K-IFRS 기반 공시용 표준계정과목체계 안내

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우리원은 ’11년 국제회계기준 본격도입에 대비하여 K-IFRS 기반의 XBRL 공시용 표준계정과목체계를 개발하여 상장법인 및 회계법인 등에게 제공하고자 합니다.

K-IFRS 기반 XBRL 계정과목체계는 IASB(국제회계기준위원회)에서 공표한 국제표준택사노미를 근간으로 하여 다수의 K-IFRS 조기도입 상장법인이 사용하였거나, 영업이익 등 사회적 이슈가 되었던 계정과목 등을 추가하여 개발되었습니다. 상장법인은 본 홈페이지 자료실에서 표준계정과목체계의 내용을 확인하고, 2011년 사업 및 분반기보고서 상 재무제표 작성시 이를 참고하여 XBRL 재무제표 공시를 준비하시기 바랍니다.

앞으로도 동 표준계정과목체계에 대한 의견이 있으시면 언제든지 본 홈페이지 Q&A를 통하여 제출하시면 이를 적극 검토하겠으며, IASB의 표준주석이 기존 K-GAAP 기반의 주석양식과 상이하여 작성에 어려움이 많다는 의견에 대해서는  동 표준주석 양식을 우리 실정에 맞게 개선중임을 알려드립니다.

K-IFRS 기반 XBRL 재무제표 공시

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Ⅰ. XBRL 공시시스템의 개요

□ 용어설명

◦ XBRL : 재무정보의 작성·유통·분석을 획기적으로 개선하고자 ’99년 비영리 국제 컨소시엄인 'XBRL International'이 제정한 기업 재무보고용 국제표준 전산언어로 eXtensible Business Reporting Language의 약자

◦ 택사노미(Taxonomy) : XBRL의 구성요소인 표준계정과목체계, 회계기준에 따라 계정과목의 명칭, 계산식, 표시순서, 계정과목 간 관계, 회계기준 근거조항 등을 체계적으로 집계한 정보

◦ IASB : 국제회계기준위원회, International Accounting Standards Board의 약자로 독립적인 국제회계기준 제정기구(영국 런던 소재)로 EU를 중심으로 주요국 약 15명의 위원으로 구성되어 있음

◦ IFRS : 국제회계기준, 단일기준으로 작성된 신뢰성 있는 재무정보에 대한 요구의 증대에 따라 “국제적으로 통일된 고품질의 회계기준 제정”이라는 목표 아래 제정된 회계기준으로 International Financial Reporting Standards의 약자

□ 적용 범위

◦ 대상 보고서 : 상장법인이 제출하는 사업보고서(분·반기포함) 상의 연결 및 개별 재무제표*

*재무상태표, 포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표 및 주석

◦ 대상 제출인 : 상장법인

◦ 적 용 시 기 : ’11년부터 국제회계기준에 따라 재무제표를 작성해야 하는바,  12월 결산법인이 ’11.5.16.까지 제출하는 1/4분기보고서부터 적용

Ⅱ. IFRS 기준 표준계정과목 체계

□ IASB에서 제시한 국제표준 택사노미는 IFRS에서 예시하는 최소한의 계정과목으로 구성되어 있어 상장법인이 재무제표를 작성 시 추가적으로 많은 계정과목을 신설해야 하는 등의 불편함을 해소하기 위하여 다음과 같이 계정과목을 추가하여 『공시용 표준계정과목체계』를 개발

<공시용 표준계정과목체계구성 >

IASB 제정 국제표준 택사노미1)
⇓
(한국XBRL본부에서 한글화 작업)
⇓
국제표준 택사노미 한글판2)	+	택사노미 추가3)
	⇓
DART 택사노미4)

1) 국제표준택사노미 원본은 http://www.iasb.org 참조

2) 국제표준택사노미 v.2009에 대한 한글 번역본은 한국 XBRL 본부에서 한글화작업을 통하여 IASB의 승인을 받았으며, http://www.xbrl.or.kr, http://www.iasb.org 참조

(v.2010에 대한 한글화 작업은 현재 진행중으로 IASB 승인 후 표준계정과목체계에 반영할 예정)

3) IFRS 조기적용 기업들의 계정과목 사용빈도와 다수의 상장법인이 사용하고 있는 K-GAAP 계정과목 등을 고려하여 추가

4) 국제표준 택사노미에 계정과목을 추가하여 DART에서 공시용으로 제공하는 표준계정과목체계를 편의상 ‘DART 택사노미’라 함

Ⅲ. XBRL 재무제표 작성시 유의사항(기존 K-GAAP과 동일)

□ 우리원에서 제공하는 ‘IFRS 기반 공시용 표준계정과목’에 있는 계정과목 및 주석만을 이용해야 하는 것은 아님

◦ 계정과목 중 필요한 계정의 선택, 불필요한 계정의 삭제, 표준계정과목에 없는 계정의 신설, 계정과목 위치변경 등 회사의 경제적 실질을 충분히 반영한 재무제표 작성 가능

◦ 공시용 표준계정과목은 회사가 많이 사용하는 계정과목을 표준계정과목에 미리 반영하여 제출인이 쉽게 재무제표를 작성할 수 있도록 지원하는 것임

□ 표준 계정과목을 다른 용도의 계정과목으로 변경하여 사용 금지

◦ ‘장기매출채권 및 기타비유동채권’ 계정과목을 성격이 다른 ‘유형자산’으로 단순히 명칭만 변경해서 사용하게 되면 동 XBRL 재무제표가 유통되었을 때  왜곡된 정보를 제공하게 될 수 있으므로 반드시 주의

◦ 제시된 표준계정과목이 회사의 실질을 제대로 표시하기 어려운 경우에는 별도의 계정과목을 신설하여 사용

□ IASB 택사노미의 번역에 따라 계정과목명이 상당히 길거나, 계정의 성격은 동일하지만 지금까지 회사가 사용하던 명칭과 다른 경우 등 계정과목명을 변경하고자 하는 경우에는 계정과목을 신설하지 않고, 기존 계정과목명(한글 레이블)만 바꾸어 사용 가능

◦ ‘매각예정 또는 소유주에 대한 분배예정으로 분류된 비유동자산이나 처분자산집단’ ⇒ ‘매각예정 비유동자산’ 등 회사의 실질을 잘 반영할 수 있는 계정과목명으로 변경하여 사용 가능

□ DART 택사노미는 제출인이 선택하여 편리하게 재무제표를 작성할 수 있도록 많은 계정과목으로 구성되어 있기 때문에 회사가 사용하지 않는 계정과목은 반드시 삭제

◦ 미사용 계정과목을 삭제하지 않는 경우 그대로 공시되어 투자자에게 혼란을 줄 수 있으므로 주의

□ 주석의 경우에도 계정과목과 동일한 작성원칙 적용

◦ DART에서 제공하는 주석양식에 맞추어 작성하되(대부분 표 형태이며, 표의 빈칸을 채우는 방식) 불필요한 항목은 삭제, 부족한 항목은 추가, 순서 변경 등 회사의 경제적 실질을 충분히 반영하는 방법으로 작성

◦ 각각의 주석에는 표준주석으로 기재하는 내용 이외에 회사가 원하는 관련내용을 자유롭게 기술할 수 있도록 빈칸을 제공

Ⅳ. 별도재무제표와 개별재무제표

□ 국제표준 택사노미는 주재무제표인 연결재무제표(Consolidated financial statements)와 별도재무제표(Separate financial statements) 택사노미를 제공하고 있으며,  연결대상 종속기업이 없는 회사는 개별재무제표 작성시 연결재무제표 계정과목체계를 참고

Ⅴ. 기타 의견수렴에 대한 검토

□ 재무제표 계정과목예시가 지나치게 상세함

◦ 공시용 표준계정과목체계는 재무제표 작성에 필요한 계정과목을 모아 놓은 것으로 회사는 제시된 모든 계정과목을 사용하는 것이 아니라 필요한 계정과목만 취사선택하여 재무제표를 작성함

□ 금융업 재무제표 표시의 어려움

◦ IASB에서 제시한 표준택사노미는 업종 구분 없이 하나의 계정과목체계로 이루어져 있기 때문에 금융업 고유의 계정과목을 표시하기에 한계가 있어 금융업 표준계정과목체계의 추가개발을 검토중

□ 표준주석이 기존 우리나라의 주석양식과 상이함

◦ IASB에서 제시한 표준주석이 우리나라의 재무제표 주석양식과 상이하여 작성에 어려움이 많다는 의견이 많아 표준주석항목을 재배열하는 등 주석양식 개선작업을 진행중

□ 재무상태표의 유동성배열순서 관련

◦ 국제표준택사노미 및 한국채택 국제회계기준 제1001호 예시에 따라 공시용 표준계정과목체계는 재무상태표의 계정과목을 유동성이 낮은 자산(부채)부터 배열하고 있으나, 유동성 높은 자산(부채)부터 배열하고 싶은 경우 XBRL 재무제표 작성기에서 쉽게 변경하여 작성가능

□ 손익계산서 계정과목의 분류 관련

◦ 기타수익, 기타비용, 기타이익(손실) 등 항목의 세부구분은 예시일 뿐이며, 회사의 경제적 실질을 반영하여 그 구분을 변경하여 작성 가능

□ 영업이익 관련

◦ IFRS 조기적용 기업 대부분이 영업이익을 재무제표에 표시했기 때문에 재무제표 작성편의를 위해 표준택사노미에 영업이익을 제시하였고, 다른 계정과목과 마찬가지로 삭제 및 위치변경이 자유롭기 때문에 회사의 실정에 맞게 표시 가능