한국채택국제회계기준 제정절차 중 번역과정에서 고려한 사항

한국회계기준원은 2007년 3월 15일 발표된 국제회계기준을 도입하기 위한 로드맵의 주요 일정에 따라 기업회계기준의 제정 절차를 거쳐 제정된 한국채택국제회계기준을 공표하게 되었다. 한국채택국제회계기준이 기업회계기준의 일부를 구성하는 점에서는 현재까지 제정․공표된 기업회계기준서의 제정 절차와 크게 다르지 않으나, 국제회계기준을 전면 도입한다는 취지를 충분히 반영하여 한국채택국제회계기준을 제정․공표하기 위해서는 국제회계기준위원회(IASB)가 영문으로 발표한 국제회계기준(IFRSs)을 한국어로 번역하는 과정이 수반되었다.

이러한 번역과정을 진행하면서 한국회계기준원은 국제회계기준의 내용과 형식의 두 가지 측면을 모두 충실하게 반영하는 것이 전 세계적으로 품질이 높은 단일의 회계기준 제정에 대한 요구에 적극 대응하고 우리나라의 회계투명성 제고 방안의 일환으로 국제회계기준을 도입하는 기본적인 취지에 잘 부합한다고 보았다. 또한 한국채택국제회계기준을 이용하여 재무제표를 작성하고 작성된 재무제표를 이용하는 작성자와 이용자는 회계에 대한 합리적인 지식을 가지고 있으며 관련 정보를 분석하기 위하여 합리적인 노력을 기울일 의지가 있다고 가정하였으며, 이러한 가정하에 일반적으로 기대되는 이해가능성의 수준을 충족하되 영문으로 발표된 국제회계기준의 내용과 형식을 충실하게 유지하는 것을 원칙으로 하여 번역과정을 수행하였으며, 이러한 번역과정에서 고려한 주요 사항은 다음과 같다.

1.	번역의 단위

⑴	국제회계기준을 구성하는 영문 단어별로 직역(‘단어 대 단어‘)하는 것을 원칙으로 하되, 한글로 표현된 내용이 매우 어색하거나 내용을 충실하게 전달하는 데 오히려 방해가 될 수 있는 경우에는 그러한 단어가 포함되는 문장의 내용이 충실히 전달될 수 있도록 수식어와 피수식어의 순서를 바꾸거나 수동태를 능동태로 (또는 능동태를 수동태로) 변경하여 한글로 표현된 문장을 구성(‘문장 대 문장‘)하였다. 다만, 이러한 경우에도 긍정문을 부정문으로 바꾸는 등 의미의 완전성 확보가 불투명한 방법은 가능한 한 지양하였으며, 영문 자체가 수 개의 접속사로 연결되어 한국어로 표현하기 매우 어려운 경우에는 두 개 이상의 문장으로 재구성하는 방법을 택하였다.

⑵	극히 예외적인 경우로서 국제회계기준의 영문에 충실하게 번역하는 것이 본래적 내용을 전달하지 못한다고 판단되는 경우에는 그 내용과 취지에 따라 번역하였다.

2.	주요 용어

⑴	국제회계기준에서 사용하는 용어는 그 의미를 가장 잘 나타내는 한글 용어를 사용하는 것을 원칙으로 하였다. 다만, 이미 관용적으로 통용되고 있는 경우(예: 리스, 파트너십, 옵션, 라이선스, 웹 사이트 등)에는 외래어 표기법에 따라 사용하였다. 또한 결론도출근거, 적용사례 등 실무지침에 한하여, 일반적으로 대응되는 한글용어가 없거나 영문을 함께 표기하는 것이 의미를 좀 더 명확하게 전달할 수 있는 경우에는 영문을 병기하여 표시하였다.

⑵	국제회계기준에서 특정한 의미로 정의하여 사용하는 용어를 포함하여 자주 사용되는 용어는 대응되는 한글 용어를 정형화하여 한국채택국제회계기준의 각 기준서․해석서에서 사용함으로써 기준서․해석서 사이에 상이한 용어의 사용에 따른 혼선을 최소화하고자 하였다.

⑶	특히, 복수의 기준서가 함께 정의하는 특정 용어의 경우 국제회계기준에서 정의한 내용 자체가 다르지 않다면, 그 정의되는 내용도 동일하게 표현되도록 하였다.

⑷	다만, 상호참조되지 않는 용어로서 효과적인 의미 전달에 필요한 경우에는 복수의 한글 용어를 사용하였으나 관련된 모든 문단에서는 같은 용어가 사용되도록 하였다.

⑸	‘용어의 정의’가 부록으로 구성되는 IFRS 형식의 기준서에서 특정 의미로 정의된 용어가 처음 등장하는 경우에는 굵은 기울임꼴로 표시하였으며, 본문의 문단에 ‘용어의 정의’가 포함되는 IAS  형식의 기준서는 동 문단에서 정의된 용어를 굵은 기울임꼴로 표시하였다.

⑹	정의되는 용어는 관련된  국제회계기준이 영숫자 순서로 배열된 경우에는 가나다순으로 정렬하고, 국제회계기준이 영숫자가 아니라 의미에 따라 배열된 경우에는 관련된 국제회계기준과 동일한 순서로 정렬하였다.

⑺	IASB의 내부 문서 ‘IASB Style Guide'에 따르면 'significant'는 'material'과 다르기 때문에 IASB 스태프가 국제회계기준을 작성하는 경우 ’significant'를 ‘material'의 동의어로 사용할 수 없다고 언급하고 있다. 그러나 어떠한 원칙을 가지고 두 단어가 구분되는지는 명확하지 않으므로, 모든 국제회계기준에서 두 단어가 항상 일관된 원칙으로 구분하여 사용되었다고 판단하기는 어렵다. 따라서 ‘significant'는 ’유의적(인)‘으로,  ’material'은 ‘중요한’으로 일률적으로 대응시켜 자의적인 해석이 배제되도록 하였다.

3.	문단번호체계

⑴	국제회계기준의 문단번호체계를 유지하는 것을 원칙으로 하여, ‘적용지침(Application Guidance)‘을 의미하는 ’AG'가 포함된 문단번호(예: AG1), 기준서․해석서의 일부를 구성하는 부록을 의미하는 영문자가 포함된 문단번호(예: B1) 또는 연속되는 문단 사이에 삽입된 문단을 식별하기 위한 영문자가 포함된 문단번호(예: AG76A)는 별도의 수정 없이 사용되었다.

⑵	다만, 문단 내에서 두 번째 수준의 문단 번호(예: ⒜, ⒝, ⒞ 등)와 세 번째 수준의 문단 번호(예: (ⅰ), (ⅱ), (ⅲ) 등)는 각각 다른 모양의 문단 번호(⑴, ⑵, ⑶ 등과 ㈎, ㈏, ㈐)로 변경하였으며, 국제회계기준에서 특정하여 사용한 각주 기호는 다른 모양의 각주 번호(예: 1), 2), 3) 등)으로 대체되었다.

4.	특정 문단의 변형에 대한 표시

⑴	한국채택회계기준의 적용에 필수적인 분야에 한하여 국제회계기준에 추가한 문단은 관련된 국제회계기준 문단번호에 ‘한’이라는 접두어를 붙여 구분 표시하였다. 그리고 국제회계기준의 특정 문단을 삭제한 경우에는 관련된 국제회계기준 문단번호 옆에 ‘[한국회계기준원 회계기준위원회가 삭제함]’이라고 표시하고, 국제회계기준위원회가 삭제한 문단은 ‘[국제회계기준위원회에 의하여 삭제됨]’이라고 표시하여 구분하였다.

⑵	국제회계기준에 근거하여 한국채택국제회계기준을 제정하는 과정에 비추어 문단 내에서의 부분적 삽입, 삭제 및 대체의 의미가 명확한 경우(예: ‘국제회계기준’에 대응하여 ‘한국채택국제회계기준’으로 대체)에는 특별히 표시하지 않았다.

⑶	한국채택국제회계기준의 본문을 구성하는 특정 문단에서 한국회계기준윈원회가 삭제한 경과규정이 참조되는 경우 취소선으로 표시하고, 바로 옆에 ‘[한국회계기준원 회계기준위원회가 삭제함]’이라고 표시하였으며, 본문에 포함된 일부 사례에서 삭제된 경과규정이 참조되는 경우에는 해당 내용에 취소선을 긋되, 사례를 구성하는 숫자에는 취소선을 긋지 않는 방식으로 사례의 자체적인 완결성을 부분적으로 유지하였다.

5.	기타

⑴	글꼴(예: 굵은 글꼴, 기울임꼴 등), 들여쓰기, 따옴표 등 국제회계기준과 동일한 형식을 유지하는 것을 원칙으로 하였다. 다만, 문단 내에서 기울임꼴로 표시된 단어가 잘 식별되지 않을 수 있다고 보아 기준서․해석서의 명칭은 기울임꼴 대신 따옴표로 식별하였다.

⑵	영어의 완료시제에 대응하는 한국어의 시제는 없으므로, 의미를 이해하는 데 혼란이 없는 한도 내에서 한국어의 시제로 표현하였다.

⑶	국제회계기준에서 일반적인 화폐단위를 지칭하기 위하여 사용한 'CU(Currency Unit)'는 한국의 화폐단위를 의미하는 ‘원’으로 바꾸어 표시하였다.

⑷	한국채택국제회계기준의 결론도출근거에서 참조하고 있는 국제회계기준위원회의 결론도출근거에서 사용되는 약어와 그 의미는 다음과 같다.

영문약어	전체영문표현	의미
AcSB	Canadian Accounting Standards Board	캐나다회계기준위원회
APB	Accounting Principles Board Opinion	미국회계원칙심의회 의견서
ARB	Accounting Research Bulletins	회계연구관보
ASB	UK Accounting Standards Board	영국회계기준위원회
EITF	Emerging Issues Task Force	현안작업단
FASB	Financial Accounting Standards Board	미국회계기준위원회
FIN	FASB Interpretation	미국회계기준위원회해석서
FRS	Financial Reporting Standard	영국재무보고기준
IAS	International Accounting Standards	국제회계기준
IASB	International Accounting Standards Board	국제회계기준위원회
IASC	International Accounting Standards Committee	구 국제회계기준위원회
IASCF	International Accounting Standards Committee Foundation	국제회계기준위원회재단
IFRIC	International Financial Reporting Interpretations Committee	국제재무보고해석위원회
IFRS	International Financial Reporting Standards	국제재무보고기준
IVS	International Valuation Standards	국제가치평가기준
IVSC	International Valuation Standards Committee	국제가치평가기준위원회
SAB	Staff Accounting Bulletin	미국증권거래위원회스태프실무의견서
SAC	Standards Advisory Council	회계기준자문위원회
SEC	Security and Exchange Commission	미국증권거래위원회
SFAS	Statements of Financial Accounting Standards	미국재무회계기준서
SFAC	Statement of Financial Accounting Concepts	미국재무회계개념체계
SIC	Standing Interpretations Committee	상설해석위원회
US GAAP	US generally accepted accounting principles	미국회계기준

⑸	결론도출근거, 적용사례 등 실무지침에서 회사나 부문 등의 명칭, 연도 등에 포함된 영문자에 대하여는 수정하지 않았다.