자료1

근로소득 연말정산 내용

◦◦대학교에 근무하는 김성실교수가 2010년도에 지급받은 갑종근로소득

(1) 근로소득금액

① 총급여 50,000,000원

② 근로소득공제 13,000,000원

③ 근로소득금액 37,000,000원

(2) 종합소득공제

① 기본공제 : 본인 150만원, 배우자 150만원, 부양가족 2명 300만원

② 특별공제 : 교육비공제 450만원, 기부금공제 50만원

(3) 근로소득세액공제 : 50만원

(4) 원천징수소득세액 : 2,925,000원

자료2

연구개발용역 대가

▵▵법인이 부여한 연구용역과제를 독립적으로 수행하고 연구용역비를 지급받음.

① 연구용역대가 1억원(직전년도 수입금액은 9천만원임)

② 용역제공완료일 2010.11.30

③ 장부를 비치․기장하고 있으며, 세무사가 조정계산서를 작성함 : 필요경비
7천만원, 소득금액 3천만원

④ 중간예납세액 2백만원

자료3

원고료

▵▵출판사가 발행하는 정기간행물에 일시적으로 학술에 관한 글을 기고하고 원고료를 지급받음.

① 원고료 1,000만원

② 법정필요경비(80%) : 800만원

③ 기타소득금액 : 200만원 ④ 원천징수소득세액 : 40만원

자료4

가족사항

구 분	생 년 월 일	소득금액	비 고
본 인 배 우 자 자 녀 자 녀	56. 4.26 57. 4.16 90. 8. 9 92. 2.17	없 음 〃 〃	근로소득 대학생 만 18세

9. 근로소득, 사업소득과 기타소득이

있는 경우의 신고사례

신고서 작성 해설

□ 김성실교수는 종합소득세신고를 하여야 합니다.

▵▵법인과 계약에 의하여 연구용역을 제공하고 그 대가를 지급받은 금액은 사업소득에 해당합니다.

정기간행물에 일시적으로 학술에 관한 글을 기고하고 지급받는 원고료는 기타소득입니다.

김성실교수가 연말정산된 근로소득만 있으면 종합소득세 확정신고의무가 없으나 사업소득이 있으므로 근로소득과 사업소득을 합하여 신고하여야 합니다.

기타소득금액의 연간 합계액이 300만원을 초과하는 경우에는 종합과세되나, 300만원이하인 경우에는 납세자가 분리과세 또는 종합과세를 선택할 수 있습니다(선택적 분리과세).

김성실교수는 기타소득금액이 300만원 이하이고, 분리과세가 유리하므로 분리과세를 선택하여 종합소득으로 합산신고하지 않았습니다.

*  무조건분리과세 : 복권당첨소득, 승마투표권․승자투표권․소싸움경기투표권․체육진흥투표권의 구매자가 받는 환급금, 슬롯머신 등을 이용하는 행위에 참가하여 받는 당첨금품 등

참고사항

대학교수의 연구용역소득에 대한 소득구분

대학교수 등이 독립된 자격으로 연구용역을 제공하고 받는 대가는 소득세의 과세대상 소득에 해당합니다. 이 경우 연구주체, 연구비의 관리방식 등에 따라 소득을 구분합니다.

1. 대학이 연구주체가 되어 연구비*를 직접관리하는 경우(중앙관리)

대학이 연구주체가 되어 연구비를 직접관리(중앙관리)하는 경우 연구비를 지급받는 교수 등의 소득은 다음과 같이 구분합니다.

* 대학이 기업으로부터 받는 연구비, 교육부․학술진흥재단․과학재단 등으로부터 받은 연구비 등

가. 교수 등이 연구용역의 제공대가로 받는 연구비 : 기타소득

교수 등이 고용관계에 따른 근로제공과 관계없이 연구용역을 제공하고 대학으로부터 받는 대가는 연구활동비, 연구수당 등 그 명칭에 관계없이 기타소득으로 합니다.

나. 고용관계 없는 연구보조원 등이 받는 연구비 : 기타소득

고용관계 없는 대학생 또는 다른 대학교나 연구소 소속 교수 등이 연구용역을 제공하고 받는 대가는 그 명칭에 관계없이 기타소득으로 합니다.

다. 고용관계에 있는 연구원 등이 받는 급여 : 근로소득

연구소에서 연구목적 등으로 고용한 연구원 등이 받는 대가는 급여․수당․장학금 등 명칭에 관계없이 근로소득으로 합니다.

※ 기타소득 또는 근로소득을 지급하는 대학이나 연구소 등은 그에 대한 원천징수를 하여야 합니다.

2. 교수 등이 연구주체가 되어 연구비를 관리하는 경우(개별관리)

교수 등이 연구주체가 되어 연구비를 관리(개별관리)하는 경우에는 사업소득에 해당하며, 연구용역에 대한 총수입금액은 계약의 체결과 용역비의 수령 주체에 따라 다음과 같이 계산합니다.

가. 대학이 연구계약을 체결하고 대가를 수령한 경우

대학이 기업으로부터 연구용역의 대가를 수령하여 그 중 일부를 연구간접비로 공제하고 교수에게 지급하는 경우에는 연구용역에 대한 교수의 사업소득 총수입금액은 교수가 대학으로부터 지급받는 금액으로 합니다.

나. 교수가 연구계약을 체결하고 대가를 직접 수령한 경우

교수가 연구계약을 체결하고 대가를 직접 수령한 경우에는 교수가 기업으로부터 받은 연구용역비 총액이 그 연구용역에 대한 사업소득 총수입금액이 됩니다.

3. 소득구분별 소득금액 계산

가. 기타소득에 해당하는 경우

기타소득에 해당하는 연구용역비의 경우에는 그 80%를 필요경비로 공제하고 20%가 소득금액이 됩니다.

이를 지급하는 대학은 그 20%의 소득금액에 대하여 소득세(20%)와 지방소득세(소득세의 10%)를 원천징수하고 지급합니다.

기타소득금액이 있는 교수 등은 이를 근로소득 등과 합산하여 종합소득세 확정신고․납부를 합니다.

다만, 기타소득금액의 연간 합계액이 300만원 이하인 경우에는 종합소득에 합산하지 아니할 수 있습니다(원천징수로서 납세의무 종결).

나. 사업소득에 해당하는 경우

교수 등의 연구용역이 사업소득에 해당하는 경우에는 근로소득 등 다른 소득과 합산하여 종합소득세 확정신고․납부를 하여야 합니다.

사업소득의 소득금액은 총수입금액에서 인건비, 재료비 등 필요경비를 공제한 금액으로 합니다. 다만, 장부를 기장하지 아니하고 기준경비율․단순경비율에 의하여 소득금액을 추계하는 경우에는 기준경비율․단순경비율에 의해 계산한 금액을 비용으로 인정하여 소득금액을 계산합니다.

․(기장자)  소득금액 = 연구용역대가 - 필요경비(인건비, 물품대 등)

․(무기장자)

- 기준경비율 : 소득금액 = 연구용역대가 - (매입비용, 인건비, 임차료)

- 연구용역대가 × 기준경비율

- 단순경비율 : 소득금액 = 연구용역대가 - 연구용역대가 ×단순경비율

직전년도 부동산임대소득 및 사업소득의 수입금액이 4,800만원 이상이면서 소득금액을 추계신고하는 경우에는 무기장에 따른 가산세를 추가로 납부하여야 합니다.

교수 등이 연구보조원을 채용하여 급여 등을 지급하는 경우에는 그 근로소득에 대하여 원천징수․납부를 하여야 합니다.

신고서 선택 및 작성순서

□  2가지 이상의 소득이 있는 경우에는 일반신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(1)]를 사용합니다.

□ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.

❶기본사항 ⇒ ❸세무대리인 ⇒ ❼사업소득명세서 ⇒ ❽근로소득명세서 ⇒ ❾종합소득금액명세서 ⇒ 소득공제명세서 ⇒ 세액공제명세서 ⇒ 기납부세액명세서 ⇒ ❹세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 지방소득세)

신고서 각 항목별 작성요령

□ 다음 순서에 따라 신고서의 각 항목을 작성합니다.

❶ 기본사항(신고서 제3쪽)

①성명, ②주민등록번호, ③주소, ④주소지 전화번호, ⑤사업장 전화번호, ⑥휴대전화, ⑦전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 적습니다.

⑧신고유형 : 외부조정에 ○표를 합니다.

* 외부조정은 세무대리인이 작성한 조정계산서를 첨부한 경우를 말합니다.

*  사업자로서의 소득과 비사업자로서의 소득(이자소득, 배당소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득)이 모두 있는 경우에는 사업자의 소득에 관한 신고유형을 적습니다.

⑨기장의무 : □복식부기의무자에 ○표를 합니다.

*  연구 및 개발업의 경우 전년도의 수입금액이 7,500만원 이상인 경우에는 복식부기의무자에 해당합니다.

신고구분 : 정기신고에 ○표를 합니다.

* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

❸ 세무대리인(신고서 제3쪽)

조정계산서를 작성한 세무사의 성명, 사업자등록번호, ⑮전화번호, 대리구분, 관리번호, ⑱조정반번호를 적습니다. 대리구분 란에는 □조정에 ○표를 합니다.

❼ 사업소득명세서(신고서 제9쪽)

①소득구분코드 : 부동산사업 외의 사업소득은 40을 적습니다.

②일련번호 : 사업소득이 발생하는 사업장별로 일련번호를 1부터 순차적으로 적고, 사업장이 2 이상인 경우에는 그 다음 칸에 합계를 적습니다.

③사업장 : 소재지란에는 사업소득이 발생하는 사업장의 주소, 국내1/국외9란에는 사업장이 국내에 있으므로 1을 적습니다.

④상호․⑤사업자등록번호 : 상호, 사업자등록번호를 적습니다.

⑥신고유형 코드 : 12

* 과세표준신고서에 첨부하는 조정계산서를 본인이 작성한 경우에는 11을 적고 세무사가 작성한 경우에는 12를 적습니다.

⑦주업종 코드 : 연구 및 개발업 코드인 730000을 적습니다.

*  업종코드는 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr) [조회계산]→[기준경비율․단순경비율]에서 조회할 수 있습니다.

⑧총수입금액 : 100,000,000원

당해연도에 수입하였거나 수입할 금액의 합계액을 말합니다. ▵▵법인으로부터 연구용역 대가로 받은 금액(1억원)을 적습니다.

⑨필요경비 : 70,000,000원

연구용역에 소요된 필요경비를 적습니다.

⑩사업소득금액 : 30,000,000원(⑧ 총수입금액 - ⑨ 필요경비)

비치․기장한 장부와 증빙서류에 의하여 계산된 소득금액을 적습니다.

과세기간개시일 : 계속사업자는 1.1일, 신규사업자는 개업일을 적습니다.

과세기간종료일 : 계속사업자는 12.31일, 폐업자는 폐업일을 적습니다.

⑬대표공동사업자․⑭특수관계자 : 공동사업이 아니므로 적지 아니합니다.

❽ 근로소득․연금소득․기타소득 명세서(신고서 제11쪽)

<근로소득>

①소득구분 코드 : 51

②일련번호 : 1

③상호, ④사업자등록번호 : 근무처의 상호와 사업자등록번호를 적습니다 (원천징수영수증 참조).

⑤총수입금액 : 50,000,000원(원천징수영수증상의  총급여)

⑥필요경비 : 13,000,000원(원천징수영수증상의  근로소득공제)

⑦소득금액 : 37,000,000원(⑤-⑥)

⑧원천징수소득세 : 2,925,000원(원천징수영수증상의 결정세액)

<기타소득>

○ 분리과세 선택의 경우에는 적지 않습니다.

❾ 종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제 명세서(신고서 제13쪽)

①소득별 소득금액 : ❼사업소득명세서의 ⑩소득금액의 합계액, ❽근로소득․연금소득․기타소득명세서의 ⑦소득금액의 합계액을 각각 옮겨 적습니다.

사업소득금액 : 30,000,000원     근로소득금액 : 37,000,000원

②～④란은 해당사항이 없으므로 적지 아니합니다.

따라서 ⑤란의 금액은 ①란의 금액과 같습니다.

소득공제 명세서(신고서 제15쪽)

①～ : 근로소득원천징수영수증의 종합소득공제 및 조세특례제한법상의 소득공제란을 참조하여 적습니다.

세액공제 명세서(신고서 제17쪽)

①해당 법 조문(제목) : 소득세법 제59조(근로소득세액공제)

③세액공제 : 아래 산출식에 따라 계산된 500,000원을 적습니다.

* 근로소득산출세액 상당액 4,473,134원

[eqn: =종합소득산출세액`8,100,000원 TIMES {근로소득금액`37,000,000원} over {종합소득금액`67,000,000원}]

*  근로소득세액공제 : 275,000원+(3,973,134원×30%)=1,466,940원(공제한도인

500,000원을 공제)

구 분	공제금액
산출세액 50만원 이하	산출세액의 55%
산출세액 50만원 초과	27만5천원 + 50만원 초과금액의 30% (50만원 한도)

④사업자등록번호 : 해당사항이 없으므로 적지 아니합니다.

기납부세액 명세서(신고서 제19쪽)

①중간예납세액 : 2,000,000원을 적습니다.

⑧원천징수세액(근로소득) : 2,925,000원(❽근로소득명세서의 ⑧소득세의 금액을 적습니다.)

⑩ 기납부세액 합계 : 4,925,000원

❹ 세액의 계산(신고서 제3쪽)

<종합소득세>

종합소득금액 : 67,000,000원

❾종합소득금액 및 결손금․이월결손금공제 명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨 적습니다.

소득공제 : 11,500,000원

소득공제명세서의 소득공제합계를 옮겨 적습니다.

과세표준 : 55,500,000원 (-)

세율 : 24%

산출세액  :  8,100,000원 (55,500,000 × 24％ - 5,220,000)

세율표에 따라 세율을 적용하고 과세표준에 세율을 곱한 금액에서 누진공제액을 차감하여 산출세액을 계산합니다.

세액공제 : 500,000원

세액공제명세서의 ⑤ 세액공제합계를 옮겨 적습니다.

결정세액  : 7,600,000원 (--)

합계 : 7,600,000원 (++)

기납부세액 : 4,925,000원

기납부세액명세서의 ⑪란 금액을 옮겨 적습니다.

납부(환급)할 총세액  : 2,675,000원 (-)

신고기한 이내 납부할 세액 : 2,675,000원 (-)

<지방소득세>

지방소득세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계(란)를 옮겨 적고, 세율 10%를 적용하여 산출세액(란)을 계산합니다. 기납부세액(란)은 종합소득세 기납부세액(란)에서 중간예납세액(기납부세액명세서의 ①란)을 차감한 금액에 10%를 곱하여 계산합니다.

과세표준 : 7,600,000원

산출세액 : 760,000원

기납부세액 : 292,500원

근로소득원천징수영수증의

결정세액

의 주민세금액 합계를 옮겨 적습니다.

납부(환급)할 총세액,  신고기한내 납부할 세액 : 467,500원 (-)

납부서 작성

□  종합소득세, 농어촌특별세 및 지방소득세의 납부서(영수증서)는 아래와 같이 작성합니다.

◦ 종합소득세 및 농어촌특별세

❹세액의 계산(신고서 제3쪽)란의 신고기한 이내 납부할 세액 종합소득세 2,675,000원을 납부서(영수증서)의 납부금액란에 적습니다. 이때 원단위 이하 금액은 절사합니다.

☞  작성요령 및 작성사례 참고

∙ 제3편 → 제1장 → 6. 종합소득세의 신고와 납부․환급 → 마. 소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성 예

∙ 부록편 사례1의 종합소득세 및 농어촌특별세 납부서 작성 사례

◦ 지방소득세

❹세액의 계산(신고서 제3쪽)란의 신고기한내 납부할 세액 467,500원을 지방소득세 소득세분 납부서의 지방소득세 납부세액란에 적습니다. 이때 원단위 이하 금액은 절사합니다.

☞  작성요령 및 작성사례 참고

∙ 제3편 → 제3장 → 4. 지방소득세 소득세분 신고납부방법 → 라. 지방소득세

소득세분 납부서(영수증서) 작성 예

∙ 부록편 → 사례1의 지방소득세 소득세분 납부서(영수증서) 작성 사례

[별지 제40호서식(1)]                                                                         (제3쪽)

거주구분		거주자1 /비거주자2
내․외국인		내국인1 /외국인9
외국인단일세율적용				여 1 / 부 2
거주지국			거주지국코드

(2010년 귀속)종합소득세･농어촌특별세･지방소득세

과세표준확정신고 및 납부계산서

관리번호

－

❶기본사항

①성    명

김 성 실

②주민등록번호

5

6

0

4

2

6

－

1

2

3

4

5

6

7

③주    소

도․시

구․군

동․읍․면

가․리

번지

호

아파트․

연립 등

동

호

서울

종로

수송

1

④주소지 전화번호

397-15**

⑤사업장 전화번호

272-2345

⑥휴 대 전 화

014-123-4567

⑦전자우편주소

abc@nts.net

⑧신 고 유 형

자기조정 외부조정 간편장부 추계－기준율 추계－단순율 비사업자

⑨기 장 의 무

복식부기의무자                 간편장부대상자              비사업자

⑩신 고 구 분

정기신고   수정신고   경정청구   기한후신고   추가신고(인정상여)

❷환급금 계좌신고

⑪금융회사/체신관서명

⑫계좌번호

❸세  무

대리인

⑬성  명

홍길동

⑭사업자등록번호

2

0

8

-

3

6

-

4

3

2

1

0

⑮전화번호

333-3456

대리구분

기장 조정 신고

관리번호

T

-

1

2

3

4

5

조정반번호

1

－

1

2

3

4

❹세액의 계산

구                분

종합소득세

지방소득세

농어촌특별세

종  합  소  득  금  액

67,000,000

소    득    공    제

11,500,000

과  세  표  준(－)

55,500,000

7,600,000

세                  율

24%

10%

산    출    세    액

8,100,000

760,000

세   액   감   면

세    액    공    제

500,000

결 정 세 액(－－)

7,600,000

가        산        세

추  가  납  부  세   액

(농어촌특별세의 경우에는 환급세액)

합    계(＋＋)

7,600,000

기   납   부   세   액

4,925,000

292,500

차감

납 부 (환 급)할 총 세 액(－)

2,675,000

467,500

분 납 할  세 액(2개월 이내)

신고기한 내 납부할 세액(-)

2,675,000

467,500

신고인은「소득세법」제70조,「농어촌특별세법」제7조,「지방세법」제177조의4 및「국세기본법 제45조의3에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.

2011 년    5 월   31 일

신고인    김  성  실           (서명 또는 인)

세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다.

세무대리인    홍   길   동     (서명 또는 인)

접수(영수)일자

종로  세무서장  귀하

※ 첨부서류(각 1부)：제1쪽 참조

전산입력필

(인)

[별지  제40호서식⑴]                                                                                    (제9쪽)

❼ 사업소득명세서
①소 득 구 분 코 드				40
②일 련 번 호				1
③사 업 장	소 재 지			서울시 성북구 종암동
				○○번지
	국내1/국외9		소재지국코드	1	-
④상 호
⑤사 업 자 등 록 번 호				209-**-*****
⑥신 고 유 형 코 드				12
⑦주 업 종 코 드				730000
⑧총 수 입 금 액				100,000,000
⑨필 요 경 비				70,000,000
⑩소 득 금 액(⑧－⑨)				30,000,000
⑪과 세 기 간 개 시 일				1.1
⑫과 세 기 간 종 료 일				12.31
⑬ 대 표 공동사업자		성 명
		주민등록번호
⑭ 특수관계자		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호
		성 명
		주민등록번호

사업소득에 대한 원천징수 및 납세조합징수 세액
⑮ 일련 번호	원천징수의무자 또는 납세조합		원천징수 또는 납세조합징수세액
	⑯상 호(성명)	⑰사업자등록번호 (주민등록번호)	⑱소득세	⑲농어촌특별세

[별지  제40호서식⑴]                                                                        (제11쪽)

❽ 근로소득･연금소득･기타소득명세서
① 소득 구분 코드	② 일련 번호	소득의 지급자 (부여자의 국내사업장)	⑤총수입금액 (총급여액․ 총연금액)	⑥필요경비 (근로소득공제․연금소득공제)	⑦소득금액 (⑤－⑥)	원천징수 또는 납세조합징수세액
		③상 호(성명)				⑧ 소득세	⑨ 농어촌 특별세
		④사업자등록번호 (주민등록번호)
51	1	○○대학교	50,000,000	13,000,000	37,000,000	2,925,000
		206-81-*****

[별지  제40호 서식⑴]                                                                         (제13쪽)

❾ 종합소득금액 및 결손금･이월결손금공제명세서
구 분	① 소 득 별 소득금액	② 부동산임대업 외의 사업소득 결 손 금 공제금액	이월결손금 공제금액		⑤ 결손금․이월 결손금공제 후 소득금액
			③ 부동산임대업 외의 사업소득 이월결손금 공제금액	④ 부동산임대업이 사업소득 이월결손금 공제금액
이자소득금액
배당소득금액
출자공동사업자의 배당소득금액
부동산임대업의 사업소득금액
부동산임대업 외의 사업소득금액	30,000,000				30,000,000
근로소득금액	37,000,000				37,000,000
연금소득금액
기타소득금액
합 계 (종합소득금액)	67,000,000				67,000,000

이월결손금명세서
구 분	이월결손금 발생내역		③ 전기까지 공제액	당기 공제액			⑦ 잔 액
	① 발생 과세기간	② 발생금액		④ 당기공제액	⑤ 소급공제액	⑥ 그밖의 공제액
부동산 임대업의 사업소득
부동산 임대업 외의 사업소득

[별지 제40호서식(1)]                                                                             (제15쪽)

소득공제명세서

｢소득세법｣상 소득공제
인 적 공 제																				특 별 공 제
구 분												금 액								구 분											금 액
인적공제		기본공제	①본 인									1,500,000								⑭주 택 담 보 노 후 연 금 이 자 비 용 공 제
			②배 우 자									1,500,000								특별공제	⑮보 험 료 공 제
			③부 양 가 족( 2 명)									3,000,000									⑯의 료 비 공 제
		추가 공제	④70세 이 상 자( 명)																		⑰교 육 비 공 제										4,500,000
			⑤장 애 인( 명)																		⑱주 택 자 금 공 제
			⑥부 녀 자																		기 부 금 공 제										500,000
			⑦6세 이하인 자( 명)
			⑧출 생 ․ 입 양 자( 명)
		⑨다 자 녀 추 가 공 제										500,000
		⑩인 적 공 제 계(①～⑨의 합계)										6,500,000									표 준 공 제
연 금 보험료공 제		⑪국 민 연 금 보 험 료 공 제																			특별 공제 합계	근로소득이 있는 자 (⑮～ 또는 )									5,000,000
		⑫기 타 연 금 보 험 료 공 제
																						근로소득이 없는 자 ( + )
		⑬퇴 직 연 금 소 득 공 제
인 적 공 제 대 상 자 명 세
관계	성 명			내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)															관계	성 명		내외국인	주민등록번호(외국인등록번호등)
0	김성실			1	5	6	0	4	2	6	-		1	2	3	4	5	6	7											-
3	이행복			1	5	7	0	4	1	6	-		2	3	4	5	6	7	8											-
4	김세림			1	9	0	0	8	0	9	-		1	3	5	7	8	2	4											-
4	김세빈			1	9	2	0	2	1	7	-		2	2	3	4	5	6	7											-
※ 관계코드 : 소득자본인=0, 소득자의 직계존속=1, 배우자의 직계존속=2, 배우자=3, 직계비속 중 자녀․입양자=4, 직계비속 중 자녀․입양자 외(직계비속과 그 배우자가 모두 장애인인 경우 그 배우자 포함)=5, 형제자매=6, 수급자=7, 위탁아동=8(관계코드 4～6은 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다.)

｢조세특례제한법｣상 소득공제
「조세특례제한법」조문(제목)	코드	금 액	사업자등록번호
「조세특례제한법」상 소득공제 합계

소득공제 합계 (⑩～⑭+＋)	11,500,000

[별지  제40호서식⑴]                                                                          (제17쪽)

세액감면명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액감면	④사업자등록번호
⑤세액감면 합계

세액공제명세서
①해당 법 조문(제목)	②코드	③세액공제	④사업자등록번호
소득세법 제59조(근로소득세액공제)		500,000
⑤세액공제 합계		500,000

준비금명세서
① 「조세특례제한법」 조문(제목)	② 코드	준비금 손금산입액		준비금 환입액		⑦ 사 업 자 등록번호
		③연도	④금액	⑤당기 환입액	⑥환입액 누 계

[별지  제40호서식⑴]                                                                         (제19쪽)

가산세명세서
구 분					계 산 기 준	기준금액	가산세율	가산세액
①무 신 고		부 당 무 신 고			미 달 세 액		40/100
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 무 신 고			미 달 세 액		20/100
					수 입 금 액		7/10,000
②과 소 신 고		부 당 과 소 신 고			미 달 세 액		40/100
					수 입 금 액		14/10,000
		일 반 과 소 신 고			미 달 세 액		10/100
③초 과 환 급 신 고		부 당 초 과 환 급			초과환급세액		40/100
		일 반 초 과 환 급			초과환급세액		10/100
④납 부 (환 급) 불 성 실				미 납 일 수		( )	3/10,000
				미 납 부(환 급) 세 액
⑤보고불성실	지 급 조 서			미제출(불명)	지급(불명)금액		2/100
				지 연 제 출	지연제출금액		1/100
	계 산 서			미 교 부	공 급 가 액		1/100
				불 명	불 명 금 액		1/100
	계 산 서 합 계 표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	매입처별세금 계산서 합계표			미제출(불명)	공급(불명)가액		1/100
				지 연 제 출	지연제출금액		0.5/100
	소 계
⑥증 빙 불 비			미수취		미 수 취 금 액		2/100
			허위수취		허위수치금액		2/100
⑦영 수 증 수 취 명 세 서 미 제 출			미 제 출		미 제 출 금 액		1/100
			불 명		불 명 금 액		1/100
⑧ 사 업 장 현 황 신 고 불 성 실			무 신 고		수 입 금 액		0.5/100
			과 소 신 고		수 입 금 액		0.5/100
⑨공 동 사 업 장 등 록 불 성 실			미등록․허위등록		총 수 입 금 액		0.5/100
			손익분배비율허위신고 등		총 수 입 금 액		0.1/100
⑩무 기 장					산 출 세 액		20/100
⑪사 업 용 계 좌 미 신 고 등			미 개 설․미 신 고		총수입금액 등		0.2/100
			미 사 용		미 사 용 금 액		0.2/100
⑫신 용 카 드 거 부			거 래 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			거 래 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑬현금영수증미발급			미가맹		총수입금액		0.5/100
			발 급 거 부․불 성 실 금 액				5/100
			발 급 거 부․불 성 실 건 수				5,000원
⑭기부금영수증불성실			영 수 증 불 성 실 발 급		불성실기재금액		2/100
			발급명세서 미작성․미보관		미작성 등 금액		0.2/100
⑮동 업 기 업 배 분 가 산 세
합 계

기납부세액 명세서
구 분		소 득 세		농 어 촌 특 별 세
중간예납세액		①	2,000,000
토지등매매차익 예정신고납부세액		②
토지등매매차익 예정고지세액		③
수시부과세액		④
원천징수세액 및 납세조합징수세액	이 자 소 득	⑤
	배 당 소 득	⑥
	사 업 소 득	⑦
	근 로 소 득	⑧	2,925,000
	연 금 소 득	⑨
	기 타 소 득	⑩
기 납 부 세 액 합 계		⑪	4,925,000