“금융은 믿음가득, 국민은 희망가득 - 금융감독원의 약속입니다.”
		보 도 자 료
		2011. 11. 4. (금) 석간부터 보도 가능
작성부서	회계제도실 금융회계팀
책 임 자	성길현 팀장 (3145-7752)		담 당 자	최 상 수석 (3145-7764)
배 포 일	2011. 11. 3. (목)		배포부서	공보실 (3145-5789～92)	총 4매

제 목 : 주권상장법인의 2011년 반기재무제표에 대한 외부감사인의 검토보고서 점검결과 및 지도방안

`1	개 요

□  금융감독원은 외부감사인이 개정된 분․반기검토준칙*을 준수하여 주권상장법인의 검토보고서를 적절히 공시하였는지 점검

* K-IFRS 도입을 계기로 외부감사인의 검토절차를 강화하고 국제적 정합성 및 검토보고서의 이해가능성 제고를 위해 ’10.12월 개정

◦ 12월결산 주권상장회사(1,652개사)의 반기검토보고서중 회계법인(98개)별 보고서 발행건수를 감안하여 표본*으로 선정한 447개의 반기검토보고서를 대상으로 점검

* 회계법인당 대상회사수가 100개이상(4개법인)인 경우 25개, 50개이상(2개법인)인 경우 15개, 25개이상(4개법인)인 경우 10개, 25개 미만(88개법인)의 경우 5개를 선정

	<참고 : 외부감사인의 분․반기검토업무 >
◈ (사업보고서 공시 의무) 자본시장과 금융투자업에 관한법률(이하 자본시장법)에 따라 상장회사 등*은 사업연도 개시일로부터 6개월간의 사업보고서(이하 ‘반기보고서’), 3개월간 및 9개월간의 사업보고서(이하 ‘분기보고서’), 12개월간의 사업보고서를 공시하되 * 주권상장회사 및 무보증사채권, 전환사채권, 신주인수권부사채, 증권예탁증권, 파생결합증권 등을 증권시장에 상장 또는 모집․매출한 발행인

☞ 본 자료를 인용하여 보도할 경우에는 출처를 표기하여 주시기 바랍니다.

http://www.fss.or.kr

◦ (외부감사인의 검토․감사) 사업보고서에 포함된 재무정보의 신뢰성 제고를 위하여 외부감사인의 검토(또는 감사) 결과를 반영하여 분기보고서 또는 반기보고서 제출시에는 외부감사인의 분기검토보고서* 또는 반기검토보고서를, 12개월간의 사업보고서 제출시에는 외부감사인의 감사보고서를 첨부하여야 함

* 금융기관과 최근 사업연도말 자산총액이 5천억원 이상 경우

◈  (외부감사인의 감사업무와 검토업무 비교) 두 업무는 모두 회사가 회사의 재무상태와 경영성과 및 기타 재무정보를 회계처리기준에 따라 중요성의 관점에서 적정하게 재무제표를 작성․표시하고 있는지에 대하여 독립적인 의견을 표명하는 데 있으나,

외부감사인이 수행한 절차와 의견표시의 확신수준 등에 따라 감사와 검토로 구분됨

감사와 검토의 비교

구분	감사(Audit)	검토(Review)
적용절차	의견형성에 필요한 충분한 절차 (예 : 실사, 외부조회 등 모든 절차)	전문가적 판단에 따라 선택한 제한적 절차 (예 : 주로 질문 또는 분석적 절차에 의존)
(주된) 적용대상	연간 재무제표	분기 또는 반기 재무제표
의견표시방법	적극적 확신(Positive assurance)의 형태로 보고서에 기재 ; ‘적정하게 표시하고 있음’	소극적 확신(Negative assurance)의 형태로 보고서에 기재 ; ‘공정하게 표시하지 않은 사항이 발견되지 아니함’
보고서 명칭	감사보고서	검토보고서
준거기준 (근거법규)	회계감사기준 (외감법 제5조)	분․반기검토준칙* (외부감사 및 회계 등에 관한 규정 제38조)
제재조치	등록취소, 직무정지 등	없음*

* 이행강제력 제고 및 이해관계자보호 강화를 위하여 자본시장법 등에 준거기준의 법제화 및 제재근거 마련필요

`2	점검 결과

□ 반기검토보고서의 기재사항 중 주요 오류사항은 15건(검토대상 447사의 3.4%수준)이 발견되었음

주요 작성오류 발견 현황

(단위 : 사, %)

미비점	회계법인	회사	오류율*
① 개정 분․반기검토준칙에 의한 기재방법 미준수 (재무제표에 대한 경영진의 책임문단 별도 미기재, 각 문단제목 미사용 등)	4	8	1.8
② 비교연도 재무제표에 대한 검토여부 기재 오류 (전기재무제표의 검토여부 잘못표시 또는 기재누락 등)	5	5	1.1
③ 재무제표 작성의 준거기준 기재 오류 (한국채택국제회기준 등이 아닌 다른 명칭 사용)	1	2	0.5
소 계	10	15	3.4

* 오류발견 검토보고서/표본검토보고서(447사)

□ 검토결과를 이해하는데 오해를 초래할 가능성은 크지 않으나 통일된 보고형식을 준수하지 않는 등 경미한 오류사항도 다수 발견

ㅇ 문단순서의 기재오류, 강조문단의 별도표시 생략 등

□ 오류사항은 주로 규정변경 등에 대한 전달․교육체계 미흡 및 반기검토보고서의 발행통제 부족 등의 문제로 인하여 발생

☞ 종합적인 관점에서, 개정된 분․반기검토준칙에 따라 처음 발행되는 반기보고서임을 고려할 때 중요하게 잘못된 사례가 많지 않는 등 대체로 적절히 준수하고 있는 것으로 평가할 수 있음

`3	지도방안

□ 점검결과 중요한 오류사항이 발견된 검토보고서를 발행한 회계법인에 대하여는 반기검토보고서의 자발적인 수정을 권고하고

ㅇ 향후 발행되는 검토보고서가 개정된 분․반기검토준칙에 따라 충실히 작성․공시될 수 있도록 회계법인에 분․반기검토업무 유의사항으로 점검결과를 전달하여 지도할 예정

□ 아울러 발견된 오류사항은 유형별로 정리하여 감리업무등에 참고하고 한국공인회계사회에 전달할 예정