분양권․골프회원권 양도자 신고서 작성사례

【 사례 1 】  아파트 분양권을 양도한 경우로서 양도 및 취득에 대한 실지거래가액이 있는 경우

□ 자료내용

○ 분양권 현황

- 권리내용 : 서울 강남구 삼성동 00지구 00아파트 00-00호를 분양받을 권리

- 면적 : 대지권 35.0㎡   APT 99.77㎡

- 양도일자 : 2010. 02. 15            - 취득일자 : 2009. 03. 05

○ 분양계약 내용 등

총분양대금	계약금	중도금	잔금
3억5천만원	5천만원	2억원(4회분할)	1억

- 분양계약 이행 상황 : 계약금 5천만원 불입, 1차중도금 5천만원 불입

○ 매매계약 내용 등

- 계약금 2천만원, 중도금 3천만원, 잔금 5천만원을 무통장입금 처리

- 미납분양대금 2억5천만원을 승계하는 조건

- 양도시 프리미엄(분양가와 시세가격의 차이) : 5천만원

- 부동산중개수수료 등(기타필요경비) 1백만원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 13페이지를 참조하십시오.

□ 자료의 특성

○  최초 분양 받은 분양권을 양도

○  양도가액은 매수자와 실제거래한 금액 1억5천만원(계약금+중도금+프리미엄)이며  취득가액은 분양권 취득에 소요된 실지거래가액 1억원(계약금+중도금)을 의미함

□ 작성 시 주의사항

○  양도소득세는 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편 등의 요령으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 가산세 등 불이익을 받지 않습니다.

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	49,000,000	49,000,000	49,000,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	46,500,000	46,500,000	46,500,000
⑧ 세 율	50%	50%	50%
⑨ 산 출 세 액	23,250,000	23,250,000	23,250,000
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	23,250,000	23,250,000	23,250,000
분납(물납)할 세액	11,625,000	11,625,000	11,625,000
자 진 납 부 세 액	11,625,000	11,625,000	11,625,000
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	23,250,000
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	2,325,000
수정신고가산세등
자진납부세액	2,325,000
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			1년미만 ( 1-20 )		( - )			( - )
②소 재 지											삼성 00apt 0-0호 분양권
③자 산 종 류 (코드)											권리 ( 8 )		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자(원인)								2010. 2. 15.(매매)
			⑤취 득 일 자(원인)								2009. 3. 5.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				35.0㎡ ( 1/1 )		( / )			( / )
							건물				99.77㎡ ( 1/1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				35.0㎡
							건물				99.77㎡
			⑧취득면적				토지				35.0㎡
							건물				99.77㎡
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					150,000,000			150,000,000
			⑩취 득 가 액					100,000,000			100,000,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								1,000,000			1,000,000
양도차익			전체 양도차익					49,000,000			49,000,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					49,000,000			49,000,000
⑭장기보유특별공제
⑮양 도 소 득 금 액								49,000,000			49,000,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별․공동주택
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별․공동주택
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(1쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						구분 코드	거래상대방		지급 일자		지급 금액	증빙 종류 (코드)
							상호	사업자등록번호
취득가액		① 타인 으로 부터 매입한 자산	매 입 가 액			111					100,000,000
			취 득 세			112
			등 록 세			113
			기타 부대 비용		법무사비용	114
					취득중개수수료	115
					기타	116
			소 계								100,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산				120
						120
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용		131
				기타비용		132
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세			133
			기 타			134
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비			141
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)									100,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			260
			엘리베이터, 냉난방설치			260
			피 난 시 설 등 설 치			260
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구			260
			개 발 부 담 금 재 건 축 부 담 금			261
			자 산 가 치 증 가 등 수 선 비			260
			기 타			260
			소 계
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용			271
			기타 소송, 화해 비용			272
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금			281
			토 지 장 애 철 거 비			280
			도 로 시 설 비 등			280
			사 방 사 업 소 요 비 용			280
			기 타			280
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				290	△△중개사	010-02-00123	’10.02.15		500,000	02
							홍길동세무사	123-45-12345	’10.04.30		500,000	02
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손 등 기타경비				291
		⑫계 (⑩+⑪)									1,000,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)										1,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

【 사례 2 】    골프회원권을 양도한 경우로서 양도 및 취득에 대한   실지거래가액이 있는 경우

□ 자료내용

○ 골프회원권 현황

- 회원권 내용 : 경기도 남양주 소재 00컨트리클럽 골프회원권 1개

- 양도일자 : 2010. 02. 15            - 취득일자 : 2005. 01. 05

○ 취득․양도 내용 등

실지취득가액	실지양도가액	기타 필요경비
3억5천만원	4억원	2백만원

※ 기타필요경비의 의미는 신고서 작성요령 13페이지를 참조하십시오.

□ 자료의 특성

○  경기도 소재 컨트리클럽의 골프회원권을 양도

○  기타자산에 해당하여 세율은 보유기간과 상관없이 6～35%의 세율을 적용하며

○  골프회원권은 장기보유특별공제 대상자산이 아님

□ 작성 시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서

② 양도소득금액계산명세서

③ 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세는 계약서 등 증빙서류를 첨부하여 우편 등의 요령으로 세무서에 신고서를 접수하여야 합니다.

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 신고서 작성요령(9페이지)을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한내에 납부하여야 가산세 등 불이익을 받지 않습니다.

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	48,000,000	48,000,000	48,000,000
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	45,500,000	45,500,000	45,500,000
⑧ 세 율	15%	15%	15%
⑨ 산 출 세 액	5,745,000	5,745,000	5,745,000
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제	291,000	291,000	291,000
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	5,454,000	5,454,000	5,454,000
분납(물납)할 세액
자 진 납 부 세 액	5,454,000	5,454,000	5,454,000
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2010 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	5,454,000
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	545,400
수정신고가산세등
자진납부세액	545,400
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 기타 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부 ※ 담당공무원의 확인에 동의하지아니하는 경우 신고인이 직접제출하여야 함
본인은 이 건 업무처리와 관련하여「전자정부법」 제21조제1항에 따른 행정정보의 공동이용을 통하여 담당공무원이 위의 담당공무원 확인사항을 확인하는 것에 동의합니다. 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			기타자산( 1-12 )		( - )			( - )
②소 재 지											남양주 00컨트리클럽
③자 산 종 류 (코드)											시설물이용권(16)		( )			( )
거래일자			④양 도 일 자(원인)								2010. 2. 15.(매매)
			⑤취 득 일 자(원인)								2005. 1. 5.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				1개 ( 1/1 )		( / )			( / )
							건물				( 1/1 )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				1개
							건물
			⑧취득면적				토지				1개
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					400,000,000			400,000,000
			⑩취 득 가 액					350,000,000			350,000,000
			취득가액 종류					실지거래가액			실지거래가액
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								2,000,000			2,000,000
양도차익			전체 양도차익					48,000,000			48,000,000
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					48,000,000			48,000,000
⑭장기보유특별공제
⑮양 도 소 득 금 액								48,000,000			48,000,000
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별․공동주택
		⑲토 지
		합 계
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별․공동주택
		토 지
		합 계
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

[별지 제84호서식 부표3]										(1쪽)
취득가액 및 필요경비계산 상세 명세서(1)
구 분						구분 코드	거래상대방		지급 일자		지급 금액	증빙 종류 (코드)
							상호	사업자등록번호
취득가액		① 타인 으로 부터 매입한 자산	매 입 가 액			111					350,000,000
			취 득 세			112
			등 록 세			113
			기타 부대 비용		법무사비용	114
					취득중개수수료	115
					기타	116
			소 계								350,000,000
		②자기가 제조ㆍ생산ㆍ건설한 자산				120
						120
		③가산 항목	취득시 쟁송비	변호사비용		131
				기타비용		132
			매 수 자 부 담 양 도 소 득 세			133
			기 타			134
			소 계
		④차감 항목	감 가 상 각 비			141
		⑤계 (①+③-④ 또는 ②+③-④)									350,000,000
기타필요경비	자본적 지출액 등	⑥자본적 지출액	용 도 변 경ㆍ개 량ㆍ이용 편의를 위한 지출			260
			엘리베이터, 냉난방설치			260
			피 난 시 설 등 설 치			260
			재해 등으로 인한 자산의 원 상 복 구			260
			개 발 부 담 금 재 건 축 부 담 금			261
			자 산 가 치 증 가 등 수 선 비			260
			기 타			260
			소 계
		⑦취득후 쟁송비용	변호사 비용			271
			기타 소송, 화해 비용			272
		⑧기타 비용	수 익 자 부 담 금			281
			토 지 장 애 철 거 비			280
			도 로 시 설 비 등			280
			사 방 사 업 소 요 비 용			280
			기 타			280
			소 계
		⑨계 (⑥+⑦+⑧)
	양도비 등	⑩양도시 중개수수료 등 직접지출비용				290	△△골프중개	010-02-33333	10.02.15		2,000,000	02
		⑪국민주택채권 및 토지개발채권 매 각 차 손 등 기타경비				291
		⑫계 (⑩+⑪)									2,000,000
	⑬ 기타 필요경비 계 (⑨+⑫)										2,000,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))