1. 복식기장한 장부에 의하여 신고서 작성사례

자료1

사 업 장  : 서울특별시 양천구 목동 ××번지

주    소 : 서울특별시 종로구 수송동 ○○번지

상    호 : △△학원

사업자등록번호 : 123-90-60000

업태종목 : 교육서비스 / 예체능학원

성    명 : 김 한 국

주민등록번호 : 650103-1000000

2010년도 총수입금액 : 60,000,000원(간편장부대상자)

2009년도 총수입금액 : 50,000,000원

자료2

가족사항

구 분	생 년 월 일	소득금액	비 고
본 인 배 우 자 자 녀 자 녀	65. 1. 3 66. 3. 5 91. 9. 1 93. 1. 8	17,285,000 없 음 〃 〃	사업소득 만 19세 만 17세

※ 국민연금보험료로 연간 720,000원을 납부하였음

※ 간편장부 기장을 하였음

2. 간편장부에 의한 신고서 작성 사례

신고서 선택 및 작성순서

□  간편장부대상자는 일반신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(1)]를 사용합니다.

□ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶ 기본사항 ⇒ ❼ 사업소득명세서 ⇒ ❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 ⇒  소득공제명세서 ⇒  기납부세액명세서 ⇒ ❹ 세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 지방소득세)

신고서 각 항목별 작성요령

□ 다음 순서에 따라 신고서의 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

①성명, ②주민등록번호, ③주소, ④주소지 전화번호, ⑤사업장 전화번호, ⑥휴대전화, ⑦전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 적습니다.

⑧신고유형 : 간편장부에 ○표를 합니다.

⑨기장의무 : □간편장부대상자에 ○표를 합니다.

신고구분 : 정기신고에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

❼ 사업소득명세서(신고서 제9쪽)

①소득구분코드 : 부동산임대업외의 사업소득은 40을 적습니다.

②일련번호 : 사업소득이 발생하는 사업장별로 일련번호를 1부터 순차적으로 적고, 사업장이 2 이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 적습니다.

③사업장 : 소재지란에는 사업소득이 발생하는 사업장의 주소를, 국내1/국외9란에는 사업장이 국내에 있으므로 1을 적습니다.

④상호․⑤사업자등록번호 : 상호, 사업자등록번호를 적습니다.

⑥신고유형 코드 : 간편장부소득금액계산서에 따라 소득을 계산한 경우이므로 20을 적습니다.

⑦주업종 코드 : 예체능계열학원 코드인 809003을 적습니다.

*  업종코드는 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr) [조회계산]→[기준경비율․단순경비율]에서 조회할 수 있습니다.

⑧총수입금액 : 60,000,000원

⑨필요경비 : 42,175,000원

⑩소득금액 : 17,285,000원(⑧총수입금액 - ⑨필요경비)

* 간편장부 소득금액계산서 및 총수입금액 및 필요경비 명세서에 따라 계산한 금액을 적습니다.

과세기간개시일 : 계속사업자는 1.1일, 신규사업자는 개업일을 적습니다.

과세기간종료일 : 계속사업자는 12.31일, 폐업자는 폐업일을 적습니다.

⑬대표공동사업자․⑭특수관계자 : 공동사업이 아니므로 적지 아니합니다.

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서(신고서 제13쪽)

① 소득별 소득금액 : 부동산임대업 외의 사업소득금액란에 17,285,000원을   적습니다.

②～④란은 해당사항이 없으므로 적지 아니합니다.

⑤결손금․이월결손금공제 후 소득금액 : ①란의 금액과 같은 금액을 적습니다.

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

①본인 : 1,500,000원

②배우자 : 1,500,000원

③부양가족공제 : 2명 3,000,000원(2명×150만원)

*  본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 배우자․자녀․직계존속 등 4명에 대해 1인당 150만원씩을 공제합니다.

⑨다자녀추가공제 : 500,000원

*  기본공제대상 자녀가 2명인 경우 50만원 공제합니다.

⑩인적공제 계(①～⑨) : 6,500,000원

⑪국민연금보험료공제 : 720,000원

표준공제 : 600,000원

특별공제합계 : 근로소득이 없는 자 란에 600,000원

인적공제대상자 명세 란에 본인, 배우자, 자녀 등 4명의 관계코드, 성명, 내외국인, 주민등록번호를 각각 적습니다.

소득공제 합계 (⑩～⑭++) : 7,820,000원

기납부세액 명세서(신고서 제19쪽)

①중간예납세액 : 300,000원을 적습니다

기납부세액 합계 : 300,000원(①～의 합계)

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)

<종합소득세>

종합소득금액 : 17,285,000원 {❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨 적습니다.}

소득공제 : 7,820,000원 (소득공제명세서의 소득공제 합계를 옮겨 적습니다.)

과세표준 : 9,465,000원 (종합소득금액 - 소득공제)

세율 : 6%

산출세액 : 567,900원

* 과세표준 9,465,000원 × 세율6% = 567,900원

세액공제 명세서(신고서 제17쪽)

① 해당 법 조문(제목) : 소득세법 제56조2(기장세액공제)

③ 기장세액공제 : 28,395원

* 산출세액(567,900원) × [eqn: {`기장된`종합소득금액(17,285,000원)} over {종합소득금액(17,285,000원)}] × 공제율(5%)

* 간편장부대상자가 간편장부를 기장한 경우 공제율은 5%이고, 2011년 귀속분부터는 공제가 불가합니다.

④사업자등록번호 : 세액공제가 발생한 사업장의 사업자등록번호(123-90-60000)를 적습니다.

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)

세액공제 : 28,395원

결정세액 : 539,505원 (--)

합계 : 539,505원 (++)

기납부세액 : 300,000원 (기납부세액명세서의 란의 금액을 옮겨 적습니다.)

납부(환급)할 총세액 : 239,505원 (-)

신고기한 이내 납부할 세액 : 239,505원 (-)

<지방소득세>

지방소득세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨 적고, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 기납부세액(란)은 종합소득세 기납부세액(란)에서 중간예납세액(기납부세액명세서의 ①란)을 차감한 금액에 10%를 곱하여 계산합니다.

과세표준 :  539,505원 (란의 금액)

산출세액 : 53,950원 ( ×10％)

․란의 금액 : 53,950원 ( - )

[별지 제40호서식(1)]                                                                                  (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(2010년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･지방소득세

과세표준확정신고 및 납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

김 한 국

②주민등록번호

6

5

0

1

0

3

－

1

0

0

0

0

0

0

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

○○

④주소지 전화번호

02-732-****

⑤사업장 전화번호

02-272-****

⑥휴 대 전 화

010-123-****

⑦전자우편주소

abc@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 성실납세 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

❷환급금 계좌신고

⑪금융회사/체신관서명

⑫계좌번호

❸세  무

대리인

⑬성  명

⑭사업자등록번호

-

-

⑮전화번호

대리구분

기장 조정 신고

관리번호

-

조정반번호

－

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

지방소득세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

17,285,000

소    득    공    제

7,820,000

과  세  표  준(－)

9,465,000

539,505

세                  율

6%

10%

산    출    세    액

567,900

53,950

세   액   감   면

세    액    공    제

28,395

결 정 세 액(－－)

539,505

가        산        세

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

539,505

기   납   부   세   액

300,000

차감

납 부 (환 급)할 총 세 액(－)

239,505

53,950

분 납 할  세 액(2개월 이내)

신고기한 내 납부할 세액(-)

239,505

53,950

신고인은「소득세법」제70조,「농어촌특별세법」제7조,「지방세법」제177조의4 및「국세기본법」제45조의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.

2011년    5 월   31 일

신고인  김 한 국     (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인                  (서명 또는 인)

접수(영수)일자

종로  세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지  제40호서식⑴]                                                                                  (제9쪽)

❼ 사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드				40
②일 련 번 호				1
③사 업 장	소 재 지			양천구 목동 ××
	국내1/국외9		소재지국코드	1	-
④상 호				△△학원
⑤사 업 자 등 록 번 호				123-90-60000
⑥신 고 유 형 코 드				20
⑦주 업 종 코 드				809003
⑧총 수 입 금 액				60,000,000
⑨필 요 경 비				42,715,000
⑩소 득 금 액(⑧－⑨)				17,285,000
⑪과 세 기 간 개 시 일				1.1
⑫과 세 기 간 종 료 일				12.31
⑬ 대 표 공동사업자		성 명
		주민등록번호
⑭ 특수관계자		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑮ 일련 번호	원천징수의무자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수세액
	⑯상호(성명)	⑰사업자등록번호 (주민등록번호)	⑱소득세	⑲농어촌특별세

[별지  제40호 서식⑴]                                                                         (제13쪽)

❾ 종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 부동산임대업 외의 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 부동산임대업 외의 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대업이 사업소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
출자공동사업자의 배당소득금액
부동산임대업의 사업소득금액
부동산임대업 외의 사업소득금액	17,285,000				17,285,000
근로소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	17,285,000				17,285,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대업의 사업소득
부동산 임대업 외의 사업소득

[별지 제40호서식(1)]                                                                             (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																				특 별 공 제
구 분												금 액								구 분											금 액
인적공제		기본공제	①본 인									1,500,000								⑭주 택 담 보 노 후 연 금 이 자 비 용 공 제
			②배 우 자									1,500,000								특별공제	⑮보 험 료 공 제
			③부 양 가 족( 2명 )									3,000,000									⑯의 료 비 공 제
		추가 공제	④70세 이 상 자( 명)																		⑰교 육 비 공 제
			⑤장 애 인( 명)																		⑱주 택 자 금 공 제
			⑥부 녀 자																		기 부 금 공 제
			⑦6세 이하인 자( 명)
			⑧출 생 ․ 입 양 자( 명)
		⑨다 자 녀 추 가 공 제										500,000
		⑩인 적 공 제 계(①～⑨의 합계)										6,500,000									표 준 공 제										600,000
연 금 보험료공 제		⑪국 민 연 금 보 험 료 공 제										720,000									특별 공제 합계	근로소득이 있는 자 (⑮～ 또는 )
		⑫기 타 연 금 보 험 료 공 제
																						근로소득이 없는 자 ( + )									600,000
		⑬퇴 직 연 금 소 득 공 제
인 적 공 제 대 상 자 명 세
관계	성 명			내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)															관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)
0	김한국			0	6	5	0	1	0	3	-		1	0	0	0	0	0	0											-
3	최**			3	6	6	0	3	0	5	-		2	0	0	0	0	0	0											-
3	김**			4	9	1	0	9	0	0	-		2	0	0	0	0	0	0											-
4	김**			4	9	3	0	1	0	8	-		1	0	0	0	0	0	0											-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속 중 자녀․입양자=4, 직계비속 중 자녀․입양자 외(직계비속과 그 배우자가 모두 장애인인 경우 그 배우자 포함)=5, 형제자매=6, 수급자=7, 위탁아동=8(관계코드 4～6은 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다.)

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
「조세특례제한법」상 소득공제 합계

소득공제 합계 (⑩～⑭+＋)	7,820,000

[별지  제40호서식⑴]                                                                          (제17쪽)

세액감면명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액감면	④사업자등록번호
⑤세액감면 합계

세액공제명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액공제	④사업자등록번호
소득세법 56조의2 (기장세액공제)		28,395	123-90-60000
⑤세액공제 합계		28,395

준비금명세서
① 「조세특례제한법」 조문(제목)	② 코드	준비금 손금산입액		준비금 환입액		⑦ 사 업 자 등록번호
		③연도	④금액	⑤당기 환입액	⑥환입액 누 계

[별지  제40호서식⑴]                                                                         (제19쪽)

가산세명세서
구 분					계 산 기 준	기준금액	가산세율	가산세액
①무 신 고		부 당 무 신 고			미 달 세 액		40/100
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 무 신 고			미 달 세 액		20/100
					수 입 금 액		7/10,000
②과 소 신 고		부 당 과 소 신 고			미 달 세 액		40/100
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 과 소 신 고			미 달 세 액		10/100
③초 과 환 급 신 고		부 당 초 과 환 급			초과환급세액		40/100
		일 반 초 과 환 급			초과환급세액		10/100
④납 부 (환 급) 불 성 실				미 납 일 수		( )	3/10,000
				미 납 부(환 급) 세 액
⑤보고불성실	지 급 조 서			미제출(불명)	지급(불명)금액		2/100
				지 연 제 출	지연제출금액		1/100
	계 산 서			미 교 부	공 급 가 액		1/100
				불 명	불 명 금 액		1/100
	계 산 서 합 계 표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	매입처별세금 계산서 합계표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	소 계
⑥증 빙 불 비			미수취		미 수 취 금 액		2/100
			허위수취		허위수치금액		2/100
⑦영 수 증 수 취 명 세 서 미 제 출			미 제 출		미 제 출 금 액		1/100
			불 명		불 명 금 액		1/100
⑧ 사 업 장 현 황 신 고 불 성 실			무 신 고		수 입 금 액		0.5/100
			과 소 신 고		수 입 금 액		0.5/100
⑨공 동 사 업 장 등 록 불 성 실			미등록․허위등록		총 수 입 금 액		0.5/100
			손익분배비율허위신고 등		총 수 입 금 액		0.1/100
⑩무 기 장					산 출 세 액		20/100
⑪사 업 용 계 좌 미 신 고 등			미 개 설․미 신 고		총수입금액 등		0.2/100
			미 사 용		미 사 용 금 액		0.2/100
⑫신 용 카 드 거 부			거 래 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			거 래 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑬현금영수증미발급			미가맹		총수입금액		0.5/100
			발 급 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			발 급 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑭기부금영수증불성실			영 수 증 불 성 실 발 급		불성실기재금액		2/100
			발급명세서 미작성․미보관		미작성 등 금액		0.2/100
⑮동 업 기 업 배 분 가 산 세
합 계

기납부세액 명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중간예납세액		①	300,000
토지등매매차익 예정신고납부세액		②
토지등매매차익 예정고지세액		③
수시부과세액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합 계		⑪	300,000

[별지 제82호서식] <개정 2007.4.17>				(앞 쪽)
간 편 장 부 소 득 금 액 계 산 서( 2010귀속)
①주소지		서울 종로구 수송동 ○○			②전화번호
③성 명		김 한 국	④주민등록번호		6	5	0	1	0				3	-	1	0	0			0	0	0	0
사업장		⑤ 소 재 지	양천 목 ××
		⑥ 업 종	예체능계열학원
		⑦ 주 업 종 코 드	809003
		⑧ 사업자등록번호	123-90-60000
		⑨ 과 세 기 간	2010. 1. 1.부터		. . .부터					. . .부터								. . .부터
			2010.12.31.까지		. . .까지					. . .까지								. . .까지
		⑩ 소 득 종 류	(30, 40)		(30, 40)					(30, 40)								(30, 40)
총수입금액	⑪장부상 수입금액		60,000,000
	⑫수입금액에서 제외할 금액
	⑬수입금액에 가산할 금액
	⑭세무조정 후 수 입 금 액 (⑪-⑫+⑬)		60,000,000
필요경비	⑮장 부 상 필 요 경 비 (부표<33>의 금액)		42,715,000
	<16>필요경비에서 제외할 금액
	<17>필요경비에 가산할 금액
	<18>세무조정 후 필요경비 (⑮-<16>+<17>)
<19>차가감 소득금액(⑭-<18>)
<20>기부금 한도초과액
<21>기부금이월액 중 필요경비 산입액
<22> 해당 연도 소득금액 (<19>+<20>-<21>)			17,285,000
「소득세법」 제70조제4항제3호 단서 및 동법 시행령 제132조에 따라 간편장부소득금액계산서를 제출합니다. 2011 년 5 월 31 일 제 출 인 김 한 국 (서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 : ) 종로세무서장 귀하
※ 첨부서류 : 총수입금액 및 필요경비명세서(별지 제82호서식 부표) 1부
210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))

[별지 제82호서식 부표] <개정 2008.4.29>							(앞 쪽)
총수입금액 및 필요경비명세서( 2010귀속)
①주소지		서울 종로구 수송동 ○○					②전화번호
③성 명		김 한 국		④주민등록번호		6		5	0	1	0	3			-	1	0	0		0	0	0	0
사업장		⑤ 소 재 지			양천 목 ××
		⑥ 업 종			예체능계열학원
		⑦ 주 업 종 코 드			809003
		⑧ 사업자등록번호			123-90-60000
		⑨ 과 세 기 간			2010. 1. 1.부터		. . .부터						. . .부터						. . .부터
					2010.12.31.까지		. . .까지						. . .까지						. . .까지
		⑩ 소 득 종 류			(30, 40)		(30, 40)						(30, 40)						(30, 40)
장부상 수입금액		⑪ 매 출 액			60,000,000
		⑫ 기 타
		⑬수입금액 합계(⑪+⑫)			60,000,000
필요경비	매출원가	⑭ 기초재고액
		⑮당기 상품매입액 또는 제조비용(<24>)			2,000,000
		⑯기말재고액
		⑰매출원가(⑭+⑮-⑯)
	제조비용	재료비	⑱기초 재고액
			⑲당기 매입액
			⑳기말 재고액
			<21>당기 재료비 (⑱+⑲-⑳)
		<22> 노 무 비
		<23> 경 비
		<24> 당기제조비용 (<21>+<22>+<23>)
	일반관리비등	<25> 급 료			25,000,000
		<26> 제 세 공 과 금			215,000
		<27> 임 차 료			5,500,000
		<28> 지 급 이 자
		<29> 접 대 비
		<30> 기 부 금
		<31> 기 타			10,000,000
		<32>일반관리비등계 (<25>+<26>+<27>+<28>+<29>+<30>+<31>)			40,715,000
	<33>필요경비 합계 (<17>+<32>)				42,715,000
210㎜×297㎜(신문용지 54g/㎡(재활용품))