제8절  사업소득 지급명세서(연말정산용)

1. 사업소득 지급명세서 작성요령(연말정산용)

제8절  사업소득 지급명세서(연말정산용)

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 사업소득 지급명세서(연말정산용)의 제출파일은 A,B,C,D,E  5개의 레코드로 구성됩니다.

- 사업소득 지급명세서(연말정산용) 제출 파일 구성

레코드 유형	내 용	길이	비 고
A레코드	제출자 레코드	770바이트	길이변경
B레코드	원천징수의무자별 집계 레코드	770바이트	길이변경
C레코드	주(현)근무지 레코드	770바이트	길이변경
D레코드	종(전)근무지 레코드	770바이트	길이변경
E레코드	부양가족공제자명세 레코드	770바이트	길이변경

※ 길이변경 :  기존 ́14년 귀속 710바이트 →

소급입법 적용  ́14년 귀속 770바이트

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 필히 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(주(현)소득발생처 레코드)

○ 소득을 지급받은 자(사업소득자)의 주(현)소득발생처에 관한 레코드로서

- 주(현)소득발생처에서 지급한 사업소득의 발생기간, 지급액(수입금액), 당해연도 사업소득금액 등을 수록하며,

- 소득자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, 원천징수의무자별 소득자 수만큼 C레코드를 수록해야 합니다.

라) D레코드(종(전)소득발생처 레코드)

○ 소득을 지급받은 자(사업소득자)의 종(전)소득발생처에 관한 레코드로서

- 종(전)근무처에서 지급한 사업소득의 발생기간, 지급액(수입금액) 등을 수록하며,

- 소득자의 종(전)소득발생처별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, 소득자별 종(전)소득발생처 수만큼 D레코드를 수록해야 합니다.

마) E레코드(부양가족공제자명세 레코드)

○ 사업소득을 지급받은 자(소득자)의 기본공제와 추가공제 및 부양 등으로 공제금액 계산내역이 있는자에 관한 레코드로서 (본인은 표기하지 아니함)

- 소득자와의 관계, 성명, 주민등록번호 등을 수록하며,

- 한 개의 레코드에 12명까지 수록 가능하고 초과되는 경우는 새로운 E레코드를 추가하여 수록합니다.

원천징수의무자와의 계약 해지 후 같은 해 같은 소득발생처와 재계약  하였을 경우에도 재계약전의 소득에 대하여는 사업(연말정산) 종(전) 소득 발생처 레코드(D레코드)로 작성하여야 합니다.

나. 레코드 수록순서

전산매체의 시작 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□→끝

※ D레코드 및 E레코드는 반드시 해당 소득자의 C레코드 다음에 수록해야 하며, 소득자의 종(전)소득발생처가 없는 경우 “D레코드”, 부양가족공제가  없는 경우에는 “E레코드”를 수록하지 않습니다.

수록 순서	레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝	A	자료제출자 레코드(1개의 파일에 1번만 수록)
	B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 종(전)소득발생처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 부양가족공제자명세 레코드
	~
	C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 종(전)소득발생처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 부양가족공제자명세 레코드
	~
	C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 종(전)소득발생처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 부양가족공제자명세 레코드
	~
	B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 종(전)소득발생처 레코드 1
	D2	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 종(전)소득발생처 레코드 2
	E1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 소득공제명세 레코드
	~
	Bx	이하 위와 같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록
	~

다. 레코드 항목 수록 요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명		특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1		레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2		자료구분	9(2)	3	사업소득(연말정산) - 숫자 80
3		세무서	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)
4		제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2014년 8월 1일 제출→20140801
【제출자】
5		제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록
6		세무대리인 관리번호	X(6)	21	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우: 공란(Space)을 수록 ※주요항목 수록방법 참조
7		홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록
8		세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
9		사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자의 사업자등록번호
10		법인명(상호)	X(40)	95	자료제출자의 법인명 또는 상호
11		담당자 부서	X(30)	125	자료제출 담당 부서명
12		담당자 성명	X(30)	155	자료제출 담당자의 성명
13		담당자 전화번호	X(15)	170	자료제출 담당자의 전화번호
【제출내역】
14		신고의무자수	9(5)	175	원천징수의무자(B레코드) 수
15		사용한글코드	9(3)	178	사용한 한글코드 종류 ※주요항목 수록방법 참조
16		공란	X(592)	770	공란(Space)으로 수록

2) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

항목 번호	항 목 명		특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1		레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”
2		자료구분	9(2)	3	사업소득(연말정산) - 숫자 80
3		세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드
4		일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수 (A레코드 항목14)는 일치하여야 함.
【원천징수의무자】
5		④사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호
6		②법인명(상호)	X(40)	62	원천징수의무자의 법인명 또는 상호
7		③대표자(성명)	X(30)	92	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명
8		⑤주민(법인)등록번호	X(13)	105	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호
9		제출대상기간 코드	9(1)	106	연간합산제출:“1” 휴․폐업에따른수시제출:“2” 수시분할제출:“3”
【제출내역】
10		주(현)소득발생처 (C레코드)수	9(7)	113	수록한 C레코드의 수
11		종(전)소득발생처 (D레코드)수	9(7)	120	수록한 D레코드의 수 (C레코드의 항목7의 합계)
12		소득금액 총계	9(14)	134	C레코드의 사업소득금액(항목33) 합계
13		소득세결정세액 총계	9(13)	147	C레코드의 소득세결정세액(항목58) 합계
14		지방소득세결정세액 총계	9(13)	160	C레코드의 지방소득세결정세액(항목67) 합계
15		농어촌특별세결정세액 총계	9(13)	173	C레코드의 농어촌특별세결정세액(항목59) 합계
16		결정세액 총계	9(13)	186	C레코드의 결정세액계(항목69) 합계 항목13 + 항목14 + 항목15
17		공란	X(584)	770	공란(Space)으로 수록

3) C레코드【주(현)소득발생처 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “C”
2	자료구분	9(2)	3	사업소득(연말정산) - 숫자 80
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3/ B2C1C2C3
【원천징수의무자】
5	④⑮사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
【소득자】
6	①귀속연도	9(4)	26	소득자의 사업소득이 발생한 연도 (2014)
7	종(전)소득발생처 수	9(2)	28	종(전)소득 발생처 수
8	⑦상호	X(40)	68	소득자의 상호
9	⑧사업자등록번호	X(10)	78	소득자의 사업자등록번호
10	⑩성명	X(30)	108	소득자의 성명
11	거주자구분코드	9(1)	109	거주자:1, 비거주자:2
12	거주지국코드	X(2)	111	비거주자인 경우 (거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)
13	내․외국인 구분코드	9(1)	112	내국인 : 1, 외국인 : 9
14	⑪주민등록번호	X(13)	125	소득자의 주민등록번호
【발생처별 수입금액명세 - 주(현)】
15	소득구분	X(1)	126	보험모집인 : 1, 방문판매인 : 2, 음료배달인 : 3
16	발생기간 시작연월일	9(8)	134	주(현) 수입금액 발생기간 시작연월일 예)2014년 1월 1일→20140101
17	발생기간 종료연월일	9(8)	142	주(현) 수입금액 발생기간 종료연월일 예)2014년12월31일→20141231
18	지급액(수입금액)	9(12)	154	주(현)의 보험모집수당등 지급액 총액
19	공란	9(2)	156	“0”으로 2자리 수록
20	보험모집 수입금액 계	9(12)	168	주(현) 보험모집 수입금액 + 종(전) 보험모집 수입금액
21	공란	9(2)	170	“0”으로 2자리 수록
22	방문판매 수입금액 계	9(12)	182	주(현) 방문판매 수입금액 + 종(전) 방문판매 수입금액
23	공란	9(2)	184	“0”으로 2자리 수록
24	음료배달 수입금액 계	9(12)	196	주(현) 음료배달 수입금액 + 종(전) 음료배달 수입금액
25	수입금액 계	9(12)	208	- [항목20] + [항목22] + [항목24] - 주(현) 지급액(항목18) + 종(전) 지급액(항목13)와 동일
26	공란	9(12)	220	“0”으로 12자리 수록
【사업별 소득금액명세】
27	보험모집 [소득금액 4,000만원 이하]	9(12)	232	보험모집 수입금액(항목20)중 4천만원 이하 금액의 22.4%
28	보험모집 [소득금액 4,000만원 초과]	9(12)	244	보험모집 수입금액(항목20)중 4천만원 초과 금액의 31.4%
29	방문판매 [소득금액 4,000만원 이하]	9(12)	256	방문판매 수입금액(항목22)중 4천만원 이하 금액의 25.0%
30	방문판매 [소득금액 4,000만원 초과]	9(12)	268	방문판매 수입금액(항목22)중 4천만원 초과 금액의 35.0%
31	음료배달 [소득금액 4,000만원 이하]	9(12)	280	음료배달 수입금액(항목24)중 4천만원 이하 금액의 20.0%
32	음료배달 [소득금액 4,000만원 초과]	9(12)	292	음료배달 수입금액(항목24)중 4천만원 초과 금액의 28.0%
33	사업소득금액	9(12)	304	항목27 + 항목28 + 항목29 + 항목30 + 항목31 + 항목32
【기본공제】
34	본인공제금액	9(8)	312	150만원
35	배우자공제금액	9(8)	320	연간소득금액 100만원이하인 배우자, 150만원
36	부양가족공제 인원	9(2)	322	부양가족공제 인원수 - 연간소득금액 100만원 이하인 생계를 같이하는 부양가족으로 만20세 이하 : 1994.01.01.이후 출생 만60세 이상 : 1954.12.31.이전 출생 (단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1997.01.01.이후 출생) ※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함
37	부양가족공제 금액	9(8)	330	[150만원 × 항목36]
【추가공제】
38	경로우대 공제인원	9(2)	332	경로우대공제 인원수 (기본공제대상자로서 만 70세이상(1944.12.31이전 출생))
39	경로우대 공제금액	9(8)	340	[100만원 × 항목38]
40	장애인공제인원	9(2)	342	장애인공제 인원수
41	장애인공제금액	9(8)	350	[200만원 × 항목40]
42	부녀자공제금액	9(8)	358	50만원 - 배우자 있는 여성근로자 - 배우자 없는 여성근로자로서 부양가족 있는 세대주 - 한부모 공제(항목43)와 중복공제 불가 - 해당 과세기간의 종합소득금액이 3천만원 이하
43	한부모 가족 공제금액	9(10)	368	100만원 - 배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우 - 부녀자공제(항목42)와 중복공제 불가
【연금보험료공제】
44	연금보험료	9(10)	378	[소득세법 제51조의 3]
【기부금공제】
45	기부금(이월분)	9(10)	388	기부금(이월분) 공제금액 합계
46	공란	9(10)	398	"0"으로 10자리 수록
【기타공제】
47	종합소득공제계	9(10)	408	[항목34+ ∼∼∼∼∼+ 항목45]
48	개인연금저축 소득공제	9(10)	418	사업소득자 본인 명의로 2000.12.31 이전에 가입하여 해당 과세기간에 불입한 금액의 40%공제 불입액의 40%공제, 한도액 : 72만원 [조특법 제86조]
49	소기업·소상공인 공제부금	9(10)	428	거주자가 중소기업협동조합법 제115조에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제에 가입하여 해당 과세기간에 납부하는 공제부금 - 공제금액 : 납입액 전액 - 공제한도 : 연 300만원
50	투자조합출자등 소득공제	9(10)	438	거주자가 중소기업창업투자조합 등에 출자 또는 투자를 하는 경우 2014년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 100분의 10(개인이 직접 또는 개인투자조합을 통해 벤처기업에 투자하는 경우 2012년분 : 100분의 20, 2013년분 : 100분의 30, 2014년분 : 5천만원 이하분 100분의 50, 5천만원 초과분 100분의 30)에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 출자 또는 투자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제 - 공제한도 : 소득금액의 50%(2013년 이전 40%) [조특법 제16조]
51	목돈안드는전세이자상환액공제	9(10)	448	거주자가 보유주택을 임대하면서 그 주택에 저당권 등을 설정하고 거주자를 채무자로 하여 금융회사로 등으로부터 전세보증금을 차입하는 경우로 과세 기간에 지급한 이자상환액의 100분의 40분에 해당되는 금액을 공제 - 한도 : 300만원 [조특법 제99조의7] - 농어촌특별세대상 공제항목
52	소득공제등 종합한도초과액	9(10)	458	･ (-)금액일 경우 “0”을 수록 ･소득공제 종합한도 초과액 대상 항목 - 소기업공제부금소득공제(항목49) - 투자조합출자등소득공제(2013년 투자분, 2014년 투자분(개인이 벤처기업 투자분 제외)(항목50) ･소득공제 종합한도 초과액 대상 공제금액 합-2,500만원
53	종합소득과세표준	9(12)	470	항목33 - 항목47 - 항목48 - 항목49 - 항목50 - 항목51 + 항목52 * 사업소득금액 - 종합소득공제계 - 개인연금저축 - 소기업·소상공인 공제부금 - 투자조합출자등공제- 목돈안드는전세공제 + 종합한도초과액
54	산출세액	9(10)	480	종합소득과세표준(항목62)	세율
				1,200만원이하	6%
				1,200만원초과 4,600만원이하	72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)
				4,600만원초과 8,800만원이하	582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)
				8,800만원초과 1억5천만원이하	1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)
				1억5천만원 초과	3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
【세액공제】
55	자녀세액 공제인원	9(2)	482	자녀세액 공제인원을 기재 : 인적공제자 명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자
56	자녀세액 공제금액	9(10)	492	자녀세액 공제인원에 대해서 다음에 해당하는 금액을 산출세액에서 공제 · 자녀세액공제 공제인원이 1명 : 15만원 · 자녀세액공제 공제인원이 2명 : 30만원 · 자녀세액공제 공제인원이 3명 이상인 경우 : 30만원 + (자녀세액 공제인원-2) * 30만원
57	6세이하 공제인원	9(2)	494	인적공제자 명세의 관계코드(4,8)인 6세 이하(2008.1.1 이후 출생) 인원수가 2자녀 이상일 때 기재
58	6세이하 공제금액	9(10)	504	(6세이하 공제인원-1) * 15만원
59	출생·입양자 공제인원	9(2)	506	출생·입양자 인원수를 기재 : 인적공제자 명세의 관계코드(4)인 기본공제대상자 중 주민번호 앞 2자리가 ‘14’로 시작하는 경우(입양자는 알 수 없음)
60	출생·입양자 공제금액	9(10)	516	(출생·입양자 공제인원) * 30만원
61	공란	9(20)	536	"0"으로 20자리 수록
62	연금계좌	9(10)	546	연금계좌에 납입한 금액의 세액공제율에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 산출세액에서 공제 - 납입액 한도 : 400만원
				사업소득금액(항목33)		세액공제율
				4,000만원 이하		15%
				4,000만원 초과		12%
63	정치자금기부금	9(10)	556	한도 : 10만원 × (100 / 110)
64	법정기부금	9(10)	566	법정기부금 세액공제 합계
65	지정기부금	9(10)	576	지정기부금 세액공제 합계
66	표준세액공제	9(10)	586	7만원
【결정세액】
67	소득세	9(10)	596	- 산출세액(항목54) - 세액공제(항목56 + 항목58 + 항목60 + 항목62 + 항목63 + 항목64 + 항목65 + 항목66) - (-)금액일 경우 “0”을 수록
68	지방소득세	9(10)	606	결정세액(소득세)(항목67) × 10%
69	농어촌특별세	9(10)	616	아래 순서에 의해 계산한 ③의 값을 기재 ① 투자조합출자등 소득공제(항목50), 목돈안드는 전세이자상환액공제(항목51)에 의한 감면금액 (단, 계산값이 (-)금액이면 “0”으로 함) = [(항목33 - 항목47 - 항목48 - 항목49 + 항목52-항목50) × 세율] - 항목54 * 항목50 : 투자조합출자등 소득공제 금액 중 2013년 투자조합출자, 2014년 소득공제금액(개인이 벤처기업에 직접투자하는 경우 제외) ② ① × 20% [농어촌특별세법 제5조]
70	계	9(10)	626	항목67 + 항목68 + 항목69
【기납부세액-종(전)근무지】
71	소득세	9(10)	636	종(전)근무처에서 기납부한 소득세
72	지방소득세	9(10)	646	종(전)근무처에서 기납부한 지방소득세
73	농어촌특별세	9(10)	656	종(전)근무처에서 기납부한 농어촌특별세
74	계	9(10)	666	항목71 + 항목72 + 항목73
【기납부세액-주(현)근무지】
75	소득세	9(10)	676	주(현)근무처에서 기납부한 소득세
76	지방소득세	9(10)	686	주(현)근무처에서 기납부한 지방소득세
77	농어촌특별세	9(10)	696	주(현)근무처에서 기납부한 농어촌특별세
78	계	9(10)	706	항목75 + 항목76 + 항목77
【차감납부할세액】
79	소득세	9(1)	707	결정세액(소득세) - 기납부세액(소득세) 항목67 - (항목71+ 항목75) 의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(10)	717	결정세액(소득세) - 기납부세액(소득세) 항목67 - (항목71+ 항목75) 계산값의 절대값 기재
80	지방소득세	9(1)	718	결정세액(지방소득세) - 기납부세액(지방소득세) 항목68 - (항목72 + 항목76) 의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(10)	728	결정세액(지방소득세) - 기납부세액(지방소득세) 항목68 - (항목72 + 항목76) 계산값의 절대값 기재
81	농어촌특별세	9(1)	729	결정세액(농어촌특별세) - 기납부세액(농어촌특별세) 항목69 - (항목73 + 항목77) 의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(10)	739	결정세액(농어촌특별세) - 기납부세액(농어촌특별세) 항목69 - (항목73 + 항목77) 계산값의 절대값 기재
82	계	9(1)	740	항목79 + 항목80 + 항목81 의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(10)	750	항목79 + 항목80 + 항목81 계산값의 절대값 기재
83	공란	X(20)	770	공란(Space) 수록

4) D레코드【종(전)소득발생처 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “D”
2	자료구분	9(2)	3	사업소득(연말정산) - 숫자 80
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
5	④사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
6	공란	X(87)	109	공란(Space) 수록
【소득자】
7	⑪소득자 주민등록번호	X(13)	122	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목14)와 일치
【발생처별 수입금액명세 - 종(전)】
8	⑭법인명(상호)	X(40)	162	종(전)소득 발생처의 법인명 또는 상호
9	⑮사업자등록번호	X(10)	172	종(전)소득 발생처의 사업자등록번호
10	소득구분	X(1)	173	보험모집인 : 1, 방문판매인 : 2, 음료배달인 : 3
11	발생기간 시작연월일	9(8)	181	종(전) 수입금액 발생기간 시작연월일 예)2014년 1월 1일→20140101
12	발생기간 종료연월일	9(8)	189	종(전) 수입금액 발생기간 종료연월일 예)2014년12월31일→20141231
13	지급액(수입금액)	9(12)	201	보험모집수당등 지급액 총액
14	공란	9(2)	203	“0”으로 2자리 수록
15	종(전)소득발생처일련번호	9(2)	205	C레코드의 소득자별로 1부터 순차적 부여 예)C1D1/C2D1D2D3/C3D1D2
16	공란	X(565)	770	공란(Space) 수록

5) E레코드【부양가족공제자명세 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “E”
2	자료구분	9(2)	3	사업소득(연말정산) - 숫자 80
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록함.
【원천징수의무자】
5	④사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
6	공란	X(50)	72	공란(Space) 수록
【소득자】
7	⑪소득자 주민등록번호	X(13)	85	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목14)와 일치
【부양가족공제자 명세】 -‘부양가족’에 대한 관계 및 성명, 주민등록번호 기재 - 해당 소득자의 기본공제와 추가공제 및 부양등으로 공제금액 계산내역이 있는자만 기재 (다만,본인은 기재하지 않음) - 한 개의 레코드에 12명까지 나열하여 수록하고 그 이상은 다음 레코드에 수록함(E레코드 추가)
8	관계1	9(1)	86	1	소득자의 직계존속	4		직계비속(자녀․입양)		7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속	5*		직계비속(코드4제외)		8		위탁아동
				3	배우자	6		형제자매
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
9	성명1	X(30)	116	성명 기재
10	주민등록번호1	X(13)	129	주민등록번호 기재
11	내․외국인 구분코드1	9(1)	130	내국인 : 1, 외국인 : 9
12	관계2	9(1)	131	1	소득자의 직계존속	4		직계비속(자녀․입양)		7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속	5*		직계비속(코드4제외)		8		위탁아동
				3	배우자	6		형제자매
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
13	성명2	X(30)	161	성명 기재
14	주민등록번호2	X(13)	174	주민등록번호 기재
15	내․외국인 구분코드2	9(1)	175	내국인 : 1, 외국인 : 9
16	관계3	9(1)	176	1	소득자의 직계존속	4		직계비속(자녀․입양)		7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속	5*		직계비속(코드4제외)		8		위탁아동
				3	배우자	6		형제자매
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
17	성명3	X(30)	206	성명 기재
18	주민등록번호3	X(13)	219	주민등록번호 기재
19	내․외국인 구분코드3	9(1)	220	내국인 : 1, 외국인 : 9
20	관계4	9(1)	221	1	소득자의 직계존속	4		직계비속(자녀․입양)		7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속	5*		직계비속(코드4제외)		8		위탁아동
				3	배우자	6		형제자매
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
21	성명4	X(30)	251	성명 기재
22	주민등록번호4	X(13)	264	주민등록번호 기재
23	내․외국인 구분코드4	9(1)	265	내국인 : 1, 외국인 : 9
24	관계5	9(1)	266	1	소득자의 직계존속	4		직계비속(자녀․입양)		7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속	5*		직계비속(코드4제외)		8		위탁아동
				3	배우자	6		형제자매
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
25	성명5	X(30)	296	성명 기재
26	주민등록번호5	X(13)	309	주민등록번호 기재
27	내․외국인 구분코드5	9(1)	310	내국인 : 1, 외국인 : 9
28	관계6	9(1)	311	1	소득자의 직계존속	4		직계비속(자녀․입양)		7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속	5*		직계비속(코드4제외)		8		위탁아동
				3	배우자	6		형제자매
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
29	성명6	X(30)	341	성명 기재
30	주민등록번호6	X(13)	354	주민등록번호 기재
31	내․외국인 구분코드6	9(1)	355	내국인 : 1, 외국인 : 9
32	관계7	9(1)	356	1	소득자의 직계존속	4		직계비속(자녀․입양)		7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속	5*		직계비속(코드4제외)		8		위탁아동
				3	배우자	6		형제자매
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
33	성명7	X(30)	386	성명 기재
34	주민등록번호7	X(13)	399	주민등록번호 기재
35	내․외국인 구분코드7	9(1)	400	내국인 : 1, 외국인 : 9
36	관계8	9(1)	401	1	소득자의 직계존속		4		직계비속(자녀․입양)		7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속		5*		직계비속(코드4제외)		8		위탁아동
				3	배우자		6		형제자매
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
37	성명8	X(30)	431	성명 기재
38	주민등록번호8	X(13)	444	주민등록번호 기재
39	내․외국인 구분코드8	9(1)	445	내국인 : 1, 외국인 : 9
40	관계9	9(1)	446	1	소득자의 직계존속		4		직계비속(자녀․입양)		7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속		5*		직계비속(코드4제외)		8		위탁아동
				3	배우자		6		형제자매
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
41	성명9	X(30)	476	성명 기재
42	주민등록번호9	X(13)	489	주민등록번호 기재
43	내․외국인 구분코드9	9(1)	490	내국인 : 1, 외국인 : 9
44	관계10	9(1)	491	1	소득자의 직계존속		4		직계비속(자녀․입양)		7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속		5*		직계비속(코드4제외)		8		위탁아동
				3	배우자		6		형제자매
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
45	성명10	X(30)	521	성명 기재
46	주민등록번호10	X(13)	534	주민등록번호 기재
47	내․외국인 구분코드10	9(1)	535	내국인 : 1, 외국인 : 9
48	관계11	9(1)	536	1	소득자의 직계존속		4		직계비속(자녀․입양)		7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속		5*		직계비속(코드4제외)		8		위탁아동
				3	배우자		6		형제자매
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
49	성명11	X(30)	566	성명 기재
50	주민등록번호11	X(13)	579	주민등록번호 기재
51	내․외국인 구분코드11	9(1)	580	내국인 : 1, 외국인 : 9
52	관계12	9(1)	581	1	소득자의 직계존속		4		직계비속(자녀․입양)		7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속		5*		직계비속(코드4제외)		8		위탁아동
				3	배우자		6		형제자매
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
53	성명12	X(30)	611	성명 기재
54	주민등록번호12	X(13)	624	주민등록번호 기재
55	내․외국인 구분코드12	9(1)	625	내국인 : 1, 외국인 : 9
56	부양가족레코드 일련번호	9(2)	627	소득자별, 부양가족레코드별로 1부터 순차적 부여 예)C1E1/C2E1E2E3/C3E1E2 (소득자가 바뀌면 1부터 다시 부여함)
57	공란	X(143)	770	공란으로 채움

2. 사업소득(연말정산용) 지급명세서 오류검증기준

1) 기본사항

구 분	오류기준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수 6.D레코드의 수	1.A,B,C,D,E,F 각 레코드의 길이가 710 BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3.제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 주(현)소득발생처수(항목10)와 일치하지 않으면 오류 6.제출파일에 수록되는 D레코드 수가 C레코드의 종(전)소득발생처수(항목7)의 합계와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	사업소득(연말정산) - 숫자 80	‘80’이 아니면 오류
A3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2015년 5월 10일 제출→20150510	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우: 공란(Space)을 수록	1.제출자가 세무대리인인 경우(A5=‘1’) 공란이면 오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌 경우(A5≠‘1’) 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록 (중간 공백 입력불가)	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	세무프로그램코드(1001~1046) 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	자료제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A10	법인명(상호)	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A11	담당자 부서	자료제출 담당 부서명	공란이면 오류
A12	담당자 성명	자료제출 담당자의 성명
A13	담당자 전화번호	자료제출 담당자의 전화번호	공란이면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	사용한글코드	사용한 한글코드 종류	‘101’이 아니면 오류
A16	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	사업소득(연말정산) - 숫자 80	‘80’이 아니면 오류
B3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재되어 있지 않으면 오류
B4	일련번호	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수 (A레코드 항목14)는 일치하여야 함.	마지막 B레코드의 일련번호가 A레코드의 신고의무자수[A14]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	④사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B6	②법인명(상호)	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
B7	③대표자(성명)	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명	기재되어 있지 않으면 오류
B8	⑤주민(법인)등록번호	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B9	제출대상기간 코드	연간 합산제출 : “1” 휴․폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할제출 : “3”	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
【제출내역】
B10	주(현)소득발생처 (C레코드)수	수록한 C레코드의 수	1.주(현)소득발생처수 <= 0 이면 오류 2.주(현)소득발생처수가 C레코드수와 일치하지 않으면 오류
B11	종(전)소득발생처 (D레코드)수	수록한 D레코드의 수 (C레코드의 항목7의 합계)	1.종(전)소득발생처수 < 0 이면 오류 2.종(전)소득발생처수가 D레코드수와 일치하지 않으면 오류
B12	소득금액 총계	C레코드의 사업소득금액(항목33) 합계	1.소득금액총계 < 0 이면 오류 2.소득금액총계[B12] ≠ (C레코드의 소득금액[C33]의합)이면 오류
B13	소득세결정세액 총계	C레코드의 소득세결정세액(항목67) 합계	1.소득세결정세액총계 < 0 이면 오류 2.소득세결정세액총계[B13] ≠ (C레코드의 소득세결정세액 [C67]의합) 이면 오류
B14	지방소득세결정세액 총계	C레코드의 지방소득세결정세액(항목68) 합계	1.지방소득세결정세액총계 < 0 이면 오류 2.지방소득세결정세액총계[B14] ≠ (C레코드의 지방소득세결정세액[C68]의합)이면 오류
B15	농어촌특별세결정세액 총계	C레코드의 농어촌특별세결정세액(항목69) 합계	1.농어촌특별세결정세액총계 < 0 이면 오류 2.농어촌특별세결정세액총계[B15] ≠ (C레코드의 농어촌특별세결정세액[C69]의합)이면 오류
B16	결정세액 총계	C레코드의 결정세액계(항목70) 합계 항목13 + 항목14 + 항목15	1.결정세액총계 < 0 이면 오류 2.(결정세액총계[B16] ≠ (C레코드의 결정세액계[C70]의합) 이면 오류 3.결정세액총계[B16] ≠ (소득세결정세액[B13]+지방소득세결정세액[B14] + 농어촌특별세결정세액[B15]) 이면 오류
B17	공란	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

4) C레코드【주(현)소득발생처 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명			오류기준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	영문 대문자 “C”			영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	자료구분	사업소득(연말정산) - 숫자 80			‘80’이 아니면 오류
C3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치			세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	일련번호	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3/ B2C1C2C3
【원천징수의무자】
C5	④⑮사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치			1.사업자등록번호[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【소득자(근로자)】
C6	①귀속연도	소득자의 사업소득이 발생한 연도 (2014)			‘2014’가 아니면 오류
C7	종(전)소득발생처 수	종(전)소득 발생처 수			1.종(전)소득발생처수 < 0이면 오류 2.소득자의 D레코드수와 일치하지 않으면 오류
C8	⑦상호	소득자의 상호			C9가 기재된 경우, 기재되어 있지 않으면 오류
C9	⑧사업자등록번호	소득자의 사업자등록번호			기재하는 경우, 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
C10	⑩성명	소득자의 성명			기재되어 있지 않으면 오류
C11	거주자구분코드	거주자:1, 비거주자:2			‘1’,‘2’가 아니면 오류
C12	거주지국코드	비거주자인 경우 기재 (거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)			1.비거주자(C11 = ‘2’)인 경우 공백이면 오류 2.거주자(C11 = ‘1’)인 경우 ‘KR’ 또는 공백이 아니면 오류
C13	내․외국인 구분코드	내국인 : 1, 외국인 : 9			‘1’,‘9’가 아니면 오류
C14	⑪주민등록번호	소득자의 주민등록번호 기재			1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【발생처별 수입금액명세 - 주(현)】
C15	소득구분	보험모집인 : 1, 방문판매인 : 2, 음료배달인 : 3			‘1’, ‘2’, ‘3’ 이 아니면 오류
C16	발생기간 시작연월일	주(현) 수입금액 발생기간 시작연월일 예)2014년 1월 1일→20140101			1.발생기간시작연월일 > 발생기간종료연월일 이면 오류 2.발생기간시작연월일이 2014.1.1～2014.12.31사이가 아니면 오류
C17	발생기간 종료연월일	주(현) 수입금액 발생기간 종료연월일 예)2014년12월31일→20141231			1.발생기간시작연월일 > 발생기간종료연월일 이면 오류 2.발생기간종료연월일이 2014.1.1～2014.12.31사이가 아니면 오류
C18	지급액(수입금액)	주(현)의 보험모집수당등 지급액 총액			지급액(수입금액) < 0 이면 오류
C19	공란	“0”으로 2자리 수록			숫자 0으로 2자리가 채워있지 않으면 오류
C20	보험모집 수입금액 계	주(현) 보험모집 수입금액 + 종(전) 보험모집 수입금액			보험모집수입금액계≠(주(현) 보험모집 수입금액 + 종(전) 보험모집 수입금액) 이면 오류
C21	공란	“0”으로 2자리 수록			숫자 0으로 2자리가 채워있지 않으면 오류
C22	방문판매 수입금액 계	주(현) 방문판매 수입금액 + 종(전) 방문판매 수입금액			방문판매수입금액계 ≠ (주(현) 방문판매 수입금액 + 종(전) 방문판매수입금액) 이면 오류
C23	공란	“0”으로 2자리 수록			숫자 0으로 2자리가 채워있지 않으면 오류
C24	음료배달 수입금액 계	주(현) 음료배달 수입금액 + 종(전) 음료배달 수입금액			음료배달수입금액계 ≠ (주(현) 음료배달수입금액 + 종(전) 음료배달수입금액) 이면 오류
C25	수입금액 계	- [항목20] + [항목22] + [항목24] * 보험모집수입금액계 + 방문판매수입금액계 + 음료배달수입금액계 - 주(현) 지급액(항목18) + 종(전) 지급액(항목13)와 동일			1.[C25] ≠ [C20] + [C22] + [C24] 이면 오류 2.[C25] ≠ [C18] + [D13] 이면 오류
C26	공란	“0”으로 12자리 수록			숫자 0으로 12자리가 채워있지 않으면 오류
【사업별 소득금액명세】
C27	보험모집 [수입금액 4,000만원 이하]	보험모집 수입금액(항목20)중 4천만원 이하 금액의 22.4%			- 보험모집 수입금액 [C20] ≤ 4,000만원이면 : [C27] ≠ [C20] × 22.4 % 이면 오류 - 보험모집 수입금액 [C20] > 4,000만원이면 : [C27] ≠ 4,000만원 × 22.4 % 이면 오류
C28	보험모집 [수입금액 4,000만원 초과]	보험모집 수입금액(항목20)중 4천만원 초과 금액의 31.4%			- 보험모집 수입금액 [C20] ≤ 4,000만원이면 : [C28] ≠ 0 이면 오류 - 보험모집 수입금액 [C20] > 4,000만원이면 : [C28] ≠ ([C20] - 4,000만원) × 31.4 % 이면 오류
C29	방문판매 [수입금액4,000만원 이하]	방문판매 수입금액(항목22)중 4천만원 이하 금액의 25.0%			- 방문판매 수입금액 [C22] ≤ 4,000만원이면 : [C29] ≠ [C22] × 25 % 이면 오류 - 방문판매 수입금액 [C22] > 4,000만원이면 : [C29] ≠ 4,000만원 × 25 % 이면 오류
C30	방문판매 [수입금액4,000만원 초과]	방문판매 수입금액(항목22)중 4천만원 초과 금액의 35.0%			- 방문판매 수입금액 [C22] ≤ 4,000만원이면 : [C30] ≠ 0 이면 오류 - 방문판매 수입금액 [C22] > 4,000만원이면 : [C30] ≠ ([C22] - 4,000만원) × 35 % 이면 오류
C31	음료배달 [소득금액 4,000만원 이하]	음료배달 수입금액(항목24)중 4천만원 이하 금액의 20.0%			- 음료배달 수입금액 [C24] ≤ 4,000만원이면 : [C31] ≠ [C24] × 20 % 이면 오류 - 음료배달 수입금액 [C24] > 4,000만원이면 : [C31] ≠ 4,000만원 × 20 % 이면 오류
C32	음료배달 [소득금액 4,000만원 초과]	음료배달 수입금액(항목24)중 4천만원 초과 금액의 28.0%			- 음료배달 수입금액 [C24] ≤ 4,000만원이면 : [C32] ≠ 0 이면 오류 - 음료배달 수입금액 [C24] > 4,000만원이면 : [C32] ≠ ([C24] - 4,000만원) × 28 % 이면 오류
C33	사업소득금액()	항목27 + 항목28 + 항목29 + 항목30 + 항목31 + 항목32			[C33] ≠ 항목27 + 항목28 + 항목29 + 항목30 + 항목31 + 항목32이면 오류
【기본공제】
C34	본인공제금액	150만원			본인공제금액 < 0 또는 본인공제금액 > 150만원이면 오류
C35	배우자공제금액	연간소득금액 100만원이하인 배우자, 150만원			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.배우자공제금액 < 0 또는 배우자공제금액 > 150만원이면 오류 3.배우자공제금액 > 0 인경우 {부양가족공제자제명세(E레코드)의 배우자(관계코드:3) 인원수} ≠ 1 이면 오류
C36	부양가족공제 인원	부양가족공제 인원수 - 연간소득금액 100만원이하인 생계를 같이하는 부양가족으로 만20세 이하 : 1994.01.01.이후 출생 만60세 이상 : 1954.12.31.이전 출생 (단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1997.01.01 이후 출생) ※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.거주자(C11=‘1’)인 경우 공제인원≠{부양가족공제자제명세 (E레코드)의 배우자(관계코드:3)를 제외한 인원수} 이면 오류
C37	부양가족공제 금액	[150만원 × 항목36]			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.부양가족공제금액 < 0 이면 오류 3.부양가족공제금액 > (부양가족공제인원[C36] × 150만원) 이면 오류 4.부양가족공제인원[C36] = 0인 경우 부양가족공제금액[C37] ≠ 0 이면 오류
【추가공제】
C38	경로우대 공제인원	경로우대공제 인원수 (기본공제대상자로서 만 70세이상(1944.12.31이전 출생))			공제인원 > {부양가족공제자제명세(E레코드)의 만 70세이상인원 (단, 소득자가 만 70세이상인 경우 소득자를 포함한 인원)}이면 오류
C39	경로우대 공제금액	[100만원 × 항목38]			1.경로우대공제금액 < 0 이면 오류 2.거주자(C11=‘1’)인 경우 경로우대공제금액 > (경로우대공제인원[C59] × 100만원)이면 오류 3.비거주자(C11=‘2’)인 경우 (본인 1명만 공제) 경로우대공제금액 > 100만원이면 오류 4.경로우대공제인원[C38] = 0인 경우 경로우대공제금액[C39] ≠ 0이면 오류
C40	장애인공제인원	장애인공제 인원수			공제인원 > {부양가족공제자제명세(E레코드)의 장애인 인원 (단, 소득자가 장애인인 경우 소득자를 포함한 인원}이면 오류
C41	장애인공제금액	[200만원 × 항목40]			1.장애인공제금액 < 0 이면 오류 2.거주자(C11=‘1’)인 경우 장애인공제금액 > (장애인공제인원[C40] × 200만원)이면 오류 3.비거주자(C11=‘2’)인 경우 (본인 1명만 공제) 장애인공제금액 > 200만원이면 오류 4.장애인공제인원[C40] = 0인 경우 장애인공제금액[C41] ≠ 0이면 오류
C42	부녀자공제금액	50만원 - 배우자 있는 여성근로자 - 배우자 없는 여성근로자로서 부양가족 있는 세대주 - 한부모 공제(항목47)와 중복공제 불가 - 해당 과세기간의 종합소득금액 3천만원 이하			1.소득자가 남성이면 오류 2.부녀자공제금액 < 0 또는 부녀자공제금액 > 50만원이면오류 3.한부모공제금액[C43] > 0인 경우 부녀자공제금액[C42]≠0 이면 오류 4.사업소득금액[C33] > 3,000만원이면서 부녀자공제금액 > 0이면 오류
C43	한부모 가족 공제금액	100만원 - 배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우 - 부녀자공제(항목42)와 중복공제 불가			1. 한부모 가족 공제금액[C43] < 0이면 오류 2. 비거주자[C12]='2'인 경우 0이 아니면 오류 3. 한부모 가족 공제금액[C43] > 100만원 이면 오류 4. 부녀자공제금액[C42] > 0 인 경우 한부모 가족 공제금액[C43] > 0 이면 오류 5. 부양가족공제자명세(E레코드)에 배우자(관계코드3)가 있는 경우 오류 6. 부양가족공제자명세(E레코드)에 직계비속(관계코드4,5)이 없는 경우 오류
【연금보험료공제】
C44	연금보험료	[소득세법 제51조의 3]			연금보험료공제금액 < 0 이면 오류
【기부금공제】
C45	기부금(이월분)	기부금(이월분) 공제금액 합계			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.각 기부금 종류별 공제한도 초과여부 확인 3.[C45] < 0 이면 오류
C46	공란	“0”으로 10자리 수록			숫자 0으로 10자리가 채워있지 않으면 오류
【기타공제】
C47	종합소득공제계	[항목34 + ∼∼∼∼∼∼+ 항목45] *기본공제 + 추가공제 + 연금보험료공제+ 기부금공제			[C47] ≠ ( [C34]+[C35]+[C37]+[C39]+[C41]+[C42] +[C43]+[C44]+[C45]) 이면 오류
C48	개인연금저축 소득공제	사업소득자 본인 명의로 2000.12.31 이전에 가입하여 해당 과세기간에 불입한 금액의 40%공제 불입액의 40%공제, 한도액 : 72만원 [조특법 제86조]			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.개인연금저축소득공제 < 0 이면 오류 3.개인연금저축소득공제 > 72만원이면 오류
C49	소기업·공제부금 소득공제	거주자가 중소기업협동조합법 제115조에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제에 가입하여 해당 과세기간에 납부하는 공제부금 ･공제금액 : 납입액 전액 ･공제한도 : 연 300만원			1.소기업공제부금소득공제 < 0 이면 오류 2.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 3.소기업공제부금소득공제 > 300만원이면 오류
C50	투자조합출자등 소득공제	거주자가 중소기업창업투자조합 등에 출자 또는 투자를 하는 경우 2014년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 100분의 10(개인이 직접 또는 개인투자조합을 통해 벤처기업에 투자하는 경우 2012년분 : 100분의 20, 2013년분 : 100분의 30, 2014년분 : 5천만원 이하분 100분의 50, 5천만원 초과분 100분의 30)에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 출자 또는 투자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제 ･공제한도 : 소득금액의 50%(2013년 이전 40%) [조특법 제16조]			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.투자조합출자등소득공제 < 0 이면 오류 3.투자조합출자등소득공제 > 사업소득금액[C33] × 50%이면 오류 ⇒ [C50] > [C33] × 50% 이면 오류
C51	목돈안드는전세이자 상환액공제	거주자가 보유주택을 임대하면서 그 주택에 저당권 등을 설정하고 거주자를 채무자로 하여 금융회사로 등으로부터 전세보증금을 차입하는 경우로 과세 기간에 지급한 이자상환액의 100분의 40분에 해당되는 금액을 공제 - 한도 : 300만원 [조특법 제99조의7] - 농어촌특별세대상 공제항목			1.목돈안드는전세이자상환액공제 < 0 이면 오류 2.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 3.목돈안드는전세이자상환액공제 > 300만원이면 오류
C52	소득공제등 종합한도초과액	･ (-)금액일 경우 “0”을 수록 ･특별공제 종합한도 대상 - 소기업공제부금소득공제(항목49) - 투자조합출자등소득공제(2013년 투자분, 2014년 투자분(개인이 벤처기업 투자분 제외)) (항목50) ･소득공제 종합한도 대상 공제금액 합 - 2,500만원			1.특별공제 한도 초과액 < 0 이면 오류 2.[C52] ≠ ( [C49] + [C50]) - 2500만원 이면 오류
C53	종합소득과세표준	항목33 - 항목47 - 항목48 - 항목49 - 항목50 - 항목51 + 항목52 * 사업소득금액 - 종합소득공제계 - 개인연금저축 - 소기업공제부금 - 투자조합출자등 소득공제- 목돈안드는전세공제 + 소득공제등 종합한도초과액			1.종합소득 과세표준 < 0 이면 오류 2.[C53] ≠ [C33] - [C47] - [C48] - [C49] - [C50] - [C51] + [C52]
C54	산출세액	종합소득과세표준(항목62)	세율		[C54] ≠ 종합소득과세표준[C53]에 의한 산출세액 계산값 이면 오류
		1,200만원이하	6%
		1,200만원 초과 4,600만원 이하	72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)
		4,600만원 초과 8,800만원 이하	582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)
		8,800만원 초과 1억5천만원 이하	1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)
		1억5천만원 초과	3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
【세액공제】
C55	자녀세액 인원	자녀세액 공제인원을 기재 : 인적공제자 명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.자녀세액 공제인원 < 0 이면 오류 3.거주자(C11='1')인 경우 ·공제인원={부양가족공제자명세(E레코드)의 직계비속, 위탁아동(관계코드 4,8)의 인원수}
C56	자녀세액공제금액	자녀세액 공제인원에 대해서 다음에 해당하는 금액을 산출세액에서 공제 · 자녀세액공제 공제인원이 1명 : 15만원 · 자녀세액공제 공제인원이 2명 : 30만원 · 자녀세액공제 공제인원이 3명 이상 : 30만원 + (자녀세액 공제인원-2) * 30만원			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.자녀세액 공제금액 < 0 이면 오류 3.거주자(C11=‘1’)인 경우 ·자녀세액 인원이 2명 이하인 경우 [C55] > 공제인원×15만원이면 오류 ·자녀세액 인원이 3명 이상인 경우 [C55] > 30만원 + (공제인원-2)×30만원이면 오류 4.자녀세액 인원[C55] = 0인 경우 자녀세액 공제금액[C56] ≠ 0 이면 오류
C57	6세이하 인원	인적공제자 명세의 관계코드(4,8)인 6세 이하(2008.1.1 이후 출생) 인원수가 2자녀 이상일 때 기재			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.거주자(C11=‘1’)인 경우 · 6세이하 인원[C57] < 2 일 때, 0이 아니면 오류 · 6세이하 인원[C57] ≥ 2 일 때, 6세이하 인원[C57]>{부양가족공제자명세(E레코드)의 만6세이하의 직계비속, 위탁아동(관계코드 4,8)인원수} 이면 오류
C58	6세이하공제금액	(6세이하 공제인원-1) * 15만원			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.6세이하 인원[C57] < 2 일 때, 6세이하공제금액[C58] ≠ 0 이면 오류 3.6세이하 인원[C57] ≥ 2 일 때, 6세이하공제금액[C58]>{(6세이하 인원[C57]-1)×15만원} 이면 오류
C59	출생·입양자 인원	출생·입양자 인원수를 기재 : 인적공제자 명세의 관계코드(4)인 기본공제대상자 중 주민번호 앞 2자리가 ‘14’로 시작하는 경우(입양자는 알 수 없음)			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.거주자(C11=‘1’)인 경우 출생·입양자 인원[C59]>{부양가족공제자명세(E레코드)의 직계비속(관계코드 4)인원수} 이면 오류
C60	출생·입양자 공제금액	(출생·입양자 인원) * 30만원			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.출생·입양자 인원[C59] ≤ 0 일 때, 출생·입양자 공제금액[C60] ≠ 0 이면 오류 3.출생·입양자 인원[C59] > 0 일 때, 출생·입양자 공제금액[C60] > (출생·입양자 인원[C59] × 30만원) 이면 오류
C61	공란	“0”으로 20자리 수록			숫자 0으로 20자리가 채워있지 않으면 오류
C62	연금계좌	연금계좌에 납입한 금액의 세액공제율에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 산출세액에서 공제 - 납입액 한도 : 400만원			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.연금계좌 < 0이면 오류 3. 사업소득금액이 4,000만원 이하인 경우 연금계좌 > 60만원이면 오류, 사업소득금액이 4,000만원 초과인 경우 연금계좌 > 48만원이면 오류
		사업소득금액(항목33)		세액공제율
		4,000만원 이하		15%
		4,000만원 초과		12%
C63	정치자금기부금 세액공제	한도 : 10만원 × (100 / 110)			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.기부정치자금 < 0 이면 오류 3.기부정치자금 > [10만원 × (100/110)] 이면 오류
C64	법정기부금	법정기부금 세액공제금액 합계			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.각 기부금 종류별 공제한도 초과여부 확인 3.[C64] < 0 이면 오류
C65	지정기부금	지정기부금 세액공제금액 합계			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.각 기부금 종류별 공제한도 초과여부 확인 3.[C65] < 0 이면 오류
C66	표준세액공제	7만원			1.비거주자(C11=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.표준세액공제 > 7만원 이면 오류
【결정세액】
C67	소득세	- 산출세액(항목54) - 세액공제(항목56 + 항목58 + 항목60 + 항목62 + 항목63 + 항목64 + 항목65 + 항목66) - (-)금액일 경우 “0”을 수록			1.결정세액(소득세) < 0 이면 오류 2.[C67]≠[C54]-[C56] - [C58] -[C60]-[C62] -[C63] -[C64]-[C65]-[C66]이면 오류
C68	지방소득세	결정세액(소득세)(항목67) × 10%			[C68] ≠ [C67] × 10% 이면 오류
C69	농어촌특별세	아래 순서에 의해 계산한 ③의 값을 기재 ① 투자조합출자등 소득공제(항목50), 목돈안드는 전세이자상환액공제(항목51)에 의한 감면금액 (단, 계산값이 (-)금액이면 “0”으로 함) = [(항목33 - 항목47 - 항목48 - 항목49 + 항목52) × 세율] - 항목54 ② ①× 20% [농어촌특별세법 제5조]			1.농어촌특별세 < 0 이면 오류 2.투자조합출자등소득공제(C50), 목돈안드는 전세이자상환액공제(C51)가 기재되어 있는데 ([C50]+[C51] > 0), C63=0이면 오류 3.[C63]={ [C33]-[C47]-[C48]-[C49]+max([C52]-[C50])}×세율 - [C54] × 20% * [C50] : 투자조합출자등 소득공제 금액 중 2013년 투자조합출자, 2014년 소득공제금액(개인이 벤처기업에 직접투자하는 경우 제외)
C70	계	항목67 + 항목68+ 항목69			[C70] ≠ [C67] + [C68] + [C69] 이면 오류
【기납부세액 - 종(전)근무지】: 10원미만 단수절사
C71	소득세	종(전)근무처에서 기납부한 소득세			1.종(전)기납부세액(소득세) < 0 이면 오류 2.종(전)의 지급액(수입금액)[D13] = 0 이면서 종(전)근무지 기납부세액(소득세) ≠ 0 이면 오류
C72	지방소득세	종(전)근무처에서 기납부한 지방소득세			1.종(전)기납부세액(지방소득세) < 0 이면 오류 2.종(전)의 지급액(수입금액)[D13] = 0 이면서 종(전)근무지 기납부세액(지방소득세) ≠ 0 이면 오류
C73	농어촌특별세	종(전)근무처에서 기납부한 농어촌특별세			1.종(전)기납부세액(농어촌특별세) < 0 이면 오류 2.종(전)의 지급액(수입금액)[D13] = 0 이면서 종(전)근무지 기납부세액(농어촌특별세) ≠ 0 이면 오류
C74	계	항목71 + 항목72 + 항목73 *종(전)기납부세액(소득세)+종(전)기납부세액(지방소득세)+종(전)기납부세액(농어촌특별세)			1.종(전)기납부세액(계) < 0 이면 오류 2.[C74] ≠ [C71] + [C72] + [C73] 이면 오류
【기납부세액 - 주(현)근무지】: 10원미만 단수절사
C75	소득세	주(현)근무처에서 기납부한 소득세			1.주(현)기납부세액(소득세) < 0 이면 오류 2.주(현)의 지급액(수입금액)[C18] = 0 이면서 주(현)근무지 기납부세액(소득세) ≠ 0 이면 오류
C76	지방소득세	주(현)근무처에서 기납부한 지방소득세			1.주(현)기납부세액(지방소득세) < 0 이면 오류 2.주(현)의 지급액(수입금액)[C18] = 0 이면서 주(현)근무지 기납부세액(지방소득세) ≠ 0 이면 오류
C77	농어촌특별세	주(현)근무처에서 기납부한 농어촌특별세			1.주(현)기납부세액(농어촌특별세) < 0 이면 오류 2.주(현)의 지급액(수입금액)[C18] = 0 이면서 주(현)근무지 기납부세액(농어촌특별세) ≠ 0 이면 오류
C78	계	- 항목75+ 항목76 + 항목77 *주(현)기납부세액(소득세)+주(현)기납부세액(지방소득세)+주(현)기납부세액(농어촌특별세)			1.주(현)기납부세액(계) < 0 이면 오류 2.[C78] ≠ [C75] + [C76] + [C77] 이면 오류
【차감납부할세액】: 10원미만 단수절사
C79	소득세	결정세액(소득세) - 기납부세액(소득세) 항목67 - (항목71 + 항목75)			1.[C79] ≠ [C67] -( [C71] + [C75]) 이면 오류 2.계산된 [C79]이 >= 0일때 부호가 ‘1’ 이면 오류
C80	지방소득세	결정세액(지방소득세) - 기납부세액(지방소득세) 항목68 - (항목72 + 항목76)			1.[C80] ≠ [C68] -( [C72] + [C76]) 이면 오류 2.계산된 [C80]이 >= 0일때 부호가 ‘1’ 이면 오류
C81	농어촌특별세	결정세액(농어촌특별세) - 기납부세액(농어촌특별세) 항목69 - (항목73 + 항목77)			1.[C81] ≠ [C69] -( [C73] + [C77]) 이면 오류 2.계산된 [C81]이 >= 0일때 부호가 ‘1’ 이면 오류
C82	계	항목79 + 항목80 + 항목81			1.[C82] ≠ [C79] + [C80] + [C81] 이면 오류 2.계산된 [C82]이 >= 0일때 부호가 ‘1’ 이면 오류
C83	공란	공란(Space) 수록			공란이 아니면 오류

5) D레코드【종(전)소득발생처 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
D1	레코드 구분	영문 대문자 “D”	영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
D2	자료구분	사업소득(연말정산) - 숫자 80	‘80’이 아니면 오류
D3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치	세무서코드[D3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
D4	일련번호	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
D5	④사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치	사업자등록번호[D5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
D6	공란	공란(Space) 수록
【소득자】
D7	⑪소득자 주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목14)와 일치	소득자주민등록번호[D7] ≠ 소득자주민등록번호[C14]이면 오류
【발생처별 수입금액명세 - 종(전)】
D8	⑭법인명(상호)	종(전)소득 발생처의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
D9	⑮사업자등록번호	종(전)소득 발생처의 사업자등록번호	기재되어 있지 않으면 오류
D10	소득구분	보험모집인 : 1, 방문판매인 : 2, 음료배달인 : 3	‘1’, ‘2’, ‘3’이 아니면 오류
D11	발생기간 시작연월일	종(전) 수입금액 발생기간 시작연월일 예)2014년 1월 1일→20140101	1.발생기간시작연월일 > 발생기간종료연월일 이면 오류 2.발생기간시작연월일이 2014.1.1～2014.12.31사이가 아니면 오류
D12	발생기간 종료연월일	종(전) 수입금액 발생기간 종료연월일 예)2014년12월31일→20141231	1.발생기간시작연월일 > 발생기간종료연월일 이면 오류 2.발생기간종료연월일이 2014.01.01～2014.12.31사이가 아니면 오류
D13	지급액(수입금액)	종(전)의 보험모집수당등 지급액 총액	지급액(수입금액) < 0 이면 오류
D14	공란	“0”으로 10자리 수록	숫자 0으로 10자리가 채워있지 않으면 오류
D14	종(전)근무처일련번호	C레코드의 근로소득자 별로 1부터 순차적 부여 예)C1D1/C2D1D2D3/C3D1D2
D15	공란	공란(Space) 수록	공란이 아니면 오류

6) E레코드【부양가족공제자명세 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명						오류기준
【자료관리번호】
E1	레코드 구분	영문 대문자 “E”						영문 대문자 ‘E’ 아니면 오류
E2	자료구분	사업소득(연말정산) - 숫자 80						‘80’이 아니면 오류
E3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치						세무서코드[E3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
E4	일련번호	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
E5	④사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치						사업자등록번호[E5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
E6	공란	공란(Space) 수록						공란이 아니면 오류
【소득자】
E7	⑪소득자 주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목14)와 일치						소득자주민등록번호[E7] ≠ 소득자주민등록번호[C14]이면 오류
【부양가족공제자 명세】 -‘부양가족’에 대한 관계 및 성명, 주민등록번호 기재 - 해당 소득자의 기본공제와 추가공제 및 부양등으로 공제금액 계산내역이 있는자만 기재 (다만, 본인은 기재하지 않음) - 한 개의 레코드에 12명까지 나열하여 수록하고 그 이상은 다음 레코드에 수록함(E레코드 추가)
E8 E12 E16 E20 E24 E28 E32 E36 E40 E44 E48 E52	관계	1	소득자의 직계존속	4	직계비속 (자녀․입양자)	7	수급자	(1,2,3,4,5,6,7,8) 이 아니면 오류
		2	배우자의 직계존속	5*	직계비속 (코드4제외)	8	위탁아동
		3	배우자	6	형제자매
		*직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
E9 E13 E17 E21 E25 E29 E33 E37 E41 E45 E49 E53	성명	성명 기재						기재되어 있지 않으면 오류
E10 E14 E18 E22 E26 E30 E34 E38 E42 E46 E50 E54	주민등록번호	주민등록번호 기재						1.부양가족공제자명세의 주민등록번호 = 소득자주민등록번호 [E7]이면 오류 2.부양가족공제자명세의 주민등록번호가 중복되면 오류
E11 E15 E19 E23 E27 E31 E35 E39 E43 E47 E51 E55	내․외국인구분코드	내국인 : 1, 외국인 : 9						(1,9) 가 아니면 오류
E57	공란	공란(Space) 수록						공란이 아니면 오류