특별징수 세액 발생시 안분신고서 작성 방법

□ 안내

법인소득 신고시 ‘15.1월부터 시행된 특별징수 제도로 인한 기납부세액이 있을 경우 안분 신고서 작성 방법입니다.

특별징수 세액 납세지≠사업장소재지인 경우 자치단체간 해당세액을 정산할 예정이오니, 특별징수 세액이 사업장소재지에서 발생한 것으로 관련 자료를 작성하시기 바라며, 상세한 내용은 붙임을 참고하시기 바랍니다.

□ 작성 방법

○ 산출세액 < 특별징수세액의 경우(환급시)

- 본점소재지에서 일괄 환급할 수 있도록 안분 신고서 기납부세액란 기재

【붙임1】세액계산 사례 및 안분신고서 작성 방법 참고

○ 그 외, 산출세액 > 특별징수 세액에 해당될 경우

- 특별징수 세액도 사업장 소재지 지자체에 안분 비율 만큼 발생한 것으로 안분 신고서 기납부세액란 기재

※ 기타 궁금하신 사항은 각 시․군․구청 세무부서로 문의하시기 바랍니다.

참고		계산 사례

□ 사례1) 산출세액 > 특별징수 세액 (서울이 본점)

	<산출세액>			<기납부세액>					특별징수 세액의 납세지에 관계없이 납세자 기납부세액 차감 특별징수 세액이 사업장 소재지에 안분 납부한 것으로 작성
	서울시 기납부 세액	수원시 기납부세액		서울시 (70%)	수원시 (30%)		각사업장에 안분 ※특별징수세액 납세지 무관
	서울시 차감납부 세액	수원시 차감납부세액

(단위 : 천원)

구분		사업장		특별징수지
		서울시(70%)	수원시(30%)	부산	울산
산출세액		10,000		1,000	2,000
산출세액		7,000	3,000
기납부세액	합계	3,000
	안분	2,100	900
차감납부세액		4,900	2,100

□ 사례2) 산출세액 〈 특별징수 세액 (서울이 본점)

	<산출세액>		<기납부세액>					특별징수 세액의 납세지에 관계없이 납세자 기납부세액 차감 산출세액 상당액 사업장 소재지(본점소재지 포함) 안분납부한 것으로 작성 환급대상액(산출세액–특별징수세액)계산하여 본점 소재지 기납부세액에 가산
			서울시 (70%)	수원시 (30%)		각사업장에 안분
			서울시 기납부세액으로 작성			환급대상액 (본점소재지 가산)

(단위 : 천원)

구분		사업장		특별징수지
		서울시(70%)	수원시(30%)	부산	울산
산출세액		10,000		10,000	21,000
산출세액		7,000	3,000
기납부세액	총 합계	31,000
	안분대상액	10,000(산출세액)
	안분	7,000	3,000
	본점가산	21,000* (31,000-10,000)
	소계	28,000	3,000
차감납부세액		21,000	0

□ 사례1) 법인지방소득세 안분 신고서 작성 방법 (산출세액›특별징수세액)

■ 지방세법 시행규칙 [별지 제43호의7서식(갑)] <신설 2014.8.8>
법인지방소득세 안분 신고서 (일반법인용) ([ ]기한 내 [ ]기한 후 )
납세자	①법인명 (주)가나						②법인등록번호 110111-1234567
	③전화번호						④전자우편주소
	⑤사업장명 서울 사업장						⑥전화번호
	⑦사업장주소 서울시 강남구
	⑧본점주소 서울시 강남구
납 부 명 세
⑨ 법인세 귀속사업기간 2014. 3. 1. ~ 2015 . 2 . 28 .
⑩법인세 결정ㆍ경정 또는 수정신고일 2015. 5.31.
⑪ 납부할 세액 일금 원정(￦ )
세 액 명 세
⑫ 법인세 산출세액 100,000,000						⑬ 법인지방소득세 표준산출세액 10,000,000
⑭ 안분비율
구분		종업원 수 (명)	건축물 연면적(㎡)								종업원ㆍ건축물 평균 비율
			계	건물				기계 장치	시설물
법인전체		10		100
시군구내		7		70
비율(%)		70%		70%							70%
⑮ 사업장별 산출세액 7,000,000					⑯ 세액공제ㆍ감면액
⑰ 가산세액					⑱ 기납부세액 2,100,000
⑲ 경정ㆍ수정신고 등 가감액					⑳ 납부할 세액 4,900,000
법인세 총액					지방소득세 총액 10,000,000
「지방세법」 제103조의23제1항, 제103조의24제1항 및 같은 법 시행령 제100조의13에 따라 위와 같이 법인지방소득세를 신고합니다.

■ 지방세법 시행규칙 [별지 제43호의7서식(갑)] <신설 2014.8.8>
법인지방소득세 안분 신고서 (일반법인용) ([ ]기한 내 [ ]기한 후 )
납세자	①법인명 (주)가나						②법인등록번호 110111-1234567
	③전화번호						④전자우편주소
	⑤사업장명 수원 사업장						⑥전화번호
	⑦사업장주소 수원시 영통구
	⑧본점주소 서울시 강남구
납 부 명 세
⑨ 법인세 귀속사업기간 2014. 3. 1. ~ 2015 . 2 . 28 .
⑩법인세 결정ㆍ경정 또는 수정신고일 2015.5.31.
⑪ 납부할 세액 일금 원정(￦ )
세 액 명 세
⑫ 법인세 산출세액 100,000,000						⑬ 법인지방소득세 표준산출세액 10,000,000
⑭ 안분비율
구분		종업원 수 (명)	건축물 연면적(㎡)								종업원ㆍ건축물 평균 비율
			계		건물			기계 장치	시설물
법인전체		10			100
시군구내		3			30
비율(%)		30%			30%						30%
⑮ 사업장별 산출세액 3,000,000				⑯ 세액공제ㆍ감면액
⑰ 가산세액				⑱ 기납부세액 900,000
⑲ 경정ㆍ수정신고 등 가감액				⑳ 납부할 세액 2,100,000
법인세 총액 21,374,200				지방소득세 총액 10,000,000
「지방세법」 제103조의23제1항, 제103조의24제1항 및 같은 법 시행령 제100조의13에 따라 위와 같이 법인지방소득세를 신고합니다.

□ 사례2) 법인지방소득세 안분 신고서 작성 방법 (산출세액‹특별징수세액)

■ 지방세법 시행규칙 [별지 제43호의7서식(갑)] <신설 2014.8.8>
법인지방소득세 안분 신고서 (일반법인용) ([ ]기한 내 [ ]기한 후 )
납세자	①법인명 (주)가나						②법인등록번호 110111-1234567
	③전화번호						④전자우편주소
	⑤사업장명 서울 사업장						⑥전화번호
	⑦사업장주소 서울시 강남구
	⑧본점주소 서울시 강남구
납 부 명 세
⑨ 법인세 귀속사업기간 2014. 3. 1. ~ 2015 . 2 . 28 .
⑩법인세 결정ㆍ경정 또는 수정신고일 2015. 5.31.
⑪ 납부할 세액 일금 원정(￦ )
세 액 명 세
⑫ 법인세 산출세액 100,000,000						⑬ 법인지방소득세 표준산출세액 10,000,000
⑭ 안분비율
구분		종업원 수 (명)	건축물 연면적(㎡)								종업원ㆍ건축물 평균 비율
			계	건물				기계 장치	시설물
법인전체		10		100
시군구내		7		70
비율(%)		70%		70%							70%
⑮ 사업장별 산출세액 7,000,000					⑯ 세액공제ㆍ감면액
⑰ 가산세액					⑱ 기납부세액 28,000,000
⑲ 경정ㆍ수정신고 등 가감액					⑳ 납부할 세액 –21,000,000
법인세 총액						지방소득세 총액 10,000,000
「지방세법」 제103조의23제1항, 제103조의24제1항 및 같은 법 시행령 제100조의13에 따라 위와 같이 법인지방소득세를 신고합니다.

■ 지방세법 시행규칙 [별지 제43호의7서식(갑)] <신설 2014.8.8>
법인지방소득세 안분 신고서 (일반법인용) ([ ]기한 내 [ ]기한 후 )
납세자	①법인명 (주)가나					②법인등록번호 110111-1234567
	③전화번호					④전자우편주소
	⑤사업장명 수원 사업장					⑥전화번호
	⑦사업장주소 수원시 영통구
	⑧본점주소 서울시 강남구
납 부 명 세
⑨ 법인세 귀속사업기간 2014. 3. 1. ~ 2015 . 2 . 28 .
⑩법인세 결정ㆍ경정 또는 수정신고일 2015.5.31.
⑪ 납부할 세액 일금 원정(￦ )
세 액 명 세
⑫ 법인세 산출세액 100,000,000					⑬ 법인지방소득세 표준산출세액 10,000,000
⑭ 안분비율
구분		종업원 수 (명)	건축물 연면적(㎡)							종업원ㆍ건축물 평균 비율
			계	건물			기계 장치	시설물
법인전체		10		100
시군구내		3		30
비율(%)		30%		30%						30%
⑮ 사업장별 산출세액 3,000,000					⑯ 세액공제ㆍ감면액
⑰ 가산세액					⑱ 기납부세액 3,000,000
⑲ 경정ㆍ수정신고 등 가감액					⑳ 납부할 세액 0
법인세 총액					지방소득세 총액 10,000,000
「지방세법」 제103조의23제1항, 제103조의24제1항 및 같은 법 시행령 제100조의13에 따라 위와 같이 법인지방소득세를 신고합니다.