자료1

2010년 귀속 연말정산  내역

성명 : 이공정

구 분	연말정산 내역
근무처명	(주)국세	근무처 사업자번호	220-81-00000
총 급 여	40,000,000	근로소득공제	12,250,000
근로소득금액	27,750,000
기본공제내역		특별공제내역
본인	1,500,000	보험료공제	1,000,000
배우자	1,500,000	교육비공제	1,500,000
부양가족(3명)	4,500,000	국민연금보험료공제	1,000,000
다자녀추가공제	1,500,000	신용카드등소득공제	600,000
결정세액(소득세)	657,250	결정세액(지방소득세)	65,720

*  신용카드 및 현금영수증 사용액 : 13,000,000원

* 만 20세 이하인 자녀 3명

* 회사 소재지 :서울 강남구 역삼동 ***

* 집 주소 : 서울 종로구 수송동 200

자료2

연말정산 시 공제받지 못한 사항

주거의 형편에 따라 별거하고 있는 배우자의 직계존속(모, 38년생)

- 소득이 없어 실제로 부양하고 있음

7. 연말정산한 근로소득자의 확정신고 사례

신고서 선택 및 작성순서

□  근로소득자가 연말정산 시 공제받지 받지 못한 부분이 있을 때 종합소득세 확정신고를 할 수 있습니다. 이 경우에는 일반신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(1)]를 사용합니다.

□ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶기본사항 ⇒ ❽근로소득ㆍ연금소득․기타소득명세서 ⇒ ❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 ⇒ 소득공제명세서 ⇒ 세액공제명세서 ⇒ 기납부세액명세서 ⇒ ❹세액의 계산 ⇒ ❷ 환급금 계좌신고

신고서 각 항목별 작성요령

□ 다음 순서에 따라 신고서의 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

①성명, ②주민등록번호, ③주소, ④주소지 전화번호, ⑤사업장 전화번호, ⑥휴대전화, ⑦전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 적습니다.

⑧신고유형 : 비사업자에 ○표를 합니다.

*  비사업자는 사업소득이 없는 경우를 말합니다.

⑨기장의무 : □비사업자에 ○표를 합니다.

신고구분 : 정기신고에 ○표를 합니다.

*  정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

❷ 환급금 계좌신고(신고서 제3쪽)란을 적습니다.

❽ 근로소득ㆍ연금소득․기타소득명세서 작성(신고서 제11쪽)

①소득구분코드 : 내국법인으로 부터 받는 근로소득은 갑종(국내)근로소득이므로 51을 적습니다.

②일련번호 : 소득구분 코드별로 일련번호를 적습니다.

③상호 : 근무처명을 적습니다.

④사업자등록번호 : 근무한 직장의 사업자등록번호를 적습니다.

⑤총수입금액 : 근로소득원천징수영수증의

총급여

란의 금액을 각각 적습니다.

*  합계란의 총수입금액 : 40,000,000원

⑥필요경비 : 아래에 따라 계산한 근로소득공제금액 12,250,000원을 합계란의 필요경비란에 적습니다.

총수입금액	근로소득공제금액
500만원이하	총급여액의 80%
500만원초과 1,500만원이하	400만원 + 500만원 초과금액의 50%
1,500만원초과 3,000만원이하	900만원 + 1,500만원 초과금액의 15%
3,000만원초과 4,500만원이하	1,125만원 + 3,000만원 초과금액의 10%
4,500만원초과	1,275만원 + 4,500만원 초과금액의 5%

⑦소득금액 : ⑤총수입금액 란에서 ⑥필요경비란의 금액을 차감하여 적습니다. 소득금액의 합계는 27,750,000원입니다.

⑧소득세(원천징수 또는 납세조합징수세액) : 각 근무지별 근로소득원천징수영수증의

결정세액

란의 금액을 적습니다. (주)국세에서 연말정산시 원천징수된 소득세가 657,250원입니다.

*  원천징수영수증의

차감징수세액

을 적는 경우 기납부세액을 과다(과소)공제하는 결과가 되며, 과다공제의 경우 추후 가산세를 추가로 물게 됩니다.

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서(신고서 제13쪽)

①소득별 소득금액 : 근로소득금액란에 27,750,000원을 적습니다.

②～④란은 해당사항이 없으므로 적지 아니합니다. 따라서 ⑤란의 금액은 ①란의 금액과 같습니다.

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

①본인 : 1,500,000원

②배우자 : 1,500,000원

③생계를 같이하는 부양가족 : 6,000,000원(4명×150만원)

④70세이상자(추가공제) : 1,000,000원

⑨다자녀추가공제 : 1,500,000원

* 근로소득이 있는 거주자로서 기본공제대상자에 해당하는 자녀가 3명이므로 150만원을 공제합니다.

⑩인적공제 계(① ～ ⑨) : 11,500,000원

⑪국민연금보험료 공제 : 1,000,000원

⑮보험료공제 : 1,000,000원

⑰교육비공제 : 1,500,000원

표준공제 : 특별공제금액이 1백만원 이상이므로 적지 아니합니다.

특별공제합계(근로소득이 있는 자 란에 기재) : 2,500,000원(⑮～ 합계)

인적공제대상자 명세 란에 본인, 배우자, 배우자의 직계존속, 자녀 등 6명의 관계코드, 성명, 내외국인, 주민등록번호를 각각 적습니다.

조세특례제한법 조문(제목) : 조특법 제126조의 2(신용카드 등 소득공제)을  적습니다.

금액 : 600,000원을 적습니다.

*  (신용카드 등 사용액 13,000,000원 - 총급여액 40,000,000원 × 25%) × 20% = 600,000원

사업자등록번호 : 공란으로 둡니다.

조세특례제한법상 소득공제 합계 : 600,000원

소득공제 합계 (⑩～⑭++) : 15,600,000원

세액공제 명세서(신고서 제17쪽)

①해당 법 조문(제목) : 소득세법 제59조(근로소득세액공제)

③세액공제 : 아래 산출식에 따라 계산된 347,750원을 적습니다.

* 산출세액 742,500원

* 근로소득세액공제 : 275,000원+(242,500원×30%)=347,750원

구 분	공 제 금 액
산출세액 50만원 이하	산출세액의 55%
산출세액 50만원 초과	27만5천원 + 50만원 초과금액의 30% (50만원 한도)

기납부세액 명세서(신고서 제19쪽)

⑧근로소득 원천징수세액 : 657,250원을 적습니다.

⑪기납부세액 합계 : 657,250원(①～⑩의 합계)

❹세액의 계산(신고서 제3쪽)

<종합소득세>

종합소득금액 : 27,750,000원

❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨 적습니다.

소득공제 : 15,600,000원

소득공제명세서의 소득공제합계를 옮겨 적습니다.

과세표준 : 12,150,000원 (-)

세율 : 15%

산출세액 : 742,500원 (12,150,000 × 15％ - 1,080,000)

세율표에 따라 세율을 적용하고 과세표준에 세율을 곱한 금액에서 누진공제액을 차감하여 산출세액을 계산합니다.

세액공제 : 347,750원

세액공제명세서의 ⑤세액공제합계를 옮겨 적습니다.

결정세액 : 394,750원 (--)

합계 : 394,750원 (++)

기납부세액 : 657,250원

기납부세액명세서의 ⑪란 금액을 옮겨 적습니다.

납부(환급)할 총세액 : -262,500원 (-)

<지방소득세>

지방소득세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)을 옮겨 적고, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 기납부세액(란)은 종합소득세 기납부세액(란)에서 중간예납세액(기납부세액명세서의 ①란)을 차감한 금액에 10%를 곱하여 계산합니다.

과세표준 : 394,750원 (란의 금액)

산출세액 : 39,475원 (×10％)

기납부세액 : 65,720원

근로소득원천징수영수증의

결정세액

의 지방소득세 합계를 옮겨 적습니다.

납부(환급)할 총세액 : -26,245원 (-)

[별지 제40호서식(1)]                                                                         (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(2010년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･지방소득세

과세표준확정신고 및 납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

이 공 정

②주민등록번호

6

0

1

2

0

5

－

1

0

0

0

0

0

0

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

200

④주소지 전화번호

900-0000

⑤사업장 전화번호

⑥휴 대 전 화

010-000-****

⑦전자우편주소

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 성실납세 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

❷환급금 계좌신고

⑪금융회사/체신관서명

**은행

⑫계좌번호

111-2222-333333

❸세  무

대리인

⑬성  명

⑭ 사업자등록번호

-

-

⑮전화번호

대리구분

기장 조정 신고

관리번호

-

조정반번호

－

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

주  민  세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

27,750,000

소    득    공    제

15,600,000

과  세  표  준(－)

12,150,000

394,750

세                  율

15%

10%

산    출    세    액

742,500

39,475

세   액   감   면

세    액    공    제

347,750

결 정 세 액(－－)

394,750

가        산        세

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

394,750

기   납   부   세   액

657,250

65,720

차감

납 부 (환 급)할 총 세 액(－)

-262,500

-26,245

분 납 할  세 액(2개월 이내)

신고기한 내 납부할 세액(-)

-262,500

-26,245

신고인은「소득세법」제70조,「농어촌특별세법」제7조,「지방세법」제177조의4 및「국세기본법」제45조의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.

2011 년    5 월   31 일

신고인   이 공 정      (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인                  (서명 또는 인)

접수(영수)일자

종로  세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지  제40호서식⑴]                                                                        (제11쪽)

❽ 근로소득･연금소득･기타소득명세서
① 소득 구분 코드	② 일련 번호	소득의 지급자 (부여자의 국내사업장)	⑤총수입금액 (총급여액․ 총연금액)	⑥필요경비 (근로소득공제․연금소득공제)	⑦소득금액 (⑤－⑥)	원천징수 또는 납세조합징수세액
		③상 호(성명)				⑧ 소득세	⑨ 농어촌 특별세
		④사업자등록번호 (주민등록번호)
51	1	(주)국세	40,000,000	12,250,000	27,750,000	657,250
		220-81-00000

[별지  제40호 서식⑴]                                                                         (제13쪽)

❾ 종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 부동산임대업 외의 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 부동산임대업 외의 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대업이 사업소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
출자공동사업자의 배당소득금액
부동산임대업의 사업소득금액
부동산임대업 외의 사업소득금액
근로소득금액	27,750,000				27,750,000
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	27,750,000				27,750,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대업의 사업소득
부동산 임대업 외의 사업소득

[별지 제40호서식(1)]                                                                             (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																				특 별 공 제
구 분												금 액								구 분											금 액
인적공제		기본공제	①본 인									1,500,000								⑭주 택 담 보 노 후 연 금 이 자 비 용 공 제
			②배 우 자									1,500,000								특별공제	⑮보 험 료 공 제										1,000,000
			③부 양 가 족( 4 명)									6,000,000									⑯의 료 비 공 제
		추가 공제	④70세 이 상 자( 1 명)									1,000,000									⑰교 육 비 공 제										1,500,000
			⑤장 애 인( 명)																		⑱주 택 자 금 공 제
			⑥부 녀 자																		기 부 금 공 제
			⑦6세 이하인 자( 명)
			⑧출 생 ․ 입 양 자( 명)
		⑨다 자 녀 추 가 공 제										1,500,000
		⑩인 적 공 제 계(①～⑨의 합계)										11,500,000									표 준 공 제
연 금 보험료공 제		⑪국 민 연 금 보 험 료 공 제										1,000,000									특별 공제 합계	근로소득이 있는 자 (⑮～ 또는 )									2,500,000
		⑫기 타 연 금 보 험 료 공 제
																						근로소득이 없는 자 ( + )
		⑬퇴 직 연 금 소 득 공 제
인 적 공 제 대 상 자 명 세
관계	성 명			내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)															관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)
0	이공정			1	6	0	1	2	0	5	-		1	0	0	0	0	0	0	4	이**		1	9	1	0	8	0	9	-		2	2	2	2	2	2	2
2	김**			1	3	8	0	3	0	6	-		2	1	1	1	1	1	1	4	이**		1	9	3	0	5	1	7	-		1	3	3	3	3	3	3
3	송**			1	6	2	0	4	0	5	-		2	0	0	0	0	0	0											-
4	이**			1	9	0	0	2	1	7	-		1	1	1	1	1	1	1											-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속 중 자녀․입양자=4, 직계비속 중 자녀․입양자 외(직계비속과 그 배우자가 모두 장애인인 경우 그 배우자 포함)=5, 형제자매=6, 수급자=7, 위탁아동=8(관계코드 4～6은 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다.)

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
조특법 제126조의 2(신용카드 등 소득공제)		600,000
「조세특례제한법」상 소득공제 합계

소득공제 합계 (⑩～⑭+＋)	15,600,000

[별지  제40호서식⑴]                                                                          (제17쪽)

세액감면명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액감면	④사업자등록번호
⑤세액감면 합계

세액공제명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액공제	④사업자등록번호
소득세법 제59조(근로소득세액공제)		347,750
⑤세액공제 합계		347,750

준비금명세서
① 「조세특례제한법」 조문(제목)	② 코드	준비금 손금산입액		준비금 환입액		⑦ 사 업 자 등록번호
		③연도	④금액	⑤당기 환입액	⑥환입액 누 계

[별지  제40호서식⑴]                                                                         (제19쪽)

가산세명세서
구 분					계 산 기 준	기준금액	가산세율	가산세액
①무 신 고		부 당 무 신 고			미 달 세 액		40/100
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 무 신 고			미 달 세 액		20/100
					수 입 금 액		7/10,000
②과 소 신 고		부 당 과 소 신 고			미 달 세 액		40/100
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 과 소 신 고			미 달 세 액		10/100
③초 과 환 급 신 고		부 당 초 과 환 급			초과환급세액		40/100
		일 반 초 과 환 급			초과환급세액		10/100
④납 부 (환 급) 불 성 실				미 납 일 수		( )	3/10,000
				미 납 부(환 급) 세 액
⑤보고불성실	지 급 조 서			미제출(불명)	지급(불명)금액		2/100
				지 연 제 출	지연제출금액		1/100
	계 산 서			미 교 부	공 급 가 액		1/100
				불 명	불 명 금 액		1/100
	계 산 서 합 계 표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	매입처별세금 계산서 합계표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	소 계
⑥증 빙 불 비					미 수 취 금 액		2/100
⑦영 수 증 수 취 명 세 서 미 제 출			미 제 출		미 제 출 금 액		1/100
			불 명		불 명 금 액		1/100
⑧ 사 업 장 현 황 신 고 불 성 실			무 신 고		수 입 금 액		0.5/100
			과 소 신 고		수 입 금 액		0.5/100
⑨공 동 사 업 장 등 록 불 성 실			미등록․허위등록		총 수 입 금 액		0.5/100
			손익분배비율허위신고 등		총 수 입 금 액		0.1/100
⑩무 기 장					산 출 세 액		20/100
⑪사 업 용 계 좌 미 신 고 등			미 개 설․미 신 고		총수입금액 등		0.2/100
			미 사 용		미 사 용 금 액		0.2/100
⑫신 용 카 드 거 부			거 래 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			거 래 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑬현금영수증미발급			미가맹		총수입금액		0.5/100
			발 급 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			발 급 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑭기부금영수증불성실			영 수 증 불 성 실 발 급		불성실기재금액		2/100
			발급명세서 미작성․미보관		미작성 등 금액		0.2/100
⑮동 업 기 업 배 분 가 산 세
합 계

기납부세액 명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중간예납세액		①
토지등매매차익 예정신고납부세액		②
토지등매매차익 예정고지세액		③
수시부과세액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧	657,250
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합 계		⑪	657,250