보호를 위하여 필요한 사항) 자기주식 취득 또는 처분과 관련하여 투자자보호에 필요하다고 생각되는 그 밖의 중요한 사항 등을 기재한다.

제15장 공개매수신고 등

제1절 공개매수자 및 그 특별관계자에 관한 사항

제15-1-1조(회사인 공개매수자) 공개매수자가 회사인 경우에는 공개매수자에 관하여 다음의 사항을 기재한다.

1. 회사의 개요

2. 회사의 연혁

3. 자본금 및 발행주식총수

4. 임원의 현황

5. 최대주주 및 그 특수관계인에 관한 사항

6. 공개매수자의 특별관계자에 관한 사항

7. 최근 3사업연도의 재무제표

8. 공개매수자가 속해있는 기업집단에 관한 사항

【 작성지침 】

ⅰ. 제1호는 회사의 명칭, 주소지 및 사업의 내용 등 회사의 개요에 관한 사항을 간략히 기재한다. 다만 공개매수자가 지주회사일 경우에는 주요자회사의 사업내용도 포함하여 기재한다.

ⅱ. 제2호는 상호변경, 합병, 자본의 변동, 사업의 변화 등 회사의 중요한 변천에 대하여 기재한다.

ⅲ. 제3호는 신고일 전일 현재의 자본금과 발행주식에 관하여 주식의 종류별로 기재한다.

ⅳ. 제4호는 임원의 성명 및 생년월일, 직위, 주요경력, 근무기간, 소유주식수를 기재한다.

ⅴ. 제5호는 최대주주 및 그 특수관계인의 성명(명칭), 최대주주와의 관계, 소유주식수 및 소유비율을 기재한다.

ⅵ. 제6호는 공개매수자의 특별관계자가 개인인 경우에는 개인별로 성명, 공개매수자와의 관계 및 직업을 기재하고, 법인인 경우에는 법인별로 명칭, 공개매수자와의 관계, 자본금, 최대주주, 사업내용에 대하여 간략히 기재한다. 공개매수자가 공개매수와 관련된 자금을 지원받는 개인이나 법인이 있을 경우에는 이에 대하여도 기재한다.

ⅶ. 제7호는 다음을 기재한다.

가. 최근 3사업연도의 재무상태표(대차대조표), 포괄손익계산서(손익계산서)의 내용

나. 신고서 제출일이 중간기간인 경우에는 중간기간말 현재 중간재무상태표(중간대차대조표), 누적중간기간에 대한 중간포괄손익계산서(중간손익계산서) 및 최근 2사업연도의 재무상태표(대차대조표), 포괄손익계산서(손익계산서). 다만, 중간재무제표가 없는 경우에는 최근 3사업연도의 재무상태표(대차대조표), 포괄손익계산서(손익계산서)

다. 공개매수자가 외국법인등인 경우에는 그 법인등이 채택한 회계처리기준에 따른 재무제표를 기재할 수 있으며, 채택한 회계처리기준을 명시한다.

ⅷ. 제8호는 공개매수자가 속해있는 기업집단의 명칭과 기업집단에 소속된 회사의 명칭 및 상장여부를 기재한다.

ⅸ. 이 조의 내용을 작성함에 있어 구체적인 작성지침이 필요한 경우에는 제3-1-1조(회사의 개요), 제3-2-1조(회사의 연혁), 제9-1-1조(임원의 현황), 제8-1-1조(최대주주 및 그 특수관계인의 주식소유 현황), 제5-4-1조(재무제표), 제7-4-1조(계열회사의 현황)를 참고하여 작성할 수 있다.

제15-1-2조(개인인 공개매수자) 공개매수자가 개인인 경우에는 공개매수자의 성명, 생년월일, 주소, 약력 및 특별관계자에 관한 사항에 대하여 기재한다.

【 작성지침 】

공개매수자의 특별관계자가 개인인 경우에는 개인별로 성명, 공개매수자와의 관계 및 직업을 기재하고, 법인인 경우에는 법인별로 명칭, 공개매수자와의 관계, 자본금, 최대주주 및 사업내용에 대하여 간략히 기재한다. 공개매수자가 공개매수에 관한 자금을 지원 받는 개인이나 법인이 있을 경우에는 이에 대하여도 기재한다. 다만, 공개매수와 사실상 이해관계가 없는 특별관계자에 대해서는 기재를 생략할 수 있다.

제15-1-3조(기타 공개매수자) 공개매수자가 회사 이외의 법인이거나 그 밖의 단체인 경우에는 회사에 준하여 기재한다.

제15-1-4조(공개매수 중개인 또는 주선인) 공개매수와 관련하여 공개매수를 중개하거나 주선한 자가 있는 경우에는 다음의 사항을 기재하고, 그러한 사실이 없는 경우 없다는 사실을 기재한다.

1. 공개매수를 주선 또는 중개한 자의 명칭과 공개매수자와의 관계

2. 공개매수를 주선 또는 중개하면서 제공한 서비스의 내용

3. 공개매수의 성공과 관련하여 중개인 또는 주선인이 갖는 중요한 이해관계

【 작성지침 】

ⅰ. ‘공개매수자와의 관계’는 공개매수 이전에 증권의 공모 등에서 공개매수자를 위하여 서비스를 제공한 경우를 포함한다.

ⅱ. ‘중개인 또는 주선인이 갖는 중요한 이해관계’는 금전으로 지급받거나 지급받기로 한 보수는 물론 공개매수의 성공이 당해 중개인 등에게 가져다 줄 간접적 이해관계도 포함한다.

제15-1-5조(공개매수자의 보유지분 및 거래내역) 공개매수자와 그 특별관계자가 보유한 대상회사의 주식등에 관하여 다음의 사항을 기재한다.

1. 공개매수자(특별관계자를 포함한다)의 대상회사 주식등의 보유상황

2. 공개매수자(특별관계자를 포함한다)의 최근 1년간 대상주식등의 거래내역

3. 보유중인 주식등에 관하여 공개매수자가 체결한 계약이 있는 경우에는 그 주요 내용

【 작성지침 】

ⅰ. 제1호는 공개매수자와 특별관계자로 구분하여 공시서류제출일 현재 대상회사 주식등의 종류, 보유수량과 보유비율을 기재한다. 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공차원에서 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

(기준일 : )					(단위 : )
성명 (명칭)	관계	보유 주식등
		주권	신주인수권	전환 사채권		...	...	합계
								수량 (주)	비율 (%)
계

가. 보유 주식등에는 해당사항이 있는 주식등의 종류만을 열거하고 공개매수자 및 특별관계자가 보유한 각각의 수량을 기재한다.

나. 보유수량 및 발행주식등의 총수는 시행규칙 제17조의 규정에 따라 산출하고, 보유비율은 보유수량을 발행주식등의 총수로 나누어서 구한다.

ⅱ. 제2호는 공시서류제출일 전일을 기준으로 과거 1년간 공개매수자 및 특별관계자가 공개매수 대상회사의 발행주식등을 매매, 유․무상증자에 참여, 전환권행사 등으로 보유하거나 보유 후 변동이 있는 경우 변동내용을 다음의 표로 작성한다.

성명 (명칭)	관계	주식등의 종류	변동일	변동현황			취득/처분 방법	취득/처분 단가
				변동전	증감	변동후

가. 전환사채권, 신주인수권부사채권, 교환사채권의 경우에는 전환등에 의하여 발행 또는 취득할 주식의 수를 변동현황란에 기재한다.

나. 변동횟수가 많고 이미 그 내용을 “주식등의대량보유변동보고”로 공시하였을 경우에는 대량보고서를 열람하는 방법을 기재하고 변동내용을 요약하여 기재할 수 있다.

ⅲ. 제3호는 신탁계약, 담보계약, 매매의 예약, 그 밖의 주요계약에 관하여 당사자, 계약일자, 계약의 주요내용 등을 기재한다.

제2절 공개매수 대상회사에 관한 사항

제15-2-1조(일반원칙) ① 공개매수자가 공개매수 대상회사가 아닌 경우에는 이미 제출된 공시서류나 그 밖의 자료를 통하여 공개매수자가 알 수 있는 최대한의 범위 내에서 가장 최근 자료를 기초로 관련사항을 기재하고, 정보 입수에 제약이 있었을 경우 그 사실 및 제약으로 인해 입수하지 못한 정보의 목록을 기재한다.

② 주권등을 기초로 발행한 증권예탁증권, 파생결합증권 등을 공개매수하는 경우 공개매수 대상회사는 해당 기초자산을 발행한 법인을 말한다.

제15-2-2조(공개매수 대상회사의 개황) 공개매수 대상회사에 관하여 다음의 사항을 기재한다. 다만, 발행회사에 의한 공개매수의 경우에는 제15-1-1조를 참조하도록 기재하고 생략할 수 있다.

1. 회사의 개요

2. 자본금 및 발행주식총수

3. 최대주주와 그 특수관계인에 관한 사항

4. 최근 3사업연도의 요약재무정보

5. 공개매수 대상회사가 속해 있는 기업집단에 관한 사항

【 작성지침 】

ⅰ. 제15-1-1조(회사인 공개매수자)의 작성지침을 준용하여 기재한다.

ⅱ. 요약재무정보 기재시 신고서 제출일이 중간기간인 경우에는 중간기간말 현재의 중간재무제표에 근거한 요약재무정보와 최근 2사업연도의 요약재무정보를 기재한다. 구체적인 작성지침이 필요한 경우 제5-1-1조(요약재무정보)를 참고하여 기재할 수 있다.

제15-2-3조(대상 주식등의 거래상황) 공개매수 대상 주식등의 최근 6개월간 월별 최고, 최저, 평균 가격과 거래량을 기재한다.

【 작성지침 】

증권시장에서의 최근 6개월간 월별 거래상황을 기재하며 일별 종가를 기준으로 작성된 그래프를 추가할 수 있다.

제15-2-4조(공개매수자에 대한 신용공여등) 공시서류제출일 전일 현재 공개매수 대상회사가 공개매수자에게 제공한 신용공여등이 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. ‘신용공여등’이라 함은 대여, 담보제공, 보증 등의 거래를 말하며 구체적인 내용은 제10-1-1조를 참고한다.

ⅱ. 신용공여등의 잔고(담보의 경우 피담보채권의 금액)와 목적, 기간 및 그 밖의 중요한 조건을 기재하며, 공시서류제출일 현재 잔고가 있는 거래에 한하여 기재한다.

제3절 공개매수의 목적 및 장래계획

제15-3-1조(공개매수의 목적 및 장래계획) ① 공개매수의 목적과 공개매수를 하게 된 배경 및 과정에 대하여 객관적·구체적으로 기재한다.

【 작성지침 】

공개매수의 목적은 다음의 사항을 참고하여 기재한다.

가. 경영권안정 또는 경영권확보를 위한 공개매수의 경우에는 주주제안 등 경영권분쟁현황(임원 선·해임) 및 그 사유, 특별관계자 지분 현황 등

나. 지주회사로의 전환 및 지주요건 충족을 위한 공개매수의 경우에는 공개매수의 필요성, 공개매수 후 지배주주의 지분율 변동 등 지배구조 변화내용, 공개매수가격(교환비율)의 적정성에 대한 경영진의 의견 등

다. 자진 상장폐지를 위한 공개매수의 경우에는 상장폐지 사유 및 추진 배경 등에 대한 경영진의 설명, 소액주주 보호방안, 공개매수 실패시 대책 등에 대한 핵심사항 등

② 공개매수자가 공개매수 이후 대상회사의 지배구조, 재무구조, 사업내용, 종업원 등 대상회사에 대하여 어떠한 계획을 갖고 있는지 구체적으로 기재한다.

【 작성지침 】

공개매수 이후 장래계획에 대해 다음의 사항을 포함하여 그 내용을 기재한다.

가. 합병, 분할, 청산

나. 중요자산이나 영업의 양도

다. 배당정책의 중요한 변화

라. 이사회 구성의 변화

마. 상장폐지

바. 정관변경

사. 인력 구조조정이나 고용계약의 변경

아. 그 밖의 회사의 지배구조나 사업내용을 변동시키는 중요한 사항

제15-3-2조(공개매수 주식등에 관한 계획) 공개매수를 통하여 취득한 주식등의 보유 또는 처분․양도계획에 대하여 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 단기간 내에 제3자에게 양도할 계획이 있는 경우에는 매수자에 대한 내용(취득목적, 소유주식수(비율), 관계, 사업의 내용, 최대주주 등)을 포함하여 기재한다.

ⅱ. 공개매수한 주식등에 대하여 관계법령에서 보유와 처분, 의결권 행사 등을 제한하고 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

제15-3-3조(공개매수가 대상회사와 주식등에 미치는 영향) 공개매수가 공개매수 대상회사와 공개매수대상 주식등에 미치는 영향에 대하여 다음의 내용을 포함하여 기재한다.

1. 공개매수 대상회사가 공개매수 이전에는 받지 아니하던 공정거래법상 규제를 공개매수 이후에 새로이 적용받게 될 가능성이 있는 경우에는 그 내용

2. 증권시장에서 공개매수 대상 주식등이 공개매수 이후에 상장폐지 요건에 해당할 가능성이 있는 경우에는 그 내용

3. 공개매수자 또는 공개매수 대상회사가 당사자로서 참가하는 소송으로서 지배권 변동 및 당해 공개매수에 영향을 미칠만한 소송이 진행 중인 경우에는 그 내용

【 작성지침 】

ⅱ. 제3호에는 당사자, 진행상황, 소송의 결과가 당해 공개매수에 미치는 영향, 그 밖의 주요 사항에 관하여 기재한다.

제4절 공개매수의 조건에 관한 사항

제15-4-1조(공개매수할 주식등의 종류와 수량) 공개매수를 통해 취득하려는 주식등의 종류와 수량에 관하여 다음의 사항을 기재한다.

1. 공개매수할 주식등의 종류와 수량

2. 공개매수할 주식등을 모두 매수하였을 경우 공개매수자(특별관계자를 포함한다)가 보유한 주식등의 변동내용

【 작성지침 】

ⅰ. 제2호의 공개매수자와 그 특별관계자가 보유한 주식등의 변동내용에 관하여는 보유자별로 구분하여 기재하며 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있다. 이 경우 효과적인 정보제공차원에서 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

성명 (명칭)	신고서 제출일 현재 보유주식등(A)		공개매수예정 주식등(B)		공개매수후 보유주식등(A+B)		비고
	수량(주)	비율(%)	수량(주)	비율(%)	수량(주)	비율(%)
계

▪ 보유수량 및 발행주식등의 총수는 시행규칙 제17조의 규정에 따라 산출하고, 보유비율은 보유수량을 발행주식등의 총수로 나누어서 구한다.

제15-4-2조(공개매수의 조건) 공개매수의 조건에 관하여 다음의 사항을 포함하여 기재한다.

1. 공개매수 주식등의 종류별 수량, 가격 및 지급방법

2. 공개매수가격 또는 교환비율의 산정근거

3. 응모 주식등의 매수방법

4. 공개매수 기간

5. 결제일, 결제방법, 장소

6. 세금에 관한 사항

7. 공개매수자가 공개매수를 통해 주식등의 매수를 하기 위하여 관계법령에 따라 정부 또는 법원의 허가, 인가, 승인 등이 필요한 경우에는 그 내용

【 작성지침 】

ⅰ. 제1호는 다음의 사항을 참고하여 기재한다.

가. 전환사채, 신주인수권부사채 등의 경우에는 주권으로 환산한 후 주당 가격을 매수가격으로 기재하며, 효과적인 정보전달을 위해 필요한 경우 액면 단위 당 가격을 추가로 기재할 수 있다.

나. 공개매수의 대가로 증권을 교부하는 경우에는 교부할 증권의 발행인, 발행인과 공개매수자와의 관계, 종류, 교환비율 등을 기재하고, 증권신고서를 열람할 수 있는 방법을 함께 기재한다.

ⅱ. 제2호는 다음의 사항을 참고하여 기재한다.

가. 현물출자 등에 해당하여 법원의 인가를 받은 경우에는 그 내용을 기재한다.

나. 상장폐지를 위한 공개매수의 경우에는 매수가격이 현재 시장가격, 역사적 시장가격, 순장부가치, 계속기업가치, 청산가치 등과 비교하여 공정한 가치를 형성하고 있는지 여부를 포함하여 기재한다.

다. 외부평가기관의 평가나 자문을 받은 경우에는 평가기관의 명칭과 그 내용을 기재한다.

ⅲ. 제3호에는 공개매수에 응모한 주식등의 총수가 공개매수 예정주식등의 수에 미달하거나 초과하는 경우 이에 대한 매수조건을 기재한다(예 : 응모주식등의 총수가 예정주식등의 수에 미달할 경우에는 전부매수, 초과할 경우에는 안분비례 매수).

ⅳ. 제4호에는 공개매수의 시작일, 종료일, 공개매수기간에 포함된 일수를 기재한다.

ⅴ. 제5호에는 대체결제에 관한 사항, 결제시 매수통지서의 제시가 필요한지 여부 등 결제에 필요한 사항을 구체적으로 기재한다.

ⅵ. 제6호에는 증권거래세 등 거래로 인하여 응모자가 부담하여야 할 세금에 관하여 기재한다.

제15-4-3조(공개매수자의 철회) 공개매수자는 공개매수신고서를 제출하여 공개매수를 할 수 있게 된 날 이후에는 철회할 수 없으나, 법 제139조 제1항 단서에 해당하는 경우에는 철회할 수 있다는 뜻과 공고방법 등을 기재한다.

제15-4-4조(공개매수 이외의 매수에 관한 계약) 시행령 제151조 제1호에 따라 공개매수공고 전에 해당 주식등의 매수등의 계약을 체결하고 있는 경우로서 공개매수기간 중 공개매수에 의하지 아니하고 주식등의 매수등이 예정되어 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

제5절 공개매수의 응모방법과 공개매수사무취급에 관한 사항

제15-5-1조(공개매수의 응모방법) 공개매수사무취급자명, 응모방법, 응모가능시간, 응모장소, 응모절차, 문의방법, 매수에 관한 통지방법 등을 구체적으로 기재한다.

【 작성지침 】

‘매수에 관한 통지방법’에는 공개매수자가 공개매수기간이 종료한 때 매수의 상황, 매수예정주식등 또는 반환예정주식등 및 기타 결제 등에 필요한 사항을 기재한 매수통지서를 송부한다는 뜻을 기재한다.

제15-5-2조(응모의 취소방법) 응모 취소방법, 취소가능기간(시간), 환불절차, 주식등을 반환하는 방법과 반환개시일 등을 구체적으로 기재한다.

제15-5-3조(공개매수사무취급자) 공개매수사무취급자명, 본점 소재지, 인터넷 홈페이지, 전화번호, 공개매수관련 업무 수행범위 등을 기재한다.

【 작성지침 】

공개매수관련 업무수행범위에는 공개매수사무 계약서상의 공개매수 사무업무범위를 구체적으로 기재한다.

제6절 공개매수에 필요한 자금과 그 조성에 관한 사항

제15-6-1조(공개매수에 필요한 자금) 공개매수 대금(매수대가를 증권으로 지급하는 경우에는 지급할 증권의 종류 및 총수량), 매매수수료, 그 밖의 공개매수 실행에 필요한 각종 비용을 다음의 표에 기재하며, 내용에 대한 부가적인 설명이나 기타 정보는 별도로 기술한다.

(단위 : )
매수대금(A)	현금
	증권
매매수수료(B)
기 타(C)
합 계(A+B+C)	현금
	증권

【 작성지침 】

ⅰ. 매수대금은 총 예정 매수 주식등의 수에 주당 매수가격을 곱하여 기재한다. 증권과 교환하는 공개매수의 경우에는 교부하는 증권의 수량을 기재하며, 교환에 따른 차액을 현금으로 지급하는 때에는 그 필요자금을 각각 기재한다.

ⅱ. 매매수수료에는 매수와 관련하여 지급할 수수료(공개매수 사무취급자에게 지급할 수수료, 중개 또는 주선수수료를 포함한다) 금액을 기재한다.

ⅲ. 기타에는 공고비용 등을 기재한다.

제15-6-2조(자금 조성에 관한 사항) 공개매수에 필요한 자금의 조성내용은 자금의 종류별로 구분하여 다음의 표에 따라 기재하며, 내용에 대한 부가적인 설명이나 기타 정보는 별도로 기술한다.

1. 공개매수에 필요한 현금

(단위 : )
공개매수자금의 조성내용	자기자금(A)
	차입금(B)
	기타(C)
	합 계(A+B+C)
매수자금에 충당할 금융기관의 예금잔고 등 보유내용	예금잔고 등	금융기관명	금액	비고
		합계
	공개매수 자금의 인출․운용계획

◦ 차입금(B)에 관한 사항

(단위 : )
차입처	차입금액	금리	차입일	만기 (차입기간)	제공한 담보	부대 조건 등 특기사항

2. 공개매수에 필요한 증권

(단위 : )
교환증권 보유내용	교환대상 증권종류
	수 량
	교환대상 증권 보관방법
신주발행내용	신주발행 증권종류
	수 량(A)
	1주당 발행예정가격(B)
	금액(A x B=C)
기타

【 작성지침 】

ⅰ. 공개매수에 필요한 현금

가. ‘공개매수자금의 조성내용’ 중 차입의 경우에는 차입처·차입금액을 기재하고 비고란에는 차입방법(제공시기, 변제기일, 담보상황, 이율 등) 등을 기재한다.

나. ‘매수자금에 충당할 금융기관의 예금잔고 등 보유내용’에는 공개매수신고서 제출일 3일이내에서 동일한 날짜를 기준으로 작성된 예금잔고(채무담보로 제공되어 있는 등 인출이 제한되어 있는 것은 제외)를 금융기관별로 구분하여 기재한다. 다만, 금융기관에 예치된 예금을 신고서 제출후 인출․운용한 후 공개매수 결제일 전까지 재예치할 계획이 있는 경우에는 인출예정금액, 인출목적 및 재예치방법 등의 계획을 기재한다.

ⅱ. 공개매수에 필요한 증권

가. 매수대가로 교부할 증권을 보유하고 있는 경우에는 “교환증권 보유내용”란에, 신주를 발행하여 교부하는 경우에는 “신주발행내용”란에 그 내용을 기재한다.

다. 기타란에는 증권의 종류에 따라 필요한 사항(예 : 교환후 최초의 이익배당 또는 이자지급시기, 사채권의 발행조건 등), 교환증권의 발행인과 공개매수자와의 관계 및 증권신고서를 열람할 수 있는 방법 등 교부할 증권과 관련한 기타 필요한 사항을 기재한다.

제7절 공개매수자와의 사전협의 등에 관한 사항

제15-7-1조(공개매수자와 임원 또는 최대주주간의 사전협의) 공개매수자와 대상회사의 임원 또는 최대주주간에 다음의 사항에 관하여 사전협의 등이 있었던 경우에는 그 내용을 기재한다. 그러한 사실이 없는 경우 없다는 사실을 기재한다.

1. 공개매수의 조건, 목적, 방법, 시기 등 공개매수에 관한 사항

2. 공개매수 대상회사의 향후 합병, 분할, 영업양수도, 공개매수, 대상회사의 임원의 선임 등 공개매수 대상회사의 장래계획에 관한 사항

3. 공개매수 대상회사의 임직원에 대한 이익제공, 고용승계 등 회사운영에 대한 사항

4. 그 밖의 공개매수 또는 회사의 장래계획에 관한 사항

제15-7-2조(이해관계의 대립) 공개매수자와 최대주주(그 특수관계인을 포함한다), 임직원 또는 주주간에 공개매수로 인하여 이해관계의 대립이 발생할 수 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

현 경영진이나 최대주주가 공개매수자와 우호적인 관계가 아니어서 방어행위를 하게 될 가능성, 임직원의 퇴임이 예상되는 경우, 그 밖의 이해관계 대립으로 공개매수자와 최대주주, 임직원, 주주간의 이해상반 행위가 있을 수 있는 사항에 대하여 기재한다.

제8절 공개매수 대상회사의 의견표명

제15-8-1조(공개매수 대상회사의 의견표명) 공개매수 대상회사가 법 제138조와 시행령 제149조에 따라 공개매수에 관한 의견을 표명하는 경우에는 다음의 사항을 포함하여 기재한다.

1. 공개매수에 대한 의견과 그 이유

2. 주주에게 권유하는 내용이 있다면 그 사항과 이유

3. 공개매수 대상회사의 임원과 최대주주 및 그 특수관계인이 보유하고 있는 공개매수 대상 주식등의 향후 보유, 매각, 공개매수 응모 여부에 대한 계획이 있는 경우 그 내용과 이유

【 작성지침 】

ⅰ. 공개매수에 대한 발행인의 의견은 찬성·반대 또는 중립의 입장 및 그 이유를 객관적 사실에 기초하여 구체적으로 기재한다. 공개매수자와 이해관계가 상반될 경우에는 이해관계의 조정을 위한 협의가 있었는지 여부와 그 내용도 기재한다.

ⅱ. 제3호의 경우 공개매수 대상회사가 알 수 있는 범위내에서 그 내용을 기재한다.

제9절 공개매수결과보고

제15-9-1조(공개매수의 결과) 공개매수 대상회사명, 공개매수 주식등의 종류, 공개매수 예정수량 및 가격, 응모 및 매수현황, 공개매수기간 등 공개매수의 결과를 간략히 요약하여 기재한다.

【 작성지침 】

응모 및 매수현황에는 공개매수예정주식수, 응모주식수, 매수주식수를 비교하여 기재한다. 아래에 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공을 위하여 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

(단위 : )
주식등의 종류	예정주식수	응모주식수	매수주식수

제15-9-2조(공개매수자의 주식등의 보유현황) 공개매수자(특별관계자를 포함한다)의 공개매수 전후 주식등의 보유현황을 기재한다.

【 작성지침 】

공개매수자의 주식등의 보유현황은 종류별 현황 및 보유자별 현황에 대하여 각각 기재한다. 아래의 제시된 표를 참조하여 기재할 수 있으며, 효과적인 정보제공차원에서 다양한 형태의 표를 이용할 수 있다.

가. 종류별 보유현황

(단위 : )
주권등의 종류	주식등의 수			공개매수 후 주식등의 보유비율
	공개매수 전	공개매수	공개매수 후
주권				-
전환사채권				-
...				-
				-
합계

나. 보유자별 보유현황

(단위 : )
성명 (명칭)	신고서 제출일 현재 보유주식등(A)		공개매수예정 주식등(B)		공개매수후 보유주식등(A+B)		비고
	수량(주)	비율(%)	수량(주)	비율(%)	수량(주)	비율(%)
계

제3부 파생결합증권 공시기준

제16장 파생결합증권의 모집․매출에 관한 사항

제1절 용어의 정의

제16-1-1조(용어의 정의) 증권신고서에 반복하여 기재되는 각종 법률용어, 전문용어 등을 투자자가 쉽게 이해할 수 있도록 해당 용어에 대한 상세한 설명을 기재하여야 한다.

제2절 모집 또는 매출의 일반사항

제16-2-1조(공모의 개요) ① 공모의 대상이 되는 증권의 종류, 기초자산의 종류, 예상 손익구조, 모집총액, 발행가액, 행사가격 및 행사기간․옵션종류․전환비율(옵션형 증권의 경우), 청약조건, 납입일, 만기일, 지급일, 만기시 또는 권리행사시 결제방법,  당해 증권의 상장여부, 신용평가 등급 등을 기재한다. 파생결합증권의 모집․매출에 대한 기본적인 사항을 다음의 표로 작성하고, 그 외의 사항은 도해 등을 활용하여 서술식으로 기재한다.

항 목	내 용
증권의 종류
기초자산의 종류
모집(매출)총액
1증권당 발행가액
발행 수량
행사가격/행사기간/옵션종류/전환비율
청약일(기간)
납입일
만기일
지급일
만기시․권리행사시 결제방법

【 작성지침 】

ⅰ. 증권의 종류는 법상 용어를 우선적으로 사용하되, 법상 통용되는 용어가 없거나 해당 증권의 성격을 잘 나타낼 수 있는 용어가 존재하지 않는 경우 또는 사회적으로 일반화되지 않은 경우에는 해당 증권의 성격을 가장 잘 나타낼 수 있는 용어를 사용하고 이에 대한 설명을 부기한다. 또한 원금보장․원금비보장 여부를 별도로 표시한다.

ⅱ. 기초자산의 종류에는 파생결합증권과 연계된 기초자산의 명칭을 세부적으로 기재한다.

ⅲ. 예상 손익구조는 기초자산의 가격변동에 따른 만기시 또는 권리행사시 예상손익을 모든 발생 가능한 상황을 가정하여 산출한 결과를 간략히 기재한다. 특히 해당 증권 보유자가 받게 될 최대손실액과 그 조건, 최대이익액과 그 조건은 명확히 기재하여야 한다.

ⅳ. 청약조건에는 청약기간과 청약단위를 기재한다.

ⅴ. 만기시 결제방법은 현금결제․실물결제로 구분하여 기재하되, 실물로 결제가이루어지는 경우 그 사유, 결제 대상물, 결제 절차 등을 기재한다.

ⅵ. 모집․매출후 당해 증권이 국․내외 거래소에 상장되는지 여부를 기재한다. 이 경우 상장이 확정되었거나 상장될 것이라는 합리적 근거가 없는 한, 상장의 성공 가능성에 대한 단정적 표현을 해서는 아니된다.

ⅶ. 신용평가등급은 당해 증권의 모집(매출)과 관련하여 신용평가를 받는 경우 기재하며, 평가회사명과 평가등급을 기재한다.

ⅷ. 그 밖의 사항으로 발행 취소사유, 발행조건상의 특이사항 등을 기재한다.

제16-2-2조(증권 매출인) 특정 증권 소유자가 증권을 매출하는 경우 매출대상 증권 소유자의 명칭(성명), 발행회사와의 관계, 소유 증권 수량 및 종류, 매출증권수, 매출금액 등을 기재한다.

제16-2-3조(공모가액의 결정방법) 공모가액의 결정방법은 일정한 산식에 의한 공모가액 결정, 협의에 의한 공모가액 결정 등으로 구분하여 기재하며, 채택한 방법의 내용 및 절차를 간략히 기재한다.

제16-2-4조(모집․매출절차 등) 모집․매출관련 공고일자와 공고방법, 청약방법, 청약취급회사, 청약결과 배정방법, 납입 및 청약증거금의 대체․반환, 증권의 교부, 신주인수권증서 및 그 밖에 중요한 사항을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 공고의 일자와 공고방법은 모집 또는 매출에 대한 공고일자와 구체적 공고방법을 다음 각목의 사항으로 구분하여 기재한다.

가. 증권 발행의 공고

나. 모집 또는 매출가액 확정의 공고

다. 청약안내의 공고

라. 청약결과 배정의 공고

ⅱ. 청약방법은 청약방식 및 절차, 청약기일, 청약단위, 청약한도, 청약증거금, 청약시 유의사항 등을 기재하며, 청약자 유형별로 그 내용이 다른 경우에는 이를 구분하여 기재한다.

ⅲ. 청약결과 배정방법은 배정의 중요 기준과 방법을 기재하고, 청약자 유형별로 배정기준이 다른 경우에는 이를 각각 구분하여 기재한다. 동일 청약자 유형에 대하여 복수의 배정기준이 있는 경우 이에 대한 우선 적용기준 등을 제시하는 등 배정이 일반적으로 어떤 원칙에 의하여 이루어지고 있는지를 아는 데 필요한 정보를 제공한다.

ⅳ. 납입 및 청약증거금의 대체․반환 등에 관한 사항은 납입기일, 납입장소, 청약증거금을 매입대금 납입으로 자동대체하는 경우 그 사실, 청약증거금에 대한 이자, 청약증거금의 반환일자 및 방법 등을 기재한다.

ⅴ. 증권의 교부방법 및 교부예정일과 교부일 이전의 증권 양도에 관하여 특수한 정함이 있는 경우 이를 기재하고, 증권의 교부 전에도 거래소 등의 시장에서 매매거래가 가능한 경우에는 거래방법과 거래개시 가능일자 등을 명시한다.

제16-2-5조(인수) ① 발행회사가 인수인을 통해 증권을 공모하는 경우 인수인, 인수방법 및 인수대가, 인수증권의 수량 등을 기재한다. 인수인별로 인수방법 등이 다른 경우에는 인수인별로 그 내용을 기재하고, 회사와 중요한 이해관계가 있는 인수인에 대해서는 그 관계를 별도로 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 인수인이 복수인 경우에는 주된 인수인을 명시하고, 인수단이 구성된 경우에는 대표주관회사 및 공동주관회사를 기재한다.

ⅱ. 인수대가는 인수의 대가로 지급한 모든 보상가액이 포함되며, 각각의 유형별(예 : 인수수수료, 인수차익, 그 밖에 인수인에게 제공하는 재산적 이익 등)로 구분하여 기재한다.

ⅲ. 인수증권 수량 또는 인수조건을 기재하지 아니하고 신고서를 제출하는 경우에는 그 이유와 결정예정시기 등을 기재한다.

ⅳ. 인수인과 발행회사간 중요한 이해관계는 회사의 대주주(그 특수관계인을 포함한다. 이하 이 조에서 같다)가 인수인과 중요한 특별관계를 갖는 경우 또는 인수인 및 그 계열회사가 공모증권에 대한 사전투자 등으로 공모의 조건이나 성사에 중대한 재산적 이해관계를 갖는 경우를 말하며, 인수인과 회사, 발기인, 대주주와의 중요한 이해관계를 충분히 나타낼 수 있도록 상세한 내용을 기재한다.

ⅴ. 회사와 인수인간 특약사항이 있는 경우 해당 내용을 기재한다.

② 인수인이 아닌 자로부터 증권의 공모와 관련된 서비스를 받는 경우에는 서비스 제공자명, 서비스내용 및 그에 따른 보수 등을 기재한다.

【 작성지침 】

공모관련 서비스에는 인수회사 탐색․중개, 공모가액 또는 공모조건에 대한 컨설팅, 공모와 관련한 IR, 증권신고서 작성 등이 포함된다.

제16-2-6조(대리인 등) 대리인 등에 관한 사항에는 다음 각 호의 사항을 기재하여야 하며, 해당 사항이 없는 경우 당해 사실 및 그 사유를 기재하여야 한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 만기시 또는 권리행사시 지급금액 및 지급 증권 수 등의 공정한 계산과 지급을 위하여 계산대리인(Calculation agent)을 둔 경우, 계산 대리인의 명칭과 주소 및 계산 대리인의 역할, 구체적인 법적 권한 등

ⅱ. 발행회사를 대신하여 만기시 또는 권리행사시 사전에 정해진 지급절차에 따라 지급금액을 지불하는 지급대리인 또는 수탁 회사 등의 대리인이 있는 경우 대리인의 명칭 및 주소, 역할, 구체적인 법적권한 등

제16-2-7조(주관회사의 의견) 주관회사의 당해 파생결합증권에 대한 의견에는 다음 각 호의 사항을 기재하여야 한다. 주관회사가 없는 경우에는 그 사실과 파생결합증권의 분석 및 가격 결정 등이 발행인의 의사에 따라 이루어졌다는 사실 등을 기재한다.

1. 주관회사의 명칭

2. 분석의 개요: 당해 파생결합증권에 대한 분석과 관련된 규정 및 분석방법의 개요 등

3. 분석의 결과

4. 종합의견 : 당해 파생결합증권의 분석결과에 따른 주관회사의 종합의견

제16-2-8조(시장조성 등) 인수인이 안정조작이나 시장조성 등의 거래를 하고자 하는 경우에는 동 거래의 성격과 동 거래가 공모증권의 가격에 미치는 영향을 설명하고 이러한 거래가 발생할 수 있는 증권시장 및 공시방법 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 시장조성 또는 안정조작을 하고자 하는 경우 그 사실, 시장조성 또는 안정조작을 할 증권시장, 기간, 공시방법 그 밖의 구체적인 내용을 기재하며, 특정 가격대에서 시장조성 또는 안정조작활동이 개시되거나 종료될 계획이 있는 경우 그 가격대를 명시하고, 시장조성 또는 안정조작을 통한 매입물량을 일정 범위내로 제한하고자 하는 경우나 계획된 시장조성 가격 또는 안정조작가격이 변동될 수 있는 경우에는 그 내용을 기재한다.

ⅱ. 당해 증권의 가격상승이나 천재지변 등 안정조작이나 시장조성이 실행되지 아니할 수 있는 경우에 대해서는 그 내용을 주의적 문구로 기재한다.

제3절 파생결합증권의 내용

제16-3-1조(예상 손익구조) 금융투자상품, 통화, 일반상품, 신용위험, 이자율, 이를 기초로 하는 지수 등의 변동에 따른 만기시 또는 권리행사시 예상손익을 투자자가 쉽게 이해할 수 있도록 모든 발생 가능한 상황을 가정하여 산출한 결과를 기재한다. 특히, 파생결합증권의 보유자가 받게 될 최대손실액과 그 조건, 최대이익액과 그 조건 등이 명확히 기재되어야 한다.

【 작성지침 】

예상 손익구조는 서술식으로 상세히 기재하되 투자자의 이해를 돕기 위해 표나 그림 또는 그래프를 적극 활용하여 기재한다.

제16-3-2조(투자위험요소) ① 발행증권과 발행인에 관한 특수한 사항으로서 모집․매출되는 증권에 대한 투자를 위험하게 하는 중요한 요인과 상황, 발행인에 미치는 영향 등을 가격변동 위험, 발행회사 위험, 기타 투자위험 등 3가지로 구분하여 중요사항 순으로 기재한다.

② 이해하기 쉽고 투자판단에 실질적인 도움이 되도록 간결하고 축약된 문장을 사용하여 논리적으로 기재하되, 모든 발행인이나 모든 모집․매출에 적용될 수 있는 정도의 위험요소는 기재하지 아니한다.

③ 위험요소별로 각 위험을 적절하게 표현하는 부제목을 기재한다. 부제목은 투자자가 알기 쉽게 풀어서 쓰고, 원인과 결과가 포함된 하나의 문장으로 서술하되 굵고 두드러진 활자체를 사용하여 눈에 잘 띠는 형태로 표시한다.

【 작성지침 】

투자위험요소는 가격변동 위험, 발행회사 위험, 기타 투자위험 등 3가지로 구분하여 기재한다.

가. 가격변동 위험 : 기초자산의 가격변동에 의해 해당 증권 보유자가 대규모 투자손실에 노출될 수 있다는 사실과 보유자의 투자손실 규모를 가격변동 상황별로 기재

나. 발행회사 위험 : 발행회사의 재무․손익상태 및 현금흐름상의 위험과 이에 따른 만기시 또는 권리행사시 결제불이행 위험 등 발행회사의 특수한 위험을 객관적인 자료를 근거로 상세히 기재

다. 기타 투자위험 : 가격변동 위험 또는 발행회사 위험 외의 위험으로서 증권의 발행조건 등으로 인해 발생되는 위험

제16-3-3조(기초자산) ① 파생결합증권의 기초자산에 관한 내용을 기재하되, 연계된 기초자산의 범주가 2개 이상인 경우에는 기초자산 각각에 대하여 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 기초자산의 개요, 기초자산 가격의 산정․발표기관, 가격산정 기관이 없는 경우 가격산출 방법, 기초자산의 가격에 관한 정보를 취득할 수 있는 방법, 기초자산 가격이 중대하게 변동될 경우 공시계획을 기재한다.

ⅱ. 기초자산의 최근 3년간 가격변동추이 : 수치를 제시하거나 도해 등을 활용하여 파생결합증권의 투자자가 쉽게 가격변동 추이를 알 수 있도록 기재한다.

ⅲ. 기초자산의 생산자(발행자)와 당해 증권 발행인이 특수 관계인이거나 일정한 거래가 있는 경우 그 구체적인 내용을 기재한다.

② 파생결합증권의 기초자산이 신용위험인 경우에는 다음의 사항을 기재한다.

1. 신용위험 주체(reference entity)에 관한 일반적 사항

2. 신용위험 주체의 최근 3년간 신용등급

3. 신용등급 및 신용주체에 관한 정보를 취득할 수 있는 방법

4. 신용위험에 영향을 줄 수 있는 신용사건

5. 신용위험 주체와 당해 증권 발행인이 특수관계인이거나 일정한 거래가 있는 경우 그 구체적인 내용

【 작성지침 】

신용위험 주체(reference entity)에 관한 일반적 사항에는 신용위험 주체의 연혁, 자본금 변동현황, 사업의 내용, 요약 재무구조, 관계회사 및 임원의 현황 등을 기재한다.

제16-3-4조(파생결합증권의 권리내용) 파생결합증권의 법상 중요 권리내용을 기재한다. 다만, 「상법」이나 관행에 의하여 증권의 권리내용에 관하여 그 명칭에서 일반적으로 알 수 있는 사항은 기재를 생략할 수 있다.

【 작성지침 】

권리내용 기재시 다음의 내용을 포함한다.

ⅰ. 당해 증권에 부여된 권리의 내용, 권리행사 절차, 권리행사 통지방법 등

ⅱ. 당해 증권의 권리행사시 결제방법과 절차, 현금결제의 경우 증권 보유자에 대한 현금지급 방법과 절차, 실물결제의 경우 실물인수도 방법과 절차, 행사기간 중에 권리를 행사하지 않은 경우의 처리 방법 등

ⅲ. 증권보유자에게 중도상환 청구권이 부여된 경우 그 내용, 중도상환 청구요건, 상환 절차, 상환가격의 결정 방법, 상환가격에 중대한 영향을 미치는 사유가 발생할 경우 공시계획 등

ⅳ. 파생결합증권의 상장관련

가. 대상 증권이 상장되는 경우 상장될 거래소의 명칭, 상장신청예정일

나. 상장 예비심사를 받은 경우 그 결과

ⅴ. 파생결합증권의 매매관련

가. 파생결합증권의 매매시 거래가격의 결정요인과 방법, 거래가격을 결정하는 각종 요인들이 당해 파생결합증권의 거래가격에 미치는 영향 등

나. 파생결합증권 보유자가 만기 또는 행사기간 전에 당해 파생결합증권을 매매하고자 할 때 발행인이 거래상대방이 되는지의 여부, 거래상대방이 되는 경우 매매의 방법, 매매절차, 거래가격의 결정기준 등

제16-3-5조(권리내용의 변경) 권리내용의 변경에 관한 사항에는 다음 각 호의 사항을 기재하여야 하며, 해당 사항이 없는 경우 당해 사실 및 그 사유를 기재하여야 한다.

【 작성지침 】

다음에 해당하는 정보를 빠짐없이 기재하고 그 밖에 투자자에게 중요한 정보를 추가하여 기재한다.

ⅰ. 당해 증권의 권리내용에 대한 다툼이 있는 경우 판단의 근거가 되는 법규 또는 계약 및 관할법원에 관한 사항

ⅱ. 당해 증권의 발행시에 정한 지급조건 및 지급절차나 행사가격, 행사기간, 기타 권리내용 또는 권리행사 절차 등을 조정하는 구체적인 사유와 각각의 사유 발생시 조정되는 내용 그리고 동 조정내용의 통지․공고방법

ⅲ. 기초자산의 거래중지 등 예측하지 못한 사유로 기초자산의 가격이 산출되지 않는 경우 동 증권에 대한 권리내용의 변경 여부 및 변경되는 경우의 변경기준, 변경된 권리내용의 통지방법 등

ⅳ. 당해 증권 발행인의 채무양도, 합병, 부도, 파산 등이 발생한 경우 동 증권의 법적지위와 채권금액을 확정하는 기준, 투자자의 권리구제절차 및 방법, 정산 방법 등

제4절 자금의 사용목적

제16-4-1조(자금의 사용목적) 자금조달의 개요, 제비용 및 조달된 자금의 운용계획을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 자금조달의 개요 및 제비용 : 모집 또는 매출에 의한 자금조달 내용과 발행 제비용을 기재한다.

ⅱ. 조달된 자금의 운용계획 : 당해 증권의 발행으로 조달된 자금을 이용하여 향후 만기 또는 권리행사시 사전에 정해진 지급금액등을 투자자에게 안정적으로 지급하기 위한 증권의 편입․위험회피(hedging)거래 등 조달된 자금의 운용계획을 기재한다.

제5절 그 밖에 투자자보호를 위하여 필요한 사항

제16-5-1조(그 밖에 투자자보호를 위하여 필요한 사항) 당해 증권의 매매 또는 지급금액에 대한 세금에 관한 사항을 포함한 그 밖에 투자자보호를 위하여 필요한 사항을 기재한다.

제4부 집합투자증권 공시기준

제17장 공통사항

제17-1-1조(용어의 정의) 증권신고서에 반복하여 기재되는 각종 법률용어, 전문용어 등을 투자자가 쉽게 이해할 수 있도록 해당 용어에 대한 상세한 설명을 기재하여 붙임서류로 제공하여야 한다.

제17-1-2조(공시서류 작성의 일반원칙) ① 공시의무자는 법, 시행령, 시행규칙, 규정에 따라 금융위원회나 금융감독원에 제출하는 공시서류를 작성할 경우 관련법규를 준수하고 신의에 따라 성실하게 작성하되, 동 기준에 따라 알기 쉽고 충실하게 작성하여야 한다.

② 공시서류의 작성은 투자자 등 이용자가 이해하기 쉽도록 알기 쉬운 용어를 사용하여 간단하고 명료하게 서술식으로 기재하는 것을 원칙으로 하되, 이해를 높이는데 도움이 되거나 중요한 정보의 전달을 위해 필요한 경우에는 그래프, 표, 그림 등을 이용하여 작성할 수 있다. 다만, 이 기준이나 서식에서 특정 형태의 표나 그림의 기재를 요구하는 경우에는 이에 따라야 한다. 제시된 표 등은 수정하여 작성할 수 있으며, 이 경우에는 당초 제시된 표 등에서 요구하고 있는 공시내용이 모두 포함되어야 한다.

③ 모든 기재사항은 객관적인 자료와 사실 또는 합리적 추론과 분석에 근거하여 기재하되, 투자자 등 이용자의 오해를 불러일으키거나 이를 유도할 우려가 있는 표현, 예측․추정․전망․계획 등에 대한 단정적 주장, 추상적이거나 애매모호한 표현 등을 사용해서는 안된다.

④ 전환형집합투자기구의 경우 전환할 수 있는 집합투자기구에 대한 기재사항은 중요사항을 요약하여 기재한 후 해당 전환할 수 있는 집합투자기구의 증권신고서 또는 투자설명서 등의 공시일자와 공시장소 등을 기재한 후 그 증권신고서와 투자설명서 등을 참조하도록 기재할 수 있으며, 모자형집합투자기구의 자집합투자기구인 경우 그 모집합투자기구에 관한 기재사항은 중요사항을 요약하여 기재한 후 모집합투자기구의 등록신청서를 첨부하여 그 등록신청서를 참조하도록 기재할 수 있다.

⑤ 집합투자기구별 종류 및 형태에 따라 해당사항이 없는 경우에는 이 기준에서 별도로 정하고 있지 않는 한 공시항목 자체를 삭제할 수 있다.  다만, 특정한 사유에 의하여 기재가 곤란한 경우에는 그 사유를 밝히고 그에 준하는 사항을 기재하거나 기재를 생략할 수 있다. 다만, 기재를 생략하는 경우에는 투자자가 투자판단에 더욱 신중을 기하여야 한다는 유의사항을 기재한다.

제17-1-3조(집합투자기구의 법적 형태에 따른 용어의 사용) 이 부(제4부)에서는 투자자, 투자자총회, 집합투자증권, 집합투자기구 등에 관한 용어는 집합투자기구의 법적 형태(투자신탁, 투자익명조합, 투자회사, 투자유한회사, 투자합자회사 및 투자조합)에 따른 적절한 용어로 바꿔서 사용할 수 있다.

제17-1-4조(외국집합투자기구에 관한 특례) ① 외국집합투자기구로서 집합투자증권신고서 작성시 외국집합투자기구 특성상 기재가 불가능하거나 곤란한 경우 그 사유를 기재하고 그에 준하는 사항을 기재하거나 기재를 생략할 수 있다.  다만, 기재를 생략하는 경우에는 투자자가 투자판단에 더욱 신중을 기하여야 한다는 유의사항을 기재한다.

② 첨부서류를 제출하는 경우에도 외국집합투자기구의 특성상 첨부가 불가능하거나 곤란한 경우에는 그에 준하는 서류를 첨부하거나 첨부를 생략할 수 있다.

③ 외국집합투자기구의 경우 해당 국가의 법령에 따른 간이투자설명서를 사용할 수 있다.

제17-1-5조(재무정보 등의 작성기준일) ① 공시서류는 최근일을 기준으로 작성하되, 재무에 관한 정보, 설정 및 환매현황은 집합투자기구의 회계연도의 반기를 기준으로, 자산구성 현황에 관한 자료는 집합투자기구의 회계연도의 분기별 자료를 기준으로 작성하여야 한다.  다만 반기 및 분기를 기준으로 자료를 작성할 때 각 반기말 및 분기말로부터 1개월이 경과하지 아니한 경우 그 전기말을 기준으로 작성할 수 있다.

제17-1-6조(투자결정시 유의사항 안내) 일반투자자가 투자판단시 유의하여야 할 다음 각호의 내용을 증권신고서 표지 다음페이지에 기재하여야 한다.

1. 투자판단시 증권신고서와 투자설명서를 반드시 참고하라는 사실

2. 집합투자기구의 투자위험등급 및 적합한 투자자유형에 대한 기재사항을 참고하고, 귀하의 투자경력이나 투자성향에 적합한 상품인지 신중한 투자결정을 하여야 한다는 사실

3. 증권신고서, 투자설명서상 기재된 투자전략에 따른 성과목표가 실현된다는 보장이 없다는 사실

4. 과거의 투자실적이 장래에도 실현된다는 보장이 없다는 사실

5. 파생상품에 투자하는 집합투자기구의 경우 파생상품의 가치를 결정하는 기초변수 등이 예상과 다른 변화를 보일 때에는 당초 예상과 달리 큰 손실을 입거나 원금전체의 손실을 입을 수 있다는 사실

6. 판매회사는 투자실적과 무관하며, 특히 은행, 증권회사, 보험회사 등의 판매회사는 단순히 집합투자증권의 판매업무(환매 등 판매행위와 관련된 부가적인 업무 포함)만 수행할 뿐 판매회사가 동 집합투자증권의 가치결정에 아무런 영향을 미치지 아니한다는 사실

7. 집합투자증권은 집합투자기구의 운용실적에 따라 손익이 결정되는 실적배당상품으로 예금자보호법의 적용을 받지 아니하며, 특히 예금자보호법의 적용을 받는 은행 등에서 집합투자증권을 매입하는 경우에도 은행예금과 달리 예금자 보호를 받지 못한다는 사실

8. MMF펀드(단기금융집합투자기구)의 경우 수익구조가 은행의 예금과 유사하지만, 예금과 달리 원금손실이 발생가능하다는 사실

9. 폐쇄형 집합투자기구의 경우 유동성 제공을 위해 상장이 되더라도 거래량 부진 등의 사유로 투자자가 원하는 시기에 매매가 이루어지지 아니하여 환금성이 원활하지 않을 수 있다는 사실

10. 투자자가 부담하는 선취수수료 등을 감안하면 투자자의 입금금액중 실제 집합투자증권을 매입하는 금액은 작아질 수 있다는 사실

11. 외국집합투자기구인 경우 해당 국가에서 적용되는 법령 등에 따라 일부 기재항목은 기재가 불가능하거나 곤란하여 기재가 생략되거나 유사한 내용으로 대신 기재될 수 있으니 투자판단에 신중을 기하라는 사실 등 기타 투자판단시 필요한 사항

제18장 집합투자증권의 모집․매출에 관한 사항

제1절 집합투자기구의 명칭 및 종류

제18-1-1조(집합투자기구의 명칭) 집합투자기구의 정식 명칭을 기재한다.

【 작성지침 】

집합투자규약상의 정식 명칭을 기재하고 금융투자협회 펀드코드를 괄호 안에 기재한다.

제18-1-2조(집합투자기구의 종류 및 형태) 자본시장과금융투자업에관한법률(이하 “법”이라고 한다) 제9조의 규정에 의한 형태별 종류, 법 제229조의 규정에 의한 집합투자기구의 운용자산별 종류, 개방형․폐쇄형 구분, 추가형․단위형 구분 및 법 제231조 내지 제234조의 규정에 의한 종류 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. “형태별 종류”는 법 제9조 제18항의 규정에 의한 집합투자기구의 형태에 따라 투자신탁, 투자회사, 투자유한회사, 투자합자회사, 투자조합, 투자익명조합 여부를 기재한다.

ⅱ. “운용자산별의 종류”는 법 제229조의 규정에 의한 집합투자기구의 종류인 증권, 부동산, 특별자산, 혼합자산, 단기금융집합투자기구 여부를 기재하며, 증권집합투자기구의 경우 주식형, 채권형, 혼합형 및 기타 여부를 괄호 안에 기재한다.

ⅲ. “개방형․폐쇄형 구분”은 개방형인지 폐쇄형인지 여부와 괄호 안에 중도 환매 가능 여부를 기재하며, 그 의미를 요약 설명한다.

ⅳ. “추가형․단위형 구분”은 추가형인지 단위형인지 여부를 기재하며, 그 의미를 요약 설명한다.

ⅴ. “특수형태 표시”는 법 제231조 내지 제234조의 규정에 의한 종류형, 전환형, 모자형, 상장지수집합투자기구 여부를 기재하며, 그 의미를 요약 설명한다.

ⅵ. 집합투자기구의 종류 및 형태에도 불구하고 투자대상은 여러 가지 다양한 자산에 투자될 수 있으며, 자세한 투자대상은 제19-3-3조와 제19-3-4조의 내용중 “투자대상”과 “투자전략” 등을 참고하라는 안내문구를 기재한다.

제2절 모집 또는 매출의 일반사항

제18-2-1조(모집예정금액) ① 집합투자기구가 모집(이하 본문 및 작성지침 등에서 “판매”라고 표현할 수 있다)하고자 하는 예정금액 또는 좌수(집합투자기구의 법적 형태에 따라 주수 등을 의미한다. 이하 같다) 및 판매단위를 기재하며, 이와 관련하여 일부 모집이 가능하다는 사실과 추가모집이 가능한지 여부에 대하여 기재하고, 모집규모나 모집기간이 정해지지 아니하고 계속 모집이 가능한 집합투자기구의 경우 그 사실을 기재한다.

② 모집기간동안 판매된 금액 또는 좌수가 일정금액 이하인 경우 해당 집합투자기구의 설정 또는 설립이 취소될 수 있다는 사실과 모집예정금액이 줄거나 모집예정기간이 단축될 수 있다는 사실에 대한 안내문구를 기재하고 이 경우 공시방법에 대하여도 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 모집기간, 모집장소, 모집 또는 배정절차 및 방법 등 모집의 개요에 대하여 기재하며, 모집장소에 관한 자세한 내용은 협회 및 집합투자업자의 인터넷홈페이지를 참고하라는 안내문구를 반드시 기재한다.

ⅱ. 모집(매입) 방법 및 내용에 대한 자세한 내용은 제2부의 내용중 ‘매입, 환매, 전환절차 및 기준가격 적용기준’에서 참고하도록 안내문구를 기재한다.

제18-2-2조(모집의 내용 및 절차) 집합투자증권의 모집(판매)기간, 판매장소, 집합투자증권의 취득방법, 취득가액 등 모집에 관한 일반사항을 기재한다.

제18-2-3조(매출) 집합투자증권의 판매가 매출에 의한 경우에는 모집에 관한 기재사항을 준하여 기재하되, 매출인에 관한 사항 등 매출의 경우에 기재가 필요한 사항을 추가하여 기재한다.

제3절 집합투자기구의 인수, 상장 및 매매에 관한 사항

제18-3-1조(인수) 집합투자증권의 모집이 인수인을 통한 모집인 경우 인수인의 명칭과 주소, 인수 집합투자증권의 종류와 수, 인수의 방법, 인수의 대가 및 인수인의 의견 등 인수와 관련된 내용을 기재하며, 인수인별로 인수방법 등이 다른 경우에는 인수인별로 그 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 상장에 관한 사항은 해당 증권시장의 명칭, 상장신청일, 상장일(또는 상장예정일) 등을 기재한다.

ⅱ. 증권시장에서의 매매에 관한 사항은 거래가격의 결정방법과 거래방법, 거래가격에 영향을 미치는 각종 요인 등을 투자자가 쉽게 이해할 수 있도록 상세히 설명한다.

제18-3-2조(상장 및 매매) 집합투자증권이 증권시장에 상장될 예정이거나 상장이 된 경우 해당 증권시장의 명칭, 상장(예정)일 등 상장에 관한 사항과 상장이후 해당 증권시장에서의 거래방법 등 매매에 관한 일반사항을 기재하고, 상장이 된 경우에도 거래량부진 등의 사유로 해당 집합투자증권의 환금성이 크게 제약받을 수 있다는 안내문구를 기재한다.

제19장 집합투자기구에 관한 사항

제1절 일반사항

제19-1-1조(집합투자기구의 명칭) 집합투자규약상의 정식 명칭 및 금융투자협회 펀드코드를 기재하고, 종류형인 경우 종류별 명칭과 금융투자협회 펀드코드를 기재한다.

【 작성지침 】

주요 변동사항은 최초설정일, 법 제182조 규정에 의한 변경등록 사항 등을 포함하되, 최초 설정일을 포함하여 최근 5년 동안의 내용으로 기재할 수 있다.

제19-1-2조(집합투자기구의 연혁) 투자자가 집합투자기구의 변동사항을 알 수 있도록 집합투자기구의 최초설정일 및 그 이후 주요 변동사항에 대하여 일자와 주요내용을 간략히 기재한다.

제19-1-3조(집합투자기구의 신탁계약기간) 집합투자기구가 존속하는 신탁계약기간을 기재하되, 존속기간을 정하고 있지 아니한 경우 그 사유를 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 계약(존속)기간이 사전적으로 확정되어 있는 경우 해당기간을 기재한다.

ⅱ. 조기상환(해산) 가능일자가 사전적으로 정해져 있는 경우 모든 조기상환 가능일자를 명시하고, 조기상환(해산) 조건이 충족되는 경우 신탁계약기간이 단축될 수 있음을 명시한다.

ⅲ. 법령 또는 집합투자규약상의 규정에 따라 일정한 경우에는 강제로 해지(해산)되거나 사전에 정한 절차에 따라 임의로 해지(해산)될 수 있음을 안내한 후 자세한 내용은 제22-2-1조(집합투자기구의 해지(해산)에 관한 사항)을 참조하도록 안내문구를 기재한다.

ⅳ. 집합투자기구의 신탁계약기간은 투자자가 투자하고자 하는 기간, 즉, 일반적인 용어로 저축만기와 다를 수 있다는 안내문구를 기재한다.

제2절 집합투자기구의 운용회사 및 운용인력에 관한 사항

제19-2-1조(집합투자업자) 집합투자기구의 재산을 운용하는 집합투자업자에 대한 사항을 기재하되, 운용(지시)업무를 다른 회사에게 위탁한 경우 그 수탁회사에 대한 사항을 추가로 기재하고 업무위탁에 따른 책임은 원래의 집합투자업자에게 있다는 안내문구를 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 집합투자업자의 법상 정식명칭을 기재한다.

ⅱ. 집합투자업자가 운용(지시)업무 등을 다른 업자에게 위탁한 경우 해당 업무를 수탁한 업자와 위탁한 업무의 범위에 대해서도 기술한다.

ⅲ. 집합투자업자에 대한 자세한 사항은 제21-1-2조(집합투자업자에 관한 사항)을 참고하라는 안내문구를 기재한다.

제19-2-2조(운용전문인력) 집합투자기구의 재산을 운용하는 운용전문인력에 관하여 이름, 직위, 주요 운용경력 및 이력과 현재 운용중인 다른 집합투자기구에 관한 사항을 기재하고, 운용(지시)업무를 위탁 받은 집합투자업자의 운용전문인력에 관한 사항을 추가로 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 운용전문인력중 책임운용전문인력에 관한 사항으로 기재할 수 있다.  이 경우 “책임운용전문인력”이란 해당 집합투자기구의 투자전략 수립 및 투자 의사결정 등에 주도적∙ 핵심적인 역할을 수행하는 자를 말한다.

ⅱ. (책임)운용전문인력의 이름, 나이, 직위, 주요 운용경력(집합투자업자, 운용기간, 운용대상 자산을 포함한다) 및 이력, 현재 운용중인 다른 집합투자기구의 수 및 규모(수탁고)를 약술하고 책임운용전문인력 여부를 명시한다.

ⅲ. “주요 운용경력 및 이력”은 객관적으로 검증 가능한 경우에 한하여 기재한다.

ⅳ. 팀 운용일 경우 비고란에 팀 운용임을 명시하고, 각 팀별 운용대상 및 팀장에 관한 사항을 기재한다.

ⅴ. 다른 집합투자업자에게 운용 또는 운용(지시)업무를 위탁하였을 경우 그 다른 집합투자업자의 운용전문인력에 관한 사항을 별도로 기재하되, 해외자산 운용을 위탁한 경우나 외국집합투자기구로서 책임운용전문인력에 관한 사항에 대한 기재가 곤란한 경우 그 사유를 밝히고 운용팀 또는 그와 유사한 조직에 관한 내용으로 기재할 수 있다.

ⅵ. 책임운용전문인력이 운용 중인 집합투자기구중 성과보수가 약정된 집합투자기구의 규모 및 개수를 기재한다.

ⅶ. (책임)운용전문인력이 변동된 경우 최근 3년 동안의 변동내용을 기재한다.

제3절 집합투자기구 재산의 운용에 관한 사항

제19-3-1조(집합투자기구의 구조) 집합투자기구의 종류 및 형태를 간략히 나열한 후 그 구조를 설명하되, 종류형․전환형․모자형집합투자기구나 부동산집합투자기구, 특별자산집합투자기구와 같이 집합투자기구의 구조가 복잡한 경우 투자자들이 이해하기 쉬운 방법으로 도표 등을 이용하여 자세히 설명한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 종류형 집합투자기구의 경우 종류별 차이점에 대한 내용을 자세히 기재한다.

ⅱ. 전환형 집합투자기구인 경우에는 전환이 가능한 집합투자기구에 관한 사항을 기재한다.  이 경우 전환이 가능한 집합투자기구에 관한 사항은 주된 투자대상, 투자전략, 투자위험 및 기타 중요 유의사항 등에 대하여 간략히 기재한 후 해당 집합투자기구의 신고서 내용을 참조하도록 신고서 집합투자기구의 명칭 및 신고서 제출일 등을 기재한다.

ⅲ. 모자형집합투자기구인 경우, 모자형집합투자기구 그룹 내의 모 또는 다른 자집합투자기구에 관한 사항을 기재한다.  이 경우 모 또는 다른 자집합투자기구에 관한 사항은 해당 집합투자기구의 주된 투자대상, 투자전략, 투자위험 및 기타 중요 유의사항 등에 대하여 간략히 기재한 후 해당 집합투자기구의 신고서 내용을 참조하도록 신고서 집합투자기구의 명칭 및 신고서 제출일 등을 기재하되, 신고서가 제출되지 아니한 경우 자세한 내용을 기재하거나 중요사항을 요약하여 기재한 후 집합투자기구 등록신청서를 첨부하여 참조하도록 할 수 있다.

제19-3-2조(집합투자기구의 투자목적) 집합투자기구가 투자하고자 하는 주된 투자대상자산에 관한 사항을 포함하여 달성하고자 하는 투자목적에 대하여 기재하되, 투자목적 또는 성과목표가 반드시 달성된다는 보장이 없다는 유의사항을 기재한다.

제19-3-3조(집합투자기구의 투자대상) ① 집합투자규약의 투자목적상 주된 투자 대상자산 및 집합투자재산의 일정비율 이상이 투자되는 자산에 대하여 투자대상의 종류, 투자한도, 투자대상 조건 등의 내용을 기술한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 투자대상자산은 지분증권(비상장기업 발행분 별도), 채권, 어음 및 채무증서등, 자산유동화증권(ABS)ㆍ주택저당채권유동화증권(MBS)ㆍ후순위채권(CBO)등, 외화표시증권, 파생상품, 집합투자증권, 부동산, 특별자산과 기타 운용방법인 증권의 대여․증권의 차입ㆍ단기대출ㆍ금융기관 예치 등으로 구분하여 기재한다.

ⅱ. 채권, 어음 및 채무증서등에 투자하는 경우 투자 가능 신용등급 및 투자한도를 구체적으로 기재한다.

ⅲ. 파생상품에 투자하는 경우 장내․외파생상품별 및 기초자산별(예: 증권, 금리, 통화, 상품 또는 이를 기초로 하는 지수 등)로 투자의 목적(예: 헤지 또는 헤지외 목적)과 투자한도 등을 구체적으로 기재하고 장외파생상품인 경우 발행자 및 발행자의 신용등급을 기재한다.

ⅳ. 부동산의 경우 토지, 건물, 아파트, 부동산 대출 등으로 구분하고 부동산의 관리, 개량, 개발 및 임대, 대출 등의 운용방법별로 투자 내용 및 계획을 구체적으로 기재한다.

② 집합투자재산 운용과 관련하여 법령 및 집합투자규약에서 그 운용을 제한하고 있는 경우 그 투자제한 내용과 투자제한에 예외가 있는 경우 그 예외에 관한 사항을 기술한다.

제19-3-4조(집합투자기구의 투자전략, 위험관리 및 수익구조) ① 집합투자기구의 투자목적을 달성하기 위한 운용전략, 투자방침, 위험관리 전략 등에 대하여 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 집합투자기구의 투자전략(운용전략)은 중요성 순서에 따라 기술한다.  이 경우 투자전략이란 투자목적의 실행을 위해 사용되는 투자방침･기법 등을 말하며, 투자전략의 중요성은 투자전략에 따라 투자하게 되는 자산의 규모 및 이에 따른 위험 규모 또는 손실 가능성의 크기를 말한다.

ⅱ. 위험관리에 관한 사항은 투자(운용)전략과 관련된 위험에 대한 관리방법 및 관리체계 등에 대하여 자세히 기재한다.  특히, 외화자산에 투자하는 경우 환헤지 여부, 환헤지 방법, 목표 헤지비율 및 환헤지의 장단점을 명시한다.

ⅲ. 해외자산에 투자하는 경우 주된 투자대상국가의 경제상황, 투자대상자산의 업종현황등 주요 투자대상자산의 가치판단에 필요한 추가적인 사항을 기재한다.

ⅳ. 비교 또는 참조지수나 수익률을 기재하되, 특성상 비교 또는 참조가 곤란한 경우에는 그 사유와 비교 또는 참고지수나 수익률이 없으므로 투자판단시 한층 더 유의하라는 안내문구를 기재하고 비교 또는 참조지수나 수익률의 기재를 생략할 수 있으며, 비교 또는 참조지수나 수익률에 관하여 과거 추이 등 객관적인 내용을 기재한다.

ⅴ. 비교 또는 참조지수나 수익률을 정한 사유를 기재하고, 이 지수나 수익률은 다른 지수나 수익률로 변경될 수 있다는 내용과 변경시 투자자에 대한 공시방법 및 내용에 대하여 기재한다.

ⅵ. 모자형집합투자기구의 경우 자집합투자기구가 투자하는 모집합투자기구의 주요 투자전략 및 모집합투자기구에 대한 자집합투자기구의 투자비중에 대해 기술한다.

ⅶ. 특정 지수를 추종하는 인덱스형 집합투자기구일 경우 추종 인덱스의 내용, 허용 추적오차의 범위, 포트폴리오 재조정 주기 및 기준 등에 대하여 기술한다. 초과수익을 추구하는 인덱스형 집합투자기구(enhanced index fund)의 경우 초과수익을 얻기 위한 투자전략에 대하여 기술한다.

ⅷ. 적극적인 매매전략의 구사여부를 명시하고 거래비용에 미치는 효과에 대하여 설명한다.

ⅸ. 투자전략 등을 기재하는 경우 불확실한 사항에 대하여 확정적인 표현 등으로 투자자의 오해를 일으키지 않도록 유의하여야 한다.

② 집합투자기구의 수익구조에 관한 사항은 투자자가 얻을 수 있는 이익 또는 손실이 발생하는 과정에 대하여 자세히 기재하되, 파생상품을 투자하는 집합투자기구나 모자형집합투자기구 등 특별한 형태의 수익구조를 갖는 경우 도표 또는 그래프 등을 이용하여 자세히 기재한다.

제19-3-5조(집합투자기구의 투자위험) ① 투자자들이 집합투자증권을 투자할 때 직면할 수 있는 투자위험에 대하여 일반위험, 특수위험 및 기타 투자위험으로 구분하여 기재하되, 각 위험에 대한 기재내용은 투자자가 알기 쉽도록 풀어서 쓰고, 위험의 원인과 결과가 포함되어야 하며, 발생가능성이 높고 중대한 위험순으로 기재하여야 한다.

② 각 위험에 대한 기술에 앞서, 집합투자증권은 집합투자기구의 실적에 따라 손익이 결정되는 실적배당상품으로 예금자보호법의 적용을 받지 아니하며, 예금자보호법의 적용을 받는 은행 등에서 집합투자증권을 매입하는 경우에도 은행예금과 달리 예금자 보호를 받지 못한다는 사실과 단기금융집합투자기구(MMF)의 경우 수익구조가 은행의 예금과 유사하지만, 예금과 달리 원금손실이 발생가능하다는 안내문구를 기재하고, 법 제93조 규정에 의한 파생상품에 투자하는 집합투자기구의 경우 위험에 관한 지표의 개요 및 위험에 관한 지표가 공시된다는 사실에 대하여 기재한다.

③ 일반위험에는 집합투자기구의 시장위험(주식가격 변동위험, 금리변동위험 등), 신용위험(부도위험 등), 환율변동위험 등 해당 집합투자기구의 가치에 직접 영향을 주는 위험에 대하여 기술하되, 해외자산 등 외화표시 자산에 투자하는 집합투자기구의 경우 환율변동위험에 관하여 보다 자세하게 기재한다.

④ 특수위험은 일반위험에 포함되지 않은 위험 중 국가위험, 거래상대방위험 등 해당 집합투자기구의 고유한 형태 또는 투자전략 및 투자방침으로 인하여 발생되는 위험을 기술한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 한 국가 또는 몇 개 국가, 한 업종 또는 몇 개 업종에 투자하는 집합투자기구일 경우 해당 국가의 경제여건 및 시장현황 또는 해당 업종의 상황에 따른 위험에 대하여 간략히 기술하고 이러한 경제여건 등은 항상 급변동이 가능함을 기술한다.

ⅱ. 부동산･특별자산집합투자기구 등의 경우 해당 집합투자기구의 특수한 투자위험에 대해 설명한다.

가. 부동산집합투자기구의 경우 인･허가 실패 위험, 토지매입 실패 위험, 미분양 위험, 채무불이행 위험(자금대여의 경우) 등과 해당 부동산 사업에 대한 객관적인 사업성 평가결과 및 예상 사업일정에 대해 기술하되 사업일정은 시장여건 등에 따라 단축 또는 지연될 수 있음을 명시한다.(부동산개발관련 금전채권등에 투자하는 특별자산집합투자기구도 동일)

나. 대출형 부동산집합투자기구의 경우 借主 및 시공사의 신용등급(있는 경우에 한함)을 기재하고, 시공사가 지급보증 또는 채무인수를 하는 경우 그 내용, 동 시공사의 총 지급보증 또는 채무인수 규모와 최근 사업연도 매출액대비 비율을 함께 기재한다.(부동산개발관련 금전채권을 매입하는 특별자산집합투자기구도 동일함)

⑤ 기타 투자위험은 일반위험 및 특수위험 외에 일반적으로 발생가능성이 낮거나 집합투자기구의 가치변동에 영향이 비교적 작은 위험이나 투자자가 투자의사 결정시 참고하여야 할 위험들에 대하여 기술한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 유동성 제고를 위하여 집합투자증권을 상장시킨 경우에도 해당 집합투자증권의 거래 부진 등의 사유로 환금성이 낮을 수 있다는 사실을 기재한다.

ⅱ. 환매금지 집합투자기구가 아닌 경우에도 투자대상 자산이 장외파생상품 등 유동성이 낮은 자산일 경우 환매에 대응하기 위한 자산의 중도매각이 원활하지 않을 수 있고, 중도매각에 따른 손실이 발생할 수 있다는 사실을 기재한다.

ⅲ. 환매청구일과 환매기준가격 적용일이 다르기 때문에 환매시 환매청구일로부터 환매기준가격 적용일까지의 집합투자기구 재산의 가치변동에 따른 위험에 노출된다는 사실을 기재한다.

ⅳ. 투자신탁이 1월간 계속하여 투자신탁의 원본액이 100억원에 미달하는 경우 집합투자업자가 투자신탁을 해지하거나, 투자회사가 최저순자산액이 10억원 미달하고 3개월이 경과될 때까지 순자산액 미달상태가 계속되는 경우 금융위원회가 등록을 취소하는 등의 사유로 투자자의 동의없이 해당 집합투자기구가 해지 또는 해산될 수 있다는 사실을 기재한다.

⑥ 집합투자기구의 투자위험을 고려하여 최소 5단계 이상의 투자위험 등급 분류상 해당되는 등급과 그에 따른 적합한 투자자 유형에 대하여 기술한다.

【 작성지침 】

투자위험 등급은 최소 5단계[예: 매우 높은 위험(1등급), 높은 위험(2등급), 중간 위험(3등급), 낮은 위험(4등급), 매우 낮은 위험(5등급)] 이상으로 구분한다.

제4절 집합투자기구 운영기준에 관한 사항

제19-4-1조(매입, 환매, 전환기준) ① 집합투자증권의 매입과 관련하여 매입방법 및 절차, 매입 기준가격, 매입의 취소 및 정정 등 매입에 관한 사항을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 집합투자증권의 매입방법 및 절차, 매입신청 가능시간, 매입시 적용되는 기준가격, 장 마감후 거래(Late Trading), 매입청구 취소, 정정의 가능여부 및 가능시간 등에 대하여 기술한다.

ⅱ. 집합투자증권의 매입과 관련하여 투자자가 알아야 할 추가적인 유의사항에 대해 기술한다.

ⅲ. 종류형 집합투자기구의 경우 종류별로 매입자격에 제한이 있는 경우 그에 관한 자세한 내용을 기재한다.

ⅳ. 집합투자기구가 단기금융집합투자기구(MMF)일 경우 판매시 과거가격이 적용되는 경우에 대하여 기술한다.

ⅴ. 회사형(투자조합형을 포함한다) 집합투자기구로 Capital call방식으로 출자를 하여야 하는 경우 출자시기 등 출자이행 관련 내용에 대하여 상세히 기술한다.

② 환매에 관한 사항에 대하여는 환매방법 및 절차, 환매 기준가격, 환매의 취소 및 정정 등 환매에 관한 사항을 기재하고, 환매시 부과되는 수수료 및 각종 제한사항에 대하여 자세히 설명한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 환매방법 및 절차, 환매신청 가능시간, 환매시 적용되는 기준가격, 환매대금 지급시기, 환매수수료, 장 마감후 거래(Late Trading), 환매청구 취소, 정정의 가능여부 및 가능시간 등에 대해 기술한다.

ⅱ. 집합투자증권의 일부환매, 환매제한, 환매연기, 부분환매의 사유 및 절차 등 환매와 관련하여 투자자가 알아야 할 추가적인 유의사항에 대해 기술한다.

ⅲ. 집합투자기구가 단기금융집합투자기구(MMF)일 경우 환매시 과거가격이 적용되는 경우에 대하여 기술한다.

ⅳ. 집합투자기구가 집합투자기구 지분의 빈번한 환매시 투자자에게 적용하는 불이익이 있는지와 빈번한 환매를 억제하기 위한 방침을 정하고 있는지 여부에 대하여 기술한다.

ⅴ. 환매수수료를 부과하는 경우 해당 환매수수료율을 적용한 사유 및 투자자에게 미치는 영향에 대하여 기술한다.

ⅵ. 환매수수료가 면제되는 경우에 대하여 기술한다.

③ 다른 집합투자기구나 동일 집합투자기구내에서 다른 종류(클래스)로 전환이 가능한 펀드 등의 경우 전환절차 및 내용 등에 대하여 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 전환 절차 및 방법, 전환 기준가격, 전환관련 수수료, 전환의 제한사항, 전환의 취소 및 정정, 기타 유의사항 등 전환과 관련된 사항에 대하여 자세히 기재한다.

ⅱ. 전환시 전환회수 제한, 전환수수료 유무, 전환가능 펀드나 클래스, 전환시 수수료 계산방법 등 펀드의 전환과 관련된 내용에 대한 추가로 상세히 기재한다.

ⅲ. 종류형집합투자기구의 경우 같은 종류(Class)별로 전환이 가능하며 다른 종류(Class)의 클래스로 전환되지 않을 수 있다는 내용 및 다른 종류(Class)의 클래스로 전환될 경우 전환 가격 및 수수료 등이 상이할 수 있다는 점을 추가적으로 설명한다.

ⅳ. 연금펀드의 경우 투자자가 원하는 경우 은행이나 보험회사의 연금상품으로 계약이전할 수 있다는 내용과 그 절차 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 종류형집합투자기구의 경우 종류(Class)별로 기준가격이 다른 내용 및 그 사유를 기재하고, 모자형집합투자기구의 경우 자집합투자기구가 투자하는 모집합투자기구의 기준가격과 관련된 사항을 포함하여 기재한다.

ⅱ. 기준가격이 공시되지 않는 날(예 : 공휴일)에 대하여 설명하고, 해외의 자산에 투자하는 펀드의 경우 기준가격이 산정․공시되지 않는 날에도 해외시장의 거래로 인한 자산의 가격변동으로 인하여 펀드재산 가치가 변동될 수 있다는 사실을 안내사항을 기재한다.

제19-4-2조(기준가격 산정기준 및 집합투자재산의 평가) ① 집합투자증권의 가치를 표현하는 기준가격의 산정방법, 산정주기, 공시장소 및 공시주기 등에 대하여 기재한다.

② 집합투자재산의 가치에 대한 평가방법을 기술하고, 일반적인 평가방법 이외 예외적인 방법으로 평가하는 경우 그 내용을 자세히 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 법령 및 규정에서 정한 평가방법에 대하여 구체적으로 기술하되 법령 등에서 평가가 곤란한 자산의 평가기준 등을 별도로 정한 경우 이에 대하여 추가로 기술한다.

ⅱ. 집합투자재산의 평가와 관련하여 별도의 평가위원회가 있는 경우 평가위원회의 구성 및 업무 등에 대하여 간략히 기재한다.

ⅲ. 장외파생상품, 특별자산에 투자하는 집합투자기구의 경우 집합투자기구의 등록시 금융위에 제출한 평가방법서의 주요내용에 대하여 기술한다.

ⅳ. 자집합투자기구의 경우 모집합투자기구의 집합투자재산 평가방법에 대해서도 기술한다.

제19-4-3조(보수 및 수수료)  ① 판매회사는 법 제76조제4항에서 정한 판매보수 및 수수료와 관련하여 해당 판매회사(투자매매업자 또는 투자중개업자)가 투자자에게 지속적으로 제공하는 용역의 대가에 관한 내용이 기재된 자료를 투자자에게 교부하고 설명한다는 안내사항을 기재하고, 이연판매보수(CDSC) 프로그램에 따라 판매보수를 적용하는 경우 그 적용기준 및 내용을 자세히 기재한다.

② 투자자가 직접 부담하는 판매․환매․전환수수료에 대하여 수수료율 및 부과기준을 표를 이용하여 자세하게 기재하고, 수수료를 차등 부과하는 기준이 있는 경우 그 자세한 내용을 설명한다.

수수료 구분	수수료율	부과기준
선취/후취 판매수수료
환매수수료
전환수수료

【 작성지침 】

ⅰ. 판매방법, 투자매매업자․투자중개업자, 판매금액, 투자기간 등을 기준으로 판매수수료를 차등 부과하는 경우 차등부과 기준 및 차등 부과하는 내용에 대하여 기재한다.

ⅱ. 종류형집합투자기구의 경우 종류(Class)간 수수료 차이를 비교한다.

ⅲ. 모자형집합투자기구의 경우 동일한 모집합투자기구에 투자하는 자집합투자기구간 수수료 차이를 비교한다.

③ 집합투자기구에 부과되는 보수 및 비용에 관한 사항을 표를 이용하여 기재한다.

구분	지급비율(연간, %)	지급시기
집합투자업자 보수
판매회사 보수
수탁회사 보수
일반사무관리회사 보수
기타비용
총 보수․비용
총 보수․비용 (피투자 집합투자기구 보수 포함)

【 작성지침 】

ⅰ. 증권의 예탁 및 결제비용 등 경상적․반복적으로 지출되는 ‘기타비용(증권거래 비용 및 금융비용 제외)’에 대한 비율을 함께 기재한다. 기타비용 비율은 직전 회계기간의 실적 또는 투자목적 및 투자전략이 유사한 다른 집합투자기구의 실적을 추정치로 사용할 수 있으며 이 경우 주석으로 명시한다.

ⅱ. 기타비용에 포함되지 아니하는 증권 거래비용 및 금융비용과 증권신고서 제출에 따라 금융감독원에 납부하여야 하는 발행분담금에 대하여 그 내용 및 금액을 주석사항으로 기재한다.

ⅲ. 집합투자기구가 부담하는 총보수․비용 비율(TER : Total Expense Ratio)을 별도로 기재한다. 총보수․비용 비율은 집합투자기구에서 지출되는 보수와 기타비용 총액을 순자산 연평잔액(보수･비용 차감전 기준)으로 나누어 산출한다.

ⅳ. 성과보수나 부동산특별용역보수 등 특수한 형태의 보수가 약정된 경우 보수 산정방식, 보수한도, 기준지표, 지급시기, 보수를 지급하지 아니하게 되는 경우, 투자운용인력 등의 경력과 운용성과 등을 기재하고, 성과보수가 약정된 집합투자기구가 그렇지 아니한 집합투자기구보다 높은 투자위험에 노출될 수 있다는 유의사항을 기재한다.

ⅴ. 다른 집합투자증권에 투자하는 집합투자기구의 경우 합성 총보수․비용비율(Synthetic Total Expense Ratio)을 산출하여야 한다.  합성 총보수․비용비율은 해당 집합투자기구에서 지출되는 보수와 기타비용에 해당 집합투자기구가 피투자 집합투자기구에 투자한 비율을 안분한 피투자 집합투자기구의 보수와 기타비용을 합한 총액을 순자산 연평잔액(보수ㆍ비용 차감전 기준)으로 나누어 산출하되, 피투자집합투자기구의 기타비용을 알 수 없을 경우 피투자 집합투자기구에서 발생되는 기타비용이 포함되지 않았음을 명시한다.

ⅵ. 모자형집합투자기구의 경우 동일한 모집합투자기구에 투자하는 자집합투자기구간 보수율의 차이를 비교하고, 합성 총보수ㆍ총비용비율 산출하여야 한다. 합성 총보수․비용비율은 해당 집합투자기구에서 지출되는 보수와 기타비용에 해당 집합투자기구가 피투자 집합투자기구에 투자한 비율을 안분한 모집합투자기구의 보수와 기타비용을 합한 총액을 순자산 연평잔액(보수ㆍ비용 차감전 기준)으로 나누어 산출한다.

ⅶ. 종류형집합투자기구의 경우 종류(class)별로 작성하되, 투자자가 복수의 종류에 대해 선택이 가능한 경우(예: 종류 A - 선취판매수수료 부과, 종류 C - 판매보수만 부과 등) 투자자가 예상 투자기간에 따라 유리한 종류를 선택할 수 있도록 종류별로 총 보수･비용이 일치하는 시점(예: 1년 6개월, 2년 등)에 대하여 기재한다.

ⅷ. 부동산집합투자기구에서 부동산의 관리･개발･개량･임대를 제3자에게 위탁하는 경우 위탁계약의 개요 및 관련비용에 대해 기술한다. 특별자산집합투자기구에서 선박의 관리․개량․대선을 제3자에게 위탁하는 경우도 동일하다

④ 수수료 및 보수에 관하여 투자자가 실제로 부담하게 되는 판매수수료, 보수 및 비용에 대한 합계금액을 추정한 자료를 예시표를 작성하여 설명하되, 종류형 집합투자기구의 경우 종류별로 작성한다.

종류	투자기간	1년	3년	5년	10년
	판매수수료 및 보수･비용
	판매수수료 및 보수･비용 (피투자 집합투자기구 보수 포함)
	판매수수료 및 보수･비용
	판매수수료 및 보수･비용 (피투자 집합투자기구 보수 포함)

【 작성지침 】

수수료 및 보수의 연간기준 예시표를 작성시 투자자가 1,000만원을 투자했을 경우 부담하게 되는 판매수수료 또는 보수･비용을 판매수수료율과 총 보수･비용비율 등을 이용하여 1년, 3년, 5년, 10년 단위로 예시한다. 이 경우 이익금은 모두 재투자하며, 연간 투자수익률은 5%, 판매수수료율 또는 총 보수･비용비율은 일정한 것으로 가정하되, 다만, 기타비용의 변동, 보수의 인상 또는 인하 여부 등에 따라 실제 부담하게 되는 보수 및 비용이 달라질 수 있음을 명시한다.  그리고 피투자집합투자기구의 기타비용을 알 수 없어 피투자 집합투자기구에서 발생되는 기타비용이 포함되지 아니한 경우 그 사실을 주석으로 기재한다.

제19-4-4조(이익 배분 및 과세) ① 집합투자기구의 재산운용으로 발생한 이익의 분배 기준․시기․방법 등에 대하여 기술한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 집합투자기구 이익의 현금분배 또는 분배금에 의한 집합투자증권의 재매입(재투자) 여부, 이익금을 초과하여 분배하는 경우 등에 대하여 기재하며, 분배의 기준․시기․방법 등에 대하여 기술한다.

ⅱ. 계약기간의 종료 또는 집합투자기구의 해지 또는 해산시 상환금등의 지급, 상환금등의 시효 등 집합투자기구의 분배와 관련하여 투자자가 알아야 할 추가적인 유의사항에 대해 기술한다.

ⅲ. 분배금의 지급중단이 가능한 경우 그 사유 및 지급중단시 투자자에 대한 고지 관련사항, 이익을 초과하여 분배하는 경우 투자자가 알아야 할 사항(예: 기준가격의 하락, 보유좌수의 감소 등) 등에 대해 기술한다.

② 집합투자기구와 관련된 세금은 집합투자기구에 대한 과세와 투자자에 대한 과세로 나누어 각각의 내용 및 투자수익에 미치는 영향을 설명하고, 투자자에 대한 과세에 대하여 기술할 때는 사례를 들어 설명한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 집합투자기구의 소득 중 과세대상이 되는 소득 및 세율을 집합투자기구에 대한 과세와 투자자에 대한 과세로 구분하여 소득원천별로 체계적으로 기술한다. 집합투자기구에 대한 과세의 경우 소득에 대한 세금 이외에 집합투자재산의 매입, 보유, 처분 등에서 발생하는 취득세, 등록세, 증권거래세, 재산세 등 해당 집합투자기구에 대하여 적용되는 기타 세금에 대해서도 회계처리 방법, 감면혜택의 적용 여부 등을 포함하여 기술한다.

ⅱ. 투자자에 대한 과세에 대하여 기술할 때는 일반기준가와 과표기준가와의 차이 및 과표기준가가 공시된다는 사실에 대하여 기술하고 투자자에 대한 과세 사례를 포함한다.

ⅲ. 투자자에 대한 과세내용에 과세 측면에서 투자자에게 불리한 사항(예 : 투자손실이 발생했을 경우에도 과세되는 경우)이 있는 경우 이를 상세히 기술한다.

ⅳ. 세제혜택이 적용되는 집합투자기구(장기주택마련펀드, 고수익고위험 펀드 등)의 경우 가입자격․가입최소기간․자산운용제한 등 세제혜택을 적용받기 위한 요건, 세제혜택 등에 대한 내용과 세제혜택 요건을 충족하지 못한 경우 받는 불이익에 대하여 자세히 기술한다.

제5절 집합투자기구의 조직에 관한 사항

제19-5-1조(발기인 및 감독이사) 투자회사의 발기인 및 감독이사에 대하여 이름(상호), 생년월일(사업자등록번호), 주요경력, 소유주식수 및 금액 등을  기재하고, 감독이사에 관한 내용에는 지급받기로 한 보수지급 기준에 대한 내용을 포함한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 발기인인 경우 법 제8조제1항의 결격요건 해당여부를, 감독이사는  법 제24조의 결격요건 해당여부를 기재한다.

ⅱ. 주요경력은 주요근무처, 근무기간 및 직위 등을 구체적으로 기재한다.

제20장 집합투자기구의 재무 및 운용실적 등에 관한 사항

제1절 재무정보

제20-1-1조(재무정보) ① 집합투자기구의 재무에 관한 사항을 요약 재무정보(요약대차대조표, 요약손익계산서), 대차대조표, 손익계산서로 나누어 작성한다.

② 요약재무정보에는 재무제표 작성시 적용된 회계기준과 공시대상기간의 재무정보에 대한 회계감사 여부 및 감사의견, 매매회전율 등을 추가로 기재한다.

요약대차대조표

항 목	제 × 기 ××××.××.××.	제 ×-1 기 ××××.××.××.	제 ×-2 기 ××××.××.××.
운용자산 증권 파생상품 부동산/실물자산 현금 및 예치금 기타 운용자산 기타자산 자산총계 운용부채 기타부채 부채총계 원본 수익조정금 이익잉여금 자본총계

요약손익계산서

항목	제 × 기 ××××.××.××.	제 ×-1 기 ××××.××.××.	제 ×-2 기 ××××.××.××.
운용수익 이자수익 배당수익 매매/평가차익(손) 기타 수익 운용비용 관련회사 보수 매매수수료 기타 비용 당기순이익
매매회전율

【 작성지침 】

ⅰ. 최근 3회계연도에 관한 자료를 작성하되, 최근 회계연도는 6개월 이상 경과한 경우에 그 반기실적을 기재하고, 6개월 미만 경과시에는 직전 회계연도를 최근 회계연도로 기재한다.  다만, 반기말 이후 1월이 경과하지 아니한 경우에는 직전 회계연도를 최근 회계연도로 기재할 수 있다.

ⅱ. 요약 재무정보의 기재항목의 삭제, 추가시 그 사유를 주석사항으로 기재한다.

ⅲ. 요약 재무정보 사항중 매매회전율이란 주식매매의 빈번한 정도를 나타내는 지표로서 해당 운용기간동안 매도한 주식가액을 같은 기간동안 평균적으로 보유한 주식가액으로 나누어 산출한다. 1회계연도동안의 평균적인 주식투자 규모가 100억원이고, 주식 매도금액 또한 100억원인 경우 매매회전율은 100%(연기준)로 한다.(단기금융집합투자기구(MMF)의 경우 기재 불요)

ⅳ. 전전기 매매회전율 대비 전기 매매회전율이 중요하게 변동하였을 경우에는 그 원인 및 매매회전율의 변동이 집합투자기구에 미치는 영향을 표의 주석으로 기재하고, 각 항목의 전전기 대비 전기 수치의 증감비율(단위 %P)을 기재한다.

ⅴ. 대차대조표 및 손익계산서는 집합투자기구에 대해 회계감사인의 감사를 받은 경우 그 재무제표를 기재한다.

제20-1-2조(연도별 설정 및 환매현황) 직전 3회계연도 기간 동안의 집합투자기구 설정 및 환매현황을 다음 표에 따라 기재한다.

기간	기간초 잔고		회계기간 중				기간말 잔고
			설정(발행)		환매
	좌수 (출자지분수)	금액	좌수 (출자지분수)	금액	좌수 (출자지분수)	금액	좌수 (출자지분수)	금액

【 작성지침 】

ⅰ. 최근 3회계연도에 관한 자료를 작성하되, 최근 회계연도는 6개월 이상 경과한 경우에 그 반기실적을 기재하고, 6개월 미만 경과시에는 직전 회계연도를 최근 회계연도로 기재한다.  다만, 반기말 이후 1월이 경과하지 아니한 경우에는 직전 회계연도를 최근 회계연도로 기재할 수 있다.

ⅱ. 종류형집합투자기구일 경우 종류별로 작성하고, 이익분배에 의한 재투자분은 주석사항으로 별도 표시한다.

제20-1-3조(출자금) ① 회사형 집합투자기구의 경우 출자지분의 총수에 관하여 발행할 출자지분의 총수, 발행한 출자지분의 총수 및 미발행 출자지분의 총수를 기재한다.

② 발행한 출자지분의 내용에 대하여 주당 액면가액(무액면인 경우 1주의 금액)을 표시하고, 출자자별로 출자지분의 종류, 지분의 수, 발행가액 총액 등의 내용을 기재한다.

제2절 집합투자기구의 운용실적

제20-2-1조(집합투자기구의 운용실적) ① 집합투자기구의 재산운용 실적에 대하여 연평균 수익률 및 연도별 수익률을 참고지수(또는 참고수익률)와 비교하여 표시하는 방법으로 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 연평균 수익률은 집합투자기구와 참고지수의 연평균 수익률(기하평균) 현황을 도표를 이용하여 비교한다. 만일 해외자산운용회사에 운용을 위탁하는 집합투자기구의 경우 해외위탁자산운용회사가 변경되었다면 해외 위탁자산운용회사 변경 이후 기간을 대상으로 연평균 수익률 현황을 비교한다.

ⅱ. 연도별 수익률 추이는 ① 집합투자기구와 참고지수의 최근 연도별 수익률을 도표를 이용하여 비교하고, ② 마지막 수익률 측정대상 기간이 6개월 미만인 경우 수익률을 기재하지 않으며, ③ 마지막 수익률 측정대상 기간이 6개월을 초과하고 1년 미만인 경우(예: 8개월)로서 주식 또는 주식관련상품(주가지수연계증권 등)에 투자하는 경우 ‘기간 수익률’을 기재하고 해당 기간의 수익률임을 명시하되, 주식 또는 주식관련상품(주가지수연계증권 등)에 투자하지 않는 경우에는 ‘연환산 수익률’을 기재하고 해당 기간의 수익률을 연간 수익률로 환산하였음을 명시한다. 만일 해외자산운용회사에 운용을 위탁하는 펀드의 경우 해외위탁자산운용회사가 변경되었다면 해외 위탁자산운용회사 변경 후 기간을 대상으로 연도별 수익률 추이를 작성한다.

ⅲ. 표의 주석으로 연평균 수익률 및 연도별 수익률 추이는 과세전의 수익률임을 명기하고, 참고지수의 수익률에는 운용보수 등 집합투자기구에 부과되는 보수 및 비용이 반영되지 않았다는 사실도 기재한다.

ⅳ. 설정·설립일 이후 집합투자기구와 참고지수의 수익률 추이를 선형 그래프를 이용하여 비교가 가능하나 집합투자기구에 유리한 기간을 임의로 선정하여 수익률을 비교하지 않아야 한다.

ⅴ. 연평균 수익률 및 연도별 수익률에 관한 정보는 신고서 또는 투자설명서의 작성기준일로 산정한 수익률로 실제 투자시점의 수익률은 크게 다를 수 있으므로 별도로 확인하여야 한다는 안내문구를 기재한다.

< 작성사례 >

가. 연평균 수익률(세전 기준)

(단위 : %)

기간	최근 1년 (‘07.4.1~‘08.3.31)	최근 2년 (‘06.4.1~‘08.3.31)	최근 3년 (‘05.4.1~‘08.3.31)	최근 5년 (‘04.4.1~‘08.3.31)	설정일 이후 (‘00.00.00~‘08.3.31)
집합투자기구
참고지수

주 1) ‘참고지수 = KOSPI 수익률×80% + 3년만기 국고채 수익률×20%’이며, 운용보수 등 집합투자기구에 부과되는 보수 및 비용이 반영되지 않았음

나. 연도별 수익률 추이(세전 기준)

(단위 : %)

기간	최근 1년차 (‘07.4.1~‘08.3.31)	최근 2년차 (‘06.4.1~‘07.3.31)	최근 3년차 (‘05.4.1~‘06.3.31)	최근 4년차 (‘04.4.1~‘05.3.31)	최근 5년차 1) (‘03.8.1~‘04.3.31)
집합투자기구
참고지수2)

주 1) 8개월간의 수익률을 연간 수익률로 환산하였음(또는 8개월간의 수익률임)

2) 참고지수 = 종합주가지수 수익률×80% + 3년만기 국고채 수익률×20%

② 집합투자기구의 주된 자산 구성현황을 분기말을 기준으로 표를 이용하여 작성하되, 투자대상자산의 종류별 현황 및 투자지역별 또는 통화별 현황 등으로 구분하여 작성한다. 다만, 분기말 이후 1월이 경과하지 아니한 경우에는 직전 분기말을 기준으로 작성할 수 있다.

【 작성지침 】

ⅰ. 여러 가지 통화의 자산에 투자하는 경우 ‘통화별 구분’란에 해당 통화(예 : 원화, 미국달러화, 일본 엔화, 중국 위안화 등)를 명시하고, 자산별․통화별 현황을 기재한다.

ⅱ. 금액 및 비중은 집합투자기구 기준가격의 표시통화(예 : 원화)를 기준으로 산출한다.

ⅲ. 부동산은 부동산을 기초자산으로 한 파생상품, 부동산 개발과 관련된 법인에 대한 대출, 시행령 제240조 제4항에서 정하는 방법으로 투자하는 제240조 제5항에서 정하는 부동산과 관련된 증권을 포함한다.

ⅳ. 집합투자규약에서 정하는 주된 투자대상자산의 합리적인 분류기준(예 : 업종, 국가, 신용도, 만기 등)에 따른 구성현황을 하나 이상의 표, 차트, 그래프 등으로 각각에 대한 총투자금액과 비중(비율)을 기재한다.

< 작성사례 >

직전 분기말(2008년 12월 31일) 기준으로 집합투자기구의 주된 투자대상자산의 구성현황은 다음과 같습니다.

통화별 구분	증권				파생상품		부동산	특별자산		단기 대출 및 예금	기타	자산 총액
	주식	채권	어음	집합투자증권	장내	장외		실물 자산	기타
	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )
	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )
합계	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )	( )

* ( ) 내는 집합투자기구 자산총액 대비 비중

【주된 투자대상의 국가별 투자비중】

제21장 집합투자기구의 관련회사에 관한 사항

제21-1-1조(개요) 집합투자기구의 관련회사와 투자자 및 집합투자기구간의 관계를 도표를 통해 간략히 설명한다.

제21-1-2조(집합투자업자) 집합투자기구의 재산을 운용할 집합투자업자의 개요, 주요 업무, 최근 2년간 요약 재무정보 및 운용자산 규모에 관한 사항을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 회사개요에는 회사명, 주소․연락처․인터넷홈페이지 주소, 회사연혁, 자본금, 주요주주 현황을 간략히 기재하고, 신탁업자, 투자매매업자․투자중개업자(판매회사) 및 일반사무관리회사 등이 법상 집합투자업자의 이해관계인에 해당할 경우 그 내용에 대하여 기술한다.

ⅱ. 주요업무에 관한 사항은 주로 수행하는 업무 및 집합투자업자의 의무와 책임(법령 및 집합투자규약 상)에 대하여 기술한다.

요약 대차대조표			요약 손익계산서
계정과목	제X기	제X-1기	계정과목	제X기	제X-1기

ⅲ. 최근 2개 사업연도 요약 재무내용은 다음과 같이 작성한다.

ⅳ. 운용자산 규모에 관한 사항은 신고서 작성일 현재 집합투자업자가 운용하고 있는 운용자산 규모(수탁고 기준)를 집합투자기구 종류별로 다음을 참고하여 기재한다.

집합투자기구종류	증권			부동산	특별 자산	혼합 자산	MMF	총 계
	주식형	혼합형	채권형
수탁고

제21-1-3조(운용관련 업무 수탁회사 등) ① 집합투자업자가 운용(지시)업무 등을 위탁한 경우 업무위탁의 사유를 포함하여 집합투자업자에 관한 기재사항에 준하여 기재하며, 기타 업무를 위탁한 경우에도 운용(지시)업무 등을 위탁한 경우에 준하는 내용을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 위탁업무의 범위에 대한 내용을 포함하여 기술하며, 운용의 위탁에 따라 지급하는 보수의 부담주체(집합투자업자 또는 집합투자기구)를 명시한다.

ⅱ. 업무위탁의 책임이 위탁한 집합투자업자에 있음을 명시한다.

ⅲ. 업무위탁계약기간의 종료, 업무위탁계약의 해지 등 일정 사유 발생시 위탁운용사를 변경할 수 있다는 사실과 위탁운용사를 변경할 경우의 투자자 공시방법을 기술한다.

ⅳ. 집합투자업자가 집합투자재산의 운용․운용지시 업무와 관련한 조사분석 업무 등을 위탁한 경우 업무위탁의 사유, 해당 업무를 수탁한 자와 위탁업무의 범위에 대해 기술하고, 업무위탁에 따라 지급하는 보수를 부담하는 주체(집합투자업자 또는 집합투자기구)를 명확히 기재하고, 업무위탁의 책임이 위탁한 집합투자업자에 있음을 명시한다.

제21-1-4조(기타 집합투자기구의 관련회사) 다음 각호의 집합투자기구 관련회사에 관하여 회사의 개요, 업무 범위, 의무 및 책임에 대하여 기술한다. 이 경우 회사의 개요에는 회사명, 주소, 연락처, 인터넷홈페이지 주소, 회사연혁 등을 포함한다.

1. 집합투자재산을 관리하는 신탁회사

2. 집합투자기구의 일반적인 사무처리 업무를 수행하는 일반사무관리회사

3. 집합투자기구를 평가하고 이를 투자자에게 제공하는 업무를 수행하는 집합투자기구평가회사

4. 집합투자재산 중 채권 등 투자증권 및 파생상품의 가격을 평가하는 채권평가회사

제22장 기타 투자자보호에 필요한 사항

제1절 투자자 권리에 관한 사항

【 작성지침 】

ⅰ. 집합투자자총회 관련해서는 집합투자자명부 관리방법ㆍ집합투자자총회 소집절차ㆍ의결사항ㆍ의결방법(서면에 의한 의결권행사방법 포함) 등에 대하여 기술한다.

ⅱ. 종류형집합투자기구의 경우 종류 집합투자자총회에 관한 사항, 모자형집합투자기구의 경우 해당 자투자신탁이 투자하는 모집합투자기구의 집합투자자총회 관련사항에 대하여 기술한다.

제22-1-1조(투자자총회 및 의결권) 투자자총회(집합투자기구의 법적 형태에 따라 수익자총회, 주주총회, 사원총회, 조합원총회를 말하며, 이하 같다)와 관련하여 투자자총회의 구성, 투자자총회의 소집, 의결권 행사방법, 투자자총회 결의사항, 투자자의 반대매수청구권 등에 관한 사항을 기재한다.

제22-1-2조(잔여재산 분배) 집합투자기구의 투자신탁계약기간의 종료 또는 집합투자기구의 해지(회사형인 경우 해산. 이하 같다) 또는 해산에 따라 발생하는 집합투자기구 재산원본의 상환금 및 이익분배금에 대하여 그 지급을 청구할 수 있다는 사실에 대하여 기재한다.

제22-1-3조(장부․서류의 열람 및 사본청구권) 투자자가 집합투자업자 또는 판매회사(투자매매업자 혹은 투자중개업자)에 대하여 열람이나 사본 등을 청구할 수 있는 서류의 종류 및 청구방법에 대하여 기재한다.

제22-1-4조(집합투자업자 등의 손해배상책임) 법령 또는 집합투자규약상 집합투자업자, 판매회사(투자매매업자, 투자중개업자), 회계감사인 및 집합투자기구의 관련회사 등의 귀책사유로 인해 투자자에게 손해를 입힌 경우 그 집합투자업자, 판매회사(투자매매업자, 투자중개업자), 회계감사인 및 집합투자기구의 관련회사 등에 손해배상책임이 있다는 사실과 그 내용에 대하여 기재한다.

제22-1-5조(재판관할 등) 집합투자업자, 수탁회사 또는 판매회사 등이 소송을 제기하거나 투자자가 소송을 제기하는 경우 그 재판을 관할하는 법원에 관한 사항과 기타 투자자보호에 필요한 사항을 기재한다.

제2절 집합투자기구의 해지에 관한 사항

제22-2-1조(집합투자기구의 해지) 집합투자기구의 해지에 관하여 법상 의무해지에 관한 사항 및 집합투자업자가 결정할 수 있는 임의해지에 관한 사항 및 그 절차에 관하여 기재한다.

제3절 집합투자기구의 공시에 관한 사항

제22-3-1조(정기보고서) 집합투자기구의 자산에 관하여 집합투자업자, 판매회사, 수탁회사 등이 투자자에게 제공하거나 금융위원회 또는 금융투자협회 등에 제출하여야 하는 영업보고서, 결산서류, 자산운용보고서, 자산보관관리보고서, 운용실적 및 기타 장부 및 서류에 관한 사항과 이를 제공 또는 공시하는 방법 등에 관한 사항을 기재한다.

제22-3-2조(수시공시 등) 집합투자기구의 등록사항 변경, 법 제89조에 의한 수시공시, 집합투자재산의 의결권 행사 등을 기재한다.

제22-3-3조(이해관계인 등과의 거래) ① 법상 금지되거나 제한이 있는 집합투자업자 등과의 이해관계인과의 거래가 있는 경우 그 거래내용 및 집합투자기구간 거래가 행하여졌을 경우 거래일자, 거래상대방의 명칭, 거래내용, 거래금액, 거래사유를 포함하여 집합투자기구간 거래내용의 최근 1년간 내역을 기재한다.

② 집합투자업자가 집합투자재산을 운용하는 과정에서 투자증권 또는 파생상품을 위탁매매 하는 경우 그 위탁매매를 수행하는 업자를 선정하는 기준에 대하여 집합투자재산의 운용대상별로 기재한다.

제4절 외국 집합투자기구 등에 관한 추가 기재사항

제22-4-1조(외국집합투자기구에 관한 추가 기재사항) 외국에서 설립된 집합투자기구로서 투자자보호를 위해 추가로 기재가 필요한 사항에 대하여 상세히 기재한다.

【 작성지침 】

외국 집합투자기구의 경우 법상 추가필요 기재사항은 다음과 같으며, 기타 추가로 기재가 필요한 사항을 기재한다.

가. 변호사의 법률검토의견

나. 외국집합투자기구 관련 법제도에 관한 사항

다. 외국집합투자기구에 적용되는 회계처리기준에 관한 사항

라. 과세처리와 환 관리에 관한 사항

제23장 집합투자증권의 합병신고

제1절 합병에 관한 기본사항

제23-1-1조(합병의 목적) 합병대상 집합투자기구에 미치는 효과 등의 내용을 포함한 합병의 목적을 간략하게 기재한다.

제23-1-2조(합병 관련 집합투자기구 개요) 합병 집합투자기구, 피합병 집합투자기구와 합병후 존속하는 집합투자기구의 명칭, 집합투자기구 종류 및 구조, 설정일, 보수 및 수수료, 순재산액, 신탁업자, 일반사무관리회사 등을 기재한다.

제23-1-3조(합병일정) ① 합병 집합투자자총회일, 합병일 등 합병에 관한 일정을 일자별로 정리하여 기재하되, 합병과 관련된 감독기관에 대한 보고, 신고, 승인 등의 절차와 합병에 관한 공시절차 등에 관한 사항도 포함한다.

② 합병에 따라 기존 펀드의 매입 또는 환매가 정지되는 경우 그 기간에 대한 사항을 기재한다.

제23-1-4조(합병의 성사 조건) 법령, 집합투자규약 및 합병계약의 내용 중 합병의 효력에 영향을 미칠 사항이 있는 경우 그에 관한 사항을 기재하고 합병에 관한 집합투자기구총회의 합병결의 요건 등의 내용을 기재한다.

제23-1-5조(합병관련 집합투자업자) 합병 대상 집합투자기구와 관련된 집합투자업자에 대하여 상호, 대표자, 본점소재지, 연락처, 홈페이지주소 등을 기재한다.

제2절 합병의 내용

제23-2-1조(합병후 존속 집합투자기구) 합병 후 존속하는 집합투자기구에 관한 간략한 개요와 집합투자규약의 주요 변경내용을 기재하되, 주요 변경내용에는 집합투자기구의 계약기간 또는 회계기간의 변경에 관한 사항 및 보수․수수료 변경에 관한 사항을 포함한다.

제23-2-2조(합병관련 투자위험요소) ① 합병이 성사되지 아니할 경우에 발생가능한 투자위험 및 합병이 성사됨으로써 발생할 수 있는 위험에 대하여 기재한다.

② 투자자는 존속하는 집합투자기구의 투자위험에 관한 사항을 참고할 수 있도록 존속하는 집합투자기구의 최근 투자설명서가 공시된 일자 및 장소를 기재하고 존속하는 집합투자기구가 합병으로 인해 변경되는 경우 그에 따른 위험요소에 관한 사항을 기재한다.

제23-2-3조(집합투자증권의 배정 등 합병대가) ① 피합병 집합투자기구의 투자자에게 존속 또는 신설되는 집합투자기구의 집합투자증권을 배정하는 경우 이에 대한 사항을 기재하며, 1좌 미만의 집합투자증권이 배정되는 경우 그 처리방법에 관한 사항을 포함하여 기재하고, 집합투자증권 배정결과 자기 집합투자증권이 있는 경우 이에 대한 처리방안을 기재한다.

② 합병으로 인해 소멸하는 집합투자기구의 투자자에게 금전을 지급하기로 한 때에는 지급내용, 산정방법 등에 관한 사항을 기재한다.

제23-2-4조(합병관련 이익분배) 합병으로 인해 집합투자기구의 이익금을 분배하는 경우 그 내용 및 한도액에 관하여 기재한다.

제3절 합병기준 및 산출근거

제23-3-1조(합병비율 및 산출근거) 합병비율 및 산출근거를 기재한다.

제23-3-2조(합병관련 집합투자재산의 평가) 합병과 관련하여 집합투자재산의 평가에 대해 다음 각 호의 사항을 기재한다.

1. 평가기관

2. 평가방법, 평가결과, 평가기관의 종합의견 등

제23-3-3조(요약 재무정보) 합병과 관련된 집합투자기구의 합병 전․후의 요약재무정보를 기재한다.

제4절 기타 투자자 및 이해관계자 보호에 필요한 사항

제23-4-1조(매수청구권의 내용 및 행사) 합병에 대하여 반대의사표시를 하는 경우 집합투자증권의 매수청구권에 관한 다음 각 호의 사항을 기재한다.

1. 매수청구권의 개요, 매수청구권자의 범위, 행사요건, 매수예정가격, 행사방법 및 절차, 기간 및 장소 등에 관한 사항

2. 매수청구권에 대한 집합투자업자의 제시가격, 그 제시가격의 산출 근거 및 협의 가 성립되지 아니하는 경우 처리방법

제23-4-2조(채권자 등 이해관계자의 보호절차) 합병과 관련하여 채권자 등 이해관계자 보호에 필요한 사항을 기재한다.

제23-4-3조(기타 합병계약서에 기재된 투자자보호에 필요한 사항) 기타 합병계약서에 기재된 투자자보호에 필요한 사항 및 외국집합투자기구로서 투자자보호에 필요한 사항을 추가로 기재한다.

제24장 집합투자증권 발행실적보고

제1절 집합투자증권 발행실적보고

【 작성지침 】

집합투자기구의 명칭과 함께 금융투자협회 펀드코드를 괄호 안에 기재한다.

제24-1-1조(집합투자기구의 명칭) 집합투자규약상의 정식 명칭을 기재한다.

제24-1-2조(집합투자기구의 종류 및 형태) 집합투자기구의 종류를 형태별, 운용자산별, 개방형․폐쇄형 여부 또는 추가형․단위형 여부 및 특수형태인지 여부를 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 형태별 종류는 투자신탁, 투자회사, 투자유한회사, 투자합자회사, 투자조합, 투자익명조합 등으로 구분한다.

ⅱ. 운용자산별 종류는 증권, 부동산, 특별자산, 혼합자산, 단기금융집합투자기구 등으로 구분한다.

ⅲ. 특수형태는 종류형, 전환형, 모자형, 상장지수 집합투자기구 등으로 구분한다.

제24-1-3조(집합투자증권 발행) ① 집합투자증권 발행내역을 폐쇄형․단위형과 개방형․추가형으로 구분하여 다음의 표에 따라 기재한다.

[폐쇄형 집합투자기구와 단위형 집합투자기구의 경우]

구분	좌수/금액(좌/원)	비고
설정좌수
설정금액

[개방형․추가형 집합투자기구의 경우(회계연도 기준 발행실적)]

구분		좌수/금액(좌/원)	비고
좌수	설정좌수
	해지좌수
	증감
금액	설정금액
	해지금액
	증 감
순자산	기초 순자산
	기말 순자산
	증 감

【 작성지침 】

ⅰ. 폐쇄형집합투자기구와 단위형집합투자기구는 해당 집합투자증권의 모집기간 동안의 발행실적을 기재한다.

ⅱ. 개방형집합투자기구로서 회계연도 기준으로 발행실적 보고를 하는 경우에는 해당 회계기간 동안의 실적을 기재한다.

ⅲ. 개방형집합투자기구의 회계연도 기준 보고시의 설정좌수의 경우 이익배분에 따른 재투자분은 비고에 참고로 기재하고, 설정 및 환매금액은 기간중 설정 및 환매좌수에 설정 및 환매시 적용 기준가를 곱한 금액을 일별 합산하여 작성한다.

② 집합투자증권 발행비용을 다음의 표에 따라 기재한다.

발행비용 구분	금액	비고
발행분담금
기타비용
총계

【 작성지침 】

집합투자증권 발행비용중 기타비용은 그 비용의 종류에 대하여 주석으로 기재한다.

제24-1-4조(청약, 배정 및 인수) 청약, 배정절차, 방법 등 청약 및 배정에 관한 사항과 인수인이 있는 경우 인수인의 명칭과 주소, 인수 집합투자증권의 종류와 수, 인수의 방법, 인수수수료 및 인수인의 의견 등 인수에 관한 사항을 기재한다.

【 작성지침 】

인수인별로 인수방법 등이 다른 경우에는 각각의 내용을 인수인별로 기재한다.

제24-1-5조(상장 및 증자등기) 집합투자기구의 설정(설립)일, 상장 및 등기에 관한 사항을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 집합투자증권을 상장하였거나 상장을 신청한 경우에는 해당 거래소의 명칭, 상장(신청)일 등 상장에 관한 사항을 기재한다.

ⅱ. 회사형집합투자기구로 법인등기가 필요한 경우 증자등기일을 기재한다.

제24-1-6조(공시이행상황) 최근 3년간 다음의 사항에 대한 공시 이행상황에 관하여 일자, 주요내용 등에 관한 사항을 기재한다.

1. 증권신고서 및 정정신고서 공시

2. 투자설명서 공시

3. 증권발행실적보고서 공시

제2절 집합투자증권 합병실적보고

제24-2-1조(집합투자기구의 명칭) 집합투자규약상의 정식 명칭을 기재하며, 금융투자협회 펀드코드를 괄호 안에 기재한다.

제24-2-2조(합병일정) 합병 집합투자자총회일, 합병일 등 합병에 관한 일정을 일자별로 정리하여 기재하되, 합병과 관련된 감독기관에 대한 보고, 신고, 승인 등의 절차와 합병에 관한 공시절차 등에 관한 사항도 포함한다.

제24-2-3조(집합투자자총회) 합병승인 집합투자자총회 결과에 관하여 소집일시, 장소, 출석 집합투자자 및 출석 집합투자증권의 수, 의결권 행사현황, 안건 처리 내용 등에 관한 사항을 기재한다.

제24-2-4조(매수청구권 행사내용) 집합투자증권의 매수청구권 행사결과에 관하여 매수청구권의 개요, 매수청구권자수, 매수청구한 집합투자증권의 수, 매수가격, 매수가격 결정근거, 매수(예정)일자, 기간 및 장소 등에 관한 사항을 기재한다.

제24-2-5조(집합투자증권 배정등) 피합병 집합투자기구의 투자자에 대한 새로운 집합투자증권을 배정한 내역과 교부금을 지급한 내역, 1좌 미만의 집합투자증권의 처리내역에 관한 내용을 기재한다.

제24-2-6조(합병 전․후의 요약재무정보) 합병후 존속 또는 신설되는 집합투자기구의 합병 전․후 요약재무정보를 제20-1-1조를 참고하여 기재한다.

제24-2-7조(투자자 등 보호에 필요한 사항) 합병과 관련하여 투자자나 채권자 등 이해관계자 보호에 필요한 사항에 대하여 기재한다.

제25장 간이투자설명서

제1절 집합투자기구의 개요

제25-1-1조(명칭) 집합투자기구의 정식 명칭을 기재하고 금융투자협회 펀드코드를 괄호 안에 기재한다.

제25-1-2조(모집예정기간) 모집(판매)예정기간이 정해진 경우 그 모집(판매)예정기간을 기재하되, 모집(판매)예정기간은 예정보다 단축될 수 있다는 안내문구를 기재한다.

제25-1-3조(모집예정금액) ① 집합투자기구가 모집하고자 하는 예정금액 또는 좌수 및 판매단위를 기재하며, 이와 관련하여 일부 모집이 가능하다는 사실과 추가모집이 가능한지 여부에 대하여 기재하고, 모집규모나 모집기간이 정해지지 아니하고 계속 모집이 가능한 집합투자기구의 경우 그 사실을 기재한다.

② 모집기간동안 판매된 금액 또는 좌수가 일정금액 이하인 경우 해당 집합투자기구의 설정 또는 설립이 취소될 수 있다는 사실과 모집예정금액이 줄거나 모집예정기간이 단축될 수 있다는 사실에 대한 안내문구를 기재하고 이 경우 공시방법에 대하여도 기재한다.

제25-1-4조(펀드존속기간) ①집합투자기구가 존속하는 신탁계약기간을 기재하되, 존속기간을 정하고 있지 아니한 경우 그 사유를 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 계약(존속)기간이 사전적으로 확정되어 있는 경우 해당기간을 기재한다.

ⅱ. 조기상환(해산) 가능일자가 사전적으로 정해져 있는 경우 모든 조기상환 가능일자를 명시하고, 조기상환(해산) 조건이 충족되는 경우 신탁계약기간이 단축될 수 있음을 명시한다.

ⅲ. 법령 또는 집합투자규약에 의거 1개월간 계속하여 투자신탁의 원본액이 100억원 미만인 경우에는 강제로 해산(해지)되거나 사전에 정한 절차에 따라 임의로 해산(해지)될 수 있다는 안내 문구를 기재한다.

제25-1-5조(분류) 자본시장과금융투자업에관한법률(이하 “법”이라고 한다) 제9조의 규정에 의한 형태별 종류, 법 제229조의 규정에 의한 집합투자기구의 운용자산별 종류, 개방형․폐쇄형 구분, 추가형․단위형 구분 및 법 제231조 내지 제234조의 규정에 의한 종류 등을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. “형태별 종류”는 법 제9조 제18항의 규정에 의한 집합투자기구의 형태에 따라 투자신탁, 투자회사, 투자유한회사, 투자합자회사, 투자조합, 투자익명조합 여부를 기재한다.

ⅱ. “운용자산별의 종류”는 법 제229조의 규정에 의한 집합투자기구의 종류인 증권, 부동산, 특별자산, 혼합자산, 단기금융집합투자기구 여부를 기재하며, 증권집합투자기구의 경우 주식형, 채권형, 혼합형 및 기타 여부를 괄호 안에 기재한다.

ⅲ. “개방형․폐쇄형 구분”은 개방형인지 폐쇄형인지 여부와 괄호 안에 중도 환매 가능 여부를 기재하며, 그 의미를 요약 설명한다.

ⅳ. “추가형․단위형 구분”은 추가형인지 단위형인지 여부를 기재하며, 그 의미를 요약 설명한다.

ⅴ. “특수형태 표시”는 법 제231조 내지 제234조의 규정에 의한 종류형, 전환형, 모자형, 상장지수집합투자기구 여부를 기재하며, 그 의미를 요약 설명한다.

ⅵ. 집합투자기구의 종류 및 형태에도 불구하고 투자대상은 여러 가지 다양한 자산에 투자될 수 있다는 안내문구를 기재한다.

ⅴ. 모자형집합투자기구인 경우, 모자형집합투자기구 그룹 내의 모 또는 다른 자집합투자기구의 관한 사항을, 전환형 집합투자기구인 경우에는 전환이 가능한 집합투자기구에 관한 사항을 간략하게 기재한다.

제25-1-6조(집합투자업자) 집합투자기구의 재산을 운용하는 집합투자업자의 법상 정식명칭을 기재하고, 집합투자업자가 운용(지시)업무를 다른 회사에게 위탁한 경우 해당업무를 수탁한 수탁업자와 위탁한 업무의 주요내용을 간략히 기재한다.

제2절 집합투자기구의 투자정보

제25-2-1조(주요 투자대상) ① 집합투자규약의 투자목적상 주요 투자 대상자산으로 명시된 자산 등에 대하여 투자대상의 종류, 투자한도, 투자대상 조건 등의 내용을 기술한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 집합투자규약의 투자목적상 주요 투자 대상자산으로 명시된 자산 및 집합투자재산의 일정비율 이상이 투자되는 자산에 대하여 투자대상조건 및 내용 등을 간략하게 기술한다.(모든 투자대상 자산을 열거하지 않는다.)

ⅱ . 투자대상자산은 지분증권(비상장기업 발행분 별도), 채권, 어음 및 채무증서등, 자산유동화증권(ABS)ㆍ주택저당채권유동화증권(MBS)ㆍ후순위채권(CBO)등, 외화표시증권, 파생상품, 집합투자증권, 부동산, 특별자산과 기타 운용방법인 증권의 대여․증권의 차입ㆍ단기대출ㆍ금융기관 예치 등으로 구분하여 기재한다.

ⅲ. 채권, 어음 및 채무증서등에 투자하는 경우 투자 가능 신용등급 및 투자한도를 구체적으로 기재한다.

ⅳ. 파생상품에 투자하는 경우 장내․외파생상품별 및 기초자산별(예: 증권, 금리, 통화, 상품 또는 이를 기초로 하는 지수 등)로 투자의 목적(예: 헤지 또는 헤지외 목적)과 투자한도 등을 구체적으로 기재하고 장외파생상품인 경우 발행자 및 발행자의 신용등급을 기재한다.  단, 헤지목적으로 파생상품에 투자하는 경우 그 사항을 ‘2. 투자전략 및 위험관리’ 부분에 기재할 수 있다.

ⅴ. 부동산의 경우 토지, 건물, 아파트, 부동산 대출 등으로 구분하여 기재한다.

제25-2-2조(투자전략 및 위험관리) ① 집합투자기구 달성하고자 하는 투자목적에 대하여 간략히 기재하되, 투자목적 또는 성과목표가 반드시 달성된다는 보장이 없다는 유의사항을 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 참조지수가 있는 경우 참조지수의 산출방법을 기재한다.

ⅱ. 자집합투자기구의 경우 모집합투자기구의 투자목적을 포함하여 기재한다.

ⅲ. 투자목적 등을 기재하는 경우 불확실한 사항에 대하여 확정적인 표현 등으로 투자자의 오해를 일으키지 않도록 유의하여야 하며, 운용목표가 반드시 달성된다는 보장이 없다는 유의사항을 기재한다.

② 집합투자기구의 투자목적을 달성하기 위한 투자전략(운용전략) 중 핵심적인 전략과 위험관리에 관한 사항을 대하여 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 집합투자기구의 투자전략(운용전략)은 중요성 순서에 따라 기술한다.  이 경우 투자전략이란 투자목적의 실행을 위해 사용되는 투자방침･기법 등을 말하며, 투자전략의 중요성은 투자전략에 따라 투자하게 되는 자산의 규모 및 이에 따른 위험 규모 또는 손실 가능성의 크기를 말한다.

ⅱ. 위험관리에 관한 사항은 투자(운용)전략과 관련된 위험에 대한 적극적인 관리방법 및 관리체계 등에 대하여 기재한다. 특히, 외화자산에 투자하는 경우 환헤지 여부, 환헤지 방법, 목표 헤지비율을 명시한다.

ⅲ. 모자형집합투자기구의 경우 자집합투자기구가 투자하는 모집합투자기구의 주요 투자전략 및 모집합투자기구에 대한 자집합투자기구의 투자비중에 대해 간략하게 기술한다.

ⅳ. 모든 투자전략을 기계적으로 나열하지 말고, 핵심내용만 투자자들이 알기 쉽게 기술한다.

ⅴ. 투자 전략 중 전문적인 용어 및 일반투자자들에게 생소한 기법등은 투자자들이 최대한 이해하기 쉽도록 알기쉽게 기술한다.

ⅵ. 특정 지수를 추종하는 인덱스형 집합투자기구일 경우 추종 인덱스의 내역 및 허용 추적오차의 범위 등에 대하여 기술한다. 초과수익을 추구하는 인덱스형 집합투자기구(enhanced index)의 경우 초과수익을 얻기 위한 투자전략에 대하여 간략하게 기술한다.

ⅶ. 파생상품에 투자하는 집합투자기구나 모자형집합투자기구와 같이 특별한 형태의 수익구조를 갖는 경우 도표 등을 이용하여 그 수익구조 및 에 관한 사항을 자세히 기재할 수 있다.

ⅷ. 구조화 펀드의 경우에는 이 집합투자기구를 투자함으로서 투자자가 얻을 수 있는 이익 또는 손실이 발생되는 과정 및 일정에 대하여 자세히 기재한다.

제25-2-3조(수익구조) 집합투자기구에 투자함으로서 투자자가 얻을 수 있는 이익 또는 손실이 발생하는 과정에 대하여 자세히 기재하고, 파생상품에 투자하는 집합투자기구나 모자형집합투자기구와 같이 특별한 형태의 수익구조를 갖는 경우 도표 등을 이용하여 그 수익구조에 관한 사항을 자세히 기재한다.

제25-2-4조(주요 투자위험) ① 투자자들이 집합투자증권을 투자할 때 직면할 수 있는 투자위험에 대하여 일반위험, 특수위험 및 기타 투자위험에 대하여 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 집합투자기구의 시장위험(주식가격 변동위험, 금리변동위험 등), 신용위험(부도위험 등), 유동성위험, 국가위험, 파생상품투자위험 등 해당 집합투자기구의 가치에 직접 영향을 주는 일반위험에 대하여 기술한다.

ⅱ. 환율변동위험, 국가위험, 거래상대방위험 등 해당 집합투자기구의 고유한 형태 또는 투자전략 및 투자방침으로 인하여 발생되는 특수위험을 기술한다.

ⅲ. 한 국가 또는 몇 개 국가, 한 업종 또는 몇 개 업종에 투자하는 집합투자기구일 경우 해당 국가의 경제여건 및 시장현황 또는 해당 업종의 상황에 따른 위험에 대하여 상세히 기술한다.

ⅳ. 파생상품에 투자하는 집합투자기구의 경우 위험에 관한 지표의 개요 및 위험에 관한 지표가 공시된다는 사실에 대하여 기재한다.

ⅴ. 장외파생상품을 편입한 구조화펀드의 경우 투자신탁 계약기간 이전에 중도환매하는 경우에는 사전에 정해진 수익구조와 다를 수 있고, 고율의 환매수수료를 징구하여 투자원본의 손실을 초래할 수 있음을 기술한다.

ⅵ. 파생상품에 투자하는 경우 파생상품 거래에 따른 위험 지표의 개요 및 위험 지표 공시에 관한 내용을 간략히 기술한다.

ⅶ. 부동산･특별자산집합투자기구 등의 경우 해당 집합투자기구의 특수한 투자위험에 대해 설명한다.

ⅷ. 해외자산 등 외화표시 자산에 투자하는 집합투자기구의 경우 환율변동위험에 관하여 보다 자세하게 기재한다.

ⅸ. 기타 다른 투자위험에 관한 사항은 정식투자설명서를 참조하라는 안내 문구를 기재한다.

제25-2-5조(투자위험에 적합한 투자자 유형) 집합투자기구의 투자위험을 고려하여 최소 5단계 이상의 투자위험 등급 분류상 해당되는 등급과 그에 따른 적합한 투자자 유형에 대하여 기술한다.

【 작성지침 】

투자위험 등급은 최소 5단계[예: 매우 높은 위험(1등급), 높은 위험(2등급), 중간 위험(3등급), 낮은 위험(4등급), 매우 낮은 위험(5등급)] 이상으로 구분한다.

제25-2-6조(운용전문인력) 집합투자기구의 재산을 운용하는 운용전문인력에 관하여 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 운용전문인력중 책임운용전문인력에 관한 사항으로 기재할 수 있다.

ⅱ. “책임 운용전문인력”(해당 집합투자기구의 투자전략 수립 및 투자 의사결정 등에 주도적∙ 핵심적인 역할을 수행하는 자)의 이름, 직위, 주요 운용경력(집합투자업자, 운용기간, 운용대상 자산 포함) 및 이력, 현재 운용중인 다른 집합투자기구의 수 및 규모(수탁고)를 약술하고 책임 운용전문인력임을 명시한다.

ⅲ. “주요 운용경력 및 이력”은 객관적으로 검증 가능한 경우에 한하여 기재한다.

ⅳ. 다른 집합투자업자에게 운용(지시)업무를 위탁하였을 경우 그 다른 집합투자업자의 운용전문인력에 관한 사항을 별도로 기재하되, 해외자산 운용을 위탁한 경우나 외국집합투자기구로서 책임운용전문인력에 관한 사항에 대한 기재가 곤란한 경우 그 사유를 밝히고 운용팀 또는 그와 유사한 조직에 관한 내용으로 기재할 수 있다.

제25-2-7조(투자실적 추이) ① 집합투자기구의 재산운용 실적에 대하여 세전기준으로 연평균 수익률 및 연도별 수익률을 참고지수(또는 참고수익률)와 비교하여 표시하는 방법으로 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 연평균 수익률은

①최근 1년, 2년, 3년, 5년 및 설정일 이후 수익률을 기재한다.

②집합투자기구와 참조지수의 연평균 수익률(기하평균) 현황을 도표와 꺾은선 그래프를 이용하여 비교한다.

③참조지수의 산출법을 도표 하단에 기재한다.

④종류형집합투자기구의 경우 종류(Class)별로 기재하되, 꺾은선 그래프는 대표 클래스의 실적만을 참조지수와 비교하여 작성 할 수 있다. 단, 이 경우 전체 클래스 중에 대표 클래스로만 작성되었다는 안내 문구를 기재한다.

⑤연평균 수익률은 해당 기간동안의 누적수익률을 기하평균 방식으로 계산된 것으로 해당기간 동안 평균 수익률을 나타내는 수치임을 명시한다.

< 작성사례 >

(단위 : %)

기간	07.08.21~08.08.20	06.08.21~08.08.20	05.08.21 ~08.08.20	03.08.21 ~08.08.20	03.05.19 ~08.08.20 (설정일 이후)
집합투자기구
참고지수*

주 1) ‘참고지수 = KOSPI 수익률×80% + 3년만기 국고채 수익률×20%’이며, 운용보수 등 집합투자기구에 부과되는 보수 및 비용이 반영되지 않았음

ⅱ. 연도별 수익률은

①최근 1년, 2년, 3년, 4년 및 5년의 수익률을 기재한다.

② 집합투자기구와 참조지수의 최근 연도별 수익률을 도표와 막대그래프를 이용하여 비교한다.

③ 마지막 수익률 측정대상 기간이 6개월 미만인 경우 수익률을 기재하지 않는다.  마지막 수익률 측정대상 기간이 6개월을 초과하고 1년 미만인 경우(예: 8개월)로서 주식 또는 주식관련상품(주가지수연계증권 등)에 투자하는 경우 ‘기간 수익률’을 기재하고 해당 기간의 수익률임을 명시하되, 주식 또는 주식관련상품(주가지수연계증권 등)에 투자하지 않는 경우에는 ‘연환산 수익률’을 기재하고 해당 기간의 수익률을 연간 수익률로 환산하였음을 명시한다.

④ 설정·설립일 이후 집합투자기구와 참고지수의 수익률 추이를 선형 그래프를 이용하여 비교가 가능하나, 집합투자기구에 유리한 기간을 임의로 선정하여 수익률을 비교하지 않아야 한다.

⑤ 종류형집합투자기구의 경우 종류(Class)별로 기재하되, 막대 그래프는 대표 클래스의 실적만을 참조지수와 비교하여 작성 할 수 있다. 단, 이 경우 전체 클래스 중에 대표 클래스로만 작성되었다는 안내 문구를 기재한다.

⑥ 연도별 수익률은 해당되는 각 1년간의 단순 누적수익률로 투자기간 동안 해당펀드 수익률의 변동성을 나타내는 수치임을 명시한다.

< 작성사례 >

나. 연도별 수익률 추이

(단위 : %)

기간	07.08.21~08.08.20	06.08.21 ~07.08.20	05.08.21 ~06.08.20	04.08.19 ~05.08.20	03.08.19 ~05.08.20
집합투자기구
참고지수*

주 1) 참고지수 = 종합주가지수 수익률×80% + 3년만기 국고채 수익률×20%

제3절 매입․환매 관련 정보

제25-3-1조(보수 및 수수료)  ① 법 제76조제4항에서 정한 판매보수 및 수수료와 관련하여 해당 판매회사(투자매매업자 또는 투자중개업자)가 투자자에게 지속적으로 제공하는 용역의 대가에 관한 내용이 기재된 자료를 투자자에게 교부하고 설명한다는 안내사항을 기재하고, 이연판매보수(CDSC) 프로그램에 따라 판매보수를 적용하는 경우 그 적용기준 및 내용을 간략하게 기재한다.

② 투자자가 직접 부담하는 판매․환매․전환수수료에 대하여 수수료율 및 부과기준을 표를 이용하여 자세하게 기재하고, 수수료를 차등 부과하는 기준이 있는 경우 그 자세한 내용을 설명한다.

수수료 구분	수수료율	부과기준
선취/후취 판매수수료
환매수수료
전환수수료

【 작성지침 】

ⅰ. 판매방법, 투자매매업자․투자중개업자, 판매금액, 투자기간 등을 기준으로 판매수수료를 차등 부과하는 경우 차등부과 기준 및 차등 부과하는 내용에 대하여 기재한다.

ⅱ. 종류형집합투자기구의 경우 종류(Class)간 수수료 차이를 비교한다.

ⅲ. 모자형집합투자기구의 경우 동일한 모집합투자기구에 투자하는 자집합투자기구간 수수료 차이를 비교한다.

③ 집합투자기구에 부과되는 보수 및 비용에 관한 사항을 표를 이용하여 기재한다.

구분	지급비율(연간, %)	지급시기
집합투자업자 보수
판매회사 보수
수탁회사 보수
일반사무관리회사 보수
기타비용
총 보수․비용
증권 거래비용

【 작성지침 】

ⅰ. 증권의 예탁 및 결제비용 등 경상적․반복적으로 지출되는 ‘기타비용(증권거래 비용 및 금융비용 제외)’에 대한 비율을 함께 기재한다. 기타비용 비율은 직전 회계기간의 실적 또는 투자목적 및 투자전략이 유사한 다른 집합투자기구의 실적을 추정치로 사용할 수 있으며 이 경우 주석으로 명시한다.

ⅱ. 기타비용에 포함되지 아니하는 비용중 ‘증권 거래비용’에 관한 사항을 별도 기재하며, 부동산집합투자기구로 감정평가비, 부동산중개수수료비용 및 부동산유지관리보수비용이 발생하는 경우 그 비용과 증권신고서 제출에 따라 금융감독원에 납부하여야 하는 발행분담금에 대하여 그 내용 및 금액을 주석사항으로 기재한다.

ⅲ. 집합투자기구가 부담하는 총보수․비용 비율(TER : Total Expense Ratio)을 별도로 기재한다. 총보수․비용 비율은 집합투자기구에서 지출되는 보수와 기타비용 총액을 순자산 연평잔액(보수･비용 차감전 기준)으로 나누어 산출한다.

ⅳ. 성과보수나 부동산특별용역보수 등 특수한 형태의 보수가 약정된 경우 보수 산정방식, 보수한도, 기준지표, 지급시기, 보수를 지급하지 아니하게 되는 경우, 투자운용인력 등의 경력과 운용성과 등을 기재하고, 성과보수가 약정된 집합투자기구가 그렇지 아니한 집합투자기구보다 높은 투자위험에 노출될 수 있다는 유의사항을 기재한다.

ⅴ. 다른 집합투자증권에 투자하는 집합투자기구의 경우 합성 총보수․비용비율(Synthetic Total Expense Ratio)을 산출하여야 한다.  합성 총보수․비용비율은 해당 집합투자기구에서 지출되는 보수와 기타비용에 해당 집합투자기구가 피투자 집합투자기구에 투자한 비율을 안분한 피투자 집합투자기구의 보수와 기타비용을 합한 총액을 순자산 연평잔액(보수ㆍ비용 차감전 기준)으로 나누어 산출하되, 피투자집합투자기구의 기타비용을 알 수 없을 경우 피투자 집합투자기구에서 발생되는 기타비용이 포함되지 않았음을 명시한다.

ⅵ. 모자형집합투자기구의 경우 동일한 모집합투자기구에 투자하는 자집합투자기구간 보수율의 차이를 비교하고, 합성 총보수ㆍ비용비율 산출하여야 한다. 합성 총보수․비용비율은 해당 집합투자기구(자집합투자기구)에서 지출되는 보수와 기타비용에 해당 집합투자기구(자집합투자기구)가 모집합투자기구에 투자한 비율을 안분한 모집합투자기구의 보수와 기타비용을 합한 총액을 순자산 연평잔액(보수ㆍ비용 차감전 기준)으로 나누어 산출한다.

ⅶ. 종류형집합투자기구의 경우 종류(class)별로 작성하되, 투자자가 복수의 종류에 대해 선택이 가능한 경우(예: 종류 A - 선취판매수수료 부과, 종류 C - 판매보수만 부과 등) 투자자가 예상 투자기간에 따라 유리한 종류를 선택할 수 있도록 종류별로 총 보수･비용이 일치하는 시점(예: 1년 6개월, 2년 등)에 대하여 기재한다.

ⅷ. 부동산집합투자기구에서 부동산의 관리･개발･개량･임대를 제3자에게 위탁하는 경우 위탁계약의 개요 및 관련비용에 대해 기술한다. 특별자산집합투자기구에서 선박의 관리․개량․대선을 제3자에게 위탁하는 경우도 동일하다

④ 수수료 및 보수에 관하여 투자자가 실제로 부담하게 되는 판매수수료, 보수 및 비용에 대한 합계금액을 추정한 자료를 예시표를 작성하여 설명하되, 종류형 집합투자기구의 경우 종류별로 작성한다.

종류	투자기간	1년	3년	5년	10년
	판매수수료 및 보수･비용
	판매수수료 및 보수･비용 (피투자 집합투자기구 보수 포함)
	판매수수료 및 보수･비용
	판매수수료 및 보수･비용 (피투자 집합투자기구 보수 포함)

【 작성지침 】

수수료 및 보수의 연간기준 예시표를 작성시 투자자가 1,000만원을 투자했을 경우 부담하게 되는 판매수수료 또는 보수･비용을 판매수수료율과 총 보수･비용비율 등을 이용하여 1년, 3년, 5년, 10년 단위로 예시한다. 이 경우 이익금은 모두 재투자하며, 연간 투자수익률은 5%, 판매수수료율 또는 총 보수･비용비율은 일정한 것으로 가정하되, 다만, 기타비용의 변동, 보수의 인상 또는 인하 여부 등에 따라 실제 부담하게 되는 보수 및 비용이 달라질 수 있음을 명시한다.  그리고 피투자집합투자기구의 기타비용을 알 수 없어 피투자 집합투자기구에서 발생되는 기타비용이 포함되지 아니한 경우 그 사실을 주석으로 기재한다.

제25-3-2조(과세) 집합투자기구의 소득중 과세대상이 되는 소득 및 세율을 간략히 기술한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 집합투자기구의 소득 중 과세대상이 되는 소득 및 세율을 간략히 기술한다.  과세 측면에서 투자자에게 불리한 사항(예: 투자손실이 발생했을 경우에도 과세되는 경우)이 있는 경우 이를 상세히 기술한다.

ⅱ. 세제혜택이 적용되는 집합투자기구(자산총액의 60%이상을 국내주식에 투자하는 펀드, 장기회사채형 펀드, 장기주택마련펀드, 고수익고위험 펀드 등)의 경우 가입자격․ 가입최소기간 등 세제혜택을 적용받기 위한 요건, 세제혜택의 내용 등에 대한 간략히 기술하고, 증권 신고서 및 정식투자설명서를 참조하라는 안내 문구를 기재한다.

제25-3-3조(기준가격 산정 및 매입․환매 절차) ① 집합투자증권의 기준가격 산정주기, 공시장소 등에 대하여 간략히 기재하고, 종류형 집합투자기구인 경우 종류별로 기준가격이 다른 이유를 간략히 설명한다.

② 집합투자증권의 매입 및 환매와 관련하여 매입(환매)방법 및 기준가격 적용기준에 대하여 간략히 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 집합투자증권의 매입(환매)방법 및 절차, 매입(환매)신청 가능시간, 매입(환매)시 적용되는 기준가격, 장 마감후 거래(Late Trading) 등에 대하여 기술한다.

ⅱ. 집합투자기구가 단기금융집합투자기구(MMF)일 경우 판매시 또는 환매시 과거가격이 적용되는 경우에 대하여 기술한다.

ⅲ. 회사형(투자조합형 포함) 집합투자기구로 Capital call방식으로 출자를 하여야 하는 경우 출자시기 등 출자이행 관련 내용에 대하여 상세히 기술한다.

제25-3-4조(전환절차 및 방법) 다른 집합투자기구나 동일 집합투자기구내에서 다른 종류(클래스)로 전환이 가능한 펀드 등의 경우 전환절차 및 내용 등에 대하여 기재한다.

【 작성지침 】

ⅰ. 전환 절차 및 방법, 전환 기준가격, 전환의 제한사항, 전환의 취소 및 정정, 기타 전환 관련 유의사항 등 전환과 관련된 사항에 대하여 간략하게 기재한다

ⅱ. 종류형집합투자기구의 경우 같은 종류(Class)별로 전환이 가능하며 다른 종류(Class)의 클래스로 전환되지 않을 수 있다는 내용 및 다른 종류(Class)의 클래스로 전환될 경우 전환 가격 및 수수료 등이 상이할 수 있다는 점을 추가적으로 설명한다.

ⅲ. 연금펀드의 경우 투자자가 원하는 경우 은행이나 보험회사의 연금상품으로 계약이전할 수 있다는 내용과 그 절차 등을 간략하게 기재한다.

제4절 요약 재무정보

제25-4-1조(요약 재무정보)  최근 3회계연도에 관한 요약 재무정보를 기재한다.

요약대차대조표

항 목	제 × 기 ××××.××.××.	제 ×-1 기 ××××.××.××.	제 ×-2 기 ××××.××.××.
운용자산 증권 파생상품 부동산/실물자산 현금 및 예치금 기타 운용자산 기타자산 자산총계 운용부채 기타부채 부채총계 원본 수익조정금 이익잉여금 자본총계

요약손익계산서

항목	제 × 기 ××××.××.××.	제 ×-1 기 ××××.××.××.	제 ×-2 기 ××××.××.××.
운용수익 이자수익 배당수익 매매/평가차익(손) 기타 수익 운용비용 관련회사 보수 매매수수료 기타 비용 당기순이익

【 작성지침 】

ⅰ. 최근 3회계연도에 관한 자료를 작성하되, 최근 회계연도는 6개월 이상 경과한 경우에 그 반기실적을 기재하고, 6개월 미만 경과시에는 직전 회계연도를 최근 회계연도로 기재한다.  다만, 반기말 이후 1월이 경과하지 아니한 경우에는 직전 회계연도를 최근 회계연도로 기재할 수 있다.

ⅱ. 요약 재무정보의 기재항목의 삭제, 추가시 그 사유를 주석사항으로 기재한다.

◈ 별지 : 공시서식

<별지 제1호 서식> : 증권신고서

<별지 제2호 서식> : 증권신고서(IDS적용 외국기업)

<별지 제3호 서식> : 증권신고서(외국기업 외의 외국법인등)

<별지 제4호 서식> : 증권신고서(파생결합증권)

<별지 제5호 서식> : 증권(일괄)신고서(집합투자증권-신탁형)

<별지 제6호 서식> : 증권(일괄)신고서(집합투자증권-회사형)

<별지 제7호 서식> : 증권신고서(유동화증권)

<별지 제8호 서식> : 증권신고서(주택저당증권/학자금대출증권)

<별지 제9호 서식> : 증권신고서(합병등)

<별지 제10호 서식> : 증권신고서(집합투자증권 합병)

<별지 제11호 서식> : 일괄신고서

<별지 제12호 서식> : 일괄신고서(파생결합증권)

<별지 제13호 서식> : 일괄신고추가서류

<별지 제14호 서식> : 일괄신고추가서류(파생결합증권)

<별지 제15호 서식> : 소액공모공시서류

<별지 제16호 서식> : 소액공모공시서류(파생결합증권)

<별지 제17호 서식> : 소액공모공시서류(외국기업 외의 외국법인등)

<별지 제18호 서식> : 소액공모공시서류(합병등)

<별지 제19호 서식> : 호가중개시스템을 통한 소액매출공시서류

<별지 제20호 서식> : 투자설명서(예비투자설명서)

<별지 제21호 서식> : 투자설명서(집합투자증권)

<별지 제22호 서식> : 간이투자설명서

<별지 제23호 서식> : 간이투자설명서(집합투자증권)

<별지 제24호 서식> : 증권발행실적보고서

<별지 제25호 서식> : 증권발행실적보고서(합병등)

<별지 제26호 서식> : 증권발행실적보고서(집합투자증권)

<별지 제27호 서식> : 증권발행실적보고서(집합투자증권-합병)

<별지 제28호 서식> : 소액공모실적보고서

<별지 제29호 서식> : 소액공모실적보고서(합병등)

<별지 제30호 서식> : 철회신고서

<별지 제31호 서식> : 시장조성신고서

<별지 제32호 서식> : 시장조성보고서

<별지 제33호 서식> : 안정조작신고서

<별지 제34호 서식> : 안정조작보고서

<별지 제35호 서식> : 사업(반기, 분기)보고서

<별지 제36호 서식> : 사업(반기, 분기)보고서(외국기업 외의 외국법인등)

<별지 제37호 서식> : 사업(반기, 분기)보고서(유동화전문회사)

<별지 제38호 서식> : 주요사항보고서

<별지 제39호 서식> : 공개매수신고서

<별지 제40호 서식> : 공개매수설명서

<별지 제41호 서식> : 공개매수결과보고서

<별지 제42호 서식> : 공개매수철회신고서

<별지 제43호 서식> : 공개매수에 관한 의견표명서

<별지 제44호 서식> : 주식등의 대량보유상황보고서(일반)

<별지 제45호 서식> : 주식등의 대량보유상황보고서(약식)

<별지 제46호 서식> : 임원·주요주주 특정증권등 소유상황보고서

<별지 제47호 서식> : 의결권대리행사권유 참고서류

<별지 제48호 서식> : 의결권대리행사권유에 관한 의견표명서

<별지 제49호 서식> : 대량주식취득승인신청서

<별지 제50호 서식> : 대량주식취득보고서

<별지 제51호 서식> : 자기주식취득결과보고서

<별지 제52호 서식> : 자기주식처분결과보고서

<별지 제53호 서식> : 신탁계약에 의한 취득상황보고서

<별지 제54호 서식> : 신탁계약해지결과보고서

<별지 제55호 서식> : 합병등 종료보고서

<별지 제56호 서식> : 주식매수선택권 부여에 관한 신고

<별지 제57호 서식> : 사외이사의 선임‧해임 또는 중도퇴임에 관한 신고

<별지 제58호 서식> : 주주총회소집공고

부    칙

① (시행일) 이 작성기준(별지서식 포함)에 따른 공시서식별 시행시기는 다음과 같다.

1. 다음의 공시서식은 2009년 2월 4일 이후 신고의무가 발생한 경우부터 시행한다.

가. 사업보고서, 분ㆍ반기보고서, 주요사항보고서

나. 증권신고서(합병등, 집합투자증권, 투자계약증권, 유동화증권, 주택저당증권, 학자금대출증권)

다. 나목에 해당되는 증권을 발행하기 위한 소액공모공시서류

라. 공개매수신고서, 주식등의 대량보유상황 보고서, 기타 지분 및 의결권대리 관련 보고서

마. 기타 제2호에 해당되지 않는 사항

2. 다음의 공시서식은 이 기준을 최초로 적용하여 제출한 사업보고서, 분ㆍ반기보고서 이후의 공시서류분부터 시행한다. 다만, 이 기준의 시행전에 제출된 가목, 나목 공시서류의 정정신고는 종전 서식을 사용하여 제출할 수 있다.

가. 증권신고서(채무증권, 지분증권, 증권예탁증권, 파생결합증권)

나. 가목에 해당되는 증권을 발행하기 위한 소액공모공시서류

② (종전서식의 폐지) 이 기준의 시행일로부터 종전 금융감독원장이 제정한 ｢등록법인신청서의 서식에 관한 건｣, ｢유가증권신고서등의 서식에 관한 건｣, ｢상장법인등의 주요경영사항 신고 및 사업보고서 서식에 관한 건｣, ｢합병신고서등의 서식에 관한 건｣, ｢자기주식 취득신고서등의 서식에 관한 건｣, ｢기업지배권변동관련 서식에 관한 건｣, ｢임원ㆍ주요주주소유주식보고서 서식에 관한 건｣은 폐지한다.