재정산에 따른 원천징수이행상황신고서 작성 및 제출 방법

○ 2015년 2월에 연말정산을 실시하고 3월 10일까지 「정기신고서」를 제출한 원천징수의무자가 법률 개정에 따라 5월에 당초 연말정산에 대한 재정산을 실시한 경우 실무상 당초 제출한 「정기신고서」를 수정하여 「재정산 수정신고서」를 제출

	≪ 용어 정의 ≫
(정기신고서) 법률에 따라 매월 정기적으로 제출하는 원천징수이행상황신고서 (일반 수정신고서) 정기신고서에 오류 등이 있어 이를 수정하여 제출한 신고서 (재정산 수정신고서) 기 제출한 정기신고서(일반 수정신고서)에 재정산 내용을 반영하여 작성·제출한 신고서

○ 「재정산 수정신고서」는 매월 제출하는 「정기신고서」와 별도로 6월 10일까지 제출하는 것으로 총 2장의 신고서를 제출. 재정산으로 발생한 추가 환급세액은 「정기신고서」의 [수정신고 A90]란에 반영하여 당월에 납부할 세액과 조정환급1)(차월이월2), 환급신청3))함

1) 조정환급 : 6월에 납부할 금액이 있는 경우 납부할 금액과 서로 상계하는 것

2) 차월이월 : 6월에 납부할 금액이 없거나 상계하고 남은 금액을 7월 이후로 이월하는 것

3) 환급신청 : 6월에 납부할 금액이 없거나 상계하고 남은 금액에 대해 환급신청하는 것으로 [원천징수세액환급신청서부표], [기납부세액명세서]를 함께 제출하여 환급신청

○ 원천징수의무자가 재정산을 실시하기 전에 3월에 제출한 당초 연말정산에 오류가 있어 「정기신고서」를 수정하여 「일반 수정신고서」를 제출한 적이 있는 경우 「재정산 수정신고서」는 최종 「일반 수정신고서」의 내용을 당초로 하여 작성·제출(6월)함

* 당초 연말정산에 대한 「정기신고서」를 3.10. 제출하고 「정기신고서」를 수정한 「일반 수정신고서」를 4.10. 제출하였다면 재정산을 반영한 「재정산 수정신고서」는 4.10.에 제출한 「일반 수정신고서」를 당초로 하여 작성(6.10. 제출)

○ 홈택스를 통해 「재정산 수정신고서」를 직접 입력하여 제출하는 경우 「재정산 수정신고서」를 작성한 다음 미리보기를 통해 「정기신고서」 또는 최종 「일반 수정신고서」가  당초로 적정하게 반영되었는지 확인

* 미리보기를 통해 확인한 당초 내용이 신고한 내용과 다른 경우 세무서에 별도 확인

○ 「재정산 수정신고서」 작성시 유의사항

① 「정기신고서」의 [신고구분]란과 동일하게 표시하고 추가로 [수정]란에 표시

당초분 원천세신고서의 신고구분						수정분 원천세신고서의 신고구분
매월	반기	수정	연말	소득 처분	환급 신청	매월	반기	수정	연말	소득 처분	환급 신청

② 귀속연월과 지급연월을 반드시 「정기신고서」와 동일하게 기재

당초분 원천세신고서				수정분 원천세신고서
귀속연월	2015년 2월	지급연월	2015년 2월	귀속연월	2015년 2월	지급연월	2015년 2월

③ 「재정산 수정신고서」를 서면으로 작성하여 제출하는 경우 수정 전(당초)의 모든 숫자는 상단에 빨강색으로, 수정 후 모든 숫자는 하단에 검정색으로 기재

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위 : 원)
소득자 소득구분			코드	원천징수명세					⑨ 당월 조정 환급세액	납부 세액
				소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)		징수세액				⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
				④ 인원	⑤총지급액	⑥소득세등	⑦농어촌특별세	⑧가산세
개인	근로 소득	간이세액	A01	10	20,000,000	400,000
				10	20,000,000	400,000
		중도퇴사	A02
		일용근로	A03
		연말정산	A04	10	250,000,000	△150,000
				10	250,000,000	△350,000
		가감계	A10	20	270,000,000	250,000				250,000
				20	270,000,000	50,000				50,000

④ 재정산으로 발생한 추가 환급세액은 수정신고서의 [A90]란에는 기재하지 아니하고, 6월 10일에 제출하는 「정기신고서」의 [A90]란에 기재하여 납부·환급세액을 조정

☞ 재정산 결과 추가 환급세액이 200,000원이 발생한 경우

[ 정기신고서(6.10. 제출) ]

소득자 소득구분	코드	원천징수명세					⑨ 당월 조정 환급세액	납부 세액
		소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)		징수세액				⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
		④ 인원	⑤총지급액	⑥소득세등	⑦농어촌특별세	⑧가산세
수정신고(세액)	A90			△200,000

⑤ 2014년에 중도퇴사한 근로자에 대해서도 재정산을 실시한 경우에는 중도퇴사시 작성한 「정기신고서」를 수정한 「재정산 수정신고서」와 5월분 「정기신고서」를 함께 제출

☞ 중도퇴사 현황 : 2014년 3월, 2014년 6월, 2014년 11월

계속근로자 연말정산 : 2015년 2월

재정산시 제출할 신고서 : 5장(2014년 3월분 「재정산 수정신고서」, 2014년 6월분 「재정산 수정신고서」, 2014년 11월분 「재정산 수정신고서」, 2015년 2월분 「재정산 수정신고서」, 2015년 5월분 「정기신고서」)

○ 반기별 납부자 신고서 제출 방법(일반적인 경우)

- 반기별 납부자는 7월 10일까지 「정기신고서」제출. 다만, 연말정산분을 환급받고자 할 경우 3월 10일까지 연말정산을 반영한 「정기신고서」제출.

구 분	내 용
연말정산분 환급 신청 (3.10. 제출)	◎ 1월~2월분의 「정기신고서」를 1장으로 제출(환급신청 가능액 = ㉮ - ㉯) ㉮ 연말정산 환급세액 ㉯ 1월 및 2월에 지급한 소득의 원천징수세액 합계액 ☞ 7월 10일에는 3월∼6월분의 「정기신고서」를 1장으로 제출
연말정산분 환급 미신청 (7.10. 제출)	◎ 1월~6월분의 「정기신고서」를 1장으로 제출 ☞ 연말정산 환급세액은 ｢1～6월 사이에 원천징수하여 납부할 세액｣과 조정환급

○ 반기별 납부자가 연말정산 재정산을 한 경우 신고서 제출 방법

구분		내 용
연말정산분 환급 신청자 (3.10. 정기신고서 제출한 자)	재정산분 환급 신청 (6.10. 제출)	◎ 3월~5월분의 「정기신고서」 1장, 「재정산 수정신고서」 1장 각각 제출 ☞ 재정산 환급세액은 「정기신고서」의 [A90]란에 기재하여 조정환급
	재정산분 환급 미신청 (7.10. 제출)	◎ 3월~6월분의「정기신고서」 1장, 「재정산 수정신고서」 1장 각각 제출 ☞ 재정산 환급세액은 「정기신고서」의 [A90]란에 기재하여 조정환급
연말정산분 환급 미신청자	재정산분 환급 신청 (6.10. 제출)	◎ 1월~5월분의 「정기신고서」를 1장으로 제출(환급신청 가능액 = ㉮ - ㉯) ㉮ 연말정산 환급세액 + 재정산 환급세액 ㉯ 1월 및 5월에 지급한 소득의 원천징수세액 합계액 ☞ 7월 10일에는 6월분의 「정기신고서」를 1장으로 제출
	재정산분 환급 미신청 (7.10. 제출)	◎ 1월~6월분의 「정기신고서」를 1장으로 제출 ☞ 연말정산 환급세액 및 재정산 환급세액은 ｢1～6월 사이에 원천징수하여 납부할 세액｣과 조정환급

○ 반기별 납부자 신고서 작성시 유의사항

- [신고구분] : 반기, 연말정산(연말정산을 한 경우)에 “○”표시

- [귀속연월] : 반기 개시월 기재(상반기 2015년 1월, 하반기 2015년 7월). 3월 10일 또는 6월 10일에 연말정산(재정산)을 반영하여 제출하는 경우에도 반드시 반기 개시월 기재

- [지급연월] : 반기 종료월 기재(상반기 2014년 12월, 하반기 2015년 6월). 다만, 3월 10일에 연말정산을 반영하여 제출하는 경우 지급연월을 2015년 2월로, 6월 10일에 연말정산 재정산을 반영하여 제출하는 경우 2015년 5월로 기재

□ 사례1. 연말정산시 추가납부세액을 원천징수하지 않은 경우Ⅰ(근로소득만 있음)

○ 연말정산 결과
구 분	추가납부자						환급자		원천징수세액 (3.10. 제출)
	인원	세액					인원	세액	인원	세액
		소계	2월 (3.10.납부)	3월 (4.10.납부)	4월 (5.10.납부)	5월 (6.10.납부)
연말정산 (2월)	7	800,000	0	600,000	100,000	100,000	3	△500,000	10	△500,000
재정산 (5월)	재정산 결과 추가 환급세액 300,000원이 발생함

* 추가납부세액 800,000원(10만원 이하 금액 500,000원, 10만원 초과 금액 300,000원) 중 10만원 이하 금액은 4.10, 10만원 초과금액은 4.10, 5.10, 6.10 각각 100,000원씩 분납

① 2월분「정기신고서」(3.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		300,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		△500,000		←㉮
			가감계		A10	20	530,000,000		△200,000
수정신고(세액)					A90
총합계					A99	20	530,000,000		0
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액 ㉰ ↓
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
				㉯→		200,000						200,000			200,000	200,000

㉮ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란에는 추가납부세액 800,000원(분납)을 차감하고 작성

㉯ 당월 발생 환급세액은 당월에 납부할 세액이 없는 경우 [차월이월환급세액]란에 기재하여 다음달 납부할 세액에서 조정환급한다.

㉰ 환급받고자 할 경우에는 [환급신청액]란에 추가 기재하고 [원천징수세액환급신청서 부표], [기납부세액명세서]를 함께 제출하여 환급신청한다.

② 「재정산 수정신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		300,000
						10	30,000,000		300,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		△500,000
						10	500,000,000		△800,000		←㉰
			가감계		A10	20	530,000,000		△200,000
						20	530,000,000		△500,000
총합계					A99	20	530,000,000		0
						20	530,000,000		0
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						200,000						200,000		0	200,000	200,000
						500,000						500,000		0	500,000	200,000

환급세액

300,000

㉰ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란 [수정 금액]은 재정산에 따른 추가 환급세액 300,000원을 반영하여 기재

③ 5월분「정기신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 5월, 지급연월 2015년 5월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)		⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	25,000,000		250,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04		㉱→		100,000
			가감계		A10	20	25,000,000		350,000					300,000	50,000
수정신고(세액)					A90				△300,000		←㉲
총합계					A99	20	25,000,000		350,000					300,000	50,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계		차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						300,000						300,000		300,000

㉱ 매월분 신고서 [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란에는 5월분 분납세액 100,000원을 기재

㉲ 매월분 신고서 [수정신고 A90]의 [⑥소득세 등]란은 수정신고서 각 소득별 [가감계]란의 추가 환급세액을 음수(-300,000)로 기재하고, 그 절대값을 [당월발생환급세액]의 [⑮일반환급]란에 기재한다.

㉳ 당월 납부세액이 있는 경우 [당월조정환급세액계]란에 기재하여 납부세액을 한도로 조정환급한다.

□ 사례2. 연말정산시 추가납부세액 일부를 원천징수한 경우Ⅰ(근로소득만 있음)

○ 연말정산 결과
구 분	추가납부자						환급자		원천징수세액 (3.10. 제출)
	인원	세액					인원	세액	인원	세액
		소계	2월 (3.10.납부)	3월 (4.10.납부)	4월 (5.10.납부)	5월 (6.10.납부)
연말정산 (2월)	7	800,000	500,000	100,000	100,000	100,000	3	△300,000	10	200,000
재정산 (5월)	재정산 결과 추가 환급세액 300,000원이 발생함

* 추가납부세액 800,000원(10만원 이하 금액 500,000원, 10만원 초과 금액 300,000원) 중 10만원 이하 금액은 3.10. 납부, 10만원 초과 금액은 4.10, 5.10, 6.10 각각 100,000원씩 분납

① 2월분「정기신고서」(3.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		300,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		200,000		←㉮
			가감계		A10	20	530,000,000		500,000					㉯→	500,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80
수정신고(세액)					A90
총합계					A99	20	530,000,000		500,000						500,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등

㉮ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란에는 추가납부세액 800,000원 중 분납금액 300,000원을 차감하고 작성

㉯ 조정대상환급세액이 없는 경우 [가감계 A10]의  [⑥소득세 등] 금액을 납부

② 「재정산 수정신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		300,000
						10	30,000,000		300,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		200,000
						10	500,000,000		△100,000
			가감계		A10	20	530,000,000		500,000						500,000
						20	530,000,000		200,000						200,000
수정신고(세액)					A90
총합계					A99	20	530,000,000		500,000						500,000
						20	530,000,000		200,000						200,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등

※ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란의 [수정금액]은 재정산에 따른 추가 환급세액 300,000원을 반영하여 기재

환급세액

300,000

③ 5월분「정기신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 5월, 지급연월 2015년 5월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	25,000,000		250,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04		㉰→		100,000
			가감계		A10	20	25,000,000		350,000					300,000	50,000
수정신고(세액)					A90				△300,000		←㉱
총합계					A99	20	25,000,000		350,000					300,000	50,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						300,000						300,000		300,000

㉰ 매월분 신고서 [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란에는 5월분 분납세액 100,000원을 기재

㉱ 매월분 신고서 [수정신고(세액) A90]의 [⑥소득세 등]란은 수정신고서 각 소득별 [가감계]란의 추가 환급세액을 음수(-300,000)로 기재하고, 그 절대값을 [당월발생환급세액]의 [⑮일반환급]란에 기재한다. 당월 납부세액이 있는 경우 [당월조정환급세액계]란에 기재하여 조정환급한다.

□ 사례3. 연말정산시 추가납부세액 전액을 원천징수한 경우Ⅰ(근로소득만 있음_연말정산결과 납부)

○ 연말정산 결과
구 분	추가납부자						환급자		원천징수세액 (3.10. 제출)
	인원	세액					인원	세액	인원	세액
		소계	2월 (3.10.납부)	3월 (4.10.납부)	4월 (5.10.납부)	5월 (6.10.납부)
연말정산 (2월)	7	800,000	800,000	0	0	0	3	△500,000	10	300,000
재정산 (5월)	재정산 결과 추가 환급세액 300,000원이 발생함

* 추가납부세액 800,000원을 연말정산시 원천징수

① 2월분「정기신고서」(3.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		300,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		300,000
			가감계		A10	20	530,000,000		600,000					㉮→	600,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80
수정신고(세액)					A90
총합계					A99	20	530,000,000		600,000						600,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등

㉮ 조정대상환급세액이 없는 경우 [가감계 A10]의  [⑥소득세 등] 금액을 납부

② 「재정산 수정신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분			코드	원천징수명세					⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
				소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)		징수세액				⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
				④ 인원	⑤ 총지급액	⑥ 소득세 등	⑦ 농어촌 특별세	⑧ 가산세
개인	근로소득	간이세액	A01	10	30,000,000	300,000
				10	30,000,000	300,000
		중도퇴사	A02
		일용근로	A03
		연말정산	A04	10	500,000,000	300,000
				10	500,000,000	0
		가감계	A10	20	530,000,000	600,000				600,000
				20	530,000,000	300,000				300,000
총합계			A99	20	530,000,000	600,000				600,000
				20	530,000,000	300,000				300,000
❷환급세액조정 (단위: 원)

※ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란의 [수정금액]은 재정산에 따른 추가 환급세액 300,000원을 반영하여 기재

환급세액

300,000

③ 5월분「정기신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 5월, 지급연월 2015년 5월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)		⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	25,000,000		250,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04
			가감계		A10	10	25,000,000		250,000					250,000
수정신고(세액)					A90				△300,000		←㉯
총합계					A99	10	25,000,000		250,000					250,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계		차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						300,000						300,000		250,000		50,000	←㉰

㉯ 매월분 신고서 [수정신고(세액) A90]의 [⑥소득세 등]란은 수정신고서 각 소득별 [가감계]란의 추가 환급세액을 음수(-300,000)로 기재하고, 그 절대값을 [당월발생환급세액]의 [⑮일반환급]란에 기재한다. 당월 납부세액이 있는 경우 [당월조정환급세액계]란에 기재하여 조정환급한다.

㉰ 당월 발생 환급세액이 당월에 납부할 세액을 초과하는 경우 [차월이월환급세액]란에 기재하여 다음달 납부할 세액에서 조정환급한다. 다만, 당월에 환급받고자 할 경우에는 [환급신청액]란에 추가 기재하고 [원천징수세액환급신청서 부표], [기납부세액명세서]를 함께 제출하여 환급신청할 수 있다.

□ 사례4. 연말정산시 추가납부세액 전액을 원천징수한 경우Ⅱ(근로소득만 있음_연말정산결과 환급)

○ 연말정산 결과
구 분	추가납부자						환급자		원천징수세액 (3.10. 제출)
	인원	세액					인원	세액	인원	세액
		소계	2월 (3.10.납부)	3월 (4.10.납부)	4월 (5.10.납부)	5월 (6.10.납부)
연말정산 (2월)	7	300,000	300,000	0	0	0	3	△500,000	10	△200,000
재정산 (5월)	재정산 결과 추가 환급세액 300,000원이 발생함

* 추가납부세액 300,000원을 연말정산시 원천징수

① 2월분「정기신고서」(3.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)		⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		300,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		△200,000
			가감계		A10	20	530,000,000		100,000					㉮→	100,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80
수정신고(세액)					A90
총합계					A99	20	530,000,000		100,000						100,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계		차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등

㉮ 조정대상환급세액이 없는 경우 [가감계 A10]의  [⑥소득세 등] 금액을 납부

② 「재정산 수정신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		300,000
						10	30,000,000		300,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		△200,000
						10	500,000,000		△500,000
			가감계		A10	20	530,000,000		100,000					0	100,000
						20	530,000,000		△200,000					0	0
총합계					A99	20	530,000,000		100,000					0	100,000
						20	530,000,000		0					0	0
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						0						0		0	0
						200,000						200,000		0	200,000

※ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란의 [수정금액]은 재정산에 따른 추가 환급세액 300,000원을 반영하여 기재

환급세액

300,000

③ 5월분「정기신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 5월, 지급연월 2015년 5월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	25,000,000		250,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04
			가감계		A10	10	25,000,000		250,000					250,000
수정신고(세액)					A90				△300,000		←㉯
총합계					A99	10	25,000,000		250,000					250,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						300,000						300,000		250,000	50,000

㉯ 매월분 신고서 [수정신고 A90]의 [⑥소득세 등]란은 수정신고서 각 소득별 [가감계]란의 추가 환급세액을 음수(-300,000)로 기재하고 그 절대값을 [당월발생환급세액]의 [⑮일반환급]란에 기재한다. 당월에 납부할 세액이 있는 경우 조정환급하고 당월에 납부할 세액을 초과하는 경우 차월이월하거나 환급신청할 수 있다.

□ 사례5. 연말정산시 추가납부세액을 원천징수하지 않은 경우Ⅱ(근로소득 외 타소득 있음)

○ 연말정산 결과
구 분	추가납부자						환급자		원천징수세액 (3.10. 제출)
	인원	세액					인원	세액	인원	세액
		소계	2월 (3.10.납부)	3월 (4.10.납부)	4월 (5.10.납부)	5월 (6.10.납부)
연말정산 (2월)	7	800,000	0	600,000	100,000	100,000	3	△500,000	10	△500,000
재정산 (5월)	재정산 결과 추가 환급세액 300,000원이 발생함

* 추가납부세액 800,000원(10만원 이하 금액 500,000원, 10만원 초과 금액 300,000원) 중 10만원 이하 금액은 4.10. 납부, 10만원 초과금액은 4.10, 5.10, 6.10 각각 100,000원씩 납부

① 2월분「정기신고서」(3.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		300,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		△500,000		←㉮
			가감계		A10	20	530,000,000		△200,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80	3	10,000,000		1,400,000					200,000	1,200,000
수정신고(세액)					A90
총합계					A99	23	540,000,000		1,400,000				㉯→	200,000	1,200,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						200,000						200,000		200,000

㉮ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란에는 추가납부세액 800,000원을 차감하고 작성

㉯ 당월 발생 환급세액은 당월에 납부할 세액과 조정환급한다.

② 「재정산 수정신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		300,000
						10	30,000,000		300,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		△500,000
						10	500,000,000		△800,000		←㉰
			가감계		A10	20	530,000,000		△200,000					←㉱
						20	530,000,000		△500,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80	3	10,000,000		1,400,000					200,000	1,200,000
						3	10,000,000		1,400,000					500,000	900,000
총합계					A99	23	540,000,000		1,400,000				㉲→	200,000	1,200,000
						23	540,000,000		1,400,000					500,000	900,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						200,000						200,000		200,000
						500,000						500,000		500,000

환급세액

300,000

㉰ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란 [수정 금액]은 재정산에 따른 추가 환급세액 300,000원을 반영하여 기재

㉱ 수정신고서 각 소득별 [가감계]란의 추가 환급세액은 매월분 신고서 [수정신고 A90]의 [⑥소득세 등]란에 음수(-300,000)로 기재하고 그 절대값을 [당월발생환급세액]의 [⑮일반환급]란에 기재한다.

㉲ 수정신고서의 수정분 당월 발생 환급세액이 당월에 납부할 세액보다 작은 경우에는 당월에 납부할 세액과 계속 조정환급한다.

③ 5월분「정기신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 5월, 지급연월 2015년 5월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)		⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	25,000,000		250,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04				100,000		←㉳
			가감계		A10	20	25,000,000		350,000					300,000	50,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80	1	1,000,000		140,000						140,000
수정신고(세액)					A90				△300,000		←㉴
총합계					A99	20	25,000,000		490,000					300,000	190,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계		차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						300,000						300,000		300,000		←㉵

㉳ 매월분 신고서 [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란에는 5월분 분납세액 100,000원을 기재

㉴ 매월분 신고서 [수정신고 A90]의 [⑥소득세 등]란은 수정신고서의 추가 환급세액을 음수(-300,000)로 기재하고, 그 절대값을 [당월발생환급세액]의 [⑮일반환급]란에 기재한다.

㉵ 당월에 납부할 세액이 있는 경우 [당월조정환급세액계]란에 기재하여 납부할 세액과 조정환급한다. 다만, 당월에 납부할 세액이 조정환급 세액보다 큰 경우에는 납부할 세액이 있는 소득의 순서(근로 → 법인)대로 조정환급하고 조정환급 후 남은 세액을 소득종류별로 납부(근로소득세 50,000, 법인세 190,000)한다.

□ 사례6. 연말정산시 추가납부세액을 원천징수하지 않은 경우Ⅲ(근로소득 외 타소득 있음)

○ 연말정산 결과
구 분	추가납부자						환급자		원천징수세액 (3.10. 제출)
	인원	세액					인원	세액	인원	세액
		소계	2월 (3.10.납부)	3월 (4.10.납부)	4월 (5.10.납부)	5월 (6.10.납부)
연말정산 (2월)	7	800,000	0	600,000	100,000	100,000	3	△500,000	10	△500,000
재정산 (5월)	재정산 결과 추가 환급세액 300,000원이 발생함

* 추가납부세액 800,000원(10만원 이하 금액 500,000원, 10만원 초과 금액 300,000원) 중 10만원 이하 금액은 4.10, 10만원 초과금액은 4.10, 5.10, 6.10 각각 100,000원씩 분납

① 2월분「정기신고서」(3.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		300,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		△500,000		←㉮
			가감계		A10	20	530,000,000		△200,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80	3	1,000,000		140,000					140,000
수정신고(세액)					A90
총합계					A99	23	531,000,000		140,000				㉯→	140,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						200,000						200,000		140,000	60,000

㉮ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란에는 추가납부세액 800,000원(분납)을 차감하고 작성

㉯ 당월 발생 환급세액은 당월에 납부할 세액과 조정환급한다.

② 「재정산 수정신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		300,000
						10	30,000,000		300,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		△500,000
						10	500,000,000		△800,000		←㉰
			가감계		A10	20	530,000,000		△200,000
						20	530,000,000		△500,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80	3	1,000,000		140,000					140,000
						3	1,000,000		140,000					140,000
총합계					A99	23	531,000,000		140,000					140,000
						23	531,000,000		140,000					140,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						200,000						200,000		140,000	60,000
						500,000						500,000		140,000	360,000

환급세액

300,000

㉰ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란 [수정 금액]은 재정산에 따른 추가 환급세액 300,000원을 반영하여 기재

㉱ 수정신고서 각 소득별 [가감계]란의 추가 환급세액은 매월분 신고서 [수정신고 A90]의 [⑥소득세 등]란에 음수(-300,000)로 기재하고 그 절대값을 [당월발생환급세액]의 [⑮일반환급]란에 기재한다.

③ 5월분「정기신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 5월, 지급연월 2015년 5월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)		⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	25,000,000		250,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04				100,000		←㉲
			가감계		A10	20	25,000,000		350,000					300,000	50,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80	1	1,000,000		140,000						140,000
수정신고(세액)					A90				△300,000		←㉳
총합계					A99	20	25,000,000		490,000					300,000	190,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계		차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						300,000						300,000		300,000		←㉴

㉲ 매월분 신고서 [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란에는 5월분 분납세액 100,000원을 기재

㉳ 매월분 신고서 [수정신고 A90]의 [⑥소득세 등]란은 수정신고서 각 소득별 [가감계]란의 추가 환급세액을 음수(-300,000)로 기재하고, 그 절대값을 [당월발생환급세액]의 [⑮일반환급]란에 기재한다.

㉴ 당월에 납부할 세액이 있는 경우 [당월조정환급세액계]란에 기재하여 납부할 세액과 조정환급한다. 다만, 당월에 납부할 세액이 조정환급 세액보다 큰 경우에는 납부할 세액이 있는 소득의 순서(근로 → 법인)대로 조정환급하고 조정환급 후 남은 세액을 소득종류별로 납부(근로소득세 50,000, 법인세 190,000)한다.

□ 사례7. 연말정산시 추가납부세액 전액을 원천징수한 경우Ⅲ(근로소득만 있음_연말정산결과 납부_수정신고자)

○ 연말정산 결과
구 분	추가납부자						환급자		원천징수세액 (3.10. 제출)
	인원	세액					인원	세액	인원	세액
		소계	2월 (3.10.납부)	3월 (4.10.납부)	4월 (5.10.납부)	5월 (6.10.납부)
연말정산 (2월)	7	800,000	800,000	0	0	0	3	△500,000	10	300,000
수정신고 (4월)	수정신고(인적공제 누락 등) 결과 추가 환급세액 200,000원이 발생함
재정산 (5월)	재정산 결과 추가 환급세액 300,000원이 발생함

* 추가납부세액 800,000원을 연말정산시 원천징수

① 2월분「정기신고서」(3.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		300,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		300,000
			가감계		A10	20	530,000,000		600,000					㉮→	600,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80
수정신고(세액)					A90
총합계					A99	20	530,000,000		600,000						600,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등

㉮ 조정대상환급세액이 없는 경우 [가감계 A10]의  [⑥소득세 등] 금액을 납부

② 2월분「일반 수정신고서」(5.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분			코드	원천징수명세					⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
				소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)		징수세액				⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
				④ 인원	⑤ 총지급액	⑥ 소득세 등	⑦ 농어촌 특별세	⑧ 가산세
개인	근로소득	간이세액	A01	10	30,000,000	300,000
				10	30,000,000	300,000
		중도퇴사	A02
		일용근로	A03
		연말정산	A04	10	500,000,000	300,000
				10	500,000,000	100,000	←㉯
		가감계	A10	20	530,000,000	600,000				600,000
				20	530,000,000	400,000				400,000
총합계			A99	20	530,000,000	600,000				600,000
				20	530,000,000	400,000				400,000
❷환급세액조정 (단위: 원)

㉯ [연말정산 A04]의 [징수세액]란의 [수정금액]은 수정신고에 따른 추가 납부세액 210,000원을 반영하여 기재

③ 3월분「정기신고서」(5.10. 제출, 귀속연월 2015년 4월, 지급연월 2015년 4월)

환급세액

200,000

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)		⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	25,000,000		250,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04
			가감계		A10	10	25,000,000		250,000					200,000	50,000
수정신고(세액)					A90				△200,000		←㉰
총합계					A99	10	25,000,000		250,000					200,000	50,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계		차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						200,000						200,000		200,000

㉰ 매월분 신고서 [수정신고 A90]의 [⑥소득세 등]란은 수정신고서 각 소득별 [가감계]란의 추가 환급세액을 음수(-300,000)로 기재하고, 그 절대값을 [당월발생환급세액]의 [⑮일반환급]란에 기재한다.

㉱ 당월에 납부할 세액이 있는 경우 [당월조정환급세액계]란에 기재하여 납부할 세액과 조정환급한다.

④ 「재정산 수정신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

☞ 2차 수정신고서의 당초(상단)는 1차 수정신고서의 수정내용(하단)을 기재

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분			코드	원천징수명세					⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
				소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)		징수세액				⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
				④ 인원	⑤ 총지급액	⑥ 소득세 등	⑦ 농어촌 특별세	⑧ 가산세
개인	근로소득	간이세액	A01	10	30,000,000	300,000
				10	30,000,000	300,000
		중도퇴사	A02
		일용근로	A03
		연말정산	A04	10	500,000,000	100,000
				10	500,000,000	△200,000	←㉱
		가감계	A10	20	530,000,000	400,000				400,000
				20	530,000,000	100,000				100,000
총합계			A99	20	530,000,000	400,000				400,000
				20	530,000,000	100,000				100,000
❷환급세액조정 (단위: 원)

환급세액

300,000

㉱ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란 [수정 금액]은 재정산에 따른 추가 환급세액 300,000원을 반영하여 기재

⑤ 5월분「정기신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 5월, 지급연월 2015년 5월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)			⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	35,000,000		350,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04
			가감계		A10	10	35,000,000		350,000					300,000	50,000
수정신고(세액)					A90				△300,000		←㉲
총합계					A99	10	35,000,000		350,000					300,000	50,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계		차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						300,000						300,000		300,000		←㉳

㉲ 매월분 신고서 [수정신고 A90]의 [⑥소득세 등]란은 수정신고서 각 소득별 [가감계]란의 추가 환급세액을 음수(-300,000)로 기재하고, 그 절대값을 [당월발생환급세액]의 [⑮일반환급]란에 기재한다.

㉳ 당월에 납부할 세액이 있는 경우 [당월조정환급세액계]란에 기재하여 납부할 세액과 조정환급한다.

□ 사례8. 연말정산시 추가납부세액을 원천징수하지 않은 경우Ⅳ(근로소득만 있음_중도퇴사자)

○ 연말정산 결과
구 분	추가납부자						환급자		원천징수세액 (3.10. 제출)
	인원	세액					인원	세액	인원	세액
		소계	2월 (3.10.납부)	3월 (4.10.납부)	4월 (5.10.납부)	5월 (6.10.납부)
연말정산 (2월)	7	800,000	0	600,000	100,000	100,000	3	△100,000	10	△100,000
재정산 (5월)	재정산 결과 추가 환급세액 200,000원(중도퇴사자 50,000원, 계속근로자 150,000원)이 발생함 ☞ 중도퇴사 현황 : 2014년 10월(2명, 50,000,000원 지급)

* 추가납부세액 800,000원(10만원 이하 금액 500,000원, 10만원 초과 금액 300,000원) 중 10만원 이하 금액은 4.10, 10만원 초과금액은 4.10, 5.10, 6.10 각각 100,000원씩 분납

① 2014년 10월분「정기신고서」(2014.11.10. 제출, 귀속연월 2014년 10월, 지급연월 2014년 10월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분			코드	원천징수명세					⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
				소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)		징수세액				⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
				④ 인원	⑤ 총지급액	⑥ 소득세 등	⑦ 농어촌 특별세	⑧ 가산세
개인	근로소득	간이세액	A01	10	20,000,000	200,000
		중도퇴사	A02	2	50,000,000	△100,000	←㉮
		일용근로	A03
		연말정산	A04
		가감계	A10	12	70,000,000	100,000				100,000
수정신고(세액)			A90
총합계			A99	12	70,000,000	100,000				100,000

㉮ [중도퇴사 A02]의 [⑥소득세 등]란에 중도퇴사자 연말정산에 따른 환급세액 100,000원을 기재

② 2월분「정기신고서」(3.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분			코드	원천징수명세					⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
				소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)		징수세액				⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
				④ 인원	⑤ 총지급액	⑥ 소득세 등	⑦ 농어촌 특별세	⑧ 가산세
개인	근로소득	간이세액	A01	10	30,000,000	300,000
		중도퇴사	A02
		일용근로	A03
		연말정산	A04	10	500,000,000	△100,000	←㉯
		가감계	A10	20	530,000,000	200,000				200,000
수정신고(세액)			A90
총합계			A99	20	530,000,000	200,000				200,000

㉯ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란에는 추가납부세액 800,000원(분납)을 차감하고 작성

③ 2014년 10월분「재정산 수정신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2014년 10월, 지급연월 2014년 10월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분			코드	원천징수명세					⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
				소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)		징수세액				⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
				④ 인원	⑤ 총지급액	⑥ 소득세 등	⑦ 농어촌 특별세	⑧ 가산세
개인	근로소득	간이세액	A01	10	20,000,000	200,000
				10	20,000,000	200,000
		중도퇴사	A02	2	50,000,000	△100,000
				2	50,000,000	△150,000	←㉰
		일용근로	A03
		연말정산	A04
		가감계	A10	12	70,000,000	100,000			←㉱	100,000
				12	70,000,000	50,000				50,000
수정신고(세액)			A90
총합계			A99	12	70,000,000	100,000				100,000
				12	70,000,000	50,000				50,000

환급세액

50,000

㉰ [중도퇴사 A02]의 [⑥소득세 등]란 [수정 금액]은 재정산에 따른 추가 환급세액 50,000원을 반영하여 기재

㉱  수정신고서 [총합계 A99]의 추가 환급세액(50,000)은 매월분 신고서 [수정신고 A90]의 [⑥소득세 등]란에 음수(-50,000)로 기재

④ 2월분「재정산 수정신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분			코드	원천징수명세					⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
				소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)		징수세액				⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
				④ 인원	⑤ 총지급액	⑥ 소득세 등	⑦ 농어촌 특별세	⑧ 가산세
개인	근로소득	간이세액	A01	10	30,000,000	300,000
				10	30,000,000	300,000
		중도퇴사	A02
		일용근로	A03
		연말정산	A04	10	500,000,000	△100,000
				10	500,000,000	△250,000	←㉲
		가감계	A10	20	530,000,000	200,000			←㉳	200,000
				20	530,000,000	50,000				50,000
수정신고(세액)			A90
총합계			A99	20	530,000,000	200,000				200,000
				20	530,000,000	50,000				50,000

환급세액

150,000

㉲ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란 [수정 금액]은 재정산에 따른 추가 환급세액 150,000원을 반영하여 기재

㉳ 수정신고서 [총합계 A99]의 추가 환급세액 150,000원은 매월분 신고서 [수정신고 A90]의 [⑥소득세 등]란에 음수(-150,000)로 기재

⑤ 5월분「정기신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 5월, 지급연월 2015년 5월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)		⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	25,000,000		250,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04		㉴→		100,000
			가감계		A10	20	25,000,000		350,000					200,000	150,000
수정신고(세액)					A90				△200,000		←㉵
총합계					A99	20	25,000,000		350,000					200,000	150,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계		차월이월 환급세액 (-)		환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						200,000						200,000		200,000		←㉶

㉴ 매월분 신고서 [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란에는 5월분 분납세액 100,000원을 기재

㉵ 매월분 신고서 [수정신고 A90]은 수정신고로 발생한 추가 환급세액 200,000원(중도퇴사 50,000, 연말정산 150,000)을 음수(△200,000원)로 기재하고 그 절대값을 [당월발생환급세액]의 [⑮일반환급]란에 기재한다.

㉶ 당월발생환급세액은 당월에 납부할 세액이 있는 경우 납부할 세액과 조정환급한다.

□ 사례9. 연말정산시 추가납부세액 전액을 원천징수한 경우Ⅳ(종합사례)

○ 근로소득 연말정산 결과
구 분	추가납부자						환급자		원천징수세액 (3.10. 제출)
	인원	세액					인원	세액	인원	세액
		소계	2월 (3.10.납부)	3월 (4.10.납부)	4월 (5.10.납부)	5월 (6.10.납부)
연말정산 (2월)	7	800,000	800,000	0	0	0	3	△500,000	10	300,000
재정산 (5월)	재정산 결과 추가 환급세액 200,000원이 발생함
※ 추가납부세액 800,000원을 연말정산시 원천징수

○ 사업소득 연말정산 결과
구 분	추가납부자		환급자		원천징수세액 (3.10. 제출)
	인원	세액	인원	세액	인원	세액
연말정산 (2월)	5	100,000	15	△900,000	20	△800,000
재정산 (5월)	재정산 결과 추가 환급세액 100,000원이 발생함

① 2월분「정기신고서」(3.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

①신고구분												☑원천징수이행상황신고서 □원천징수세액환급신청서										②귀속연월			2015년 2월
매월	반기			수정		연말		소득 처분		환급 신청
																						③지급연월			2015년 2월
원천징수 의무자					법인명(상호)				○○○					대표자(성명)				△△△				일괄납부 여부			여, 부
																						사업자단위과세 여부			여, 부
					사업자(주민) 등록번호				xxx-xx-xxxxx					사업장 소재지				○○○○○				전화번호			xxx-xxx-xxxx
																						전자우편주소			00@00.00
❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위 : 원)
소득자 소득구분									코드			원천징수명세											⑨ 당월 조정 환급세액	납부 세액
												소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)				징수세액								⑩ 소득세 등 (가산세 포함)		⑪ 농어촌 특별세
												④ 인원	⑤총지급액			⑥소득세등			⑦농어촌특별세		⑧가산세
개 인 ⁀ 거주자ㆍ 비거주자 ⌣		근로 소득			간이세액				A01			10	20,000,000			200,000
					중도퇴사				A02			1	3,000,000			△50,000
					일용근로				A03
					연말정산				A04			10	500,000,000			300,000
					가감계				A10			21	523,000,000			450,000							200,000	250,000
		퇴직 소득			연금계좌				A21
					그 외				A22			1	30,000,000			100,000
					가감계				A20			1	30,000,000			100,000								100,000
		사업 소득			매월징수				A25			20	20,000,000			600,000
					연말정산				A26			20	100,000,000			△800,000
					가감계				A30			40	120,000,000			△200,000			←㉮
		기타 소득			연금계좌				A41
					그 외				A42
					가감계				A40
		연금 소득			연금계좌				A48
					공적연금(매월)				A45
					연말정산				A46
					가감계				A47
		이자소득							A50
		배당소득							A60
		저축해지 추징세액 등							A69
		비거주자 양도소득							A70
법인		내ㆍ외국법인원천							A80
수정신고(세액)									A90
총합계									A99			62	673,000,000			550,000							200,000	350,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산											당월 발생 환급세액									조정대상 환급세액 (⑭+++)			당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)			환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액			⑬ 기환급 신청세액				⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)				⑮ 일반 환급		신탁재산 (금융회사등)		그 밖의 환급세액
															금융회사 등		합병 등
											200,000									200,000			200,000	←㉯

㉮ 소득별 가감계의 음수(△) 표시된 세액은 [총합계] 계산시에는 포함하지 아니하고 [2.환급세액조정 ⑮일반환급]에 별도로 기재

㉯ 당월조정환급세액은 당월에 납부할 세액을 한도로 조정환급

② 「재정산 수정신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 2월, 지급연월 2015년 2월)

①신고구분												☑원천징수이행상황신고서 □원천징수세액환급신청서										②귀속연월			2015년 2월
매월	반기			수정		연말		소득 처분		환급 신청
																						③지급연월			2015년 2월
원천징수 의무자					법인명(상호)				○○○					대표자(성명)				△△△				일괄납부 여부			여, 부
																						사업자단위과세 여부			여, 부
					사업자(주민) 등록번호				xxx-xx-xxxxx					사업장 소재지				○○○○○				전화번호			xxx-xxx-xxxx
																						전자우편주소			00@00.00
❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위 : 원)
소득자 소득구분									코드			원천징수명세											⑨ 당월 조정 환급세액	납부 세액
												소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)				징수세액								⑩ 소득세 등 (가산세 포함)		⑪ 농어촌 특별세
												④ 인원	⑤총지급액			⑥소득세등			⑦농어촌특별세		⑧가산세
개 인 ⁀ 거주자ㆍ 비거주자 ⌣		근로 소득			간이세액				A01			10	20,000,000			200,000
												10	20,000,000			200,000
					중도퇴사				A02			1	3,000,000			△50,000
												1	3,000,000			△50,000
					일용근로				A03
					연말정산				A04			10	500,000,000			300,000
												10	500,000,000			100,000
					가감계				A10			21	523,000,000			450,000							200,000	250,000
												21	523,000,000			250,000							250,000	0
		퇴직 소득			연금계좌				A21
					그 외				A22			1	30,000,000			100,000
												1	30,000,000			100,000
					가감계				A20			1	30,000,000			100,000							0	100,000
												1	30,000,000			100,000							50,000	50,000
		사업 소득			매월징수				A25			20	20,000,000			600,000
												20	20,000,000			600,000
					연말정산				A26			20	100,000,000			△800,000
												20	100,000,000			△900,000
					가감계				A30			40	120,000,000			△200,000								←㉰
												40	120,000,000			△300,000
		기타 소득			연금계좌				A41
					그 외				A42
					가감계				A40
		연금 소득			연금계좌				A48
					공적연금(매월)				A45
					연말정산				A46
					가감계				A47
		이자소득							A50
		배당소득							A60
		저축해지 추징세액 등							A69
		비거주자 양도소득							A70
법인		내ㆍ외국법인원천							A80
수정신고(세액)									A90
총합계									A99			62	673,000,000			550,000							200,000	350,000
												62	673,000,000			350,000							300,000	50,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산											당월 발생 환급세액									조정대상 환급세액 (⑭+++)			당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)			환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액			⑬ 기환급 신청세액				⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)				⑮ 일반 환급		신탁재산 (금융회사등)		그 밖의 환급세액
															금융회사 등		합병 등
											200,000									200,000			200,000
											300,000									300,000			300,000

환급세액

200,000

환급세액

100,000

환급세액

300,000

㉰ 각 소득별 [가감계]의 수정금액에서 당초금액을 차감한 금액이 양수(+)인 경우 추가납부, 음수(-)인 경우 추가환급을 나타내며, 동 금액을 매월분 신고서 [수정신고 A90]란에 기재[추가환급은 음수(-)로 기재]

③ 5월분「정기신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 5월, 지급연월 2015년 5월)

①신고구분												☑원천징수이행상황신고서 □원천징수세액환급신청서										②귀속연월			2015년 5월
매월	반기			수정		연말		소득 처분		환급 신청
																						③지급연월			2015년 5월
원천징수 의무자					법인명(상호)				○○○					대표자(성명)				△△△				일괄납부 여부			여, 부
																						사업자단위과세 여부			여, 부
					사업자(주민) 등록번호				xxx-xx-xxxxx					사업장 소재지				○○○○○				전화번호			xxx-xxx-xxxx
																						전자우편주소			00@00.00
❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위 : 원)
소득자 소득구분									코드			원천징수명세											⑨ 당월 조정 환급세액	납부 세액
												소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)				징수세액								⑩ 소득세 등 (가산세 포함)		⑪ 농어촌 특별세
												④ 인원	⑤총지급액			⑥소득세등			⑦농어촌특별세		⑧가산세
개 인 ⁀ 거주자ㆍ 비거주자 ⌣		근로 소득			간이세액				A01			9	15,000,000			100,000
					중도퇴사				A02
					일용근로				A03
					연말정산				A04
					가감계				A10			9	15,000,000			100,000							100,000
		퇴직 소득			연금계좌				A21
					그 외				A22
					가감계				A20
		사업 소득			매월징수				A25			15	10,000,000			300,000
					연말정산				A26
					가감계				A30			15	10,000,000			300,000							200,000	100,000
		기타 소득			연금계좌				A41
					그 외				A42
					가감계				A40
		연금 소득			연금계좌				A48
					공적연금(매월)				A45
					연말정산				A46
					가감계				A47
		이자소득							A50
		배당소득							A60
		저축해지 추징세액 등							A69
		비거주자 양도소득							A70
법인		내ㆍ외국법인원천							A80
수정신고(세액)									A90							△300,000			←㉱
총합계									A99			24	25,000,000			400,000							300,000	100,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산											당월 발생 환급세액									조정대상 환급세액 (⑭+++)			당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)			환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액			⑬ 기환급 신청세액				⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)				⑮ 일반 환급		신탁재산 (금융회사등)		그 밖의 환급세액
															금융회사 등		합병 등
											300,000									300,000			300,000	←㉳

㉰ 수정신고로 인한 추가 환급세액이 발생한 경우 매월분 신고서의 [수정신고 A90]란에 음수(-)로 기재하고 [2.환급세액조정 ⑮일반환급]에 기재

㉱ 조정대상환급세액은 당월에 납부할 세액을 한도로 근로소득부터 순차적으로 조정환급

□ 사례10. 반기별 납부자(연말정산 환급세액과 재정산 환급세액을 전부 7월에 신청)

○ 연말정산 결과
구 분	원천징수		납 부		환 급		비고
	인원	금액	인원	금액	인원	금액
연말정산(2월)	10	△500,000	3	300,000	7	△800,000	연말정산 결과 500,000원 환급 발생
재정산(5월)	10	△300,000					연말정산 재정산 결과 300,000원 환급 발생

① 「정기신고서」(7.10. 제출, 귀속연월 2015년 1월, 지급연월 2015년 6월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	300,000,000		1,500,000		←㉮
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		△800,000		←㉯
			가감계		A10	20	800,000,000		700,000					㉰→	700,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80
수정신고(세액)					A90
총합계					A99	20	800,000,000		700,000						700,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등

㉮ 2015년 1월∼6월분 급여액에 대한 원천징수세액 합계를 기재

㉯ 연말정산 환급세액(500,000)과 재정산 환급세액(300,000)을 더하여 기재

㉰ 원천징수세액이 환급세액보다 큰 경우 환급세액을 차감하고 남은 금액을 납부

□ 사례11. 반기별 납부자(연말정산 환급세액과 재정산 환급세액을 전부 6월에 신청)

○ 연말정산 결과
구 분	원천징수		납 부		환 급		비고
	인원	금액	인원	금액	인원	금액
연말정산(2월)	10	△500,000	3	300,000	7	△800,000	연말정산 결과 500,000원 환급 발생
재정산(5월)	10	△300,000					연말정산 재정산 결과 300,000원 환급 발생

① 「정기신고서」(6.10. 제출, 귀속연월 2015년 1월, 지급연월 2015년 5월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	250,000,000		700,000		←㉮
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		△800,000		←㉯
			가감계		A10	20	750,000,000		△100,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80
수정신고(세액)					A90
총합계					A99	20	750,000,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액 ㉱ ↓
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
				㉰→		100,000						100,000			100,000	100,000

㉮ 2015년 1월∼5월분 급여액에 대한 원천징수세액 합계를 기재

㉯ 연말정산 환급세액(500,000)과 재정산 환급세액(300,000)을 더하여 기재

㉰ [징수세액]의 [소득세 등]란 가감계가 음수인 경우 그 절대값을 [⑮일반환급]란에 기재

㉱ 환급신청시 [원천징수세액환급신청서 부표], [기납부세액명세서]를 함께 제출

□ 사례12. 반기별 납부자(연말정산 환급세액은 2월, 재정산 환급세액은 7월에 신청)

○ 연말정산 결과
구 분	원천징수		납 부		환 급		비고
	인원	금액	인원	금액	인원	금액
연말정산(2월)	10	△500,000	3	300,000	7	△800,000	연말정산 결과 500,000원 환급 발생
재정산(5월)	10	△100,000					연말정산 재정산 결과 100,000원 환급 발생

① 2월분「정기신고서」(3.10. 제출, 귀속연월 2015년 1월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)	⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		200,000		←㉮
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		△500,000		←㉯
			가감계		A10	20	530,000,000		△300,000
법인	내ㆍ외국법인원천				A80
수정신고(세액)					A90
총합계					A99	20	530,000,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계	차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액 ㉱ ↓
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
				㉰→		300,000						300,000			300,000	300,000

㉮ 2015년 1월∼2월분 급여액에 대한 원천징수세액 합계를 기재

㉯ 연말정산 환급세액(500,000)을 기재

㉰ [징수세액]의 [소득세 등]란 가감계가 음수인 경우 그 절대값을 [⑮일반환급]란에 기재

㉱ 환급신청시 [원천징수세액환급신청서 부표], [기납부세액명세서]를 함께 제출

② 「재정산 수정신고서」(7.10. 제출, 귀속연월 2015년 1월, 지급연월 2015년 2월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액		납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액							⑩ 소득세 등 (가산세 포함)		⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	30,000,000		200,000
						10	30,000,000		200,000
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04	10	500,000,000		△500,000		←㉲
						10	500,000,000		△600,000
			가감계		A10	20	530,000,000		△300,000
						20	530,000,000		△400,000
총합계					A99	20	530,000,000
						20	530,000,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)			당월조정 환급세액계		차월이월 환급세액 (-)		환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						300,000						300,000					300,000		300,000
						400,000						400,000					400,000		400,000

환급세액

100,000

㉲ [연말정산 A04]의 [⑥소득세 등]란의 [수정금액]은 재정산에 따른 추가 환급세액 100,000원을 반영하여 기재

③ 「정기신고서」(7.10. 제출, 귀속연월 2015년 1월, 지급연월 2015년 6월)

❶ 원천징수 명세 및 납부세액 (단위: 원)
소득자 소득구분					코드	원천징수명세								⑨ 당월 조정 환급세액	납부세액
						소득지급 (과세 미달, 일부 비과세 포함)			징수세액						⑩ 소득세 등 (가산세 포함)		⑪ 농어촌 특별세
						④ 인원	⑤ 총지급액		⑥ 소득세 등		⑦ 농어촌 특별세		⑧ 가산세
개인	근로소득		간이세액		A01	10	250,000,000		800,000		←㉯
			중도퇴사		A02
			일용근로		A03
			연말정산		A04
			가감계		A10	10	250,000,000		800,000					100,000	700,000
수정신고(세액)					A90				△100,000		←㉰
총합계					A99	10	250,000,000		800,000					100,000	700,000
❷환급세액조정 (단위: 원)
전월 미환급 세액의 계산						당월 발생 환급세액						조정대상 환급세액 (⑭+++)		당월조정 환급세액계		차월이월 환급세액 (-)	환급 신청액
⑫ 전월 미환급세액		⑬ 기환급 신청세액		⑭ 차감잔액 (⑫-⑬)		⑮ 일반환급	신탁재산 (금융회사등)	그 밖의 환급세액
								금융회사 등		합병 등
						100,000						100,000		100,000

㉯ 3월∼6월분의 급여에 대한 원천징수세액 합계를 기재(1월∼2월분은 3월 10일에 기신고)

㉰ 매월분 신고서 [수정신고 A90]의 [⑥소득세 등]란은 수정신고서 각 소득별 [가감계]란의 추가 환급세액을 음수(-300,000)로 기재하고 당월에 납부할 세액과 조정환급