외부감사 FAQ 및 첨부서류 서식

[목차]

< 감사인 지정 관련 FAQ >

1-1 공개예정(IPO)법인의 감사인 지정 안내

1-2 자산총액 1,000억원 이상인 회사가 정기총회후 2주이내 제출할 서류

< 감사계약 관련 FAQ >

2-1 감사인선임 절차

2-2 선임보고 서류

2-3 감사인 선임 서류 제출방법

2-4 회사가 선임보고를 생략할 수 있는 경우

2-5 임의감사의 경우 감사계약체결보고, 감사보고서 등의 제출 의무

2-6 감사인선임위원회의 승인을 반드시 얻어야 하는 경우

2-7 감사인을 교체 또는 해임시 전기감사인 등에게 의견진술기회 부여 방법

2-8 회사가 감사인 선임하는 단위 기간

2-9 회사에 변동사항이 발생한 경우 신고사항

2-10 감사인 선임사실의 정기총회 보고

2-11 감사인 해산․업무정지 등의 사유로 감사인을 다시 선임하는 경우 감사인 선임

2-12 임의감사를 받던 회사가 신규로 외부감사대상이 된 경우 감사 또는 감사인선임위원회의 승인 필요성 여부

2-13 외부감사대상회사가 외부감사계약 미체결시 처벌 내용

2-14 컨설팅계약을 체결중인 감사인과의 외부감사계약 체결 가능 여부

2-15 주권상장법인 및 코스닥상장법인의 연속 6개 사업연도를 초과하는 감사 제한규정 적용 시점 (법령 개정되어 삭제)

2-16 주권상장 및 코스닥상장 초년도의 감사계약 방법

2-17 동일감사인 연속 6개 사업연도 기간 산정시 증선위의 지정기간 포함 여부 (법령 개정되어 삭제)

2-18 주권상장 및 코스닥상장법인이 상장이후 동일한 감사인으로부터  4개 사업연도이상 감사를 받은 경우의 감사계약 체결 방법 (법령 개정되어 삭제)

2-19 외부 감사를 실시할 수 있는 감사인

2-20 연결재무제표의 감사인

2-21 감사반이 감사할 수 없는 회사

2-22 상장법인의 경우 선임된 감사인의 변경 여부

2-23 상장법인을 연속감사할 수 없는 동일감사인에 준하는 사실상 동일 감사인 (법령 개정되어 삭제)

2-24 선임된 감사인의 변경 가능 여부

2-25 외부감사계약 체결보고일의 종료시점

2-26 정기주총 외에 감사인선임사실을 주주에게 보고하는 방법

2-27 사업연도 종료 후 사유 발생시 외부감사 대상 제외 가능 여부

< 감사인선임위원회 관련 FAQ >

3-1 감사인선임위원회 구성

3-2 감사인선임위원회 운영방식

3-3 감사인선임위원회는 대표이사 등에 감사인 선임권 위임 가능여부

3-4 구성위원에 해당하는 자가 없는 경우 구성

3-5 동일인이 구성위원 위촉요건에 두가지 이상 해당될 경우

3-6 연락두절 내지 의결권행사를 포기하는 경우 차순위자 위촉 가능 여부

3-7 구성위원중 채권자의 범위

3-8 주주ㆍ채권자의 지분율 또는 채권금액이 미미한 경우

3-9 주주, 채권자, 기관투자자의 선정기준일

3-10 감사인선임위원중 금융기관 선정시 채권액의 의미

3-11 감사인 선임위원회 개최시기

3-12 감사 1인, 사외이사 1인으로도 감사인선임위원회 약식구성 가능여부

3-13 구성위원이 연락두절인 경우 재적위원에서 해당 위원을 제외할 수 있나요?

< 외감대상 관련 FAQ >

4-1 외부감사 대상

4-2 외부감사 제외 대상

4-4 화의 또는 회생절차(법정관리) 회사의 외부감사대상 제외 여부

4-5 외부감사대상 제외 인정 절차

4-6 외감대상여부 판단시 소멸시점 기준

4-7 외감대상 기준 자산총액 상향조정 적용시기

< 전자공시 관련 FAQ >

5-1 회사의 감사보고서 또는 재무제표 제출 의무

5-2 회사가 금융감독원에 전자공시 할 사항

5-3 감사인이 감사보고서를 제출하는 방법

5-4 “회사고유번호” 발급(신규로 외부감사대상이 된 회사) 및 확인방법

5-5 전자공시시스템에 입력된 감사보고서를 정정하는 방법은?

5-6 헤더정보를 정정하는 방법

5-7 전자공시시스템에 감사보고서 입력시 입력기한이 지났다는 메시지

5-8 감사보고서를 지연하여 제출하는 경우

5-9 공시된 감사보고서 또는 감사계약체결보고서 삭제 가능 여부

5-10 주요경영지표 삭제 적용시기

< 감사인변경 관련 FAQ >

6-1 전기감사인의 감사의견이 한정의견ㆍ부적정의견ㆍ의견거절인 경우 당해 사업연도 감사인 변경 가능 여부

6-2 외부감사인 부당교체사유 및 불이익

6-3 화의 및 회생절차(법정관리) 개시 회사의 감사인 교체 가능 여부

6-4 감사인과 회사 상호합의시 계약해지 가능 여부

< 연결재무제표 작성 관련 FAQ >

7-1 연결 개정규정의 시행일

7-2 종속회사 제외규정 관련

< [별지] 제출서류 서식 첨부 >

제목	[감사인지정] 1-1 공개예정(IPO)법인의 감사인 지정 안내
답변
	∙대 상 : 다음 사업연도 중에 주권상장법인 또는 협회등록 법인이 되고자 하는 주식회사 ∙근거법규 : 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」 제4조의3제1항제7호 및 동법시행령 제4조제7항제1호 ∙시 기 : 사업연도 개시 후 4월이내(회사사정에 따라 추후지정신청도 가능) ∙구비서류 : ① 감사의 지정요청서(별지10-붙임1) ② 기업공개(IPO)절차가 진행 중이라는 것을 확인할 수 있는 서류(이사회의사록사본, 주총의사록 사본 등이며 ①에 첨부하는 대표주관계약서가 있는 경우 불필요) ③ 직전사업연도말 재무상태표 ∙제출처 : 금융감독원 회계제도실 회계제도팀 ∙지정시점 : 회사 요청 후 다음달 2주이내에 지정 감사인을 통보 ※ IPO를 위해 감사인을 지정받은 이후 1회에 한하여 재지정 요청이 가능합니다.

제목	[감사인지정] 1-2 자산총액 1,000억원 이상인 회사가 정기총회후 2주이내 제출해야할 서류는 무엇입니까?
답변
	다음 각호의 자료(별지11)를 제출하면 됩니다 (자산총액이 1,000억원 이상이라 하더라도 유가증권시장 및 코스닥시장 주권상장법인은 제외) 1. 당해 회사의 지배주주 등의 소유주식현황과 직전전사업연도 개시일이후 당해 자료 제출일까지의 대표이사 변동현황 2. 위1호의 규정에 의한 지배주주 등의 소유주식의 합계가 당해 회사의 발행주식총수의 50%이상(주권상장법인 및 코스닥상장법인의 경우에는 25%이상)인 경우에 직전전사업연도 개시일 이후의 대표이사 변동현황이 기재된 법인등기부 등본 3. 법인세법시행규칙 제82조제1항제52호의 규정에 의한 주식등 변동상황명세서 (주식회사의외부감사에관한법률시행령 제7조제3항, 외부감사및회계감사등에관한 규정 제18조)

제목	[외감계약] 2-1 감사인선임 절차는?
답변
	당해사업연도 개시후 4월이내에 회사는 감사 또는 감사인선임위원회의 승인을 얻어 감사인을 선임하고 그 후 최초로 소집되는 정기총회에 그 사실을 보고 함과 동시에 감사계약체결일로부터 2주이내 감사인 선임사실을 금융감독원으로 법정서류를 구비, 서면보고하여야 합니다. ※ 신규(초도) 감사인 경우 고유번호발급관련 [전자공시]5-4 참조 ※ 금융감독원에 보고할 법정서류는 [외감계약]2-2 참조 ※ 감사인은 감사계약체결보고서를 전자공시 합니다 (주식회사의외부감사에관한법률 제4조, 제4조의2)
제목	[외감계약] 2-2 선임보고 서류는?
답변	계약체결후 2주이내에 별지1호 양식에 다음 각호의 서류를 첨부하여 서면보고 하시면 됩니다.
	1. 감사계약서 사본 2. 감사인 선임 승인 증명서류 a. 비상장회사 - 감사의 승인서 원본 b. 주권상장, 코스닥상장, 결합재무제표작성 기업집단의 계열회사 - 감사인선임위원회 의사록 사본(위임장등 사본 첨부요망) 3. 당해 회사의 등기부등본 4. 감사인의 교체사유를 기재한 서류 및 전기감사인의 의견진술 내용 (외부감사인이 교체된 경우에 한함) * 전기감사인의 의견진술부여 방법은 [외감계약]2-7 참조 5. 전기 감사인의 동의서(전기 감사의견이 적정의견이외이면서 감사인을 교체한 경우에 한함) ※신규(초도)의 경우 : 1～3번 서류제출 ※감사인 변경의 경우 : 1～5번 서류제출 ※제출하는 공문에는 직인을 반드시 찍으셔야 합니다. (주식회사의외부감사에관한법률시행령 제4조의3)

제목	[외감계약] 2-3 감사인 선임 서류 제출방법은?
답변	감사인선임보고시스템(fines.fss.or.kr/ea)으로 접수하시거나 우편 접수 또는 직접 방문접수 하실 수 있습니다.
	∘우편접수시-(우:150-743) 서울시 영등포구 여의대로 38 금융감독원 회계제도실 회계제도팀 감사인선임 담당자 귀하 ∘방문접수시-서울시 영등포구 여의대로 38 금융감독원 지하1층 문서접수센터 (지하철 5, 9호선 여의도역 2번출구)
제목	[외감계약] 2-4 회사가 선임보고를 생략할 수 있는 경우는?
답변	다음 각호의 1에 해당하는 경우에 선임보고를 생략할 수 있습니다.
	1. 회사의 요청에 의하여 증권선물위원회가 지명하는 자를 감사인으로 선임한 경우 2. 증권선물위원회의 요구에 의하여 감사인을 변경선임 또는 선정하는 경우 3. 주권상장법인이 아닌 회사가 직전사업연도의 감사인을 다시 선임한 경우 ※ 그러나 감사인은 회사의 감사인선임보고 생략여부와 관계없이 감사계약체결보고서를 반드시 전자공시하여야 합니다 (주식회사의외부감사에관한법률 제4조의4)
제목	[외감계약] 2-5 임의감사의 경우에도 감사계약체결보고, 감사보고서등을 제출하여야 하나요?
답변	제출하지 않습니다.
	임의감사는 외감법상 외부감사대상이 아닌 회사가 감사를 받는 경우로 외감법상 의무가 없으므로 감사계약체결보고, 감사보고서 등의 제출의무가 없습니다.

제목	[외감계약] 2-6 감사인선임위원회의 승인을 반드시 얻어야 하는 경우는?
답변
	주권상장법인(유가증권 상장 및 코스닥 상장법인)은 감사인선임위원회의 승인을 반드시 얻으셔야 합니다. 단, 비상장법인 중 자산총액이 1,000억원 이상이면서, 대주주 및 특수관계자 지분율 합계가 50% 이상이고, 대주주 또는 특수관계자가 대표이사인 회사는 원칙적으로 증선위 감사인 지정 대상이나, 감사인선임위원회 승인을 얻은 경우에 한해 자유수임이 가능합니다. (주식회사의외부감사에관한법률 §4②, §4의3①4, §4의3③)
제목	[외감계약] 2-7 감사인을 교체 또는 해임시 전기감사인 등에게 의견진술기회 부여 방법은?
답변	구술 또는 서면으로 하시면 됩니다
	회사는 전기감사인 또는 해임되는 감사인에 대하여 10일 이상의 기간을 정하여 감사 또는 감사인선임위원회에 구술 또는 서면에 의하여 의견을 진술할 수 있는 기회를 주여야 하며, 지정된 기일까지 의견진술이 없는 경우 의견이 없는 것으로 봅니다. 만일 의견진술 내용이 있는 경우 감사인 선임보고시 첨부하여 보고하여야 합니다. (주식회사의외부감사에관한법률 제4조의5, 동법시행령 제4조의5)
제목	[외감계약] 2-8 회사는 감사인을 몇 년단위로 선임해야 합니까?
답변
	주권상장법인(유가증권 상장 및 코스닥 상장법인)은 3년, 그 외의 법인은 1년 단위로 선임하면 됩니다. ※ 주권상장법인의 감사인은 매년 감사계약체결보고서를 전자공시하여야 합니다. (주식회사의외부감사에관한법률 제4조 및 제4조의2)

제목	[외감계약] 2-9 회사에 변동사항이 발생한 경우 신고사항은?
답변	외부감사대상 기간 중 다음 각호의 사유가 발생한 경우 지체없이 그 사실을 입증할 수 있는 서류를 첨부하여 신고하여야 합니다.
	1. 지방자치단체가 자본금의 2분의 1이상을 출자한 때 2. 은행법에 의한 금융기관으로부터 당좌거래의 정지처분을 받은 때 3. 청산중에 있거나 1년이상 휴업중인 때 4. 상법에 의하여 합병절차가 진행중인 회사로서 당해사업연도내에 소멸될 예정인 때 (1～4 별지5) 5. 상호․결산기․주소지 등을 변경한 경우(별지6) (외부감사및회계등에관한규정 제19조)
제목	[외감계약] 2-10 전기감사인 재선임 등의 사유로 감사 또는 감사인선임위원회의 승인을 받을 필요가 없는 경우에도 감사인 선임사실을 정기총회에 보고하여야 하나요?
답변
	감사 또는 감사인선임위원회의 승인여부에 관계없이 회사는 감사인 선임사실을 선임한 연도에 개최하는 정기총회에 보고하여야 합니다 (주식회사의외부감사에관한법률 제4조)
제목	[외감계약] 2-11 주권상장법인이 감사인 해산․업무정지 등의 사유로 감사인을 다시 선임하는 경우, 당해사업연도부터 연속하는 매3개사업연도의 감사인을 동일감사인으로 선임하여야 합니까?
답변
	사유발생일 이후 2개월 이내 감사인선임위원회의 승인을 받아 감사인을 선임하되, 당해사업연도에는 1개사업연도에 대해서만 감사인을 다시 선임하고, 다음사업연도부터는 연속하는 매3개사업연도의 감사인을 동일감사인으로 선임 및 보고하여야 합니다 (주식회사의외부감사에관한법률 제4조의2제1항, 2항)

제목	[외감계약] 2-12 임의감사를 받아 오던 회사가 신규로 외부감사대상이 된 경우에도 감사 또는 감사인선임위원회의 승인을 득하여 감사인을 선임하여야 하나요?
답변
	임의감사 여부에 관계없이 신규로 외부감사대상이 된 회사는 감사 또는 감사인선임위원회의 승인을 받아 감사인을 선임하여야 합니다 (주식회사의외부감사에관한법률 제2조 및 제4조제2항)
제목	[외감계약] 2-13 외부감사대상회사가 외부감사계약을 체결하지 않으면 어떠한 처벌을 받나요?
답변
	증권선물위원회가 지명하는 자를 감사인으로 선정할 것을 회사에 요구할 수 있으며, 3년이하의 징역 또는 3천만원이하의 벌금처벌을 받을 수 있습니다 (주식회사의외부감사에관한법률 제4조의3 및 제20조)
제목	[외감계약] 2-14 컨설팅계약을 체결중인 감사인과 외부감사계약을 할 수 있나요?
답변
	공인회계사 또는 회계법인이 다음 각호의 업무를 수행하고 있다면 당해 회사는 외부감사계약을 체결할 수 없습니다 1. 회계기록과 재무제표의 작성 2. 내부감사업무의 대행 3. 재무정보체제의 구축 또는 운영 4. 회사의 자산․자본․그 밖의 권리 등의 일부 또는 전부를 매도하기 위한 자산등에 대한 실사․재무보고․가치평가 및 그 매도거래 또는계약의 타당성에 대하여 의견을 제시하는 업무 (공인회계사법 제21조 및 제33조)

제목	[외감계약] 2-15 주권상장법인이 동일 감사인으로부터 연속하여 6개 사업연도를 초과하여 감사할 수 없도록 하고 있는데, 6개 사업연도 산정은 언제부터 적용되는 것인지요?
답변
	재정경제부는 2005.10.5. 6개 사업연도의 기산시점을 주권상장법인이 된 이후부터 산정하는 것으로 유권해석하였습니다. 또한 2005.11.8. 연속 6개 사업연도의 감사기간 산정시 비상장법인으로서 감사인을 선임한 상장 초년도는 산입하지 아니하며 상장초년도라 하여도 감사인 선임시점에 기 상장이 이루어져 상장회사로서 감사인을 선임한 경우에는 상장초년도도 산입됩니다. 따라서 2001.4.1이후 상장회사는 연속 3개 사업연도 계약을 동일감사인과 연속 2회에 한하여 체결하실 수 있습니다. ※ 국제회계기준을 적용하는 사업년도전까지는 본 사항에 따른다. (재경부유권해석 증권제도과-1091, 1489)
제목	[외감계약] 2-16 주권상장법인의 초년도의 감사계약은 어떻게 해야 하는지요?
답변
	감사인 선임당시 주권상장법인은 연속하는 매 3개 사업연도의 감사인을 동일 감사인으로 선임하여야 하나, 회사가 감사인을 선임할 당시 유가증권상장 및 코스닥 상장이 이루어지지 아니하고 감사인 선임이후 상장이 된 경우에는 동 규정을 적용하지 아니하고 다음사업연도부터 적용하는 것이므로 비상장회사와 동일하게 감사인을 선임하시면 됩니다. (외감법 제4조, 제4조의2, 재경부유권해석 증권제도과-1489)

제목	[외감계약] 2-17 주권상장법인에게 적용되는 동일감사인 연속 6개 사업연도 기간 산정시 증선위의 지정기간도 포함되나요?
답변
	외감법상 동일 감사인의 6개 사업연도 연속감사기간 산정시 예외조항이 없으므로 증선위의 지정이 동일감사인으로 지정된 경우 동 지정기간도 포함하여 연속 6개 사업연도기간을 산정합니다. 다만, 상장예정법인의 감사인 지정 기간은 포함되지 않습니다. ※ 국제회계기준을 적용하는 사업년도전까지는 본 사항에 따른다. (외감법 제4조의2, 제4조의3, 재경부유권해석 증권제도과-1489)
제목	[외감계약] 2-18 주권상장법인이 상장이후 동일한 감사인으로부터 4개 사업연도이상 감사를 받은 경우 연속하는 3개 사업연도 감사계약을 동일한 감사인과 체결할 수 있나요?
답변
	주권상장법인은 동일감사인과 연속하는 3개 사업연도 감사계약을 체결하여야 하며 연속계약 중에는 감사인의 기밀누설 등 외감법 시행령 제3조제5항의 사유로만 감사계약 해임이 가능합니다. 상장이후 4개 사업연도*를 동일한 감사인으로부터 감사를 받은 회사가 다시 연속하는 3개 사업연도를 동일감사인과 감사계약을 할 경우 외감법 제4조의2제4항에 대한 위규가 예상되며 이를 사유로 하여 감사인을 해임하실 수도 없습니다. 따라서 상기 상황의 경우 동일감사인과 추가적인 연속 3개 사업연도 감사계약은 하실 수 없습니다. * 증선위가 지정한 감사인이 동일한 감사인인 경우 동 지정 사업연도 포함 (주식회사의외부감사에관한법률 제4조의2, 동법시행령 제3조제5항)

제목	[외감계약] 2-19 외부 감사를 실시할 수 있는 감사인은?
답변
	주식회사의 외부 감사에 관한 법률에 의한 외부감사를 실시하는 감사인은 「공인회계사법」 제23조의 규정에 의한 회계법인과 「공인회계사법」 제41조의 규정에 의하여 설립된 한국공인회계사회에 재정경제부령이 정하는 바에 의하여 등록을 한 감사반입니다. (주식회사의외부감사에관한법률 제3조①)
제목	[외감계약] 2-20 연결재무제표의 감사인은 개별 재무제표 감사인과 다를 수 있나요?
답변
	회사의 재무제표․연결재무제표 및 결합재무제표의 감사인은 동일하여야 합니다. 따라서 회사가 사업연도 개시일부터 4월 이내에 선임한 감사인이 연결재무제표 및 결합재무제표의 당연 감사인입니다. 또한 사업연도 개시일부터 4월 이내에 감사인을 선임한 후 지배․종속관계가 성립되어 지배회사가 된 경우에는 회사의 재무제표감사인을 연결재무제표감사인으로 선임한 것으로 보게 됩니다. 다만, 회사의 재무제표감사인이 회사의 연결재무제표를 감사할 수 없는 감사인인 경우에는 감사가 가능한 감사인으로 교체하여야 합니다. (주식회사의외부감사에관한법률 제4조①, 동법시행령 제3조③)
제목	[외감계약] 2-21 감사반이 감사할 수 없는 회사는?
답변
	연결재무제표․결합재무제표 및 주권상장법인의 재무제표를 감사하는 감사인은 회계법인입니다. 다만, 연결재무제표를 작성하는 지배회사와 연결재무제표에 포함되는 종속회사 모두가 주권상장법인에 해당되지 아니하는 연결재무제표의 경우에는 감사반도 감사인이 될 수 있습니다. (주식회사의외부감사에관한법률 제3조①, 동법시행령 제3조①)

제목	[외감계약] 2-22 상장법인의 경우 이미 선임된 감사인을 변경할 수 있는지?
답변
	회사는 감사인이 업무상 의무를 위반하는 등의 다음의 사유에 해당하는 경우에는 연속하는 3개 사업연도 중이라도 매 사업연도 종료 후 3월 이내에 감사인선임위원회의 승인을 얻어 감사인을 해임할 수 있습니다. 1. 감사인이 회사의 기밀을 누설하는 등 직무상 의무를 위반한 경우 2. 감사인이 그 임무를 게을리하여 회사에 대하여 손해를 발상하게 한 경우 3. 감사인이 회계감사와 관련하여 부당한 요구를 하거나 압력을 행사한 경우 4. 외자도입계약 등에서 감사인을 한정하고 있는 경우 5. 감사보고서에 대한 감리결과 또는 감리결과 감사인이 금융감독위원회가 정하는 사유에 해당하게 된 경우 (주식회사의외부감사에관한법률 제4조의2②, 동법시행령 제3조⑤)

제목	[외감계약] 2-23 상장법인을 연속감사할 수 없는 동일감사인에 준하는 사실상 동일 감사인은?
답변
	주권상장법인 또는 코스닥상장법인은 동일감사인(사실상 동일감사인에 준하는 경우를 포함)으로 하여금 연속하는 매 6개 사업연도를 초과하여 감사업무를 수행하게 할 수 없습니다. 사실상 동일감사인에 준하는 경우는 다음과 같습니다. 1. 최근 3년 이내에 기존 회계법인인 감사인에 소속되어 그 회사의 감사를 행한 공인회계사의 과반수가 소속되어 있는 회계법인인 감사인이 감사를 행하는 경우 2. 최근 3년 이내에 기존 감사인에 소속되어 그 회사의 감사를 행한 감사담당이사 또는 감사반의 구성원이 소속되어 있는 감사인이 감사를 행하는 경우 3. 기존 감사인과 감사품질관리계약을 체결하고 있는 외국회계법인과 감사품질관리계약을 체결하고 있거나, 감사보수를 공유하는 감사인이 감사를 행하는 경우 (주식회사의외부감사에관한법률 제4조의2④, 동법시행령 제3조⑨)
제목	[외감계약] 2-24 이미 선임된 감사인을 변경할 수 있는지?
답변
	당해사업연도 개시후 4월이내에 회사가 선임한 감사인을 사업연도 중에 변경할 수는 없습니다. 다만, 회계법인이 파산 등의 사유로 해산하는 경우(합병으로 인한 해산의 경우 제외), 회계법인 또는 감사반이 등록취소 처분을 받은 경우, 회계법인이 업무정지처분(감사인인 감사반의 구성원이 직무정지처분을 받은 경우를 포함)을 받아 당해 사업연도의 회계감사가 불가능하게 된 경우 그리고 기타 감사인이 당해 사업연도의 회계감사를 사실상 수행할 수 없게 된 경우는 감사인을 변경할 수 있습니다. (주식회사의외부감사에관한법률 제4조④, 동법시행령 제3조④)

제목	[외감계약] 2-25 외부감사계약 체결보고일의 종료시점은?
답변
	감사인 선임의 보고는 감사계약을 체결한 날부터 2주 이내에 회사는 법정서류를 구비하여 우편 또는 외감선임보고 시스템을 통하여 제출하며, 감사인은 감사계약체결보고서를 전자문서로 제출해야 합니다. 위 경우 기간의 기산방법은 보고기간을 주단위로 정하고 있으므로 기간의 초일(初日)은 산입(算入)하지 않습니다. 또한 기간의 말일이 공휴일에 해당하는 때는 기간은 그 익일로 만료하며, 임시공휴일인 경우에도 동일합니다. 예를 들어, 12월 법인의 계약체결일이 4월 30일인 경우 5월1일을 초일로 하여 2주이내이므로 5월14일이 만료일이 됩니다. 다만, 14일이 일요일(공휴일 또는 임시공휴일)이면 익일인 15일 까지 보고하시면 됩니다. (주식회사의외부감사에관한법률 제4조, 동법 제4조의2, 외부감사 및 회계등에 관한 규정 제16조, 민법 157조, 160조, 161조)

제목	[외감계약] 2-26 정기주총 외에 감사인선임사실을 주주에게 보고하는 방법은?
답변
	회사는 감사인을 선임하면 그 사실을 감사인을 선임한 사업연도 중에 소집되는 정기총회에 보고하는 것이 원칙이나, 부득이한 사정으로 감사인선임이 늦어질 경우 감사인을 선임한 후 즉시 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 방법으로 감사인 선임사실을 주주에게 알려야 합니다. 1. 서면 또는 전자문서로 통지. 이 경우 통지의 대상이 되는 주주는 최근 주주명부 폐쇄일의 주주로 한다. 2. 주식회사의 인터넷 홈페이지에 공고. 이 경우 공고기간은 감사대상 사업연도 종료일까지로 한다. (주식회사의외부감사에관한법률 제4조제2항, 동법 시행령 제3조의2제6항)
제목	[외감계약] 2-27 사업연도 종료 후에 외부감사 제외 사유가 발생한 경우에도 외부감사 대상에서 제외되나요?
답변
	외부감사대상에서 제외되는 사유(주식회사의 외부감사에관한법률 시행령 제2조 제2항 및 외부감사및회계등에관한규정 제7조에 열거)가 해당 사업연도 종료 후에 발생한 경우, 실질적으로 외부감사를 수행할 수 없다면 해당 사업연도의 감사보고서 제출기한 이전까지는 외부감사 제외 신고를 받고 있습니다. 다만, 사업연도 종료 후에 합병소멸, 금융위 관리인 선임 등의 사유가 발생한 회사는 실질적으로 외부감사의 수행이 가능하므로 외부감사 대상에서 제외하지 않고 있습니다. (주식회사의외부감사에관한법률 §2, §2②, 외부감사및회계등에관한규정 §7)

제목	[감사인선임위원회] 3-1 감사인선임위원회는 어떻게 구성됩니까?
답변	다음 각호의 자로 구성됩니다
	1. 감사 1인 2. 다른 법령의 규정에 의하여 선임된 사외이사(이사로서 그 회사의 상무에 종사하지 아니하는 이사를 말한다. 이하 같다)가 있는 회사의 경우에는 사외이사 중 2인이내 3. 법인세법시행령 제43조제7항 및 제8항의 규정에 의한 지배주주 및 그와 특수관계가 있는 주주와 당해회사의 임원인 주주를 제외한 주주 중에서 의결권 있는 주식을 가장 많이 소유한 주주 2인 4. 법인세법시행령 제43조제7항 및 제8항의 규정에 의한 지배주주 및 그와 특수관계가 있는 주주를 제외한 채권자 중 채권액이 가장 많은 금융기관(「금융산업의구조개선에관한법률」에 의한 금융기관) 2인 5. 법인세법시행령 제43조제7항 및 제8항의 규정에 의한 지배주주 및 그와 특수관계가 있는 주주를 제외한 기관투자자(법인세법시행령 제17조의2 제8항*의 규정에 의한 기관투자자를 말한다)중에서 의결권있는 주식을 가장 많이 소유하고 있는 기관투자자 1인 * 동 조항은 법인세법시행령에서 삭제(09.2.3)되었으며, 외감법 시행령이 개정될 때까지 이전 조항의 기관투자자를 준용한다. (주식회사의외부감사에관한법률시행령 제3조의2)

제목	[감사인선임위원회] 3-2 감사인선임위원회 운영방식은?
답변	다음과 같이 운영됩니다
	1. 감사인선임위원회의 위원장은 사외이사 중에서 호선하되, 사외이사가 없는 경우에는 다른 위원 중 호선 2. 회의는 재적위원 3분의 2이상의 출석으로 개의하고 출석위원과반수의 찬성으로 의결 3. [감사인선임위원회]2-1의 3호 내지 5호의 위원(주주, 금융기관, 기관투자자)이 부득이한 사유가 있는 경우에는 대리인으로 하여금 그 의결권을 행사하게 할 수 있으며, 이 경우 그 대리인은 대리권을 증명하는 입증자료(위임장)를 감사인선임위원회에 제출 (주식회사의외부감사에관한법률시행령 제3조의2)
제목	[감사인선임위원회] 3-3 감사인선임위원회는 대표이사 등에 감사인 선임권을 위임할 수 있나요?
답변
	대표이사, 회사 임ㆍ직원 또는 정기총회 등에 감사인선임을 위임할 수 없습니다
제목	[감사인선임위원회] 3-4 구성위원에 해당하는 자가 없는 경우 어떻게 구성하나요?
답변
	나머지 위원으로만 구성하면 됩니다 (주식회사의외부감사에관한법률시행령 제3조의2)

제목	[감사인선임위원회] 3-5 동일인이 구성위원 위촉요건에 두가지 이상 해당될 경우 어떻게 하나요?
답변	다음 각호와 같이 처리합니다
	1. 주주이면서 채권자인 경우에는 2개의 의결권을 부여 2. 주주이면서 기관투자자인 경우에는 1개의 의결권만 부여 3. 채권자이면서 기관투자자이거나, 주주이면서 동시에 채권자 및 기관투자자인 경우에는 2개의 의결권 부여 (주식회사의외부감사에관한법률시행령 제3조의2 및 외부감사및회계등에관한규정 제8조)
제목	[감사인선임위원회] 3-6 구성위원중 연락두절 내지 의결권행사를 포기하는 경우 차순위자를 위원으로 위촉할 수 있나요?
답변
	차순위자로 대체하지 아니하며, 이 경우 해당위원의 대리인이 대리 출석할 수 있도록 조치하여야 합니다. 단, 연락 두절 등의 사유가 있는 경우 내용증명 등의 증빙자료가 필요합니다. (주식회사의외부감사에관한법률시행령 제3조의2)
제목	[감사인선임위원회] 3-7 구성위원중 채권자는 금융기관만을 말하나요?
답변
	채권자는 금융기관만을 의미합니다. 금융기관은 「금융산업의 구조개선에 관한 법률」에 열거되어 있습니다. (주식회사의외부감사에관한법률시행령 제3조의2)

제목	[감사인선임위원회] 3-8 주주ㆍ채권자의 지분율 또는 채권금액이 미미한 경우에도 반드시 감사인선임위원회 위원으로 위촉해야 하나요?
답변
	최저지분율 내지 최저채권금액을 정하고 있지 않으므로 위촉대상이 됩니다. (주식회사의외부감사에관한법률시행령 제3조의2)
제목	[감사인선임위원회] 3-9 주주, 채권자, 기관투자자의 선정기준일은 언제인가요?
답변
	주주, 기관투자자의 경우 지분 및 금액의 산정은 작전 사업연도말 현재*를 기준으로 합니다. * 단, 감사인선임위원회 개최 통보일의 전날까지 주식을 모두 처분한 주주는 제외 채권자의 경우 채권액 산정기준일은 감사인선임위원회 개최 통보일 전날입니다. (주식회사의외부감사에관한법률시행령 제3조의2)
제목	[감사인선임위원회] 3-10 감사인선임위원중 금융기관 선정시 채권액은 무엇을 의미하나요?
답변
	채권액의 범위는 대차대조표상 부채로 계상되는 범위와 동일합니다. 부채의 실질적인 권리자가 금융기관인 경우에 감사인선임위원으로 위촉될 수 있습니다 (주식회사의외부감사에관한법률시행령 제3조의2)

제목	[감사인선임위원회] 3-11 감사인 선임위원회 개최시기
답변
	외부감사대상회사는 매 사업연도개시일로부터 4월 이내에 감사인을 선임하여 '당해사업연도 개시일 이후부터 다음사업연도 개시 이전에 개최되는 정기총회'에 그 사실을 보고하여야 합니다. 1. 주식회사의외부감사에관한법률 제4조에 의하면 외부감사대상회사는 매 사업연도개시일로부터 4월 이내에 감사인을 선임(감사 또는 감사인선임위원회의 승인)하여 감사인 선임 후 최초로 소집되는 정기총회에 그 사실을 보고하여야 함 2. 동 법 제4조제3항에 의한 '감사인 선임사실의 정기총회 보고시기'와 관련하여, 감사인을 선임한 후 '당해사업연도가 종료된 이후 개최되는 정기총회'에 그 사실을 보고해도 되는 것으로 이해하는 경우가 있으나, 3. 동 법 제4조제3항 규정상의 '감사인 선임 후 최초로 소집되는 상법 제365조의 규정에 의한 정기총회'는 '당해사업연도가 개시된 이후 최초로 소집되는 정기총회'를 의미하므로, 감사인 선임사실의 정기총회 보고시기는 해석주문과 같음 4. 다만 외감법 제4조제3항의 개정(‘09.2.3)으로 주총보고 이외에 대통령령으로 정하는 바에 따라 주주에게 통지 또는 공고할 수 있으나, 이 조항은 관련내용이 동법 시행령에서 확정되는 2010.1.1.부터 적용됩니다. (외감법 제4조, 상법 제365조, 재경부 유권해석 증권41207-54)

제목	[감사인선임위원회] 3-12 감사 1인, 사외이사 1인으로도 감사인선임위원회 약식구성이 가능한가요?
답변
	불가능합니다. 감사인선임위원회의 구성원이 모두 동의할 때에는 감사인선임위원회를 감사 1명과 사외이사 2명 이상으로 구성할 수 있습니다. 이 경우 감사인선임위원회는 감사인 선임기간의 종료일(사업연도 개시 후 4월이 되는 날) 4주일 전까지 감사인을 승인하고 즉시 그 사실과 사유를 감사와 사외이사를 제외한 감사인선임위원회 구성원에게 각각 알려야 합니다. 다만, 감사인 선임기간의 종료일 2주일 전까지 그 기타 구성원 중 1인 이상이 감사인 승인에 대하여 이의를 제기한 경우에는 해당하는 모든 구성원으로서 감사인선임위원회를 구성하여 감사인을 승인하여야 합니다. (주식회사의외부감사에관한법률시행령 제3조의2 제2항)

제목	[감사인선임위원회] 3-13 구성위원이 연락두절인 경우 재적위원에서 해당 위원을 제외할 수 있나요?
답변
	연락두절 상태인 위원은 재적인원 산정시 제외할 수 있으며 이 경우 반송된 내용증명 등의 증빙이 필요합니다. 다만, 단순히 출석요구에 대한 답변이 없는 경우는 연락두절에 해당되지 않습니다. (주식회사의외부감사에관한법률 시행령 §3의2)
담당부서명 : 회계제도실		담당팀명 : 회계제도팀
전화번호 : 7763

제목	[외감계약] 4-1 외부감사대상은?
답변	외부감사를 반드시 받아야 할 회사는 다음과 같습니다.
	1. 직전 사업연도말의 자산총액(외부감사를 받아야 하는 회사가 분할하거나 다른 회사와 합병하여 설립한 경우 설립시점의 자산총액)이 100억원 이상*인 주식회사 * 2009년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 사업연도의 외부감사계약부터 적용됨 2. 직전 사업연도 말의 부채총액이 70억원 이상 또는 종업원수가 300명 이상이고, 자산총액이 70억원 이상인 주식회사(그 주식회사가 분할하거나 다른 회사와 합병하여 새로운 회사를 설립한 경우에는 설립 시의 부채총액이 70억원 이상 또는 종업원수가 300명 이상이고, 자산총액이 70억원 이상인 주식회사를 말한다) * 2009년 12월 31일 이후 최초로 시작되는 사업연도의 외부감사계약부터 적용됨 * 이 경우 종업원은 「근로기준법」 제2조제1항제1호에 따른 근로자 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 사람을 제외한 사람으로 함 가. 일용근로자 나. 3개월 이내의 기간을 정하여 근로하는 사람 다. 「파견근로자보호 등에 관한 법률」 제2조제5호에 따른 파견근로자 3. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 주권상장법인(기존의 주권상장법인 또는 코스닥상장법인) 4. 당해사업년도 또는 다음 사업연도 중에 주권상장법인이 되고자 하는 법인(상장예정법인) (주식회사의외부감사에관한법률 제2조, 동법시행령 제2조①)

제목	[외감대상] 4-2 외부감사제외대상은?
답변	외부감사 제외대상은 다음과 같습니다
	∙정부투자기관 관리기본법의 적용을 받는 주식회사 ∙ 감사인선임기간의 종료일 현재 다음 각호에 해당되는 주식회사 1. 지방자치단체가 자본금의 2분의 1이상을 출자한 주식회사 2. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자회사 3. 「기업구조조정투자회사법」에 의한 기업구조조정투자회사 4. 「은행법」에 의한 금융기관으로부터 당좌거래의 정지처분 중에 있는 주식회사. 다만, 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」 에 따라 회생절차의 개시가 결정된 주식회사를 제외 5. 청산중(법원의 파산선고 또는 해산결의시 청산중인 것으로 인정)에 있거나 1년이상 휴업중인 주식회사 6. 상법에 의하여 합병절차가 진행 중인 회사로서 당해 사업연도내에 소멸될 주식회사 7. 상호저축은행법 및 금융산업의구조개선에관한법률에 의하여 금융위가 관리인을 선임한 상호저축은행 8. 국세청에 휴ㆍ폐업을 신고한 회사 9. 금융위로부터 영업인ㆍ허가 취소를 받은 회사 10. 법원에 의해 주요자산에 대한 경매 또는 압류가 진행 중인 회사 11. 서신 또는 전화 등에 의한 연락이 두절인 회사 12. 천재지변으로 인한 장부소실 등으로 감사를 받기가 곤란함을 입증한 회사 13. 제7호 내지 제11호에 준하는 사유로 감사인이 감사불능보고서를 제출하는 당해 회사 (주식회사의외부감사에관한법률 제2조, 동법시행령 제2조제2항, 외부감사및회계등에관한규정 제7조)

제목	[외감대상] 4-4 회사가 화의나 법정관리 중에 있다면 제외될 수 있나요?
답변
	회사가 화의나 법정관리 중에 있다 하더라도 주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령 제2조 제2항에 따른 외부감사 제외사유에 해당되지 아니하면 외부감사대상입니다. (주식회사의외부감사에관한법률 제2조, 동법시행령 제2조제2항)
제목	[외감대상] 4-5 외부감사제외회사로 인정받기 위한 절차는?
답변
	외부감사대상에서 제외요건에 충족된다는 증빙자료를 첨부하여 금융감독원(회계제도실 회계제도팀)에 서면으로 제외요청서(별지5 참조)를 제출하면 됩니다. < 우편접수시 주소 > (우:150-743) 서울시 영등포구 여의대로 38 금융감독원 회계제도실 회계제도팀 ※ 제출하는 공문에는 직인을 반드시 찍으셔야 합니다.
제목	[외감대상] 4-6 외감대상여부 판단시 회사의 소멸시점을 합병기일 또는 합병등기일 중 어느시점으로 판단하는지?
답변
	「주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령」제2조제2항제5호의 “당해 사업연도 내에 소멸될 주식회사”의 판단은「상법」제234조에 따라 합병의 효력이 발생하는 시점을 기준으로 하는 것이 타당합니다. (금융위원회 유권해석 공정시장과-2759(‘08.11.24))

제목	[외감대상] 4-7 외부감사의 대상 기준 자산총액 상향조정 (70억 → 100억)의 적용시기
답변
	2009.1.1이후 최초로 시작되는 사업연도부터 적용 a. 12월말 법인: 2009사업연도는 2009.1.1～2009.12.31이므로 동 사업연도 계약시 2008년 자산총액 100억 기준으로 외감대상여부 판단 b. 11월말 법인: 2008.12.1～2009.11.30 사업연도는 2009.1.1이전에 사업연도가 개시되었으므로 08.11말 B/S 자산총액 70억 기준으로 외감대상여부 판단하며, 그 다음사업연도(2009.12.1~2010.11.30)부터 100억 기준적용 ※ 동 조항은 2008년 계약에 소급적용되지 않습니다. (주식회사의외부감사에관한법률 시행령 제2조제1항, 부칙 제2조)

제목	[전자공시] 5-1 회사가 감사보고서 또는 재무제표를 제출하여야 하나요?
답변	감사보고서는 감사인이 제출합니다
	회사는 정기총회 종료후 2주일내에 정기총회의 승인을 받은 재무제표를 금융감독원에 제출하여야 하나, 회사가 작성한 재무제표와 감사인이 작성한 감사보고서상의 재무제표가 동일한 경우에는 제출하지 않아도 됩니다 (주식회사의외부감사에관한법률 제8조, 동법시행령 제7조)
제목	[전자공시] 5-2 회사가 금융감독원에 전자공시 할 사항은?
답변
	감사계약과 관련하여 회사는 서면보고([외감계약] 2-2 참고)이외 전자공시의무가 없습니다. 다만, 공개법인 및 금감위 등록법인이 유가증권발행 및 공시등에 관한 규정 69조에 해당되는 경우만 공시의무가 있습니다(계약기간만료이전에 감사인을 해임하는 경우) (주식회사의외부감사에관한법률 제8조, 동법시행령 제7조)
제목	[전자공시] 5-3 감사인이 감사보고서를 제출하는 방법은?
답변
	금융감독원 접수수리홈페이지(http://filer.fss.or.kr)에서 전자문서편집기 및 전자문서전송기를 다운받아, 감사보고서를 전자문서편집기로 작성한 후 전자문서전송기를 이용하여 제출하면 됩니다. 서면제출을 한 경우에는 반송되니 유의하여 주시기 바랍니다 (외부감사및회계등에관한규정 제16조제4항)

제목	[전자공시] 5-4 “회사고유번호” 발급(신규로 외부감사대상이 된 회사) 및 확인방법은?
답변
	감사인이 감사계약체결현황보고 및 감사보고서제출 등을 하기 위하여는 외부감사대상회사의 “회사고유번호”가 있어야 합니다. ☞ 금융감독원 접수수리 홈페이지 (http://filer.fss.or.kr) 발급 : 초기화면의 ‘고유번호 발급 신청’을 클릭하여 신청 확인 : 초기화면의 ‘신청결과 조회’에서 하루정도 후 확인가능 (관련문의 : 전자공시팀, ☎ 02-3145-5523∼5)
제목	[전자공시] 5-5 전자공시시스템에 입력된 감사보고서를 정정하는 방법은?
답변
	금융감독원 접수수리홈페이지(http://filer.fss.or.kr)에서 다운받은 전자문서편집기내의 감사보고서 파일안에 있는 정정방법에 따라 정정할 수 있습니다. ☞ 정정방법 : 전자문서편집기 - 파일(F) - 새문서 - 감사보고서(또는 감사계약체결보고서) - ‘정정문서 작성시 이 부분을 클릭하여 『정오표』 삽입 : 정정시 작성’을 클릭
제목	[전자공시] 5-6 헤더정보를 정정하는 방법은?
답변
	헤더정보의 정정 또는 삭제를 원하시는 경우에는 공문(별지8)을 팩스 송부하시면 됩니다.(fax 02-3786-7769) 단, 감사보고서관련 헤더정보는 정정만 가능하오니 유의하여 입력하시기 바랍니다.

제목	[전자공시] 5-7 전자공시시스템에 감사보고서 입력시 입력기한이 지났다는 메시지는 무엇입니까?
답변
	감사보고서 제출기한이 경과되었다는 의미이며, 이를 경과하여 입력시에는 지연제출에 대한 사유서([전자공시]5-8 참조)를 서면으로 제출하여야 합니다
제목	[전자공시] 5-8 감사보고서를 지연하여 제출하는 경우에는 어떻게 해야하는 하나요?
답변
	감사보고서를 지연제출하는 경우에는 감사보고서 지연제출사유서(별지9)에 따라 작성하시어 금융감독원 회계제도실로 송부하시면 됩니다. ※지연제출의 의미는 감사인의 착오로 인하여 정기총회후 2주이내에 제출을 지연하였거나 회사의 정기총회가 지연되는 사유 발생을 의미하는 것임
제목	[전자공시] 5-9 공시된 감사보고서 또는 감사계약체결보고서를 삭제 할 수 있나요?
답변
	공시된 감사보고서 또는 감사계약체결보고서를 임의로 삭제할 수는 없습니다. 내용을 수정하기 위해서는 정정공시([전자공시] 5-5 참조)를 하셔야 합니다. 다만, 다른 회사의 감사보고서가 공시된 경우 또는 정당한 감사인 변경으로 인한 감사계약체결보고서 삭제 요청의 경우 등은 공시된 감사보고서 또는 감사계약체결보고서를 삭제할 수 있습니다.

제목	[전자공시] 5-10 주요경영지표 삭제 적용시기
답변
	2009.2.3이후 제출하는 감사보고서부터 적용 주식회사의 외부감사에 관한 법률(이하 외감법) 개정(‘09.2.3)에 따라 제8조제1항 하단(본문)에 있는 주요경영지표 제출의무가 삭제되고 단서조항으로 감사인의 감사보고서 제출면제조항(시행일 ‘10.1.1.)이 삽입됨 이는 본문이 삭제되고 단서가 삽입된 것이며, 삽입된 단서조항은 삭제된 조항을 대체하는 성격이 아니므로 두 조항의 적용시기는 별개로 보는 것이 타당함. 따라서 삭제된 하단조항의 시행일이 별도로 표기되지 않았으므로 동 법 공표일인 ‘09.2.3일에 시행하는 것으로 해석되며, 동 사항은 감사보고서(연결, 결합감사보고서 포함) 서식에 반영됨 (주식회사의외부감사에관한법률 제8조제1항, 부칙 제1조, 제6조)

제목	[감사인변경] 6-1 전기감사인의 감사의견이 한정의견ㆍ부적정의견ㆍ의견거절인 경우 당해 사업연도에 감사인을 변경할 수 있나요?
답변
	감사인부당교체에 해당되므로 감사인을 변경할 수 없습니다. 다만, 전기감사인으로부터 감사인변경에 관한 동의서를 첨부하여 외부감사계약체결보고를 하는 경우에는 부당교체로 보지 아니합니다
제목	[감사인변경] 6-2 외부감사인 부당교체사유는 무엇이며 이 경우 어떠한 불이익을 받을 수 있나요?
답변
	외부감사인 부당교체사유는 다음과 같으며, 부당교체시에는 증선위가 지정하는 외부감사인과 감사계약을 체결하여 외부감사를 받아야 합니다. 1. 중요한 감사절차의 실시를 제한하는 것을 조건으로 하는 경우 2. 감사의견표명에 대하여 부당한 요구를 한 경우 3. 현저히 낮은 감사보수로 감사계약을 한 경우 4. 직전사업연도의 재무제표에 대하여 한정의견ㆍ의견거절 또는 부적정의견을 표명한 감사인을 교체한 경우. 다만, 교체사유가 감사인의 사정에 의한 경우 또는 외감법시행령 제3조제4항의 규정에 의한 교체사유의 발생으로 인한 경우에는 그러하지 아니함 5. 감사인을 교체하였으나, 회사가 정당한 사유없이 전기감사인에 대하여 감사보수지급 등 감사계약상의 의무를 미이행한 사실이 있는 경우 (외부감사및회계등에관한규정 제11조제1항)

제목	[감사인변경] 6-3 화의나 회생절차(법정관리)가 개시된 회사는 기선임한 감사인을 사업연도 중 교체할 수 있나요?
답변
	외감법에 의한 감사계약은 외부 감사인의 독립성 유지를 위한 취지에 기초하여 이루어지는 것이므로 화의 또는 회생절차(법정관리)가 개시되었다 하더라도 외감법상 교체 사유에 해당되지 않는 경우 기선임한 감사인의 사업연도 중 교체는 불가능합니다 (주식회사의외부감사에관한법률 시행령 제3조 제4항, 제5조의2 제1항)
제목	[외감계약] 6-4 감사인과 회사가 상호합의할 경우 감사계약을 해지할 수 있나요?
답변
	회사가 외부감사대상제외요건에 해당하게 될 경우 또는 감사인의 해산․독립성 훼손․직무상 의무위반 등의 경우에는 이미 체결된 외부감사계약을 해지할 수 있으나, 외감법상 사유에 해당되지 않는 단순 상호합의로는 해지할 수 없습니다. (주식회사의외부감사에관한법률 제4조제4항, 제6조제3·4항, 동법시행령 제3조4항, 제5조의2)

제목

[연결범위 7-1]  외감법시행령이 개정(2009.1.6)되면서 지배‧종속관계를 정한 제1조의3 내용이 대부분 삭제되었는데 이제는 어느 규정을 적용하여 연결범위를 결정해야 하나요?

답변

□ 2009.1.6자로 개정된 외감법시행령 중 지배‧종속관계 관한 개정규정의 시행일은 2011.1.1 이후 개시되는 사업연도부터입니다.

□ 따라서 2009 및 2010 회계연도 연결재무제표 작성시에는 개정전(2009.1.6) 제1조의3에 따라 연결범위를 결정하므로, 연결대상에서 제외되는 종속회사 기준이 달라지는 점*을 제외하고는 연결범위가 2008 회계연도와 동일합니다.

* [연결범위 7-2]에서 상세하게 설명

◦ 다만 2011년 전에 국제회계기준을 도입하는 회사는 국제회계기준에 따라 연결범위를 결정합니다.

※ 근거규정: 주식회사 외부감사에 관한 법률 시행령 부칙 제21254호(2009.1.6) 제8조 제2항

* 주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령 부칙 <제21254호,2009.1.6>

제8조(한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 회사 및 그 감사인의 의무에 관한 경과조치)

② 제1조의3제1항ㆍ제4항 및 제6항의 개정규정에도 불구하고 한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 회사는 2011년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 사업연도 전까지는 지배ㆍ종속의 관계 및 연결재무제표를 작성하는 지배회사의 범위에 관하여 종전의 제1조의3제1항부터 제3항까지의 규정에 따른다.

* 주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령 (개정전)

제1조의3 (지배·종속의 관계) ①법 제1조의2제2호에서 "대통령령이 정하는 지배·종속의 관계"라 함은 주식회사가 당해 사업연도말 현재 다른 회사를 다음 각호의 1과 같이 지배하는 경우 그 주식회사(이하 "지배회사"라 한다)와 그 다른 회사(이하 "종속회사"라 한다)의 관계를 말한다. 다만, 제2호 또는 제3호의 경우로서 「금융위원회의 설치 등에 관한 법률」에 의한 증권선물위원회(이하 "증권선물위원회"라 한다)가 주식의 분포상황 등을 참작하여 정하는 기준에 해당하는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2000.7.27, 2005.6.30, 2008.2.29>

1. 주식회사가 다른 회사의 의결권있는 주식 또는 출자지분(이하 이 조에서 "주식등"이라 한다)의 100분의 50을 초과하여 소유하는 경우

2. 주식회사가 다른 회사의 의결권있는 주식등의 100분의 30을 초과하여 소유하면서 당해 다른 회사의 최다출자자인 경우

3. 지배회사와 종속회사(제1호 또는 제2호의 규정에 의한 지배회사 및 종속회사에 한하며, 종속회사의 종속회사를 포함한다. 이하 이 호에서 같다)가 합하거나, 종속회사와 종속회사가 합하여 다른 회사의 의결권 있는 주식등의 100분의 30을 초과하여 소유하면서 당해 다른 회사의 최다출자자인 경우

4. 주식회사가 계약 또는 전환사채·신주인수권부사채 등의 권리행사에 의하여 의결권있는 주식등의 100분의 50을 초과하여 그 의결권을 행사할 수 있는 권한이 있는 경우

5. 주식회사가 계약 등에 의하여 다른 회사의 이사회 또는 이에 준하는 의사결정기구의 구성원의 과반수 이상을 임면할 수 있는 권한이 있는 경우

6. 주식회사가 계약 등에 의하여 다른 회사의 주주총회 또는 이에 준하는 의사결정기구의 의사결정에 있어서 과반수 이상의 의결권을 행사할 수 있는 권한이 있는 경우

7. 기타 주식회사가 다른 회사의 재무 또는 영업에 관한 중요한 사항을 결정할 수 있는 권한이 있는 경우로서 금융위원회가 정하는 경우

②다음 각호의 1에 해당하는 회사는 제1항의 규정을 적용함에 있어서 종속회사의 범위에 포함되지 아니하는 것으로 한다. <개정 1997.3.22, 1998.4.24, 2000.7.27, 2004.4.1>

1. 직전 사업연도말의 자산총액(분할하거나 다른 회사와 합병하여 새로운 회사를 설립한 경우에는 설립시점의 자산총액으로 하고, 새로 설립된 회사로서 직전 사업연도의 대차대조표가 없는 경우에는 설립시점의 납입자본금으로 하며, 해외계열회사의 경우에는 국내통화로 환산한 금액으로 한다)이 제2조제1항에 규정된 금액에 미달하는 회사

2. 제2조제2항 각호의 1에 해당하는 회사

3. 전쟁·천재지변 기타 불가항력적인 사유가 발생하여 연결재무제표의 작성에 포함시키기 곤란하다고 증권선물위원회가 인정하는 회사

4. 삭제 <2000.7.27>

5. 증권선물위원회가 제1항의 규정에 의한 지배·종속관계가 다음 사업연도중에 해소될 것이 확실하다고 인정하는 경우의 종속회사

③제1항의 규정에 의한 지배회사가 2 이상인 경우 또는 지배·종속관계가 연속적 또는 순환적으로 발생하는 경우 연결재무제표를 작성하는 지배회사의 범위는 증권선물위원회가 정하는 바에 따른다. <신설 1997.3.22, 1998.4.24, 2000.7.27, 2006.3.10>

* 주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령 (개정후)

제1조의3(지배·종속의 관계) ① 법 제1조의2제2호에서 "대통령령으로 정하는 지배·종속의 관계"란 주식회사가 경제활동에서 효용과 이익을 얻기 위하여 다른 회사(조합 등 법인격이 없는 기업을 포함한다)의 재무정책과 영업정책을 결정할 수 있는 능력을 가지는 경우로서 그 주식회사(이하 "지배회사"라 한다)와 그 다른 회사(이하 "종속회사"라 한다)의 관계를 말한다. 이 경우 지배·종속의 관계는 법 제13조제1항제1호에 따른 회계처리기준(이하 "한국채택국제회계기준"이라 한다) 또는 법 제13조제1항제2호에 따른 회계처리기준에 따라 판단하여야 한다. <개정 2009.12.31>

② 삭제 <2009.1.6>

③ 삭제 <2009.1.6>

④ 한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 지배회사에 대하여 제1항을 적용할 때 「금융위원회의 설치 등에 관한 법률」에 따른 증권선물위원회(이하 "증권선물위원회"라 한다)가 정하여 고시하는 기준에 해당하는 종속회사는 종속회사가 아닌 것으로 본다. <개정 2009.12.31>

⑤ 제1항에 따른 지배·종속의 관계가 연속적으로 발생하는 경우 한국채택국제회계기준을 적용하는 회사 중 연결재무제표를 작성하는 지배회사의 범위는 한국채택국제회계기준에서 정하는 바에 따른다. <개정 2009.12.31>

⑥ 제1항에 따른 지배·종속의 관계가 연속적 또는 순환적으로 발생하는 경우 한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 회사 중 연결재무제표를 작성하는 지배회사의 범위는 증권선물위원회가 정하는 바에 따른다. <개정 2009.12.31>

제목

[연결범위 7-2] 연결범위에서 제외되는 소규모 종속회사 판단기준은?

답변

[ 2009 회계연도 결산시 ]

□ 지배회사와 종속회사가 모두 12월말 결산법인인 경우,

◦ 지배회사의 2009년말 연결재무제표 작성시, 종속회사의 직전 사업연도말인 2008년말 자산총액이 100억원 미만인 회사는 연결대상 종속회사에서 제외됩니다.

□ 지배회사가 6월말 법인이고 종속회사는 12월말 법인인 경우,

◦ 지배회사의 2010년 6월말 연결재무제표 작성시, 종속회사의 직전 사업연도말인 2009년말 자산총액이 100억원 미만인 회사는 연결대상 종속회사에서 제외됩니다.

※ 근거규정: 주식회사 외부감사에 관한 법률 시행령 (구)제1조의3 제2항 제1호, (2009.1.6 개정)제2조 제1항 제1호, 부칙 제21254호(2009.1.6) 제5조

* 주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령

제1조의3 (지배·종속의 관계)  [ 2010년까지 유효한 개정전 규정 ]

②다음 각호의 1에 해당하는 회사는 제1항의 규정을 적용함에 있어서 종속회사의 범위에 포함되지 아니하는 것으로 한다.

1. 직전 사업연도말의 자산총액(분할하거나 다른 회사와 합병하여 새로운 회사를 설립한 경우에는 설립시점의 자산총액으로 하고, 새로 설립된 회사로서 직전 사업연도의 대차대조표가 없는 경우에는 설립시점의 납입자본금으로 하며, 해외계열회사의 경우에는 국내통화로 환산한 금액으로 한다)이 제2조제1항에 규정된 금액에 미달하는 회사

* 주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령 <개정 2009.1.6>

제2조 (외부감사의 대상) ①법 제2조의 규정에 의하여 외부의 감사인에 의한 회계감사(이하 "외부감사"라 한다)를 받아야 하는 주식회사는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주식회사로 한다.

1. 직전 사업연도말의 자산총액이 100억원 이상인 주식회사(그 주식회사가 분할하거나 다른 회사와 합병하여 새로운 회사를 설립한 경우에는 설립시의 자산총액이 100억원 이상인 주식회사를 말한다)

* 주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령 부칙 <제21254호,2009.1.6>

제5조(외부감사 대상에 관한 적용례) 제2조제1항의 개정규정은 2009년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 사업연도부터 적용한다. 다만, 제2조제1항제2호 중 주권상장법인에 관련된 부분은 2009년 2월 4일 이후 최초로 시작되는 사업연도부터 적용한다.

[ 2010 회계연도 결산시 ]

□ 지배회사와 종속회사가 모두 12월말 결산법인인 경우

◦ 지배회사의 2010년말 연결재무제표 작성시, 종속회사의 직전 사업연도말인 2009년말 ①자산총액이 70억원 미만이거나, ②자산총액이 70억원 이상 100억원 미만으로서 부채총액이 70억원 미만이고 종업원수가 300명 미만인 회사는 연결대상 종속회사에서 제외됩니다.

□ 지배회사가 6월말 법인이고 종속회사는 12월말 법인인 경우

◦ 지배회사의 2011년 6월말 연결재무제표 작성시, 종속회사의 직전 사업연도말인 2010년말 ①자산총액이 70억원 미만이거나, ②자산총액이 70억원 이상 100억원 미만으로서 부채총액이 70억원 미만이고 종업원수가 300명 미만인 회사는 연결대상 종속회사에서 제외됩니다.

[ 연결포함여부 판단 기준 ]

구분			연결포함여부
자산총액 100억원 이상			포함
자산총액 70억원 이상 100억원 미만	부채총액 70억원 이상	종업원수 300명 이상	포함
		종업원수 300명 미만	포함
	부채총액 70억원 미만	종업원수 300명 이상	포함
		종업원수 300명 미만	불포함
자산총액 70억원 미만			불포함

※ 근거규정: 주식회사 외부감사에 관한 법률 시행령 (구)제1조의3 제2항 제1호, (2009.12.31 개정)제2조 제1항 제1호~제4호, 부칙 제21969호(2009.12.31) 제7조

* 주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령

제2조(외부감사의 대상)  [전문개정 2009.12.31]

① 법 제2조에 따라 외부의 감사인에 의한 회계감사(이하 "외부감사"라 한다)를 받아야 하는 주식회사는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주식회사로 한다.

1. 직전 사업연도 말의 자산총액이 100억원 이상인 주식회사(그 주식회사가 분할하거나 다른 회사와 합병하여 새로운 회사를 설립한 경우에는 설립시의 자산총액이 100억원 이상인 주식회사를 말한다)

2. 주권상장법인(「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 주권상장법인을 말한다. 이하 같다)과 해당 사업연도 또는 다음 사업연도 중에 주권상장법인이 되려는 주식회사

3. 직전 사업연도 말의 부채총액이 70억원 이상이고 자산총액이 70억원 이상인 주식회사(그 주식회사가 분할하거나 다른 회사와 합병하여 새로운 회사를 설립한 경우에는 설립 시의 부채총액이 70억원 이상이고 자산총액이 70억원 이상인 주식회사를 말한다)

4. 직전 사업연도 말의 종업원(제1조의4제2항제2호 후단에 따른 종업원을 말한다. 이하 같다)수가 300명 이상이고 자산총액이 70억원 이상인 주식회사(그 주식회사가 분할하거나 다른 회사와 합병하여 새로운 회사를 설립한 경우에는 설립 시의 종업원수가 300명 이상이고 자산총액이 70억원 이상인 주식회사를 말한다)

* 주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령 부칙 <제21969호,2009.12.31>

제7조(한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 회사의 종속회사의 범위에 대한 특례) 대통령령 제21254호 주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령 일부개정령 부칙 제8조제2항에도 불구하고 한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 지배회사는 2010년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 사업연도에는 종전의 제1조의3제2항제1호(대통령령 제21254호로 개정되기 전의 것을 말한다)를 적용할 때 직전 사업연도 말의 자산총액, 부채총액 및 종업원수(분할하거나 다른 회사와 합병하여 새로운 회사를 설립한 경우에는 설립시점의 자산총액, 부채총액 및 종업원수로 하고, 새로 설립된 회사로서 직전 사업연도의 재무상태표가 없는 경우에는 설립시점의 납입자본금으로 하며, 해외계열회사의 경우에는 국내통화로 환산한 금액으로 한다)가 제2조제1항의 개정규정에 따른 해당 금액(납입자본금의 경우에는 제2조제1항제1호의 금액을 말한다) 및 종업원수에 미달하는 회사는 종속회사의 범위에 포함시키지 아니한다.

[ 2011 회계연도 이후 결산시 ]

□ 2011년 이후부터는 적용하는 회계기준에 따라 연결범위가 달라집니다.

◦ 한국채택국제회계기준(이하 ‘국제기준’)을 적용하는 회사는 국제기준에 따라 종속회사 여부를 판단해야 하는데, 국제기준은 소규모라는 이유로 종속회사를 연결대상에서 제외하고 있지 않습니다.

◦ 그러나 지배기업이 일반회계기준(이하 ‘일반기준’)을 적용하는 경우에는,  비상장 종속회사 중 직전 사업연도말 ①자산총액이 70억원 미만이거나, ②자산총액이 70억원 이상 100억원 미만으로서 부채총액이 70억원 미만이고 종업원수가 300명 미만인 경우에는 연결대상 종속회사에서 제외됩니다. 종속회사가 상장회사인 경우에는 규모에 관계없이 모두 연결대상에 포함되는 것입니다.

※ 근거규정: 주식회사 외부감사에 관한 법률 시행령 (2009.1.6 및 2009.12.31개정)제1조의3 제1항, 제4항

* 주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령

제1조의3 (지배·종속의 관계)  [ 개정 규정 ]

① 법 제1조의2제2호에서 "대통령령으로 정하는 지배·종속의 관계"란 주식회사가 경제활동에서 효용과 이익을 얻기 위하여 다른 회사(조합 등 법인격이 없는 기업을 포함한다)의 재무정책과 영업정책을 결정할 수 있는 능력을 가지는 경우로서 그 주식회사(이하 "지배회사"라 한다)와 그 다른 회사(이하 "종속회사"라 한다)의 관계를 말한다. 이 경우 지배·종속의 관계는 법 제13조제1항제1호에 따른 회계처리기준(이하 "한국채택국제회계기준"이라 한다) 또는 법 제13조제1항제2호에 따른 회계처리기준에 따라 판단하여야 한다. <개정 2009.12.31>

② 삭제 <2009.1.6>

③ 삭제 <2009.1.6>

④ 한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 지배회사에 대하여 제1항을 적용할 때 「금융위원회의 설치 등에 관한 법률」에 따른 증권선물위원회(이하 "증권선물위원회"라 한다)가 정하여 고시하는 기준에 해당하는 종속회사는 종속회사가 아닌 것으로 본다. <개정 2009.12.31>

⑤ 제1항에 따른 지배·종속의 관계가 연속적으로 발생하는 경우 한국채택국제회계기준을 적용하는 회사 중 연결재무제표를 작성하는 지배회사의 범위는 한국채택국제회계기준에서 정하는 바에 따른다. <개정 2009.12.31>

⑥ 제1항에 따른 지배·종속의 관계가 연속적 또는 순환적으로 발생하는 경우 한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 회사 중 연결재무제표를 작성하는 지배회사의 범위는 증권선물위원회가 정하는 바에 따른다. <개정 2009.12.31>

* 외부감사 및 회계등에 관한 규정

제6조(한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 지배회사의 종속회사의 범위 및 연결재무제표 작성회사) ① 영 제1조의3제4항의 규정에서 “증권선물위원회가 정하여 고시하는 기준에 해당하는 종속회사”라 함은 다음 각 호의 1에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2010.5.27>

1. 직전 사업연도말의 자산총액, 부채총액 및 종업원수(분할하거나 다른 회사와 합병하여 새로운 회사를 설립한 경우에는 설립시점의 자산총액, 부채총액 및 종업원수로 하고, 새로 설립된 회사로서 직전 사업연도의 재무상태표가 없는 경우에는 설립시점의 납입자본금으로 하며, 해외계열회사의 경우에는 국내통화로 환산한 금액으로 한다)가 영 제2조제1항에 따른 해당 금액(납입자본금의 경우에는 영 제2조제1항제1호의 금액을 말한다) 및 종업원수에 미달하는 회사중 주권상장법인이 아닌 회사

2. 영 제2조제2항 각호의 1에 해당하는 회사

3. 전쟁·천재지변 기타 불가항력적인 사유가 발생하여 연결재무제표의 작성에 포함시키기 곤란한 회사

4. 계약 등에 의하여 다음 사업연도말까지 처분이 예정된 종속회사

5. 당해 사업연도말부터 3월 이내에 해산을 결의하고, 다음 사업연도말까지 청산이 예정된 종속회사

② 영 제1조의3제6항의 규정에 의한 지배․종속관계가 연속적으로 발생하는 경우에는 최상위 지배회사를, 지배․종속관계가 순환적으로 발생하는 경우에는 직전 사업연도말 자산총액이 최대인 회사를 연결재무제표를 작성하는 지배회사로 한다. 다만, 다음 각 호의 1에 해당하는 지배회사는 최상위 지배회사가 아닌 경우에도 연결재무제표를 작성하여야 한다. <개정 2010.5.27>

1. 최상위 지배회사가 외국법인인 경우에는 내국법인 중 최상위 지배회사

2. 금융보험업을 영위하는 법인이 한 회사의 종속회사이면서 동시에 다른 회사의 지배회사인 중간지배회사

부  칙(2010. 5. 27)

제2조(한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 지배회사의 종속회사의 범위 및 연결재무제표 작성회사에 관한 적용례) 제6조의 개정규정은 2011년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 사업연도부터 적용한다.

[별 지1]        ○   ○   ○   주 식  회  사

우편번호 및 주소:		/전화: 02-000-0000	/팩스: 02-000-0000	/부서명, 직위 및 담당자명:
문서번호
발신일자	200 . . .
수 신	금융감독원장
참 조	회계제도실 회계제도팀장
제 목	외부감사인 선임보고

주식회사의외부감사에관한법률 제4조의4 및 동법시행령 제4조의3에 의하여 당사의 제Ｏ기(예 : 2014.1.1～2014.12.31) 사업연도에 대한 외부감사인을 ○○회계법인(또는 제○○호 감사반)으로 선임하였음을 붙임과 같이 보고합니다.

붙  임 :  1. 외부감사계약서 사본 1부.

2. 감사의 외부감사인 선임승인서 1부(비상장법인인 경우)

또는 감사인선임위원회 의사록 사본 1부(주권상장․코스닥상장 또는 소유․경영미분리법인의 경우).

3. 회사의 등기부등본 1부.

4. 외부감사인 교체사유서 및 전기감사인의 의견진술내용 1부(당기감사인을 전기감사인이 아닌 다른 외부감사인으로 선임한 경우).

5. 전기 감사인의 동의서1부(전기 감사의견이 적정의견이외이면서 감사인을 교체한 경우에 한함). 끝

.

○  ○  ○  주  식  회  사

대표이사 Ｏ Ｏ Ｏ (직인날인)

[별 지2]

감사의 외부감사인 선임승인서

본인은 주식회사의외부감사에관한법률 제4조제2항의 규정에 따라 주식회사 ○○○○의 제O O기(2014.1.1～2014.12.31) 사업연도의 외부감사인을 O O 회계법인(또는 감사반)으로 선임하는 것을 승인합니다.

2014년 00월 00일

주식회사 ○○○

감사 o o o  (인)

[별 지3]

외부감사인 교체사유서

당사는 주식회사의 외부감사에 관한 법률 시행령 제4조 3의 규정에 따라 외부감사인을 선임함에 있어서 ○○회계법인으로 감사인을 교체하고자 하는바 그 사유는 아래와 같습니다.

- 아      래 -

당사는 창업이후 지속적인 성장을 실현한 결과 인적, 물적인 조직 확대가 이루어져 방대한 조직편제를 갖추게 되었으며, 거래형태도 복잡다기화하게 되었습니다.

그 결과 회계, 세무와 관련된 서비스는 물론 관리제도 및 업무수행에 대한 경영진단 등 효율적인 경영조직 및 내부통제제도를 뒷받침할 수 있는 보다 종합적인 서비스 제공이 요구되고 있습니다.

○○회계법인은 세계적인 대형 회계법인인 ○○의 제휴법인(Member Firm)으로서 감사업무의 협력/지원 및 글로벌 네트워크를 통한 정보의 공유를 통한 최상의 종합적인 전문서비스를 고객에게 제공하고 있으며 회계시스템의 효율성과 능률을 극대화시킬 수 있을 것으로 생각되며 급변하는 세무환경하에 신속하고 적절한 세무 대책을 수립할 수 있는 국내 및 국제 조세에 관한 전문가들에게 책임있는 자문을 제공받을 수 있다고 판단됩니다.

또한 재무관리, 경영혁신, 경영혁신, 경영전략, 정보기술 등 기업경영에 관한 전반적인 분야에서 효과적인 방안이 기대되고 있습니다.

따라서 당사에서 요구되는 외부감사인으로서 ○○회계법인이 적합하다고 판단되므로 20  회계연도부터 20  회계연도까지 외부감사인을 ○○회계법인으로 교체하고자 합니다.

20  년   월   일

주식회사 ○   ○   ○                     대표이사 Ｏ  Ｏ  Ｏ (인)

[별 지4]

○   ○   ○   주 식  회  사

우편번호 및 주소:		/전화: 02-000-0000	/팩스: 02-000-0000	/부서명, 직위 및 담당자명:
문서번호
발신일자	20 . . .
수 신	○ ○ ○ 주식회사
참 조
제 목	외부감사인 교체동의서

1. 귀 사의 무궁한 발전을 기원합니다.

2. 당 ○○법인(제 ○○호 감사반)은 귀사의  20   회계연도 외부회계감사 계약과 관련하여 귀사의 외부감사인 변경에 대하여 동의하오니 업무에 참조 바랍니다.

20  년   월   일

○  ○  회계법인(제  ○○호   감사반)

대표이사 Ｏ Ｏ Ｏ (직인날인)

[별 지5]

○   ○   ○   주 식  회  사

우편번호 및 주소:		/전화: 02-000-0000	/팩스: 02-000-0000	/부서명, 직위 및 담당자명:
문서번호
발신일자	20 . . .
수 신	금융감독원장
참 조	회계제도실 회계제도팀장
제 목	외부감사대상 제외 요청

주식회사의외부감사에관한법률 시행령 제2조 제2항에 의하여 당사가 외부감사대상에서 제외될 수 있도록 다음과 같이 요청합니다.

- 다           음 -

회사명	고유번호 (금감원에 등록된)	사업자 등록번호	법인 등록번호	사업연도	제외사유	비고

붙  임 :   ○ ○ ○ 서류 1부.  끝.

(법인등기부등본, 휴폐업사실증명원, 당좌거래정지증명서 등 해당 입증서류 1부)

○  ○  ○  주  식  회  사

대표이사 Ｏ Ｏ Ｏ (직인날인)

[별 지6]

○   ○   ○  주식회사

우편번호 및 주소		/전화	/전송	/담당☎
문서번호
발신일자	200 . . .
수 신	금융감독원장
참 조	회계제도실 회계제도팀장
제 목	○ ○ 변경 신고

당사의 ○○ 및 ○○이 아래와 같이 변경되었기에 보고합니다.

회사명	고유번호 (금감원에 등록된)	변경전	변경후	변경일자	비고

붙  임 :   ○ ○ ○ 서류 1부.  끝.

(법인등기부등본, 해산등기부등본, 주총의사록 등 해당 입증서류 1부)

○  ○  ○  주식회사

대표이사 Ｏ Ｏ Ｏ (직인날인)

[별 지7]

○   ○   ○  회계법인(감사반)

우편번호 및 주소		/전화	/전송	/담당☎
문서번호
발신일자	200 . . .
수 신	금융감독원장
참 조	회계제도실 회계제도팀장
제 목	감사계약체결 해약보고

당 감사인과 oooo년 oo월 oo일 체결한 외부감사계약이 다음과 같이 해약되어 보고합니다.

회사명	고유번호	사업자 등록번호	사업 년도	담당 공인 회계사	해약사유1)	전자공시 접수번호

주1) 폐업, 청산, 합병, 당좌거래정지, 연락두절, 금감원지정 등

붙  임 :   o o o  서류 1부*. 끝.

* 예시

1) 당좌거래정지는 금융결제원(www.kftc.or.kr) ⇒ 당좌거래정지자 출력

2) 휴․폐업은 국세청(www.nts.go.kr) ⇒ 국세청정보서비스 ⇒ 휴․폐업조회(또는 관할세무서에서 발급하는 휴․폐업사실증명원)

3) 합병, 결산기, 상호명 변경 등의 경우는 주주총회의사록, 법인등기부등본 등의  해당 증명서류 1부

○  ○  ○  회계법인(감사반)

대표이사 Ｏ Ｏ Ｏ (직인날인)

[별 지8]

○  ○  ○  회계법인

우편번호 및 주소		/전화	/fax	/담당☎
문서번호
발신일자	200 . . .
수 신	금융감독원장
참 조	회계제도실 회계제도팀장
제 목	전자공시 삭제(정정) 요청

아래 업체에 대한 전자공시서류(감사보고서, 헤더정보, 감사계약체결현황보고서)등의 삭제(정정)를 요청합니다.

회 사 명
접수번호
문 서 명
정정사유

○  ○  ○  회계법인(감사반)

대표이사 Ｏ Ｏ Ｏ (직인날인)

[별 지9]

○  ○  ○주식회사  또는 회계법인(감사반)

우편번호 및 주소		/전화	/fax	/담당☎
문서번호
발신일자	200 . . .
수 신	금융감독원장
참 조	회계제도실 회계제도장
제 목	감사보고서 지연제출 사유서

감사보고서 발행이 지연되고 있거나(회사의 정기총회가 연기되는 사유 발생)감사인이 회사의 정기총회일자를 착오하여 지연제출하는경우 사유를 간략히 기재하시면 됩니다.

※ 정기총회 자체가 연기되는 사유가 있으신 경우에는 사유에 대한 증빙을 첨부하여 제출하시면 됩니다.

회사명	고유번호	결산월	대상사업연도	주총예정일	감사보고서 제출예정일

○  ○  ○  주식회사또는 회계법인(감사반)

대표이사 Ｏ Ｏ Ｏ (직인날인)

[별 지10]

○   ○   ○   주 식  회  사

우편번호 및 주소:		/전화: 02-000-0000	/팩스: 02-000-0000	/부서명, 직위 및 담당자명:
문서번호
발신일자	20 . . .
수 신	금융감독원장
참 조	회계제도실 회계제도팀장
제 목	외부감사인 지정 요청서

1. 귀원의 무궁한 발전을 기원합니다.

2. 당사는 기업공개(IPO)절차를 진행 중인 회사로 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」 제4조의3제1항제7호 및 동법시행령 제4조제7항제1호에 의거 당사의 제Ｏ기(예 : 20XX.XX.XX～20XX.XX.XX) 사업연도에 대한 외부감사인 지정을 요청합니다.

붙  임 :  1. 감사의 감사인 지정요청서 1부.

2. 대표주관계약서 사본 1부. 끝.

3. 직전사업연도말 재무상태표

○  ○  주  식  회  사

대표이사 Ｏ Ｏ Ｏ (직인날인)

[별 지10 - 붙임 1]

감사인 지정요청서

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

수신 : 금융감독원장

참조 : 회계제도실장

본사는 20ⅩⅩ.Ⅹ.Ⅹ. ○○증권(주)와 대표주관계약을 체결하고 0000년도 중 한국거래소에 상장을 추진 중에 있습니다. 이에 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」 제4조의3제1항제7호 및 동법시행령 제4조제7항제1호의 규정에 의거 감사인 지정을 요청합니다.

△△△ 주식회사

감사 □□□ (인)

[별 지11]

○   ○   ○   주 식  회  사

우편번호 및 주소:		/전화: 02-000-0000	/팩스: 02-000-0000	/부서명, 직위 및 담당자명:
문서번호
발신일자	20 . . .
수 신	금융감독원장
참 조	회계제도실 회계제도팀장
제 목	지정관련자료 제출

주식회사의외부감사에관한법률시행령 제7조제3항 및 외부감사및회계등에관한규정 제18조에 의하여 당사의 정기총회후 지배주주등의 소유주식 현황 등을 붙임과 같이 제출합니다.

붙  임 :  1. 지배주주등의 소유주식현황 및 대표이사 변동현황 1부.

2. 주식 및 출자지분변동상황명세서 1부.

3. 법인등기부등본 1부. 끝.

○  ○  ○  주  식  회  사

대표이사 Ｏ Ｏ Ｏ (직인날인)

[별 지11 - 붙임]

(붙 임1)

1. 지배주주등의 소유주식 현황

회사명 : 주식회사 oooo                    200x년 o월 o일 현재(결산기준)

구분	주주명	지배주주와관계	주식수	지분율(%)	비고
지배주주					발행주식총수 ooo주(보통주)
특수관계인
계

주) 의결권 없는 주식은 제외함

2. 직전전사업연도 이후 대표이사 변동 현황

대표이사명	취임일	퇴임일	비고

주) 직전전사업연도 개시일 이후 보고일 현재까지의 기간을 대상으로함(대표이사가 2인이상인 경우 모두 기재)

(붙 임2)

주식 및 출자지분변동상황명세서

(법인세신고시 첨부서류로 현행 법인세법시행규칙  서식54호 “주식등변동상황명세서”임)

(붙 임3)

법인등기부등본(지배주주등의 소유주식합계가 당해 회사의 발행주식총수의 100분의 50이상인 경우)