[ 붙 임 ] 과․면세 겸업자 공통매입세액 및 공급가액 안분계산 사례

(주)성실슈퍼는 과세(공산품)와 면세(농산물 등) 겸영

<과세표준 신고상황>

○  2009.2기 과세매출 960백만원, 면세매출 40백만원

(총공급가액 10억원의 4%)

○ 2010.1기 예정 과세매출 580백만원, 면세매출 20백만원

(총공급가액 6억원의 3%)

<안분계산 대상>

① 2010.2.20. 과세와 면세의 실지 귀속이 불분명한 비품을 60백만원(공급가액)에 구입한 경우 공통매입세액 6백만원에 대한 안분계산

② 2010.3.25. 비품을 50백만원(공급가액)에 매각한 경우 공급가액50백만원에 대한 안분계산

① 종전(2010.2.17. 이전)에는 당해 예정신고기간의 면세매출비율(3%)이 5%미만으로 6백만원 전액을 공제대상 매입세액으로 하였으나

- 이번 신고부터는 6백만원을 안분계산(6백만원×3%)하여 18만원을 면세관련 매입세액으로 보아 공제하지 아니함

② 종전(2010.2.17. 이전)에는 50백만원 전액을 부가세가 과세되는 공급가액으로 하였으나

- 이번 신고부터는 50백만원을 안분계산(50백만원×직전기 면세매출비율 4%)하여 면세분 2백만원은 부가세 과세 공급가액에서 제외