「외부감사 및 회계 등에 관한 규정 시행세칙」개정

1		개정 필요성

□「주식회사의 외부감사에 관한 법률(이하 ‘외감법’)」 및 동법 시행령,「외부감사 및 회계 등에 관한 규정(이하 ‘외감규정’)」개정에 따라 서식 신설 등 시행세칙을 개정할 필요

※ 관련 법규의 제·개정 현황

구 분	외감법	시행령	외감규정
결합재무제표 폐지	‘09.2.3. 개정 (‘12.1.1. 시행)	‘14.6.30. 개정 (‘14.7.1. 시행)	‘14.8.26. 입법예고 (’14.12.30. 시행)
감사전 재무제표 제출	‘13.12.30 개정 (‘14.7.1. 시행)	‘14.6.30. 개정 (‘14.7.1. 시행1))	주2)
외부감사실시내용 기재, 감사인 지정회사 추가	‘14.5.28 개정 (’14.11.29 시행)	‘14.8.26. 입법예고 (’14.11.29 시행)	‘14.8.26. 입법예고 (’14.12.30. 시행)

주 1) 상장회사는 ’14.7.1.부터, 자산총액 1천억원 이상의 비상장회사는 ’14.7.1.이후 시작되는 사업연도의 재무제표 제출부터 적용

2) 시행령에서 금감원장에게 직접 위탁하였는바 세칙만 개정

2		주요 개정내용

가		감사전 재무제표 제출 신고서식 신설

□ (이유) 외감법 제7조 및 동법 시행령 제6조에 따라 직전연도말 자산총액 1천억원 이상인 비상장법인은 ‘14.7.1.이후 개시하는 사업연도의 재무제표를 외부감사인에게 제출*할 때 금융감독원에도 동시에 제출하도록 규정

* 개별재무제표는 주주총회 6주전까지, 연결재무제표는 주총 4주전까지 제출

□ (개정안) 제출신고자의 편의를 위해 감사전 재무제표(연결재무제표 포함) 제출관련 서식을 신설(안 제6조 ⑥항, 별지 제23호, 제23-1호 서식)

나		외부감사 실시내용 감사보고서 기재서식 신설

□ (이유) 개정 외감법 제7조의2 및 동법 시행령 제6조의2(‘14.11.29. 시행)에서 감사참여인원*의 수와 감사시간, 감사업무내용 등 외부감사 실시내용을 감사보고서에 기재하도록 규정

* 품질관리검토자, 담당이사, 공인회계사, 수습공인회계사, 기타전문가 등으로 구분

□ (개정안) 감사인 및 감사보고서 이용자의 편의를 위해 기재 서식을 신설(안 제6조 ⑤항, 별지 제22호 서식)

다		감사계약 체결 보고서 서식 개정

□ (이유) 개정 외감법 시행령 제4조제8항제5호(‘14.11.29. 시행)에서 내부회계관리제도에 대한 감사인의 검토의견이 비적정인 회사를 감사인지정 대상으로 추가하였고, 코넥스시장 개설(’13.7월)에 따라 법인종류가 추가

□ (개정안) 감사인 지정대상 관리를 위해 감사계약체결보고서에 외감법 제2조의3(감사인의 내부회계관리제도에 대한 검토)에 따른 직전 사업연도의 내부회계관리제도* 검토의견을 기재하도록 하고,

* 주권상장법인 및 직전 사업연도말 자산총액이 1천억 이상인 회사가 적용 대상임(외감법 제2조의2)

- 코넥스 시장이 선택 가능하도록 법인구분을 추가하는 등 서식 일부 개정(안 별지 제13호 서식)

라		부채비율 및 이자보상배율 관련 신고서식 신설

□ (이유) 개정 외감법 시행령 제4조제7항(‘14.11.29. 시행)에서 상장회사에 대한 감사인지정 요건으로 재무기준*을 추가하였고,

* 동종업종 평균 부채비율 1.5배 초과 & 부채비율 200% 초과 & 이자보상배율(영업이익÷이자비용) “1” 미만

◦ 외감규정 제18조제4항(‘14.12.30. 시행)에서 업종, 부채비율, 이자보상배율 등에 관한 사항을 금감원장이 정하는 바에 따라 제출토록 함

□ (개정안) 감사인 지정대상 관리를 위해 업종, 부채비율, 이자보상배율 등에 관한 사항에 대하여

◦ 사업보고서를 제출할 때*까지 전자문서로 금융감독원에 제출토록 하고, 관련 신고서식을 신설(안 제11조, 별지 제24호 서식)

* 자본시장법 제159조제1항에 따라 각 사업연도 경과후 90일 이내 금융위원회와 거래소에 제출

마		결합재무제표 관련 조문 및 서식 삭제

□ (이유) 개정 외감법 시행령 및 외감규정 개정안(’14.12.30.시행)에서 결합재무제표* 관련 조문 삭제

* ’09.2.3. 외감법 개정에 따라 결합재무제표 제도가 2012년부터 폐지

□ (개정안) 근거 규정 삭제에 따라 시행세칙에서 결합재무제표 관련 조문 및 신고 서식을 삭제(안 시행세칙 제3조, 제4조, 제6조①항, ①의2, ⑤항 및 ⑥항, 별지 제1호 서식∼제4호 서식)

(붙임 1)

｢외부감사 및 회계 등에 관한 규정 시행세칙｣ 일부개정 시행세칙안

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외부감사 및 회계 등에 관한 규정 시행세칙 일부를 다음과 같이 개정한다.

제2장 제목 “결합재무제표 작성회사등 선정”을 “신고서식등”으로 변경한다.

제3조 및 제4조를 각각 삭제한다.

제6조 제1항 및 제1의2항을 삭제한다.

제6조제5항부터 제6항까지를 각각 다음과 같이 신설한다.

⑤ 규정 제16조제1항의 규정에 의한 외부감사실시내용에 대한 기재는 별지 제22호 서식에 의한다.

⑥ 영 제9조제2항제3호의 규정에 의하여 금융감독원에 제출하는 재무제표의 접수는 별지 제23호 및 제23-1호 서식에 의한다.

제11조를 다음과 같이 신설한다.

제11조(지정관련 재무사항의 제출) 규정 제18조제4항의 규정에 의하여 주권상장법인은 소속 업종, 자본에 대한 부채의 비율,  영업이익 및 이자비용 등을 별지 제24호 서식에 따라 작성하여「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」제159조제1항에 의한 사업보고서의 제출기한까지 금융감독원에「정보통신망 이용촉진 및 정보보호 등에 관한 법률」에 따른 정보통신망을 이용한 전자문서로 제출하여야 한다.

별지 제1호부터 별지 제4호까지의 서식을 각각 삭제한다.

별지 제22호부터 별지 제24호까지의 서식을 각각 신설한다.

부  칙

제1조(시행일) 이 세칙은 「외부감사 및 회계 등에 관한 규정」의 시행일(2014년 12월 24일 금융위원회 개정의결)부터 시행한다.

제2조(감사전 재무제표 제출 적용례) 별지 제23호 및 제23-1호의 서식은 2014년 7월 1일 이후 시작되는 사업연도의 재무제표(연결재무제표를 작성하는 회사의 경우에는 연결재무제표를 포함한다.)를 영 제9조제2항제3호에 따라 금융감독원에 제출하는 경우부터 적용한다.

(붙임 2)

｢외부감사 및 회계 등에 관한 규정 시행세칙｣ 신･구조문 대비표

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1. 본문개정

현 행	개정안	비 고
제2장 결합재무제표 작성회사등 선정 제3조(결합대상기업집단 선정을 위한 자료수집) ① 감독원장은 결합대상기업집단의 선정을 위하여 「독점규제 및 공정거래에 관한 법률 시행령」 제21조의 규정에 의하여 지정된 상호출자제한기업집단 및 소속계열회사(이하 “상호출자제한기업집단등”이라 한다)의 명단을 공정거래위원회에 서면으로 요구할 수 있다. ② 결합대상계열회사의 선정에 필요한 경우에는 은행업감독규정 제79조의 규정에 의하여 선정된 주채무계열 및 그 소속기업체의 명단과 관련된 자료를 참조할 수 있다. ③ 감독원장은 결합대상기업집단의 선정을 위하여 필요한 경우에는 상호출자제한기업집단등에 대하여 다음 각 호의 사항을 서면으로 요구할 수 있다. 1. 자산총액, 자본금 및 매출액 2. 결산기 3. 본점 소재지 4. 최대투자계열회사명, 최대투자계열회사의 지분율 및 전체계열회사가 보유한 총지분율 5. 계열회사가 보유한 투자자산중 투자주식의 명칭, 수량 및 지분율 6. 상호출자제한기업집단에 소속된 계열회사의 명단에 변동이 있는 경우 그 변동사유, 변동일자 및 변동된 계열회사의 명칭 7. 기타 결합재무제표작성회사의 선정을 위하여 필요하다고 인정하는 자료	제2장 신고서식등 <삭 제>	결합재무제표 관련 규정 삭제

현 행	개정안	비 고
제4조(결합재무제표작성회사의 선정) 감독원장은 결합재무제표작성회사의 선정안을 작성할 때 다음 각 호의 순서로 하여야 한다. 1. 규정 제4조제2항의 규정에 의하여 신청한 회사 2. 규정 제4조제1항제1호 단서 규정에 의한 회사 3. 규정 제4조제1항제1호 본문 규정에 의한 회사	<삭 제>	결합재무제표 관련 규정 삭제
제6조(서식) ① 규정 제4조제3항의 규정에 의하여 자료의 제출을 요구받은 회사가 제출하는 자료의 서식은 다음 각 호와 같다. 1. 기업집단 및 소속 계열회사의 현황 : 별지 제2호 서식 2. 신규편입 계열회사의 현황 : 별지 제3호 서식 3. 편입제외 계열회사의 현황 : 별지 제4호 서식 ①의2 규정 제5조제1항의 규정에 의한 결합대상변동보고서는 별지 제1호 서식에 의한다. ② ∼ ④ (생 략) <신 설>	제6조(서식) ① <삭 제> ①의2 <삭 제> ② ∼ ④ (현행과 같음) ⑤ 규정 제16조제1항의 규정에 의한 외부감사실시내용에 대한 기재는 별지 제22호 서식에 의한다. ⑥ 영 제9조제2항제3호의 규정에 의하여 금융감독원에 제출하는 재무제표의 접수는 별지 제23호 및 제23-1호 서식에 의한다.	결합재무제표 관련 규정 삭제 서식 신설
<신 설>	제11조(지정관련 재무사항의 제출) 규정 제18조제4항의 규정에 의하여 주권상장법인은 소속 업종, 자본에 대한 부채의 비율, 영업이익 및 이자비용 등을 별지 제24호 서식에 따라 작성하여「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」제159조제1항에 의한 사업보고서의 제출기한까지 금융감독원에「정보통신망 이용촉진 및 정보보호 등에 관한 법률」에 따른 정보통신망을 이용한 전자문서로 제출하여야 한다.

2. 시행세칙 부칙 개정안

현 행	개정안	비 고
<신 설>	부 칙<2014. 12. 30.> 제1조(시행일) 외부감사 및 회계 등에 관한 규정」의 시행일(2014년 12월 24일 금융위원회 개정의결)부터 시행한다. 제2조(감사전 재무제표 제출 적용례) 별지 제23호 및 제23-1호의 서식은 2014년 7월 1일 이후 시작되는 사업연도의 재무제표(연결재무제표를 작성하는 회사의 경우에는 연결재무제표를 포함한다.)를 영 제9조제2항제3호에 따라 금융감독원에 제출하는 경우부터 적용한다.

3. 별지 제1호 ∼ 별지 제4호 삭제

현 행	개정안	비 고
[별지 제1호서식] 결합대상변동보고서 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ (표 생 략)	<삭 제>	결합재무제표 관련 규정 삭제
[별지 제2호서식] 기업집단 및 소속계열회사 현황 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ (표 생 략)	<삭 제>	결합재무제표 관련 규정 삭제
[별지 제3호서식] 신규편입 계열회사 현황 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ (표 생 략)	<삭 제>	결합재무제표 관련 규정 삭제
[별지 제4호서식] 편입제외 계열회사 현황 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ (표 생 략)	<삭 제>	결합재무제표 관련 규정 삭제

4. 별지 제13호 일부 개정

현   행

개정안

비 고

[별지 제13호서식]

감사계약체결보고서

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

1.감사인 개황

1-1 (생략)
1-2 (생략)
1-3 (생략)
1-4 (생략)
1-5 <신 설>

2.~5. (생략)

<기재상의 주의>

1-2 ∼ 1-3 (생략)

1-5 <신 설>

2-1-1 ∼ 2-3 (생략)

2-5 감사계약체결일 현재 기준으로 유가증권시장주권상장법인, 코스닥시장주권상장법인, 사업보고서제출비상장법인, 기타법인으로 구분

2-7 ∼ 5 (생략)

[별지 제13호서식]

감사계약체결보고서

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

1. 감사인 개황

1-1 (현행과 같음)
1-2 (현행과 같음)
1-3 (현행과 같음)
1-4 (현행과 같음)
1-5 전기 내부회계관리제도 검토의견

2.~5. (현행과 같음)

기재상의 주의

1-2 ∼ 1-3 (현행과 같음)

1-5 주식회사의 외부감사에 관한 법률 제2조의2에따라 주권상장법인 및 직전 사업연도 자산총액 1천억 이상 비상장회사는 내부회계관리제도 의무적용 대상임.

검토의견은 “적정”, “비적정”, “미제출”, “제출대상 아님”으로 구분표시. “적정”은 감사인의 내부회계관리제도의 검토결과 중요한 취약점이 발견되지 않고 중요한 범위제한도 없는 경우이며, 그 이외의 의견은 “비적정”으로 표시. “미제출”은 의무적용 대상임에도 제출하지 않은 경우임

2-1-1 ∼ 2-3 (현행과 같음)

2-5 -------------------------------------------------------------------------------------------, -------------------------------------, 코넥스시장주권상장법인, --------------------------, -----------------------------

2-7 ∼ 5 (현행과 같음)

내부회계관리제도 검토의견 기재란 신설

코넥스시장 추가

5. 별지 제22호 신설

현   행

개정안

비 고

<신 설>

[별지 제22호서식]

외부감사 실시내용

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「주식회사의 외부감사에 관한 법률」제7조의2의 규정에 의하여 외부감사   실시내용을 첨부합니다.

1. 감사대상업무

회 사 명
감사대상 사업연도	년 월 일부터 년 월 일까지

2. 감사참여자 구분별 인원수 및 감사시간

(단위: 명, 시간)1)
감사참여자 인원수 및 시간		품질관리 검토자 (심리실 등)	감사업무 담당 회계사2)			전산감사· 세무· 가치평가 등 전문가3)	합계
			담당이사 (업무수행이사)	등록 공인회계사	수습 공인회계사
투입 인원수4)
투입시간 5)	분·반기검토
	감사
	합계

주: 1) ① 각란에 해당되는 투입 인원수 또는 투입시간이 없을 경우 “-” 로 표기

② 지배회사 별도재무제표와 연결재무제표 감사업무에 투입된 인원수 및 시간은 구별하지 않고 합산하여 기재. 단, 별도재무제표 감사보고서 발행 이후에 추가로 인원과 시간을 투입하여 연결재무제표 감사보고서를 발행한 경우, 인원수 및 감사시간을 추가 반영 가능

③ 분·반기검토, 감사(내부회계관리제도 검토업무 및 업무 수임검토 등 부수업무 등 포함)에 투입된 감사참여자 수와 감사참여자의 투입 시간 (행정직원 등은 감사참여자에 불포함)

2) 감사업무 담당회계사의 등록·수습 여부는 감사보고서일자를 기준으로 구분

3) 전산감사·세무·가치평가(Valuation) 등의 업무만을 위하여 내·외부 전문가(품질관리검토자와 감사업무 담당회계사는 제외)가 별도로 참여하였을 경우

4) 감사참여 인원수 모두를 기록 (예를 들어, 품질관리검토자가 복수이거나 담당이사가 중간에 변경되는 경우에는 품질관리검토자와 담당이사가 각각 2명 이상일 수 있음)

5) 국문 감사보고서 및 검토보고서 작성시간은 포함하되, 외국어 감사보고서 등의 작성·발행을 위하여 투입한 시간은 제외

현   행

개정안

비 고

<신 설>

[별지 제22호서식]

3. 주요 감사실시내용

구 분	내 역1)
전반감사계획 (감사착수단계)	- 수행시기2) : 20xx. xx. xx.~ 20xx. xx. xx. ( oo일) - 주요내용 :
현장감사 주요내용3)	수행시기2)	투입인원4)	주요 감사업무 수행내용
	. . . ~ . . . ( 일)	상 주 ( )명, 비상주 ( )명
	. . . ~ . . . ( 일)	상 주 ( )명, 비상주 ( )명
	. . . ~ . . . ( 일)	상 주 ( )명, 비상주 ( )명
재고자산실사(입회)	- 실사(입회)시기2) : . . . ~ . . . ( 일) - 실사(입회)장소5) : - 실사(입회)대상 :
금융자산실사(입회)	- 실사(입회)시기2) : . . . ~ . . . ( 일) - 실사(입회)장소5) : - 실사(입회)대상 :
외부조회	금융거래조회6) ( ), 채권채무조회6) ( ), 변호사조회6) ( ) 기타조회7) ( )
지배기구와의 커뮤니케이션8)	- 커뮤니케이션 횟수 : ( )회 - 수행시기 : xxxx.x.xx, xxxx.x.xx

주: 1) 해당사항이 없는 경우 등에는 “-” 로 표기

2) 해당 감사업무를 수행한 기간(또는 날짜)과 일수를 기재. 단, 수행기간 중 공휴일 등에 해당하여 현장감사업무를 하지 않은 기간은 일수 계산 시 제외 (예, 현장감사 수행시기 : 2015.2.2~2015.2.10 (7일))

3) ① 2회 이상 현장감사를 수행한 경우(중간감사, 기말감사 등)에는 각각 수행시기와 투입인원, 주요 감사업무수행내역을 구분하여 표시

② 감사현장에서 업무를 수행한 내용만을 기재하며, 감사현장 철수 후 감사절차 보완 및 감사보고서 작성 등의 업무는 제외

4) 감사참여자(품질관리검토자, 감사업무담당회계사, 전산감사 등 전문가) 중 현장감사 전체기간동안 감사 현장에 상주하여 감사업무를 수행한 경우에만 “상주”로 표기

5) 실사(입회)장소를 모두 표기하기 어려운 경우에는 주요 실사(입회)장소 위주로 기재 (예, 본사 창고 등 5개 사업장)

6) 조회를 실시한 경우는 “O”, 조회대상이 있으나 조회를 생략한 경우는 “X”, 조회대상이 없는 경우는 “-”로 표기

7) 금융거래조회, 채권채무조회, 변호사조회 외에 추가로 외부조회를 실시한 경우 해당 조회내용을 기재 (예, 타처보관재고조회, 타처보관유가증권조회)

8) 지배기구와의 커뮤니케이션 횟수 및 커뮤니케이션한 날짜를 기재 (예, 횟수 : 2 회, 수행시기 : 2014.10.14, 2015.2.12)

6. 별지 제23호 및 제23-1호 신설

현   행

개정안

비 고

<신 설>

[별지 제23호서식]

감사전 재무제표 제출 신고서

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1. 회사명			(시스템에서 자동입력)
2. 회사고유번호			(시스템에서 자동입력)
3. 법인등록번호			(시스템에서 자동입력)
4. 회생절차 진행 여부			▼ 해당없음/회생절차 진행중
5. 적용 회계처리기준			▼ 한국채택국제회계기준 / 일반기업회계기준
6. 사업보고서 제출대상 여부			▼ 해당 / 해당없음
6-1. 직전 사업연도 말 자산총액			▼ 2조원 이상 / 2조원 미만
7. 연결재무제표 작성대상 여부			▼ 해당 / 해당없음
8. 사업연도 종료일			yyyy - mm - dd
9. 정기주주총회 개최 예정일			yyyy - mm - dd
10. 감사전 개별(별도) 재무제표 제출일			yyyy - mm - dd
11. 제출할 감사전 개별(별도) 재무제표의 종류
재무상태표	(포괄)손익계산서	자본변동표			현금흐름표		주석
▼제출/미제출	▼제출/미제출	▼제출/미제출			▼제출/미제출		▼제출/미제출
12. 제출할 문서 첨부
12-1. 감사전 개별(별도) 재무제표 제출 공문				공문
12-2. 감사전 개별(별도) 재무제표 첨부 (DART편집기로 작성한 경우)				재무제표 (.dsd파일)
12-3. 감사전 개별(별도) 재무제표 첨부 (그 외 프로그램으로 작성한 경우)				재무제표 (기타파일)

기재상의 주의

6. 사업보고서 제출대상 여부는 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제159조제1항에 따라 구분하여 기재한다.

7. 연결재무제표 작성대상 여부는「주식회사의 외부감사에 관한 법률」제1조의2제2호 및 동법시행령 제1조의3에 따라 구분하여 기재한다.

9. 정기주주총회 개최 예정일은 관계법령 및 회사의 정관 등의 규정과 과거 사업연도 정기총회 개최일 등을 고려하여 예상되는 개최일을 기재한다.

10. 제출일은 회사가 감사인에게 감사전 개별(별도)재무제표를 제출한 일자를 기재한다.

11. 감사전 개별(별도) 재무제표의 제출여부에 대해 각 재무제표별로 ‘제출’ 또는 ‘미제출’을 선택한다.

12-1. 회사가 감사전 재무제표를 금융감독원에 제출하기 위한 공문을 첨부한다. 동 문서에는 회사명, 대표이사 직인 및 “당사는 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」 제7조제3항 및 동법시행령 제6조에 따라 감사인에게 제출한 재무제표를 금융감독원에 제출합니다.”라는 내용 등을 포함한다. 재무제표는 신고서식 12-2 또는 12-3 항목에 첨부한다.

12-2. DART편집기로 개별(별도) 재무제표를 작성하는 것을 원칙으로 하며 동 파일(.dsd)을 12-2 항목에 첨부한다.

12-3. 다만, 예외적으로 DART편집기 이외의 프로그램으로 작성한 경우에는 해당 파일을 12-3 항목에 첨부한다.

현 행

개정안

비 고

<신 설>

[별지 제23-1호서식]

감사전 연결재무제표 제출 신고서

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

1. 회사명			(시스템에서 자동입력)
2. 회사고유번호			(시스템에서 자동입력)
3. 법인등록번호			(시스템에서 자동입력)
4. 회생절차 진행 여부			▼ 해당없음 / 회생절차 진행중
5. 적용 회계처리기준			▼ 한국채택국제회계기준 / 일반기업회계기준
6. 사업보고서 제출대상 여부			▼ 해당 / 해당없음
6-1. 직전 사업연도 말 자산총액			▼ 2조원 이상 / 2조원 미만
7. 사업연도 종료일			yyyy - mm - dd
8. 정기주주총회 개최 예정일			yyyy - mm - dd
9. 감사전 연결재무제표 제출일			yyyy - mm - dd
10. 제출할 감사전 연결재무제표의 종류
연결 재무상태표	연결 (포괄)손익계산서	연결 자본변동표			연결 현금흐름표		주석
▼제출/미제출	▼제출/미제출	▼제출/미제출			▼제출/미제출		▼제출/미제출
11. 제출할 문서 첨부
11-1. 감사전 연결재무제표 제출 공문				공문
11-2. 감사전 연결재무제표 첨부 (DART편집기로 작성한 경우)				재무제표 (.dsd파일)
11-3. 감사전 연결재무제표 첨부 (그 외 프로그램으로 작성한 경우)				재무제표 (기타파일)

기재상의 주의

6. 사업보고서 제출대상 여부는 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제159조제1항에 따라 구분하여 기재한다.

8. 정기주주총회 개최 예정일은 관계법령 및 회사의 정관 등의 규정과 과거 사업연도 정기총회 개최일 등을 고려하여 예상되는 개최일을 기재한다.

9. 제출일은 회사가 감사인에게 감사전 연결재무제표를 제출한 일자를 기재한다.

10. 감사전 연결재무제표의 제출여부에 대해 각 재무제표별로 ‘제출’ 또는 ‘미제출’을 선택한다.

11-1. 회사가 감사전 연결재무제표를 금융감독원에 제출하기 위한 공문을 첨부한다. 동 문서에는 회사명, 대표이사 직인 및 “당사는 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」 제7조제3항 및 동법시행령 제6조에 따라 감사인에게 제출한 연결재무제표를 금융감독원에 제출합니다.”라는 내용 등을 포함한다. 연결재무제표는 신고서식 11-2 또는 11-2 항목에 첨부한다.

11-2. DART편집기로 연결재무제표를 작성하는 것을 원칙으로 하며 동 파일(.dsd)을 11-2 항목에 첨부한다.

11-3. 다만, 예외적으로 DART편집기 이외의 프로그램으로 작성한 경우에는 해당 파일을 11-3 항목에 첨부한다.

7. 별지 제24호 신설

현 행

개정안

비 고

<신  설>

[별지 제24호서식]

주권상장법인의 감사인 지정관련 재무사항 신고서

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

1. 일반사항

1. 회 사 명	(시스템에서 자동입력)
2. 회사고유번호	(시스템에서 자동입력)
3. 사업연도 종료일	yyyy - mm - dd
4. 작성기준 재무제표 유형	▼ 개별 / 연결
5. 신고서 제출 공문	공문

기재상의 주의

4. 연결재무제표를 작성하는 회사는 반드시 연결재무제표를 선택하고, 이를 기준으로 이 신고서의 모든 자료를 작성한다. 그 이외의 회사는 개별재무제표에 의한다.

5. 회사가 이 신고서를 금융감독원에 제출하기 위한 공문을 첨부한다. 동 공문에는 회사명, 대표이사 직인 및 “당사는 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」제4조의3제1항제7호, 동법시행령 제4조제8항 및 「외부감사 및 회계 등에 관한 규정」 제18조제4항 등에 따라 외부감사인으로부터 감사를 받은 재무제표에 근거하여 작성한 감사인 지정관련 재무사항 신고서를  금융감독원에 제출합니다.”라는 내용 등을 포함한다.

2. 소속 업종과 부채비율에 관한 사항

회사의 당기말과 전기말 현재 소속 업종, 부채비율과 산출근거는 다음과 같습니다.

(단위: 원, %)
내 역	당기말	전기말
1. 소속 업종명
2. 소속 업종코드
3. 부채총액
4. 자본총액
5. 부채비율(3.÷4.×100)

기재상의 주의

1., 2. 소속 업종은 회사(연결재무제표를 작성하는 회사는 지배회사를 말한다)의 업종으로 기재하되 「통계법」에 따라 통계청장이 고시하는 한국표준산업분류에 따른 대분류기준에 의한 업종명과 분류코드를 기재. 단 제조업은 중분류기준에 의한 업종명과 분류코드를 기재.

3., 4. 재무상태표상의 부채총액과 자본총액을 반드시 원 단위로 기재

5. 부채비율은 소수점 첫째자리까지 표시하고 둘째자리 이하는 버림. 부채가 자산을 초과하여 자본이 영이거나 음수(-)인 경우에는 “-”으로 기재

3. 이자보상배율 관련 사항

회사의 당기와 전기의 이자보상배율과 산출근거는 다음과 같습니다.

(단위: 원, 배)
내 역	당기	전기
1. 영업이익
2. 이자비용
3. 이자보상배율(1.÷2.)

기재상의 주의

1. (포괄)손익계산서상의 영업이익을 반드시 원 단위로 기재하고 영업손실인 경우에는 영업이익을 음수(-)로 표시

2. (포괄)손익계산서 또는 재무제표 주석에 기재된 이자비용을 반드시 원 단위로 기재하고 이자비용이 없는 경우 “0”으로 표시

3. 이자보상배율은 소수점 첫째자리까지 표시하고 둘째자리 이하는 버림

<참고>

[별지 제1호서식]

결합대상변동보고서

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

(      .   .   .현재)

Ⅰ. 기업집단의 개황

1. 기업집단명 :

2. 결합재무제표작성회사명(연락자명/전화번호) :             (      /       )

3. 변동전 소속계열회사의 회사수

구 분 소재지	결합대상계열회사	결합제외계열회사	합 계
국 내
해 외
합 계

Ⅱ. 결합대상 소속계열회사의 변동내역

계열회사명	변동사유1)	변동일자	비고2)
1. ○○○○ ․ ․ ․ ․ ․	․․․․․․․․	. . .

1) 변동사유에는 소속계열회사가 결합재무제표작성대상에 편입되거나 제외된 사유를 기재하며, 신규편입인 경우에는 신규편입 계열회사현황 자료를 첨부하고 편입제외인 경우에는 편입제외 계열회사현황 자료를 첨부함. 다만, 계열분리등으로 공정거래위원회로부터 계열회사제외결정을 받은 국내계열회사는 편입제외 계열회사 현황자료를 첨부하지 아니함

2) 비고란은 결합대상 소속계열회사의 명단에서 변동되어 보고하고자 하는 회사의 개황자료에 대한 첨부물의 연결번호를 기재함.

Ⅲ. 결합대상 변동전․후 소속계열회사명단

구분	변동전 명단	변동후 명단
결합 대상 계열 회사
소 계1)
결합 제외 계열 회사
소 계1)
합 계1)

주 : 1) 소계 및 합계란에는 회사수를 기재함.

[별지 제2호서식]

기업집단 및 소속계열회사 현황

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

(      .   .   .현재)

Ⅰ. 기업집단의 개황

1. 기업집단명 :

2. 결합재무제표작성회사명(연락자명/전화번호) :             (       /      )

3. 변동전 소속계열회사의 회사수

가. 국내계열회사수 :

나. 해외계열회사수 :

Ⅱ. 국내계열회사 현황

※ [국내자료1] ~ [국내자료4]를 하나의 표에 연결하여 스프레드시트(예: 엑셀)파일로 작성할 수 있음

[ 국내계열자료 1 ]	(현재면수/총면수 :   /   )

연번	회사명	대표자	회사형태1)	법인등록번호2)	연락책임자
					이름	전화번호	FAX번호
1 ․ ․
합계		-	-	-	-	-	-

주 : 1) 주식회사, 비영리법인, 유한회사등으로 기재

2) 법인등기부등본상에 기재되어 있는 번호를 기재함

[ 국내계열자료 2 ]	(현재면수/총면수 :   /   )

연번	설립일자	주채권은행	주된업종	외부감사현황
				대상여부	감사인	감사의견	비 고1)
1 ․ ․
합계		-	-	-	-	-	-

주 : 1) 비고란에는 외감대상이 아닌 경우 그 사유를 간단히 기재. 별도기재시 설명자료의 연결번호를 기재함

[ 국내계열자료 3 ]	(현재면수/총면수 :   /   )

연번	연결재무제표 정보				동일인 지분율 정보
	대상여부	지배회사	작성여부	비고1)	개인2)		최대법인3)		기타4)	합계
					이름	지분율	법인명	지분율
1 ․ ․
합계		-	-	-	-	-	-	-	-	-

주 : 1) 비고란에는 연결대상법인임에도 연결재무제표를 작성하지 아니한 경우에는 그 사유를 간단히 기재하거나 별도로 기재한 경우에는 그 연결번호를 기재함

2) 공정거래법상 동일인으로서 특수관계인의 지분을 합산하고 개인주주중 지분율이 가장 많은 자를 기재함

3) 공정거래법상 동일인에 해당하는 최대법인주주를 기재함

4) 공정거래법상 동일인에 해당하는 기타법인주주를 기재함

[ 국내계열자료 4 ]	(현재면수/총면수 :   /   )

연번1)	재무현황2)			결산기	소재지	계열사편입정보3)		비 고5)
	자산총액	자기자본	매출액			편입사유4)	편입일
1 ․ ․
합계		-	-	-	-	-	-	-

주 : 1) 연번은 「국내계열자료1」 ~ 「국내계열자료4」까지 동일한 순서로 기재하여 각 자료별 대비가 가능하도록 함

2) 감사인의 수정후 재무제표를 기준으로 기재함

3) 계열회사편입정보는 당기중에 신규로 편입된 경우에 한하여 기재함

4) 편입사유는 ①지분율기준 ②임원선임권 ③주요의사결정 행사권 ④동일인과의 인사교류 ⑤동일인에 대한 채무보증 ⑥기타사유로 구분하여 기재

5) 비고란에는 결합재무제표의 작성과 관련하여 참고할 사항을 기재함

Ⅱ. 해외계열회사 현황

※ [해외계열자료1] ~ [해외계열자료4]를 하나의 표에 연결하여 스프레드시트(예: 엑셀)파일로 작성할 수 있음

[ 해외계열자료 1 ]	(현재면수/총면수 :   /   )

연번	회사명	대표자	회사형태	설립일자	연락책임자1)
					이름	전화번호	FAX번호
1 ․ ․
합계		-	-	-	-	-	-

주 : 1) 당해 해외계열회사의 소속직원 또는 결합대상 국내계열회사의 직원으로 연락가능한 자를 기재함

[ 해외계열자료 2 ]	(현재면수/총면수 :   /   )

연번	주채권은행	주된업종	외부감사현황
			대상여부	감사인	감사의견	비 고1)
1 ․ ․
합계		-	-	-	-	-

주 : 1) 비고란에는 외감대상이 아닌 경우 그 사유를 간단히 기재. 별도기재시 설명자료의 연결번호를 기재함

[ 해외계열자료 3 ]	(현재면수/총면수 :   /   )

연번	연결재무제표 정보				동일인 지분율 정보
	대상여부	지배회사	작성여부	비고1)	개인2)		최대법인3)		기타4)	합계
					이름	지분율	법인명	지분율
1 ․ ․
합계		-	-	-	-	-	-	-	-	-

주 : 1) 비고란에는 연결대상법인임에도 연결재무제표를 작성하지 아니한 경우에는 그 사유를 간단히 기재하거나 별도로 기재한 경우에는 그 연결번호를 기재함

2) 공정거래법상 동일인으로서 특수관계인의 지분을 합산하고 개인주주중 지분율이 가장 많은 자를 기재함

3) 공정거래법상 동일인에 해당하는 최대법인주주를 기재함

4) 공정거래법상 동일인에 해당하는 기타법인주주를 기재함

[ 해외계열자료 4 ]	(현재면수/총면수 :   /   )

연번1)	재무현황2)			결산기	소재지	계열사편입정보3)		비 고5)
	자산총액	자기자본	매출액			편입사유4)	편입일
1 ․ ․
합계		-	-	-	-	-	-	-

주 : 1) 연번은 「해외계열자료1」 ~ 「해외계열자료4」까지 동일한 순서로 기재하여 각 자료별 대비가 가능하도록 함

2) 감사인의 수정후 재무제표를 기준으로 기재함

3) 계열회사편입정보는 당기중에 신규로 편입된 경우에 한하여 기재함

4) 편입사유는 ①지분율기준 ②임원선임권 ③주요의사결정 행사권 ④동일인과의 인사교류 ⑤동일인에 대한 채무보증 ⑥기타사유로 구분하여 기재

5) 비고란에는 결합재무제표의 작성과 관련하여 참고할 사항을 기재함

[별지 제3호서식] <개정 2009.6.16>

신규편입 계열회사 현황

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

(      .   .   .현재)

Ⅰ. 회사개황

1. 회사명 :	2. 계열명 :

3. 대표자 :	4. 상장여부 :

5. 법인등록번호 :	6. 사업자등록번호 :

7. 회사형태 :	8. 주요영위업종 :

9. 소재지(소재국) :	10. 연락처(담당자) :

11. 주거래은행 :

Ⅱ. 연결재무제표 관련

1. 지배회사명 :	2. 지분율 :

3. 연결재무제표에 포함여부 :

4. 연결재무제표 작성대상임에도 제외된 경우 그 사유1)

주 : 1) 최근 연결재무제표를 기준으로 판단함

Ⅲ. 신규 계열편입 경위

1. 계열편입 요건 발생일1) :

2. 계열편입결정일2) :

3. 계열편입사유3)

주 : 1) 투자지분이 증가한 경우에는 계열주 및 계열회사의 신규투자일을 기재하고 기타사유로 편입된 경우에는 계열편입 결정일을 기재함

2) 국내계열회사는 공정거래위원회에서 기업집단으로 지정한 날을 기재하고 해외계열회사는 은행업감독규정 제79조제1항의 규정에 의하여 금융감독원장이 주채무계열회사로 지정한 날을 기재함

3) 계열회사의 편입요건별로 기재함

Ⅳ. 편입요건 발생전․후 임원비교

직위	편입전( . . .)현재		편입후( . . .)현재1)
	성명	관계2)	성명3)	관계2)	주민등록 번호	주요경력4) 및 겸직사항	비고5)

주 : 1) 편입전후의 임원변동이 없는 경우에는 편입후의 임원에 관한 사항만 기재

2) 계열주와의 관계를 구체적으로 기재(예 : 친족(자), 계열회사임원 등)

3) 법인등기부상의 임원명단을 기재

4) 계열회사 임직원 출신인 경우 주요 경력사항에 계열회사 명칭 및 최종직위등을 구체적으로 기재

5) 전․현직을 구분하여 기재

Ⅴ. 주요 재무사항등

1. 개황자료

(단위 : 백만원)

회계년도1)		제 기(199 . . .~199 . . .)	제 기(199 . . .~199 . . .)
감사인명
감사의견
재무사항 2)	총 자 산
	자기자본
	자 본 금
	매 출 액
	당기순이익

주 : 1) 회계연도는 현재를 기준으로 좌측부터 최근연도순으로 기재함.

2) 재무사항은 감사인의 수정후재무제표를 기준으로 작성함.

2. 주요주주의 지분변동 내역

구분	주주명	관계1)	편입전 지분율	편입후		변동 시점	변동 사유3)
				지분율2)	주식수
계 열 주 관련주식
	소계					-	-
기타지분율3%이상		-				-	-
	소계	-				-	-
기타주주	-	-				-	-
합 계		-				-	-

주 : 1) 계열주와의 관계를 ①계열주, ②친족, ③계열회사 임원, ④계열회사, ⑤비영리법인, ⑥기타로 구분하되, 기타의 경우는 주석으로 기재할 것

2) 의결권이 없는 우선주를 제외하여 계산하되 소수점 둘째자리에서 반올림하여 소수점 첫째자리까지 기재할 것

3) 유상취득, 무상취득, 증여, 상속등으로 구분

3. 투자자산현황

(단위 : 천주, 백만원, %)

구분		자산명	기초잔액1)			증 가		감 소		기말잔액1)
			수량	금액	지분율	수량	금액	수량	금액		수량	금액	지분율
투자주식	계열회사
	소 계(A)
	기타회사
	소 계(B)
기타 투자 자산2)
		소 계(C)
합 계(A+B+C)3)

주 : 1) 기초잔액 및 기말잔액은 직전사업연도말의 잔액과 최근사업연도말의 잔액을 기준으로 작성함

2) 기타투자자산은 계정과목별로 금액을 기재함

3) 각 소계의 금액난을 합하여 기재함

4. 매출채권․매입채무 증감내역

(단위 : 백만원)

구분		거래처명	기초잔액1) ( . . .)현재	증 가	감 소	기말잔액1) ( . . .)현재
매출채권	계열주등 2)
	소 계(A)
	거액거래처 3)
	소 계(B)
	기타합계(C)4)
합 계(A+B+C)
매입채무	계열주등 2)
	소 계(D)
	거액거래처 3)
	소 계(E)
	기타합계(F)4)
합 계(D+E+F)

주 : 1) 기초잔액 및 기말잔액은 직전사업연도말의 잔액과 최근사업연도말의 잔액을 기준으로 작성함

2) 회사와 거래가 있는 계열주 및 계열회사

3) 계열주등을 제외한 거래처별 거래금액 상위 5개사를 기재하되, 계열주등과의 거래가 80%이상인 경우는 기타합계에 일괄 기재가능

4) 계열주등과의 거래금액 및 거액거래처를 제외한 나머지금액 전액을 기재

5. 자금 대․차거래

(단위 : 백만원)

구분		거래처명	기초잔액1) ( . . .)현재	증 가	감 소	기말잔액1) ( . . .)현재
대여금	계열주등 2)
	소 계(A)
	거액거래처 3)
	소 계(B)
	기타합계(C)4)
합 계(A+B+C)
차입금	계열주등 2)
	소 계(D)
	거액거래처 3)
	소 계(E)
	기타합계(F)4)
합 계(D+E+F)

주 : 1) 기초잔액 및 기말잔액은 직전사업연도말의 잔액과 최근사업연도말의 잔액을 기준으로 작성함

2) 회사와 거래가 있는 계열주 및 계열회사

3) 계열주등을 제외한 거래처별 거래금액 상위 5개사를 기재하되, 계열주등과의 거래가 80%이상인 경우는 기타합계에 일괄 기재가능

4) 계열주등과의 거래금액 및 거액거래처를 제외한 나머지금액 전액을 기재

6. 보증채권․채무

(단위 : 백만원)

구분		거래처명	기초잔액1) ( . . .)현재	증 가	감 소	기말잔액1) ( . . .)현재
보증채권 2)	계열주등 3)
	소 계(A)
	거액거래처 4)
	소 계(B)
	기타합계(C)5)
합 계(A+B+C)
보증채무 6)	계열주등
	소 계(D)
	거액거래처
	소 계(E)
	기타합계(F)
합 계(D+E+F)

주 : 1) 기초잔액 및 기말잔액은 직전사업연도말의 잔액과 최근사업연도말의 잔액을 기준으로 작성함

2) 타인으로부터 제공받은 보증

3) 회사와 거래가 있는 계열주 및 계열회사

4) 계열주등을 제외한 거래처별 거래금액 상위 5개사를 기재하되, 계열주등과의 거래가 80%이상인 경우는 기타합계에 일괄 기재가능

5) 계열주등과의 거래금액 및 거액거래처를 제외한 나머지금액 전액을 기재

6) 타인을 위하여 제공한 보증

[별지 제4호서식] <개정 2009.6.16>

편입제외 계열회사 현황

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

(      .   .   .현재)

Ⅰ. 회사개황

1. 회사명 :	2. 계열회사명 :

3. 대표자 :	4. 상장여부 :

5. 법인등록번호 :	6. 사업자등록번호 :

7. 회사형태 :	8. 주요영위업종 :

9. 소재지(소재국) :	10. 연락처(담당자) :

11. 주거래은행 :

Ⅱ. 연결재무제표 관련

1. 지배회사명 :	2. 지분율 :

3. 연결재무제표에 포함여부 :

4. 연결재무제표 작성대상임에도 제외된 경우 그 사유1)

주 : 1) 최근 연결재무제표를 기준으로 판단함

Ⅲ. 계열회사 편입제외 경위

1. 편입제외요건 발생일1) :

2. 편입제외결정일2) :

3. 편입제외사유3)

1) 투자지분이 감소한 경우에는 계열주 및 계열회사의 지분감소일을 기재하고 기타사유로 편입제외된 경우에는 편입제외결정일을 기재함

2) 국내계열회사는 공정거래위원회에서 제외가 결정된 날을 기재하고 해외계열회사는 투자지분처분등으로 은행업감독규정 제79조제1항의 규정에 의하여 금융감독원장이 정하는 주채무계열회사에서 제외된 날을 기재함

3) 계열회사 편입사유의 해소사안별로 기재함

Ⅳ. 계열편입 제외요건 발생전․후 임원비교

직위	제외전( . . .)현재		제외후( . . .)현재1)
	성명	관계2)	성명3)	관계2)	주민등록 번호	주요경력4) 및 겸직사항	비고5)

주 : 1) 계열편입 제외전후의 임원변동이 없는 경우에는 제외후의 임원에 관한 사항만 기재

2) 계열주와의 관계를 구체적으로 기재(예 : 친족(자), 계열회사임원 등)

3) 법인등기부상의 임원명단을 기재

4) 계열회사 임직원 출신인 경우 주요 경력사항에 계열회사 명칭 및 최종직위등을 구체적으로 기재

5) 전․현직을 구분하여 기재

Ⅴ. 주요 재무사항등

1. 개황자료

(단위 : 백만원)

회계년도1)		제 기(199 . . .~199 . . .)	제 기(199 . . .~199 . . .)
감사인명
감사의견
재무사항 2)	총 자 산
	자기자본
	자 본 금
	매 출 액
	당기순이익

1) 회계연도는 현재를 기준으로 좌측부터 최근연도순으로 기재함.

2) 재무사항은 감사인의 수정후재무제표를 기준으로 작성함.

2. 주요주주의 지분변동 내역

구분	주주명	관계1)	편입전 지분율	편입후		변동 시점	변동 사유3)
				지분율2)	주식수
계 열 주 관련주식
	소계					-	-
기타지분율3%이상		-				-	-
	소계	-				-	-
기타주주	-	-				-	-
합 계		-				-	-

주 : 1) 계열주와의 관계를 ①계열주, ②친족, ③계열회사 임원, ④계열회사, ⑤비영리법인, ⑥기타로 구분하되, 기타의 경우는 주석으로 기재할 것

2) 의결권이 없는 우선주를 제외하여 계산하되 소수점 둘째자리에서 반올림하여 소수점 첫째자리까지 기재할 것

3) 유상취득, 무상취득, 증여, 상속등으로 구분

3. 매출채권․매입채무 증감내역

(단위 : 백만원)

구분		거래처명	기초잔액1) ( . . .)현재	증 가	감 소	기말잔액1) ( . . .)현재
매출채권	계열주등 2)
	소 계(A)
	거액거래처 3)
	소 계(B)
	기타합계(C)4)
합 계(A+B+C)
매입채무	계열주등 2)
	소 계(D)
	거액거래처 3)
	소 계(E)
	기타합계(F)4)
합 계(D+E+F)

주 : 1) 기초잔액 및 기말잔액은 직전사업연도말의 잔액과 최근사업연도말의 잔액을 기준으로 작성함

2) 회사와 거래가 있는 계열주 및 계열회사

3) 계열주등을 제외한 거래처별 거래금액 상위 5개사를 기재하되, 계열주등과의 거래가 80%이상인 경우는 기타합계에 일괄 기재가능

4) 계열주등과의 거래금액 및 거액거래처를 제외한 나머지금액 전액을 기재

4. 자금 대․차거래

(단위 : 백만원)

구분		거래처명	기초잔액1) ( . . .)현재	증 가	감 소	기말잔액1) ( . . .)현재
대여금	계열주등 2)
	소 계(A)
	거액거래처 3)
	소 계(B)
	기타합계(C)4)
합 계(A+B+C)
차입금	계열주등 2)
	소 계(D)
	거액거래처 3)
	소 계(E)
	기타합계(F)4)
합 계(D+E+F)

주 : 1) 기초잔액 및 기말잔액은 직전사업연도말의 잔액과 최근사업연도말의 잔액을 기준으로 작성함

2) 회사와 거래가 있는 계열주 및 계열회사

3) 계열주등을 제외한 거래처별 거래금액 상위 5개사를 기재하되, 계열주등과의 거래가 80%이상인 경우는 기타합계에 일괄 기재가능

4) 계열주등과의 거래금액 및 거액거래처를 제외한 나머지금액 전액을 기재

5. 보증채권․채무

(단위 : 백만원)

구분		거래처명	기초잔액1) ( . . .)현재	증 가	감 소	기말잔액1) ( . . .)현재
보증채권 2)	계열주등 3)
	소 계(A)
	거액거래처 4)
	소 계(B)
	기타합계(C)5)
합 계(A+B+C)
보증채무 6)	계열주등
	소 계(D)
	거액거래처
	소 계(E)
	기타합계(F)
합 계(D+E+F)

주 : 1) 기초잔액 및 기말잔액은 직전사업연도말의 잔액과 최근사업연도말의 잔액을 기준으로 작성함

2) 타인으로부터 제공받은 보증

3) 회사와 거래가 있는 계열주 및 계열회사

4) 계열주등을 제외한 거래처별 거래금액 상위 5개사를 기재하되, 계열주등과의 거래 가 80%이상인 경우는 기타합계에 일괄 기재가능

5) 계열주등과의 거래금액 및 거액거래처를 제외한 나머지금액 전액을 기재

6) 타인을 위하여 제공한 보증