자료1

2010년귀속 강공평씨의 종합소득세 소득상황

* 사업소득(종로타올) : 제조업(수건)

총 수 입 금 액 :  300,000,000원

필 요  경  비 :  350,000,000원

소 득 금 액 :  -50,000,000원

소 득 공 제 :  6,600,000원 (인적공제 6,000,000원, 표준공제 600,000원)

자료2

2009년귀속 강공평씨의 종합소득세 신고상황

* 사업소득(종로타올) : 제조업(수건)

총수입금액 : 500,000,000원

필 요 경 비 : 440,000,000원

소 득 금 액 :  60,000,000원

소 득 공 제 :   4,600,000원

과 세 표 준 :  55,400,000원

세        율 :           25%

산 출 세 액 :   8,510,000원

공제감면세액 :   1,836,800원

결 정 세 액 :   6,673,320원

자료3

- 복식부기의무자이며, 비치․기장한 장부에 의하여 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부하여 신고함

- 중소기업을 영위하는 거주자임

자료4

당해 과세기간에 발생한 결손금을 직전과세연도의 소득에 대하여 소급공제 하고자 소득세법시행령 제149조의2 제3항에 의하여 ‘결손금소급공제세액환급신청서’를 제출함

8. 결손금소급공제를 신청하는

사업자의 신고사례

신고서 선택 및 작성순서

□  사업자가 기장한 장부에 의해 소득세를 신고하는 경우에는 일반신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(1)]를 사용합니다.

□ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶기본사항 ⇒ ❼사업소득명세서 ⇒ ❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서 ⇒ 이월결손금명세서 ⇒ 소득공제명세서 ⇒ ❹세액의 계산 ⇒ 결손금소급공제세액환급신청서(개인)

신고서 각 항목별 작성요령

□ 다음 순서에 따라 신고서의 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

①성명, ②주민등록번호, ③주소, ④주소지 전화번호, ⑤사업장 전화번호, ⑥휴대전화, ⑦전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 적습니다.

⑧신고유형 : 외부조정에 ○표를 합니다.

* 외부조정은 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부한 경우를 말합니다.

⑨기장의무 : □복식부기의무자에 ○표를 합니다.

신고구분 : 정기신고에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

❼ 사업소득명세서(신고서 제9쪽)

①소득구분코드 : 부동산임대업 외의 사업소득은 40을 적습니다.

②일련번호 : 사업소득이 발생하는 사업장별로 일련번호를 1부터 순차적으로 적고, 사업장이 2 이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 적습니다.

③사업장 : 소재지란에는 사업소득이 발생하는 사업장의 주소, 국내1/국외9란에는 사업장이 국내에 있으므로 1을 적습니다.

④상호․⑤사업자등록번호 : 상호, 사업자등록번호를 적습니다.

⑥신고유형 코드 : 12

*  과세표준신고서에 첨부하는 조정계산서를 세무사가 작성한 경우에는 12를 적습니다.

⑦주업종 코드 : 수건 제조업 코드인 172102를 적습니다.

*  업종코드는 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr) [조회계산]→[기준경비율․단순경비율]에서 조회할 수 있습니다.

⑧총수입금액 : 300,000,000원

⑨필요경비 : 350,000,000원

⑩소득금액 : △50,000,000원(⑧총수입금액 - ⑨필요경비)

*  비치․기장한 장부와 증빙서류에 의하여 계산된 소득금액을 적습니다.

과세기간개시일 : 계속사업자는 1.1일, 신규사업자는 개업일을 적습니다.

과세기간종료일 : 계속사업자는 12.31일, 폐업자는 폐업일을 적습니다.

⑬대표공동사업자․⑭특수관계자 : 공동사업이 아니므로 적지 아니합니다.

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서(신고서 제13쪽)

①소득별 소득금액 : 사업소득금액 △50,000,000원을 적습니다.

②～④란은 해당사항이 없으므로 적지 아니합니다.

⑤결손금․이월결손금 공제 후 소득금액 : 0원 (①-②-③-④)

*  ①-②-③-④의 방법으로 산출된 금액이 음수(-)인 경우 0으로 적고, 그 음수의 값은 이월결손금명세서의 ②사업소득의 이월결손금 발생금액 란에 적습니다.

이월결손금명세서(신고서 제13쪽)

*  사업소득에서 발생한 결손금을 조정하는 것이므로 사업소득(40)란에 아래 사항을 적습니다.

①발생과세기간 : 2010년

②발생금액 : 50,000,000원

③～④ 및 ⑥ : 적지 아니합니다.

⑤소급공제액 : 소급공제받을 금액 50,000,000원

⑦잔액 : 0원 (②발생금액 - ⑤소급공제액)

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

①본인 : 1,500,000원

②배우자 : 1,500,000원

③부양가족공제 : 2명 3,000,000원(2명×150만원)

*  본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 150만원(해당인원×150만원)을 공제합니다.

⑩인적공제 계(①～⑨의 합계) : 6,000,000원

표준공제 : 600,000원

특별공제합계 : 600,000원

인적공제대상자 명세 란에 본인, 배우자, 자녀 등 4명의 관계코드, 성명, 내외국인, 주민등록번호를 각각 적습니다.

소득공제 합계 (⑩～⑭++) : 6,600,000원

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)

종합소득금액 : 0원

❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨 적습니다.

소득공제 : 6,600,000원

소득공제명세서의 소득공제 합계를 옮겨 적습니다.

과세표준 : 0 (종합소득금액 - 소득공제)

결손금소급공제세액환급신청서 작성요령

□ 인적사항 및 과세기간에 관한 사항을 적습니다.

①～③ : 신청인 본인의 성명, 주민등록번호, 주소, 전화번호를 적습니다.

④해당 과세기간 : 2010년 1월 1일 ～ 2010년 12월 31일

⑤직전 과세기간 : 2009년 1월 1일 ～ 2009년 12월 31일

⑥～⑨ : 결손금소급공제를 받으려는 사업장의 상호, 사업자등록번호, 사업장소재지를 각각 적습니다.

□  해당과세기간 란을 적습니다.

⑩이월결손금 : 당해연도 결손금 50,000,000원을 합계란에 적습니다.

* 소득세법 제45조 제3항에 규정하는 결손금을 적습니다.

⑪사업장별 결손금 : 당해연도 결손금 50,000,000원을 각 사업장별로 구분하여 적습니다.

* 단일사업장이므로 ⑩과 동일합니다.

⑫소급공제를 받으려는 이월결손금 : 50,000,000원을 각 사업장별로 구분하여 적습니다.

□ 직전과세기간 란을 작성합니다.

⑬종합소득 과세표준 : 55,400,000원을 합계란에 적습니다.

⑭   〃    산출세액 :  8,510,000원을 합계란에 적습니다.

⑮   〃    결정세액 :  6,673,320원을 합계란에 적습니다.

사업장별 종합소득산출세액 : 8,510,000원

= [eqn: ⑭종합소득`산출세액` TIMES {각`사업장별`소득금액} over {종합소득금액}]

사업장별 종합소득결정세액 : 6,673,320원

= [eqn: ⑮종합소득`결정세액` TIMES {각`사업장별`소득금액} over {종합소득금액}]

□ 환급세액계산 란을 작성합니다.

소급공제후 종합소득산출세액 : 324,000원

*  직전 과세기간의 종합소득 과세표준(⑬)에서 소급공제를 받으려는 이월결손금의 합계액을 차감한 후 기본세율을 곱하여 계산합니다.

= (55,400,000원 - 50,000,000원) × 6%(전기세율)

소급공제후 사업장별 종합소득산출세액 : 324,000원

= [eqn: (18)`소급공제``후`종합소득`산출세액]

[eqn: ``````` TIMES {직전과세기간`사업장별`소득금액`-`⑫해당`사업장의`소급공제를`받으려는`이월결손금} over {직전과세기간`종합소득금액`-`소급공제를`받으려는`이월결손금의`합계(⑫란의`합계)}]

= [eqn: 324,000원 TIMES {60,000,000원-50,000,000원} over {60,000,000원-50,000,000원}]

소급공제가능액(-) : 8,186,000원

소급공제한도액() : 6,673,3200원

환급세액 : 6,673,320원 (과  중 적은금액)

[별지 제40호서식(1)]                                                                         (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(2010년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･지방소득세

과세표준확정신고 및 납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

강 공 평

②주민등록번호

5

1

0

2

0

3

－

1

0

7

8

5

6

1

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

100

④주소지 전화번호

732-1234

⑤사업장 전화번호

272-2345

⑥휴 대 전 화

015-123-1111

⑦전자우편주소

abc@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

❷환급금 계좌신고

⑪금융회사/체신관서명

⑫계좌번호

❸세  무

대리인

⑬성  명

홍길동

⑭사업자등록번호

2

0

8

-

3

6

-

4

3

2

1

0

⑮전화번호

333-3456

대리구분

기장 조정 신고

관리번호

T

-

1

2

3

4

5

조정반번호

1

－

1

2

3

4

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

지방소득세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

0

소    득    공    제

6,600,000

과  세  표  준(－)

0

세                  율

산    출    세    액

세   액   감   면

세    액    공    제

결 정 세 액(－－)

가        산        세

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

기   납   부   세   액

차감

납 부 (환 급)할 총 세 액(－)

분 납 할  세 액(2개월 이내)

신고기한 내 납부할 세액(-)

신고인은「소득세법」제70조,「농어촌특별세법」제7조,「지방세법」제177조의4 및「국세기본법」제45조의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.

2011 년    5 월   31 일

신고인   강  공  평      (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인    홍   길   동     (서명 또는 인)

접수(영수)일자

종로  세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지  제40호서식⑴]                                                                                    (제9쪽)

❼ 사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드				40
②일 련 번 호				1
③사 업 장	소 재 지			서울시 종로구
				예지동 75-2
	국내1/국외9		소재지국코드	1	-
④상 호				종로타올
⑤사 업 자 등 록 번 호				207-35-12345
⑥신 고 유 형 코 드				12
⑦주 업 종 코 드				172102
⑧총 수 입 금 액				300,000,000
⑨필 요 경 비				350,000,000
⑩소 득 금 액(⑧－⑨)				△50,000,000
⑪과 세 기 간 개 시 일				1.1
⑫과 세 기 간 종 료 일				12.31
⑬ 대 표 공동사업자		성 명
		주민등록번호
⑭ 특수관계자		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑮ 일련 번호	원천징수의무자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수세액
	⑯상 호(성명)	⑰사업자등록번호 (주민등록번호)	⑱소득세	⑲농어촌특별세

[별지  제40호 서식⑴]                                                                         (제13쪽)

❾ 종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 부동산임대업 외의 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 부동산임대업 외의 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대업이 사업소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
출자공동사업자의 배당소득금액
부동산임대업의 사업소득금액
부동산임대업 외의 사업소득금액	-50,000,000				0
근로소득금액
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	-50,000,000				0

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대업의 사업소득
부동산 임대업 외의 사업소득	2010	50,000,000			50,000,000		0

[별지 제40호서식(1)]                                                                             (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																				특 별 공 제
구 분												금 액								구 분											금 액
인적공제		기본공제	①본 인									1,500,000								⑭주 택 담 보 노 후 연 금 이 자 비 용 공 제
			②배 우 자									1,500,000								특별공제	⑮보 험 료 공 제
			③부 양 가 족( 2명 )									3,000,000									⑯의 료 비 공 제
		추가 공제	④70세 이 상 자( 명)																		⑰교 육 비 공 제
			⑤장 애 인( 명)																		⑱주 택 자 금 공 제
			⑥부 녀 자																		기 부 금 공 제
			⑦6세 이하인 자( 명)
			⑧출 생 ․ 입 양 자( 명)
		⑨다 자 녀 추 가 공 제
		⑩인 적 공 제 계(①～⑨의 합계)										6,000,000									표 준 공 제										600,000
연 금 보험료공 제		⑪국 민 연 금 보 험 료 공 제																			특별 공제 합계	근로소득이 있는 자 (⑮～ 또는 )
		⑫기 타 연 금 보 험 료 공 제
																						근로소득이 없는 자 ( + )									600,000
		⑬퇴 직 연 금 소 득 공 제
인 적 공 제 대 상 자 명 세
관계	성 명			내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)															관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)
0	강공평			1	5	1	0	2	0	3	-		1	0	7	8	5	6	1											-
1	김성실			1	2	6	0	3	0	6	-		2	1	3	4	5	1	0											-
3	김행복			1	5	4	0	4	0	5	-		2	3	4	5	6	7	8											-
4	최길동			1	9	1	0	8	0	9	-		1	3	5	7	8	2	4											-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속 중 자녀․입양자=4, 직계비속 중 자녀․입양자 외(직계비속과 그 배우자가 모두 장애인인 경우 그 배우자 포함)=5, 형제자매=6, 수급자=7, 위탁아동=8(관계코드 4～6은 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다.)

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
「조세특례제한법」상 소득공제 합계

소득공제 합계 (⑩～⑭+＋)	6,600,000

[별지 제40호의 4서식]

※ 관리번호	결손금소급공제세액환급신청서	처리기간
-	즉 시
신청인	①성 명	강 공 평	②주민등록번호	510203-1078561
③주 소	서울 종로구 수송동 100 (☎ 732-1234)
신 청 내 용
④당해과세기간	2010년 1월 1일～2010년 12월 31일	⑤직전과세기간	2009년 1월 1일～2009년 12월 31일
사업장	⑥ 구 분	사 업 장 (1)	사 업 장 (2)	합 계
⑦ 상 호	종 로 타 올
⑧ 사업자등록번호	207-35-12345
⑨ 사업장소재지	종로 예지 75-2
당해 과세 기간	⑩ 이 월 결 손 금			50,000,000
⑪ 사업장별 결손금	50,000,000		50,000,000
⑫ 소급공제를 받으려는 이월결손금	50,000,000		50,000,000
직전 과세 기간	⑬ 종합소득과세표준			55,400,000
⑭ 종합소득산출세액			8,510,000
⑮ 종합소득결정세액			6,673,320
사 업 장 별 종 합 소 득 산 출 세 액	8,510,000		8,510,000
사 업 장 별 종 합 소 득 결 정 세 액	6,673,320		6,673,320
환급 세액 계산	소 급 공 제 후 종 합 소 득 산 출 세 액			324,000
소급공제후 사업장별 종합소득산출세액	324,000		324,000
소급공제가능액(-)	8,186,000		8,186,000
소급공제한도액()	6,673,320		6,673,320
환 급 세 액 (과중 적은금액)	6,673,320		6,673,320
국세환급금계좌신고	신고인은「소득세법 시행령」제149조의 2 제3항에 따라 결손금소급공제세액환급신청서를 제출하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.
예 입 처	국민은행 종로본․지점
예금종류	보통예금
계좌번호	×××-××-××××-××
2011년 5월 31일 신 청 인 강 공 평 (서명 또는 인) 세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍 길 동 (서명 또는 인) (관리번호 T-○○○○○) 종 로 세무서장 귀하