“금융은 튼튼하게, 소비자는 행복하게”
		보 도 자 료
		2014. 3. 6. (목) 조간부터 보도 가능
작성부서	회계제도실 금융회계팀
책 임 자	성길현 팀장 (3145-7970)		담 당 자	문정호 선임조사역 (3145-7972) 주소연 조사역 (3145-7973)
배 포 일	2014 3. 5. (수)		배포부서	공보실(3145-5789~92)	총 5매

제 목 : 연결재무제표에 대한 회계감사 관련 유의사항 안내

☑ 연결재무제표에 대한 회계감사와 관련하여 지배회사 감사인의 책임을 강조하는 개정 회계감사기준이 시행*1됨에 따라,

◦ 금융감독원은 감사계약 체결 및 감사업무 수행시 회사 및 감사인이 유의할 사항을 관련 협회*2를 통해 안내하였음

*1 ‘12.12월 개정, ’14년(’14.1.1.~12.31.) 재무제표에 대한 회계감사부터 적용

*2 한국상장회사협의회 및 코스닥협회(’14.2.18. 시행), 한국공인회계사회(’14.2.21. 시행)

1		관련 회계감사기준 개정내용

□ (개정전) 연결재무제표에 포함되는 종속회사의 재무제표를 지배회사 감사인이 아닌 타 감사인이 감사하였다면,

◦ 연결재무제표 감사보고서에 ‘종속회사 감사인의 명칭과 감사의견’을 기재*하고 종속회사 관련 추가 감사절차는 생략 가능

* ’12년도 상장회사 감사인의 39.0%(연결재무제표 작성 12월 결산법인 1,170사 중 456사)가 연결재무제표 감사보고서에서 종속회사 감사인의 감사보고서를 인용

□ (개정후) 지배회사 감사인은 종속회사 감사인을 인용할 수 없고 종속회사를 포함한 연결재무제표 전체에 대한 감사 책임을 부담

☞ 본 자료를 인용하여 보도할 경우에는 출처를 표기하여 주시기 바랍니다.

http://www.fss.or.kr

2		피감사회사 및 감사인이 유의할 사항

□ (피감사회사) 연결재무제표 감사시 예기치 못한 상황이 발생하지 않도록 감사계약 체결 단계부터 감사인과 충분히 의사소통하고, 감사가 적절히 수행될 수 있도록 감사인에게 적극 협조할 필요

◦ 또한, 재무제표 작성책임이 회사에 있음을 유의하고, 법정기한* 내에 직접 재무제표를 작성하여 감사인에게 제출할 필요

* 별도재무제표 : 주주총회 6주전, 연결재무제표 : 주주총회 4주전 [‘13.12월 외감법 개정(’14.7.1.부터 시행)으로 상장회사 등(구체적 범위는 시행령으로 규정 예정)은 감사인 뿐만 아니라 증권선물위원회(거래소)에도 재무제표를 동시에 제출해야 함]

□ (지배회사 감사인) 종속회사 감사인 활용시 종속회사 감사인이 수행한 감사절차의 적합성을 평가하고 필요시 감사절차에 관여하는 등 개정 감사기준을 엄격히 준수할 필요

◦ 종속회사 감사인의 감사절차가 부적합한 경우에는 지배회사 감사인이 그 절차를 직접 수행하거나 감사의견에 반영해야 함*

* 개정 감사기준서 600 ｢그룹재무제표 감사｣ 참조

□ (종속회사 감사인) 연결재무제표를 감사하는 지배회사 감사인이 자료 제출 등의 협조를 요청하는 경우 지체 없이 응해야 함*

* ｢주식회사의 외부감사에 관한 법률｣ 제6조 참조

3		향후 감독방향

□ 향후 금융감독원은 감리업무 수행시 감사인의 독립성 유지여부 및 연결재무제표 감사인이 수행하여야 하는 감사절차를 적절히 준수하였는지 여부를 점검할 예정

※ 피감사회사 및 감사인에 대한 안내자료

(붙임1) 재무제표 작성·공시 및 회계감사 관련 유의사항 안내 (피감사회사)

(붙임2) 개정 감사기준서 600(그룹재무제표 감사) 등 시행에 따른 유의사항 안내 (감사인)

(붙임1)

재무제표 작성‧공시 및 회계감사 관련 유의사항 안내 (피감사회사)

1. 귀 법인의 무궁한 발전을 기원합니다.

2. 2013.12.31. 이후 개시하는 사업연도부터 연결재무제표의 외부감사인(이하 ‘그룹 감사인’)의 책임을 강조하는 (개정)회계감사기준(‘12.12.12. 금융위원회 승인)이 시행되고, ｢주식회사의 외부감사에 관한 법률｣ 개정으로 회사의 재무제표 작성 책임이 강화되는 등 회계 및 감사 관련 환경이 변화함에 따라 재무제표의 작성·공시 및 회계감사와 관련한 유의사항을 안내합니다.

3. (개정)회계감사기준에 따르면 그룹 감사인은 연결재무제표 감사보고서에 더 이상 종속회사 등 감사인(이하 ‘부문 감사인’)을 언급하여 감사의견을 표명할 수 없으므로, 그룹 감사인이 부문 감사인을 활용할 수밖에 없는 경우에도 연결재무제표에 대한 감사절차와 감사의견은 모두 그룹 감사인의 책임하에 수행되고 표명되어야 하는데, 이를 위해서는 회사와 그룹 감사인 및 부문 감사인간의 충분한 의사소통을 필요로 합니다.

4. 따라서, 연결재무제표를 작성하고 외부감사를 받아야 하는 회사는 감사계약 단계부터 그룹 감사인과 충분한 의사소통을 실시하여 그룹 감사인이 회계감사기준에 따라 연결재무제표에 대한 외부감사를 적절히 수행할 수 있도록 적극 협조하여 주시기 바랍니다.

5. 아울러, 재무제표(현금흐름표 및 주석 포함)의 작성 책임은 회사에 있으며, 재무제표 작성업무를 감사인에 의존하는 것은 공인회계사법 등 관련법규 위반소지가 있음을 재차 강조*하오니 유의하시기 바랍니다.

* 금융감독원 보도자료 “2013년 결산시 회계관련 유의사항 안내”(‘13.12.30 게시) 참고

금 융 감 독 원 장

(붙임2)

개정 감사기준서 600 (그룹재무제표 감사) 등

시행에 따른 유의사항 안내 (감사인)

1. 귀 법인(사무소)의 무궁한 발전을 기원합니다.

2. 2013.12.31. 이후 개시하는 사업연도부터 개정 회계감사기준이 시행됨에 따라, 연결재무제표 감사인(이하 ‘그룹 감사인’)은 더 이상 연결재무제표에 대한 감사보고서에 타 감사인을 언급할 수 없으며 연결재무제표에 대한 감사절차와 감사의견은 모두 그룹 감사인의 책임하에 수행되고 표명되어야 합니다.

3. 따라서, 귀 법인(사무소)이 그룹 감사인으로서 외부감사 수행시 종속회사 등의 감사인(이하 ‘부문 감사인’)을 활용할 경우에는 개정 감사기준서 600을 엄격히 준수*해야 하며, 부문 감사인을 활용하지 않는 경우 그룹 감사인이 직접 중요한 종속회사 등에 대한 감사절차를 수행**할 필요가 있습니다.

* (별첨1) <개정 감사기준에 따라 그룹 감사인에게 추가로 요구되는 감사절차(요약)> 참조

** (별첨2) <외국회계법인의 중국 경내 임시 회계감사업무 수행 관련 규정(요약)> 참조

4. 아울러, 귀 법인(사무소)이 감사하는 회사가 다른 회사의 종속회사인 경우, 연결재무제표 감사업무를 수행하는 그룹 감사인이 외감법 제6조에 따라 그 직무의 수행을 위하여 자료의 제출 등 필요한 협조를 요청할 수 있는데, 이 경우 귀 법인(사무소)은 지체 없이 이에 따라야 합니다.

5. 아울러, 재무제표(현금흐름표 및 주석 포함)의 작성 책임은 회사에 있으며, 재무제표 작성업무를 감사인이 지원하는 것은 공인회계사법 등 관련법규 위반소지가 있음을 재차 강조*하오니 유의하시기 바랍니다.

* 금융감독원 보도자료 “2013년 결산시 회계관련 유의사항 안내”(‘13.12.30 게시) 참고

6. 향후 금융감독원은 감사인에 대한 품질관리 감리 또는 감사보고서 감리시 감사인의 독립성 준수여부 및 연결재무제표 감사 관련 그룹 감사인이 수행하여야 하는 감사절차를 적절히 준수하였는지 여부도 점검할 예정이오니 업무에 참고하시기 바랍니다.

금 융 감 독 원 장

(별첨1) 개정 감사기준에 따라 그룹 감사인에게 추가로 요구되는 감사절차(요약)

□ 감사업무 수임여부 결정

◦ 그룹 감사인은 감사업무 수임․유지여부 결정시 필요한 만큼 부문 감사인의 업무에 관여할 수 있을지 여부를 평가

□ 감사업무 조건에 대한 합의

◦ 감사계약시부터 부문 감사인․경영진․규제기관과의 의사소통, 부문에 대한 정보 및 감사조서 등에 대한 접근이 가능하도록 감사대상회사와 합의

□ 연결재무제표 감사 관련 중요성 결정

◦ 그룹 감사인은 부분 감사인이 적용할 (전체)중요성을 결정하고, 부분 감사인이 결정한 거래유형․계정잔액별 중요성의 적합성을 평가

□ 부문 감사인의 위험평가에 관여

◦ 부정․오류 관련 취약성 등에 대해 부문 경영진․감사인과 토의하고, 연결재무제표의 중요한 왜곡표시위험과 관련한 부문 감사인의 문서화 내용 검토

□ 부문 감사인이 수행할 후속 감사절차의 적합성 평가

◦ 중요한 왜곡표시위험이 발견된 경우 동 위험에 대응하여 부문 감사인이 수행할 후속 감사절차의 적합성을 평가하고 그 절차에 관여하거나 직접 감사절차 수행

※ 부문감사인 미이용시에는 그룹감사인이 직접 부문에 대한 감사를 수행

(별첨2) 외국회계법인의 중국 경내 임시 회계감사업무 수행 관련 규정(요약)

▸ 대상업무 : 외국 모회사가 중국 경내에 투자한 자회사에 대해 위탁한 회계감사업무

▸ 허가기관 : 감사업무 수행예정 소재지의 성급 재정부서 (중국공인회계사회에 위탁)

▸ 신청요건 : 신청서(수행업무의 성격, 업무수행지, 업무수행 시간 등 포함) 제출

회계법인 개업증서, 관련 인원 자격증명, 모회사의 업무위탁증명 사본 제출

임시종업허가증 수수료 납부, 중국내 피감사회사의 관리기구(이사회 등)의 동의

▸ 허가 유효기간 : 6개월

※ 상세내용은 법제처 세계법제정보센터(http://world.moleg.go.kr) 참조