[붙임 1]

기업회계기준서 제1001호 ‘재무제표 표시’

(기타포괄손익 항목의 표시)

개정 공개초안

- 주요논점 및 내용 -

업무추진 일정
업 무	일 자
담당자작성완료	2011.06.17.~08.05.
팀장 검토	2011.08.09.
개정공개초안 안건검토회의 자료배포	2011.08.12.
개정공개초안 안건검토회의	2011.08.17.
개정공개초안 기준위 자료배포	2011.08.19.
개정공개초안 기준위 심의(*)	2011.08.26.
개정공개초안 외부의견조회	2011.09.05.~10.14.
개정안 안건검토회의 자료배포	2011.10.24.
개정안 안건검토회의	2011.10.27.
개정안 기준위 송부	2011.11.04.
개정안 기준위 심의	2011.11.11.
개정안 금융위 보고	2011.11.30.
개정안 금융위 의결 후 공표	2011.12.30.

2011. 9. 5

한국회계기준원

목  차

Ⅰ. 개정 배경 및 경과

Ⅱ. 주요 개정 내용과 영향분석

1.	포괄손익계산서 명칭의 변경

2.	기타포괄손익 항목의 구분 표시(당기손익으로 재분류)

3. 타 기준서 개정

Ⅲ. 기타 고려사항

1. 용어의 선택

2. 외감법 개정

I. 개정 배경 및 경과

IASB와 FASB는 회계기준 convergence를 위한 공동작업의 일환으로 재무제표 표시와 관련된 과제를 2004년부터 단계별로 수행해 왔음

[1단계] 전체 재무제표의 구성과 재무제표가 표시되는 기간(2007년 9월 IAS 1 개정완료)

[2단계] 재무제표 표시에 관한 근본적인 논제(예: 정보의 통합과 세분화, 직접법과 간접법, 2008.10월 토론서 ‘preliminary views on Financial Statement Presentation' 발표)

[3단계] 중간재무정보의 표시와 공시(추후 진행예정)

이 개정은 재무제표 표시에 관한 근본적인 논제를 다루는 2단계 작업 중 다른 이슈와의 연관성이 비교적 적고 현재까지 공표되거나 진행 중인 다른 기준서(예: 금융상품*, 종업원급여**)와 관련성이 높은 기타포괄손익 항목의 표시에 대해서만 한정함

* IFRS 9에서는 단기매매 목적이 아닌 지분상품의 경우에 공정가치변동을 기타포괄손익에 표시('기타포괄손익인식항목')하는 취소불가능한 선택을 할 수 있고 이와 같이 기타포괄손익으로 표시되는 금액은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않음

** 종업원급여 개정 공개초안은 보험수리적 손익의 회계처리에 범위접근법 사용 선택권을 삭제하고 재측정에 따른 손익을 기타포괄손익으로 인식하게 하여 기타포괄손익의 사용을 증가시키는 효과

이 개정은 IAS 1에 대한 제한적인 개정을 통해 기타포괄손익 항목의 표시에 일관성과 명료성을 증진시키는 것을 목적으로 함

II. 주요 개정 내용과 영향분석

1. 포괄손익계산서 명칭의 변경

⑴	내용 분석

㈎ 포괄손익계산서(a statement of comprehensive income)의 명칭을 ‘손익과기타포괄손익계산서(a statement of profit or loss and other comprehensive income)’로 변경

㈏ 명칭 변경의 주된 목적은 포괄손익계산서가 동등하게 중요성을 가지는 두 부분, 즉 ‘profit or loss’, ’other comprehensive income‘로 구성된다는 것을 외견상 명시화

㈐ 현행의 명칭 ‘포괄손익계산서(a statement of comprehensive income)’을 그대로 사용할 수 있음

㈑ 개정 전·후의 포괄(손익)계산서 각 명칭

* 개정된 IAS 1에서는 이러한 명칭의 사용을 강제하지 않으며, 이외에 다른 명칭을 사용하도록 허용하고 있음

⑵ 기업실무에의 주요 영향

㈎	현행 명칭 ‘포괄손익계산서’를 그대로 사용할 수 있으므로 기업실무에 큰 영향은 없을 것으로 판단되나, 한국의 경우 재무제표의 명칭을 외감법령에서 규정하고 있어 법령 개정*이 필요할 수 있음.

* 외감법 개정에 소요되는 기간은 약 6개월 ~ 1년 정도이며, 국회일정에 따라 유동적임

㈏ 또한, 재무제표의 명칭을 선택하여 사용하도록 하는 것은 서로 다른 명칭이 혼용되어 재무제표이용자에게 혼란을 줄 수 있음

2. 기타포괄손익 항목의 구분 표시(당기손익으로 재분류)

⑴	내용 분석

㈎ ‘손익과기타포괄손익계산서’에서 기타포괄손익 항목 중 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목과 당기손익으로 재분류되는 항목을 구분하여 표시

○ 당기손익으로 재분류되지 않는 항목의 예:

관계기업의 유형자산재평가잉여금에 대한 지분(IAS 28)

지분상품 투자자산 평가손익(IFRS 9),

유형자산재평가잉여금(IAS 16)

확정급여제도의 보험수리적손익(IAS 19)

○ 당기손익으로 재분류되는 항목의 예:

매도가능금융자산 평가손익(IAS 39)

해외사업장환산외환차이(IAS 21)

현금흐름위험회피 손익(IAS 39)

㈏ 기타포괄손익에 표시된 항목을 법인세 효과 반영 전 금액으로 표시하는 경우 이에 대한 법인세는 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목과 당기손익으로 재분류되는 항목에 배분하여 표시

⑵	기업실무에의 주요 영향

기타포괄손익 중 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목과 재분류되는 항목을 구분하여 표시하면 기타포괄손익이 당기손익에 미치는 영향을 이해하고 예측하는 데 도움을 줄 수 있을 것으로 판단되며, 이로 인한 재무제표 작성자의 추가적인 부담은 크지 않을 것으로 예상됨

3. 타 기준서·해석서

⑴	내용 분석

㈎ ‘a statement of comprehensive income’의 명칭을 ‘a statement of profit or loss and other comprehensive income’으로 변경

㈏ 관련 개정내용을 기업회계기준서 제1001호를 적용할 때 적용하도록 함

㈐ ‘포괄손익계산서’나 손익계산서의 두 보고서의 선택을 언급한 경우에만,  ‘포괄손익계산서’를 ‘손익과기타포괄손익계산서’로 변경함

Ⅲ. 기타 고려사항

1. 용어의 선택

⑴ ‘profit or loss’의 번역

‘a statement of comprehensive income’의 명칭이 ‘a statement of profit or loss and other comprehensive income’로 변경되었으나 ‘profit or loss’의 번역이 기업회계기준서 제1001호 내에서 뿐만 아니라 다른 K-IFRS 기준서내에서도 ‘당기손익’, ‘당기순손익’ 및 ‘손익’ 등으로 일관되게 번역되어 있지 않음

K-IFRS를 최초 번역할 당시 ‘profit or loss’는 원칙적으로 ’당기순손익‘으로 번역하되, 재무제표상 하단의 항목을 나타낼 때는 ’당기순이익(또는 당기순손실)‘으로, 그 이외의 경우에는 모두 ‘당기손익’으로 번역하기로 함

제1001호 이외의 다른 기준서에서도 인식과 관련된 맥락에서는 대부분 ‘당기손익’으로 번역하였으나, 일부 예외가 존재함(제1102호, 제1012호, 제1017호)

다음은 현행 K-IFRS 기준서의 ‘profit or loss’ 번역 사례임(상세내용은 첨부 참조)

기준서	번역용어 사례	관련문단
제1102호 ‘주식기준보상’	손익	1,
	당기손익	24, 30,
	경영성과	50
제1105호 ‘매각예정비유동자산과 중단영업’	당기순손익	33A
제1001호 ‘재무제표 표시’	당기순손익	7, 12
	당기손익
제1002호 ‘재고자산’	손익	3⑵, 24, 39
제1007호 ‘현금흐름표’	당기순손익	14, 18⑵
제1008호 ‘회계정책, 회계추정의 변경 및 오류’	당기손익	38
제1011호 ‘건설계약’	당기손익	38
제1012호 ‘법인세’	손익	77
제1016호 ‘유형자산’	당기손익	8
제1017호 ‘리스’	손익	62
제1024호 ‘특수관계자 공시’	당기순손익	7
제1027호 ‘연결재무제표와 별도재무제표’	당기순손익	18⑵, 28, 29
	당기손익	34⑸, ⑹
제1028호 ‘관계기업투자’	당기순손익	2, 12, 23⑵, 37⑵
	당기손익	19A,
제1031호 ‘조인트벤처 투자지분’	당기손익	45B
제1032호 ‘금융상품: 표시’	당기손익	16B⑴
제1034호 ‘중간재무보고’	당기순손익	8A
제1036호 ‘자산손상’	당기손익	60
제1038호 ‘무형자산’	당기손익	31
제1039호 ‘금융상품: 인식과 측정’	당기손익	63
제1040호 ‘투자부동산’	당기손익	18

‘a statement of profit or loss and other comprehensive income’를 ‘당기순손익과기타포괄손익계산서’나 ‘당기손익과기타포괄손익계산서’로 번역하는 경우, 명칭이 다소 길며 이용 시 불편을 초래할 수 있음

‘포괄손익계산서’의 명칭을 제정할 당시 ‘당기순손익’과 ‘당기손익’이라는 용어가 있음에도 불구하고 실무적 관행과 이용자의 편의를 고려하여 ‘포괄손익계산서’로 명칭을 결정한 논리와 일관되지 않을 수 있음

따라서 조사연구실은 ‘a statement of profit or loss and other comprehensive income’의 명칭을 ‘손익과기타포괄손익계산서’로 번역할 것을 제안함

2. 외감법의 개정

재무제표의 명칭은 외감법령에서 다음과 같이 규정하고 있음

외감법 제1조의2(정의) 이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.

1. "재무제표"란 주식회사가 작성하는 다음 각 목의 서류를 말한다.

가. 재무상태표

나. 손익계산서 또는 포괄손익계산서

다 그 밖에 대통령령으로 정하는 서류

외감법 부칙<법률 제9408호, 2009.2.3> 제8조(재무제표의 용어변경에 등에 따른 특례)

제1조의2제1호 가목 및 나목의 개정규정에 따른 재무상태표 또는 포괄손익계산서는 각각 '상법' 제447조에 따른 대차대조표 또는 손익계산서로 본다.

재무제표의 실질적 내용이 변동된 것이 아니며 명칭만이 변경된 것이고 현행의 명칭인 ‘포괄손익계산서’를 그대로 사용할 수 있도록 허용하므로, 실무적 파장이 크지 않을 것으로 보임

단, 금융위 내부변호사에 따르면 법률상 명칭과 회계기준사이의 명칭이 달라 실무적 혼란이 큰 경우, 법률 개정이 필요할 수 있다는 의견임

법률개정에 소요되는 기간은 약 6개월 ~ 1년정도이며, 국회일정에 따라 유동적임

기준서	번역용어 사례	비고
제1102호	1 ...In particular, it requires an entity to reflect in its profit or loss and financial position the effects of share-based payment transactions, including expenses associated with transactions in which share options are granted to employees.	1 ...특히, 이 기준서는 종업원에게 주식선택권을 부여하는 거래와 관련된 비용을 포함하여 주식기준보상거래의 효과를 손익과 재무상태에 반영하도록 하고 있다.
	24(a) ...subsequently at the end of each reporting period and at the date of final settlement, with any change in intrinsic value recognised in profit or loss.	24⑴ ...이후 매 보고기간말과 최종결제일에 내재가치를 재측정하고 내재가치의 변동액은 당기손익으로 인식한다.
	30 ...Until the liability is settled, the entity shall remeasure the fair value of the liability at the end of each reporting period and at the date of settlement, with any changes in fair value recognised in profit or loss for the period.	30 또한, 부채가 결제될 때까지 매 보고기간말과 결제일에 부채의 공정가치를 재측정하고, 공정가치의 변동액은 당기손익으로 인식한다.
	50 An entity shall disclose information that enables users of the financial statements to understand the effect of share-based payment transactions on the entity’s profit or loss for the period and on its financial position.	50 기업의 경영성과와 재무상태에 미치는 주식기준보상거래의 영향을 재무제표이용자가 이해하는 데 도움이 되는 정보를 공시한다.
제1105호	33A If an entity presents the components of profit or loss in a separate income statement as described in paragraph 81 of IAS 1 (as revised in 2007), ...	33A 기업회계기준서 제1001호(2011년 개정)의 문단 81에 따라 손익계산서에 별개의 보고서에 당기순손익의 구성요소를 표시하는 경우에는 ...
제1001호	7 Other comprehensive income comprises items of income and expense (including reclassification adjustments) that are not recognised in profit or loss as required or permitted by other IFRSs. Profit or loss is the total of income less expenses, excluding the components of other comprehensive income Total comprehensive income comprises all components of ‘profit or loss’ and of ‘other comprehensive income’.	7 기타포괄손익: 다른 한국채택국제회계기준서에서 요구하거나 허용하여 당기손익으로 인식하지 않은 수익과 비용항목(재분류조정 포함)을 포함한다. 당기순손익: 수익에서 비용을 차감한 금액(기타포괄손익의 구성요소 제외) 총포괄손익은 ‘당기순손익’과 ‘기타포괄손익’의 모든 구성요소를 포함한다.
	12 As permitted by paragraph 81, an entity may present the components of profit or loss either as part of a single statement of comprehensive income or in a separate income statement. When an income statement is presented it is part of a complete set of financial statements and shall be displayed immediately before the statement of comprehensive income.	12 문단 81에서 허용하듯이 당기순손익의 구성요소를 단일 포괄손익계산서의 일부로 표시하거나 별개의 손익계산서에 표시할 수 있다. 손익계산서를 표시하는 경우 그 손익계산서는 전체 재무제표의 일부이며 포괄손익계산서의 바로 앞에 표시한다.
	81(b) in two statements: a statement displaying components of profit or loss (separate income statement) and a second statement beginning with profit or loss and displaying components of other comprehensive income (statement of comprehensive income).	81⑵ 두 개의 보고서: 당기순손익의 구성요소를 표시하는 보고서(별개의 손익계산서)와 당기순손익에서 시작하여 기타포괄손익의 구성요소를 표시하는 보고서(포괄손익계산서)
	Profit or loss for the period 88 An entity shall recognise all items of income and expense in a period in profit or loss unless an IFRS requires or permits otherwise.	당기순손익 88 한 기간에 인식되는 모든 수익과 비용 항목은 한국채택국제회계기준이 달리 정하지 않는 한 당기손익으로 인식한다.
	89 Some IFRSs specify circumstances when an entity recognises particular items outside profit or loss in the current period. IAS 8 specifies two such circumstances...	89 일부 한국채택국제회계기준서는 특정항목을 당기손익 이외의 항목으로 인식하는 상황을 규정하고 있다. ...
	93 Other IFRSs specify whether and when amounts previously recognised in other comprehensive income are reclassified to profit or loss. ...	93 다른 한국채택국제회계기준서는 과거기간에 기타포괄손익으로 인식한 금액을 당기손익으로 재분류할지 여부와 그 시기에 대하여 규정하고 있다. ...
	99 An entity shall present an analysis of expenses recognised in profit or loss using a classification based on either their nature or their function within the entity, whichever provides information that is reliable and more relevant.	99 기업은 비용의 성격별 또는 기능별 분류방법 중에서 신뢰성 있고 더욱 목적적합한 정보를 제공할 수 있는 방법을 적용하여 당기손익으로 인식한 비용의 분석내용을 표시한다.
	102 The first form of analysis is the ‘nature of expense’ method. An entity aggregates expenses within profit or loss according to their nature (for example, depreciation, purchases of materials, transport costs, employee benefits and advertising costs), and does not reallocate them among functions within the entity.	102 분석의 첫 번째 형태는 성격별 분류이다. 당기손익에 포함된 비용은 그 성격(예: 감가상각비, 원재료의 구입, 운송비, 종업원급여와 광고비)별로 통합하며, 기능별로 재배분하지 않는다.
제1002호	3⒝...When such inventories are measured at fair value less costs to sell, changes in fair value less costs to sell are recognised in profit or loss in the period of the change	3⑵ 순공정가치(공정가치에서 매각부대원가를 차감한 금액)로 측정한 일반상품 중개기업의 재고자산. 이 경우 순공정가치의 변동분은 변동이 발생한 기간의 손익으로 인식한다.
	24 ...In such circumstances, the method of selecting those items that remain in inventories could be used to obtain predetermined effects on profit or loss.	24 그러한 경우에는 기말 재고로 남아있는 항목을 선택하는 방식을 이용하여 손익을 자의적으로 조정할 수도 있기 때문이다.
	39 Some entities adopt a format for profit or loss that results in amounts being disclosed other than the cost of inventories recognised as an expense during the period. ....	39 일부 기업은 당기에 비용으로 인식하는 재고자산원가 대신에 다른 금액을 공시하는 손익계산서 양식을 채택하고 있다.
제1007호	14 Some transactions, such as the sale of an item of plant, may give rise to a gain or loss that is included in recognised profit or loss	14 설비 매각과 같은 일부 거래에서도 인식된 당기순손익의 결정에 포함되는 처분손익이 발생할 수 있다.
	18(b) the indirect method, whereby profit or loss is adjusted for the effects of transactions of a non-cash nature, any deferrals or accruals of past or future operating cash receipts or payments, and items of income or expense associated with investing or financing cash flows.	18⑵ 당기순손익에 현금을 수반하지 않는 거래, 과거 또는 미래의 영업활동 현금유입이나 현금유출의 이연 또는 발생, 투자활동 현금흐름이나 재무활동 현금흐름과 관련된 손익항목의 영향을 조정하여 표시하는 방법(이하 '간접법'이라 한다)
제1008호	38 ...A change in an accounting estimate may affect only the current period’s profit or loss, or the profit or loss of both the current period and future periods. For example, a change in the estimate of the amount of bad debts affects only the current period’s profit or loss and therefore is recognised in the current period. ...	38 회계추정의 변경은 당기손익에만 영향을 미치는 경우와 당기손익과 미래기간의 손익에 모두 영향을 미치는 경우가 있다. 예를 들면, 대손에 대한 추정의 변경은 당기손익에만 영향을 미치므로 변경의 효과가 당기에 인식된다. ....
제1011호	38 ...The changed estimates are used in the determination of the amount of revenue and expenses recognised in profit or loss in the period in which the change is made and in subsequent periods.	38 변경된 추정치는 변경이 이루어진 회계기간과 그 후 기간의 당기손익으로 인식되는 수익과 비용의 금액 결정에 사용한다.
제1012호	77 The tax expense (income) related to profit or loss from ordinary activities shall be presented in the statement of comprehensive income	77 정상활동 손익과 관련된 법인세비용(수익)을 포괄손익계산서에 표시한다.
제1016호	8 Spare parts and servicing equipment are usually carried as inventory and recognised in profit or loss as consumed.	8 예비부품과 수선용구는 대부분의 경우 재고자산으로 분류하고 사용되는 시점에 당기손익으로 인식한다.
제1017호	62 If the leaseback is an operating lease, and the lease payments and the sale price are at fair value, there has in effect been a normal sale transaction and any profit or loss is recognised immediately.	62 운용리스로 분류된 판매후리스거래의 리스료와 판매가격이 공정가치로 결정되었다면 실제로 정상적인 판매거래가 일어난 것이며 판매에 따른 손익을 즉시 인식한다.
제1024호	7 The profit or loss and financial position of an entity may be affected by a related party relationship...	7 특수관계자거래가 없더라도 특수관계 자체가 기업의 당기순손익과 재무상태에 영향을 줄 수 있다.
제1027호	18(b) non-controlling interests in the profit or loss of consolidated subsidiaries for the reporting period are identified; and	18⑵ 보고기간의 연결대상 종속기업의 당기순손익 중 비지배지분을 식별한다
	28 Profit or loss and each component of other comprehensive income are attributed to the owners of the parent and to the non-controlling interests.	28 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소는 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속된다.
	29 If a subsidiary has outstanding cumulative preference shares that are classified as equity and are held by non-controlling interests, the parent computes its share of profit or loss after adjusting for the dividends on such shares, whether or not dividends have been declared.	29 종속기업이 자본으로 분류하는 누적적우선주를 발행하고 이를 비지배지분이 소유하고 있는 경우, 지배기업은 배당결의 여부에 관계없이 이러한 주식의 배당금에 대하여 조정한 후 당기순손익에 대한 자신의 지분을 산정한다.
	34(e) reclassifies to profit or loss, or transfers directly to retained earnings if required in accordance with other IFRSs, the amounts identified in paragraph 35; and (f) recognises any resulting difference as a gain or loss in profit or loss attributable to the parent.	34 ⑸ 문단 35에서 식별한 금액을 당기손익으로 재분류하거나 다른 한국채택국제회계기준서에 규정이 있는 경우 직접 이익잉여금으로 대체한다. ⑹ 회계처리에 따른 모든 차이는 손익으로서 지배기업에 귀속하는 당기손익으로 인식한다.
제1028호	2 The equity method is a method of accounting whereby the investment is initially recognised at cost and adjusted thereafter for the post-acquisition change in the investor’s share of net assets of the investee. The profit or loss of the investor includes the investor’s share of the profit or loss of the investee.	2 지분법: 투자자산을 최초에 원가로 인식하고, 취득시점 이후 발생한 피투자자의 순자산 변동액 중 투자자의 지분을 해당 투자자산에 가감하여 보고하는 회계처리방법. 투자자의 당기순손익은 피투자자의 당기순손익 중 투자자의 지분에 해당하는 금액을 포함한다.
	12 When potential voting rights exist, the investor’s share of profit or loss of the investee and of changes in the investee’s equity is determined on the basis of present ownership interests and does not reflect the possible exercise or conversion of potential voting rights.	12 잠재적 의결권이 있는 경우, 피투자자의 당기순손익과 자본변동 중 투자자의 지분은 현재 소유하고 있는 지분율에 기초하여 산정하며 잠재적 의결권의 행사가능성이나 전환가능성은 반영하지 않는다.
	19A ... Therefore, if a gain or loss previously recognised in other comprehensive income by an associate would be reclassified to profit or loss on the disposal of the related assets or liabilities, the investor reclassifies the gain or loss from equity to profit or loss (as a reclassification adjustment) when it loses significant influence over the associate.	19A ...그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로 당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 투자자는 관계기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)한다.
	23(b) any excess of the investor’s share of the net fair value of the associate’s identifiable assets and liabilities over the cost of the investment is included as income in the determination of the investor’s share of the associate’s profit or loss in the period in which the investment is acquired.	23⑵ 관계기업의 식별가능한 자산과 부채의 순공정가치 중 투자자의 지분이 투자자산의 원가를 초과하는 부분은 투자자산을 취득한 회계기간의 관계기업 당기순손익 중 투자자의 지분을 결정할 때 수익에 포함한다.
	37 The following disclosures shall be made: (b) summarised financial information of associates, including the aggregated amounts of assets, liabilities, revenues and profit or loss;	37⑵ 관계기업의 자산, 부채, 수익, 당기순손익의 총액을 포함한 요약 재무정보
제1031호	45B ...Therefore, if a gain or loss previously recognised in other comprehensive income would be reclassified to profit or loss on the disposal of the related assets or liabilities, the investor reclassifies the gain or loss from equity to profit or loss (as a reclassification adjustment) when the investor loses joint control of the entity.	45B ..그러므로 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로 당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 투자자는 그 기업에 대한 공동지배를 상실한 때에 그러한 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)한다.
제1032호	16B (a) total cash flows based substantially on the profit or loss, the change in the recognised net assets or the change in the fair value of the recognised and unrecognised net assets of the entity (excluding any effects of such instrument or contract) and	16B⑴ 총현금흐름이 실질적으로 발행자의 당기손익, 인식된 순자산의 변동 또는 인식 및 미인식된 순자산의 공정가치 변동(그러한 금융상품이나 계약의 효과는 제외)에 기초한다.
제1034호	8A If an entity presents the components of profit or loss in a separate income statement as described in paragraph 81 of IAS 1 (as revised in 2007), ...	8A 기업회계기준서 제1001호의 문단 81에 따라 별개의 손익계산서에 당기순손익의 구성요소를 표시하는 경우에는 ...
제1036호	60 An impairment loss shall be recognised immediately in profit or loss, unless the asset is carried at revalued amount in accordance with another Standard (for example, in accordance with the revaluation model in IAS 16). Any impairment loss of a revalued asset shall be treated as a revaluation decrease in accordance with that other Standard.	60 손상차손은 즉시 당기손익으로 인식한다. 다만, 자산이 다른 한국채택국제회계기준서(예: 기업회계기준서 제1016호의 재평가모형)에 따라 재평가금액을 장부금액으로 하는 경우에는 재평가되는 자산의 손상차손은 당해 다른 한국채택국제회계기준서에 따라 재평가감소액으로 처리한다.
제1038호	31 ...Because incidental operations are not necessary to bring an asset to the condition necessary for it to be capable of operating in the manner intended by management, the income and related expenses of incidental operations are recognised immediately in profit or loss, and included in their respective classifications of income and expense.	31 ..이러한 부수적인 영업활동은 자산을 경영자가 의도하는 방식으로 운영될 수 있는 상태에 이르도록 하는 데 반드시 필요한 것은 아니기 때문에 부수적인 영업활동과 관련된 수익과 비용은 즉시 당기손익으로 인식하며, 각각의 해당손익계정에 분류한다.
제1039호	63 ...The carrying amount of the asset shall be reduced either directly or through use of an allowance account. The amount of the loss shall be recognised in profit or loss.	63 ...손상차손은 당해 자산의 장부금액에서 직접 차감하거나 충당금계정을 사용하여 차감하고 당기손익으로 인식한다.
제1040호	18 Under the recognition principle in paragraph 16, an entity does not recognise in the carrying amount of an investment property the costs of the day-to-day servicing of such a property. Rather, these costs are recognised in profit or loss as incurred.	18 부동산과 관련하여 일상적으로 발생하는 유지원가는 문단 16의 인식기준에 따라 투자부동산의 장부금액에 인식하지 아니한다. 이러한 원가는 발생하였을 때 당기손익으로 인식한다.

[첨부] 현행 K-IFRS 'Profit or Loss'의 번역 사례