소득금액 합산신고 계산사례

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□ ’10년 중에 누진세율 적용대상 자산을 2회 이상 양도

◈  아파트(3년미만 보유, 5월 양도) : 양도소득금액 80백만원

＊ 80백만원=양도가액(800백만원)-취득가액(690백만원)-기타 필요경비(30백만원)

◈ 단독주택(3년미만 보유, 9월 양도) : 양도소득금액 62백만원

＊ 62백만원=양도가액(600백만원)-취득가액(520백만원)-기타 필요경비(18백만원)

참고자료

□ 예정신고시 양도자산별로 각각 신고․납부 : 총 22,458천원

○ 아파트 양도분 예정신고․납부세액 : 13,089천원

- 과세표준 : 77,500천원(80백만원-2,500천원(양도소득 기본공제))

- 산출세액 : 13,089천원(77,500천원×24%(세율)-5,220천원1)-291천원2))

.     1) 누진공제액, 2) 예정신고세액공제액

○ 단독주택 양도분 예정신고․납부세액 : 9,369천원

- 과세표준 : 62,000천원(62백만원-0원(양도소득 기본공제))

- 산출세액 : 9,369천원(62,000천원×24%(세율)-5,220천원1)-291천원2))

.     1) 누진공제액, 2) 예정신고세액공제액

□ 확정신고시 소득금액을 합산하여 차액 신고․납부 : 10,885천원

○ 과세표준 : 139,500천원(=77,500천원+62,000천원)

○ 산출세액 : 33,343천원(139,500천원×35%(세율)-14,900천원1)-582천원2))

.     1) 누진공제액, 2) 예정신고세액공제액(=291천원+291천원)

○ 추가 납부할 세액 : 10,885천원(33,343천원-22,458천원)

양도소득세 예정신고 관련 세법 개정내용(요약)

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2009.12.31까지 자산 양도분

○ 예정신고하고 자진납부한 경우 10%의 세액공제를 적용

○ 예정신고하지 않은 경우 확정신고기한까지는 가산세 없음

2010.1.1 ～ 2010.12.31까지 자산 양도분

① 2년 이상 보유한 부동산 및 부동산에 관한 권리, 기타자산(※ 기타자산은 보유기간 관계없음)

* 부동산중 지정지역(강남․송파․서초구) 3주택 이상 다주택자 등 제외

- 5%의 예정신고세액공제를 적용

․과세표준이  4,600만원 이하인 경우 전액공제

․과세표준이 4,600만원 초과하는 경우 291천원을 한도로 공제

	적용사례
￭ 양도세 과표가 3,000만원인 경우 〔30,000천원 × 15%(누진공제△1,080천원)〕× 5% = 171천원 → 예정신고세액공제액 : 171천원 ￭ 양도세 과표가 6,000만원인 경우 ①〔60,000천원 × 24%(누진공제△ 5,220천원)] × 5% = 459천원 ② 한도액 291천원 → 예정신고세액공제액 min(①,②) : 291천원

- 예정신고 하지 않은 경우에는 무신고가산세 부과

․  무신고가산세(20%)에 대하여 50%를 경감한 10% 적용

* 양도소득세를 납부하지 않은 경우 납부불성실 가산세(연 10.95%) 적용

②「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」   및 그 밖의 법률에 따라 협의매수 또는 수용되는 부동산

- 5%의 예정신고세액공제를 적용(※ 세액공제 한도없음)

․(적용 요건) 거주자로서 사업인정고시일이 '09.12.31 이전인 부동산을 '10년도 중에 사업시행자에게 양도할 것

- 예정신고 하지 않은 경우에는 무신고가산세 부과

․ 보유기간이 2년이상인 경우  무신고가산세(20%)에 대하여 50%를 경감한 10% 적용

* 양도소득세를 납부하지 않은 경우 납부불성실 가산세(연 10.95%) 적용

③ 주식 또는 출자지분, 2년미만 보유 부동산 및 부동산에 관한 권리, 미등기 양도, 지정지역(강남․서초․송파구) 3주택 이상 다주택자

- 양도세 예정신고세액공제 폐지

- 예정신고 하지 않은 경우에는 무신고가산세 20% 부과

* 양도소득세를 납부하지 않은 경우 납부불성실 가산세(연 10.95%) 적용

2011.1.1.이후 자산 양도분

○ 양도소득세 과세대상 모든 자산에 대하여 예정신고세액공제 전면 폐지

○ 예정신고 하지 않는 경우에는 무신고가산세 20% 부과

* 양도소득세를 납부하지 않은 경우 납부불성실 가산세(연 10.95%) 적용

2    확정신고 대상자의 양도소득세 신고방법

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□ 국세청 홈택스(hometax.go.kr)에 접속하여「전자신고」를 하거나 생활세금의  ｢양도소득세 자동계산｣을 이용하면 양도소득세를 쉽게 계산할 수 있으므로

○ 납세자는 양도소득세 신고서를 스스로 작성한 후 매매계약서, 필요경비 증빙서류 등을 첨부하여 주소지 관할세무서로 우편발송 하거나 직접 제출하고

- 납부서를 작성하여 가까운 금융기관(우체국, 농협, 은행)에 세금을 납부하거나 신용카드로 납부하시면 됨

※  카드로택스(www.cardrotax.or.kr)에서 최고 500만원까지 양도소득세 등을 신용카드로 매일 07:00～22:00까지 납부 가능

＊ 이용가능 카드 : KB, BC, 신한, 외환, 씨티, 현대, 롯데, 삼성, 제주, 수협, 농협, 전북, 광주, 하나비자 카드 (14개)

○  납세자가 세무서 방문없이 국세청홈택스(hometax.go.kr)에 가입하여 전자신고 및 세액계산 등을 할 수 있도록 확정신고 안내문에 ｢HTS 가입용번호｣를 기재하였음

- 전자신고 : 5.2～5.31, 06:00～24:00(공휴일 가능)

- 전자납부 : 매일 07:00～22:00(공휴일 가능)

＊ 외환․기업․경남은행은 평일 09:00～22:00까지 전자납부 가능

□  국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)에 접속하면 신고․납부 서식, 주요서식 작성요령 및 작성사례, 세액계산요령 등에 대해 상세히 안내되어 있음

※ 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr) 접속 → 배너[양도소득세 ] 클릭 → [ 2010년 귀속 양도소득세 확정신고 안내 ] 클릭

무신고 또는 불성실 신고 시 불이익

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□ 확정신고기한(5.31)까지 양도소득세를 신고하지 아니한 경우에는 20%의 무신고가산세가 적용됨

※  납부불성실가산세는 1일 0.03%(年10.95%)임

○  확정신고 무신고자에 대해서는 양도가액 및 취득가액  등을 확인한 후 가산세를 포함하여 엄정하게 과세할 예정임

□ 허위계약서 작성 등 부정한 방법으로 양도소득세를 불성실하게 신고한 경우에는 40%의 신고불성실가산세*가 부과됨

* 세액계산 착오 등 단순 과소신고의 경우에는 10%임

○ 국세청은 양도소득세 신고내용을 조기에 분석하여 불성실신고 혐의자를 조사하는 제도를 운영하여 불성실 신고자에 대한 검증을 강화하고 있음

￭ 신고한 양도․취득가액이 시세와 차이가 많이 나는 경우

￭  고액프리미엄이 형성된 재개발(재건축) 입주권, 아파트 분양권 등을 전매한 후 양도차익을 줄여서 신고한 경우

￭  취득가액을 前소유자의 양도가액보다 높게 신고한 경우

￭  실지거래가액이 있음에도 취득가액을 환산*하여 신고한 경우

* 환산가액 = 양도당시 실거래가 ×	취득당시 기준시가
	양도당시 기준시가

< 양도소득세 불성실신고 혐의 유형 (예시) >