붙임

개시재정상태표 작성지침(요약)

2009. 08.

기획재정부

1		개시재정상태표 작성 목적

⏏ ‘08.12.31일 기준, 개시재정상태표, 부속명세서 및 주석 확정

ㅇ 발생주의 회계에 따른 자산, 부채 및 순자산 확정을 통해  재정상태 및 재정운영성과 보고를 위한 기반 마련

ㅇ 국유재산법, 물품관리법 및 국가채권관리법 등에 따라 dBrain 시스템에서 관리하는 국가자산ㆍ부채를 발생주의 회계에 따른 기초잔액으로 이관

□ 발생주의ㆍ복식부기 회계제도에 대한 교육 및 이해 제고

ㅇ 개시재정상태표 작성 및 dBrain 시스템 사용요령 등에 대한 교육을 통해

- 발생주의ㆍ복식부기 회계제도에 대한 이해 및 재정정보에 대한 신뢰성 제고

⏏ 국가회계기준에 대한 실무적용가능성 제고

ㅇ 발생주의 회계에 따른 개시재정상태표 작성을 통해 국가회계기준의 실무적용가능성 제고 및 애로점 파악

- 파악된 문제점 및 개선사항 등은 국가회계실무지침 등에 반영

⏏ ‘09 회계연도 재무결산을 위한 사전 점검

ㅇ 회계ㆍ기금별 재무결산담당자 선정, 발생주의 회계교육 등 2009 회계연도 재무제표 작성을 위한 사전준비 작업

2		개시재정상태표 작성 대상 기관 및 계정과목

□ 대상 회계․기금 및 중앙관서 총괄표

구분		dBrain사용여부		회계기금 및 중앙관서
회계․기금 (190)		dBrain사용 (156)		일반회계(46), 기타특별회계(57)
				기업특별회계(2), 책임운영기관특별회계(18), 기금(33)
		dBrain미사용 (34)		일반회계(2), 기타특별회계(3), 기업특별회계(2), 기금(27)
중앙관서 (50)		dBrain사용 (48)		기획재정부, 행정안전부 등
		dBrain미사용 (2)		국방부, 방위사업청

□ 대상 중앙관서(50)

ㅇ 15부, 2처, 18청(17), 독립기관(4), 대통령직속기관(6), 국무총리직속기관(4), 독립위원회(2)

※ 검찰청은 법무부 일반회계에 포함하여 회계처리

□ dBrain사용 회계‧기금(156)

ㅇ  중앙관서별로 구분된 일반회계(46) 및 특별회계(77)

※ 특별회계 :  기업특별회계(2), 책임운영기관특별회계(18) 및 기타특별회계(57)

ㅇ 기금(33) : 정부기금(32) 및 민간기금(1)

□ dBrain 미사용 회계‧기금(34)

ㅇ 국방부, 방위사업청 소관 일반회계

ㅇ 특별회계(5) : 우체국보험, 우편사업, 우체국예금, 주한미군기지이전 및 국방ㆍ군사시설이전특별회계

ㅇ 기금(27) : 정부기금(5), 민간기금(22)

- 군인연금, 군인복지, 외국환평형, 국민연금 및 국민주택기금은 정부기금이나 dBrain을 미사용

- 신문발전기금의 경우 민간기금이나 dBrain을 사용

□ 작성대상 계정과목

ㅇ 국가회계기준에 따른 재정상태표(자산, 부채 및 순자산)를 구성하는  계정과목

- 자산 : 유동자산, 투자자산, 일반유형자산, 무형자산 및 기타 비유동자산의 각 계정과목

- 부채 : 유동부채, 장기차입부채 및 기타 비유동부채의 각 계정과목

- 순자산 : 기본순자산, 적립금 및 잉여금, 순자산조정의 각 계정과목

ㅇ 다만, 국가회계기준 부칙 제1조에 따른 적용유예 계정과목은 개시재정상태표 작성대상에서 제외

-  사회기반시설(도로, 댐 등) 및 충당부채(연금, 보험 및 보증) 등

3		개시재정상태표 작성 추진 체계

⏏ 중앙관서별 추진 체계

			중앙관서재무결산담당자
일반회계 재무결산담당자				특별회계 재무결산담당자				기금 재무결산담당자

ㅇ 회계ㆍ기금별 재무결산담당자

- 개시재정상태표를 작성하고 결과를 dBrain에 반영

- 체크리스트를 작성하고 결과를 중앙관서 재무결산담당자에 제출

ㅇ 중앙관서 재무결산담당자

- 소관회계·기금의 개시재정상태표 작성을 총괄 감독하고 기획재정부(회계제도과 및 결산과)와 업무협조

- 소관회계·기금의 개시재정상태표 및 체크리스트 검토

- 중앙관서 개시재정상태표를 작성하고 결과를 dBrain에 반영

⏏ 기획재정부는 개시재정상태표 작성을 총괄ㆍ감독하고 각 중앙관서와 업무협조

ㅇ 개시재정상태표 작성 지침 마련 및 배포,

ㅇ 전반적인 일정관리 및 각 회계ㆍ기금별 개시재정상태표 점검

⏏ 개시재정상태표 작성 실무교육, Q&A 센터 운영, dBrain 시스템 입력 지원 등을 위해 지원반 운영

ㅇ 외부전문기관 및 dBrain 기획단

4		개시재정상태표 작성방법

가.  일반회계 및 기타특별회계

⏏ 발생주의ㆍ복식부기 회계제도 도입에 따른 최초 재정상태표 작성임을 감안하여,

ㅇ dBrain에 의한 자동계산 및 재무결산담당자에 의한 확정을 통하여 개시재정상태표를 작성

※ 발생주의 회계에 따른 결산조정사항(선급비용, 퇴직급여충당부채 등)은 하반기 중 회계전문교육을 거쳐 ‘09 회계연도 재무제표 작성시 반영

⏏ 개시재정상태표 작성 체계

① dBrain에 의한 자동계산	→	② 재무결산담당자에 의한 확정

① dBrain에 의한 자동계산

- 국유재산, 물품, 자금, 조달 및 수입/지출 과목별 원장을 dBrain 시스템을 통한 연계처리를 통해 재무계정과목을 생성

② 재무결산담당자에 의한 확정

- 유동성 대체, 개시시산표를 확정 후 수정후시산표를 생성

※ 시산표 : 각 계정과목의 원장을 마감하여 차변과 대변의 합계 또는 잔액을 모아 정리한 표로서 대차가 일치하는지 여부를 검증

- 개시결산보고서 생성 및 확정을 통하여 재정상태표, 부속명세서 및 주석 등을 생성

나.  기업특별회계, 책임운영기관특별회계 및 기금

⏏ 기업회계기준 등에 따른 재무결산을 기수행한 점을 고려하여 재무결산담당자에 의한 개시조정분개 사항을 입력

ㅇ ‘08.12.31 기준 기업회계기준 등에 따라 작성된 대차대조표를 국가회계기준에 따른 개시재정상태표로 전환

* 개시조정분개 : 미수수익, 선급비용, 선수수익, 미지급비용 등

⏏ 개시재정상태표 작성 체계

① dBrain에 의한 자동계산	→	② 개시조정분개 입력	→	③ 재무결산담당자 확정

ㅇ dBrain에 의한 자동계산 및 재무결산담당자 확정 절차는  일반회계 및 기타특별회계의 경우와 동일

ㅇ 다만, 기업회계기준에 따라 작성된 대차대조표(‘08.12.31)를 국가회계기준에 따른 재정상태표로 전환하기 위해 개시조정분개를 추가 입력

다. dBrain 미사용 회계․기금

⏏ 개시재정상태표 작성 체계

① 서식 다운로드	→	② 개시재정상태표 및 체크리스트 작성	→	③ dBrain에 업로드

① dBrain에 접속하여 엑셀로 작성된 개시결산보고서 서식을 다운로드

② 재무계정과목해설 및 국가회계기준과 기업회계기준등과의 차이를 참고하며, 개시재정상태표 작성 지침서에 따라 작성

③ 작성이 완료된 개시결산보고서를 dBrain에 업로드

라. 중앙관서

□  dBrain 사용 중앙관서

① 회계ㆍ기금 개시결산 마감	→	② 시산표 생성 및 검토	→	③ 개시재정상태표 생성, 조회 및 확정

① 회계 및 기금의 개시재정상태표를 마감하여 중앙관서 단위의 시산표를 생성함

② dBrain에서 생성된 중앙관서 시산표와 소관 회계 및 기금의 시산표와 대사하여 서로 일치하는지 확인

③ 회계ㆍ기금 시산표와 중앙관서 시산표를 대사하여 일치하는 경우 개시재정상태표를 생성 및 확정

※ 각 중앙관서 소관 회계ㆍ기금간 내부거래 제거

□  dBrain 미사용 중앙관서

① 서식 다운로드	→	② 개시재정상태표 및 체크리스트 작성	→	③ dBrain에 업로드

① dBrain에 접속하여 엑셀로 작성된 개시재정상태표 작성서식을 다운로드

② 재무계정과목해설 및 국가회계기준과 기업회계기준등과의 차이를 참고하며, 개시재정상태표 작성 지침서에 따라 작성

※ 각 중앙관서 소관 회계ㆍ기금간 내부거래 제거

③ 작성이 완료된 개시재정상태표를 dBrain에 업로드

5		개시재정상태표 작성 교육방안

□ 교육대상

ㅇ 중앙관서 및 소관 회계·기금의 재무결산담당자(약 500명)

□ 교육내용

ㅇ 발생주의ㆍ복식부기 회계제도 기초이론

- 국가재정법․국가회계법 및 국가회계기준 주요내용

- 재정상태표의 구성 및 작성원리 등

ㅇ 개시재정상태표 작성 기초이론

- 개시재정상태표 작성시 결산조정분개 주요내용

- 개시재정상태표 검증을 위한 체크리스트 작성방법 등

ㅇ dBrain 사용자 업무처리 요령

- 개시재정상태표 작성을 위한 dBrain 사용시 유의사항

- dBrain 입력 필요사항 및 업무처리 절차 등

□ 교육 계획

ㅇ 8월 중 집체교육 실시(2회)

시간	교육내용	비고
13:30 ~ 14:00	등록(출석확인)
14:00 ~ 15:00	회계이론	회계제도과 주관·진행
15:00 ~ 16:00	개시재정상태표작성	회계제도과 주관·진행
16:00 ~ 17:00	업무교육	dBrain 사용 요령
17:00 ~ 17:30	질의응답

6		향후 추진일정

⏏ 개시재정상태표 작성지침 확정 및 시달 (8월중)

⏏ 회계ㆍ기금 및 중앙관서 재무결산 담당자 교육(8월말)

⏏ 개시재정상태표(시안) 작성 및 검토(9월 말)

ㅇ ‘09년 4/4분기 중 개시재정상태표 보정작업을 거쳐 확정