구 분	제 목	비 고
사례 1	토지를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	1985. 1. 1. 이후 취득
사례 2	토지를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우	1984.12.31. 이전 취득
사례 3	아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	1세대1주택 비과세 대상이 아님
사례 4	아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우	1세대1주택 비과세 대상이 아님
사례 5	아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우	1세대1주택 비과세 대상 (양도가액 9억 초과 고가주택)
사례 6	단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	1세대1주택 비과세 대상이 아님
사례 7	단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우	1세대1주택 비과세 대상이 아님
사례 8	단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	1세대1주택 비과세 대상 (양도가액 9억 초과 고가주택)
사례 9	토지를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	간편신고서로 제출하는 경우
사례10	8년 이상 재촌․자경한 농지를 양도하는 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	감면소득에 대한 신고
사례11	보유기간이 1년 미만인 부동산을 양도하는 경우	예정신고납부세액공제 미적용
사례12	취득원인이 상속(증여)인 토지를 양도한 경우	간편신고서로 제출하는 경우
사례13	단독주택을 양도한 경우로서 1세대1주택비과세 부수토지가 배율(5/10배)초과하는 경우	1세대1주택 비과세 대상임 (양도가액 9억 이하, 1985.1.1. 이후 취득)
사례14	3필지의 토지를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우	1985. 1. 1. 이후 취득

부동산 양도자 신고서 작성사례

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【 사례 1 】    토지를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1985. 1. 1 이후 취득)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 600㎡

- 양도일자 : 2010. 01. 15       - 취득일자 : 2004. 12. 05

○ 실지거래가액 및 필요경비

- 실지양도가액 : 300,000,000원    - 실지취득가액 : 150,000,000원

- 취득세 등 : 1,000,000원,  자본적지출액 25,000,000원, 양도비 등 500,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 13페이지를 참조하십시오.

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2010. 03. 31)까지 예정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도․비사업용 토지가 아니며, 양도 및 취득 원인은 일반매매임

○ 쌍방실지거래가액으로 양도차익을 계산하는 경우임

□ 작성 시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편 등의 요령으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 가산세 등 불이익을 받지 않습니다.

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	104,975,000	104,975,000	104,975,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	102,475,000	102,475,000	102,475,000
⑧ 세 율	35%	35%	35%
⑨ 산 출 세 액	20,966,250	20,966,250	20,966,250
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	291,000	291,000	291,000
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	20,675,250	20,675,250	20,675,250
분납(물납)할 세액	10,337,620	10,337,620	10,337,620
자 진 납 부 세 액	10,337,630	10,337,630	10,337,630
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 03 월 31 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	20,675,250
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	2,067,525
수정신고가산세등
자진납부세액	2,067,520
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234
	210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 종로 수송 1
③자 산 종 류 (코드)											토 지 ( 1 )		( )			( )
거래일자			④양도일자(원인)								2010.1.15.(매매)
			⑤취득일자(원인)								2004.12 5.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				600㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				600㎡
							건물
			⑧취득면적				토지				600㎡
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					300,000,000			300,000,000
			⑩취 득 가 액					151,000,000			151,000,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								25,500,000			25,500,000
양도차익			전체 양도차익					123,500,000			123,500,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					123,500,000			123,500,000
⑭장기보유특별공제								18,525,000			18,525,000
⑮양 도 소 득 금 액								104,975,000			104,975,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별․공동주택
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별․공동주택
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(1쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						구분 코드	거래상대방		지급 일자		지급 금액	증빙 종류 (코드)
							상호	사업자등록번호
취득가액		① 타인 으로 부터 매입한 자산	매 입 가 액			111					150,000,000
			취 득 세			112					420,000
			등 록 세			113					300,000
			기타 부대 비용		법무사비용	114	공정법무사	123-12-12345	04.12.05		100,000	04
					취득중개수수료	115	○○중개사	321-21-54321	04.12.05		180,000	10
					기타	116
			소 계								151,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산				120
						120
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용		131
				기타비용		132
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세			133
			기 타			134
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비			141
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)									151,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			260	◇◇개발	000-00-12345	06.09.20		25,000,000	03
			엘리베이터, 냉난방설치			260
			피 난 시 설 등 설 치			260
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구			260
			개 발 부 담 금 재 건 축 부 담 금			261
			자 산 가 치 증 가 등 수 선 비			260
			기 타			260
			소 계								25,000,000
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용			271
			기타 소송, 화해 비용			272
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금			281
			토 지 장 애 철 거 비			280
			도 로 시 설 비 등			280
			사 방 사 업 소 요 비 용			280
			기 타			280
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)									25,000,000
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				290	△△중개사	010-02-00123	10.01.10		500,000	02
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손 등 기타경비				291
		⑫계 (⑩+⑪)									500,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)										25,500,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 1”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도 당시의 실지거래가액 : 300,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득 당시의 실지거래가액 : 150,000,000원 ○ 취득과 관련한 비용 : 1,000,000원 [부표3 ①～④] (취득세․등록세+법무사비용+취득시 중개수수료) 3. 기타 필요경비 ○ 자본적지출액 : 25,000,000원 [부표3 ⑥] ○ 양도비 등 : 500,000원 [부표3 ⑩] (양도시 중개수수료) 4. 장기보유특별공제 ○ 비사업용토지가 아닌 1주택외 부동산으로 보유기간 5년～6년이므로 양도차익에 15%를 곱하여 계산 [장기보유특별공제는 신고서 작성요령(14페이지)을 참고] ☞ 18,525,000원 = 123,500,000원× 0.15 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 토지의 보유기간이 2년 이상이고 비사업용에 해당하지 않아 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 8천8백만원초과에 해당하므로 35%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 20,966,250원 = 102,475,000원 × 0.35 - 14,900,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(17페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기간내 납부하였고 6～35%의 세율이 적용되는 부동산으로 납부할 세액의 5%를 공제 (단 과세표준이 4천6백만원 초과한 경우: 291천원 공제) 8. 지방소득세 ○ 지방소득세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 2 】    토지를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1984. 12. 31 이전 취득)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 100㎡

- 양도일자 : 2010. 2. 15  - 취득일자 : 1984. 7. 5 (의제취득일 : 1985. 01. 01)

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 200,000,000원    - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 토지가격 현황

- 양도당시 개별공시지가 : 1,000,000원/㎡

- 의제취득일(1985.01.01) 토지등급 : 203등급(89,300원/㎡)

- 1990. 8. 30현재 : 개별공시지가 600,000원/㎡(1990. 1. 1기준)

토지등급 210등급(125,000원/㎡)

- 1990. 8. 30직전 : 토지등급 209등급(119,000원/㎡)

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2010.04.30)까지 예정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도자산․조세특례제한법상 감면대상․비사업용토지가 아니며

양도 및 취득 원인은 일반 매매 거래임

○  1984. 12. 31이전에 취득한 토지로서 취득당시 및 의제취득일(1985.01.01)의 실지거래가액, 매매사례가액, 감정가액이 확인되지 않아 의제취득일 현재의 취득환산가액으로 취득가액을 산정하는 사례임

□ 작성 시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 양도소득금액계산명세서

② 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 예정신고납부세액공제를 받을 수 있습니다.

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	77,592,522	77,592,522	77,592,522
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	75,092,522	75,092,522	75,092,522
⑧ 세 율	24%	24%	24%
⑨ 산 출 세 액	12,802,205	12,802,205	12,802,205
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	291,000	291,000	291,000
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	12,511,200	12,511,200	12,511,200
분납(물납)할 세액	2,511,200	2,511,200	2,511,200
자 진 납 부 세 액	10,000,000	10,000,000	10,000,000
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	12,511,200
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	1,251,120
수정신고가산세등
자진납부세액	1,251,120
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 강남 역삼 ○번지
③자 산 종 류 (코드)											토 지 ( 1 )		( )			( )
거래일자			④양도일자(원인)								2010.2.15.(매매)
			⑤취득일자(원인)								1985.1. 1.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				100㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				100㎡
							건물
			⑧취득면적				토지				100㎡
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					200,000,000			200,000,000
			⑩취 득 가 액					87,836,000			87,836,000
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								1,317,540			1,317,540
양도차익			전체 양도차익					110,846,460			110,846,460
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					110,846,460			110,846,460
⑭장기보유특별공제								33,253,938			33,253,938
⑮양 도 소 득 금 액								77,592,522			77,592,522
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택
		⑲토 지						100,000,000			100,000,000
		합 계						100,000,000			100,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택
		토 지						43,918,000			43,918,000
		합 계						43,918,000			43,918,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 2”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 200,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 계산산식 의제취득일(’85.1.1)현재의 기준시가* - 환산한 취득가액 = 양도시 실지거래가액 × ------------------------------ 양도시 기준시가 * 의제취득일 현재의 기준시가 ’90.1.1 기준 취득일(’85.1.1) 현재의 토지 등급가격 = 면적 × 공시지가 × ----------------------------------------- (’90.8.30 현재 토지등급가격 + 그 직전결정 토지 등급가격) ÷ 2 ○ 환산한 취득가액 계산내용 43,918,000* ☞ 87,836,000원 = 200,000,000 × ----------------------------- 100,000,000 ( = 1,000,000 × 100㎡) 89,300 * 43,918,000 = 100㎡× 600,000 × --------------------- (125,000 + 119,000) ÷ 2 ※ ㎡당 금액은 원 단위로 하며 원 단위 미만은 절사 3. 기타 필요경비 ○ 의제취득일 현재의 기준시가에 3%를 곱하여 계산 ☞ 1,317,540원 = 43,918,000원× 0.03 4. 장기보유특별공제 ○ 보유기간이 10년 이상이면서 1주택외에 해당하므로 양도차익에 30%를 곱하여 계산 ☞ 33,253,938원 = 110,846,460원× 0.3 [장기보유특별공제는 신고서 작성요령(14페이지)을 참고] 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 토지의 보유기간이 2년 이상이고 비사업용에 해당하지 않아 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 4천6백만원초과 8천8백만원이하에 해당하므로 24%의 세율을 적용 ☞ 산출세액 12,802,205원 = 75,092,522원 × 0.24 - 5,220,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(17페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기간내 납부하였고 6～35%의 세율이 적용되는 부동산으로 납부할 세액의 5%를 공제 (단 과세표준이 4천6백만원 초과한 경우: 291천원 공제) 8. 지방소득세 ○ 지방소득세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 3 】    아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1세대1주택이나 비과세대상이 아님)

□ 자료내용

○ 주택현황

- 구조 : 철근콘크리트조아파트

- 면적 : 대지권 25.5㎡    건물 87.3㎡

- 양도일자 : 2010. 02. 15            - 취득일자 : 2003. 02. 05

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 520,000,000원       - 실지취득가액 : 380,000,000원

○ 기타필요경비

- 취득․등록세 등 : 5,000,000원,  - 자본적지출액 : 10,000,000원,  - 양도비 등 : 2,000,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 13페이지를 참조하십시오.

□ 자료의 특성

○  주택으로 예정신고기한(2010.04.30)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부)함

○ 미등기양도․조세특례제한법상 감면대상이 아니며 양도 및 취득원인은 일반 매매거래임

○ 사례의 경우는 거주자가 1세대 1주택이지만 비과세 요건인 거주요건을 충족하지 못함

□ 작성 시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후 신고기한 내에 납부하시기 바랍니다.

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	54,120,000	54,120,000	54,120,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	51,620,000	51,620,000	51,620,000
⑧ 세 율	24%	24%	24%
⑨ 산 출 세 액	7,168,800	7,168,800	7,168,800
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	291,000	291,000	291,000
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	6,877,800	6,877,800	6,877,800
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액	6,877,800	6,877,800	6,877,800
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	6,877,800
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	687,780
수정신고가산세등
자진납부세액	687,780
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											종로 수송 △△아파트 000-000호
③자 산 종 류 (코드)											아파트 ( 3 )		( )			( )
거래일자			④양도일자(원인)								2010.2.15.(매매)
			⑤취득일자(원인)								2003.2. 5.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				25.5㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				87.3㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				25.5㎡
							건물				87.3㎡
			⑧취득면적				토지				25.5㎡
							건물				87.3㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					520,000,000			520,000,000
			⑩취 득 가 액					385,000,000			385,000,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								12,000,000			12,000,000
양도차익			전체 양도차익					123,000,000			123,000,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					123,000,000			123,000,000
⑭장기보유특별공제								68,880,000			68,880,000
⑮양 도 소 득 금 액								54,120,000			54,120,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(1쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						구분 코드	거래상대방		지급 일자		지급 금액	증빙 종류 (코드)
							상호	사업자등록번호
취득가액		① 타인 으로 부터 매입한 자산	매 입 가 액			111					380,000,000
			취 득 세			112					1,600,000
			등 록 세			113					1,400,000
			기타 부대 비용		법무사비용	114	○○법무사	123-00-12345	03.02.05		900,000	02
					취득중개수수료	115	◇◇중개사	987-65-43210	03.02.05		1,100,000	02
					기타	116
			소 계								385,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산				120
						120
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용		131
				기타비용		132
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세			133
			기 타			134
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비			141
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)									385,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			260	◇◇리모델링	000-00-12345	05.09.20		5,000,000	03
			엘리베이터, 냉난방설치			260	△△냉난방기	100-20-54321	05.09.20		5,000,000	02
			피 난 시 설 등 설 치			260
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구			260
			개 발 부 담 금 재 건 축 부 담 금			261
			자 산 가 치 증 가 등 수 선 비			260
			기 타			260
			소 계								10,000,000
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용			271
			기타 소송, 화해 비용			272
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금			281
			토 지 장 애 철 거 비			280
			도 로 시 설 비 등			280
			사 방 사 업 소 요 비 용			280
			기 타			280
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)									10,000,000
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				290	△△중개사	010-02-00123	10.02.10		1,000,000	01
							홍길동회계사	123-45-12345	10.04.30		1,000,000	01
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손 등 기타경비				291
		⑫계 (⑩+⑪)									2,000,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)										12,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 3”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도 당시의 실지거래가액 : 520,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득 당시의 실지거래가액 : 380,000,000원 ○ 취득과 관련한 비용 : 5,000,000원 [부표3 ①～④] (취득세․등록세+법무사비용+취득시 중개수수료) 3. 기타 필요경비 ○ 자본적지출액 : 10,000,000원 [부표3 ⑥] ○ 양도비 등 : 2,000,000원 [부표3 ⑩] (양도시 중개수수료 + 양도소득세 신고서 대리 작성 비용) 4. 장기보유특별공제 ○ 1세대1주택자로 주택 보유기간이 7년～8년 사이이므로 양도차익에 56%를 곱하여 계산 [장기보유특별공제는 신고서 작성요령(14페이지)을 참고] ☞ 68,880,000원 = 123,000,000원× 0.56 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 주택의 보유기간이 2년 이상이고 1세대 1주택으로 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 4천6백만원초과 8천8백만원이하에 해당하므로 24%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 7,168,800원 = 51,620,000원 × 0.24 - 5,220,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(17페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기간내 납부하였고 6～35%의 세율이 적용되는 부동산으로 납부할 세액의 5%를 공제 (단 과세표준이 4천6백만원 초과한 경우: 291천원 공제) 8. 지방소득세 ○ 지방소득세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 4 】  아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1세대1주택 비과세 대상이 아님, 1984.12.31 이전 취득)

□ 자료내용

○ 아파트 현황

- 구조 : 철근콘크리트조아파트

- 면적 : 대지권 28.5㎡     건물 72.5㎡

- 양도일자 : 2010. 2. 15  - 취득일자 : 1979. 09. 20(의제취득일 : 1985. 01. 01)

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 200,000,000원       - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 공동주택 기준시가 현황

-  취득당시 : 50,000,000원(1984.07.01)    - 양도당시 : 180,000,000원

□ 자료의 특성

○  주택으로 예정신고기한(2010.4.30.)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부)함

○ 취득당시 실지취득가액 및 1985. 01. 01 현재의 매매사례가액․감정가액은 없음

○ 1세대1주택(보유기간 : 10년 이상, 거주요건 : 미충족), 양도 및 취득원인은 일반매매거래임

□ 작성 시 참고사항

○ 취득가액 계산

-  의제취득일(’85. 1. 1)이전 취득이므로 소득세법시행령 제176조의2 제4항 규정에 의해 계산합니다. 취득당시 실지취득가액 및 ’85. 1. 1 현재의 매매사례가액․감정가액이 없으므로 아래와 같이 환산하여 ’85. 1. 1의 취득가액을  계산합니다.

취득당시의 공동주택 기준시가

-  환산한 취득가액 = 양도시 실지거래가액 × ------------------------------

양도당시의 공동주택기준시가

○ 기타 필요경비 계산

- 의제취득일 현재의 공동주택기준시가에 3%를 곱하여 계산

☞ 1,500,000원 = 50,000,000 × 3%

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	28,588,889	28,588,889	28,588,889
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	26,088,889	26,088,889	26,088,889
⑧ 세 율	15%	15%	15%
⑨ 산 출 세 액	2,833,333	2,833,333	2,833,333
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	141,667	141,667	141,667
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	2,691,666	2,691,666	2,691,666
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액	2,691,660	2,691,660	2,691,660
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	2,691,660
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	269,166
수정신고가산세등
자진납부세액	269,160
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											종로 수송 △△번지 아파트 0-00호
③자 산 종 류 (코드)											아파트 ( 3 )		( )			( )
거래일자			④양도일자(원인)								2010.2.15.(매매)
			⑤취득일자(원인)								1985.1. 1.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				28.5㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				72.5㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				28.5㎡
							건물				72.5㎡
			⑧취득면적				토지				28.5㎡
							건물				72.5㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					200,000,000			200,000,000
			⑩취 득 가 액					55,555,555			55,555,555
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								1,500,000			1,500,000
양도차익			전체 양도차익					142,944,445			142,944,445
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					142,944,445			142,944,445
⑭장기보유특별공제								114,355,556			114,355,556
⑮양 도 소 득 금 액								28,588,889			28,588,889
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택				180,000,000			180,000,000
		⑲토 지
		합 계						180,000,000			180,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택				50,000,000			50,000,000
		토 지
		합 계						50,000,000			50,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 4”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도 당시의 실지거래가액 : 200,000,000원 2. 취득가액 계산 취득당시의 공동주택 기준시가 환산한 취득가액 = 양도시 실지거래가액 × ------------------------------ 양도당시의 공동주택기준시가 50,000,000 ☞ 55,555,555원 = 200,000,000 × ------------- 180,000,000 3. 기타 필요경비 의제취득일 현재의 공동주택기준시가에 3%를 곱하여 계산 ☞ 1,500,000원 = 50,000,000 × 3% 4. 장기보유특별공제 ○ 거주자로 1세대1주택자이며 주택 보유기간이 10년이상이므로 양도차익에 80%를 곱하여 계산 [장기보유특별공제는 신고서 작성요령(14페이지)을 참고] ☞ 114,355,556원 = 142,944,445원× 0.80 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 주택의 보유기간이 2년 이상이고 1세대 1주택으로 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 1천2백만원초과 4천6백만원이하에 해당하므로 15%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 2,833,333원 = 26,088,889원 × 0.15 - 1,080,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(17페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기간내 납부하였고 6～35%의 세율이 적용되는 부동산으로 납부할 세액의 5%를 공제 (단 과세표준이 4천6백만원 초과한 경우: 291천원 공제) 예정신고세액공제 : 141,667원 = 2,833,333원 × 5% 8. 지방소득세 ○ 양도소득세 예정신고납부기간에 지방소득세를 납부하여야 합니다.

【 사례 5 】    아파트를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1세대1주택 비과세 대상인 양도가액 9억 초과 고가주택)

□ 자료내용

○ 아파트 현황

- 구조 : 철근콘크리트조아파트

- 면적 : 대지권 50.8㎡     건물 245.1㎡

- 양도일자 : 2010. 2. 15            - 취득일자 : 1995. 06. 20

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 1,030,000,000원     - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 공동주택 기준시가 현황

-  취득당시 : 210,000,000원(1995. 04. 01)   - 양도당시 : 820,000,000원

□ 자료의 특성

○  거주자의 1세대1주택인 고가주택으로 예정신고기한(2010.04.30)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납 세액은 분납기한내 납부)함

○  취득당시 실지거래가액 및 매매사례가액․감정가액은 없음

○ 미등기 양도자산이 아니며, 조세특례제한법상 감면대상 주택이 아니며 양도 및 취득 원인은 일반 매매 거래임

□ 작성 시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 양도소득금액계산명세서

② 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후 신고기한 내에 납부하시기 바랍니다.

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	19,182,434	19,182,434	19,182,434
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	16,682,434	16,682,434	16,682,434
⑧ 세 율	15%	15%	15%
⑨ 산 출 세 액	1,422,365	1,422,365	1,422,365
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	71,118	71,118	71,118
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	1,351,247	1,351,247	1,351,247
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액	1,351,240	1,351,240	1,351,240
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	1,351,240
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	135,124
수정신고가산세등
자진납부세액	135,120
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 강남 압구정0 청솔apt 00-00호
③자 산 종 류 (코드)											고가주택 ( 2 )		( )			( )
거래일자			④양도일자(원인)								2010.2.15.(매매)
			⑤취득일자(원인)								1995.6.20.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				50.8㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				245.1㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				50.8㎡
							건물				245.1㎡
			⑧취득면적				토지				50.8㎡
							건물				245.1㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					1,030,000,000			1,030,000,000
			⑩취 득 가 액					263,780,488			263,780,488
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								6,300,000			6,300,000
양도차익			전체 양도차익					759,919,512			759,919,512
			비과세 양도차익					664,007,341			664,007,341
			⑬ 과세대상양도차익					95,912,171			95,912,171
⑭장기보유특별공제								76,729,737			76,729,737
⑮양 도 소 득 금 액								19,182,434			19,182,434
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택				820,000,000			820,000,000
		⑲토 지
		합 계						820,000,000			820,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택				210,000,000			210,000,000
		토 지
		합 계						210,000,000			210,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 5”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 1,030,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득시 실지거래가액을 알 수 없는 경우이므로 소득세법시행령 제176조의2 제2항 제2호의 규정에 의해 계산하여야 하는 바, 취득당시의 매매사례가액․감정가액이 없으므로 아래의 환산가액으로 취득가액을 계산합니다. 취득당시의 공동주택 기준시가 - 환산한 취득가액 = 양도시 실지거래가액 × ------------------------------ 양도당시의 공동주택기준시가 210,000,000 ☞ 263,780,488원 = 1,030,000,000 × ----------- 820,000,000 3. 기타 필요경비 계산 ○ 취득당시 공동주택기준시가에 3%를 곱하여 계산 ☞ 6,300,000원 = 210,000,000 × 3% 4. 양도차익 계산 ○ 전체양도차익 : 양도가액에서 취득가액과 기타 필요경비를 공제하여 계산 ☞ 759,919,512원 = 1,030,000,000 - 263,780,488 - 6,300,000 ○ 1세대1주택인 고가주택의 양도차익 계산은 아래 산식에 의거 계산 (양도가액 - 9억원) - 고가주택양도차익 = 양도차익 × --------------------- 양도가액 (1,030,000,000 - 900,000,000) ☞ 95,912,171원 = 759,919,512 × --------------------------- 1,030,000,000 5. 장기보유특별공제 ○ 전체 장기보유특별공제액 : 보유기간이 10년 이상에 해당하므로 양도차익에 80%를 곱하여 계산 ☞ 607,935,609원 = 759,919,512 × 80% ○ 9억 초과분에 대한 장기보유특별공제액은 아래 산식에 의거 계산 (양도가액 - 9억원) - 고가주택장기보유특별공제 = 장기보유특별공제 × --------------------- 양도가액 (1,030,000,000 - 900,000,000) ☞ 76,729,737원 = 607,935,609 × -------------------------- 1,030,000,000

【 사례 6 】    단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1세대1주택 비과세 대상이 아님)

□ 자료내용

○ 주택현황

- 구조 : 철근콘크리트조주택

- 면적 : 토지 130㎡    주택 90㎡

- 양도일자 : 2010. 02. 15            - 취득일자 : 2003. 07. 05

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 500,000,000원       - 실지취득가액 : 350,000,000원

○ 기타필요경비

- 취득․등록세 등 : 10,000,000원  - 자본적지출액 : 5,000,000원

- 중개료 및 신고서 대리작성 비용 : 2,000,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 13페이지를 참조하십시오

□ 자료의 특성

○  고가주택으로 예정신고기한(2010.04.30)까지 실지거래가액으로 신고․납부 (분납  세액은 분납기한내 납부)함

○ 미등기양도자산과 조세특례제한법상 감면대상 주택이 아니며 양도 및 취득원인은 일반 매매 거래임

○ 사례의 경우는 거주자의 1세대 1주택이지만 비과세 요건인 거주요건을 충족하지 못함

□ 작성 시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지 거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후 신고기한 내에 납부하시기 바랍니다.

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	69,160,000	69,160,000	69,160,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	66,660,000	66,660,000	66,660,000
⑧ 세 율	24%	24%	24%
⑨ 산 출 세 액	10,778,400	10,778,400	10,778,400
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	291,000	291,000	291,000
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	10,487,400	10,487,400	10,487,400
분납(물납)할 세액	487,400	487,400	487,400
자 진 납 부 세 액	10,000,000	10,000,000	10,000,000
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	10,487,400
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	1,048,740
수정신고가산세등
자진납부세액	1,048,740
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 노원 공릉 00번지
③자 산 종 류 (코드)											주택 ( 3 )		( )			( )
거래일자			④양도일자(원인)								2010.2.15.(매매)
			⑤취득일자(원인)								2003.7. 5.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				130㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				90.0㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				130㎡
							건물				90.0㎡
			⑧취득면적				토지				130㎡
							건물				90.0㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					500,000,000			500,000,000
			⑩취 득 가 액					360,000,000			360,000,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								7,000,000			7,000,000
양도차익			전체 양도차익					133,000,000			133,000,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					133,000,000			133,000,000
⑭장기보유특별공제								63,840,000			63,840,000
⑮양 도 소 득 금 액								69,160,000			69,160,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(1쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						구분 코드	거래상대방		지급 일자		지급 금액	증빙 종류 (코드)
							상호	사업자등록번호
취득가액		① 타인 으로 부터 매입한 자산	매 입 가 액			111					350,000,000
			취 득 세			112					3,700,000
			등 록 세			113					3,300,000
			기타 부대 비용		법무사비용	114	○○법무사	123-00-12345	03.07.05		2,000,000	01
					취득중개수수료	115	◇◇중개사	987-65-43210	03.07.05		1,000,000	01
					기타	116
			소 계								360,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산				120
						120
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용		131
				기타비용		132
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세			133
			기 타			134
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비			141
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)									360,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			260
			엘리베이터, 냉난방설치			260
			피 난 시 설 등 설 치			260
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구			260
			개 발 부 담 금 재 건 축 부 담 금			261
			자 산 가 치 증 가 등 수 선 비			260	◇◇리모델링	000-00-12345	06.09.20		5,000,000	01
			기 타			260
			소 계								5,000,000
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용			271
			기타 소송, 화해 비용			272
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금			281
			토 지 장 애 철 거 비			280
			도 로 시 설 비 등			280
			사 방 사 업 소 요 비 용			280
			기 타			280
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)									5,000,000
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				290	△△중개사	010-02-00123	10.02.10		1,000,000	02
							○○회계△△	123-45-12345	10.04.30		1,000,000	02
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손 등 기타경비				291
		⑫계 (⑩+⑪)									2,000,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)										7,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 6”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도 당시의 실지거래가액 : 500,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득 당시의 실지거래가액 : 350,000,000원 ○ 취득과 관련한 비용 : 10,000,000원 [부표3 ①～④] (취득세․등록세+법무사비용+취득시 중개수수료) 3. 기타 필요경비 ○ 자본적지출액 : 5,000,000원 [부표3 ⑥] ○ 양도비 등 : 2,000,000원 [부표3 ⑩] (양도시 중개수수료 + 양도소득세 신고서 대리 작성 비용) 4. 장기보유특별공제 ○ 거주자의 1세대1주택으로 주택 보유기간이 6년～7년 사이이므로 양도차익에 48%를 곱하여 계산 [장기보유특별공제는 신고서 작성요령(14페이지)을 참고] ☞ 63,840,000원 = 133,000,000원× 0.48 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 주택의 보유기간이 2년 이상이고 1세대 1주택으로 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 4천6백만원초과 8천8백만원이하에 해당하므로 24%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 11,325,000원 = 66,660,000원 × 0.24 - 5,220,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(17페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기간내 납부하였고 6～35%의 세율이 적용되는 부동산으로 납부할 세액의 5%를 공제 (단 과세표준이 4천6백만원 초과한 경우: 291천원 공제) 8. 지방소득세 ○ 지방소득세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 7 】  단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1세대1주택 비과세 대상이 아님)

□ 자료내용

○ 주택현황

- 구조 : 철근콘크리트조주택

- 면적 : 토지 100㎡    주택 100㎡    - 신축연도 : 2000년

- 양도일자 : 2010. 02. 15             - 취득일자 : 2004. 03. 20

○ 실지거래가액 (양도 및 취득원인은 일반 매매 거래임)

- 실지양도가액 : 300,000,000원        - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 개별주택 공시현황

- 최초공시 : 150,000,000원(2005. 04. 30)   - 양도당시 : 200,000,000원

○ 기준시가 자료

- 최초공시당시 개별공시지가 2005년    500,000/㎡

- 취득당시 개별공시지가 2004년        300,000/㎡

- 최초공시당시 건물기준시가 2005년    393,000/㎡

- 취득당시 건물기준시가 2004년        389,000/㎡

□ 자료의 특성

○  1세대1주택자로서 거주요건을 충족하지 못하여 비과세 대상이 아니며 예정신고기한(2010.04.30)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부)함

○ 취득당시 실거래가액을 알 수 없어 소득세법 시행령 제176조의2 제3항 규정에 의하여 환산취득가액으로 계산한 사례임

□ 작성 시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 양도소득금액계산명세서

② 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후 신고기한 내에 납부하시기 바랍니다.

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	73,756,664	73,756,664	73,756,664
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	71,256,664	71,256,664	71,256,664
⑧ 세 율	24%	24%	24%
⑨ 산 출 세 액	11,881,599	11,881,599	11,881,599
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	291,000	291,000	291,000
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	11,590,599	11,590,599	11,590,599
분납(물납)할 세액	1,590,590	1,590,590	1,590,590
자 진 납 부 세 액	10,000,000	10,000,000	10,000,000
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	11,590,590
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	1,159,059
수정신고가산세등
자진납부세액	1,159,050
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 노원 공릉 ○○번지
③자 산 종 류 (코드)											주택 ( 3 )		( )			( )
거래일자			④양도일자(원인)								2009 2.15.(매매)
			⑤취득일자(원인)								2003.3.20.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				100㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				100㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				100㎡
							건물				100㎡
			⑧취득면적				토지				100㎡
							건물				100㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					300,000,000			300,000,000
			⑩취 득 가 액					173,600,223			173,600,223
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								3,472,004			3,472,004
양도차익			전체 양도차익					122,927,773			122,927,773
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					122,927,773			122,927,773
⑭장기보유특별공제								49,171,109			49,171,109
⑮양 도 소 득 금 액								73,756,664			73,756,664
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택				200,000,000			200,000,000
		⑲토 지
		합 계						200,000,000			200,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택				115,733,482			115,733,482
		토 지
		합 계						115,733,482			115,733,482
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 7”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 300,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 환산취득가액 계산 취득당시의 개별주택 기준시가※ - 환산취득가액 = 양도당시의 실지거래가액 × ------------------------------ 양도당시의 개별주택기준시가 115,733,482※ ☞ 173,600,223원 = 300,000,000 × ---------------- 200,000,000 취득당시 토지․건물기준시가 합계액 ※ 취득당시의 개별주택 = 최초공시개별주택가격 × ----------------------------------- 최초공시당시 토지․건물기준시가 합계액 기준시가 68,900,000 ☞ 115,733,482원 = 150,000,000 × ------------- 89,300,000 ※ 토지․건물기준시가 합계액 계산내용 - 취득시 : 68,900,000원 = 300,000 × 100㎡(토지) + 389,000 × 100㎡(건물) - 최초공시당시 : 89,300,000원 = 500,000 × 100㎡(토지) + 393,000 × 100㎡(건물) 3. 기타 필요경비 계산 ○ 취득당시 개별주택 기준시가에 3%를 곱하여 계산 ☞ 3,472,004원 = 115,733,482 × 3% 4. 장기보유특별공제 ○ 보유기간이 5년이상 6년미만 1주택 : 양도차익에 40%를 곱하여 계산 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 보유기간이 2년 이상이며 1주택자이므로 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 4천6백만원초과 8천8백만원이하에 해당하므로 24%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 11,881,599원 = (71,256,664원 × 0.24) - 5,220,000원 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기간내 납부하였고 6～35%의 세율이 적용되는 부동산으로 납부할 세액의 5%를 공제 (단 과세표준이 4천6백만원 초과한 경우: 291천원 공제) 8. 지방소득세 ○ 지방소득세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 8 】  단독주택을 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1세대1주택 비과세 대상인 양도가액 9억 초과 고가주택)

□ 자료내용

○ 주택현황

- 구조 : 철근콘크리트조주택

- 면적 : 토지 600㎡    주택 320.78㎡

- 양도일자 : 2010. 02. 15            - 취득일자 : 2003. 07. 05

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 1,000,000,000원      - 실지취득가액 : 420,000,000원

- 취득․등록세 등 : 11,800,000원

○ 기타필요경비

- 자본적지출액 : 7,500,000원      - 양도비 등 : 9,700,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 13페이지를 참조하십시오.

□ 자료의 특성

○  고가주택으로 예정신고기한(2010.04.30)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납  세액은 분납기한내 납부)함

○ 미등기양도자산 및 조세특례제한법상 감면대상 주택이 아니며 양도 및 취득원인은 일반 매매 거래임

○ 사례의 경우는 거주자의 1세대 1주택에 해당함

□ 작성 시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후 신고기한 내에 납부하시기 바랍니다.

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	28,652,000	28,652,000	28,652,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	26,152,000	26,152,000	26,152,000
⑧ 세 율	15%	15%	15%
⑨ 산 출 세 액	2,842,800	2,842,800	2,842,800
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	142,140	142,140	142,140
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	2,700,660	2,700,660	2,700,660
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액	2,700,660	2,700,660	2,700,660
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	2,700,660
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	270,066
수정신고가산세등
자진납부세액	270,060
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 노원 공릉 00번지
③자 산 종 류 (코드)											고가주택 ( 2 )		( )			( )
거래일자			④양도일자(원인)								2010.2.15.(매매)
			⑤취득일자(원인)								2003.7. 5.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				600㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				320.78㎡ (1/ 1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				600㎡
							건물				320.78㎡
			⑧취득면적				토지				600㎡
							건물				320.78㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					1,000,000,000			1,000,000,000
			⑩취 득 가 액					431,800,000			431,800,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								17,200,000			17,200,000
양도차익			전체 양도차익					551,000,000			551,000,000
			비과세 양도차익					495,900,000			495,900,000
			⑬ 과세대상양도차익					55,100,000			55,100,000
⑭장기보유특별공제								26,448,000			26,448,000
⑮양 도 소 득 금 액								28,652,000			28,652,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(1쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						구분 코드	거래상대방		지급 일자		지급 금액	증빙 종류 (코드)
							상호	사업자등록번호
취득가액		① 타인 으로 부터 매입한 자산	매 입 가 액			111					420,000,000
			취 득 세			112					4,000,000
			등 록 세			113					5,000,000
			기타 부대 비용		법무사비용	114	공정법무사	123-12-12345	03.07.05		1,000,000	01
					취득중개수수료	115	○○중개사	321-21-54321	03.07.05		1,800,000	01
					기타	116
			소 계								431,800,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산				120
						120
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용		131
				기타비용		132
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세			133
			기 타			134
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비			141
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)									431,800,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			260	◇◇리모델링	000-00-12345	06.09.20		7,500,000	03
			엘리베이터, 냉난방설치			260
			피 난 시 설 등 설 치			260
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구			260
			개 발 부 담 금 재 건 축 부 담 금			261
			자 산 가 치 증 가 등 수 선 비			260
			기 타			260
			소 계								7,500,000
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용			271
			기타 소송, 화해 비용			272
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금			281
			토 지 장 애 철 거 비			280
			도 로 시 설 비 등			280
			사 방 사 업 소 요 비 용			280
			기 타			280
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)									7,500,000
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				290	△△중개사	010-02-00123	10.02.12		4,700,000	01
							홍길동세무사	123-45-12345	10.04.30		5,000,000	01
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손 등 기타경비				291
		⑫계 (⑩+⑪)									9,700,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)										17,200,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 8”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 1,000,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득당시의 실지거래가액 : 420,000,000원 ○ 취득과 관련한 비용 : 11,800,000원 [부표3 ①～④] (취득세․등록세+법무사비용+취득시 중개수수료) 3. 기타 필요경비 계산 ○ 자본적지출액 : 7,500,000원 [부표3 ⑥] ○ 양도비 등 : 9,700,000원 [부표3 ⑩] (양도시 중개수수료 + 양도소득세 신고서 대리 작성 비용) 4. 양도차익 계산 ○ 전체양도차익 : 양도가액에서 취득가액과 기타 필요경비를 공제하여 계산 ☞ 전체양도차익 551,000,000원 = 1,000,000,000 - 431,800,000 - 17,200,000 ○ 1세대1주택인 고가주택의 양도차익 계산은 아래 산식에 의거 계산 (양도가액 - 9억원) - 고가주택양도차익 = 전체양도차익 × --------------------- 양도가액 (1,000,000,000 - 900,000,000) ☞ 55,100,000원 = 551,000,000 × --------------------------- 1,000,000,000 5. 장기보유특별공제 ○ 전체 장기보유특별공제액 : 보유기간이 6년이상 7년미만에 해당하므로 양도차익에 48%를 곱하여 장기보유 특별공제액을 계산 - 장기보유특별공제액 : 264,480,000 = 551,000,000 × 48% ○ 9억 초과분에 대한 장기보유특별공제액은 아래 산식에 의거 계산 (양도가액 - 9억원) - 고가주택장기보유특별공제 = 장기보유특별공제 × --------------------- 양도가액 (1,000,000,000 - 900,000,000) ☞ 26,448,000원 = 264,480,000 × -------------------------- 1,000,000,000 6. 세율적용 ○ 보유기간이 2년 이상이므로 누진세율이 적용되며 과세표준이 1천2백만원초과 4천6백만원이하로 15%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 2,842,800원 = 26,152,000 × 0.15 - 1,080,000원(누진공제) 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기간내 납부하였고 6～35%의 세율이 적용되는 부동산으로 납부할 세액의 5%를 공제 (단 과세표준이 4천6백만원 초과한 경우: 291천원 공제) 예정신고세액공제 : 142,140원 = 2,842,800원 × 5%

【 사례 9 】토지를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(양도소득세 간편신고서를 작성한 경우)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 600㎡

- 양도일자 : 2010. 02. 15          - 취득일자 : 2005. 01. 05

○ 실지거래가액 및 필요경비

- 실지양도가액 : 300,000,000원    - 실지취득가액 : 150,000,000원

- 기타필요경비 : 취득세 등 1,000,000원, 신고서작성비용 : 500,000원

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2010. 04. 30)까지 예정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도․비사업용 토지가 아니며 양도 및 취득원인은 일반 매매 거래임

○ 쌍방실지거래가액으로 양도차익을 계산하는 경우임

□ 작성 시 유의사항

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고인은 ①  매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본 ②  자본적지출액․양도비 등 기타필요경비 입증서류를 첨부하여 제출하여야 합니다.

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후 신고기한 내에 납부하시기 바랍니다.

[별지 제84호의4서식] ※ '10.1.1 이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞 쪽)
				양도소득세 간편신고서(소명자료 제출서) (☑예정신고, □확정신고, □기한 후 신고, □소명자료 제출서)
	관리번호	-
1. 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	5000625-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nt.s.go.kr	전 화 번 호	02-1234-5678	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	거주지국		거주지국코드
2. 양수인	성 명	주민등록번호	전화번호	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	02-4321-8765	1/1	타인
3. 양도자산 및 거래일자	세율구분(코드)	누진세율(1-10)
자산종류(코드)	토지 (1)	자산소재지	서울 종로구 수송동 000번지
양도일자(원인)	2010.02.15 ( 매매 )	취득일자(원인)	2005.01.05 ( 매매 )
양도면적(토지)	600㎡	양도면적(건물)
4. 양도소득세 및 지방소득세 계산
①양도가액	②취득가액	③필요경비	④양도차익 (①-②-③)	⑤장기보유 특별공제	⑥양도소득금액 (④-⑤)
300,000,000	151,000,000	500,000	148,500,000	22,275,000	126,225,000
⑦양도소득 기본공제	⑧과세표준 (⑥-⑦)	⑨세율	⑩산출세액 (⑧×⑨)	⑪ 예정신고 납부세액공제	⑫가산세	⑬자진납부할세액 (⑩-⑪+⑫)
신고불성실	납부불성실	계
2,500,000	123,725,000	35%	28,403,750	291,000				28,112,750
⑭분납할세액	⑮납부세액(⑬-⑭)	지방소득세 세율	지방소득세 납부세액(⑬×)
14,056,370	14,056,380	10%	2,811,270
5. 취득가액 상세명세서(②번 금액의 상세 명세를 적으며, 음영부분은 적지 않습니다)
구 분	구분 코드	상 호	사업자등록번호	지급일자	지급금액	증빙종류(코드)
매 입 가 액					150,000,000
취득세ㆍ등록세					720,000
매입부대비용		공정법무사	123-12-12345	04.01.05	280,000	01
6. 필요경비 계산 상세명세서( ③번 금액의 상세 명세를 적습니다)
자본적지출액
기타비용
중개수수료 등		홍길동세무사	123-45-12345	09.04.30	500,000	02
7. 신고인 제출서류	① 매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본, 수용확인서 등 ② 자본적지출액ㆍ양도비 등 기타필요경비 입증서류(세금계산서 등)
8. 담당공무원확인사항	① 토지 및 건물등기부 등본 1부 ② 토지 및 건축물관리대장 1부 * 담당공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 합니다.
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고),ㆍ「국세기본법」제45조의3(기한후신고), 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
9. 소명자료제출서로 활용하는 경우: 기본사항(양도인, 양수인, 양도자산 및 거래일자)만 적고 소명자료(1세대1주택 비과세 입증서류 등)를 첨부하여 제출하시면 됩니다(세액계산 불필요).
소명자료 제출명세 (제출명세를 적음)	○
○	○
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

【 사례 10 】8년 재촌․자경한 농지를 양도하는 경우로 실지 취득가액이 있는 경우

□ 자료내용

○ 농지현황

- 면적 : 일반 군 지역 소재 농지 1,000㎡

- 양도일자 : 2010. 02. 15   - 취득일자 : 1993. 07. 05

- 양도자는 거주자로 농지소재지에서 8년 이상 재촌․자경함

- 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」 및 그 밖의 법률에 따라 협의매수되거나 수용되는 경우가 아님

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 200,000,000원     - 실지취득가액 : 40,000,000원

○ 기타필요경비

- 취득․등록세 등 : 1,800,000원  - 양도비 등 : 970,000원

□ 자료의 특성

○  8년 이상 재촌․자경한 농지로 예정신고기한(2010.04.30)까지 실지거래가액으로 신고․납부(분납 세액은 분납기한 내 납부)함

○ 미등기양도자산이 아니며 조세특례제한법의 감면 요건 충족

○ 광역시 등 소재 농지가 아니며, 주거지역 등에 편입된 날부터 3년이 지난 농지가 아님

○ 양도일로부터 직전 5년간 양도소득세 감면을 적용받지 않음

□ 작성 시 주의사항

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	강진 ○○리 △△△-△	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	110,061,000	110,061,000	110,061,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	107,561,000	107,561,000	107,561,000
⑧ 세 율	35%	35%	35%
⑨ 산 출 세 액	22,746,350	22,746,350	22,746,350
⑩ 감 면 세 액	22,746,350	22,746,350	22,746,350
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액
세 율
세 율
산 출 세 액
산 출 세 액
수정신고가산세등
자진납부세액
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
해남 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											전남 강진 ○○리 △△-△
③자 산 종 류 (코드)											토지 ( 1 )		( )			( )
거래일자			④양도일자(원인)								2010.2.15.(매매)
			⑤취득일자(원인)								1993.7. 5.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				1,000㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				1,000㎡
							건물
			⑧취득면적				토지				1,000㎡
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					200,000,000			200,000,000
			⑩취 득 가 액					41,800,000			41,800,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								970,000			970,000
양도차익			전체 양도차익					157,230,000			157,230,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익
⑭장기보유특별공제								47,169,000			47,169,000
⑮양 도 소 득 금 액								110,061,000			110,061,000
⑯감 면 소 득 금 액								110,061,000			110,061,000
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(1쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						구분 코드	거래상대방		지급 일자		지급 금액	증빙 종류 (코드)
							상호	사업자등록번호
취득가액		① 타인 으로 부터 매입한 자산	매 입 가 액			111					40,000,000
			취 득 세			112					1,000,000
			등 록 세			113					800,000
			기타 부대 비용		법무사비용	114
					취득중개수수료	115
					기타	116
			소 계								41,800,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산				120
						120
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용		131
				기타비용		132
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세			133
			기 타			134
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비			141
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)									41,800,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			260
			엘리베이터, 냉난방설치			260
			피 난 시 설 등 설 치			260
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구			260
			개 발 부 담 금 재 건 축 부 담 금			261
			자 산 가 치 증 가 등 수 선 비			260
			기 타			260
			소 계
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용			271
			기타 소송, 화해 비용			272
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금			281
			토 지 장 애 철 거 비			280
			도 로 시 설 비 등			280
			사 방 사 업 소 요 비 용			280
			기 타			280
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				290	△△중개사	010-02-00123	10.02.12		470,000	01
							홍길동회계사	123-45-12345	10.04.30		500,000	01
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손 등 기타경비				291
		⑫계 (⑩+⑪)									970,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)										970,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제13호서식]					(앞쪽)
현물출자 등에 대한 세액감면(면제)신청서									처리기간
									즉 시
구분	□ 사업전환 무역조정지원기업에 대한 과세특례 □ (영농조합법인, 영어조합법인) 현물출자 ☑ 8년 자경농지 □ 농지대토 □ 공익사업용 토지 □ 국가에 양도하는 산지
신청인	①상호 또는 법인명					②사업자등록번호
	③대표자 성명		김 성 실			④생 년 월 일		50년 6월 25일
	⑤주소 또는 본점 소재지		강진 ○○리 △△△-△ (☎：061-1234-5678 )(
신 청 내 용
⑥과세연도				2010년 1월 1일부터 2010년 12월 31일까지
감면(면제)받으려는 세액		⑦법인세
		⑧양도소득세		22,746,350원
「조세특례제한법 시행령」				□제30조제12항 □제63조제10항 □제64조제9항 ☑제66조제9항 □제67조제8항 □제72조제7항 □제79조의11			에 따라 현물출자 등에 대한 세액감면(면제)을 신청합니다.
2010년 4 월 30 일 신청인 양도인 김 성 실 (서명 또는 인) 양수인 (서명 또는 인) 해남 세무서장 귀하
※ 구비서류：뒤쪽 참조
210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡)

< “사례 10”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 200,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득가액 40,000,000원 ○ 취득과 관련한 비용 : 취득세 등 1,800,000원 3. 기타 필요경비 계산 : ○ 양도비 등 : 970,000원 4. 장기보유특별공제 ○ 사업용토지이며 보유기간 10년 이상으로 양도차익에 30% 적용 ☞ 47,169,000원 = 양도차익 (200,000,000원 -41,800,000원 -970,000원) × 30% 5. 양도소득금액 ○ 양도소득금액 : 양도차익 - 장기보유특별공제 ☞ 110,061,000원 = 157,230,000원 - 47,169,000원 6. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 7. 과세표준 ○ 107,561,000원 = 110,061,000원(양도소득금액) - 2,500,000원(기본공제) 8. 세율적용 ○ 보유기간이 2년 이상이므로 누진세율이 적용되며 과세표준이 8천8백만원초과로 35%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 22,746,350원 = 107,561,000원 × 0.35 - 14,900,000원(누진공제) ○ 감면세액(조세특례제한법 제69조 8년 자경 농지의 경우 1년간 2억, 5년간 3억한도) (감면소득금액 - 과세소득에서 미공제된 양도소득기본공제) = 산출세액 × ------------------------------------------------ × 감면율 (양도소득과세표준) (110,061,000원 - 2,500,000원) ☞ 22,746,350원 = 22,746,350원 × -------------------------- × 100% (107,561,000원)

【 사례 11 】    보유기간이 1년 미만인 부동산을 양도하는 경우

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 600㎡

- 양도일자 : 2010. 02. 15       - 취득일자 : 2009. 5. 10

○ 실지거래가액 및 필요경비

- 실지양도가액 : 30,000,000원    - 실지취득가액 : 10,000,000원

- 취득세 등 : 1,000,000원        - 양도비 등 500,000원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 13페이지를 참조하십시오.

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2010. 04. 30)까지 예정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도가 아니며, 양도 및 취득 원인은 일반매매임

○ 쌍방실지거래가액으로 양도차익을 계산하는 경우임

□ 작성 시 유의사항

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고인은 ①  매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본 ②  자본적지출액․양도비 등 기타필요경비 입증서류를 첨부하여 제출하여야 합니다.

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후 신고기한 내에 납부하시기 바랍니다.

[별지 제84호의4서식] ※ '10.1.1 이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞 쪽)
				양도소득세 간편신고서(소명자료 제출서) (☑예정신고, □확정신고, □기한 후 신고, □소명자료 제출서)
	관리번호	-
1. 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	5000625-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nt.s.go.kr	전 화 번 호	02-1234-5678	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	거주지국		거주지국코드
2. 양수인	성 명	주민등록번호	전화번호	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	02-4321-8765	1/1	타인
3. 양도자산 및 거래일자	세율구분(코드)	누진세율(1-10)
자산종류(코드)	토지 (1)	자산소재지	서울 종로구 수송동 000번지
양도일자(원인)	2010.02.15 ( 매매 )	취득일자(원인)	2009.05.10 ( 매매 )
양도면적(토지)	600㎡	양도면적(건물)
4. 양도소득세 및 지방소득세 계산
①양도가액	②취득가액	③필요경비	④양도차익 (①-②-③)	⑤장기보유 특별공제	⑥양도소득금액 (④-⑤)
300,000,000	11,000,000	500,000	18,500,000		18,500,000
⑦양도소득 기본공제	⑧과세표준 (⑥-⑦)	⑨세율	⑩산출세액 (⑧×⑨)	⑪ 예정신고 납부세액공제	⑫가산세	⑬자진납부할세액 (⑩-⑪+⑫)
신고불성실	납부불성실	계
2,500,000	16,000,000	50%	8,000,000					8,000,000
⑭분납할세액	⑮납부세액(⑬-⑭)	지방소득세 세율	지방소득세 납부세액(⑬×)
	8,000,000	10%	800,000
5. 취득가액 상세명세서(②번 금액의 상세 명세를 적으며, 음영부분은 적지 않습니다)
구 분	구분 코드	상 호	사업자등록번호	지급일자	지급금액	증빙종류(코드)
매 입 가 액					10,000,000
취득세ㆍ등록세					1,000,000
매입부대비용
6. 필요경비 계산 상세명세서( ③번 금액의 상세 명세를 적습니다)
자본적지출액
기타비용
중개수수료 등	290	홍길동세무사	123-45-12345	09.04.30	500,000	02
7. 신고인 제출서류	① 매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본, 수용확인서 등 ② 자본적지출액ㆍ양도비 등 기타필요경비 입증서류(세금계산서 등)
8. 담당공무원확인사항	① 토지 및 건물등기부 등본 1부 ② 토지 및 건축물관리대장 1부 * 담당공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 합니다.
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고),ㆍ「국세기본법」제45조의3(기한후신고), 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
9. 소명자료제출서로 활용하는 경우: 기본사항(양도인, 양수인, 양도자산 및 거래일자)만 적고 소명자료(1세대1주택 비과세 입증서류 등)를 첨부하여 제출하시면 됩니다(세액계산 불필요).
소명자료 제출명세 (제출명세를 적음)	○
○	○
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

< “사례 11”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도 당시의 실지거래가액 : 30,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득 당시의 실지거래가액 : 10,000,000원 ○ 취득과 관련한 비용 : 1,000,000원 3. 기타 필요경비 ○ 양도비 등 : 500,000원 (양도소득세 신고서 대리 작성 비용) 4. 장기보유특별공제 ○ 보유기간 3년 미만 부동산으로 장기보유특별공제 적용 안 됨 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 주택의 보유기간이 1년 미만으로 50%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 8,000,000원 = 16,000,000 × 0.5 [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(17페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기간 내 납부하였으나 6～35%의 세율이 적용되는 부동산이 아니므로 예정신고납부세액공제 적용 안 됨 8. 지방소득세 ○ 지방소득세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 12 】    취득원인이 상속(증여)인 토지를 양도하는 경우

(양도소득세 간편신고서를 작성한 경우)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 600㎡

- 양도일자 : 2010. 02. 15

- 상속개시일 : 2009. 01. 05

- 피상속인(망자) 취득일 : 2000.01.05

○ 실지거래가액 및 필요경비

- 실지양도가액 : 300,000,000원   - 취득가액 : 150,000,000원(상속재산평가액)

- 기타필요경비 : 등록세 1,000,000원, 신고서작성비용 : 500,000원

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2010. 04. 30)까지 예정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도․비사업용 토지가 아님

□ 작성 시 유의사항

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고인은 ①  매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본, ②  자본적지출액․양도비 등 기타필요경비 입증서류를 첨부하여 제출하여야 합니다.

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후 신고기한 내에 납부하시기 바랍니다.

[별지 제84호의4서식] ※ '10.1.1 이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞 쪽)
				양도소득세 간편신고서(소명자료 제출서) (☑예정신고, □확정신고, □기한 후 신고, □소명자료 제출서)
	관리번호	-
1. 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	5000625-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nt.s.go.kr	전 화 번 호	02-1234-5678	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 104번지	거주지국		거주지국코드
2. 양수인	성 명	주민등록번호	전화번호	지분	양도자와의 관계
박신고	600419-1234567	02-4321-8765	1/1	타인
3. 양도자산 및 거래일자	세율구분(코드)	누진세율(1-10)
자산종류(코드)	토지 (1)	자산소재지	서울 종로구 수송동 000번지
양도일자(원인)	2010.02.15 ( 매매 )	취득일자(원인)	2009.01.05 ( 상속 )
양도면적(토지)	600㎡	양도면적(건물)
4. 양도소득세 및 지방소득세 계산
①양도가액	②취득가액	③필요경비	④양도차익 (①-②-③)	⑤장기보유 특별공제	⑥양도소득금액 (④-⑤)
300,000,000	151,000,000	500,000	148,500,000		148,500,000
⑦양도소득 기본공제	⑧과세표준 (⑥-⑦)	⑨세율	⑩산출세액 (⑧×⑨)	⑪ 예정신고 납부세액공제	⑫가산세	⑬자진납부할세액 (⑩-⑪+⑫)
신고불성실	납부불성실	계
2,500,000	146,000,000	35%	36,200,000	291,000				35,909,000
⑭분납할세액	⑮납부세액(⑬-⑭)	지방소득세 세율	지방소득세 납부세액(⑬×)
17,954,500	17,954,500	10%	3,590,900
5. 취득가액 상세명세서(②번 금액의 상세 명세를 적으며, 음영부분은 적지 않습니다)
구 분	구분 코드	상 호	사업자등록번호	지급일자	지급금액	증빙종류(코드)
매 입 가 액					150,000,000
취득세ㆍ등록세					1,000,000
매입부대비용
6. 필요경비 계산 상세명세서( ③번 금액의 상세 명세를 적습니다)
자본적지출액
기타비용
중개수수료 등	290	홍길동세무사	123-45-12345	09.04.30	500,000	02
7. 신고인 제출서류	① 매도 및 매입에 관한 매매계약서 사본, 수용확인서 등 ② 자본적지출액ㆍ양도비 등 기타필요경비 입증서류(세금계산서 등)
8. 담당공무원확인사항	① 토지 및 건물등기부 등본 1부 ② 토지 및 건축물관리대장 1부 * 담당공무원의 확인에 동의하지 아니하는 경우 신고인이 직접 제출하여야 합니다.
본인은 이 건 업무처리와 관련하여 「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고),ㆍ「국세기본법」제45조의3(기한후신고), 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
9. 소명자료제출서로 활용하는 경우: 기본사항(양도인, 양수인, 양도자산 및 거래일자)만 적고 소명자료(1세대1주택 비과세 입증서류 등)를 첨부하여 제출하시면 됩니다(세액계산 불필요).
소명자료 제출명세 (제출명세를 적음)	○
○	○
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

【 사례 13 】1세대1주택비과세  대상 주택으로서 주택부수토지가  용도지역배율(5/10배)초과하는 경우

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 용도지역 : 주거지역(도시계획구역내)

- 면적 : 토지 500㎡    주택 90㎡

- 양도일자 : 2010. 01. 15            - 취득일자 : 2005. 07. 05

○ 실지거래가액 및 필요경비

- 실지양도가액 : 500,000,000원

① 토지 : 300,000,000원       ② 건물 : 200,000,000원

- 실지취득가액 : 209,000,000원(매입가액+취득세+등록세+취득중개수수료)

① 토지 : 135,000,000원    ② 건물 : 74,000,000원

- 양도중개수수료 : 1,000,000원

① 토지 : 700,000원          ② 건물 : 300,000원

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2010. 03. 31)까지 예정신고․납부하였음

○ 1세대1주택 비과세대상으로 2년거주요건 충족

○ 미등기양도 아니며, 양도 및 취득 원인은 일반매매임

○ 한필지의 토지위에 1주택이 있는 경우임

□ 작성 시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편 등의 요령으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후 신고기한 내에 납부하시기 바랍니다.

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	16.430.000	16.430.000	16.430.000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	13,930,000	13,930,000	13,930,000
⑧ 세 율	15%	15%	15%
⑨ 산 출 세 액	1,009,500	1,009,500	1,009,500
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	50,475	50,475	50,475
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	959,025	959,025	959,025
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액	959,020	959,020	959,020
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 03 월 31 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	959,020
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	95,900
수정신고가산세등
자진납부세액	95,900
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		누진세율( 1-10 )			누진세율( 1-10 )
②소 재 지											서울 종로 수송 1 (5배)		서울 종로 수송 1 (5배초과)			서울 종로 수송 1
③자 산 종 류 (코드)											토 지 ( 1 )		토 지 ( 1 )			주택 ( 3 )
거래일자			④양도일자(원인)								2010.1.15.(매매)		2010.1.15.(매매)			2010.1.15.(매매)
			⑤취득일자(원인)								2005.7.5.(매매)		2005.7.5.(매매)			2005.7.5.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				450㎡ ( 1/ 1 )		50㎡ ( 1/ 1 )			90㎡ ( 1/ 1 )
							건물				( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				450㎡		50㎡			90㎡
							건물
			⑧취득면적				토지				450㎡		50㎡			90㎡
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					500,000,000			270,000,000		30,000,000			200,000,000
			⑩취 득 가 액					209,000,000			121,500,000		13,500,000			74,000,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액		실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								1,000,000			630,000		70,000			300,000
양도차익			전체 양도차익					290,000,000			147,870,000		16,430,000			125,700,000
			비과세 양도차익								147,870,000					125,700,000
			⑬ 과세대상양도차익					16,430,000					16,430,000
⑭장기보유특별공제
⑮양 도 소 득 금 액								16,430,000					16,430,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별․공동주택
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별․공동주택
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(1쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						구분 코드	거래상대방		지급 일자		지급 금액	증빙 종류 (코드)
							상호	사업자등록번호
취득가액		① 타인 으로 부터 매입한 자산	매 입 가 액			111					200,000,000
			취 득 세			112					4,000,000
			등 록 세			113					4,000,000
			기타 부대 비용		법무사비용	114
					취득중개수수료	115	○○중개사	321-21-54321	03.07.05		1,000,000	10
					기타	116
			소 계								209,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산				120
						120
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용		131
				기타비용		132
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세			133
			기 타			134
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비			141
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)									209,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			260
			엘리베이터, 냉난방설치			260
			피 난 시 설 등 설 치			260
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구			260
			개 발 부 담 금 재 건 축 부 담 금			261
			자 산 가 치 증 가 등 수 선 비			260
			기 타			260
			소 계
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용			271
			기타 소송, 화해 비용			272
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금			281
			토 지 장 애 철 거 비			280
			도 로 시 설 비 등			280
			사 방 사 업 소 요 비 용			280
			기 타			280
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				290	△△중개사	010-02-00123	10.01.15		1,000,000	02
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손 등 기타경비				291
		⑫계 (⑩+⑪)
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)										1,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 13”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도 당시의 실지거래가액 : 500,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 취득 당시의 실지거래가액 : 200,000,000원 ○ 취득과 관련한 비용 : 9,000,000원 [부표3 ①～④] (취득세․등록세+취득시 중개수수료) 3. 기타 필요경비 ○ 양도비 등 : 1,000,000원 [부표3 ⑩] (양도시 중개수수료) 4. 장기보유특별공제 ○ 1세대1주택비과세 대상으로 주택부수토지중 건물정착면적(90㎡)의 5배 이내 면적(450㎡)은 비과세되는 주택부수토지에 해당하나, 초과면적(50㎡)부분은 비사업용토지로서 과세대상에 해당하여 장기보유특별공제 해당없음 ☞ 1세대 1주택 비과세요건에 해당하는 경우로써 부수토지의 용도지역별 배율현황 ∙ 도시계획구역 내 지역 - 주택 건물정착면적의 5배 이내 면적은 비과세 ∙ 도시계획구역 외 지역 - 주택 건물정착면적의 10배 이내 면적은 비과세 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 비사업용 토지로서 보유기간이 2년 이상에 해당하여 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 4,600만원 이하에 해당하므로 15%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 1,009,500원 = 13,930,000원 × 0.15 - 1,080,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(17페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기간내 납부하였고 6～35%의 세율이 적용되는 부동산으로 납부할 세액의 5%를 공제 (단, 과세표준이 4천6백만원 초과한 경우: 291천원 공제) 8. 지방소득세 ○ 지방소득세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.

【 사례 14 】3필지의 토지를 양도한 경우로서 실지취득가액이 있는 경우

(1985. 1. 1 이후 취득)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 600㎡(아래 ①,②,③ 필지)

① 종로 수송 1 : 200㎡   ② 종로 수송 2 : 100㎡  ③ 종로 수송 3 : 300㎡

- 양도일자 : 2010. 01. 15         - 취득일자 : 2004. 12. 05

○ 실지거래가액 및 필요경비

- 실지양도가액 : 300,000,000원

① 종로 수송 1 : 93,750,000원 ② 종로 수송 2 : 37,500,000원 ③ 종로 수송 3 : 168,750,000원

- 실지취득가액 : 159,000,000원(매입가액․취득세․등록세․취득중개수수료)

① 종로 수송 1 : 47,700,000원 ② 종로 수송 2 : 15,900,000원 ③ 종로 수송 3 : 95,400,000원

- 양도중개수수료 : 1,000,000원

① 종로 수송 1 : 300,000원   ② 종로 수송 2 : 100,000원   ③ 종로 수송 3 : 600,000원

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2010. 03. 31)까지 예정신고․납부 하였음(분납세액은 분납기한내 납부)

○ 미등기양도․비사업용 토지가 아니며, 양도 및 취득 원인은 일반매매임

○ 쌍방실지거래가액으로 양도차익을 계산하는 경우임

□ 작성 시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편 등의 요령으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한 내에 납부하여야 가산세 등 불이익을 받지 않습니다.

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	119,000,000	119,000,000	119,000,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	116,500,000	116,500,000	116,500,000
⑧ 세 율	35%	35%	35%
⑨ 산 출 세 액	25,875,000	25,875,000	25,875,000
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	291,000	291,000	291,000
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	25,584,000	25,584,000	25,584,000
분납(물납)할 세액	12,792,000	12,792,000	12,792,000
자 진 납 부 세 액	12,792,000	12,792,000	12,792,000
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 03 월 31 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	25,584,000
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	2,558,400
수정신고가산세등
자진납부세액	2,558,400
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		누진세율( 1-10 )			누진세율( 1-10 )
②소 재 지											서울 종로 수송 1		서울 종로 수송 2			서울 종로 수송 3
③자 산 종 류 (코드)											토 지 ( 1 )		토 지 ( 1 )			토 지 ( 1 )
거래일자			④양도일자(원인)								2010.1.15.(매매)		2010.1.15.(매매)			2010.1.15.(매매)
			⑤취득일자(원인)								2004.12 5.(매매)		2004.12 5.(매매)			2004.12 5.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				200㎡ ( 1/ 1 )		100㎡ ( 1/ 1 )			300㎡ ( 1/ 1 )
							건물				( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				200㎡		100㎡			300㎡
							건물
			⑧취득면적				토지				200㎡		100㎡			300㎡
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					300,000,000			93,750,000		37,500,000			168,750,000
			⑩취 득 가 액					159,000,000			47,700,000		15,900,000			95,400,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액		실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								1,000,000			300,000		100,000			600,000
양도차익			전체 양도차익					140,000,000			45,750,000		21,500,000			72,750,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					140,000,000			45,750,000		14,000,000			80,250,000
⑭장기보유특별공제								21,000,000			6,862,500		2,100,000			12,037,500
⑮양 도 소 득 금 액								119,000,000			38,887,500		11,900,000			68,212,500
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별․공동주택
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별․공동주택
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(1쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						구분 코드	거래상대방		지급 일자		지급 금액	증빙 종류 (코드)
							상호	사업자등록번호
취득가액		① 타인 으로 부터 매입한 자산	매 입 가 액			111					150,000,000
			취 득 세			112					4,000,000
			등 록 세			113					4,000,000
			기타 부대 비용		법무사비용	114
					취득중개수수료	115	○○중개사	321-21-54321	04.12.05		1,000,000	10
					기타	116
			소 계								159,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산				120
						120
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용		131
				기타비용		132
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세			133
			기 타			134
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비			141
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)									159,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			260
			엘리베이터, 냉난방설치			260
			피 난 시 설 등 설 치			260
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구			260
			개 발 부 담 금 재 건 축 부 담 금			261
			자 산 가 치 증 가 등 수 선 비			260
			기 타			260
			소 계
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용			271
			기타 소송, 화해 비용			272
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금			281
			토 지 장 애 철 거 비			280
			도 로 시 설 비 등			280
			사 방 사 업 소 요 비 용			280
			기 타			280
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				290	△△중개사	010-02-00123	10.01.10		1,000,000	02
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손 등 기타경비				291
		⑫계 (⑩+⑪)
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)										1,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 14”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도 당시의 실지거래가액 : 300,000,000원 [부표1 ⑨] 2. 취득가액 계산 ○ 취득 당시의 실지거래가액 : 150,000,000원 ○ 취득과 관련한 비용 : 9,000,000원 [부표3 ①～④] (취득세․등록세취득시 중개수수료) ○ 취득가액 : 159,000,000원 [부표1 ⑩] 3. 기타 필요경비 ○ 양도비 등 : 1,000,000원 [부표3 ⑩] (양도시 중개수수료) 4. 장기보유특별공제 ○ 비사업용토지가 아닌 부동산으로 보유기간 5년～6년이므로 양도차익에 15%를 곱하여 계산 [장기보유특별공제는 신고서 작성요령(14페이지)을 참고] ☞ 21,000,000원 = 140,000,000원× 0.15 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 토지의 보유기간이 2년 이상이고 비사업용에 해당하지 않아 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 8천8백만원초과에 해당하므로 35%의 세율을 적용합니다. ☞ 산출세액 25,875,000원 = 116,500,000원 × 0.35 - 14,900,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 신고서 작성요령(17페이지)을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 예정신고기간내 납부하였고 6～35%의 세율이 적용되는 부동산으로 납부할 세액의 5%를 공제 (단 과세표준이 4천6백만원 초과한 경우: 291천원 공제) 8. 지방소득세 ○ 지방소득세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.