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활력있는 경제∙튼튼한 재정∙안정된 미래

2012년 세법개정안

2012. 8. 8.

기 획 재 정 부

순    서

Ⅰ. 세법개정 여건	1

1. 대외 경제여건  / 1

2. 국내 경제여건  / 1

Ⅱ. 세법개정 추진방향	2

Ⅲ. 주요 개정내용	3

1. 일자리 창출 및 성장동력 확충 / 3

2. 내수활성화 및 서민생활 안정 / 11

3. 재정건전성 제고 / 18

4. 조세제도 선진화 / 25

Ⅳ. 세법개정 세수효과	34

Ⅴ. 향후 추진일정	35

Ⅰ. 세법개정 여건

1		대외 경제여건

◇ 올해 들어 완만한 회복세를 보이던 세계경제는 유럽 재정위기가 재부각되면서 불확실성이 증대

ㅇ 위기대응, 체질개선, 경제활력 제고를 위한 지속적 정책대응 필요

□ (세계경제 일반) 전반적으로 예상보다 부진한 흐름이 지속되고 유로존 불안이 심화되면서 하방위험이 확대

ㅇ 미국은 고용개선 지연 등으로 회복세가 제약되는 가운데 유로지역은 재정위기에 따른 금융시장 불안이 장기화되면서 실물경제가 침체

ㅇ 중국 등 신흥국은 글로벌 경기약화에 따라 수출을 중심으로 성장세 둔화

□ (국제금융시장) 그리스․스페인 등을 중심으로 유럽 재정위기가 지속되는 양상을 보이면서 변동성이 확대

2		국내 경제여건

◇ 우리 경제는 고용개선 추세가 지속되고 물가가 안정되고 있으나 대외여건 악화 등으로 경기회복세가 지연

ㅇ 내수활성화 및 서민ㆍ중산층에 대한 지속적인 지원이 필요

□ (고용) 경기둔화에도 불구하고 서비스업을 중심으로 높은 취업자 증가세를 지속하면서 상반기중 45만명 증가

ㅇ 다만, 청년층이 체감하는 고용여건이 여전히 미흡하고 중소기업은 구인난을 겪고 있는 실정

(경기) 올해 초 다소 회복되었으나 유럽 재정위기 등 불확실성이 커지면서 수출이 부진한 가운데 내수증가도 제약되는 모습

Ⅱ. 세법개정 추진방향

□ 유럽 재정위기에 대응하여 일자리 창출, 내수활성화, 서민생활 안정을 지원하면서 성장동력 확충, 조세제도 선진화 등 미래준비도 착실히 추진

	2012년 세법개정 기조
◈ 고용창출 세제를 개선하는 등 일자리 창출 노력을 강화하고, 지속발전을 위한 성장동력 확충을 지원 ◈ 유럽 재정위기 여파를 최소화하기 위해 내수활성화 및 서민생활 안정을 지원 ◈ 복지수요 증가, 대외 불확실성 등에 대비하여 재정건전성을 확보하기 위해 세원투명성 제고, 비과세ㆍ감면 축소 등 추진 ◈ 100세시대 대비 연금세제 개편을 추진하는 등 경제․사회환경 변화를 반영하고 조세의 효율성․공평성 제고 등 조세제도 선진화

비전		활력있는 경제, 튼튼한 재정, 안정된 미래
기본 방향		일자리 창출 및 성장동력 확충			내수활성화 및 서민생활 안정			재정건전성 제고			조세제도 선진화
추진 전략		• 고용창출 지원 강화 • 성장동력 확충 지원 • 중소․벤처기업 지원			• 소비․주택거래 등 활성화 지원 • 근로자․자영업자지원 및 물가안정 • EITC 확대 등 취약계층 지원			• 세원투명성 제고 • 비과세․감면 정비 • 과세기반 확충			• 금융세제 선진화 • 연금․퇴직세제 개편 • 기타 과세제도 개선 • 납세편의 제고

Ⅲ. 주요 개정내용

1. 일자리 창출 및 성장동력 확충

1		고용창출 지원 강화

□ 고용창출 투자세액 공제제도 개선 (상세본 p.1, 2)

ㅇ 기업의 일자리 창출효과를 높이기 위해 고용과 연계된 추가공제율은 확대하고 고용과 관계가 적은 기본공제율은 축소

- 다만, 기본공제율에 대해서는 고용이 줄더라도 설비투자에 대한 세액공제를 받을 수 있도록 하되, 고용이 감소한 경우 감소인원에 비례하여 공제액을 차감(감소인원 1인당 △1,000만원)

(현 행)                                (개정안)

구 분	일반기업		중소 기업	⇒	구 분	일반기업		중소 기업
	수도권 내	수도권 밖				수도권 내	수도권 밖
기본공제 (고용감소시배제)	3%	4%	4%		기본공제 (고용감소시축소)	2%	3%	4%
추가공제* (고용증가비례)	2%	2%	3%		추가공제* (고용증가비례)	3%	3%	3%
합 계	5%	6%	7%		합 계	5%	6%	7%

* 한도 : 고용증가인원 × 1～2천만원(마이스터고 등 2,000만원, 청년 1,500만원, 기타 1,000만원)

ㅇ 군 복무에 따른 불이익이 없도록 추가공제시 우대되는 청년 근로자의 연령기준에 군 복무기간을 합산

* (현행) 15세 이상 29세 이하인 자

(개정) 15세 이상 29세＋군 복무기간(최대 6년) 이하인 자

ㅇ 서비스산업 분야의 고용창출, 지역주민 부담경감 등을 위해 고용창출 투자세액공제 대상 업종범위를 확대*

* 전시 및 행사 대행업, 인력공급 및 고용알선업, 일반도시가스사업(소매) 등 추가

해외진출기업의 국내복귀에 대한 세제지원* 확대 (상세본 p.3)

* 외국에서 2년이상 운영하던 사업을 국내로 이전 시(이전 후 2년내 외국에서 운영하던 사업장을 양도․폐쇄) 소득세․법인세를 5년간 100%, 2년간 50% 감면

ㅇ 해외진출기업의 국내복귀를 유도하기 위해 세제지원 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31.까지)

ㅇ 해외의 법률․노사문제 등으로 사업장 철수에 장기간이 소요되는 점을 감안하여 해외 생산시설의 양도․폐쇄 기한을 2년 → 4년으로 확대

ㅇ 국내 생산시설이 없는 해외진출 중소기업이 해외 생산시설의 철수없이 국내에 투자하는 경우에도 국내복귀기업으로 인정

ㅇ 해외진출 후 국내복귀하는 중소기업이 생산설비를 수입하는 경우 관세를 감면

고용효과가 큰 서비스업에 대한 세제지원 확대 (상세본 p.4)

ㅇ 현재는 사회복지사업중 「노인복지사업법」에 따른 노인복지시설 운영사업만 중소기업 특별세액감면 등*을 지원받으나 앞으로는 노인․장애인․부녀자 등을 위한 모든 사회복지 서비스업까지 지원 확대

* 중소기업 특별세액감면, 창업중소기업 세액감면, 중소기업 투자세액공제 등

ㅇ 글로벌 IT기업 유치를 지원하기 위해 외국인투자지역(개별형) 조세감면* 대상에 IT관련 서비스업** 추가

* 개별형 외투지역은 외국투자가의 투자 희망 지역을 외국인투자위원회의 심의를 거쳐 지정하며, 법인세 등을 5년간 100%, 2년간 50% 감면

** 고용과 시설투자가 수반되는 (i)컴퓨터 프로그래밍․시스템 통합 및 관리업, (ii)자료처리, 호스팅 및 관련서비스업(3천만불 이상 투자)

사회적기업 및 장애인 표준사업장에 대한 세제지원* 확대 (상세본 p.5)

* 소득세․법인세 4년간 50% 감면(’13년말까지)

․사회적기업 : 취약계층에게 사회서비스 또는 일자리를 제공하는 등 사회적 목적을 추구하면서 영업활동을 수행하는 기업(｢사회적기업 육성법｣에 따라 인증)

․장애인 표준사업장 : ｢장애인 고용촉진 및 직업재활법｣에 따라 장애인 10인 이상(고용비율 30% 이상), 중증장애인 고용 등의 기준을 갖춘 사업장

ㅇ 장애인 등 고용기업을 지원하기 위해 감면기간을 4년 → 5년으로 확대

고용유지 중소기업 과세특례* 적용기한 연장 (상세본 p.5)

* 매출액․생산량 감소, 재고량이 증가하는 중소기업이 임금을 삭감하면서 고용을 유지(Job-sharing)하는 경우, 해당 중소기업과 소속 근로자에게 임금감소액의 50% 소득공제

ㅇ 경영상 어려움에도 고용을 지속하는 고용유지 중소기업과 소속 근로자에 대한 과세특례 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31.까지)

특성화고 등 육성을 위한 세제지원 확대 (상세본 p.6)

ㅇ 특성화고․마이스터고 졸업생을 군 복무후 복직시키는 중소기업에 대해 복직자에게 지급한 급여액의 10%를 2년간 세액공제(’15.12.31.까지)

ㅇ 직업교육시설 확충을 위해 기업이 특성화고․마이스터고에 연구시험용․직업훈련용 시설 기부시 기부금액의 10%를 세액공제

원양․외항선원 해외근로소득 비과세 한도 인상 (상세본 p.7)

ㅇ 근무여건이 열악한 원양․외항선원의 해외근로소득 비과세 한도를 월 200만원 → 월 300만원으로 확대

가업상속공제* 대상확대 (상세본 p.7)

* 피상속인이 10년이상 경영한 기업을 상속인이 승계하여 10년이상 유지(10년간 고용평균 1.0배, 중견기업 1.2배 유지)하는 경우 가업상속재산의 70%를 최대 300억원까지 공제

ㅇ 중견기업의 투자와 고용창출을 활성화하기 위해 가업상속공제 대상 기업을 매출액1,500억원 → 2,000억원이하 중견기업까지 확대

2		성장동력 확충 지원

가. 녹색성장 지원

환경보전․에너지절약시설 투자세액공제* 대상 확대 (상세본 p.8)

* 환경보전․에너지절약시설에 투자하는 경우 투자금액의 10% 세액공제

ㅇ 온실가스 감축을 유도하기 위해 환경보전시설 투자세액공제 대상에 온실가스 감축시설* 추가

* 이산화탄소(CO2), 메탄(CH4), 아산화질소(N2O) 등의 감축시설

ㅇ 에너지절약을 유도하기 위해 에너지절약시설 투자세액공제 대상에 전력저장장치 및 자동절전 제어장치 추가

녹색저축 과세특례* 적용기한 연장 및 의무투자비율 완화 (상세본 p.9)

* 녹색전문기업 등 녹색자산에 자산총액의 60% 이상 투자하는 녹색예금(1인당 2천만원), 녹색펀드․채권(1인당 3천만원)에 ‘12년말까지 가입한 경우 이자․배당소득 비과세

ㅇ 녹색자산에 대한 투자활성화를 위해 녹색저축 과세특례 적용기한을 2년간 연장(‘14.12.31.까지)하고, 녹색자산 의무투자비율(60%)을 40%로 완화

친환경 차량에 대한 개별소비세 등 면제 적용기한 연장 (상세본 p.10)

ㅇ 에너지절약 유도와 대기오염 방지를 위해 하이브리드차량에 대한 개별소비세 면제* 및 천연가스버스(시내․마을버스)에 대한 부가가치세 면제 적용기한을 3년간 연장(’15.12.31.까지)

* 하이브리드차량에 대해 승용차 개별소비세(1～2천cc: 5%, 2천cc초과: 8%)를 100만원(교육세 포함시 130만원) 한도로 면제(’09.7～’12.12월)

경차에 대한 유류세 환급* 적용기한 연장 (상세본 p.10)

* 1,000cc미만 경차에 대해 휘발유‧경유 250원/ℓ, LPG부탄 161원/ℓ 환급 (환급한도: 연간 10만원)

ㅇ 에너지절약 유도 및 서민층 유류비 경감을 위해 경차에 대한 유류세 환급 적용기한을 2년간 연장(‘14.12.31.까지)

나. R&D 및 시설투자 활성화

R&D 세제지원 적용기한 연장 (상세본 p.11)

ㅇ 기업의 연구개발 역량과 성장잠재력 확충을 위해 R&D관련 설비투자․출연금․기술취득에 대한 세제지원 적용기한을 3년간 연장(’15.12.31.까지)

중견기업에 대한 R&D비용 세액공제율* 우대 (상세본 p.12)

* 연구․인력개발비 지출금액의 3～6%(중소기업 25%)

ㅇ 중견기업*을 지원하기 위해 별도의 R&D비용 세액공제 구간(8%) 신설

* 중소기업을 벗어난 기업으로 상호출자제한기업집단 소속기업이 아닌 기업(「산업발전법」§10의2) 중 최근 3년간 매출액 평균이 3천억원 미만인 기업

< R&D비용 세액공제율 >

25%	25%
		15%
			10%
				8%
					3～6%
중소기업	유예기간 (4년)	이후 1～3년차	이후 4～5년차	중견기업 (신설)	일반기업

사립대학 민자 기숙사 신축 지원 (상세본 p.13)

ㅇ 대학생의 주거안정을 지원하기 위해 BTL*방식으로 기숙사를 신축하여 사립대학교에 공급하는 경우, 국․공립대학과 같이 영세율을 적용하여 부가가치세 완전면제(‘15.12.31.까지)

* BTL(Build-Transfer-Lease) : 기숙사 건설 → 준공 후 소유권 학교에 귀속 → 사업시행자에게 기숙사에 대한 시설관리운영권 부여 → 학교가 기숙사를 임차하여 사업시행자에 사용료 지급

근로자 복지증진시설 투자에 대한 세액공제* 적용기한 연장 (상세본 p.14)

* 무주택종업원임대용 국민주택, 종업원용 기숙사, 직장어린이집 등 종업원 복지증진을 위한 시설을 취득하는 경우 취득금액의 7～10% 세액공제

ㅇ 근로자 주거안정과 복지증진을 지원하기 위해 근로자 복지증진시설투자에 대한 세액공제 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31.까지)

신성장동력 R&D비용 세액공제* 대상에 신약연구개발 추가 등 (상세본 p.15)

* 신성장동력 등의 R&D비용에 대해 당해연도 지출액의 20%(중소기업 30%) 세액공제

ㅇ 기업의 성장동력 투자를 지원하기 위해 신성장동력․원천기술분야 R&D비용 세액공제 적용기한을 3년간 연장(’15.12.31.까지)

ㅇ 제약기업의 글로벌 경쟁력 강화를 위해 세액공제대상 기술에 혁신형 제약기업의 신약연구개발(백신․임상평가 기술) 추가

ㅇ 임상시험 유치를 지원하기 위해 임상시험용 의약품 관세면제 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31.까지)

생산성 향상시설 투자세액공제* 적용기한 연장 (상세본 p.16)

* 생산성 향상을 위하여 공정을 개선하거나 시설의 자동화 및 정보화를 위한 시설에 투자하는 경우 투자금액의 3%(중소기업 7%) 세액공제

ㅇ 기업의 생산성 향상시설 투자를 유도하기 위해 세액공제 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31.까지)

제3자 물류비용 세액공제* 적용기한 연장 (상세본 p.17)

* 제3자 물류비가 전체 물류비의 30%이상일 경우 전년대비 증가한 제3자 물류비의 3%를 소득세․법인세에서 공제

ㅇ 전문물류기업 육성을 통한 물류비 절감을 위해 제3자 물류비용에 대한 세액공제 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31.까지)

3		중소․벤처기업 지원

엔젤투자에 대한 세제지원 확대 (상세본 p.25)

ㅇ 엔젤투자 활성화를 위해 개인이 벤처기업에 직접 투자하는 경우 투자금액에 대한 소득공제율을 20% → 30%로 인상

ㅇ 벤처기업 등의 창업활성화를 위한 세제지원제도 적용기한을 2년간 연장(‘14.12.31.까지)

▪중소기업창업투자회사 등이 벤처기업 등에 출자함으로써 취득한 주식 등의 양도차익 및 배당소득에 대한 법인세 비과세

▪개인이 벤처기업 등에 직접 또는 중소기업창업투자조합 등을 통해 출자하여 취득한 주식 등의 양도차익에 대한 양도소득세 비과세

▪개인이 중소기업창업투자조합 등에 출자시 출자금액의 10%(벤처기업 직접투자는 20% → 30%) 소득공제

창업중소기업에 대한 세제지원 확대 (상세본 p.26)

ㅇ 일자리 창출을 지원하기 위해 창업중소기업 등에 대한 세액감면* 기간을 4년 → 5년으로 확대하고, 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31.까지)

* 수도권과밀억제권역외 지역에서 창업한 중소기업, 창업후 3년이내에 벤처기업으로 확인받은 기업, 창업보육센터사업자 등에 대해 4년간 50% 세액감면

ㅇ 재창업 지원자금(중소기업진흥공단 지급)을 받은 기업인을 지원하기 위해 징수유예기한 특례(일반 9개월, 특례 18개월) 적용대상 확대*

*  직전사업연도 수입금액 기준 : (현행) 6억원 이하 → (개정) 10억원 이하

체납액․결손처분액 기준 : (현행) 5백만원 미만 → (개정) 1천만원 미만

중소기업의 기술유출 방지시설 투자에 대한 세액공제율* 인상 (상세본 p.27)

* 기술유출 방지시설은 안전설비 투자금액의 3% 세액공제

ㅇ 산업기술 유출로 인한 중소기업의 피해를 방지하기 위해 중소기업의 기술유출 방지시설 투자에 대한 세액공제율을 3% → 7%로 인상

중소기업 구조조정을 위한 조세특례 항구화 (상세본 p.27)

ㅇ 중소기업간 통합으로 소멸하는 기업이 통합법인*에 양도하는 사업용고정자산에 대한 양도소득세 이월과세제도 항구화

* 통합후 법인은 통합전 주된 사업용 자산을 모두 보유(승계)하여야 하고 기존 사업주가 통합후 법인의 주요 주주가 되어야 함

ㅇ  개인사업자가 법인으로 전환하면서, 신설되는 법인에 양도한 사업용 고정자산에 대한 양도소득세 이월과세제도 항구화

중소기업 투자세액공제* 적용기한 연장 (상세본 p.28)

* 중소기업이 기계장치 등 사업용자산에 투자하는 경우 투자금액의 3% 세액공제

ㅇ 중소기업의 투자활성화를 지원하기 위해 중소기업 투자세액공제 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31.까지)

지역발전 조세지원제도* 적용기한 연장 (상세본 p.29)

* 농공단지 입주기업에 4년간 50% 세액감면, 연구개발특구, 제주첨단․투자진흥지구, 기업도시, 신발전지역, 아시아문화중심도시, 금융중심지 입주기업에 3년간 100%, 2년간 50% 세액감면 등

ㅇ 지역경제 활성화를 통한 고용창출을 지원하기 위해 농공단지 입주기업 등에 대한 조세지원제도의 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31.까지)

- 다만, 기업도시에 한해 적용되고 있는 이전기업에 대한 세액감면은 주변지역의 공동화 우려 등을 고려하여 적용기한 종료

2. 내수활성화 및 서민생활 안정

1		소비ㆍ주택거래 등 활성화 지원

에너지 고효율 가전제품 개별소비세 과세* 면제 (상세본 p.33)

* 에어컨․냉장고․세탁기․TV 중 소비전력량이 많은 제품에 5%세율로 과세(’10.4～’12.12월)

ㅇ 에너지절약을 유도하기 위해 대용량 가전제품에 대한 개별소비세 과세의 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31.까지)하되

- 내수진작 및 고효율제품 구매 인센티브 확대를 위해 에너지효율 1등급 이상 제품은 과세대상에서 제외

복리후생비 범위* 확대 및 명확화 (상세본 p.33)

* 직장체육비, 직장연예비, 우리사주조합운영비, 직장어린이집 운영비, 기타
사회통념상 타당하다고 인정되는 경조사비 등

ㅇ 내수활성화 지원 및 근로자 복리후생 증진을 위해 비용인정되는 복리후생비 범위에 파견 근로자에 지급한 복리후생비를 포함

ㅇ 직원회식비는 비용인정되는 복리후생비(직장연예비)에 포함됨을 명확화

회원제 골프장에 대한 개별소비세* 감면 (상세본 p.34)

* 개별소비세 12,000원(교육세․농특세 등 포함시 21,120원)과세, 대중골프장은 비과세 중

ㅇ 해외골프수요의 국내 전환 등을 위해 회원제 골프장에 대한 개별소비세 등을 ‘14년말까지 한시적으로 면제

주택 등 부동산 거래 정상화를 위한 양도소득세 중과제도 개선 (상세본 p.34)

ㅇ 부동산시장 과열시 도입된 다주택자 양도소득세 중과제도*를 폐지하여 기본세율(6~38%)로 과세

* ‘12년말까지 취득․양도하는 주택은 중과(3주택 이상자 60%, 2주택자 50%) 유예중

* 투기지역내 3주택이상 다주택자에 대한 10%p 추가과세는 유지

ㅇ 주택시장 거래활성화를 위해 1년내 단기양도는 50% → 40%로, 2년내 단기양도는 40% → 기본세율(6~38%)로 과세

- 다만, 시장여건을 감안하여 ‘14년말까지 취득한 주택에 대해서는 1년내 단기양도도 한시적으로 기본세율(6~38%)로 과세

ㅇ 거래동결을 야기하는 비사업용 토지 중과제도(60%)를 폐지하여 기본세율(6~38%)로 과세하고 장기보유특별공제(최대 30%)도 적용

* 투기지역내 비사업용 토지에 대한 10%p 추가과세는 유지

임대주택 활성화를 위한 리츠․펀드 지원 확대 (상세본 p.38, 39)

ㅇ 임대주택 활성화를 위해 리츠(실체형)*의 임대소득에 대한 소득공제율을 50% → 100%로 인상하고, 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31.까지)

* 「부동산투자회사법」에 따라 부동산에 투자하는 것을 주된 목적으로 설립된 회사로서 자산의 투자․운용을 직접 수행하는 회사

ㅇ 임대주택 리츠․펀드 투자자의 배당소득에 대한 5% 저율분리과세* 기준금액을 액면가액 1억원 → 3억원으로 확대

* 주식 등 액면가액 1억원이하 배당소득 5% 저율분리과세, 1억원 초과분 14% 분리과세

2		근로자ㆍ자영업자 지원 및 물가안정

비과세 재형저축 신설 (상세본 p.40)

ㅇ 서민․중산층 재산형성 지원을 위해 이자․배당소득이 비과세되는 재형저축* 신설

* 총급여 5,000만원 이하 근로자, 소득금액 3,500만원 이하 사업자 대상,

만기 10년 이상 최장 15년간 비과세(불입한도 분기별 300만원)

장기펀드 소득공제 신설 (상세본 p.41)

ㅇ 서민․중산층의 장기투자를 통한 재산형성을 지원하기 위해 장기펀드 소득공제* 신설

* 총급여 5,000만원 이하 근로자, 소득금액 3,500만원 이하 사업자 대상,

만기 10년 이상 최장 10년간 납입액의 40% 소득공제(연 240만원 한도)

한부모 소득공제 신설 (상세본 p.42)

ㅇ 한부모 가족*에 대한 지원을 강화하기 위해 한부모 소득공제 신설(연 100만원 소득공제)

* 배우자 없이 자녀(20세 이하)를 부양하는 자

- 단, 부녀자공제*와 중복지원은 배제

* 배우자 또는 부양가족이 있는 여성에게 연 50만원 소득공제

무주택 근로자에 대한 월세 소득공제율 인상 (상세본 p.42)

ㅇ 서민․중산층의 주거비 부담을 경감하기 위해 무주택 근로자*에 대한 월세 소득공제율을 40% → 50%로 인상

* 총급여 5,000만원이하인 무주택 세대주로서 국민주택규모이하 주택을 임차하는 경우

교육비 소득공제* 대상 확대 (상세본 p.43)

* 수업료․입학금, 급식비, 교과서 대금, 교복구입비용, 방과후 학교 수업료 등 취학전아동 및 초․중․고등학교 자녀 교육비에 대해 연 300만원 한도 소득공제

ㅇ 초․중․고등학교 방과후 학교 수업 교재구입비, 어린이집․유치원 급식비․방과후 수업료(특별활동비)․교재구입비를 공제대상에 포함

대중교통비 신용카드 등 소득공제 확대 (상세본 p.44)

ㅇ 에너지절약을 유도하기 위해 대중교통비*를 신용카드 등으로 지불하는 경우, 신용카드 공제율을 상향조정하고 공제한도를 확대

* ｢대중교통의 육성 및 이용촉진에 관한 법률｣에 따른 대중교통수단(버스, 지하철, 철도)

- 공제율 : 20% → 30%

- 공제한도 : 400만원(일반 신용카드 등 300만원 포함)

구내식당 음식용역 부가가치세 면제 적용기한 연장 (상세본 p.45)

ㅇ 근로자․학생의 부담경감을 위해 공장․학교의 구내식당 음식용역 제공에 대한 부가가치세 면제 적용기한을 3년간 연장(’15.12.31.까지)

물가안정 (상세본 p.45, 46)

ㅇ 국내시장의 경쟁촉진과 물가안정을 위해 설탕(30%→5%), 새끼 뱀장어(10%→5%) 등 7개 품목의 기본관세율 인하

ㅇ 유류가격 안정을 위해 일반주유소가 알뜰주유소로 전환할 경우 2년간(‘12~’13년 귀속분) 중소기업 특별세액 감면율을 20%로 인상*

* (현행) 소기업 10%, 지방 중기업 5%, 수도권 중기업 배제  → (개정) 모든 중소기업 20%

ㅇ 석유제품 경쟁촉진 및 거래투명성 제고를 위해 석유제품 전자상거래에 대한 소득․법인세 공제율을 공급가액의 0.3% → 0.5%로 인상

* 전자상거래용 석유제품 수입에 대해 할당관세(0%) 운용 중(‘12.7.1～12.31)

3		EITC 확대 등 취약계층 지원

□ EITC(근로장려세제) 의의

ㅇ 저소득 근로가구의 소득지원과 근로활동을 장려하기 위해 세금을

환급하는 방식으로 근로장려금을 지급(’06년 도입하여 ’09년 첫 지급)

□ 근로장려금 지급기준

구 분

’06년 도입

’08년 개정

’11년 개정

적 용

대 상

근로소득자

<좌 동>

근로소득자

보험모집인․방문판매원 추가

부 양

자 녀

2인(18세미만)

(4인가족 기준)

1인(18세미만)

(3인가족 기준)

무자녀가구 추가

(단, 배우자 필요)

소 득

요 건

ㆍ

최대

지급액

부부합산

1,700만원 미만

최대 연 80만원 지급

부부합산

1,700만원 미만

최대 연 120만원 지급

부양자녀	총소득기준 (만원)	최대지급액 (만원)
없음	1,300	70
1인	1,700	140
2인	2,100	170
3인이상	2,500	200

재 산

요 건

토지,건물 등

합계 1억원 미만

<좌 동>

<좌 동>

주 택

요 건

무주택

무주택

(5천만원이하 1주택 포함)

무주택

(6천만원이하 1주택 포함)

□ 근로장려금 지급실적

구 분	’09년	’10년	’11년
지급가구(만 가구)	59.1	56.6	52.2
지급금액(억원)	4,537	4,369	4,020

□ 노인 1인가구에 대해 근로장려세제 적용 (상세본 p.49)

* 현재 배우자 또는 부양자녀가 있는 가구에 한해 근로장려금 지급

ㅇ 배우자 사별, 자녀 장성 등으로 혼자 사는 노인 1인가구 지원을 위해 노인(60세 이상)에 한해 가족이 없어도 근로장려금 지급(소득 1,300만원 미만자, 최대 연 70만원)

탈기초수급자에 대한 근로장려세제 확대 적용 (상세본 p.50)

ㅇ 기초수급자가 근로를 통해 차상위계층으로 전환되는 것을 지원하기 위해 기초수급제도와 EITC간 연계를 강화

- (현행) 신청 직전연도에 3개월이상 기초수급자는 EITC 배제

(개정) 신청 당해연도 3월 현재 기초수급자가 아니면 EITC 적용

주택담보노후연금(역모기지) 소득공제 대상 확대 (상세본 p.56)

ㅇ 역모기지* 활성화를 위해 민간은행의 역모기지에 대해서도 주택금융공사와 동일하게 이자비용 연금소득공제 적용(연 200만원 한도)

* 금융회사가 고령자 소유의 주택을 담보로 제공받고 고령자에게 매월 연금방식으로 노후생활자금을 지급하는 대출

압류가 제한되는 급여기준 인상 (상세본 p.57)

ㅇ 체납자의 생활안정을 지원하기 위해 압류가 제한되는 급여기준을 월 120만원 → 150만원*으로 인상

* ‘12년 4인가구 최저생계비 월 150만원

개인의 장기요양사업에 대한 소득세 비과세* (상세본 p.57)

* 현재 법인이 장기요양사업을 운영하는 경우에는 법인세 비과세

ㅇ 취약계층 노인(65세이상) 등 지원을 위해 「노인장기요양보험법」에 따른 장기요양사업(요양․방문간호․목욕 등)의 발생소득에 대해 비과세

어업용 면세유 공급대상 확대 (상세본 p.58)

ㅇ 어민의 비용경감을 위해 어업용 면세유 공급 대상에 어업용 화물자동차(1톤 이하), 경운기 및 트랙터 추가

* 농업용에 대해서는 면세유 기공급

도서지역* 자가발전 석유류 면세 적용기한 연장 (상세본 p.58)

* 면세유 공급대상 도서: 마라도, 소매물도(통영), 삼마도(해남) 등 40여개 도서

ㅇ 도서지역 주민지원을 위해 자가발전시설에 사용되는 석유류의 개별소비세․부가가치세 등 면제 적용기한을 3년간 연장(’15.12.31.까지)

영농조합법인 등 배당소득 과세특례* 적용기한 연장 (상세본 p.59)

* 영농조합법인 등으로부터 조합원이 지급받는 배당소득 중 농업소득에서의 발생분과 농업외소득에서의 발생분 중 1,200만원까지 비과세, 기타 배당은 5% 분리과세

ㅇ 농․어민 지원을 위해 영농조합법인 등 배당소득 과세특례 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31까지)

택시용 LPG부탄 개별소비세 면제 적용기한 연장 (상세본 p.60)

ㅇ 택시업계 지원을 위해 LPG부탄 개별소비세(23원/ℓ) 면제 적용기한을 2년간 연장(’14.12.31.까지)

3. 재정건전성 제고

1		세원투명성 제고

성실공익법인* 지정제도 도입 (상세본 p.64, 65)

* 성실공익법인은 일반공익법인에 비해 주식보유한도가 완화(일반: 개별법인 주식의 5%, 성실: 10%)되는 등 혜택이 있으나, 신고만으로 성실공익법인이 되고 사후관리가 미흡

ㅇ 기획재정부장관이 주무관청의 추천을 받아 성실공익법인을 지정하고, 해당 공익법인의 성실여부를 평가하여 매 5년마다 재지정

해외금융계좌 신고제도* 개선 (상세본 p.66)

* 거주자․내국법인 보유 해외금융계좌 잔액이 연중 최고 10억원 초과시 계좌내역을 다음해 6월 중 신고하는 제도

ㅇ 탈세 유인을 줄이고 제도의 실효성을 높이기 위해 신고대상을 예금․주식계좌에서 채권․파생상품 등 모든 금융계좌로 확대

ㅇ 납세자의 신고편의 제고를 위해 보유계좌잔액 계산 기준을 ‘일별 잔액’에서 ‘분기말 잔액’으로 변경

탈세제보 등 포상금* 지급한도 확대 (상세본 p.67)

* 탈루세액, 부당 환급·공제세액, 은닉재산 신고 시 신고자에게 1억원 내의 포상금 지급

ㅇ  탈세제보 활성화를 위해 포상금 지급한도를 1억원 → 5억원으로 확대

고액체납자*에 대한 재독촉·소멸시효 중단 제도 도입 (상세본 p.67)

* 명단공개 대상자(1년이상 국세체납액 5억원이상)

ㅇ 재산은닉 등을 통한 조세채권 소멸을 방지하기 위해 고액체납자에 대해 재독촉(1회) 시에도 조세채권의 소멸시효가 중단되도록 함

* 현재 납부기한 경과후 10일이내에 하는 최초 독촉시만 소멸시효 중단

차명계좌에 대한 증여추정 적용 명확화 (상세본 p.68)

ㅇ 차명계좌에 대해서는 명의자의 재산으로 추정(명의자가 실소유자를 입증하는 경우 추정 배제)

* 대법원 판례 반영

차명계좌의 증여세 부과제척기간 연장 (상세본 p.69)

ㅇ  차명계좌를 통한 증여세 포탈을 방지하기 위해 수증자 명의의 차명계좌(50억원 초과)*도 증여사실을 안 날로부터 1년 내에 과세 허용

* 현재 제3자 명의의 증여자 재산(50억원 초과)은 증여사실을 안 날로부터 1년 내에 증여세를 과세할 수 있음

수출입 물품가격 허위신고에 대한 처벌 강화 (상세본 p.69)

ㅇ 법인세 등 내국세 포탈, 납품가격 조작, 부의 해외이전 등을 방지하기 위해 수출입 물품의 가격을 허위로 신고하는 경우 처벌 강화*

* (현행) 물품원가 또는 2천만원이하의 벌금 → (개정) 물품원가 또는 5천만원이하의 벌금

면세유 관리제도 개선 (상세본 p.70)

ㅇ 농협․수협 등 유관기관의 면세유 관련정보를 연계하여 면세유 통합관리시스템을 국세청에 구축

* 현재 농어업용, 외항선박용 등 용도별로 다른 기관(농협․수협 등)이 별도로 관리

ㅇ 농업용 화물자동차 등의 보유현황을 매년 지역농협에 신고하도록 하고, 사후관리기관을 통해 보유여부 등을 연 2회 이상 점검

ㅇ 외항선박용 등의 면세유 공급명세서 제출, 어선 입출항 자동신고시스템 구축, 선박위치정보 모니터링 등 면세유 수급관리 강화

ㅇ 면세유 부정 유통시 선박용 유류 급유업체 등에 대한 업무정지․등록취소 및 주유소의 면세유 취급제한기간 연장(3년→5년)

2		비과세ㆍ감면 정비

조세지출에 대한 성과관리 강화 (상세본 p.73)

ㅇ 조세지출(비과세․감면)의 합리적 운영을 위해 성과관리 제도(성과목표관리, 자율평가, 심층평가)를 도입하고, 재정지출과 연계* 강화

* 조세지출과 재정지출 편성시 상호 정보활용 강화, 부처 예산한도 또는 세부사업 예산 편성시 조세지출 사항 고려 등

대기업 최저한세* 상향 조정 (상세본 p.74)

* 조세감면을 받더라도 최소한 납부하여야 할 세액

ㅇ 대기업의 과도한 조세감면을 방지하기 위해 과표 1,000억원 초과기업에 대한 최저한세율을 14% → 15%로 상향 조정

* 과세표준 1,000억원이하 기업은 현행유지

(현  행)                                (개  정)

과세표준 규모별			⇒	과세표준 규모별
100억원 이하	100억원～ 1,000억원	1,000억원 초과		100억원 이하	100억원～ 1,000억원	1,000억원 초과
10%	11%	14%		10%	11%	15%

R&D비용 세액공제*의 합리적 조정 (상세본 p.75)

* R&D비용 세액공제 방식

▪증가분방식: (당해연도 R&D비용 - 직전 4년 평균 R&D비용) × 공제율(일반 40%, 중소 50%)

▪당기분방식: 당해연도 R&D비용 × 공제율(일반 3～6%, 중소 25%)

ㅇ R&D비용 증가분방식의 세액공제 취지가 합리적으로 반영될 수 있도록 증가분방식의 적용기준 연도를 직전 4년평균 → 직전연도로 조정

- 다만, 조세회피를 방지하기 위해 직전연도 R&D비용이 직전 4년 R&D비용 연평균보다 적은 경우 증가분방식 적용 배제

금융소득 비과세ㆍ감면제도 정비 (상세본 p.76, 77)

ㅇ 장기주택마련저축 소득공제․비과세* 적용 종료

* (소득공제) ‘09년말까지 저축가입자(총급여 8,800만원이하 근로자)로서 ’12년말까지 납입액의 40% 소득공제

(비 과 세) ‘12년말까지 저축 가입자 이자․배당소득 비과세

ㅇ 조합 등 출자금* 배당소득 비과세는 종료하고, 3년간(‘15.12.31.까지) 5% 저율 분리과세 적용

* 농협, 수협, 산림조합, 신협, 새마을금고 출자금(1인당 1천만원 한도)

ㅇ 조합 등 예탁금 이자소득에 대해 현행 규정대로 ‘13년부터 저율 분리과세*

* 대상: 농협, 수협, 산림조합, 신협, 새마을금고 예탁금(1인당 3천만원 한도)

* 현행규정: (‘12년말까지) 비과세, (’13년) 5% 분리과세, (‘14년이후) 9% 분리과세

채권 과세제도 정비 (상세본 p.78)

ㅇ 10년이상 장기채권 이자소득 분리과세(30%)* 개선

* 만기10년이상 채권이면 투자자의 채권보유기간과 관계없이 30% 분리과세 선택 가능

- 장기투자를 유도하기 위해 3년이상 보유한 후 발생하는 이자소득에 대해서만 30% 분리과세 허용

ㅇ 물가연동국채* 원금증가분 이자소득 과세

* 원금과 이자지급액을 물가에 연동시켜 물가변동위험을 제거한 국채

․현재 이자는 과세, 물가연동에 따른 원금증가분은 과세대상에서 제외

- 물가연동에 따른 원금증가분도 그 실질은 이자이므로, 채권과세의 실효성 제고를 위해 과세하되, 시행을 2년간 유예(‘15.1.1.부터 시행)

* 물가연동채권을 발행하는 미국․캐나다 등도 이자소득세 과세

장기저축성보험 보험차익 비과세* 제도 개선 (상세본 p.79, 80)

* 저축성보험 보험차익(보험금-납입보험료)은 이자소득으로 과세

(단, 계약기간이 10년이상인 장기저축성보험은 비과세)

ㅇ 장기저축성보험 납입보험료 등을 중도 인출시 비과세 배제

* 10년이상 계약만 유지하면 중도 인출시 비과세 → 즉시연금 등 다양한 조세회피 사례 발생

- 저축성보험의 납입보험료 또는 그 수익을 10년 이내에 중도 인출하는 경우 보험차익에 대해 이자소득세 과세*

* 연 200만원이하, 사망․해외이주 등 불가피한 사유로 인한 인출은 예외 인정

- 다만, 55세이상으로서 보험차익 등을 종신형 연금방식으로 수령하는 경우에는 이자소득이 아닌 연금소득으로 과세

ㅇ 증여를 통한 보험차익 과세회피를 방지하기 위해 보험계약자 명의 변경시 명의자별로 계약기간을 계산하여 10년이상 판단*

* 현재는 계약명의자를 변경하더라도 최초 보험료 납입일부터 계약기간 기산

신용카드 등 소득공제* 공제율 조정 (상세본 p.80)

* 총급여의 25% 초과금액의 20%(신용카드․현금영수증)․30%(직불․선불카드․전통시장 사용분) 공제 [한도 : 300만원, 전통시장 사용분 추가 100만원]

ㅇ 직불형카드 사용유도를 위해 신용카드 공제율을 20% → 15%로 인하

- 현금영수증은 직불형카드와 같이 소득공제율을 20% → 30%로 인상

신용카드 매출사업자에 대한 부가가치세 세액공제 우대 조정 (상세본 p.81)

ㅇ 영세개인사업자의 어려움을 감안하여 우대공제율(2.6%, 1.3%)* 적용기한은 2년간 연장(‘14.12.31까지)하되

* 기본공제율 : 간이음식․숙박업 2%, 기타 1%

- 신용카드 사용이 생활화된 점 등을 감안하여 세액공제 우대한도(700만원)* 적용은 종료

* 기본 공제한도 : 500만원

채권추심 대행용역 수수료의 부가가치세 면제 적용 종료 (상세본 p.81)

ㅇ 채권추심 대행용역은 금융본래의 기능과 다르고 국제적 과세관행*과도 맞지 않아 예정대로 부가가치세 면세 적용 종료

* 대부분의 EU국가 등에서 과세

8년 자경농지 양도세 감면대상에 출국후 2년을 경과한 비거주자 제외 (상세본 p.82)

ㅇ 8년 자경요건을 갖춘 비거주자가 출국후 2년을 경과한 경우에는 8년 자경농지 양도세 감면특례 배제*

* 출국일부터 2년 이내 양도하는 경우에는 감면허용

외국인근로자에 대한 과세특례 적용기한 연장 및 세율 조정 (상세본 p.82)

ㅇ 외국 우수인력 유치 및 외국인투자 활성화를 위해 외국인근로자에 대한 소득세 단일세율 특례 적용기한을 2년간 연장(‘14.12.31.까지)

- 다만, 국내근로자와 특례대상 외국인근로자 간 과세형평을 고려*하여 특례세율을 15% → 17%로 조정

* ’08년 세법개정시 17%→15%로 인하하였으나, 이후 38%세율 신설 등에 따라 국내근로자와의 세부담 격차가 커진 점을 고려

세율불균형 물품에 대한 관세 감면* 단계적 정비 (상세본 p.83)

* 완제품보다 중간재의 관세율이 높은 문제를 해소하기 위해 항공기․반도체 제조용 장비의 부분품 및 원재료에 대해 관세를 감면

ㅇ FTA확대 등으로 관세감면 실효성이 감소된 점을 반영하되, 중소기업에 대한 지원은 유지

- 일부 물품이 FTA 미체결 국가로부터 수입되고 있고, 국내기업의 충격 완화 등을 고려하여 감면을 단계적으로 축소․폐지*

* 연도별 정비계획(감면율) : ’13년(80%) → ’14년(50%) → ’15년(30%) → ’16년(폐지)

3		과세형평성 제고 및 과세기반 확충

증여세 완전포괄주의* 과세제도 개선 (상세본 p.86)

* “포괄적인 증여” 개념(‘03.12월. 「상속․증여세법」 개정시 신설) : 경제적 가치가 있는 유․무형자산의 이전행위와 기여에 의해 타인의 재산가치를 증가시키는 행위

ㅇ 증여재산의 범위에 물건 및 권리 뿐 아니라 “경제적 이익”을 추가하여 거래를 통한 이익까지 포함됨을 명확화

ㅇ 새로운 증여행위에 대한 포괄적인 증여가액 산정기준* 신설

* 증여가액: (재산이전) 시가 - 대가, (기여이익) 증여 전․후 평가가액의 차이

비거주자의 증여세 과세범위 확대 (상세본 p.87)

ㅇ 비거주자의 증여세 과세대상에 국내소재재산 뿐 아니라 거주자로부터 증여받은 해외금융계좌자산과 국내재산을 50%이상 보유한 해외법인의 주식도 포함

부담부증여에 대한 양도세 부과제척기간* 연장 (상세본 p.87)

*  증여세(일반 10년, 무신고 등 15년), 양도세(일반 5년, 무신고 7년, 사기 기타 부정행위 10년)

ㅇ  조세회피를 방지하기 위해 부담부증여*의 경우 채무인수분에 대한 양도소득세 부과제척기간을 증여세 부과제척기간과 일치

*  수증자가 증여자의 일정채무를 부담하는 것을 전제로 하는 증여계약

고가가방에 대한 개별소비세 과세* (상세본 p.88)

* 현재 모피․시계․귀금속 등의 수입신고․출고가격이 200만원을 초과하는 경우 그 초과금액에 대해 20% 세율로 과세

ㅇ 과세중인 고급모피․시계 등과의 과세형평 및 고가사치재 과세의 필요성 등을 감안하여 고가가방(수입신고․출고가격 200만원초과)에 대해 과세

4. 조세제도 선진화

1		금융세제 선진화

금융소득 종합과세 기준금액 인하 (상세본 p.90)

ㅇ 금융소득 종합과세 실효성 및 다른 소득과의 형평성 제고를 위해 금융소득 종합과세 기준금액을 4천만원 → 3천만원으로 인하

주식양도차익 과세범위 확대 (상세본 p.90)

ㅇ 과세의 실효성을 제고하기 위해 과세되는 대주주 범위를 확대

- 다만, 코스닥시장은 어려운 시장여건을 감안하여 현행유지

구 분	유가증권시장		코스닥시장
	지분율	시가총액	지분율	시가총액
현 행	3% 이상	100억원 이상	5% 이상	50억원 이상
개 정	2% 이상	70억원 이상	현행 유지

파생상품에 대한 거래세 과세 (상세본 p.91)

ㅇ 다른 금융상품과의 과세형평 등을 감안하여 파생상품에 대해 낮은 세율의 거래세를 과세하되, 시행을 3년간 유예(‘16.1.1.부터 과세)

- 과세대상 : 주가지수를 기초자산으로 하는 장내파생상품

(KOSPI 200 선물․옵션)

- 세율 : 시행초기임을 감안하여 낮은 세율로 과세

․ 선물(약정금액) 0.001%, 옵션(거래금액) 0.01%

해외펀드 손실상계* 기간 연장 (상세본 p.92)

* ‘10.1.1.부터 해외펀드 비과세(’07.6.～‘09.12.)를 폐지하면서 펀드투자자가 실제 펀드이익보다 과도하게 과세되지 않도록 해외펀드 비과세 기간 중 발생한 손실을 ’10.1.1.～‘12.12.31. 중 발생한 해외펀드 이익으로 상계

ㅇ 과거 해외펀드 손실분이 충분히 회복되지 못한 점을 감안하여 과거 손실분과 상계할 수 있는 펀드이익 발생기간을 1년간 연장(‘13.12.31.까지)

비거주자의 장기 외화정기예금에 대한 세제지원 (상세본 p.93)

ㅇ 외화의 장기 안정적 조달을 위해 비거주자의 만기 1년 이상 외화정기예금에 대해 이자소득세 면제

과세특례 대상 금융상품설명서 등 사전제출 의무화 (상세본 p.94)

* 현재 「소득세법」상 과세대상이 아닌 경우 원칙적으로 지급명세서 제출의무가 없고, 금융회사의 자체판단에 따라 지급명세서 제출여부 등이 결정되고 있어 금융상품에 대한 정보수집에 어려움

ㅇ 과세특례 대상 금융상품을 판매하려는 자는 상품 출시전에 상품설명서․과세구분 등을 과세관청에 제출하도록 의무화

개인간 주식 장외거래 내역 제출 의무화 (상세본 p.95)

* 개인간의 주식 장외거래시 양도자 개인(납세의무자)이 증권거래세 및 양도세를 신고․납부하나 과세관청이 개인의 신고누락 및 정확성 여부를 검증하는데 한계

ㅇ 과세자료 확보를 위해 증권회사가 개인간 장외거래 내역을 과세관청에 제출하도록 의무화

2		100세시대 대비 연금․퇴직소득세제 개편

□ 연금소득에 대한 세제지원 강화 (상세본 p.98～101)

ㅇ 사적연금 활성화를 위해 분리과세 대상금액 확대 및 세율 인하

- 공적연금 포함 600만원이내 → 공적연금 제외 1,200만원이내 분리과세

- 분리과세 세율(현행 5%)을 수령연령 및 유형에 따라 차등(3~5%)

* 55세이후 수령 5%, 70세이후 4%, 80세이후 3%, 종신형 4%, 퇴직금 전환분 3%

ㅇ 연금재원 확충 및 연금의 장기수령을 유도하기 위해 연금저축의 납입요건은 완화하고 수령요건은 강화

- 10년이상 납입(연 1,200만원 한도) → 5년이상 납입(연 1,800만원 한도)

- 5년이상 수령 → 15년이상 수령

퇴직소득에 대한 과세 정상화 (상세본 p.102～105)

ㅇ 퇴직금의 연금전환을 유도하기 위해 퇴직금에 대한 소득세 부담을 연금소득(3%)보다 높게 조정(3~7%)

ㅇ 퇴직연금의 일시금 인출을 방지하기 위해 일시금 수령시 회사불입분은 퇴직소득으로 나머지(자기불입금․운용수익)는 기타소득(20%)으로 과세

* 현재는 일시금 수령시, 수령금 전부(퇴직금, 자기불입금, 운용수익)를 퇴직소득으로 과세

3		기타 과세제도 개선

가. 법인세 및 국제조세 분야

조합법인에 대한 당기순이익 과세제도* 개선 (상세본 p.110)

* 조합법인의 재무제표상 당기순이익에 세무조정 없이(단, 접대비ㆍ기부금은 세무조정) 단일세율(9%)로 법인세 과세

ㅇ 일반법인과의 과세형평을 위해 당기순이익 과세제도의 적용기한을 3년간 연장(‘15.12.31.까지)하되, 세율조정

현 행	개 정
9% 단일세율	과표 2억원 이하(비중 53%)	9%
	과표 2억원 초과(비중 47%)	15%

ㅇ 당기순이익 산정을 위한 최소한의 요건인 복식부기 기장을 의무화하고, 기부금․접대비 외에 과다 인건비 등을 세무조정 사항에 추가

불합리한 접대비 제도 개선 (상세본 p.111)

ㅇ 특수관계기업간 거래에 대한 접대비 한도* 축소

* 일반기업 접대비 한도액 = 1,200만원 + (매출액 × 설정률)

- 기업경영 투명성 제고를 위해 접대비 한도 계산시, 20%만 반영(매출액×설정률×20%)하던 특수관계기업간 매출액을 10%만 반영

ㅇ 금융공기업 접대비 특례* 조정

* 일반기업 접대비 한도액 = 1,200만원 + 매출액 × 설정률

* 금융공기업 접대비 한도특례 : 매출액 → 매출액 + (수수료의 6～9배)

- 일반법인 및 신보․기보 등 여타 금융공기업과의 과세형평을 위해 한국투자공사․수출입은행․자산관리공사의 접대비한도 산정을 위한 수입금액 계산시 매출액에 가산하는 수수료 배율을 9배 → 6배로 조정

업종별 감가상각 기준내용연수* 합리적 조정 (상세본 p.112)

* 사업용 고정자산 가액을 세법상 감가상각비로 인정하는 기준이 되는 기간(기업은 기준내용연수의 ±25% 범위내에서 실제 내용연수를 선택)

ㅇ 업종별 감가상각 기준내용연수를 기업들이 실제 적용하는 회계상 내용연수 등을 고려하여 현실에 맞게 조정*

* (기준내용연수 구간 4개 신설) 현행 5개 → 9개

* (기준내용연수 조정) 기업들이 실제 적용하는 회계상 내용연수와 세법상 기준내용연수의 격차가 큰(±20% 초과) 11개 업종의 기준내용연수 조정

금융회사 등 대손충당금 설정률* 인하 (상세본 p.113)

* 대손충당금 설정률(상대방의 부도등으로 인한 채권의 미래손실을 감안하여 당기비용으로 인정되는 채권잔액의 일정비율): 일반기업 Max[1%, 대손실적률], 금융회사 등 Max[2%, 대손실적률, 금융감독규정상 적립률]

ㅇ 일반법인과의 과세형평 제고를 위해 금융회사 등의 대손충당금 기본설정률을 2% → 1%로 인하

- 금융회사별․업종별 특성은 금융감독규정상 적립률을 통해 반영 가능

지급보증 용역거래의 정상가격 산출 기준 마련 (상세본 p.113)

ㅇ 거주자와 국외특수관계인간 지급보증시 합리적인 과세를 위해 지급보증수수료에 대한 정상가격 산출기준 신설

국외 공동사업체*에 대한 과세제도** 개선 (상세본 p.114)

* 2인 이상의 비거주자등이 공동으로 사업을 영위하기 위하여 외국에 설립한 단체

** 「법인세법」이 적용되는 ‘법인’인지 「소득세법」이 적용되는 ‘단체’인지 분류기준 불명확

ㅇ  국외 공동사업체의 법인해당여부 판정기준 명확화

ㅇ  일정요건*을 갖춘 국외 공동사업체에 대해서는 공동사업체에 과세하지 않고 공동사업자 각각에게 소득을 배분하여 과세하는 특례 허용

* 동 특례(동업기업과세특례)를 적용받는 국내 사업체와 성격이 유사하고, 국내사업장이 있으며, 설립지국에서 유사한 특례를 적용받는 단체

나. 부가가치세 분야

부가가치세법을 명확하고 알기쉽게 개편

ㅇ ‘11년부터 추진해온 “조세법령 새로 쓰기”에 따라 부가가치세법을 납세자가 이용하기 편하도록 명확하고 알기쉽게 전면 개편

․편제 개편과 시행령 내용의 상위 법령화를 통해 현행 46개조문을 73개 조문으로 정비

․납세자의 이해를 도울 수 있도록 표와 산식 도입 및 상하위 법령간 조문번호 통일 등도 추진(예: 법 제10조 관련 하위 시행령 제10-1조)

간이과세 업종별 부가가치율* 조정 (상세본 p.122)

* 간이과세자 납부세액 = 과세표준(VAT포함 공급대가) × 업종별 부가가치율(15%～40%) × 10%

ㅇ 간이과세 업종별 부가가치율을 3단계 → 4단계로 세분화하고 부가가치율도 현실에 맞게 조정

<현 행>		⇒	<개선안>
업 종	부가가치율		업 종	부가가치율
제조업	20% (단, 소매업은 ’14까지 15%)		전기․가스․증기․수도	5%
전기․가스․증기․수도
			소매업	10%
소매업
			재생용 재료수집 및 판매업
재생용 재료수집 및 판매업
			음식점업
농․임․어업	30%
			제조업	20%
건설업
			농․임․어업
부동산임대업
			숙박업
기타 서비스업
			운수 및 통신업
음식점업	40% (단, 음식점업 숙박업은 ’14. 까지 30%)
			건설업	30%
숙박업
			부동산 임대업
운수 및 통신업
			기타 서비스업

교통세법 적용기한 연장 (상세본 p.123)

ㅇ 교통․에너지․환경세법 적용기한을 3년간 연장(’15.12.31.까지)

다. 주세 분야

시설기준 완화 및 납세편의 제고 (상세본 p.124)

ㅇ 브랜디․위스키 제조시설* 및 주류 제조업자의 직매장 기준** 완화

* (현행) 저장조 50㎘, 나무통 85㎘, 담금조 7㎘→ (개정) 저장조 25㎘, 나무통 50㎘, 담금조 5㎘

** (현행) 대지 500㎡ 이상, 창고 300㎡ 이상 → (개정) 대지 200㎡ 이상, 창고 100㎡ 이상

ㅇ 수출입업자의 경쟁촉진을 위해 주류수출입업 면허요건 완화

* (현행) 자본금 5천만원 이상, 창고 66㎡ 이상 → (개정) 자본금 삭제, 창고 22㎡ 이상

ㅇ 납세자 편의제고를 위해 ‘월별 신고․납부’를 ‘분기별 신고․납부’로 전환

주류유통 등 납세자의 권리 ․ 의무 관련사항 법령화 (상세본 p.125)

ㅇ 국세청 훈령으로 운영되는 주류의 용도구분, 운반방법 등을 법령에 규정하여 납세자의 권리․의무 명확화

* 훈령․고시사례 : “가정용”, “면세용” 등 용도에 따라 판매하도록 규정, 주류 제조업자 등은 본인 소유 및 임차차량에 검인스티커를 부착하여 주류 운반 등

주류 표시사항 등 업무의 소관 조정 (상세본 p.126)

ㅇ 주류의 표시사항(원료, 제조일자 등) 및 첨가재료(아스파탐, 당분 등)는 주세와 관련성이 낮으므로 보건복지부․식약청으로 이관

※ 주류의 위생안전관리업무는 ’10.6월 식약청으로 이관한 바 있음

라. 관세 분야

관세평가 제도* 개선 (상세본 p.130～132)

* 수입물품의 거래가격을 바탕으로 관세의 과세가격을 결정하는 것

ㅇ 합리적인 과세가격 결정을 위해 세관장과 납세자간 정보제공 등 협력의무를 규정

ㅇ 납세자 권익보호 및 법적안정성 강화를 위해 납세자가 거래가격의 적정성을 입증하면 정상가격으로 인정하는 제도 신설

* 현행 법령은 납세자의 서면의견 제출만 규정

탁송품* 통관관리 강화 (상세본 p.133)

* 특송업체(DHL, UPS 등)를 통해 우리나라에 반입되는 물품

ㅇ FTA 확대 등 탁송품 통관물량 증가로 민간업체 시설을 활용하여 통관하고 있으나 마약류 불법반입 등 우범관리에 취약

ㅇ 자체시설을 이용하여 통관할 수 있는 민간업체 승인요건*을 강화하는 등 탁송품 통관관리를 강화

* 현행 승인요건: 자본금(5억원 이상), 시설(X-ray 검색기 설치 등) 등

품목분류 제도 개선 (상세본 p.134)

ㅇ 국내 수출기업의 FTA 활용을 제고하기 위해 수출물품 제조자에게도 품목분류 사전심사 신청을 허용

* 현재 품목분류 사전심사 신청은 수출입자 및 관세사 등에게만 허용

FTA 체약상대국의 협정 미이행시 대항조치* 근거 마련 (상세본 p.135)

* 보상협의, 협정상의 관세혜택 부여 중단 등

ㅇ 상대국이 협정 미이행시, 협정상 분쟁해결제도와 병행하여 협정에 따른 대항조치를 하기 위한 근거를 마련

4		납세편의 제고

부가가치세 간이과세자 신고횟수 축소 (상세본 p.159)

ㅇ 간이과세자의 신고부담을 경감하기 위해 부가가치세 신고횟수를 연간 2회 → 1회로 축소(익년 1.25.까지 신고)

부가가치세 매입세액공제 인정범위 확대 (상세본 p.160)

ㅇ 세금계산서 기재사항에 경미한 잘못이 있더라도 매출세액 납부 등으로 탈세의도가 없었음이 증명된 경우*에는 매입세액공제를 허용

* 탈세의도 없는 매입세액 불공제 사례

․ 면세대상 재화나 용역에 대하여 착오로 세금계산서 발급․수취

․ 지점이 공급한 재화에 대하여 본점을 공급하는 자로 기재 등

외국인 관광객 부가가치세 환급제도 개선 (상세본 p.160)

ㅇ 외국인관광객이 국내에서 구입한 물품에 포함된 부가가치세를 시내에서도 환급받을 수 있도록 시내에 환급창구 개설

* 현재는 공항, 항만 등 출국항내 보세구역에서만 환급창구 운영

연말정산 사업소득자 범위 확대 (상세본 p.161)

ㅇ 종합소득신고없이 연말정산만으로 납세의무가 종결될 수 있도록 영세 사업자인 음료품 배달원에 대해서도 연말정산을 허용

* 현재는 사업소득자중 보험모집인, 방문판매원에 대해 연말정산 허용

면세사업자 전자계산서 국세청 전송 근거 마련 (상세본 p.161)

* 일부 면세사업자도 계산서를 전자발급하고 있으나 국세청 전송규정이 없어 납세자 불편 초래

ㅇ 납세편의 제고 및 과세기반 확대를 위해 면세사업자의 전자계산서 발급분을 국세청으로 전송하는 근거규정 마련

Ⅳ. 세법개정 세수효과

1. 세수효과 : 총 +1.66조원

□ 금년 세법개정에 따른 세수효과는 +1.66조원

ㅇ (증가요인) 고용창출 투자세액공제 개선(0.28조원), 금융소득 종합과세 기준금액 인하(0.12조원), 파생상품 거래세 과세(0.10조원) 등  +2.57조원

ㅇ (감소요인) 재형저축․장기펀드 세제지원(△0.20조원), 대중교통비 소득공제 확대(△0.09조원), 근로장려세제 적용 확대(△0.09조원) 등 △0.91조원

< ‘12년 세법개정에 따른 연도별 세수효과 (전년대비 기준, 조원) >

	계	‘13년	‘14년	‘15년	‘16년	‘17년 이후
소득세	0.09	△0.09	0.14	-	0.03	0.01
법인세	1.12	0.39	0.60	0.02	0.02	0.09
부가가치세	0.03	0.03	-	-	-	-
상속증여세	0.24	0.23	0.01	-	-	-
기타	0.17	△0.39	0.16	0.21	0.17	0.01
계	1.66	0.19	0.90	0.23	0.23	0.11

2. 세부담 귀착효과

서민․중산층*/중소기업	고소득자/대기업	기타**	계
△0.24조원	+1.65조원	+0.25조원	+1.66조원
(△14.5%)	(99.8%)	(14.7%)	(100%)

* OECD의 서민․중산층 기준(총 급여 5,500만원 이하)

** 비거주자․공익법인 등

Ⅴ. 향후 추진 일정

1. 개정대상 법률 : 총 17개

ㅇ 내국세(14개)

- 소득세법, 법인세법, 상속세 및 증여세법, 부가가치세법,  개별소비세법, 교통․에너지․환경세법, 증권거래세법, 주세법, 조세특례제한법, 국세기본법, 국세징수법, 교육세법, 국제조세조정에 관한 법률, 세무사법

ㅇ 관세(3개)

- 관세법, 자유무역협정의 이행을 위한 관세법의 특례에 관한 법률, 관세사법

2. 추진 일정

ㅇ 8～9월중 입법예고, 부처협의를 거쳐 국무회의 의결

ㅇ 9월말 금년도 정기국회에 세법개정안 제출