Exposure Draft

(Measurement Uncertainty Analysis Disclosure for Fair Value Measurements)

1.	목적 및 주요 논점

2.  현행 실무에의 주요 영향

3.	향후진행사항

4.	담당자

5.  Summary of questions for respondents

1.	목적 및 주요 논점

■ 금번에 발표된 ED는 2009년 5월 IASB가 발표한 공개초안 ‘공정가치측정’의 일부를 구성했던 수준 3의 공정가치측정치에 대한 공시를 강화하고자 하는 것임

IASB는 지난 ED에서 공정가치를 측정하기 위해 사용하는 투입변수에 따라 공정가치측정치를 세 가지 수준으로 분류하는 공정가치서열체계를 제안한 바 있음. 이 경우 수준 3의 투입변수는 자산이나 부채의 공정가치측정 시 시장의 자료가 이용가능하지 않은 경우 이용하는 투입변수로써 관측가능하지 않은 투입변수를 말함

관측가능하지 않은 투입변수를 이용하여 공정가치를 측정하는 경우 이러한 투입변수간의 상관관계를 반영하는 측정의 불확실성에 대한 분석을 주석공시사항으로 요구하고자 ED를 발표함

2.	현행 실무에의 주요 영향

■ 재무제표작성자 vs 재무제표이용자

재무제표작성자의 경우에는 공시의 부담이 증가될 수 있으나 재무제표이용자의 경우에는 수준 3의 공정가치측정치에 다른 관측가능하지 않은 투입변수가 이용될 경우 공정가치측정치가 어떻게 달라질 수 있는지 그 영향을 파악할 수 있어 유용한 정보를 제공할 수 있을 것으로 판단됨

3.	향후진행사항

■	IASB는 2010년 9월 7일까지 공개초안에 대한 검토의견을 접수한 뒤 FASB와 함께 논의할 예정임

4.	담당자

■	IASB:	Gavin Francis (Director of capital markets, gfrancis@iasb.org)

Hilary Eastman (Senior Technical Manager, heastman@iasb.org)

■ KAI:	박세환 (수석연구원, shpark@kasb.or.kr)

김은경 (선임연구원, kimek@kasb.or.kr)

5.	Summary of questions for respondents

Question 1

Are there circumstances in which taking into account the effect of the correlation

between unobservable inputs (a) would not be operational (eg for cost-benefit reasons) or (b) would not be appropriate? If so, please describe those circumstances.

Question 2

If the effect of correlation between unobservable inputs were not required, would

the measurement uncertainty analysis provide meaningful information? Why or why not?

Alternatives to measurement uncertainty analysis

Question 3

Are there alternative disclosures that you believe might provide users of financial

statements with information about the measurement uncertainty inherent in fair value measurements categorised within Level 3 of the fair value hierarchy that the Board should consider instead? If so, please provide a description of those disclosures and the reasons why you think that information would be more useful and more cost-beneficial.