IFRS 기준 공시용 표준계정과목체계 안내

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우리원은 ’07년 10월부터 상장법인이 DART에 제출하는 분·반기 및 사업보고서 상 재무제표를 XBRL 형태로 접수받아 왔습니다. ’11년부터 국제회계기준 본격도입이 예정되어 있어 현재 IFRS 기반의 XBRL 공시시스템을 개발중에 있으며, XBRL 표준계정과목체계(안)을 공표하여 상장법인 등 이해관계자의 의견을 반영하는 등 상장법인의 IFRS 도입준비에 도움을 드리고자 합니다.

IFRS 기준 XBRL 계정과목체계는 IASB(국제회계기준위원회)에서 공표한 국제표준택사노미를 근간으로 하여 IFRS 조기도입 상장법인이 많이 사용하거나 그 동안 사회적 이슈가 되었던 계정과목 등을 추가하여 개발되었습니다.

해당 홈페이지 자료실에서 표준계정과목체계 등을 확인하고, 이에 대한 의견 또는 개선사항을 8월 13일까지 ‘XBRL Q&A' 메뉴를 통하여 제출하시면 적극 반영하도록 노력하겠습니다.

또한 IFRS 기반의 XBRL 공시시스템 개발이 완료되는 8월말 이후 조기적용기업 등을 대상으로 재무제표 모의제출 등 시험가동을 실시할 예정이니 적극 참여하여주시고, 국제회계기준이 조기에 정착될 수 있도록 협조하여 주시기 바랍니다.

Ⅰ. XBRL 공시시스템의 개요

□ 용어설명

◦ XBRL : 재무정보의 작성·유통·분석을 획기적으로 개선하고자 ’99년 비영리 국제 컨소시엄인 'XBRL International'이 제정한 기업 재무보고용 국제표준 전산언어로 eXtensible Business Reporting Language의 약자

◦ 택사노미(Taxonomy) : XBRL의 구성요소인 표준계정과목체계, 회계기준에 따라 계정과목의 명칭, 계산식, 표시순서, 계정과목 간 관계, 회계기준 근거조항 등을 체계적으로 집계한 정보

◦ IASB : 국제회계기준위원회, International Accounting Standards Board의 약자로 독립적인 국제회계기준 제정기구(영국 런던 소재)로 EU를 중심으로 주요국 약 15명의 위원으로 구성되어 있음

◦ IFRS : 국제회계기준, 단일기준으로 작성된 신뢰성 있는 재무정보에 대한 요구의 증대에 따라 “국제적으로 통일된 고품질의 회계기준 제정”이라는 목표 아래 제정된 회계기준으로 International Financial Reporting Standards의 약자

□ 적용 범위

◦ 대상 보고서 : 상장법인이 제출하는 사업보고서(분·반기포함) 상의 연결 및 개별 재무제표*

*재무상태표, 포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표 및 주석

◦ 대상 제출인 : 상장법인

◦ 적 용 시 기 : ’11년부터 국제회계기준에 따라 재무제표를 작성해야 하는바,  12월 결산법인이 ’11.5.16.까지 제출하는 1/4분기보고서부터 적용

Ⅱ. IFRS 기준 표준계정과목 체계

□ IASB에서 제시한 국제표준 택사노미는 IFRS에서 예시하는 최소한의 계정과목으로 구성되어 있어 상장법인이 재무제표를 작성 시 추가적으로 많은 계정과목을 신설해야 하는 등의 불편함을 해소하기 위하여 다음과 같이 계정과목을 추가하여 『공시용 표준계정과목체계』를 개발

<공시용 표준계정과목체계구성 >

IASB 제정 국제표준 택사노미1)
⇓
(한국XBRL본부에서 한글화 작업)
⇓
국제표준 택사노미 한글판2)	+	택사노미 추가3)
	⇓
DART 택사노미4)

1) 국제표준택사노미 원본은 http://www.iasb.org 참조

2) 국제표준택사노미 v.2009에 대한 한글 번역본은 한국 XBRL 본부에서 한글화작업을 통하여 IASB의 승인을 받았으며, http://www.xbrl.or.kr, http://www.iasb.org 참조

(v.2010에 대한 한글화 작업은 현재 진행중으로 IASB 승인 후 표준계정과목체계에 반영할 예정)

3) IFRS 조기적용 기업들의 계정과목 사용빈도와 다수의 상장법인이 사용하고 있는 K-GAAP 계정과목 등을 고려하여 추가

4) 국제표준 택사노미에 계정과목을 추가하여 DART에서 공시용으로 제공하는 표준계정과목체계를 편의상 ‘DART 택사노미’라 함

Ⅲ. XBRL 재무제표 작성 원칙(기존 K-GAAP과 동일)

□ (원칙1)우리원에서 제공하는 ‘IFRS 기준 공시용 표준계정과목’에 있는 계정과목 및 주석만을 이용해야 하는 것은 아님

◦ 계정과목 중 필요한 계정의 선택, 불필요한 계정의 삭제, 표준계정과목에 없는 계정의 신설 등 회사의 경제적 실질을 충분히 반영한 재무제표 작성 가능

◦ 다만, 회사가 많이 사용하는 계정과목을 표준계정과목에 미리 반영하여 제출인이 쉽게 재무제표를 작성할 수 있도록 지원

□ (원칙2)표준 계정과목을 다른 용도의 계정과목으로 변경하여 사용 금지

◦  ‘장기매출채권 및 기타비유동채권’ 계정과목을 성격이 다른 ‘유형자산’으로 단순히 명칭만 변경해서 사용하게 되면 동 XBRL 재무제표가 유통되었을 때  왜곡된 정보를 제공하게 될 수 있으므로 반드시 주의

◦ 제시된 표준 계정과목이 회사의 실질을 제대로 표시하기 어려운 경우에는 별도의 계정과목을 신설하여 사용

□ (원칙3)IASB 택사노미의 번역에 따라 계정과목명이 상당히 길거나, 계정의 성격은 동일하지만 지금까지 회사가 사용하던 명칭과 다른 경우에는 계정과목을 신설해서는 안 되고 계정과목명(한글 레이블)만 바꾸어 사용

◦ ‘매각예정 또는 소유주에 대한 분배예정으로 분류된 비유동자산이나 처분자산집단’ ⇒ ‘매각예정 비유동자산’ 등 회사의 실질을 잘 반영할 수 있는 계정과목명으로 변경하여 사용

□ (원칙4)제공하는 DART 택사노미는 제출인이 선택하여 편리하게 재무제표를 작성할 수 있도록 많은 계정과목으로 구성되어 있기 때문에 회사가 사용하지 않는 계정과목은 반드시 삭제

◦ 미사용 계정과목을 삭제하지 않는 경우 그대로 공시되어 투자자에게 혼란을 줄 수 있으므로 주의

□ (원칙5)주석의 경우에도 계정과목과 동일한 작성원칙 적용

◦ DART에서 제공하는 주석양식에 맞추어 작성하되(대부분 표 형태이며, 표의 빈칸을 채우는 방식) 불필요한 항목은 삭제, 부족한 항목은 추가, 순서 변경 등 회사의 경제적 실질을 충분히 반영하는 방법으로 주석 작성

◦ 각각의 주석에는 표준주석으로 기재하는 내용 이외에 회사가 원하는 관련내용을 자유롭게 기술할 수 있도록 빈칸을 제공

Ⅳ. 별도재무제표와 개별재무제표

◦ 국제표준 택사노미는 종속회사가 있는 기업을 기준으로 계정과목을 제시하고 있어 크게 연결재무제표(Consolidated financial statements) 택사노미와 별도재무제표(Separate financial statements) 택사노미를 제공함

◦ 연결대상 종속 기업이 없는 회사는 개별재무제표 작성 시 편의 상 별도재무제표 계정과목체계 참고