표준계정과목체계(엑셀파일)  이용 방법

Ⅰ. 개요 및 구성

1. IFRS의 재무제표 표시방법 개요

□ IFRS에서는 K-GAAP과는 달리 재무제표 작성 시 다음과 같이 다수의 표시방법 중 선택할 수 있으며, IFRS 기준 표준계정과목체계 역시 동일한 원칙에 따라 개발되었음(한국채택국제회계기준 제1001호 등 참고)

	표시방법 (택1)		K-IFRS
재무상태표	유동·비유동법, 유동성배열법		제1001호-60
포괄 손익계산서	보고서 형식	단일 포괄손익보고서	제1001호-81
		두 개의 보고서1)
	기타포괄손익의 표시	세후 기타포괄손익	제1001호-91
		세전 기타포괄손익
	비용의 분류	성격별 분류	제1001호-99
		기능별 분류
현금흐름표	간접법, 직접법		제1007호-18

1) 별도의 손익계산서, 포괄손익계산서

□ 포괄손익계산서는 보고서형식, 기타포괄손익의 표시, 비용의 분류 등 세 가지 사항을 고려하여 다음과 같이 총 8가지 방법 중 선택하여 작성할 수 있음

보고서 형식	기타포괄손익의 표시	비용의 분류
단일포괄손익계산서	세후포괄손익	성격별분류
		기능별분류
	세전포괄손익	성격별분류
		기능별분류
두 개의 보고서	세후포괄손익	성격별분류
		기능별분류
	세전포괄손익	성격별분류
		기능별분류

2. IFRS 기준 재무제표 택사노미 구성

※ XBRL 재무제표 편집기에서는 제출인의 편의를 위하여 작성하고자 하는 표시방법을 선택하면 자동으로 관련 서식을 제공할 예정으로 엑셀파일(IFRS 표준계정과목체계)은 각 재무제표의 표시방법에 따른 계정과목체계 참고 목적으로 제공하는 것임

	구분	표시방법
BS1	연결	유동/비유동법
BS2	별도방식	유동/비유동법
BS3	연결	유동성배열법
BS4	별도방식	유동성배열법

□ 재무상태표

예) 연결재무상태표를 유동/비유동법으로 표시하려는 경우 엑셀파일(IFRS 표준계정과목체계)의 BS1 sheet의 계정과목 참고

□ 포괄손익계산서

(1) 두 개의 보고서 방식에 의한 경우 : ①, ②를 각각 작성

	구분	비용 표시
IS1	연결	기능별분류
IS2	별도방식	기능별분류
IS3	연결	성격별분류
IS4	별도방식	성격별분류

① 별개의 손익계산서

	구분	포괄손익 표시
CIS1	연결	세후포괄손익
CIS2	별도방식	세후포괄손익
CIS3	연결	세전포괄손익
CIS4	별도방식	세전포괄손익

② 포괄손익계산서

예) 포괄손익을 두 개의 보고서에 표시할 때 당기손익 내 비용은 기능별로 분류하고, 기타포괄손익의 구성요소를 세후금액으로 표시하는 경우에는 엑셀파일(IFRS 표준계정과목체계)의 IS1과 CIS1의 계정과목 참고

(2) 단일의 보고서 방식에 의한 경우

	구분	비용표시	포괄손익 표시
DCIS1	연결	기능별분류	세후포괄손익
DCIS2	별도방식	기능별분류	세후포괄손익
DCIS3	연결	기능별분류	세전포괄손익
DCIS4	별도방식	기능별분류	세전포괄손익
DCIS5	연결	성격별분류	세후포괄손익
DCIS6	별도방식	성격별분류	세후포괄손익
DCIS7	연결	성격별분류	세전포괄손익
DCIS8	별도방식	성격별분류	세전포괄손익

예) 단일의 보고서에 표시할 때 당기손익 내 비용은 기능별로 분류하고, 기타포괄손익의 구성요소를 세후금액으로 표시하는 경우에는 엑셀파일(IFRS 표준계정과목체계)의 DCIS1 계정과목 참고

□ 자본변동표

	구분
SCE1	연결
SCE2	별도방식

□ 현금흐름표

	구분	표시방법
CF1	연결	직접법
CF2	별도방식	직접법
CF3	연결	간접법
CF4	별도방식	간접법

□ 주석

- IASB에서 제공하는 국제 표준주석 42개와 IFRS 조기적용기업들이 많이 사용한 주석 10개 등 총 52개 항목으로 구성되며, 회사의 경제적 실질을 반영하여 추가, 삭제, 명칭변경 등 사용자확장 가능하며, 한번 작성한 주석은 다음번 보고서 작성 시 그대로 활용 가능

No	한글Label
1	급여지급에이용가능한순자산변동보고서
2	기업정보와국제회계기준을적용하여작성된재무제표
3	회계정책,회계추정의변경및오류에대한공시
4	중간재무보고
5	보고기간후사건
6	초인플레이션하의보고
7	사업결합
8	특수관계자
9	최초채택
10	유형자산
11	탐사평가자산
12	금융상품
13	무형자산
14	생물자산과농림어업활동을위한정부보조금
15	투자부동산
16	연결재무제표와별도재무제표
17	조인트벤처투자지분
18	관계기업에대한투자
19	매각예정비유동자산과중단영업
20	재고자산
21	기타충당부채,우발부채및우발자산에대한공시
22	수익
23	정부보조금
24	진행중인계약
25	수익과비용의분석
26	자산,부채,자본의하위분류
27	손상차손과손상차손환입
28	리스
29	법적형식상의리스를포함하는거래
30	민간투자사업
31	주식기준보상약정
32	종업원급여
33	법인세
34	차입원가
35	보험계약
36	주당이익
37	환율변동효과
38	현금흐름표
39	자본금,적립금,기타지분
40	기금의지분의성격과기금자산의사용에대한제약사항
41	금융부채와자본사이의재분류를가져오는상환금지대상
42	영업부문
43	사용이 제한된 금융상품
44	이익잉여금처분계산서
45	차입금
46	신주인수권부사채
47	전환사채
48	금융리스부채
49	상환전환우선주
50	자기주식
51	배당금
52	약정사항, 담보제공, 지급보증내역 및 우발부채

3. 기타 주의사항

□ 재무상태표의 ‘주식발행초과금’ 및 ‘자본잉여금’ 관련

◦ IASB 국제표준 택사노미에는 주식발행초과금(share premium) 계정이 제시되어 있으나, IFRS 조기적용 기업의 재무제표 분석결과 ‘자본잉여금’ 계정을 사용하는 경우도 많아 두 가지 계정을 모두 제시하므로 회사가 원하는 양식으로 작성

□ 포괄손익계산서의 ‘판매비와 관리비’ 관련

◦	IASB 국제표준 택사노미에는 IFRS에 예시되어 있는 물류원가, 관리비 계정과목만 제시되어 있지만 IFRS 조기적용 기업의 재무제표 분석결과 ‘판매비와관리비’ 계정을 사용하는 경우도 많아 아래 표와 같이 ‘판매비와관리비’를 DART 택사노미에 추가하여 회사가 원하는 방식을 선택하여 작성할 수 있도록 지원

판매비와 관리비

급여

보험료

복리후생비

.......

물류원가

관리비

□ 포괄손익계산서의 ‘영업이익’ 관련

◦ IASB 국제표준 택사노미에서는 제시되지 않았지만 대부분의 조기적용기업이 사용한 계정과목이기 때문에 제출인 편의를 위하여 DART 택사노미에 추가

◦ DART 택사노미 영업이익과 상이한 산출방식의 “영업이익”을 사용하는 경우 기존 DART 택사노미를 삭제하고 새로운 “영업이익”을 신설하여 재무제표 작성 가능

※ 단  “영업이익” 계정과목을 신설하는 경우 계정과목에 대한 설명 항목에 계정과목 정의 및 영업이익 산출방법 등에 대하여 정확히 명시