국제회계기준(IFRS) 동향

제33호

2009.7.23.

회계제도실(국제회계기준 T/F팀)

제 목

캐나다, IFRS 도입일정 재검토에 대한 입장표명

□ 2011년부터 IFRS를 전면도입할 예정인 캐나다에서 최근 IFRS 도입일정 재검토에 대한 캐나다 회계기준위원회(AcSB)의 발표와 기업들의 IFRS 도입준비현황에 관한 Survey가 실시되었는바, 이를 소개함

1.	IFRS 도입일정관련 캐나다 회계기준위원회(AcSB) 발표내용

가. 개요

□ 캐나다 회계기준위원회(AcSB)는 최근의 금융위기상황에도 불구하고, Canadian GAAP의 위상, IFRS의 변화정도, IFRS 동등성 등을 종합적으로 고려할 때, 2011년으로 예정된 IFRS 도입일정을 그대로 추진하기로 공식입장 발표(’09.5.)

<참고> 캐나다의 IFRS 도입 로드맵

․ 캐나다 회계기준위원회(AcSB)는 2011.1.1.이후 개시하는 사업연도부터 공적책임이 있는 기업들*(PAEs : publicly accountable entities)에 대하여 IFRS 사용을 의무화하는 로드맵을 발표(’06.3)

* 상장기업이나 다양한 외부 이해관계자에 대한 수탁자 자격(Fiduciary capacity)으로 자산을 보유하고 있는 회사(은행․보험․증권 등)

※ 약 4,500여개의 상장회사, 1,500여개의 금융수탁기관이 2011년부터 IFRS를 적용하여야 하며, 다수의 비상장기업이 선택적용 예정인 것으로 파악됨

나. 도입일정 검토시 고려사항

AcSB에서는 IFRS 도입에 충분한 준비기간을 부여하였음

* IFRS 도입로드맵 발표(2006.3)부터 의무도입시기(2011)까지 5년 부여

2011년까지 IFRS 변화는 크지 않을 것으로 예상됨

◦ 캐나다, 인도, 브라질, 한국 등이 2011년 전후로 IFRS 도입을 할 것인 바, IASB는 이들의 IFRS 전환이 용이토록 할 것임

현재의 경제위기와 관련하여, 만약 경제상황이 좋아질 때까지 도입시기를 연기할 경우, IFRS 도입은 결국 이루어지지 않을 것임

◦ 캐나다 기업들은 Sarbanes-Oxley, Enron사태 등의 경제위기를 잘 이겨낸 바 있으며, 금융위기에 대처할 수 있는 충분한 능력이 있음

미국의 IFRS 도입일정을 따라가야 한다는 주장에 대해, 전세계 자본시장의 4%이하를 차지하는 캐나다의 위치는 미국과 다르며 IFRS도, US GAAP도 아닌 Canadian GAAP의 유지는 더 이상 효율적이지 않음

◦ 따라서, 캐나다의 선택은 IFRS를 도입하거나 US GAAP을 도입하는 것이었으며, IFRS를 선택한 이상, IFRS 도입을 연기할 이유는 없음. 미국은 US-GAAP을 유지할 가능성도 있으며 장기적으로 US GAAP과 IFRS와의 Convergence를 추진할 것임

EU에 상장되어 있는 캐나다 기업의 경우, 2011년 IFRS 도입을 전제로 현행 Canadian GAAP사용을 승인받았음 (IFRS Equivalence). 따라서 동 결정을 연기할 경우, 이들 기업의 불이익이 예상됨

IFRS 도입연기시 IFRS 도입준비를 상당부분 진행한 기업이나, 조기적용기업들이 오히려 피해를 입을 수 있음

◦ 또한, 국제적 기업의 자회사 형태 등으로 이미 IFRS를 적용하고 있는 기업들은 2011년 IFRS 도입시 Canadian GAAP에 의한 보고를 할 필요가 없게 되서 비용절감 가능

미국에 상장되어 있는 캐나다 기업들이 2011년부터 IFRS를 사용하게 될 경우, 더 이상 US-GAAP과의 차이조정(Reconciliation)이 필요 없게 되어* 비용부담을 덜 수 있음

* 미국 SEC는 해외기업이 IFRS에 따라 작성한 재무제표를 제출할 경우 US GAAP과의 차이조정의무(Reconciliation Requirement)를 면제(’07.11)

전세계적으로 하나의 회계기준 사용에 대한 G-20 정상들의 요구가 있었음

* G20 정상회담 : 전세계적인 금융위기 해결을 위해 선진국 외에 주요 신흥국을 포괄하는 국제논의체제가 필요하다는 인식하에 2008.11. 출범한 국제협의체로 미국, 일본, 영국(2009년 의장국), 프랑스, 중국, 한국(2010년 의장국), 인도, 브라질, 멕시코, 남아공 등이 참석. 각국 정상들은 지난 4월 개최된 2차회의 에서 높은 수준의 단일 회계기준(a single set of high-quality global accounting standards)을 사용하는데 합의한 바 있음

다. 검토결론

□ 여러가지 요인들을 종합 분석한 결과, IFRS 도입결정은 올바른 전략적 의사결정이었으며, 2011년으로 예정된 IFRS 도입시기를 연기할 이유는 없는 것으로 최종 결론지음

◦ IFRS 도입연기는 캐나다 재무보고의 질을 제고시키지 않을 것이며, 장기적으로 IFRS 전환비용만 증가시킬 것임

2.	IFRS 도입준비현황 Survey 실시결과

가. 개요

□ 캐나다 CFERF (Canadian Financial Executives Research Foundation)는 PwC와 공동으로 실시한 기업들의 IFRS 도입준비현황에 관한 Survey 결과를 발표(’09.7)

- 설문조사기간 : 2009.3.30～2009.4.14.

- 설문조사대상 : 캐나다 기업 256사

* 상장기업: Publicly-Accountable Enterprises(PAE)  147사

비상장기업: IFRS 선택적용예정기업 51사, 정부투자기관(Crown corporation) 28사, 비영리기업 30사

◦ 준비정도는 기업마다 상이했으며, 대규모 상장기업의 준비는 상대적으로 잘 이루어지고 있었음

◦ 비용제약때문에 많은 기업들은 한정된 인력을 IFRS 전환작업에 투입

◦ IFRS가 기업에 미치는 광범위한 영향을 고려할 때, IFRS 전환작업에 IT, HR, IR, 내부감사, 법률, 재무, 리스크관리 등 기업내 모든 관계자가 참여해야함을 강조

◦ 도입일정 연기는 바람직하지 않으며, 기업들에게 AcSB의 당초 IFRS 도입일정에 맞춰 IFRS 도입준비에 박차를 가해줄 것을 당부

나. 주요 설문결과

① 도입준비현황

□ 상장기업의 12% (비상장기업의 약 20%)가 아직 도입준비를 시작하지 않음

◦ 도입준비가 지연되는 이유로 상장기업의 41%, 비상장기업의 54%는 IFRS 도입업무보다 우선시되는 다른 업무가 있다고 답변

* 도입준비를 시작하지 않은 기업 중 9개사 Mining, oil and gas industry였음 (산업의 특성상 IFRS 전환시, 광물자산 평가, 자산손상, 충당부채 설정, 상품가격 헤지(Commodity Price hedging) 등에 어려움이 있음)

□ 상장기업의 76%(비상장기업의 53%)가 Phase 1(IFRS 도입영향 분석단계)완료

□ 상장기업 대부분(약 80%)의 IFRS 전환작업 진행율이 50% 미만*이었음

IFRS 전환진행율	상장기업비율
0-20%	40%
20-40%	40%
40-60%	13%
60-80%	5%
80-100%	2%

② IFRS Team 운영현황

□ IFRS 전환작업을 위한 Team은 1～2명의 직원으로 이루어진 경우가 많았음*

* 상장기업의 54%, 비상장기업의 약 2/3가 대답. 전체 Survey 대상의 25%는 3-5명의 직원으로 IFRS팀을 구성했다고 답변

③ 소요예산 및 컨설팅 자문

□ 설문조사기업의 40%가 IFRS 전환에 $100,000미만이 소요될 것으로 예상

◦ 27%는 $100,000～$500,000, 15%는 $1백만～$5백만, 2%는 $5백만 이상이 소요될 것으로 예상했으며, 16%는 예측할 수 없다고 답변

⇒ 수익이 높을수록 IFRS 전환에 따른 비용이 높은 것으로 나타남*

* 수익규모 $49백만 미만법인 중 80%가 $100,000 미만이 소요될 것으로 예상

□ IFRS 전환작업에 외부감사인의 컨설팅자문을 받는 기업은 69%였음

◦ 다른 감사법인이나 전문컨설턴트 등 제3자의 자문을 받는다는 기업이 나머지 31%였음

④ IFRS 전환작업의 지연

□ 상장기업의 31%*(비상장기업의 20%)가 결산작업이나 다른 우선순위업무들로 인해 IFRS 전환작업이 지연되고 있다고 답변

* 3개월미만의 지연 : 16%, 3～6개월미만 : 8%, 6개월이상 : 7%

◦ 수익규모가 큰 기업일수록 최근 금융위기상황이 IFRS 전환작업에 미치는 영향은 없었다고 답변

◦ 반면, 금융기관, Mining, oil, and Gas industry, 제조업은 금융위기 영향이 컸음

⑤ IFRS 도입영향 사전공시

□ 상장기업의 58%(비상장기업의 29.4%)는 2009년 재무제표에 IFRS 도입영향에 대한 사전공시*(서술식평가)가 가능할 것으로 예상

◦ 상장기업의 26%(비상장기업의 37%)는 계량평가도 가능하다고 답변

* 캐나다증권감독당국은 IFRS 도입 3년전부터 단계적으로 IFRS 도입 준비계획․재무적 영향 등을 MD&A를 통해 공시하도록 하는 사전공시 기준을 마련한 바 있으며(’08.5.), 2009년에는 회사가 작성가능한 경우, IFRS 도입으로 인한 재무적 영향을 공시토록 하였음

⑥ IT시스템에 미치는 영향

□ 모든 기업은 IFRS 도입이 IT시스템에 영향을 미칠 것으로 예상

* 36.7% : lower impact on IT, 35% : medium impact, 28.3% : high impact

⑦ 회계시스템의 병행운영(Parallel accounting systems)

□ 설문조사기업의 72%가 2010년에는 IFRS와 Canadian GAAP을 병행운영할 예정이라고 답변하였으며, 병행운영하지 않거나 잘 모르겠다는 답변이 나머지 28%를 차지

⑧ 교육․훈련

□ 상장기업의 82%(비상장기업의 63%)는 내부직원에 대한 IFRS 교육을 시작

◦ 상장기업의 59%(비상장기업의 37%)는 감사위원회에 대한 교육을 시작하였으며, 41%(비상장기업의 24%)가 이사회에 대한 교육을 시작

⑨ IFRS 인지도 및 Communication

□ 부서에서 IFRS 도입에 따른 영향(재무제표, 부채계약, 경영자보상, 세금, 투자자 등)을 개괄적으로 인지하고 있다고 답변한 기업이 약 1/3이었음

◦ 외부관계자와의 IFRS 도입에 따른 Communication과 관련해서, 24%기업만이 Communication을 시작했으며, 40%기업이 아직 시작하지 않았다고 답변

◦ 또한, 18%는 감독당국과, 11%는 대여자(lender)와, 10%는 analyst와 Communication하였다고 답변

⑩ IFRS 도입에 따른 영향

□ 57%는 공정가치 평가 등으로 자산가치에 중요한 영향을 미칠 것으로 예상

◦ 60% 기업은 IFRS 도입이 수익에 미치는 영향은 없을 것으로 예상하였으며, 51%는 매출원가에 영향을 미치지 않을 것으로 예상

3.	시사점

□ 우리나라와 도입시기가 동일한 캐나다가 최근 금융위기상황에도 불구하고 IFRS 도입을 당초일정대로 추진키로 하였는바, 우리나라 IFRS 로드맵 추진시 참고할 필요

◦ 공인회계사회, 회계기준원, 상장협 등 관련 기관과 협력하여 기업․감사인 등에 대한 IFRS 교육․홍보 및 지원활동을 지속적으로 강화

※ 인용자료

1. Change over to IFRSs : January 1, 2011, Accounting Standards Board of Canada(‘09.5)

2. IFRS Readiness in Canada : 2009 - Survey Highlights, Canadian financial executives research foundation and PricewaterhouseCoopers(‘09.7)