【 사례 2 】    토지를 양도한 경우로서 실지취득가액을 알 수 없는 경우

(1984. 12. 31 이전 취득)

□ 자료내용

○ 부동산거래 현황

- 양도물건 : 토지 면적 100㎡

- 양도일자 : 2012. 2. 15  - 취득일자 : 1984. 7. 5 (의제취득일 : 1985. 01. 01)

○ 실지거래가액

- 실지양도가액 : 200,000,000원    - 실지취득가액 : 알 수 없음

○ 토지가격 현황

- 양도당시 개별공시지가 : 1,000,000원/㎡

- 의제취득일(1985.01.01) 토지등급 : 203등급(89,300원/㎡)

- 1990. 8. 30현재 : 개별공시지가 600,000원/㎡(1990. 1. 1기준)

토지등급 210등급(125,000원/㎡)

- 1990. 8. 30직전 : 토지등급 209등급(119,000원/㎡)

□ 자료의 특성

○  예정신고기한(2012.04.30)까지 예정신고․납부(분납세액은 분납기한내 납부) 하였음

○ 미등기양도자산․조세특례제한법상 감면대상․비사업용토지가 아니며

양도 및 취득 원인은 일반 매매 거래임

○  1984. 12. 31이전에 취득한 토지로서 취득당시 및 의제취득일(1985.01.01)의 실지거래가액, 매매사례가액, 감정가액이 확인되지 않아 의제취득일 현재의 취득환산가액으로 취득가액을 산정하는 사례임

□ 작성 시 주의사항

○ 서식 뒷면에 있는 작성요령을 참고하여 기재하십시오.

○ 2007년부터는 모든 부동산의 양도신고는 실지거래한 가액으로 신고하여야 합니다.

○ 신고서는 아래의 순서로 작성하는 것이 편리합니다.

① 양도소득금액계산명세서

② 양도소득과세표준 신고 및 자진납부계산서

○  양도소득세 및 지방소득세 납부서는 주요서식 작성요령을 참고하여 작성한 후  양도소득세 신고기한 내에 납부하여야 가산세 등 불이익을 받지 않습니다.

[별지 제84호서식] ※ '10.1.1이후 양도분부터는 양도소득세 예정신고를 하지 않으면 가산세가 부과됩니다.	(앞쪽)
				양도소득과세표준 신고 및 납부계산서 (☑예정신고, □확정신고, □수정신고, □기한 후 신고)
	관리번호	-
① 신고인 (양도인)	성 명	김성실	주민등록번호	560317-1234567	내․외국인	□ 내국인, □ 외국인
전자우편주소	kim123@nts.go.kr	전 화 번 호	02-123-4567	거주구분	□ 거주자, □ 비거주자
주 소	서울 종로구 수송동 청진동길 55번지	거주지국		거주지국코드
② 양수인	성 명	주민등록번호	양도자산 소재지	지분	양도인과의 관계
박납세	654321-7654321	수송동 000번지	1/1	타인
③ 세율구분	코 드	합 계	국내분 소계		-		-		-	국외분 소계
④ 양 도 소 득 금 액	77,592,522	77,592,522	77,592,522
⑤ 기신고ㆍ결정ㆍ경정된 양도소득금액 합계
⑥ 양도소득기본공제	2,500,000	2,500,000	2,500,000
⑦ 과 세 표 준 (④＋⑤－⑥)	75,092,522	75,092,522	75,092,522
⑧ 세 율	24%	24%	24%
⑨ 산 출 세 액	12,802,205	12,802,205	12,802,205
⑩ 감 면 세 액
⑪ 외국납부세액공제
⑫ 예정신고납부세액공제
⑬ 원천징수세액공제
⑭ 가산세	신고불성실
납부불성실
계
⑮ 기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
자진납부할 세액 (⑨-⑩-⑪-⑫-⑬+⑭-⑮)	12,802,200	12,802,200	12,802,200
분납(물납)할 세액	2,802,200	2,802,200	2,802,200
자 진 납 부 세 액	10,000,000	10,000,000	10,000,000
환 급 세 액
농어촌특별세 납부계산서	지방소득세 납부계산서	신고인은 「소득세법」 제105조(예정신고)ㆍ제110조(확정신고), 「국세기본법」 제45조(수정신고)ㆍ제45조의3(기한후신고), 「농어촌특별세법」 제7조 및 「지방세법」 제177조의4에 따라 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다. 2012 년 04 월 30 일 신고인 김 성 실 (서명 또는 인)
소득세 감면세액		소득세 자진 납부할 세액	12,802,200
세 율
세 율	10%
산 출 세 액
산 출 세 액	1,280,220
수정신고가산세등
자진납부세액	1,280,220
기신고ㆍ결정ㆍ경정세액
환 급 세 액
자진납부할 세액
환급금 계좌신고	세무대리인은 조세전문자격자로서 위 신고서를 성실하고 공정하게 작성하였음을 확인합니다. 세무대리인 홍길동 (성명 또는 인)
분납할 세액
금융기관명
자진납부 세액
계 좌 번 호
환 급 세 액
종로 세무서장 귀하
첨부 서 류	신고인 제출서류	담당공무원 확인사항	접수일자인
1. 양도소득금액계산명세서(부표1 또는 부표2) 1부 2. 매매계약서 1부 3. 필요경비에 관한 증빙서류 및 부표3 각1부 4. 감면신청서 및 수용확인서 등 1부 5. 그 밖에 양도소득세 계산에 필요한 서류 1부	1. 토지 및 건물등기부등본 1부 2. 토지 및 건축물대장등본 1부
세무대리인	성명(상호)	홍길동	사업자번호	123-45-12345	전화번호	02-1234-1234

[별지 제84호서식 부표1]															(앞쪽)
	관리번호					-			양 도 소 득 금 액 계 산 명 세 서
	※ 관리번호는 적지 마십시오.
□ 양도자산 및 거래일자
①세 율 구 분 (코드)								합 계			누진세율( 1-10 )		( - )			( - )
②소 재 지											서울 강남 역삼 ○번지
③자 산 종 류 (코드)											토 지 ( 1 )		( )			( )
거래일자			④양도일자(원인)								2012.2.15.(매매)
			⑤취득일자(원인)								1985.1. 1.(매매)
거래자산 면적(㎡)			⑥총면적 (양도지분)				토지				100㎡ ( 1/ 1 )		( / )			( / )
							건물				( / )		( / )			( / )
			⑦양도면적				토지				100㎡
							건물
			⑧취득면적				토지				100㎡
							건물
□ 양도소득금액 계산
거래금액			⑨양 도 가 액					200,000,000			200,000,000
			⑩취 득 가 액					87,836,000			87,836,000
			취득가액 종류					기준시가환산			기준시가환산
⑪기납부 토지초과이득세
⑫기타 필 요 경 비								1,317,540			1,317,540
양도차익			전체 양도차익					110,846,460			110,846,460
			비과세 양도차익
			⑬ 과세대상양도차익					110,846,460			110,846,460
⑭장기보유특별공제								33,253,938			33,253,938
⑮양 도 소 득 금 액								77,592,522			77,592,522
⑯감 면 소 득 금 액
⑰감면종류					감면율
□ 기준시가 (기준시가 신고 또는 취득가액을 환산가로 신고하는 경우에만 적습니다)
양도시 기준 시가		⑱건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택
		⑲토 지						100,000,000			100,000,000
		합 계						100,000,000			100,000,000
취득시 기준 시가		⑳건물		일반건물
				오피스텔ㆍ상업용
				개별ㆍ공동주택
		토 지						43,918,000			43,918,000
		합 계						43,918,000			43,918,000
210㎜×297㎜(일반용지 60g/㎡(재활용품))

< “사례 2”에 대한 보충설명 >
1. 양도가액 계산 ○ 양도당시의 실지거래가액 : 200,000,000원 2. 취득가액 계산 ○ 계산산식 의제취득일(’85.1.1)현재의 기준시가* - 환산한 취득가액 = 양도시 실지거래가액 × ------------------------------ 양도시 기준시가 * 의제취득일 현재의 기준시가 ’90.1.1 기준 취득일(’85.1.1) 현재의 토지 등급가격 = 면적 × 공시지가 × ----------------------------------------- (’90.8.30 현재 토지등급가격 + 그 직전결정 토지 등급가격) ÷ 2 ○ 환산한 취득가액 계산내용 43,918,000* ☞ 87,836,000원 = 200,000,000 × ----------------------------- 100,000,000 ( = 1,000,000 × 100㎡) 89,300 * 43,918,000 = 100㎡× 600,000 × --------------------- (125,000 + 119,000) ÷ 2 ※ ㎡당 금액은 원 단위로 하며 원 단위 미만은 절사 3. 기타 필요경비 ○ 의제취득일 현재의 기준시가에 3%를 곱하여 계산 ☞ 1,317,540원 = 43,918,000원× 0.03 4. 장기보유특별공제 ○ 보유기간이 10년 이상이면서 1주택외에 해당하므로 양도차익에 30%를 곱하여 계산 ☞ 33,253,938원 = 110,846,460원× 0.3 [장기보유특별공제는 상세정보의 세액계산요령을 참고] 5. 양도소득기본공제 ○ 양도자별로 주식과 주식외의 자산으로 구분하여 1인당 각각 연간 250만원씩을 공제합니다. 6. 세율적용 ○ 토지의 보유기간이 2년 이상이고 비사업용에 해당하지 않아 누진세율이 적용되는 것이며 과세표준이 4천6백만원초과 8천8백만원이하에 해당하므로 24%의 세율을 적용 ☞ 산출세액 12,802,205원 = 75,092,522원 × 0.24 - 5,220,000원(누진공제) [양도소득세 과세표준 및 세율은 요약정보의 세율을 참고] 7. 예정신고납부세액공제 ○ 2011년 이후 양도분부터는 예정신고세액공제가 전면 폐지됨 8. 지방소득세 ○ 지방소득세는 분납이 허용되지 않아 일시에 납부하여야 합니다.