2010년 IFRS 조기적용기업 회계․공시담당자 설명회

IFRS 분기보고서 작성시 유의사항

- 비재무에 관한 사항 중심으로 -

2010. 5.

금 융 감 독 원

기 업 공 시 제 도 실

						목 차

Ⅰ. 비재무에 관한 사항	1

1. 연결기준 기재사항	1

2. ‘09년 조기적용기업 작성 사례	3

Ⅱ. XBRL 관련 사항	6

Ⅰ. 비재무에 관한 사항

□ K-IFRS 도입으로 최초 시행되는 비재무사항의 연결공시와 관련하여 조기적용기업이 유의할 사항을 설명

1. 연결기준으로 기재할 비재무사항

□ 종속회사가 있는 K-IFRS 적용법인은 사업보고서 및 분·반기보고서 제출시 6가지 비재무사항*을 연결기준으로 작성하여야 함

* 사업의 내용, 회사의 개요, 이사의 경영진단 및 분석의견(MD&A), 우발채무 등, 제재현황, 결산기 이후 발생한 주요사항

◦	K-IFRS 도입 로드맵에 따라 ‘09.2월 자본시장법 제정시 법적 근거 및 공시서식(작성기준 포함) 마련

- 기업공시서식 작성기준에서 6가지 비재무사항의 연결공시를 요구하는 구체적 항목은 다음과 같음

비재무사항 연결공시의 구체적 항목

항목		작성기준	연결기준 작성 대상 항목
회사의 개요	회사의 개요	§3-1-1	･ ‘Ⅰ. 회사의 개요 - 1.회사의 개요’ 중 (주요)사업의 내용
	회사의 연혁	§3-2-1	･ ‘Ⅰ. 회사의 개요 - 2.회사의 연혁’ 중 다음의 사항 - 상호의 변경 - 회사가 화의, 회사정리절차 그 밖에 이에 준하는 절차를 밟은 적이 있거나 현재 진행중인 경우 그 내용과 결과 - 회사가 합병등을 한 경우 그 내용 - 회사의 업종 또는 주된 사업의 변화 - 그 밖에 경영활동과 관련된 중요한 사항의 발생내용
사업의 내용		§4-1-1③	･ ‘Ⅱ. 사업의 내용’ 전 항목
MD&A		§6-1-1②	･ ‘Ⅴ. 이사의 경영진단 및 분석의견’ 전 항목
우발채무 등		§11-2-1	･ ‘X. 그 밖에 투자자 보호를 위하여 필요한 사항’ 중 우발채무 등에 관한 사항
제재현황		§6-1-1②	･ ‘X. 그 밖에 투자자 보호를 위하여 필요한 사항’ 중 제재현황에 관한 사항
결산기 이후 주요사항		§6-1-1②	･ ‘X. 그 밖에 투자자 보호를 위하여 필요한 사항’ 중 작성기준일 이후 발생한 주요사항

* MD&A는 분·반기 보고서 작성시 생략 가능

유의사항

□ 종속회사가 있는 K-IFRS 조기적용 기업의 경우 조기도입시점부터 분·반기 및 사업보고서 모두 연결기준으로 작성

◦	최근 사업연도말 자산총액 2조원 미만 기업의 분·반기 연결공시 2년(‘11~’12년) 유예는 의무적용 기업에게만 해당

□ 한편, 연결기준 분·반기 보고서 제출 최초 2년간 제출기한연장(45→60일)은 조기적용기업에게도 동일하게 적용

◦	이 경우 60일까지 연결기준으로 작성된 분·반기보고서를 한번만 제출하면 되는 것임

* 현행 자산 2조원 미만 기업의 연결기준 사업보고서 추가제출 방식(90일 이내 개별제출, 120일 이내 연결 추가제출)처럼 45일 이내 개별 제출, 60일 이내 연결 추가제출 하는 것이 아님

2.□09년 조기적용기업 작성 사례

□ K-IFRS 조기도입회사(14사) 중 종속회사를 보유한 12월말 결산법인의 ‘09년 사업보고서의 비재무사항 연결공시 사례를 조사

□ 비재무사항 연결공시 사례(표1 참조)

① 회사의 개요

- 대부분 당사와 종속회사(전부 또는 일부)의 개요를 단순  합산 기재

- 2개사는 당사만 개별기준 기재

② 사업의 내용

- 대부분 당사와 종속회사의 내용을 각각 작성

- 2개사는 연결기준으로 작성하였으나 지배회사와 종속회사가 영위하는 업종이 동일

- C사의 경우 항목별 기재한 종속회사의 개수 상이

③ 이사의 경영진단 및 분석의견

- 2개사를 제외하고 연결기준으로 작성

- 대부분 요약연결재무제표를 기재한 후 설명을 하는 수준

- 기존 ‘이사의 경영진단 의견서’와 크게 다르지 않음

④ 우발채무 등

- 회사별로 상황에 따라 다양하게 기재

- D사는 상위 항목에서는 대부분 당사기준으로 기재하였으나, 우발채무 항목은 모두 연결기준으로 기재

⑤ 제재현황, 결산일 이후 발생사항

- 대부분의 회사가 관련 항목 미기재

□ 연결공시가 미흡한 사항

◦ 종속회사가 있는 9사의 ‘09년 사업보고서를 검토한 결과, 비재무 연결공시의 수준은 미흡함

① 개별기준으로 작성하거나, 주요 종속회사만 포함하여 작성

- 개별기준인 경우 K-IFRS도입 이전과 큰 차이가 없음

- 종속회사를 고려하여 작성한 회사도 일부 항목만 연결기재 하거나 주요종속회사만 기재

- 주요 종속회사만 기재한 경우 기재 기준에 대한 언급 없음

* 단, E, H사는 ‘회사의 개요’와 ‘사업의 내용’을 연결기준으로 공시하였는데 이는 동일업종 영위에 기인

② 종속회사가 지배회사에 미치는 영향에 대한 내용 부재

- 종속회사가 지배회사에 미치는 영향 등 연결 공시의 취지에 맞게 작성한 사례가 거의 없으며,

- 단순히 종속회사의 내용을 기재하는 수준

③ 기업 간 비교가능성의 저하 가능성

- 회사별로 기재한 종속기업의 범위, 기재 방법 등이 상이하여 기업 간 비교가능성 저하 가능성

- 일부 종속기업만 기재하거나 주요 종속기업만 기재하여 공시정보이용자의 혼란을 초래 가능성

표1: IFRS 조기도입 기업 비재무 연결공시 현황(‘09년 사업보고서)

구분		A	B	C	D	E	F	G	H	I
회사 개요		당사와 종속2사 각각 작성 (사업 보고서의 단순 합산)	개별 기재	당사와 종속5사 단순합산	당사와 종속2사 각각 작성	연결 기재	당사와 종속3사 각각 작성	개별 기재	개별 기재	당사와 종속1사 각각 작성
사업의 내용	개요		개별 기재	당사와 종속5사 단순합산	당사와 종속2사 단순합산	연결 기재	당사와 종속3사 단순합산	개별 기재	연결 기재	당사와 종속1사 단순합산
	제품, 서비스		개별 기재	사업별 기재	종속2사 단순합산		종속3사 단순합산	개별 기재		종속1사 단순합산
	원재료		개별 기재	종속2사 단순합산	종속2사 단순합산		미기재	개별 기재		종속1사 단순합산
	생산, 설비		개별 기재	종속2사 단순합산	종속2사 단순합산		연결 기재	당사와 종속3사 단순합산		당사와 종속1사 단순합산
	매출		개별 기재	당사와 종속4사 단순합산	종속2사 단순합산			개별 기재		당사와 종속1사 단순합산
	수주 상황		개별 기재	해당없음	개별 기재			개별 기재		해당없음
	위험 관리		연결기재	당사만 (개별)	개별 기재		미기재	미기재		미기재
	파생 상품		개별 기재	종속2사 단순합산	개별 기재		미기재	미기재		미기재
	주요 계약		개별 기재	개별 기재	미기재		미기재	미기재		미기재
	연구 개발		개별 기재	개별 기재	개별 기재		미기재	개별 기재		미기재
이사의 경영진단			연결기재	연결기재	개별 기재	연결기재	연결기재	개별 기재	연결기재	연결기재
우발 채무	주요 소송		연결기재	연결기재	연결 기재	미기재	미기재	미기재	연결기재	미기재
	어음		개별 기재	개별 기재		연결기재	미기재	해당없음	해당없음	해당없음
	채무 보증		개별 기재	당사와 종속1사 단순합산		미기재	미기재	미기재	연결 기재	미기재
제재현황			미기재	미기재	미기재	미기재	미기재	미기재	미기재	미기재
결산일 이후 발생사항		미기재	미기재	미기재	미기재	미기재	미기재	미기재	미기재	미기재

Ⅱ. XBRL 관련 사항

□ 금융감독원은 국제표준 재무보고 방식인 XBRL*공시시스템을 2007.10.부터 구축․운영 중

* XBRL(eXtensible Business Reporting Language) : 재무제표의 작성․유통․분석이 편리하도록 고안된 기업 재무정보의 국제표준 전산언어

◦	한국기업회계기준(K-GAAP)의 개별재무제표에 한해 적용(연결재무제표 및 주석 정보에 대해서는 미적용)

□ 연결재무제표 및 주석 중심의 IFRS 재무제표 작성․공시를 위한 XBRL 시스템 구축 준비 중

◦	한국XBRL본부는 한국회계기준원 등 17개 관련 기관의 의견수렴 과정을 통하여 2010년 2월『IFRS Taxonomy 2009 Korean Label V1.0』을 공표*하였으며,

* IASB 제공 택사노미 한글번역본은 http://www.xbrl.or.kr/index.jsp에서 확인 가능

◦	현재, 금융감독원은 조기적용 회사의 재무제표 분석을 기초로 한 계정과목 추가 작업 진행 중(6월末 완료 예정)

- 추후 지속적으로 계정과목을 추가하는 등 사용자 편의를 위한 택사노미 개선

유의사항

□ 향후 K-IFRS용 XBRL 재무제표 작성시, 개별재무제표 뿐만 아니라 연결재무제표 및 주석에 대해서도 XBRL을 사용하여 작성하여야 함