<붙임 1>

K-IFRS 재무공시사항 Check list

□ 금융감독원은 K-IFRS의 원활한 정착을 지원하기 위하여, K-IFRS 조기적용기업 61개사의 2010년 3분기보고서를 대상으로 기업공시서식 작성기준 및 K-IFRS에서 요구하는 공시사항의 준수여부 등에 대해 점검한 바 있으며, 점검결과 다수의 공시미흡사항이 발견되었습니다.

이에 금융감독원은 2011년 K-IFRS 의무적용 대상기업이 참고할 수 있도록 발견된 공시미흡사항을 중심으로 구성된 ‘K-IFRS 재무공시사항 Check list'를 마련하였습니다. 아무쪼록 동 Check list를 활용하여 K-IFRS에 따라 최초로 공시되는 2011년 1분기보고서가 충실하게 작성되어 양질의 재무정보가 제공될 수 있도록 적극 협조하여 주시기 바랍니다.

※ 동 Check list는 12월 결산법인을 기준으로 작성되었으며, K-IFRS 및 기업공시서식 작성기준에 의한 공시요구사항 중 일부만을 예시적으로 제시한 것임.

(문의전화 : 회계제도실 국제회계기준 T/F팀(02-3145-7983, 7766))

Ⅰ. '기업공시서식 작성기준‘ 중 재무관련 사항

점검항목		유의사항	확인
Ⅲ. 재무에 관한 사항
	1. 요약 (연결)재무정보 공시	요약(연결)재무정보는 III. 재무에 관한 사항’에 공시 (5개 사업연도 미만의 기간에 대하여 공시 가능). 요약연결재무정보-요약개별재무정보 순으로 기재 〔작성기준 제5-1-1～2조〕
	2. 요약(연결)재무정보 계정 과목의 적정성	자산을 유동자산/비유동자산으로만 구분표시하거나, 자본을 한줄로만 표시하는 등 과도하게 간략히 표시하지 않도록 함. ‘기업공시서식작성기준 예시 요약재무정보’ 참조〔작성기준 제5-1-1～2조〕
	3. 연결대상회사 변동내용	새로운 회계기준(K-IFRS) 적용으로 인한 연결범위의 변동을 ‘재무정보이용상의 유의점’에 기재 〔작성기준 제5-1-2조〕
	4. K-IFRS하에서 회사가 선택한 회계처리방법	회사가 선택한 회계처리방법을 ‘재무정보이용상의 유의점’에 기재〔작성기준 제5-1-4조〕
	5. 소급적용에 대한 면제조항	회사가 선택한 K-IFRS 최초채택시 소급면제조항을 ‘재무정보이용상의 유의점’에 기재〔작성기준 제5-1-4조〕
	6. 요약재무정보 검토 여부	요약재무정보 중 외부감사인으로부터 검토받지 않은 재무제표에 근거한 정보가 있는 경우 그 사실을 기재〔작성기준 제5-1-4조〕
	Ⅺ. 재무제표 등
	7. (연결)재무제표 공시	연결재무제표(주석포함) – 개별재무제표(주석포함) 순으로 ‘Ⅺ.재무제표 등’에 기재〔작성기준 제5-4-2조〕
	8. (연결)재무제표 검토 여부	당기 및 비교표시 (연결)재무제표가 외부감사인으로부터검토받지 않았을 경우 재무제표 상단에 그 사실을 기재 〔작성기준 제5-4-2조〕
	9. 대손충당금 설정현황	‘Ⅺ. 재무제표 등’에 계정과목별 대손충당금 설정내용, 대손충당금 변동현황, 대손충당금 설정방침, 경과기간별 매출채권 잔액현황 기재 〔작성기준 제5-4-3조〕
	10. 재고자산 현황	‘Ⅺ. 재무제표 등’에 재고자산의 사업부문별 보유현황, 재고자산 실사내용 기재〔작성기준 제5-4-4조〕
	11. ‘포괄손익계산서’로 표기	기타포괄손익을 함께 나타내는 경우 ‘손익계산서’가 아닌 ‘포괄손익계산서’ 명칭 사용 〔작성기준 제5-4-1조〕
	12. ‘재무제표’ 명칭 사용	개별재무제표는 ‘별도재무제표’가 아닌 ‘재무제표’로 표기하여야 함〔외감법 제1조의2〕
	13. ‘연결재무제표’ 명칭 사용	개별재무제표와 연결재무제표가 구분되도록 반드시 ‘연결’명칭 사용〔작성기준 제5-4-2조〕
	Ⅻ. 부속명세서
	14. 금융상품 공정가치평가 절차요약	‘Ⅻ.부속명세서’에 금융자산 분류방법 및 이에 대한 회계처리방법, 공정가치금액, 공정가치 평가방법, 평가기법에 사용된 가정 등 기재〔작성기준 제5-5-1조〕
	15. 유형자산 재평가시 공정가치평가 절차요약	‘Ⅻ.부속명세서’에 재평가된 금액(전환일 간주원가 포함)으로 기재된 유형자산이 있을 경우, 그 공정가치 금액, 평가방법, 평가기법에 사용된 가정 등 기재 〔작성기준 제5-5-1조〕

Ⅱ. 재무제표 표시 및 주석공시 관련사항

1. K-IFRS 제1101호(K-IFRS의 최초채택) 준수 관련 사항

점검항목	유의사항	확인
1. 비교재무제표 공시	비교연도말(2010.12.31)의 재무상태표, 비교대상 중간기간(2010.1.1～2010.3.31)의 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금흐름표 ※ 중간보고시 전환일(2010.1.1) 재무상태표의 비교공시는 의무사항 아님 〔K-IFRS 제1101호 문단 21〕
2. K-GAAP에서 K-IFRS로의 차이조정 주석 기재	과거 회계기준에 의해 작성된 전환일(2010.1.1), 비교대상 중간기간말(2010.3.31, 의무사항아님), 직전연도말(2010.12.31)의 자본 직전연도(2010.1.1～2010.12.31), 비교대상중간기간(2010. 1.1～2010.3.31)의 경영성과에 대한 K-IFRS 금액으로의 조정내역 〔K-IFRS 제1101호 문단 23~24, 32, IG63〕
	중요한 차이조정내역을 이용자가 이해할 수 있도록 변동내역을 상세하게 공시〔K-IFRS 제1101호 문단 25〕

2. K-IFRS에서 신규로 요구하는 주석 공시사항

점검항목	유의사항	확인
1. 비용의 성격별 분류	포괄손익계산서에 비용을 기능별로 분류한 경우, 주석에 감가상각비, 기타상각비와 종업원 급여비용을 포함하여 비용의 성격에 대한 추가정보 기재 〔K-IFRS 제1001호 문단 104〕
2. 퇴직급여 관련 주석기재 (확정급여형)	확정급여채무 및 사외적립자산의 변동내역, 보험수리적평가에 사용된 주요 가정, 사외적립자산 공정가치 변동내역 〔K-IFRS 제1019호 문단 120A〕
3. 자산손상	개별자산에 대한 손상징후* 검토, 비한정내용연수 무형자산 및 영업권에 대한 손상검사 결과 등 주석기재 * 손상징후의 예 : PBR(주가/주당순자산)이 1미만 등 내용연수가 비한정인 무형자산 또는 사업결합으로 취득한 영업권에 대하여는 자산손상징후의 유무에 상관없이 손상검사 〔K-IFRS 제1036호 문단 9~10〕
4. 영업이익	영업손익을 표시하고 영업손익에 산출에 포함된 주요 항목과 그 금액〔K-IFRS 제1001호 문단 한138.2〕
5. 지분법 정보	연결대상 종속회사가 있는 기업이 분・반기보고 시 별도재무제표만 공시하는 경우, 그 별도재무제표 주석에 지배기업의 지분법적용 요약재무상태표 및 요약포괄손익계산서 등 지분법 관련 정보를 기재 〔K-IFRS 제1034호 문단 한16A.1〕
6. 금융상품의 범주별 구분표시	금융상품을 기준서에서 제시하는 범주별 금액 및 손익을 구분표시 : 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 대여금 및 수취채권, 매도가능금융자산 〔K-IFRS 제1007호 문단 8〕
7. 금융상품 종류별로 공정가치 서열체계 기재	재무상태표에 인식된 공정가치 측정치에 대해 공정가치 서열체계를 이용하여 공정가치측정치를 분류 ◎수준1 : 자산이나 부채에 대한 활성시장의(조정되지 않은) 공시가격 ◎수준2 : 직․간접적으로 관측가능한 자산이나 부채에 대한 투입변수 ◎수준3： 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 자산이나 부채에 대한 투입변수 〔K-IFRS 제1107호 문단 27A〕
8. 금융상품 위험관리 주석기재	신용위험, 유동성위험, 시장위험(환율・이자율변동 위험 등)에 대한 질적공시 및 양적공시* 모두 기재 * 양적공시 신용위험 : 신용위험에 대한 최대노출정도, 금융자산의 연령분석 유동성위험 : 만기분석 시장위험 : 민감도분석 〔K-IFRS 제1107호 문단 31, 33~42〕
9. 자본관리 주석기재	자본관리를 위한 기업이 목적, 정책 및 절차를 평가할 수 있도록 관련 정보를 공시 * 예) 연결회사의 자본관리는 건전한 자본구조의 유지를 통한 주주이익 극대화를 목적으로 하고 있으며 최적자본구조 달성을 위해 부채비율, 순차입금비율 등의 재무비율을 매월 모니터링하여 필요할 경우 적절한 재무구조 개선방안을 실행하고 있음 〔K-IFRS 제1001호 문단134~135〕
10. 영업부문별 공시	부문당기손익, 부문매출, 부문자산・부채 및 지역별 정보 등을 기재〔K-IFRS 제1108호 문단21〕

3. K-IFRS에서 명시하고 있지 않으나, K-GAAP에서 기재하여 왔고 재무제표 분석시 중요하게 사용되어 계속적으로 공시가 필요한 사항

점검항목	유의사항	확인
1. 판매비와관리비 내역	재무제표 또는 주석에 그 상세내역 기재
2. 차입금 내역	재무제표 또는 주석에 차입금 종류, 은행, 이자율 등 상세내역 공시
3. 재무상태표 또는 주석에 매출채권 및 매입채무 구분 표시	재무제표에 매출채권및기타채권(매입채무및기타채무)으로 표시하는 경우 주석에 그 세부항목을 기재하되 특히 매출채권(매입채무)을 구분기재
4. 현금흐름표 또는 주석에 매출채권 및 매입채무 구분 표시	영업활동현금흐름 표시에 간접법을 적용할 경우 매출채권 및 매입채무로 인한 영향을 현금흐름표 또는 주석에 구분하여 기재
5. 금융수익(비용) 상세내역	이자수익(비용), 배당수익 등을 구분하여 상세내역 주석기재
6. 기타수익(비용) 상세내역	외환차익, 유형자산처분이익, 손상차손환입 등 상세내역 주석기재
7. 재무제표 본문과 주석의 상호일치 여부	특히 매출채권, 매입채무, 금융상품 등의 상호일치 여부 미흡사례) ▪ 재무제표 본문에는 유동, 비유동 구분표시하고 주석에서는 구분표시 없이 통계정으로 제시 ▪ 재무제표 본문에는 기타금융자산으로 표시하고 주석에는 다른 명칭인 매도가능금융자산을 사용하였으며 금액도 상호불일치