2015년 귀속 근로․퇴직․사업․기타․연금․이자/배당․유기증권양도 등

지급명세서 전산매체 제출요령

(자가 개발 프로그램 사용자용)

2015. 12

2015년 귀속 지급명세서 주요 변경사항

※ 근로소득 등 지급명세서의 서식 및 레코드 구성항목 등이 변경되었으므로『지급명세서 전산매체 제출요령』을 반드시 숙지하여 오류가 발생하지 않도록 유의하시기 바랍니다.

<주요변경사항>

- 근로소득

◦ (의료비)의료비 지급명세서 제출대상 확대

◦ 월세액 세액공제 대상금액 항목 위치 수정

◦ 이월된 기부금에 대한 공제 방법 변경(2013년 이전의 기부금이 이월된 경우에는 소득공제, 2014년 이후의 기부금이 이월된 경우에는 세액공제)

◦ 장기주택저당차입금 이자상환액 공제 한도 변경 및 주택자금(주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금, 주택마련저축)에 대한 공제한도 계산 방법 조정

◦ 투자조합출자등 소득공제 공제 확대

◦ 연금계좌 공제한도 확대

◦ 의료비공제 대상에 난임시술비 포함

◦ 우리사주조합기부금 세액공제 전환 및 기부금 공제한도, 공제세액 계산 방법 변경

- 연금계좌

◦ 전산매체 레코드 종류 변경 : (2014) A, B, C, D, E, F, G, H, I  → (2015) A, B, C, D, E, F, G

- 사업소득(연말정산)

◦ 한부모 공제, 연금보험료, 투자조합출자등 소득공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제 등에 대한 계산방법 및 오류검증기준 변경

- 이자․배당(금융)소득

◦ 소득자 구분코드 ‘123' 추가(재외국민)

◦ 조세특례등 'SY' 코드 추가(고배당기업 배당) 및 'SH' 코드명 변경(비과세종합저축)

제1장 전산매체에 의한 지급명세서 제출제도	7

1. 제출대상자	7

2. 제출방법	7

3. 제출대상자료	8

4. 제출기한	8

5. 지급명세서 생성 프로그램 개발	9

6. 지급명세서 전산매체 제출 방법	10

7. 오류자료 정정 및 제출	13

8. 유의사항	16

9. 지급명세서 제출 불성실 가산세	17

10. 암호화 등 보안조치 강화	17

제2장 프로그램 개발 기본사항	18

제1절 기본사항	18

1. 제출 가능한 전산매체의 규격	18

2. 제출 가능한 한글코드의 종류	19

3. 파일명을 부여하는 방법	20

4. 주요항목의 수록방법	21

제2절 지급명세서 오류검증 프로그램	27

1. 지급명세서 오류검증기준	27

2. 지급명세서 변환프로그램	27

3. 지급명세서 변환프로그램 설치 및 사용요령	28

제3장 소득별 프로그램 개발 요령	35

제1절 근로소득 지급명세서	35

제2절 의료비 지급명세서	161

제3절 기부금 지급명세서	167

제4절 퇴직소득 지급명세서	184

제5절 거주자 사업소득 지급명세서	222

제6절 거주자 기타소득 지급명세서	236

제7절 비거주자 사업·기타소득 지급명세서	248

제8절 사업소득 지급명세서(연말정산용)	262

제9절 연금소득 지급명세서(연말정산용)	301

제10절 연금계좌 지급명세서	329

제11절 이자·배당소득 지급명세서	401

제12절 유가증권 양도소득 지급명세서	429

제13절 (부동산 등)양도소득 지급명세서	444

제14절 비과세·분리과세 명세서	458

1. 선박투자회사 배당소득	459

2. 부동산집합투자기구등 배당소득	463

3. 해외자원개발 투자회사 등 배당소득	466

4. 우리사주 배당 비과세 및 세액 환급명세서	469

제15절 연금수령개시 및 해지 명세서	472

제4장 참고자료	483

1. 지급명세서 제출관련 서식	483

1) 2015년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령 교육 안내(견본)	484

2) 일괄대리 제출(지점법인/수임업체)자 명단	485

3) 전산매체 제출공문	486

4) 오류일람표정정자료제출시 공문(예시)	487

5) 원천징수의무자별 자료제출일람표	488

6) 지급명세서 적합성 검사 결과 통지서	489

7) 소득자료 제출집계표	490

8) 지급명세서 서식	491

2. IBM호스트 한글코드표(2바이트 조합형)	533

3. 거주지국 코드표	534

4. 근로소득 연금․저축 지급명세서 관련 금융기관 코드	536

5. 금융소득관련 코드표	538

6. 유가증권양도소득 관련 코드표	544

제1장 전산매체에 의한 지급명세서 제출 제도

제1장 전산매체에 의한 지급명세서 제출 제도

1. 제출대상자

○ 소득세 납세의무가 있는 개인에게 소득금액*을 국내에서 지급하는 자(법인, 소득금액의 지급을 대리․위임․위탁받은 자, 납세조합 포함)는 지급명세서를 제출 하여야 합니다.

* 소득금액 : 소득세법 제164조 제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액

(근로소득, 퇴직소득, 사업소득, 기타소득, 연금소득, 이자·배당소득 등)

2. 제출방법

○ 홈택스에 전자제출을 하거나 세무서에 전산매체로 제출 할 수 있습니다.

다만, 직전 과세기간에 제출한 지급명세서의 매수가 50매 미만인 자 또는 상시 근무하는 근로자의 수(매월 말일의 현황에 의한 평균인원수)가 10인 이하인 자 중 다음 어느 하나에 해당하지 아니하는 경우에는 관할세무서에 문서로 제출할 수 있습니다.

< 문서로 제출할 수 없는 경우 >

1. 한국표준산업분류상의 금융보험업자

2. 국가 ․ 지방자치단체 또는 지방자치단체조합

3. 법인

4. 복식부기의무자

3. 제출대상자료

1) 근로소득 지급명세서

2) 의료비 지급명세서

3) 기부금 지급명세서(근로소득, 사업소득(연말정산용) 지급명세서)

4) 퇴직소득 지급명세서

5) 거주자 사업소득 지급명세서

6) 거주자 기타소득 지급명세서

7) 비거주자 사업·기타소득 지급명세서

8) 사업소득(연말정산용) 지급명세서

9) 연금소득(연말정산용) 지급명세서

10) 연금계좌 지급명세서

11) 이자·배당소득 지급명세서

12) 유가증권양도소득 지급명세서

13) (부동산 등)양도소득 지급명세서

14) 비과세·분리과세 명세서

- 선박투자회사 배당소득 분리과세 명세서

- 부동산집합투자기구등 배당소득 분리과세 명세서

- 해외자원 개발 투자회사 등 배당소득 비과세·분리과세 명세서

- 우리사주 배당 비과세 및 원천징수 세액 환급명세서

15) 연금수령개시 및 해지명세서

4. 지급명세서 제출기한

○ 근로·퇴직·사업소득 지급명세서는 지급일이 속하는 연도의 다음연도 3월 10일까지이며, 그 외 지급명세서(일용근로소득, 비과세·분리과세명세서 제외)는 다음연도 2월 말일까지 제출합니다.

(단, 휴업 또는 폐업한 경우 제출기한은 휴업일 또는 폐업일이 속하는 달의 다음 다음달 말일)

○ 비거주자 등의 국내원천소득 지급명세서도 거주자와 동일하게 제출기한까지 관할세무서로 제출해야 합니다. 제출 시 동일 서식에 의한 자료  제출인 경우 거주자와 비거주자의 자료를 하나의 파일로 제출합니다.

○ 홈택스를 통하여 수시(분할) 제출했던 자료는 연간 합산제출에 포함 되지 않도록 유의해 주시기 바랍니다.

5. 지급명세서 전산매체 생성 프로그램 개발

1) 프로그램 개발(자가 개발 프로그램, 연말정산 상용 프로그램)

○ ｢2015년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령｣의 각 소득별 레코드 항목 수록 요령 및 오류검증 기준에 따라 프로그램을 개발해야 하며 다음과 같은 기능 등을 포함해야 합니다.

※ 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr) > 국세정보 > 국세청 프로그램 > 2015년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령

- 자체 오류항목 검증기능

- 자료 정리기능

◦오류자료 또는 부정확한 자료의 검색 및 정정․삭제기능

- 자료 생성기능

◦ 국세청에서 요구하는 순차파일(Sequential File) 형태로 자료를 생성하는 기능

- 전산매체 수록기능

◦ CD에 자료를 수록하는 기능

2) 적합성 검사

- 자가 프로그램을 통해 만들어진 전산매체 파일이 국세청에서 정한 기준(｢2015년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령｣의 항목 수록 요령 및 오류검증 기준)과 일치하는지 홈택스(www.hometax.go.kr) [지급명세서 변환제출방식]을 이용하여 검사합니다.

※ ｢제2절 3.지급명세서 변환제출방식 사용요령｣ 참조

6. 지급명세서 전산매체 제출 방법

1) 홈택스를 이용한 전자제출

○ [지급명세서 변환제출방식]의 파일 변환 결과가 정상인 경우에는  제출기한 내에 홈택스로 전자제출을 할 수 있습니다.

※ 홈택스로 제출했던 자료를 세무서로 중복 제출하는 사례가 없도록 유의하시기 바랍니다.

2) 직접 방문제출

○ [지급명세서 변환제출방식]의 파일 변환 결과가 정상인 경우에는  관할 세무서에 직접 방문 제출 할 수 있습니다.

※ 제출기한이 지난 경우 관할세무서에 직접 방문 제출해야 하며 가산세가 부과 될 수 있습니다.

- 관할 세무서에 직접 방문 제출하고자 할 경우 [지급명세서 변환제출방식]의 [변환결과 조회] 화면의 [정상자료]탭에서 반드시 [모든정상자료인쇄] 버튼을 이용하여 출력된 내역을 공문, 전산매체 파일과 함께 제출해야만 합니다.

※ ｢제2절 3.지급명세서 변환제출방식 사용요령｣ 참조

○ 제출공문 1부

- 지급명세서 전산매체 제출공문 1부를 작성 제출합니다.

※ 제4장. 참고자료의 1.지급명세서 제출관련서식의 별지 제3호 서식

- 근로소득, 퇴직소득, 사업소득 등 지급명세서 종류별로 공문을 각각 작성하여 제출합니다.

※ 제출공문에 담당부서, 담당자성명, 전화번호(직통)를 반드시 기재하여 주시기 바랍니다.

○ 지급명세서 종류별로 2부씩 제출(정본 1부, 사본 1부)

- 제출자 및 수록내용 등을 확인할 수 있도록 반드시 정해진 형식에 따라 제출하는 매체에 라벨(Label)을 부착하여야 합니다.

- 지급명세서 종류별로 별도의 전산매체에 수록하여야 합니다.

○ 라벨 양식 및 항목 기재요령

❶ 수록자료명		❷ 자료귀속연도
❸ 제출자상호		❹ 사업자등록번호
❺ 제출자연락처	(직통)	❻ 담당자성명
❼ 제 출 건 수		❽ 소득(수입)금액
❾ 접 수 일 자		❿ 비과세금액
신 고 구 분		제출구분

- 라벨항목 기재요령

❶ 수록자료명 : 전산매체에 수록한 소득 자료명을 기재

※ 라벨 부착 후 수록자료명과 실제수록된 자료가 일치하는지 반드시 확인

❷ 자료귀속연도 : 제출하는 자료의 소득 귀속연도를 기재

※ 전년도 누락분 등 과년도 자료가 수록되지 않도록 유의

❸ 제출자상호 : 자료제출자의 상호(법인명)를 기재

❹ 사업자등록번호 : 자료제출자의 사업자등록번호를 기재

❺ 제출자연락처 : 연락 가능한 전화번호 기재

❻ 담당자성명 : 담당자 성명을 기재

❼ 제출건수 : 제출하는 자료의 총 건수(총 레코드수)를 기재

❽ 소득(수입)금액 : 제출하는 자료의 소득(수입)금액 총계를 기재

(사업소득지급명세서는 지급총액을 기재하고 그 이외에는 소득금액  총액을 기재함)

❾ 접수일자 : 제출자가 기재하지 않습니다.

❿ 비과세금액 : 근로소득자료의 비과세총액을 기재합니다.

근로소득 외의 자료는 기재하지 않습니다.

신고구분 : 정기신고, 수정신고 구분하여 기재합니다.

제출구분 : 신규제출, 전체재제출, 누락분제출, 오류분재제출을 구분하여 기재합니다.

• 신규제출 : 국세청에 해당 귀속연도 원천징수의무자의 소득 자료를 처음으로 제출하는 경우입니다.

• 전체재제출 : 국세청에 해당 귀속연도 원천징수의무자의 소득 자료 전체를 재 제출하는 경우로서 이 경우 앞서 제출한 해당 귀속연도의 원천징수의무자 소득자료 전체는 취소 처리 됩니다.(이자배당소득은 앞서 제출한 전체자료 취소처리가 되지 않으므로 필요시 별도 삭제요청바람)

• 누락분재제출: 제출된 해당 귀속연도 원천징수의무자의 소득자료 중 일부 자료가 누락되어 누락분을 추가적으로 제출하고자 하는 경우입니다.

• 오류분재제출: 제출된 해당 귀속연도 원천징수의무자의 소득자료가 오류가 발생되어 오류분을 정정하여 재 제출하고자 하는 경우입니다.

○ 부착방법

- 라벨은 전산처리에 지장이 없도록 떨어지거나 가장자리가 남지 않도록 말끔하고 견고하게 접착제를 사용하여 부착하기 바랍니다.

○ 제출장소

- 원천징수의무자의 사업장 관할 세무서

- 일괄대리 제출의 경우에는 일괄대리 제출하는 자의 사업장 관할 세무서

3) 제출절차 특례(일괄 대리 제출 등)

○ 지점법인 자료를 일괄 대리 제출하는 본점법인

- ｢일괄 대리제출 지점법인 명단｣은 매년 다시 제출하여야 합니다.

※ 제4장. 참고자료의 1.지급명세서 제출관련서식의 별지 제2호 서식

- 본점법인

◦ 본 ․ 지점의 자료를 일괄 대리 제출합니다.

※ 직접 방문 제출인 경우 본점 법인 관할 세무서에 제출해야 합니다.

◦ 제출 공문에 ｢원천징수의무자별 자료제출일람표｣를 첨부해야 합니다.

※ 제4장. 참고자료의 1.지급명세서 제출관련서식의 별지 제5호 서식

- 지점법인 : 자료를 제출하지 않습니다.

○ 수임업체 자료를 일괄 대리 제출하는 세무대리인

-｢일괄 대리제출 수임업체 명단｣을 매년 다시 제출해야 합니다.

※ 제4장. 참고자료의 1.지급명세서 제출관련서식의 별지 제2호 서식

- 세무대리인 : 수임업체의 자료를 일괄 대리 제출합니다.

※ 직접 방문 제출의 경우 세무대리인 사업장 관할 세무서에 제출해야 합니다.

※ 제4장. 참고자료의 1.지급명세서 제출관련서식의 별지 제5호 서식

- 수임업체 : 자료를 제출하지 않습니다.

7. 오류자료 정정 및 제출

1) 전산매체 접수과정에서 발견된 제출 누락 및 오류자료

① 제출 누락자료

제출 누락 자료는 제출기한 내에 추가로 제출할 수 있습니다.

○ 수록방법

- ⌜2015년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령⌟의 소득별 레코드 항목 수록 요령에 따라 작성합니다.

- 지급명세서별로 별도의 전산매체에 수록하여야 합니다.

○ 제출방법

- 제출공문의 제목 우측 여백 및 전산매체 부착 라벨(Label)의 수록 자료명 우측 여백에 “추가자료”라고 적색으로 표시합니다.

② 오류자료

오류자료와 함께 제출자에게 반송되며, 제출자는 오류 자료를 신속히 정정하여 다시 제출합니다.

※ 오류자료를 정정하여 다시 제출하지 않은 경우 소득세법 제81조 제1항의 규정에 의해 가산세가 부과될 수 있습니다.

｢제1장. 9.지급명세서제출불성실가산세｣ 참고

○ 제출기한

- 당해 지급명세서를 반송 받은 날로부터 5일 이내.

○ 제출방법

- 당초의 지급명세서 제출요령에 따라 제출하며,

- 제출공문의 제목 우측 여백 및 전산매체 부착 라벨(Label)의 수록 자료명 우측 여백에 “정정자료”라고 적색으로 표시하여 제출 하여야 합니다.

2) 제출된 전산매체 처리과정에서 발견된 오류자료

①  원천징수의무자 관할 세무서에서는 지급명세서 처리과정(형식, 내용검증 과정)에서 발견된 오류자료를 출력하여 원천징수의무자에게 즉시 통지합니다.

②  오류자료를 통지 받은 원천징수의무자는 오류항목을 ⌜2015년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령⌟의 항목 수록요령 및 오류검증기준에 따라 정정한 후 당초 오류자료를 통지 받은 날로부터 5일 이내에 정정된 전산매체를 원천징수의무자 관할 세무서에 제출하여야 합니다.

※ 지급명세서 처리과정에서 발견된 제출누락 및 오류자료에 대한 추가, 정정 자료 제출시 지급액, 세액 등이 변경되어 당초 제출한 원천징수이행상황신고서, 소득자료제출집계표, 납부(환급)할 세액 등과 차이가 발생하는 경우 각각에 대한 수정 자료를 관할 세무서에 제출하고  세액에 대해서는 금융기관에 추가납부 또는 세무서에 환급신청을  하여야 합니다.

8. 유의사항

1) 다음에 해당하는 경우에는 지급명세서를 제출하지 않은 것으로 간주됩니다.

○ 제출된 지급명세서의 수록방법 등 제출요령이 국세청장이 정한 제출요령과 다른 경우

- 레코드의 구성방법(수록항목의 길이, 표현 방법) 등

- 전산매체의 규격, 파일사양 등

- 국가표준한글코드, IBM호스트용 한글코드 이외의 한글코드 사용 등

※ 각 소득별 자료의 레코드 길이는 국세청이 정한 레코드 길이와  반드시 일치하여야 합니다. (마지막 항목 공란 미 수록시 오류발생)

2) 원천징수의무자(지급명세서 제출자) 또는 일괄 대리제출자의 사업자등록번호, 소재지, 연락처 등 기본사항의 변경이 있는 경우 경리 또는 총무부서 등에서는 전산자료 수록 업무 담당자에게 즉시 알려주어 변경사항이 차질 없이  제출자료에 수록되도록 하여 주시기 바랍니다.

3) 관할 세무서에 전산매체를 제출하기 전에 반드시 확인 할 사항

○ 제출하는 지급명세서가 정상적으로 수록되어 있는지 확인

○ 바이러스의 감염여부를 확인하여 감염되었을 경우 반드시 치료

○  수동 및 전자 신고된 지급명세서가 있을 경우 전산매체에 수록된 지급 명세서와 대사하여 중복 제출되지 않도록 철저히 확인

4) 제출된 전산매체는 서식자료와 동일하게 취급되며 5년간 보관 후    폐기 처분합니다. 따라서 제출한 지급명세서는 별도의 Back-up  매체를 작성 ․ 보관하여 추후 오류정정요구 등에 대비하시기 바랍니다.

9. 지급명세서 제출불성실가산세

1) 지급명세서를 기한 내에 제출하지 아니하였거나 제출된 지급명세서가 불분명한 경우에는 그 제출하지 아니한 지급금액 또는 불분명한 지급금액의 100분의 2에 상당하는 금액을 산출세액에 가산하여 징수

2) 다만, 제출기한이 지난 후 1개월 이내에 제출하는 경우에는 지급금액의 100분의 1에 상당하는 금액을 결정세액에 가산

3) (가산세 한도) 과세기간 단위로 1억원(고의적으로 위반한 경우 해당 한도를 적용하지 아니함)

4) 가산세 적용대상에 해당하는 지급명세서가 불분명한 경우

○ 제출된 지급명세서에 지급자 또는 소득자의 주소·성명·납세번호  (주민등록번호로 갈음하는 경우 주민등록번호)나 사업자등록번호· 소득의 종류·소득의 귀속연도 또는 지급금액을 기재하지 아니하였거나 잘못 기재하여지급사실을 확인할 수 없는 경우

○ 이자·배당소득 지급명세서에 유가증권표준코드를 기재하지 아니   하였거나 잘못 기재한 경우

10. 암호화 등 보안조치 강화

○ ’11.9월부터 시행된 개인정보보호법에 따라 회계 프로그램 사용과정에서  생성되는 모든 신고자료에 대해 암호화 등 보안 조치를 취해야 합니다.

○ 이에 따라 국세청에서 암호화 모듈을 배포하고 있습니다.

○ 적용 대상자 : 상용 회계 프로그램 또는 자체 개발 프로그램 사용자

※ 암호화, 복호화에 대한 자세한 내용은 홈택스 자료실(게시판 번호 : 41) 참고해 주시기 바랍니다.

제2장 프로그램 개발 기본 사항

제1절  기본사항

1. 제출 가능한 전산매체의 규격

1) 레코드길이

- 각 지급명세서 레코드 길이에 맞춰 자료를 생성해야 합니다.

① 레코드길이

(단위:바이트)

지급명세서 종류	레코드 길이
	2015 귀속	2014 귀속
근로소득	1,610	1,520
의료비명세서	250	250
기부금명세서	180	230
퇴직소득	1,090	1,090
거주자 사업소득	190	190
거주자 기타소득	170	170
비거주자사업․기타소득	360	360
사업소득(연말정산용)	770	710
연금소득(연말정산용)	450	450
연금계좌	870	870
이자 ․ 배당 소득	480	480
유가증권양도 소득	390	390
양도소득	400	400
선박투자	230	230
부동산집합투자	190	190
해외자원개발 투자회사	190	190
우리사주 배당	236	236
연금수령개시및해지명세서	170	170

2) 이동식저장매체 종류

① CD(Compact Disc)

② DVD(Digital Versatile Disc)

③ USB(Universal Serial Bus)

제2장 프로그램 개발 기본 사항    제1절  기본사항

3) 파일사양

① 파일구조   : 순차파일(Line Sequential)

② 수록파일명 : “제2장 제1절 3.파일명을 부여하는 방법”에 의하여 파일을 수록합니다.

2. 제출 가능한 한글코드의 종류

1) 제출 가능한 한글코드의 종류

① 소득 자료를 전산매체에 수록하여 국세청에 제출하는 경우에는 아래의 한글 표현방법(한글코드)중 한 종류를 선택하여야 합니다.

․ 국가표준 한글코드     : 2바이트 완성형 코드( KSC-5601)

․ IBM 호스트용 한글코드 : 2바이트 조합형 코드(MIXED CODE)

※ 제4장 제2절  IBM 호스트용 한글코드표 참조

② 위와 다른 한글코드를 사용하고 있는 경우에는 위의 한글코드로 변환하여 수록하여야 합니다.

3. 파일명을 부여하는 방법

○ 자료 제출자의 사업자등록번호를 파일명으로 사용

(예시 : 사업자등록번호가 “123-45-67890”인 경우)

파 일 명(8자리)														확장자(3자리)
□		1		2		3		4	5	6	7		.	8		9		0
소득종류
		사업자등록번호의 1번째~7번째(7글자)												사업자등록번호의 8번째~10번째(3글자)
							소 득 종 류(파일명구분자)										파일명
							근로소득 (C) 의료비지급명세서 (CA) 기부금지급명세서 (H) 퇴직소득 (EA) 거주자사업소득 (F) 거주자기타소득 (G) 비거주자사업․기타소득 (BI) 사업소득(연말정산용) (3) 연금소득(연말정산용) (Y) 연금계좌(Z) 이자․배당소득 (B) 유가증권양도소득 (U) (부동산 등)양도소득(V) 선박투자 배당소득(SS) 부동산집합투자기구등 배당소득(HS) 해외자원개발 투자회사(1) 우리사주 배당소득(SC) 연금수령개시및해지명세서(WA)										C1234567.890 CA1234567.890 H1234567.890 EA1234567.890 F1234567.890 G1234567.890 BI1234567.890 31234567.890 Y1234567.890 Z1234567.890 B1234567.890 U1234567.890 V1234567.890 SS1234567.890 HS1234567.890 11234567.890 SC1234567.890 WA1234567.890

4. 주요항목의 수록방법

1) 성명

○ 좌측부터 수록하며, 우측 남는 자리는 빈칸(Space)으로 남겨 둡니다.

○ 성과 이름 사이에는 빈칸을 두지 않고 계속 이어서 수록합니다.

예시)  홍길동  (○)  홍 길동  (×)  남궁옥길(○)  남궁 옥길(×)

2) 주민등록번호

○ 주민등록번호 사이의 “-”(하이픈 또는 마이너스)문자를 반드시 제거하여 숫자 13자리만 수록합니다.

예시) 123456-1234567 → 1234561234567

○ 주민등록번호의 구성 체계는 다음과 같으며 작성 시 오류가 없도록  유의하시기 바랍니다.

□		□		□		□		□		□		-		□			□		□		□		□		□		□
	년도				월				일									주민등록번호 부여기관번호 (동.읍.면)							일련번호		검증 번호
												(성별)
		생년월일
																2000년대 출생자 ▷ 남자 : 3, 여자 : 4 1900년대 출생자 ▷ 남자 : 1, 여자 : 2 1800년대 출생자 ▷ 남자 : 9, 여자 : 0

3) 외국인등록번호 등

○ 주민등록번호가 없는 경우는 외국인등록번호, 재외국민등록번호, 여권번호 등을 수록합니다.

○ 번호 사이의 “-”또는 “/”문자 등 특수문자는 반드시 제거하여 좌측부터 수록하고 13자리가 안될 때에는 우측에 남는 자리를 빈칸(Space)으로 둡니다.

○ ｢출입국관리법｣에 따른 외국인등록번호

- “외국인”이라 함은 대한민국의 국적을 가지지 아니한 자를 말한다.

(｢출입국관리법｣제2조 참조 ).

- 구성체계(｢출입국관리법 시행령｣제40조의2 참조 )

□		□		□		□		□		□		-		□		□		□			□		□		□			□
	년도				월				일					성별			기관 약호					일련 번호			구분 검증 코드 번호
	생년월일

○  ｢법인 및 재외국민의 부동산등기용등록번호의 부여에 관한 규칙｣에 따른 재외국민등록번호

- “재외국민”이란 외국의 일정한 지역에 계속하여 90일 이상 거주하거나 체류할 의사를 가지고 그 지역에 체류하는 대한민국 국민을 말한다.(｢재외국민등록법｣제2조 참조)

- 주민등록번호가 없는 재외국민의 구성 체계(｢법인 및 재외국민의 부동산등기용등록번호의 부여에 관한 규칙｣ 제4조 참조)

□		□		□		□		□		□		-		□			□		□		□		□		□		□
	년도				월				일									일련번호									검증번호
												(성별)
		생년월일
																남자 : 3, 여자 : 4

4) 사업자등록번호(고유번호․납세번호)

○ 사업자등록번호 사이의 “-”(하이픈 또는 마이너스등)문자를 반드시 제거하여 숫자 10자리만 수록합니다.

예시) 123-45-67890 → “1234567890”

○ 사업자등록번호의 구성체계는 다음과 같으며 작성시 오류가 없도록 유의하기 바랍니다.

□		□	□			□		□					□			□		□		□			□
	세무서코드														일련번호								검증코드
														01-79 : 개인과세사업자
						사업자 구분						80 : 소득세법상 고유번호 (법인격 없는 단체) 81-88 : 법인 89 : 소득세법상 납세번호(종교단체)
														90-99 : 개인면세사업자

○ 세법상 고유번호 및 납세번호는 사업자등록번호의 체계와 동일합니다.

5) 법인명(상호 ․ 조합명)

○ 법인명, 조합명, 단체명, 상호등은 좌측부터 수록하고 우측에 남는 자리는 공란으로 둡니다.

○ 법인명 중 회사의 형태를 지칭하는 명칭은 약칭을 사용할 수 있습니다.

다만, 약칭을 사용하는 경우에는 반드시 약칭의 앞과 뒤에는 괄호를 사용합니다.

예시) 금융산업주식회사(O)    금융산업 주 (X)

금융산업(주)     (O)    금융산업,주 (X)

○ 조직형태별 약칭의 예

주식회사 (주) 유한회사 (유) 학교법인 (학) 종교법인 (종)	합자회사 (자) 사단법인 (사) 복지법인 (복) 기타법인 (기)	합명회사 (명) 재단법인 (재) 의료법인 (의)
농업협동조합(농협) 임업협동조합(임협) 신용협동조합(신협)	수산업협동조합 (수협) 중소기업협동조합(기협) 새마을금고 (새금)	축산업협동조합(축협) 상호신용금고(신금)

6) 전화번호

○ 전화번호의 지역, 국, 번호 사이에는 “-” 문자를 삽입하여야 합니다.

예시) 서울시 지역 647국 1234번 → “02-647-1234”

○ 좌측부터 수록하고 남는 자리는 공란으로 둡니다.

7) 연월일(제출연월일 등)

○ 날짜항목에 연월일 등을 수록할 경우에는 빈칸을 두지 말고 0(제로)로 채워야합니다

예시) 2015년 2월 27일 → “20150227”

8) 일련번호

○ 일련번호는 순차적으로 부여합니다.

○ 유효숫자는 우측을 기준으로 수록하여 하며, 유효숫자 앞에는 반드시 빈칸을 두지 말고 0(제로)로 채워야 합니다.

9) 세무대리인 관리번호

○ 세무대리인 고유의 관리번호를 수록합니다.

○ 번호사이에 있는 “-” 문자를 반드시 제거하여 6문자만 수록합니다.

예시) 세무대리인 관리번호가 “T-1845-8”인 경우 → “T18458”

10) 수록형태별 설명

○ 수 치(NUMERIC, 숫자)

- 사칙연산 등에 사용되는 항목으로 유효숫자 앞에는 반드시 0(제로)으로 채워져야 하며, 공란이 있어서는 안 됩니다.

- 유효숫자는 우측을 기준으로 수록되어야 하며, 사인부호(양수<+>/음수<->)가 함께 표시되는 방법은 사용해서는 안 됩니다.

- 특히 COBOL에서는 MODE를 “9”으로 표시(“S9” 모드 사용 불가함)

※ 사인(Sign)부호는 사용하는 컴퓨터 또는 S/W의 사용방법에 따라 표현형식이 다르므로 사인부호가 다르면 국세청에서 사용이   불가능하게 됩니다.

- 수치항목

․ 신고(제출)의무자 수, 근무처(지급처) 수

․ 일련번호, 제출건수, 공제인원, 근속연(월)수, 중복월수

․ 금액(세액), 세율, 기타 사칙연산 등에 사용되는 항목

○ 문자(영문자 포함)

- 문자가 수록될 항목으로 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리가 있는 경우에는 공란으로 둡니다.

11) 사용한 한글코드의 종류

○ 한글코드 종류를 아래에서 선택하여 수록합니다.

한 글 코 드 구 분		한글코드 종류
2바이트 완성형 코드	국가표준 한글코드(KSC-5601)	101
2바이트 조합형 코드	IBM호스트용 한글코드(MIXED CODE)	201

제2절  지급명세서 오류검증 프로그램

제2절  지급명세서 오류검증 프로그램

1. 지급명세서 오류검증 기준

◯ 소득별 지급명세서 작성 시 각 항목에 대한 정확성을 확인하기 위해 마련한 기준으로

◯ 지급명세서 제출자는 반드시 ｢2015년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령｣의 항목 수록 요령 및 오류검증 기준을 확인해야 하며,

◯ 소득별 각 지급명세서가 오류 없이 제출될 수 있도록 해야만 합니다.

◯ 국세청에서는 손쉽게 지급명세서 전산매체를 오류검증 할 수 있도록 홈택스(www.hometax.go.kr)를 통해 [지급명세서 변환방식]을 제공하고 있습니다.

2. 지급명세서 변환방식

○ 회계 프로그램이나 연말정산용 자가 개발 프로그램을 통해 작성된 각 소득별 지급명세서 전산매체 파일을 오류검증하기 위한 프로그램으로

○ 오류가 없는 경우 검증이 완료된 지급명세서 전산매체 파일을 홈택스로 바로 제출(전송)할 수 있습니다.

3. 지급명세서 변환방식 사용요령

1) 홈택스(www.hometax.go.kr)에 접속하여 로그인 후 [신청/제출] - [(근로,퇴직등)지급명세서] 메뉴로 이동합니다.

2) [근로·퇴직 등 지급명세서 제출]화면에서 제출하고자 하는 지급명세서 종류를 클릭하여 해당 화면으로 이동합니다.

-  변환제출방식(회계프로그램이용 등)을 클릭합니다.

3) 사용요령

⑴ 변환대상 파일 선택()

-  변환하려는 지급명세서 전산매체 파일을 선택하여 주십시오.

(2) 파일형식검증하기()

- 레코드길이 등 「지급명세서 전산매체 제출요령」에서 지정한 형식대로 파일을 생성했는지를 검증합니다.

-  변환파일 정보입력창에서 신고파일 생성 시 설정한 비밀번호를 입력 후 확인 버튼을 클릭하면 파일에 대한 오류검증을 시작합니다.

※ ’11.9월부터 시행된 개인정보보호법에 따라 회계 프로그램 사용과정에서 생성되는 모든 신고자료에 대해 암호화 등 보안 조치를 취해야 합니다. 암호화, 복호화에 대한 자세한 내용은 홈택스 자료실 “[전자신고] 변환방식 전자신고파일의 보안강화 조치” (게시번호-41)를 참고바랍니다.

(3) 내용검증하기()

- 「지급명세서 전산매체 제출요령」의 오류검증 기준대로 각 소득별/항목별 오류검증을 실시합니다.

★ [검증결과확인]버튼을 클릭하여 형식검증, 내용검증 결과확인 가능

(4) 전자파일제출로 이동()

- 변환 후 오류자료가 없는 정상자료를 홈택스로 전송합니다.

- 변환된 파일에 대한 오류검증 결과를 확인 할 수 있습니다.

※ 오류가 발생한 경우 지급명세서 전송을 할 수 없습니다.

(5) 파일처리내역-형식검증결과확인()

- 형식검증이 완료되면 파일처리내역의 결과값을 클릭해서 상세내역을 볼 수 있습니다.

- [오류자료 목록 및 상세내용]의 납세자번호를 클릭하면 레코드별 오류내역 확인이 가능합니다.

(6) 파일처리내역-내용검증결과확인()

- 내용검증이 완료되면 파일처리내역의 결과값을 클릭해서 상세내역을 볼 수 있습니다.

- 납세자번호를 클릭하면 레코드별 검증결과 세부내역 확인이 가능합니다.

(7) 정상자료 출력

-  변환 후 오류자료가 없는 경우 [정상자료] 탭을 클릭하면 정상자료의 변환된 결과를 조회 할 수 있습니다.

- 모든 정상자료 인쇄 버튼을 이용하여 정상자료를 출력합니다.

※ 지급명세서 전산매체 파일을 세무서로 직접 방문하여 제출하고자 하는 경우 반드시 [정상자료]를 출력하여 전산매체 파일과 함께 제출해야만 합니다.

제3장 소득별 프로그램 개발 요령

제3장 소득별 프로그램 개발 요령    제1절  근로소득 지급명세서

제1절  근로소득 지급명세서

1. 근로소득 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 근로소득 지급명세서의 제출파일은 A,B,C,D,E,F,G  7개의 레코드로 구성됩니다.

- 근로소득 지급명세서 제출 파일 구성

레코드 유형	내 용	길이	비 고
A레코드	제출자 레코드	1,610바이트	길이 변경
B레코드	원천징수의무자별 집계 레코드	1,610바이트	길이 변경
C레코드	주(현)근무지 레코드	1,610바이트	길이 변경
D레코드	종(전)근무지 레코드	1,610바이트	길이 변경
E레코드	소득공제명세 레코드	1,610바이트	길이 변경
F레코드	연금ㆍ저축 등 소득·세액 공제명세 레코드	1,610바이트	길이 변경
G레코드	월세액ㆍ거주자간 주택임차차임금 원리금 상환액 소득공제명세 레코드	1,610바이트	길이 변경

* 길이 변경 : ’14년 귀속(소급입법) 1,580바이트 → ’15년 귀속 1,610바이트

나) 근로소득 지급명세서 제출시 의료비지급명세서와 기부금명세서는 반드시 별도의 파일로 제출해야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 근로소득 지급명세서 제출자에 대한 정보를 수록한 레코드로서

- 지급명세서 제출자의 사업자등록번호, 제출하는 지급명세서의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 반드시 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 대한 정보 등을 수록한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(주(현)근무처 레코드)

○ 근로소득을 지급받은 자(근로소득자)의 주(현)근무처에 관한 레코드로서

- 주(현)근무처에서 지급한 소득명세 및  비과세소득 등을 수록하며,

- 근로소득자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, 원천징수의무자별 근로소득자 인원 수만큼 C레코드를 수록해야 합니다.

라) D레코드(종(전)근무처 레코드)

○ 근로소득을 지급받은 자(근로소득자)의 종(전)근무처에 관한 레코드로서

- 종(전)근무처에서 지급한 소득명세 및 비과세소득 등을 수록하며,

- 근로소득자의 종(전)근무처별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

즉, 근로소득자별 종(전)근무처 수만큼 D레코드를 수록해야 합니다.

※ 해당 과세기간에 소득세법 제127조 제1항 제4호 각 목 외의 근로소득(종전의 갑종근로소득)과 납세조합에 의해 원천징수된 (종전의 을종근로소득)이 있는 경우에는 해당 소득세법 제127조 제1항 제4호 각 목의 근로소득을 D레코드에 수록합니다.

마) E레코드(소득공제명세 레코드)

○ 근로소득 지급명세서 중 소득공제명세 내역를 수록한 레코드로서

- 인적공제 항목, 소득공제 항목 등을 수록하며,

- 한 개의 레코드에 최대 부양가족 5명까지 수록 가능하고 부양가족이 5명을 초과되는 경우는 새로운 E레코드를 추가하여 수록합니다.

마) F레코드(연금․저축등 소득·세액공제명세 레코드)

○ 퇴직연금․연금저축․주택마련저축·장기집합투자증권저축 소득공제를 받는 소득자의 해당 소득공제에 대한 상세 내역을 수록한 레코드로서

- 각 연금․저축별 계좌번호, 납입금액, 공제금액 등을 수록하며,

- 한 개의 레코드에 15개까지 수록 가능하고, 초과되는 경우는 새로운 F레코드를 추가하여 수록합니다.

마) G레코드(월세액․거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제명세 레코드)

○ 월세액․거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제를 받는 소득자의 해당 소득공제에 대한 상세 내역을 수록한 레코드로서

- 각 임대차 계약별로 임대차 및 금전소비대차 계약 정보를 수록하며

- 한 개의 레코드에 월세액 소득공제, 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액(금전소비대차 계약, 임대차 계약)은 각 3개씩 수록하며 초과되는 경우는 새로운 G레코드를 추가하여 수록합니다.

- 월세액 소득공제, 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제를 받지 않은 소득자는 G레코드를 생성시키지 않습니다.

지급명세서 제출시 중도 퇴직 근로자의 지급명세서와 계속 근로자의 지급명세서가 있는 경우 중도퇴직자의 지급명세서와 계속근무자의 지급명세서를 별도의 파일로 구분하여 수록하지 아니하며, 1개의 파일 안에 수록하여 제출하기 바랍니다.

(단, 지급명세서 상시제출 제도에 의해 이미 제출한 중도퇴직자의 연말정산 지급명세서는 제외하고 수록하여야 합니다.)

나. 레코드 수록순서

전산매체의 시작 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□→끝

※ D, E, F 및 G레코드는 반드시 해당 근로소득자의 C레코드 다음에 수록해야 합니다. 다만, 근로소득자의 종(전)근무처(D레코드)가 없거나, 연금․저축등 소득공제(F레코드)가 없거나, 월세․거주자간 주택임차차입금원리금상환액 공제(G레코드)가 없는 경우 해당 레코드는 수록하지 않습니다.

수록 순서	레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝	A	자료제출자 레코드 (1개의 파일에 1번만 수록)
	B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 1의 근로소득자 1에 대한 주(현)근무처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 근로소득자 1에 대한 종(전)근무처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 근로소득자 1에 대한 소득공제명세 레코드
	F1	원천징수의무자 1의 근로소득자 1에 대한 연금저축등소득공제명세 레코드
	G1	원천징수의무자 1의 근로소득자 1에 대한 월세․거주자간주택임차차입금명세 레코드1
	C2	원천징수의무자 1의 근로소득자 2에 대한 주(현)근무처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 근로소득자 2에 대한 소득공제명세 레코드
	F1	원천징수의무자 1의 근로소득자 2에 대한 연금저축등소득공제명세 레코드1
	F2	원천징수의무자 1의 근로소득자 2에 대한 연금저축등소득공제명세 레코드2
	G1	원천징수의무자 1의 근로소득자 2에 대한 월세․거주자간주택임차차입금명세 레코드1
	C3	원천징수의무자 1의 근로소득자 3에 대한 주(현)근무처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 근로소득자 3에 대한 소득공제명세 레코드1
	G1	원천징수의무자 1의 근로소득자 3에 대한 월세․거주자간주택임차차입금명세 레코드1
	G2	원천징수의무자 1의 근로소득자 3에 대한 월세․거주자간주택임차차입금명세 레코드2
	~
	B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 2의 근로소득자 1에 대한 주(현)근무처 레코드
	E1	원천징수의무자 2의 근로소득자 1에 대한 소득공제명세 레코드
	~
	Bx	이하 위와 같은 요령으로 N번째의 원천징수의무자를 수록
	~

다. 레코드항목 수록요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2	자료구분	9(2)	3	근로소득 - 숫자 “20”
3	세무서	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 관할 세무서 코드)
4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2015년10월01일 제출→20151001
【제출자】
5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 제출자에 해당하는 코드를 수록
6	세무대리인 관리번호	X(6)	21	제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우: 공란(Space)을 수록 ※주요항목 수록방법 참조
7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록 (중간 공백 입력불가)
8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
9	사업자등록번호	X(10)	55	제출자의 사업자등록번호
10	법인명(상호)	X(40)	95	제출자의 법인명 또는 상호
11	담당자 부서	X(30)	125	제출 담당 부서명
12	담당자 성명	X(30)	155	제출 담당자의 성명
13	담당자 전화번호	X(15)	170	제출 담당자의 전화번호
【제출내역】
14	신고의무자수	9(5)	175	원천징수의무자[B레코드(원천징수의무자별 집계레코드)]수
15	사용한글코드	9(3)	178	사용한 한글코드 종류 ※주요항목 수록방법 참조
16	공란	X(1432)	1610	공란(Space)으로 수록

2) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”
2	자료구분	9(2)	3	근로소득 - 숫자 “20”
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드
4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드(제출자레코드)의 신고의무자수 (A레코드 항목14)는 일치하여야 함
【원천징수의무자】
5	③사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호
6	①법인명(상호)	X(40)	62	원천징수의무자의 법인명 또는 상호
7	②대표자(성명)	X(30)	92	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명
8	④주민(법인)등록번호	X(13)	105	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호
【제출내역】
9	주(현)근무처(C레코드)수	9(7)	112	수록한 C레코드[주(현)근무처 레코드]의 수 (근로소득자 수와 같음)
10	종(전)근무처(D레코드)수	9(7)	119	수록한 D레코드[종(전)근무처 레코드]의 수 [C레코드의 항목6(종(전)근무처 수)의 합계]
11	총급여 총계	9(14)	133	C레코드의 항목 63(총급여) 합계
12	결정세액(소득세)총계	9(13)	146	C레코드의 항목 159[결정세액(소득세)] 합계
13	결정세액(지방소득세)총계	9(13)	159	C레코드의 항목 160[결정세액(지방소득세)] 합계
14	결정세액(농특세)총계	9(13)	172	C레코드의 항목 161[결정세액(농특세)] 합계
15	결정세액총계	9(13)	185	결정세액(소득세)총계+결정세액(지방소득세)총계+결정세액(농특세)총계 [항목 12+13+14]
16	제출대상기간 코드	9(1)	186	연간 합산제출 :“1” 휴․폐업에 의한 수시제출 :“2” 수시 분할제출 :“3”
17	공란	X(1424)	1610	공란(Space)으로 수록

3) C레코드【주(현)근무처 레코드】

항목

번호

항   목   명

특성 및

길 이

누적

길이

항    목    수    록    요    령

【자료관리번호】

1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “C”

2

자료구분

9(2)

3

근로소득 - 숫자 “20”

3

세무서

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 항목 3(세무서코드)와 항상 일치

4

일련번호

9(6)

12

B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차적으로 숫자 부여

【원천징수의무자】

5

③사업자등록번호

X(10)

22

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 항목 5(사업자등록번호)와 항상 일치

【소득자(근로자)】

6

종(전)근무처 수

9(2)

24

소득자(근로자)의 종(전)근무처 수

7

거주자구분코드

9(1)

25

거주자:1, 비거주자:2

8

거주지국코드

X(2)

27

비거주자인 경우만 기재 , 거주자는 공란

(거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)

9

외국인단일세율적용

9(1)

28

적용함 : 1, 적용안함 : 2

10

⑥성명

X(30)

58

소득자의 성명

11

내․외국인 구분코드

9(1)

59

내국인 : 1, 외국인 : 9

12

⑦주민등록번호

X(13)

72

소득자의 주민등록번호 기재

13

국적코드

X(2)

74

외국인인 경우만 기재, 내국인은 공란

(거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)

14

세대주여부

X(1)

75

･세대주 : 1, 세대원 : 2

･과세기간 종료일 현재 주민등록표등본에 의한 세대주 및 세대원을 구분하여 기재

･외국인의 경우 단독 거주하는 경우에도 주민등록표등본 등재되지 아니하므로 ‘세대원’으로 구분

15

연말정산구분

X(1)

76

계속근로 : 1, 중도퇴사 : 2

【근무처별 소득명세- 주(현)근무처】

16

⑩주현근무처-사업자등록번호

X(10)

86

･근무처 사업자등록번호를 기재

･납세조합이 근로소득에 대해 연말 정산하는 경우로서

근무처의 사업자등록번호가 없는 경우는 납세조합의 사업자등록번호 기재

17

⑨주현근무처-근무처명

X(40)

126

･근무처 상호 기재

･납세조합이 근로소득을 연말정산하는 경우로서

근무처의 사업자등록번호가 없는 경우는 납세조합명 기재

18

⑪ 근무기간 시작연월일

9(8)

134

주(현)근무처 해당과세기간의 근무기간 시작연월일

예)2015년 1월 1일→20150101

19

⑪ 근무기간 종료연월일

9(8)

142

주(현)근무처 해당과세기간의 근무기간 종료연월일

예)2015년12월31일→20151231

20

⑫감면기간 시작연월일

9(8)

150

･조세특례제한법 제18조(외국인 기술자에 대한 소득세 감면),제30조(중소기업 취업 청소년 소득세감면), 조세조약 등에 의한 감면에 해당하는 경우 해당 과세기간에 해당하는 감면기간 시작연월일 기재

(해당사항 없는 경우 0으로 채움)

예)2015년 1월 1일→20150101

･근무기간을 초과하여 기재할 수 없음

21

⑫감면기간 종료연월일

9(8)

158

･조세특례제한법 제18조(외국인 기술자에 대한 소득세 감면),제30조(중소기업 취업 청소년 소득세감면), 조세조약 등에 의한 감면에 해당하는 경우 해당 과세기간에 해당하는 감면기간  종료연월일 기재

(해당사항 없는 경우 0으로 채움)

예)2015년12월31일→20151231

･근무기간을 초과하여 기재할 수 없음

22

⑬급여총액

9(11)

169

주(현)근무처의 급여총액(비과세제외)

23

⑭상여총액

9(11)

180

주(현)근무처의 상여총액(비과세제외)

24

⑮인정상여

9(11)

191

주(현)근무처의 [법인세법]에 따라 상여로 처분된 금액

25

⑮-1 주식매수선택권 행사이익

9(11)

202

주(현)근무처의 주식매수선택권을 당해 법인 등에서 근무하는 기간 중 행사함으로써 얻은 이익

26

⑮-2 우리사주조합인출금

9(11)

213

주(현)근무처의 [조세특례제한법 제88조의4 제5항]의 소득

27

⑮-3 임원 퇴직소득금액 한도초과액

9(11)

224

주(현)근무처의 [소득세법 제22조 제3항]의 임원 퇴직소득금액 한도초과액

28

공란

9(22)

246

숫자 0으로 22자리를 반드시 채움

29

계

9(11)

257

급여총액(항목22)+상여총액(항목23)+인정상여(항목24)+주식매수선택권행사이익(항목25)+우리사주조합인출금(항목26)+임원퇴직소득한도초과액(항목27)

【주(현)근무처 비과세 및 감면 소득】: 각 비과세 및 감면 소득별 금액을 기재 (서식항목  ～ -1)

30

-5 G01-비과세학자금

9(10)

267

[소득세법 시행령 제11조]에 따른 비과세 소득

한도 : 해당 과세기간에 납입한 금액

31

-9 H01-무보수위원수당

9(10)

277

[소득세법 시행령 제12조 1호]의 소득, 한도 : 없음

32

-18 H05-경호·승선수당

9(10)

287

[소득세법 시행령 제12조 9~11호]의 소득

(한도) 제9호 및 제11호 : 없음, 제10호 : 월 20만원

33

-4 H06-유아·초중등

9(10)

297

[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득

한도 : 월 20만원

34

-4 H07-고등교육법

9(10)

307

[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득

한도 : 월 20만원

35

-4 H08-특별법

9(10)

317

[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득

한도 : 월 20만원

36

-4 H09-연구기관 등

9(10)

327

[소득세법 시행령 제12조 12호 나목]의 소득

한도 : 월 20만원

37

-4 H10-기업부설연구소

9(10)

337

[소득세법 시행령 제12조 12호 다목]의 소득

한도 : 월 20만원

38

-22 H14-보육교사 근무환경개선비

9(10)

347

[소득세법 시행령 제12조 13호 가목]의 소득

-「영유아보육법 시행령」제24조제1항제7호에 따른 보육교사 인건비

39

-23 H15-사립유치원 수석교사 ․교사의 인건비

9(10)

357

[소득세법 시행령 제12조 13호 나목]의 소득

- 「유아교육법 시행령」제32조제1항제2호에 따른 사립유치원 수석교사․교사의 인건비

40

-6 H11-취재수당

9(10)

367

[소득세법 시행령 제12조 14호]의 소득

한도 : 월 20만원

41

-7 H12-벽지수당

9(10)

377

[소득세법 시행령 제12조 15호]의 소득

한도 : 월 20만원

42

-8 H13-재해관련급여

9(10)

387

[소득세법 시행령 제12조 16호]의 소득, 한도 : 없음

43

-26 H16-정부․공공기관  지방이전기관 종사자 이주수당

9(10)

397

[소득세법 시행령 제12조 17호]의 소득

- 법령 등에 따른 의무 지방 이전기관 종사자에게 지급되는 이주 수당

한도 : 월 20만원

44

-19 I01-외국정부등근무자

9(10)

407

[소득세법 제12조 3호 차목]의 소득, 한도 : 없음

45

-10 K01-외국주둔군인등

9(10)

417

[소득세법 제12조 3호 파목]의 소득, 한도 : 없음

46

M01-국외근로100만원

9(10)

427

[소득세법 시행령 제16조 제1항 1호]의 소득

한도-월 100만원

-국외근로300만원(항목47)과 합하여 월300만원 이내 금액

47

M02-국외근로300만원

9(10)

437

[소득세법 시행령 제16조 제1항 1호]의 소득

한도-월 300만원(원양어업․국외 등을 항해하는 선박에서 근로, 국외 등의 건설현장 등에서 근로)

-국외근로100만원(항목46)과 합하여 월300만원이내 금액

48

M03-국외근로

9(10)

447

[소득세법 시행령 제16조 제1항2호]의 소득

한도 : 국외등에서 받은 수당중 국내에서 지급받은  금액 상당액을 초과하여 받은 금액

49

-1 O01-야간근로수당

9(10)

457

[소득세법 제12조 3호 더목]의 소득

한도 : 연 240만원 (광산근로자 및 일용 근로자의 경우 한도 없음)

50

-2 Q01-출산보육수당

9(10)

467

[소득세법 제12조 3호 머목]의 소득

한도 : 월 10만원

51

-21 R10-근로장학금

9(10)

477

[소득세법 제12조 3호 서목] 소득

52

-11 S01-주식매수선택권

9(10)

487

[구 조세특례제한법 제15조]의 소득

한도 : 연 3,000만원

53

-12 T01-외국인기술자

9(10)

497

[조세특례제한법 제18조]의 소득

한도 : 국내에서 내국인에게 근로를 제공하여 받은 근로소득에 대한 소득세100% (50%)

54

-14 Y02-우리사주조합인출금50%

9(10)

507

[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(50%)

한도 : 인출금의 50%

55

-15 Y03-우리사주조합인출금75%

9(10)

517

[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(75%)

한도 : 인출금의 75%

56

-20 Y21-장기미취업자

중소기업 취업

9(10)

527

[구, 조세특례제한법 제30조]의 소득

한도 : 월 100만원

57

Y22-전공의 수련 보조수당

9(10)

537

[소득세법 시행령 제12조 13호 다목]의 소득

전문과목별 전문의의 수급 균형을 유도하기 위하여 전공의에게 지급하는 수련보조수당(월50만원)

58

-24 T10-중소기업취업 청년 소득세 감면

9(10)

547

[조세특례제한법 제30조]의 소득

중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면 소득

59

-25 T20-조세조약상 교직자 감면

9(10)

557

조세조약 상 교직자 조항의 소득세 감면

60

비과세 계

9(10)

567

[항목30+ ~ +항목43+ ~ + 항목57] (항목53제외)

항목43 : 정부‧공공기관 지방이전 기관 종사자 이주수당

61

-1 감면소득 계

9(10)

577

[항목53+항목58+항목59]

62

공란

9(10)

587

반드시 ‘0’ 10자리를 기재

【정산명세】

63

총급여

9(11)

598

･외국인근로자가 단일세율을 적용하는 경우

(주(현)소득계 + 종(전)소득계 + 주(현)비과세소득계 +  종(전)비과세소득계)에 지급명세서에 기재되지 아니하는 주(현),종(전) 비과세 소득금액을 더한 금액을 기재

･그 외는 (주(현)소득계 + 종(전)소득계)를 기재

64

근로소득공제

9(10)

608

총급여액(항목63)

근로소득공제 금액

500만원이하

총급여액의 70%

500만원 초과  1,500만원 이하

350만원+500만원 초과금액의 40%

1,500만원 초과  4,500만원 이하

750만원+1,500만원 초과금액의 15%

4,500만원 초과  1억원 이하

1,200만원+4,500만원 초과금액의 5%

1억원 초과

1,475만원+1억원 초과금액의 2%

65

근로소득금액

9(11)

619

총급여(항목63) - 근로소득공제(항목64)

【기본공제】

66

본인공제금액

9(8)

627

150만원

67

배우자공제금액

9(8)

635

연간소득금액 100만원이하인 배우자, 150만원

68

부양가족공제인원

9(2)

637

부양가족공제 인원수

･연간소득금액 100만원이하인 생계를 같이하는 부양가족으로

만20세 이하 : 1995.01.01.이후 출생,

만60세 이상 : 1955.12.31.이전 출생

(단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1998.01.01.이후 출생)

※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함

69

부양가족공제금액

9(8)

645

[150만원×항목68]

【추가공제】

70

경로우대공제인원

9(2)

647

경로우대공제 인원수

(기본공제대상자로서 만 70세이상(1945.12.31이전 출생))

71

경로우대공제금액

9(8)

655

[100만원 × 항목70]

72

장애인공제인원

9(2)

657

장애인공제 인원수

※소득세법에 따른 장애인의 범위

장애인 복지법에 의한 장애인

국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률에 의한 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로능력이 없는 자

과 외에 항시 치료를 요하는 중증한자※

※항시 치료를 요하는 중증환자라 함은 지병에 의해 평상시 치료를 요하고 취학·취업이 곤란한 상태 있는자

73

장애인공제금액

9(8)

665

[200만원×항목72]

74

부녀자공제금액

9(8)

673

근로자 본인이 여성인 경우로서 다음의 어느 하나에 해당하는 경우에만 연 50만원 공제가 가능하며, 한부모공제(항목75)와 중복공제 불가

･배우자 있는 여성근로자

･배우자 없는 여성근로자로서 부양가족 있는 세대주

･해당 과세기간의 근로소득금액이 3천만원 이하

75

한부모 가족 공제금액

9(10)

683

･배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우 연 100만원 공제 가능

･부녀자공제(항목74)와 중복공제 불가

【연금보험료공제】

76

국민연금보험료공제

9(10)

693

국민연금법에 따라 근로자가 부담하는 연금보험료(사용자 부담금은 제외)로 전액 공제 [소득세법 제51조의 3]

77

-㉮공적연금보험료공제_공무원연금

9(10)

703

공무원연금법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제 [소득세법 제51조의 3]

78

-㉯공적연금보험료공제_군인연금

9(10)

713

군인연금법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제 [소득세법 제51조의 3]

79

-㉰공적연금보험료공제사립학교교직원연금

9(10)

723

사립학교교직원연금법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제 [소득세법 제51조의 3]

80

-㉱공적연금보험료공제_별정우체국연금

9(10)

733

별정우체국법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제 [소득세법 제51조의 3]

【특별소득공제】

81

-㉮보험료_건강보험료(노인장기요약보험료포함)

9(10)

743

국민건강보험법 또는 노인장기요양보험법에 따라 근로자가 부담하는 보험료 (전액 공제)

[소득세법 제52조 제1항 제1호]

82

-㉯보험료_고용보험료

9(10)

753

고용보험법에 따라 근로자가 부담하는 보험료(전액 공제)

[소득세법 제52조 제1항 제1호]

83

-㉮주택자금_주택임차차입금원리금상환액_  대출기관

9(8)

761

◦과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주(단독세대주 포함, 세대주가 공제를 받지 않은 경우 세대원도 공제 가능)로서 근로소득자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위해 대출기관으로부터 차입한 차입금의 원리금 상환액

◦공제금액 : 원리금상환액 × 40%

◦공제한도

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84) 한도 연300만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84), 주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 300만원

84

-㉮주택자금_주택임차차입금원리금상환액_거주자

9(8)

769

◦과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주(단독세대주 포함, 세대주가 공제를 받지 않은 경우 세대원도 공제 가능)로서 근로소득자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 대부업 등을 경영하지 아니한 거주자로부터 차입한 차입금의 원리금 상환액

(해당 과세기간의 총급여액이 5천만원 이하인 근로소득자)

◦공제금액 : 원리금상환액 × 40%

◦공제한도

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84) 한도 연300만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84), 주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 300만원

85

~

93,

100

~

102

주택자금(주택임차차입금, 장기주택저당차입금, 주택마련저축) 관련 공통 사항

장기주택저당차입금의 차입시기, 상환기간, 상환방법에 따라 주택자금에 대한 종합한도는 아래와 같음

(단위: 만원)

차입시기	상환기간	상환방법	공제한도		차입시기	상환기간	상환방법	공제한도
’11년 이전	15년 미만		600		’15년 이후	15년 이상	고정 and 비거치	1,800
	15년~29년		1,000				고정 or 비거치	1,500
	30년 이상		1,500				기타	500
’12년 이후	15년 이상	고정 or 비거치	1,500			10년~15년	고정 or 비거치	300
		기타	500

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84), 장기주택저당차입금이자상환액(항목85+항목86+87+항목88+항목89+항목90+항목91+항목92+항목93), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 위의 주택자금에 대한 종합한도를 적용

85

-㉯ (2011년 이전 차입분) 주택자금_장기주택저당차입금이자상환액_15년미만

9(8)

777

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하(2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013.12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급 시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’03.12.31이전 차입한 상환기간 10년이상 15년미만의 장기주택저당차입금의 이자상환액

◦공제한도:  600만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목85), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 600만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

86

-㉯  (2011년 이전 차입분)주택자금_장기주택저당차입금이자상환액_15년~29년

9(8)

785

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하(2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013.12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’11.12.31 이전 차입분인 경우

- 상환기간 15년이상 30년미만인 경우

- 조세특례제한법 제98조의 3에 따른 양도소득세 과세특례대상을 2009.2.12 ~ 2010.2.11까지의 기간중에 최초로 취득하는 경우 상환기간 5년이상

◦공제한도:  1,000만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목86), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 1,000만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

87

-㉯  (2011년 이전 차입분)주택자금_장기주택저당차입금이자상환액_30년이상

9(8)

793

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하(2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013.12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급 시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’11.12.31 이전 차입분인 경우

- 상환기간 30년 이상

◦공제한도: 1,500만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목87), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 1,500만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

88

-㉯ (2012년 이후 차입분, 15년 이상)고정금리․비거치 상환 대출

9(8)

801

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하(2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013.12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’12.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 15년이상인 경우

- 고정금리* 또는 비거치식 대출**인 경우

* 고정금리대출 : 차입금 70%이상 고정금리로 이자지급(상환기간 15년 이상)

* 비거치식대출 : 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식(상환기간 15년 이상)

◦공제한도: 1,500만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목88), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 1,500만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

89

-㉯ (2012년 이후 차입분, 15년 이상)기타 대출

9(8)

809

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하(2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013.12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’12.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 15년이상인 경우

◦공제한도: 500만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목89), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 500만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

90

-㉯ (2015년 이후 차입분, 상환기간 15년 이상)고정금리 and 비거치 상환 대출

9(8)

817

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’15.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 15년이상인 경우

- 고정금리*이고 비거치식 대출**인 경우

* 고정금리대출 : 차입금 70%이상 고정금리로이자지급

** 비거치식대출 : 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식

◦공제한도: 1,800만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목90), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 1,800만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

91

-㉯ (2015년 이후 차입분, 상환기간 15년 이상)고정금리 or 비거치

상환 대출

9(8)

825

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’15.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 15년이상인 경우

- 고정금리*이거나 비거치식 대출**인 경우

* 고정금리대출 : 차입금 70%이상 고정금리로이자지급

** 비거치식대출 : 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식

◦공제한도: 1,500만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목91), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 1,500만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

92

-㉯ (2015년 이후 차입분, 상환기간 15년 이상)기타 대출

9(8)

833

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’15.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 15년이상인 경우

- 고정금리*가 아니고 비거치식 대출**이 아닌 경우

* 고정금리대출 : 차입금 70%이상 고정금리로이자지급

** 비거치식대출 : 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식

◦공제한도: 500만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목92), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 500만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

93

-㉯ (2015년 이후 차입분, 상환기간 10년 이상)고정금리 or 비거치

상환 대출

9(8)

841

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’15.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 10년이상인 경우

- 고정금리*이거나 비거치식 대출**인 경우

* 고정금리대출 : 차입금 70%이상 고정금리로이자지급

** 비거치식대출 : 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식

◦공제한도: 300만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목93), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

94

기부금(이월분)

9(11)

852

13년 이전 연말정산시 기부금 공제한도 초과액이 발생해서 해당과세기간으로 이월한 기부금에 대해 해당과세기간의 공제한도내 공제 가능한 기부금을 소득공제

기부금(이월분) = 13년 이전 이월법정기부금+13년 이전 이월 종교단체 외 지정기부금+13년 이전 이월 종교단체 기부금

※ 기부금(이월분) 특별 소득공제 항목

13년 이전 이월법정기부금,13년 이전 이월종교단체외  지정기부금, 13년 이전 이월종교단체기부금

※ 기부금 특별 세액공제 항목

14년 이후 이월법정기부금,14년 이후 이월종교단체외  지정기부금, 14년 이후 이월종교단체기부금

정치자금기부금, 당해법정기부금, 당해 종교단체외 지정기부금, 당해종교단체지정기부금

95

공란

9(20)

872

숫자 0으로 20자리를 반드시 채움

96

특별소득공제계

9(11)

883

･ 보험료공제+주택자금공제+기부금(이월분)

･ [항목81 + 항목82] + [항목83+항목84+항목85+항목86+항목87+항목88+항목89+항목90+항목91+항목92+항목93]+[항목94]

97

차감소득금액

9(11)

894

･ (-)금액일 경우 “0”을 수록

･차감소득금액 = 근로소득금액(항목65) - (기본공제+추가공제

+연금보험료공제+특별소득공제)

【그 밖의 소득공제】

98

개인연금저축소득공제

9(8)

902

근로자 본인 명의로 2000.12.31 이전에 가입하여 해당 과세기간에 납입한 금액의 40%공제

･공제한도 : 72만원

[조특법 제86조]

99

소기업·소상공인 공제부금

9(10)

912

거주자가 중소기업협동조합법 제115조에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제에 가입하여 해당 과세기간에 납부하는 공제부금

･공제금액 : 납입액 전액

･공제한도 : 연 300만원

100

-㉮주택마련저축소득공제_청약저축

9(10)

922

◦총급여액이 7천만원 이하이며 과세기간 중 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주가 주택법에 따른 청약저축에 가입하여 납입한 금액(연 납입액 240만원 한도)

- ’15.1.1 전 가입자 중 총급여 7,000만원 초과자는 기존 규정에 따라 ’17년 납입분까지 공제 가능

- ’09.12.31이전 가입자의 경우 아래에 해당하는  경우에는 공제 가능

･주택을 소유하지 않은 세대의 세대주(다만, 저축가입후 주택을 취득한 경우에는 취득 당시 주택의 기준시가 3억원이하인 경우에 한함)

･국민주택규모의 주택으로서 저축 가입당시 기준시가 3억원이하 주택을 한 채만 소유한 세대의 세대주

◦공제금액 : 납입금액의 40%

◦공제한도

･주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)  합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84), 주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

101

-㉯주택마련저축소득공제_주택청약종합저축

9(10)

932

◦총급여액이 7천만원 이하이며 과세기간 중 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주가 금융회사 등에 무주택확인서를 제출한 과세기간 이후에 납입한 주택청약종합저축액 (연 납입액 240만원 한도)

-2015.1.1 전 가입자 중 총급여 7,000만원 초과자는 기존 규정에 따라 ’17년 납입분까지 공제 가능

◦공제금액 : 납입금액의 40%

◦공제한도

･주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)  합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84), 주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 300만원

･장기주택저당차입금이자상환액공제를 받는 경우에는 공제불가(무주택 세대주가 아님)

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

102

-㉰ 주택마련저축 소득공제_근로자주택마련저축

9(10)

942

◦과세연도 중 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주가법률 제7030호 ｢한국주택금융공사법｣ 부칙 제2조에 따라 폐지된 ｢근로자의 주거안정과 목돈마련저축지원에 관한 법률｣에 따른 근로자주택마련저축에 납입한 금액

(월 납입액 15만원 이하에 한함)

◦공제금액 : 납입금액의 40%

◦공제한도

･주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)  합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84), 주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

103

투자조합출자등소득공제

9(10)

952

거주자가 중소기업창업투자조합 등에 2017년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 아래 공제율에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제 [조특법 제16조]

투자시기	투자구분	공제율	공제한도
’13년	일반	10%	종합소득금액의 40%
	벤처	30%
’14년	일반	10%	종합소득금액의 50%
	벤처	5천만원 이하 50% 5천만원 초과 30%
’15년 이후	일반	10%	종합소득금액의 50%
	벤처	1,500만원 이하 100% 5,000만원 이하 50% 5,000만원 초과 30%

･농어촌특별세대상 공제항목

104

신용카드등 소득공제

9(8)

960

공제문턱 : 총급여(항목63)액의 25%

한도 : 300만원과 총급여액의 20% 중 적은 금액

(단, 한도초과금액이 있는 경우 한도초과금액과 합계액(전통시장 사용분 공제금액과 대중교통 이용분 공제금액) 중 적은 금액을 추가 공제)

- 전통시장 사용분 공제금액과 대중교통 이용분 공제금액에 대한 추가 공제는 각각 100만원

- 최대 500만원까지 공제 가능

소득공제율 : 총급여 25% 초과사용에 대해

･신용카드 (전통시장․대중교통비 제외) : 15%

･현금영수증(전통시장․대중교통비 제외) : 30%

･직불카드 등(전통시장․대중교통비 제외) : 30%

･전통시장 사용분 : 30%

･대중교통 이용분 : 30%

･추가공제율 사용분*) 증가분: 10%

- 본인의 ’14년 신용카드 등 사용액이 ’13년 보다 증가한 경우에 ’15년 상반기 추가공제율사용분에서 ’13년 추가공제율사용분의 절반을 뺀 금액의 10%

*) 추가공제율 사용분: 전통시장․대중교통․현금영수증․직불․선불카드 사용액

105

우리사주조합 출연금

9(10)

970

우리사주조합원이 자사주를 취득하기 위하여 우리사주조합에 출자하는 경우 해당 연도의 출자금액과 400만원 중 적은 금액을 공제

공제한도 : 400만원[조특법 제88조의4]

106

우리사주조합 기부금(2014년 이전 기부분)

9(11)

980

반드시 0을 기재

107

고용유지중소기업근로자소득공제

9(10)

991

고용유지중소기업에 근로를 제공하는 상시근로자에 대하여 2015년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 다음 산식에 따라 계산한 금액을 해당 과세연도의 근로소득액에서 공제

･공제금액 : 임금삭감액 (직전 과세연도의 해당근로자 연간 임금총액 - 해당 과세연도의 해당 근로자 연간 임금 총액) × 50%

･공제한도 : 연간 1,000만원[조특법 제30조의3]

108

목돈안드는전세이자상환액공제

9(10)

1001

2015.12.31일까지 임대인이 목돈 안드는 전세보증금을 금융회사로부터 차입하고 임차인이 해당 차입금의 이자를 상환하는 경우 임대인의 해당 과세기간의 종합소득금액에서 공제

･공제금액 : 임차인의 이자상환액 × 40%

･공제한도 : 300만원 [조특법 제99조의7]

･농어촌특별세대상 공제항목

109

장기집합투자증권저축

9(10)

1011

근로소득이 있는 거주자가 장기집합투자증권저축에 2015년 12월 31일까지 가입하는 경우 가입한 날로부터 10년동안 각 과세기간에 납입한 금액의100분의 40에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 근로소득 금액에서 공제

･가입대상 : 직전 과세기간 총급여액이 5,000만원 이하 근로자(일용근로자 제외)

･공제금액 : 연납입액의 40% 소득공제(연 납입한도 600만원)

･공제한도 : 240만원 [조특법 제91조의16]

･공제배제 : 총급여액 8000만원 초과자

･농어촌특별세대상 공제항목

110

그 밖의 소득공제계

9(11)

1022

항목98+ 항목99 +  [항목100  + 항목101 + 항목102  ]+ 항목103 + 항목104 + 항목105+항목107+항목108+항목109

111

소득공제종합한도 초과액

9(11)

1033

･ (-)금액일 경우 “0”을 수록

･소득공제 종합한도 초과액 대상 항목

- 주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84)

- 장기주택저당차입금 이자상환액(항목85+항목

86+항목87+항목88+항목89+항목90+항목

91+항목92+항목93)

- 소기업공제부금소득공제(항목99)

- 주택마련저축(항목100+항목101+항목102)

- 투자조합출자등소득공제(2013년 투자분, 2014년~2015

년 투자분(개인이 벤처기업 투자분 제외)(항목103)

- 신용카드 등 소득공제(항목104)

- 우리사주조합출연금(항목105)

- 장기집합투자증권저축(항목109)

･소득공제 종합한도 초과액 대상 항목들의 공제금액 합 - 2,500만원

112

종합소득 과세표준

9(11)

1044

･ (-)금액일 경우 “0”을 수록

･ 차감소득금액(항목97)-그밖의소득공제계(항목110)+소득공제종합한도초과액(항목111)

단, 차감소득금액 - 그밖의 소득공제계 < 0인 경우

차감소득금액 - 그 밖의 소득공제계 = 0

113

산출세액

9(10)

1054

▸종합소득과세표준에 따른 세율 적용

(외국인․단일세율적용: 종합소득과세표준(=총급여액)의 17%)

종합소득과세표준(항목112)	세율
1,200만원이하	(종합소득 과세표준 × 6%)
1,200만원 초과 4,600만원 이하	(종합소득 과세표준 × 15%) - 1,080,000
4,600만원 초과 8,800만원 이하	(종합소득 과세표준 × 24%) - 5,220,000
8,800만원 초과 1억5천만원이하	(종합소득 과세표준 × 35%) - 14,900,000
1억5천만원 초과	(종합소득 과세표준 × 38%) - 19,400,000

【세액감면】

114

소득세법

9(10)

1064

소득세법에 의한 세액감면

115

조특법(제외)

9(10)

1074

조세특례제한법에 의한 세액감면(제외)

116

조특법 제30조

9(10)

1084

조세특례제한법 제30조(중소기업 취업청년 소득세 감면)에의한 세액감면

･감면세액계산 : {중소기업취업청년소득세감면소득(C59) / 총급여(항목63) × 감면율 (100% 또는 50%) } + {중소기업취업청년소득세감면소득(D51) / 총급여(항목63) × 감면율 (100% 또는 50%) }

117

조세조약

9(10)

1094

조세조약에 의한 세액감면

*조세조약의 교직자 조항에 의하여 소득세를 감면받는 교사 및 교수등

118

공란

9(10)

1104

숫자 0으로 10자리를 반드시 채움

119

세액감면계

9(10)

1114

[항목114 + 항목115 + 항목116+ 항목117]

【세액공제】

120

근로소득세액공제

9(10)

1124

근로소득 세액공제(번 계산값)

근로소득 세액공제 계산값

산출세액(항목113)이

·130만원 이하 : 산출세액 × 55%

·130만원 초과 : 71만5천원+(130만원초과금액의30%)

·근로소득 세액공제 한도 적용

총급여액(항목63)	세액공제 한도
3,300만원 이하	74만원
3,300만원 초과 7,000만원 이하	74만원 - [(총급여 - 3,300만원) × 0.008] → 계산된 금액이 66만원보다 적은 경우 66만원
7,000만원 초과	66만원 - [(총급여-7,000만원) × 0.5] → 계산된 금액이 50만원보다 적은 경우 50만원

감면급여비율 적용

· 근로소득 세액공제 계산값() × (1-감면급여비율)

· 감면급여비율 : {중소기업취업청년소득세감면소득(C58) / 총급여(항목63) × 감면율 (100% 또는 50%) } + {중소기업취업청년소득세감면소득(D51) / 총급여(항목63) × 감면율 (100% 또는 50%) } [소득세법 제59조]

121

자녀세액공제 인원

9(02)

1126

자녀 세액공제 인원 수

· 근로자의 기본공제대상자에 해당하는 자녀 수(입양자 및 위탁 아동 포함)

· 소득공제명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자 합계

122

자녀세액공제

9(10)

1136

근로자의 기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁 아동 포함)에 대해서 다음에 해당하는 금액을 근로소득에 대한 종합소득 산출세액에서 공제

· 자녀세액공제 인원이 1명 : 15만원

· 자녀세액공제 인원이 2명 : 30만원

· 자녀세액공제 인원이 3명이상인 경우 :

30만원 + (자녀세액공제인원-2)×30만원

123

6세 이하 세액공제 인원

9(02)

1138

6세 이하 세액공제 인원 수

· 기본공제대상자 중 2009.1.1 이후 출생한 자녀 수(입양자 및 위탁 아동 포함)

· 소득공제명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자 중 ‘6세 이하’ 인원 합계

124

6세 이하 세액공제

9(10)

1148

6세이하 세액공제 인원이 2명이상시 2자녀부터 1명당 15만원

· 6세이하 세액공제 금액 =

(6세이하세액공제인원 - 1) × 15만원

125

출산·입양 세액공제 인원

9(02)

1150

출산·입양 세액공제 인원 수

· 기본공제 대상자 중 2015년 출생한 자녀 수(2015년 입양자 포함)

· 소득공제명세의 관계코드(4)인 기본공제대상자 중 ‘출생·입양’ 인원 합계

126

출산·입양 세액공제

9(10)

1160

출산‧입양 세액공제 금액 = 출산‧입양 세액공제 인원수 × 30만원

127

연금계좌_과학기술인공제_공제대상금액

9(10)

1170

･과학기술인공제회법에 따라 근로자가 부담하는 부담금

･공제한도 : 과학기술인공제(항목127)+근로자퇴직급여보장법(항목129)+Min(연금저축(항목131),400만원)와 합하여 700만원 한도

128

연금계좌_과학기술인공제_세액공제액

9(10)

1180

･근로자가 연금계좌(과학기술인공제)에 납입한 금액중 공제대상금액의 12%(총급여가 5,500만원 이하자의 경우 15%)

･항목127 × 12(15)%

129

연금계좌_근로자퇴직급여보장법에따른 퇴직급여_공제대상금액

9(10)

1190

･근로자퇴직급여보장법에 따라 근로자가 부담하는 부담금

･공제한도 : 과학기술인공제(항목127)+근로자퇴직급여보장법(항목129)+Min(연금저축(항목131),400만원)와 합하여 700만원 한도

130

연금계좌_근로자퇴직급여보장법에따른 퇴직급여_세액공제액

9(10)

1200

･근로자가 연금계좌(근로자퇴직급여보장법)에 납입한 금액중 공제대상금액의 12%(총급여가 5,500만원 이하자의 경우 15%)

･항목129 × 12(15)%

131

연금계좌_연금저축_공제대상금액

9(10)

1210

･근로자 본인 명의로 2001.1.1 이후에 가입하여 해당 과세기간에 납입한 금액

･공제한도 : 400만원 한도

132

연금계좌_연금저축_세액공제액

9(10)

1220

･근로자가 연금계좌(연금저축)에 납입한 금액중 공제대상금액의 12%(총급여가 5,500만원 이하자의 경우 15%)

･항목131 × 12(15)%

133

특별세액공제_보장성보험료_공제대상금액

9(10)

1230

･공제한도를 적용한 보장성보험료를 기재

･근로자가 지급한 기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성보험의 보험료(장애인전용보장성보험료 제외)

[소득세법 제59조의4 제1항 제2호]

･공제한도 : 100만원

134

특별세액공제_보장성보험료_세액공제액

9(10)

1240

･공제한도를 적용한 보장성보험료(장애인전용보장성보험료 제외,항목133)의 12%

135

특별세액공제_장애인전용보험료_공제대상금액

9(10)

1250

･공제한도를 적용한 장애인 전용 보장성보험료를 기재

･근로자가 지급한 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 하는 장애인 전용보험의 보험료(이 경우 보험계약 또는 보험료납입영수증에 장애인 전용보험으로 표시된 것을 말함) [소득세법 제59조의4 제1항 제1호]

･공제한도 : 100만원

136

특별세액공제_장애인전용보험료_세액공제액

9(10)

1260

･공제한도를 적용한 장애인 전용 보장성보험료(항목135)의 15%

137

특별세액공제_의료비_공제대상금액

9(10)

1270

･기본공제대상자(나이 및 소득의 제한을 받지 아니함)를 위하여 해당 근로자가 부담한 의료비 중

･(한도없음)본인·장애인·65세이상자(1950.12.31이전출생)인 자를 위하여 지출한 의료비, 난임수술 비용

･(700만원 한도적용)본인·장애인·65세이상자(1950.12.31이전출생)를 위하여 지출한 의료비,난임 수술비를 제외한 금액 [소득세법 제59조의4 제2항]

･미용·성형수술비용 및 건강증진 의약품 구입비용은 공제대상에서 제외

138

특별세액공제_의료비_세액공제액

9(10)

1280

･의료비공제대상금액(항목137)의 15%

139

특별세액공제_교육비_공제대상금액

9(10)

1290

･근로소득자가 기본공제대상자(나이의 제한을 받지 아니함)를 위하여 지급하는 교육비

･취학전아동과 초·중·고등학생 : 1인당 연300만원 한도

･대학생 : 1인당 연900만원 한도

･본인 : 전액

･장애인 특수교육비 : 전액

[소득세법 제59조의4 제3항]

140

특별세액공제_교육비_세액공제액

9(10)

1300

･교육비공제대상금액(항목139)의 15%

141

-㉮특별세액공제_기부금_정치자금_10만원이하_공제대상금액

9(10)

1310

･근로소득자가 정치자금법에 따라 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 정치자금

･정치자금기부금 10만원 이하분에 대한 공제 대상금액

142

-㉮특별세액공제_기부금_정치자금_10만원이하_세액공제액

9(10)

1320

･정치자금기부금 10만원 이하분에 대한 세액공제금액

기부금액의 110분의 100 세액공제(최대 90,909원)

143

-㉮특별세액공제_기부금_정치자금_10만원초과_공제대상금액

9(11)

1331

･근로소득자가 정치자금법에 따라 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 정치자금

･정치자금기부금 10만원 초과분

공제 한도 : 근로소득금액

144

-㉮특별세액공제_기부금_정치자금_10만원초과_세액공제액

9(10)

1341

･정치자금기부금 10만원 초과분

･세액공제액(+)

10만원 초과 ~ 3천만원이하 : 해당금액의 100분의 15

3천만원 초과 : 해당금액의 100분의 25

145

-㉯특별세액공제_기부금_법정기부금_공제대상금액

9(11)

1352

･해당 과세기간에 지출한 법정기부금과 14년 이후 이월된 법정 기부금 공제금액 합계

･13년 이전 이월 법정기부금은 특별소득공제항목 중 기부금(이월분) 항목에 기입

･공제 한도 : 근로소득금액[항목65] - 정치자금기부금공제대상금액[항목141+항목143]

146

-㉯특별세액공제_기부금_법정기부금_세액공제액

9(10)

1362

･해당 과세기간에 지급한 한도 내 법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금 포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년 이후 이월된 지정기부금 포함)을 합한 금액의 100분의 15(해당금액이 3천만원을 초과하는 경우 그 초과분은 100분의 25)

기부금 공제대상 합계액 = 법정기부금공제대금액[항목145] + 우리사주기부금공제대상금액[항목147] +지정기부금공제대상금액[항목149]

기부금세액공제액 = Max{0, ( 기부금 공제대상 합계액 – 3천만원)} × 0.25 + MIN{3천만원,  기부금 공제대상 합계액} × 0.15

･ 법정 기부금세액공제 계산값 =  기부금세액공제액 × 법정기부금공제대상금액[항목145] /  기부금 공제대상 합계액

147

-㉰특별세액공제_기부금_우리사주조합기부금_공제대상금액

9(11)

1373

･우리사주조합원이 아닌 근로자가 우리사주조합에 기부하는 기부금을 공제

･해당 과세기간에 지출한 우리사주조합기부금 공제금액 합계

･공제 한도 : (근로소득금액[항목65] - 정치자금기부금공제대상금액[항목141+항목143] - 법정기부금공제대상금액[항목145] ) × 30%

148

-㉰특별세액공제_기부금_우리사주조합기부금_세액공제액

9(10)

1383

･해당 과세기간에 지급한 한도 내 법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금 포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년 이후 이월된 지정기부금 포함),을 합한 금액의 100분의 15(해당금액이 3천만원을 초과하는 경우 그 초과분은 100분의 25)

기부금 공제대상 합계액 = 법정기부금공제대금액[항목145] + 우리사주기부금공제대상금액[항목147] +지정기부금공제대상금액[항목149]

기부금세액공제액 = Max{0, ( 기부금 공제대상 합계액 – 3천만원)} × 0.25 + MIN{3천만원,  기부금 공제대상 합계액} × 0.15

･ 우리사주 기부금세액공제 계산값 =  기부금세액공제액 × 우리사주기부금공제대상금액[항목147] /  기부금 공제대상 합계액

149

-㉱특별세액공제_기부금_지정기부금_공제대상금액

9(11)

1394

･해당 과세기간에 지출한 지정기부금과 14년 이후 이월된 지정기부금 공제금액 합계

･13년 이전 이월 지정기부금(종교단체 외, 종교단체)은 특별소득공제  항목 중 기부금(이월분) 항목에 기입

･공제 한도 :

* 기부금등합계액 = 정치자금기부금공제대상금액[항목141+항목143] + 법정기부금공제대상금액[항목145] + 우리사주조합기부금[항목147]

① 종교단체 기부금이 있는 경우

(근로소득금액[항목65] - 기부금등합계액) × 10% + Min{(근로소득금액[항목65] - 기부금등합계액) × 20%, 종교단체외의기부금}

② 종교단체 기부금이 없는 경우

(근로소득금액[항목65] - 기부금등합계액) × 30%

150

-㉱특별세액공제_기부금_지정기부금_세액공제액

9(10)

1404

･해당 과세기간에 지급한 한도 내 법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금 포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년이후 이월된 지정기부금 포함)을 합한 금액의 100분의 15(해당금액이 3천만원을 초과하는 경우 그 초과분은 100분의 25)

기부금 공제대상 합계액 = 법정기부금공제대금액[항목145] + 우리사주기부금공제대상금액[항목147] +지정기부금공제대상금액[항목149]

기부금세액공제액 = Max{0, ( 기부금 공제대상 합계액 – 3천만원)} × 0.25 + MIN{3천만원,  기부금 공제대상 합계액} × 0.15

･ 지정 기부금세액공제 계산값 =  기부금세액공제액 × 지정 기부금공제대상금액[항목149] /  기부금 공제대상 합계액

151

특별세액공제계

9(10)

1414

･특별세액공제계 = 보장성보험세액공제액+장애인전용보험세액공제액+의료비세액공제액+교육비세액공제액+정치자금기부금세액공제액_10만원이하분+정치자금기부금세액공제액_10만원초과분+법정기부금_세액공제액+우리사주조합기부금_세액공제액+지정기부금_세액공제액

[항목151]=[항목134+항목136+항목138+항목140+항목142+항목144+항목146+항목148+항목150]

152

표준세액공제

9(10)

1424

근로자가 특별소득공제, 특별세액공제,월세세액공제를 신청하지 아니한 경우 연13만원을 근로소득에 대한 종합소득산출세액에서 공제

･,중 근로자에게 유리한 쪽을 적용

특별소득공제, 특별세액공제, 월세세액공제를 적용 후 결정세액

이 경우 표준세액공제란에 “0”을 기재

표준세액공제(13만원)을 적용시 결정세액

이 경우 특별소득공제, 특별세액공제,월세세액공제 항목들에 ‘0’을 기재

표준세액공제 13만원 적용

･정치자금세액(10만원이하분, 10만원초과분)공제, 우리사주기부금은 표준세액공제 계산식에서 제외

153

납세조합공제

9(10)

1434

･납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대한 종합소득산출세액의 10[소득세법 제150조]

154

주택차입금

9(10)

1444

･95.11.1~97.12.31. 기간 중에 미분양주택의 취득과 관련하여 국민주택기금으로부터 차입한 대출금의 이자상환액 중 30% [구 조세감면규제법 제92조의4 ‘98.12월 개정법률 부칙 제12조 5항]

※주택차입금이자세액공제를 받는 차입금의 이자는 장기주택저당차입금 이자상환액공제를 적용 받을 수없음

155

외국납부

9(10)

1454

･거주자의 근로소득금액에 국외원천소득이 합산되어 있는 경우 그 국외원천소득에 대해 외국에서 외국납부세액을 납부하였거나 납부할 것이 있을 때

근로소득자는 해당 과세기간의 종합소득 산출세액에 국외원천소득이 그 과세기간의 종합소득금액에서 차지하는 비율을 곱하여 금액을 한도로 외국소득세액을 해당 과세기간의 종합소득 산출세액에서 공제 [소득세법 제57조]

156

월세세액공제 공제대상금액

9(10)

1464

◦과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주(단독세대주 포함, 세대주가 공제를 받지 않은 경우 세대원도 공제 가능)로서 근로소득자가   국민주택규모의 주택을 임차하기 지출한 월세액

(해당 과세기간의 총급여액이 7천만원 이하인 근로소득자)

◦공제한도

･750만원

157

월세세액공제 세액공제액

9(8)

1472

･월세공제대상금액(항목156)의 10%

･세액공제 한도 : 75만원

158

세액공제계

9(10)

1482

･근로소득+자녀+6세이하+출산․입양자+연금계좌(과학기술인+근로자퇴직급여+연금저축)+특별세액공제(보장성보험료+장애인전용보장성보험료+의료비+교육비+정치자금기부금_10만원 이하+정치자금기부금_10만원초과+법정기부금+우리사주조합기부금+지정기부금)+표준세액공제+납세조합공제+주택차입금+외국납부+월세세액공제

･[항목120]+[항목122]+[항목124]+[항목126]+[항목128+항목130+항목132]+[항목134+항목136+항목138+항목140+항목142+항목144+항목146+항목148+항목150]+[항목152]+[항목153]+[항목154]+[항목155]+[항목157]

【결정세액】

159

소득세

9(10)

1492

･(-)금액일 경우 “0”을 수록

･산출세액(항목113) - 세액감면계(항목119) - 세액공제계(항목158)

160

지방소득세

9(10)

1502

결정세액(소득세)(항목159) × 10%

161

농특세

9(10)

1512

･아래 순서에 의해 계산한 ②의 값을 기재   [농특세법 제5조]

① 투자조합출자등소득공제(항목103),목돈안드는전세이자

상환액공제(항목108),장기집합투자증권저축(항목109)에

의한 감면금액(ⓒ)

(단, 계산값ⓒ가 (-)금액이면 ‘0’으로 기재)

ⓐ 차감소득금액에서 투자조합등소득공제(항목103),목돈안드는전세이자상환액(항목108),장기집합투자증권저축(항목109)를 뺀 그 밖의 소득 공제의 합계액 계산    =항목97-(항목98+항목99+항목100+항목101+항목102+항목104+항목105+항목107)+MAX(항목111-항목103※-항목109, 0)

항목103 ※: 투자조합출자등 소득공제 금액 중 2013년  지출분, 2014년~2015년 지출분(개인이 벤처기업에 직접투자하는 경우 제외)

ⓑ 위 ⓐ에 의한 산출세액 계산 = ⓐ × 세율

ⓒ 투자조합출자등 소득공제에 의한 감면금액 계산

= ⓑ - 산출세액(항목113)

② [① + (주택차입금세액공제(항목154))] × 20%

【기납부세액 - 주(현)근무지】

162

소득세

9(10)

1522

･주(현)근무처에서 기납부한 소득세

163

지방소득세

9(10)

1532

･주(현)근무처에서 기납부한 지방소득세

164

농특세

9(10)

1542

･주(현)근무처에서 기납부한 농특세

【납부특례세액】

·[조세특례제한법]제16조의2제1항에따라 주식매수선택권을 행사함으로써 얻은 이익에 대하여 벤처기업의 임원 또는 종업원이 원천징수의무자에게 납부특례의 적용을 신청한 경우에 해당 과세기간의 결정세액에서 해당 과세기간의 근로소득금액 중 주식매수선택권을 행사함으로써 얻는 이익에 따른 소득금액을 제외하여 산출한 결정세액을 뺀 금액을 기재

165

소득세

9(10)

1552

･주(현), 종(전)근무처에서 발생한 납부특례세액 소득세를 기재

166

지방소득세

9(10)

1562

･주(현), 종(전)근무처에서 발생한 납부특례세액 지방소득세를 기재

167

농특세

9(10)

1572

･주(현), 종(전)근무처에서 발생한 납부특례세액 농특세를 기재

【차감징수세액】

- 차감징수세액은 [결정세액] - [주(현)근무지 기납부세액 소득세 + 종(전)근무지 결정세액 소득세의 합]-[납부특레세액 소득세]으로 계산한 후 10원 미만 단수절사

- 차감징수세액 계산값을 부호(0 또는 1)와 계산금액의 절대값으로 구분하여 기재

ex) 차감징수세액 계산값  12,345 : 10원미만 단수절사  12,340 ⇒ 양수‘0’, 금액‘12340’기재

차감징수세액 계산값 -12,345 : 10원미만 단수절사 -12,340 ⇒ 음수‘1’, 금액‘12340’기재

168

소득세

9(1)

1573

･부호 : 양수‘0’,  음수‘1’

▸{항목159(결정세액 소득세) - [항목162(기납부세액 소득세) + D레코드의 항목56(결정세액 소득세)] - [항목165(납부특례세액 소득세)] } 이 양수이면‘0’, 음수이면‘1’기재

9(10)

1583

･{항목159 - [항목162 + D레코드의 항목56] -항목165 }※의 10원미만 단수절사 금액의 절대값

단, 차감징수세액(소득세)가 소액부징수이면 '0'기재

□ 0 ≤ {항목159- [항목162 + D레코드의 항목56]-항목165 } < 1000

* 결정세액(소득세) - {주(현)기납부세액(소득세) + 종(전)결정세액(소득세)}-납부특례세액(소득세)

169

지방소득세

9(1)

1584

･부호 : 양수‘0’,  음수‘1’

▸{항목160 - [항목163 + D레코드의 항목57]- 항목166 } 이

양수이면‘0’, 음수이면‘1’기재

9(10)

1594

･{항목160 - [항목163 + D레코드의 항목57]-항목166 }※의 10원미만 단수절사 금액의 절대값

단, 차감징수세액(소득세)가 소액부징수이면 '0'기재

□ 0 ≤ {항목159 - [항목162 + D레코드의 항목56] -항목165} < 1000

* 결정세액(지방소득세) - {주(현)기납부세액(지방소득세) + 종(전)결정세액(지방소득세)} -납부특례세액(지방소득세)

170

농특세

9(1)

1595

･부호 : 양수‘0’,  음수‘1’

▸{항목161 - [항목164 + D레코드의 항목58]-항목167 } 이

양수이면‘0’, 음수이면‘1’기재

9(10)

1605

･{항목161 - [항목164 + D레코드의 항목58]-항목167}※의 10원미만 단수절사 금액의 절대값

단, 차감징수세액(농특세)가 소액부징수이면 '0'기재

□ 0 ≤ {항목161 - [항목164 + D레코드의 항목58]-항목167 } < 1000

*결정세액(농특세) - {주(현)기납부세액(농특세) + 종(전)결정세액(농특세)}-납부세액(농특세)

170

공란

X(5)

1610

공란(Space) 수록

4) D레코드【종(전)근무처 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “D”
2	자료구분	9(2)	3	근로소득 - 숫자 “20”
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	“C"레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
5	③사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
6	공란	X(50)	72	공란(Space) 수록
【소득자】
7	⑦소득자주민등록번호	X(13)	85	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목12)와 일치
【근무처별 소득명세- 종(전)근무처】
8	-1납세조합구분	X(01)	86	종전근무지의 원천징수의무자가 납세조합이면 ‘1’, 납세조합이 아니면‘2’기재 (종(전)근무지의 소득이 소득세법 제127조 제1항 제4호의 각목에 해당하는 소득으로서 납세조합이 원천징수하여“-1 납세조합”란에 기재한 경우 ‘1’기재)
9	⑨법인명(상호)	X(40)	126	종(전)근무처의 법인명 또는 상호
10	⑩사업자등록번호	X(10)	136	종(전)근무처의 사업자등록번호
11	⑪근무기간 시작연월일	9(8)	144	종(전) 근무처 해당 과세기간의 근무기간 시작연월일 예)2015년 1월 1일→20150101
12	⑪근무기간 종료연월일	9(8)	152	종(전) 근무처 해당 과세기간의 근무기간 종료연월일 예)2015년12월31일→20151231
13	⑫감면기간 시작연월일	9(8)	160	･조세특례제한법 제18조(외국인 기술자에 대한 소득세의 감면) 등에 의한 감면에 해당하는 경우 해당 과세기간에 해당하는 감면기간 시작연월일 기재 (해당사항 없는 경우 0으로 채움) 예)2015년 1월 1일→20150101 ･근무기간을 초과하여 기재할 수 없음
14	⑫감면기간 종료연월일	9(8)	168	･조세특례제한법 제18조(외국인 기술자에 대한 소득세의 감면) 등에 의한 감면에 해당하는 경우 해당 과세기간에 해당하는 감면기간 종료연월일 기재 (해당사항 없는 경우 0으로 채움) 예)2015년12월31일→20151231 ･근무기간을 초과하여 기재할 수 없음
15	⑬급여총액	9(11)	179	급여총액(비과세제외)-종(전)근무처
16	⑭상여총액	9(11)	190	상여총액(비과세제외)-종(전)근무처
17	⑮인정상여	9(11)	201	[법인세법]에 따라 상여로 처분된 금액-종(전)근무처
18	⑮-1 주식매수선택권 행사이익	9(11)	212	주식매수선택권을 당해 법인 등에서 근무하는 기간 중 행사함으로써 얻은 이익-종(전)근무처
19	⑮-2 우리사주조합인출금	9(11)	223	[조세특례제한법 제88조의4 제5항]의 소득-종(전)근무처
20	⑮-3 임원 퇴직소득금액 한도초과액	9(11)	234	[소득세법 제22조 제3항]의 소득-종(전)근무처
21	공란	9(22)	256	숫자 0으로 22자리를 반드시 채움
22	계	9(11)	267	항목15+항목16+항목17+항목18+항목19+항목20
【종(전)근무처 비과세 및 감면 소득】: 각 비과세 및 감면 소득별 금액을 기재 (서식항목 ～ -1)
23	-5 G01-비과세학자금	9(10)	277	[소득세법 시행령 제11조]에 따른 비과세 소득 한도 : 해당 과세기간에 납입한 금액
24	-9 H01-무보수위원수당	9(10)	287	[소득세법 시행령 제12조 1호]의 소득, 한도 : 없음
25	-18 H05-경호·승선수당	9(10)	297	[소득세법 시행령 제12조 9～11호]의 소득, 한도 : 없음 (한도)제9호 및 제11호-없음 , 제10호 : 월 20만원
26	-4 H06-유아·초중등	9(10)	307	[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득 한도 : 월 20만원
27	-4 H07-고등교육법	9(10)	317	[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득 한도 : 월 20만원
28	-4 H08-특별법	9(10)	327	[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득 한도 : 월 20만원이내 금액
29	-4 H09-연구기관 등	9(10)	337	[소득세법 시행령 제12조 12호 나목]의 소득 한도 : 월 20만원
30	-4 H10-기업부설연구소	9(10)	347	[소득세법 시행령 제12조 12호 다목]의 소득 한도 : 월 20만원
31	-22 H14-보육교사 근무환경개선비	9(10)	357	[소득세법 시행령 제12조 13호 가목]의 소득 -「영유아보육법 시행령」제24조제1항제7호에 따른 보육교사 인건비
32	-23 H15-사립유치원수석교사․교사의 인건비	9(10)	367	[소득세법 시행령 제12조 13호 나목]의 소득 - 「유아교육법 시행령」제32조제1항제2호에 따른 사립 유치원 수석교사․교사의 인건비
33	-6 H11-취재수당	9(10)	377	[소득세법 시행령 제12조 14호]의 소득 한도 : 월 20만원
34	-7 H12-벽지수당	9(10)	387	[소득세법 시행령 제12조 15호]의 소득 한도 : 월 20만원
35	-8 H13-재해관련급여	9(10)	397	[소득세법 시행령 제12조 16호]의 소득, 한도 : 없음
36	-26 H16-정부․공공기관지방이전기관 종사자 이주수당	9(10)	407	[소득세법 시행령 제12조17호]의 소득 -법령 등에 따라 의무 지방 이전기관 종사자에게 지급되는 이주 수당 한도 : 월 20만원
37	-19 I01-외국정부등근무자	9(10)	417	[소득세법 제12조 3호 차목]의 소득, 한도 : 전액
38	-10 K01-외국주둔군인등	9(10)	427	[소득세법 제12조 3호 파목]의 소득, 한도 : 전액
39	M01-국외근로100만원	9(10)	437	[소득세법 시행령 제16조 제1항1호]의 소득 한도 - 월 100만원 - 국외근로300만원(항목40)과 합하여 월300만원이내 금액
40	M02-국외근로300만원	9(10)	447	[소득세법 시행령 제16조 제1항 1호]의 소득 한도-월 300만원(원양어업․국외 등을 항해하는 선박에서 근로, 국외 등의 건설현장 등에서 근로) -국외근로100만원(항목39)과 합하여 월300만원이내 금액
41	M03-국외근로	9(10)	457	[소득세법 시행령 제16조 제1항2호]의 소득 한도 : 국외등에서 받은 수당중 국내에서 지급받은 금액 상당액을 초과하여 받은 금액
42	-1 O01-야간근로수당	9(10)	467	[소득세법 제12조 3호 더목]의 소득 한도 : 연 240만원 (광산근로자 및 일용근로자의 경우 한도 없음)
43	-2 Q01-출산보육수당	9(10)	477	[소득세법 제12조 3호 머목]의 소득 한도 : 월 10만원
44	-21 R10-근로장학금	9(10)	487	[소득세법 제12조 3호 서목] 소득
45	-11 S01-주식매수선택권	9(10)	497	[조세특례제한법 제15조]의 소득 한도 : 연 3,000만원
46	-12 T01-외국인기술자	9(10)	507	[조세특례제한법 제18조]의 소득 한도 : 국내에서 내국인에게 근로를 제공하여 지급받은 근로소득에 대한 소득세100% (50%)
47	-14 Y02-우리사주조합인출금50%	9(10)	517	[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(50%) 한도 : 인출금의 50%
48	-15 Y03-우리사주조합인출금75%	9(10)	527	[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(75%) 한도 : 인출금의 75%
49	-20 Y21-장기미취업자 중소기업 취업	9(10)	537	[구, 조세특례제한법 제30조]의 소득 한도 : 월 100만원
50	Y22-전공의 수련 보조수당	9(10)	547	[소득세법 시행령 제12조 13호 다목]의 소득 전문과목별 전문의의 수급 균형을 유도하기 위하여 전공의에게 지급하는 수련보조수당(월50만원)
51	-24 T10-중소기업취업 청년 소득세 감면	9(10)	557	[조세특례제한법 제30조]의 소득 중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면
52	-25 T20-조세조약상 교직자 감면	9(10)	567	조세조약 상 교직자 조항의 소득세 감면
53	비과세 계	9(10)	577	[항목23 + ~ +항목36+~+항목50](항목46제외)
54	-1 감면소득 계	9(10)	587	[항목46+항목51+항목52]
55	공란	9(10)	597	반드시 ‘0’ 10자리를 기재
【기납부세액 - 종(전)근무지】: 결정세액란의 세액 기재
56	소득세	9(10)	607	종(전)근무처의 결정세액(소득세)
57	지방소득세	9(10)	617	종(전)근무처의 결정세액(지방소득세)
58	농특세	9(10)	627	종(전)근무처의 결정세액(농특세)
59	종(전)근무처일련번호	9(2)	629	C레코드의 소득자별로 1부터 순차적 숫자 부여
60	공란	X(981)	1610	공란(Space) 수록

5) E레코드【소득공제명세 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “E”
2	자료구분	9(2)	3	근로소득 - 숫자 “20”
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	“C"레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
5	③사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
【소득자】
6	⑦소득자 주민등록번호	X(13)	35	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목12)와 일치
【소득공제명세】서식항목 - 각 종 소득공제항목에 대한 본인 및 부양가족의 해당연도 실제 지출금액을 기재합니다. - 한 개의 레코드에 5명까지 수록 가능하며 초과되는 경우는 새로운 E레코드를 추가하여 수록합니다. - 본인의 소득공제명세는 반드시 첫 레코드의 첫 자료로 1번만 수록합니다. - 비거주자는 본인에 대한 기본공제, 장애인공제, 부녀자공제, 경로우대공제만 기재합니다. - 장애인 여부 공제는 장애인 구분 코드를 기재합니다.
【소득공제명세1의 인적사항】
7	관계1	X(1)	36	0	소득자 본인	5*	직계비속(코드4 제외)
				1	소득자의 직계존속	6	형제자매
				2	배우자의 직계존속	7	수급자(코드1~6 제외)
				3	배우자	8	위탁아동
				4	직계비속(자녀․입양자)
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
8	내․외국인구분코드1	X(1)	37	내국인 : 1, 외국인 : 9
9	성명1	X(20)	57	성명 기재
10	주민등록번호1	X(13)	70	주민등록번호 기재
11	기본공제1	X(1)	71	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란 ◦공제대상자 : 연간소득금액 100만원이하인 생계를 같이하는 부양가족으로 만20세 이하(1995.1.1.이후 출생) 또는 만60세 이상(1955.12.31.이전 출생) (단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1998.01.01.이후 출생) ※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함
12	장애인공제1	X(1)	72	본인 또는 부양가족이 장애인인 경우 아래의 코드를 기재
				구분				코드
				⌜장애인복지법⌟에 따른 장애인				1
				⌜국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률⌟에 따른 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로 능력이 없는자				2
				그 밖에 항시 치료를 요하는 중증환자				3
13	부녀자공제1	X(1)	73	공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
14	경로우대공제1	X(1)	74	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란 ◦공제대상자 : 만 70세 이상 (1945.12.31.이전 출생)
15	한부모1	X(1)	75	◦공제대상자이면 ‘1’ 로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
16	출산․입양1	X(1)	76	◦공제대상자이면 ‘1’ 로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
17	6세이하1	X(1)	77	◦공제대상자이면 ‘1’ 로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
【소득공제명세1의 국세청 자료】
18	보험료1_건강·고 용보험	9(10)	87	국세청에서 제공하는 증명서류의 건강·고용 보험료 지출금액
19	보험료1_보장성	9(10)	97	국세청에서 제공하는 증명서류의 보장성 보험료 지출금액 (장애인 전용 보장성 보험료 지출금액 제외)
20	보험료1_장애인 전용 보장성	9(10)	107	국세청에서 제공하는 증명서류의 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액
21	의료비1	9(10)	117	국세청에서 제공하는 증명서류의 의료비 지출금액
22	교육비1	9(10)	127	국세청에서 제공하는 증명서류의 교육비 지출금액
23	신용카드1 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	137	국세청에서 제공하는 증명서류의 신용카드 지출금액 단, 현금영수증 지출금액은 현금영수증1에 별도 기입하고, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
24	직불․선불카드1 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	147	국세청에서 제공하는 증명서류의 직불․선불카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
25	현금영수증1 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	157	국세청에서 제공하는 증명서류의 현금영수증 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
26	전통시장사용액1	9(10)	167	국세청에서 제공하는 증명서류의 전통시장 지출금액
27	대중교통이용액1	9(10)	177	국세청에서 제공하는 증명서류의 대중교통 이용액
28	기부금1	9(13)	190	국세청에서 제공하는 증명서류의 기부금 지출금액 (정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 증명서류의 기부금 지출금액 합계를 기재)
【소득공제명세1의 기타 자료】
29	보험료1 외_건강·고용보험	9(10)	200	국세청에서 제공하는 증명서류 외 건강·고용보험료 지출금액
30	보험료1 외_보장성보험	9(10)	210	국세청에서 제공하는 증명서류 외 보장성보험료 지출금액(장애인 전용 보장성 보험료 지출금액 제외)
31	보험료1 외_장애인 전용 보장성	9(10)	220	국세청에서 제공하는 증명서류 외 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액
32	의료비1 외	9(10)	230	국세청에서 제공하는 증명서류 외 의료비 지출금액
33	교육비1 외	9(10)	240	국세청에서 제공하는 증명서류 외 교육비 지출금액
34	신용카드1 외 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	250	국세청에서 제공하는 증명서류 외 신용카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
35	직불․선불카드1 외 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	260	국세청에서 제공하는 증명서류 외 직불․선불카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
36	전통시장 사용액1 외	9(10)	270	국세청에서 제공하는 증명서류 외 전통시장 지출금액
37	대중교통이용액1 외	9(10)	280	국세청에서 제공하는 증명서류 외 대중교통 이용액
38	기부금1 외	9(13)	293	국세청에서 제공하는 증명서류 외 기부금 지출금액 (정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 증명서류 외 기부금 지출금액 합계를 기재)
【소득공제명세2의 인적사항】
39	관계2	X(1)	294	0	소득자 본인	5*	직계비속(코드4 제외)
				1	소득자의 직계존속	6	형제자매
				2	배우자의 직계존속	7	수급자(코드1~6 제외)
				3	배우자	8	위탁아동
				4	직계비속(자녀․입양자)
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
40	내․외국인구분코드2	X(1)	295	내국인 : 1, 외국인 : 9
41	성명2	X(20)	315	성명 기재
42	주민등록번호2	X(13)	328	주민등록번호 기재
43	기본공제2	X(1)	329	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란 ◦공제대상자 : 연간소득금액 100만원이하인 생계를 같이하는 부양가족으로 만20세 이하(1995.1.1.이후 출생) 또는 만60세 이상(1955.12.31.이전 출생) (단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1998.01.01.이후 출생) ※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함
44	장애인공제2	X(1)	330	본인 또는 부양가족이 장애인인 경우 아래의 코드를 기재
				구분				코드
				⌜장애인복지법⌟에 따른 장애인				1
				⌜국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률⌟에 따른 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로 능력이 없는자				2
				그 밖에 항시 치료를 요하는 중증환자				3
45	부녀자공제2	X(1)	331	공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
46	경로우대공제2	X(1)	332	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란 ◦공제대상자 : 만 70세 이상 (1945.12.31.이전 출생)
47	한부모2	X(1)	333	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
48	출산․입양2	X(1)	334	◦공제대상자이면 ‘1’ 로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
49	6세이하2	X(1)	335	◦공제대상자이면 ‘1’ 로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
【소득공제명세2의 국세청 자료】
50	보험료2_건강·고용보험	9(10)	345	국세청에서 제공하는 증명서류의 건강·고용 보험료 지출금액
51	보험료2_보장성	9(10)	355	국세청에서 제공하는 증명서류의 보장성 보험료 지출금액 (장애인 전용 보장성 보험료 지출금액 제외)
52	보험료2_장애인 전용 보장성	9(10)	365	국세청에서 제공하는 증명서류의 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액
53	의료비2	9(10)	375	국세청에서 제공하는 증명서류의 의료비 지출금액
54	교육비2	9(10)	385	국세청에서 제공하는 증명서류의 교육비 지출금액
55	신용카드2 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	395	국세청에서 제공하는 증명서류의 신용카드 지출금액 단, 현금영수증 지출금액은 현금영수증2에 별도 기입하고, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
56	직불․선불카드2 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	405	국세청에서 제공하는 증명서류의 직불․선불카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
57	현금영수증2 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	415	국세청에서 제공하는 증명서류의 현금영수증 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
58	전통시장사용액2	9(10)	425	국세청에서 제공하는 증명서류의 전통시장 지출금액
59	대중교통이용액2	9(10)	435	국세청에서 제공하는 증명서류의 대중교통 이용액
60	기부금2	9(13)	448	국세청에서 제공하는 증명서류의 기부금 지출금액 (정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 증명서류의 기부금 지출금액 합계를 기재)
【소득공제명세2의 기타 자료】
61	보험료2 외_건강·고용보험	9(10)	458	국세청에서 제공하는 증명서류 외 건강·고용 보험료 지출금액
62	보험료2 외_보장성보험	9(10)	468	국세청에서 제공하는 증명서류 외 보장성 보험료 지출금액(장애인 전용 보장성 보험료 지출금액 제외)
63	보험료2 외_장애인 전용 보장성	9(10)	478	국세청에서 제공하는 증명서류 외 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액
64	의료비2 외	9(10)	488	국세청에서 제공하는 증명서류 외 의료비 지출금액
65	교육비2 외	9(10)	498	국세청에서 제공하는 증명서류 외 교육비 지출금액
66	신용카드2 외 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	508	국세청에서 제공하는 증명서류 외 신용카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
67	직불․선불카드2 외 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	518	국세청에서 제공하는 증명서류 외 직불․선불카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
68	전통시장 사용액 2 외	9(10)	528	국세청에서 제공하는 증명서류 외 전통시장 지출금액
69	대중교통이용액2 외	9(10)	538	국세청에서 제공하는 증명서류 외 대중교통 이용액
70	기부금2 외	9(13)	551	국세청에서 제공하는 증명서류 외 기부금 지출금액 (정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 증명서류 외 기부금 지출금액 합계를 기재)
【소득공제명세3의 인적사항】
71	관계3	X(1)	552	0	소득자 본인	5*	직계비속(코드4 제외)
				1	소득자의 직계존속	6	형제자매
				2	배우자의 직계존속	7	수급자(코드1~6 제외)
				3	배우자	8	위탁아동
				4	직계비속(자녀․입양자)
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
72	내․외국인구분코드3	X(1)	553	내국인 : 1, 외국인 : 9
73	성명3	X(20)	573	성명 기재
74	주민등록번호3	X(13)	586	주민등록번호 기재
75	기본공제3	X(1)	587	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란 ◦공제대상자 : 연간소득금액 100만원이하인 생계를 같이하는 부양가족으로 만20세 이하(1994.1.1.이후 출생) 또는 만60세 이상(1955.12.31.이전 출생) (단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1997.01.01.이후 출생) ※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함
76	장애인공제3	X(1)	588	본인 또는 부양가족이 장애인인 경우 아래의 코드를 기재
				구분				코드
				⌜장애인복지법⌟에 따른 장애인				1
				⌜국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률⌟에 따른 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로 능력이 없는자				2
				그 밖에 항시 치료를 요하는 중증환자				3
77	부녀자공제3	X(1)	589	공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
78	경로우대공제3	X(1)	590	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란 ◦공제대상자 : 만 70세 이상 (1944.12.31.이전 출생)
79	한부모3	X(1)	591	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
80	출산․입양3	X(1)	592	◦공제대상자이면 ‘1’ 로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
81	6세이하3	X(1)	593	◦공제대상자이면 ‘1’ 로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
【소득공제명세3의 국세청 자료】
82	보험료3_건강·고용보험	9(10)	603	국세청에서 제공하는 증명서류의 건강·고용 보험료 지출금액
83	보험료3_보장성보험	9(10)	613	국세청에서 제공하는 증명서류의 보장성 보험료 지출금액 (장애인 전용 보장성 보험료 지출금액 제외)
84	보험료3_장애인 전용 보장성	9(10)	623	국세청에서 제공하는 증명서류의 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액
85	의료비3	9(10)	633	국세청에서 제공하는 증명서류의 의료비 지출금액
86	교육비3	9(10)	643	국세청에서 제공하는 증명서류의 교육비 지출금액
87	신용카드3 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	653	국세청에서 제공하는 증명서류의 신용카드 지출금액 단, 현금영수증 지출금액은 현금영수증3에 별도 기입하고, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
88	직불․선불카드3 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	663	국세청에서 제공하는 증명서류의 직불․선불카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
89	현금영수증3 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	673	국세청에서 제공하는 증명서류의 현금영수증 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
90	전통시장사용액3	9(10)	683	국세청에서 제공하는 증명서류의 전통시장 지출금액
91	대중교통이용액3	9(10)	693	국세청에서 제공하는 증명서류의 대중교통 이용액
92	기부금3	9(13)	706	국세청에서 제공하는 증명서류의 기부금 지출금액 (정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 증명서류의 기부금 지출금액 합계를 기재)
【소득공제명세3의 기타 자료】
93	보험료3외_건강·고용보험	9(10)	716	국세청에서 제공하는 증명서류 외 건강·고용 보험료 지출금액
94	보험료3외_보장성보험	9(10)	726	국세청에서 제공하는 증명서류 외 보장성 보험료 지출금액(장애인 전용 보장성 보험료 지출금액 제외)
95	보험료3 외_장애인 전용 보장성	9(10)	736	국세청에서 제공하는 증명서류 외 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액
96	의료비3 외	9(10)	746	국세청에서 제공하는 증명서류 외 의료비 지출금액
97	교육비3 외	9(10)	756	국세청에서 제공하는 증명서류 외 교육비 지출금액
98	신용카드3 외 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	766	국세청에서 제공하는 증명서류 외 신용카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
99	직불․선불카드3 외 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	776	국세청에서 제공하는 증명서류 외 직불․선불카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
100	전통시장 사용액 3 외	9(10)	786	국세청에서 제공하는 증명서류 외 전통시장 지출금액
101	대중교통이용액3 외	9(10)	796	국세청에서 제공하는 증명서류 외 대중교통 이용액
102	기부금3 외	9(13)	809	국세청에서 제공하는 증명서류 외 기부금 지출금액 (정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 증명서류 외 기부금 지출금액 합계를 기재)
【소득공제명세4의 인적사항】
103	관계4	X(1)	810	0	소득자 본인	5*	직계비속(코드4 제외)
				1	소득자의 직계존속	6	형제자매
				2	배우자의 직계존속	7	수급자(코드1~6 제외)
				3	배우자	8	위탁아동
				4	직계비속(자녀․입양자)
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
104	내․외국인구분코드4	X(1)	811	내국인 : 1, 외국인 : 9
105	성명4	X(20)	831	성명 기재
106	주민등록번호4	X(13)	844	주민등록번호 기재
107	기본공제4	X(1)	845	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란 ◦공제대상자 : 연간소득금액 100만원이하인 생계를 같이하는 부양가족으로 만20세 이하(1995.1.1.이후 출생) 또는 만60세 이상(1955.12.31.이전 출생) (단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1998.01.01.이후 출생) ※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함
108	장애인공제4	X(1)	846	본인 또는 부양가족이 장애인인 경우 아래의 코드를 기재
				구분				코드
				⌜장애인복지법⌟에 따른 장애인				1
				⌜국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률⌟에 따른 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로 능력이 없는자				2
				그 밖에 항시 치료를 요하는 중증환자				3
109	부녀자공제4	X(1)	847	공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
110	경로우대공제4	X(1)	848	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란 ◦공제대상자 : 만 70세 이상 (1944.12.31.이전 출생)
111	한부모4	X(1)	849	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
112	출산․입양4	X(1)	850	◦공제대상자이면 ‘1’ 로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
113	6세이하4	X(1)	851	◦공제대상자이면 ‘1’ 로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
【소득공제명세4의 국세청 자료】
114	보험료4_건강·고용보험	9(10)	861	국세청에서 제공하는 증명서류의 건강·고용 보험료 지출금액
115	보험료4_보장성보험	9(10)	871	국세청에서 제공하는 증명서류의 보장성 보험료 지출금액 (장애인 전용 보장성 보험료 지출금액 제외)
116	보험료4_장애인 전용 보장성	9(10)	881	국세청에서 제공하는 증명서류의 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액
117	의료비4	9(10)	891	국세청에서 제공하는 증명서류의 의료비 지출금액
118	교육비4	9(10)	901	국세청에서 제공하는 증명서류의 교육비 지출금액
119	신용카드4 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	911	국세청에서 제공하는 증명서류의 신용카드 지출금액 단, 현금영수증 지출금액은 현금영수증4에 별도 기입하고, 전통시장․대중교통이용액에서 지출한 지출금액 제외
120	직불․선불카드4 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	921	국세청에서 제공하는 증명서류의 직불․선불카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
121	현금영수증4 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	931	국세청에서 제공하는 증명서류의 현금영수증 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
122	전통시장사용액4	9(10)	941	국세청에서 제공하는 증명서류의 전통시장 지출금액
123	대중교통이용액4	9(10)	951	국세청에서 제공하는 증명서류의 대중교통 이용액
124	기부금4	9(13)	964	국세청에서 제공하는 증명서류의 기부금 지출금액 (정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 증명서류의 기부금 지출금액 합계를 기재)
【소득공제명세4의 기타 자료】
125	보험료4 외_건강·고용보험	9(10)	974	국세청에서 제공하는 증명서류 외 건강·고용보험료 지출금액
126	보험료4 외_보장성보험	9(10)	984	국세청에서 제공하는 증명서류 외 보장성보험료 지출금액(장애인 전용 보장성 보험료 지출금액 제외)
127	보험료4 외_장애인 전용 보장성	9(10)	994	국세청에서 제공하는 증명서류 외 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액
128	의료비4 외	9(10)	1004	국세청에서 제공하는 증명서류 외 의료비 지출금액
129	교육비4 외	9(10)	1014	국세청에서 제공하는 증명서류 외 교육비 지출금액
130	신용카드4 외 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	1024	국세청에서 제공하는 증명서류 외 신용카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
131	직불․선불카드4 외 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	1034	국세청에서 제공하는 증명서류 외 직불․선불카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
132	전통시장 사용액 4 외	9(10)	1044	국세청에서 제공하는 증명서류 외 전통시장 지출금액
133	대중교통이용액4 외	9(10)	1054	국세청에서 제공하는 증명서류 외 대중교통 이용액
134	기부금4 외	9(13)	1067	국세청에서 제공하는 증명서류 외 기부금 지출금액 (정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 증명서류 외 기부금 지출금액 합계를 기재)
【소득공제명세5의 인적사항】
135	관계5	X(1)	1068	0	소득자 본인	5*	직계비속(코드4 제외)
				1	소득자의 직계존속	6	형제자매
				2	배우자의 직계존속	7	수급자(코드1~6 제외)
				3	배우자	8	위탁아동
				4	직계비속(자녀․입양자)
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
136	내․외국인구분코드5	X(1)	1069	내국인 : 1, 외국인 : 9
137	성명5	X(20)	1089	성명 기재
138	주민등록번호5	X(13)	1102	주민등록번호 기재
139	기본공제5	X(1)	1103	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란 ◦공제대상자 : 연간소득금액 100만원이하인 생계를 같이하는 부양가족으로 만20세 이하(1995.1.1.이후 출생) 또는 만60세 이상(1955.12.31.이전 출생) (단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1998.01.01.이후 출생) ※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함
140	장애인공제5	X(1)	1104	본인 또는 부양가족이 장애인인 경우 아래의 코드를 기재
				구분				코드
				⌜장애인복지법⌟에 따른 장애인				1
				⌜국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률⌟에 따른 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로 능력이 없는자				2
				그 밖에 항시 치료를 요하는 중증환자				3
141	부녀자공제5	X(1)	1105	공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
142	경로우대공제5	X(1)	1106	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란 ◦공제대상자 : 만 70세 이상 (1944.12.31.이전 출생)
143	한부모5	X(1)	1107	◦공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
144	출산․입양5	X(1)	1108	◦공제대상자이면 ‘1’ 로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
145	6세이하5	X(1)	1109	◦공제대상자이면 ‘1’ 로 기재, 공제대상자가 아니면 공란
【소득공제명세5의 국세청 자료】
146	보험료5_건강·고용보험	9(10)	1119	국세청에서 제공하는 증명서류의 건강·고용 보험료 지출금액
147	보험료5_보장성보험	9(10)	1129	국세청에서 제공하는 증명서류의 보장성 보험료 지출금액(장애인 전용 보장성 보험료 지출금액 제외)
148	보험료5_장애인 전용 보장성	9(10)	1139	국세청에서 제공하는 증명서류의 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액
149	의료비5	9(10)	1149	국세청에서 제공하는 증명서류의 의료비 지출금액
150	교육비5	9(10)	1159	국세청에서 제공하는 증명서류의 교육비 지출금액
151	신용카드5 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	1169	국세청에서 제공하는 증명서류의 신용카드 지출금액 단, 현금영수증 지출금액은 현금영수증5에 별도 기입하고, 전통시장․대중교통이용액에서 지출한 지출금액 제외
152	직불․선불카드5 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	1179	국세청에서 제공하는 증명서류의 직불․선불카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
153	현금영수증5 (전통시장․대중 교통비 제외)	9(10)	1189	국세청에서 제공하는 증명서류의 현금영수증 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
154	전통시장사용액5	9(10)	1199	국세청에서 제공하는 증명서류의 전통시장 지출금액
155	대중교통이용액5	9(10)	1209	국세청에서 제공하는 증명서류의 대중교통 이용액
156	기부금5	9(13)	1222	국세청에서 제공하는 증명서류의 기부금 지출금액 (정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 증명서류의 기부금 지출금액 합계를 기재)
【소득공제명세5의 기타 자료】
157	보험료5 외_건강·고용보험	9(10)	1232	국세청에서 제공하는 증명서류 외 건강·고용 보험료 지출금액
158	보험료5 외_보장성보험	9(10)	1242	국세청에서 제공하는 증명서류 외 보장성 보험료 지출금액(장애인 전용 보장성 보험료 지출금액 제외)
159	보험료5 외_장애인 전용 보장성	9(10)	1252	국세청에서 제공하는 증명서류 외 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액
160	의료비5 외	9(10)	1262	국세청에서 제공하는 증명서류 외 의료비 지출금액
161	교육비5 외	9(10)	1272	국세청에서 제공하는 증명서류 외 교육비 지출금액
162	신용카드5 외 (전통시장제외)	9(10)	1282	국세청에서 제공하는 증명서류 외 신용카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
163	직불․선불카드5 외 (전통시장제외)	9(10)	1292	국세청에서 제공하는 증명서류 외 직불․선불카드 지출금액 단, 전통시장․대중교통 이용액에서 지출한 지출금액 제외
164	전통시장 사용액 5 외	9(10)	1302	국세청에서 제공하는 증명서류 외 전통시장 지출금액
165	대중교통이용액5 외	9(10)	1312	국세청에서 제공하는 증명서류 외 전통시장 지출금액
166	기부금5 외	9(13)	1325	국세청에서 제공하는 증명서류 외 기부금 지출금액 (정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 증명서류 외 기부금 지출금액 합계를 기재)
167	부양가족레코드 일련번호	9(2)	1327	소득자별로 부양가족레코드에 1부터 순차적으로 숫자 부여
168	공란	X(283)	1610	공란(Space) 수록

6) F레코드【연금․저축 등 소득·세액 공제명세 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “F”
2	자료구분	9(2)	3	근로소득 - 숫자 “20”
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
5	③사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
【소득자】
6	⑦소득자 주민등록번호	X(13)	35	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목12)와 일치
【연금․저축등 소득·세액 공제명세】 - 퇴직연금, 연금저축, 주택마련저축, 장기집합투자증권 소득공제를 받는 소득자의 해당 소득·세액 공제 명세를 각 공제구분ㆍ금융기관ㆍ계좌번호별 납입금액 등을 수록합니다. - 한 개의 레코드에 15개까지 수록하며 초과되는 경우는 새로운 F레코드를 추가하여 수록합니다. - 공제금액이 0인 경우 기재하지 않습니다.
【연금․저축등 소득·세액 공제명세1】
7	소득공제구분1	X(2)	37	퇴직연금계좌 소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축 소득공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축 소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
8	금융기관코드1	X(3)	40	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
9	금융기관상호1	X(50)	90	금융기관의 상호 수록
10	계좌번호(또는 증권번호)1	X(20)	110	계좌번호(또는 증권번호) 수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
11	납입금액1	9(10)	120	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
12	소득·세액공제금액1	9(10)	130	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세2】
13	소득공제구분2	X(2)	132	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
14	금융기관코드2	X(3)	135	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
15	금융기관상호2	X(50)	185	금융기관의 상호 수록
16	계좌번호(또는 증권번호)2	X(20)	205	계좌번호(또는 증권번호) 수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
17	납입금액2	9(10)	215	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
18	소득·세액공제금액2	9(10)	225	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세3】
19	소득공제구분3	X(2)	227	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
20	금융기관코드3	X(3)	230	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
21	금융기관상호3	X(50)	280	금융기관의 상호 수록
22	계좌번호(또는 증권번호)3	X(20)	300	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
23	납입금액3	9(10)	310	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
24	소득·세액공제금액3	9(10)	320	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세4】
25	소득공제구분4	X(2)	322	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
26	금융기관코드4	X(3)	325	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
27	금융기관상호4	X(50)	375	금융기관의 상호 수록
28	계좌번호(또는 증권번호)4	X(20)	395	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
29	납입금액4	9(10)	405	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
30	소득·세액공제금액4	9(10)	415	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세5】
31	소득공제구분5	X(2)	417	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
32	금융기관코드5	X(3)	420	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
33	금융기관상호5	X(50)	470	금융기관의 상호 수록
34	계좌번호(또는 증권번호)5	X(20)	490	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
35	납입금액5	9(10)	500	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
36	소득·세액공제금액5	9(10)	510	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세6】
37	소득공제구분6	X(2)	512	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
38	금융기관코드6	X(3)	515	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
39	금융기관상호6	X(50)	565	금융기관의 상호수록
40	계좌번호(또는 증권번호)6	X(20)	585	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
41	납입금액6	9(10)	595	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
42	소득·세액공제금액6	9(10)	605	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세7】
43	소득공제구분7	X(2)	607	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
44	금융기관코드7	X(3)	610	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
45	금융기관상호7	X(50)	660	금융기관의 상호 수록
46	계좌번호(또는 증권번호)7	X(20)	680	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
47	납입금액7	9(10)	690	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
48	소득·세액공제금액7	9(10)	700	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세8】
49	소득공제구분8	X(2)	702	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
50	금융기관코드8	X(3)	705	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
51	금융기관상호8	X(50)	755	금융기관의 상호 수록
52	계좌번호(또는 증권번호)8	X(20)	775	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
53	납입금액8	9(10)	785	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
54	소득·세액공제금액8	9(10)	795	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세9】
55	소득공제구분9	X(2)	797	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
56	금융기관코드9	X(3)	800	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
57	금융기관상호9	X(50)	850	금융기관의 상호 수록
58	계좌번호(또는 증권번호)9	X(20)	870	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
59	납입금액9	9(10)	880	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
60	소득·세액공제금액9	9(10)	890	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세10】
61	소득공제구분10	X(2)	892	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
62	금융기관코드10	X(3)	895	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
63	금융기관상호10	X(50)	945	금융기관의 상호 수록
64	계좌번호(또는 증권번호)10	X(20)	965	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
65	납입금액10	9(10)	975	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
66	소득·세액공제금액10	9(10)	985	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세11】
67	소득공제구분11	X(2)	987	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
68	금융기관코드12	X(3)	990	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
69	금융기관상호11	X(50)	1040	금융기관의 상호 수록
70	계좌번호(또는 증권번호)11	X(20)	1060	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
71	납입금액11	9(10)	1070	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
72	소득·세액공제금액11	9(10)	1080	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세12】
73	소득공제구분12	X(2)	1082	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
74	금융기관코드1	X(3)	1085	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
75	금융기관상호12	X(50)	1135	금융기관의 상호 수록
76	계좌번호(또는 증권번호)12	X(20)	1155	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
77	납입금액12	9(10)	1165	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
78	소득·세액공제금액12	9(10)	1175	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세13】
79	소득공제구분13	X(2)	1177	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
80	금융기관코드13	X(3)	1180	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
81	금융기관상호13	X(50)	1230	금융기관의 상호 수록
82	계좌번호(또는 증권번호)13	X(20)	1250	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
83	납입금액13	9(10)	1260	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
84	소득·세액공제금액13	9(10)	1270	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세14】
85	소득공제구분14	X(2)	1272	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
86	금융기관코드14	X(3)	1275	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
87	금융기관상호14	X(50)	1325	금융기관의 상호 수록
88	계좌번호(또는 증권번호)14	X(20)	1345	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
89	납입금액14	9(10)	1355	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
90	소득·세액공제금액14	9(10)	1365	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
【연금․저축등 소득·세액 공제명세15】
91	소득공제구분15	X(2)	1367	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11
					과학기술인공제회	12
				연금저축공제	개인연금저축	21
					연금저축	22
				주택마련저축소득공제	청약저축	31
					주택청약종합저축	32
					근로자주택마련저축	34
				장기집합투자증권 소득공제	장기집합투자증권저축	51
92	금융기관코드15	X(3)	1370	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)
93	금융기관상호15	X(50)	1420	금융기관의 상호 수록
94	계좌번호(또는 증권번호)15	X(20)	1440	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’
95	납입금액15	9(10)	1450	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
96	소득·세액공제금액15	9(10)	1460	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축소득공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축소득공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재
97	공란	X(150)	1610	공란(Space) 수록

7) G레코드【월세․거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제명세 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “G”
2	자료구분	9(2)	3	근로소득 - 숫자 “20”
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
【소득자】
6	소득자 주민등록번호	X(13)	35	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목12)와 일치
【월세․거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제명세】 - 월세액, 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제를 받는 소득자는 해당 소득공제 명세를 임대차 계약별로 연간 합계인 공제금액을 수록합니다. - 한 개의 레코드에 월세액 소득공제 명세, 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액(금전소비대차계약, 임대차 계약)은 각 3개까지 수록하며 초과되는 경우는 새로운 G레코드를 추가하여 수록합니다. - 월세액, 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제를 받지 않는 소득자는 G레코드를 생성시키지 않습니다. - 공제금액이 0인 경우 기재하지 않습니다.
【월세액 소득공제명세1】 - 월세액 소득공제명세가 없는 소득자는 월세액소득공제명세1‧2‧3의 각 항목에 기본값(문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다.
7	임대인 성명(상호)1	X(20)	55	임대차 계약서상 임대인(임대차 계약에 따라 돈을 받고 다른 사람에게 물건을 빌려 준 사람, 회사)의 성명 (상호)수록
8	주민등록번호(사업자번호)1	X(13)	68	임대차 계약서상 임대인의 주민번호(사업자번호) 수록 사업자번호를 기재하는 경우 좌측 정렬 후 우측에 공란
9	주택유형1	X(1)	69	주택유형을 기재 단독주택:1, 다가구:2, 다세대주택:3, 연립주택:4, 아파트:5,오피스텔:6,기타:7
10	주택계약면적1(m2)	9(5)	74	주택계약면적(m2)을기재 정수3자리+소수2자리기재 예)85.32m2=>'08532', 78.3m2=>'07830', 140m2 => '14000'
11	임대차 계약서상 주소지1	X(100)	174	임대차 계약서상 주소지 수록
12	임대차계약기간 개시일1	9(8)	182	임대차계약기간의 시작연월일 수록 예)2012년05월01일 → ‘20120501’
13	임대차계약기간 종료일1	9(8)	190	임대차계약기간의 종료연월일 수록 예)2015년10월30일 → ‘20151030’
14	연간월세액1(원)	9(10)	200	해당 과세기간의 월세액 합계 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
15	세액공제금액1(원)	9(10)	210	세액공제금액 수록(월세액 × 10%) 예) 5000,000 × 10% →‘0000500000’
【거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 - 금전소비대차 계약1】 - 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제가 없는 소득자는 거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액1‧2‧3의 각 항목에 기본값 (문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다
16	대주(貸主) 성명1	X(20)	230	금전소비대차 계약서상의 대주(貸主, 빌려준 사람)의 성명을 수록
17	대주 주민등록번호1	X(13)	243	대주(빌려준 사람)의 주민등록번호를 기재
18	금전소비대차 계약 기간 시작연월일1	9(8)	251	금전소비대차 계약기간의 시작연월일 수록 예)2012년05월01일 → ‘20120501’
19	금전소비대차 계약 기간 종료연월일1	9(8)	259	금전소비대차 계약기간의 종료연월일 수록 예)2015년10월30일 → ‘20151030’
20	차입금이자율1	9(4)	263	이자율 수록 예)14.10% → ‘1410’, 0.95 → ‘0095’
21	원리금 상환액계1	9(10)	273	해당 과세기간에 상환한 원금과 이자의 합계금액을 수록 항목21 = 항목22+ 항목23
22	원금1	9(10)	283	해당 과세기간에 상환한 원금을 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
23	이자1	9(10)	293	해당 과세기간에 상환한 이자를 수록 예) 1,000,000 →‘0001000000’
24	공제금액1	9(10)	303	공제금액을수록(원리금 상환액 × 40%) 예) 2,400,000 →‘0002400000’
【거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 - 임대차 계약1】 - 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제가 없는 소득자는 거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액1‧2‧3의 각 항목에 기본값 (문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다
25	임대인 성명 (상호)1	X(20)	323	임대차 계약서상 임대인(임대차 계약에 따라 돈을 받고 다른 사람에게 물건을 빌려 준 사람,사업장)의 성명 (상호)수록
26	주민등록번호 (사업자등록번호)1	X(13)	336	임대차 계약서상 임대인의 주민번호(사업자번호) 수록 사업자번호를 기재하는 경우 좌측 정렬 후 우측에 공란
27	주택유형1	X(1)	337	주택유형을 기재 단독주택:1, 다가구:2, 다세대주택:3, 연립주택:4, 아파트:5,오피스텔:6,기타:7
28	주택계약면적1(m2)	9(5)	342	주택계약면적(m2)을기재 정수3자리+소수2자리기재 예)85.32m2=>'08532', 78.32m2=>'07832', 140m2 => '14000'
29	임대차계약서상 주소지1	X(100)	442	임대차 계약서상 주소지 수록
30	임대차계약기간 개시일1	9(8)	450	임대차계약기간의 시작연월일 수록 예)2012년05월01일 → ‘20120501’
31	임대차계약기간 종료일1	9(8)	458	임대차계약기간의 종료연월일 수록 예)2015년10월30일 → ‘20151030’
32	전세보증금1(원)	9(10)	468	임대차 계약서상 전세 보증금을 수록
【월세액 소득공제명세2】 - 월세액 소득공제명세가 없는 소득자는 월세액소득공제명세1‧2‧3의 각 항목에 기본값(문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다.
33	임대인 성명(상호)2	X(20)	488	임대차 계약서상 임대인(임대차 계약에 따라 돈을 받고 다른 사람에게 물건을 빌려 준 사람, 회사)의 성명 (상호)수록
34	주민등록번호(사업자번호)2	X(13)	501	임대차 계약서상 임대인의 주민번호(사업자번호) 수록 사업자번호를 기재하는 경우 좌측 정렬 후 우측에 공란
35	주택유형2	X(1)	502	주택유형을 기재 단독주택:1, 다가구:2, 다세대주택:3, 연립주택:4, 아파트:5,오피스텔:6,기타:7
36	주택계약면적2(m2)	9(5)	507	주택계약면적(m2)을기재 정수3자리+소수2자리기재 예)85.32m2=>'08532', 78.32m2=>'07832', 140m2 => '14000'
37	임대차 계약서상 주소지2	X(100)	607	임대차 계약서상 주소지 수록
38	임대차계약기간 개시일2	9(8)	615	임대차계약기간의 시작연월일 수록 예)2012년05월01일 → ‘20120501’
39	임대차계약기간 종료일2	9(8)	623	임대차계약기간의 종료연월일 수록 예)2015년10월30일 → ‘20151030’
40	연간 월세액2(원)	9(10)	633	해당 과세기간의 월세액 합계 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
41	세액공제금액2(원)	9(10)	643	세액공제금액 수록(월세액 × 10%) 예) 5000,000 × 10% →‘0000500000’
【거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 - 금전소비대차 계약2】 - 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제가 없는 소득자는 거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액1‧2‧3의 각 항목에 기본값 (문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다
42	대주(貸主) 성명2	X(20)	663	금전소비대차 계약서상의 대주(貸主, 빌려준 사람)의 성명을 수록
43	대주 주민등록번호2	X(13)	676	대주의 주민등록번호를 기재
44	금전소비대차 계약기간 시작2	9(8)	684	금전소비대차 계약기간의 시작연월일 수록 예)2012년05월01일 → ‘20120501’
45	금전소비대차 계약기간 종료2	9(8)	692	금전소비대차 계약기간의 종료연월일 수록 예)2015년10월30일 → ‘20151030’
46	차입금이자율2	9(4)	696	이자율 수록 예)14.10% → ‘1410’, 0.95 → ‘0095’
47	원리금 상환액계2	9(10)	706	해당 과세기간에 상환한 원금과 이자의 합계금액을수록 항목41 = 항목42+ 항목43
48	원금2	9(10)	716	해당 과세기간에 상환한 원금을 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
49	이자2	9(10)	726	해당 과세기간에 상환한 이자를 수록 예) 1,000,000 →‘0001000000’
50	공제금액2	9(10)	736	공제금액을수록(원리금 상환액 × 40%) 예) 2,400,000 →‘0002400000’
【거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 - 임대차 계약2】 - 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제가 없는 소득자는 거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액1‧2‧3의 각 항목에 기본값 (문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다
51	임대인 성명 (상호)2	X(20)	756	임대차 계약서상 임대인(임대차 계약에 따라 돈을 받고 다른 사람에게 물건을 빌려 준 사람,사업장)의 성명 (상호)을 수록
52	주민등록번호(사업자번호)2	X(13)	769	임대차 계약서상 임대인의 주민번호(사업자번호) 수록 사업자번호를 기재하는 경우 좌측 정렬 후 우측에 공란
53	주택유형2	X(1)	770	주택유형을 기재 단독주택:1, 다가구:2, 다세대주택:3, 연립주택:4, 아파트:5,오피스텔:6,기타:7
54	주택계약면적2(m2)	9(5)	775	주택계약면적(m2)을기재 정수3자리+소수2자리기재 예)85.32m2=>'08532', 78.32m2=>'07832', 140m2 => '14000'
55	임대차계약서상 주소지2	X(100)	875	임대차 계약서상 주소지 수록
56	임대차계약기간 개시일2	9(8)	883	임대차계약기간의 시작연월일 수록 예)2012년05월01일 → ‘20120501’
57	임대차계약기간 종료일2	9(8)	891	임대차계약기간의 종료연월일 수록 예)2015년10월30일 → ‘20151030’
58	전세보증금2(원)	9(10)	901	임대차 계약서상 전세 보증금을 수록
【월세액 소득공제명세3】 - 월세액 소득공제명세가 없는 소득자는 월세액소득공제명세1‧2‧3의 각 항목에 기본값(문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다.
59	임대인 성명(상호)3	X(20)	921	임대차 계약서상 임대인(임대차 계약에 따라 돈을 받고 다른 사람에게 물건을 빌려 준 사람, 회사)의 성명 (상호)수록
60	주민등록번호(사업자번호)3	X(13)	934	임대차 계약서상 임대인의 주민번호(사업자번호) 수록 사업자번호를 기재하는 경우 좌측 정렬 후 우측에 공란
61	주택유형3	X(1)	935	주택유형을 기재 단독주택:1, 다가구:2, 다세대주택:3, 연립주택:4, 아파트:5,오피스텔:6,기타:7
62	주택계약면적3(m2)	9(5)	940	주택계약면적(m2)을기재 정수3자리+소수2자리기재 예)85.32m2=>'08532', 78.32m2=>'07832', 140m2 => '14000'
63	임대차 계약서상 주소지3	X(100)	1040	임대차 계약서상 주소지 수록
64	임대차계약기간 개시일3	9(8)	1048	임대차계약기간의 시작연월일 수록 예)2012년05월01일 → ‘20120501’
65	임대차계약기간 종료일3	9(8)	1056	임대차계약기간의 종료연월일 수록 예)2015년10월30일 → ‘20151030’
66	연간월세액3(원)	9(10)	1066	해당 과세기간의 월세액 합계 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
67	세액공제금액3(원)	9(10)	1076	세액공제금액 수록(월세액 × 10%) 예) 5000,000 × 10% →‘0000500000’
【거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 - 금전소비대차 계약3】 - 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제가 없는 소득자는 거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액1‧2‧3의 각 항목에 기본값 (문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다
68	대주(貸主)성명3	X(20)	1096	금전소비대차 계약서상의 대주(貸主, 빌려준 사람)의 성명을 수록
69	대주 주민등록번호3	X(13)	1109	대주의 주민등록번호를 기재
70	금전소비대차 계약 기간 시작3	9(8)	1117	금전소비대차 계약기간의 시작연월일 수록 예)2012년05월01일 → ‘20120501’
71	금전소비대차 계약 기간 종료3	9(8)	1125	금전소비대차 계약기간의 종료연월일 수록 예)2015년10월30일 → ‘20151030’
72	차입금이자율3	9(4)	1129	이자율 수록 예)14.10% → ‘1410’, 0.95 → ‘0095’
73	원리금 상환액계3	9(10)	1139	해당 과세기간에 상환한 원금과 이자의 합계금액을수록 항목33 = 항목34+ 항목35
74	원금3	9(10)	1149	해당 과세기간에 상환한 원금을 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’
75	이자3	9(10)	1159	해당 과세기간에 상환한 이자를 수록 예) 1,000,000 →‘0001000000’
76	공제금액3	9(10)	1169	공제금액을수록(원리금 상환액 × 40%) 예) 2,400,000 →‘0002400000’
【거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 - 임대차 계약3】 - 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제가 없는 소득자는 거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액1‧2‧3의 각 항목에 기본값 (문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다
77	임대인 성명 (상호)3	X(20)	1189	임대차 계약서상 임대인(임대차 계약에 따라 돈을 받고 다른 사람에게 물건을 빌려 준 사람,사업장)의 성명(상호) 수록
78	주민등록번호(사업자번호)3	X(13)	1202	임대차 계약서상 임대인의 주민번호(사업자번호) 수록 사업자번호를 기재하는 경우 좌측 정렬 후 우측에 공란
79	주택유형3	X(1)	1203	주택유형을 기재 단독주택:1, 다가구:2, 다세대주택:3, 연립주택:4, 아파트:5,오피스텔:6,기타:7
80	주택계약면적3(m2)	9(5)	1208	주택계약면적(m2)을기재 정수3자리+소수2자리기재 예)85.32m2=>'08532', 78.32m2=>'07832', 140m2 => '14000'
81	임대차계약서상 주소지3	X(100)	1308	임대차 계약서상 주소지 수록
82	임대차계약기간 개시일3	9(8)	1316	임대차계약기간의 시작연월일 수록 예)2012년05월01일 → ‘20120501’
83	임대차계약기간 종료일3	9(8)	1324	임대차계약기간의 종료연월일 수록 예)2015년10월30일 → ‘20151030’
84	전세보증금3(원)	9(10)	1334	임대차 계약서상 전세 보증금을 수록
85	월세액․거주자간주택임차차입금레코드 일련번호	9(2)	1336	소득자별로 레코드에 1부터 순차적으로 숫자 부여
86	공란	X(274)	1610	공란(Space) 수록

2. 근로소득 지급명세서 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오류기준
문자(특성 : X)	·문자의 경우 레코드 항목수록요령의 항목별 특성 및 길이에서 ‘X(길이)‘ 형태로 표현됩니다. 특성 : X ← 문자 (예) X(10) : 문자 10자리, X(13) : 문자 13자리 ·유효문자는 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리가 있는 경우 공란(SPACE)으로 채웁니다.
숫자(특성 : 9)	·숫자의 경우 레코드 항목수록요령의 항목별 특성 및 길이에서 ‘9(길이)‘ 형태로 표현됩니다. 특성 : 9 ← 숫자 (예) 9(11) : 숫자 11자리, 9(13) : 숫자 13자리 ·유효숫자는 우측을 기준으로 수록되며, 사인부호(양수(+), 음수(-))가 함께 표시되는 방법은 사용해서는 안됩니다. ·유효숫자 앞에는 반드시 0(제로)으로 채워져야 하며, 공란이 있어서는 안됩니다. (예) 9(13) : 숫자 13자리(유효숫자 560000인 경우, ‘0000000560000’) ·숫자모드의 경우 공란 또는 문자가 들어 있는 경우 오류입니다.
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수 6.D레코드의 수 7.E레코드의 수 8.F레코드의 수 9.G레코드의 수	1. A,B,C,D,E,F,G 각 레코드의 길이가 1,610 BYTE가 아니면 오류 2. 제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3. 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4. 제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류 5. 제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 주(현)근무처수(항목9)의 합계와 일치하지 않으면 오류 6. 제출파일에 수록되는 D레코드 수가 C레코드의 종(전)근무처수(항목6)의 합계와 일치하지 않으면 오류 7. C레코드의 거주자구분코드(항목7)가 비거주자인 근로소득자에 대한 E레코드가 1개가 아니면 오류 8. C레코드의 퇴직연금,연금저축,주택마련저축,장기집합투자증권저축 소득공제금액이 있는 경우 F레코드가 존재하지 않으면 오류 9. C레코드의 월세액,거주자간 주택임차차입금원리금상환액 공제금액이 있을 경우 G레코드가 존재하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	근로소득 - 숫자 “20”	‘20’이 아니면 오류
A3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2015년10월01일 제출→20151001	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우 : 공란(Space)을 수록	1.제출자가 세무대리인인 경우(A5=‘1’) 공란이면 오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌 경우(A5≠‘1’) 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록 (중간 공백 입력불가)	홈택스를 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A10	법인명(상호)	제출자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
A11	담당자 부서	제출 담당 부서명	기재되어 있지 않으면 오류
A12	담당자 성명	제출 담당자의 성명
A13	담당자 전화번호	제출 담당자의 전화번호	기재되어 있지 않으면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	원천징수의무자[B레코드(원천징수의무자별 집계레코드)]수	B레코드수(원천징수의무자별 집계레코드)와 일치하지 않으면 오류
A15	사용한글코드	사용한 한글코드 종류	‘101’이 아니면 오류
A16	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	근로소득 - 숫자 “20”	‘20’이 아니면 오류
B3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재되어 있지 않으면 오류
B4	일련번호	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수 (A레코드 항목14)는 일치하여야 함	마지막 B레코드의 일련번호가 A레코드의 신고의무자수[A14]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	③⑩사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B6	①⑨법인명(상호)	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
B7	②대표자(성명)	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명	기재되어 있지 않으면 오류
B8	④주민(법인)등록번호	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【제출내역】
B9	주(현)근무처(C레코드)수	수록한 C레코드[주(현)근무처 레코드]의 수 (근로소득자 수와 같음)	1.주(현)근무처수 <= 0 이면 오류 2.주(현)근무처수가 C레코드수와 일치하지 않으면 오류
B10	종(전)근무처(D레코드)수	수록한 D레코드[종(전)근무처 레코드]의 수 [C레코드의 항목6(종(전)근무처 수)의 합계]	1.종(전)근무처수 < 0 이면 오류 2.종(전)근무처수가 D레코드수와 일치하지 않으면 오류
B11	총급여 총계	C레코드의 항목 63(총급여) 합계	1.총급여총계 < 0 이면 오류 2.총급여총계[B11] ≠ (C레코드의 총급여[C63] 합)이면 오류
B12	결정세액(소득세)총계	C레코드의 항목 159[결정세액(소득세)] 합계	1.결정세액(소득세)총계 < 0 이면 오류 2.결정세액(소득세)총계[B12] ≠ (C레코드의 결정세액(소득세)[C159]의합) 이면 오류
B13	결정세액(지방소득세)총계	C레코드의 항목 160[결정세액(지방소득세)] 합계	1.결정세액(지방소득세)총계 < 0 이면 오류 2.결정세액(지방소득세)총계[B14]≠(C레코드의 결정세액(지방소득세)[C160]의합) 이면 오류
B14	결정세액(농특세)총계	C레코드의 항목 161[결정세액(농특세)] 합계	1.결정세액(농특세)총계 < 0 이면 오류 2.결정세액(농특세)총계[B15] ≠ (C레코드의 결정세액(농특세)[C161]의합) 이면 오류
B15	결정세액총계	결정세액(소득세)총계+결정세액(지방소득세)총계+결정세액(농특세)총계 [항목 12+13+14]	1.결정세액총계 < 0 이면 오류 2.결정세액총계[B15] ≠ (결정세액(소득세)[B12]+결정세액(지방소득세)[B13] + 결정세액(농특세)[B14]) 이면 오류
B16	제출대상기간 코드	연간 합산제출 :“1” 휴․폐업에 의한 수시제출 :“2” 수시 분할제출 :“3”	(‘1’,‘2’,‘3’)이 아니면 오류
B17	공란	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

4) C레코드【주(현)근무처 레코드】

번호

서식항목

항    목    설    명

오류기준

【자료관리번호】

C1

레코드 구분

영문 대문자 “C”

영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류

C2

자료구분

근로소득 - 숫자 “20”

‘20’이 아니면 오류

C3

세무서코드

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치

세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류

C4

일련번호

B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여

【원천징수의무자】

C5

③사업자등록번호

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치

1.사업자등록번호[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류

2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

【소득자(근로자)】

C6

종(전)근무처 수

소득자(근로자)의 종(전)근무처 수

1.종(전)근무처수 < 0이면 오류

2.소득자(근로자)의 D레코드수와 일치하지 않으면 오류

C7

거주자구분코드

거주자:1, 비거주자:2

‘1’,‘2’가 아니면 오류

C8

거주지국코드

비거주자인 경우만 기재 , 거주자는 공란 또는 ‘KR'

(거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)

1.비거주자(C7 = ‘2’)인 경우 ‘KR’, 공백이면 오류

2.거주자(C7 = ‘1’)인 경우

- 내국인(C11 =‘1’) :‘KR’또는 공백이 아니면 오류

- 외국인(C11 =‘9’) : 공백이 아니면 오류

3.기재된 국가코드가 미등록된 코드이면 오류

C9

외국인단일세율적용

적용함 : 1, 적용안함 : 2

1.(‘1’,‘2’)가 아니면 오류

2.내국인(C11=‘1’)이 ‘1’(적용함)이면 오류

C10

⑥성명

소득자의 성명

기재되어 있지 않으면 오류

C11

내․외국인 구분코드

내국인 : 1, 외국인 : 9

1. (‘1’,‘9’)가 아니면 오류

2. 내국인(C11 = ‘1’)인 경우

- 주민등록번호(C12)가 13자리, 숫자가 아니면 오류

C12

⑦주민등록번호

소득자의 주민등록번호 기재

1.기재되어 있지 않으면 오류

2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

C13

국적코드

외국인인 경우만 기재, 내국인은 공란

(거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)

1.내국인(C11 = ‘1’)인 경우

- (‘KR’,공백)이 아니면 오류

2.외국인(C11 = ‘9’)인 경우

- 기재되어 있지 않으면 오류

- 기재된 국가코드가 미등록된 코드이면 오류

- ‘KR’이면 오류

C14

세대주여부

･세대주 : 1, 세대원 : 2

･과세기간 종료일 현재 주민등록표등본에 의한 세대주 및 세대원을 구분하여 기재

･일반적으로 외국인의 경우 단독 거주하는 경우에도 주민등록표등본 등재되지 아니하므로 ‘세대원’으로 구분

1.(‘1’,‘2’)가 아니면 오류

2.외국인(C11 = ‘9’)이 세대주(‘1’)이면 오류

C15

연말정산구분

계속근로 : 1, 중도퇴사 : 2

1.(‘1’,‘2’)가 아니면 오류

2.계속근로의 경우 주(현)근무기간 종료일이 ‘20151231’이 아니면 오류

【근무처별 소득명세- 주(현)근무처】

C16

⑩주현근무처-사업자등록번호

･근무처 사업자등록번호를 기재

･납세조합이 근로소득에 대해 연말정산하는 경우로서 근무처의 사업자등록번호가 없는 경우 납세조합의 사업자등록번호 기재

1.기재되어 있지 않으면 오류

2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

C17

⑨주현근무처-근무처명

･근무처 상호 기재

･납세조합이 근로소득을 연말정산하는 경우로서 근무처의 사업자등록번호가 없는 경우 납세조합명 기재

기재되어 있지 않으면 오류

C18

⑪근무기간 시작연월일

주(현)근무처 해당 과세기간의 근무기간 시작연월일

예)2015년 1월 1일→20150101

1.근무기간시작연월일 > 근무기간종료연월일 이면 오류

2.근무기간시작연월일이 2015.1.1～2015.12.31사이가 이니면 오류

C19

⑪근무기간 종료연월일

주(현)근무처 해당 과세기간의 근무기간 종료연월일

예)2015년12월31일→20151231

1.근무기간시작연월일 > 근무기간종료연월일 이면 오류

2.근무기간종료연월일이 2015.1.1～2015.12.31사이가 아니면 오류

C20

⑫감면기간 시작연월일

･조세특례제한법 제18조(외국인 기술자에 대한 소득세의 감면), 조세특례제한법 제30조(중소기업 취업 청년 소득세 감면) 등에 의한 감면에 해당하는 경우 해당 과세기간에 해당하는 감면기간 시작연월일 기재

(해당사항 없는 경우 0으로 채움)

예)2015년 1월 1일→20150101

･근무기간을 초과하여 기재할 수 없음

1.감면기간시작연월일 > 감면기간종료연월일 이면 오류

2.감면기간시작연월일이 2015.1.1～2015.12.31사이가 아니면 오류

3.감면기간시작연월일 < 근무기간시작연월일(C18)이면 오류

4.산출세액(C112)> 0이고 세액감면액이 없는데(C114 +C115+C116+C117 = 0) 감면기간(C20,C21)이  기재되어 있으면 오류

5.세액감면액이 있는데(C114 +C115+C116+C117   > 0) 주(현)감면기간(C20,C21) 또는  모든 종(전)의 감면기간(D13,D14)이 기재되어 있지 않으면 오류

6.감면소득이 있는데(C53+C58+C59 > 0) 감면기간

(C20,C21)이 기재되어  있지 않으면 오류

C21

⑫감면기간 종료연월일

･조세특례제한법 제18조(외국인 기술자에 대한 소득세의 감면) , 조세특례제한법 제30조(중소기업 취업 청년 소득세 감면) 등에 의한 감면에 해당하는 경우 해당 과세기간에 해당하는 감면기간 종료연월일 기재

(해당사항 없는 경우 0으로 채움)

예)2015년12월31일→20151231

･근무기간을 초과하여 기재할 수 없음

1.감면기간시작연월일 > 감면기간종료연월일 이면 오류

2.감면기간종료연월일이 2015.1.1～2015.12.31사이가 아니면 오류

3.감면기간종료연월일 > 근무기간종료연월일(C19)이면 오류

4.산출세액(C112)> 0이고 세액감면액이 없는데(C114 +C115+C116+C117 = 0)) 감면기간(C20,C21)이  기재되어 있으면 오류

5.세액감면액이 있는데(C114 +C115+C116+C117   > 0) 주(현)감면기간(C20,C21) 또는 모든 종(전)의 감면기간(D13,D14)이 기재되어 있지 않으면 오류

6.감면소득이 있는데(C53+C58+C59 > 0) 감면기간

(C20,C21)이 기재되어  있지 않으면 오류

C22

⑬급여총액

급여총액(비과세제외)-주(현)근무처

급여총액 < 0 이면 오류

C23

⑭상여총액

상여총액(비과세제외)-주(현)근무처

상여총액 < 0 이면 오류

C24

⑮인정상여

[법인세법]에 따른 상여로 처분된 금액-주(현)근무처

인정상여 < 0 이면 오류

C25

⑮-1 주식매수선택권행사이익

주식매수선택권을 당해 법인 등에서 근무하는 기간 중 행사함으로써 얻은 이익-주(현)근무처

주식매수선택권행사이익 < 0 이면 오류

C26

⑮-2 우리사주조합

인출금

[조세특례제한법 제88조의4 제5항]의 소득-주(현)근무처

우리사주조합인출금 < 0 이면 오류

C27

⑮-3 임원퇴직소득금

액한도초과액

[소득세법 제22조 제3항]의 소득-주(현)근무처

임원퇴직소득금액한도초과액 < 0 이면 오류

C28

공란

숫자 0으로 22자리를 반드시 채움

숫자 0으로 22자리가 채워있지 않으면 오류

C29

계

항목22+ 항목23 + 항목24 + 항목25 + 항목26 + 항목27

*급여총액 + 상여총액 + 인정상여 + 주식매수선택권행사이익 + 우리사주조합인출금+임원퇴직소득금액한도초과액

1. 주(현)소득 계 < 0 이면 오류

2. [C29] ≠ [C22+C23+C24+C25+C26+C27]이면 오류

【주(현)근무처 비과세소득 및 감면 소득】서식항목  ~ -1에 해당함

(1)각 비과세 ․ 감면소득 항목별 금액을 기재

(2)월 한도가 있는 비과세소득은 근무월수를 기준으로 한도 체크

C30

-5 G01-비과세학자금

[소득세법 시행령 제11조]에 따른 비과세 소득

한도 : 해당 과세기간에 납입한 금액

비과세학자금(G01) < 0 이면 오류

C31

-9 H01-무보수위원수당

[소득세법 시행령 제12조 1호]의 소득, 한도 : 없음

무보수위원수당(H01) < 0 이면 오류

C32

-18 H05-경호·승선수당

[소득세법 시행령 제12조 9~11호]의 소득

(한도) 제9호 및 제11호 : 없음, 제10호 : 월 20만원

경호․승선수당(H05) < 0 이면 오류

C33

-4 H06-유아·초중등

[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득

한도 : 월 20만원

1.유아·초중등(H06) < 0 이면 오류

2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류

C34

-4 H07-고등교육법

[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득

한도 : 월 20만원

1.고등교육법(H07) < 0 이면 오류

2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류

C35

-4 H08-특별법

[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득

한도 : 월 20만원

1.특별법(H08) < 0 이면 오류

2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류

C36

-4 H09-연구기관 등

[소득세법 시행령 제12조 12호 나목]의 소득

한도 : 월 20만원

1.연구기관등(H09) < 0 이면 오류

2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류

C37

-4 H10-기업부설

연구소

[소득세법 시행령 제12조 12호 다목]의 소득

한도 : 월 20만원

1.기업연구소(H10) < 0 이면 오류

2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류

C38

-22 H14-보육교사

근무환경개선비

[소득세법 시행령 제12조 13호 가목]의 소득

보육교사근무환경개선비(H14)  < 0이면 오류

C39

-23 H15-사립유치원

수석교사․교사의 인건비

[소득세법 시행령 제12조 13호 나목]의 소득

사립유치원 수석교사․교사의 인건비(H15)  < 0이면 오류

C40

-6 H11-취재수당

[소득세법 시행령 제12조 14호]의 소득

한도 : 월 20만원

1.취재수당(H11) < 0 이면 오류

2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류

C41

-7 H12-벽지수당

[소득세법 시행령 제12조 15호]의 소득

한도 : 월 20만원

1.벽지수당(H12) < 0 이면 오류

2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류

C42

-8 H13-재해관련급여

[소득세법 시행령 제12조 16호]의 소득, 한도 : 없음

재해관련급여(H13) < 0이면 오류

C43

-26 H16-정부․공공기관지방이전기관 종사자 이주수당

[소득세법 시행령 제12조 17호]의 소득

한도 : 월 20만원

1.이주수당(H16) < 0이면 오류

2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류

C44

-19 I01-외국정부등근무자

[소득세법 제12조 3호 차목]의 소득, 한도 : 없음

외국정부등근무자(I01) < 0 이면 오류

C45

-10 K01-외국주둔군인등

[소득세법 제12조 3호 파목]의 소득, 한도 : 없음

외국주둔군인등(K01) < 0 이면 오류

C46

M01-국외근로100만원

[소득세법 시행령 제16조 제1항 1호]의 소득

한도- 월 100만원

- 국외근로300만원(항목47)과 합하여

월 300만원이내 금액

1.국외근로100만원(M01) < 0 이면 오류

2.(근무월수 × 100만원) 초과시 오류

3.국외근로300만원(항목47)과 합하여 (근무월수 × 300만원) 초과시 오류

C47

M02-국외근로300만원

[소득세법 시행령 제16조 제1항 1호]의 소득

한도 - 월 300만원(원양어업․국외 등을 항해하는 선박에서 근로, 국외 등의 건설현장 등에서 근로)

- 국외근로100만원(항목46)과 합하여 월 300만원이내 금액

1.국외근로300만원(M02) < 0 이면 오류

2.(근무월수 × 300만원) 초과시 오류

3.국외근로100만원(항목46)과 합하여 (근무월수 × 300만원) 초과시 오류

C48

M03-국외근로

[소득세법 시행령 제16조 제1항2호]의 소득

한도 : 국외등에서 받은 수당중 국내에서 지급받은 금액 상당액을 초과하여 받은 금액

국외근로(M03) < 0 이면 오류

C49

-1 O01-야간근로수당

[소득세법 제12조 3호 더목]의 소득

한도 : 연 240만원

(광산근로자 및 일용 근로자의 경우 한도 없음)

1.야간근로수당(O01) < 0 이면 오류

2.광산․일용 근로자가 아닌 경우 240만원 초과시 오류

C50

-2 Q01-출산보육수당

[소득세법 제12조 3호 머목]의 소득

한도 : 월 10만원

1.출산보육수당(Q01) < 0 이면 오류

2.(근무월수 × 10만원) 초과시 오류

C51

-21 R10-근로장학금

[소득세법 제12조 3호 서목] 소득

근로장학금(R10) < 0 이면 오류

C52

-11 S01-주식매수선택권

[구 조세특례제한법 제15조]의 소득

한도 : 연 3,000만원

1.주식매수선택권(S01) < 0 이면 오류

2.3,000만원 초과시 오류

C53

-12 T01-외국인기술자

[조세특례제한법 제18조]의 소득

한도 : 국내에서 내국인에게 근로를 제공하여 받은 근로소득에 대한 소득세100% (50%)

1.외국인기술자(T01) < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 기재되어 있으면 오류

3.감면기간 (C20, C21)이  기재되어 있지 않은데 외국인기술자(C53)≠ 0이면 오류

4.세액감면(조특법)이 있는데(C115 > 0) 감면소득이 없으면(C53+C58+C59+(모든 종(전)의 (D46+D51+D52의 합) = 0) 오류

5.산출세액(C113)> 0이고 세액감면(조특법)이 없는데(C115 =  0) 외국인기술자(C53) ≠ 0이면 오류

C54

-14 Y02-우리사주조합인출금50%

[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(50%)

한도 : 인출금의 50%

우리사주조합인출금50%(Y02) < 0 이면 오류

C55

-15 Y03-우리사주조합인출금75%

[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(75%)

한도 : 인출금의 75%

우리사주조합인출금75%(Y03) < 0 이면 오류

C56

-20 Y21-장기미취업자중소기업 취업

[조세특례제한법 제30조]의 소득

한도 : 월 100만원

1.장기미취업자 중소기업취업(Y21) < 0 이면 오류

2.(근무월수 × 100만원) 초과시 오류

C57

Y22-전공의 수련 보조 수당

전문과목별 전문의의 수급 균형을 유도하기 위하여 전공의에게 지급하는 수련 보조수당

한도 : 월 50만원

전공의 수련 보조수당(Y22) < 0 이면 오류

C58

-24 T10-중소기업취업 청년 소득세 감면

중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면

1.중소기업 취업 청년 소득세감면(T10) < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 기재되어 있으면 오류

3.감면기간 (C20, C21)이 기재되어 있지 않은데 중소기업취업청소년감면(C58) ≠ 0이면 오류

4.세액감면(조특법제30조)이 있는데(C116 > 0) 감면소득이 없으면(C53+C58+C59+(모든 종(전)의

(D46+D51+D52의 합)=0) 오류

5.산출세액(C113)> 0이고 세액감면(조특법제30조)이 없는데

(C116 =  0) 중소기업취업청소년감면(C59) ≠ 0이면 오류

C59

-25 T20-조세조약상  교직자감면

조세조약상 교직자 조항의 소득세 감면

1.조세조약상 교직자 감면(T20) < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 기재되어 있으면 오류

3.내국인(C11='1')인데 기재되어 있으면 오류

4.감면기간 (C20, C21)이 기재되어 있지 않은데 조세조약상교직자감면(C59) ≠ 0이면 오류

5.세액감면(조세조약)이 있는데(C117> 0) 감면소득이 없으면(C53+C58+C59+(모든 종(전)의 (D46+D51+D52의 합)=0) 오류

6.산출세액(C113)> 0이고 세액감면(조세조약)이 없는데(C117 =  0) 조세조약상교직자감면(C59) ≠ 0이면 오류

C60

비과세 계

[항목30 + ~ + 항목43+ ~ + 항목52] + [항목54 + ~ +  항목57]

1.비과세 계 < 0 이면 오류

2.[C60] ≠ [항목30 + ~ + 항목43+ ~ + 항목52] + [항목54 + ~ +  항목57]  이면 오류

C61

-1 감면소득 계

[항목53 +  항목58+항목59]

1.감면소득 계 < 0 이면 오류

2.[C61] ≠ [C53 + C58+C59]이면 오류

C62

공란

반드시 ‘0’ 10자리를 기재

1.‘0000000000’이 아니면 오류

【정산명세】

C63

총급여

･외국인근로자가 단일세율을 적용하는 경우

(주(현)소득계 + 종(전)소득계 + 주(현)비과세소득계+ 종(전)비과세소득계)에 지급명세서에 기재되지 아니하는 주(현),종(전) 비과세 소득금액을 더한 금액을 기재

･그 외는 (주(현)소득계 + 종(전)소득계)를 기재

1.총급여 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율적용(C9=‘1’)인 경우

총급여 < {주(현)소득계(C29)+종(전)소득계(D22)+주

(현)비과세계 (C60)+종(전)비과세계(D53)}이면 오류

⇒ [C63] < [C29]+[D22]+[C60]+[D53]이면 오류

3.외국인(C11=‘9’) 단일세율적용(C9=‘1’)이 아닌 경우

총급여 ≠ { 주(현)소득계(C29) + 종(전)소득계(D22) } 이면 오류

⇒ [C63] ≠ [C29]+[D22]이면 오류

C64

근로소득공제

총급여액(항목63)	근로소득공제 금액
500만원이하	총급여액의 70%
500만원 초과 ~ 1,500만원 이하	350만원+500만원 초과금액의 40%
1,500만원 초과 ~ 4,500만원 이하	750만원+1,500만원 초과금액의 15%
4,500만원 초과 ~ 1억원이하	1,200만원+4,500만원 초과금액의 5%
1억원 초과	1,475만원+1억원 초과금액의 2%

1.근로소득공제 < 0 이면 오류

2.[C64] ≠ (총급여[C63] 구간별 계산식에 의한 근로소득공제  금액) 이면 오류

3.외국인(C11=‘9’) 단일세율적용(C9=‘1’)인 경우 ‘0’이 아니면 오류

C65

근로소득금액

총급여(항목63) - 근로소득공제(항목64)

1.근로소득금액 < 0 이면 오류

2.근로소득금액 ≠ (총급여 - 근로소득공제) 이면 오류

⇒ [C65] ≠ [C63] - [C64] 이면 오류

【기본공제】

C66

본인공제금액

공제한도 : 150만원

1.본인공제금액 < 0 또는 본인공제금액 > 150만원이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

C67

배우자공제금액

연간소득금액 100만원이하인 배우자

공제한도 : 150만원

1.배우자공제금액 < 0 또는 배우자공제금액 > 150만원이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.배우자공제금액 > 0 인 경우

{소득공제명세(E레코드)에서 배우자(관계코드:3)이고 기본공제가 ‘여(1)’인 인원수} ≠ 1 이면 오류

C68

부양가족공제인원

부양가족공제 인원수

･연간소득금액 100만원이하인 생계를 같이하는 부양가족으로

만20세 이하 : 1995.01.01.이후 출생,

만60세 이상 : 1955.12.31.이전 출생

(단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1998.01.01.이후 출생)

※ 다만, 소득세법에 따른 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함

1.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

2.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

3.거주자(C7=‘1’)인경우

공제인원≠ {소득공제명세(E레코드)의 본인(관계코드:0),

배우자(관계코드:3)를 제외한 기본공제가‘여(1)’인 인원수}

이면 오류

C69

부양가족공제금액

[150만원×항목68]

1.부양가족공제금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.부양가족공제금액 > (부양가족공제인원[C68] × 150만원)이면 오류

5.부양가족공제인원[C68] = 0인데 부양가족공제금액[C69] ≠ 0이면 오류

【추가공제】

C70

경로우대공제인원

경로우대공제 인원수

(기본공제대상자로서 만 70세이상(1945.12.31이전 출생))

1.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

2.거주자(C7=‘1’)인 경우

공제인원 ≠ {소득공제명세(E레코드)의 기본공제가‘여’(1)이고 경로우대공제가‘여’(1)인 인원수} 이면 오류

3. 비거주자(C7=‘2’)인 경우 (본인 1명만 공제 가능)

- {소득공제명세(E레코드)에서 본인(관계코드:0)이 경로우대공제가‘여’(1)이고 기본공제가‘여’(1)인 공제인원} ≠ 1이면 오류

- 그 외의 경우 공제인원 ≠ 0이면 오류

C71

경로우대공제금액

[100만원 × 항목70]

1.경로우대공제금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.거주자(C7=‘1’)인 경우

경로우대공제금액 > (경로우대공제인원[C70] × 100만원)이면 오류

4.비거주자(C7=‘2’)인 경우 (본인 1명만 공제 가능)

경로우대공제금액 > 100만원이면 오류

5.경로우대공제인원[C70] = 0인데 경로우대공제금액[C71] ≠ 0이면 오류

C72

장애인공제인원

장애인공제 인원수

1.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

2.거주자(C7=‘1’)인 경우

공제인원 ≠ {소득공제명세(E레코드)의 기본공제가‘여’(1)이고  장애인공제가‘여’(1)인 인원수}이면 오류

3. 비거주자(C7=‘2’)인 경우 (본인 1명만 공제 가능)

- {소득공제명세(E레코드)에서 본인(관계코드:0)이 장애인 공제가  ‘여’(1)이고 기본공제가 ‘여’(1)인 경우 공제인원} ≠ 1이면 오류

- 그 외의 경우 공제인원 ≠ 0이면 오류

C73

장애인공제금액

[200만원×항목72]

1.장애인공제금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.거주자(C7=‘1’)인 경우

장애인공제금액 > (장애인공제인원[C72] × 200만원)이면 오류

4.비거주자(C7=‘2’)인 경우 (본인 1명만 공제)

장애인공제금액 > 200만원이면 오류

5.장애인공제인원[72] = 0인데 장애인공제금액[C73] ≠ 0이면 오류

C74

부녀자공제금액

･공제한도 : 50만원

･배우자 있는 여성근로자

･배우자 없는 여성근로자로서 부양가족 있는 세대주

･한부모 공제와 중복공제 불가

･해당 과세기간의 근로소득금액 3천만원 이하

1.부녀자공제금액 < 0 또는 부녀자공제금액 > 50만원이면오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.남성이면 오류

4.부녀자공제금액[C74] > 0인 경우 소득공제명세(E레코드)에  본인(관계코드:0)이 부녀자공제‘여’(1)가 아니면 오류

5.한부모 공제금액[C75] > 0인 경우 부녀자공제금액[C74] ≠ 0이면 오류

6.근로소득금액[C65]>3,000만원 또는 부녀자공제금액>0이면 오류

C75

한부모가족 공제금액

･배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계 비속 또는 입양자가 있는 경우 연100만원 공제 가능

･부녀자 공제와 중복공제 불가

1.한부모가족 공제금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.한부모가족 공제금액[C75] > 100만원이면 오류

5.부녀자 공제금액[C74] > 0인 경우 한부모가족 공제금액[C75] ≠ 0이면 오류

6.소득공제명세(E레코드)의 기본공제 대상자인 배우자(관계코드3)가 있는 경우 오류

7.소득공제명세(E레코드)의 본인(관계코드0)의 한부모가족공제가 ‘여’(1)인 경우 기본공제가 ‘여’(1)인 직계비속(관계코드4,5)이 없는 경우 오류

【연금보험료공제】

C76

국민연금보험료공제

국민연금법에 따라 근로자가 부담하는 연금보험료(사용자 부담금은 제외)는 전액 공제 [소득세법 제51조의 3]

1.국민연금보험료 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

C77

-㉮공적연금보험료공제_공무원연금

공무원연금법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제 [소득세법 제51조의 3]

1.공적연금보험료공제_공무원연금 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

C78

-㉯공적연금보험료공제_군인연금

군인연금법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제 [소득세법 제51조의 3]

1.공적연금보험료공제_군인연금 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

C79

-㉰공적연금보험료공제_사립학교교직원연금

사립학교교직원연금법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제 [소득세법 제51조의 3]

1.공적연금보험료공제_사립학교교직원연금 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

C80

-㉱공적연금보험료공제_별정우체국연금

별정우체국법에 따라 근로자가 부담하는 기여금(또는 부담금)으로 전액공제 [소득세법 제51조의 3]

1.공적연금보험료공제_별정우체국연금 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

【특별소득공제】

C81

-㉮보험료-건강보험료

(노인장기요양보험료 포함)

국민건강보험법 또는 노인장기요양보험법에 따라 근로자가 부담하는 보험료 (전액 공제)

[소득세법 제52조 제1항 제1호]

1.보험료_건강보험료(노인장기요양보험료 포함) < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주 자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.건강보험료(노인장기요양보험료 포함) + 고용보험료 공제금액 > 소득공제명세(E레코드)의 건강·고용 보험료합계이면 오류

⇒ [C81+ C82] > 소득공제명세(E레코드)의 건강·고용 보험료합계이면 오류

C82

-㉯보험료-고용보험료

고용보험법에 따라 근로자가 부담하는 보험료

(전액 공제)

[소득세법 제52조 제1항 제1호]

1.보험료_고용보험료 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.건강보험료(노인장기요양보험료 포함) + 고용보험료 공제금액 > 소득공제명세(E레코드)의 건강·고용 보험료합계이면 오류

⇒ [C81+ C82] > 소득공제명세(E레코드)의 건강·고용 보험료합계이면 오류

C83

-㉮주택자금_주택임차차입금원리금상환액_ 대출기관

◦과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한   세대의 세대주로서 근로소득자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위해 대출기관으로부터 차입한 차입금의 원리금 상환액

◦공제금액 : 원리금상환액 × 40%

1.주택임차차입금원리금상환액_대출기관 < 0 이면 오류

2.주택임차차입금원리금상환액_대출기관 > 300만원이면 오류

3.주택임차차입금원리금상환액_대출기관 + 주택임차차입금 원리금상환액_거주자 > 300만원이면 오류

4.주택차입금세액공제(C154) > 0 인데 기재되어 있으면 오류

5.주택임차차입금원리금상환액,주택마련저축공제금액와 합하여 300만원 초과시 오류

⇒ [C83 + C84] +[C100 + C101+ C102]  >  300만원이면 오류

C84

-㉮주택자금_주택임차차입금원리금상환액_ 거주자

◦과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주로서 근로소득자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위해 대부업 등을 경영하지 아니한 거주자로부터 차입한 차입금의 원리금 상환액

(해당 과세기간의 총급여액이 5천만원 이하인 근로소득자로서 단독 세대주도 가능)

◦공제금액 : 원리금상환액 × 40%

1주택임차차입금원리금상환액_거주자 < 0 이면 오류

2.총급여(C63) > 5000만원이면 오류

3.주택임차차입금원리금상환액_거주자 > 300만원이면 오류

4.주택임차차입금원리금상환액_대출기관 + 주택임차차입금  원리금상환액_거주자 > 300만원이면 오류

5.주택임차차입금원리금상환액,주택마련저축공제금액와 합하여 300만원 초과시 오류

6.주택차입금세액공제(C154) > 0 인데 기재되어 있으면 오류

7.주택자금_주택임차차입금원리금상환액_거주자 > [월세․거주자주택임차차입금소득명세(G레코드)의 주택임차차입금원리금상환액_거주자의 공제금액 합계]이면 오류

C85~

C93,

C100~

C102

주택자금(주택임차차입금, 장기주택저당차입금, 주택마련저축) 관련 공통 사항

C85 (2011년 이전 차입분)장기주택저당차입금이자상환액_15년미만

C86 (2011년 이전 차입분)장기주택저당차입금이자상환액_15년~29년

C87 (2011년 이전 차입분)장기주택저당차입금이자상환액_30년이상

C88 (2012년 이후 차입분, 15년 이상) 고정금리․비거치식 상환대출

C89 (2012년 이후 차입분, 15년 이상) 기타대출

C90 (2015년 이후 차입분, 15년이상) 고정금리 and 비거치상환 대출

C91 (2015년 이후 차입분, 15년이상) 고정금리 or 비거치상환 대출

C92 (2015년 이후 차입분, 15년이상) 기타 대출

C93 (2015년 이후 차입분, 10년이상) 고정금리 or 비거치상환 대출

C100 -㉮주택마련저축소득공제_청약저축

C101 -㉯주택마련저축소득공제_주택청약종합저축

C102 -㉰ 주택마련저축 소득공제_근로자주택마련저축

장기주택저당차입금의 차입시기, 상환기간, 상환방법에 따라 주택자금에 대한 종합한도는 아래와 같음

(단위: 만원)

차입시기	상환기간	상환방법	공제한도
’11년 이전	15년 미만		600
	15년~29년		1,000
	30년 이상		1,500
’12년 이후	15년 이상	고정 or 비거치	1,500
		기타	500

(단위: 만원)

차입시기	상환기간	상환방법	공제한도
’15년 이후	15년 이상	고정 and 비거치	1,800
		고정 or 비거치	1,500
		기타	500
	10년~15년	고정 or 비거치	300

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84), 장기주택저당차입금이자상환액(항목85+항목86+87+항목88+항목89+항목90+항목91+항목92+항목93), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 위의 주택자금에 대한 종합한도를 적용

1.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

2.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

3.주택임차차입금원리금상환액,장기주택저당차입금이자상환액,주택마련저축소득공제와 합하여

① (2015년 이후 차입분(15년 이상) 고정금리 and 비거치 상환대출) > 0일때 1800만원 초과 시 오류
⇒ [C83 + C84] + [C85+C86+C87+C88+C89+C90+C91+C92+C93] +  [C100 + C101+ C102] >  1800만원이면 오류

(2015년 이후 차입분(15년 이상) 고정금리 or 비거치 상환대출 + 장기주택저당차입금(30년이상) + 고정금리․비거치 상환 대출)> 0이면  1500만원 초과 시 오류

⇒ ①번 해당 항목(2015년 이후 차입분(15년이상) 고정금리 and 비거치상환대출)의 합이 0인 경우

⇒ [C83 + C84] + [C85+C86+C87+C88+C89+C90+C91+C92+C93] + [C100 + C101+ C102] >  1500만원이면 오류

장기주택저당차입금(15년~29년) > 0 이면 1000만원 초과 시 오류

⇒ ①+번 해당 항목의 합이 0인 경우

⇒ [C83 + C84] + [C85+C86+C87+C88+C89+C90+C91+C92+C93] + [C100 + C101+ C102] >  1000만원이면 오류

장기주택저당차입금(15년미만) > 0 이면 600만원 초과 시 오류

⇒ ①++번 해당 항목의 합이 0인 경우

⇒ [C83 + C84] + [C85+C86+C87+C88+C89+C90+C91+C92+C93] + [C100 + C101+ C102] > 600만원이면 오류

(2012년 이후 차입분, 기타대출) + (2015년 이후 차입분 상환기간 15년 이상, 기타대출) >0이면 500만원 초과 시 오류

⇒ ①+++번 해당 항목의 합이 0인 경우

⇒ [C83 + C84] + [C85+C86+C87+C88+C89+C90+C91+C92+C93] + [C100 + C101+ C102] >  500만원이면 오류

(2015년 이후 차입분 상환기간 10년 이상 고정금리 or 비거치 상환대출) > 0이면 300만원 초과 시 오류

⇒ ①++++번 해당 항목의 합이 0인 경우

⇒ [C83 + C84] + [C85+C86+C87+C88+C89+C90+C91+C92+C93] + [C100 + C101+ C102] >  300만원이면 오류

C85

-㉯ (2011년 이전 차입분)

주택자금_장기주택저당차입금이자상환액_15년미만

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하(2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013.12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급 시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’03.12.31이전 차입한 상환기간 10년이상 15년미만의 장기주택저당차입금의 이자상환액

◦공제한도:  600만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목85), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 600만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.장기주택저당차입금이자상환액_15년미만 < 0 이면 오류

2.장기주택저당차입금이자상환액_15년미만 > 600만원이면 오류

3.주택차입금세액공제(C154) > 0 인데 기재되어 있으면 오류

C86

-㉯ (2011년 이전 차입분)

주택자금_장기주택저당차입금이자상환액_15년~29년

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하(2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013.12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’11.12.31 이전 차입분인 경우

- 상환기간 15년이상 30년미만인 경우

- 조세특례제한법 제98조의 3에 따른 양도소득세 과세특례대상을 2009.2.12 ~ 2010.2.11까지의 기간중에 최초로 취득하는 경우 상환기간 5년이상

◦공제한도:  1,000만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목86), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 1,000만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.장기주택저당차입금이자상환액_15년~29년 < 0 이면 오류

2.장기주택저당차입금이자상환액_15년~29년 > 1000만원이면 오류

3.주택차입금세액공제(C154) > 0 인데 기재되어 있으면 오류

C87

-㉯ (2011년 이전 차입분)

주택자금_장기주택저당차입금이자상환액_30년이상

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하(2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013.12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급 시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’11.12.31 이전 차입분인 경우

- 상환기간 30년 이상

◦공제한도: 1,500만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목87), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 1,500만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.장기주택저당차입금이자상환액_30년이상 < 0 이면 오류

2.장기주택저당차입금이자상환액_30년이상 > 1500만원이면 오류

3.주택차입금세액공제(C154) > 0 인데 기재되어 있으면 오류

C88

-㉯ (2012년 이후 차입분, 15년 이상)고정금리․비거치식 상환 대출

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하(2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013.12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’12.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 15년이상인 경우

- 고정금리* 또는 비거치식 대출**인 경우

* 고정금리대출 : 차입금 70%이상 고정금리로 이자지급(상환기간 15년 이상)

* 비거치식대출 : 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식(상환기간 15년 이상)

◦공제한도: 1,500만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목88), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 1,500만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.고정금리․비거치식 상환대출(15년이상) < 0이면 오류

2.고정금리․비거치식 상환대출(15년이상) > 1500이면 오류

3.주택차입금세액공제(C154) > 0 인데 기재되어 있으면 오류

C89

-㉯ (2012년 이후 차입분, 15년 이상)기타 대출

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하(2013.12.31.이전 기준시가 3억원)인 주택(2013.12.31 이전 국민주택규모)을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’12.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 15년이상인 경우

◦공제한도: 500만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목89), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 500만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.기타대출(15년이상) < 0이면 오류

2.기타대출(15년이상) > 500이면 오류

3.주택차입금세액공제(C154) > 0 인데 기재되어 있으면 오류

C90

-㉯ (2015년 이후 차입분, 상환기간 15년 이상)고정금리 and 비거치

상환 대출

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’15.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 15년이상인 경우

- 고정금리*이고 비거치식 대출**인 경우

* 고정금리대출 : 차입금 70%이상 고정금리로이자지급

** 비거치식대출 : 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식

◦공제한도: 1,800만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목90), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 1,800만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.2015년 이후차입분(상환기간 15년이상) 고정금리 and 비거치 상환대출 < 0이면 오류

2.2015년 이후차입분(상환기간 15년이상) 고정금리 and 비거치 상환대출 > 1800이면 오류

3.주택차입금세액공제(C154) > 0 인데 기재되어 있으면 오류

C91

-㉯ (2015년 이후 차입분, 상환기간 15년 이상)고정금리 or 비거치

상환 대출

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’15.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 15년이상인 경우

- 고정금리*이거나 비거치식 대출**인 경우

* 고정금리대출 : 차입금 70%이상 고정금리로이자지급

** 비거치식대출 : 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식

◦공제한도: 1,500만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목91), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 1,500만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.2015년 이후차입분(상환기간 15년이상) 고정금리 or비거치 상환대출 < 0이면 오류

2.2015년 이후차입분(상환기간 15년이상) 고정금리 or비거치 상환대출 > 1500이면 오류

3.주택차입금세액공제(C154) > 0 인데 기재되어 있으면 오류

C92

-㉯ (2015년 이후 차입분, 상환기간 15년 이상)그 밖의 대출

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’15.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 15년이상인 경우

- 고정금리*가 아니고 비거치식 대출**이 아닌 경우

* 고정금리대출 : 차입금 70%이상 고정금리로이자지급

** 비거치식대출 : 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식

◦공제한도: 500만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목92), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 500만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.2015년 이후차입분(상환기간 15년이상) 그밖의 대출 < 0이면 오류

2.2015년 이후차입분(상환기간 15년이상) 그밖의 대출 > 500이면 오류

3.주택차입금세액공제(C154) > 0 인데 기재되어 있으면 오류

C93

-㉯ (2015년 이후 차입분, 상환기간 10년 이상)고정금리 or 비거치

상환 대출

◦근로소득자(일용근로자 제외)로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 주택관련 공제를 받지 않은 경우 세대원 포함)가 취득당시 주택의 기준시가가 4억원 이하인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자 지급시 이자상환액에 대해 소득공제

- ’15.01.01 이후 신규 차입분(차입금 상환기간 연장포함)인 경우

- 상환기간 10년이상인 경우

- 고정금리*이거나 비거치식 대출**인 경우

* 고정금리대출 : 차입금 70%이상 고정금리로이자지급

** 비거치식대출 : 차입금 70%이상 비거치식 분할상환방식

◦공제한도: 300만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84),장기주택저당차입금이자상환액(항목93), 주택마련저축공제(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.2015년 이후차입분(상환기간 10년이상) 고정금리 or 비거치 상환 대출 < 0이면 오류

2.2015년 이후차입분(상환기간 10년이상) 고정금리 or 비거치 상환 대출 > 300이면 오류

3.주택차입금세액공제(C154) > 0 인데 기재되어 있으면 오류

C94

기부금(이월분)

13년 이전 연말정산시 기부금 공제한도 초과액이 발생해서 해당과세기간으로 이월한 기부금에 대해 해당과세기간의 공제한도내 공제 가능한 기부금을 소득공제

기부금(이월분) = 13년 이전 이월법정기부금+13년 이전 이월 종교단체 외 지정기부금+13년 이전 이월 종교단체 기부금

※ 기부금(이월분) 특별 소득공제 항목

13년 이전 이월법정기부금,13년 이전 이월종교단체외  지정기부금, 13년 이전 이월종교단체기부금

※ 기부금 특별 세액공제 항목

14년 이후 이월법정기부금,14년 이후 이월종교단체외  지정기부금, 14년 이후 이월종교단체기부금

정치자금기부금, 당해법정기부금, 당해 종교단체외 지정기부금, 당해종교단체지정기부금

1.기부금(이월분)공제금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

C95

공란

숫자 0으로 20자리를 반드시 채움

숫자 0으로 20자리가 채워있지 않으면 오류

C96

계

･ 보험료공제+주택자금공제+기부금(이월분)

･ [항목81 + 항목82] + [항목83+항목84+항목85+항목86+항목87+항목88+항목89+항목90+항목91+항목92+항목93]+[항목94]

* 보험료공제금액(건강보험료,고용보험료)+주택자금공제+기부금(이월분)

1.특별소득공제계 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.[C93] ≠ ( [C81 + C82] +  [C83+C84+C85+C86+C87+C88+C89+C90+C91

+C92+C93]+[C94]) 이면 오류

C97

차감소득금액

･ (-)금액일 경우 “0”을 수록

･차감소득금액 = 근로소득금액(항목65) - (기본공제+추가공제

+특별소득공제계)

1.차감소득금액[C94] < 0 이면 오류

2.[C97] ≠ [C65] - ([C66]+[C67]+[C69])

-([C71]+[C73]+[C74]+[C75])-([C76]+[C77]+[C78]+

[C79]+[C80])-([C81]+[C82]+[C83]+[C84]+[C85]+[C86]+

[C87]+[C88]+[C89]+[C90]+[C91]+[C92]+[C93]+[C94])

이면 오류

【그 밖의 소득공제】

C98

개인연금저축소득공제

근로자 본인 명의로 2000.12.31 이전에 가입하여 해당 과세기간에 납입한 금액의 40%공제

･공제한도 : 72만원

[조특법 제86조]

1.개인연금저축소득공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.개인연금저축소득공제 > 72만원이면 오류

5.개인연금저축소득공제 > [연금·저축등소득·세액명세(F레코드) (연금_개인연금)의 공제금액 합계]이면 오류

C99

소기업·소상공인 공제부금

거주자가 중소기업협동조합법 제115조에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제에 가입하여 해당 과세기간에 납부하는 공제부금

･공제금액 : 납입액 전액

･공제한도 : 연 300만원

1.소기업공제부금소득공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.소기업공제부금소득공제 > 300만원이면 오류

C100

-㉮주택마련저축소득공제_청약저축

◦총급여액이 7천만원 이하이며 과세기간 중 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주가 주택법에 따른 청약저축에 가입하여 납입한 금액(연 납입액 240만원 한도)

- ’15.1.1 전 가입자 중 총급여 7,000만원 초과자는 기존 규정에 따라 ’17년 납입분까지 공제 가능

- ’09.12.31이전 가입자의 경우 아래에 해당하는  경우에는 공제 가능

･주택을 소유하지 않은 세대의 세대주(다만, 저축가입후 주택을 취득한 경우에는 취득 당시 주택의 기준시가 3억원이하인 경우에 한함)

･국민주택규모의 주택으로서 저축 가입당시 기준시가 3억원이하 주택을 한 채만 소유한 세대의 세대주

◦공제금액 : 납입금액의 40%

◦공제한도

･주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)  합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84), 주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.주택마련저축소득공제_청약저축 < 0 이면 오류

2.주택마련저축소득공제_청약저축 > 96만원이면 오류

3.(2015.1.1이후 가입자의 경우)총급여(C63) > 7000만원이면 오류

4.주택마련저축소득공제_청약저축 > [연금저축등명세(F레코드)의 (주택_주택청약)의 공제금액 합계]이면 오류

C101

-㉯주택마련저축소득공제_주택청약종합저축

◦총급여액이 7천만원 이하이며 과세기간 중 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주가 금융회사 등에 무주택확인서를 제출한 과세기간 이후에 납입한 주택청약종합저축액 (연 납입액 240만원 한도)

-2015.1.1 전 가입자 중 총급여 7,000만원 초과자는 기존 규정에 따라 ’17년 납입분까지 공제 가능

◦공제금액 : 납입금액의 40%

◦공제한도

･주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)  합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84), 주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.주택마련저축소득공제_주택청약종합저축 < 0 이면 오류

2.주택마련저축소득공제_주택청약종합저축 > 96만원이면 오류

3.(2015.1.1이후 가입자의 경우)총급여(C63) > 7000만원이면 오류

4.주택마련저축소득공제_주택청약종합저축 > [연금저축등명세(F레코드)의 (주택_주택청약종합)의 공제금액 합계]이면 오류

5.장기주택저당차입금이자상환액공제 > 0이고 주택마련저축소득공제_주택청약종합저축 > 0이면 오류

C102

-㉰  주택마련저축소득공제_근로자주택마련저축

◦과세연도 중 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주가법률 제7030호 ｢한국주택금융공사법｣ 부칙 제2조에 따라 폐지된 ｢근로자의 주거안정과 목돈마련저축지원에 관한 법률｣에 따른 근로자주택마련저축에 납입한 금액

(월 납입액 15만원 이하에 한함)

◦공제금액 : 납입금액의 40%

◦공제한도

･주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)  합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84), 주택마련저축공제금액(항목100+항목101+항목102)와 합하여 연 300만원

･주택임차차입금원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액, 주택마련저축공제와 합하여 주택자금에 대한 종합한도 적용

1.주택마련저축소득공제_근로자주택마련저축 < 0 이면 오류

2.주택마련저축_근로자주택마련저축 > 72만원이면 오류

3.주택마련저축_근로자주택마련저축 > [연금저축등명세(F레코드)의 (주택_근로자)의 공제금액 합계]이면 오류

C103

투자조합출자등

소득공제

거주자가 중소기업창업투자조합 등에 2017년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 아래 공제율에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제 [조특법 제16조]

투자시기	투자구분	공제율	공제한도
’12년	일반	10%	종합소득금액의 40%
	벤처	20%
’13년	일반	10%	종합소득금액의 40%
	벤처	30%
’14년	일반	10%	종합소득금액의 50%
	벤처	5천만원 이하 50% 5천만원 초과 30%
’15년 이후	일반	10%	종합소득금액의 50%
	벤처	1,500만원 이하 100% 5,000만원 이하 50% 5,000만원 초과 30%

･농어촌특별세대상 공제항목

1.투자조합출자등소득공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.투자조합출자등소득공제 > 근로소득금액[C65] × 50%이면 오류

⇒ [C103] > [C65] × 50% 이면 오류

C104

신용카드등 소득공제

공제문턱 : 총급여액의 25%

한도 : 300만원과 총급여액의 20% 중 적은 금액

(단, 한도초과금액이 있는 경우 한도초과금액과 합계액(전통시장 사용분 공제금액과 대중교통 이용분 공제금액) 중 적은 금액을 추가 공제)

- 전통시장 사용분 공제금액과 대중교통 이용분 공제금액에 대한 추가 공제는 각각 100만원

- 최대 500만원까지 공제 가능

소득공제율 : 총급여 25% 초과사용에 대해

･신용카드 (전통시장․대중교통비 제외) : 15%

･현금영수증(전통시장․대중교통비 제외) : 30%

･직불카드 등(전통시장․대중교통비 제외) : 30%

･전통시장 사용분 : 30%

･대중교통 이용분 : 30%

･’15년 상반기 전통시장사용분‧대중교통이용분‧

체크카드‧현금영수증 본인 사용액이 ’13년 사용분의 50%보다 증가한 금액 : 40%

[조특법 제126조의 2]

1.신용카드 등 소득공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.총급여 25% > 신용카드 등 사용금액*)합계인 경우 신용카드등 소득공제금액 > 0 이면 오류

5.신용카드등 소득공제 > 신용카드등 소득공제계산값 이면 오류

※ 신용카드등소득공제계산값 = Min(⑦, ⑧, ) +  +

소득공제명세(E레코드)의 본인(관계코드:0),배우자(관계코드:3),직계존비속(관계코드:1,2,4,5)의

① 전통시장사용분공제금액 = 전통시장사용분(신용카드․현금영수증․직불․선불카드)⨉30%

② 대중교통 이용분 공제금액 = 대중교통이용분(신용카드․현금영수증․직불․선불카드)⨉30%

③ 현금영수증ㆍ직불․선불카드사용분공제금액 = 현금영수증ㆍ직불․선불카드 사용분(전통시장ㆍ대중교통이용분에 포함된 금액 제외)⨉30%

④ 신용카드사용분공제금액 = 신용카드사용분(=신용카드등 사용금액 합계액 - 전통시장사용분 -대중교통이용분 - 현금영수증ㆍ직불․선불카드 사용분)⨉15%

⑤ 다음의 어느 하나에 해당하는 금액

•최저사용금액(=총급여⨉25%)≦신용카드사용분 경우:

=최저사용금액(=총급여⨉25%)⨉15%

•최저사용금액(=총급여⨉25%)>신용카드사용분 경우:

=신용카드사용분⨉15%+{최저사용금액(=총급여⨉25%)- 신용카드사용분}⨉30%

⑥ 추가공제율 사용분**) 공제금액

본인의 ’13년 신용카드 등 사용금액합계

본인의 ’14년 신용카드 등 사용금액합계

본인의 ’13년 추가공제율 사용분

본인의 ’15년 상반기 추가공제율 사용분

․ 항목 < 항목인 경우

항목⑥ = (항목 - (항목 × 50%) × 10%

만약 계산값 항목⑥이 음수이면 0

․ 항목 >= 항목인 경우: 항목⑥ = 0

⑦ 신용카드등소득공제금액 = ① + ② + ③ + ④ - ⑤ + ⑥
(신용카드등소득공제금액 < 0인 경우 신용카드등 소득공제금액은 0)

⑧ 총급여(C63) × 20%

300만원

전통시장 추가공제 금액

• ⑦-MIN(⑧,) > 0인 경우

전통시장 추가공제 =

MIN((⑦-MIN(⑧,)), ①전통시장사용분 공제금액, 100만원)

• ⑦-MIN(⑧,) ≦ 0인 경우

전통시장 추가공제 = 0

대중교통 이용분 추가공제 금액

• (⑦-MIN(⑧,))- > 0인 경우

대중교통 추가공제 =

MIN((⑦-MIN(⑧,))-, ②대중교통이용분공제금액, 100만원)

•  (⑦-MIN(⑧,))- ≦ 0인 경우

대중교통 추가공제 = 0

*) 신용카드 등 사용금액: 전통시장, 대중교통, 직불‧선불카드, 현금영수증,신용카드 사용분

**) 추가공제율 사용분: 전통시장, 대중교통, 직불‧선불카드, 현금영수증 사용분(신용카드 사용분 제외)

C105

우리사주조합출연금

한도액 : 400만원  [조특법 제88조의4]

1.우리사주조합출연금소득공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.우리사주조합출연금소득공제 > 400만원이면 오류

C106

우리사주조합 기부금(2014년 이전 기부분)

반드시 ‘0’ 10자리를 기재

1.‘0000000000’이 아니면 오류

C107

고용유지중소기업

근로자소득공제

고용유지중소기업에 근로를 제공하는 상시근로자에 대하여 2015년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 다음 산식에 따라 계산한 금액을 해당 과세연도의 근로소득액에서 공제

･공제금액 : 임금삭감액 (직전 과세연도의 해당근로자 연간 임금총액 - 해당 과세연도의 해당 근로자 연간 임금 총액) × 50%

･공제한도 : 연간 1,000만원[조특법 제30조의3]

1.고용유지중소기업근로자소득공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.고용유지중소기업근로자소득공제 > 1000만원이면 오류

5.임금삭감액의 50% 초과여부 확인

C108

목돈안드는전세이자상환액공제

2015.12.31일까지 임대인이 목돈 안드는 전세보증금을 금융회사로부터 차입하고 임차인이 해당 차입금의 이자를 상환하는 경우 임대인의 해당 과세기간의 종합소득금액에서 공제

･공제금액 : 임차인의 이자상환액 × 40%

･공제한도 : 300만원 [조특법 제99조의7]

･농어촌특별세대상 공제항목

1.목돈안드는전세이자상환액공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.목돈안드는전세이자상환액공제 > 300만원이면 오류

C109

장기집합투자증권저축

근로소득이 있는 거주자가 장기집합투자증권저축에 2015년 12월 31일까지 가입하는 경우 가입한 날로부터 10년동안 각 과세기간에 납입한 금액의100분의 40에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 근로소득 금액에서 공제

･가입대상 : 직전 과세기간 총급여액이 5,000만원 이하 근로자(일용근로자 제외)

･공제금액 : 연납입액의 40% 소득공제(연 납입한도 600만원)

･공제배제 : 총급여액 8천만원 초과자

･공제한도 : 240만원 [조특법 제91조의16]

･농어촌특별세대상 공제항목

1.장기집합투자증권저축 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.총급여(C63)>8,000만원인데 장기집합투자증권저축>0이면 오류

5.장기집합투자증권저축 > 240만원이면 오류

6.장기집합투자증권저축 공제 > [연금저축등명세(F레코드)의 장기집합투자증권저축의 공제금액 합계]이면 오류

C110

그 밖의 소득공제계

･항목98+ 항목99 +  [항목100  + 항목101 + 항목102  ]+ 항목103 + 항목104 + 항목105+항목107+항목108+항목109

1.그 밖의 소득공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.[C110]≠ [C98]+[C99]+ [C100  + C101 + C102 ]+ [C103] + [C104 ]+ [C105]+[C107]+[C108]+[C109]이면 오류

4.그 밖의 소득공제계(C110) > 차감소득금액(C97) 이면 오류

C111

소득공제종합한도초과액

･ (-)금액일 경우 “0”을 수록

･소득공제 종합한도 초과액 대상 항목

‐주택임차차입금원리금상환액(항목83+항목84)

‐장기주택저당차입금 이자상환액(항목85+항목

86+항목87+항목88+항목89+항목90+항목

91+항목92+항목93)

‐소기업공제부금소득공제(항목99)

‐주택마련저축(항목100+항목101+항목102)

‐투자조합출자등소득공제(2013년 투자분, 2014

년~2015년 투자분(개인이 벤처기업 투자분 제외)(항목103)

‐ 신용카드 등 소득공제(항목104)

‐ 우리사주조합출연금(항목105)

‐ 장기집합투자증권저축(항목109)

･소득공제 종합한도 초과액 대상 항목들의 공제금액 합 - 2,500만원

1.소득공제 종합한도 초과액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.차감소득금액(C97) = 0원인 경우 소득공제종합한도(C111)이 0이 아니면 오류

4.근로소득금액보다 소득공제종합한도초과액 항목들의

합이 크면 오류

[C65] < ([C83+C84]+[C85+C86+C87+C88+C89+C90+C91+C92+C93]+[C99]+[C100+C101+C102]+[C103]+[C104]+[C105]+[C109]) 이면 오류

5.[C111] ≠ ([C83+C84]+[C85+C86+C87+C88+C89+C90+C91+C92+C93]+[C99]+[C100+C101+C102]+[C103]+[C104]+[C105]+[C109]) - 2500만원 이면  확인대상

6.계산된값이 음수인 경우 0이 아니면 오류

C112

종합소득 과세표준

･(-)금액일 경우 “0”을 수록

･차감소득금액[항목97]-그밖의소득공제계[항목110]+소득공제 종합한도 초과액[항목111]

단, 차감소득금액 - 그밖의 소득공제계 < 0인 경우

차감소득금액 - 그 밖의 소득공제계 = 0

1.종합소득 과세표준 < 0 이면 오류

2.[C112] ≠ (차감소득금액[C97] - 그밖의소득공제계[C110]+소득공제한도초과액[C111])이면 오류

단, 차감소득금액 - 그밖의 소득공제계 < 0인 경우

차감소득금액 - 그 밖의 소득공제계 = 0

C113

산출세액

▸종합소득과세표준에 따른 세율 적용

(외국인․단일세율적용: 종합소득과세표준(=총급여액)의 17%)

종합소득과세표준(항목112)	세율
1,200만원이하	(종합소득 과세표준 × 6%)
1,200만원 초과 4,600만원 이하	(종합소득 과세표준 × 15%) - 1,080,000
4,600만원 초과 8,800만원 이하	(종합소득 과세표준 × 24%) - 5,220,000
8,800만원 초과 1억5천만원이하	(종합소득 과세표준 × 35%) - 14,900,000
1억5천만원 초과	(종합소득 과세표준 × 38%) - 19,400,000

1.산출세액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우

[C113] ≠ 종합소득과세표준[C112] × 17% 이면 오류

3. 2이외

[C113] ≠ (종합소득과세표준[C112]에 의한 산출세액 계산값)이면 오류

【세액감면】

C114

~

C117

세액감면 항목 공통사항(항목114 ~ 항목117)

소득세법

조특법(제외)

조특법 제30조

조세조약

1.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

2.주(현) 감면기간(C20,C21)과 모든 종(전)의 감면기간( D13, D14)이 기재되어 있지 않은데 ([C114]+[C115]+[C116]+[C117]) ≠ 0 이면 오류

C114

소득세법

소득세법에 의한 세액감면

1.세액감면(소득세법) < 0 이면 오류

2.내국인(C11=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.세액감면(소득세법) > 산출세액[C113]이면 오류

C115

조특법(제외)

조세특례제한법에 의한 세액감면( 제외)

1.세액감면(조특법[C115]) < 0 이면 오류

2.내국인(C11 =‘1’)인 경우 (조특법[C115])≠0이면 오류

3.세액감면(조특법[C115]) > 산출세액[C113]이면 오류

4.감면소득이 없는데(C53+C58+C59+(모든 종(전)의 (D46+D51+D52의 합)=0) 세액감면(조특법[C115]) ≠ 0이면 오류

C116

조특법 제30조

조세특례제한법 제30조에의한 세액감면

*중소기업 취업 청년 소득세 감면

1.세액감면(조특법제30조[C115]) < 0 이면 오류

2.세액감면(조특법제30조[C115]) > 산출세액[C112]이면 오류

3.감면소득이 없는데(C53+C58+C59+(모든 종(전)의 (D46+D51+D52의 합)=0) 세액감면(조특법제30조[C116]) ≠ 0이면 오류

4.산출세액(C113)> 0이고 중소기업취업청년감면(C58,D51)이 없는데  세액감면(C116, 조특법제30조) ≠ 0이면 오류

5.조특법제30조(C116) > 산출세액 × {중소기업취업청년소득세감면소득(C58+D51)/총급여(C63)} × 100%이면 오류

C117

조세조약

조세조약에 의한 세액감면

*조세조약의 교직자 조항에 의하여 소득세를 감면받는 교사 및 교수등

1.세액감면(조세조약) < 0 이면 오류

2.세액감면(조세조약) > 산출세액[C113]이면 오류

3.감면소득이 없는데(C53+C58+C59+(모든 종(전)의 (D46+D51+D52의 합)=0) 세액감면(조세조약[C117]) ≠ 0이면 오류

4.산출세액(C113)> 0이고 조세조약상교직자감면(C59,D52)이 없는데 세액감면(C117,조세조약) ≠ 0이면 오류

C118

공란

숫자 0으로 10자리를 반드시 채움

숫자 0으로 10자리가 채워있지 않으면 오류

C119

세액감면계

[항목114 + 항목115 + 항목116+항목117]

1.세액감면계 < 0 이면 오류

2.[C119] > 산출세액[C113]이면 오류

3.[C119] ≠ [C114 + C115 + C116 + C117]이면 오류

【세액공제】

C120

근로소득세액공제

근로소득 세액공제(번 계산값)

근로소득 세액공제 계산값

산출세액(항목113)이

·130만원 이하 : 산출세액 × 55%

·130만원 초과 : 71만5천원+(130만원초과금액의30%)

·근로소득 세액공제 한도 적용

총급여액(항목63)	세액공제 한도
3,300만원 이하	74만원
3,300만원 초과 7,000만원 이하	74만원 - [(총급여 - 3,300만원) × 0.008] → 계산된 금액이 66만원보다 적은 경우 66만원
7,000만원 초과	66만원 - [(총급여-7,000만원) × 0.5] → 계산된 금액이 50만원보다 적은 경우 50만원

감면급여비율 적용

· 근로소득 세액공제 계산값() × (1-감면급여비율)

· 감면급여비율: {중소기업취업청년소득세감면소득(C58) / 총급여(항목63) × 감면율 (100% 또는 50%) } + {중소기업취업청년소득세감면소득(D51) / 총급여(항목63) × 감면율 (100% 또는 50%) } [소득세법 제59조]

1.근로소득세액공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.[C120]　>　(근로소득세액공제 계산값)이면 오류

4.감면급여비율 < 0 또는 감면급여비율 > 1이면 오류

5.근로소득세액공제금액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C121

-㉮자녀 세액공제 인원

자녀 세액공제 인원 수

· 근로자의 기본공제대상자에 해당하는 자녀 수(입양자 및 위탁 아동 포함)

· 소득공제명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자

1.자녀세액공제인원 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.거주자(C7='1')인 경우

·공제인원={소득공제명세(E레코드)의 기본공제가 ‘여(1)’인 직계비속(관계코드4,8) 인원수}

·자녀세액공제인원수 > 공제인원 이면 오류

C122

-㉮자녀 세액공제

C121 자녀세액공제 인원에 대해서 다음에 해당하는 금액을 근로소득에 대한 종합소득 산출세액에서 공제

· 자녀세액공제 공제인원이 1명 : 15만원

· 자녀세액공제 공제인원이 2명 : 30만원

· 자녀세액공제 공제인원이 3명이상인 경우 :

30만원 + (자녀세액공제인원-2)×30만원

1.자녀세액공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.거주자(C7='1')인 경우

·공제인원[C121]이 2명 이하인 경우

자녀세액공제액[C122] > 공제인원[C121]×15만원이면 오류

·공제인원[C121]이 3명 이상인 경우

자녀세액공제액 [C122] > 30만원  + (공제인원[C121]-2)×30만원이면 오류

5.자녀세액공제금액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C123

-㉯6세이하 자녀 세액공제 인원

6세 이하 세액공제 인원 수

· 기본공제대상자 중 2009.1.1 이후 출생한 자녀 수(입양자 및 위탁 아동 포함)

· 소득공제명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자 중 ‘6세 이하’ 인원수

1.6세이하 자녀세액공제 인원< 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.거주자(C7='1')인 경우

·공제인원={소득공제명세(E레코드)의 6세이하가 ‘여(1)’인 직계비속(관계코드4,8) 인원수}

·6세이하자녀세액공제인원수 > 공제인원 이면 오류

C124

-㉯6세이하 자녀 세액공제

C123인원이 2명이상시 2자녀부터 1명당 15만원

· 6세이하 세액공제 금액 =

(6세이하세액공제인원 - 1) × 15만원

1.6세이하 자녀세액공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.거주자(C7='1')인 경우

·6세이하자녀세액공제액 [C124] > (6세이하자녀세액공제인원수[C123]-1) × 15만원 이면 오류

C125

-㉰출산․입양세액공제 인원

출산·입양 세액공제 인원 수

· 기본공제 대상자 중 2015년 출생한 자녀 수(2015년 입양자 포함)

· 소득공제명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자 중 ‘출생·입양’ 인원 합계

1.출산‧입양 세액공제 인원< 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.거주자(C7='1')인 경우

·공제인원={소득공제명세(E레코드)의 출산‧입양이 ‘여(1)’인 직계비속(관계코드4) 인원수}

·출산‧입양 세액공제인원수 > 공제인원 이면 오류

C126

-㉰출산․입양세액공제

C125 인원 1명당 30만원

출산‧입양 세액공제 금액 = 출산‧입양 세액공제 인원수 × 30만원

1.출산‧입양 세액공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.거주자(C7='1')인 경우

·출산‧입양 세액공제액 [C126] > (출산‧입양 세액공제인원수[C125]) × 30만원 이면 오류

C127

연금계좌_과학기술인공제_공제대상금액

･과학기술인공제회법에 따라 근로자가 부담하는 부담금

･공제한도 : 과학기술인공제(항목127)+근로자퇴직급여보장법(항목129)+Min(연금저축(항목131),400만원)와 합하여 700만원 한도

1.연금계좌소득공제_과학기술인공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7='2')인 경우 0이 아니면 오류

4.연금계좌소득공제_과학기술인[C127] + 연금계좌소득공제_근로자퇴직급여[C129] +  Min(연금계좌소득공제_연금저축[C131],

400만원) > 700만원이면 오류

C128

연금계좌_과학기술인공제_세액공제액

･근로자가 연금계좌(과학기술인공제)에 납입한 금액중 공제대상금액의 12%(총급여가 5,500만원 이하자의 경우 15%)

･항목127 × 12(15)%

1.연금계좌_과학기술인공제_세액공제액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7='2')인 경우 0이 아니면 오류

4.총급여가 5500만원 이하인 경우 과학기술인세액공제(C128) > (과학기술인공제대상금액(C127×15%)

5.총급여가 5500만원 초과인 경우 과학기술인세액공제(C128) > (과학기술인공제대상금액(C127×12%)

6.과학기술인세액공제 > [연금저축등명세(F레코드)의

(퇴직연금계좌_과학기술인)의 세액공제금액 합계]이면 오류

7.과학기술인세액공제금액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C129

연금계좌_근로자퇴직급여보장법에따른 퇴직급여_공제대상금액

･근로자퇴직급여보장법에 따라 근로자가 부담하는 부담금

･공제한도 : 과학기술인공제(항목127)+근로자퇴직급여보장법(항목129)+Min(연금저축(항목131),400만원)와 합하여 700만원 한도

1.연금계좌소득공제_근로자퇴직급여공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7='2')인 경우 0이 아니면 오류

4.연금계좌소득공제_과학기술인[C127] + 연금계좌소득공제_근로자퇴직급여[C129] +  Min(연금계좌소득공제_연금저축[C131],

400만원) > 700만원이면 오류

C130

연금계좌_근로자퇴직급여보장법에따른 퇴직급여_세액공제액

･근로자가 연금계좌(근로자퇴직급여보장법)에 납입한 금액중 공제대상금액의 12%(총급여가 5,500만원 이하자의 경우 15%)

･항목129 × 12(15)%

1.연금계좌_근로자퇴직급여_세액공제액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7='2')인 경우 0이 아니면 오류

4.총급여가 5500만원이하인 경우 근로자퇴직급여세액공제(C130) > (근로자퇴직급여공제대상금액(C129)×15%)

5.총급여가 5500만원초과인 경우 근로자퇴직급여세액공제(C130) > (근로자퇴직급여공제대상금액(C129)×12%)

6.근로자퇴직급여세액공제 > [연금저축등명세(F레코드)의

(퇴직연금계좌_근로자퇴직급여)의 세액공제금액 합계]이면 오류

7.근로자퇴직급여세액공제금액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C131

연금계좌_연금저축_공제대상금액

･근로자 본인 명의로 2001.1.1 이후에 가입하여 해당 과세기간에 납입한 금액

･연금저축 공제한도 : 400만원 한도

1.연금계좌소득공제_연금저축공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.연금저축공제대상금액[C131] > 400만원이면 오류

C132

연금계좌_연금저축_세액공제액

･근로자가 연금계좌(연금저축)에 납입한 금액중 공제대상금액의 12%(총급여가 5,500만원 이하자의 경우 15%)

･항목131 × 12(15)%

1.연금계좌_근로자퇴직급여_세액공제액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.총급여가 5500만원 이하인 경우 연금저축세액공제(C132) > (연금저축공제대상금액(C131)×15%)

5.총급여가 5500만원 초과인 경우 연금저축세액공제(C132) > (연금저축공제대상금액(C131)×12%)

6.연금저축세액공제 > [연금저축등명세(F레코드)의

(연금저축계좌_연금저축)의 세액공제금액 합계]이면 오류

7.연금저축세액공제금액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C133

특별세액공제_보장성보험료_공제대상금액

･공제한도를 적용한 보장성보험료를 기재

･근로자가 지급한 기본공제대상자를 피보험자로 하는 보장성보험의 보험료(장애인전용보장성보험료 제외)

･공제한도 : 100만원

1.보장성보험공제대상금액 > 100만원이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.보장성보험공제대상금액 > 소득공제명세(E레코드)의 보장성보험료합계 이면 오류

⇒ [C133] > 소득공제명세(E레코드)의 보장성보험료합계이면 오류

C134

특별세액공제_보장성보험료_세액공제액

･C126의 12%

1.보장성보험세액공제액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.보장성보험세액공제([C134] > (보장성보험공제대상금액(C133)×12%)

5.보장성보험세액공제금액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C135

특별세액공제_장애인전용보장성보험료_공제대상금액

공제한도를 적용한 장애인 전용 보장성보험료를 기재

･근로자가 지급한 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 하는 장애인 전용보험의 보험료(이 경우 보험계약 또는 보험료납입영수증에 장애인 전용보험으로 표시된 것을 말함)

･공제한도 : 100만원

1.장애인 전용 보장성보험공제대상금액 > 100만원이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.장애인전용보장성보험공제대상금액 > 소득공제명세(E레코드)의 장애인전용보장성보험료합계이면 오류

⇒ [C134] > 소득공제명세(E레코드)의 장애인전용보장성보험료합계이면 오류

C136

특별세액공제_장애인전용보장성보험료_세액공제액

･C128의 15%

1.장애인전용보장성보험세액공제액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.보장성보험세액공제([C136] > (장애인전용보장성보험공제대상금액(C135)×15%)

5.보장성보험세액공제금액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C137

특별세액공제_의료비_공제대상금액

･기본공제대상자(나이 및 소득의 제한을 받지 아니함)를 위하여 해당 근로자가 부담한 의료비 중

･(한도없음)본인·장애인·65세이상자(1950.12.31이전출생)인 자를 위하여 지출한 의료비, 난임수술비용

･(700만원한도적용)본인·장애인·65세이상자(1950.12.31이전출생)를 위하여 지출한 의료비,난입수술비를 제외한 금액

･미용·성형수술비용 및 건강증진 의약품 구입비용은 공제대상에서 제외

1.의료비공제대상금액(C137) < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 의료비공제대상금액(C137)이 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 의료비공제금액대상금액(C137)이 0이 아니면 오류

4.의료비공제대상금액(C137) > 의료비공제금액계산값이면 오류

※ 의료비공제금액계산값 = ① + ②

(만약, ① + ② < 0 이면 의료비공제금액계산값 = 0)

① 소득공제명세(E레코드)의 본인, 과세기간종료일 65세이상인자

(1950.12.31이전 출생), 장애인의 의료비 합계액

* ①외의 부양가족의 의료비 합계액이 총급여액의 3%에 미달하는 경우에는 그 미달하는 금액을 ①의 의료비합계액에서 뺀 금액을 ①의 의료비 공제금액으로 함

② [위①에 해당하지 않는 그 외 부양가족의 소득공제명세(E레코드)의 의료비 합계액 - 총급여액[C63]의 3%]와 700만원중 작은 금액

C138

특별세액공제_의료비_세액공제액

･의료비공제대상금액(항목130)의 15%

1.의료비세액공제액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.의료비세액공제(C138) > (의료비공제대상금액(C137)×15%)

5.의료비세액공제금액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C139

특별세액공제_교육비_공제대상금액

･근로소득자가 기본공제대상자(나이의 제한을 받지 아니함)를 위하여 지급하는 교육비

･취학전아동과 초·중·고등학생 : 1인당 연300만원 한도

･대학생 : 1인당 연900만원 한도

･본인 : 전액

･장애인 특수교육비 : 전액

[소득세법 제52조 제3항]

1.교육비공제대상금액(C129) < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 교육비공제대상금액 (C139) 이 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 교육비공제대상금액(C139)이 0이 아니면 오류

4.교육비공제대상금액(C139) > 소득공제명세(E레코드)의 교육비 합계이면 오류

C140

특별세액공제_교육비_세액공제액

･교육비공제대상금액(항목139)의 15%

1.교육비세액공제액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.교육세액공제(C140) > (교육비공제대상금액(C139)×15%)

5.교육비세액공제액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C141

-㉮특별세액공제_기부금_정치자금_10만원이하_공제대상금액

･근로소득자가 정치자금법에 따라 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 정치자금

･정치자금기부금 10만원 이하분에 대한 공제 대상금액

1.정치자금10만원이하공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.정치자금기부금10만원이하공제대상금액 > 10만원이면 오류

C142

-㉮특별세액공제_기부금_정치자금_10만원이하_세액공제액

･정치자금기부금 10만원 이하분에 대한 세액공제금액

기부금액의 110분의 100 세액공제(최대 90,909원)

1.정치자금기부금10만원이하공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.정치자금10만원이하세액공제액 > (정치자금10만원이하공제대상금액 × 100) / 110

5.정치자금_10만원이하 세액공제액이 90,909원보다 크면 오류

6.정치자금_10만원이하 세액공제액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C143

-㉮특별세액공제_기부금_정치자금_10만원초과_공제대상금액

･근로소득자가 정치자금법에 따라 정당(후원회 및 선거관리위원회 포함)에 기부한 정치자금

･정치자금기부금 10만원 초과분

공제 한도 : 근로소득금액

1.정치자금기부금10만원초과공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.한도초과인 경우 오류

C144

-㉮특별세액공제_기부금_정치자금_10만원초과_세액공제액

･정치자금기부금 10만원 초과분

･세액공제액(+)

10만원 초과 ~ 3천만원이하 : 해당금액의 100분의 15

3천만원 초과 : 해당금액의 100분의 25

1.정치자금기부금10만원초과공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.정치자금10만원초과세액공제액(C144) > 정차지금10만원초과세액공제액계산값(+)이면 오류

정치자금기부금공제대상금액(C141+C143)> 0만원이고

정치자금기부금공제대상금액(C141+C143)<= 3,000만원인 경우

정치자금기부금10만원초과분세액공제액 = (C143 × 15 / 100)

정치자금기부금공제대상금액(C141+C143)> 3,000만원인경우

정치자금기부금10만원초과분세액공제액 =

(((CC141+C143)-3,000만원) × 25 / 100)

5.정치자금10만원초과세액공제액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C145

-㉯특별세액공제_기부금_법정기부금_공제대상금액

･해당 과세기간에 지출한 법정기부금과 14년 이후 이월된 법정 기부금 공제금액 합계

･13년 이전 이월 법정기부금은 특별소득공제항목 중 기부금(이월분) 항목에 기입

･공제 한도 : 근로소득금액[항목65] - 정치자금기부금공제대상금액[항목141+항목143]

1.법정기부금공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.한도초과인 경우 오류

C146

-㉯특별세액공제_기부금_법정기부금_세액공제액

･해당 과세기간에 지급한 한도 내 법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금 포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년 이후 이월된 지정기부금 포함)을 합한 금액의 100분의 15(해당금액이 3천만원을 초과하는 경우 그 초과분은 100분의 25)

기부금 공제대상 합계액 = 법정기부금공제대금액[항목145] + 우리사주기부금공제대상금액[항목147] +지정기부금공제대상금액[항목149]

기부금세액공제액 = Max{0, ( 기부금 공제대상 합계액 – 3천만원)} × 0.25 + MIN{3천만원,  기부금 공제대상 합계액} × 0.15

･ 법정 기부금세액공제 계산값 =  기부금세액공제액 × 법정기부금공제대상금액[항목145] /  기부금 공제대상 합계액

1.법정기부금공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.법정기부금세액공제액(C146) > 법정기부금세액공제액계산값  보다 크면 오류

※법정기부금세액공제액계산값은 항목수록요령 참조

5.법정기부금세액공제액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C147

-㉰특별세액공제_기부금_우리사주조합기부금_공제대상금액

･우리사주조합원이 아닌 근로자가 우리사주조합에 기부하는 기부금을 공제

･해당 과세기간에 지출한 우리사주조합기부금 공제금액 합계

･공제 한도 : (근로소득금액[항목65] - 정치자금기부금공제대상금액[항목141+항목143] - 법정기부금공제대상금액[항목145] ) × 30%

1.우리사주조합기부금공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.한도초과인 경우 오류

C148

-㉰특별세액공제_기부금_우리사주조합기부금_세액공제액

･해당 과세기간에 지급한 한도 내 법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금 포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년 이후 이월된 지정기부금 포함),을 합한 금액의 100분의 15(해당금액이 3천만원을 초과하는 경우 그 초과분은 100분의 25)

기부금 공제대상 합계액 = 법정기부금공제대금액[항목145] + 우리사주기부금공제대상금액[항목147] +지정기부금공제대상금액[항목149]

기부금세액공제액 = Max{0, ( 기부금 공제대상 합계액 – 3천만원)} × 0.25 + MIN{3천만원,  기부금 공제대상 합계액} × 0.15

･ 우리사주 기부금세액공제 계산값 =  기부금세액공제액 × 우리사주기부금공제대상금액[항목147] /  기부금 공제대상 합계액

1.우리사주조합기부금세액공제액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.우리사주조합기부금세액공제액(C148) > 우리사주조합기부금세액공제계산값보다 크면 오류

5.우리사주조합기부금세액공제액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C149

-㉰특별세액공제_기부금_지정기부금_공제대상금액

･해당 과세기간에 지출한 지정기부금과 14년 이후 이월된 지정기부금 공제금액 합계

･13년 이전 이월 지정기부금(종교단체 외, 종교단체)은 특별소득공제  항목 중 기부금(이월분) 항목에 기입

･공제 한도 :

* 기부금등합계액 = 정치자금기부금공제대상금액[항목141+항목143] + 법정기부금공제대상금액[항목145] + 우리사주조합기부금[항목147]

① 종교단체 기부금이 있는 경우

(근로소득금액[항목65] - 기부금등합계액) × 10% + Min{(근로소득금액[항목65] - 기부금등합계액) × 20%, 종교단체외의기부금}

② 종교단체 기부금이 없는 경우

(근로소득금액[항목65] - 기부금등합계액) × 30%

1.지정기부금공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.한도초과인 경우 오류

C150

-㉰특별세액공제_기부금_지정기부금_세액공제액

･해당 과세기간에 지급한 한도 내 법정기부금(14년 이후 이월된 법정기부금 포함), 우리사주조합기부금, 지정기부금(14년이후 이월된 지정기부금 포함)을 합한 금액의 100분의 15(해당금액이 3천만원을 초과하는 경우 그 초과분은 100분의 25)

기부금 공제대상 합계액 = 법정기부금공제대금액[항목145] + 우리사주기부금공제대상금액[항목147] +지정기부금공제대상금액[항목149]

기부금세액공제액 = Max{0, ( 기부금 공제대상 합계액 – 3천만원)} × 0.25 + MIN{3천만원,  기부금 공제대상 합계액} × 0.15

･ 지정 기부금세액공제 계산값 =  기부금세액공제액 × 지정 기부금공제대상금액[항목149] /  기부금 공제대상 합계액

1.지정기부금공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.지정기부금세액공제액(C150) > 지정기부금세액공제액계산값  보다 크면 오류

※지정기부금세액공제액계산값 항목수록요령 참조

5.지정기부금세액공제액이 [산출세액(C113) - 세액감면계(C119)] 보다 크면 오류

C151

특별세액공제계

･특별세액공제계 = 보장성보험세액공제액+장애인전용보험세액공제액+의료비세액공제액+교육비세액공제액+정치자금기부금세액공제액_10만원이하분+정치자금기부금세액공제액_10만원초과분+법정기부금_세액공제액+우리사주조합기부금_세액공제액+지정기부금_세액공제액

[항목151]=[항목134+항목136+항목138+항목140+항목142+항목144+항목146+항목148+항목150]

1.특별세액공제계 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.특별세액공제계(C151)≠(C134+C136+C138 + C140+ C142 +C144+C146+C148+C150)

C152

표준세액공제

･근로자가 특별소득공제, 특별세액공제,월세세액공제를 신청하지 아니한 경우 연 13만원을 근로소득에 대한 종합소득산출세액에서 공제

･,중 근로자에게 유리한 쪽을 적용

특별소득공제, 특별세액공제,월세세액공제를 적용 후 결정세액

이 경우 표준세액공제란에 “0”을 기재

표준세액공제(13만원)을 적용시 결정세액

이 경우 특별소득공제, 특별세액공제(정치자금세액공제 10만원 이하분, 10만원 초과분 제외),월세세액공제 항목들에 ‘0’을 기재

표준세액공제 13만원 적용

･정치자금세액(10만원이하분, 10만원초과분)공제, 우리사주기부금은 표준세액공제 계산식에서 제외

1.표준세액공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.표준세액공제 > 13만원인 경우 오류

5.표준세액공제 > 0이고 표준세액공제 <= 13만원인 경우

특별소득공제항목들의 합이 0이 아니면 오류

· [C81 + C82] +[C83+C84+C85+C86+C87+C88+C89+C90

+C91+C92+C93]+[C94]≠0이면 오류

특별세액항목의 합이 0이 아니면 오류

·[C133+C134+C135+C136+C137+C138+C139+C140+C145+C146+C149+C150]≠0이면 오류

월세세액공제항목(세액공제대상금액, 세액공제액)이 0이 아니면 오류

·[C156]+[C157]≠0이면 오류

C153

납세조합공제

[소득세법 제150조] 납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대한 종합소득산출세액의 10%

1.납세조합공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.주(현), 종(전)의 원천징수의무자가 모두 납세조합이 아닌데

납세조합공제금액이 기재되어 있으면 오류

⇒ 주(현)의 원천징수의무자(C5)가 납세조합이 아니고,

종(전)의 납세조합여부(D8)='2'인데

납세조합공제금액≠0이면 오류

4.납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대한 종합소득산출세액의 10% 초과여부 확인

C154

주택차입금

[구 조세감면규제법 제92조의4 ‘98.12월 개정법률부칙 제12조 5항]

1.주택차입금세액공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.주택차입금세액공제 > 0이고 장기주택저당차입금이자상환액이 0보다 크면 오류

C155

외국납부

[소득세법 제57조]

1.외국납부세액공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

C156

월세세액공제대상금액

◦과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주(단독세대주 포함, 세대주가 공제를 받지 않은 경우 세대원도 공제 가능)로서 근로소득자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 지출한 월세액

(해당 과세기간의 총급여액이 7천만원 이하인 근로소득자)

◦공제한도 : 750만원

1.월세세액공제대상금액 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.총급여(C63) > 7000만원이면 오류

5.월세공제대상금액  > [월세·거주자주택임차차입금소득명세(G레코드)의 연간 월세액 합계] 이면 오류

6.월세세액공제대상금액 > 750만원이면 오류

C157

월세세액공제액

･월세세액공제대상금액(항목149)의 10%

･세액공제 한도 : 75만원

1.월세세액공제 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류

4.월세세액공제액 > 월세세액공제대상금액(C156) × 10%

5.월세세액공제액(C157) > 75만원보다 크면 오류

6.월세세액공제액이 [산출세액(C113)-세액감면계(C119)]보다 크면 오류

C158

세액공제계

･근로소득+자녀+6세이하+출산․입양자+연금계좌(과학기술인+근로자퇴직급여+연금저축)+특별세액공제(보장성보험료+장애인전용보장성보험료+의료비+교육비+정치자금기부금_10만원 이하+정치자금기부금_10만원초과+법정기부금+우리사주조합기부금+지정기부금)+표준세액공제+납세조합공제+주택차입금+외국납부+월세세액공제

･[항목120]+[항목122]+[항목124]+[항목126]+[항목128+항목130+항목132]+[항목134+항목136+항목138+항목140+항목142+항목144+항목146+항목148+항목150]+[항목152]+[항목153]+[항목154]+[항목155]+[항목157]

1.세액공제계 < 0 이면 오류

2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 0이 아니면 오류3.[C158]≠

[C120]+[C122]+[C124]+[C126]+[C128+C130+C132]+[C134+C136+C138+C140+C142+C144+C146+C148+C150]+[C152]+[C153]+[C154]+[C155]+[C157]이면 오류

4.[C158] > (산출세액[C113]-세액감면계[C119])이면 오류

【결정세액】

C159

소득세

･(-)금액일 경우 “0”을 수록

･산출세액(항목113) - 세액감면계(항목119) - 세액공제계(항목158)

1.결정세액(소득세) < 0 이면 오류

2.[C159] ≠ 산출세액[C113] - 세액감면계[C119] - 세액공제계[C158]이면 오류

C160

지방소득세

결정세액(소득세)(항목159) × 10%

1.결정세액(지방소득세) < 0 이면 오류

2.[C160] ≠ [C159] × 10% 이면 오류

C161

농특세

･아래 순서에 의해 계산한 ②의 값을 기재   [농특세법 제5조]

① 투자조합출자등소득공제(항목103),목돈안드는전세이자

상환액공제(항목108),장기집합투자증권저축(항목109)에

의한 감면금액(ⓒ)

(단, 계산값ⓒ가 (-)금액이면 ‘0’으로 기재)

ⓐ 차감소득금액에서 투자조합등소득공제(항목103),목돈안드는전세이자상환액(항목108),장기집합투자증권저축(항목109)를 뺀 그 밖의 소득 공제의 합계액 계산    =항목97-(항목98+항목99+항목100+항목101+항목102+항목104+항목105+항목107)+MAX(항목111-항목103※-항목109, 0)

항목103 ※: 투자조합출자등 소득공제 금액 중 2013년  지출분, 2014년~2015년 지출분(개인이 벤처기업에 직접투자하는 경우 제외)

ⓑ 위 ⓐ에 의한 산출세액 계산 = ⓐ × 세율

ⓒ 투자조합출자등 소득공제에 의한 감면금액 계산

= ⓑ - 산출세액(항목113)

② [① + (주택차입금세액공제(항목154))] × 20%

1.결정세액(농특세) < 0 이면 오류

2.투자조합출자등소득공제(C103),목돈안드는전세이자상환액공제(C108),장기집합투자증권저축(C109), 주택차입금세액공제(C154)가 기재되어 있는데 ([C103+C108+C109+C154] > 0), 결정세액(농특세)[C161] = 0 이면 오류

3.결정세액(농특세) ≠ (농특세)계산값[②]이면 확인

①투자조합출자등소득공제(C103),목돈안드는전세이자상환액

공제(C108), 장기집합투자증권저축(C109)에 의한 감면금액(ⓒ) 계산

(단, 계산값ⓒ가 (-)금액이면“0”으로 함)

ⓐ = [C97]  - [C98+C99+C101+C102+C104+C105+C107]+

MAX(C111 -C103※-C109, 0 )

C103※ : 투자조합출자등 소득공제 금액 중 2013년 투자조합출자,

,2014년~2015년 지출분(개인이 벤처기업에 직접투자하는 경우 제외)

ⓑ = ⓐ × 세율

ⓒ =  ⓑ - [C113]

② = [① + (주택차입금세액공제가 있는 경우 C154)] × 20%

【기납부세액 - 주(현)근무지】

C162

소득세

주(현)근무처에서 기납부한 소득세

1.주(현)기납부세액(소득세) < 0 이면 오류

2.(주(현)소득계+주(현)비과세계+주(현)감면소득계) = 0 인데 주(현)근무지 기납부세액(소득세) ≠ 0 이면 오류

C163

지방소득세

주(현)근무처에서 기납부한 지방소득세

1.주(현)기납부세액(지방소득세) < 0 이면 오류

2.(주(현)소득계+주(현)비과세계+주(현)감면소득계) = 0 인데  주(현)근무지 기납부세액(지방소득세) ≠ 0 이면 오류

C164

농특세

주(현)근무처에서 기납부한 농특세

1.주(현)기납부세액(농특세) < 0 이면 오류

2.(주(현)소득계+주(현)비과세계+주(현)감면소득계) = 0 인데  주(현)근무지 기납부세액(농특세) ≠ 0 이면 오류

【납부특례세액】

C165

소득세

･주(현), 종(전)근무처에서 발생한 납부특례세액 소득세를 기재

1.납부특례세액(소득세) < 0 이면 오류

2.주식매수선택권행사이익 = 0 인데 납부특례세액(소득세) >0 보다 크면 오류

C166

지방소득세

･주(현), 종(전)근무처에서 발생한 납부특례세액 지방소득세를 기재

1.납부특례세액(지방소득세) < 0 이면 오류

2.주식매수선택권행사이익 = 0 인데 납부특례세액(지방소득세) >0 보다 크면 오류

C167

농특세

･주(현), 종(전)근무처에서 발생한 납부특례세액 농특세를 기재

1.납부특례세액(농특세) < 0 이면 오류

2.주식매수선택권행사이익 = 0 인데 납부특례세액(농특세) >0 보다 크면 오류

【차감징수세액】

- 차감징수세액은 [결정세액] - [주(현)근무지 기납부세액 + 종(전)근무지 결정세액의 합]-[납부특레세액 소득세]으로 계산한 후 10원 미만 단수절사

- 차감징수세액 계산값을 부호(0 또는 1)와 계산금액의 절대값으로 구분하여 기재

ex)  차감징수세액 계산값   12,345 : 10원미만 단수절사   12,340 ⇒ 양수‘0’, 금액‘12340’기재

차감징수세액 계산값 -12,345 : 10원미만 단수절사 -12,340 ⇒ 음수‘1’, 금액‘12340’기재

C168

소득세

･부호 : 양수‘0’,  음수‘1’

▸{항목159(결정세액 소득세) - [항목162(기납부세액 소득세) + D레코드의 항목56(결정세액 소득세)] - [항목165(납부특례세액 소득세)] } 이 양수이면‘0’, 음수이면‘1’기재

1.(0 또는 1)이 아니면 오류

2. ([C159] - [C162 + D56]-[C165] ) < 0 인데 ‘0’이면 오류

3. ([C159] - [C162 + D56]-[C165] ) >= 0 인데 ‘1’이면 오류

･{항목159 - [항목162 + D레코드의 항목56] -항목165 }※의 10원미만 단수절사 금액의 절대값

단, 차감징수세액(소득세)가 소액부징수이면 '0'기재

□ 0 ≤ {항목159- [항목162 + D레코드의 항목56]-항목165 } < 1000

* 결정세액(소득세) - {주(현)기납부세액(소득세) + 종(전)결정세액(소득세)}-납부특례세액(소득세)

1. 차감징수세액(소득세)가 소액부징수인 경우 0이 아니면 오류

(0≤ {[C159] - [C162 + D56]-[C165] } < 1000) 인 경우)

2.차감징수세액(소득세)가 소액부징수가 아닌 경우

([C159] - [C162 + D56]-[C165]  )의 10원미만 단수절사 금액의 절대값과 같지 않으면 오류

C169

지방소득세

･부호 : 양수‘0’,  음수‘1’

▸{항목160 - [항목163 + D레코드의 항목57]- 항목166 } 이

양수이면‘0’, 음수이면‘1’기재

1.(0 또는 1)이 아니면 오류

2. ([C159] - [C162 + D57]-[C165] ) < 0 인데‘0’이면 오류

3. ([C159] - [C162 + D57]-[C165] ) >= 0 인데‘1’이면 오류

･{항목160 - [항목163 + D레코드의 항목57]-항목166 }※의 10원미만 단수절사 금액의 절대값

단, 차감징수세액(소득세)가 소액부징수이면 '0'기재

□ 0 ≤ {항목159 - [항목162 + D레코드의 항목56] -항목165} < 1000

* 결정세액(지방소득세) - {주(현)기납부세액(지방소득세) + 종(전)결정세액(지방소득세)} -납부특례세액(지방소득세)

1. 차감징수세액(소득세)가 소액부징수인 경우 0이 아니면 오류

(0≤ {[C159] - [C162 + D56]-[C165] } < 1000) 인 경우)

2.차감징수세액(소득세)가 소액부징수가 아닌 경우

([C160] - [C163 + D57]-[C166] )의 10원미만 단수절사 금액의 절대값과 같지 않으면 오류

C170

농특세

･부호 : 양수‘0’,  음수‘1’

▸{항목161 - [항목164 + D레코드의 항목58]-항목167 } 이

양수이면‘0’, 음수이면‘1’기재

1.(0 또는 1)이 아니면 오류

2. ([C160]-[C163+D58] -[C166])<0 인데‘0’이면 오류

3. ([C160]-[C163+D58]-[C166])>0 인데‘1’이면 오류

･{항목161 - [항목164 + D레코드의 항목58]-항목167}※의 10원미만 단수절사 금액의 절대값

단, 차감징수세액(농특세)가 소액부징수이면 '0'기재

□ 0 ≤ {항목161 - [항목164 + D레코드의 항목58]-항목167 } < 1000

*결정세액(농특세) - {주(현)기납부세액(농특세) + 종(전)결정세액(농특세)}-납부세액(농특세)

1. 차감징수세액(농특세)가 소액부징수인 경우 0이 아니면 오류

( 0≤ {[C161]-[C164+D58]-[C167]} < 1000) 인 경우)

2.차감징수세액(농특세)가 소액부징수가 아닌 경우

([C161]-[C164+D58]-[C167] )의 10원미만 단수절사 금액의 절대값과 같지 않으면 오류

C171

공란

공란(Space) 수록

5) D레코드【종(전)근무처 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
D1	레코드 구분	영문 대문자 “D”	영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
D2	자료구분	근로소득 - 숫자 “20”	‘20’이 아니면 오류
D3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치	세무서코드[D3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
D4	일련번호	“C"레코드의 일련번호와 동일하게 수록함.
【원천징수의무자】
D5	③사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치	사업자등록번호[D5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
D6	공란	공란(Space) 수록
【소득자】
D7	⑦소득자주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목12)와 일치	소득자주민등록번호[D7] ≠ 소득자주민등록번호[C12]이면 오류
【근무처별 소득명세- 종(전)근무처】
D8	-1납세조합 여부	-종전근무지의 원천징수의무자가 납세조합이면 ‘1’, 납세조합이 아니면‘2’기재 (종(전)근무지의 소득이 소득세법 제127조 제1항 제4호의 각목에 해당하는 소득으로서 납세조합이 원천징수하여“-1 납세조합”란에 기재한 경우 ‘1’ 기재)	(1, 2)가 아니면 오류
D9	⑨법인명(상호)	종(전)근무처의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
D10	⑩사업자등록번호	종(전)근무처의 사업자등록번호	기재되어 있지 않으면 오류
D11	⑪근무기간 시작연월일	종(전) 근무처 해당 과세기간의 근무기간 시작연월일 예)2015년 1월 1일→20150101	1.근무기간시작연월일 > 근무기간종료연월일 이면 오류 2.근무기간시작연월일이 2015.1.1~2015.12.31사이가 아니면 오류
D12	⑪근무기간 종료연월일	종(전) 근무처 해당 과세기간의 근무기간 종료연월일 예)2015년12월31일→20151231	1.근무기간시작연월일 > 근무기간종료연월일 이면 오류 2.근무기간종료연월일이 2015.1.1~2015.12.31사이가 아니면 오류
D13	⑫감면기간 시작연월일	･조세특례제한법 제18조(외국인 기술자에 대한 소득세 감면),제30조(중소기업 취업 청소년 소득세감면), 조세조약 등에 의한 감면에 해당하는 경우 해당 과세기간에 해당하는 감면기간 시작연월일 기재 (해당사항 없는 경우 0으로 채움) 예)2015년 1월 1일→20150101 ･근무기간을 초과하여 기재할 수 없음	1.감면기간시작연월일 > 감면기간종료연월일 이면 오류 2.감면기간시작연월일이 2015.1.1～2015.12.31사이가 이니면 오류 3.감면기간시작연월일 < 근무기간시작연월일(D11)이면 오류 4.산출세액(C113)> 0이고 세액감면액이 없는데 (C114+C115+C116+C117 = 0) 감면기간(D13,D14)이 기재되어 있으면 오류 5.세액감면액이 있는데 (C114+C115+C116+C117 > 0) 주(현) 감면기간(C20,C21)과 모든 종(전)의 감면기간(D13,D14)이 기재되어 있지 않으면 오류 6.감면소득이 있는데(D46+D51+D52> 0) 감면기간(D13, D14)이 기재되어 있지 않으면 오류
D14	⑫감면기간 종료연월일	･조세특례제한법 제18조(외국인 기술자에 대한 소득세 감면),제30조(중소기업 취업 청소년 소득세감면), 조세조약 등에 의한 감면에 해당하는 경우 해당 과세기간에 해당하는 감면기간 종료연월일 기재 (해당사항 없는 경우 0으로 채움) 예)2015년12월31일→20151231 ･근무기간을 초과하여 기재할 수 없음	1.감면기간시작연월일 > 감면기간종료연월일 이면 오류 2.감면기간시작연월일이 2015.1.1～2015.12.31사이가 이니면 오류 3.감면기간종료연월일 > 근무기간종료연월일(D12)이면 오류 4.산출세액(C113)> 0이고 세액감면액이 없는데 (C114+C115+C116+C117 = 0) 감면기간(D13,D14)이 기재되어 있으면 오류 5.세액감면액이 있는데 (C114+C115+C116+C117 > 0) 주(현) 감면기간(C20,C21)과 모든 종(전)의 감면기간(D13,D14)이 기재되어 있지 않으면 오류 6.감면소득이 있는데(D46+D51+D52 > 0) 감면기간(D13, D14)이 기재되어 있지 않으면 오류
D15	⑬급여총액	급여총액(비과세제외)-종(전)근무처	급여총액 < 0 이면 오류
D16	⑭상여총액	상여총액(비과세제외)-종(전)근무처	상여총액 < 0 이면 오류
D17	⑮인정상여	[법인세법]에 의해 상여로 처분된 금액-종(전)근무처	인정상여총액 < 0 이면 오류
D18	⑮-1 주식매수선택권 행사이익	주식매수선택권을 당해 법인 등에서 근무하는 기간 중 행사함으로써 얻은 이익-종(전)근무처	주식매수선택권행사이익 < 0 이면 오류
D19	⑮-2 우리사주조합인출금	[조세특례제한법 제88조의4 제1항]의 소득-종(전)근무처	우리사주조합인출금 < 0 이면 오류
D20	⑮-3 임원 퇴직소득 한도 초과액	[소득세법 제22조 제3항]의 소득 -종(전)근무처	임원 퇴직소득 한도초과액 < 0 이면 오류
D21	공란	숫자 0으로 10자리를 반드시 채움	숫자 0으로 10자리가 채워있지 않으면 오류
D22	계	항목15 + 항목16 + 항목17 + 항목18 + 항목19+ 항목20 * 급여총액 + 상여총액 + 인정상여 + 주식매수선택권행사이익 + 우리사주조합인출금 + 임원 퇴직소득 한도 초과액	1. 종(전)소득 계 < 0 이면 오류 2. [D22] ≠ [D15+D16+D17+D18+D19+D20]이면 오류
【종(전)근무처 비과세소득 및 감면 소득】서식항목 ~ -1에 해당함 (1)각 비과세 ․ 감면소득 항목별 금액을 기재 (2)월 한도가 있는 비과세소득은 근무월수를 기준으로 한도 체크
D23	-5 G01-비과세학자금	[소득세법 시행령 제11조]에 따른 비과세 소득 한도 : 해당 과세기간에 납입한 금액	비과세학자금(G01) < 0 이면 오류
D24	-9 H01-무보수위원수당	[소득세법 시행령 제12조 1호]의 소득, 한도 : 없음	무보수위원수당(H01) < 0 이면 오류
D25	-18 H05-경호·승선수당	[소득세법 시행령 제12조 9~11호]의 소득 (한도) 제9호 및 제11호 : 없음, 제10호 : 월 20만원	경호․승선수당(H05) < 0 이면 오류
D26	-4 H06-유아·초중등	[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득 한도 : 월 20만원	1.유아·초중등(H06) < 0 이면 오류 2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류
D27	-4 H07-고등교육법	[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득 한도 : 월 20만원	1.고등교육법(H07) < 0 이면 오류 2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류
D28	-4 H08-특별법	[소득세법 시행령 제12조 12호 가목]의 소득 한도 : 월 20만원	1.특별법(H08) < 0 이면 오류 2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류
D29	-4 H09-연구기관 등	[소득세법 시행령 제12조 12호 나목]의 소득 한도 : 월 20만원	1.연구기관등(H09) < 0 이면 오류 2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류
D30	-4 H10-기업부설 연구소	[소득세법 시행령 제12조 12호 다목]의 소득 한도 : 월 20만원	1.기업연구소(H10) < 0 이면 오류 2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류
D31	-22 H14-보육교사 근무환경개선비	[소득세법 시행령 제12조 13호 가목]의 소득	1.보육교사근무환경개선비(H14) < 0 이면 오류
D32	-23 H15-사립유치원 수석교사․교사의 인건비	[소득세법 시행령 제12조 13호 나목]의 소득	1.사립유치원수석교사․교사의 인건비(H15) < 0 이면 오류
D33	-6 H11-취재수당	[소득세법 시행령 제12조 14호]의 소득 한도 : 월 20만원	1.취재수당(H11) < 0 이면 오류 2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류
D34	-7 H12-벽지수당	[소득세법 시행령 제12조 15호]의 소득 한도 : 월 20만원	1.벽지수당(H12) < 0 이면 오류 2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류
D35	-8 H13-재해관련급여	[소득세법 시행령 제12조 16호]의 소득, 한도 : 없음	재해관련급여(H13) < 0이면 오류
D36	-26 H16-정부‧공공 기관 지방이전기관 종사자 이주수당	[소득세법 시행령 제12조 17호]의 소득 -법령 등에 따라 의무 지방 이전기관 종사자에게 지급되는 이주수당 한도 : 월 20만원	1.이주수당(H16) < 0 이면 오류 2.(근무월수 × 20만원) 초과시 오류
D37	-19 I01-외국정부등근무자	[소득세법 제12조 3호 차목]의 소득, 한도 : 없음	외국정부등근무자(I01) < 0 이면 오류
D38	-10 K01-외국주둔군인등	[소득세법 제12조 3호 파목]의 소득, 한도 : 없음	외국주둔군인등(K01) < 0 이면 오류
D39	M01-국외근로100만원	[소득세법 시행령 제16조 제1항 1호]의 소득 한도- 월 100만원 - 국외근로300만원(항목40)과 합하여 월 300만원이내 금액	1.국외근로100만원(M01) < 0 이면 오류 2.(근무월수 × 100만원) 초과시 오류 3.국외근로300만원(항목40)과 합하여 (근무월수 × 300만원) 초과시 오류
D40	M02-국외근로300만원	[소득세법 시행령 제16조 제1항 1호]의 소득 한도 - 월 300만원(원양어업․국외 등을 항해하는 선박에서 근로, 국외 등의 건설현장 등에서 근로) - 국외근로100만원(항목39)과 합하여 월 300만원이내 금액	1.국외근로300만원(M02) < 0 이면 오류 2.(근무월수 × 300만원) 초과시 오류 3.국외근로100만원(항목39)과 합하여 (근무월수 × 300만원) 초과시 오류
D41	M03-국외근로	[소득세법 시행령 제16조 제1항2호]의 소득 한도 : 국외등에서 받은 수당중 국내에서 지급받은 금액 상당액을 초과하여 받은 금액	국외근로(M03) < 0 이면 오류
D42	-1 O01-야간근로수당	[소득세법 제12조 3호 더목]의 소득 한도 : 연 240만원 (광산근로자 및 일용 근로자의 경우 한도 없음)	1.야간근로수당(O01) < 0 이면 오류 2.광산․일용 근로자가 아닌 경우 240만원 초과시 오류
D43	-2 Q01-출산보육수당	[소득세법 제12조 3호 머목]의 소득 한도 : 월 10만원	1.출산보육수당(Q01) < 0 이면 오류 2.(근무월수 × 10만원) 초과시 오류
D44	-21 R10-근로장학금	[소득세법 제12조 3호 서목] 소득	근로장학금(R10) < 0 이면 오류
D45	-11 S01-주식매수선택권	[조세특례제한법 제15조]의 소득 한도 : 연 3,000만원	1.주식매수선택권(S01) < 0 이면 오류 2.3,000만원 초과시 오류
D46	-12 T01-외국인기술자	[조세특례제한법 제18조]의 소득 한도 : 국내에서 내국인에게 근로를 제공하여 받은 근로소득에 대한 소득세100% (50%)	1.외국인기술자(T01) < 0 이면 오류 2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 기재되어 있으면 오류 3.감면기간 (D13, D14)이 기재되어 있지 않은데 외국인기술자(D45)≠ 0이면 오류 4.세액감면(조특법)이 있는데( C114> 0) 감면소득이 없으면(C53+C58+C59+(모든 종(전)의 (D46+D51+D52)의 합) = 0) 오류 5.산출세액(C112> 0이고 세액감면(조특법)이 없는데(C114 = 0) 외국인기술자(D46) ≠ 0이면 오류
D47	-14 Y02-우리사주조합인출금50%	[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(50%) 한도 : 인출금의 50%	우리사주조합인출금50%(Y02) < 0 이면 오류
D48	-15 Y03-우리사주조합인출금75%	[조세특례제한법 제88조의4 제6항]의 소득(75%) 한도 : 인출금의 75%	우리사주조합인출금75%(Y03) < 0 이면 오류
D49	-20 Y21-장기미취업자 중소기업 취업	[구 조세특례제한법 제30조]의 소득 한도 : 월 100만원	1.장기미취업자 중소기업취업(Y21) < 0 이면 오류 2.(근무월수 × 100만원) 초과시 오류
D50	Y22-전공의 수련보조수당	[소득세법 시행령 제12조 제30조]의 소득 전문과목별 전문의의 수급 균형을 유도하기 위하여 전공의에게 지급하는 수련보조수당(월 50만원)	전공의 수련 보조수당(Y22) < 0 이면 오류
D51	-24 T10-중소기업 취업 청년 소득세 감면	[조세특례제한법 제30조]의 소득 중소기업에 취업하는 청년에 대한 소득세 감면	1.중소기업취업청소년소득세감면(T101) < 0 이면 오류 2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 기재되어 있으면 오류 3.감면기간 (D13, D14)이 기재되어 있지 않은데 중소기업취업청년 소득세감면(D51) ≠ 0이면 오류 4.세액감면(조특법제30조)이 있는데( C115 > 0) 감면소득이 없으면(C53+C58+C59+(모든 종(전)의 (D46+D51+D52)의 합) = 0) 오류 5.산출세액(C112> 0이고 세액감면(조특법제30조)이 없는데(C115 = 0) 중소기업취업청년소득세감면(D51) ≠ 0이면 오류
D52	-25 T20-조세조약상 교직자 감면	조세조약상 교직자 조항의 소득세 감면	1.조세조약상교직자감면(T20) < 0 이면 오류 2.외국인(C11=‘9’) 단일세율 적용(C9=‘1’)인 경우 기재되어 있으면 오류 3.내국인(C11='1')인데 기재되어 있으면 오류 4.감면기간 (D13, D14)이 기재되어 있지 않은데 조세조약상교직자 감면(D53) ≠ 0이면 오류 5.세액감면(조세조약)이 있는데( C116 > 0) 감면소득이 없으면(C53+C58+C59+(모든 종(전)의 (D46+D51+D52)의 합) = 0) 오류 6.산출세액(C112> 0이고 세액감면(조세조약)이 없는데(C116 = 0) 조세조약상 교직자 소득세감면(D52) ≠ 0이면 오류
D53	비과세 계	[항목23 + ~ +항목36+~+항목50](항목46제외)	1.비과세 계 < 0 이면 오류 2.[D53] ≠ [D23+~+ D36+~ + D45 ] + [D47 +~+ D50] 이면 오류
D54	-1 감면소득 계	[항목46+항목51+항목52]	1.감면소득 계 < 0 이면 오류 2.[D54] ≠ [D46 + D51+D52]이면 오류
D55	공란	반드시 ‘0’ 10자리를 기재	‘0000000000’이 아니면 오류
【기납부세액 - 종(전)근무지】: 결정세액란의 세액 기재
D56	소득세	종(전)근무처의 결정세액(소득세)	1.종(전)기납부세액(소득세) < 0 이면 오류 2.(종(전)소득계+종(전)비과세계+종(전)감면소득계) = 0 인데 종(전)근무지 기납부세액(소득세) ≠ 0 이면 오류
D57	지방소득세	종(전)근무처의 결정세액(지방소득세)	1.종(전)기납부세액(지방소득세) < 0 이면 오류 2.(종(전)소득계+종(전)비과세계+종(전)감면소득계) = 0 인데 종(전)근무지 기납부세액(지방소득세) ≠ 0 이면 오류
D58	농특세	종(전)근무처의 결정세액(농특세)	1.종(전)기납부세액(농특세) < 0 이면 오류 2.(종(전)소득계+종(전)비과세계+종(전)감면소득계) = 0 인데 종(전)근무지 기납부세액(농특세) ≠ 0 이면 오류
D59	종(전)근무처일련번호	C레코드의 소득자별로 1부터 순차적 숫자 부여
D60	공란	공란(Space) 수록

6) E레코드【소득공제명세 레코드】

번호

서식항목

항    목    설    명

오류기준

【자료관리번호】

E1

레코드 구분

영문 대문자 “E”

영문 대문자 ‘E’ 아니면 오류

E2

자료구분

근로소득 - 숫자 “20”

‘20’이 아니면 오류

E3

세무서코드

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치

세무서코드[E3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류

E4

일련번호

“C"레코드의 일련번호와 동일하게 수록

【원천징수의무자】

E5

③사업자등록번호

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치

사업자등록번호[E5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류

【소득자】

E6

⑦소득자 주민등록번호

C레코드의 소득자 주민등록번호(항목12)와 일치

소득자주민등록번호[E6] ≠ 소득자주민등록번호[C12]이면 오류

【소득공제명세】서식항목

- 각 종 소득공제항목에 대한 본인 및 부양가족의 해당연도 실제 지출금액을 기재합니다.

- 한 개의 레코드에 5명까지 수록 가능하며 초과되는 경우는 새로운 E레코드를 추가하여 수록합니다.

- 본인의 소득공제명세는 반드시 첫 레코드의 첫 자료로 1번만 수록합니다.

- 비거주자는 본인에 대한 기본공제, 장애인공제, 부녀자공제, 경로우대공제여부만 기재합니다.

- 장애인 여부 공제는 장애인 구분 코드를 기재합니다.

【소득공제명세의 인적사항】

E7

E39

E71

E103

E135

관계

0

소득자 본인

5*

직계비속(코드4 제외)

1.(0,1,2,3,4,5,6,7,8)이 아니면 오류

2.본인(관계=‘0’)이 1건이 아니면 오류

3.소득공제명세의 주민등록번호 = 소득자주민등록번호[E6]인데

관계 ≠‘0’(본인) 이면 오류

4.관계1 [E7] ≠ 본인(‘0’)이면 오류

5.소득공제명세1 이외 본인(관계=‘0’)이 있으면 오류

1

소득자의 직계존속

6

형제자매

2

배우자의 직계존속

7

수급자(코드1~6 제외)

3

배우자

8

위탁아동

4

직계비속(자녀․입양자)

* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외

(관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)

E8

E40

E72

E104

E136

내․외국인구분

코드

내국인 : 1, 외국인 : 9

1. (‘1’,‘9’) 가 아니면 오류

2. 소득공제명세1의 내외국인구분코드1[E8]이 소득자의 내외국인구분코드[C11]와 같지 않으면 오류 ⇒ [E8] ≠ [C11]

E9

E41

E73

E105

E137

성명

성명 기재

기재되어 있지 않으면 오류

E10

E42

E74

E106

E138

주민등록번호

주민등록번호 기재

1.소득공제명세1의 주민등록번호1 [E11]이 소득자 주민등록번호 [E6]와 같지 않으면 오류

⇒ [E11] ≠ 소득자주민등록번호[E6]이면 오류

2.관계가 본인(‘0’)인데 소득공제명세의 주민등록번호가 소득자주민등록번호와 같지 않으면 오류

⇒ 주민등록번호 ≠ 소득자주민등록번호[E6] 이면 오류

주민등록번호 ≠ 소득자주민등록번호[C12] 이면 오류

3.소득공제명세의 주민등록번호가 중복되면 오류

E11

E43

E75

E107

E139

기본공제

공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란

공제대상자 : 연간소득금액 100만원이하인 생계를  같이하는 부양가족으로 만20세 이하(1995.1.1.이후 출생) 또는  만60세 이상(1955.12.31.이전 출생)

(단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1998.1.1.이후 출생)

※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함

1.(1 또는 공란)이 아니면 오류

2.직계존비속(관계:'1','2','4',5'),형제자매(관계:'6'),위탁아동(관계:'8')이 연령 요건에 해당되지 않으면서 기본공제가 여(‘1’)이면 오류

* 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이기준을 적용하지 아니함

3.소득공제명세1의 기본공제1 [E11] ≠ ‘1’이면 오류

4.관계가 본인(‘0’)인데 기본공제가 여(‘1’)가 아니면 오류

5.비거주자(C7=‘2’)가 기본공제 여(‘1’)일때 본인(관계=‘0’)이 아니면 오류

E12

E44

E76

E108

E140

장애인공제

공제대상자이면 장애인 구분 코드에 따라  ‘1’, ‘2’, 또는 ‘3’을 기재, 공제대상자가 아니면 공란

구분	코드
「장애인복지법」에 따른 장애인	1
「국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률」에 따른 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로 능력이 없는자	2
그 밖에 항시 치료를 요하는 중증환자	3

1.(1,2,3 또는 공란)이 아니면 오류

2.장애인공제가 여(‘1’,‘2’,‘3’)일때 기본공제가 여(‘1’)가 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)가 장애인공제 여(‘1’,‘2’,‘3’)일때 본인(관계=‘0’)이 아니면 오류

E13

E45

E77

E109

E141

부녀자공제

공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란

한부모가족공제와 중복공제 불가

1.(1 또는 공란)이 아니면 오류

2.관계1[E7]이 본인(관계=‘0’)이 아니면 오류

3.남성이면 오류

4.비거주자(C7=‘2’)가 부녀자공제 여(‘1’)일 때
본인(관계=‘0’)이 아니면 오류

5.관계1[E7]이 본인(관계=‘0’)이고 한부모가족공제가 여(‘1’)일 때
부녀자가족공제가 여(‘1’)이면 오류

E14

E46

E78

E110

E142

경로우대공제

공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란

공제대상자 : 만 70세 이상 (1945.12.31.이전 출생)

1.(1 또는 공란)이 아니면 오류

2.경로우대공제 여(‘1’)일때 기본공제가 여(‘1’)가 아니면 오류

3.만 70세이상(1945.12.31이전 출생)이 아니면 오류

4.비거주자(C7=‘2’)가 경로우대공제 여(‘1’)일때 본인(관계=‘0’)이 아니면 오류

E15

E47

E79

E111

E143

한부모가족공제

공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란

부녀자공제와 중복공제 불가

1.(1 또는 공란)이 아니면 오류

2.관계1[E7]이 본인(관계=‘0’)이 아니면 오류

3.비거주자(C7=‘2’)가 한부모가족공제 여(‘1’)이면 오류

4.관계1[E7]이 본인(관계=‘0’)이고 부녀자공제가 여(‘1’)일 때 한부모가족공제가 여(‘1’)이면 오류

E16

E48

E80

E112

E144

출산‧입양공제

공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란

1.(1 또는 공란)이 아니면 오류

2.출산‧입양공제가 여(‘1’)일때 기본공제가 여(‘1’)가 아니면 오류

3.출산‧입양공제가 여(‘1’)일 때 직계비속(관계:'4')이 아니면 오류

E17

E49

E81

E113

E145

6세이하공제

공제대상자이면 ‘1’로 기재, 공제대상자가 아니면 공란

1.(1 또는 공란)이 아니면 오류

2.6세이하공제가 여(‘1’)일때 기본공제가 여(‘1’)가 아니면 오류

3.6세이하공제가 여(‘1’)일 때 직계비속(관계:'4'),위탁아동(관계:'8')이 아니면 오류

4.6세이하(2009.01.01 이후 출생)가 아니면 오류

【소득공제명세의 국세청 자료】

E18

E50

E82

E114

E146

보험료_건강·고용보험

국세청에서 제공하는 증명서류의 건강·고용보험료 지출금액

0이 아니면 오류

E19

E51

E83

E115

E147

보험료_보장성보험

국세청에서 제공하는 증명서류의 보장성 보험료 지출금액(장애인 전용 보장성 보험 제외)

보험료 < 0 이면 오류

E20

E52

E84

E116

E148

보험료_장애인전용 보장성보험

국세청에서 제공하는 증명서류의 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액

장애인전용보장성보험료 < 0이면 오류

E21

E53

E85

E117

E149

의료비

국세청에서 제공하는 증명서류의 의료비 지출금액

의료비 < 0 이면 오류

E22

E54

E86

E118

E150

교육비

국세청에서 제공하는 증명서류의 교육비 지출금액

교육비 < 0 이면 오류

E23

E55

E87

E119

E151

신용카드

(전통시장‧대중 교통비 제외)

국세청에서 제공하는 증명서류의 신용카드 지출금액

(단, 현금영수증 지출금액은 현금영수증에 별도 기입하고, 전통시장‧현금영수증 지출금액은 제외)

1.신용카드(전통시장‧대중교통비 제외) < 0 이면 오류

2.관계코드가 (6,7,8)인데 신용카드(전통시장제외) > 0 이면 오류

E24

E56

E88

E120

E152

직불․선불카드

(전통시장‧대중 교통비 제외)

국세청에서 제공하는 증명서류의 직불․선불카드 지출금액

(단, 전통시장‧대중교통비에서 지출한 지출금액 제외)

1.직불․선불카드(전통시장‧대중교통비 제외) < 0 이면 오류

2.관계코드가 (6,7,8)인데 직불․선불카드(전통시장‧대중교통비   제외) > 0 이면 오류

E25

E57

E89

E121

E153

현금영수증

(전통시장‧대중  교통비 제외)

국세청에서 제공하는 증명서류의 현금영수증 지출금액

(단, 전통시장‧대중교통비에서 지출한 지출금액 제외)

1.현금영수증(전통시장‧대중교통비 제외) < 0 이면 오류

2.관계코드가 (6,7,8)인데 현금영수증(전통시장‧대중교통비  제외) > 0 이면 오류

E26

E58

E90

E122

E154

전통시장

사용액

국세청에서 제공하는 증명세류의 전통시장 지출금액

1.전통시장사용액 < 0 이면 오류

2.관계코드가 (6,7,8)인데 전통시장사용액 > 0 이면 오류

3.1,000만원이상이면 확인

E27

E59

E91

E123

E155

대중교통

이용액

국세청에서 제공하는 증명세류의 대중교통 이용액

1.대중교통이용액 < 0 이면 오류

2.관계코드가 (6,7,8)인데 대중교통이용액> 0 이면 오류

3.1,000만원이상이면 확인

E28

E60

E92

E124

E156

기부금

국세청에서 제공하는 증명서류의 기부금 지출금액

(정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 증명서류의 기부금 지출금액 합계를 기재)

1.기부금 < 0 이면 오류

2.기부금 > 0 인데 기본공제가 여(‘1’)가 아니면 오류

【소득공제명세의 기타 자료】

E29

E61

E93

E125

E157

보험료_건강·고용보험

국세청에서 제공하는 증명서류 외 건강·고용보험 지출금액

건강·고용보험료 외 < 0 이면 오류

E30

E62

E94

E126

E158

보험료_보장성보험

국세청에서 제공하는 증명서류 외 보험료 지출금액

(장애인 전용 보장성 보험 제외)

보장성 보험료 외 < 0 이면 오류

E31

E63

E95

E127

E159

보험료_장애인전용 보장성보험

국세청에서 제공하는 증명서류 외 장애인 전용 보장성 보험료 지출금액

장애인 전용 보장성 보험료 외 < 0 이면 오류

E32

E64

E96

E128

E160

의료비

국세청에서 제공하는 증명서류 외 의료비 지출금액

의료비 외 < 0 이면 오류

E33

E65

E97

E129

E161

교육비

국세청에서 제공하는 증명서류 외 교육비 지출금액

교육비 외 < 0 이면 오류

E34

E66

E98

E130

E162

신용카드 외

(전통시장‧대중교통비 제외)

국세청에서 제공하는 증명서류 외 신용카드 지출금액

(단, 전통시장‧대중교통비서 지출한 지출금액 제외)

1.신용카드등 외 < 0 이면 오류

2.관계코드가 (6,7,8)인데 신용카드(전통시장‧대중교통비   제외) > 0 이면 오류

E35

E67

E99

E131

E163

직불․선불카드 외

(전통시장‧대중교통비 제외)

국세청에서 제공하는 증명서류 외 직불․선불카드 지출금액

(단, 전통시장‧대중교통비서 지출한 지출금액 제외)

1.직불․선불카드등 외 < 0 이면 오류

2.관계코드가 (6,7,8)인데 직불․선불카드(전통시장‧대중교통비제외) > 0 이면 오류

E36

E68

E100

E132

E164

전통시장

사용액 외

국세청에서 제공하는 증명서류 외 전통시장 지출금액

1.전통시장사용액 외 < 0 이면 오류

2.관계코드가 (6,7,8)인데 전통시장사용액 > 0 이면 오류

3.1,000만원이상이면 확인

E37

E69

E101

E133

E165

대중교통

이용액 외

국세청에서 제공하는 증명서류 외 대중교통 이용액 지출금액

1.대중교통이용액 외 < 0 이면 오류

2.관계코드가 (6,7,8)인데 대중교통이용액 외 > 0 이면 오류

3.1,000만원이상이면 확인

E38

E70

E102

E134

E166

기부금 외

국세청에서 제공하는 증명서류 외 기부금 지출금액

(정치자금기부금 공제대상 10만원 이하, 초과 합계금액을 포함한 해당 과세기간에 지출된 국세청 제공 기부금 지출금액 합계를 기재)

1.기부금 외 < 0 이면 오류

2.기부금 외 > 0 인데 기본공제가 여(‘1’)가 아니면 오류

번호	서식항목	항 목 설 명			오류기준
【자료관리번호】
F1	레코드 구분	영문 대문자 “F”			영문 대문자 ‘F’ 아니면 오류
F2	자료구분	근로소득 - 숫자 “20”			‘20’이 아니면 오류
F3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치			세무서코드[F3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
F4	일련번호	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
F5	②사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치			사업자등록번호[F5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
【소득자】
F6	④소득자 주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목12)와 일치			소득자주민등록번호[F6] ≠ 소득자주민등록번호[C12]이면 오류
【연금․저축등 소득·세액 공제명세】 - 퇴직연금, 연금저축, 주택마련저축, 장기집합투자증권 소득공제를 받는 소득자의 해당 소득·세액 공제 명세를 각 공제구분ㆍ금융기관ㆍ계좌번호별 납입금액 등을 수록합니다. - 한 개의 레코드에 15개까지 수록하며 초과되는 경우는 새로운 F레코드를 추가하여 수록합니다. - 공제금액이 0인 경우 기재하지 않습니다.
F7 F13 F19 F25 F31 F37 F43 F49 F55 F61 F67 F73 F79 F85 F91	소득공제구분	퇴직연금소득공제	근로자퇴직급여보장법	11	(11,12,21,22,31,32,34,51)이 아니면 오류
			과학기술인공제	12
		연금저축공제	개인연금저축	21
			연금저축	22
		주택마련저축소득공제	청약저축	31
			주택청약종합저축	32
			근로자주택마련저축	34
		장기집합투자증권	장기집합투자증권저축	51
F8 F14 F20 F26 F32 F38 F44 F50 F56 F62 F68 F74 F80 F86 F92	금융기관코드	금융기관코드 수록 (금융기관 코드표 참조)			1.기재되어 있지 않으면 오류 2.기재된 금융기관코드가 미등록된 코드이면 오류
F9 F15 F21 F27 F33 F39 F45 F51 F57 F63 F69 F75 F81 F87 F93	금융기관상호	금융기관의 상호 수록			기재되어 있지 않으면 오류
F10 F16 F22 F28 F34 F40 F46 F52 F58 F64 F70 F76 F82 F88 F94	계좌번호(또는 증권번호)	계좌번호(또는 증권번호)수록, 좌측부터 수록후 남는 자리는 공란 수록 예)123-45-6789-012345 →‘123456789012345△△△△△’			기재되어 있지 않으면 오류
F11 F17 F23 F29 F35 F41 F47 F53 F59 F65 F71 F77 F83 F89 F95	납입금액	납입금액 수록 예) 5,000,000 →‘0005000000’			1.납입금액 ≤ 0 이면 오류 2.소득공제구분별 납입금액한도 초과시 오류 ①연금저축공제 (소득공제구분 '21', '22')인 경우 : 납입금액 > 1200만원 이면 오류 ②주택마련저축-근로자주택마련저축(소득공제구분 '34')인 경우 : 납입금액 > 180만원이면 오류 ③장기집합투자증권저축(소득공제구분 ‘51’)인 경우 : 납입금액 > 600만원이면 오류
F12 F18 F24 F30 F36 F42 F48 F54 F60 F66 F72 F78 F84 F90 F96	소득·세액공제금액	소득·세액공제금액수록 퇴직연금계좌(근로자퇴직급여보장법,과학기술인공제), 연금저축계좌공제(연금저축)는 세액공제금액 기재 연금저축계좌공제(개인연금저축),주택마련저축(청약,주택청약종합,근로자주택마련저축),장기집합투자증권저축은 소득공제금액 기재 예) 5,000,000 →‘0005000000’			1.공제금액 ≤ 0 이면 오류 2.공제금액 > [소득공제구분별 금융기관별 계좌별 납입금액에 의한 아래 공제금액 계산값] 이면 오류 ①퇴직연금소득세액공제 (소득공제구분 '11', '12')인 경우 : 납입금액 × 12(15)% ②연금저축계좌공제 (개인연금저축, 소득공제구분 '21')인 경우 : 납입금액 × 40% ③연금저축계좌공제 (연금저축, 소득공제구분 '22')인 경우 : 납입금액 × 12(15)% ④주택마련저축소득공제(소득공제구분 '31', '32', '34')인 경우 : 납입금액 × 40% ⑤장기집합투자증권소득공제(소득공제구분 ‘51’)인 경우 : 납입금액 × 40% 3. 공제금액 > 소득공제구분별 공제한도 이면 오류 ①퇴직연금세액공제 (소득공제구분 '11', '12')인 경우 : 세액공제금액 > 60 만원 이면 오류 ②개인연금저축소득공제 (소득공제구분 '21')인 경우 : 소득공제금액 > 72만원 이면 오류 ③연금저축계좌세액공제 (소득공제구분 '22')인 경우 : 세액공제금액 > 60 만원 이면 오류 ④주택마련저축_청약저축(소득공제구분'31')인 경우 주택마련저축_주택청약종합저축(소득공제구분 '32')인 경우 : 소득공제금액 > 96만원 이면 오류 ⑤주택마련저축-근로자주택마련저축(소득공제구분 '34')인 경우 : 소득공제금액 > 72만원이면 오류 장기집합투자증권저축(소득공제구분 ‘51’)인 경우 : 공제금액 > 240만원이면 오류

7) F레코드【연금․저축 등 소득·세액 공제명세 레코드】

8) G레코드【월세․거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제명세 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
G1	레코드 구분	영문 대문자 “G”	영문 대문자 ‘G’ 아니면 오류
G2	자료구분	근로소득 - 숫자 “20”	‘20’이 아니면 오류
G3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치	세무서코드[G3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
G4	일련번호	“C"레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
G5	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치	사업자등록번호[G5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
【소득자】
G6	소득자 주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목12)와 일치	소득자주민등록번호[G6] ≠ 소득자주민등록번호[C12]이면 오류
【월세‧거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액 소득공제 명세】 - 월세액, 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제를 받는 소득자는 해당 소득공제 명세를 임대차 계약별로 연간 합계금액을 수록합니다. - 한 개의 레코드에 월세액 소득공제 명세, 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액(금전소비대차계약, 임대차 계약)은 각 3개까지 수록하며 초과되는 경우는 새로운 G레코드를 추가하여 수록합니다. - 월세액, 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제를 받지 않는 소득자는 G레코드를 생성시키지 않습니다. - 공제금액이 0인 경우 기재하지 않습니다.
【월세액 소득공제명세】 - 월세액 소득공제명세가 없는 소득자는 월세액소득공제명세1‧2‧3의 각 항목에 기본값(문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다.
G7 G33 G59	임대인 성명(상호)	임대차 계약서상 임대인(임대차 계약에 따라 돈을 받고 다른 사람에게 물건을 빌려 준 사람,회사)의 성명(상호) 수록	기재되어 있지 않으면 오류
G8 G34 G60	주민등록번호(사업자등록번호)	임대차 계약서상 임대인의 주민등록번호(사업자번호)를수록 사업자번호를 기재하는 경우 좌측 정렬 후 우측에 SPACE	1. 기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류 3. 소득자주민번호(G6)와 일치하면 오류
G9 G35 G61	주택유형	주택유형을 기재 단독주택:1, 다가구:2, 다세대주택:3, 연립주택:4, 아파트:5,오피스텔:6,기타:7	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.1,2,3,4,5,6,7이 아니면 오류
G10 G36 G62	주택계약면적(m2)	주택계약면적(m2)을기재 정수3자리+소수2자리기재 예)85.32m2=>'08532', 78.3m2=>'07830', 140m2 => '14000'	기재되어 있지 않으면 오류
G11 G37 G63	임대차계약서 상 주소지	임대차 계약서상 주소지를 수록	기재되어 있지 않으면 오류
G12 G38 G64	임대차계약기간 시작	임대차 계약서상 계약기간의 시작연월일수록 예)2012년5월1일 → ‘20120501’	1.임대차계약기간 시작연월일>임대차계약기간 종료연월일이면 오류 2.날짜 형식에 맞지 않으면 오류 3.해당과세기간이 임대차계약기간에 포함되어 있지 않거나 임대차계약기간이 해당과세기간에 포함되어 있지 않으면 오류
G13 G39 G65	임대차계약기간 종료	임대차 계약서상 계약기간의 종료연월일수록 예)2015년10월30일 → ‘20151030’	1.임대차계약기간 시작연월일>임대차계약기간 종료연월일이면 오류 2.날짜 형식에 맞지 않으면 오류 3.해당과세기간이 계약기간에 포함되어 있지 않거나 계약기간이 해당과세기간에 포함되어 있지 않으면 오류
G14 G40 G66	연간 월세액(원)	해당 임대차 계약의 과세기간(2015년1월1일 ~ 2015년12 월31일)에 지출한 월세액 합계를 수록	기재되어 있지 않으면 오류
G15 G41 G67	세액공제금액(원)	해당 임대차 계약에 대한 월세액 세액공제금액을 수록	1. 세액공제금액 > 연간 월세액× 10%이면 오류 2. 세액공제금액 > 75만원이면 오류
【거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 - 금전소비대차 계약내용】 - 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제가 없는 소득자는 거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액1‧2‧3의 각 항목에 기본값 (문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다
G16 G42 G68	대주(貸主) 성명	금전 소비대차 계약서상의 대주(貸主, 빌려준 사람)의 성명을 수록	기재되어 있지 않으면 오류
G17 G43 G69	대주 주민등록번호	금전 소비대차 계약서상의 대주의 주민등록번호를 수록	기재되어 있지 않으면 오류
G18 G44 G70	금전 소비대차 계약기간 시작	금전 소비대차 계약기간의 시작연월일수록 예) 2012년 5월 1일 → ‘20120501‘	1.금전소비대차계약기간 시작연월일>금전소비대차계약기간 종료연월일이면 오류 2.날짜 형식에 맞지 않으면 오류 3.해당과세기간이 계약기간에 포함되어 있지 않거나 계약기간이 해당과세기간에 포함되어 있지 않으면 오류
G19 G45 G71	금전 소비대차 계약기간 종료	금전 소비대차 계약기간의 종료연월일수록 예) 2015년 10월 30일 → ‘20151030‘	1.금전소비대차계약기간 시작연월일>금전소비대차계약기간 종료연월일이면 오류 2.날짜 형식에 맞지 않으면 오류 3.해당과세기간이 계약기간에 포함되어 있지 않거나 계약기간이 해당과세기간에 포함되어 있지 않으면 오류
G20 G46 G72	차입금 이자율	금전 소비대차 계약서 상의 이자율수록 소수점 2자리까지 수록 예)14.10% → ‘1410’ , 0.95% → '0095'	1.기재 형식에 맞지 않으면 오류
G21 G47 G73	원리금 상환액 계	해당 금전 소비대차 계약의 과세기간(2015년1월1일 ~ 2015년12월31일)에 지출한 원금, 이자 합계를 수록	1. 해당 과세기간에 상환한 원금, 이자의 합계와 일치하지 않으면 오류
G22 G48 G74	원금	해당 금전 소비대차 계약의 과세기간(2015년1월1일 ~ 2015년12월31일)에 지출한 원금 합계를 수록
G23 G49 G75	이자	해당 금전 소비대차 계약의 과세기간(2015년1월1일 ~ 2015년12월31일)에 지출한 이자 합계를 수록
G24 G50 G76	공제금액	해당 금전 소비대차 계약에 대한 거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액 공제금액을 수록	공제금액 > 원리금 상환액 계 × 40%이면 오류
【거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 - 임대차 계약내용】 - 거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 공제가 없는 소득자는 거주자간 주택임차 차입금 원리금 상환액1‧2‧3의 각 항목에 기본값 (문자인 경우 공란, 숫자인 경우 ‘0’)을 수록합니다
G25 G51 G77	임대인 성명(상호)	임대차 계약서상 임대인(임대차 계약에 따라 돈을 받고 다른 사람에게 물건을 빌려 준 사람,사업장)의 성명 (상호)수록	기재되어 있지 않으면 오류
G26 G52 G78	주민등록번호(사업자번호)	임대차 계약서상 임대인의 주민번호(사업자번호) 수록 사업자번호를 기재하는 경우 좌측 정렬 후 우측에 SPACE	기재되어 있지 않으면 오류
G27 G53 G79	주택유형	주택유형을 기재 단독주택:1, 다가구:2, 다세대주택:3, 연립주택:4, 아파트:5,오피스텔:6,기타:7	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.1,2,3,4,5,6,7이 아니면 오류
G28 G54 G80	주택계약면적1(m2)	주택계약면적(m2)을기재 정수3자리+소수2자리기재 예)85.32m2=>'08532', 78.32m2=>'07832', 140m2 => '14000'	기재되어 있지 않으면 오류
G29 G55 G81	임대차계약서상 주소지	해당 임대차 계약서 상 주소지 수록	기재되어 있지 않으면 오류
G30 G56 G82	임대차계약기간 시작	해당 임대차 계약서 상 계약기간 시작연월일을 수록 예) 2012년5월1일 → ‘20120501’	1.임대차계약기간 시작연월일>임대차계약기간 종료연월일이면 오류 2.날짜 형식에 맞지 않으면 오류 3.해당과세기간이 계약기간에 포함되어 있지 않거나 계약기간이 해당과세기간에 포함되어 있지 않으면 오류
G31 G57 G83	임대차계약기간 종료	해당 임대차 계약서 상 계약기간 종료연월일을 수록 예) 2015년10월30일 → ‘20151030’	1.임대차계약기간 시작연월일>임대차계약기간 종료연월일이면 오류 2.날짜 형식에 맞지 않으면 오류 3.해당과세기간이 계약기간에 포함되어 있지 않거나 계약기간이 해당과세기간에 포함되어 있지 않으면 오류
G32 G58 G84	전세보증금	해당 임대차 계약서 상 전세 보증금을 수록	기재되어 있지 않으면 오류
G85	월세액․거주자간주택임차차입금레코드 일련번호	소득자별로 1부터 순차적으로 숫자 부여

제2절  의료비지급명세서

제2절  의료비지급명세서

1. 의료비 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 의료비지급명세서의 제출파일은 A레코드 1개로만 구성됩니다.

나) 레코드 길이는 250바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

다) 원천징수의무자는 의료비세액공제액이 있는 근로자에 대해  원천징수관할세무서장에게 의료비지급명세서를 제출해야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(의료비지급명세서 레코드)

○ 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 사업자등록번호, 상호, 소득자별 의료비공제대상자별 지급처별로 연간 의료비지급건수와 의료비지급금액을 수록합니다.

나. 레코드항목 수록요령

1) A레코드【의료비지급명세서 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2	자료구분	9(2)	3	의료비지급명세서 - 숫자 “26”
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드
4	일련번호	9(6)	12	1부터 순차적으로 부여
5	제출년월일	9(8)	20	의료비지급명세서를 세무서에 제출하는 연월일 예)2015년10월01일 제출→20151001
【제출자】
6	사업자등록번호	X(10)	30	제출자의 사업자등록번호
7	홈택스ID	X(20)	50	홈택스를 이용하여 전자신고할 경우 홈택스 ID를수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란으로 수록
8	세무프로그램 코드	X(4)	54	세무프로그램코드 수록 기타프로그램은 “9000” 입력
【원천징수의무자】
9	④사업자등록번호	X(10)	64	원천징수의무자의 사업자등록번호
10	③상호	X(40)	104	원천징수의무자의 상호
【소득자(연말정산 신청자)】
11	②소득자 주민등록번호	X(13)	117	소득자의 주민등록번호 수록
12	내․외국인 코드	9(1)	118	내국인 : 1, 외국인 : 9
13	①성명	X(30)	148	소득자의 성명 기재
【지급처】
14	⑦지급처 사업자등록번호	X(10)	158	지급처의 사업자등록번호 기재 (의료증빙코드가 ‘1-국세청장이 제공하는 의료비 자료’인 경우에는 (SPACE) 수록 가능)
15	지급처 상호	X(40)	198	지급처의 상호 기재 (의료증빙코드가 ‘1-국세청장이 제공하는 의료비 자료’인 경우에는 (SPACE) 수록 가능)
16	⑧의료증빙코드	X(1)	199	1 : 국세청장이 제공하는 의료비 자료 2 : 국민건강보험공단의 의료비부담명세서 3 : 진료비계산서, 약제비계산서 4 : 장기요양급여비용 명세서 5 : 기타 의료비 영수증
【지급명세】
17	⑨건수	9(5)	204	연간 의료비 지급건수 기재 (의료증빙코드가 ‘1-국세청장이 제공하는 의료비 자료’인 경우에는 (00000) 수록 가능)
18	⑩지급금액	9(11)	215	연간 의료비 지급금액 기재 (의료증빙코드가‘1-국세청장이 제공하는 의료비 자료’인 경우는 공제대상별 합산, 그 외는 지급처별로 합산 수록)
【의료비 공제 대상자】
19	⑤주민등록번호	X(13)	228	의료비 지급 대상자의 주민등록번호 기재
20	내․외국인 코드	9(1)	229	의료비지급대상자 → 내국인 : 1, 외국인 : 9
21	⑥본인등 해당여부	9(1)	230	본인 ․ 장애인 ․ 65세이상자 : 1 그 이외의 기본 공제대상자 : 2
22	제출대상기간코드	9(1)	231	연간 합산제출 : “1” 휴․폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할제출 : “3”
23	공란	X(19)	250	SPACE로 채움

2. 의료비 지급명세서 오류검증 기준

-  -

1) 기본사항

구 분	오류기준
레코드 길이	A 레코드의 길이가 250 BYTE가 아니면 오류 소득자‧의료비공제대상자‧지급처별로 연간 의료비지급건수와 의료비지급금액을 수록

2) A레코드【의료비지급명세서 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
2	자료구분	의료비지급명세서 - 숫자 “26”	‘26’이 아니면 오류
3	세무서	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재되어 있지 않으면 오류
4	일련번호	1부터 순차적으로 부여	기재되어 있지 않으면 오류
5	제출년월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2015년10월01일 제출→20151001	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
6	사업자등록번호	자료제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
7	홈택스ID	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란으로 수록	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
8	세무프로그램 코드	세무프로그램코드 수록 기타프로그램은 “9000” 입력	세무프로그램 코드가 아니면 오류
【원천징수의무자】
9	④사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
10	③상호	원천징수의무자의 상호	기재되어 있지 않으면 오류
【소득자(연말정산 신청자)】
11	②소득자 주민등록번호	소득자의 주민등록번호 수록	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
12	내․외국인 코드	내국인 : 1, 외국인 : 9	(‘1’,‘9’)가 아니면 오류
13	①성명	소득자의 성명 기재	기재되어 있지 않으면 오류
【지급처】
14	⑦지급처 사업자등록번호	지급처의 사업자등록번호 기재 (의료증빙코드가 ‘1-국세청장이 제공하는 의료비 자료’인 경우는 (SPACE) 수록 가능)	1.의료증빙코드(항목16)가‘1’이 아닌 경우 기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
15	지급처 상호	지급처의 상호 기재 (의료증빙코드가 ‘1-국세청장이 제공하는 의료비 자료’인 경우는 (SPACE) 수록 가능)	의료증빙코드(항목16)가‘1’이 아닌 경우 기재되어 있지 않으면 오류
16	⑧의료증빙코드	1 : 국세청장이 제공하는 의료비 자료 2 : 국민건강보험공단의 의료비부담명세서 3 : 진료비계산서, 약제비계산서 4 : 장기요양급여비용 명세서 5 : 기타 의료비 영수증	(1,2,3,4,5)가 아니면 오류
【지급명세】
17	⑨건수	연간 의료비 지급건수 기재 (의료증빙코드가 ‘1-국세청장이 제공하는 의료비 자료’인 경우는 (00000) 수록 가능)	1.건수 < 0 이면 오류 2.의료증빙코드(항목16)가‘1’이 아닌데 건수가‘00000’이면 오류
18	⑩지급금액	연간 의료비 지급금액 기재 (의료증빙코드가‘1-국세청장이 제공하는 의료비 자료’인 경우는 공제대상별 합산, 그 외는 지급처별로 합산 수록)	지급금액 ≤ 0 이면 오류
【의료비 공제 대상자】
19	⑤주민등록번호	의료비 지급 대상자의 주민등록번호 기재	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
20	내․외국인 코드	의료비지급대상자 → 내국인 : 1, 외국인 : 9	(‘1’,‘9’)가 아니면 오류
21	⑥본인등 해당여부	본인 ․ 장애인 ․ 65세이상자 : 1 그 이외의 기본 공제대상자 : 2	(‘1’,‘2’)가 아니면 오류
22	제출대상기간코드	연간 합산제출 : “1” 휴․폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할제출 : “3”	(‘1’,‘2’,‘3’)이 아니면 오류
23	공란	SPACE로 채움

제3절  기부금 지급명세서

제3절  기부금 지급명세서

1. 기부금 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 기부금명세서의 제출파일은 A,B,C,D 4개의 레코드로 구성됩니다.

나) A,B,C,D의 각 레코드 길이는 180바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

다) 원천징수의무자는 기부금소득·세액공제를 받는(정치자금기부금 10만원이하세액공제분 포함) 소득자에 대해 원천징수관할세무서장에게 기부금명세서를 제출해야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 기부금명세서 제출자에 관한 정보를 수록한 레코드로서

- 기부금명세서 제출자의 사업자등록번호, 제출하는 기부금명세서의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 필히 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자 정보 등에 대한 내용을 수록한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(기부금 조정명세 레코드)

○ 해당연도 기부금액과 전년이월 기부금액에 대해 기부금유형코드 및 기부연도별로 작성하는 레코드로서

- 전년까지 공제된 금액, 공제대상금액, 해당연도공제금액, 해당년도에 공제받지 못하고 소멸되거나 다음연도로 이월된 금액을 수록합니다.

라) D레코드(해당연도 기부명세 레코드)

○ 해당연도 기부금액이 있는 경우에만 작성하는 레코드로서

- 기부유형코드 및 기부처,  기부자별 연간 기부건수와 기부금액을 수록합니다.

나. 레코드 수록순서

전산매체의 시작 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□→끝

※ D레코드는 반드시 해당 소득자의 C레코드 다음에 수록해야 하며, 소득자의 해당연도 기부금액이 없는 경우“D레코드”는 수록하지 않습니다.

수록 순서	레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝	A	자료제출자 레코드(1개의 파일에 1번만 수록)
	B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 기부금 조정명세 레코드1
	C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 기부금 조정명세 레코드2
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 해당연도 기부명세 레코드1
	~
	C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 기부금 조정명세 레코드1
	C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 기부금 조정명세 레코드2
	~
	C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 기부금 조정명세 레코드1
	C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 기부금 조정명세 레코드2
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 해당연도 기부명세 레코드1
	D2	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 해당연도 기부명세 레코드2
	~
	B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 기부금 조정명세 레코드1
	D1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 해당연도 기부명세 레코드1
	D2	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 해당연도 기부명세 레코드2
	~
	Bx	이하 위와 같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록
	~

다. 레코드항목 수록요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2	자료구분	9(2)	3	기부금명세서 - 숫자 “27”
3	세무서	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 관할 세무서 코드)
4	제출년월일	9(8)	14	기부금명세서 전산파일을 세무서에 제출하는 연월일 예)2015년10월01일 제출→20151001
【제출자】
5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 제출자에 해당하는 코드를 수록
6	세무대리인 관리번호	X(6)	21	기부금명세서 제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우: 공란(Space)을 수록 ※주요항목 수록방법 참조
7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록
8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
9	사업자등록번호	X(10)	55	제출자의 사업자등록번호
10	법인명(상호)	X(40)	95	제출자의 법인명 또는 상호
11	담당자 부서	X(30)	125	제출 담당 부서명
12	담당자 성명	X(30)	155	제출 담당자의 성명
13	담당자 전화번호	X(15)	170	제출 담당자의 전화번호
【제출내역】
14	신고의무자수	9(5)	175	원천징수의무자(B레코드) 수
15	사용한글코드	9(3)	178	사용한 한글코드 종류 ※주요항목 수록방법 참조
16	공란	X(2)	180	공란(Space)으로 수록

2) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”
2	자료구분	9(2)	3	기부금명세서 - 숫자 “27”
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드
4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수 (A레코드 항목14)는 일치하여야 함
【원천징수의무자】
5	②사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호
6	①상호	X(40)	62	원천징수의무자의 법인명 또는 상호
【제출내역】
7	기부금조정명세레코드 (C레코드)수	9(7)	69	수록한 C레코드의 수
8	해당연도기부명세레코드 (D레코드)수	9(7)	76	수록한 D레코드의 수
9	기부금액 총계	9(13)	89	C레코드의 기부금액(항목11) 합계
10	공제대상금액 총계	9(13)	102	C레코드의 공제대상금액(항목13) 합계
11	제출대상기간 코드	9(1)	103	연간 합산제출 :“1” 휴․폐업에 의한 수시제출 :“2” 수시 분할제출 :“3”
12	공란	X(77)	180	공란(Space)으로 수록

3) C레코드【기부금 조정명세 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “C”
2	자료구분	9(2)	3	기부금명세서 - 숫자 “27”
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	소득자 일련번호	9(6)	12	B레코드의 원천징수의무자별, 소득자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3/ B2C1C2C3
【원천징수의무자】
5	②사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
【소득자(연말정산신청자)】
6	④소득자주민등록번호	X(13)	35	소득자의 주민등록번호 기재
7	내․외국인 구분코드	9(1)	36	내국인 : 1, 외국인 : 9
8	③성명	X(30)	66	소득자의 성명
【기부금조정명세】 - D레코드의 해당연도 기부금액과 전년이월 기부금액에 대해 기부금유형코드 및 기부연도별로 작성 - 공제받지 못한 기부금 중 이월가능 기간이 지난 기부금에 대해서는 소멸금액란에 기재 - 기부금 한도를 초과하는 경우 기부금에 대해서는 기부연도가 빠른 기부금부터 공제 적용 - 2014년 이전 기부금액 중 이월한 기부금은 해당연도 기부금액보다 우선하여 공제 적용
9	⑦유형 ⑧코드	X(2)	68	10	법정기부금	소득세법 제34조제2항
				20	정치자금기부금	조세특례제한법 제76조
				40	종교단체외 지정기부금	소득세법 제34조제1항(기부금대상민간단체기부금포함,종교단체기부금 제외)
				41	종교단체 지정기부금	소득세법 제34조 제1항 (종교단체기부금)
				42	우리사주조합기부금	조세특례제한법 제88조의4
10	기부연도	9(04)	72	기부연도를 기재
11	⑭기부금액	9(13)	85	기부연도․기부유형코드별 기부총액 ･이월공제인 경우 전년도 기부금명세서의 “⑭기부금액” 기재
12	⑮전년까지 공제된 금액	9(13)	98	전년까지 공제된 기부금액 ･이월공제인 경우 전년도 기부금명세서의 [“⑮전년까지 공제된 금액” + “해당연도공제금액”] 기재
13	공제대상금액(⑭-⑮)	9(13)	111	기부금액(항목11) - 전년까지 공제된 금액(항목12) ･이월공제인 경우 전년도 기부금명세서의 “이월금액”과 일치
14	해당년도 공제금액 세액(소득)금액	9(13)	124	해당년도에 공제된 세액(소득)금액
15	해당년도에 공제받지못한금액_소멸금액	9(13)	137	해당년도에 공제받지 못한 기부금 중 이월 가능 기간이 지나 소멸된 기부금액
16	해당년도에 공제받지못한금액_이월금액	9(13)	150	해당년도에 공제받지 못한 기부금 중 다음 연도로 이월 가능한 기부금액
17	기부금조정명세 일련번호	9(05)	155	소득자별로 1부터 순차적 부여
18	공란	X(25)	180	공란(SPACE) 수록

4) D레코드【해당연도 기부명세 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “D”
2	자료구분	9(2)	3	기부금명세서 - 숫자 “27”
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	소득자 일련번호	9(6)	12	“C”레코드의 소득자 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
5	②사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
【소득자(연말정산신청자)】
6	④주민등록번호	X(13)	35	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목6)와 일치
【기부유형코드】
7	⑦유형 ⑧코드	X(2)	37	10	법정기부금	소득세법 제34조제2항
				20	정치자금기부금	조세특례제한법 제76조
				40	종교단체외 지정기부금	소득세법 제34조제1항(기부금대상민간단체기부금포함,종교단체기부금 제외)
				41	종교단체 지정기부금	소득세법 제34조 제1항 (종교단체기부금)
				42	우리사주조합기부금	조세특례제한법 제88조의4
【기부처】
8	⑪사업자(주민)등록번호	X(13)	50	기부처의 사업자등록번호 (사업자등록번호가 없는 경우 주민등록번호 수록)
9	⑩상호(법인명)	X(30)	80	기부처의 상호 수록
【기부자】⑫
10	⑫관계코드	X(1)	81	1 : 거주자, 2 : 배우자, 3 : 직계비속 4 : 직계존속, 5 : 형제자매, 6 : 그 외
11	내․외국인 구분코드	X(1)	82	내국인 : 1, 외국인 : 9
12	⑫성명	X(20)	102	기부자 성명 기재
13	⑫주민등록번호	X(13)	115	기부자 주민등록번호 기재
【기부내역】⑬ - 해당연도 기부금액이 있는 경우에만 기부유형코드 및 기부처, 기부자별로 연간 기부건수와 기부금액을 수록 ※ 종전에는 기부내용을 연월기준에 의해 작성하도록 되어 있어 동일 기부금단체에 기부한 기부내역에 대해 월별로 합계하여 작성하였으나 기부금명세서 서식 개정으로 2010년부터는 연간 기부금액을 합계하여 작성함에 유의
14	⑬건수	9(5)	120	연간 기부건수 기재
15	⑬금액	9(13)	133	연간 기부금액 기재
16	해당연도 기부명세 일련번호	9(05)	138	소득자별로 1부터 순차적 부여
17	공란	X(42)	180	공란(SPACE) 수록

2. 기부금 지급명세서 오류검증 기준

-  -

1) 기본사항

구 분	오류기준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수 6.D레코드의 수	1.A,B,C,D 각 레코드의 길이가 180 BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3.제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 기부금조정명세레코드수(항목7)의 합계와 일치하지 않으면 오류 6.제출파일에 수록되는 D레코드 수가 B레코드의 해당연도기부명세레코드수(항목8)의 합계와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	기부금명세서 - 숫자 “27”	‘27’이 아니면 오류
A3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2015년10월01일 제출→20151001	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	기부금명세서 제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우 공란(Space)을 수록	1.제출자가 세무대리인인 경우(A5=‘1’) 공란이면 오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌 경우(A5≠‘1’) 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란으로 수록	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A10	법인명(상호)	제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A11	담당자 부서	제출 담당 부서명	기재되어 있지 않으면 오류
A12	담당자 성명	제출 담당자의 성명
A13	담당자 전화번호	제출 담당자의 전화번호	기재되어 있지 않으면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	사용한글코드	사용한 한글코드 종류	‘101’이 아니면 오류
A16	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	기부금명세서 - 숫자 “27”	‘27’이 아니면 오류
B3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재되어 있지 않으면 오류
B4	일련번호	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수 (A레코드 항목14)는 일치하여야 함	마지막 B레코드의 일련번호가 A레코드의 신고의무자수[A14]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	②사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B6	①상호	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
【제출내역】
B7	기부금조정명세레코드(C레코드)수	수록한 C레코드의 수	1.기부금조정명세레코드수 ≤ 0 이면 오류 2.기부금조정명세레코드수가 C레코드수와 일치하지 않으면 오류
B8	해당연도기부명세레코드 (D레코드)수	수록한 D레코드의 수	1.해당년도기부명세레코드수 < 0 이면 오류 2.해당년도기부명세레코드수가 D레코드수와 일치하지 않으면 오류
B9	기부금액 총계	C레코드의 기부금액(항목11) 합계	1.기부금액총계 ≤ 0 이면 오류 2.기부금액총계[B9] ≠ (C레코드의 기부금액[C11]의합)이면 오류
B10	공제대상금액 총계	C레코드의 공제대상금액(항목13) 합계	1.공제대상금액총계 ≤ 0 이면 오류 2.공제대상금액총계[B10] ≠ (C레코드의 공제대상금액[C13]의합)이면 오류
B11	제출대상기간 코드	연간 합산제출 :“1” 휴․폐업에 의한 수시제출 :“2” 수시 분할제출 :“3”	(‘1’,‘2’,‘3’)이 아니면 오류
B12	공란	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

4) C레코드【기부금 조정명세 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명		오류기준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	영문 대문자 “C”		영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	자료구분	기부금명세서 - 숫자 “27”		‘27’이 아니면 오류
C3	세무서	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치		세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	소득자 일련번호	B레코드의 원천징수의무자별, 소득자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3/ B2C1C2C3
【원천징수의무자】
C5	②사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치		사업자등록번호[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
【소득자(연말정산신청자)】
C6	④주민등록번호	소득자의 주민등록번호 기재		1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
C7	내․외국인 구분코드	내국인 : 1, 외국인 : 9		(‘1’,‘9’)가 아니면 오류
C8	③성명	소득자의 성명		기재되어 있지 않으면 오류
【기부금조정명세】 - D레코드의 해당연도 기부금액과 전년이월 기부금액에 대해 기부금유형코드 및 기부연도별로 작성 - 공제받지 못한 기부금 중 이월가능 기간이 지난 기부금에 대해서는 소멸금액란에 기재 - 법정기부금(10) : 2012.01.01~2013.12.31일까지터 지출한 법정기부금에 대해서는 이월공제기간 3년, 2014.01.01일 이후 지출한 법정기부금 이월공제가능기간 5년 - 공익법인기부신탁기부금(31) : 2011.06.30일까지 지출한 기부금에 대해서 공제 - 2014년 이전 기부금액 중 이월한 기부금은 해당연도 기부금액보다 우선하여 공제 적용
C9	⑦유형 ⑧코드	10	법정기부금 (소득세법 제34조제2항)	기부유형코드 ('10','20','40','41','42')가 아니면 오류
		20	정치자금기부금 (조세특례제한법 제76조)
		40	종교단체외 지정기부금 (소득세법 제34조제1항(기부금대상민간단체기부금포함,종교단체기부금 제외)
		41	종교단체 지정기부금 (소득세법 제34조 제1항)
		42	우리사주조합기부금 (조세특례제한법 제88조의4)
C10	기부연도	기부연도를 기재		기부금유형코드별 공제가능연도가 아니면 오류 법정기부금(10) : ‘2012’,‘2013’,‘2014’,‘2015’이 아니면 오류 정치자금기부금(20), 우리사주조합기부금(42) : '2015‘이 아니면 오류 종교단체외 지정기부금(40), 종교단체 지정기부금(41) : (‘2010’, '2011',‘2012’,‘2013’,‘2014’,‘2015’)이 아니면 오류
C11	⑭기부금액	기부연도․기부유형코드별 기부총액 ･이월공제인 경우 전년도 기부금명세서의 “⑭기부금액” 기재		1.기부금액 ≤ 0 이면 오류 2.기부연도가 '2015'인 경우 기부연도‘2015’의 기부유형코드별 기부금액 ≠ 해당연도기부명세(D레코드)의 (기부유형코드별 기부금액합계)이면 오류 기부금액[C11] ≠공제대상금액[C13]이면 오류
C12	⑮전년까지 공제된 금액	전년까지 공제된 기부금액 ･이월공제인 경우 전년도 기부금명세서의 [“⑮전년까지 공제된 금액” + “해당연도공제금액”] 기재		1.전년까지공제된금액 < 0 이면 오류 2.기부연도가 '2015'인 경우 전년까지 공제된금액≠0이면 오류 3.전년까지 공제된금액 ≥ 기부금액[C11]이면 오류 4.기부유형코드가 정치자금기부금(20), 우리사주조합기부금(42)인데 전년까지공제된금액 ≠0 이면 오류
C13	공제대상금액(⑭-⑮)	기부금액(항목11) - 전년까지 공제된 금액(항목12) ･이월공제인 경우 전년도 기부금명세서의 “이월금액”과 일치		1.공제대상금액 ≤ 0 이면 오류 2.기부년도가 '2015'인 경우 공제대상금액[C13] ≠ 기부금액[C11]이면 오류 3.공제대상금액 ≠ (기부금액[C11] - 전년까지공제된금액[C12] )이면 오류 4.공제대상금액 < 해당년도공제금액 세액(소득)금액 [C14]이면 오류 5.공제대상금액≠[해당년도공제금액 + 소멸금액 + 이월금액]이면 오류 ⇒ [C13] ≠ [C14 + C15 + C16] 이면 오류
C14	해당년도공제금액 세액(소득)공제	해당년도에 공제된 세액(소득) 공제금액		1.해당년도 세액(소득)공제금액 < 0 이면 오류 2.해당년도 세액(소득)공제금액 > 공제대상금액[C13] 이면 오류 3.세액(소득)공제금액≠[해당년도공제금액 + 소멸금액 + 이월금액]이면 오류 ⇒ [C13] ≠ [C14 + C15 + C16] 이면 오류
C15	해당년도에 공제받지 못한금액_소멸금액	해당년도에 공제받지 못한 기부금 중 이월 가능 기간이 지나 소멸된 기부금액		1.소멸금액 < 0 이면 오류 2.소멸금액 > 공제대상금액[C13] 이면 오류 3.공제대상금액≠[해당년도공제금액 + 소멸금액 + 이월금액]이면 오류 ⇒ [C13] ≠ [C14 + C15 + C16] 이면 오류 4.이월금액(C16)이 기재되어 있는데 소멸금액≠0이면 오류
C16	해당년도에 공제받지 못한금액_이월금액	해당년도에 공제받지 못한 기부금 중 다음 년도로 이월 가능한 기부금액		1.이월금액 < 0 이면 오류 2.이월금액 > 공제대상금액[C13] 이면 오류 3.공제대상금액≠[해당년도공제금액 + 소멸금액 + 이월금액]이면 오류 ⇒ [C13] ≠ [C14 + C15 + C16] 이면 오류 4.정치자금기부금('20'),우리사주조합기부금('42')인 경우 이월금액 ≠ 0 이면 오류 5.소멸금액(C15)이 기재되어 있는데 이월금액≠0이면 오류
C17	기부금조정명세 일련번호	소득자별로 1부터 순차적 부여
C18	공란	공란(SPACE) 수록

5) D레코드【해당연도 기부명세 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명			오류기준
【자료관리번호】
D1	레코드 구분	영문 대문자 “D”			영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
D2	자료구분	기부금명세서 - 숫자 “27”			‘27’이 아니면 오류
D3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치			세무서코드[D3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
D4	소득자 일련번호	“C”레코드의 소득자 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
D5	②사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치			1.사업자등록번호[D5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【소득자(연말정산신청자)】
D6	④소득자주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목6)와 일치		소득자주민등록번호[D6] ≠ 소득자주민등록번호[C6]이면 오류
【기부유형코드】
D7	⑦유형 ⑧코드	10	법정기부금 (소득세법 제34조제2항)		1.기부유형코드 ('10','20','40','41','42')가 아니면 오류 2.기부유형코드가 ('20','42')인데 관계코드가 거주자(본인)이 아니면(D10 ≠'1') 오류 3.기부금조정명세(C레코드)에 기부연도 ‘2015’인 기부유형코드(D7)의 자료가 없으면 오류 4.기부유형코드가 특례기부금(‘30’), 공익법인기부신탁기부금(‘31’) 이면 오류
		20	정치자금기부금 (조세특례제한법 제76조)
		40	종교단체외 지정기부금 (소득세법 제34조제1항(기부금대상민간단체기부금포함,종교단체기부금 제외)
		41	종교단체 지정기부금 (소득세법 제34조 제1항)
		42	우리사주조합기부금 (조세특례제한법 제88조의4)
【기부처】
D8	⑪사업자(주민)등록번호	기부처의 사업자등록번호 (사업자등록번호가 없는 경우 주민등록번호 수록) 기부처 사업자번호 기재시 좌측 정렬 후 우측에 공백 기재			1.기재되어 있지 않으면 오류 (단, 기부유형코드가 정치자금기부금(‘20’)인 경우 제외) 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
D9	⑩상호(법인명)	지급처의 상호 수록			기재되어 있지 않으면 오류 (단, 기부유형코드가 정치자금기부금(‘20’)인 경우 제외)
【기부자】⑫
D10	⑫관계코드	1 : 거주자, 2 : 배우자, 3 : 직계비속 4 : 직계존속, 5 : 형제자매, 6 : 그 외			(‘1’,‘2’,‘3’,‘4’,‘5’,‘6’)이 아니면 오류
D11	내․외국인 구분코드	내국인 : 1, 외국인 : 9			(‘1’,‘9’)가 아니면 오류
D12	⑫성명	기부자 성명 기재			기재되어 있지 않으면 오류
D13	⑫주민등록번호	기부자 주민등록번호 기재			1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【기부내역】⑬ - 해당연도 기부금액이 있는 경우에만 기부유형코드, 기부처 및 기부자별로 연간 기부건수와 기부금액의 합계를 수록
D14	⑬건수	연간 기부건수 기재			건수 ≤ 0 이면 오류
D15	⑬금액	연간 기부금액 기재			금액 ≤ 0 이면 오류
D16	해당연도 기부명세 일련번호	소득자별로 1부터 순차적 숫자 부여
D17	공란	공란(SPACE) 수록

제4절  퇴직소득 지급명세서

1. 퇴직소득 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 퇴직소득 지급명세서의 제출파일은 A,B,C,D 4개의 레코드로 구성됩니다.

- 퇴직소득 지급명세서 제출 파일 구성

레코드 유형	내 용	길이	비 고
A레코드	제출자 레코드	1,090바이트
B레코드	원천징수의무자별 집계 레코드	1,090바이트
C레코드	퇴직소득자 레코드	1,090바이트
D레코드	연금계좌 입금명세 레코드	1,090바이트

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 퇴직소득 지급명세서 제출자에 대한 정보를 수록한 레코드로서

- 지급명세서 제출자의 사업자등록번호, 제출하는 지급명세서의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 반드시 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 대한 정보 등을 수록한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

제4절  퇴직소득 지급명세서

다) C레코드(퇴직소득자 레코드)

○ 퇴직소득을 지급받은 자(퇴직소득자)에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자가 지급한 소득명세(퇴직급여, 과세이연금액 등)를 수록하며,

- 퇴직소득자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, 원천징수의무자별 퇴직소득자 수만큼 C레코드를 수록해야 합니다.

- 단, 중간지급과 실제퇴사가 같은 귀속연도에 발생하여 동일한 원천징수의무자가 동일한 소득자에게 1회를 초과하여 퇴직소득을 지급한 때에는 귀속연도시작일 ․ 종료일을 달리하여 각각 수록해야 합니다.

라) D레코드(연금계좌 입금명세 레코드)

○ 퇴직소득을 지급받은 자(퇴직소득자)의 연금계좌 입금명세에 관한 레코드로서

- 연금계좌에 입금한 내역(연금계좌취급자, 계좌번호, 계좌입금 금액 등)을 수록하며

- 퇴직소득자의 연금계좌별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, 퇴직소득자별 연금계좌 수만큼 D레코드를 수록해야 합니다.

나. 레코드 수록순서

전산매체의 시작 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□→ 끝

※ D레코드는 반드시 해당 퇴직소득자의 C레코드 다음에 수록해야 하며, 퇴직자의 연금계좌가 없는 경우 “D레코드”는 수록하지 않습니다.

수록 순서	레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝	A	자료제출자레코드( 1개의 파일에 1번만 수록)
	B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드1
	D2	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드2
	C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드1
	D2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드2
	C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 레코드
	C4	원천징수의무자 1의 소득자 4에 대한 레코드
	~
	B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 레코드
	D1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드1
	D2	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드2
	D3	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 연금계좌 입금명세에 대한 레코드3
	~
	C2	원천징수의무자 2의 소득자 2에 대한 레코드
	~
	Bx	이하 위와 같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록

다. 레코드 항목 수록 요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2	자료구분	9(2)	3	퇴직소득 - 숫자 “25”
3	세무서	X(3)	6	자료접수세무서코드 (제출자소재지관할세무서코드)
4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2015년10월01일 제출→‘20151001’
【제출자】
5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료 제출자에 해당하는 코드를 수록
6	세무대리인관리번호	X(6)	21	자료 제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우 : 공란(Space)을 수록
7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란수록 (중간공백입력불가)
8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램 코드 수록 기타 프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
9	사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자의 사업자등록번호
10	법인명(상호)	X(40)	95	자료제출자의 법인명 또는 상호
11	담당자 부서	X(30)	125	자료제출 담당 부서명을 수록
12	담당자 성명	X(30)	155	자료제출 담당자의 성명을 수록
13	담당자 전화번호	X(15)	170	자료제출 담당자의 전화번호를 수록
【제출내역】
14	신고의무자수	9(5)	175	원천징수의무자 [B레코드(원천징수의무자별 집계레코드)] 수
15	사용한글코드	9(3)	178	사용한 한글코드 종류
16	공란	X(912)	1090	공란(Space)으로 수록

항목 번호	항 목 명	특성및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”
2	자료구분	9(2)	3	퇴직소득 - 숫자 “25”
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드
4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차 부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수 (A레코드 항목14)는 일치하여야 함.
【원천징수의무자】
5	①사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호
6	②법인명(상호)	X(40)	62	원천징수의무자의 법인명 또는 상호
7	③대표자(성명)	X(30)	92	법인:대표자성명 개인:사업자성명
8	④주민(법인)등록번호	X(13)	105	법인:법인등록번호 개인:주민등록번호
9	제출대상기간 코드	9(1)	106	연간합산제출:“1” 휴․폐업에 따른 수시제출:“2” 수시분할제출:“3”
【제출내역】
10	퇴직소득자(C레코드)수	9(7)	113	수록한 C레코드 [퇴직소득자레코드]의 수 (C레코드의 마지막 일련번호와 같음)
11	공란	X(7)	120	공란(Space)으로 수록
12	정산-과세대상퇴직급여합계	9(14)	134	C레코드의 항목30(과세대상퇴직급여) 합계
13	신고대상세액 - 소득세 합계	9(1)	135	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ C레코드의 항목110(소득세) 합계금액의 부호 기재
		9(13)	148	C레코드의 항목110(소득세) 합계금액의 절대값 기재
14	이연퇴직소득세액합계	9(13)	161	C레코드의 항목114(소득세) 합계
15	차감원천징수 - 소득세액 합계	9(1)	162	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ C레코드의 항목118(소득세) 합계금액의 부호 기재
		9(13)	175	C레코드의 항목118(소득세) 합계금액의 절대값 기재
16	차감원천징수 - 지방소득세액 합계	9(1)	176	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ C레코드의 항목119(지방소득세) 합계금액의 부호 기재
		9(13)	189	C레코드의 항목119(지방소득세) 합계금액의 절대값 기재
17	차감원천징수 - 농어촌특별세액 합계	9(1)	190	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ C레코드의 항목120(농어촌특별세) 합계금액의 부호 기재
		9(13)	203	C레코드의 항목120(농어촌특별세) 합계금액의 절대값 기재
18	차감원천징수세액 - 계 합계	9(1)	204	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ C레코드의 항목121(계) 합계금액의 부호 기재
		9(13)	217	C레코드의 항목121(계) 합계금액의 절대값 기재
19	공란	X(873)	1090	공란(Space)으로 수록

2) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “C”
2	자료구분	9(2)	3	퇴직소득 - 숫자 “25”
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지 관할 세무서코드 ※B레코드의 항목3(세무서코드)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3/B2C1C2C3
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 항목5(사업자등록번호)와 항상 일치
6	징수의무자구분	9(1)	23	사업장:“1” 공적연금사업자:“3”
【소득자】
7	거주구분	9(1)	24	거주자:1, 비거주자:2
8	내외국인구분	9(1)	25	내국인:1, 외국인:9
9	거주지국코드	X(2)	27	비거주자에 해당하는 경우에만 기재 (거주지국 코드표 참조,영문 대문자로 기재)
10	성명	X(30)	57	소득자의 성명
11	주민등록번호	X(13)	70	소득자의 주민등록번호 기재
12	임원여부	9(1)	71	여:1, 부:2
13	확정급여형 퇴직연금제도 가입일	9(8)	79	확정급여형 퇴직연금제도의 가입자인 경우만 기재 예)2001년1월1일 -> ‘20010101’
14	2011.12.31 퇴직금	9(11)	90	임원여부 '1'인 경우에만 기재. 2011년 12월 31일에 퇴직할 경우를 가정하여 지급받을 퇴직소득금액 기재
15	귀속연도 시작연월일	9(8)	98	소득자의 소득이 귀속되는 기간의 시작연월일 예)2015년1월1일 → ‘20150101’
16	귀속연도 종료연월일	9(8)	106	소득자의 소득이 귀속되는 기간의 종료연월일 예)2015년9월30일 → ‘20150930’
17	퇴직사유	9(1)	107	정년퇴직:1, 정리해고:2, 자발적퇴직:3 임원퇴직:4, 중간정산:5, 기타:6
【퇴직급여현황 - 중간지급 등】 - 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 해당연도에 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우이거나, - 해당연도에 발생한 종(전)근무지의 퇴직금이 있는 경우 작성
18	근무처명	X(40)	147	중간지급 등 근무처의 법인명 또는 상호 ※여러 개일 경우 1개만 기재
19	근무처사업자등록번호	X(10)	157	중간지급 등 근무처의 사업자등록번호 ※여러 개일 경우 1개만 기재
20	퇴직급여	9(11)	168	중간지급 등 퇴직급여액 기재 (임원의 경우 임원 퇴직소득 한도초과금액은 제외) ※중간지급 등이 여러 번 발생했을 경우 합산하여 기재
21	비과세퇴직급여	9(11)	179	중간지급 등 퇴직급여액 중 비과세 퇴직소득 기재 ※중간지급 등이 여러 번 발생했을 경우 합산하여 기재
22	과세대상퇴직급여	9(11)	190	퇴직급여[항목20] - 비과세퇴직급여[항목21]
【퇴직급여현황 - 최종분】
23	근무처명	X(40)	230	최종 근무처의 법인명 또는 상호
24	근무처사업자등록번호	X(10)	240	최종 근무처의 사업자등록번호
25	퇴직급여	9(11)	251	최종 근무처 퇴직급여액 기재(임원의 경우 임원퇴직소득 한도초과금액은 제외)
26	비과세퇴직급여	9(11)	262	최종근무처 퇴직급여액 중 비과세퇴직소득 기재
27	과세대상퇴직급여	9(11)	273	퇴직급여[항목25] - 비과세퇴직급여[항목26]
【퇴직급여현황 - 정산】
28	퇴직급여	9(11)	284	중간지급 등 퇴직급여액[항목20] + 최종 퇴직급여액[항목25]
29	비과세퇴직급여	9(11)	295	중간지급 등 비과세퇴직소득[항목21] + 최종 비과세퇴직소득[항목26]
30	과세대상퇴직급여	9(11)	306	퇴직급여[항목28] - 비과세퇴직급여[항목29]
【근속연수-중산지급 등】 - 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 해당연도에 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우이거나, - 해당연도에 발생한 종(전)근무지의 퇴직금이 있는 경우 작성
31	입사일	9(8)	314	중간지급 등 근무처 입사일 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 종(전)근무지의 입사일 기재
32	기산일	9(8)	322	중간지급 등 근무처 입사일 기재 단, 합산할 중간지급 이전 중간지급이 있는 경우 중간지급 받은 날의 다음날 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 기산일과 종(전)근무지의 기산일중 빠른 날짜를 기재
33	퇴사일	9(8)	330	퇴직일(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 퇴사일과 종(전)근무지의 퇴사일 중 늦은 날짜를 기재
34	지급일	9(8)	338	퇴직금 지급일 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 지급일과 종(전)근무지의 지급일 중 늦은 날짜를 기재
35	근속월수	9(4)	342	기산일[항목32]부터 퇴사일[항목33] 까지 계산한 월수 기재
36	제외월수	9(4)	346	퇴직금 산정 시 근속월수[항목35]에서 제외할 기간의 월수
37	가산월수	9(4)	350	퇴직금 산정 시 근속월수[항목35]에 가산할 기간의 월수
38	중복월수	9(4)	354	'0000' 기재
39	근속연수	9(4)	358	근속월수[항목35] - 제외월수[항목36] + 가산월수[항목37]로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함
【근속연수-최종】
40	입사일	9(8)	366	최종근무처 입사일 기재
41	기산일	9(8)	374	최종근무처 입사일 기재 단, 합산할 동일근무처의 중간지급이 있는 경우 중간지급 퇴사일의 다음날 기재
42	퇴사일	9(8)	382	퇴직일(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재
43	지급일	9(8)	390	퇴직금 지급일 기재
44	근속월수	9(4)	394	기산일[항목41]부터 퇴사일[항목42] 까지 계산한 월수 기재
45	제외월수	9(4)	398	퇴직금 산정 시 근속월수[항목44]에서 제외할 기간의 월수
46	가산월수	9(4)	402	퇴직금 산정 시 근속월수[항목44]에 가산할 기간의 월수
47	중복월수	9(4)	406	'0000' 기재
48	근속연수	9(4)	410	근속월수[항목44] - 제외월수[항목45] + 가산월수[항목46] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함
【근속연수-정산】
49	입사일	9(8)	418	'00000000' 기재
50	기산일	9(8)	426	정산분 기산일 기재 중간지급 등이 없는 경우, 최종분 기산일[항목41] 기재, 중간지급 등이 있는 경우, 최종분 기산일[항목41]과 중간지급 등 기산일[항목32] 중 빠른 날을 기재
51	퇴사일	9(8)	434	퇴직일(「소득세법시행령」제43조 제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재. 최종분의 퇴사일[항목42] 기재.
52	지급일	9(8)	442	'00000000' 기재
53	근속월수	9(4)	446	기산일[항목50]부터 퇴사일[항목51] 까지 계산한 월수 기재
54	제외월수	9(4)	450	퇴직금 산정 시 근속월수[항목53]에서 제외할 기간의 월수
55	가산월수	9(4)	454	퇴직금 산정 시 근속월수[항목53]에 가산할 기간의 월수
56	중복월수	9(4)	458	중간지급 등에 종(전)근무지의 내용을 기입한 경우, 종근무지와 현근무지 근무기간의 중복월수 수록 (1월 미만은 1월로 함)
57	근속연수	9(4)	462	근속월수[항목53] - 제외월수[항목54] + 가산월수[항목55] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함
【근속연수-안분-2012.12.31이전】 - 정산분 근무기간에 2012.12.31이전분이 있는 경우에만 작성
58	입사일	9(8)	470	'00000000'기재
59	기산일	9(8)	478	정산분 기산일[항목50] 기재
60	퇴사일	9(8)	486	‘20121231‘ 기재
61	지급일	9(8)	494	'00000000' 기재
62	근속월수	9(4)	498	기산일[항목59]부터 퇴사일[항목60] 까지 계산한 월수 기재
63	제외월수	9(4)	502	퇴직금 산정 시 근속월수[항목62]에서 제외할 기간의 월수
64	가산월수	9(4)	506	퇴직금 산정 시 근속월수[항목62]에 가산할 기간의 월수
65	중복월수	9(4)	510	'0000' 기재
66	근속연수	9(4)	514	근속월수[항목62] - 제외월수[항목63] + 가산월수[항목64] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함
【근속연수-안분-2013.1.1이후】 - 정산분 근무기간에 2013.1.1이후분이 있는 경우에만 작성
67	입사일	9(8)	522	'00000000' 기재
68	기산일	9(8)	530	정산 기산일[항목50] 기재 ※정산 기산일이 2012.12.31 이전일 경우 ‘20130101‘ 기재
69	퇴사일	9(8)	538	정산 퇴사일[항목51] 기재
70	지급일	9(8)	546	'00000000' 기재
71	근속월수	9(4)	550	기산일[항목68]부터 퇴사일[항목69] 까지 계산한 월수 기재
72	제외월수	9(4)	554	퇴직금 산정 시 근속월수[항목71]에서 제외할 기간의 월수
73	가산월수	9(4)	558	퇴직금 산정 시 근속월수[항목71]에 가산할 기간의 월수
74	중복월수	9(4)	562	'0000' 기재
75	근속연수	9(4)	566	정산 근속연수(항목57] - 2012.12.31이전 근속연수[항목66]
【퇴직소득과세표준계산】
76	퇴직소득()-중간지급	9(11)	577	중간지급 과세대상퇴직급여[항목22] 기재
77	퇴직소득()-최종분	9(11)	588	최종분 과세대상퇴직급여[항목27] 기재
78	퇴직소득()-정산	9(11)	599	중간지급[항목76] + 최종분[항목77]
79	퇴직소득정률공제-정산	9(11)	610	퇴직소득[항목78] × 40%
80	근속연수공제-정산	9(11)	621	․한도액 : 퇴직소득[항목78]-퇴직소득정률공제[항목79]
				법정근속연수 [항목57]	공제금액
				5년이하	30만원×법정근속연수
				5년초과 10년이하	150만원+50만원×(법정근속연수-5년)
				10년초과 20년이하	400만원+80만원×(법정근속연수-10년)
				20년초과	1,200만원+120만원×(법정근속연수-20년)
81	퇴직소득과세표준-정산 (--)	9(11)	632	퇴직소득[항목78] - 퇴직소득정률공제[항목79] - 근속연수공제[항목80]
【퇴직소득세액계산-2012.12.31이전】 - 정산분 근무기간에 2012.12.31이전분이 있는 경우에만 작성
82	과세표준안분	9(11)	643	퇴직소득과세표준[항목81] × 2012.12.31이전 근속연수[항목66] ÷ 정산근속연수[항목57]
83	연평균과세표준	9(11)	654	과세표준안분[항목82] ÷ 2012.12.31이전 근속연수[항목66]
84	환산과세표준	9(11)	665	'00000000000' 기재
85	환산산출세액	9(11)	676	'00000000000' 기재
86	연평균산출세액	9(11)	687	연평균과세표준[항목83] × 기본세율
				과세표준구간		세율
				1,200만원이하		6%
				1,200만원초과 4,600만원이하		72만원+(1,200만원초과금액의 15%)
				4,600만원초과 8,800만원이하		582만원+(4,600만원초과금액의 24%)
				8,800만원초과 1억5천만원이하		1,590만원+(8,800만원초과금액의 35%)
				1억5천만원 초과		3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
87	산출세액	9(11)	698	연평균산출세액[항목86] × 2012.12.31이전 근속연수[항목66]
88	기납부(기과세이연) 세액	9(11)	709	'00000000000' 기재
89	신고대상세액 (-)	9(11)	720	'00000000000' 기재
【퇴직소득세액계산-2013.1.1이후】 - 정산분 근무기간에 2013.1.1이후분이 있는 경우에만 작성
90	과세표준안분	9(11)	731	퇴직소득과세표준[항목81] - 2012.12.31이전 과세표준안분[항목82]
91	연평균과세표준	9(11)	742	과세표준안분[항목90] ÷ 2013.1.1이후 근속연수[항목75]
92	환산과세표준	9(11)	753	연평균과세표준[항목91] × 5
93	환산산출세액	9(11)	764	환산과세표준[항목92] × 기본세율
				과세표준구간		세율
				1,200만원이하		6%
				1,200만원초과 4,600만원이하		72만원+(1,200만원초과금액의 15%)
				4,600만원초과 8,800만원이하		582만원+(4,600만원초과금액의 24%)
				8,800만원초과 1억5천만원이하		1,590만원+(8,800만원초과금액의 35%)
				1억5천만원 초과		3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
94	연평균산출세액	9(11)	775	환산산출세액[항목93] ÷ 5
95	산출세액	9(11)	786	연평균산출세액[항목94] × 2013.1.1이후 근속연수[항목75]
96	기납부(기과세이연) 세액	9(11)	797	'00000000000' 기재
97	신고대상세액 (-)	9(11)	808	'00000000000' 기재
【퇴직소득세액계산-합계】
98	과세표준안분	9(11)	819	2012.12.31이전 + 2013.1.1이후 과세표준안분[항목90] (퇴직소득과세표준-정산[항목81])
99	연평균과세표준	9(11)	830	'00000000000' 기재
100	환산과세표준	9(11)	841	2013.1.1이후 환산과세표준[항목92]
101	환산산출세액	9(11)	852	2013.1.1이후 환산산출세액[항목93]
102	연평균산출세액	9(11)	863	2012.12.31이전 연평균산출세액[항목86] + 2013.1.1이후 평균산출세액[항목94]
103	산출세액	9(11)	874	2012.12.31이전 산출세액[항목87] + 2013.1.1이후 산출세액[항목95]
104	기납부(기과세이연) 세액	9(11)	885	중간지급등에서 기납부(기과세이연)한 세액
105	신고대상세액 (-)	9(1)	886	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 산출세액[항목103] - 기납부세액[항목104]를 계산한 값이 양수인 경우 ‘0’, 음수인 경우 ‘1’을 기재
		9(11)	897	산출세액[항목103] - 기납부세액[항목104]를 계산한 값의 절대값
【이연퇴직소득세액계산】 -「소득세법」 제146조제2항에 따라 퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)하여 퇴직소득세 징수를 하지 아니한 경우 작성(거주자인 경우만 작성)
106	신고대상세액	9(1)	898	퇴직소득세액계산-합계-신고대상세액[항목105]의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(11)	909	퇴직소득세액계산-합계-신고대상세액[항목105]의 절대값 기재
107	계좌입금금액_합계	9(11)	920	연금계좌에 입금(이체)한 총 합계금액
108	퇴직급여()	9(11)	931	최종분 과세대상 퇴직급여[항목27]
109	이연퇴직소득세	9(11)	942	신고대상세액[항목106] × 계좌입금금액_합계[항목107] ÷ 퇴직급여[항목108] ※계산된 값이 음수(-)일 경우 0을 기재
【납부명세-신고대상세액】
110	소득세()	9(1)	943	퇴직소득세액계산-합계-신고대상세액[항목105]의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(11)	954	퇴직소득세액계산-합계-신고대상세액[항목105]의 절대값 기재
111	지방소득세	9(1)	955	소득세[항목106] × 10% 계산값의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(11)	966	소득세[항목106] × 10% 계산값의 절대값기재
112	농어촌특별세	9(1)	967	농어촌특별세의 부호 기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(11)	978	농어촌특별세의 절대값 기재
113	계	9(1)	979	소득세[항목106] + 지방소득세[항목107] + 농어촌특별세[항목108] 계산값의 부호 기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(11)	990	소득세[항목106] + 지방소득세[항목107] + 농어촌특별세[항목108] 계산값의 절대값 기재
【납부명세-이연퇴직소득세】
114	소득세()	9(11)	1001	이연퇴직소득세[항목113] 기재
115	지방소득세	9(11)	1012	소득세[항목118] × 10%
116	농어촌특별세	9(11)	1023	농어촌특별세 수록
117	계	9(11)	1034	소득세[항목118] + 지방소득세[항목119] + 농어촌특별세[항목120]
【납부명세-차감원천징수세액】 ※ 원단위 절사
118	소득세(-)	9(1)	1035	소득세[항목110] - 소득세[항목114]의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(11)	1046	소득세[항목110] - 소득세[항목114]의 계산값의 절대값 기재
119	지방소득세	9(1)	1047	지방소득세[항목111] - 지방소득세[항목115]의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(11)	1058	지방소득세[항목111] - 지방소득세[항목115] 계산값의 절대값 기재
120	농어촌특별세	9(1)	1059	농어촌특별세[항목112] - 농어촌특별세[항목116]의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(11)	1070	농어촌특별세[항목112] - 농어촌특별세[항목116] 계산값의 절대값 기재
121	계	9(1)	1071	소득세[항목118] + 지방소득세[항목119] + 농어촌특별세[항목120] 의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(11)	1082	소득세[항목118] + 지방소득세[항목119] + 농어촌특별세[항목120] 계산값의 절대값 기재
122	공란	X(8)	1090	공란(Space)으로 수록

3) C레코드【퇴직소득자 레코드】

4) D레코드【연금계좌 입금명세 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “D”
2	자료구분	9(2)	3	퇴직소득 - 숫자 “25”
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 항목3(세무서코드)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	“C”레코드의 항목4(일련번호)와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
5	①사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 항목5(사업자등록번호)와 항상 일치
6	공란	X(50)	72	공란(Space) 수록
【소득자】
7	⑦소득자 주민등록번호	X(13)	85	C레코드의 항목11(소득자 주민등록번호)와 일치
【연금계좌 입금명세】 -「소득세법」 제146조제2항에 따라 퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)하여 퇴직소득세 징수를 하지 아니한 경우 작성(거주자인 경우만 작성가능)
8	연금계좌 일련번호	9(2)	87	C레코드의 근로소득자 별로 1부터 순차적 부여 예) AB1C1D1/C2D1D2/C3D1D2D3/B2C1D1
9	연금계좌 취급자	X(30)	117	연금계좌사업자의 법인명 또는 상호
10	연금계좌_사업자등록번호	X(10)	127	연금계좌사업자의 사업자등록번호
11	연금계좌_계좌번호	X(20)	147	연금계좌의 계좌번호
12	연금계좌_입금일	9(8)	155	연금계좌에 입금(이체)한 날
13	연금계좌_계좌입금금액	9(11)	166	연금계좌에 입금(이체)한 금액
14	공란	X(924)	1090	공란(Space) 수록

2. 퇴직소득 지급명세서 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오류기준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수 6.D레코드	1. A,B,C,D 각 레코드의 길이가 1,090 BYTE가 아니면 오류 2. 제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3. 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4. 제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류 5. 제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 퇴직소득자(C레코드)수(항목9)와 일치하지 않으면 오류 6. C레코드의 납부명세-이연퇴직소득세가 있는 경우 D레코드가 존재하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서식항목	항목설명	오류기준
【자료관리번호】
1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
2	자료구분	퇴직소득 - 숫자 “25”	‘25’가 아니면 오류
3	세무서	자료접수세무서코드 (제출자소재지관할세무서코드)	기재되어 있지 않으면 오류
4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2015년10월01일 제출→‘20151001’	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
5	제출자 구분	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료 제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’, ‘2’, ‘3’이 아니면 오류
6	세무대리인관리번호	자료 제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우 : 공란(Space)을 수록	1.제출자가 세무대리인인 경우(A5=‘1’) 공란이면오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌경우(A5≠‘1’) 공란이 아니면 오류
7	홈택스 ID	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록, 우측에 남는자리는 공란 수록(중간공백불가)	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
8	세무프로그램코드	세무프로그램코드수록 기타 프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
9	사업자등록번호	자료제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
10	법인명(상호)	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
11	담당자 부서	자료제출 담당 부서명을 수록	공란이면 오류
12	담당자 성명	자료제출 담당자의 성명을 수록
13	담당자 전화번호	자료제출 담당자의 전화번호를 수록	공란이면 오류
【제출내역】
14	신고의무자수	원천징수의무자[B레코드(원천징수의무자별 집계레코드)]수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
15	사용한글코드	사용한 한글코드 종류	‘101’이 아니면 오류
16	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서식항목	항목설명	오류기준
【자료관리번호】
1	레코드 구분	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
2	자료구분	퇴직소득 - 숫자 “25”	‘25’가 아니면 오류
3	세무서	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재되어 있지 않으면 오류
4	일련번호	B레코드 일련번호(1부터순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수 (A레코드 항목14)는 일치하여야 함.	마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수[A14]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
5	①사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
6	②법인명(상호)	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
7	③대표자(성명)	법인:대표자성명 개인:사업자성명	기재되어 있지 않으면 오류
8	④주민(법인)등록번호	법인:법인등록번호 개인:주민등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
9	제출대상기간 코드	연간합산제출:“1” 휴․폐업에따른수시제출:“2” 수시분할제출:“3”	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
【제출내역】
10	퇴직소득자(C레코드)수	수록한 C레코드 [퇴직소득자레코드]의 수 (C레코드의 마지막 일련번호와 같음)	1.[B10] <= 0 이면 오류 2.[B10]가 C레코드수와 일치하지 않으면 오류
11	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류
12	정산-과세대상퇴직급여합계	C레코드의 항목30(과세대상퇴직급여) 합계	1.[B12] < 0 이면 오류 2.[B12] ≠ (C레코드의 정산-과세대상퇴직급여[C30]의합) 이면 오류
13	신고대상소득세합계	C레코드의 항목114(소득세) 합계	1.[B13]의 계산값이 < 0 인 경우 부호가 ‘1’이 아니면 오류 2.[B13] ≠ (C레코드의 신고대상소득세[C110]의합)의 절대값 이면 오류
14	이연퇴직소득세액합계	C레코드의 항목118(소득세) 합계	1.[B14] < 0 이면 오류 2.[B14] ≠ (C레코드의 이연퇴직소득세[C114]의합) 이면 오류
15	차감원천징수 - 소득세액 합계	C레코드의 항목122(소득세) 합계	1.[B15]의 계산값이 < 0 인 경우 오류 2.[B15] ≠ (C레코드의 차감원천징수소득세[C118]의합)의 절대값 이면 오류
16	차감원천징수 - 지방소득세액 합계	C레코드의 항목123(지방소득세) 합계	1.[B16]의 계산값이 < 0 인 경우 오류 2.[B16] ≠ (C레코드의 차감원천징수-지방소득세[C119]의합)의 절대값 이면 오류
17	차감원천징수 - 농어촌특별세액 합계	C레코드의 항목124(농어촌특별세) 합계	1.[B17]의 계산값이 < 0 인 경우 오류 2.[B17] ≠ (C레코드의 차감원천징수-농어촌특별세[C120]의합)의 절대값 이면 오류
18	차감원천징수세액 - 계 합계	C레코드의 항목125(계) 합계	1.[B18]의 계산값이 < 0 인 경우 오류 2.[B18] ≠ (C레코드의 차감원천징수-계[C121]의합)의 절대값 이면 오류
19	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

4) C레코드【퇴직소득자 레코드】

번호	서식항목	항목설명			오류기준
【자료관리번호】
1	레코드 구분	영문 대문자 “C”			영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
2	자료구분	퇴직소득 - 숫자 “25”			‘25’가 아니면 오류
3	세무서	원천징수의무자의 납세지 관할 세무서코드 ※B레코드의 항목3(세무서코드)와 항상 일치			[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
4	일련번호	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3/B2C1C2C3			순차적으로 부여되지 않으면 오류
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 항목5(사업자등록번호)와 항상 일치			1.[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
6	징수의무자구분	사업장:“1” 공적연금사업자:“3”			1.기재하지 않으면 오류 2. '1’, ‘3’이 아니면 오류
【소득자】
7	거주구분	거주자:1, 비거주자:2			1.기재하지 않으면 오류 2. '1’, ‘2’가 아니면 오류
8	내외국인구분	내국인:1, 외국인:9			1.기재하지 않으면 오류 2. '1’, ‘9’이 아니면 오류
9	거주지국코드	비거주자에 해당하는 경우에만 기재 (거주지국 코드표 참조,영문대문자로 기재)			1.비거주자(C7 = '2')인 경우 공백이면 오류 2.거주자(C7 =‘1’)인 경우 ‘KR’ 또는 공백이 아니면 오류
10	성명	소득자의 성명			기재하지 않으면 오류
11	주민등록번호	소득자의 주민등록번호 기재			1.기재하지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
12	임원여부	여:1, 부:2			1.기재하지 않으면 오류 2. '1’, ‘2’가 아니면 오류
13	확정급여형 퇴직연금제도 가입일	확정급여형 퇴직연금제도의 가입자인 경우만 기재 예)2001년1월1일 -> ‘20010101’			숫자형식에 맞지 않으면 오류 기재하지 않는 경우 '00000000' 기재
14	2011.12.31 퇴직금	임원여부 '1'인 경우에만 기재. 2011년 12월 31일에 퇴직할 경우를 가정하여 지급받을 퇴직소득금액 기재			1.[C14] < 0 이면 오류 2.임원여부(C12) = '2' 인 경우 0이 아니면 오류
15	귀속연도 시작연월일	소득자의 소득이 귀속되는 기간의 시작연월일 예)2015년1월1일 → ‘20150101’			1.귀속연도 시작연월일 > 귀속연도 종료연월일 이면 오류 2.귀속연도 시작연월일이 2015.1.1～2015.12.31사이가 아니면 오류
16	귀속연도 종료연월일	소득자의 소득이 귀속되는 기간의 종료연월일 예)2015년9월30일 → ‘20150930’			1.귀속연도 시작연월일 > 귀속연도 종료연월일 이면 오류 2.귀속연도 종료연월일이 2015.1.1～2015.12.31사이가 아니면 오류
17	퇴직사유	정년퇴직:1, 정리해고:2, 자발적퇴직:3 임원퇴직:4, 중간정산:5, 기타:6			(1,2,3,4,5,6)중 하나가 아니면 오류
【퇴직급여현황 - 중간지급 등】 - 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 해당연도에 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우 이거나, - 해당연도에 발생한 종(전)근무지의 퇴직금이 있는 경우 작성
18	근무처명	중간지급 등 근무처의 법인명 또는 상호 ※여러 개일 경우 1개만 기재			1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, 기재되어 있으면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, 기재하지 않으면 오류
19	근무처사업자등록번호	중간지급 등 근무처의 사업자등록번호 ※여러 개일 경우 1개만 기재			기재하는 경우, 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
20	퇴직급여	중간지급 등 퇴직급여액 기재 (임원의 경우 임원 퇴직소득 한도초과금액은 제외) ※중간지급 등이 여러 번 발생했을 경우 합산하여 기재			1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C20] ≠ 0 이면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, [C20] <= 0 이면 오류
21	비과세퇴직급여	중간지급 등 퇴직급여액 중 비과세 퇴직소득 기재 ※중간지급 등이 여러 번 발생했을 경우 합산하여 기재			1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C21] ≠ 0 이면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, [C21] < 0 이면 오류
22	과세대상퇴직급여	퇴직급여[항목20] - 비과세퇴직급여[항목21]			[C22] ≠ 퇴직급여(C20) - 비과세퇴직급여(C21) 이면 오류 ※ 단, 계산된 [C22]이 < 0 이면 0으로 기재
【퇴직급여현황 - 최종분】
23	근무처명	최종 근무처의 법인명 또는 상호			기재하지 않으면 오류
24	근무처사업자등록번호	최종 근무처의 사업자등록번호			검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
25	퇴직급여	최종 근무처 퇴직급여액 기재(임원의 경우 임원퇴직소득 한도초과금액은 제외)			[C25] <= 0 이면 오류
26	비과세퇴직급여	최종근무처 퇴직급여액 중 비과세퇴직소득 기재			[C26] < 0 이면 오류
27	과세대상퇴직급여	퇴직급여[항목25] - 비과세퇴직급여[항목26]			1. [C27] ≠ 퇴직급여(C25) - 비과세퇴직급여(C26) 이면 오류 ※ 단, 계산된 [C27]이 < 0 이면 0으로 기재
【퇴직급여현황 - 정산】
28	퇴직급여	중간지급등 퇴직급여액[항목20] + 최종 퇴직급여액[항목25]			1. [C28] ≠ 중간지급등-퇴직급여(C20) + 최종-퇴직급여(C25) 이면 오류 2. [C28] < 0 이면 오류
29	비과세퇴직급여	중간지급등 비과세퇴직소득[항목21] + 최종 비과세퇴직소득[항목26]			1. [C29] ≠ 중간지급등-비과세퇴직급여(C21) + 최종-비과세퇴직급여(C26) 이면 오류 2. [C29] < 0 이면 오류
30	과세대상퇴직급여	퇴직급여[항목28] - 비과세퇴직급여[항목29]			[C30] ≠ 퇴직급여(C28) - 비과세퇴직급여(C29) 이면 오류 ※ 단, 계산된 [C30]이 < 0 이면 0으로 기재
【근속연수-중산지급 등】 - 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 해당연도에 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우 이거나, - 해당연도에 발생한 종(전)근무지의 퇴직금이 있는 경우 작성
31	입사일	중간지급 등 근무처 입사일 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 종(전)근무지의 입사일 기재			1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, '00000000'이 아니면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류
32	기산일	중간지급 등 근무처 입사일 기재 단, 합산할 중간지급 이전 중간지급이 있는 경우 중간지급 받은 날의 다음날 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 기산일과 종(전)근무지의 기산일중 빠른 날짜를 기재			1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, '00000000'이 아니면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류
33	퇴사일	퇴직일(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 퇴사일과 종(전)근무지의 퇴사일 중 늦을 날짜를 기재			1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, '00000000'이 아니면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류 3.[C33] < 기산일(C32) 이면 오류
34	지급일	퇴직금 지급일 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 지급일과 종(전)근무지의 지급일 중 늦을 날짜를 기재			1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, '00000000'이 아니면 오류 2.근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류
35	근속월수	기산일[항목32]부터 퇴사일[항목33] 까지 계산한 월수 기재			1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C35] ≠ 0 이면 오류 2.기산일(C32)부터 퇴사일(C33)까지 계산한 월수와 다르면 오류
36	제외월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목35]에서 제외할 기간의 월수			1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C36] ≠ 0 이면 오류 2.[C36] < 0 이거나, [C36] > 근속월수(C35) 이면 오류
37	가산월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목35]에 가산할 기간의 월수			1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C37] ≠ 0 이면 오류 2.[C37] < 0 이면 오류
38	중복월수	'0000' 기재			'0000'이 아니면 오류
39	근속연수	근속월수[항목35] - 제외월수[항목36] + 가산월수[항목37] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함			1.근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C39] ≠ 0 이면 오류 2.근속월수(C35) - 제외월수(C36) + 가산월수(C37) 로 계산한 계산값과 다르면 오류 3.[C39] < 0 이면 오류
【근속연수-최종】
40	입사일	최종근무처 입사일 기재			날짜 형식에 맞지 않으면 오류
41	기산일	최종근무처 입사일 기재 단, 합산할 동일근무처의 중간지급이 있는 경우 중간지급 퇴사일의 다음날 기재			1. 날짜 형식에 맞지 않으면 오류 2. [C41] > 중간정산-퇴사일(C33) + 1일 이면 오류
42	퇴사일	퇴직일(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재			1.[C42] < '20150101' 이면 오류 2.[C42] < 기산일(C41) 이거나 날짜형식에 맞지 않으면 오류
43	지급일	퇴직금 지급일 기재			날짜 형식에 맞지 않으면 오류
44	근속월수	기산일[항목41]부터 퇴사일[항목42] 까지 계산한 월수 기재			1.[C44] <= 0 이면 오류 2.기산일(C41)부터 퇴사일(C42)까지 계산한 월수와 다르면 오류
45	제외월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목44]에서 제외할 기간의 월수			[C45] < 0 이거나, [C45]> 근속월수(C44) 이면 오류
46	가산월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목44]에 가산할 기간의 월수			[C46] < 0 이면 오류
47	중복월수	'0000' 기재			'0000'이 아니면 오류
48	근속연수	근속월수[항목44] - 제외월수[항목45] + 가산월수[항목46] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함			1.근속월수(C44) - 제외월수(C45) + 가산월수(C46) 로 계산한 계산값과 다르면 오류 2.[C48] <= 0 이면 오류
【근속연수-정산】
49	입사일	'00000000' 기재			'00000000'이 아니면 오류
50	기산일	정산분 기산일 기재 중간지급 등이 없는 경우, 최종분 기산일[항목41] 기재, 중간지급 등이 있는 경우, 최종분 기산일[항목41] 과 중간지급 등 기산일[항목32] 중 빠른 날을 기재			1.기재하지 않으면 오류 2.중간지급등-근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C50] ≠ 최종-기산일(C41) 이면 오류 3.중간지급등-근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때 최종-기산일(C41) < 중간지급등-기산일(C32) 이면, [C50] ≠ 최종-기산일(C41) 이면 오류 중간지급등-기산일(C32) <= 최종-기산일(C41) 이면, [C50] ≠ 중간지급등-기산일(C32) 이면 오류
51	퇴사일	퇴직일(「소득세법시행령」제43조 제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재. 중간지급 등이 없는 경우, 최종분의 퇴사일[항목42] 기재, 중간지급 등이 있는 경우, 최종분의 퇴사일[항목42]과 중간지급등 퇴사일[항목33] 중 늦을 날을 기재			1.기재하지 않으면 오류 2.중간지급등-근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C51] ≠ 최종-퇴사일(C42) 이면 오류 3.중간지급등-근무처사업자등록번호(C19) ≠ ' ' 일때 최종-퇴사일(C42) >= 중간지급등-퇴사일(C33) 이면, [C51] ≠ 최종-퇴사일(C42) 이면 오류 중간지급등-퇴사일(C33) > 최종-퇴사일(C42) 이면, [C51] ≠ 중간지급등-퇴사일(C33) 이면 오류
52	지급일	'00000000' 기재			'00000000'이 아니면 오류
53	근속월수	기산일[항목50]부터 퇴사일[항목51] 까지 계산한 월수 기재			1.[C53] <= 0 이면 오류 2.기산일(C50)부터 퇴사일(C51)까지 계산한 월수와 다르면 오류
54	제외월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목53]에서 제외할 기간의 월수			1. [C54] < 0 이거나, [C54] > 근속월수(C53) 이면 오류 2. [C54] ≠ 중간지급등-제외월수(C36) + 최종-제외월수(C45) 이면 오류
55	가산월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목53]에 가산할 기간의 월수			1. [C55] < 0 이면 오류 2. [C55] ≠ 중간지급등-가산월수(C37) + 최종-가산월수(C46) 이면 오류
56	중복월수	중간지급등에 종(전)근무지의 내용을 기입한 경우, 종근무지와 현근무지 근무기간의 중복월수 수록 (1월 미만은 1월로 함)			1.중간지급등-근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C56] ≠ 0 이면 오류 2.중간지급등-퇴사일(C33) > 최종-기산일(C41) 일때, 최종-기산일(C41)과 중간지급등-기산일(C32)중 늦은 날부터 중간지급등-퇴사일(C33)까지 계산한 월수와 다르면 오류
57	근속연수	근속월수[항목53] - 제외월수[항목54] + 가산월수[항목55] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함			1.근속월수(C53) - 제외월수(C54) + 가산월수(C55)로 계산한 계산값과 다르면 오류 2.[C57] <= 0 이면 오류
【근속연수-안분-2012.12.31이전】 - 정산분 근무기간에 2012.12.31이전분이 있는 경우에만 작성
58	입사일	'00000000'기재			'00000000'이 아니면 오류
59	기산일	정산분 기산일[항목50] 기재			1.정산-기산일(C50) > '20121231' 일때, '00000000'이 아니면 오류 2.정산-기산일(C50) <= '20121231' 일때, [C59] ≠ 정산-기산일(C50)이면 오류
60	퇴사일	‘20121231‘ 기재			1.정산-기산일(C50) > '20121231' 일때, '00000000'이 아니면 오류 2.정산-기산일(C50) <= '20121231' 일때, '20121231'이 아니면 오류
61	지급일	'00000000' 기재			'00000000'이 아니면 오류
62	근속월수	기산일[항목59]부터 퇴사일[항목60] 까지 계산한 월수 기재			1.[C62] <= 0 이면 오류 2.기산일(C59)부터 퇴사일(C60)까지 계산한 월수와 다르면 오류
63	제외월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목62]에서 제외할 기간의 월수			1.정산-기산일(C50) > '20121231' 일때, [C63] ≠ 0 이면 오류 2.정산-기산일(C50) <= '20121231' 일때, [C63] < 0 이거나, [C63] > 근속월수(C62) 이면 오류 3.정산-제외월수(C54) ≠ [C63] + 2013.1.1이후-제외월수(C72) 이면 오류
64	가산월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목62]에 가산할 기간의 월수			1.정산-기산일(C50) > '20121231' 일때, [C64] ≠ 0 이면 오류 2.정산-기산일(C50) <= '20121231' 일때, [C64] < 0 이면 오류 3.정산-가산월수(C55) ≠ [C64] + 2013.1.1이후-가산월수(C73) 이면 오류
65	중복월수	'0000' 기재			'0000'이 아니면 오류
66	근속연수	근속월수[항목62] - 제외월수[항목63] + 가산월수[항목64] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함			1.정산-기산일(C50) > '20121231' 일때, [C66] ≠ 0 이면 오류 2.정산-기산일(C50) <= '20121231' 일때, 근속월수(C62) - 제외월수(C63) + 가산월수(C64) 로 계산한 계산값과 다르거나, [C66] < 0 이면 오류
【근속연수-안분-2013.1.1이후】 - 정산분 근무기간에 2013.01.01 이후분이 있는 경우에만 작성
67	입사일	'00000000' 기재			'00000000'이 아니면 오류
68	기산일	정산 기산일[항목50] 기재 ※정산 기산일이 2012.12.31 이전일 경우 ‘20130101‘ 기재			1.정산-기산일(C50) > '20121231' 일때, [C68] ≠ 정산-기산일(C50) 이면 오류 2.정산-기산일(C50) <= '20121231' 일때, [C68] ≠ '20130101'이면 오류
69	퇴사일	정산 퇴사일[항목51] 기재			[C69] ≠ 정산-퇴사일(C51)이면 오류
70	지급일	'00000000' 기재			'00000000'이 아니면 오류
71	근속월수	기산일[항목68]부터 퇴사일[항목69] 까지 계산한 월수 기재			1.[C71] <= 0 이면 오류 2.기산일(C68)부터 퇴사일(C69)까지 계산한 월수와 다르면 오류
72	제외월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목71]에서 제외할 기간의 월수			1.[C72] < 0 이거나, [C72] > 근속월수(C71) 이면 오류 2.정산-제외월수(C54) ≠ [C72] + 2012.12.31이전-제외월수(C63)이면 오류
73	가산월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목71]에 가산할 기간의 월수			1.[C73] < 0 이면 오류 2.정산-가산월수(C55) ≠ [C73] + 2012.12.31이전-가산월수(C64)이면 오류
74	중복월수	'0000' 기재			'0000'이 아니면 오류
75	근속연수	정산 근속연수[항목57] - 2012.12.31이전 근속연수[항목66]			1.[C75] < 0 이면 오류 2.[C75] ≠ 정산-근속연수(C57) - 2012.12.31이전-근속연수(C66) 이면 오류
【퇴직소득과세표준계산】
76	퇴직소득()-중간지급	중간지급 과세대상퇴직급여[항목22] 기재			[C76] ≠ 중간지급-과세대상퇴직급여(C22) 이면 오류
77	퇴직소득()-최종분	최종분 과세대상퇴직급여[항목27] 기재			[C77] ≠ 최종-과세대상퇴직급여(C27) 이면 오류
78	퇴직소득()-정산	중간지급[항목76] + 최종분[항목77]			[C78] ≠ 퇴직소득-중간지급(C76) + 퇴직소득-최종분(C77) 이면 오류
79	퇴직소득정률공제-정산	퇴직소득[항목78] × 40%			[C79] ≠ 퇴직소득-정산(C78) × 40% 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절상 또는 절사. ±1원 오차 인정.
80	근속연수공제-정산	․ 한도액 : 퇴직소득[항목78]-퇴직소득정률공제[항목79]			1.[C80] < 0 이면 오류 2.[C80] ≠ 정산-근속연수(C57)로 계산한 금액 이면 오류 ※ 단, 계산된 [C80]이 > 퇴직소득(C78) - 퇴직소득정률공제(C79) 일 경우 한도액 퇴직소득(C78)-퇴직소득정률공제(C79)를 기재
		정산근속연수[항목57]	공제금액
		5년이하	30만원×법정근속연수
		5년초과10년이하	150만원+50만원×(법정근속연수-5년)
		10년초과20년이하	400만원+80만원×(법정근속연수-10년)
		20년초과	1,200만원+120만원×(법정근속연수-20년)
81	퇴직소득과세표준-정산 (--)	퇴직소득[항목78] - 퇴직소득정률공제[항목79] - 근속연수공제[항목80]			1.[C81] < 0 이면 오류 2.[C81] ≠ 퇴직소득(C78) - 퇴직소득정률공제(C79) - 근속연수공제(C80) 이면 오류 ※ 단, 계산된 [C81]이 < 0 인 경우, 0으로 기재
【퇴직소득세액계산-2012.12.31이전】 - 정산분 근무기간에 2012.12.31이전분이 있는 경우에만 작성
82	과세표준안분	퇴직소득과세표준[항목81] × 2012.12.31이전근속연수[항목66] ÷ 정산근속연수[항목57]			1.[C82] < 0 이면 오류 2.[C82] ≠ 퇴직소득과세표준(C81) × (2012.12.31이전-근속연수(C66) ÷ 정산-근속연수(C57)) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절상 또는 절사.
83	연평균과세표준	과세표준안분[항목82] ÷ 2012.12.31이전근속연수[항목66]			1.[C83] < 0 이면 오류 2.[C83] ≠ 과세표준안분(C82) ÷ 2012.12.31이전-근속연수(C66) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
84	환산과세표준	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
85	환산산출세액	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
86	연평균산출세액	연평균과세표준[항목83] × 기본세율			1.[C86] < 0 이면 오류 2.[C86] ≠ 연평균과세표준(C83) × 기본세율 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
		과세표준구간		세율
		1,200만원이하		6%
		1,200만원초과4,600만원이하		72만원+(1,200만원초과금액의 15%)
		4,600만원초과8,800만원이하		582만원+(4,600만원초과금액의 24%)
		8,800만원초과1억5천만원이하		1,590만원+(8,800만원초과금액의 35%)
		1억5천만원 초과		3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
87	산출세액	연평균산출세액[항목86] × 2012.12.31이전 근속연수[항목66]			1.[C87] < 0 이면 오류 2.[C87] ≠ 연평균산출세액(C86) × 2012.12.31이전 근속연수(C66) 이면 오류
88	기납부(기과세이연) 세액	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
89	신고대상세액 (-)	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
【퇴직소득세액계산-2013.1.1이후】 - 정산분 근무기간에 2013.1.1이후분이 있는 경우에만 작성
90	과세표준안분	퇴직소득과세표준[항목81] - 2012.12.31이전 과세표준안분[항목82]			1.[C90] < 0 이면 오류 2.[C90] ≠ 퇴직소득과세표준(C81) - 2012.12.31이전-과세표준안분(C82) 이면 오류
91	연평균과세표준	과세표준안분[항목90] ÷ 2013.1.1이후 근속연수[항목75]			1.[C91] < 0 이면 오류 2.[C91] ≠ 과세표준안분(C90) ÷ 2013.1.1이후-근속연수(C75) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
92	환산과세표준	연평균과세표준[항목91] × 5			1.[C92] < 0 이면 오류 2.[C92] ≠ 연평균과세표준(C91) × 5 이면 오류
93	환산산출세액	환산과세표준[항목92] × 기본세율			1.[C93] < 0 이면 오류 2.[C93] ≠ 환산과세표준(C92) × 기본세율 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
		과세표준구간		세율
		1,200만원이하		6%
		1,200만원초과4,600만원이하		72만원+(1,200만원초과금액의 15%)
		4,600만원초과8,800만원이하		582만원+(4,600만원초과금액의 24%)
		8,800만원초과1억5천만원이하		1,590만원+(8,800만원초과금액의 35%)
		1억5천만원 초과		3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
94	연평균산출세액	환산산출세액[항목93] ÷ 5			1.[C94] < 0 이면 오류 2.[C94] ≠ 환산산출세액(C93) ÷ 5 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
95	산출세액	연평균산출세액[항목94] × 2013.1.1이후 근속연수[항목75]			1.[C95] < 0 이면 오류 2.[C95] ≠ 연평균산출세액(C94) × 2013.1.1이후 근속연수(C75) 이면 오류
96	기납부(기과세이연) 세액	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
97	신고대상세액 (-)	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
【퇴직소득세액계산-합계】
98	과세표준안분	2012.12.31이전 + 2013.1.1이후 과세표준안분[항목90] (퇴직소득과세표준-정산[항목81])			1.[C98] < 0 이면 오류 2.[C98] ≠ 2012.12.31이전-과세표준안분(C82) + 2013.1.1이후-과세표준안분(C90) 이면 오류
99	연평균과세표준	과세표준안분[항목98] ÷ 정산근속연수[항목57]			[C99] < 0 이면 오류
100	환산과세표준	2013.1.1이후 환산과세표준[항목92]			1.[C100] < 0 이면 오류 2.[C100] ≠ 2013.1.1이후-환산과세표준(C92) 이면 오류
101	환산산출세액	2013.1.1이후 환산산출세액[항목93]			1.[C101] < 0 이면 오류 2.[C101] ≠ 2013.1.1이후-환산산출세액(C93) 이면 오류
102	연평균산출세액	2012.12.31이전 연평균산출세액[항목86] + 2013.1.1이후 연평균산출세액[항목94]			1.[C102] < 0 이면 오류 2.[C102] ≠ 2012.12.31이전-연평균산출세액(C86) + 2013.1.1이후-연평균산출세액(C94) 이면 오류
103	산출세액	2012.12.31이전 산출세액[항목87] + 2013.1.1이후 산출세액[항목95]			1.[C103] < 0 이면 오류 2.[C103] ≠ 2012.12.31이전-산출세액(C87) + 2013.1.1이후-산출세액(C95) 이면 오류
104	기납부(기과세이연) 세액	중간지급등에서 기납부(기과세이연)한 세액			1.중간지급등-근무처사업자등록번호(C19) ＝ ' ' 일때, [C104] ≠ 0 이면 오류 2.[C104] < 0 이면 오류
105	신고대상세액 (-)	산출세액[항목103] - 기납부세액[항목104]			1.[C105] ≠ 산출세액(C103) - 기납부세액(C104) 이면 오류 2.기납부 세액[C104] <= 산출세액[C103] 일 때 부호가 ‘1’이면 오류
【이연퇴직소득세액계산】 -「소득세법」 제146조제2항에 따라 퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)하여 퇴직소득세 징수를 하지 아니한 경우 작성(거주자인 경우만 작성가능)
106	신고대상세액	퇴직소득세액계산-합계-신고대상세액[항목105] 기재			1.비거주자(C7 = '2')일때, [C106] ≠ 0 이면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, [C106] ≠ 퇴직소득세액계산-합계-신고대상세액(C105) 이면 오류 3.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, [C106] ≠ 0 이면 오류
107	계좌입금금액	연금계좌에 입금(이체)한 금액			1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, 0 이면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류 3.[C107] > 퇴직급여()(C108) 이면 오류 4.[C107] ≠ 계좌입금금액(D13) 합계이면 오류
108	퇴직급여()	최종분 과세대상퇴직급여[항목27]			1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, [C108] > 최종-과세대상퇴직급여(C27) 이면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류
109	이연퇴직소득세	신고대상세액[항목106] × 계좌입금금액[항목111] ÷ 퇴직급여[항목112]			1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류 2.[C109] ≠ 신고대상세액(C106) × 계좌입금금액(C107) ÷ 퇴직급여(C108) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절상 또는 절사. ±1원 오차 인정. 단, 계산된 [C109]이 < 0 인 경우, 0으로 기재
【납부명세-신고대상세액】
110	소득세()	퇴직소득세액계산-합계-신고대상세액[항목105] 기재			[C110] ≠ 퇴직소득세액계산-합계-신고대상세액(C105) 이면 오류
111	지방소득세	소득세[항목114] × 10%			[C111] ≠ 소득세(C110) × 10% 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
112	농어촌특별세	농어촌특별세 수록
113	계	소득세[항목110] + 지방소득세[항목111] + 농어촌특별세[항목112]			[C113] ≠ 소득세(C110) + 지방소득세(C111) + 농어촌특별세(C112) 이면 오류
【납부명세-이연퇴직소득세】
114	소득세()	이연퇴직소득세[항목113] 기재			[C114] ≠ 이연퇴직소득세(C109) 이면 오류
115	지방소득세	소득세[항목118] × 10%			[C115] ≠ 소득세(C114) × 10% 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
116	농어촌특별세	농어촌특별세 수록
117	계	소득세[항목114] + 지방소득세[항목115] + 농어촌특별세[항목116]			[C117] ≠ 소득세(C114) + 지방소득세(C115) + 농어촌특별세(C116) 이면 오류
【납부명세-차감원천징수세액】 ※ 원단위 절사
118	소득세(-)	소득세[항목110] - 소득세[항목114]			1.[C118] ≠ 신고대상세액-소득세(C110) - 이연퇴직-소득세(C114) 이면 오류 2.신고대상세액-소득세(C110) >= 0 일 때 부호가 ‘1’이면 오류 ※ 원단위 절사. ±10원 오차 인정.
119	지방소득세	소득세[항목122] × 10%			1.[C119] ≠ 신고대상세액-지방소득세(C111) - 이연퇴직-지방소득세(C115) 이면 오류 2.차감원천징수세액-소득세[C118] >= 0 일 때 부호가 ‘1’이면 오류 ※ 원단위 절사. ±10원 오차 인정.
120	농어촌특별세	농어촌특별세[항목116] - 농어촌특별세[항목120]			1.[C120] ≠ 신고대상세액-농어촌특별세(C112) - 이연퇴직-농어촌특별세(C116) 이면 오류 2.계산된 농어촌특별세[C120] >= 0 일 때 부호가 ‘1’이면 오류 ※ 원단위 절사. ±10원 오차 인정.
121	계	소득세[항목122] + 지방소득세[항목123] + 농어촌특별세[항목124]			1.[C121] ≠ 소득세(C118) + 지방소득세(C119) + 농어촌특별세(C120)이면 오류 2.계산된 계[C121] >= 0 일 때 부호가 ‘1’이면 오류 ※ 원단위 절사. ±10원 오차 인정.
122	공란	공란(Space)으로 수록			공란 아니면 오류

5) D레코드【연금계좌 입금명세 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
1	레코드 구분	영문 대문자 “D”	영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
2	자료구분	퇴직소득 - 숫자 “25”	‘25’가 아니면 오류
3	세무서	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 항목3(세무서코드)와 항상 일치	세무서코드[E3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
4	일련번호	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
5	①사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 항목5(사업자등록번호)와 항상 일치	사업자등록번호[E5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
6	공란	공란(Space) 수록
【소득자】
7	⑦소득자주민등록번호	C레코드의 항목15(소득자 주민등록번호)와 일치	소득자주민등록번호[E7] ≠ 소득자주민등록번호[C15]
【연금계좌 입금명세】
8	연금계좌 일련번호	C레코드의 근로소득자 별로 1부터 순차적 부여 예)AB1C1D1/C2D1D2/C3D1D2D3/B2C1D1	순차적으로 부여되지 않으면 오류
9	연금계좌취급자	연금계좌사업자의 법인명 또는 상호	1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, 기재하지 않으면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류
10	사업자등록번호	연금계좌사업자의 사업자등록번호	이연퇴직소득세액계산-신고대상세액(C106) ≠ 0 일때, 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
11	계좌번호	연금계좌의 계좌번호	1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, 기재하지 않으면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류
12	입금일	연금계좌에 입금(이체)한 날	1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류 3.[D12] > 최종-지급일(C43) + 60일 이면 오류
13	계좌입금금액	연금계좌에 입금(이체)한 금액	1.연금계좌-사업자등록번호(D10) ≠ 공백일때, 0 이면 오류 2.연금계좌-사업자등록번호(D10) ＝ 공백일때, 기재하면 오류 3.[D13] > 퇴직급여()(C108) 이면 오류
14	공란	공란(Space) 수록	공란이 아니면 오류

제5절  거주자 사업소득 지급명세서

1. 사업소득 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가)  전산매체로 제출하는 사업소득 지급명세서의 제출파일은 A,B,C 3개의   레코드로 구성됩니다.

나) A,B,C의 각 레코드 길이는 190바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

※ “D” 레코드는 존재하지 않습니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 필히 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(사업소득자 레코드)

제5절  거주자 사업소득 지급명세서

○ 사업소득을 지급받은 자에 관한 레코드로서

- 사업소득을 지급받은 자의 인적사항, 지급연도, 귀속연도, 지급총액, 소득세 원천징수액 등을 수록하며,

- 사업소득을 지급 받은자별로 소득귀속연도별, 지급연도별, 업종구분별, 세율별로 1레코드씩 금액 및 건수를 합산하여 수록해야 합니다.

나. 레코드 수록순서

전산매체의 시작 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□→끝

수록 순서		레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝		A	자료제출자레코드( 1개의 파일에 1번만 수록)
		B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 레코드
		C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 레코드
		C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 레코드
		C4	원천징수의무자 1의 소득자 4에 대한 레코드
		C5	원천징수의무자 1의 소득자 5에 대한 레코드
		C6	원천징수의무자 1의 소득자 6에 대한 레코드
		C7	원천징수의무자 1의 소득자 7에 대한 레코드
		C8	원천징수의무자 1의 소득자 8에 대한 레코드
		~
		B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 레코드
		C2	원천징수의무자 2의 소득자 2에 대한 레코드
		C3	원천징수의무자 2의 소득자 3에 대한 레코드
		~
		Bx	이하 위와 같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록

다. 레코드항목 수록요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A” 수록
2	자료구분	9(2)	3	사업소득 - 숫자 24 수록
3	세무서	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)
4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일을 수록 예)2015년 8월 1일 제출→20150801
【제출자】
5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드
6	세무대리인 관리번호	X(6)	21	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 수록 세무대리인이 아닌 경우는 공란(Space)을 수록
7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록
8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
9	사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자 사업자등록번호을 수록 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 수록
10	법인명(상호)	X(30)	85	자료제출자 법인명 또는 상호 수록
11	담당자 부서	X(30)	115	자료제출 담당 부서명을 수록
12	담당자 성명	X(30)	145	자료제출 담당자의 성명을 수록
13	담당자 전화번호	X(15)	160	자료제출 담당자의 전화번호를 수록
【제출내역】
14	신고의무자수	9(5)	165	원천징수의무자(B레코드) 수
15	공란	X(25)	190	공란(Space)으로 수록

2) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B” 수록
2	자료구분	9(2)	3	사업소득 - 숫자 24 수록
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드
4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수(A레코드 항목14)는 일치하여야 함.
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 수록
6	법인명(상호)	X(30)	52	원천징수의무자의 법인명 또는 상호 수록
【제출내역】
7	연간소득인원	9(6)	58	연간소득인원수(중복제거)
8	연간총지급건수	9(10)	68	C레코드의 지급건수(항목15)의 합계
9	연간총지급액계	9(15)	83	C레코드의 연간지급총액(항목16)의 합계
10	소득세합계	9(15)	98	C레코드의 소득세(항목18)의 합계
11	지방소득세합계	9(15)	113	C레코드의 지방소득세(항목19)의 합계
12	원천징수액합계	9(15)	128	C레코드의 원천징수액(항목20)의 합계
13	소액부징수 연간건수합계	9(10)	138	소액부징수된 자료의 연간 건수 수록
14	소액부징수 연간지급액합계	9(15)	153	소액부징수된 자료의 연간 지급액 수록
15	제출대상기간코드	9(1)	154	연간 합산제출 : “1” 휴․폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할제출 : “3”
16	공란	X(36)	190	공란(Space)으로 수록

3) C레코드【소득자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “C” 수록
2	자료구분	9(2)	3	사업소득 - 숫자 24 수록
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(7)	13	원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3 / B2C1C2C3
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	23	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
【소득자】
6	주민등록번호	X(13)	36	소득자의 주민등록번호 수록
7	소득자 성명	X(30)	66	소득자의 성명 수록
8	사업자등록번호	X(10)	76	소득자가 의사 등 사업자등록번호가 있는 경우 수록
9	상호	X(30)	106	소득자의 상호 수록
10	거주구분	9(1)	107	거주자 코드 “1” 수록
11	내.외국인구분	9(1)	108	내국인 : “1”, 외국인 : “9”
12	업종구분코드	9(6)	114	코드	종목	코드	종목
				940100	저술가	940907	음료배달
				940200	화가관련	940908	방판․외판
				940301	작곡가	940909	기타자영업
				940302	배우	940910	다단계판매
				940303	모델	940911	기타모집수당
				940304	가수	940912	간병인
				940305	성악가	940913	대리운전
				940500	연예보조	940914	캐디
				940600	자문․고문	940915	목욕관리사
				940901	바둑기사	940916	행사도우미
				940902	꽃꽂이교사	940917	심부름용역
				940903	학원강사	940918	퀵서비스
				940904	직업운동가	940919	물품배달
				940905	봉사료수취자	851101	병의원
				940906	보험설계

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【소득지급명세】
13	소득귀속연도	X(4)	118	소득귀속연도를 수록 귀속연도가 틀린 자료는 별도의 레코드로 수록 대민 홈택스로 제출시는 해당 귀속년도만 가능, 소득귀속년도가 과년도인 경우 대내로만 제출 가능
14	지급년도	X(4)	122	소득지급년도를 수록 지급연도가 틀린 경우는 마지막 지급일의 연도를 수록
15	지급건수	9(4)	126	소득자에게 지급된 연간 건수를 수록 귀속연도가 틀린 경우는 지급건수를 분할하여 별도의 레코드로 수록
【소득지급명세】
16	음수표시	9(1)	127	지급총액 부호 : “0”
	연간지급총액	9(13)	140	소득자에게 지급된 연간 지급총액을 수록 귀속연도가 틀린 경우는 지급총액을 분할하여 별도의 레코드로 수록
17	세율	9(2)	142	세율 수록
【원천징수액】
18	음수표시	9(1)	143	소득세 부호 : “0”
	소득세	9(13)	156	원천징수 소득세 수록
19	음수표시	9(1)	157	지방소득세 부호 : “0”
	지방소득세	9(13)	170	원천징수 지방소득세 수록
20	음수표시	9(1)	171	계 부호 : “0”
	계	9(13)	184	원천징수 계 수록[항목18+항목19]
21	공란	X(6)	190	공란(Space)으로 수록

2. 사업소득 지급명세서 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오류기준
1. 레코드 길이 2. 제출파일 3. A레코드의 수 4. B레코드의 수	1. A,B,C 각 레코드의 길이가 190BYTE가 아니면 오류 2. 제출파일의 첫번째 레코드가 ‘A‘레코드가 아니면 오류 3. 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4. 제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류

2). A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	사업소득 - 숫자 24	사업소득인 경우 ‘24’이 아니면 오류
A3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2015년 8월 1일 제출→20150801	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’, ‘2’, ‘3’이 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우: 공란(Space)을 수록	1.제출자가 세무대리인인 경우(A5=‘1’) 공란이면 오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌 경우(A5≠‘1’) 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록. 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록 (중간 공백 입력불가)	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	자료제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A10	법인명(상호)	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A11	담당자 부서	자료제출 담당 부서명	공란이면 오류
A12	담당자 성명	자료제출 담당자의 성명
A13	담당자 전화번호	자료제출 담당자의 전화번호	공란이면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	사업소득 - 숫자 24	사업소득인 경우 ‘24’이 아니면 오류
B3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재되어 있지 않으면 오류
B4	일련번호	B레코드 일련번호(1부터 순차부여)	마지막 B레코드의 일련번호가 A레코드의 신고의무자수[A14]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B6	①법인명(상호)	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
【제출내역】 - B9~B14 각 합계 < 0 이면 오류
B7	연간소득인원	연간소득인원수	C레코드 소득자 인원(중복제거)의 합계가 일치하지 않으면 오류
B8	연간총지급건수	C레코드의 지급건수(항목15)의 합계	C레코드의 지급건수(항목15)의 합계와 일치하지 않으면 오류
B9	연간총지급액계	C레코드의 연간총지급액(항목16) 합계	C레코드의 연간지급총액(항목16)의 합계와 일치하지 않으면 오류
B10	소득세 합계	C레코드의 소득세(항목18) 합계	소득세 합계[B10] ≠ (C레코드의 소득세(항목18)의 합)이면 오류
B11	지방소득세 합계	C레코드의 지방소득세(항목19) 합계	지방소득세 합계[B11] ≠ (C레코드의 지방소득세(항목19)의 합)이면 오류
B12	원천징수액합계	C레코드의 원천징수액(항목20) 합계	원천징수액 합계[B12] ≠ (C레코드의 원천징수액 계[C20]의합) 이면 오류
B13	소액부징수 연간건수 합계	소액부징수된 자료의 연간 건수 수록	소액부징수된 연간건수 합계 < 0이면 오류
B14	소액부징수 연간지급액 합계	소액부징수된 자료의 연간 지급액 수록	소액부징수된 연간지급액 합계 < 0이면 오류
B15	제출대상기간코드	연간 합산제출 : “1” 휴․폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할제출 : “3”	‘1’, ‘2’, ‘3’이 아니면 오류
B16	공란	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

4) C레코드【소득자 레코드】

번호	서 식 항 목		항 목 설 명					오 류 기 준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분		영문 대문자 “C”					영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	자료구분		사업소득 - 숫자 24					사업소득인 경우 ‘24’가 아니면 오류
C3	세무서코드		원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치					세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	일련번호		B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3/ B2C1C2C3
【원천징수의무자】
C5	사업자등록번호		원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치					1.사업자등록번호[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【소득자】
C6	주민등록번호		소득자의 주민등록번호 ※ 여권번호, 외국인등록번호, 주민등록번호 당초부여 오류는 오류로 체크되어도 관련서류와 번호가 일치하면 정상으로 처리합니다.					1.기재 안 된 경우 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합 단, 주민등록등본 등 확인결과 당초부여오류는정정하지않음
C7	소득자 성명		소득자의 성명 기재					1.기재 안 된 경우 오류
C8	사업자등록번호		소득자의 사업자등록번호 업종구분코드가 ‘851101’인 경우 사업자등록번호를 기재					기재하는 경우, 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
C9	상호		소득자의 상호 수록					C8이 기재된 경우, 기재되어 있지 않으면 오류
C10	거주자구분		거주자 : 1					‘1’ 이외에 기재된 경우 오류
C11	내외국인구분		내국인 : 1 / 외국인 : 9					1. 기재하지 않은 경우 오류 2. ‘1’, ‘9’가 아니면 오류
C12	업종구분코드		아래 구분의 종류 중 1가지를 반드시 기재(표시)					기재(표시)안된 경우 오류
구분	940100	저술가		940200	화가관련	940301	작곡가		940302	배우	940303	모델
	940304	가수		940305	성악가	940500	연예보조		940600	자문․고문	940901	바둑기사
	940902	꽃꽂이교사		940903	학원강사	940904	직업운동가		940905	봉사료수취자	940906	보험설계
	940907	음료배달		940908	방판.외판	940909	기타자영업		940910	다단계판매	940911	기타모집수당
	940912	간병인		940913	대리운전	940914	캐디		940915	목욕관리사	940916	행사도우미
	940917	심부름용역		940918	퀵서비스	940919	물품배달		851101	병의원
【소득지급명세】
C13	소득귀속연도		소득귀속연도					기재하지 않는 경우 오류 대민 홈택스로 제출시에는 해당 귀속년도가 아닌 경우 오류
C14	소득지급연도		소득지급연도					소득귀속연도[C13] ≠‘2015’ 인 경우 ‘2015’가 아니면 오류
C15	지급건수		소득자에게 지급된 연간 건수					지급건수[C15] < 1 이면 오류
C16	연간지급총액		소득자에게 지급된 연간 급여총액					연간지급총액[C16] < 0이면 오류
C17	세율		3%, 5%					1. 기재 안 된 경우 오류 2. 3%, 5% 이외의 세율 기재된 경우 오류 3. 업종구분코드 ‘940905’(봉사료수취자)인 경우 세율 5%가 아니면 오류 4. 업종구분코드 ‘940905’(봉사료수취자)를 제외한 다른 업중구분코드 세율 3% 아니면 오류
【원천징수액】
C18	소득세		[C16] × [C17]					1. [C16] × [C17] ≠ [C18] 이면 오류 단, 소액부징수 오차 인정.
C19	지방소득세		[C18] × 10%					[C18] × 10% ≠ [C19] 이면 오류
C20	계		[C18] + [C19]					[C18] + [C19] ≠ [C20] 이면 오류

제6절  거주자 기타소득 지급명세서

1. 기타소득 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 기타소득 지급명세서의 제출파일은 A,B,C 3개의 레코드로 구성됩니다.

나) A,B,C의 각 레코드 길이는 170바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

※ “D"레코드가 존재하지 않습니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 필히 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(기타소득자 레코드)

제6절  거주자 기타소득 지급명세서

○ 기타소득을 지급받은 자에 관한 레코드로서

- 기타소득을 지급받은 자의 인적사항, 지급연도, 귀속연도, 지급총액, 소득세 원천징수액 등을 수록하며,

- 기타소득을 지급 받은자별로 소득귀속연도별, 지급연도별, 소득구분코드별, 세율별로 합산하여 1레코드씩  수록해야 합니다.

나. 레코드 수록순서

전산매체의 시작 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□→끝

수록 순서		레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝		A	자료제출자레코드( 1개의 파일에 1번만 수록)
		B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 레코드
		C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 레코드
		C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 레코드
		C4	원천징수의무자 1의 소득자 4에 대한 레코드
		C5	원천징수의무자 1의 소득자 5에 대한 레코드
		C6	원천징수의무자 1의 소득자 6에 대한 레코드
		C7	원천징수의무자 1의 소득자 7에 대한 레코드
		C8	원천징수의무자 1의 소득자 8에 대한 레코드
		~
		B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 레코드
		C2	원천징수의무자 2의 소득자 2에 대한 레코드
		C3	원천징수의무자 2의 소득자 3에 대한 레코드
		~
		Bx	이하 위와 같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록

다. 레코드항목 수록요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A” 수록
2	자료구분	9(2)	3	기타소득 - 숫자 23 수록
3	세무서	X(3)	6	자료접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)
4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일을 수록 예)2016년02월29일 제출→20160229
【제출자】
5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록
6	세무대리인 관리번호	X(6)	21	자료제출자가 세무대리인인 경우 수록 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 수록 세무대리인이 아닌 경우는 공란(Space)을 수록
7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록
8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
9	사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자 사업자등록번호 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 수록
10	법인명(상호)	X(30)	85	자료제출자 법인명 또는 상호 수록
11	담당자 부서	X(30)	115	자료제출 담당 부서명을 수록
12	담당자 성명	X(30)	145	자료제출 담당자의 성명을 수록
13	담당자 전화번호	X(15)	160	자료제출 담당자의 전화번호를 수록
【제출내역】
14	신고의무자수	9(5)	165	원천징수의무자(B레코드) 수
15	공란	X(5)	170	공란(Space)으로 수록

2) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B” 수록
2	자료구분	9(2)	3	기타소득 - 숫자 23 수록
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 수록
4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수(A레코드 항목14)는 일치하여야 함.
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 수록
6	법인명(상호)	X(30)	52	원천징수의무자의 법인명 또는 상호 수록
【제출내역】
7	연간소득인원	9(6)	58	연간소득인원수
8	연간총지급건수	9(10)	68	C레코드의 지급건수(항목13)의 합계
9	연간총지급액계	9(15)	83	C레코드의 연간지급총액(항목14)의 합계
10	연간소득금액합계	9(15)	98	C레코드의 소득금액(항목16)의 합계 ※합계금액이 MINUS인 경우 0원으로 수록
11	소득세합계	9(15)	113	C레코드의 소득세(항목18)의 합계 ※합계금액이 MINUS인 경우 0원으로 수록
12	지방소득세합계	9(15)	128	C레코드의 지방소득세(항목19)의 합계 ※합계금액이 MINUS인 경우 0원으로 수록
13	⑫원천징수액합계	9(15)	143	C레코드의 원천징수액(항목20)의 합계 ※합계금액이 MINUS인 경우 0원으로 수록
14	제출대상기간코드	9(1)	144	연간 합산제출 : “1” 휴․폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할제출 : “3”
15	공란	X(26)	170	공란(Space)으로 수록

3) C레코드【기타소득자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “C” 수록
2	자료구분	9(2)	3	기타소득 - 숫자 23 수록
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3 / B2C1C2C3
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
【소득자】
6	주민등록번호	X(13)	35	소득자의 주민등록번호 수록
7	소득자 성명	X(30)	65	소득자의 성명 수록
8	거주구분	9(1)	66	거주자 코드 “1” 수록
9	내.외국인구분	9(1)	67	내국인 : “1”, 외국인 : “9”
10	소득구분코드	9(2)	69	소득구분	코드
				필요경비 없는 기타소득(“63”제외)	“60”
				납부특례적용을 신청한 주식매수선택권 행사이익 * 일반적인 주식매수선택권 행사이익 : 소득구분코드 “62”	“61”
				그 밖에 필요경비 있는 기타소득 (“61”,“64”,“68”,“69”,“71”~“76”제외)	“62”
				소기업소상공인공제부금해지 소득	“63”
				서화․골동품 양도소득	“64”
				비과세 기타소득	“68”
				분리과세 기타소득	“69”
				상금 및 부상	“71”
				광업권 등	“72”
				지역권 등	“73”
				주택입주지체상금	“74”
				원고료 등	“75”
				강연료 등	“76”
【소득지급명세】
11	소득귀속연도	X(4)	73	소득귀속연도를 수록 귀속연도가 틀린 자료는 별도의 레코드로 수록

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
12	지급연도	X(4)	77	소득지급년도를 수록 마지막 지급일의 연도를 수록
13	지급건수	9(4)	81	소득자에게 지급된 연간 건수를 수록 귀속연도가 틀린 경우는 지급건수를 분할하여 별도의 레코드로 수록
14	음수표시	9(1)	82	지급총액 양수 : “0” 지급총액 음수 : “1”
	연간지급총액	9(13)	95	소득자에게 지급된 연간 지급총액을 수록 귀속연도가 틀린 경우는 지급총액을 분할하여 별도의 레코드로 수록
15	음수표시	9(1)	96	필요경비 양수 : “0” 필요경비 음수 : “1”
	필요경비	9(13)	109	필요경비 수록
16	음수표시	9(1)	110	소득금액 양수 : “0” 소득금액 음수 : “1”
	소득금액	9(13)	123	[항목14-항목15]
17	세율	9(2)	125	소득구분코드	세율
				‘60’,‘62’,‘63’,‘64’,‘71’~‘76’	20%
				‘61’,‘68’	0%
				‘69’인 경우 소득금액 3억 초과	30%
				‘69’인 경우 소득금액 3억 이하	20%
【원천징수액】
18	음수표시	9(1)	126	소득세 양수 : “0” 소득세 음수 : “1”
	소득세	9(13)	139	원천징수 소득세 수록
19	음수표시	9(1)	140	지방소득세 양수 : “0” 지방소득세 음수 : “1”
	지방소득세	9(13)	153	원천징수 지방소득세 수록
20	음수표시	9(1)	154	계 양수 : “0” 계 음수 : “1”
	계	9(13)	167	원천징수 계 수록[항목18+항목19]
21	공란	X(3)	170	공란으로 수록

2. 기타소득 지급명세서 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오류기준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수	1.A,B,C 각 레코드의 길이가 170BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3.제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	기타소득 - 숫자 23	기타소득인 경우 ‘23’이 아니면 오류
A3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2016년02월29일 제출→20160229	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우: 공란(Space)을 수록	1.제출자가 세무대리인인 경우(A5=‘1’) 공란이면 오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌 경우(A5≠‘1’) 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록. 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록 (중간 공백 입력불가)	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	자료제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A10	법인명(상호)	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A11	담당자 부서	자료제출 담당 부서명	공란이면 오류
A12	담당자 성명	자료제출 담당자의 성명
A13	담당자 전화번호	자료제출 담당자의 전화번호	공란이면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	기타소득 - 숫자 23	기타소득인 경우 ‘23’이 아니면 오류
B3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재되어 있지 않으면 오류
B4	일련번호	B레코드 일련번호(1부터 순차부여)	마지막 B레코드의 일련번호가 A레코드의 신고의무자수[A14]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B6	①법인명(상호)	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
【제출내역】 - B9~B13 각 합계 < 0 이면 오류
B7	연간소득인원	연간소득인원수	C레코드 소득자 인원(중복제거)의 합계가 일치하지 않으면 오류
B8	연간총지급건수	C레코드의 지급건수(항목13)의 합계	C레코드의 지급건수(항목13)의 합계와 일치하지 않으면 오류
B9	연간총지급액계	C레코드의 연간총지급액(항목14) 합계	C레코드의 연간지급총액(항목14)의 합계와 일치하지 않으면 오류
B10	연간소득금액합계	C레코드의 소득세(항목16) 합계	연간소득금액합계[B10] ≠ (C레코드의 소득세(항목16)의 합)이면 오류
B11	소득세 합계	C레코드의 소득세(항목18) 합계	소득세 합계[B11] ≠ (C레코드의 소득세(항목18)의 합)이면 오류
B12	지방소득세 합계	C레코드의 지방소득세(항목19) 합계	지방소득세 합계[B12] ≠ (C레코드의 지방소득세(항목19)의 합)이면 오류
B13	원천징수액합계	C레코드의 원천징수액(항목20) 합계	원천징수액 합계[B13] ≠ (C레코드의 원천징수액 계[C20]의합)이면 오류
B14	제출대상기간코드	연간 합산제출 : “1” 휴․폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할제출 : “3”	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
B15	공란	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

번호	서 식 항 목	항 목 설 명		오 류 기 준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	영문 대문자 “C”		영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	자료구분	기타소득 - 숫자 23		기타소득인 경우 ‘23’가 아니면 오류
C3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치		세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	일련번호	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3/ B2C1C2C3
【원천징수의무자】
C5	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치		1.사업자등록번호[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【소득자】
C6	주민등록번호	소득자의 주민등록번호 ※ 여권번호, 외국인등록번호, 주민등록번호 당초부여오류는 오류로 체크되어도 관련서류와 번호가 일치하면 정상으로 처리 합니다.		1.기재 안 된 경우 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합 단, 주민등록등본 등 확인결과 당초부여오류는 정정하지않음
C7	소득자 성명	소득자의 성명 기재		기재 안 된 경우 오류
C8	거주구분	거주자구분코드 ‘1’ 수록		1. 기재하지 않은 경우 오류 2.‘1’이외의 코드가 수록된 경우 오류
C9	내․외국인구분	내국인 : 1 / 외국인 : 9		1.기재하지 않은 경우 오류 2.‘1’,‘9’이외 기재 된 경우 오류
C10	소득구분코드	‘60’,‘61’,‘62’,‘63’‘64’,‘68’,‘69’,‘71’~‘76’ 수록		1.기재하지 않은 경우 오류 2.소득구분 코드 이외의 코드를 기재한 경우 오류
【소득지급명세】
C11	소득귀속연도	소득귀속연도 수록		기재하지 않는 경우 오류
C12	지급연도	소득 지급연도 수록		소득귀속연도[C11] ≠'2015' 인 경우 ‘2015’가 아니면 오류
C13	지급건수	소득자에게 지급된 연간 건수		지급건수[C13] < 1 이면 오류
C14	연간지급총액	소득자에게 지급된 연간 급여총액		기재 안 된 경우 오류
C15	필요경비	소득구분코드에 따른 필요경비 수록		1. 소득구분코드 ‘60’,‘63’,‘68’인 경우 필요경비 0이 아니면 오류 2. 소득구분코드 ‘62’,‘64’,‘71’~‘76’인 경우 필요경비 0인 경우 오류
C16	소득금액	연간지급총액 - 필요경비		소득금액[C16] ≠ [C14] - [C15] 이면 오류
C17	세율	소득구분코드	세율	소득구분코드에 따른 세율이 아니면 오류
		‘60’,‘62’,‘63’,‘64’,‘71’~‘76’	20%
		‘61’,‘68’	0%
		‘69’인 경우 소득금액 3억 초과	30%
		‘69’인 경우 소득금액 3억 이하	20%
【원천징수액】
C18	소득세	[C16] × [C17]		1. 소득구분코드 ‘61’인 경우 [C18] ≠ 0 이면 오류 2. 소득구분코드 ≠ ‘61’인 경우 [C16] × [C17] ≠ [C18] 이면 오류 단, 과세최저한 오차 인정.
C19	지방소득세	[C18] × 10%		1. 소득구분코드 ‘61’인 경우 [C19] ≠ 0 이면 오류 2. 소득구분코드 ≠ ‘61’인 경우 [C18] × 10% ≠ [C19] 이면 오류
C20	계	[C18] + [C19]		1. 소득구분코드 ‘61’인 경우 [C20] ≠ 0 이면 오류 2. 소득구분코드 ≠ ‘61’인 경우 [C18] + [C19] ≠ [C20] 이면 오류

4) C레코드【소득자 레코드】

제7절  비거주자 사업·기타소득 지급명세서

1. 비거주자 사업·기타소득 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 비거주자 사업·기타소득 지급명세서의 제출파일은 A,B,C 3개의 레코드로 구성됩니다.

나) A,B,C의 각 레코드 길이는 360바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

※ 비거주자 사업․기타 소득 지급명세서에는 “D"레코드가 존재하지 않습니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 필히 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(비거주 소득자  레코드)

제7절  비거주자 사업·기타소득 지급명세서

○ 비거주자 사업․기타소득을 지급받은 자에 관한 레코드로서

- 비거주자 사업․기타소득을 지급받은 자의 인적사항, 지급연도, 귀속연도, 지급총액, 소득세 원천징수액 등을 수록하며,

- 비거주자 사업․기타소득을 지급 받은자별로 소득귀속연도별,  지급일자별, 소득구분코드별, 세율별로 1레코드씩 수록해야 합니다.

나. 레코드 수록순서

전산매체의 시작 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□→끝

수록 순서		레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝		A	자료제출자레코드( 1개의 파일에 1번만 수록)
		B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 레코드
		C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 레코드
		C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 레코드
		C4	원천징수의무자 1의 소득자 4에 대한 레코드
		C5	원천징수의무자 1의 소득자 5에 대한 레코드
		C6	원천징수의무자 1의 소득자 6에 대한 레코드
		C7	원천징수의무자 1의 소득자 7에 대한 레코드
		C8	원천징수의무자 1의 소득자 8에 대한 레코드
		~
		B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 레코드
		C2	원천징수의무자 2의 소득자 2에 대한 레코드
		C3	원천징수의무자 2의 소득자 3에 대한 레코드
		~
		Bx	이하 위와 같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록

다. 레코드 항목수록 요령

1) A레코드[제출자레코드]

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A” 수록
2	자료구분	9(2)	3	비거주자 사업․기타소득 - 숫자 50 수록
3	세무서	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)
4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일을 수록 예) 2016년 2월 29일 제출 → “20160229”
【제출자(대리인)】
5	제출자(대리인) 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자(대리인)에 해당하는 코드를 수록
6	세무대리인 관리번호	X(6)	21	자료제출자(대리인)가 세무대리인인 경우 수록 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 수록 세무대리인이 아닌 경우는 공란(Space)을 수록
7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록
8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
9	사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자 사업자등록번호 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 수록
10	법인명	X(40)	95	자료제출자 한글 법인명 또는 상호 수록
11	담당자 부서	X(30)	125	자료제출 담당 부서명을 수록
12	담당자 성명	X(30)	155	자료제출 담당자의 성명을 수록
13	담당자 전화번호	X(15)	170	자료제출 담당자의 전화번호를 수록
【제출내역】
14	신고의무자수	9(5)	175	원천징수의무자(B레코드) 수
15	공란	X(185)	360	공란(Space)으로 수록

2) B레코드[원천징수의무자별 집계 레코드]

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B” 수록
2	자료구분	9(2)	3	비거주자 사업∙기타소득 - 숫자 50 수록
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 수록
4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수 (A레코드 항목14)는 일치하여야 함.
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 수록
6	법인명(상호)	X(50)	72	1. 원천징수의무자의 영문법인명 또는 영문상호 2. 머리글자(Initial)을 적지 않고 정식명칭 전부를 기재. 일반적으로 머리글자를 사용하는 경우에는 머리글자 뒤에 괄호로 정식 명칭 전부를 적음
7	소재지(주소)	X(140)	212	1. 원천징수의무자의 영문소재지 및 영문주소를수록 2. 번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로 영문으로 기재
【제출내역】
8	연간소득인원	9(6)	218	연간소득인원수
9	연간총지급건수	9(6)	224	C레코드의 건수
10	연간총지급액계	9(15)	239	C레코드의 연간지급총액(항목15)의 합계
11	연간소득금액합계	9(15)	254	C레코드의 소득금액(항목17)의 합계 ※합계금액이 MINUS인 경우 0원으로 수록
12	소득세합계	9(15)	269	C레코드의 소득세(항목19)의 합계 ※합계금액이 MINUS인 경우 0원으로 수록
13	법인세합계	9(15)	284	C레코드의 법인세(항목20)의 합계 ※합계금액이 MINUS인 경우 0원으로 수록
14	지방소득세합계	9(15)	299	C레코드의 지방소득세(항목21)의 합계 ※합계금액이 MINUS인 경우 0원으로 수록
15	농특세합계	9(15)	314	C레코드의 농특세(항목22)의 합계 ※합계금액이 MINUS인 경우 0원으로 수록
16	원천징수액합계	9(15)	329	C레코드의 원천징수액(항목23)의 합계 ※합계금액이 MINUS인 경우 0원으로 수록
17	제출대상기간코드	9(1)	330	연 간(1.1～12.31)지급분 : “1” 폐업에 따른 수시 제출분 : “2” 수시분할제출:“3”
18	공란	X(30)	360	공란(Space)으로 수록

3) C레코드 [비거주소득자 레코드]

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “C” 수록
2	자료구분	9(2)	3	비거주자 사업∙기타소득 - 숫자 50 수록
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3 / B2C1C2C3
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
【소득자】
6	주민(사업자)등록번호	X(20)	42	(1) 주민등록번호 또는 사업자등록번호 (2) (1)이 없는 경우 국내거소신고번호 또는 외국인 등록번호 또는 여권번호 (3) (1),(2)가 없는 경우 투자등록번호 또는 해당 거주지국의 납세번호
7	소득자성명(상호)	X(30)	72	1. 소득자의 영문성명(영문상호)를수록 2. 외국인은 성명을 영문으로 적되, 여권에 있는 영문성명 전부를 기재 3. 외국법인은 상호를 영문으로 적되, 머리글자(Initial)를 적지 않고 정식명칭 전부를 기재, 일반적으로 머리글자를 사용하는 경우에는 머리글자 뒤에 괄호로 정식명칭 전부를 적음
8	소득자주소	X(140)	212	소득자의 거주지국의 주소를 영문으로 수록 번지(number), 거리(street), 시(city),도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로 수록
9	거주지국코드	X(2)	214	소득자의 거주지국 코드를 수록
10	내.외국인구분	9(1)	215	내국인 : “1”, 외국인 : “9”
11	소득구분코드	9(2)	217	비거주자의 사업소득 :“40” 선박 등 임대소득 :“41” 인적용역 :“42” 사용료소득 : “61” 기타소득 :“62”
【소득지급명세】
12	소득귀속연도	9(4)	221	소득귀속연도를 수록 귀속연도가 틀린 자료는 별도의 레코드로 수록
13	지급연도	9(4)	225	소득지급연도를 수록
14	지급일자	9(8)	233	소득지급일자를 수록 예) 2013년 12월 31일 지급 → “20131231”
【소득지급명세】
15	음수표시	9(1)	234	지급총액 양수 : “0” 지급총액 음수 : “1”
	지급총액	9(13)	247	1. 해당 소득 지급일자에 소득자에게 지급된 지급총액을 수록 2. 소득지급일자가 다른 경우 분리하여 각각 별도의 레코드로 수록 3. 귀속연도가 틀린 경우는 지급총액을 분할하여 별도의 레코드로 수록
16	음수표시	9(1)	248	필요경비 양수 : “0” 필요경비 음수 : “1”
	필요경비	9(13)	261	필요경비 수록
17	음수표시	9(1)	262	소득금액 양수 : “0” 소득금액 음수 : “1”
	소득금액	9(13)	275	[항목15-항목16]
18	세율	9(2)	277	조세조약상 제한세율 또는 20%를 수록 ※ 조세조약 대상조세에 지방소득세가 포함되어 있는 경우 지방소득세를 포함한 제한세율 수록
【원천징수액】
19	음수표시	9(1)	278	소득세 양수 : “0” 소득세 음수 : “1”
	소득세	9(13)	291	원천징수 소득세 수록
20	음수표시	9(1)	292	법인세 양수 : “0” 법인세 음수 : “1”
	법인세	9(13)	305	원천징수 법인세 수록
21	음수표시	9(1)	306	지방소득세 양수 : “0” 지방소득세 음수 : “1”
	지방소득세	9(13)	319	원천징수 지방소득세 수록
22	음수표시	9(1)	320	농특세 양수 : “0” 농특세 음수 : “1”
	농특세	9(13)	333	원천징수 농특세 수록
23	음수표시	9(1)	334	계 양수 : “0” 계 음수 : “1”
	계	9(13)	347	[항목19+20+21+22]
24	공란	X(13)	360	공란으로 수록

2. 비거주자 사업․기타소득 지급명세서 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오류기준
1. 레코드 길이 2. 제출파일 3. A레코드의 수 4. B레코드의 수	1. A,B,C 각 레코드의 길이가 360BYTE가 아니면 오류 2. 제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3. 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4. 제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	비거주자 사업․기타소득 - 숫자 50	비거주자 사업․기타소득인 경우 ‘50’이 아니면 오류
A3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재하지 않으면 오류
A4	제출연월일	자료를 세무서에 제출 하는 연월일 예)2016년02월29일 제출→20160229	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우: 공란(Space)을 수록	1.제출자가 세무대리인인 경우(A5=‘1’) 공란이면 오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌 경우(A5≠‘1’) 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록 (중간 공백 입력불가)	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 적지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	자료제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A10	법인명(상호)	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A11	담당자 부서	자료제출 담당 부서명	공란이면 오류
A12	담당자 성명	자료제출 담당자의 성명
A13	담당자 전화번호	자료제출 담당자의 전화번호	공란이면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	비거주자 사업․기타소득- 숫자 50	비거주자 사업․기타소득인 경우 ‘50’이 아니면 오류
B3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재하지 않으면 오류
B4	일련번호	B레코드 일련번호(1부터 순차부여)	마지막 B레코드의 일련번호가 A레코드의 신고의무자수[A14]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.기재하지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B6	①법인명(상호)	1. 원천징수의무자의 영문법인명 또는 영문상호 2. 머리글자(Initial)을 적지 않고 정식명칭 전부를 기재. 일반적으로 머리글자를 사용하는 경우에는 머리글자 뒤에 괄호로 정식 명칭 전부를 적음	1.기재하지 않으면 오류
B7	소재지(주소)	1. 원천징수의무자의 영문소재지 및 영문주소를수록 2. 번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로 영문으로 기재	1.기재하지 않으면 오류
【제출내역】
B8	연간소득인원	연간소득인원수	C레코드 소득자 인원(중복제거)의 합계가 일치하지 않으면 오류
B9	연간총지급건수	C레코드의 지급건수(항목15)의 합계	1.연간총지급건수 < 0 이면 오류 2.C레코드의 지급건수(항목15)의 합계와 일치하지 않으면 오류
B10	연간총지급액계	C레코드의 연간총지급액(항목16) 합계	1.연간총지급액계 < 0 이면 오류 2.C레코드의 연간지급총액(항목16)의 합계와 일치하지 않으면 오류
B11	연간소득금액합계	C레코드의 소득세(항목17) 합계	1.연간소득금액합계 < 0 이면 오류 2.연간소득금액합계[B11] ≠ (C레코드의 소득세(항목17)의 합)이면 오류
B12	소득세 합계	C레코드의 소득세(항목19)의 합계	1.소득세 합계 < 0 이면 오류 2.소득세 합계[B12] ≠ (C레코드의 소득세(항목19)의 합)이면 오류
B13	법인세 합계	C레코드의 법인세(항목20) 합계	1.법인세 합계 < 0 이면 오류 2.법인세 합계[B13] ≠ (C레코드의 법인세(항목20)의 합)이면 오류
B14	지방소득세 합계	C레코드의 지방소득세(항목21) 합계	1.지방소득세 합계 < 0 이면 오류 2.지방소득세 합계[B14] ≠ (C레코드의 지방소득세(항목21)의 합) 이면 오류
B15	농특세 합계	C레코드의 농특세(항목22) 합계	1.농특세 합계 < 0 이면 오류 2.농특세 합계[B15] ≠ (C레코드의 농특세(항목22)의 합)이면 오류
B16	원천징수액 합계	C레코드의 원천징수액(항목23) 합계	1.원천징수액 합계 < 0 이면 오류 2.원천징수액 합계[B16] ≠ (C레코드의 원천징수액(항목23)의 합) 이면 오류
B17	제출대상기간코드	연 간(1.1～12.31)지급분 : “1” 폐업에 따른 수시 제출분 : “2” 수시분할제출:“3”	‘1’,‘2’‘3’이 아니면 오류
B18	공란	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

4) C레코드【비거주 소득자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명									오 류 기 준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	영문 대문자 “C”									영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	자료구분	비거주자 사업․기타소득- 숫자 50									비거주자 사업․기타소득인 경우 ‘50’이 아니면 오류
C3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치									세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	일련번호	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3/ B2C1C2C3
【원천징수의무자】
C5	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치									1.사업자등록번호[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【소득자】
C6	주민(사업자)등록번호	(1) 주민등록번호 또는 사업자등록번호 (2) (1)이 없는 경우 국내거소신고번호 또는 외국인 등록번호 또는 여권번호 (3) (1),(2)가 없는 경우 투자등록번호 또는 해당 거주지국의 납세번호 ※ 여권번호, 외국인등록번호, 주민등록번호 당초부여 오류는 오류로 체크되어도 관련서류와 번호가 일치하면 정상으로 처리									1.기재하지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합 단, 주민등록등본 등 확인결과 당초부여오류는 정정하지 않음
C7	소득자성명(상호)	1.소득자의 영문성명(영문상호)를수록 2.외국인은 성명을 영문으로 적되, 여권에 있는 영문성명 전부를 기재 3.외국법인은 상호를 영문으로 적되, 머리글자(Initial)를 적지 않고 정식명칭 전부를 기재, 일반적으로 머리글자를 사용하는 경우에는 머리글자 뒤에 괄호로 정식명칭 전부를 적음									1.기재하지 않으면 오류 2.영문이 아닌 경우 오류
C8	소득자주소	소득자의 거주지국 주소를 영문으로 수록 번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(country)순으로 수록									1.기재하지 않으면 오류 2.영문이 아닌 경우 오류 ※ 허용 문자 영어, 숫자, 소괄호( ( ) ), 콤마( , ), 마침표( . ), 대시(-), 대괄호( { } ), 사선( / ), 콜론( : ), 공란(space)
C9	거주지국코드	소득자의 거주지국 코드 수록									1.기재하지 않으면 오류 2.잘못 기재된 경우 오류
C10	내외국인구분	내국인 : 1 / 외국인 : 9									1.기재하지 않은 경우 오류 2.‘1’, ‘9’가 아니면 오류
C11	소득구분코드	아래중의 선택									1.기재하지 않으면 오류 2.이외의 코드가 기재된 경우 오류
		비거주자 사업		선박 등 임대소득		인적용역		사용료		기타소득
		40		41		42		61		62
C12	소득귀속연도	소득귀속연도 수록									기재하지 않으면 오류
C13	지급연도	소득지급연도 수록									기재하지 않으면 오류
C14	지급일자	소득자에게 지급한 년,월,일									1.기재하지 않으면 오류 2.날짜형식에 맞지 않으면 오류
C15	지급총액	1.해당 소득 지급일자에 소득자에게 지급된 지급총액을 수록 2.소득지급일자가 다른 경우 분리하여 각각 별도의 레코드로 수록 3.귀속연도가 틀린 경우는 지급총액을 분할하여 별도의 레코드로 수록									기재하지 않으면 오류
C16	필요경비	인적용역(42), 기타소득(62) 외 0원									인적용역, 기타소득 외 [C16] > 0 인 경우 오류
C17	소득금액	연간지급총액[C15] - 필요경비[C16]									[C17] ≠ [C15] - [C16] 이면 오류
C18	세율	아래의 세율로 기재 (각 소득구분별로 비과세인 경우 0%를 기재)									1.기재 안 된 경우 오류 2.지방소득세를 포함한 22%도 가능 3.이외의 세율인 경우 오류
		비거주자사업	선박 등 임대소득		인적용역		사용료		기타소득
		2%, 0%	2%, 0%		20%, 0%		1～20%, 0%		20%, 15%(멕시코), 10%(페루), 0%
【원천징수액】
C19	소득세	[C17] × [C18]									1. [C20]≠0인 경우, 0이 아니면 오류 2. [C20]＝0인 경우, [C17] × [C18] < [C19] 이면 오류
C20	법인세	[C17] × [C18]									1. [C19]≠0인 경우, 0이 아니면 오류 2. [C19]＝0인 경우, [C17] × [C18] < [C20] 이면 오류
C21	지방소득세	([C19] 또는 [C20]) × 10%									([C19] 또는 [C20]) × 10% ≠ [C21] 이면 오류
C22	농특세
C23	계	[C19]+[C20]+[C21]+[C22]									[C19]+[C20]+[C21]+[C22] ≠ [C23] 이면 오류

제8절  사업소득 지급명세서(연말정산용)

1. 사업소득 지급명세서 작성요령(연말정산용)

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 사업소득 지급명세서(연말정산용)의 제출파일은 A,B,C,D,E  5개의 레코드로 구성됩니다.

- 사업소득 지급명세서(연말정산용) 제출 파일 구성

레코드 유형	내 용	길이	비 고
A레코드	제출자 레코드	770바이트
B레코드	원천징수의무자별 집계 레코드	770바이트
C레코드	주(현)근무지 레코드	770바이트
D레코드	종(전)근무지 레코드	770바이트
E레코드	부양가족공제자명세 레코드	770바이트

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 필히 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

제8절  사업소득 지급명세서(연말정산용)

다) C레코드(주(현)소득발생처 레코드)

○ 소득을 지급받은 자(사업소득자)의 주(현)소득발생처에 관한 레코드로서

- 주(현)소득발생처에서 지급한 사업소득의 발생기간, 지급액(수입금액), 당해연도 사업소득금액 등을 수록하며,

- 소득자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, 원천징수의무자별 소득자 수만큼 C레코드를 수록해야 합니다.

라) D레코드(종(전)소득발생처 레코드)

○ 소득을 지급받은 자(사업소득자)의 종(전)소득발생처에 관한 레코드로서

- 종(전)근무처에서 지급한 사업소득의 발생기간, 지급액(수입금액) 등을 수록하며,

- 소득자의 종(전)소득발생처별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, 소득자별 종(전)소득발생처 수만큼 D레코드를 수록해야 합니다.

마) E레코드(부양가족공제자명세 레코드)

○ 사업소득을 지급받은 자(소득자)의 기본공제와 추가공제 및 부양 등으로 공제금액 계산내역이 있는자에 관한 레코드로서 (본인은 표기하지 아니함)

- 소득자와의 관계, 성명, 주민등록번호 등을 수록하며,

- 한 개의 레코드에 12명까지 수록 가능하고 초과되는 경우는 새로운 E레코드를 추가하여 수록합니다.

원천징수의무자와의 계약 해지 후 같은 해 같은 소득발생처와 재계약  하였을 경우에도 재계약전의 소득에 대하여는 사업(연말정산) 종(전) 소득 발생처 레코드(D레코드)로 작성하여야 합니다.

나. 레코드 수록순서

전산매체의 시작	――――――――――――――――――――――――――――→	끝
※ D레코드 및 E레코드는 반드시 해당 소득자의 C레코드 다음에 수록해야 하며, 소득자의 종(전)소득발생처가 없는 경우 “D레코드”, 부양가족공제가 없는 경우에는 “E레코드”를 수록하지 않습니다.

수록 순서	레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝	A	자료제출자 레코드(1개의 파일에 1번만 수록)
	B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 종(전)소득발생처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 소득자 1에 대한 부양가족공제자명세 레코드
	~
	C2	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 종(전)소득발생처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 소득자 2에 대한 부양가족공제자명세 레코드
	~
	C3	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 종(전)소득발생처 레코드
	E1	원천징수의무자 1의 소득자 3에 대한 부양가족공제자명세 레코드
	~
	B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 주(현)소득발생처 레코드
	D1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 종(전)소득발생처 레코드 1
	D2	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 종(전)소득발생처 레코드 2
	E1	원천징수의무자 2의 소득자 1에 대한 소득공제명세 레코드
	~
	Bx	이하 위와 같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록
	~

다. 레코드 항목 수록 요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명		특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1		레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2		자료구분	9(2)	3	사업소득(연말정산) - 숫자 80
3		세무서	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)
4		제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2015년 8월 1일 제출→20150801
【제출자】
5		제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록
6		세무대리인 관리번호	X(6)	21	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※ 세무대리인이 아닌 경우: 공란(Space)을 수록 ※ 주요항목 수록방법 참조
7		홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록
8		세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
9		사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자의 사업자등록번호
10		법인명(상호)	X(40)	95	자료제출자의 법인명 또는 상호
11		담당자 부서	X(30)	125	자료제출 담당 부서명
12		담당자 성명	X(30)	155	자료제출 담당자의 성명
13		담당자 전화번호	X(15)	170	자료제출 담당자의 전화번호
【제출내역】
14		신고의무자수	9(5)	175	원천징수의무자(B레코드) 수
15		사용한글코드	9(3)	178	사용한 한글코드 종류 ※주요항목 수록방법 참조
16		공란	X(592)	770	공란(Space)으로 수록

2) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

항목 번호	항 목 명		특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1		레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”
2		자료구분	9(2)	3	사업소득(연말정산) - 숫자 80
3		세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드
4		일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수 (A레코드 항목14)는 일치하여야 함.
【원천징수의무자】
5		④사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호
6		②법인명(상호)	X(40)	62	원천징수의무자의 법인명 또는 상호
7		③대표자(성명)	X(30)	92	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명
8		⑤주민(법인)등록번호	X(13)	105	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호
9		제출대상기간 코드	9(1)	106	연간합산제출:“1” 휴․폐업에따른수시제출:“2” 수시분할제출:“3”
【제출내역】
10		주(현)소득발생처 (C레코드)수	9(7)	113	수록한 C레코드의 수
11		종(전)소득발생처 (D레코드)수	9(7)	120	수록한 D레코드의 수 (C레코드의 항목7의 합계)
12		사업소득금액 총계	9(14)	134	C레코드의 사업소득금액(항목33) 합계
13		소득세결정세액 총계	9(13)	147	C레코드의 소득세결정세액(항목67) 합계
14		지방소득세결정세액 총계	9(13)	160	C레코드의 지방소득세결정세액(항목68) 합계
15		농어촌특별세결정세액 총계	9(13)	173	C레코드의 농어촌특별세결정세액(항목69) 합계
16		결정세액 총계	9(13)	186	C레코드의 결정세액계(항목70) 합계 항목13 + 항목14 + 항목15
17		공란	X(584)	770	공란(Space)으로 수록

3) C레코드【주(현)소득발생처 레코드】

항목

번호

항   목   명

특성 및

길  이

누적

길이

항    목    수    록    요    령

【자료관리번호】

1

레코드 구분

X(1)

1

영문 대문자 “C”

2

자료구분

9(2)

3

사업소득(연말정산) - 숫자 80

3

세무서

X(3)

6

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치

4

일련번호

9(6)

12

B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여

예)B1C1C2C3/ B2C1C2C3

【원천징수의무자】

5

④⑮사업자등록번호

X(10)

22

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치

【소득자】

6

①귀속연도

9(4)

26

소득자의 사업소득이 발생한 연도 (2015)

7

종(전)소득발생처 수

9(2)

28

종(전)소득 발생처 수

8

⑦상호

X(40)

68

소득자의 상호

9

⑧사업자등록번호

X(10)

78

소득자의 사업자등록번호

10

⑩성명

X(30)

108

소득자의 성명

11

거주자구분코드

9(1)

109

거주자:1, 비거주자:2

12

거주지국코드

X(2)

111

비거주자인 경우

(거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)

13

내․외국인 구분코드

9(1)

112

내국인 : 1, 외국인 : 9

14

⑪주민등록번호

X(13)

125

소득자의 주민등록번호

【발생처별 수입금액명세 - 주(현)】

15

소득구분

X(1)

126

보험모집인 : 1, 방문판매인 : 2, 음료배달인 : 3

16

발생기간 시작연월일

9(8)

134

주(현) 수입금액 발생기간 시작연월일

예)2015년 1월 1일→20150101

17

발생기간 종료연월일

9(8)

142

주(현) 수입금액 발생기간 종료연월일

예)2015년12월31일→20151231

18

지급액(수입금액)

9(12)

154

주(현)의 보험모집수당등 지급액 총액

19

공란

9(2)

156

“0”으로 2자리 수록

20

보험모집 수입금액 계

9(12)

168

주(현) 보험모집 수입금액 + 종(전) 보험모집 수입금액

21

공란

9(2)

170

“0”으로 2자리 수록

22

방문판매 수입금액 계

9(12)

182

주(현) 방문판매 수입금액 + 종(전) 방문판매 수입금액

23

공란

9(2)

184

“0”으로 2자리 수록

24

음료배달 수입금액 계

9(12)

196

주(현) 음료배달 수입금액 + 종(전) 음료배달 수입금액

25

수입금액 계

9(12)

208

- [항목20] + [항목22] + [항목24]

- 주(현) 지급액(항목18) + 종(전) 지급액(D레코드 항목13의 합계)과 동일

26

공란

9(12)

220

“0”으로 12자리 수록

【사업별 소득금액명세】

27

보험모집 [소득금액 4,000만원 이하]

9(12)

232

보험모집 수입금액(항목20)중 4천만원 이하 금액의 22.4%

28

보험모집 [소득금액 4,000만원 초과]

9(12)

244

보험모집 수입금액(항목20)중 4천만원 초과 금액의 31.4%

29

방문판매 [소득금액 4,000만원 이하]

9(12)

256

방문판매 수입금액(항목22)중 4천만원 이하 금액의 25.0%

30

방문판매  [소득금액 4,000만원 초과]

9(12)

268

방문판매 수입금액(항목22)중 4천만원 초과 금액의 35.0%

31

음료배달 [소득금액 4,000만원 이하]

9(12)

280

음료배달 수입금액(항목24)중 4천만원 이하 금액의 20.0%

32

음료배달  [소득금액 4,000만원 초과]

9(12)

292

음료배달 수입금액(항목24)중 4천만원 초과 금액의 28.0%

33

사업소득금액

9(12)

304

항목27 + 항목28 + 항목29 + 항목30 + 항목31 + 항목32

【기본공제】

34

본인공제금액

9(8)

312

150만원

35

배우자공제금액

9(8)

320

연간소득금액 100만원이하인 배우자, 150만원

36

부양가족공제 인원

9(2)

322

부양가족공제 인원수

- 연간소득금액 100만원 이하인 생계를 같이하는 부양가족으로

만20세 이하 : 1995.01.01.이후 출생

만60세 이상 : 1955.12.31.이전 출생

(단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1998.01.01.이후 출생)

※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함

37

부양가족공제 금액

9(8)

330

150만원 × 항목36

【추가공제】

38

경로우대 공제인원

9(2)

332

경로우대공제 인원수

(기본공제대상자로서 만 70세이상(1945.12.31이전 출생))

39

경로우대 공제금액

9(8)

340

100만원 × 항목38

40

장애인공제인원

9(2)

342

장애인공제 인원수

41

장애인공제금액

9(8)

350

200만원 × 항목40

42

부녀자공제금액

9(8)

358

50만원

- 배우자 있는 여성근로자

- 배우자 없는 여성근로자로서 부양가족 있는 세대주

- 한부모 공제(항목43)와 중복공제 불가

- 해당 과세기간의 종합소득금액이 3천만원 이하

43

한부모 가족 공제금액

9(10)

368

100만원

- 배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우

- 부녀자공제(항목42)와 중복공제 불가

【연금보험료공제】

44

연금보험료

9(10)

378

[소득세법 제51조의 3]

아래 금액의 합계가 사업소득금액(항목33)을 초과하는 경우 초과하는 금액을 한도로 연금보험료 공제를 받지 아니한 것으로 본다.

- 인적공제(항목34, 항목35, 항목37, 항목39, 항목41, 항목42, 항목43)

- 연금보험료공제(항목44)

- 조세특례제한법에 따른 소득공제(항목48, 항목49, 항목50, 항목51)

【기부금공제】

45

기부금(이월분)

9(10)

388

기부금(이월분) 공제금액 합계

46

공란

9(10)

398

"0"으로 10자리 수록

【기타공제】

47

종합소득공제 계

9(10)

408

[항목34+ ∼ + 항목45] (항목36, 항목38, 항목40 제외)

48

개인연금저축
소득공제

9(10)

418

사업소득자 본인 명의로 2000.12.31. 이전에 가입하여 해당 과세기간에 불입한 금액의 40%공제
한도액 : 72만원 [조특법 제86조]

49

소기업·소상공인
공제부금

9(10)

428

거주자가 중소기업협동조합법 제115조에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제에 가입하여 해당 과세기간에 납부하는 공제부금

- 공제금액 : 납입액 전액

- 공제한도 : 연 300만원

50

투자조합출자 등
소득공제

9(10)

438

거주자가 중소기업창업투자조합 등에 2017년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 아래 공제율에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제[조특법 제16조]

투자시기	투자구분	공제율	공제한도
’12년	일반	10%	종합소득금액의 40%
	벤처	20%
’13년	일반	10%	종합소득금액의 40%
	벤처	30%
’14년	일반	10%	종합소득금액의 50%
	벤처	5천만원 이하 50% 5천만원 초과 30%
’15년 이후	일반	10%	종합소득금액의 50%
	벤처	1,500만원 이하 100% 5,000만원 이하 50% 5,000만원 초과 30%

･농어촌특별세대상 공제항목

51

목돈안드는전세이자상환액공제

9(10)

448

2015.12.31일까지 임대인이 목돈 안드는 전세보증금을 금융회사로부터 차입하고 임차인이 해당 차입금의 이자를 상환하는 경우 임대인의 해당 과세기간의 종합소득금액에서 공제

･공제금액 : 임차인의 이자상환액 × 40%

･공제한도 : 300만원 [조특법 제99조의7]

･농어촌특별세대상 공제항목

52

소득공제등

종합한도초과액

9(10)

458

･ (-)금액일 경우 “0”을 수록

･소득공제 종합한도 초과액 대상 항목

- 소기업공제부금소득공제(항목49)

- 투자조합출자등소득공제(2013년 투자분, 2014년 ~ 2015년 투자분(개인이 벤처기업 투자분 제외))(항목50)

･소득공제 종합한도 초과액 대상의 공제금액 합 - 2,500만원

53

종합소득과세표준

9(12)

470

항목33 - 항목47 - 항목48 - 항목49 - 항목50 - 항목51 + 항목52

* 사업소득금액 - 종합소득공제계 - 개인연금저축 - 소기업·소상공인 공제부금 - 투자조합출자등공제- 목돈안드는전세공제 + 종합한도초과액

54

산출세액

9(10)

480

종합소득과세표준(항목62)

세율

1,200만원이하

6%

1,200만원초과

4,600만원이하

72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)

4,600만원초과

8,800만원이하

582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)

8,800만원초과

1억5천만원이하

1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)

1억5천만원 초과

3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)

【세액공제】

55

자녀세액 공제인원

9(2)

482

자녀세액 공제인원을 기재 : 인적공제자 명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자

56

자녀세액 공제금액

9(10)

492

자녀세액 공제인원에 대해서 다음에 해당하는 금액을 산출세액에서 공제

· 자녀세액공제 공제인원이 1명 : 15만원

· 자녀세액공제 공제인원이 2명 : 30만원

· 자녀세액공제 공제인원이 3명 이상인 경우 :

30만원 + (자녀세액 공제인원-2) * 30만원

57

6세이하 공제인원

9(2)

494

인적공제자 명세의 관계코드(4,8)인 6세 이하(2009.1.1 이후 출생) 인원수가 2자녀 이상일 때 기재

58

6세이하 공제금액

9(10)

504

(6세이하 공제인원-1) × 15만원

59

출생·입양자 공제인원

9(2)

506

출생·입양자 인원수를 기재 : 인적공제자 명세의 관계코드(4)인 기본공제대상자 중 주민번호 앞 2자리가 ‘14’로 시작하는 경우(입양자는 알 수 없음)

60

출생·입양자 공제금액

9(10)

516

출생·입양자 공제인원(항목59) × 30만원

61

공란

9(20)

536

"0"으로 20자리 수록

62

연금계좌

9(10)

546

연금계좌에 납입한 금액의 세액공제율에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 산출세액에서 공제

- 납입액 한도 : 400만원

* 다만, 세액공제 합계액이 산출세액을 초과하는 경우 초과하는 금액을 한도로 연금계좌 세액공제를 받지 아니한 것으로 본다.

사업소득금액(항목33)	세액공제율
4,000만원 이하	15%
4,000만원 초과	12%

63

정치자금기부금

9(10)

556

한도 : 10만원 × (100 / 110)

64

법정기부금

9(10)

566

법정기부금 세액공제 합계

65

지정기부금

9(10)

576

지정기부금 세액공제 합계

66

표준세액공제

9(10)

586

7만원

【결정세액】

67

소득세

9(10)

596

- 산출세액(항목54) - 세액공제(항목56 + 항목58 + 항목60 + 항목62 + 항목63 + 항목64 + 항목65 + 항목66)

- (-)금액일 경우 “0”을 수록

68

지방소득세

9(10)

606

결정세액(소득세)(항목67) × 10%

69

농어촌특별세

9(10)

616

아래 순서에 의해 계산한 ②의 값을 기재

①  투자조합출자등 소득공제(항목50), 목돈안드는 전세이자상환액공제(항목51)에 의한 감면금액  (단, 계산값이 (-)금액이면 “0”으로 함)

= [(항목33 - 항목47 - 항목48 - 항목49 - 항목50 + 항목52) × 세율] - 항목54

* 항목50 : 투자조합출자등 소득공제 금액 중 2013년 투자분, 2014년~2015년 투자분(개인이 벤처기업에 직접투자하는 경우 제외)

② = ① × 20%

[농어촌특별세법 제5조]

70

계

9(10)

626

항목67 + 항목68 + 항목69

【기납부세액-종(전)근무지】

71

소득세

9(10)

636

종(전)근무처에서 기납부한 소득세

72

지방소득세

9(10)

646

종(전)근무처에서 기납부한 지방소득세

73

농어촌특별세

9(10)

656

종(전)근무처에서 기납부한 농어촌특별세

74

계

9(10)

666

항목71 + 항목72 + 항목73

【기납부세액-주(현)근무지】

75

소득세

9(10)

676

주(현)근무처에서 기납부한 소득세

76

지방소득세

9(10)

686

주(현)근무처에서 기납부한 지방소득세

77

농어촌특별세

9(10)

696

주(현)근무처에서 기납부한 농어촌특별세

78

계

9(10)

706

항목75 + 항목76 + 항목77

【차감납부할세액】

79

소득세

9(1)

707

･ 결정세액(소득세) - 기납부세액(소득세)의 부호

- 항목67 - (항목71+ 항목75)의 부호 기재

･ 부호: 양수 ‘0’, 음수 ‘1’

9(10)

717

･ 결정세액(소득세) - 기납부세액(소득세)

- 항목67 - (항목71+ 항목75)의 절대값 기재

80

지방소득세

9(1)

718

･ 결정세액(지방소득세) - 기납부세액(지방소득세)의 부호

- 항목68 - (항목72 + 항목76)의 부호 기재

･ 부호: 양수 ‘0’, 음수 ‘1’

9(10)

728

･ 결정세액(지방소득세) - 기납부세액(지방소득세)

- 항목68 - (항목72 + 항목76)의 절대값 기재

81

농어촌특별세

9(1)

729

･ 결정세액(농어촌특별세) - 기납부세액(농어촌특별세)의 부호

- 항목69 - (항목73 + 항목77)의 부호 기재

･ 부호: 양수 ‘0’, 음수 ‘1’

9(10)

739

･ 결정세액(농어촌특별세) - 기납부세액(농어촌특별세)

- 항목69 - (항목73 + 항목77)의 절대값 기재

82

계

9(1)

740

･ 항목79 + 항목80 + 항목81의 부호 기재

･ 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’

9(10)

750

･ 항목79 + 항목80 + 항목81의 절대값 기재

83

공란

X(20)

770

공란(Space) 수록

4) D레코드【종(전)소득발생처 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “D”
2	자료구분	9(2)	3	사업소득(연말정산) - 숫자 80
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
5	④사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
6	공란	X(87)	109	공란(Space) 수록
【소득자】
7	⑪소득자 주민등록번호	X(13)	122	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목14)와 일치
【발생처별 수입금액명세 - 종(전)】
8	⑭법인명(상호)	X(40)	162	종(전)소득 발생처의 법인명 또는 상호
9	⑮사업자등록번호	X(10)	172	종(전)소득 발생처의 사업자등록번호
10	소득구분	X(1)	173	보험모집인 : 1, 방문판매인 : 2, 음료배달인 : 3
11	발생기간 시작연월일	9(8)	181	종(전) 수입금액 발생기간 시작연월일 예)2015년 1월 1일→20150101
12	발생기간 종료연월일	9(8)	189	종(전) 수입금액 발생기간 종료연월일 예)2015년12월31일→20151231
13	지급액(수입금액)	9(12)	201	보험모집수당등 지급액 총액
14	공란	9(2)	203	“0”으로 2자리 수록
15	종(전)소득발생처일련번호	9(2)	205	C레코드의 소득자별로 1부터 순차적 부여 예)C1D1/C2D1D2D3/C3D1D2
16	공란	X(565)	770	공란(Space) 수록

5) E레코드【부양가족공제자명세 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “E”
2	자료구분	9(2)	3	사업소득(연말정산) - 숫자 80
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(6)	12	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록함.
【원천징수의무자】
5	④사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
6	공란	X(50)	72	공란(Space) 수록
【소득자】
7	⑪소득자 주민등록번호	X(13)	85	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목14)와 일치
【부양가족공제자 명세】 -‘부양가족’에 대한 관계 및 성명, 주민등록번호 기재 - 해당 소득자의 기본공제와 추가공제 및 부양등으로 공제금액 계산내역이 있는자만 기재 (다만,본인은 기재하지 않음) - 한 개의 레코드에 12명까지 나열하여 수록하고 그 이상은 다음 레코드에 수록함(E레코드 추가)
8	관계1	9(1)	86	1	소득자의 직계존속	4			직계비속(자녀․입양)		7	수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속	5*			직계비속(코드4제외)
				3	배우자	6			형제자매		8	위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
9	성명1	X(30)	116	성명 기재
10	주민등록번호1	X(13)	129	주민등록번호 기재
11	내․외국인 구분코드1	9(1)	130	내국인 : 1, 외국인 : 9
12	관계2	9(1)	131	1	소득자의 직계존속			4		직계비속(자녀․입양)	7	수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속			5*		직계비속(코드4제외)
				3	배우자			6		형제자매	8	위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
13	성명2	X(30)	161	성명 기재
14	주민등록번호2	X(13)	174	주민등록번호 기재
15	내․외국인 구분코드2	9(1)	175	내국인 : 1, 외국인 : 9
16	관계3	9(1)	176	1	소득자의 직계존속	4				직계비속(자녀․입양)	7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속	5*				직계비속(코드4제외)
				3	배우자	6				형제자매	8		위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
17	성명3	X(30)	206	성명 기재
18	주민등록번호3	X(13)	219	주민등록번호 기재
19	내․외국인 구분코드3	9(1)	220	내국인 : 1, 외국인 : 9
20	관계4	9(1)	221	1	소득자의 직계존속	4				직계비속(자녀․입양)	7		수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속	5*				직계비속(코드4제외)
				3	배우자	6				형제자매	8		위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
21	성명4	X(30)	251	성명 기재
22	주민등록번호4	X(13)	264	주민등록번호 기재
23	내․외국인 구분코드4	9(1)	265	내국인 : 1, 외국인 : 9
24	관계5	9(1)	266	1	소득자의 직계존속			4		직계비속(자녀․입양)	7	수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속			5*		직계비속(코드4제외)
				3	배우자			6		형제자매	8	위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
25	성명5	X(30)	296	성명 기재
26	주민등록번호5	X(13)	309	주민등록번호 기재
27	내․외국인 구분코드5	9(1)	310	내국인 : 1, 외국인 : 9
28	관계6	9(1)	311	1	소득자의 직계존속	4			직계비속(자녀․입양)		7	수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속	5*			직계비속(코드4제외)
				3	배우자	6			형제자매		8	위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
29	성명6	X(30)	341	성명 기재
30	주민등록번호6	X(13)	354	주민등록번호 기재
31	내․외국인 구분코드6	9(1)	355	내국인 : 1, 외국인 : 9
32	관계7	9(1)	356	1	소득자의 직계존속			4		직계비속(자녀․입양)	7	수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속			5*		직계비속(코드4제외)
				3	배우자			6		형제자매	8	위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
33	성명7	X(30)	386	성명 기재
34	주민등록번호7	X(13)	399	주민등록번호 기재
35	내․외국인 구분코드7	9(1)	400	내국인 : 1, 외국인 : 9
36	관계8	9(1)	401	1	소득자의 직계존속		4			직계비속(자녀․입양)	7			수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속		5*			직계비속(코드4제외)
				3	배우자		6			형제자매	8			위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
37	성명8	X(30)	431	성명 기재
38	주민등록번호8	X(13)	444	주민등록번호 기재
39	내․외국인 구분코드8	9(1)	445	내국인 : 1, 외국인 : 9
40	관계9	9(1)	446	1	소득자의 직계존속		4			직계비속(자녀․입양)	7			수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속		5*			직계비속(코드4제외)
				3	배우자		6			형제자매	8			위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
41	성명9	X(30)	476	성명 기재
42	주민등록번호9	X(13)	489	주민등록번호 기재
43	내․외국인 구분코드9	9(1)	490	내국인 : 1, 외국인 : 9
44	관계10	9(1)	491	1	소득자의 직계존속		4			직계비속(자녀․입양)	7			수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속		5*			직계비속(코드4제외)
				3	배우자		6			형제자매	8			위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
45	성명10	X(30)	521	성명 기재
46	주민등록번호10	X(13)	534	주민등록번호 기재
47	내․외국인 구분코드10	9(1)	535	내국인 : 1, 외국인 : 9
48	관계11	9(1)	536	1	소득자의 직계존속		4			직계비속(자녀․입양)	7			수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속		5*			직계비속(코드4제외)
				3	배우자		6			형제자매	8			위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
49	성명11	X(30)	566	성명 기재
50	주민등록번호11	X(13)	579	주민등록번호 기재
51	내․외국인 구분코드11	9(1)	580	내국인 : 1, 외국인 : 9
52	관계12	9(1)	581	1	소득자의 직계존속		4			직계비속(자녀․입양)	7			수급자(코드1~6제외)
				2	배우자의 직계존속		5*			직계비속(코드4제외)
				3	배우자		6			형제자매	8			위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
53	성명12	X(30)	611	성명 기재
54	주민등록번호12	X(13)	624	주민등록번호 기재
55	내․외국인 구분코드12	9(1)	625	내국인 : 1, 외국인 : 9
56	부양가족레코드 일련번호	9(2)	627	소득자별, 부양가족레코드별로 1부터 순차적 부여 예)C1E1/C2E1E2E3/C3E1E2 (소득자가 바뀌면 1부터 다시 부여함)
57	공란	X(143)	770	공란으로 채움

2. 사업소득(연말정산용) 지급명세서 오류검증기준

1) 기본사항

구 분	오류기준
문자(특성 : X)	·문자의 경우 레코드 항목수록요령의 항목별 특성 및 길이에서 ‘X(길이)‘ 형태로 표현됩니다. 특성 : X ← 문자 (예) X(10) : 문자 10자리, X(13) : 문자 13자리 ·유효문자는 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리가 있는 경우 공란(SPACE)으로 채웁니다.
숫자(특성 : 9)	·숫자의 경우 레코드 항목수록요령의 항목별 특성 및 길이에서 ‘9(길이)‘ 형태로 표현됩니다. 특성 : 9 ← 숫자 (예) 9(11) : 숫자 11자리, 9(13) : 숫자 13자리 ·유효숫자는 우측을 기준으로 수록되며, 사인부호(양수(+), 음수(-))가 함께 표시되는 방법은 사용해서는 안됩니다. ·유효숫자 앞에는 반드시 0(제로)으로 채워져야 하며, 공란이 있어서는 안됩니다. (예) 9(13) : 숫자 13자리(유효숫자 560000인 경우, ‘0000000560000’) ·숫자모드의 경우 공란 또는 문자가 들어 있는 경우 오류입니다.
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수 6.D레코드의 수	1.A,B,C,D,E,F 각 레코드의 길이가 770 BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3.제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(항목14)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 주(현)소득발생처수(항목10)의 합계와 일치하지 않으면 오류 6.제출파일에 수록되는 D레코드 수가 C레코드의 종(전)소득발생처수(항목7)의 합계와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	사업소득(연말정산) - 숫자 80	‘80’이 아니면 오류
A3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2015년 5월 10일 제출 → 20150510	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	(‘1’, ‘2’, ‘3’)이 아니면 오류
A6	세무대리인 관리번호	자료제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우: 공란(Space)을 수록	1) [A5]=‘1’ 일때 공란이면 오류 2) [A5]≠‘1’ 일때 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 수록 좌측부터 수록하며, 우측에 남는 자리는 공란 수록 (중간 공백 입력불가)	홈택스 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	세무프로그램코드 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	자료제출자의 사업자등록번호	1) 공란이면 오류 2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A10	법인명(상호)	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A11	담당자 부서	자료제출 담당 부서명	공란이면 오류
A12	담당자 성명	자료제출 담당자의 성명
A13	담당자 전화번호	자료제출 담당자의 전화번호	공란이면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	사용한글코드	사용한 한글코드 종류	‘101’이 아니면 오류
A16	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	사업소득(연말정산) - 숫자 80	‘80’이 아니면 오류
B3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	기재되어 있지 않으면 오류
B4	일련번호	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수 (A레코드 항목14)는 일치하여야 함.	마지막 B레코드의 일련번호가 A레코드의 신고의무자수[A14]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	④사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호	1) 기재되어 있지 않으면 오류 2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B6	②법인명(상호)	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
B7	③대표자(성명)	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명	기재되어 있지 않으면 오류
B8	⑤주민(법인)등록번호	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호	1) 기재되어 있지 않으면 오류 2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B9	제출대상기간 코드	연간 합산제출 : “1” 휴․폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할제출 : “3”	(‘1’, ‘2’, ‘3’)이 아니면 오류
【제출내역】
B10	주(현)소득발생처 (C레코드)수	수록한 C레코드의 수	1) [B10] <= 0 이면 오류 2) [B10] ≠ C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
B11	종(전)소득발생처 (D레코드)수	수록한 D레코드의 수 (C레코드의 항목7의 합계)	1) [B11] < 0 이면 오류 2) D레코드수와 일치하지 않으면 오류
B12	사업소득금액 총계	C레코드의 사업소득금액(항목33) 합계	1) [B12] < 0 이면 오류 2) [B12] ≠ (C레코드의 소득금액[C33]의합)이면 오류
B13	소득세 결정세액 총계	C레코드의 소득세결정세액(항목67) 합계	1) [B13] < 0 이면 오류 2) [B13] ≠ (C레코드의 소득세결정세액 [C67]의합) 이면 오류
B14	지방소득세 결정세액 총계	C레코드의 지방소득세결정세액(항목68) 합계	1) [B14] < 0 이면 오류 2) [B14] ≠ (C레코드의 지방소득세결정세액[C68]의합)이면 오류
B15	농어촌특별세 결정세액 총계	C레코드의 농어촌특별세결정세액(항목69) 합계	1) [B15] < 0 이면 오류 2) [B15] ≠ (C레코드의 농어촌특별세결정세액[C69]의합)이면 오류
B16	결정세액 총계	C레코드의 결정세액계(항목70) 합계 항목13 + 항목14 + 항목15	1) [B16] < 0 이면 오류 2) [B16] ≠ (C레코드의 결정세액계[C70]의합) 이면 오류 3) [B16] ≠ ([B13] + [B14] + [B15]) 이면 오류
B17	공란	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

4) C레코드【주(현)소득발생처 레코드】

번호

서식항목

항    목    설    명

오류기준

【자료관리번호】

C1

레코드 구분

영문 대문자 “C”

영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류

C2

자료구분

사업소득(연말정산) - 숫자 80

‘80’이 아니면 오류

C3

세무서코드

원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드

※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치

[C3] ≠ [B3]이면 오류

C4

일련번호

B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여

예)B1C1C2C3/ B2C1C2C3

【원천징수의무자】

C5

④⑮사업자등록번호

원천징수의무자의 사업자등록번호

※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치

1) [C5] ≠ [B5] 이면 오류

2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

【소득자(근로자)】

C6

①귀속연도

소득자의 사업소득이 발생한 연도 (2015)

‘2015’가 아니면 오류

C7

종(전)소득발생처 수

종(전)소득 발생처 수

1) 종(전)소득발생처수[C7] < 0이면 오류

2) 소득자의 D레코드수와 일치하지 않으면 오류

C8

⑦상호

소득자의 상호

C9가 기재된 경우, 기재되어 있지 않으면 오류

C9

⑧사업자등록번호

소득자의 사업자등록번호

기재하는 경우, 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

C10

⑩성명

소득자의 성명

기재되어 있지 않으면 오류

C11

거주자구분코드

거주자:1, 비거주자:2

‘1’,‘2’가 아니면 오류

C12

거주지국코드

비거주자인 경우 기재

(거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)

1) 비거주자(C11 = ‘2’)인 경우 공백이면 오류

2) 거주자(C11 = ‘1’)인 경우 ‘KR’ 또는 공백이 아니면 오류

C13

내․외국인 구분코드

내국인 : 1, 외국인 : 9

‘1’,‘9’가 아니면 오류

C14

⑪주민등록번호

소득자의 주민등록번호 기재

1) 기재되어 있지 않으면 오류

2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

【발생처별 수입금액명세 - 주(현)】

C15

소득구분

보험모집인 : 1, 방문판매인 : 2, 음료배달인 : 3

‘1’, ‘2’, ‘3’ 이 아니면 오류

C16

발생기간 시작연월일

주(현) 수입금액 발생기간 시작연월일

예)2015년 1월 1일→20150101

1) 발생기간시작연월일 > 발생기간종료연월일 이면 오류

2) 발생기간시작연월일이 2015.1.1～2015.12.31사이가 아니면 오류

C17

발생기간 종료연월일

주(현) 수입금액 발생기간 종료연월일

예)2015년12월31일→20151231

1) 발생기간시작연월일 > 발생기간종료연월일 이면 오류

2) 발생기간종료연월일이 2015.1.1～2015.12.31사이가 아니면 오류

C18

지급액(수입금액)

주(현)의 보험모집수당등 지급액 총액

지급액(수입금액) < 0 이면 오류

C19

공란

“0”으로 2자리 수록

숫자 0으로 2자리가 채워있지 않으면 오류

C20

보험모집 수입금액 계

주(현) 보험모집 수입금액 + 종(전) 보험모집  수입금액

보험모집수입금액계≠(주(현) 보험모집 수입금액 + 종(전) 보험모집 수입금액) 이면 오류

([C15]=‘1’인 [C18]) + ([D10]=‘1’인 [D13]의 합계)와 다르면 오류

C21

공란

“0”으로 2자리 수록

숫자 0으로 2자리가 채워있지 않으면 오류

C22

방문판매 수입금액 계

주(현) 방문판매 수입금액 + 종(전) 방문판매  수입금액

방문판매수입금액계 ≠ (주(현) 방문판매 수입금액 + 종(전) 방문판매수입금액) 이면 오류

([C15]=‘2’인 [C18]) + ([D10]=‘2’인 [D13]의 합계)와 다르면 오류

C23

공란

“0”으로 2자리 수록

숫자 0으로 2자리가 채워있지 않으면 오류

C24

음료배달 수입금액 계

주(현) 음료배달 수입금액 + 종(전) 음료배달 수입금액

음료배달수입금액계 ≠ (주(현) 음료배달수입금액 + 종(전) 음료배달수입금액) 이면 오류

([C15]=‘3’인 [C18]) + ([D10]=‘3’인 [D13]의 합계)와 다르면 오류

C25

수입금액 계

[항목20] + [항목22] + [항목24]

* 보험모집수입금액계 + 방문판매수입금액계 +
음료배달수입금액계

주(현) 지급액(항목18) + 종(전) 지급액(D레코드 항목13의 합계)와 동일

1) [C25] ≠ [C20] + [C22] + [C24] 이면 오류

2) [C25] ≠ [C18] + ([D13]의 합계) 이면 오류

C26

공란

“0”으로 12자리 수록

숫자 0으로 12자리가 채워있지 않으면 오류

【사업별 소득금액명세】

C27

보험모집 [수입금액 4,000만원 이하]

보험모집 수입금액(항목20)중 4천만원 이하 금액의 22.4%

1) [C20] ≤ 4,000만원일때: [C27] ≠ [C20] × 22.4 % 이면 오류

2) [C20] > 4,000만원일때: [C27] ≠ 4,000만원 × 22.4 % 이면 오류

C28

보험모집 [수입금액 4,000만원 초과]

보험모집 수입금액(항목20)중 4천만원 초과 금액의 31.4%

1) [C20] ≤ 4,000만원일때: [C28] ≠ 0 이면 오류

2) [C20] > 4,000만원일때:
[C28] ≠ ([C20] - 4,000만원) × 31.4 % 이면 오류

C29

방문판매 [수입금액4,000만원 이하]

방문판매 수입금액(항목22)중 4천만원 이하 금액의 25.0%

1) [C22] ≤ 4,000만원일때: [C29] ≠ [C22] × 25 % 이면 오류

2) [C22] > 4,000만원일때: [C29] ≠ 4,000만원 × 25 % 이면 오류

C30

방문판매  [수입금액4,000만원 초과]

방문판매 수입금액(항목22)중 4천만원 초과 금액의 35.0%

1) [C22] ≤ 4,000만원일때: [C30] ≠ 0 이면 오류

2) [C22] > 4,000만원일때:
[C30] ≠ ([C22] - 4,000만원) × 35 % 이면 오류

C31

음료배달 [소득금액 4,000만원 이하]

음료배달 수입금액(항목24)중 4천만원 이하 금액의 20.0%

1) [C24] ≤ 4,000만원일때: [C31] ≠ [C24] × 20 % 이면 오류

2) [C24] > 4,000만원일때: [C31] ≠ 4,000만원 × 20 % 이면 오류

C32

음료배달  [소득금액 4,000만원 초과]

음료배달 수입금액(항목24)중 4천만원 초과 금액의 28.0%

1) [C24] ≤ 4,000만원일때: [C32] ≠ 0 이면 오류

2) [C24] > 4,000만원일때:
[C32] ≠ ([C24] - 4,000만원) × 28 % 이면 오류

C33

사업소득금액()

항목27 + 항목28 + 항목29 + 항목30 + 항목31 + 항목32

[C33] ≠ [C27] + [C28] + [C29] + [C30] + [C31] + [C32] 이면 오류

【기본공제】

C34

본인공제금액

150만원

[C34] < 0 또는 [C34] > 150만원이면 오류

C35

배우자공제금액

연간소득금액 100만원이하인 배우자, 150만원

1) [C11]=‘2’(비거주자)일때 0이 아니면 오류

2) [C35] < 0 또는 [C35] > 150만원이면 오류

3) [C35] > 0 일때: {부양가족공제자제명세(E레코드)의 배우자(관계코드:3) 인원수} ≠ 1 이면 오류

C36

부양가족공제 인원

부양가족공제 인원수

- 연간소득금액 100만원이하인 생계를 같이하는 부양가족으로

만20세 이하 : 1995.01.01.이후 출생

만60세 이상 : 1955.12.31.이전 출생

(단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1998.01.01 이후 출생)

※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함

1) [C11]=‘2’(비거주자)일때 0이 아니면 오류

2) [C11]=‘1’(거주자)일때 {부양가족공제자제명세 (E레코드)의 배우자(관계코드:3)를  제외한 인원수}와 다르면 오류

C37

부양가족공제 금액

[150만원 × 항목36]

1) [C11]=‘2’(비거주자)일때 0이 아니면 오류

2) [C37] < 0 이면 오류

3) [C37] > ([C36] × 150만원) 이면 오류

4) [C36] = 0일때 [C37] ≠ 0 이면 오류

【추가공제】

C38

경로우대 공제인원

경로우대공제 인원수(기본공제 대상자로서 만 70세이상(1945.12.31이전 출생))

1) [C11]=‘2’(비거주자)일때 [C38] > 1 이면 오류(본인 만 공제 가능)

2) [C11]=‘1’(거주자)일때 [C38] ≠ {부양가족공제자명세(E레코드)의 만 70세이상인 인원(단, 소득자가 70세 이상인 경우 +1)} 이면 오류

C39

경로우대 공제금액

[100만원 × 항목38]

1) [C39] < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자)일때
[C39] > 100만원이면 오류(본인 1명만 공제 가능)

3) [C11]=‘1’(거주자)일때
[C39] > ([C38] × 100만원)이면 오류

4) [C38]=0 일때 [C39]≠0 이면 오류

C40

장애인공제인원

장애인공제 인원수

1) [C11]=‘2’(비거주자)일때 : [C40] > 1 이면 오류(본인 만 공제 가능)

2) [C11]=‘1’(거주자)일때 :
[C40] ≠ {부양가족공제자제명세(E레코드)의 장애인 인원(단, 소득자가 장애인인 경우 +1)} 이면 오류

C41

장애인공제금액

[200만원 × 항목40]

1) [C41] < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 : [C41] > 200만원이면 오류(본인 만 공제 가능)

3) [C11]=‘1’(거주자)일때
[C41] > ([C40] × 200만원)이면 오류

4) [C40] = 0일때 [C41] ≠ 0이면 오류

C42

부녀자공제금액

50만원

- 배우자 있는 여성근로자

- 배우자 없는 여성근로자로서 부양가족 있는 세대주

- 한부모 공제(항목47)와 중복공제 불가

- 해당 과세기간의 종합소득금액 3천만원 이하

1) [C42] < 0 또는 [C42] > 50만원 이면 오류

2) 소득자가 남성일때 [C42] ≠ 0 이면 오류

3) [C43] > 0 일때 [C42] ≠ 0 이면 오류

4) [C33] > 3,000만원 일때 C[42] > 0이면 오류

C43

한부모 가족 공제금액

100만원

- 배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우

- 부녀자공제(항목42)와 중복공제 불가

1) [C43] < 0이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 : [C43] ≠ 0 이면 오류

3) [C11]=‘1’(거주자)일때
a. [C43] > 100만원 이면 오류
b. [C42] > 0 일때 [C43] ≠ 0 이면 오류
c. 부양가족공제명세(E레코드)에 배우자(관계코드:3)가 있으면 오류
d. 부양가족공제명세(E레코드)에 직계비속(관계코드:4,5)이 없으면 오류

【연금보험료공제】

C44

연금보험료

[소득세법 제51조의 3]

아래 금액의 합계가 사업소득금액(항목33)을 초과하는 경우 초과하는 금액을 한도로 연금보험료 공제를 받지 아니한 것으로 본다.

- 인적공제(항목34, 항목35, 항목37, 항목39, 항목41, 항목42, 항목43)

- 연금보험료공제(항목44)

- 조세특례제한법에 따른 소득공제(항목48, 항목48-1, 항목49, 항목50, 항목51)

[C44] < 0 이면 오류

【기부금공제】

C45

기부금(이월분)

기부금(이월분) 공제금액 합계

1) [C45] < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 : [C45] ≠ 0 이면 오류

C46

공란

“0”으로 10자리 수록

숫자 0으로 10자리가 채워있지 않으면 오류

【기타공제】

C47

종합소득공제계

[항목34+ ∼ + 항목45](항목36, 항목38, 항목40 제외)

*기본공제 + 추가공제 + 연금보험료공제+ 기부금공제

[C47] ≠ ([C34]+[C35]+[C37]+[C39]+[C41]+[C42]+[C43]+[C44]+[C45])이면 오류

C48

개인연금저축

소득공제

사업소득자 본인 명의로 2000.12.31. 이전에 가입하여 해당 과세기간에 불입한 금액의 40%공제
한도액 : 72만원 [조특법 제86조]

1) [C48]  < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 : [C48] ≠ 0 이면 오류

3) [C48] > 72만원이면 오류

C49

소기업·공제부금

소득공제

거주자가 중소기업협동조합법 제115조에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제에 가입하여 해당 과세기간에 납부하는 공제부금

･공제금액 : 납입액 전액

･공제한도 : 연 300만원

1) [C49]  < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 : [C49] ≠ 0 이면 오류

3) [C49] > 300만원이면 오류

C50

투자조합출자등

소득공제

거주자가 중소기업창업투자조합 등에 2017년 12월 31일까지 출자 또는 투자한 금액의 아래 공제율에 상당하는 금액을 그 출자일 또는 투자일이 속하는 과세연도부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 거주자가 선택하는 1과세연도의 종합소득금액에서 공제[조특법 제16조]

투자시기	투자구분	공제율	공제한도
’12년	일반	10%	종합소득금액의 40%
	벤처	20%
’13년	일반	10%	종합소득금액의 40%
	벤처	30%
’14년	일반	10%	종합소득금액의 50%
	벤처	5천만원 이하 50% 5천만원 초과 30%
’15년 이후	일반	10%	종합소득금액의 50%
	벤처	1,500만원 이하 100% 5,000만원 이하 50% 5,000만원 초과 30%

･농어촌특별세대상 공제항목

1) [C50]  < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 : [C50] ≠ 0 이면 오류

3) [C50] > (사업소득금액([C33]) × 50%) 이면 오류

C51

목돈안드는전세이자

상환액공제

2015.12.31일까지 임대인이 목돈 안드는 전세보증금을 금융회사로부터 차입하고 임차인이 해당 차입금의 이자를 상환하는 경우 임대인의 해당 과세기간의 종합소득금액에서 공제

･공제금액 : 임차인의 이자상환액 × 40%

･공제한도 : 300만원 [조특법 제99조의7]

･농어촌특별세대상 공제항목

1) [C51]  < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 : [C51] ≠ 0 이면 오류

3) [C51] > 300만원 이면 오류

C52

소득공제등

종합한도초과액

･ (-)금액일 경우 “0”을 수록

･소득공제 종합한도 초과액 대상 항목

- 소기업공제부금소득공제(항목49)

- 투자조합출자등소득공제(2013년 투자분, 2014년 ~ 2015년 투자분(개인이 벤처기업 투자분 제외))(항목50)

･ 소득공제 종합한도 초과액 대상의 공제금액 합 - 2,500만원

1) [C52] < 0 이면 오류

2) [C52] ≠ ( [C49]  +  [C50]) - 2500만원 이면  오류

C53

종합소득과세표준

항목33 - 항목47 - 항목48 - 항목49 - 항목50 - 항목51 + 항목52

* 사업소득금액 - 종합소득공제계 - 개인연금저축 - 소기업공제부금 - 투자조합출자등 소득공제 - 목돈안드는전세공제 + 소득공제등 종합한도초과액

1) 종합소득 과세표준 < 0 이면 오류

2) [C53] ≠ [C33] - [C47] - [C48] - [C49] - [C50] - [C51] + [C52] 이면 오류

C54

산출세액

종합소득과세표준(항목62)

세율

1) [C54] < 0 이면 오류

2) [C54] ≠ 종합소득과세표준[C53]에 의한 산출세액 계산값
이면 오류

1,200만원이하

6%

1,200만원 초과

4,600만원 이하

72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)

4,600만원 초과

8,800만원 이하

582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)

8,800만원 초과

1억5천만원 이하

1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)

1억5천만원 초과

3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)

【세액공제】

C55

자녀세액 공제인원

자녀세액 공제인원을 기재 : 인적공제자 명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자

1) [C55]  < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 : [C55] ≠ 0 이면 오류

3) [C11]=‘1’(거주자) 일때 :
[C55] > {부양가족공제자제명세(E레코드)에 직계비속 및 위탁아동(관계코드 4,8)의 인원수} 이면 오류

C56

자녀세액 공제금액

자녀세액 공제인원에 대해서 다음에 해당하는 금액을 산출세액에서 공제

· 자녀세액공제 공제인원이 1명 : 15만원

· 자녀세액공제 공제인원이 2명 : 30만원

· 자녀세액공제 공제인원이 3명 이상 :

30만원 + (자녀세액 공제인원-2) * 30만원

1) [C56]  < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 [C56] ≠ 0 이면 오류

3) [C11]=‘1’(거주자) 이고
가) [C55] ≦ 2일때: [C56] > [C55] × 15만원 이면 오류
나) [C55] > 2 일때: [C56] > ([C55] - 1) × 30만원이면 오류

4) [C55] = 0 일때 [C56] ≠ 0 이면 오류

C57

6세이하 인원

인적공제자 명세의 관계코드(4,8)인 6세 이하(2009.1.1 이후 출생) 인원수가 2자녀 이상일 때 기재

1) [C57]  < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 [C57] ≠ 0 이면 오류

3) [C11]=‘1’(거주자) 이고
가) 6세이하 인원[C57] < 2 일때 : 0이 아니면 오류
나) 6세이하 인원[C57] ≧ 2 일때 :
[C57] > {부양가족공제자명세(E레코드)의 만6세이하의      직계비속 및 위탁아동(관계코드 4,8)인원수} 이면 오류

C58

6세이하공제금액

(6세이하 공제인원(항목57) - 1) × 15만원

1) [C58]  < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 [C55] ≠ 0 이면 오류

3) [C11]=‘1’(거주자) 이고
가) 6세이하 인원[C57] < 2 일때 : [C58] ≠ 0 이면 오류
나) 6세이하 인원[C57] ≧ 2 일때 :
[C58] > ([C57] - 1) × 15만원  이면 오류

C59

출생·입양자 인원

출생·입양자 인원수를 기재 : 인적공제자 명세의 관계코드(4)인 기본공제대상자 중 주민번호 앞 2자리가 ‘14’로 시작하는 경우(입양자는 알 수 없음)

1) [C59]  < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 [C59] ≠ 0 이면 오류

3) [C11]=‘1’(거주자) 일때 : [C59] > {부양가족공제자명세(E레코드)의 직계비속(관계코드 4) 인원수} 이면 오류

C60

출생·입양자 공제금액

(출생·입양자 인원) × 30만원

1) [C60] < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 [C60] ≠ 0 이면 오류

3) [C11]=‘1’(거주자) 일때 : [C60] > ([C59] × 30만원) 이면 오류

C61

공란

“0”으로 20자리 수록

숫자 0으로 20자리가 채워있지 않으면 오류

C62

연금계좌

연금계좌에 납입한 금액의 세액공제율에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 산출세액에서 공제

- 납입액 한도 : 400만원

* 다만, 세액공제 합계액이 산출세액을 초과하는 경우 초과하는 금액을 한도로 연금계좌 세액공제를 받지 아니한 것으로 본다.

사업소득금액(항목33)	세액공제율
4,000만원 이하	15%
4,000만원 초과	12%

1) [C62] < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 [C62] ≠ 0 이면 오류

3) [C11]=‘1’(거주자) 이고
가) [C33] ≦ 4,000만원 일때 [C62] > 60만원이면 오류
나) [C33] > 4,000만원 일때 [C62] > 48만원이면 오류

C63

정치자금기부금

세액공제

한도 : 10만원 × (100 / 110)

1) [C63] < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 [C63] ≠ 0 이면 오류

3) [C11]=‘1’(거주자) 일때 [C63] > 10만원 × (100/110) 이면 오류

C64

법정기부금

법정기부금 세액공제금액 합계

1) [C64] < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 [C64] ≠ 0 이면 오류

C65

지정기부금

지정기부금 세액공제금액 합계

1) [C65] < 0 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 [C65] ≠ 0 이면 오류

C66

표준세액공제

7만원

1) [C66] < 0 또는 [C66] > 7만원 이면 오류

2) [C11]=‘2’(비거주자) 일때 [C66] ≠ 0 이면 오류

【결정세액】

C67

소득세

- 산출세액(항목54) - 세액공제(항목56 + 항목58 + 항목60 + 항목62 + 항목63 + 항목64 + 항목65 + 항목66)

- (-)금액일 경우 “0”을 수록

1) [C67] < 0 이면 오류

2) [C67] ≠ ([C54]-[C56] - [C58] -[C60]-[C62] -[C63] -[C64]-[C65]-[C66]) 이면 오류

C68

지방소득세

결정세액(소득세)(항목67) × 10%

1) [C68] < 0 이면 오류

2) [C68] ≠ [C67] × 10% 이면 오류

C69

농어촌특별세

아래 순서에 의해 계산한 ②의 값을 기재

①  투자조합출자등 소득공제(항목50), 목돈안드는 전세이자상환액공제(항목51)에 의한 감면금액  (단, 계산값이 (-)금액이면 “0”으로 함)

= [(항목33 - 항목47 - 항목48 - 항목49 - 항목50 + 항목52) × 세율] - 항목54

* 항목50 : 투자조합출자등 소득공제 금액 중 2013년 투자분, 2014년~2015년 투자분(개인이 벤처기업에 직접투자하는 경우 제외)

② = ① × 20% [농어촌특별세법 제5조]

1) [C69] < 0 이면 오류

2) [C50]+[C51] > 0 일때 [C69] = 0이면 오류

3) [C69]≠ {([C33]-[C47]-[C48]-[C49]-[C50]+[C52]) × 세율 - [C54]} × 20% 이면 오류

* [C50] : 투자조합출자등 소득공제 금액 중 2013년 투자분, 2014년~2015년 투자분(개인이 벤처기업에 직접투자하는 경우 제외)

* 세율 : [C53]에 의한 세율

C70

계

항목67 + 항목68+ 항목69

[C70] ≠ [C67] + [C68] + [C69] 이면 오류

【기납부세액 - 종(전)근무지】: 10원미만 단수절사

C71

소득세

종(전)근무처에서 기납부한 소득세

1) [C71] < 0 이면 오류

2) {종(전)소득발생처(D레코드)의 [D13]의 합계} = 0 일때
[C71] ≠ 0 이면 오류

C72

지방소득세

종(전)근무처에서 기납부한 지방소득세

1) [C72] < 0 이면 오류

2) {종(전)소득발생처(D레코드)의 [D13]의 합계} = 0 일때
[C72] ≠ 0 이면 오류

C73

농어촌특별세

종(전)근무처에서 기납부한 농어촌특별세

1) [C73] < 0 이면 오류

2) {종(전)소득발생처(D레코드)의 [D13]의 합계} = 0 일때
[C73] ≠ 0 이면 오류

C74

계

항목71 + 항목72 + 항목73

*종(전)기납부세액(소득세)+종(전)기납부세액(지방소득세)+종(전)기납부세액(농어촌특별세)

1) [C74] < 0 이면 오류

2) [C74] ≠ [C71] + [C72] + [C73] 이면 오류

【기납부세액 - 주(현)근무지】: 10원미만 단수절사

C75

소득세

주(현)근무처에서 기납부한 소득세

1) [C75] < 0 이면 오류

2) [C18] = 0 일때 [C75] ≠ 0 이면 오류

C76

지방소득세

주(현)근무처에서 기납부한 지방소득세

1) [C76] < 0 이면 오류

2) [C18] = 0 일때 [C76] ≠ 0 이면 오류

C77

농어촌특별세

주(현)근무처에서 기납부한 농어촌특별세

1) [C77] < 0 이면 오류

2) [C18] = 0 일때 [C77] ≠ 0 이면 오류

C78

계

- 항목75+ 항목76 + 항목77

*주(현)기납부세액(소득세)+주(현)기납부세액(지방소득세)+주(현)기납부세액(농어촌특별세)

1) [C78] < 0 이면 오류

2) [C78] ≠ [C75] + [C76] + [C77] 이면 오류

【차감납부할세액】: 10원미만 단수절사

C79

소득세

결정세액(소득세) - 기납부세액(소득세)

항목67 - (항목71 + 항목75)

1) [C79] ≠ [C67] -( [C71] + [C75]) 이면 오류

2) [C79] >= 0 일때 부호가 ‘1’ 이면 오류

C80

지방소득세

결정세액(지방소득세) - 기납부세액(지방소득세)

항목68 - (항목72 + 항목76)

1) [C80] ≠ [C68] -( [C72] + [C76]) 이면 오류

2) [C80] >= 0 일때 부호가 ‘1’ 이면 오류

C81

농어촌특별세

결정세액(농어촌특별세) - 기납부세액(농어촌특별세)

항목69 - (항목73 + 항목77)

1) [C81] ≠ [C69] -( [C73] + [C77]) 이면 오류

2) [C81] >= 0일때 부호가 ‘1’ 이면 오류

C82

계

항목79 + 항목80 + 항목81

1) [C82] ≠ [C79] + [C80] + [C81] 이면 오류

2) [C82] >= 0일때 부호가 ‘1’ 이면 오류

C83

공란

공란(Space) 수록

공란이 아니면 오류

5) D레코드【종(전)소득발생처 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
D1	레코드 구분	영문 대문자 “D”	영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
D2	자료구분	사업소득(연말정산) - 숫자 80	‘80’이 아니면 오류
D3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치	세무서코드[D3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
D4	일련번호	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록	일련번호[D4] ≠ 일련번호[C4] 이면 오류
【원천징수의무자】
D5	④사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치	사업자등록번호[D5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
D6	공란	공란(Space) 수록
【소득자】
D7	⑪소득자 주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목14)와 일치	소득자주민등록번호[D7] ≠ 소득자주민등록번호[C14]이면 오류
【발생처별 수입금액명세 - 종(전)】
D8	⑭법인명(상호)	종(전)소득 발생처의 법인명 또는 상호	기재되어 있지 않으면 오류
D9	⑮사업자등록번호	종(전)소득 발생처의 사업자등록번호	기재되어 있지 않으면 오류
D10	소득구분	보험모집인 : 1, 방문판매인 : 2, 음료배달인 : 3	(‘1’, ‘2’, ‘3’)이 아니면 오류
D11	발생기간 시작연월일	종(전) 수입금액 발생기간 시작연월일 예)2015년 1월 1일 → 20150101	1) [D11] > [D12] 이면 오류 2) 2015.1.1. ～ 2015.12.31. 사이가 아니면 오류
D12	발생기간 종료연월일	종(전) 수입금액 발생기간 종료연월일 예)2015년12월31일 → 20151231	1) [D11] > [D12] 이면 오류 2) 2015.1.1. ～ 2015.12.31. 사이가 아니면 오류
D13	지급액(수입금액)	종(전)의 보험모집수당등 지급액 총액	[D13] < 0 이면 오류
D14	공란	“0”으로 10자리 수록	숫자 0으로 10자리가 채워있지 않으면 오류
D14	종(전)근무처일련번호	C레코드의 근로소득자 별로 1부터 순차적 부여 예)C1D1/C2D1D2D3/C3D1D2
D15	공란	공란(Space) 수록	공란이 아니면 오류

6) E레코드【부양가족공제자명세 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명						오류기준
【자료관리번호】
E1	레코드 구분	영문 대문자 “E”						영문 대문자 ‘E’ 아니면 오류
E2	자료구분	사업소득(연말정산) - 숫자 80						‘80’이 아니면 오류
E3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치						세무서코드[E3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
E4	일련번호	“C”레코드의 일련번호와 동일하게 수록
【원천징수의무자】
E5	④사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치						사업자등록번호[E5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
E6	공란	공란(Space) 수록						공란이 아니면 오류
【소득자】
E7	⑪소득자 주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목14)와 일치						소득자주민등록번호[E7] ≠ 소득자주민등록번호[C14]이면 오류
【부양가족공제자 명세】 -‘부양가족’에 대한 관계 및 성명, 주민등록번호 기재 - 해당 소득자의 기본공제와 추가공제 및 부양등으로 공제금액 계산내역이 있는자만 기재 (다만, 본인은 기재하지 않음) - 한 개의 레코드에 12명까지 나열하여 수록하고 그 이상은 다음 레코드에 수록함(E레코드 추가)
E8, E12, E16, E20, E24, E28, E32, E36, E40, E44, E48, E52	관계	1	소득자의 직계존속	4	직계비속 (자녀․입양자)	7	수급자	(1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8) 이 아니면 오류
		2	배우자의 직계존속	5*	직계비속 (코드4제외)	8	위탁아동
		3	배우자	6	형제자매
		* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되코드 4제외 (관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
E9, E13, E17, E21, E25, E29, E33, E37, E41, E45, E49, E53	성명	성명 기재						기재되어 있지 않으면 오류
E10, E14, E18, E22, E26, E30, E34, E38, E42, E46, E50, E54	주민등록번호	주민등록번호 기재						1) 소득자주민등록번호[E7]와 같으면 오류 2) 부양가족공제자명세의 주민등록번호가 중복되면 오류
E11, E15, E19, E23, E27, E31, E35, E39, E43, E47, E51, E55	내․외국인구분코드	내국인 : 1, 외국인 : 9						(1, 9) 가 아니면 오류
E57	공란	공란(Space) 수록						공란이 아니면 오류

제9절  연금소득 지급명세서(연말정산용)

제절  연금소득 지급명세서(연말정산)

9

- 소득세법제143조의4에 따라 연금소득세액을 연말정산하는 경우 -

1. 연금소득 지급명세서(연말정산용) 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 연금소득 지급명세서의 제출파일은 A, B ,C, D  4종류의 레코드로 구성됩니다.

나) A, B, C, D의 각 레코드 길이는 450바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 제출하는 자료의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 반드시 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 관한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(연금소득자 레코드)

○ 연금소득을 지급받은 자에 관한 레코드로서

- 연금소득을 지급받은 자의 인적사항, 귀속연도, 소득명세(총연금수령액, 연금제외소득, 장애연금등 비과세연금, 연금소득 공제) 및

- 공제금액, 소득세결정세액 등을 지급받은자 별로 1개의 레코드씩 작성하여야 하며, 지급받은 자의 수(연금소득자)만큼 C레코드의 수는 항상 일치하여야 합니다.

라) D레코드(부양가족공제자 명세 레코드)

○ 소득을 지급받은 자(연금소득자)의 부양가족공제자에 관한 레코드로서

- ‘부양가족’에 대한 관계 및 성명, 주민등록번호를 적습니다.

나. 레코드 수록순서

전산매체의 시작 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□→끝

※  D레코드 반드시 해당 근로소득자의 C레코드 다음에 수록해야 하며

부양가족 공제가가 없는 경우 “D레코드”는 수록하지 않습니다.

수록 순서		레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝		A	자료제출자 레코드(1개의 파일에 1번만 수록)
		B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 1의 연금소득자 1에 대한 소득자 레코드
		D1	원천징수의무자 1의 연금소득자 1에 대한 부양가족공제자 레코드
		~
		C2	원천징수의무자 1의 연금소득자 2에 대한 소득자 레코드
		D1	원천징수의무자 1의 연금소득자 2에 대한 부양가족공제자 레코드1
		D2	원천징수의무자 1의 연금소득자 2에 대한 부양가족공제자 레코드2
		~
		C3	원천징수의무자 1의 연금소득자 3에 대한 소득자 레코드
		D1	원천징수의무자 1의 연금소득자 3에 대한 부양가족공제자 레코드1
		D2	원천징수의무자 1의 연금소득자 3에 대한 부양가족공제자 레코드2
		~
		B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
		C1	원천징수의무자 2의 연금소득자 1에 대한 소득자 레코드
		D1	원천징수의무자 2의 연금소득자 1에 대한 부양가족공제자 레코드1
		D2	원천징수의무자 2의 연금소득자 1에 대한 부양가족공제자 레코드2
		~
		Bx	이하 위와 같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록

다. 레코드항목 수록요령

1) A레코드【연금소득 제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2	자료구분	9(2)	3	연금소득(연말정산) - 숫자 90
3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)
4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2016년 2월28일 제출→20160228
【제출자】
5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록
6	사업자등록번호	X(10)	25	자료제출자의 사업자등록번호
7	법인명(상호)	X(40)	65	자료제출자의 법인명 또는 상호
8	담당자 부서	X(30)	95	자료제출 담당 부서명
9	담당자 성명	X(30)	125	자료제출 담당자의 성명
10	담당자 전화번호	X(15)	140	자료제출 담당자의 전화번호
【제출내역】
11	신고의무자수	9(5)	145	원천징수의무자(B레코드) 수
12	사용한글코드	9(3)	148	사용한 한글코드 종류
13	제출대상기간코드	9(1)	149	연간(1.1～12.31) 지급분 : 1 폐업에 따른 수시 제출분 : 2
14	공란	X(301)	450	공란(Space)으로 수록

2) B레코드【연금소득 원천징수의무자별 집계 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”
2	자료구분	9(2)	3	연금소득(연말정산) - 숫자 90
3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드
4	일련번호	9(6)	12	B레코드 일련번호(1부터 순차부여)
【원천징수의무자】
5	③사업자등록번호	X(10)	22	원천징수의무자의 사업자등록번호
6	①법인명(상호)	X(40)	62	원천징수의무자의 법인명 또는 상호
7	②대표자(성명)	X(30)	92	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명
8	④주민(법인)등록번호	X(13)	105	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호
【제출내역】
9	C레코드수	9(7)	112	수록한 C레코드의 수(연금소득자 수와 같음)
10	소득금액 총계	9(14)	126	C레코드의 연금소득금액[항목20]합계
11	소득세 결정세액총계	9(13)	139	C레코드의 소득세결정세액[항목48] 합계
12	지방소득세 결정세액총계	9(13)	152	C레코드의 지방소득세결정세액[항목49] 합계
13	농특세 결정세액총계	9(13)	165	C레코드의 농특세결정세액[항목50] 합계
14	결정세액총계	9(13)	178	C레코드의 결정세액계[항목51] 합계
15	공란	X(272)	450	공란(Space)으로 수록

3) C레코드【연금소득 소득자별 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길이		누적 길이		항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)		1		영문 대문자 “C”
2	자료구분	9(2)		3		연금소득(연말정산) - 숫자90
3	세무서코드	X(3)		6		원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치
4	일련번호	9(7)		13		B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3/ B2C1C2C3
【원천징수의무자】
5	③사업자등록번호	X(10)		23		원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치
【소득자(근로자)】
6	거주자구분	9(1)		24		거주자 : 1 / 비거주자 : 2
7	거주지국코드	X(2)		26		비거주자인 경우 기재 (거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)
8	귀속년도시작연월일	9(8)		34		귀속년도의 시작연월일을 기재 예)2015년 1월 1일 : 20150101
9	귀속년도종료연월일	9(8)		42		귀속년도의 종료연월일을 기재 예)2015년 12월 31일 : 20151231
10	⑥성명	X(30)		72		소득자의 성명
11	내․외국인 구분코드	9(1)		73		내국인 : 1, 외국인 : 9
12	⑦주민등록번호	X(13)		86		소득자의 주민등록번호 기재
13	⑩감면기간시작연월일	9(8)		94		감면기간 시작연월일을 기재 예)2015년 1월 1일 : 20150101
14	⑩감면기간종료연월일	9(8)		102		감면기간 종료연월일을 기재 예)2015년 12월 31일 : 20151231
【소득명세】
15	⑪총연금수령액	9(11)		113		총연금수령액 기재
16	⑫연금제외소득 (2001.12.31. 이전분)	9(10)		123		연금제외소득(2001.12.31. 이전분)수록 소득세법 제20조의3
17	⑬장애연금등비과세연금	9(11)		134		장애연금등 비과세연금 기재
18	총연금액	9(11)		145		⑪총연금수령액[항목15] - ⑫연금제외소득[항목16] - ⑬장애연금등비과세연금[항목17]
19	연금소득공제	9(10)		155		총연금액[항목18]		연금소득공제 금액
						350만원이하		총연금액
						350만원 초과 700만원이하		350만원+350만원초과금액의 40%
						700만원 초과 1,400만원 이하		490만원+700만원 초과금액의 20%
						1,400만원 초과		630만원+1400만원초과금액의 10%
						한도 : 900만원
20	연금소득금액	9(10)		165		총연금액[항목18]-연금소득공제[항목19]
【기본공제】
21	본인공제금액	9(8)		173		150만원
22	배우자공제금액	9(8)		181		연간소득금액 100만원이하인 배우자, 150만원
23	부양가족공제인원	9(2)		183		부양가족공제 인원수 - 연간소득금액 100만원 이하인 생계를 같이하는 부양가족으로 만20세 이하 : 1995.01.01.이후 출생 만60세 이상 : 1955.12.31.이전 출생 (단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1998.01.01이후 출생) ※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함
24	부양가족공제금액	9(8)		191		150만원 × 부양가족공제인원[항목23]
【추가공제】
25	경로우대공제인원	9(2)		193		경로우대공제 인원수 (기본공제대상자로서 만 70세이상(1945.12.31 이전 출생)
26	경로우대공제금액	9(8)		201		100만원 × 경로우대공제인원[항목25]
27	장애인공제인원	9(2)		203		장애인 공제 인원수
28	장애인공제금액	9(8)		211		200만원 × 장애인공제인원[C27]
29	부녀자공제금액	9(8)		219		50만원 ･배우자 있는 여성근로자 ･배우자 없는 여성근로자로서 부양가족 있는 세대주 ･한부모 공제[항목30]와 중복공제 불가 ･해당 과세기간의 종합소득금액이 3천만원 이하
30	한부모공제	9(8)		227		100만원 ･배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우 ･부녀자공제[항목29]와 중복공제 불가 ･배우자공제[항목22]와 중복공제 불가
31	소득공제 계	9(10)		237		･기본공제와 추가공제의 합을 기재 ･[항목21]+[항목22]+[항목24]+[항목26]+[항목28]+[항목29]+[항목30]
32	종합소득과세표준	9(10)		247		･(-) 금액일 경우 “0”을 기재 ･[항목20]-[항목31] 이거나 ･[항목20]-[항목21]-[항목22]-[항목24]-[항목26]-[항목28]-[항목29]-[항목30]
33	산출세액	9(10)		257		종합소득과세표준[항목32]	세율
						1,200만원이하	6%
						1,200만원 초과 4,600만원 이하	72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)
						4,600만원 초과 8,800만원 이하	582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)
						8,800만원 초과 1.5억원 이하	1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)
						1.5억원 초과	3,760만원+(1.5억원초과금액의 38%)
【세액감면】
34	소득세법	9(10)	267		소득세법에 따른 세액감면
35	조세특례제한법	9(10)	277		조세특례제한법에 따른 세액감면
36	공란	9(10)	287		숫자 0으로 10자리 반드시 채움
37	감면세액계	9(10)	297		소득세법[항목34] + 조세특례제한법[항목35]
【세액공제】
38	자녀_공제대상자녀_인원	9(2)		299		자녀_공제대상자녀_인원을 기재 : 소득공제명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자
39	자녀_공제대상자녀_금액	9(8)		307		기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동 포함)에 대해서 다음에 해당하는 금액을 공제 자녀_공제대상자녀_인원이 1명 : 15만원 자녀_공제대상자녀_인원이 2명 : 30만원 자녀_공제대상자녀_인원이 3명 이상 : (자녀_공제대상자녀_인원-1)×30만원
40	자녀_6세 이하 인원	9(2)		309		만 6세 이하(2009.1.1 이후 출생)의 직계비속, 입양자, 위탁아동(관계코드 4,8) 인원수가 2자녀 이상일 때 기재
41	자녀_6세 이하 금액	9(8)		317		만 6세 이하 인원수가 2자녀 이상일 때, 2자녀부터 1명당 15만원씩 공제
42	자녀_출생·입양 인원	9(2)		319		자녀_출생·입양자 인원수를 기재 기본공제대상자인 직계비속자녀 (관계코드 4)만 가능
43	자녀_출생·입양 금액	9(8)		327		자녀_출생·입양 인원[항목42] × 30만원
44	공란	9(8)		335		숫자 0으로 8자리를 반드시 채움
45	표준세액공제	9(8)		343		근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있는 경우 연 7만원 적용
46	외국납부	9(8)		351		[소득세법 제57조]
47	세액공제계	9(10)		361		자녀_공제대상자녀_금액[항목39]+자녀_6세 이하 공제 금액[항목41]+자녀_출생·입양공제금액[항목43]+표준세액공제[항목45]+외국납부[항목46]
【결정세액】
48	결정세액_소득세	9(10)	371		1. 산출세액[항목33] - 감면세액계[항목37] - 세액공제계[항목47] 2. 소득세 계산값이 음수인 경우에는 0을 기재함.
49	결정세액_지방소득세	9(10)	381		결정세액_소득세[항목48] × 10%
50	결정세액_농어촌특별세	9(10)	391
51	결정세액_계	9(10)	401		결정세액_소득세[항목48]+결정세액_지방소득세[항목49]+결정세액_농어촌특별세[항목50]
【기납부세액】
52	기납부세액_소득세	9(10)	411		기납부한 소득세
53	기납부세액_지방소득세	9(10)	421		기납부한 지방소득세
54	기납부세액_농어촌특별세	9(10)		431
55	기납부세액_계	9(10)		441		기납부세액_소득세[항목52]+기납부세액_지방소득세[항목53]+기납부세액_농어촌특별세[항목54]
56	공란	X(9)		450		공란(Space)으로 수록

4) D레코드【부양가족공제자 명세 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “D”
2	자료구분	9(2)	3	연금소득(연말정산) - 숫자 90
3	세무서	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치
4	일련번호	9(7)	13	‘C’레코드의 일련번호와 동일하게 수록함.
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	23	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치
6	공란	X(50)	73	공란(Space) 수록
【소득자】
7	소득자 주민등록번호	X(13)	86	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목12)와 일치.
【부양가족공제자 명세】 - ‘부양가족’에 대한 관계 및 성명, 주민등록번호 적음 (본인은 적지 않음) - 한 개의 레코드에 6명까지 수록하고 그 이상은 다음 레코드에 수록함 (D레코드 추가)
8	관계1	9(1)	87	1	소득자의 직계존속		5*				직계비속(코드4제외)
				2	배우자의 직계존속		6				형제자매
				3	배우자		7				수급자
				4	직계비속(자녀․입양)		8				위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외(관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
9	성명1	X(30)	117	부양가족 성명 적음
10	주민등록번호1	X(13)	130	부양가족 주민등록번호 적음
11	내․외국인 구분코드1	9(1)	131	내국인 : 1, 외국인 : 9
12	관계2	9(1)	132	1	소득자의 직계존속		5*				직계비속(코드4제외)
				2	배우자의 직계존속		6				형제자매
				3	배우자		7				수급자
				4	직계비속(자녀․입양)		8				위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외(관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
13	성명2	X(30)	162	부양가족 성명 적음
14	주민등록번호2	X(13)	175	부양가족 주민등록번호 적음
15	내․외국인 구분코드2	9(1)	176	내국인 : 1, 외국인 : 9
16	관계3	9(1)	177	1		소득자의 직계존속		5*				직계비속(코드4제외)
				2		배우자의 직계존속		6				형제자매
				3		배우자		7				수급자
				4		직계비속(자녀․입양)		8				위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외(관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
17	성명3	X(30)	207	부양가족 성명 적음
18	주민등록번호3	X(13)	220	부양가족 주민등록번호 적음
19	내․외국인 구분코드3	9(1)	221	내국인 : 1, 외국인 : 9
20	관계4	9(1)	222	1		소득자의 직계존속				5*				직계비속(코드4제외)
				2		배우자의 직계존속				6				형제자매
				3		배우자				7				수급자
				4		직계비속(자녀․입양)				8				위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외(관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
21	성명4	X(30)	252	부양가족 성명 적음
22	주민등록번호4	X(13)	265	부양가족 주민등록번호 적음
23	내․외국인 구분코드4	9(1)	266	내국인 : 1, 외국인 : 9
24	관계5	9(1)	267	1		소득자의 직계존속			5*				직계비속(코드4제외)
				2		배우자의 직계존속			6				형제자매
				3		배우자			7				수급자
				4		직계비속(자녀․입양)			8				위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외(관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
25	성명5	X(30)	297	부양가족 성명 적음
26	주민등록번호5	X(13)	310	부양가족 주민등록번호 적음
27	내․외국인 구분코드5	9(1)	311	내국인 : 1, 외국인 : 9
28	관계6	9(1)	312	1		소득자의 직계존속				5*				직계비속(코드4제외)
				2		배우자의 직계존속				6				형제자매
				3		배우자				7				수급자
				4		직계비속(자녀․입양)				8				위탁아동
				* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외(관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
29	성명6	X(30)	342	부양가족 성명 적음
30	주민등록번호6	X(13)	355	부양가족 주민등록번호 적음
31	내․외국인 구분코드6	9(1)	356	내국인 : 1, 외국인 : 9
32	부양가족 레코드 일련번호	9(2)	358	소득자별로 1부터 순차적 부여 예)C1D1/C2D1D2D3/C3D1D2 (소득자가 바뀌면 1부터 다시 부여함)
33	공란	X(92)	450	공란(Space)으로 수록

2. 연금소득 지급명세서(연말정산용) 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오류기준
1. 레코드 길이 2. 제출파일 3. A레코드의 수 4. B레코드의 수 5. C레코드의 수	1. A,B,C,D 각 레코드의 길이가 450 BYTE가 아니면 오류 2. 제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3. 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4. 제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수[항목11]와 일치하지 않으면 오류 5. 제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 C레코드수[항목9]와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	연금소득(연말정산) - 숫자 90	‘90’이 아니면 오류
A3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	적지 않으면 오류
A4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2016년 2월28일 제출→20160228	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A6	사업자등록번호	자료제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A7	법인명(상호)	자료제출자의 법인명 또는 상호	공란이면 오류
A8	담당자 부서	자료제출 담당 부서명	적지 않으면 오류
A9	담당자 성명	자료제출 담당자의 성명	적지 않으면 오류
A10	담당자 전화번호	자료제출 담당자의 전화번호	적지 않으면 오류
【제출내역】
A11	신고의무자수	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A12	사용한글코드	사용한 한글코드 종류	‘101’이 아니면 오류
A13	제출대상기간코드	연간(1.1～12.31) 지급분 : 1 폐업에 따른 수시 제출분 : 2	‘1’,‘2’가 아니면 오류
A14	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	연금소득(연말정산) - 숫자 90	‘90’이 아니면 오류
B3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드	적지 않으면 오류
B4	일련번호	B레코드 일련번호(1부터 순차부여)	마지막 B레코드의 일련번호가 A레코드의 신고의무자수[A11]와 일치하지 않으면 오류
【원천징수의무자】
B5	③사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.적지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B6	①법인명(상호)	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	적지 않으면 오류
B7	②대표자(성명)	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명	적지 않으면 오류
B8	④주민(법인)등록번호	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호	1.적지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【제출내역】
B9	C레코드수	수록한 C레코드의 수(연금소득자 수와 같음)	수록한 C레코드수와 일치하지 않으면 오류
B10	소득금액 총계	C레코드의 연금소득금액[항목20]합계	1.소득금액총계 < 0 이면 오류 2.소득금액총계[B10] ≠ (C레코드의 연금소득금액[C20]의합)이면 오류
B11	소득세 결정세액총계	C레코드의 소득세결정세액[항목48] 합계	1.소득세결정세액총계 < 0 이면 오류 2.소득세결정세액총계[B11] ≠ (C레코드의 소득세결정세액[C48]의합)이면 오류
B12	지방소득세 결정세액총계	C레코드의 지방소득세결정세액[항목49] 합계	1.지방소득세결정세액총계 < 0 이면 오류 2.지방소득세결정세액총계[B12] ≠ (C레코드의 지방소득세결정세액[C49]의합) 이면 오류
B13	농특세 결정세액총계	C레코드의 농특세결정세액[항목50] 합계	1.농특세결정세액총계 < 0 이면 오류 2.농특세결정세액총계[B13] ≠ (C레코드의 농특세결정세액[C50]의합)이면 오류
B14	결정세액총계	C레코드의 결정세액계[항목51] 합계	1.결정세액총계 < 0 이면 오류 2.결정세액총계[B14] ≠ (C레코드의 결정세액[C51]의합)이면 오류
B15	공란	공란(Space)으로 수록	공백이 아니면 오류

4) C레코드【연금소득 소득자별 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명			오류기준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	영문 대문자 “C”			영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	자료구분	연금소득(연말정산) - 숫자90			‘90’이 아니면 오류
C3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치			세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	일련번호	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3/ B2C1C2C3			1.순차적으로 부여하지 않으면 오류 2.소득자 수가 100만건 이상일 경우, 소득자수를 100만건 이하로 분리해서 여러 개의 파일로 제출
【원천징수의무자】
C5	③사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치			1.사업자등록번호[C5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【소득자(근로자)】
C6	거주자구분	거주자 : 1 / 비거주자 : 2			‘1’,‘2’가 아니면 오류
C7	거주지국코드	비거주자인 경우 기재 (거주지국 코드표 참조, 영문 대문자로 기재)			1.비거주자([C6] = ‘2’)인 경우 공백이면 오류 2.거주자([C6] = ‘1’)인 경우 - 내국인([C11] =‘1’) : ‘KR’ 또는 공백이 아니면 오류 - 외국인([C11] =‘9’) : 공백이 아니면 오류 3.기재된 국가코드가 미등록 코드이면 오류
C8	귀속년도시작연월일	귀속년도의 시작연월일을 기재 예)2015년 1월 1일 : 20150101			1.귀속년도시작연월일[C8]>귀속년도종료연월일[C9]이면오류 2.귀속년도시작연월일이 2015.1.1～2015.12.31사이가 아니면 오류
C9	귀속년도종료연월일	귀속년도의 종료연월일을 기재 예)2015년 12월 31일 : 20151231			1.귀속년도시작연월일[C8]>귀속년도종료연월일[C9]이면오류 2.귀속년도종료연월일이 2015.1.1～2015.12.31사이가 아니면 오류
C10	⑥성명	소득자의 성명			적지 않으면 오류
C11	내․외국인 구분코드	내국인 : 1, 외국인 : 9			1.(‘1’,‘9’)가 아니면 오류 2.내국인인 경우, 주민등록번호[C12]가 13자리 숫자가 아니면 오류
C12	⑦주민등록번호	소득자의 주민등록번호 기재			1.적지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
C13	⑩감면기간시작연월일	감면기간 시작연월일을 기재 예)2015년 1월 1일 : 20150101			1.해당 없을 경우 ‘00000000’기재 2.기재할 경우 날짜형식에 맞지 않으면 오류
C14	⑩감면기간종료연월일	감면기간 종료연월일을 기재 예)2015년 12월 31일 : 20151231			1.해당 없을 경우 ‘00000000’기재 2.기재할 경우 날짜형식에 맞지 않으면 오류
【소득명세】
C15	⑪총연금수령액	총연금수령액 기재			[C15] < 0 이면 오류
C16	⑫연금제외소득 (2001.12.31. 이전분)	연금제외소득(2001.12.31. 이전분)수록 소득세법 제20조의3			[C16] < 0 이면 오류
C17	⑬장애연금등비과세연금	장애연금등 비과세연금 기재			[C17] < 0 이면 오류
C18	총연금액	⑪총연금수령액[항목15] - ⑫연금제외소득[항목16] - ⑬장애연금등비과세연금[항목17]			1.[C18] ≠ [C15] - [C16] - [C17] 이면 오류 2.[C18]의 계산 결과가 음수이면 0을 기재
C19	연금소득공제	총연금액[항목18]		연금소득공제 금액	1. 공제금액 초과시 오류 2. 한도액 초과시 오류
		350만원이하		총연금액
		350만원 초과 700만원이하		350만원+350만원초과금액의 40%
		700만원 초과 1,400만원 이하		490만원+700만원 초과금액의 20%
		1,400만원 초과		630만원+1400만원초과금액의 10%
		한도액은 900만원
C20	연금소득금액	총연금액[항목18]-연금소득공제[항목19]			1.[C20] < 0 이면 오류 2.[C20] ≠ [C18] - [C19] 이면 오류
【기본공제】
C21	본인공제금액	150만원			1.본인공제금액[C21] < 0 이면 오류 2.본인공제금액[C21] > 150만원 이면 오류
C22	배우자공제금액	연간소득금액 100만원이하인 배우자, 150만원			1.비거주자([C6]=‘2’)인 경우, 0이 아니면 오류 2.거주자([C6]=‘1’)인 경우 1)[C22]<0 이거나 [C22]>150만원이면 오류 2)[C22]>0 일 때, {부양가족공제자명세[D레코드]의 배우자 (관계코드:3) 인원수} ≠ 1이면 오류
C23	부양가족공제인원	부양가족공제 인원수 - 연간소득금액 100만원 이하인 생계를 같이하는 부양가족으로 만20세 이하 : 1995.01.01.이후 출생 만60세 이상 : 1955.12.31.이전 출생 (단, 위탁아동의 경우 만18세 미만 : 1998.01.01이후 출생) ※ 다만, 장애인에 해당하는 경우 나이 기준을 적용하지 아니함			1.비거주자([C6]=‘2’)인 경우, 0이 아니면 오류 2.거주자([C6]=‘1’)인 경우, 부양가족공제인원 ≠ {부양가족공제자명세[D레코드]의 배우자(관계코드:3)를 제외한 인원수}이면 오류
C24	부양가족공제금액	150만원 × 부양가족공제인원[항목23]			1.비거주자([C6]=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.거주자([C6]=‘1’)인 경우, 1)부양가족공제금액[C24] < 0 이면 오류 2)[C24] > (부양가족공제인원[C23] × 150만원)이면 오류 3)부양가족공제인원[C23] = 0인 경우, 부양가족공제금액[C24] ≠ 0이면 오류
【추가공제】
C25	경로우대공제인원	경로우대공제 인원수 (기본공제대상자로서 만 70세이상(1945.12.31 이전 출생)			경로우대공제인원[C25] > {부양가족공제자명세[D레코드]의 만70세이상인원(단, 소득자가 만70세 이상인 경우 소득자를 포함한 인원)} 이면 오류
C26	경로우대공제금액	100만원 × 경로우대공제인원[항목25]			1.경로우대공제금액 < 0 이면 오류 2.비거주자([C6]=‘2’)인 경우 (본인 1명만 공제) 경로우대공제금액 > 100만원이면 오류 3.거주자([C6]=‘1’)인 경우 경로우대공제금액 > (경로우대공제인원[C25] × 100만원)이면 오류 4.경로우대공제인원[C25] = 0인 경우 경로우대공제금액[C26] ≠ 0이면 오류
C27	장애인공제인원	장애인 공제 인원수			장애인공제인원[C27] > {부양가족공제자명세[D레코드]의 장애인 인원(단, 소득자가 장애인인 경우 소득자를 포함한 인원)}이면 오류
C28	장애인공제금액	200만원 × 장애인공제인원[C27]			1.장애인공제금액[C28] < 0 이면 오류 2.비거주자([C6]=‘2’)인 경우 (본인 1명만 공제) 장애인공제금액[C28] > 200만원이면 오류 3.거주자([C6]=‘1’)인 경우 장애인공제금액[C28]>(장애인공제인원[C27]× 200만원)이면 오류 4.장애인공제인원[C27] = 0인 경우 장애인공제금액[C28] ≠ 0이면 오류
C29	부녀자공제금액	50만원 ･배우자 있는 여성근로자 ･배우자 없는 여성근로자로서 부양가족 있는 세대주 ･한부모 공제[항목30]와 중복공제 불가 ･해당 과세기간의 종합소득금액이 3천만원 이하			1.소득자가 남성이면 오류 2.부녀자공제금액 < 0 또는 부녀자공제금액 > 50만원이면오류 3.한부모 공제금액[C30] > 0 인 경우, 부녀자공제금액 [C29]≠ 0이면 오류 4.연금소득금액[C20] > 3,000만원 일 때, 부녀자 공제금액이 > 0 이면 오류
C30	한부모공제	100만원 ･배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우 ･부녀자공제[항목29]와 중복공제 불가 ･배우자공제[항목22]와 중복공제 불가			1.비거주자([C6]=‘2’)일 때, 한부모공제[C30]≠0 이면 오류 2.한부모공제[C30] < 0 이면 오류 3.한부모공제[C30] > 100만원이면 오류 4.부녀자공제금액[C29] > 0 일 때, 한부모공제[C30]>0이면 오류 5.배우자공제금액[C22] > 0 일 때, 한부모공제[C30]>0이면 오류 5.부양가족공제자명세(D레코드)에 배우자(관계코드3)가 있는 경우 오류 6.부양가족공제자명세(D레코드)에 직계비속(관계코드4,5)이 없는 경우 오류
C31	소득공제 계	･기본공제와 추가공제의 합을 기재 ･[항목21]+[항목22]+[항목24]+[항목26] +[항목28]+[항목29]+[항목30]			1.소득공제 계[C31]〈 0 이면 오류 2.소득공제 계[C31] ≠ ([C21]+[C22]+[C24]+[C26]+[C28]+[C29]+[C30]) 이면 오류
C32	종합소득과세표준	･(-) 금액일 경우 “0”을 기재 ･[항목20]-[항목31] 이거나 ･[항목20]-[항목21]-[항목22]-[항목24]- [항목26]-[항목28]-[항목29]-[항목30]			1.종합소득과세표준[C32]〈 0 이면 오류 2.종합소득과세표준[C32] ≠ [C20]-[C31] 이거나 종합소득과세표준[C32] ≠ ([C20]-[C21]-[C22]-[C24] -[C26]-[C28]-[C29]-[C30]) 이면 오류
C33	산출세액	종합소득과세표준[항목32]	세율		1.산출세액[C33]<0 이면 오류 2.산출세액[C33]≠{종합소득과세표준[C32]에 의한 계산값} 이면 오류
		1,200만원이하	6%
		1,200만원 초과 4,600만원 이하	72만원+(1,200만원 초과금액의 15%)
		4,600만원 초과 8,800만원 이하	582만원+(4,600만원 초과금액의 24%)
		8,800만원초과 1.5억원이하	1,590만원+(8,800만원 초과금액의 35%)
		1.5억원 초과	3,760만원+(1.5억원초과금액의 38%)
【세액감면】 : 외국인만 세액감면 가능
C34	소득세법	소득세법에 따른 세액감면			1.내국인([C11]=‘1’)인 경우, 0이 아니면 오류 2.감면기간시작년월일[C13],감면기간종료년월일[C14]이 기재되지 않았는데 소득세법세액감면[C34] ≠ 0 이면 오류 3.소득세법세액감면[C34] > 산출세액[C33]이면 오류
C35	조세특례제한법	조세특례제한법에 따른 세액감면			1.내국인([C11]=‘1’)인 경우, 0이 아니면 오류 2.감면기간시작년월일[C13],감면기간종료년월일[C14]이 기재되지 않았는데 조세특례제한법세액감면[C35] ≠ 0 이면 오류 3.조세특례제한법세액감면[C35] > 산출세액[C33]이면 오류
C36	공란	숫자 0으로 10자리 반드시 채움			‘0000000000’이 아니면 오류
C37	감면세액계	소득세법[항목34] + 조세특례제한법[항목35]			1.내국인([C11]=‘1’)인 경우, 0이 아니면 오류 2.감면기간시작년월일[C13], 감면기간종료년월일[C14]이 기재안된 경우 감면세액계[C37] ≠ 0 이면 오류 3.감면세액계[C37] < 0 이면 오류 4.감면세액계[C37] ≠ ([C34] + [C35])이면 오류 5.감면세액계[C37] > 산출세액[C33]이면 오류
【세액공제】
C38	자녀_공제대상자녀_인원	자녀_공제대상자녀_인원을 기재 : 소득공제명세의 관계코드(4,8)인 기본공제대상자			1.비거주자([C6]=‘2’)인 경우, 0이 아니면 오류 2.거주자(C6='1')인 경우 자녀_공제대상자녀_인원[C38] > {부양가족공제자명세(D레코드)의 직계비속,입양자,위탁아동(관계코드 4,8)인원수} 이면 오류
C39	자녀_공제대상자녀_금액	기본공제대상자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동 포함)에 대해서 다음에 해당하는 금액을 공제 자녀_공제대상자녀_인원이 1명 : 15만원 자녀_공제대상자녀_인원이 2명 : 30만원 자녀_공제대상자녀_인원이 3명 이상 : (자녀_공제대상자녀_인원-1) × 30만원			1.비거주자([C6]=‘2’)인 경우, 0이 아니면 오류 2.거주자(C6='1')인 경우 ·자녀_공제대상자녀_인원이 2명 이하인 경우 [C39] > (자녀_공제대상자녀_인원[C38]×15만원)이면 오류 ·자녀_공제대상자녀_인원이 3명 이상인 경우 [C39] > {(자녀_공제대상자녀_인원[C38]-1)×30만원}이면 오류 3.자녀_공제대상자녀_인원[C38] = 0 일 때, 자녀_공제대상자녀_금액[C39] ≠ 0 이면 오류
C40	자녀_6세 이하 인원	만 6세 이하(2009.1.1 이후 출생)의 직계비속, 입양자, 위탁아동(관계코드 4,8) 인원수가 2자녀 이상일 때 기재			1.비거주자(C6=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.거주자(C6=‘1’)인 경우 · 자녀_6세이하인원[C40] < 2 일 때, 0이 아니면 오류 · 자녀_6세이하인원[C40] ≥ 2 일 때, 자녀_6세이하인원[C40]>{부양가족공제자명세(D레코드)의 만6세이하의 직계비속,입양자,위탁아동(관계코드 4,8)인원수} 이면 오류
C41	자녀_6세 이하 금액	만 6세 이하 인원수가 2자녀 이상일 때, 2자녀부터 1명당 15만원씩 공제			1.비거주자(C6=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.자녀_6세이하인원[C40] < 2 일 때, 자녀_6세이하금액[C41] ≠ 0 이면 오류 3.자녀_6세이하인원[C40] ≥ 2 일 때, 자녀_6세이하금액[C41] > {(자녀_6세이하인원[C40]-1)×15만원} 이면 오류
C42	자녀_출생·입양 인원	자녀_출생·입양자 인원수를 기재 기본공제대상자인 직계비속자녀(관계코드 4)만 가능			1.비거주자(C6=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.거주자(C6=‘1’)인 경우 자녀_출생·입양인원[C42]>{부양가족공제자명세(D레코드)의 직계비속(관계코드 4)인원수} 이면 오류
C43	자녀_출생·입양 금액	자녀_출생·입양 인원[항목42] × 30만원			1.비거주자(C6=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.자녀_출생·입양 인원[C42] ≤ 0 일 때, 자녀_출생·입양 금액[C43] ≠ 0 이면 오류 3.자녀_출생·입양 인원[C42] > 0 일 때, 자녀_출생·입양 금액[C43] > (자녀_출생·입양 인원[C42] × 30만원) 이면 오류
C44	공란	숫자 0으로 8자리를 반드시 채움			‘00000000’이 아니면 오류
C45	표준세액공제	근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있는 경우 연 7만원 적용			1.비거주자(C6=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.표준세액공제[C45] > 7만원 이면 오류
C46	외국납부	[소득세법 제57조]			1.비거주자(C6=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.외국납부[C46] < 0 이면 오류
C47	세액공제계	자녀_공제대상자녀_금액[항목39]+자녀_6세 이하 공제 금액[항목41]+자녀_출생·입양공제금액[항목43]+표준세액공제[항목45]+외국납부[항목46]			1.비거주자(C6=‘2’)인 경우 0이 아니면 오류 2.세액공제계[C47] < 0 이면 오류 3.[C47] ≠ [C39]+[C41]+[C43]+[C45]+[C46] 이면 오류
【결정세액】
C48	결정세액_소득세	1. 산출세액[항목33] - 감면세액계[항목37] - 세액공제계[항목47] 2. 소득세 계산값이 음수인 경우에는 0을 기재함.			1. [C48] ≠ [C33]-[C37]-[C47] 이면 오류 2. [C48] ≤ 0 인 경우, [C48] ≠ 0 이면 오류
C49	결정세액_지방소득세	결정세액_소득세[항목48] × 10%			1.[C49] < 0 이면 오류 2.[C49] ≠ [C48] × 10% 이면 오류
C50	결정세액_농어촌특별세				[C50] < 0 이면 오류
C51	결정세액_계	결정세액_소득세[항목48]+결정세액_지방소득세[항목49]+결정세액_농어촌특별세[항목50]			1.[C51] < 0 이면 오류 2.[C51] ≠ [C48]+[C49]+[C50] 이면 오류
【기납부세액】
C52	기납부세액_소득세	기납부한 소득세			[C52] < 0 이면 오류
C53	기납부세액_지방소득세	기납부한 지방소득세			[C53] < 0 이면 오류
C54	기납부세액_농어촌특별세				[C54] < 0 이면 오류
C55	기납부세액_계	기납부세액_소득세[항목52]+기납부세액_지방소득세[항목53]+기납부세액_농어촌특별세[항목54]			1.[C55] < 0 이면 오류 2.[C55] ≠ [C52]+[C53]+[C54] 이면 오류
C56	공란	공란(Space)으로 수록			공백이 아니면 오류

5) D레코드【부양가족공제자 명세 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명				오류기준
【자료관리번호】
D1	레코드 구분	영문 대문자 “D”				영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
D2	자료구분	연금소득(연말정산) - 숫자90				‘90’이 아니면 오류
D3	세무서	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치				세무서코드[D3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
D4	일련번호	‘C’레코드의 일련번호와 동일하게 수록함.				일련번호[D4] ≠ 일련번호[C4]이면 오류
【원천징수의무자】
D5	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목5)와 항상 일치				사업자등록번호[D5] ≠사업자등록번호[B5]이면 오류
D6	공란	공란(Space)으로 수록				공란이 아니면 오류
【소득자】
D7	소득자 주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호(항목12)와 일치				소득자주민등록번호[D7]≠소득자주민등록번호[C12]이면 오류
【부양가족공제자 명세】 - ‘부양가족’에 대한 관계 및 성명, 주민등록번호 적음 (본인은 적지 않음) - 한 개의 레코드에 6명까지 수록하고 그 이상은 다음 레코드에 수록함 (D레코드 추가) - 관계코드 : 직계비속자녀(4) - 자, 녀, 입양자 직계비속자녀이외(5) - 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외
D8 D12 D16 D20 D24 D28	관계1	1	소득자의 직계존속	5*	직계비속(코드4제외)	1.부양가족 주민등록번호가 기재되어 있는데, 관계코드 (‘1’, ‘2’, ‘3’, ‘4’, ‘5’, ‘6’, ‘7’, ‘8’)를 기재하지 않으면 오류 2.부양가족 주민등록번호가 기재되어 있지 않으면, 관계코드 ‘0’을 기재
		2	배우자의 직계존속	6	형제자매
		3	배우자	7	수급자
		4	직계비속(자녀․입양)	8	위탁아동
		* 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함하되 코드 4제외(관계4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계 포함)
D9 D13 D17 D21 D25 D29	성명1	부양가족 성명 기재				1.부양가족 주민등록번호가 기재되어 있는데 성명을 기재하지 않으면 오류 2.부양가족 주민등록번호가 기재되어 있지 않으면, 공란(Space) 기재
D10 D14 D18 D22 D26 D30	주민등록번호1	부양가족 주민등록번호 기재				1.부양가족 주민등록번호가 소득자 주민등록번호[D7]와 같으면 오류 2.부양가족 주민등록번호 기재시 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
D11 D15 D19 D23 D27 D31	내․외국인 구분코드1	내국인 : 1, 외국인 : 9				1.부양가족 주민등록번호가 기재되어 있는데, 내·외국인 구분코드 (‘1’, ‘9’)를 기재하지 않으면 오류 2.부양가족 주민등록번호가 기재되어 있지 않으면, 내·외국인 구분코드 ‘0’을 기재
D32	부양가족 레코드 일련번호	소득자별로 1부터 순차적 부여 예)C1D1/C2D1D2D3/C3D1D2 (소득자가 바뀌면 1부터 다시 부여함)				부양가족 수가 6명을 넘어가서 부양가족 레코드를 1개 이상 작성할 경우 부양가족 레코드 일련번호를 순차적으로 부여하지 않으면 오류
D33	공란	공란(Space)으로 수록				공백이 아니면 오류

제10절  연금계좌 지급명세서

제절  연금계좌 지급명세서

10

- 소득세법 제20조의3 제1항 제2호, 제21조 제21호에 해당하는 금액을 지급하는 경우와 같은 법시행령 제202조의2 제2항에 따라 원천징수하는 경우 사용합니다.

1. 연금계좌 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 연금계좌 지급명세서의 제출파일은 A, B, C, D, E, F, G 7개의 레코드로 구성됩니다.

나) A, B, C, D, E, F, G의 각 레코드 길이는 870바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 연금계좌 지급명세서 제출자에 관한 정보를 수록한 레코드로서

- 지급명세서 제출자의 사업자등록번호, 제출하는 지급명세서의 원천징수의무자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 반드시 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

나) B레코드(원천징수의무자별 집계 레코드)

○ 원천징수의무자에 대한 정보 등을 수록한 레코드로서

- 원천징수의무자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 원천징수의무자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 원천징수의무자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

다) C레코드(연금소득자의 연금계좌 레코드)

○ 연금소득을 지급받은 자의 연금계좌에 관한 레코드로

- 연금소득을 지급받은 자의 인적사항, 귀속연월, 계좌번호, 연금/연금외 지급액, 연금/연금외 세액 등을 수록하며,

- 연금 소득자의 연금계좌 명세(귀속연월, 계좌번호, 연금/연금외 지급액, 연금/연금외 세액) 별로 1개의 레코드씩 수록해야 합니다.

라) D레코드(부표  소득원천 관리 및 퇴직소득 세액계산)

○ 연금계좌 가입자의 소득원천 관리 및 퇴직소득 세액계산에 관한 레코드로 소득원천별로 잔액을 관리해서 수록해야 합니다.

- 과세제외금액, 소득이연 퇴직소득, 세액이연 퇴직소득, 세액공제분이 있는 경우에만 작성하며, 해당 소득원천이 없는 경우는 작성하지 않습니다.

마) E레코드(부표 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급 명세)

○ 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급에 관한 레코드로

- 퇴직자의 퇴직소득 및 차가감원천징수세액 등을 수록하며,

- 퇴직자의 퇴직으로 인한 연금외지급이 없는 경우는 작성하지 않습니다.

바) F레코드(부표 -1 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급 명세_이연세액관리)

○ 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급의 이연세액에 관한 레코드로

- 퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)하여 퇴직소득세 징수를 하지 않는 경우 작성하며,

- 이체계좌번호, 계좌입급금액, 이연퇴직소득세 등을 수록합니다.

- E레코드가 반드시 있어야만 수록하고, E레코드의 연금계좌취급자의 수만큼 F레코드를 수록해야 합니다.

사) G레코드(부표  세액이연된 퇴직소득에 대한 퇴직소득세 계산)

○ 세액이연된 퇴직소득세 계산명세에 관한 레코드로

- 당해 연도의 이연퇴직소득 증가에 따른 이연퇴직소득 및 이연퇴직소득세  등을 수록하며

- 전환분, 세액이연된 소득이 없는 경우는 작성하지 않습니다.

나. 레코드 수록순서

수록 순서	레코드 종 류	수 록 내 용
시작	A	자료제출자레코드( 1개의 파일에 1번만 수록)
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ↓	B1	원천징수의무자 1의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 1의 소득자 1의 연금계좌에 대한 레코드
	D1	원천징수의무자 1의 소득자 1의 소득원천 관리 및 퇴직소득세액계산 부표에 대한 레코드
	C2	원천징수의무자 1의 소득자 2의 연금계좌에 대한 레코드
	E2	원천징수의무자 1의 소득자 2의 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급명세 부표에 대한 레코드
	F2-1	원천징수의무자 1의 소득자 2의 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급명세 부표 이연세액 연금계좌취급자 1 에 대한 레코드
	F2-2	원천징수의무자 1의 소득자 2의 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급명세 부표 이연세액 연금계좌취급자 2 에 대한 레코드
	~
	C3	원천징수의무자 1의 소득자 3의 연금계좌에 대한 레코드
	D3	원천징수의무자 1의 소득자 3의 소득원천 관리 및 퇴직소득세액계산 부표에 대한 레코드
	G3-1	원천징수의무자 1의 소득자 3의 세액이연된 퇴직소득에 대한 퇴직소득세 계산 부표 회차 1에 대한 레코드
	G3-2	원천징수의무자 1의 소득자 3의 세액이연된 퇴직소득에 대한 퇴직소득세 계산 부표 회차 2에 대한 레코드
	~
	B2	원천징수의무자 2의 집계 레코드
	C1	원천징수의무자 2의 소득자 1의 연금계좌에 대한 레코드
	D1	원천징수의무자 2의 소득자 1의 소득원천 관리 및 퇴직소득세액계산 부표에 대한 레코드
	~
	Bx	이하 위와같은 요령으로 x번째의 원천징수의무자를 수록
끝	~

다. 레코드항목 수록요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2	자료구분	9(2)	3	연금계좌 - 숫자 96
3	세무서코드	X(3)	6	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)
4	제출연월일	9(8)	14	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2016년03월10일 제출→20160310
【제출자】
5	제출자 구분	9(1)	15	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록
6	세무대리인관리번호	X(6)	21	자료 제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※ 세무대리인이 아닌 경우 : 공란(Space)을 수록
7	홈택스 ID	X(20)	41	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 좌측부터 수록, 우측에 남는 자리는 공란 수록(중간공백불가)
8	세무프로그램코드	X(4)	45	세무프로그램코드 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
9	사업자등록번호	X(10)	55	자료제출자의 사업자등록번호
10	법인명(상호)	X(40)	95	자료제출자의 법인명 또는 상호
11	담당자 부서	X(30)	125	자료제출 담당 부서명
12	담당자 성명	X(30)	155	자료제출 담당자의 성명
13	담당자 전화번호	X(15)	170	자료제출 담당자의 전화번호
【제출내역】
14	신고의무자수	9(5)	175	원천징수의무자(B레코드) 수
15	사용한글코드	9(3)	178	사용한 한글코드 종류 수록 ※ 주요항목 수록방법 참조
16	제출대상기간 코드	9(1)	179	연간(1.1~12.31) 지급분 : 1 폐업에 따른 수시제출 : 2
17	공란	X(691)	870	공란(Space)으로 수록

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “B”
2	자료구분	9(2)	3	연금계좌- 숫자 96
3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드
4	일련번호	9(7)	13	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수(A레코드 [항목14])는 일치하여야 함.
【원천징수의무자】
5	①사업자등록번호	X(10)	23	원천징수의무자의 사업자등록번호
6	법인명(상호)	X(40)	63	원천징수의무자의 법인명 또는 상호
7	대표자(성명)	X(30)	93	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명
8	법인(주민)등록번호	X(13)	106	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호
【제출내역】
9	C레코드 수	9(7)	113	수록한 C레코드의 수
10	연금/연금외소득 지급액 합계	9(15)	128	C레코드의 연금/연금외수입 지급액의 총 합계 {C레코드의 ([항목66]+[항목67]+[항목71]+[항목75])의 합}
11	연금/연금외소득 소득세 합계	9(1)	129	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재
		9(15)	144	C레코드의 연금/연금외수입 소득세의 총 합의 절대값 기재 {C레코드의 ([항목68]+[항목72]+[항목76])의 절대값}
12	연금/연금외소득 지방소득세 합계	9(1)	145	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재
		9(15)	160	C레코드의 연금/연금외수입 지방소득세의 총 합의 절대값 기재 {C레코드의 ([항목69]+[항목73]+[항목77])의 합}
13	연금/연금외소득 세액계 합계	9(1)	161	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재
		9(15)	176	C레코드의 연금/연금외수입 세액계의 총 합의 절대값 기재 {C레코드의 ([항목70]+[항목74]+[항목78])의 합}
14	공란	X(694)	870	공란(Space)으로 수록

2) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

3) C레코드【연금소득자의 연금계좌 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “C”
2	자료구분	9(2)	3	연금계좌 - 숫자 96
3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치
4	일련번호	9(7)	13	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)AB1C1C2C3 / B2C1C2C3 / B3C1C2C3
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	23	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치
【소득자(근로자)】
6	변동자료구분	X(1)	24	국세청에 처음 제출되는 당초 자료 : ‘0’ 국세청에 제출된 당초자료를 수정 제출하는 경우 삭제 : 기 제출된 자료와 동일한 자료 ‘4’ 수정 : 당초 자료를 수정한 자료 ‘9’
7	거주자구분코드	9(1)	25	거주자 : 1, 비거주자 : 2
8	거주지국코드	X(2)	27	비거주자인 경우(거주지국 코드표 참조)
9	내․외국인 구분코드	9(1)	28	내국인 : 1, 외국인 : 9
10	배우자 승계여부	X(1)	29	여 : Y, 부 : N
11	의료비 연금계좌	X(1)	30	여 : Y, 부 : N
12	성명	X(30)	60	소득자의 성명 기재
13	주민등록번호	X(13)	73	소득자의 주민등록번호
【 계좌 명세 】
14	계좌번호	X(20)	93	(연금, 연금 외) 지급금액이 있는 계좌번호 수록
15	연금수령개시신청일	X(8)	101	실제 연금수령개시신청일을 기재(연금수령을 개시하기로 사전 약정하였고, 별도로 연금수령개시를 신청하지 않은 경우에는 그 사전 약정에 따른 개시일을 기재) 단, 연금수령개시 신청을 한 연금계좌의 경우에만 기재하고 해당사항이 없을 경우는 공란기재
16	연금계좌 평가액	9(11)	112	해당 과세기간에 연금수령개시 신청한 연금계좌의 경우 연금수령개시신청일[항목15] 현재 평가액을 적으며, 그렇지 않은 경우 해당 연금계좌의 과세기간개시일 현재 평가액을 기재
17	연금수령기산연도	X(4)	116	「소득세법시행령」제40조의2제3항 제1호 및 제2호를 충족한 날이 속하는 과세연도를 기재
18	연금계좌가입시기	X(1)	117	「소득세법시행령」제40조의2제4항제1호에 따른 연금계좌 또는 확정급여형퇴직연금제도의 가입시기 연금계좌가입시기가 2013.1.1 전 : ‘0’ 연금계좌가입시기가 2013.1.1 이후 ~ 2013.3.1 전 : ‘2’ 연금계좌가입시기가 2013.3.1일 이후 : ‘1’
19	연금 수령연차	9(2)	119	연금계좌가입시기[항목18] = ‘1’(2013.3.1 이후)이면, 당해 과세연도-연금수령기산연도[항목17]+1 연금계좌가입시기[항목18] = ‘0’ 또는 '2' (2013.3.1 전)이거나 확정급여형 퇴직연금제도(2013.3.1 전) 가입자의 경우이면 당해 과세연도-연금수령기산연도[항목17]+ 6
20	연금수령한도 ([/(11-)]×120%)	9(11)	130	{연금계좌평가액[항목16]/(11-연금수령연차[항목19])}×120% ※ 단, 연금수령연차[항목19]가 11이상이면 한도 미적용으로 0으로 처리
【 소득명세 】
21	귀속년월	X(6)	136	연금소득이 귀속되는 기간의 연월 기재(중도 해지 시 해지된 월을 기재하고, 해지가 없을 경우 12월로 기재)
22	퇴직분	9(11)	147	「소득세법시행령」제40조의2제1항제2호의 퇴직연금계좌에서 지급되는「소득세법」제22조제1항의 퇴직소득을 기재
【 소득명세 인출분 】
연금수령_일반연금
23	일반연금_과세제외금액	9(11)	158	부득이한 사유의 인출과 의료비 인출 외에「소득세법시행령」제40조의2제3항에 따른 인출액 중 과세제외금액을 기재
24	일반연금_세액이연분	9(11)	169	부득이한 사유의 인출과 의료비 인출 외에「소득세법시행령」제40조의2제3항에 따른 인출액 중 이연퇴직소득 세액이연분 기재
25	일반연금_전환분	9(11)	180	부득이한 사유의 인출과 의료비 인출 외에「소득세법시행령」제40조의2제3항에 따른 인출액 중「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액 기재
26	일반연금_세액공제분 및 운용수익	9(11)	191	부득이한 사유의 인출과 의료비 인출 외에 「소득세법시행령」제40조의2제3항에 따른 인출액 중 세액공제분 및 운용수익 기재
연금수령_의료비인출
27	의료비인출_과세제외금액	9(11)	202	「소득세법시행령」제20조의2제1항제2호에 따른 인출액 중 과세제외금액을 기재
28	의료비인출_세액이연분	9(11)	213	「소득세법시행령」제20조의2제1항제2호에 따른 인출액 중 이연퇴직소득 세액이연분 기재
29	의료비인출_전환분	9(11)	224	「소득세법시행령」제20조의2제1항제2호에 따른 인출액 중「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액 기재
30	의료비인출_세액공제분 및 운용수익	9(11)	235	「소득세법시행령」제20조의2제1항제2호에 따른 인출액 중 세액공제분 및 운용수익 기재
연금수령_부득이한 사유
31	부득이한사유_과세제외금액	9(11)	246	「소득세법시행령」제20조의2제1항제1호에 따른 인출액 중 과세제외금액을 기재
32	부득이한사유_세액이연분	9(11)	257	「소득세법시행령」제20조의2제1항제1호에 따른 인출액 중 이연퇴직소득 세액이연분 기재
33	부득이한사유_전환분	9(11)	268	「소득세법시행령」제20조의2제1항제1호에 따른 인출액 중「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액 기재
34	부득이한사유_세액공제분 및 운용수익	9(11)	279	「소득세법시행령」제20조의2제1항제1호에 따른 인출액 중 세액공제분 및 운용수익 기재
연금외수령
35	연금외사유_과세제외금액	9(11)	290	연금수령 외의 인출액 중 과세제외금액을 기재
36	연금외사유_세액이연분	9(11)	301	연금수령 외의 인출액 중 이연퇴직소득 세액이연분 기재
37	연금외사유_전환분	9(11)	312	연금수령 외의 인출액 중 「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액 기재
38	연금외사유_세액공제분 및 운용수익	9(11)	323	연금수령 외의 인출액 중 세액공제분 및 운용수익 기재
【 부득이한 사유 】
39	부득이한사유	X(1)	324	부득이한사유가 사망이면 ‘1’, 해외이주이면 ‘2’, 요양이면 ‘3’, 개인회생·파산이면 ‘4’, 금융회사 영업정지 등 이면 ‘5’, 해당사항이 없으면 ‘Z’으로 기재
【 연금외수령 사유 】
40	연금외지급사유_계좌해지	X(1)	325	연금외지급사유가 계좌해지이면 1, 아니면 0으로 구분
41	연금외지급사유_일부인출	X(1)	326	연금외지급사유가 일부인출이면 1, 아니면 0으로 구분
42	연금외지급사유_연금수령 한도초과	X(1)	327	연금외지급사유가 연금수령한도초과이면 1, 아니면 0으로 구분
【 세액명세 】- 해당 지급액 및 세액 기입
과세제외금액
43	과세제외금액	9(11)	338	소득명세의 연금수령 및 연금외수령한 과세제외금액의 합계 ([항목23]+[항목27]+[항목31]+[항목35])를 기재
연금소득
44	이연퇴직소득_세액이연분_지급액	9(11)	349	소득명세의 이연퇴직소득의 세액이연분 중 연금수령 금액의 합계([항목24]+[항목28]+[항목32])를 기재
45	이연퇴직소득_세액이연분_세율(%)	9(8)	357	부표(세액이연된 퇴직소득)의 세액이연분 이연퇴직소득 연금외수령 세율의 마지막 누적세율에 70%를 곱한 수를 %단위로 기재. (다만, 퇴직소득 세액이연분의 입금으로 인해 세율이 변동되는 경우에는 지급시 적용된 각 세율을 지급된 금액 비중으로 가중평균하여 기재) - 계산 값을 소수점 이하 6자리까지 표기하고 나머지 절사. ex) 12.345678990% → 12.345678% - 위의 값을 소수점 생략하고, 정수2자리 + 소수6자리, 총8자리로 기재 ex1) 12.345678% → 12345678로 기재 ex2) 1.234567% → 01234567로 기재 ex3) 0.012300% → 00012300로 기재
46	이연퇴직소득_세액이연분_세액	9(11)	368	이연퇴직소득_세액이연분_지급액[항목44] × 이연퇴직소득_세액이연분_세율[항목45]
47	이연퇴직소득_전환분_지급액	9(11)	379	소득명세의 이연퇴직소득의 전환분 중 연금수령 금액의 합계([항목25]+[항목29]+[항목33])를 기재
48	이연퇴직소득_전환분_세율(%)	9(8)	387	부표(세액이연된 퇴직소득)의 전환분 이연퇴직소득 연금외수령 세율에 70%를 곱한 수를 %단위로 기재 - 계산 값을 소수점 이하 6자리까지 표기하고 나머지 절사. ex) 12.345678990% → 12.345678% - 위의 값을 소수점 생략하고, 정수2자리 + 소수6자리, 총8자리로 기재 ex1) 12.345678% → 12345678로 기재 ex2) 1.234567% → 01234567로 기재 ex3) 0.012300% → 00012300로 기재
49	이연퇴직소득_전환분_세액	9(11)	398	이연퇴직소득_전환분_지급액[항목47] × 이연퇴직소득_전환분_세율[항목48]
50	세액공제분 및 운용수익_지급액(3%)	9(11)	409	가입자의 나이(80세이상 수령)에 따른 세율에 해당하는 소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금수령에 해당하는 금액의 합계를 기재
51	세액공제분 및 운용수익_세액(3%)	9(11)	420	세액공제분 및 운용수익_지급액(3%)[항목50] × 3%
52	세액공제분 및 운용수익_지급액(4%)	9(11)	431	가입자의 나이(70세이상 80세미만 수령)에 따른 세율에 해당하는 소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금수령에 해당하는 금액의 합계를 기재
53	세액공제분 및 운용수익_세액(4%)	9(11)	442	세액공제분 및 운용수익_지급액(4%)[항목52] × 4%
54	세액공제분 및 운용수익_지급액(5%)	9(11)	453	가입자의 나이(70세미만)에 따른 세율에 해당하는 소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금수령에 해당하는 금액의 합계를 기재
55	세액공제분 및 운용수익_세액(5%)	9(11)	464	세액공제분 및 운용수익_지급액(5%)[항목54] × 5%
퇴직소득
56	이연퇴직소득_세액이연분_지급액	9(11)	475	소득명세의 이연퇴직소득의 세액이연분 중 연금외수령 금액([항목36])을 기재
57	이연퇴직소득_세액이연분_세율	9(8)	483	부표(세액이연된 퇴직소득)의 세액이연분 이연퇴직소득 연금외수령 세율의 마지막 누적세율을 %단위로 기재. (다만, 퇴직소득 세액이연분의 입금으로 인해 세율이 변동되는 경우에는 지급시 적용된 각 세율을 지급된 금액 비중으로 가중평균하여 기재) - 소수점을 생략하고 정수2자리 + 소수6자리 총 8자리로 기재 ex1) 12.345678 → 12345678로 기재 ex2) 1.234567 → 01234567로 기재 ex3) 0.012300 → 00012300로 기재
58	이연퇴직소득_세액이연분_세액	9(11)	494	이연퇴직소득_세액이연분_지급액[항목56] × 이연퇴직소득_세액이연분_세율[항목57]
59	이연퇴직소득_전환분_지급액	9(11)	505	소득명세의 이연퇴직소득의 전환분 중 연금외수령 금액([항목37])을 기재
60	이연퇴직소득_전환분_세율	9(8)	513	부표(세액이연된 퇴직소득)의 전환분 이연퇴직소득 연금외수령 세율을 %단위로 기재 - 소수점을 생략하고 정수2자리 + 소수6자리 총 8자리로 기재 ex1) 12.345678 → 12345678로 기재 ex2) 1.234567 → 01234567로 기재 ex3) 0.012300 → 00012300로 기재
61	이연퇴직소득_전환분_세액	9(11)	524	이연퇴직소득_전환분_지급액[항목59] × 이연퇴직소득_전환분_세율[항목60]
62	퇴직분_지급액	9(11)	535	소득명세 퇴직분[항목22]의 금액 기재
63	퇴직분_세액	9(1)	536	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재
		9(11)	547	부표(퇴직소득 계산명세)에서 계산된 차감원천징수세액의 절대값을 기재
기타소득
64	연금외수령_지급액	9(11)	558	소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금외수령 금액([항목38])을 기재
65	연금외수령_세액	9(11)	569	연금외수령_지급액[항목64]의 15%를 기재
【납부명세】- 연금/연금외지급명세의 소득별 지급액 및 소득세를 기입
연금소득
66	연금소득_종합과세_지급액	9(11)	580	소득명세의 연금수령에 일반연금이면서 세액공제분 및 운용수익에 해당하는 금액[항목26]을 기재
67	연금소득_무조건분리과세_지급액	9(11)	591	세액명세의 연금소득 지급액 합계([항목44]+[항목47]+[항목50]+[항목52]+[항목54])에서 종합과세 금액[항목66]을 차감한 금액을 기재
68	연금소득_소득세	9(11)	602	세액명세의 소득별 세액의 합계([항목46]+[항목49]+[항목51]+[항목53]+[항목55])를 기재
69	연금소득_지방소득세	9(11)	613	연금소득_소득세[항목68]의 10%를 기재
70	연금소득_세액계	9(11)	624	연금소득_소득세[항목68]와 연금소득_지방소득세[항목69]의 합을 기재
퇴직소득
71	퇴직소득_지급액	9(11)	635	(이연퇴직소득_세액이연분_지급액[항목56] + 이연퇴직소득_전환분_지급액[항목59] + 퇴직분_지급액[항목62])을 기재
72	퇴직소득_소득세	9(1)	636	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재
		9(11)	647	(이연퇴직소득_세액이연분_세액[항목58] + 이연퇴직소득_전환분_세액[항목61] + 퇴직분_세액[항목63])의 절대값을 기재
73	퇴직소득_지방소득세	9(1)	648	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재
		9(11)	659	퇴직소득_소득세[항목72] × 10%를 계산한 값의 절대값을 기재
74	퇴직소득_세액계	9(1)	660	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재
		9(11)	671	퇴직소득_소득세[항목72]+퇴직소득_지방소득세[항목73]를 계산한 값의 절대값을 기재
기타소득
75	기타소득_지급액	9(11)	682	연금외수령_지급액[항목64]을 기재
76	기타소득_소득세	9(11)	693	연금외수령_세액[항목65]을 기재
77	기타소득_지방소득세	9(11)	704	기타소득_소득세[항목76] × 10%를 계산한 값을 기재
78	기타소득_세액계	9(11)	715	기타소득_소득세[항목76]와 기타소득_지방소득세[항목77]의 합을 기재
【 부표여부 】
79	소득원천 관리 및 퇴직소득세액계산 부표작성	X(1)	716	부표소득원천 관리 및 퇴직소득세액계산 부표가 있으면 Y, 아니면 N 로 표시(DC 계좌에 과세제외금액, 이연퇴직소득, 세액공제 받은 또는 세액공제 받지 않은 납입금이 없는 경우를 제외하고는 반드시 Y로 작성)
80	퇴직 부표여부	X(1)	717	퇴직분_지급액[항목62]이 있으면 Y, 아니면 N 로 표시
81	세액이연퇴직소득 부표여부	X(1)	718	연금소득 이연퇴직소득_지급액([항목44], [항목47])이 있거나 퇴직소득 이연퇴직소득_지급액([항목56], [항목59])이 있으면 Y, 아니면 N 로 표시
82	세액이연퇴직소득 레코드의 수	9(2)	720	세액이연퇴직소득 부표여부[항목81]가 ‘Y'일 때, 작성해야하는 G 레코드의 총 수(전환분, 세액이연분 모두 포함)를 기재한다.
83	공란	X(150)	870	공란(Space)으로 표시

4) D레코드【 소득원천 관리 및 퇴직소득세액 계산 부표  소득원천별 잔액관리 】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “D”
2	자료구분	9(2)	3	연금계좌 - 숫자 96
3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※ B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치
4	일련번호	9(7)	13	C레코드의 일련번호와 동일하게 수록 예)AB1C1D1C2D2C3D3 / B2C1C2D2C3C4D4
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	23	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※ B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치
【 소득자(근로자) 】
6	소득자주민등록번호	X(13)	36	C레코드의 소득자 주민등록번호[항목12]와 일치
【 과세제외금액 】 - 연금계좌에 납입한 금액 중 소득공제나 세액공제를 받지 않은 금액
7	과거_증가_이체	9(11)	47	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 과세제외금액의 증가액 기재
8	과거_증가_입금	9(11)	58	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 입금으로 인한 과세제외금액의 증가액 기재
9	과거_감소_이체	9(11)	69	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 과세제외금액의 감소액 기재
10	과거_감소_인출	9(11)	80	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 인출로 인한 과세제외금액의 감소액 기재 직전 연도에 납입한 금액 중 세액공제 한도 이내의 금액은 합산하여 기재(과세기간 개시일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환)
11	과거증감_전기말잔액	9(11)	91	과세제외금액의 과거 증감 누계의 증가액에서 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목7]+[항목8]-[항목9]-[항목10]
12	당기_증가_이체	9(11)	102	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 과세제외금액의 증가액을 기재
13	당기_증가_입금	9(11)	113	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 입금으로 인한 과세제외금액의 증가액을 기재 해당연도 납입액의 경우 합산해서 기재 「소득세법 시행령」제118조의3에 따라 과세제외금액을 해당연도 납입액으로 전환한 경우 합산하여 기재
14	당기_감소_이체	9(11)	124	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 과세제외금액의 감소액을 기재
15	당기_감소_인출	9(11)	135	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 인출로 인한 과세제외금액의 감소액을 기재 연금수령개시신청일이 속하는 연도의 납입액은 연금수령개시신청일 이후에 지급명세서를 작성할 때, 해당연도 납입 금액 중 세액공제한도 이내의 금액을 합산하여 기재(연금수령개시신청일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환) 「소득세법 시행령」제118조의3에 따라 과세제외금액을 해당연도 납입액으로 전환한 경우 합산하여 기재
16	당기증감_당기잔액	9(11)	146	전기말잔액에서 당기 증가액을 더하고 감소액을 차감함 금액을 기재 [항목11]+[항목12]+[항목13]-[항목14]-[항목15]
【 소득이연 퇴직소득 】 - 「소득세법」제146조의2에따라 소득이연 퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액을 적으며, 2015년 귀속소득에 대한 지급명세서 작성 시에는 과거증감 누계의 입금란과 전기말잔액란에 기재
17	소득이연퇴직_과거_증가_이체	9(11)	157	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 이체로 인한 소득이연 퇴직소득의 증가액 기재 ※ 2015년 귀속의 경우 ‘00000000000’ 기재
18	소득이연퇴직_과거_증가_입금	9(11)	168	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 입금으로 인한 소득이연 퇴직소득의 증가액 기재
19	소득이연퇴직_과거_감소_이체	9(11)	179	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 소득이연 퇴직소득의 감소액 기재 ※ 2015년 귀속의 경우 ‘00000000000’ 기재
20	소득이연퇴직_과거_감소_인출	9(11)	190	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 인출로 인한 소득이연 퇴직소득의 감소액 기재 ※ 2015년 귀속의 경우 ‘00000000000’ 기재
21	소득이연퇴직_과거증감_전기말잔액	9(11)	201	소득이연 퇴직소득의 과거 증감 누계의 증가액에서 감소액을 차감한 금액을 기재 ※2015년 귀속의 경우 [항목18]과 같은 값 기재
22	소득이연퇴직_당기_증가_이체	9(11)	212	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 소득이연 퇴직소득의 증가액을 기재
23	소득이연퇴직_당기_증가_입금	9(11)	223	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 입금으로 인한 소득이연 퇴직소득의 증가액을 기재
24	소득이연퇴직_당기_감소_이체	9(11)	234	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 소득이연 퇴직소득의 감소액을 기재
25	소득이연퇴직_당기_감소_인출	9(11)	245	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 인출로 인한 소득이연 퇴직소득의 감소액을 기재
26	소득이연퇴직_당기증감_당기잔액	9(11)	256	소득이연 퇴직소득의 전기말잔액에서 당기 증감 누계의 증가액을 더하고 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목21]+[항목22]+[항목23]-[항목24]-[항목25]
【 세액이연 퇴직소득 】 - 「소득세법」제146조에 따라 퇴직소득에 대한 세액 징수를 이연한 금액을 기재
27	세액이연퇴직_과거_증가_이체	9(11)	267	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 이체로 인한 세액이연 퇴직소득 증가액 기재
28	세액이연퇴직_과거_증가_입금	9(11)	278	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 입금으로 인한 세액이연 퇴직소득 증가액 기재
29	세액이연퇴직_과거_감소_이체	9(11)	289	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 세액이연 퇴직소득 감소액 기재
30	세액이연퇴직_과거_감소_인출	9(11)	300	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 인출로 인한 세액이연 퇴직소득 감소액 기재
31	세액이연퇴직_과거증감_전기말잔액	9(11)	311	세액이연 퇴직소득의 과거 증감 누계의 증가액에서 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목27]+[항목28]-[항목29]-[항목30]
32	세액이연퇴직_당기_증가_이체	9(11)	322	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 세액이연 퇴직소득 증가액을 기재
33	세액이연퇴직_당기_증가_입금	9(11)	333	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 입금으로 인한 세액이연 퇴직소득 증가액을 기재
34	세액이연퇴직_당기_감소_이체	9(11)	344	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 세액이연 퇴직소득 감소액을 기재
35	세액이연퇴직_당기_감소_인출	9(11)	355	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 인출로 인한 세액이연 퇴직소득 감소액을 기재
36	세액이연퇴직_당기증감_당기잔액	9(11)	366	세액이연 퇴직소득의 전기말잔액에서 당기 증감 누계의 증가액을 더하고 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목31]+[항목32]+[항목33]-[항목34]-[항목35]
【 세액공제분(소득공제분) 】 - 가입자가 납입하여 소득공제나 세액공제를 받은 금액 (2013년 1월 1일 전에「근로자퇴직급여 보장법」제20조제2항 및 제25조제2항제3호에 따라 가입자의 부담으로 납입한 금액 중 소득공제를 받은 금액은 제외)
37	세액공제_과거_증가_이체	9(11)	377	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 이체로 인한 세액공제분(소득공제분)의 증가액 기재
38	세액공제_과거_증가_입금	9(11)	388	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 입금으로 인한 세액공제분(소득공제분)의 증가액 기재
39	세액공제_과거_감소_이체	9(11)	399	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 세액공제분(소득공제분)의 감소액 기재
40	세액공제_과거_감소_인출	9(11)	410	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 인출로 인한 세액공제분(소득공제분)의 감소액 기재
41	세액공제_과거증감_전기말잔액	9(11)	421	세액공제분(소득공제분)의 과거 증감 누계의 증가액에서 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목37]+[항목38]-[항목39]-[항목40]
42	세액공제_당기_증가_이체	9(11)	432	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 세액공제분(소득공제분)의 증가액을 기재
43	세액공제_당기_증가_입금	9(11)	443	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 입금으로 인한 세액공제분(소득공제분)의 증가액을 기재 직전 연도에 납입한 금액 중 세액공제 한도 이내의 금액을 합산하여 기재(과세기간 개시일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환) 연금수령개시신청일이 속하는 연도의 납입액은 연금수령개시신청일 이후에 지급명세서를 작성할 때, 해당연도 납입 금액 중 세액공제한도 이내의 금액은 합산하여 기재(연금수령개시신청일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환)
44	세액공제_당기_감소_이체	9(11)	454	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 세액공제분(소득공제분)의 감소액을 기재
45	세액공제_당기_감소_인출	9(11)	465	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 인출로 인한 세액공제분(소득공제분)의 감소액을 기재
46	세액공제_당기증감_당기잔액	9(11)	476	세액공제분(소득공제분)의 전기말잔액에서 당기 증감 누계의 증가액을 더하고 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목41]+[항목42]+[항목43]-[항목44]-[항목45]
【 운용수익 】
47	운용수익_전기말잔액	9(1)	477	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재
		9(11)	488	직전 연도 말 기준의 연금계좌 평가액에서 ~의 전기말 잔액의 합계액을 차감한 금액을 기재
48	운용수익_당기잔액	9(1)	489	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재
		9(11)	500	마지막 인출일의 인출 후의 연금계좌 평가액에서 ~의 당기잔액의 합계액을 차감한 금액을 기재
49	공란	X(370)	870	공란(Space)으로 표시

5) E레코드【 부표  연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급명세】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “E”
2	자료구분	9(2)	3	연금계좌 - 숫자 96
3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※ B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치
4	일련번호	9(7)	13	C레코드의 일련번호와 동일하게 수록 예)AB1C1E1C2E2C3E3 / B2C1C2E2C3C4E4
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	23	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치
【 소득자(근로자) 】
6	소득자주민등록번호	X(13)	36	C레코드의 소득자 주민등록번호[항목12]와 일치
【퇴직급여현황 - 중간지급 등 】 - 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 해당연도에 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우이거나, - 해당 연도에 발생한 종(전) 근무지의 퇴직급이 있는 경우 작성
7	중간지급 등_근무처명	X(40)	76	중간지급 등 근무처의 법인명 또는 상호 ※ 여러 개일 경우 최근 1개만 기재
8	중간지급 등_사업자등록번호	X(10)	86	중간지급 등 근무처의 사업자등록번호 ※여러 개일 경우 최근 1개만 기재
9	중간지급 등_퇴직급여	9(11)	97	중간지급 등 근무처에서 지급받은 퇴직급여액 기재 ※중간지급 등이 여러 번 발생했을 경우 합산하여 기재
【퇴직급여현황 - 최종 】
10	최종_근무처명	X(40)	137	최종 근무처의 법인명 또는 상호
11	최종_사업자등록번호	X(10)	147	최종 근무처의 사업자등록번호
12	최종_퇴직급여	9(11)	158	최종 근무처에서 지급받은 퇴직급여액 기재
【퇴직급여현황 - 정산】
13	정산_퇴직급여	9(11)	169	중간지급 등_퇴직급여[항목9] + 최종_퇴직급여[항목12]
【근속연수 - 중간지급 근속연수 】 - 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우 이거나, - 해당연도에 발생한 종(전)근무지의 퇴직금이 있는 경우 작성
14	입사일	9(8)	177	중간지급 등 근무처 입사일 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 종(전)근무지의 입사일 기재
15	기산일	9(8)	185	중간지급 등 근무처 입사일 기재 단, 합산할 이전 중간지급이 있는 경우 중간지급 받은 날의 다음날 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 기산일과 종(전)근무지의 기산일 중 빠른 날짜를 기재
16	퇴사일	9(8)	193	퇴직일(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 퇴사일과 종(전)근무지의 퇴사일 중 늦은 날짜를 기재
17	지급일	9(8)	201	퇴직금 지급일 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 지급일과 종(전)근무지의 지급일 중 늦은 날짜를 기재
18	근속월수	9(4)	205	기산일[항목15]부터 퇴사일[항목16]까지 계산한 월수 기재 ※ 1월 미만은 1월로 함
19	제외월수	9(4)	209	퇴직금 산정 시 근속월수[항목18]에서 제외할 기간의 월수 기재
20	가산월수	9(4)	213	퇴직금 산정 시 근속월수[항목18]에 가산할 기간의 월수 기재
21	중복월수	9(4)	217	중복되는 월수를 '0000' 기재
22	근속연수	9(4)	221	근속월수[항목18] - 제외월수[항목19] + 가산월수[항목20]로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함
【근속연수 - 최종 근속연수】
23	입사일	9(8)	229	최종근무처 입사일 기재
24	기산일	9(8)	237	최종근무처 입사일 기재 단, 합산할 동일 근무처의 중간지급이 있는 경우, 중간지급 받은 날의 다음날 기재
25	퇴사일	9(8)	245	퇴직일(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재
26	지급일	9(8)	253	퇴직금 지급일 기재
27	근속월수	9(4)	257	기산일[항목24]부터 퇴사일[항목25]까지 계산한 월수 기재 ※ 1월 미만은 1월로 함
28	제외월수	9(4)	261	퇴직금 산정 시 근속월수[항목27]에서 제외할 기간의 월수 기재
29	가산월수	9(4)	265	퇴직금 산정 시 근속월수[항목27]에 가산할 기간의 월수 기재
30	중복월수	9(4)	269	중복되는 월수를 '0000' 기재
31	근속연수	9(4)	273	근속월수[항목27] - 제외월수[항목28] + 가산월수[항목29] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함
【근속연수-정산 근속연수】
32	입사일	9(8)	281	'00000000' 기재
33	기산일	9(8)	289	정산분 기산일 기재 중간지급 등이 없는 경우 - 최종 근속연수 기산일[항목24] 기재 중간지급 등이 있는 경우 - 최종 근속연수 기산일[항목24]과 중간지급 근속 연수 기산일[항목15] 중 빠른 날을 기재
34	퇴사일	9(8)	297	퇴직일(「소득세법시행령」제43조 제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재 중간지급 등이 없는 경우 - 최종 근속연수의 퇴사일[항목25] 기재 중간지급 등이 있는 경우 - 최종 근속연수 퇴사일[항목25]과 중간지급 근속 연수 퇴사일[항목16] 중 늦은 날을 기재
35	지급일	9(8)	305	'00000000' 기재
36	근속월수	9(4)	309	기산일[항목33]부터 퇴사일[항목34]까지 계산한 월수 기재 ※ 1월 미만은 1월로 함
37	제외월수	9(4)	313	퇴직금 산정 시 근속월수[항목36]에서 제외할 기간의 월수
38	가산월수	9(4)	317	퇴직금 산정 시 근속월수[항목36]에 가산할 기간의 월수
39	중복월수	9(4)	321	중간지급 등에 종(전)근무지의 내용을 기입한 경우, 종근무지와 현근무지 근무기간의 중복월수 수록(1월 미만은 1월로 함)
40	근속연수	9(4)	325	근속월수[항목36] - 제외월수[항목37] + 가산월수[항목38] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함
【근속연수-안분-2012.12.31이전】 - 정산분 근무기간에 2012.12.31이전분이 있는 경우에만 작성
41	입사일	9(8)	333	'00000000'기재
42	기산일	9(8)	341	정산분 기산일[항목33] 기재
43	퇴사일	9(8)	349	‘20121231‘ 기재
44	지급일	9(8)	357	'00000000' 기재
45	근속월수	9(4)	361	기산일[항목42]부터 퇴사일[항목43]까지 계산한 월수 기재 ※ 1월 미만은 1월로 함
46	제외월수	9(4)	365	퇴직금 산정 시 근속월수[항목45]에서 제외할 기간의 월수
47	가산월수	9(4)	369	퇴직금 산정 시 근속월수[항목45]에 가산할 기간의 월수
48	중복월수	9(4)	373	'0000' 기재
49	근속연수	9(4)	377	근속월수[항목45] - 제외월수[항목46] + 가산월수[항목47] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함
【근속연수-안분-2013.1.1이후】 - 정산분 근무기간에 2013.1.1 이후분이 있는 경우에만 작성
50	입사일	9(8)	385	'00000000' 기재
51	기산일	9(8)	393	정산 기산일[항목33] 기재 ※정산 기산일이 2012.12.31 이전일 경우 ‘20130101‘ 기재
52	퇴사일	9(8)	401	정산 퇴사일[항목34] 기재
53	지급일	9(8)	409	'00000000' 기재
54	근속월수	9(4)	413	기산일[항목51]부터 퇴사일[항목52]까지 계산한 월수 기재
55	제외월수	9(4)	417	퇴직금 산정 시 근속월수[항목54]에서 제외할 기간의 월수
56	가산월수	9(4)	421	퇴직금 산정 시 근속월수[항목54]에 가산할 기간의 월수
57	중복월수	9(4)	425	'0000' 기재
58	근속연수	9(4)	429	정산_근속연수[항목40] - 2012.12.31이전 근속연수[항목49]
【퇴직소득과세표준계산】
59	퇴직소득()_중간지급 등	9(11)	440	중간지급 등_퇴직급여[항목9] 기재
60	퇴직소득()_최종	9(11)	451	최종_퇴직급여[항목12] 기재
61	퇴직소득()_정산	9(11)	462	정산_퇴직급여[항목13] 기재
62	퇴직소득정률공제_정산	9(11)	473	퇴직소득_정산[항목61] × 40%
63	근속연수공제_정산	9(11)	484	한도액 : 퇴직소득_정산[항목61]-퇴직소득정률공제_정산[항목62]
				정산근속연수[항목40]	공제금액
				5년이하	30만원×정산근속연수
				5년초과10년이하	150만원+50만원×(정산근속연수-5년)
				10년초과20년이하	400만원+80만원×(정산근속연수-10년)
				20년초과	1,200만원+120만원×(정산근속연수-20년)
64	퇴직소득과세표준_정산 (--)	9(11)	495	퇴직소득_정산[항목61] - 퇴직소득정률공제_정산[항목62] - 근속연수공제_정산[항목63]
【퇴직소득세액계산-2012.12.31이전】 - 정산분 근무기간에 2012.12.31이전분이 있는 경우에만 작성
65	과세표준안분 (×각근속연수/정산근속연수)	9(11)	506	퇴직소득과세표준_정산[항목64] × 2012.12.31이전근속연수[항목49] ÷ 정산_근속연수[항목40]
66	연평균과세표준(/각근속연수)	9(11)	517	과세표준안분[항목65] ÷ 2012.12.31이전근속연수[항목49]
67	환산과세표준(×5배)	9(11)	528	'00000000000' 기재
68	환산산출세액(×세율)	9(11)	539	'00000000000' 기재
69	연평균산출세액(/5배)	9(11)	550	연평균과세표준[항목66] × 기본세율
				과세표준구간	세율
				1,200만원이하	6%
				1,200만원초과 4,600만원이하	72만원+(1,200만원초과금액의 15%)
				4,600만원초과 8,800만원이하	582만원+(4,600만원초과금액의 24%)
				8,800만원초과 1억5천만원이하	1,590만원+(8,800만원초과금액의 35%)
				1억5천만원초과	3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
70	산출세액(×각 근속연수)	9(11)	561	연평균산출세액[항목69] × 2012.12.31이전 근속연수[항목49]
71	기납부(또는 기과세이연) 세액	9(11)	572	'00000000000' 기재
72	신고대상세액(-)	9(11)	583	'00000000000' 기재
73	이연 퇴직소득세	9(11)	594	'00000000000' 기재
74	차가감원천징수세액(-)	9(11)	605	'00000000000' 기재
【퇴직소득세액계산-2013.1.1 이후】 - 정산분 근무기간에 2013.1.1 이후 분이 있는 경우에만 작성
75	과세표준안분 (×각근속연수/정산근속연수)	9(11)	616	퇴직소득과세표준[항목64]-2012.12.31이전 과세표준안분[항목65]
76	연평균과세표준(/각근속연수)	9(11)	627	과세표준안분[항목75] ÷ 2013.1.1이후 근속연수[항목58]
77	환산과세표준(×5배)	9(11)	638	연평균과세표준[항목76] × 5
78	환산산출세액(×세율)	9(11)	649	환산과세표준[항목77] × 기본세율
				과세표준구간	세율
				1,200만원이하	6%
				1,200만원초과 4,600만원이하	72만원+(1,200만원초과금액의 15%)
				4,600만원초과 8,800만원이하	582만원+(4,600만원초과금액의 24%)
				8,800만원초과 1억5천만원이하	1,590만원+(8,800만원초과금액의 35%)
				1억5천만원초과	3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
79	연평균산출세액(/5배)	9(11)	660	환산산출세액[항목78] ÷ 5
80	산출세액(×각 근속연수)	9(11)	671	연평균산출세액[항목79] × 2013.1.1이후 근속연수[항목58]
81	기납부(또는 기과세이연) 세액	9(11)	682	'00000000000' 기재
82	신고대상세액(-)	9(11)	693	'00000000000' 기재
83	이연 퇴직소득세	9(11)	704	'00000000000' 기재
84	차가감원천징수세액(-)	9(11)	715	'00000000000' 기재
【퇴직소득세액계산-합계】
85	과세표준안분	9(11)	726	2012.12.31이전 과세표준안분[항목65] + 2013.1.1이후 과세표준안분[항목75]
86	연평균과세표준	9(11)	737	과세표준안분[항목85] ÷ 정산근속연수[항목40]
87	환산과세표준	9(11)	748	2013.1.1이후 환산과세표준[항목77]
88	환산산출세액	9(11)	759	2013.1.1이후 환산산출세액[항목78]
89	연평균산출세액	9(11)	770	2012.12.31이전 연평균산출세액[항목69] + 2013.1.1이후 연평균산출세액[항목79]
90	산출세액	9(11)	781	2012.12.31이전 산출세액[항목70] + 2013.1.1이후 산출세액[항목80]
91	기납부(기과세이연) 세액	9(11)	792	중간지급 등에서 기납부(기과세이연)한 세액
92	신고대상세액 (-)	9(1)	793	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재
		9(11)	804	산출세액[항목90] - 기납부세액[항목91]를 계산한 값의 절대값을 기재
93	이연 퇴직소득세	9(11)	815	퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)할 때, 연금계좌취급자의 이연퇴직소득세의 합을 기재
94	차가감원천징수세액(-)	9(1)	816	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재
		9(11)	827	신고대상세액[항목92] - 이연퇴직소득세[항목93]를 계산한 값의 절대값을 기재
【 이연세액 】
95	연금계좌취급자의 수	9(2)	829	퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)할 때, 연금계좌취급자의 총 수를 기재
96	연금계좌입금금액의 합계	9(11)	840	연금계좌에 입금(이체)한 금액들의 총 합을 기재
97	퇴직급여	9(11)	851	최종 퇴직급여[항목12] 값을 기재
98	이연퇴직소득세	9(11)	862	신고대상세액[항목92] × 연금계좌입금금액의합계[항목96] ÷ 퇴직급여[항목97] ※ 계산된 이연퇴직소득세[항목98]가 음수(-)일 경우 0을 기재
99	공란	X(8)	870	공란(Space)으로 표시

6) F레코드【 부표 -1 연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급명세 - 이연세액 】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “F”
2	자료구분	9(2)	3	연금계좌 - 숫자 96
3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※ B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치
4	일련번호	9(7)	13	C레코드의 일련번호와 동일하게 수록 예)AB1C1E1F1C2E2F2C3E3F3/B2C1C2E2F2C3C4E4F2
5	연금계좌 취급자의 일련번호	9(2)	15	F레코드 일련번호(1부터 순차적 부여) 마지막 F레코드의 일련번호와 E 레코드의 연금계좌 취급자의 수(E레코드의 [항목95])와 일치하여야 함. 예)E1F1010203 / E2F20102 / E3F3010203
【원천징수의무자】
6	사업자등록번호	X(10)	25	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※ B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치
【 소득자(근로자) 】
7	소득자주민등록번호	X(13)	38	C레코드의 소득자 주민등록번호[항목12]와 일치
【이연퇴직소득세액계산】 - 「소득세법」 제146조제2항에 따라 퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)하여 퇴직소득세 징수를 하지 아니한 경우 작성
8	연금계좌취급자	X(30)	68	연금계좌사업자의 법인명 또는 상호
9	사업자등록번호	X(10)	78	연금계좌사업자의 사업자등록번호
10	계좌번호	X(20)	98	연금계좌의 계좌번호
11	입금일	9(8)	106	연금계좌에 입금(이체)한 날
12	계좌입금금액	9(11)	117	연금계좌에 입금(이체)한 금액
13	공란	X(753)	870	공란(Space)으로 표시

7) G레코드【 세액이연된 퇴직소득에 대한 퇴직소득세 계산 】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “G”
2	자료구분	9(2)	3	연금계좌 - 숫자 96
3	세무서코드	X(3)	6	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치
4	일련번호	9(7)	13	C레코드의 일련번호와 동일하게 수록 예)AB1C1D1G1/C2D2G2/C3D3G3
【원천징수의무자】
5	사업자등록번호	X(10)	23	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치
【소득자】
6	소득자 주민등록번호	X(13)	36	C레코드의 소득자 주민등록번호[항목12]와 일치
【 세액이연된 퇴직소득 】
7	세액이연 퇴직소득 구분 코드	9(1)	37	세액이연분일 경우 : 0 전환분일 경우 : 1
8	이연퇴직소득 증가 회차	9(2)	39	세액이연분일 경우 ([항목7]이 0일 경우) - 해당 연도에 이연퇴직소득의 증가가 없을 경우 0회차로 기재하거나 이연퇴직소득의 증가가 있을 경우 직전년도 이연퇴직소득 잔액을 기재 - 해당 연도에 이연퇴직소득의 증가가 있는 경우, 회차를 1회차 부터 순차적으로 부여 전환분일 경우 ([항목7]이 1일 경우) - 전년도 전환분의 경우 0회차에 기재 - 타 계좌로부터 전환분이 있을 경우, 1회차부터 순차적으로 부여
9	이연퇴직소득 증가액	9(11)	50	해당 연도에 이연퇴직소득이 증가되는 경우, 입금 및 이체되는 이연퇴직소득 금액 기재
10	이연퇴직소득세 증가액	9(11)	61	해당 연도에 이연퇴직소득이 증가되는 경우, 입금 및 이체되는 이연퇴직소득세 금액 기재
11	이연퇴직소득	9(11)	72	해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 없는 경우 - 해당 과세기간 개시일 0시의 이연퇴직소득 잔액을 기재 해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 있는 경우 - 직전 이연퇴직소득 입금 회차의 이연퇴직소득 잔액에 해당 입금 회차의 이연퇴직소득 증가액을 더한 값을 기재
12	이연퇴직소득세	9(11)	83	해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 없는 경우 - 해당 과세기간 개시일의 이연퇴직소득세 잔액을 기재 해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 있는 경우 - 직전 이연퇴직소득 입금 회차의 이연퇴직소득세 잔액에 해당 입금 회차의 이연퇴직 소득세 증가액을 더한 값을 기재
13	이연퇴직소득 연금외수령 세율(%)	9(11)	94	이연퇴직소득세[항목12]를 이연퇴직소득[항목11]으로 나눈 비율을 % 단위로 기재 - [항목12] / [항목11] × 100%의 계산 값을 소수점 이하 6자리까지 표기하고 나머지 절사. ex) 12.345678990% → 12.345678% - 위의 값을 소수점 생략하고, 정수2자리 + 소수6자리 총 8자리로 기재 ex1) 12.345678% → 12345678로 기재 ex2) 1.234567% → 01234567로 기재 ex2) 0.012300% → 00012300로 기재
14	이연퇴직소득 감소액	9(11)	105	연금계좌에서 이체 및 인출된 이연퇴직소득 감소액을 기재
15	이연퇴직소득세 감소액	9(11)	116	이연퇴직소득 감소액[항목14]에서 이연퇴직소득 연금외수령 세율[항목13]을 곱한 값을 기재
16	이연퇴직소득 잔액	9(11)	127	이연퇴직소득[항목11]에서 이연퇴직소득 감소액[항목14]을 차감한 금액
17	이연퇴직소득세 잔액	9(11)	138	이연퇴직소득세[항목12]에서 이연퇴직소득 감소액[항목14]을 차감한 금액 기재
18	공란	X(732)	870	공란(Space) 수록

2. 연금계좌 지급명세서 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오류기준
1. 레코드 길이 2. 제출파일 3. A레코드의 수 4. B레코드의 수 5. C레코드의 수 6. D레코드의 수 7. E레코드의 수 8. F레코드의 수 9. G레코드의 수	1. A, B, C, D, E, F, G 각 레코드의 길이가 870 BYTE가 아니면 오류 2. 제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3. 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4. 제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 신고의무자수(A레코드 [항목14])와 일치하지 않으면 오류 5. 제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 C레코드 수(B레코드 [항목9])와 일치하지 않으면 오류 6. C레코드별로 소득원천관리 및 퇴직소득세액 계산에 해당하는 명세가 있을 때 D레코드가 존재하지 않으면 오류 7. C레코드별로 수록되는 E레코드가 C레코드의 퇴직 부표여부(C레코드 [항목80])와 일치하지 않으면 오류 8. F레코드의 수가 E레코드의 연금계좌취급자의 수(E레코드 [항목95])와 일치하지 않으면 오류 9. C레코드별로 수록되는 G레코드의 수가 C레코드의 세액이연퇴직소득 레코드의 수(C레코드 [항목82])와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	연금계좌 - 숫자 96	연금계좌인 경우 ‘96’이 아니면 오류
A3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	적지 않으면 오류(세자리 숫자)
A4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2016년03월10일 제출→20160310	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A5	제출자 구분	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 수록	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A6	세무대리인관리번호	자료 제출자가 세무대리인인 경우 반드시 수록 ※세무대리인이 아닌 경우 : 공란(Space)을 수록	1.[A5] = 1 일 때, 공란이면 오류 2.[A5] ≠ 1 일 때, 공란이 아니면 오류
A7	홈택스 ID	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID를 좌측부터 수록, 우측에 남는 자리는 공란 수록(중간공백불가)	홈택스 이용하여 전자신고 하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A8	세무프로그램코드	세무프로그램코드 수록 기타 프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
A9	사업자등록번호	자료제출자의 사업자등록번호	1.공란이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A10	법인명(상호)	자료제출자의 법인명 또는 상호	적지 않으면 오류
A11	담당자 부서	자료제출 담당 부서명	적지 않으면 오류
A12	담당자 성명	자료제출 담당자의 성명	적지 않으면 오류
A13	담당자 전화번호	자료제출 담당자의 전화번호	적지 않으면 오류
【제출내역】
A14	신고의무자수	원천징수의무자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A15	사용한글코드	사용한 한글코드 종류 수록 ※ 주요항목 수록방법 참조
A16	제출대상기간 코드	연간(1.1~12.31) 지급분 : 1 폐업에 따른 수시제출 : 2	‘1’,‘2’이 아니면 오류
A17	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

3) B레코드【원천징수의무자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	연금계좌- 숫자 96	연금계좌인 경우 ‘96’이 아니면 오류
B3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드
B4	일련번호	B레코드 일련번호(1부터 순차부여) 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 신고의무자수(A레코드 [항목14])는 일치하여야 함.	마지막 B레코드의 일련번호 ≠ [A14]이면 오류
【원천징수의무자】
B5	①사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호	1.적지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B6	법인명(상호)	원천징수의무자의 법인명 또는 상호	적지 않으면 오류
B7	대표자(성명)	법인 : 대표자 성명 개인 : 사업자 성명	적지 않으면 오류
B8	법인(주민)등록번호	법인 : 법인등록번호 개인 : 주민등록번호	1.적지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【제출내역】
B9	C레코드 수	수록한 C레코드의 수	수록한 C레코드의 수와 일치하지 않으면 오류
B10	연금/연금외소득 지급액 합계	C레코드의 연금/연금외수입 지급액의 총 합계 {C레코드의 ([항목66]+[항목67]+[항목71]+[항목75])의 합}	1.[B10] < 0 이면 오류 2.[B10]≠{([C66]+[C67]+[C71]+[C75])의 합} 이면 오류
B11	연금/연금외소득 소득세 합계	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	1.[B11]의 계산값이 음수인 경우, 부호가 ‘1’이 아니면 오류 2.[B11]≠{([C68]+[C72]+[C76])의 합} 이면 오류
		C레코드의 연금/연금외수입 소득세의 총 합의 절대값 기재 {C레코드의 ([항목68]+[항목72]+[항목76])의 절대값}
B12	연금/연금외소득 지방소득세 합계	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	1.[B12]의 계산값이 음수인 경우, 부호가 ‘1’이 아니면 오류 2.[B12]≠{([C69]+[C73]+[C77])의 합} 이면 오류
		C레코드의 연금/연금외수입 지방소득세의 총 합의 절대값 기재 {C레코드의 ([항목69]+[항목73]+[항목77])의 합}
B13	연금/연금외소득 세액계 합계	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	1.[B13]의 계산값이 음수인 경우, 부호가 ‘1’이 아니면 오류 2.[B13]≠{([C70]+[C74]+[C78])의 합} 이면 오류
		C레코드의 연금/연금외수입 세액계의 총 합의 절대값 기재 {C레코드의 ([항목70]+[항목74]+[항목78])의 합}
B14	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류

4) C레코드【연금소득자의 연금계좌 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	영문 대문자 “C”	영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	자료구분	연금계좌 - 숫자 96	연금계좌인 경우 ‘96’이 아니면 오류
C3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치	세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	일련번호	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)AB1C1C2C3 / B2C1C2C3 / B3C1C2C3	순차적으로 부여되지 않으면 오류
【원천징수의무자】
C5	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치	1. 사업자번호[C5] ≠ 사업자번호[B5]이면 오류 2. 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【소득자】
C6	변동자료구분	국세청에 처음 제출되는 당초 자료 : ‘0’ 국세청에 제출된 당초자료를 수정 제출하는 경우 삭제 : 기 제출된 자료와 동일한 자료 ‘4’ 수정 : 당초 자료를 수정한 자료 ‘9’	1. 적지 않으면 오류 2. ‘0’, ‘4’, ‘9’ 가 아니면 오류 3. 수정자료 제출시 변동자료구분 9인 레코드가 연속으로 들어올 수 없음. 반드시 당초 자료 삭제 코드인 변동자료구분 4인 레코드 바로 뒤에 당초 자료를 수정한 변동자료구분 9인 레코드가 함께 들어와야 함.
C7	거주자구분코드	거주자 : 1, 비거주자 : 2	1. 적지 않으면 오류 2. ‘1’, ‘2’가 아니면 오류
C8	거주지국코드	비거주자인 경우(거주지국 코드표 참조)	1. 비거주자([C7]='2')인 경우, ‘KR'이나 공백이면 오류 2. 거주자([C7]='1')인 경우 - 내국인([C9]='1') : ‘KR' 또는 공백이 아니면 오류 - 외국인([C9]='9') : 공백이 아니면 오류 3.기재된 국가코드가 미등록된 코드이면 오류
C9	내․외국인 구분코드	내국인 : 1, 외국인 : 9	1. 적지 않으면 오류 2. ‘1’, ‘9’가 아니면 오류
C10	배우자 승계여부	여 : Y, 부 : N	1. 적지 않으면 오류 2. ‘Y', 'N'가 아니면 오류
C11	의료비 연금계좌	여 : Y, 부 : N	1. 적지 않으면 오류 2. ‘Y', 'N'가 아니면 오류
C12	성명	소득자의 성명 기재	적지 않으면 오류
C13	주민등록번호	소득자의 주민등록번호	1. 적지 않으면 오류 2. 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【 계좌 명세 】
C14	계좌번호	(연금, 연금 외) 지급 금액이 있는 계좌번호 수록	적지 않으면 오류
C15	연금수령개시신청일	실제 연금수령개시신청일을 기재(연금수령을 개시하기로 사전 약정하였고, 별도로 연금수령개시를 신청하지 않은 경우에는 그 사전 약정에 따른 개시일을 기재) 단, 연금수령개시 신청을 한 연금계좌의 경우에만 기재하고 해당사항이 없을 경우는 공란기재	1.날짜 형식에 맞지 않으면 오류 - 2015년 1월 1일 경우 : ‘20150101’ 로 기재 2.연금수령개시신청일이 없는 경우 공란으로 기재
C16	연금계좌 평가액	해당 과세기간에 연금수령개시 신청한 연금계좌의 경우 연금수령개시신청일[항목15] 현재 평가액을 적으며, 그렇지 않은 경우 해당 연금계좌의 과세기간개시일 현재 평가액을 기재	1.[C15] ＝ “ ” 일 때, 기재하면 오류 2.[C15] ≠ “ ” 일 때, [C16] <= 0 이면 오류
C17	연금수령 기산연도	「소득세법시행령」제40조의2제3항 제1호 및 제2호를 충족한 날이 속하는 과세연도를 기재	1.[C15] ＝ “ ” 일 때, 기재하면 오류 2.[C15] ≠ “ ” 일 때, 기재하지 않으면 오류
C18	연금계좌가입시기	「소득세법시행령」제40조의2제4항제1호에 따른 연금계좌 또는 확정급여형퇴직연금제도의 가입시기 연금계좌가입시기가 2013.1.1 전 : ‘0’ 연금계좌가입시기가 2013.1.1 이후 ~ 2013.3.1 전 : ‘2’ 연금계좌가입시기가 2013.3.1일 이후 : ‘1’	‘0’, ‘1’, ‘2’가 아니면 오류
C19	연금 수령연차	연금계좌가입시기[항목18] = ‘1’(2013.3.1 이후)이면, 당해 과세연도-연금수령기산연도[항목17]+1 연금계좌가입시기[항목18] = ‘0’ 또는 '2' (2013.3.1 전)이거나 확정급여형 퇴직연금제도(2013.3.1 전) 가입자의 경우이면, 당해 과세연도-연금수령기산연도[항목17]+ 6	1.[C15] ＝ “ ” 일 때, ‘00’이 아니면 오류 2.[C15] ≠ “ ” 이고, [C18] ＝ ‘1' 일 때, [C19] ≠ (당해 과세연도 - [C17] + 1)이면 오류 3.[C15] ≠ “ ” 이고, [C18] ＝ (‘0' 이거나 ‘2') 일 때, [C19] ≠ (당해 과세연도 - [C17] + 6)이면 오류
C20	연금수령한도 ([/(11-)]×120%)	{연금계좌평가액[항목16]/(11-연금수령연차[항목19])}×120% ※ 단, 연금수령연차[항목19]가 11이상이면 한도 미적용으로 0으로 처리	1.[C15] ＝ “ ” 일 때, [C20] ≠ 0 이면 오류 2.[C15] ≠ “ ” 이고, [C19] >= 11 일 때, [C20] ≠ 0 이면 오류 3.[C15] ≠ “ ” 이고, [C19] < 11 일 때, [C20] ≠ ({[C16]/(11-[C19])}×120%)이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생 시 절상, ±1의 오차 허용
【 소득명세 】
C21	귀속년월	연금소득이 귀속되는 기간의 연월 기재(중도 해지 시 해지된 월을 기재하고, 해지가 없을 경우 12월로 기재)	1.적지 않으면 오류 2.귀속년월이 2015년 12월이면 → ‘201512’ 로 표기
C22	퇴직분	「소득세법시행령」제40조의2제1항제2호의 퇴직연금계좌에서 지급되는「소득세법」제22조제1항의 퇴직소득을 기재	[C22] < 0 이면 오류
【 소득명세 인출분 】
연금수령_일반연금
C23	일반연금_과세제외금액	부득이한 사유의 인출과 의료비 인출 외에「소득세법시행령」제40조의2제3항에 따른 인출액 중 과세제외금액을 기재	[C23] < 0 이면 오류
C24	일반연금_세액이연분	부득이한 사유의 인출과 의료비 인출 외에「소득세법시행령」제40조의2제3항에 따른 인출액 중 이연퇴직소득 세액이연분 기재	[C24] < 0 이면 오류
C25	일반연금_전환분	부득이한 사유의 인출과 의료비 인출 외에「소득세법시행령」제40조의2제3항에 따른 인출액 중「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액 기재	[C25] < 0 이면 오류
C26	일반연금_세액공제분및 운용수익	부득이한 사유의 인출과 의료비 인출 외에「소득세법시행령」제40조의2제3항에 따른 인출액 중 세액공제분 및 운용수익 기재	[C26] < 0 이면 오류
연금수령_의료비인출
C27	의료비인출_과세제외금액	「소득세법시행령」제20조의2제1항제2호에 따른 인출액 중 과세제외금액을 기재	[C27] < 0 이면 오류
C28	의료비인출_세액이연분	「소득세법시행령」제20조의2제1항제2호에 따른 인출액 중 이연퇴직소득 세액이연분 기재	[C28] < 0 이면 오류
C29	의료비인출_전환분	「소득세법시행령」제20조의2제1항제2호에 따른 인출액 중「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액 기재	[C29] < 0 이면 오류
C30	의료비인출_세액공제분및 운용수익	「소득세법시행령」제20조의2제1항제2호에 따른 인출액 중 세액공제분 및 운용수익 기재	[C30] < 0 이면 오류
연금수령_부득이한 사유
C31	부득이한사유_과세제외금액	「소득세법시행령」제20조의2제1항제1호에 따른 인출액 중 과세제외금액을 기재	[C31] < 0 이면 오류
C32	부득이한사유_세액이연분	「소득세법시행령」제20조의2제1항제1호에 따른 인출액 중 이연퇴직소득 세액이연분 기재	[C32] < 0 이면 오류
C33	부득이한사유_전환분	「소득세법시행령」제20조의2제1항제1호에 따른 인출액 중「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액 기재	[C33] < 0 이면 오류
C34	부득이한사유_세액공제분및 운용수익	「소득세법시행령」제20조의2제1항제1호에 따른 인출액 중 세액공제분 및 운용수익 기재	[C34] < 0 이면 오류
연금외수령
C35	연금외사유_과세제외금액	연금수령 외의 인출액 중 과세제외금액을 기재	[C35] < 0 이면 오류
C36	연금외사유_세액이연분	연금수령 외의 인출액 중 이연퇴직소득 세액이연분 기재	[C36] < 0 이면 오류
C37	연금외사유_전환분	연금수령 외의 인출액 중 「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액 기재	[C37] < 0 이면 오류
C38	연금외사유_세액공제분및 운용수익	연금수령 외의 인출액 중 세액공제분 및 운용수익 기재	[C38] < 0 이면 오류
【 부득이한 사유 】
C39	부득이한사유	부득이한사유가 사망이면 ‘1’, 해외이주이면 ‘2’, 요양이면 ‘3’, 개인회생·파산이면 ‘4’, 금융회사 영업정지 등 이면 ‘5’, 해당사항이 없으면 ‘Z’으로 기재	1.부득이한사유코드 ‘1’, ‘2’, ‘3’, ‘4’, ‘5’ 가 아니면 오류 2.해당 없을 경우 대문자 ‘Z’ 가 아니면 오류
【 연금외수령 사유 】
C40	연금외지급사유_계좌해지	연금외지급사유가 계좌해지이면 1, 아니면 0으로 구분	‘0’, ‘1’ 이 아니면 오류
C41	연금외지급사유_일부인출	연금외지급사유가 일부인출이면 1, 아니면 0으로 구분	‘0’, ‘1’ 이 아니면 오류
C42	연금외지급사유_연금수령 한도초과	연금외지급사유가 연금수령한도초과이면 1, 아니면 0으로 구분	‘0’, ‘1’ 이 아니면 오류
【 세액명세 】- 해당 지급액 및 세액 기입
과세제외금액
C43	과세제외금액	소득명세의 연금수령 및 연금외수령한 과세제외금액의 합계([항목23]+[항목27]+[항목31]+[항목35])를 기재	1.[C43] < 0 이면 오류 2.[C43] ≠ [C23]+[C27]+[C31]+[C35] 이면 오류
연금소득
C44	이연퇴직소득_세액이연분_지급액	소득명세의 이연퇴직소득의 세액이연분 중 연금수령 금액의 합계([항목24]+[항목28]+[항목32])를 기재	1.[C44] < 0 이면 오류 2.[C44] ≠ [C24]+[C28]+[C32] 이면 오류
C45	이연퇴직소득_세액이연분_세율(%)	부표(세액이연된 퇴직소득)의 세액이연분 이연퇴직소득 연금외수령 세율의 마지막 누적세율에 70%를 곱한 수를 %단위로 기재. (다만, 퇴직소득 세액이연분의 입금으로 인해 세율이 변동되는 경우에는 지급시 적용된 각 세율을 지급된 금액 비중으로 가중평균하여 기재) - 계산 값을 소수점이하 6자리까지 표기하고 나머지 절사. ex) 12.345678990% → 12.345678% - 위의 값을 소수점 생략하고, 정수2자리 + 소수6자리, 총8자리로 기재 ex1) 12.345678% → 12345678로 기재 ex2) 1.234567% → 01234567로 기재 ex3) 0.012300% → 00012300로 기재	1.[C45] < 0 이면 오류 2.[C44] = 0 일 때, [C45] ≠ '00000000' 이면 오류 3.[C44] > 0 이고, [G7] = 0 일 때, [C45]≠(세액이연분의 N회차 마지막누적세율[G13] × 70%) 이면 오류 - 소수점 이하 6자리까지 기재하고 나머지 절사 - 정수 2자리 + 소수 6자리로 기재되지 않으면 오류 - 소수점(.) 이 기재되어 있으면 오류
C46	이연퇴직소득_세액이연분_세액	이연퇴직소득_세액이연분_지급액[항목44] × 이연퇴직소득_세액이연분_세율[항목45]	1.[C46] < 0 이면 오류 2.[C46] ≠ [C44]×[C45] 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
C47	이연퇴직소득_전환분_지급액	소득명세의 이연퇴직소득의 전환분 중 연금수령 금액의 합계([항목25]+[항목29]+[항목33])를 기재	1.[C47] < 0 이면 오류 2.[C47] ≠ [C25]+[C29]+[C33] 이면 오류
C48	이연퇴직소득_전환분_세율(%)	부표(세액이연된 퇴직소득)의 전환분 이연퇴직소득 연금외수령 세율에 70%를 곱한 수를 %단위로 기재 - 계산 값을 소수점 이하 6자리까지 표기하고 나머지 절사. ex) 12.345678990% → 12.345678% - 위의 값을 소수점 생략하고, 정수2자리 + 소수6자리, 총8자리로 기재 ex1) 12.345678% → 12345678로 기재 ex2) 1.234567% → 01234567로 기재 ex3) 0.012300% → 00012300로 기재	1.[C48] < 0 이면 오류 2.[C47] = 0 일 때, [C48] ≠ '00000000' 이면 오류 3.[C47] > 0 이고, [G7] = 1 일 때, [C48] ≠ (전환분의 N회차 마지막누적세율[G13] × 70%) 이면 오류 - 소수점 이하 6자리까지 기재하고 나머지 절사 - 정수 2자리 + 소수 6자리로 기재되지 않으면 오류 - 소수점(.) 이 기재되어 있으면 오류
C49	이연퇴직소득_전환분_세액	이연퇴직소득_전환분_지급액[항목47] × 이연퇴직소득_전환분_세율[항목48]	1.[C49] < 0 이면 오류 2.[C49] ≠ [C47] × [C48] 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
C50	세액공제분 및 운용수익_지급액(3%)	가입자의 나이(80세이상 수령)에 따른 세율에 해당하는 소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금수령에 해당하는 금액의 합계를 기재	1.[C50] < 0 이면 오류 2.([C50]+[C52]+[C54])≠([C26]+[C30]+[C34]) 이면 오류
C51	세액공제분 및 운용수익_세액(3%)	세액공제분 및 운용수익_지급액(3%)[항목50] × 3%	1.[C51] < 0 이면 오류 2.[C51] ≠ [C50] × 3% 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
C52	세액공제분 및 운용수익_지급액(4%)	가입자의 나이(70세이상 80세미만 수령)에 따른 세율에 해당하는 소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금수령에 해당하는 금액의 합계를 기재	1.[C52] < 0 이면 오류 2.([C50]+[C52]+[C54])≠([C26]+[C30]+[C34]) 이면 오류
C53	세액공제분 및 운용수익_세액(4%)	세액공제분 및 운용수익_지급액(4%)[항목52] × 4%	1.[C53] < 0 이면 오류 2.[C53] ≠ [C52] × 4% 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
C54	세액공제분 및 운용수익_지급액(5%)	가입자의 나이(70세미만)에 따른 세율에 해당하는 소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금수령에 해당하는 금액의 합계를 기재	1.[C54] < 0 이면 오류 2.([C50]+[C52]+[C54])≠([C26]+[C30]+[C34]) 이면 오류
C55	세액공제분 및 운용수익_세액(5%)	세액공제분 및 운용수익_지급액(5%)[항목54] × 5%	1.[C55] < 0 이면 오류 2.[C55] ≠ [C54] × 5% 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
퇴직소득
C56	이연퇴직소득_세액이연분_지급액	소득명세의 이연퇴직소득의 세액이연분 중 연금외수령 금액([항목36])을 기재	1.[C56] < 0 이면 오류 2.[C56] ≠ [C36] 이면 오류
C57	이연퇴직소득_세액이연분_세율	부표(세액이연된 퇴직소득)의 세액이연분 이연퇴직소득 연금외수령 세율의 마지막 누적세율을 %단위로 기재. (다만, 퇴직소득 세액이연분의 입금으로 인해 세율이 변동되는 경우에는 지급시 적용된 각 세율을 지급된 금액 비중으로 가중평균하여 기재) - 소수점을 생략하고 정수2자리+소수6자리 총 8자리로 기재 ex1) 12.345678 → 12345678로 기재 ex2) 1.234567 → 01234567로 기재 ex3) 0.012300 → 00012300로 기재	1.[C57] < 0 이면 오류 2.[C56] = 0 일 때, [C57] ≠ '00000000' 이면 오류 3.[C56] > 0 이고 [G7] = 0 일 때, [C57] ≠ (세액이연분의 N회차 마지막 누적세율[G13]) 이면 오류 - 정수 2자리 + 소수 6자리로 기재되지 않으면 오류 - 소수점(.) 이 기재되어 있으면 오류
C58	이연퇴직소득_세액이연분_세액	이연퇴직소득_세액이연분_지급액[항목56] × 이연퇴직소득_세액이연분_세율[항목57]	1.[C58] < 0 이면 오류 2.[C58] ≠ [C56] × [C57] 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
C59	이연퇴직소득_전환분_지급액	소득명세의 이연퇴직소득의 전환분 중 연금외수령 금액([항목37])을 기재	1.[C59] < 0 이면 오류 2.[C59] ≠ [C37] 이면 오류
C60	이연퇴직소득_전환분_세율	부표(세액이연된 퇴직소득)의 전환분 이연퇴직소득 연금외수령 세율을 %단위로 기재 - 소수점을 생략하고 정수2자리+소수6자리 총 8자리로 기재 ex1) 12.345678 → 12345678로 기재 ex2) 1.234567 → 01234567로 기재 ex3) 0.012300 → 00012300로 기재	1.[C60] < 0 이면 오류 2.[C59] = 0 일 때, [C60] ≠ '00000000' 이면 오류 3.[C59] > 0 이고 [G7] = 1 일 때, [C60] ≠ (전환분의 N회차 마지막 누적세율[G13]) 이면 오류 - 정수 2자리 + 소수 6자리로 기재되지 않으면 오류 - 소수점(.) 이 기재되어 있으면 오류
C61	이연퇴직소득_전환분_세액	이연퇴직소득_전환분_지급액[항목59] × 이연퇴직소득_전환분_세율[항목60]	1.[C61] < 0 이면 오류 2.[C61] ≠ [C59] × [C60] 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
C62	퇴직분_지급액	소득명세 퇴직분[항목22]의 금액 기재	1.[C62] < 0 이면 오류 2.[C62] ≠ [C22] 이면 오류
C63	퇴직분_세액	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	[C63] ≠ ([E94]) 이면 오류
		부표(퇴직소득 계산명세)에서 계산된 차감원천징수세액의 절대값을 기재
기타소득
C64	연금외수령_지급액	소득명세의 세액공제분 및 운용수익의 연금외수령 금액([항목38])을 기재	1.[C64] < 0 이면 오류 2.[C64] ≠ [C38] 이면 오류
C65	연금외수령_세액	연금외수령_지급액[항목64]의 15%를 기재	1.[C65] < 0 이면 오류 2.[C65] ≠ ([C64] * 15%) 이면 오류 ※ 계산값은 소수점 이하 절사
【납부명세】- 연금/연금외지급명세의 소득별 지급액 및 소득세를 기입
연금소득
C66	연금소득_종합과세_지급액	소득명세의 연금수령에 일반연금이면서 세액공제분 및 운용수익에 해당하는 금액[항목26]을 기재	1.[C66] < 0 이면 오류 2.[C66] ≠ [C26]이면 오류
C67	연금소득_무조건분리과세_지급액	세액명세의 연금소득 지급액 합계([항목44]+[항목47]+[항목50]+[항목52]+[항목54])에서 종합과세 금액[항목66]을 차감한 금액을 기재	1.[C67] < 0 이면 오류 2.[C67] ≠ ([C44]+[C47]+[C50]+[C52]+[C54]-[C66])이면 오류
C68	연금소득_소득세	세액명세의 소득별 세액의 합계([항목46]+[항목49]+[항목51]+[항목53]+[항목55])를 기재	1.[C68] < 0 이면 오류 2.[C68] ≠ ([C46]+[C49]+[C51]+[C53]+[C55])이면 오류 ※ 원단위 절사 인정
C69	연금소득_지방소득세	연금소득_소득세[항목68]의 10%를 기재	1.[C69] < 0 이면 오류 2.[C69]≠([C68] × 10%) 이면 오류 ※ 원단위 절사 인정
C70	연금소득_세액계	연금소득_소득세[항목68]와 연금소득_지방소득세[항목69]의 합을 기재	1.[C70] < 0 이면 오류 2.[C70]≠([C68]+[C69]) 이면 오류
퇴직소득
C71	퇴직소득_지급액	(이연퇴직소득_세액이연분_지급액[항목56] + 이연퇴직소득_전환분_지급액[항목59] + 퇴직분_지급액[항목62])을 기재	1.[C71] < 0 이면 오류 2.[C71]≠([C56]+[C59]+[C62]) 이면 오류
C72	퇴직소득_소득세	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	1.[C72]≠([C58]+[C61]+[C63]) 이면 오류 ※ 원단위 절사 인정 2.계산 값이 양수일 때, 부호가 ‘1’(음수)이면 오류
		(이연퇴직소득_세액이연분_세액[항목58] + 이연퇴직소득_전환분_세액[항목61] + 퇴직분_세액[항목63])의 절대값을 기재
C73	퇴직소득_지방소득세	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	1.[C73]≠([C72]×10%) 이면 오류 ※ 원단위 절사 인정 2.계산 값이 양수일 때, 부호가 ‘1’(음수)이면 오류
		퇴직소득_소득세[항목72] × 10%를 계산한 값의 절대값을 기재
C74	퇴직소득_세액계	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	1.[C74]≠([C72]+[C73]) 이면 오류 2.계산된 값이 양수일 때, 부호가 ‘1’(음수)이면 오류
		퇴직소득_소득세[항목72]+퇴직소득_지방소득세[항목73]를 계산한 값의 절대값을 기재
기타소득
C75	기타소득_지급액	연금외수령_지급액[항목64]을 기재	1.[C75] < 0 이면 오류 2.[C75]≠[C64]이면 오류
C76	기타소득_소득세	연금외수령_세액[항목65]을 기재	1.[C76] < 0 이면 오류 2.[C76]≠[C65]이면 오류 ※ 원단위 절사 인정
C77	기타소득_지방소득세	기타소득_소득세[항목76] × 10%를 계산한 값을 기재	1.[C77] < 0 이면 오류 2.[C77]≠([C76]×10%) 이면 오류 ※ 원단위 절사 인정
C78	기타소득_세액계	기타소득_소득세[항목76]와 기타소득_지방소득세[항목77]의 합을 기재	1.[C78] < 0 이면 오류 2.[C78]≠([C76]+[C77]) 이면 오류
【 부표여부 】
C79	소득원천 관리 및 퇴직소득세액계산 부표작성	부표소득원천 관리 및 퇴직소득세액계산 부표가 있으면 Y, 아니면 N 로 표시(DC 계좌에 과세제외금액, 이연퇴직소득, 세액공제 받은 또는 세액공제 받지 않은 납입금이 없는 경우를 제외하고는 반드시 Y로 작성)	‘Y', 'N'가 아니면 오류
C80	퇴직 부표여부	퇴직분_지급액[항목62]이 있으면 Y, 아니면 N 로 표시	1.‘Y', 'N'가 아니면 오류 2.[C62] > 0 일 때, [C80] ≠ 'Y' 이면 오류
C81	세액이연퇴직소득 부표여부	연금소득 이연퇴직소득_지급액([항목44], [항목47])이 있거나 퇴직소득 이연퇴직소득_지급액([항목56], [항목59])이 있으면 Y, 아니면 N 로 표시	1.‘Y', 'N'가 아니면 오류 2.[C44] > 0 or [C47] > 0 or [C56] > 0 or [C59] > 0 일 때, [C81] ≠ 'Y' 이면 오류
C82	세액이연퇴직소득 레코드의 수	세액이연퇴직소득 부표여부[항목81]가 ‘Y'일 때, 작성해야하는 G 레코드의 총 수(전환분, 세액이연분 모두 포함)를 기재한다.	1.[C81] = ‘N' 일 때, [C82] ≠ 0 이면 오류 2.[C81] = ‘Y' 일 때, G 레코드의 총 수(전환분, 세액이연분 모두 포함)와 같지 않으면 오류
C83	공란	공란(Space)으로 표시	공란이 아니면 오류

4) D레코드【 소득원천 관리 및 퇴직소득세액 계산 부표 -  소득원천별 잔액 관리  】

번호	서식항목	항목설명	오류기준
【자료관리번호】
D1	레코드 구분	영문 대문자 “D”	영문 대문자 ‘D’ 아니면 오류
D2	자료구분	연금계좌 - 숫자 96	연금계좌인 경우 ‘96’이 아니면 오류
D3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※ B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치	[D3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
D4	일련번호	C레코드의 일련번호와 동일하게 수록 예)AB1C1D1C2D2C3D3 / B2C1C2D2C3C4D4	[D4] ≠ C레코드 일련번호[C4]이면 오류
【원천징수의무자】
D5	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※ B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치	1.[D5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【소득자】
D6	소득자주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호[항목12]와 일치	1.[D6] ≠ 소득자주민등록번호[C12]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【 과세제외금액 】 - 연금계좌에 납입한 금액 중 소득공제나 세액공제를 받지 않은 금액
D7	과거_증가_이체	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 과세제외금액의 증가액 기재	[D7] < 0 이면 오류
D8	과거_증가_입금	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 입금으로 인한 과세제외금액의 증가액 기재	[D8] < 0 이면 오류
D9	과거_감소_이체	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 과세제외금액의 감소액 기재	[D9] < 0 이면 오류
D10	과거_감소_인출	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 인출로 인한 과세제외금액의 감소액 기재 직전 연도에 납입한 금액 중 세액공제 한도 이내의 금액은 합산하여 기재(과세기간 개시일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환)	[D10] < 0 이면 오류
D11	과거증감_전기말잔액	과세제외금액의 과거 증감 누계의 증가액에서 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목7]+[항목8]-[항목9]-[항목10]	1.[D11] < 0 이면 오류 2.[D11]≠([D7]+[D8]-[D9]-[D10]) 이면 오류
D12	당기_증가_이체	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 과세제외금액의 증가액을 기재	[D12] < 0 이면 오류
D13	당기_증가_입금	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 입금으로 인한 과세제외금액의 증가액을 기재 해당연도 납입액의 경우 합산해서 기재 「소득세법 시행령」제118조의3에 따라 과세제외금액을 해당연도 납입액으로 전환한 경우 합산하여 기재	[D13] < 0 이면 오류
D14	당기_감소_이체	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 과세제외금액의 감소액을 기재	[D14] < 0 이면 오류
D15	당기_감소_인출	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 인출로 인한 과세제외금액의 감소액을 기재 연금수령개시신청일이 속하는 연도의 납입액은 연금수령개시신청일 이후에 지급명세서를 작성할 때, 해당연도 납입 금액 중 세액공제한도 이내의 금액을 합산하여 기재(연금수령개시신청일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환) 「소득세법 시행령」제118조의3에 따라 과세제외금액을 해당연도 납입액으로 전환한 경우 합산하여 기재	[D15] < 0 이면 오류
D16	당기증감_당기잔액	전기말잔액에서 당기 증가액을 더하고 감소액을 차감함 금액을 기재 [항목11]+[항목12]+[항목13]-[항목14]-[항목15]	1.[D16] < 0 이면 오류 2.[D16]≠([D11]+[D12]+[D13]-[D14]-[D15]) 이면 오류
【 소득이연 퇴직소득 】 - 「소득세법」제146조의2에 따라 소득이연 퇴직소득이 세액이연 퇴직소득으로 전환된 금액을 적으며, 2015년 귀속소득에 대한 지급명세서 작성 시에는 과거증감 누계의 입금란과 전기말잔액란에 기재
D17	소득이연퇴직_과거_증가_이체	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 이체로 인한 소득이연 퇴직소득의 증가액 기재 ※ 2015년 귀속의 경우 ‘00000000000’ 기재	2015년 귀속 소득의 경우, [D17] ≠ 0 이면 오류
D18	소득이연퇴직_과거_증가_입금	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 입금으로 인한 소득이연 퇴직소득의 증가액 기재	[D18] < 0 이면 오류
D19	소득이연퇴직_과거_감소_이체	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 소득이연 퇴직소득의 감소액 기재 ※ 2015년 귀속의 경우 ‘00000000000’ 기재	2015년 귀속 소득의 경우, [D19] ≠ 0 이면 오류
D20	소득이연퇴직_과거_감소_인출	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 인출로 인한 소득이연 퇴직소득의 감소액 기재 ※ 2015년 귀속의 경우 ‘00000000000’ 기재	2015년 귀속 소득의 경우, [D20] ≠ 0 이면 오류
D21	소득이연퇴직_과거증감_전기말잔액	소득이연 퇴직소득의 과거 증감 누계의 증가액에서 감소액을 차감한 금액을 기재 ※ 2015년 귀속의 경우 [항목18]과 같은 값 기재	1.[D21] < 0 이면 오류 2.[D21]≠[D18] 이면 오류
D22	소득이연퇴직_당기_증가_이체	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 소득이연 퇴직소득의 증가액을 기재	[D22] < 0 이면 오류
D23	소득이연퇴직_당기_증가_입금	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 입금으로 인한 소득이연 퇴직소득의 증가액을 기재	[D23] < 0 이면 오류
D24	소득이연퇴직_당기_감소_이체	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 소득이연 퇴직소득의 감소액을 기재	[D24] < 0 이면 오류
D25	소득이연퇴직_당기_감소_인출	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 인출로 인한 소득이연 퇴직소득의 감소액을 기재	[D25] < 0 이면 오류
D26	소득이연퇴직_당기증감_당기잔액	소득이연 퇴직소득의 전기말잔액에서 당기 증감 누계의 증가액을 더하고 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목21]+[항목22]+[항목23]-[항목24]-[항목25]	1.[D26] < 0 이면 오류 2.[D26]≠([D21]+[D22]+[D23]-[D24]-[D25]) 이면 오류
【 세액이연 퇴직소득 】 - 「소득세법」제146조에 따라 퇴직소득에 대한 세액 징수를 이연한 금액을 기재
D27	세액이연퇴직_과거_증가_이체	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 이체로 인한 세액이연 퇴직소득 증가액 기재	[D27] < 0 이면 오류
D28	세액이연퇴직_과거_증가_입금	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 입금으로 인한 세액이연 퇴직소득 증가액 기재	[D28] < 0 이면 오류
D29	세액이연퇴직_과거_감소_이체	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 세액이연 퇴직소득 감소액 기재	[D29] < 0 이면 오류
D30	세액이연퇴직_과거_감소_인출	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 인출로 인한 세액이연 퇴직소득 감소액 기재	[D30] < 0 이면 오류
D31	세액이연퇴직_과거증감_전기말잔액	세액이연 퇴직소득의 과거 증감 누계의 증가액에서 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목27]+[항목28]-[항목29]-[항목30]	1.[D31] < 0 이면 오류 2.[D31]≠([D27]+[D28]-[D29]-[D30]) 이면 오류
D32	세액이연퇴직_당기_증가_이체	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 세액이연 퇴직소득 증가액을 기재	[D32] < 0 이면 오류
D33	세액이연퇴직_당기_증가_입금	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 입금으로 인한 세액이연 퇴직소득 증가액을 기재	[D33] < 0 이면 오류
D34	세액이연퇴직_당기_감소_이체	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 세액이연 퇴직소득 감소액을 기재	[D34] < 0 이면 오류
D35	세액이연퇴직_당기_감소_인출	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 인출로 인한 세액이연 퇴직소득 감소액을 기재	[D35] < 0 이면 오류
D36	세액이연퇴직_당기증감_당기잔액	세액이연 퇴직소득의 전기말잔액에서 당기 증감 누계의 증가액을 더하고 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목31]+[항목32]+[항목33]-[항목34]-[항목35]	1.[D36] < 0 이면 오류 2.[D36]≠([D31]+[D32]+[D33]-[D34]-[D35]) 이면 오류
【 세액공제분(소득공제분) 】 - 가입자가 납입하여 소득공제나 세액공제를 받은 금액 (2013년 1월 1일 전에「근로자퇴직급여 보장법」제20조제2항 및 제25조제2항제3호에 따라 가입자의 부담으로 납입한 금액 중 소득공제를 받은 금액은 제외)
D37	세액공제_과거_증가_이체	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로인한 세액공제분(소득공제분)의 증가액 기재	[D37] < 0 이면 오류
D38	세액공제_과거_증가_입금	연금계좌 개설일부터 해당 연도 전까지의 입금으로 인한 세액공제분(소득공제분)의 증가액 기재	[D38] < 0 이면 오류
D39	세액공제_과거_감소_이체	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 이체로 인한 세액공제분(소득공제분)의 감소액 기재	[D39] < 0 이면 오류
D40	세액공제_과거_감소_인출	연금계좌 개설일부터 해당연도 전까지의 인출로 인한 세액공제분(소득공제분)의 감소액 기재	[D40] < 0 이면 오류
D41	세액공제_과거증감_전기말잔액	세액공제분(소득공제분)의 과거 증감 누계의 증가액에서 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목37]+[항목38]-[항목39]-[항목40]	1.[D41] < 0 이면 오류 2.[D41]≠([D37]+[D38]-[D39]-[D40]) 이면 오류
D42	세액공제_당기_증가_이체	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 세액공제분(소득공제분)의 증가액을 기재	[D42] < 0 이면 오류
D43	세액공제_당기_증가_입금	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 입금으로 인한 세액공제분(소득공제분)의 증가액을 기재 직전 연도에 납입한 금액 중 세액공제 한도 이내의 금액을 합산하여 기재(과세기간 개시일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환) 연금수령개시신청일이 속하는 연도의 납입액은 연금수령개시신청일 이후에 지급명세서를 작성할 때, 해당연도 납입 금액 중 세액공제한도 이내의 금액은 합산하여 기재(연금수령개시신청일에 과세제외금액을 세액공제분으로 전환)	[D43] < 0 이면 오류
D44	세액공제_당기_감소_이체	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 이체로 인한 세액공제분(소득공제분)의 감소액을 기재	[D44] < 0 이면 오류
D45	세액공제_당기_감소_인출	해당연도 과세기간 개시일부터 마지막 인출일까지의 인출로 인한 세액공제분(소득공제분)의 감소액을 기재	[D45] < 0 이면 오류
D46	세액공제_당기증감_당기잔액	세액공제분(소득공제분)의 전기말잔액에서 당기 증감 누계의 증가액을 더하고 감소액을 차감한 금액을 기재 [항목41]+[항목42]+[항목43]-[항목44]-[항목45]	1.[D46] < 0 이면 오류 2.[D46]≠([D41]+[D42]+[D43]-[D44]-[D45]) 이면 오류
【 운용수익 】
D47	운용수익_전기말잔액	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	계산된 [D47] >= 0 일 때, 부호가 ‘1’이면 오류
		직전 연도 말 기준의 연금계좌 평가액에서 ~의 전기말 잔액의 합계액을 차감한 금액을 기재
D48	운용수익_당기잔액	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재	계산된 [D48] >= 0 일 때, 부호가 ‘1’이면 오류
		마지막 인출일의 인출 후의 연금계좌 평가액에서 ~의 당기잔액의 합계액을 차감한 금액을 기재
D49	공란	공란(Space)으로 표시	공란이 아니면 오류

5) E레코드【 부표  연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급 】

번호	서식항목	항목설명			오류기준
【자료관리번호】
E1	레코드 구분	영문 대문자 “E”			영문 대문자 ‘E’ 아니면 오류
E2	자료구분	연금계좌 - 숫자 96			연금계좌인 경우 ‘96’이 아니면 오류
E3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※ B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치			[E3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
E4	일련번호	C레코드의 일련번호와 동일하게 수록 예)AB1C1E1C2E2C3E3 / B2C1C2E2C3C4E4			[E4] ≠ C레코드 일련번호[C4]이면 오류
【원천징수의무자】
E5	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※ B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치			1.[E5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【소득자】
E6	소득자주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호[항목12]와 일치			1.[E6] ≠ 소득자주민등록번호[C12]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【퇴직급여현황 - 중간지급 등 】 - 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 해당연도에 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우이거나, - 해당 연도에 발생한 종(전) 근무지의 퇴직급이 있는 경우 작성
E7	중간지급 등_근무처명	중간지급 등 근무처의 법인명 또는 상호 ※ 여러 개일 경우 최근 1개만 기재			1.[E8] ＝ ' ' 일 때, 기재되어 있으면 오류 2.[E8] ≠ ' ' 일 때, 기재하지 않으면 오류
E8	중간지급 등_사업자등록번호	중간지급 등 근무처의 사업자등록번호 ※여러 개일 경우 최근 1개만 기재			기재하는 경우, 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
E9	중간지급 등_퇴직급여	중간지급 등 근무처에서 지급받은 퇴직급여액 기재 ※중간지급 등이 여러 번 발생했을 경우 합산하여 기재			1.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E9] ≠ 0 이면 오류 2.[E8] ≠ ' ' 일 때, [E9] <= 0이면 오류
【퇴직급여현황 - 최종 】
E10	최종_근무처명	최종 근무처의 법인명 또는 상호			기재하지 않으면 오류
E11	최종_사업자등록번호	최종 근무처의 사업자등록번호			1.기재하지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
E12	최종_퇴직급여	최종 근무처에서 지급받은 퇴직급여액 기재			[E12] <= 0 이면 오류
【퇴직급여현황 - 정산】
E13	정산_퇴직급여	중간지급 등_퇴직급여[항목9] + 최종_퇴직급여[항목12]			1.[E13] < 0 이면 오류 2.[E13] ≠ ([E9]+[E12]) 이면 오류
【근속연수 - 중간지급 근속연수 】 - 현 근무처의 퇴직 전 중간지급, 퇴직금의 분할지급 또는 퇴직으로 이미 발생한 퇴직금이 있는 경우 이거나, - 해당연도에 발생한 종(전)근무지의 퇴직금이 있는 경우 작성
E14	입사일	중간지급 등 근무처 입사일 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 종(전)근무지의 입사일 기재			1.[E8] ＝ ' ' 일 때, '00000000'이 아니면 오류 2.[E8] ≠ ' ' 일 때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류
E15	기산일	중간지급 등 근무처 입사일 기재 단, 합산할 이전 중간지급이 있는 경우 중간지급 받은 날의 다음날 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 기산일과 종(전)근무지의 기산일 중 빠른 날짜를 기재			1.[E8] ＝ ' ' 일 때, '00000000'이 아니면 오류 2.[E8] ≠ ' ' 일 때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류
E16	퇴사일	퇴직일(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 퇴사일과 종(전)근무지의 퇴사일 중 늦은 날짜를 기재			1.[E8] ＝ ' ' 일 때, '00000000'이 아니면 오류 2.[E8] ≠ ' ' 일 때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류 3.퇴사일[E16] < 기산일[E15] 이면 오류
E17	지급일	퇴직금 지급일 기재 ※ 현근무지 중간지급 합산과 종(전)근무지의 퇴직이 동시에 발생한 경우 합산할 중간지급의 지급일과 종(전)근무지의 지급일 중 늦은 날짜를 기재			1.[E8] ＝ ' ' 일 때, '00000000'이 아니면 오류 2.[E8] ≠ ' ' 일 때, 날짜형식에 맞지 않으면 오류
E18	근속월수	기산일[항목15]부터 퇴사일[항목16]까지 계산한 월수 기재 ※ 1월 미만은 1월로 함			1.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E18] ≠ 0 이면 오류 2.기산일[E15]부터 퇴사일[E16]까지 계산한 월수와 다르면 오류
E19	제외월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목18]에서 제외할 기간의 월수 기재			1.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E19] ≠ 0 이면 오류 2.[E19] < 0 이거나, [E19] > 근속월수[E18] 이면 오류
E20	가산월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목18]에 가산할 기간의 월수 기재			1.[E8] ＝ ' ' 일때, [E20] ≠ 0 이면 오류 2.[E20] < 0 이면 오류
E21	중복월수	중복되는 월수를 '0000' 기재			'0000'이 아니면 오류
E22	근속연수	근속월수[항목18] - 제외월수[항목19] + 가산월수[항목20]로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함			1.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E22] ≠ 0 이면 오류 2.[E22] < 0 이면 오류 3.[E22]는 {([E18]-[E19]+[E20]) / 12} 로 계산한 계산 값과 다르면 오류 (※ 1년 미만은 1년으로 함)
【근속연수 - 최종 근속연수】
E23	입사일	최종근무처 입사일 기재			날짜 형식에 맞지 않으면 오류
E24	기산일	최종근무처 입사일 기재 단, 합산할 동일 근무처의 중간지급이 있는 경우, 중간지급 받은 날의 다음날 기재			1. 날짜 형식에 맞지 않으면 오류 2. [E24] > (중간지급_퇴사일[E16] + 1)일 이면 오류
E25	퇴사일	퇴직일(「소득세법 시행령」 제43조제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재			1.[E25] < '20150101' 이면 오류 2.[E25] < [E24] 이거나 날짜형식에 맞지 않으면 오류
E26	지급일	퇴직금 지급일 기재			날짜 형식에 맞지 않으면 오류
E27	근속월수	기산일[항목24]부터 퇴사일[항목25]까지 계산한 월수 기재 ※ 1월 미만은 1월로 함			1.[E27] <= 0 이면 오류 2.기산일[E24]부터 퇴사일[E25]까지 계산한 월수와 다르면 오류
E28	제외월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목27]에서 제외할 기간의 월수 기재			1.[E28] < 0 이면 오류 2.[E28] > 근속월수[E27] 이면 오류
E29	가산월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목27]에 가산할 기간의 월수 기재			[E29] < 0 이면 오류
E30	중복월수	중복되는 월수를 '0000' 기재			'0000'이 아니면 오류
E31	근속연수	근속월수[항목27] - 제외월수[항목28] + 가산월수[항목29] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함			1.[E31] <= 0 이면 오류 2.[E31] ≠ {([E27]-[E28]+[E29]) / 12} 로 계산한 계산 값과 다르면 오류 (※ 1년 미만은 1년으로 함)
【근속연수 - 정산 근속연수】
E32	입사일	'00000000' 기재			'00000000'이 아니면 오류
E33	기산일	정산분 기산일 기재 중간지급 등이 없는 경우 - 최종 근속연수 기산일[항목24] 기재 중간지급 등이 있는 경우 - 최종 근속연수 기산일[항목24]과 중간지급 근속 연수 기산일[항목15] 중 빠른 날을 기재			1.기재하지 않으면 오류 2.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E33] ≠ [E24] 이면 오류 3.[E8] ≠ ' ' 일 때, [E24] < [E15] 이면, [E33] ≠ [E24] 이면 오류 [E24] >= [E15] 이면, [E33] ≠ [E15] 이면 오류
E34	퇴사일	퇴직일(「소득세법시행령」제43조 제2항에 따라 퇴직한 날로 보는 경우를 포함) 기재 중간지급 등이 없는 경우 - 최종 근속연수의 퇴사일[항목25] 기재 중간지급 등이 있는 경우 - 최종 근속연수 퇴사일[항목25]과 중간지급 근속 연수 퇴사일[항목16] 중 늦은 날을 기재			1.적지 않으면 오류 2.[E8] ＝ ' ' 일 때, [E34] ≠ [E25] 이면 오류 3.[E8] ≠ ' ' 일 때 [E25] < [E16] 이면, [E34] ≠ [E16] 이면 오류 [E25] >= [E16] 이면, [E34] ≠ [E25] 이면 오류
E35	지급일	'00000000' 기재			'00000000'이 아니면 오류
E36	근속월수	기산일[항목33]부터 퇴사일[항목34]까지 계산한 월수 기재 ※ 1월 미만은 1월로 함			1.[E36] <= 0 이면 오류 2.기산일[E33]부터 퇴사일[E34]까지 계산한 월수와 다르면 오류
E37	제외월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목36]에서 제외할 기간의 월수			1. [E37] < 0 이거나, [E37] > [E36] 이면 오류 2. [E37] ≠ ([E19] + [E28]) 이면 오류
E38	가산월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목36]에 가산할 기간의 월수			1. [E38] < 0 이면 오류 2. [E38] ≠ ([E20] + [E29]) 이면 오류
E39	중복월수	중간지급 등에 종(전)근무지의 내용을 기입한 경우, 종근무지와 현근무지 근무기간의 중복월수 수록(1월 미만은 1월로 함)			1. 중간지급등 사업자번호[E8] ＝ ' ' 일 때, [E39]≠0 이면 오류 2. 중간지급등 사업자번호[E8] ≠ ' ' 이고, 중간지급등_퇴사일[E16] > 최종_기산일[E24] 일 때, 중간지급등_기산일[E15]과 최종_기산일[E24] 중 늦은날부터 중간지급등_퇴사일[E16]까지 계산한 월수와 다르면 오류
E40	근속연수	근속월수[항목36] - 제외월수[항목37] + 가산월수[항목38] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함			1.[E40] <= 0 이면 오류 2.[E40] ≠ {([E36] - [E37] + [E38]) / 12} 로 계산한 계산 값과 다르면 오류 (※ 1년 미만은 1년으로 함)
【근속연수-안분-2012.12.31이전】 - 정산분 근무기간에 2012.12.31이전분이 있는 경우에만 작성
E41	입사일	'00000000'기재			'00000000'이 아니면 오류
E42	기산일	정산분 기산일[항목33] 기재			1.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, '00000000'이 아니면 오류 2.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, [E42] ≠ 정산분 기산일[E33]이면 오류
E43	퇴사일	‘20121231‘ 기재			1.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, '00000000'이 아니면 오류 2.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, '20121231'이 아니면 오류
E44	지급일	'00000000' 기재			'00000000'이 아니면 오류
E45	근속월수	기산일[항목42]부터 퇴사일[항목43]까지 계산한 월수 기재 ※ 1월 미만은 1월로 함			1.[E45] < 0 이면 오류 2.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, [E45] ≠ 0 이면 오류 3.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, 기산일[E42]부터 퇴사일[E43]까지 계산한 월수와 다르면 오류
E46	제외월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목45]에서 제외할 기간의 월수			1.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, [E46] ≠ 0 이면 오류 2.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, [E46] < 0 이거나, [E46] > 근속월수[E45] 이면 오류 3.정산제외월수[E37] ≠ ([E46] + 2013.1.1이후_제외월수[E55]) 이면 오류
E47	가산월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목45]에 가산할 기간의 월수			1.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, [E47] ≠ 0 이면 오류 2.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, [E47] < 0 이면 오류 3.정산가산월수[E38] ≠ ([E47] + 2013.1.1이후_가산월수[E56]) 이면 오류
E48	중복월수	'0000' 기재			'0000'이 아니면 오류
E49	근속연수	근속월수[항목45] - 제외월수[항목46] + 가산월수[항목47] 로 계산한 근속연수 ※ 1년 미만은 1년으로 함			1.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, [E49] ≠ 0 이면 오류 2.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, - [E49] < 0 이면 오류 - [E49] ≠ {([E45]-[E46]+[E47]) / 12} 로 계산한 계산값과 다르면 오류 (※ 1년 미만은 1년으로 함)
【근속연수-안분-2013.1.1이후】 - 정산분 근무기간에 2013.1.1 이후분이 있는 경우에만 작성
E50	입사일	'00000000' 기재			'00000000'이 아니면 오류
E51	기산일	정산 기산일[항목33] 기재 ※정산 기산일이 2012.12.31 이전일 경우, ‘20130101‘ 기재			1.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, [E51] ≠ '20130101'이면 오류 2.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, [E51] ≠ 정산-기산일[E33] 이면 오류
E52	퇴사일	정산 퇴사일[항목34] 기재			[E52] ≠ 정산분 퇴사일[E34]이면 오류
E53	지급일	'00000000' 기재			'00000000'이 아니면 오류
E54	근속월수	기산일[항목51]부터 퇴사일[항목52]까지 계산한 월수 기재			1.[E54] < 0 이면 오류 2.정산분 기산일[E33] <= '20121231' 일 때, [E54] ≠ 0 이면 오류 2.정산분 기산일[E33] > '20121231' 일 때, 기산일[E51]부터 퇴사일[E52]까지 계산한 월수와 다르면 오류
E55	제외월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목54]에서 제외할 기간의 월수			1.[E55] < 0 이거나, [E55] > 근속월수[E54] 이면 오류 2.정산제외월수[E37] ≠ (2012.12.31이전_제외월수[E46] + [E55])이면 오류
E56	가산월수	퇴직금 산정 시 근속월수[항목54]에 가산할 기간의 월수			1.[E56] < 0 이면 오류 2.정산가산월수[E38] ≠ (2012.12.31이전_가산월수[E47] + [E56])이면 오류
E57	중복월수	'0000' 기재			'0000'이 아니면 오류
E58	근속연수	정산_근속연수[항목40] - 2012.12.31이전 근속연수[항목49]			1.[E58] < 0 이면 오류 2.[E58] ≠ (정산분 근속연수[E40] - 2012.12.31이전_근속연수[E49]) 이면 오류
【퇴직소득과세표준계산】
E59	퇴직소득()_중간지급 등	중간지급 등_퇴직급여[항목9] 기재			[E59] ≠ 퇴직급여_중간지급[E9]이면 오류
E60	퇴직소득()_최종	최종_퇴직급여[항목12] 기재			[E60] ≠ 퇴직급여_최종[E12] 이면 오류
E61	퇴직소득()_정산	정산_퇴직급여[항목13] 기재			[E61] ≠ 정산_퇴직급여[E13] 이면 오류
E62	퇴직소득정률공제_정산	퇴직소득_정산[항목61] × 40%			[E62] ≠ (퇴직소득_정산[E61] × 40%) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생 시 절상 ±1원 오차 인정
E63	근속연수공제_정산	한도액 : 퇴직소득_정산[항목61] - 퇴직소득정률공제_정산[항목62]			1.[E63] < 0 이면 오류 2.[E63]≠(정산_근속연수[E40]로 계산한 금액)이면 오류 ※ 단, 계산된 [E63] 값이 한도액([E61]-[E62]) 값보다 큰 경우, ([E61]-[E62]) 값을 기재
		법정근속연수[항목40]	공제금액
		5년이하	30만원×법정근속연수
		5년초과10년이하	150만원+50만원×(법정근속연수-5년)
		10년초과20년이하	400만원+80만원×(법정근속연수-10년)
		20년초과	1,200만원+120만원×(법정근속연수-20년)
E64	퇴직소득과세표준_정산 (--)	퇴직소득_정산[항목61] - 퇴직소득정률공제_정산[항목62] - 근속연수공제_정산[항목63]			1.[E64] < 0 이면 오류 2.[E64] ≠ ([E61] - [E62] - [E63]) 이면 오류 ※ 단, 계산된 [E64]이 < 0 인 경우, 0으로 기재
【퇴직소득세액계산-2012.12.31이전】 - 정산분 근무기간에 2012.12.31이전분이 있는 경우에만 작성
E65	과세표준안분 (×각근속연수/정산근속연수)	퇴직소득과세표준_정산[항목64] × 2012.12.31이전근속연수[항목49] ÷ 정산_근속연수[항목40]			1.[E65] < 0 이면 오류 2.[E65] ≠ ([E64] × ([E49] ÷ [E40])) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절상.
E66	연평균과세표준(/각근속연수)	과세표준안분[항목65] ÷ 2012.12.31이전근속연수[항목49]			1.[E66] < 0 이면 오류 2.[E66] ≠ ([E65] ÷ [E49]) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
E67	환산과세표준(×5배)	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
E68	환산산출세액(×세율)	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
E69	연평균산출세액(/5배)	연평균과세표준[항목66] × 기본세율			1.[E69] < 0 이면 오류 2.[E69] ≠ ([E66] × 기본세율) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
		과세표준구간		세율
		1,200만원이하		6%
		1,200만원초과 4,600만원이하		72만원+(1,200만원초과금액의 15%)
		4,600만원초과 8,800만원이하		582만원+(4,600만원초과금액의 24%)
		8,800만원초과 1억5천만원이하		1,590만원+(8,800만원초과금액의 35%)
		1억5천만원 초과		3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
E70	산출세액(×각 근속연수)	연평균산출세액[항목69] × 2012.12.31이전 근속연수[항목49]			1.[E70] < 0 이면 오류 2.[E70] ≠ ([E69] × [E49]) 이면 오류
E71	기납부(또는 기과세이연) 세액	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
E72	신고대상세액(-)	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
E73	이연 퇴직소득세	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
E74	차가감원천징수세액(-)	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
【퇴직소득세액계산-2013.1.1 이후】 - 정산분 근무기간에 2013.1.1 이후 분이 있는 경우에만 작성
E75	과세표준안분 (×각근속연수/정산근속연수)	퇴직소득과세표준[항목64]-2012.12.31이전 과세표준안분[항목65]			1.[E75] < 0 이면 오류 2.[E75] ≠ ([E64] - [E65]) 이면 오류
E76	연평균과세표준(/각근속연수)	과세표준안분[항목75] ÷ 2013.1.1이후 근속연수[항목58]			1.[E76] < 0 이면 오류 2.[E76] ≠ ([E75] ÷ [E58]) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
E77	환산과세표준(×5배)	연평균과세표준[항목76] × 5			1.[E77] < 0 이면 오류 2.[E77] ≠ ([E76] × 5) 이면 오류
E78	환산산출세액(×세율)	환산과세표준[항목77] × 기본세율			1.[E78] < 0 이면 오류 2.[E78] ≠ ([E77] × 기본세율) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
		과세표준구간		세율
		1,200만원이하		6%
		1,200만원초과 4,600만원이하		72만원+(1,200만원초과금액의 15%)
		4,600만원초과 8,800만원이하		582만원+(4,600만원초과금액의 24%)
		8,800만원초과 1억5천만원이하		1,590만원+(8,800만원초과금액의 35%)
		1억5천만원 초과		3,760만원+(1억5천만원초과금액의 38%)
E79	연평균산출세액(/5배)	환산산출세액[항목78] ÷ 5			1.[E79] < 0 이면 오류 2.[E79] ≠ ([E78] ÷ 5) 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생시 절사.
E80	산출세액(×각 근속연수)	연평균산출세액[항목79] × 2013.1.1이후 근속연수[항목58]			1.[E80] < 0 이면 오류 2.[E80] ≠ ([E79] × [E58]) 이면 오류
E81	기납부(또는 기과세이연) 세액	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
E82	신고대상세액(-)	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
E83	이연 퇴직소득세	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
E84	차가감원천징수세액(-)	'00000000000' 기재			'00000000000' 이 아니면 오류
【퇴직소득세액계산-합계】
E85	과세표준안분	2012.12.31이전 과세표준안분[항목65] + 2013.1.1이후 과세표준안분[항목75]			1.[E85] < 0 이면 오류 2.[E85] ≠ ([E65] + [E75]) 이면 오류
E86	연평균과세표준	과세표준안분[항목85] ÷ 정산근속연수[항목40]			[E86] < 0 이면 오류
E87	환산과세표준	2013.1.1이후 환산과세표준[항목77]			1.[E87] < 0 이면 오류 2.[E87] ≠ 2013.1.1이후 환산과세표준[E77] 이면 오류
E88	환산산출세액	2013.1.1이후 환산산출세액[항목78]			1.[E88] < 0 이면 오류 2.[E88] ≠ 2013.1.1이후 환산산출세액[E78] 이면 오류
E89	연평균산출세액	2012.12.31이전 연평균산출세액[항목69] + 2013.1.1이후 연평균산출세액[항목79]			1.[E89] < 0 이면 오류 2.[E89] ≠ ([E69] + [E79]) 이면 오류
E90	산출세액	2012.12.31이전 산출세액[항목70] + 2013.1.1이후 산출세액[항목80]			1.[E90] < 0 이면 오류 2.[E90] ≠ ([E70] + [E80]) 이면 오류
E91	기납부(기과세이연) 세액	중간지급 등에서 기납부(기과세이연)한 세액			1.[E91] < 0 이면 오류 2.[E8] ＝ ' ' 일 때, 일 때, [E91] ≠ 0 이면 오류
E92	신고대상세액(-)	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재			1.[E92] ≠ ([E90] - [E91]) 이면 오류 2.계산된 값이 양수일 때, 부호가 ‘1’(음수)이면 오류
		산출세액[항목90] - 기납부세액[항목91]를 계산한 값의 절대값을 기재
E93	이연 퇴직소득세	퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)할 때, 연금계좌취급자의 이연퇴직소득세의 합을 기재			1.[E93] < 0 이면 오류 2.[E93] ≠ [E98] 이면 오류
E94	차가감원천징수세액(-)	부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’ 계산된 값이 양수일 경우 ‘0’, 음수일 경우 ‘1’ 기재			1.[E94] ≠ ([E92] - [E93]) 이면 오류 ※ 원단위 절사 인정, ±10원 오차 인정 2.계산된 값이 양수일 때, 부호가 ‘1’(음수)이면 오류
		신고대상세액[항목92] - 이연퇴직소득세[항목93]를 계산한 값의 절대값을 기재
【 이연세액 】
E95	연금계좌 취급자의 수	퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)할 때, 연금계좌취급자의 총 수를 기재			1.[E95] < 0 이면 오류 2.연금계좌에 입금(이체)이 없을 때, [E95]≠0이면 오류 3.연금계좌에 입금(이체)가 있을 때, 마지막 F레코드의 연금게좌취급자 마지막 일련번호와 같지 않으면 오류
E96	연금계좌입금금액의 합계	연금계좌에 입금(이체)한 금액들의 총 합을 기재			1.[E95] <= 0 일 때, [E96] ≠ 0 이면 오류 2.[E95] > 0 일 때, - [E96] > 최종_퇴직급여[E12] 이면 오류 - F 레코드의 [F12]의 총 합과 같지 않으면 오류
E97	퇴직급여	최종 퇴직급여[항목12] 값을 기재			1.[E95] <= 0 일 때, [E97] ≠ 0 이면 오류 2.[E95] > 0 일 때, [E97] > 최종_퇴직급여[E12] 이면 오류
E98	이연퇴직소득세	신고대상세액[항목92] × 연금계좌입금금액의합계[항목96] ÷ 퇴직급여[항목97] ※ 계산된 이연퇴직소득세[항목98]가 음수(-)일 경우 0을 기재			1.[E95] <= 0 일 때, [E98] ≠ 0 이면 오류 2.[E95] > 0 일 때, - [E98] ≠ {[E92] × [E96] ÷ [E97]) 이면 오류 ※ 소수점 이하 발생시 절사. ±1의 오차 인정 - 계산된 [E98] < 0 인 경우, 0으로 기재
E99	공란	공란(Space)으로 표시			공란 아니면 오류

6) F레코드【 퇴직소득세액계산명세 부표 -  연금계좌 가입자의 퇴직으로 인한 연금외지급 - 이연세액 】

번호	서식항목	항목설명	오류기준
【자료관리번호】
F1	레코드 구분	영문 대문자 “F”	영문 대문자 ‘F’ 아니면 오류
F2	자료구분	연금계좌 - 숫자 96	연금계좌인 경우 ‘96’이 아니면 오류
F3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※ B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치	[F3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
F4	일련번호	C레코드의 일련번호와 동일하게 수록 예)AB1C1E1F1C2E2F2C3E3F3 / B2C1C2E2F2C3C4E4F2	[F4] ≠ C레코드 일련번호[C4]이면 오류
F5	연금계좌 취급자의 일련번호	F레코드 일련번호(1부터 순차적 부여) 마지막 F레코드의 일련번호와 E 레코드의 연금계좌 취급자의 수(E레코드의 [항목95])와 일치하여야 함. 예)E1F1010203 / E2F20102 / E3F3010203	순차적으로 부여되지 않으면 오류
【원천징수의무자】
F6	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※ B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치	1.[F6] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【소득자】
F7	소득자주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호[항목12]와 일치	1.[F7] ≠ 소득자주민등록번호[C12]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【이연퇴직소득세액계산】 -「소득세법」 제146조제2항에 따라 퇴직급여액을 연금계좌에 입금(이체)하여 퇴직소득세 징수를 하지 아니한 경우 작성
F8	연금계좌취급자	연금계좌사업자의 법인명 또는 상호	1.사업자등록번호[F9] ＝ “ ” 일 때, 적으면 오류 2.사업자등록번호[F9] ≠ “ ” 일 때, 적지 않으면 오류
F9	사업자등록번호	연금계좌사업자의 사업자등록번호	1.기재하지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
F10	계좌번호	연금계좌의 계좌번호	1.사업자등록번호[F9] ＝ “ ” 일 때, 적으면 오류 2.사업자등록번호[F9] ≠ “ ” 일 때, 적지 않으면 오류
F11	입금일	연금계좌에 입금(이체)한 날	1.사업자등록번호[F9] ＝ “ ” 일 때, 적으면 오류 2.사업자등록번호[F9] ≠ “ ” 일 때, - 날짜형식에 맞지 않으면 오류 - [F11] > 최종-지급일[E26] + 60일 이면 오류
F12	계좌입금금액	연금계좌에 입금(이체)한 금액	1.사업자등록번호[F9] ＝ “ ” 일 때, [F12] ≠ 0 이면 오류 2.사업자등록번호[F9] ≠ “ ” 일 때, - 0 이면 오류 - [F12] > 최종_퇴직급여[E12] 이면 오류
F13	공란	공란(Space)으로 표시	공란 아니면 오류

7) G레코드【 세액이연된 퇴직소득에 대한 퇴직소득세 계산 】

번호	서식항목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
G1	레코드 구분	영문 대문자 “G”	영문 대문자 ‘G’ 아니면 오류
G2	자료구분	연금계좌 - 숫자 96	‘96’이 아니면 오류
G3	세무서코드	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드[항목3]와 항상 일치	[G3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
G4	일련번호	C레코드의 일련번호와 동일하게 수록 예)AB1C1D1G1/C2D2G2/C3D3G3	[G4] ≠ C레코드 일련번호[C4]이면 오류
【원천징수의무자】
G5	사업자등록번호	원천징수의무자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호[항목5]와 항상 일치	[G5] ≠ 사업자등록번호[B5]이면 오류
【소득자】
G6	소득자주민등록번호	C레코드의 소득자 주민등록번호[항목12]와 일치	[G6] ≠ 소득자주민등록번호[C12]
【 세액이연된 퇴직소득 】
G7	세액이연 퇴직소득 구분 코드	세액이연분일 경우 : 0 전환분일 경우 : 1	‘0’, ‘1’ 이 아니면 오류
G8	이연퇴직소득 증가 회차	세액이연분일 경우 ([항목7]이 0일 경우) - 해당 연도에 이연퇴직소득의 증가가 없을 경우 0회차로 기재하거나 이연퇴직소득의 증가가 있을 경우 직전년도 이연퇴직소득 잔액을 기재 - 해당 연도에 이연퇴직소득의 증가가 있는 경우, 회차를 1회차 부터 순차적으로 부여 전환분일 경우 ([항목7]이 1일 경우) - 전년도 전환분의 경우 0회차에 기재 - 타 계좌로부터 전환분이 있을 경우, 1회차부터 순차적으로 부여	1.[G8] < 0 이면 오류 2.[G8]이 0부터 순차적으로 부여되지 않으면 오류
G9	이연퇴직소득 증가액	해당 연도에 이연퇴직소득이 증가되는 경우, 입금 및 이체되는 이연퇴직소득 금액 기재	1.[G8] = 0 일 때, [G9] ≠ 0 이면 오류 2.[G8] > 0 일 때, [G9] < 0 이면 오류
G10	이연퇴직소득세 증가액	해당 연도에 이연퇴직소득이 증가되는 경우, 입금 및 이체되는 이연퇴직소득세 금액 기재	1.[G8] = 0 일 때, [G10] ≠ 0 이면 오류 2.[G8] > 0 일 때, [G10] < 0 이면 오류
G11	이연퇴직소득	해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 없는 경우 - 해당 과세기간 개시일 0시의 이연퇴직소득 잔액을 기재 해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 있는 경우 - 직전 이연퇴직소득 입금 회차의 이연퇴직소득 잔액에 해당 입금 회차의 이연퇴직소득 증가액을 더한 값을 기재	1.[G8] = 0 일 때, [G11] < 0 이면 오류 2.[G8] > 0 일 때, [G11] ≠ ([G8]-1회차의 [G16]) + [G9] 이면 오류
G12	이연퇴직소득세	해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 없는 경우 - 해당 과세기간 개시일의 이연퇴직소득세 잔액을 기재 해당 연도에 이연퇴직소득의 입금이 있는 경우 - 직전 이연퇴직소득 입금 회차의 이연퇴직소득세 잔액에 해당 입금 회차의 이연퇴직 소득세 증가액을 더한 값을 기재	1.[G8] = 0 일 때, [G12] < 0 이면 오류 2.[G8] > 0 일 때, [G12] ≠ ([G8]-1회차의 [G17]) + [G10] 이면 오류
G13	이연퇴직소득 연금외수령 세율(%)	이연퇴직소득세[항목12]를 이연퇴직소득[항목11]으로 나눈 비율을 % 단위로 기재 - [항목12] / [항목11] × 100% 의 계산 값을 소수점 이하 6자리까지 표기하고 나머지 절사. ex) 12.345678990% → 12.345678% - 위의 값을 소수점 생략하고, 정수2자리+소수6자리 총8자리로기재 ex1) 12.345678% → 12345678로 기재 ex2) 1.234567% → 01234567로 기재 ex2) 0.012300% → 00012300로 기재	1.[G11] = 0 일 때, [G13] ≠ 0 이면 오류 2.[G11] > 0 일 때, - [G13] ≠ ([G12]/[G11]) × 100% 이면 오류 - 소수점 이하 6자리까지 기재하고 나머지 절사 - 정수 2자리 + 소수 6자리로 기재되지 않으면 오류 - 소수점(.) 이 기재되어 있으면 오류
G14	이연퇴직소득 감소액	연금계좌에서 이체 및 인출된 이연퇴직소득 감소액을 기재	[G14] < 0 이면 오류
G15	이연퇴직소득세 감소액	이연퇴직소득 감소액[항목14]에서 이연퇴직소득 연금외수령 세율[항목13]을 곱한 값을 기재	1.[G15] < 0 이면 오류 2.[G15] ≠ [G14]×[G13] 이면 오류 ※ 반드시 정수 기재. 소수점 이하 발생 시 절사
G16	이연퇴직소득 잔액	이연퇴직소득[항목11]에서 이연퇴직소득 감소액[항목14]을 차감한 금액	1.[G16] < 0 이면 오류 2.[G16] ≠ [G11]-[G14] 이면 오류
G17	이연퇴직소득세 잔액	이연퇴직소득세[항목12]에서 이연퇴직소득 감소액[항목14]을 차감한 금액 기재	1.[G17] < 0 이면 오류 2.[G16] <= 0 일 때, [G17] ≠ 0 이면 오류 3.[G16] > 0 일 때, [G17] ≠ [G12]-[G14] 이면 오류
G18	공란	공란(Space) 수록	공란이 아니면 오류

제11절  이자 ․ 배당(금융)소득 지급명세서

1. 이자 ․ 배당(금융)소득 지급명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 이자·배당소득(이하 “금융소득” 이라 함) 지급명세서의 제출파일은 A,B,C 3개의 레코드로 구성됩니다.

제절  이자․배당(금융)소득 지급명세서

11

나)  A,B,C의 각 레코드 길이는 480바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(본점(제출자) 레코드)

○ 본점에 관한 레코드로서

- 본점의 사업자등록번호, 전체 지점 수 등이 수록되며,

- 제출자료에 1번만 작성되는 레코드입니다.

나) B레코드 (지점(원천징수의무자) 레코드)

○ 지점(원천징수의무자)에 관한 레코드로서

- 지점(원천징수의무자)별 집계레코드라고 합니다.

-  지점의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액집계가   수록됩니다.

-  별도의 지점이 없는 경우는 본점이 원천징수의무자이므로 지점입력 항목에 본점의 자료를 입력하여야 하며, 생략하여 작성할 수 없습니다.

다) C레코드 (지급명세 레코드)

○ 금융소득 지급 내역에 관한 레코드로

- 금융소득을 지급받는 자의 인적사항, 소득금액, 소득세(법인세) 등을 이자소득 또는 배당소득을 지급하는 횟수만큼 작성하여야 합니다.

- 자료의 원천징수의무자, 소득자, 세율, 계좌번호, 소득귀속연도, 과세구분, 소득의 종류, 조세특례 등, 금융상품코드, 유가증권표준코드, 채권이자구분코드 등 주요항목이 변경된 경우는 레코드를 구분 수록하여야 합니다.

* 지급자 또는 소득자의 주소․성명․납세번호(주민등록번호)나 사업자등록번호 ․ 소득의 종류․소득의 귀속연도 또는 지급액을 기재하지 않거나 잘못 기재하여 지급사실을 확인할 수 없는 경우, 유가증권표준코드를 기재하지 아니하였거나 잘못 기재한 경우 가산세가 부과됨에 유의

나. 레코드항목 수록요령

1) A레코드【본점(제출자) 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(01)	1	∙ 영문 대문자 “A”
2	자료구분	9(02)	3	∙ 이자․배당(금융)소득 - 숫자 "40"
3	세무서	X(03)	6	∙ 자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지 관할 세무서 코드)
4	제출연월	9(06)	12	∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월 예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”
【본점기본사항】
5	본점(제출자)의 사업자 등록번호	X(13)	25	∙ 본점의 사업자등록번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거
6	공란	X(22)	47	∙ 공란(Space)으로 수록
7	법인명(상호)	X(40)	87	∙ 본점(제출자)의 법인명(상호)을 수록
8	홈택스 ID	X(20)	107	∙ 홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID 수록 ➠ 좌측부터 수록, 우측에 남는 자리는 공란으로 수록
9	세무프로그램코드	X(04)	111	∙ 세무프로그램코드(1001~1046) 수록 ➠ 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
【제출기관 담당자】
10	담당부서	X(20)	131	∙ 금융소득지급명세서 제출업무를 담당하는 부서명을 수록
11	담당자성명	X(20)	151	∙ 금융소득지급명세서 제출업무를 담당자의 성명을 수록
12	담당자연락처	X(20)	171	∙ 통보업무 담당자의 전화번호를 수록 예) 서울의 1111국의2222번 → "02-1111-2222"
【제출기관 통보내역】
13	원천징수의무자수	9(05)	176	∙ 지점수 (B레코드수)
14	총 제출건수	9(10)	186	∙ 모든 C레코드 건수
15	소득금액합계	9(16)	202	∙ 모든 C레코드 소득금액의 합계금액
16	소득세액합계	9(15)	217	∙ 모든 C레코드 소득세액의 합계금액
17	법인세액합계	9(15)	232	∙ 모든 C레코드 법인세액의 합계금액
18	2015 귀속 당초 제출건수	9(10)	242	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 건수
19	2015 귀속 당초 소득금액 합계	9(16)	258	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 소득금액 합계
20	2015 귀속 삭제 제출건수	9(10)	268	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 건수
21	2015 귀속 삭제 소득금액 합계	9(16)	284	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 소득금액 합계
22	2015 귀속 수정 제출건수	9(10)	294	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 건수
23	2015 귀속 수정 소득금액 합계	9(16)	310	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 소득금액 합계
24	공란	X(170)	480	∙ 공란(Space)으로 수록

2) B레코드【지점(원천징수의무자)별 집계 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(01)	1	∙ 영문 대문자 “B”
2	자료구분	9(02)	3	∙ 이자 · 배당(금융)소득 - 숫자 "40"
3	세무서	X(03)	6	∙ 원천징수의무자의 납세지 관할 세무서 코드
4	제출연월	9(06)	12	∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월 예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”
5	본점(제출자) 사업자등록번호	X(13)	25	∙ 본점(제출자)의 사업자등록번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거
【지급기관 기본사항】
6	지점(원천징수의무자) 사업자등록번호	X(13)	38	∙ 지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거 ➠ 지점이 없는 경우 본점사업자등록번호를 수록
7	공란	X(12)	50	∙ 공란(SPACE)으로 수록
8	지점명칭-한글명	X(40)	90	∙ 지점의 한글 법인명 또는 상호
9	-1지점명칭-영문명	X(70)	160	∙ 비거주자 소득자가 있는 경우에만 지점의 영문 법인명 또는 영문 상호 ➠ 비거주자 소득자가 없는 경우에는 공란(SPACE)
10	징수의무자 소재지	X(140)	300	∙ 비거주 소득자가 있는 경우에만 지점(원천징수의무자)의 소재지를 영문으로 기재 ➠ 번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로 영문으로 기재 ➠ 비거주자 소득자가 없는 경우에는 공란(SPACE)
【지급기관 제출내역】
11	지점의 제출건수	9(10)	310	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 건수
12	지점의 소득금액합계	9(16)	326	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 소득금액 합계
13	지점의 소득세액합계	9(15)	341	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 소득세액 합계
14	지점의 법인세액합계	9(15)	356	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 법인세액 합계
15	지점의 2015 귀속 당초 제출건수	9(10)	366	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 건수
16	지점의 2015 귀속 당초 소득금액 합계	9(16)	382	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 소득금액 합계
17	지점의 2015 귀속 삭제 제출건수	9(10)	392	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 건수
18	지점의 2015 귀속 삭제 소득금액 합계	9(16)	408	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 소득금액 합계
19	지점의 2015 귀속 수정 제출건수	9(10)	418	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 건수
20	지점의 2015 귀속 수정 소득금액 합계	9(16)	434	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 소득금액 합계
21	공란	X(45)	479	∙ 공란(SPACE)으로 수록
22	제출대상기간 코드	9(01)	480	∙ 연간 합산제출 : ‘1‘ ∙ 휴․폐업에 의한 수시제출 : ‘2‘ ∙ 수시 분할제출 : ‘3‘

3) C레코드【지급명세 레코드】

항목

번호

항   목   명

특성 및  길   이

누적

길이

항    목    수    록    요    령

【자료관리번호】

1

레코드구분코드

X(01)

1

∙ 영문 대문자 “C”

2

자료구분

9(02)

3

∙ 이자 · 배당(금융) 소득 - 숫자 "40"

3

세무서

X(03)

6

∙ 원천징수의무자의 납세지 관할 세무서 코드

※ B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치

4

제출연월

X(06)

12

∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월

예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”

5

본점(제출자) 사업자등록번호

X(13)

25

∙ 본점(제출자)의 사업자등록번호

6

지점(징수의무자) 사업자등록번호

X(13)

38

∙ 지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호

➠  지점이 없는 경우는 본점사업자등록번호 수록

7

자료일련번호

9(08)

46

∙ 지점(원천징수의무자)별로 순차부여

➠  지점이 바뀌면 1부터 다시 부여

예) B1C1C2C3 / B2C1C2C3

【소득자 기본사항】

8

성명

X(70)

116

∙ 개인의 경우에는 성명, 법인의 경우에는 법인명,
단체인 경우에는 단체명, 임의단체인 경우에는
대표자 성명(단체명)을 수록

➠  비거주자인 경우에는 영문으로 수록

- (외국인) 여권에 있는 영문성명 전부를 기재

- (외국법인)  머리글자(Initial)가 아닌 정식명칭 전부를 기재, 일반적으로 머리글자를 사용하는 경우에는 머리글자 뒤에 괄호로 정식 명칭 전부를 기재

9

주민(사업자)등록번호 및 거주지국의 인식번호 등

X(20)

136

(1) 주민등록번호, 사업자등록번호 등을 수록

(2)  (1)을 부여받지 않은 경우

➠  국내거소신고증상의 국내거소신고번호 또는
외국인 등록표상의 외국인등록번호를 수록

(3)  (1),(2)를 부여받지 않은 경우

➠  여권번호를 수록

(4)  (1),(2),(3)을 부여받지 않은 경우

➠  투자등록증상의 투자등록번호를 수록

(5)  (1),(2),(3),(4)를 부여받지 않은 경우

➠  해당 거주지국의 납세번호를수록

*  생년월일과 여권번호의 끝자리를 이용해
‘조합한 번호’ 기재금지

10

-1생년월일

X(08)

144

∙ 비거주자(개인)가 실명번호로 항목9의 (1),(2)외 여권번호 등을 사용한 경우 반드시 생년월일을 기입

예) 생년월일이 1970년 10월 1일인 경우 → "19701001"

➠  거주자이거나 외국법인인 경우는 공란

11

소득자구분코드

9(03)

147

∙ 금융거래시 사용하게 되는 실지 명의에 의해 구분코드를 부여(코드표 참조)

12

주소(소재지)

X(140)

287

∙ 거주자인 경우에는 공란

∙ 비거주자인 경우에만 해당 거주지국의 주소를  영문으로 수록

➠  번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state),
우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로
영문으로 기재

13

거주구분

9(01)

288

∙거주자 "1",  비거주자 "2"

14

-1거주지국 코드

X(02)

290

∙비거주자인 경우 수록(코드표 참조)

【기타관리항목】

15

계좌번호 또는 증서번호

X(20)

310

∙ 계좌(증서)번호가 없는 경우는 차후 확인이
가능한 번호를 수록
(주주번호, 채권관리고유번호, 전표번호 등)

➠ 좌측부터 수록 후 남는 자리는 공란 수록

예) 123-45-6789-012345 → “123456789012345△△△△△”

16

신탁이익여부

X(1)

311

∙ 집합투자기구 외의 신탁의 이익에 해당하는지 여부 수록

➠ 여 “1”,  부 “2”

∙ 2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우 공란수록

【소득지급내역】

17

지급일자

X(08)

319

∙ 연도 4, 월 2, 일 2

예) 2015년 10월 03일 지급 → "20151003"

∙ 연간 계좌별로 거주자에게 지급한 이자소득금액(소득세법 제46조에 따른 채권등에 대한 이자소득금액은 제외)이 100만원 이하인 자료를 합산하여 제출할 경우, 지급월일을 ‘9999’로 수록

예) 20159999 (O), 99999999(X)

18

소득귀속연월

X(06)

325

∙ 소득세법시행령 제45조 및 제46조 규정에 의한
이자․배당소득의 귀속연도(수입시기)를 수록

예) 2015년 10월 귀속 → "201510"

∙ 연간 계좌별로 거주자에게 지급한 이자소득금액(소득세법 제46조에 따른 채권등에 대한 이자소득금액은 제외)이 100만원 이하인 자료를 합산하여 제출할 경우, 귀속월을 ‘99’로 수록

예) 201599 (O), 999999(X)

19

과세구분

X(03)

328

(1) 종합과세대상여부를 판단하는 기준이므로
정확하게 부여 (코드표 참조)

➠  좌측부터 과세구분코드(1자리)+공란 수록

예) E(개인비과세면제소득) → “E△△”

➠  2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우 변경 전 과세구분코드(숫자3자리) 수록

예) 110(개인비과세면제소득) → “110”

(2) 과세구분 "F” "I”는 신탁회사(수탁자)에게 이자·배당소득을 지급하는 자가 제출하는 지급명세서에 수록

➠  신탁회사(수탁자)가 수익자(소득자)에게 이자·배당소득을 지급하는 경우에는 수익자에 따라 "F”와 "I”를 제외한 해당하는 과세구분코드를 수록 (이 경우 지급명세서의 신탁이익여부(항목16)를 “1”로 수록)

(3)  (개인) 소득세법·조세특례제한법 등에 따라 비과세·면제되는 경우 ‘E’, 소득세법에 열거되어 있지 않은 경우에는 ‘N’을 수록

(4)  (법인)  국가, 지자체와 같이 법인세 납세의무가 없는 법인에게 지급되는 소득은 ‘N’ / 법인세법·조세특례제한법 등에 따라 비과세·면제되는 경우 ‘X’ / 법인세법 제73조에 따라 원천징수대상이 되는 소득은 ‘C’ / 배당소득 중 투자신탁의 이익 외의 배당소득, 금융회사가 받는 채권 등의 이자 외의 이자소득, 법인세법 시행령 제111조제1항에 따라 원천징수대상에서 제외되는 소득 중 비과세·면제(제1호)소득 이외의 소득 등은 ‘W’를수록(“W”와 “N” 모두에 해당하는 경우 “N”으로 수록)

(5)  (제한세율)  비거주자(개인)에 대하여 제한세율을 적용하여 원천징수한 경우 해당 제한세율의 크기에 따라 저율(‘L’) 혹은 고율(‘H’)을 수록하며, 외국법인에 적용한 경우 ‘C’를 수록

20

소득의종류

X(2)

330

(1) 이자, 배당소득의 상세 소득종류 코드를 수록
(코드표 참조)

➠ 과세구분이 “F”, “I”인 경우와 신탁이익여부(항목16)가 “여(1)”인 경우에도 일반적인 이자·배당소득과 동일하게 발생하는 소득의 내용별로 구분하여 수록

➠  2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우 공란수록

(2) 이자소득이 발생하는 불특정금전신탁(간접투자자산운용업법의 시행일 전에 설정되어 소득세법 부칙<법률 제7006호, 2003.12.30> 제7조에 따라 종전의 규정을 적용받는 신탁)에 대해서는 소득의 종류를 “25”로 수록

21

조세특례등

X(2)

332

(1) 비과세등이 적용되는 근거인 조세특례등 상세
코드를 수록(코드표 참조)

➠  신탁이익여부가 “여(1)”인 경우에도 적용되는 조세특례등 코드가 있다면(NN포함) 해당되는 코드를 수록

➠  2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우 공란수록

22

금융상품코드

X(03)

335

∙ 금융상품코드를 수록(코드표 참조)

➠ 과세구분이 “F”, “I”인 경우와 신탁이익여부(항목16)가 “여(1)”인 경우에도 일반적인 이자·배당소득과 동일하게 발생하는 소득의 내용별로 구분하여 수록

➠  2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우
변경 전 금융상품코드(영문3자리)를 수록

23

유가증권표준코드

(사업자등록번호)

X(12)

347

∙ 유가증권표준코드(한국거래소,한국금융투자협회 등에서 부여)가 있는 경우

➠  유가증권표준코드 수록

∙ 유가증권표준코드가 없는 경우

➠  발행자 사업자번호 수록

24

채권이자구분

X(02)

349

∙ 소득세법 제46조의 규정에 의한 채권 등의 이자인 경우에만 해당코드를 수록(코드표 참조)

25

지급대상기간

X(16)

365

∙ 이자․배당소득의 지급대상이 되는 기간 수록

(배당소득의 경우 집합투자기구로부터의 이익 및 소득세법 시행령 제26조의3(파생결합증권)에 따른 배당소득인 경우에만 기재)

➠  시작일 8자리, 종료일 8자리

예) 2015년 1월 1일 ~ 2015년 9월 9일
→  "2015010120150909"

26

이자율 등

9(10)

375

(1) 이자소득 및 배당소득(집합투자기구로부터의 이익) 계산 시 사용된 연이자율(할인율, 만기보장 수익률 등) 및 좌당 배당소득금액(투자신탁의 경우 1천좌당 배당소득금액)을수록

➠  소수점 5자리까지 수록

예) 17.30 → ‘0001730000‘, 6.00 → ‘0000600000‘

(2)  예금 등 이자소득의 경우 이자지급대상기간(항목25)에 원금, 이자율 등의 변동이 있는 경우

➠  다음의 산식에 의해 계산한 이자율을 기재

연이자율 = (이자소득금액 / 이자지급당시 원금)         × 100 × (365/이자지급대상기간일수)

※ 최종 이자지급당시 원금이 급감하여 이자율이
100,000%를 넘을 경우 ➠ ‘9999999999‘로 기재

(3)  채권등의 이자율

-  표면이자율, 만기보장수익률 등 지급액(이자소득금액) 계산시 사용된 연이자율 기재

-  표면이자율, 만기보장수익률 등을 기재할 수 없는 경우(예:취득가액을 이동평균법으로 산정)

➠  다음의 산식에 의해 계산한 이자율을 연환산하여 기재

이자율 = (이자소득금액 / 이자지급당시 채권등 보유금액) × 100

(4)  배당소득 중 “ETF, 투자회사 등”의 경우

➠  1좌당 배당소득금액을 기재하며

➠  좌당 배당소득금액이 100,000원 이상인 경우 ‘9999999999‘로 기재

27

소득금액

9(13)

388

∙ 이자(배당)소득금액 수록

28

세율

9(06)

394

∙ 실제 원천징수하는 소득세·법인세액 계산시 적용된 원천징수세율을 소수점 4자리까지 수록

예) 17.30 → ‘173000‘ / 6.0 → ‘060000‘

➠  (소액부징수) 세액이 “0”이지만 0%가 아닌
적용된 세율을 수록

➠  (제한세율 적용 시) 지방소득세(주민세)가 제한세율에 포함되었는지 여부와 상관없이 조세조약 상 제한세율을 수록

➠  (과세구분 “E, X, F, I, W, N”) “000000”

【원천징수내역】

29

소득세액

9(13)

407

∙ 원천징수한 소득세액을 수록

➠  소득세액이 없는 경우에는 0(ZERO)을 수록

30

법인세액

9(13)

420

∙ 원천징수한 법인세액을 수록

➠  법인세액이 없는 경우에는 0(ZERO)을 수록

31

지방소득세액

9(13)

433

∙ 원천징수한 지방소득세액을 수록

32

농어촌특별세

9(13)

446

∙ 원천징수한 농어촌특별세액을 수록

33

공란

X(33)

479

∙ 공란(Space)으로 수록

34

변동자료구분코드

9(01)

480

∙ 처음 제출하는 자료  ‘0‘

(수정 또는 삭제할 자료가 아니면 일반적으로 ‘0’을 수록)

∙기존에 제출했던 자료의 수정을 원하는 경우

➠  삭제 자료 ‘4’(기 제출된 자료와 모든 항목이
동일한 자료 수록)

➠  수정 자료 ‘8’(2012.2.28. 서식 개정 전 제출했던 자료의 수정분을 제출할 경우 / 수정된 최종 자료 수록)

➠  수정 자료 ‘9’(2012.2.28. 서식 개정 후 제출했던 자료의 수정분을 제출할 경우 / 수정된 최종 자료 수록)

∙ 제출했던 자료의 삭제를 원할 경우는 ‘4’ 자료만 제출하며, 수정을 원할 경우는 ‘4’, ‘8’ 또는 ‘4’, ‘9’ 자료를 함께 제출해야 함

∙ ‘4’(삭제) 또는 ‘8’,‘9’(수정) 자료 제출 시, 기존 제출자료에 따라 과세구분․소득의종류․조세특례등․금융상품코드 수록에 유의

2. 이자․배당(금융)소득 지급명세서 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오류기준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수	1.A,B,C 각 레코드의 길이가 480 BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 ‘A’ 레코드가 아니면 오류 3.전자신고인 경우 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 원천징수의무자수(A13)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 동일 지점내 C레코드 수가 B레코드의 지점의 제출건수(B11)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	∙ 영문 대문자 “A”	(1) 영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	∙ 이자․배당(금융)소득 - 숫자 "40"	(1) ‘40’이 아니면 오류
A3	세무서코드	∙ 자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지 관할 세무서 코드)	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월	∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월 예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”	(1) 날짜형식에 맞지 않으면 오류
【본점(제출자) 기본사항】
A5	본점(제출자)의 사업자등록번호	∙ 본점의 사업자등록번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거	(1) 기재되어 있지 않으면 오류 (2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A6	공란	∙ 공란(Space)으로 수록
A7	법인명(상호)	∙ 본점(제출자)의 법인명(상호)을 수록
A8	홈택스ID	∙ 홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID 수록 ➠ 좌측부터 수록, 우측에 남는 자리는 공란으로 수록	(1) 홈택스를 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A9	세무프로그램코드	∙ 세무프로그램코드(1001~1046) 수록 ➠ 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	(1) 세무프로그램 코드가 아니면 오류
【제출기관 담당자】
A10	담당자 부서	∙ 금융소득지급명세서 제출업무를 담당하는 부서명을 수록
A11	담당자 성명	∙ 금융소득지급명세서 제출업무를 담당자의 성명을 수록
A12	담당자 전화번호	∙ 통보업무 담당자의 전화번호를 수록 예) 서울의 1111국의2222번 → "02-1111-2222"
【제출기관 통보내역】
A13	원천징수의무자수	∙ 지점수 (B레코드수)	(1) B레코드 수(지점별 집계레코드)와 일치하지 않으면 오류
A14	총제출건수	∙ 모든 C레코드 건수	(1) 전체 C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
A15	소득금액합계	∙ 모든 C레코드 소득금액의 합계금액	(1) 전체 C레코드의 소득금액 합과 일치하지 않으면 오류
A16	소득세액합계	∙ 모든 C레코드 소득세액의 합계금액	(1) 전체 C레코드의 소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
A17	법인세액합계	∙ 모든 C레코드 법인세액의 합계금액	(1) 전체 C레코드의 법인세액 합과 일치하지 않으면 오류
A18	2015귀속 당초 제출건수	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 건수	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘0’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
A19	2015귀속 당초 소득금액 합계	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘0’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
A20	2015귀속 삭제 제출건수	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 건수	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘4’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
A21	2015귀속 삭제 소득금액 합계	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘4’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
A22	2015귀속 수정 제출건수	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 건수	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘9’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
A23	2015귀속 수정 소득금액 합계	∙ 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘9’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
A24	공란	∙ 공란(Space)으로 수록	(1) 공란이 아니면 오류

3) B레코드【지점(원천징수의무자)별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	∙ 영문 대문자 “B”	(1) 영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	∙ 이자 · 배당(금융)소득 - 숫자 "40"	(1) ‘40’이 아니면 오류
B3	세무서코드	∙ 원천징수의무자의 납세지 관할 세무서 코드	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
B4	제출연월	∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월 예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”	(1) 날짜형식에 맞지 않으면 오류
B5	본점(제출자) 사업자등록번호	∙ 본점(제출자)의 사업자등록번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거	(1) 본점 사업자등록번호[B5] ≠ 본점 사업자등록번호[A5] 이면 오류 (2) 기재되어 있지 않으면 오류 (3) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【지급기관 기본사항】
B6	지점(원천징수의무자) 사업자등록번호	∙ 지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거 ➠ 지점이 없는 경우 본점사업자등록번호를 수록	(1) 기재되어 있지 않으면 오류 (2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B7	공란	∙ 공란(SPACE)으로 수록
B8	지점명칭-한글명	∙ 지점의 한글 법인명 또는 상호
B9	지점명칭-영문명	∙ 비거주자 소득자가 있는 경우에만 지점의 영문 법인명 또는 영문 상호 ➠ 비거주자 소득자가 없는 경우에는 공란(SPACE)	(1) 비거주자 소득자인 경우 영문으로 기재
B10	지점 소재지	∙ 비거주 소득자가 있는 경우에만 지점(원천징수의무자)의 소재지를 영문으로 기재 ➠ 번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로 영문으로 기재 ➠ 비거주자 소득자가 없는 경우에는 공란(SPACE)	(1) 비거주자 소득자가 있는 경우 지점(원천징수의무자)의 소재지를 영문으로 기재 (2) 주소가 수록된 경우 허용 문자 ➠ 영어, 숫자, 소괄호( ( ) ), 콤마( , ), 마침표( . ), 대시(-), 중괄호 ( { } ), 사선( / ), 콜론( : ), 공란(SPACE)
【지급기관 제출내역】
B11	지점의 제출건수	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 건수	(1) 동일 지점내 C레코드의 건수와 일치하지 않으면 오류
B12	지점의 소득금액합계	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 소득금액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득금액 합계와 일치하지 않으면 오류
B13	지점의 소득세액합계	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 소득세액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득세액 합계와 일치하지 않으면 오류
B14	지점의 법인세액합계	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 법인세액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 법인세액 합계와 일치하지 않으면 오류
B15	지점의 2015귀속 당초 제출건수	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 건수	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분 코드가 ‘0’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
B16	지점의 2015귀속 당초 소득금액 합계	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘0’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분 코드가 ‘0’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
B17	지점의 2015귀속 삭제 제출건수	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 건수	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘4’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
B18	지점의 2015귀속 삭제 소득금액 합계	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘4’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘4’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
B19	지점의 2015귀속 수정 제출건수	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 건수	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘9’인 C레코드 건수와 일치하지 않으면 오류
B20	지점의 2015귀속 수정 소득금액 합계	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료 구분코드가 ‘9’인 모든 C레코드 소득금액 합계	(1) 동일 지점내 C레코드의 소득귀속연월(C18)이 ‘2015’로 시작하고 변동자료구분코드가 ‘9’인 C레코드 이자·배당 소득금액(C27)의 합과 일치하지 않으면 오류
B21	공란	∙ 공란(SPACE)으로 수록	(1) 공란이 아니면 오류
B22	제출대상기간코드	∙ 연간 합산제출 : ‘1’ ∙ 휴․폐업에 의한 수시제출 : ‘2’ ∙ 수시 분할제출 : ‘3’	(1) (‘1’, ‘2’, ‘3’)이 아니면 오류

4) C레코드【지급명세 레코드】

번호

서식항목

항    목    설    명

오류기준

【자료관리번호】

C1

레코드 구분코드

∙ 영문 대문자 “C”

(1) 영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류

C2

자료구분

∙ 이자 · 배당(금융) 소득 - 숫자 "40"

(1) ‘40’이 아니면 오류

C3

세무서

∙ 원천징수의무자의 납세지 관할 세무서 코드

※ B레코드의 세무서코드(B3)와 항상 일치

(1) 세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류

C4

제출연월

∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월

예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”

(1) 날짜형식에 맞지 않으면 오류

C5

본점(제출자)

사업자등록번호

∙ 본점(제출자)의 사업자등록번호

(1) 본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[A5]

(2) 본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[B5]

(3) 기재하지 않은 경우 오류

(4) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

C6

지점(원천징수의무자)

사업자등록번호

∙ 지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호

➠  지점이 없는 경우는 본점사업자등록번호 수록

(1) 지점 사업자등록번호[C6] ≠ 지점 사업자등록번호[B6]

(2) 기재하지 않은 경우 오류

(3) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

C7

자료일련번호

∙ B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차부여

예) B1C1C2C3 / B2C1C2C3

(1) 지점(원천징수의무자)별로 순차적으로 부여하지 않으면 오류

(2) B레코드의 지점의제출건수(B11)와 일치하지 않으면 오류

【소득자 기본사항】

C8

성명

∙ 개인의 경우에는 성명, 법인의 경우에는 법인명,
단체인 경우에는 단체명, 임의단체인 경우에는
대표자 성명(단체명)을 수

(1) 기재가 안 된 경우 오류

(소득자구분코드가 비실명(C11 = ‘999‘)인 경우 제외)

C9

주민(사업자)

등록번호

및

거주지국의

인식번호 등

∙ 소득자의 주민등록번호, 사업자등록번호 등을 기재

(1) 기재가 안 된 경우 오류

[소득자구분코드(C11)와의 관계]

(2) C11 = ‘111’, ‘123’, ‘331’ : 주민번호(C9) 검증코드 확인

C10

-1생년월일

∙ 비거주자(개인)가 실명번호로 C9의 (1),(2)외 여권번호 등을 사용한 경우 반드시 생년월일을 기입

예) 생년월일이 1970년 10월 1일인 경우 → "19701001"

(1) 비거주자(C13 = ‘2’)이고 소득자구분코드가 여권 번호 또는  거주지국의 납세번호(C11 = ‘121’)인 경우

➠  기재하지 않으면 오류

C11

소득자 구분코드

∙ 금융거래시 사용하게 되는 실지 명의에 의해

구분코드를 부여(코드표 참조)

(1) 기재가 안 된 경우 오류

(2) 코드표 이외의 코드가 기재된 경우 오류

[과세구분(C19)과의 관계]

(3) 법인에 해당(C19 = ‘C’, ‘X’, ‘F’, ‘I’, ‘W’)되는 경우

➠  소득자구분코드가 법인(C11 = ‘2□□’, ‘4□□’) 또는 비실명(C11 = ‘999’)이 아니면 오류

(4) 개인 등에 해당(C19 = ‘E’, ‘L’, ‘H’, ‘O’, ‘B’, ‘T’)되는 경우

➠  소득자구분코드가 법인 외 코드(C11 = ‘1□□’, ‘3□□’, ‘4□□’)가 아니면 오류

(5) 비실명(C19 = ‘R’)인 경우

➠  소득자구분코드가 비실명(C11 = ‘999’)이 아니면 오류

(6) 일반과세(Gross-up)에 해당(C19 = ‘G’)되는 경우

➠  소득자구분코드가 개인(C11 = ‘1□□’), 또는 단체(‘3□□’)가 아니면 오류

C12

주소

(소재지)

∙  거주자인 경우에는 공란

∙ 비거주자인 경우에만 해당 거주지국의 주소를  영문으로 수록

(1) C13 = ‘2’ 일 때, 주소가 수록되지 않은 경우 오류

○  C13 = ‘2’ 일 때, 허용 문자

➠  영어, 숫자, 소괄호( ( ) ), 콤마( , ), 마침표( . ), 대시(-),
중괄호 ( { } ), 사선( / ), 콜론( : ), 공란(SPACE)

C13

거주구분

∙ 거주자 "1",  비거주자 "2"

(1) ‘1’, ‘2’가 아니면 오류

C14

-1거주지국 코드

∙ 비거주자인 경우 수록(코드표 참조)

(1) 비거주자(C13 = ‘2’)인 경우 ‘KR’, 공백이면 오류

(2) 거주자(C13 = ‘1’)인 경우 ‘KR’ 또는 공백이 아니면 오류

【기타관리항목】

C15

계좌번호 또는
증서번호

∙ 계좌(증서)번호가 없는 경우는 차후 확인이
가능한 번호를 수록
(주주번호, 채권관리고유번호, 전표번호 등)

➠ 좌측부터 수록 후 남는 자리는 공란 수록

예) 123-45-6789-012345 → “123456789012345△△△△△”

(1) 기재되지 않은 경우 오류

(다만, 아래의 경우 오류에서 제외)

➠  소득의종류가 배당소득(집합투자기구로부터의 이익 및 파생결합증권등의 배당소득은 제외)

(C20 = ‘51’, ‘52’, ‘53’, ‘54’, ‘56’, ‘57’, ‘58’, ‘59’, ‘60’, ‘61’, ‘62’, ‘63’)인 경우

➠  이자소득 중 비영업대금의 이익 등(C20 = ‘18’, ‘22’, ‘23’, ‘24’, ‘25’)인 경우

C16

신탁이익여부

∙ 집합투자기구 외의 신탁의 이익에 해당하는지 여부 수록

➠ 여 “1”,  부 “2”

∙  2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우 공란수록

(1) 기재가 안 된 경우 오류

(2) “1” 또는 “2”가 아니면 오류

(3) 과세구분(C19)이 ‘F’ 또는 ‘I’인 경우

➠ 신탁이익여부(C16)가 ‘1’이면 오류

【소득지급내역】

C17

지급일자

∙ 소득지급일자 기재

∙ 연간 계좌별로 거주자에게 지급한 이자소득금액(소득세법 제46조에 따른 채권등에 대한 이자소득금액은 제외)이 100만원 이하인 자료를 합산하여 제출할 경우, 지급월일을 ‘9999’로 수록

(1) 날짜 형식에 맞지 않으면 오류

➠ 다만, 소득의 종류가 ‘13’, ‘14’, ‘17’, ‘18’, ‘19’, ‘2□’이고, 소득금액이 100만원이하인 경우 지급월일 ‘9999’ 허용

예) 20159999 (O), 99999999(X)

C18

소득귀속연월

∙ 소득귀속연월 기재

∙ 연간 계좌별로 거주자에게 지급한 이자소득금액(소득세법 제46조에 따른 채권등에 대한 이자소득금액은 제외)이 100만원 이하인 자료를 합산하여 제출할 경우, 귀속월을 ‘99’로 수록

(1) 자료수록 형식 체크

➠ 다만, 소득의 종류가 ‘13’, ‘14’, ‘17’, ‘18’, ‘19’, ‘2□’이고, 소득금액이 100만원이하인 경우 귀속월 ‘99’ 허용

예) 201599 (O), 999999(X)

C19

과세구분

∙종합과세대상여부를 판단하는 기준이므로
정확하게 부여 (코드표 참조)

➠  좌측부터 과세구분코드(1자리)+공란 수록

예) E(개인비과세면제소득) → “E△△"

➠  2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우   변경 전 과세구분코드(숫자3자리) 수록

예) 110(개인비과세면제소득) → “110”

(1) 기재하지 않은 경우 오류

(2) 과세구분코드표 이외의 값이 기재된 경우 오류

[소득의종류(C20)와의 관계]

(3) 소득의 종류가 ‘51’, ‘52’, ‘53’, ‘54’가 아닌 경우

➠  과세구분(C19)이 ‘G’이면 오류

(4) 10년이상 저축성보험의 보험차익(C20 = ‘20’)인 경우
➠  과세구분(C19)이 ‘N’이 아니면 오류

(5) 직장공제회 초과반환금(C20 = ‘21’)인 경우

➠  과세구분(C19)이 ‘E’, 또는 ‘B’가 아니면 오류

(6) 소득자구분코드가 개인(C11=‘1□□’)이고, 국외에서 받는 예금의 이자, 비영업대금의 이익(C20 = ‘17’, ‘22’) 및 출자공동사업자의 배당소득 등(C20 = ’57’, ‘58’, ‘59’)인 경우

➠  과세구분(C19)이 ‘T’가 아니면 오류

➠  단, 소득자가 비거주자(C13=‘2‘)인 경우는 제외

[조세특례등(C21)과의 관계]

(7) 조세특례등을 적용받지 않은 경우(C21 = ‘NN’)

➠  과세구분(C19)이 비과세,면제(‘E’) 및 분리과세 이자 · 배당소득(‘L’, ‘H’, ‘R’, ‘O’, ‘B’)이면 오류

➠  단, 소득자가 비거주자(C13 = ‘2’)이거나, 소득자구분코드(C11)가 ‘3□□’이거나, 지급대상기간(C25)의 종료일이 ‘20001231’이전인 경우는 제외

(8) 법원에 납부한 보증금 및 경락대금 이자소득(C21 = ‘PP‘)인 경우

➠  과세구분(C19)이 분리과세 일반세율(‘O‘)이 아니면 오류

(9)  비실명 소득(C21 = ‘PQ‘,‘PR‘)인 경우

➠  과세구분(C19)이 분리과세 비실명(‘R‘)이 아니면 오류

C20

소득의 종류

∙ 이자, 배당소득의 상세 소득종류 코드를 수록
(코드표 참조)

∙  2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우 공란수록

(1) 기재하지 않은 경우 오류

(2) ‘소득종류코드표’ 이외의 값이 기재된 경우 오류

[조세특례등(C21)과의 관계]

(3) 주택청약종합저축, 농어가목돈마련저축, 조합등 예탁금, 법원에 납부한 보증금 및 경락대금 이자소득
(C21 = ‘SD’, ‘SE’, ‘SM’, ‘PP’)인 경우

➠  소득의종류(C20)가 국내에서 받는 예금의 이자(‘13’)가 아니면 오류

(4) 선박투자회사 등의 배당(C21 = ‘SF’, ‘SG’, ‘SN’, ‘SO’,

‘SP’, ‘SQ’, ‘ST’, ‘SU’) 인 경우

➠  소득의 종류(C20)가 배당소득(‘5□’, ‘6□’)이 아닌 경우 오류

(5) 우리사주조합, 농업회사 배당 등(C21 = ‘SI’,
‘SJ’, ‘SK’, ‘PB’, ‘PD’, ‘PI’, ‘PJ’, ‘PK’)인 경우

➠  소득의 종류(C20)가 배당소득(‘5□’, ‘6□’)이 아닌 경우 오류

(6) 분리과세 신청한 장기채권( C21 = ‘PO’)인 경우

➠ 소득의종류(C20)가  ‘11’, ‘12’, ‘15’, ‘16’이 아닌 경우 오류

C21

조세특례등

∙ 비과세등이 적용되는 근거인 조세특례등 상세
코드를 수록(코드표 참조)

∙ 2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우 공란수록

(1) 기재하지 않은 경우 오류

(2) 다만, 과세구분(C19)이 ‘F’, ‘I’, ‘W’, ‘N’인 경우 공란이 아니면 오류

(3) ‘조세특례등 코드표’ 이외의 값이 기재된 경우 오류

[금융상품코드(C22)와의 관계]

(4) 금융상품코드가 조합등 예탁금(‘□12’)인 경우

➠   ‘SC‘, ‘SE‘, ‘SH‘, ‘SL‘, ‘SM‘, ‘PT‘, ‘NN‘ 또는 공란이 아니면 오류

C22

금융상품코드

∙ 금융상품코드를 수록(코드표 참조)

∙ 2012년 이전에 제출했던 자료의 수정분(변동자료구분코드가 ‘8’인 자료)을 제출할 경우
변경 전 금융상품코드(영문3자리)를 수록

(1) 소득의 종류(C20)가 "11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 19, 20" 또는 “51, 53, 55, 56, 61”인 경우, 기재하지 않은 경우 오류

(2) 다만, 조세특례등(C21)이 ‘PF‘인 경우 오류 제외

(3) ‘금융상품 코드표’ 이외의 값이 기재된 경우 오류

[소득의종류(C20)와의 관계]

(4) 소득의 종류가 예금 등(C20 = ‘13’, ‘14’, ‘17’)인 경우

➠  금융상품코드가 예금등(‘□01’, ‘□02’, ‘□03’, ‘□04’, ‘□05’, ‘□06’, ‘□07’, ‘□08’, ‘□09’, ‘□1□’)이 아니면 오류

(5) 소득의 종류가 채권등(C20 = ‘11’, ‘12’, ‘15’, ‘16’)인 경우

➠  금융상품코드가 원화·외화 채권등(‘□2□’, ‘□3□’)이 아니면 오류

(6) 소득의 종류가 저축성보험(C20 = ‘19’, ‘20’)인 경우

➠  금융상품코드가 보험(‘□4□’)이 아니면 오류

(7) 소득의 종류가 내·외국법인 배당(C20 = ‘51’, ‘56’)인 경우

➠  금융상품코드가 법인배당(‘□5□’)이 아니면 오류

(8) 소득의 종류가 의제배당(C20 = ‘53’)인 경우

➠  금융상품코드가 의제배당(‘□6□’)이 아니면 오류

(9) 소득의 종류가 집합투자기구 이익(C20 = ‘55’)인 경우

➠  금융상품코드가 집합투자기구(‘□7□’, ‘□8□’)가 아니면 오류

(10) 소득의 종류가 기타 파생결합증권(‘61’)인 경우

➠  금융상품코드가 기타 파생결합증권(‘□9□’)이 아니면 오류

C23

유가증권 표준코드

(사업자등록번호)

∙ 유가증권표준코드(한국거래소,한국금융투자협회 등에서 부여)가 있는 경우   ➠  유가증권표준코드 수록

∙ 유가증권표준코드가 없는 경우 ➠  발행자 사업자번호 수록

(1) 소득의 종류가 채권 등에서 발생한 이자(C20 = ‘11’, ‘12’, ‘15’ ,‘16’) 및 배당(C20 = ‘51’, ‘52’, ‘53’, ‘54’, ‘55’, ‘56’, ‘57’, ‘58’, ‘60’, ‘62’)인 경우

➠  유가증권표준코드 또는 사업자번호가 기재되지 않은 경우 오류

C24

채권이자구분

∙ 소득세법 제46조의 규정에 의한 채권 등의 이자인 경우에만 해당코드를 수록(코드표 참조)

(1) 소득의 종류가 채권등의 이자와 할인액 (C20 = ‘11’,‘12’,‘15’,‘16’)인 경우 ➠  기재하지 않으면 오류

(2) ‘채권이자구분코드표’에 기재된 코드 이외의 값이
기재된  경우 오류

(3) 채권이자구분코드(C24)=‘77’인 경우

➠  세율(C28)이 14% 또는 15%가 아닌 경우 오류

C25

지급대상 기간

∙ 이자․배당소득의 지급대상이 되는 기간 수록

(배당소득의 경우 집합투자기구로부터의 이익 및 소득세법 시행령 제26조의3(파생결합증권)에 따른 배당소득인 경우에만 기재)

➠  시작일 8자리, 종료일 8자리

예) 2015년 1월 1일 ~ 2015년 9월 9일
→  "2015010120150909"

(1) 날짜 형식에 맞지 않으면 오류

(2) 소득의 종류(C20)가 이자(C20 = ‘1□’, ‘2□’)인 경우, 또는 집합투자기구로부터의 이익(C20 = ‘55’) 및 파생결합증권(C20 = ‘60’, ‘61’)인 경우

➠  기재하지 않으면 오류

(3) 지급시작년월일 > 지급종료년월일 이면 오류

C26

이자율 등

(1) 이자소득 및 배당소득(집합투자기구로부터의 이익) 계산 시 사용된 연이자율(할인율, 만기보장 수익률 등) 및 좌당 배당소득금액(투자신탁의 경우 1천좌당 배당소득금액)을 수록

(1) 자료 기재 형식 체크

(2) 소득의 종류(C20)가 이자(C20 = ‘1□’, ‘2□‘)인 경우, 또는 집합투자기구로부터의 이익(C20 = ‘55‘)인 경우

➠  기재하지 않으면 오류(0%를 기재한 경우도 오류)

➠  단, 소득의 종류가 집합투자기구로부터의 이익(C20=‘55’)이고, 소득금액이 100원이하인 경우는 제외

C27

소득금액

∙ 이자(배당)소득금액 수록

(1) 자료 기재 형식에 맞지 않으면 오류

(2) 음수인 경우 오류

C28

세율

∙ 실제 원천징수하는 소득세·법인세액 계산시 적용된 원천징수세율을 소수점 4자리까지 수록

예) 17.30 → ‘173000‘ / 6.0 → ‘060000‘

➠  (소액부징수) 세액이 “0”이지만 0%가 아닌
적용된 세율을 수록

➠  (제한세율 적용 시) 지방소득세(주민세)가 제한세율에 포함되었는지 여부와 상관없이 조세조약 상 제한세율을 기재

➠  (과세구분 “E, X, F, I, W, N”) “000000”

(1) 자료 기재 형식에 맞지 않으면 오류

(2) 과세구분이 비과세,면제(C19 = ‘E’, ‘X’)인 경우

➠  세율 0을 기재하지 않으면 오류

[거주자(C13 = ‘1’)인 경우]

(3) 발생가능한 세율 체크

(➠0,5,6,9,10,12,14,15,16,20,22,24,25,30,35,36,38,40,49,60,90%)

(4) 소득의 종류가 비영업대금의 이익(C20 = ‘22’) 또는 출자공동사업자의 배당(C20 = ‘59’)인 경우

➠  세율 25%가 아니면 오류

(5) 소득의 종류가 직장공제회초과반환금(C20 = ‘21’)인 경우

➠  세율 0,6,15,24,35,38%가 아니면 오류

(6) 비실명(C19 = ‘R’)인 경우

➠  세율 35, 38, 90%가 아니면 오류

(7) 소득의 종류가 외국법인의 배당등(C20 = ‘56’)인 경우

➠  세율 오류에서 제거

[비거주자(C13 = ‘2’)인 경우]

(8) 조세특례 등을 적용받지 않고 원천징수(C21 = NN)한 경우이며,

➠ 소득의종류가 배당소득(C20 = ‘5□’, ‘6□’)인 경우 세율 20, 22%가 아니면 오류

➠ 소득의종류가 이자소득(C20 = ‘1□’, ‘2□’)인 경우 세율  14, 15.4, 20, 22%가 아니면 오류

(9) 조세특례등이 외화표시채권의이자등(C21 =  ‘PE’, ‘PF’, ‘PG’)인 경우

➠  세율 0을 기재하지 않으면 오류

【원천징수내역】

C29

소득세액

∙ 원천징수한 소득세액을 수록

➠  소득세액이 없는 경우에는 0(ZERO)을 수록

(1) 아래와 같이 계산된 금액과 다르면 오류
(소액부징수, 원단위 단수, 제한세율 적용 시 등의 오차 감안)

소득세액(C29) ≠ 소득금액(C27) × 세율(C28)

○ 다만, 소득자구분코드(C11)가 법인(‘211’,‘222’)이 아니고, 소득의 종류(C20)가 배당소득(‘5□’,‘6□’)인 경우

➠  소득금액(C27) × 세율(C28) < 1,000인 경우 소득세액 ‘0’원 허용

○ 조세특례등이 외국소득세액을 뺀 금액을 원천징수(C21 = ‘PS’)한 경우

➠  세액계산 오류에서 제거

(2) 소득자구분코드(C11)가 법인(‘211’, ‘222’)인 경우

➠  소득세액이 ‘0’이 아니면 오류

(3) 과세구분이 법인에 해당되는 코드(C19 = ‘C’, ‘X’, ‘F’, ‘I’, ‘W’, ‘N’)인 경우

➠  소득세액이 ‘0’이 아니면 오류

[비거주자(C13 = ‘2‘)인 경우]

(4) 조세특례등이 제한세율을 적용(C21 = ‘PT’)한 경우

➠  {C(29)+C(31)} = 소득금액(C27) × 세율(C28)도  허용

(5) 조세특례등이 외국인투자에 대한 법인세 등의 감면(C21 = ‘PD’)인 경우

➠  세액계산 오류에서 제거

C30

법인세액

∙ 원천징수한 법인세액을 수록

➠  법인세액이 없는 경우에는 0(ZERO)을 수록

(1) 아래와 같이 계산된 금액과 다르면 오류
(소액부징수, 원단위 단수, 제한세율 적용 시 등의 오차 감안)

법인세액(C30) ≠ 소득금액(C27) × 세율(C28)

○ 다만, 소득자구분코드(C11)가 법인(‘211’,‘222’)인 경우

➠  소득금액(C27) × 세율(C28) < 1,000인 경우 법인세액 ‘0’원 허용,

○ 과세구분(C19)이 ‘W‘인 경우, 법인세액 ‘0’원 허용

(2) 소득자구분코드(C11)가 법인(‘2□□’, ‘4□□’)이 아닌 경우

➠  법인세액이 ‘0’이 아니면 오류

(3) 과세구분이 개인 등에 해당되는 코드(C19 = ‘E‘, ‘L‘, ‘H‘, ‘R‘, ‘O‘, ‘B‘, ‘T‘, ‘G‘, ‘N‘) 인 경우

➠  법인세액이 ‘0’이 아니면 오류

[비거주자(C13 = ‘2‘)인 경우]

(4) 조세특례등이 제한세율을 적용(C21 = ‘PT’)한 경우

➠  {C(30)+C(31)} = 소득금액(C27) × 세율(C28)도  허용

(5) 조세특례등이 외국인투자에 대한 법인세 등의 감면(C21 = ‘PD’)인 경우

➠  세액계산 오류에서 제거

C31

지방소득 세액

∙ 원천징수한 지방소득세액을 수록

(1) 자료수록 형식 체크

C32

농어촌 특별세

∙ 원천징수한 농어촌특별세액을 수록

(1) 자료수록 형식 체크

C33

공란

∙공란(Space)으로 수록

C34

변동자료구분 코드

∙변동자료구분코드 ‘0’, ‘4’, ‘8’, ‘9’ 기재

(1)‘0’, ‘4’, ‘8’, ‘9’ 이외의 값이 기재된 경우 오류

제12절  유가증권 양도소득 지급명세서

제절  유가증권 양도소득 지급명세서

12

1. 유가증권양도소득 지급명세서 작성요령

제절  유가증권 양도소득 지급명세서

12

1) 제출대상자 (소득세법§164의2, 법인세법§120의2)

가) 비거주자 등의 국내원천소득에 대한 지급명세서 제출제도 신설

○ 비거주자 등의 지급명세서 제출제도의 신설로 소득세법 제119조  (법인세법 제93조)의 규정에 의한 국내원천소득을 비거주자 등에게  지급하는 자는 2002. 7. 1. 이후 최초로 지급하는 분부터 지급명세서를 납세지 관할세무서장에게 제출해야 합니다.

나) 유가증권양도소득 지급명세서

○ 유가증권양도소득 지급명세서는 소득세법 제119조 제11호 및 법인세법 제93조 제9호에서 규정한 비거주자 등의 유가증권양도소득이 발생한 경우에 작성하여 제출하는 것이며, 거주자의 유가증권양도소득 지급명세서에 대해서는 해당되지 않습니다.

2) 지급명세서 제출기한 (소득세법§164의2 ①, 법인세법§120의2 ①)

○ 지급명세서 또는 지급명세서의 제출기한은 유가증권양도소득 지급일이 속하는 다음연도 2월 말일까지 지급명세서를 제출해야 합니다.

※ 예) 2015.1.1 ~ 2015.12.31까지 지급한 경우 ☞ 2016년 2월 말일까지 제출

3) 제출제외 대상자료 (소득세법 시행령§216의2 ① 단서, 법인세법 시행령§162의2 ① 단서)

가) 법 또는 조세특례제한법에 의하여 소득세(법인세)가 과세되지 아니하거나 면제되는 소득

다만, 소득세법, 법인세법 및 조세특례제한법에 따라 비과세·면제 신청서를 제출하지 아니하는 경우에는 2010.7.1 이후 최초로 지급하는 국내 원천소득부터는 지급명세서를 제출

나) 국내사업장과 실질적으로 관련되거나 그 국내사업장에 귀속되는 소득

다) 소득세법 제156조의2(법인세법 제98조의4)의 규정에 의하여 비과세 또는 면제신청을 한 소득

라) 원천징수세액이 1천원 미만인 소득(다만, 소득세법 제119조 제11호 및 법인세법 제93조 제9호에 따른 비거주자 등의 유가증권 양도소득은 지급명세서를 제출)

4) 관련규정

○ 소득세법 제164조의 2

【비거주자의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】

○ 소득세법시행령 제216조의 2

【비거주자의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】

○ 법인세법 제120조의 2

【외국법인의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서제출의무의 특례】

○ 법인세법시행령 제162조의 2

【외국법인의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】

나. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가)  전산매체로 제출하는 유가증권양도소득 지급명세서의 제출파일은  A, B, C의 3개의 레코드로 구성됩니다.

나)  A,B,C의 각 레코드 길이는 390바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드 (본점 레코드)

○ 본점에 관한 레코드로서

- 본점의 사업자등록번호, 제출하는 전체 원천징수의무자 수 등이 수록되며,

- 본점별로 1번만 작성하는 레코드입니다. 단, 세무대리인이나 조합과 금고의 중앙회 또는 연합회에서 여러 기관의 자료를 일괄 취합하거나, 전산자료제출을 위탁받아 처리하는 경우 이들 기관 수 만큼

□A(본점집계)레코드□를 수록하여야 합니다.

나) B레코드 (지점 레코드)

○ 지점(원천징수의무자)에 관한 레코드로서

- 지점(원천징수의무자)별 집계레코드라고 합니다.

-  지점의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액집계가 수록됩니다.

다) C레코드 (지급명세 레코드)

○ 유가증권양도소득 지급 내역에 관한 레코드로

-  유가증권양도소득을 지급받는 자의 인적사항, 소득금액, 소득세(법인세) 등을 수록하여야 합니다.

다. 레코드항목 수록요령

1) A레코드【본점 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2	자료구분	9(2)	3	유가증권양도소득 - 숫자 ‘71’
3	세무서	X(3)	6	제출기관의 관할서
4	제출연월일	9(8)	14	자료를 제출하는 연월일을 수록 예) 2016년 2월 29일 제출 → “20160229”
【본점기본사항】
5	본점 사업자등록번호	X(10)	24	자료제출기관(본점)의 사업자등록번호를 수록 수록시 “-”(하이픈)은 반드시 제거
6	공란	X(23)	47	공란(Space)으로 수록
7	법인명(상호)	X(40)	87	본점의 법인명(상호)을 영문으로 수록
8	홈택스ID	X(20)	107	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스ID를수록 좌측부터 수록, 우측에 남는 자리는 공란으로 수록
9	세무프로그램코드	X(04)	111	세무프로그램코드(1001~1046) 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
【제출기관 담당자】
10	담당부서	X(20)	131	금융소득자료 통보업무를 담당하는 부서명
11	담당자성명	X(20)	151	금융소득자료 통보업무를 담당하는 직원의 성명
12	담당자연락처	X(15)	166	통보업무 담당자의 전화번호를 수록 예) 서울의 1111국의2222번 → “02-1111-2222”
【제출기관 통보내역】
13	원천징수의무자수	9(5)	171	지점수 (B레코드수)
14	총 제출건수	9(10)	181	모든 C레코드 건수
15	양도가액 합계	9(16)	197	모든 C레코드 양도가액의 합계금액
16	취득가액 합계	9(16)	213	모든 C레코드 취득가액의 합계금액
17	양도차익 합계	9(16)	229	모든 C레코드 양도차익의 합계금액
18	소득세액 합계	9(16)	245	모든 C레코드 소득세액의 합계금액
19	법인세액 합계	9(16)	261	모든 C레코드 법인세액의 합계금액
20	공란	X(128)	389	공란(Space)으로 수록
21	구분코드	9(1)	390	반드시 0(ZERO)을 수록

2) B레코드【지점 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(1)	1	영문 대문자 “B”
2	자료구분	9(2)	3	유가증권양도소득 - 숫자 ‘71’
3	세무서	X(3)	6	제출기관(본점)의 관할서
4	제출년월일	9(8)	14	자료를 제출하는 연월일을 수록 예) 2016년 2월 29일 제출 → “20160229”
【지급기관 기본사항】
5	본점 사업자등록번호	X(10)	24	본점의 사업자등록번호를 수록 수록시 “-”(하이픈)은 제거
6	지점사업자등록번호	X(10)	34	원천징수의무자 사업자등록번호 수록 수록시 “-”(하이픈)은 제거 지점이 없는 경우 본점사업자등록번호를 수록
7	공란	X(13)	47	공란(Space)으로 수록
8	지급자 명칭	X(40)	87	지점(원천징수의무자)의 법인명(상호)를 영문으로 수록
9	우편번호	X(6)	93	원천징수의무자의 사업장 소재지의 우편번호 수록
10	소재지	X(80)	173	원천징수의무자의 사업장 소재지를 영문으로 수록
【지급기관 제출내역】
11	지급자의 제출건수	9(10)	183	동일지점내 C레코드의 건수
12	지급자의 양도가액합계	9(16)	199	동일지점내 C레코드의 양도가액합계
13	지급자의 취득가액합계	9(16)	215	동일지점내 C레코드의 취득가액합계
14	지급자의 양도차익합계	9(16)	231	동일지점내 C레코드의 양도차익합계
15	지급자의 소득세액합계	9(16)	247	동일지점내 C레코드의 소득세액합계
16	지급자의 법인세액합계	9(16)	263	동일지점내 C레코드의 법인세액합계
17	공란	X(125)	388	공란(Space)으로 수록
18	제출대상기간 코드	9(01)	389	연간 합산 제출 : “1” 휴·폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할 제출 : “3”
19	구분코드	9(01)	390	반드시 0(ZERO)을 수록

3) C레코드【지급명세 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(1)	1	영문 대문자 “C”
2	자료구분	9(2)	3	유가증권양도소득 - 숫자 ‘71’
3	세무서	X(3)	6	제출기관(본점)의 세무서
4	제출연월일	9(8)	14	자료를 제출하는 연월일을 수록 예) 2016년 2월 29일 제출 → “20160229”
5	본점 사업자등록번호	X(10)	24	제출기관(본점)의 사업자등록번호
6	지급자 사업자등록번호	X(10)	34	원천징수의무자(지점)의 사업자등록번호 지점이 없는 경우는 본점사업자등록번호 수록
7	자료일련번호	9(8)	42	지점(원천징수의무자)별로 순차부여 지점이 바뀌면 1부터 다시 부여
【소득자 기본사항】
8	거주지국 코드	X(2)	44	거주지국 코드를 기재(거주지국 코드표 참조)
9	소득자 구분코드	9(3)	47	유가증권 양도소득 관련 소득자구분코드 참조
10	성명	X(40)	87	성명, 법인명 등을 영문으로 기재
11	우편번호	X(6)	93	소득자 주소(소재지)의 우편번호 수록
12	주소(소재지)	X(80)	173	소득자의 주소(소재지)를 기재 주소가 외국인 경우 번지(number), 거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로 영문으로 기재
13	주민(사업자) 등록번호	X(13)	186	사업자등록번호, 국내거소신고번호, 외국인 등록번호를 기재 번호를 부여 받지 못한 외국인(법인)은 여권번호(당해국가의 납세번호)를 수록 번호사이의 "-"(하이픈)은 제거하고 수록
【주식(채권)발행법인】
14	사업자등록번호	X(10)	196	주식(채권)발행법인의 사업자등록번호
15	법인등록번호	X(13)	209
16	법인명	X(30)	239	주식(채권)발행법인의 법인명
【소득지급내역】
17	소득유형	9(1)	240	상장주식 "1", 비상장주식 "2", 채권 "3", 기타 "4"
18	양도일자	9(8)	248	년 4자리, 월 2자리, 일 2자리 예) 2015년 1월 1일 → “20150101”

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
19	양도수량	9(15)	263	- 유가증권의 종목별 및 매매거래 건별로 구분하여 계산 - 증권회사에 개설된 수 개의 계좌를 통하여 유가증권에 투자하면서 취득한 주식을 각각 다른 증권회사에 보관시키고 있는 경우에는 각 증권사에 개설한 계좌별로 양도수량을 계산
20	양도가액	9(13)	276	당해 유가증권의 양도가액(수입금액)을 수록 - 법인세법 제92조제2항제3호 또는 소득세법제126조제3항의 규정에 의하여 국제조세조정에 관한 법률에 의하여 산출된 정상가액, 또는 동 정상가액을 알수 없는 경우에는 소득세법 제99조제1항제3호내지 제6호의 규정을 준용하여 평가한 가액을 정상가액으로 함. 또한, 외화금액을 기준으로 유가증권을 양도하는 경우 양도가액은 원화로 환산한 금액으로 함
21	취득가액	9(13)	289	법인세법시행령제129조제3항 또는 소득세법시행령 제183조제1항의 규정에 의한 당해 주식취득에 실지로 소요된 금액 및 양도비용의 합계액을 기재 - 취득가액이 서로 다른 동일종목의 유가증권(채권의 경우에는 액면가액, 발행일 및 만기일, 이자율 등 발행조건이 같은 동일종목의 채권)을 보유한 외국법인 또는 비거주자가 당해 유가증권을 양도한 경우 취득가액은 이동평균법에 준하여 계산. 또한, 외화금액을 기준으로 유가증권을 취득하는 경우 취득가액은 원화로 환산한 금액
22	양도차익	9(13)	302	양도가액에서 취득가액을 공제한 금액 - 종목간 및 매매거래건간 양도차익과 양도차손은 상호 통산하지 아니함
23	세율	9(2)	304	원천징수세율을 기재 - 취득가액을 알 수 없는 경우는 10%, 또는 취득가액을 알 수 있는 경우는 20% - 원천징수세액은 양도가액의 10%(지방소득세 불포함) 또는 양도차익의 20%(지방소득세 불포함)중 적은금액을 원천징수
24	소득세	9(13)	317	개인으로부터 원천징수한 세액을 기재
25	법인세	9(13)	330	법인이거나 법인으로 보는 단체로부터 원천징수한 세액 기재
26	지방소득세	9(13)	343	지방소득세로 원천징수한 세액을 기재
27	농특세	9(13)	356	농어촌특별세로 원천징수한 세액을 기재

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
28	계좌번호 (발행번호)	X(20)	376	계좌번호 또는 발행번호를 수록
29	귀속연월	9(06)	382	귀속연월을 수록 예) 2015년 10월 귀속자료 → “201510”
30	공란	X(7)	389	공란(Space)으로 수록
31	실명구분	9(1)	390	실명계좌 : “0”, 비실명 계좌 : “1” - 기발행된 채권․증권 등을 실물로 직접 보유하는 자가 이자․배당소득을 지급받은 경우에 실지명의를 확인한 경우에는 실명으로 그 외의 경우에는 비실명으로 봄

2. 유가증권 양도소득 지급명세서 오류검증 기준

-  -

1) 기본사항

구 분	오류기준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수	1.A,B,C 각 레코드의 길이가 390 BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 ‘A’ 레코드가 아니면 오류 3.전자신고인 경우 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 원천징수의무자수(항목13)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 동일 지점내 C레코드 수가 B레코드의 지점의 제출건수(항목11)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	유가증권 양도소득 - 숫자 “71”	‘71’이 아니면 오류
A3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2016년 2월 29일 제출 → “20160229”	00날짜형식에 맞지 않으면 오류
【본점(제출자) 기본사항】
A5	본점(제출자)의 사업자등록번호	본점(제출자)의 사업자등록번호 수록	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A6	공란		공백에 값이 있으면 오류
A7	법인명(상호)	본점(제출자)의 법인명(상호)를 수록	법인명을 입력하지 않으면 오류
A8	홈택스ID	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID 수록	홈택스를 이용하여 전자제출하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A9	세무프로그램코드	세무프로그램코드(1001~1046) 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	세무프로그램 코드가 아니면 오류
【제출기관 담당자】
A10	담당자 부서	제출 담당 부서명	제출 담당 부서명이 입력되어 있지 않으면 오류
A11	담당자 성명	제출 담당자의 성명	제출 담당자의 성명이 입력되어 있지 않으면 오류
A12	담당자 전화번호	제출 담당자의 전화번호	제출 담당자의 전화번호가 입력되어 있지 않으면 오류
【제출기관 통보내역】
A13	원천징수의무자수	지점수(B레코드 수)	B레코드 수와 일치하지 않으면 오류
A14	총제출건수	모든 C레코드 수	전체 C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
A15	양도가액 합계	모든 C레코드의 양도가액의 합계	전체 C레코드의 양도가액 합과 일치하지 않으면 오류
A16	취득가액 합계	모든 C레코드의 취득가액의 합계	전체 C레코드의 취득가액 합과 일치하지 않으면 오류
A17	양도차익 합계	모든 C레코드의 양도차익의 합계	전체 C레코드의 양도차익 합과 일치하지 않으면 오류
A18	소득세액 합계	모든 C레코드의 소득세액의 합계	전체 C레코드의 소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
A19	법인세액 합계	모든 C레코드의 법인세액의 합계	전체 C레코드의 법인세액 합과 일치하지 않으면 오류
A20	공란
A21	구분코드	반드시 0을 수록	0을 수록하지 않으면 오류

3) B레코드【지점(원천징수의무자)별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’가 아니면 오류
B2	자료구분	유가증권 양도소득 - 숫자 “71”	‘71’이 아니면 오류
B3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류 세무서코드[A5] 항목과 일치하지 않으면 오류
B4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2016년 2월 29일 제출 → “20160229”	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【지점(원천징수의무자) 기본사항】
B5	본점 사업자등록번호	본점의 사업자등록번호 수록	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B6	지점 사업자등록번호	지점의 사업자등록번호 수록	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B7	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류
B8	지점 명칭	지점(원천징수의무자)의 법인명(상호)를 영문으로 수록	지점(원천징수의무자)의 법인명(상호)를 영문으로 기재하지 않으면 오류
B9	우편번호	지점(원천징수의무자)의 우편번호를 수록
B10	소재지	지점(원천징수의무자)의 소재지를 영문으로 수록	지점(원천징수의무자)의 사업장 소재지를 영문으로 기재하지 않으면 오류
【지점(원천징수의무자) 통보내역】
B11	지점의 제출건수	동일 지점내 C레코드 수	동일 지점내 C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
B12	지점의 양도가액 합계	동일 지점내 C레코드 양도가액 합계	동일 지점내 양도가액의 합계와 일치하지 않으면 오류
B13	지점의 취득가액 합계	동일 지점내 C레코드 취득가액 합계	동일 지점내 취득가액 합과 일치하지 않으면 오류
B14	지점의 양도차익 합계	동일 지점내 C레코드 양도차익 합계	동일 지점내 양도차익 합과 일치하지 않으면 오류
B15	지점의 소득세액 합계	동일 지점내 C레코드 소득세액 합계	동일 지점내 소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
B16	지점의 법인세액 합계	동일 지점내 C레코드 법인세액 합계	동일 지점내 법인세액 합과 일치하지 않으면 오류
B17	공란
B18	제출대상기간코드	연간 합산 제출 : “1” 휴·폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할 제출 : “3”	“1”, “2”, “3”이 아니면 오류
B19	구분코드	받드시 0(ZERO)을 수록	“0”이 아니면 오류

4) C레코드【지급명세 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	영문 대문자 “C”	영문 대문자 “C”가 아니면 오류
C2	자료구분	유가증권양도소득 - 숫자 “71”	“71”이 아니면 오류
C3	세무서	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치	세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월 예)2016년 2월 29일 제출→ “20160229”	날짜형식에 맞지 않으면 오류
C5	본점(제출자) 사업자등록번호	본점(제출자)의 사업자등록번호 ※A레코드의 본점 사업자등록번호[A5]와 항상 일치	1.본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[A5] 2.본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[B5] 3.기재하지 않은 경우 오류 4.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
C6	지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호	지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호 ※B레코드의 지점 사업자등록번호[B6]와 항상일치	1.지점 사업자등록번호[C6] ≠ 지점 사업자등록번호[B6] 2.기재하지 않은 경우 오류 3.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
C7	자료 일련번호	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3 / B2C1C2C3	지점(원천징수의무자)별로 순차적으로 부여하지 않으면 오류
C8	거주지국 코드	거주지국 코드표 참조	공란이면 오류
C9	소득자 구분코드	유가증권 양도소득 관련 코드표 참조	기재하지 않으면 오류
C10	성명	성명 또는 법인명을 영문으로 기재	소득자 구분코드[C9]가 “999”인 경우 공란 허용
C11	우편번호	소득자 주소(소재지)의 우편번호를 수록
C12	주소(소재지)	소득자의 주소(소재지)를 영문으로 기재	소득자의 주소(소재지)를 영문으로 기재하지 않으면 오류
C13	주민(사업자)등록번호	1. 사업자등록번호, 국내거소신고번호, 외국인 등록번호를 기재 2. 번호를 부여 받지 못한 외국인(법인)은 여권번호(당해국가의 납세번호)를 수록 3. 번호사이의 "-"(하이픈)은 제거하고 수록	주민(사업자)등록번호를 기재하지 않으면 오류
C14	사업자 등록번호	주식(채권)발행 법인의 사업자번호를 수록	주식(채권)발행 법인의 사업자번호를 기재하지 않으면 오류
C15	법인 등록번호	주식(채권)발행 법인의 법인등록번호를 수록
C16	법인명	주식(채권)발행 법인의 법인명을 수록	주식(채권)발행 법인의 법인명을 기재하지 않으면 오류
C17	소득유형	상장주식 “1”, 비상장주식 “2”, 채권 “3”, 기타 “4”를 수록	“1”, “2”, “3”, “4” 이 외의 값을 기재한 경우 오류
C18	양도일자	년 4자리, 월 2자리, 일 2자리를 기재	날짜형식에 맞지 않으면 오류
C19	양도수량	양도수량을 기재	양도수량이 0이거나 0보다 작은 경우 오류
C20	양도가액	양도가액을 기재	양도가액이 0이거나 0보다 작은 경우 오류
C21	취득가액	취득가액을 기재	취득가액이 0보다 작은 경우 오류(‘0’ 가능)
C22	양도차익	양도차익을 기재	1. 양도차익[C22] ≠ 양도가액[C20] - 취득가액[C21]이면 오류 2. 양도차익[C22] <= 0 인 경우 “0”을 기재하지 않으면 오류
C23	세율	원친징수한 세율을 기재	1. 세율이 20 또는 10 또는 0 이 아니면 오류
C24	소득세	원천징수한 세액을 기재	1. 법인세가 0이 아니면 오류(단, 양도차익이 0인 경우 제외) 2. 취득가액[C21] > 0 이고 양도가액[C21] × 10% > 양도차익[C22] × 20%인 경우 소득세[C24] ≠ 양도차익× 20%이면 오류 3. 취득가액[C21] = 0 이거나 양도가액[C21] × 10% <= 양도차익[C22] × 20%인 경우 소득세[C24] ≠ 양도가액× 10%이면 오류 4. 세율[C23]=0 이고 소득세≠0이면 오류
C25	법인세	원천징수한 세액을 기재	1. 소득세가 0이 아니면 오류(단, 양도차익이 0인 경우 제외) 2. 취득가액[C21] > 0 이고 양도가액[C21] × 10% > 양도차익[C22] × 20%인 경우 법인세[C25] ≠ 양도차익× 20%이면 오류 3. 취득가액[C21] = 0 이거나 양도가액[C21] × 10% <= 양도차익[C22] × 20%인 경우 법인세[C25] ≠ 양도가액× 10%이면 오류 4. 세율[C23]=0 이고 법인세≠0이면 오류
C26	지방소득세	지방소득세로 원천징수한 세액을 기재	1. 소득세[C24] > 0이고 법인세[C25] = 0 인 경우 지방소득세(C26) ≠ 소득세[C24] × 10%인 경우 오류 2. 소득세[C24] = 0이고 법인세[C25] > 0 인 경우 지방소득세(C26) ≠ 법인세[C25] × 10%인 경우 오류 3. 소득세[C24] = 0이고 법인세[C25] = 0 인 경우 지방소득세(C26) ≠ 0이면 오류
C27	농특세	농어촌특별세로 원천징수한 세액을 기재	음수인 경우 오류
C28	계좌번호(발행번호)	계좌번호 또는 발행번호를 수록
C29	귀속연월	귀속연월을 수록	기재하지 않으면 오류
C30	공란	공란을 기재	기재하지 않으면 오류
C31	실명구분	실명계좌 “0”, 비실명계좌 “1” - 기발행된 채권․증권 등을 실물로 직접 보유하는 자가 이자․배당소득을 지급받은 경우 실지 명의를 확인한 경우에는 실명으로 그 외의 경우에는 비실명으로 봄	“0” 또는 “1” 이 외의 값이 들어온 경우 오류

제13절  (부동산 등)양도소득 지급명세서

1. (부동산 등)양도소득 지급명세서 작성요령

1) 제출대상자 (소득세법§164의2, 법인세법§120의2)

○ (부동산)양도소득 지급명세서는 ｢소득세법｣ 제119조 제9호 및 ｢법인세법｣ 제93조 제7호에 따른 양도소득(비거주자 또는 외국법인에게 다음에 어느 하나에 해당하는 자산·권리의 양도소득)이 발생한 경우에 작성하여 제출하는 것이며, ｢소득세법｣ 제119조 제11호 및 ｢법인세법｣ 제93조 제9호에 따른 비거주자 등의 유가증권 양도소득은 ‘제13절 유가증권 양도소득 지급명세서’에 따라 제출합니다.

① 토지 또는 건물

② 부동산에 관한 지상권, 전세권과 등기된 부동산 임차권 및 부동산을 취득할 수 있는 권리(건물이 완성되는 때에 그 건물과 이에 부수되는 토지를 취득할 수 있는 권리를 포함)

③ 사업용고정자산과 함께 양도하는 영업권

④ 시설물이용권 : 이용권․회원권 등 명칭에 관계없이 시설물을 배타적으로 이용하거나 일반이용자에 비하여 유리한 조건으로 이용할 수 있도록 약정한 단체의 일원이 된 자에게 부여되는 시설물이용권을 말하며, 법인의 주식등을 소유하는 것만으로 시설물을 배타적으로 이용하거나 일반이용자에 비하여 유리한  조건으로 시설물이용권을 부여받게 되는 경우 당해 주식등을 포함

* 참고 : ‘부동산주식 등’(토지, 건물 및 부동산에 관한 권리의 자산가액의 합계액이 50%이상인 법인의 주식 등) 양도소득은｢소득세법 시행규칙｣ 별지 제24호서식(7)(유가증권 양도소득 지급명세서)에 작성

○ 법인(내국법인 및 외국법인)이 비거주자 또는 외국법인으로부터 국내 부동산 등을 양수하고 그 대가를 지급하는 경우에 제출하며, 양도소득금액을 지급하는 자가 개인(거주자 및 비거주자)인 경우에는 제출하지 않습니다.

2) 지급명세서 제출기한 (소득세법§164의2 ①, 법인세법§120의2 ①)

○ 양도소득 지급일이 속하는 연도의 다음 연도 2월 말일까지 제출해야 합니다.

※ 예) 2015.1.1 ~ 2015.12.31까지 지급한 경우

☞ 지급명세서를 2016년 2월 말일까지 제출

제절  (부동산 등)양도소득 지급명세서

13

3) 제출제외 대상자료 (소득세법 시행령§216의2 ① 단서, 법인세법 시행령§162의2 ① 단서)

가) 소득세법, 법인세법 및 조세특례제한법에 의하여 소득세․법인세가 과세되지 아니하거나 면제되는 국내원천소득

다만, 소득세법, 법인세법 및 조세특례제한법에 따라 비과세․면제 신청서를 제출하지 아니하는 경우에는 2010.7.1 이후 최초로 지급하는 국내원천소득부터는 지급명세서를 제출하여야 합니다(소령부칙§18, 법령부칙§23).

나) 소득세법 제156조의2(법인세법 제98조의4)의 규정에 의하여 비과세 또는 면제신청을 한 소득

다) 원천징수세액이 1천원 미만인 소득

4) 관련규정

○ 소득세법 제164조의 2

【비거주자의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】

○ 소득세법시행령 제216조의 2

【비거주자의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】

○ 법인세법 제120조의 2

【외국법인의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서제출의무의 특례】

○ 법인세법시행령 제162조의 2

【외국법인의 국내원천소득 등에 대한 지급명세서 제출의무 특례】

나. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 유가증권양도소득 지급명세서의 제출파일은 A, B, C의 3개의 레코드로 구성되며 레코드 길이는 400바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드 (본점 레코드)

○ 본점에 관한 레코드로서

- 본점의 사업자등록번호, 제출하는 전체 원천징수의무자 수 등이 수록되며,

- 본점별로 1번만 작성하는 레코드입니다. 단, 세무대리인이나 조합과 금고의 중앙회 또는 연합회에서 여러 기관의 자료를 일괄 취합하거나, 전산자료제출을 위탁받아 처리하는 경우 이들 기관 수 만큼

□A(본점집계)레코드□를 수록하여야 합니다.

나) B레코드 (지점 레코드)

○ 지점(원천징수의무자)에 관한 레코드로서

- 지점(원천징수의무자)별 집계레코드이며,

- 지점의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액집계가 수록됩니다.

다) C레코드 (지급명세 레코드)

○ (부동산)양도소득 지급 내역에 관한 레코드로서

- 양도소득을 지급받는 자의 인적사항, 소득금액, 소득세(법인세) 등을 수록되며,

- “성명”, “주소(소재지)”란에 영문으로 소득자의 성명 및 주소를 기재하여야 합니다.

※ 한글 기재 시 특수문자가 있는 경우 특수 문자를 제거하고 기재

다. 레코드항목 수록요령

1) A레코드【본점 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2	자료구분	9(2)	3	(부동산)양도소득 - 숫자 ‘72’
3	세무서	X(3)	6	제출기관의 관할서
4	제출연월일	9(8)	14	자료를 제출하는 연월일을 수록 예) 2016년 2월 29일 제출 → “20160229”
【본점기본사항】
5	본점 사업자등록번호	X(10)	24	자료제출기관(본점)의 사업자등록번호를 수록 수록시 “-”(하이픈)은 반드시 제거
6	공란	X(23)	47	공란(Space)으로 수록
7	법인명(상호)	X(40)	87	본점의 법인명(상호)을 수록
8	홈택스 ID	X(20)	107	홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID 수록 좌측부터 수록, 우측에 남는 자리는 공란으로 수록
9	세무프로그램코드	X(4)	111	세무프로그램코드(1001~1046) 수록 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록
【제출기관 담당자】
10	담당부서	X(20)	131	부동산소득자료 통보업무를 담당하는 부서명
11	담당자성명	X(20)	151	부동산소득자료 통보업무를 담당하는 직원의 성명
12	담당자연락처	X(15)	166	통보업무 담당자의 전화번호를 수록 예) 서울의 1111국의2222번 → “02-1111-2222”
【제출기관 통보내역】
13	원천징수의무자수	9(5)	171	지점수 (B레코드수)
14	총 제출건수	9(10)	181	모든 C레코드 건수
15	양도가액 합계	9(16)	197	모든 C레코드 양도가액의 합계금액
16	필요경비 합계	9(16)	213	모든 C레코드 필요경비의 합계금액
17	양도차익 합계	9(16)	229	모든 C레코드 양도차익의 합계금액
18	소득세액 합계	9(16)	245	모든 C레코드 소득세액의 합계금액
19	법인세액 합계	9(16)	261	모든 C레코드 법인세액의 합계금액
20	공란	X(138)	399	공란(Space)으로 수록
21	구분코드	9(1)	400	반드시 0(ZERO)을 수록

2) B레코드【지점 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(1)	1	영문 대문자 “B”
2	자료구분	9(2)	3	(부동산)양도소득 - 숫자 ‘72’
3	세무서	X(3)	6	제출기관(본점)의 관할서
4	제출년월일	9(8)	14	자료를 제출하는 연월일을 수록 예) 2016년 2월 29일 제출 → “20160229”
【지급기관 기본사항】
5	본점 사업자등록번호	X(10)	24	본점의 사업자등록번호를 수록 수록시 “-”(하이픈)은 제거
6	지점사업자등록번호	X(10)	34	원천징수의무자 사업자등록번호 수록 수록시 “-”(하이픈)은 제거 지점이 없는 경우 본점사업자등록번호를 수록
7	공란	X(13)	47	공란(Space)으로 수록
8	지급자 명칭	X(40)	87	지점(원천징수의무자)의 법인명(상호)을 수록
9	우편번호	X(6)	93	원천징수의무자의 사업장 소재지의 우편번호 수록
10	소재지	X(80)	173	원천징수의무자의 사업장 소재지를 수록
【지급기관 제출내역】
11	지급자의 제출건수	9(10)	183	동일지점내 C레코드의 건수
12	지급자의 양도가액합계	9(16)	199	동일지점내 C레코드의 양도가액합계
13	지급자의 필요경비합계	9(16)	215	동일지점내 C레코드의 필요경비합계
14	지급자의 양도차익합계	9(16)	231	동일지점내 C레코드의 양도차익합계
15	지급자의 소득세액합계	9(16)	247	동일지점내 C레코드의 소득세액합계
16	지급자의 법인세액합계	9(16)	263	동일지점내 C레코드의 법인세액합계
17	제출대상기간 코드	9(1)	264	연간 합산 제출 : “1” 휴·폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할 제출 : “3”
18	공란	X(135)	399	공란(Space)으로 수록
19	구분코드	9(01)	400	반드시 0(ZERO)을 수록

3) C레코드【지급명세 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(1)	1	영문 대문자 “C”
2	자료구분	9(2)	3	유가증권양도소득 - 숫자 ‘72’
3	세무서	X(3)	6	제출기관(본점)의 세무서
4	제출연월일	9(8)	14	자료를 제출하는 연월일을 수록 예) 2016년 2월 29일 제출 → “20160229”
5	본점 사업자등록번호	X(10)	24	제출기관(본점)의 사업자등록번호
6	지급자 사업자등록번호	X(10)	34	원천징수의무자(지점)의 사업자등록번호 지점이 없는 경우는 본점사업자등록번호 수록
7	자료일련번호	9(8)	42	지점(원천징수의무자)별로 순차부여 지점이 바뀌면 1부터 다시 부여
【양도자(비거주자) 기본사항】
8	거주지국 코드	X(2)	44	비거주자인 경우 기재(거주지국 코드표 참조)
9	소득자 구분코드	9(3)	47	실지 명의에 의해 구분코드를 부여(코드표 참조)
10	성명	X(40)	87	개인의 경우에는 성명, 법인의 경우에는 법인명, 단체인 경우에는 단체명, 임의단체인 경우에는 대표자 성명을 영문으로 수록
11	우편번호	X(6)	93	소득자 주소(소재지)의 우편번호 수록
12	주소 또는 소재지	X(80)	173	- 소득자의 주소(소재지)를 기재 - 주소가 외국인 경우 번지(number),거리(street), 시(city), 도(state), 우편번호(postal zone), 국가(Country)순으로 영문으로 수록
13	주민(사업자) 등록번호	X(13)	186	(1) 주민등록번호, 사업자등록번호 등을 수록 (2) (1)을 부여받지 않은 경우 국내거소신고증상의 국내거소신고번호 또는 외국인 등록표상의 외국인등록번호를 수록하고, 번호가 없는 경우 여권번호를 수록 (3) (1),(2)의 번호를 부여받지 않은 경우 투자 등록증상의 투자등록번호를 적고, 그 번호가 없는 경우 해당 거주지국의 납세번호를 수록
【소득지급내역】
14	양도자산종류	9(1)	187	토지 “1”, 건물 “2”, 토지+건물 “3”, 부동산에 관한 권리 “4”, 영업권 “5”, 시설물이용권 “6”, 기타 “7”
15	매매계약일자	9(8)	195	년 4자리, 월 2자리, 일 2자리 예) 2015년 1월 1일 → “20150101”
16	잔금지급일자	9(8)	203	년 4자리, 월 2자리, 일 2자리 예) 2015년 1월 1일 → “20150101”
17	물건(부동산) 소재지	X(80)	283	물건(부동산)의 소재지를 수록
18	면적(m2)	9(13)	296	물건(부동산)의 면적(m2)을 소수점 2자리 까지 수록
19	양도가액	9(13)	309	당해 양도자산의 양도가액(수입금액)을 실지거래가액으로 수록
20	필요경비	9(13)	322	당해 양도자산의 취득에 실지로 소요된 금액 및 양도비용의 합계액을 기재 알 수 없는 경우 영(0)
21	양도차익	9(13)	335	양도가액에서 필요경비를 공제한 금액
22	세율	9(2)	337	(1)필요경비가 확인되는 경우로서 양도가액의 10%가 양도차익의 20%보다 큰 경우 : 20(정수로 수록) (2)상기 외 필요경비가 공란 또는 영(0)이거나 양도가액의 10%가 양도차익의 20%보다 적은 경우 : 10(정수로 수록)
23	소득세	9(13)	350	개인으로부터 원천징수한 다음의 세액을 수록 (1) 필요경비가 확인되는 경우로서 양도가액의 10%가 양도차익의 20%보다 큰 경우 : 양도차익× 20% (2) 상기 외 필요경비가 공란 또는 영(0)이거나 양도가액의 10%가 양도차익의 20%보다 적은 경우 : 양도가액× 10%
24	법인세	9(13)	363	법인이거나 법인으로 보는 단체로부터 원천징수한 다음의 세액 수록 (1) 필요경비가 확인되는 경우로서 양도가액의 10%가 양도차익의 20%보다 큰 경우 : 양도차익× 20% (2) 상기 외 필요경비가 공란 또는 영(0)이거나 양도가액의 10%가 양도차익의 20%보다 적은 경우 : 양도가액× 10%
25	지방소득세	9(13)	376	지방소득세로 원천징수한 세액을 기재 (소득세 또는 법인세의 10%)
26	합 계	9(13)	389	법인세 또는 소득세와 지방소득세 합계
27	공란	X(10)	399	공란(Space)으로 수록
28	구분코드	9(01)	400	반드시 0(ZERO)을 수록

2. (부동산 등)양도소득 지급명세서 오류검증 기준

-  -

1) 기본사항

구 분	오류기준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수	1.A,B,C 각 레코드의 길이가 400 BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 ‘A’ 코드가 아니면 오류 3.전자신고인 경우 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 원천징수의무자수(항목13)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 동일 지점내 C레코드 수가 B레코드의 지점의 제출건수(항목11)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	영문 대문자 “A”	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	(부동산 등)양도소득 - 숫자 “72”	‘72’이 아니면 오류
A3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2016년 2월 29일 제출 → “20160229”	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【본점(제출자) 기본사항】
A5	본점(제출자)의 사업자등록번호	본점(제출자)의 사업자등록번호 수록	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A6	공란		공백에 값이 있으면 오류
A7	법인명(상호)	본점(제출자)의 법인명(상호)를 수록	법인명을 입력하지 않으면 오류
A8	홈택스 ID	홈택스 ID를 수록	홈택스 ID를 입력하지 않으면 오류
A9	세무프로그램코드	세무프로그램코드를 수록	세무프로그램코드를 입력하지 않으면 오류
【제출기관 담당자】
A10	담당자 부서	제출 담당 부서명	제출 담당 부서명이 입력되어 있지 않으면 오류
A11	담당자 성명	제출 담당자의 성명	제출 담당자의 성명이 입력되어 있지 않으면 오류
A12	담당자 전화번호	제출 담당자의 전화번호	제출 담당자의 전화번호가 입력되어 있지 않으면 오류
【제출기관 통보내역】
A13	원천징수의무자수	지점수(B레코드 수)	B레코드 수와 일치하지 않으면 오류
A14	총제출건수	모든 C레코드 수	전체 C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
A15	양도가액 합계	모든 C레코드의 양도가액의 합계	전체 C레코드의 양도가액 합과 일치하지 않으면 오류
A16	필요경비 합계	모든 C레코드의 취득가액의 합계	전체 C레코드의 필요경비 합과 일치하지 않으면 오류
A17	양도차익 합계	모든 C레코드의 양도차익의 합계	전체 C레코드의 양도차익 합과 일치하지 않으면 오류
A18	소득세액 합계	모든 C레코드의 소득세액의 합계	전체 C레코드의 소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
A19	법인세액 합계	모든 C레코드의 법인세액의 합계	전체 C레코드의 법인세액 합과 일치하지 않으면 오류
A20	공란
A21	구분코드	반드시 0을 수록	0을 수록하지 않으면 오류

3) B레코드【지점(원천징수의무자)별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	영문 대문자 “B”	영문 대문자 ‘B’가 아니면 오류
B2	자료구분	(부동산 등)양도소득 - 숫자 “72”	‘72’이 아니면 오류
B3	세무서코드	자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지관할 세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류 세무서코드[A5] 항목과 일치하지 않으면 오류
B4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일 예)2016년 2월 29일 제출→ “20160229”	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【지점(원천징수의무자) 기본사항】
B5	본점 사업자등록번호	본점의 사업자등록번호 수록	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B6	지점 사업자등록번호	지점의 사업자등록번호 수록	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B7	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류
B8	지점 명칭	지점(원천징수의무자)의 법인명(상호)을 수록	지점(원천징수의무자)의 법인명(상호)을 기재하지 않으면 오류
B9	우편번호	지점(원천징수의무자)의 우편번호를 수록
B10	소재지	지점(원천징수의무자)의 소재지를 수록	지점(원천징수의무자)의 사업장 소재지를 기재하지 않으면 오류
【지점(원천징수의무자) 통보내역】
B11	지점의 제출건수	동일 지점내 C레코드 수	동일 지점내 C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
B12	지점의 양도가액 합계	동일 지점내 C레코드 양도가액 합계	동일 지점내 양도가액의 합계와 일치하지 않으면 오류
B13	지점의 필요경비 합계	동일 지점내 C레코드 취득가액 합계	동일 지점내 필요경비 합과 일치하지 않으면 오류
B14	지점의 양도차익 합계	동일 지점내 C레코드 양도차익 합계	동일 지점내 양도차익 합과 일치하지 않으면 오류
B15	지점의 소득세액 합계	동일 지점내 C레코드 소득세액 합계	동일 지점내 소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
B16	지점의 법인세액 합계	동일 지점내 C레코드 법인세액 합계	동일 지점내 법인세액 합과 일치하지 않으면 오류
B17	제출대상기간코드	연간 합산 제출 : “1” 휴·폐업에 의한 수시제출 : “2” 수시 분할 제출 : “3”	“1”, “2”, “3”이 아니면 오류
B18	공란	공란(Space)으로 수록	공란이 아니면 오류
B19	구분코드	받드시 0(ZERO)을 수록	“0”이 아니면 오류

4) C레코드【지급명세 레코드】

번호	서식항목	항 목 설 명	오류기준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	영문 대문자 “C”	영문 대문자 “C”가 아니면 오류
C2	자료구분	(부동산 등)양도소득 - 숫자 “72”	“72”이 아니면 오류
C3	세무서	원천징수의무자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목3)와 항상 일치	세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류
C4	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월 예)2016년 2월 29일 제출→“20160229”	날짜형식에 맞지 않으면 오류
C5	본점(제출자) 사업자등록번호	본점(제출자)의 사업자등록번호 ※A레코드의 본점 사업자등록번호[A5]와 항상 일치	1.본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[A5] 2.본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[B5] 3.기재하지 않은 경우 오류 4.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
C6	지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호	지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호 ※B레코드의 지점 사업자등록번호[B6]와 항상일치	1.지점 사업자등록번호[C6] ≠ 지점 사업자등록번호[B6] 2.기재하지 않은 경우 오류 3.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
C7	자료 일련번호	B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3 / B2C1C2C3	지점(원천징수의무자)별로 순차적으로 부여하지 않으면 오류
C8	거주지국 코드	거주지국 코드표 참조	공란이면 오류
C9	소득자 구분코드	유가증권 양도소득 관련 코드표 참조	기재하지 않으면 오류
C10	성명	성명 또는 법인명을 영문으로 기재	소득자 구분코드[C9]가 “999”인 경우 공란 허용
C11	우편번호	소득자 주소(소재지)의 우편번호를 수록
C12	주소 또는 소재지	소득자의 주소(소재지)를 영문으로 기재	소득자의 주소(소재지)를 영문으로 기재하지 않으면 오류
C13	주민(사업자)등록번호	1. 사업자등록번호, 국내거소신고번호, 외국인 등록번호를 기재 2. 번호를 부여 받지 못한 외국인(법인)은 여권번호(당해국가의 납세번호)를 수록 3. 번호사이의 "-"(하이픈)은 제거하고 수록	기재하지 않으면 오류
C14	양도자산유형	토지 "1", 건물 "2", 토지+건물 "3", 부동산에 관한 권리 "4", 영업권 “5”, 시설물이용권“6”, 기타 “7”을 수록	“1”, “2”, “3”, “4”, “5”, “6”, “7” 이외의 값을 기재한 경우 오류
C15	매매계약일자	년 4자리, 월 2자리, 일 2자리를 기재	날짜형식에 맞지 않으면 오류
C16	잔금지급일자	년 4자리, 월 2자리, 일 2자리를 기재	날짜형식에 맞지 않으면 오류
C17	물건(부동산) 소재지	물건(부동산) 소재지를 기재	기재하지 않으면 오류
C18	면적(m2)	물건(부동산) 면적(m2)을 기재	기재하지 않으면 오류
C19	양도가액	양도가액을 기재	양도가액이 0이거나 0보다 작은 경우 오류
C20	필요경비	필요경비를 기재	필요경비가 0보다 작은 경우 오류 (‘0’ 가능)
C21	양도차익	양도차익을 기재	1. 양도차익[C21] ≠ 양도가액[C19] - 필요경비[C20]이면 오류
C22	세율	원친징수한 세율을 기재	1. 세율이 20 또는 10 또는 0 이 아니면 오류
C23	소득세	원천징수한 다음의 세액을 기재	1. 법인세가 0이 아니면 오류(단, 양도차익이 0인 경우 제외) 2. 필요경비[C20] > 0 이고 양도가액[C19] × 10% > 양도차익[C21] × 20%인 경우 소득세[C23] ≠ 양도차익× 20%이면 오류 3. 필요경비[C20] = 0 이거나 양도가액[C19] × 10% <= 양도차익[C21] × 20%인 경우 소득세[C23] ≠ 양도가액× 10%이면 오류 4. 세율[C22]=0 이고 소득세≠0이면 오류
C24	법인세	원천징수한 다음의 세액을 기재	1. 소득세가 0이 아니면 오류(단, 양도차익이 0인 경우 제외) 2. 필요경비[C20] > 0 이고 양도가액[C19] × 10% > 양도차익[C21] × 20%인 경우 법인세[C24] ≠ 양도차익× 20%이면 오류 3. 필요경비[C20] = 0 이거나 양도가액[C19] × 10% <= 양도차익[C21] × 20%인 경우 법인세[C24] ≠ 양도가액× 10%이면 오류 4. 세율[C22]=0 이고 법인세≠0이면 오류
C25	지방소득세	지방소득세로 원천징수한 세액을 기재	1. 소득세[C23] > 0이고 법인세[C24] = 0 인 경우 지방소득세[C25] ≠ 소득세[C23] × 10%인 경우 오류 2. 소득세[C23] = 0이고 법인세[C24] > 0 인 경우 지방소득세[C25] ≠ 법인세[C24] × 10%인 경우 오류 3. 소득세[C23] = 0이고 법인세[C24] = 0 인 경우 지방소득세[C25] ≠ 0이면 오류
C26	합계	법인세 또는 소득세와 지방소득세 합계를 기재	1. 법인세가 0이면 합계[C26] ≠ 소득세[C23] + 지방소득세[C25]인 경우 오류 2. 소득세가 0이면 합계[C26] ≠ 법인세[C24] + 지방소득세[C25]인 경우 오류
C29	공란	공란을 기재
B19	구분코드	받드시 0(ZERO)을 수록	“0”이 아니면 오류

제14절  비과세·분리과세 명세서

이자소득과 배당소득을 비과세하거나 분리과세가 적용되는 경우에는 그 소득지급명세서를 제출하여야 하며 또한 비과세․분리과세명세서를 별도로 제출하도록 하고 있습니다.

조세특례제한법 제90조의2에는 제87조의5(선박투자회사의 주주에 대한 과세특례), 제88조의 4(우리사주조합원 등에 대한 과세특례), 제89조의 2(세금우대저축자료의 제출 등), 제91조(장기보유주식의 배당소득에 대한 소득세비과세 및 원천징수특례), 제91조의 6(해외자원개발투자회사 등의 주식의 배당소득에 대한 과세특례) 규정에 해당하는 세금우대저축자료 및 비과세 및 분리과세명세서를 제출하거나 통보하도록 하고 있고 각조 규정한 기간 내에 제출하지 않거나 불분명한 자료를 제출하는 경우에는 건당 2천원을 납부세액에 가산하도록 하고 있습니다.  자료제출기한 다음달 말일까지 제출하는 경우에는 가산세의 50%를 경감합니다.

1. 선박투자 회사 배당소득 분리과세(조세특례제한법 제87조의 5)

가. 개요

제절  비과세․분리과세 명세서

14

◦ 선박에 대한 건전한 투자기회를 제공하고 이를 통하여 해운산업의 활성화 등 국민경제의 발전에 이바지함을 목적으로 선박투자회사를 주식회사형태로 설립할 수 있도록 하였으며 이에 따른 투자자의 배당소득에 대해 과세  특례를 적용

구 분	내 용
대상주식	선박투자회사법 제2조제1호에 따른 선박투자회사의 주식
대상소득	선박투자회사로부터 2015.12.31이전에 받는 배당소득
원천징수 특 례	선박투자회사별 보유주식 액면가액이 5천만원하인 경우는 9% 분리과세 보유주식 액면가액이 5천만원초과 2억원이하인 경우는 14% 분리과세
자료제출	선박투자회사 분리과세명세서 제출

․ 2014.1.1. 이후 배당받는 분부터 적용됨

․ 선박투자회사의 주권이 투자매매업자 또는 투자중개업자에게 예탁된 경우 선박투자회사가 그 배당소득을 지급하려면 배당결의를 한 후 즉시 주식보유자별, 투자매매업자 또는 투자중개업자별로 분리과세대상소득의 명세를 직접 또는 한국예탁 결제원을 통하여 주식보유자가 위탁매매하는 투자매매업자 또는 투자중개  업자에게 통지하여야 하여, 통지를 받은 투자매매업자 또는 투자중개업자는 통지받은 내용에 따라 원천징수하여야 함.

․ 선박투자회사의 주권이 투자매매업자 또는 투자중개업자에게 예탁되어 있지 아니한 경우 해당 선박투자회사는 직접 또는 해당 선박투자회사의 명의개서대행기관을 통하여 주식보유자별로 9% 분리과세대상 소득과 14% 분리과세 대상소득을 구분하여 원천징수하여야 한다.

나. 선박투자회사배당에 대한 원천징수특례 업무흐름

선박투자회사	투자매매·중개업자 예탁분 분리과세 대상자통보	한국결재 예탁원	분리과세 대상자 명단을 투자매매· 중개업자별로 통보	주식 보유자가 위탁매매하는 투자매매업자· 투자중개업자
	(명의개서 대행기관)			배당지급
	미예탁분 제 출	세 무 서 (사후관리)	선박투자회사 배당소득 분리과세 명세서 제출	보 유 주 식
				5천만원 이 하	5천만원초과 2억원이하
				9% (분리과세)	14% (분리과세)

다. 제출 기한 및 제출 방식

◦ 제출기한：선박투자회사 보유주식 배당소득 지급일이 속하는 분기의

종료일 다음달 말일까지(조특법§87의 5 ⑤)

◦ 제출방식：전산매체로 제출

◦ 제출장소：원천징수 관할 세무서

라. 제출 파일 명 및 레코드 길이

◦ 제출자의 사업자등록번호를 파일명으로 사용

파 일 명(8자리)																확장자(3자리)
	자료구분				1		2		3	4	5	6	7		．	8		9	0
					사업자등록번호의 1번째～7번째(7글자)											사업자등록번호의 8번째～10번째(3글자)
					“SS”			: 선박투자회사 분리과세 명세서

예) 사업자등록번호가 123-45-67890인 사업자가 선박투자회사 분리과세명세서를 제출하는 경우“SS1234567.890”

◦ 레코드 길이 : 230 바이트

마. 레코드 항목 수록 요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2	세무서	X(3)	4	제출자의 관할서
3	제출년월	X(6)	10	제출하는 자료의 법정제출기한 예) 2016년 1월말까지 제출자료 → “201601”
【본점기본사항】
4	제출자 사업자등록번호	X(10)	20	제출자의 사업자등록번호를 수록 수록시 “-”(하이픈)은 반드시 제거
5	법인명(상호)	X(40)	60	제출자의 법인명(상호)
【제출기관 담당자】
6	담당부서	X(20)	80	업무를 담당하는 부서명
7	담당자성명	X(20)	100	업무를 담당하는 직원의 성명
8	담당자연락처	X(20)	120	통보업무 담당자의 전화번호 예) 서울의 1111국의2222번 → “02-1111-2222”
【제출기관 통보내역】
9	제출건수	9(10)	130	모든 B레코드 건수
10	배당소득금액 합계	9(15)	145	모든 B레코드 배당소득금액의 합계
11	배당소득세 합계	9(15)	160	모든 B레코드 배당소득세액의 합계
12	공란	X(69)	229	공란(Space)으로 수록
13	자료구분코드	9(01)	230	반드시 0(ZERO)를 수록

2) B레코드 【명세부분】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(01)	1	영문 대문자 “B”
2	세무서	X(03)	4	제출기관의 관할세무서
3	제출년월	X(06)	10	제출하는 자료의 법정제출기한 예) 2016년 1월말까지 제출자료 → “201601”
4	제출자 사업자등록번호	X(10)	20	제출자의 사업자등록번호
5	원천징수의무자 사업자등록번호	X(10)	30	원천징수의무자의 사업자등록번호
6	자료일련번호	9(08)	38	1부터 순차적으로 수록 예) 10인 경우 → “00000010”
7	성명	X(40)	78	배당소득을 지급 받는 자의 성명
8	주민등록번호	X(13)	91	배당소득을 지급 받는 자의 주민등록번호
【보유주식 현황】
9	발행법인의 사업자등록번호	X(10)	101	배당소득을 지급하는 법인의 사업자등록번호
10	발행법인의 법인명	X(40)	141	배당소득을 지급하는 법인의 법인명
11	주식수	9(10)	151	배당기준일 현재 주식수
12	액면가액	9(15)	166	주식의 액면가액
13	배당일	X(08)	174	배당지급일 예) 2015년 1월 5일 지급 → “20150105”
14	소유주식수	9(10)	184	영 제81조의 4 제1항의 규정에 의하여 한국 예탁결제원이 증권회사에 통보하는 소유주식수
15	액면가액 합계액	9(15)	199	주식수에 액면가액을 곱한 금액 [항목11 * 항목12]
16	구분	X(1)	200	액면가액 합계액 5천만원 이하 9% 분리과세 “4” 액면가액 합계액 5천만원초과 2억원이하 14% 분리과세 “5”
17	배당소득	9(15)	215	원천징수의무자가 지급하는 배당소득금액
18	배당소득세	9(15)	230	원천징수의무자가 원천징수한 배당소득세액

2. 부동산집합투자기구등 배당소득 분리과세 명세서

(조세특례제한법 제87조의 6)

가. 부동산집합투자기구등 원천징수 특례 흐름도

부동산 집합투자기구등	투자매매·중개업자 예탁분 분리과세 대상자통보	한국예탁 결제원	분리과세 대상자 명단을 투자매매· 중개업자별로 통보	주식등 보유자가 위탁매매하는 투자매매업자· 투자중개업자
	(명의개서 대행기관)			배당지급
	미예탁분 제 출	세 무 서 (사후관리)	부동산 집합투자기구등 배당소득 분리과세 명세서 제출	보유주식(수익증권)
				5천만원 이 하	5천만원 초 과 2억원이하
				5% (분리과세)	14% (분리과세)

나. 제출 기한 및 제출 방식

◦ 제출기한：부동산집합투자기구등 배당소득 지급일이 속하는 분기의

종료일 다음달 말일까지(조특법§87의 6 ④)

◦ 제출방식 및 제출장소 ：서면 또는 전산매체로 제출, 원천징수 관할 세무서

다. 제출 파일 명 및 레코드 길이

◦ 제출자의 사업자등록번호를 파일명으로 사용

파 일 명(8자리)																확장자(3자리)
	자료구분				1		2		3	4	5	6	7		．	8		9	0
					사업자등록번호의 1번째～7번째(7글자)											사업자등록번호의 8번째～10번째(3글자)
					“HS”			: 부동산집합투자기구등 배당소득

예) 사업자등록번호가 123-45-67890인 사업자가 부동산집합투자기구등 배당소득 분리과세명세서를 제출하는 경우“HS1234567.890”

◦ 레코드 길이 : 190 바이트

라. 레코드 항목 수록 요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2	세무서	X(3)	4	제출자의 관할서
3	제출년월	X(6)	10	제출하는 자료의 법정제출기한 예)2016년 4월말까지 제출자료→ “201604”
【본점기본사항】
4	제출자 사업자등록번호	X(10)	20	제출자의 사업자등록번호를 수록 수록시 “-”(하이픈)은 반드시 제거
5	법인명(상호)	X(30)	50	제출자의 법인명(상호)
【제출기관 담당자】
6	담당부서	X(20)	70	업무를 담당하는 부서명을 수록
7	담당자성명	X(20)	90	업무를 담당하는 직원의 성명을 수록
8	담당자연락처	X(20)	110	통보업무 담당자의 전화번호를 수록 예) 서울의 1111국의2222번 → “02-1111-2222”
【제출기관 통보내역】
9	제출건수	9(10)	120	모든 B레코드 건수
10	배당소득금액 합계	9(15)	135	모든 B레코드 배당소득금액의 합계
11	배당소득세 합계	9(15)	150	모든 B레코드 배당소득세액의 합계
12	공란	X(39)	189	공란(Space)으로 수록
13	자료구분코드	9(01)	190	반드시 0(ZERO)를 수록

2) B레코드 【명세부분】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(01)	1	영문 대문자 “B”
2	세무서	X(03)	4	제출기관의 관할세무서
3	제출년월	X(06)	10	제출하는 자료의 법정제출기한 예) 2016년 4월말까지 제출자료 → “201604”
4	제출자 사업자등록번호	X(10)	20	제출자의 사업자등록번호
5	원천징수의무자 사업자등록번호	X(10)	30	원천징수의무자의 사업자등록번호
6	자료일련번호	9(08)	38	1부터 순차적으로 수록 예) 10인 경우 → “00000010”
7	성명	X(30)	68	배당소득을 지급 받는 자의 성명
8	주민등록번호	X(13)	81	배당소득을 지급 받는 자의 주민등록번호
【보유주식 현황】
9	발행법인의 법인명	X(30)	111	배당소득을 지급하는 법인의 법인명
10	집합투자증권수	9(08)	119	배당기준일 현재의 집합투자증권수 수록
11	액면가액	9(13)	132	집합투자증권의 액면금액을 수록
12	배당일	X(08)	140	부동산집합투자기구등 배당일 수록 예) 2015년 7월 5일 지급 → “20150705”
13	소유집합투자증권수	9(10)	150	증권예탁원이 통보한 소유집합투자증권수
14	액면가액 합계액	9(13)	163	부동산집합투자기구등별 집합투자증권 액면가액 합계액 수록 (집합투자증권수 × 액면가액)
15	구분	X(1)	164	액면가액 합계액 5천만원 이하 5% 분리과세 “4” 액면가액 합계액 5천만원 초과 2억원 이하 14% 분리과세 “5”
16	배당소득	9(13)	177	원천징수의무자가 지급하는 배당소득금액
17	배당소득세	9(13)	190	원천징수의무자가 원천징수한 배당소득세액

3. 해외자원개발투자회사등 배당소득 분리과세 명세서

(조세특례제한법 제91조의 6)

가. 해외자원개발투자회사등의 원천징수 특례 흐름도

해외자원개발 투자회사등	투자매매·중개업자 예탁분 분리과세 대상자통보	한국예탁 결제원	분리과세 대상자 명단을 투자매매· 중개업자별로 통보	주식 보유자가 위탁매매하는 투자매매업자· 투자중개업자
	(명의개서 대행기관)			배당지급
	미예탁분 제 출	세 무 서 (사후관리)	해외자원개발 투자회사등 배당소득 분리과세 명세서 제출	보 유 주 식
				5천만원 이 하	5천만원 초과 2억원이하
				9% (분리과세)	14% (분리과세)

나. 제출 기한 및 제출 방식

◦ 제출기한：해외자원개발투자회사등 배당소득 지급일이 속하는 분기의

종료일 다음달 말일까지(조특법§91의 6 ④)

◦ 제출방식 및 제출장소 ：서면 또는 전산매체로 제출, 원천징수 관할 세무서

다. 제출 파일 명 및 레코드 길이

◦ 제출자의 사업자등록번호를 파일명으로 사용

파 일 명(8자리)																확장자(3자리)
	자료구분				1		2		3	4	5	6	7		．	8		9	0
					사업자등록번호의 1번째～7번째(7글자)											사업자등록번호의 8번째～10번째(3글자)
					“1”			: 해외자원개발투자회사등 배당소득

예) 사업자등록번호가 123-45-67890인 사업자가 해외자원개발투자회사등 배당소득 분리과세명세서를 제출하는 경우“11234567.890”

◦ 레코드 길이 : 190 바이트

라. 레코드 항목 수록 요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2	세무서	X(3)	4	제출자의 관할서
3	제출년월	X(6)	10	제출하는 자료의 법정제출기한 예) 2016년 4월말까지 제출자료 → “201604”
【본점기본사항】
4	제출자 사업자등록번호	X(10)	20	제출자의 사업자등록번호를 수록 수록시 “-”(하이픈)은 반드시 제거
5	법인명(상호)	X(30)	50	제출자의 법인명(상호)
【제출기관 담당자】
6	담당부서	X(20)	70	업무를 담당하는 부서명을 수록
7	담당자성명	X(20)	90	업무를 담당하는 직원의 성명을 수록
8	담당자연락처	X(20)	110	통보업무 담당자의 전화번호를 수록 예) 서울의 1111국의2222번 → “02-1111-2222”
【제출기관 통보내역】
9	제출건수	9(10)	120	모든 B레코드 건수
10	배당소득금액 합계	9(15)	135	모든 B레코드 배당소득금액의 합계
11	배당소득세 합계	9(15)	150	모든 B레코드 배당소득세액의 합계
12	공란	X(39)	189	공란(Space)으로 수록
13	자료구분코드	9(01)	190	반드시 0(ZERO)를 수록

2) B레코드 【명세부분】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(01)	1	영문 대문자 “B”
2	세무서	X(03)	4	제출기관의 관할세무서
3	제출년월	X(06)	10	제출하는 자료의 법정제출기한 예) 2016년 4월말까지 제출자료 → “201604”
4	제출자 사업자등록번호	X(10)	20	제출자의 사업자등록번호
5	원천징수의무자 사업자등록번호	X(10)	30	원천징수의무자의 사업자등록번호
6	자료일련번호	9(08)	38	1부터 순차적으로 수록 예) 10인 경우 → “00000010”
7	성명	X(30)	68	배당소득을 지급 받는 자의 성명
8	주민등록번호	X(13)	81	배당소득을 지급 받는 자의 주민등록번호
【보유주식 현황】
9	발행법인의 법인명	X(30)	111	배당소득을 지급하는 법인의 법인명
10	주식수	9(08)	119	배당기준일 현재의 주식수 수록
11	액면가액	9(13)	132	주식의 액면금액을 수록
12	배당일	X(08)	140	해외자원개발투자회사등의 배당일 수록 예) 2015년 7월 5일 지급 → “20150705”
13	소유주식수	9(10)	150	한국예탁결제원이 통보한 소유주식수
14	액면가액 합계액	9(13)	163	해외자원개발투자회사등별 보유주식 액면가액 합계액 수록 (주식수 × 액면가액)
15	구분	X(1)	164	액면가액 합계액 5천만원 이하 9% 분리과세 “4” 액면가액 합계액 5천만원 초과 2억원이하 14% 분리과세 "5"
16	배당소득	9(13)	177	원천징수의무자가 지급하는 배당소득금액
17	배당소득세	9(13)	190	원천징수의무자가 원천징수한 배당소득세액

4. 우리사주 배당 비과세 및 원천징수 세액 환급명세서

(조세특례제한법 제88조의 4)

가. 우리사주 배당에 대한 원천징수 특례 흐름도

우리사주 조합원	우리사주 예탁	증권금융 회사 (한국증권금융)	예탁증명서 제출	원천징수 의무자
				배당지급
		세 무 서 (사후관리)	우리사주배당소득 비과세․원천징수 세액환급명세서 제 출	보 유 주 식
				액면금액 1,800만원 이하 (‘08. 12. 31.까지 3천만원 이하)
				비 과 세

나. 제출 기한 및 제출 방식

◦ 제출기한：우리 사주 배당소득을 비과세한 날 또는 환급일이 속하는 분기의 종료일 다음달 말일까지 제출 (조특법§88의 4 ⑪)

◦ 제출방식 및 제출장소：서면 또는 전산매체로 제출, 원천징수 관할 세무서

다. 제출 파일 명 및 레코드 길이

◦ 제출자의 사업자등록번호를 파일명으로 사용

파 일 명(8자리)																확장자(3자리)
	자료구분				1		2		3	4	5	6	7		．	8		9	0
					사업자등록번호의 1번째～7번째(7글자)											사업자등록번호의 8번째～10번째(3글자)
					“SC”			: 우리사주 배당소득

예) 사업자등록번호가 123-45-67890인 사업자가 투융자회사 배당소득 분리과세명세서를 제출하는 경우“SC1234567.890”

◦ 레코드 길이 : 236 바이트

라. 레코드 항목 수록 요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(1)	1	영문 대문자 “A”
2	세무서	X(3)	4	제출자의 관할서
3	제출년월	X(6)	10	제출하는 자료의 법정제출기한 예) 2016년 4월말까지 제출자료 → “201604”
【본점기본사항】
4	제출자 사업자등록번호	X(10)	20	제출자의 사업자등록번호를 수록 수록시 “-”(하이픈)은 반드시 제거
5	법인명(상호)	X(40)	60	제출자의 법인명(상호)
【제출기관 담당자】
6	담당부서	X(20)	80	업무를 담당하는 부서명을 수록
7	담당자성명	X(20)	100	업무를 담당하는 직원의 성명을 수록
8	담당자연락처	X(20)	120	통보업무 담당자의 전화번호를 수록 예) 서울의 1111국의2222번 → “02-1111-2222”
【제출기관 통보내역】
9	제출건수	9(10)	130	모든 B레코드 건수
10	배당소득금액 합계	9(15)	145	모든 B레코드 배당소득금액 합계
11	납부세액 합계	9(15)	160	모든 B레코드 납부세액 합계
12	환급세액 합계	9(15)	175	모든 B레코드 환급세액 합계
13	공란	X(60)	235	공란(Space)으로 수록
14	자료구분코드	9(01)	236	반드시 0(ZERO)를 수록

2) B레코드 【명세부분】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드구분코드	X(01)	1	영문 대문자 “B”
2	세무서	X(03)	4	제출기관의 관할세무서
3	제출년월	X(06)	10	제출하는 자료의 법정제출기한 예) 2016년 4월말까지 제출자료 → “201604”
4	제출자 사업자등록번호	X(10)	20	제출자의 사업자등록번호
5	원천징수의무자 사업자등록번호	X(10)	30	원천징수의무자의 사업자등록번호
6	자료일련번호	9(08)	38	1부터 순차적으로 수록 예) 10인 경우 → “00000010”
7	성명	X(40)	78	배당소득을 지급 받는 자의 성명
8	주민등록번호	X(13)	91	배당소득을 지급 받는 자의 주민등록번호
【보유주식 현황】
9	유가증권 표준코드 또는 발행법인의 사업자등록번호	X(12)	103	유가증권표준코드를 수록하며 유가증권 표준코드가 없는 경우 발행법인의 사업자 등록번호를 적습니다.
10	발행법인의 법인명	X(40)	143	발행법인의 법인명을 수록합니다.
11	우리사주 취득일	9(08)	151	우리사주 취득일수록 예) 2015년 7월 5일 취득 : “20150705”
12	배당금 지급 기준일	9(08)	159	배당금지급 기준일수록 예) 2015년 12월 31일 기준 : “20151231”
13	증권금융회사 예탁일	9(08)	167	증권금융회사 예탁일수록 예) 2015년 7월 5일 예탁 : “20150705”
14	우리사주 인출일	9(08)	175	우리사주 인출일수록 예) 2016년 9월 5일 인출 : “20160905”
15	액면가액 합계액	9(15)	190	우리사주 액면가액 합계액을 수록
16	배당소득금액	9(15)	205	우리사주에 대한 배당소득금액을 수록
17	구분	X(01)	206	납부세액 : “1”, 환급세액 : “2”
18	납부세액	9(15)	221	원천징수의무자가 원천징수하여 기납부한 세액을 수록
19	환급세액	9(15)	236	비과세인 경우에는 “0”으로 환급한 세액을 수록

제15절   연금수령개시 및 해지명세서

- 소득세법 시행령 제 40조의 2 제 6항에 따라 연금수령을 개시한 연금계좌와 해지한 연금계좌 내역을 매월 집계하여 다음달 10일까지 관할세무서장에게 제출하는 경우 사용합니다.

1. 연금수령개시 및 해지명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 연금수령개시 및 해지명세서의 제출파일은 A, B, C 3개의 레코드로 구성됩니다.

나) A, B, C의 각 레코드 길이는 170바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(제출자 레코드)

○ 자료제출자에 관한 레코드로서

- 자료제출자의 사업자등록번호, 신청연월, 제출하는 자료의 연금계좌취급자 수 등을 수록하며,

- 제출파일 1개당 반드시 1개의 레코드를 수록해야 합니다.

※ 신청연월이 다를 경우 파일을 분리합니다.

나) B레코드(연금계좌취급자별 집계 레코드)

○ 연금계좌취급자에 대한 정보 등을 수록한 레코드로서

- 연금계좌취급자의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 인원수 등의 집계를 수록하며,

- 제출파일에 수록된 연금계좌취급자별로 1개의 레코드를 수록해야 합니다. 즉, A레코드에 수록된 연금계좌취급자 수만큼 B레코드를 수록해야 합니다.

제절  연금수령개시 및 해지명세서

15

다) C레코드(연금수령 개시 및 해지 내역 레코드)

○ 연금수령 개시 및 해지 내역에 관한 레코드로서

- 연금수령 개시 및 해지에 대한 계좌내역, 인적사항, 금액 등을 수록하며,

- 연금 소득자의 연금수령 개시 및 해지 명세 내역(신청연월, 계좌번호, 계좌구분, 신청구분) 별로 1개의 레코드씩 수록해야 합니다.

나. 레코드 수록순서

수록 순서		레코드 종 류	수 록 내 용
시작 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ↓ 끝		A	자료제출자레코드( 1개의 파일에 1번만 수록)
		B1	연금계좌취급자 1의 집계 레코드
		C1	연금계좌취급자 1의 연금수령 개시 및 해지내역 1에 대한 레코드
		C2	연금계좌취급자 1의 연금수령 개시 및 해지내역 2에 대한 레코드
		~	~
		CN	연금계좌취급자 1의 연금수령 개시 및 해지내역 N에 대한 레코드
		B2	연금계좌취급자 2의 집계 레코드
		C1	연금계좌취급자 2의 연금수령 개시 및 해지내역 1에 대한 레코드
		C2	연금계좌취급자 2의 연금수령 개시 및 해지내역 2에 대한 레코드
		~	~
		CN	연금계좌취급자 2의 연금수령 개시 및 해지내역 N에 대한 레코드
		~	~
		BN	연금계좌취급자 N의 집계 레코드
		C1	연금계좌취급자 N의 연금수령 개시 및 해지내역 1에 대한 레코드
		C2	연금계좌취급자 N의 연금수령 개시 및 해지내역 2에 대한 레코드
		~	~
		CN	연금계좌취급자 N의 연금수령 개시 및 해지내역 N에 대한 레코드

다. 레코드항목 수록요령

1) A레코드【제출자 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 ‘A’ 기재
2	세무서	X(3)	4	자료 접수 세무서코드 (제출자 소재지 관할세무서 코드)
3	제출연월일	9(8)	12	자료를 세무서에 제출하는 연월일을 기재 예)2016년 02월 10일 제출 → 20160210
【제출자】
4	제출자 구분	9(1)	13	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 기재
5	세무대리인 관리번호	X(6)	19	자료제출자가 세무대리인인 경우 기재 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 기재 세무대리인이 아닌 경우는 공란(Space)을 기재
6	홈택스 ID	X(20)	39	홈택스를 이용하여 제출 할 경우 홈택스 ID기재 좌측부터 기재하며, 우측에 남는 자리는 공란 기재
7	사업자등록번호	X(10)	49	자료제출자 사업자등록번호 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 기재
8	법인명(상호)	X(30)	79	자료제출자 법인명 또는 상호 기재
9	담당자 부서	X(30)	109	자료제출 담당 부서명을 기재
10	담당자 성명	X(30)	139	자료제출 담당자의 성명을 기재
11	담당자 전화번호	X(15)	154	자료제출 담당자의 전화번호를 기재
【제출내역】
12	연금계좌취급자수	9(5)	159	연금계좌취급자(B레코드) 수
13	사용한글코드	9(3)	162	사용한 한글코드 종류
14	신청연월	9(6)	168	신청연월수록 예) 2016년 1월 → 201601
15	공란	X(2)	170	공란(Space)으로 기재

2) B레코드【연금계좌취급자별 집계 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 ‘B’ 기재
2	세무서	X(3)	4	연금계좌취급자의 납세지관할 세무서코드 기재
3	일련번호	9(5)	9	B레코드 일련번호는 1부터 순차부여하며, 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 연금계좌취급자의수[항목12]는 일치하여야 함.
【연금계좌취급자】
4	사업자등록번호	X(10)	19	연금계좌취급자의 사업자등록번호 기재
5	법인명(상호)	X(30)	49	연금계좌취급자의 법인명 또는 상호 기재
【연금수령 개시 및 해지 신청내역】
6	신청연월	9(6)	55	신청연월 기재 예) 2016년 01월→ 201601
7	총건수	9(11)	66	연금수령개시 및 해지내역(C레코드)의 개수
8	과세제외금액의합	9(15)	81	원천징수의무자별 과세제외금액의 총합(C레코드 [항목12])을 기재
9	공란	X(89)	170	공란(Space)으로 기재

3) C레코드【연금수령 개시 및 해지내역 레코드】

항목 번호	항 목 명	특성 및 길 이	누적 길이	항 목 수 록 요 령
【자료관리번호】
1	레코드 구분	X(1)	1	영문 대문자 ‘C’ 기재
2	세무서	X(3)	4	연금계좌취급자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목2)와 항상 일치
3	일련번호	9(10)	14	연금계좌취급자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3 / B2C1C2C3
【연금계좌취급자】
4	사업자등록번호	X(10)	24	연금계좌취급자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목4)와 항상 일치
【연금수령 개시 및 해지 신청 내역】
5	신청연월	9(6)	30	신청연월 기재 예) 2016년 01월→ 201601
6	계좌구분	9(1)	31	연금저축 : ‘1’, 퇴직연금 : ‘2’
7	신청구분	9(1)	32	연금개시 : ‘1’ 연금개시 전 해지 : ‘2’ 연금개시 후 해지 : ‘3’
8	주민등록번호	X(13)	45	연금계좌가입자의 주민등록번호 기재
9	가입자명	X(30)	75	연금계좌가입자의 성명 기재
10	계좌번호	X(20)	95	연금계좌의 계좌번호 기재
11	가입일	9(8)	103	연금계좌의 가입일 기재
12	과세제외금액	9(11)	114	과세제외금액 기재
13	과세대상금액_세액공제분	9(1)	115	과세대상금액_세액공제분 금액의 부호는 ‘0’(양수) 기재
		9(11)	126	과세대상금액_세액공제분 금액의 절대값 기재
14	과세대상금액_이연퇴직소득	9(1)	127	과세대상금액_이연퇴직소득 금액의 부호는 ‘0’(양수) 기재
		9(11)	138	과세대상금액_이연퇴직소득 금액의 절대값 기재
15	과세대상금액_운용수익	9(1)	139	과세대상금액_운용수익 금액의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’
		9(11)	150	과세대상금액_운용수익 금액의 절대값 기재
16	승계계좌여부	X(1)	151	여 : ‘Y', 부 : ’N'
17	공란	X(19)	170	공란(Space)으로 기재

2. 연금수령개시 및 해지명세서 오류검증 기준

-  -

1) 기본사항

구 분	오류기준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수	1.A,B,C 각 레코드의 길이가 170BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 'A'레코드가 아니면 오류 3.제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 연금계좌취급자수(항목12)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 C레코드 수가 B레코드의 총건수(B레코드 항목7)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	영문 대문자 ‘A’ 기재	영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	세무서	자료 접수 세무서코드 (제출자 소재지 관할세무서 코드)	기재되어 있지 않으면 오류
A3	제출연월일	자료를 세무서에 제출하는 연월일을 기재 예)2016년 02월 10일 제출→20160210	날짜형식에 맞지 않으면 오류
【제출자】
A4	제출자 구분	1:세무대리인/ 2:법인/ 3:개인 중 자료제출자에 해당하는 코드를 기재	‘1’,‘2’,‘3’이 아니면 오류
A5	세무대리인 관리번호	자료제출자가 세무대리인인 경우 기재 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 기재 세무대리인이 아닌 경우는 공란(Space)을 기재	1.제출자가 세무대리인(A4=‘1’)인 경우, 공란이면 오류 2.제출자가 세무대리인이 아닌(A4≠‘1’) 경우, 공란이 아니면 오류
A6	홈택스 ID	홈택스를 이용하여 제출 할 경우 홈택스 ID기재 좌측부터 기재하며, 우측에 남는 자리는 공란 기재	1.홈택스를 이용하여 전자신고하지 않는 경우, 공란이 아니면 오류 2.홈택스 이용하여 전자신고하는 경우, 기재되어 있지 않으면 오류
A7	사업자등록번호	자료제출자 사업자등록번호 번호사이의 ‘-’은 반드시 제거한 후 기재	1.공란이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A8	법인명(상호)	자료제출자 법인명 또는 상호 기재	기재되어 있지 않으면 오류
A9	담당자 부서	자료제출 담당 부서명을 기재	기재되어 있지 않으면 오류
A10	담당자 성명	자료제출 담당자의 성명을 기재	기재되어 있지 않으면 오류
A11	담당자 전화번호	자료제출 담당자의 전화번호를 기재	기재되어 있지 않으면 오류
【제출내역】
A12	연금계좌취급자수	연금계좌취급자(B레코드) 수	B레코드수와 일치하지 않으면 오류
A13	사용한글코드	사용한 한글코드 종류	‘101’ 이 아니면 오류
A14	신청연월	신청연월수록 예) 2016년 01월→ 201601	기재되어 있지 않으면 오류
A15	공란	공란(Space)으로 기재	공란이 아니면 오류

3) B레코드【연금계좌취급자별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	영문 대문자 “B” 기재	영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	세무서	연금계좌취급자의 납세지관할 세무서코드 기재	기재되어 있지 않으면 오류
B3	일련번호	B레코드 일련번호는 1부터 순차부여하며, 마지막 B레코드의 일련번호와 A레코드의 연금계좌취급자의수[항목12]는 일치하여야 함.	마지막 B레코드의 일련번호 ≠ [A12]이면 오류
【연금계좌취급자】
B4	사업자등록번호	연금계좌취급자의 사업자등록번호 기재	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B5	법인명(상호)	연금계좌취급자의 법인명 또는 상호 기재	기재되어 있지 않으면 오류
【연금수령 개시 및 해지 신청내역】
B6	신청연월	신청연월 기재 예) 2016년 01월→ 201601	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.A레코드의 신청연월[A14]과 같지 않으면 오류
B7	총건수	C레코드(연금수령개시 및 해지내역) 개수	1.기재되어 있지 않으면 오류 2.C레코드 개수 합계와 맞지 않으면 오류
B8	과세제외금액의 합	원천징수의무자별 과세제외금액의 총합(C레코드[항목12])을 기재	[B8] ≠ (C레코드의 과세제외금액 [C12]의 합) 이면 오류
B9	공란	공란(Space)으로 기재	공란이 아니면 오류

번호	서 식 항 목	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
C1	레코드 구분	영문 대문자 ‘C’ 기재	영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류
C2	세무서	연금계좌취급자의 납세지관할 세무서코드 ※B레코드의 세무서코드(항목2)와 항상 일치	세무서코드[C2] ≠ 세무서코드[B2]이면 오류
C3	일련번호	연금계좌취급자별로 1부터 순차 부여 예)B1C1C2C3 / B2C1C2C3	기재되어 있지 않으면 오류
【연금계좌취급자】
C4	사업자등록번호	연금계좌취급자의 사업자등록번호 ※B레코드의 사업자등록번호(항목4)와 항상 일치	1.사업자등록번호[C4] ≠ 사업자등록번호[B4]이면 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【연금수령 개시 및 해지 신청 내역】
C5	신청연월	신청연월 기재 예) 2016년 01월→ 201601	1. 기재되어 있지 않으면 오류 2. 유효한 연월이 아니면 오류 3. [C5] ≠ ([B6] 신청연월) 이면 오류
C6	계좌구분	연금저축 : ‘1’, 퇴직연금 : ‘2’	‘1’, ‘2’이외 기재 된 경우 오류
C7	신청구분	연금개시 : ‘1' 연금개시 전 해지 : ‘2‘ 연금개시 후 해지 : ‘3’	‘1’, ‘2’, ‘3’ 이 아니면 오류
C8	주민등록번호	연금계좌가입자의 주민등록번호 기재	1.기재 안 된 경우 오류 2.검증코드에 의한 검증기준 불부합
C9	가입자명	연금계좌가입자의 성명 기재	기재하지 않은 경우 오류
C10	계좌번호	연금계좌의 계좌번호 기재	기재하지 않은 경우 오류
C11	가입일	연금계좌의 가입일 기재	1. 기재하지 않는 경우 오류 2. 날짜형식이 아닌 경우 오류
C12	과세제외금액	과세제외금액 기재	[C12] < 0 이면 오류
C13	과세대상금액_세액공제분	과세대상금액_세액공제분 금액의 부호는 ‘0’(양수) 기재	부호가 ‘0’(양수) 이 아니면 오류
		과세대상금액_세액공제분 금액의 절대값 기재	과세대상금액_세액공제분의 절대값을 기재하지 않으면 오류
C14	과세대상금액_이연퇴직소득	과세대상금액_이연퇴직소득 금액의 부호는 ‘0’(양수) 기재	부호가 ‘0’(양수) 이 아니면 오류
		과세대상금액_이연퇴직소득 금액의 절대값 기재	과세대상금액_이연퇴직소득의 절대값을 기재하지 않으면 오류
C15	과세대상금액_운용수익	과세대상금액_운용수익 금액의 부호기재 부호 : 양수 ‘0’, 음수 ‘1’	값이 양수나 0일 때, 부호가 ‘1’(음수)이면 오류 값이 음수일 때, 부호가 ‘0’(양수)이면 오류
		과세대상금액_운용수익 금액의 절대값 기재	과세대상금액_운용수익의 절대값을 기재하지 않으면 오류
C16	승계계좌여부	여 : ‘Y’, 부 : ‘N’	‘Y’, ‘N’’이 아니면 오류
C17	공란	공란(Space)으로 기재	공란이 아니면 오류

4) C레코드【소득자 레코드】

제4장 참고자료

1. 지급명세서 제출관련 서식

제4장 참고자료

1) 2015년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령 교육 안내(견본)

2) 일괄대리 제출(지점법인/수임업체)자 명단

3) 전산매체 제출공문

4) 오류일람표정정자료제출시 공문(예시)

5) 원천징수의무자별 자료제출일람표

6) 지급명세서 적합성 검사 결과 통지서

7) 소득자료 제출집계표

8) 지급명세서 서식

2. IBM호스트 한글코드표(2바이트 조합형)

3. 거주지국 코드표

4. 근로소득 연금․저축 관련 금융기관코드

5. 금융소득 관련 코드표

1) 소득자 구분코드

2) 과세구분코드

3) 소득종류코드

4) 조세특례 등 코드

5) 금융상품 코드

6) 채권이자 구분 코드

6. 유가증권 양도소득 관련 코드표

1) 소득자 구분코드

(별지제1호서식)

2015년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령 교육 안내

어려운 여건에도 불구하고 항상 국세행정에 협력하여 주신데 대하여 깊이 감사드립니다.

그간의 개정세법을 반영하여 2014년 귀속 지급명세서를 2015년 2~3월에  전산매체로 제출받아 운영을 하였으나, 아직도 지급명세서를 수기로 작성하여  제출하는 원천징수의무자가 있으며, 전산매체로 제출된 자료에도 오류가 있는 자료가 상당수 포함되어 있어 활용에 많은 어려움이 있었습니다.  앞으로는 자료를 제출하기 전에 반드시 국세청에서 정한 제출기준에 따라 제출기관 스스로 오류여부를 검증하여 정확한 자료로 제출하여 주시기를 당부 드립니다.

아울러 2016년 2~3월에 제출하여야 할 2015년 귀속 지급명세서 전산매체  제출요령이 개정된 소득세법에 따라 일부 변경되었으므로 이에 대한 안내와 교육을 아래와 같이 실시할 예정이오니  참석하여 주시기 바랍니다.

○ 교육일시 : 201  .   .   .

○ 교육장소 :

○ 연락처   :	(법인세과)

201  .    .    .

세    무    서    장

(별지제2호서식)

일괄대리제출(지점법인/수임업체)자 명단
제출법인명(상호)					사업자등록 번호
지 점 법 인 ( 수 임 업 체 ) 명 세
번호	법인명(상호)		대표자(성명)	사업자등록번호		사 업 장 소 재 지

(별지제3호서식)

□ 전산매체 제출공문(예시)

×    ×    ×  주식회사

(  TEL                )

201  .  .  .

수  신         세무서장

참  조             과장

제  목  ◯◯소득에 대한 지급명세서 제출

201  .   .   .부터 201  .   .   . 까지 지급한 ◯◯소득 지급명세서를 다음과 같이 CD에 수록하여 제출합니다.

관할 세무서		세무서				사업자등록번호
법인명(상호)						대표자(성명)
사업장소재지
담당자 성명						담당자 전화번호			(직통)
담당 부서명						코드전환방식			ASCII / EBCDIC
레코드길이		바이트				한글수록방식			2-BYTE완성형(국가표준코드)
신 고 구 분		정기신고/수정신고
									2-BYTE조합형(IBM호스트용)
제 출 구 분		신규/전체재제출/누락분제출/오류분재제출
제출건수 합계			A레코드		B레코드		C레코드			D레코드
건					건		건			건
총급여계 (수입금액)	원			비과세계 (소득금액)		원		소득세액계			원
								법인세액계			원

붙  임  1. 파일명(CD)

2. 원천징수의무자별 자료제출 일람표 1부 / 해당없음.    끝.

×    ×    ×  주식회사

대 표 이 사        (인)

(별지제4호서식)

□ 오류일람표정정제출시 공문(예시)

×    ×    ×  주식회사

(  TEL                )

201  .  .  .

수  신         세무서장

참  조            과장

제  목  ○○ 소득에 대한 지급명세서 오류일람표 정정 제출

201  .   .   .부터 201  .   .   . 까지 지급한 ○○소득에 대한   지급명세서 오류일람표를 아래와 같이 정정하여 제출합니다.

관할 세무서	세무서	사업자등록번호
법인명(상호)		대표자(성명)
사업장소재지
담당자 성명		담당자 전화번호	(직통)

구 분		오류자료일람표 출력내역	오류자료일람표 정정내역
제출건수 합계	C레코드	건	건
	D레코드	건	건
소득(수입)금액 합계		원	원
소득세결정세액 합계		원	원

붙  임  1. ○ ○ 소득 지급명세서의 오류일람표(정정분)  부.  끝.

×    ×    ×  주식회사

대 표 이 사        (인)

(별지제5호서식)

원천징수의무자별 자료제출일람표
제출연월일		201 년 월 일				자료명	( )소득지급명세서
제출법인명(상호)							사업자등록번호
번호	사 업 장 소 재 지				법인명(상호)			대표자(성명)			사업자등록번호
	C 레코드 수			D 레코드 수	소득(수입)금액 총계				소득세결정세액 총계
합계

작성요령

1. 번호 : ○ 일괄대리제출 본점법인 : 본점법인부터 번호를 시작하고, 지점법인사업자등록번호 순으로 기재함.

○ 일괄대리제출 세무대리인 : 세무대리인부터 번호를 시작하고, 수임업체는 사업자등록 순으로 기재함.

(별지 제6호 서식)

적합성 검사 결과 통지서
사용가능 귀속연도				201 연도			자료종류
신청인	상호(법인명)									사업자등록번호
	성명(대표자)									주민등록번호
	본점 소재지				(우편번호: )
	사업장소재지				(우편번호: )
	전화번호				(직통 )			업태			종목
적합성검사결과	적합성 여 부		통 지 후 처 리 절 차
	적 합		위 소득종류의 지급명세서를 전산매체에 수록하여 제출할 수 있습니다.
	부 적 합		부적합 사유(보완할 사항)
	불 가 능		지급명세서를 전산매체에 수록할 수 없습니다.
업무연락처		담당자성명								전화번호(직통)
( )소득 지급명세서의 자료에 대한 적합성 검사결과를 위와 같이 통지합니다. 201 . . . 세 무 서 장 귀하

[원천징수사무처리규정 별지 제27호 서식]

소 득 자 료 제 출 집 계 표
징수의무자	① 사업자 등록번호						② 법 인 등록번호
	③법인명 (상 호)						④ 대 표 자 (성 명)
	⑤ 소재지 (주 소)						⑥ 전화번호
제 출 내 용
⑦ 귀속 연도		⑧ 제 출 년월일	⑨ 소득 종류	⑩ 매수	⑪ 건수	⑫ 소득(수입) 금액		원 천 징 수 세 액
								⑬ 소득세	⑭ 법인세		⑮ 농어촌 특별세	⑯ 주민세
위 소득자료제출집계표의 제출내용을 제출합니다. 년 월 일 징수(보고)의무자 (서명 또는 인) 세무서장 귀하
작성 요령	1. 귀속연도별 이자․배당소득, 근로소득, 기타소득(거주자),사업소득(거주자), 사업소득(연말 정산), 비거주자의 사업․기타소득, 퇴직소득, 연금소득 등으로 구분하여 별지로 작성 2. 매수 : 지급명세서의 매수(페이지 수) 3. 건수 : 소득자 건수(명세서의 경우 라인 건수) 4. 소득(수입)금액 : 총급여와 비과세 금액을 합계한 금액(원천징수이행상황신고서 상의 지급액과 동일) - 사업․기타소득의 경우 “소액부징수”를 제외함 5. 원천징수세액 : 근로(갑종, 을종)․사업연말․연금소득․퇴직소득은 결정세액을 기재하고 이자․배당․사업․기타소득의 경우에는 원천징수세액을 기재합니다.

※ 원천징수의무자(회사)가 소득자(근로자)로부터 제출요구시에는 문서로 제출 받을 수 있으나

※ 원천징수의무자가 국세청에 제출하는 경우에는 반드시 전자(HTS, 전산매체)적으로만 제출

2. IBM 호스트 한글코드표(2바이트 조합형)

5비트	초성	중성	종성
00000 00001 00010 00011 00100 00101 00110 00111	사용안함 채움문자 ㄱ ㄲ ㄴ ㄷ ㄸ ㄹ	사용못함 사용못함 채움문자 ㅏ ㅐ ㅑ ㅒ ㅓ	사용못함 채움문자 ㄱ ㄲ ㄳ ㄴ ㄵ ㄶ
01000 01001 01010 01011 01100 01101 01110 01111	ㅁ ㅂ ㅃ ㅅ ㅆ ㅇ ㅈ ㅉ	사용못함 사용못함 ㅔ ㅕ ㅖ ㅗ ㅘ ㅙ	ㄷ ㄹ ㄺ ㄻ ㄼ ㄽ ㄾ ㄿ
10000 10001 10010 10011 10100 10101 10110 10111	ㅊ ㅋ ㅌ ㅍ ㅎ 사용안함 사용안함 사용안함	사용못함 사용못함 ㅚ ㅛ ㅜ ㅝ ㅞ ㅟ	ㅀ ㅁ ㅁㄱ ㅂ ㅄ ㅅ ㅆ ㅇ
11000 11001 11010 11011 11100 11101 11110 11111	사용안함 사용안함 사용안함 사용안함 사용안함 사용안함 사용안함 사용못함	사용못함 사용못함 ㅠ ㅡ ㅢ ㅣ 사용안함 사용안함	ㅈ ㅊ ㅋ ㅌ ㅍ ㅎ 사용안함 사용못함

3. 거주지국 코드

아래 자료는 국제표준화기구(ISO)의 홈페이지(www.iso.ch) 에서 조회할 수 있습니다.

국가명	국가코드	국가명	국가코드	국가명	국가코드
가나 가봉 가이아나 감비아 건지섬 과델로프 과테말라 괌 교황청 그레나다 그루지아 그리스 그린랜드 기네비소 기니 나미비아 나우르 나이지리아 남아프리카 남조지아&남샌드위치 군도 네덜란드 네덜란드 열도 네팔 노르웨이 노폴크 아일랜드 뉴 칼레도니아 뉴질랜드 니우에 니제르 니카라과 대만 덴마크 도미니카 도미니카 공화국 독일 라오스 라이베리아 라트비아 러시아 연방 레바논 레소토 루마니아 루안다	GH GA GY GM GG GP GT GU VA GD GE GR GL GW GN NA NR NG ZA GS NL AN NP NO NF NC NZ NU NE NI TW DK DM DO DE LA LR LV RU LB LS RO RW	룩셈부르그 리비아 리투아니아 리히텐슈타인 마다카스카르 마샬군도 마세도니아 마이너 아우틀링 합중국 군도 마이크로네시아 마카오 마티니크 말라위 말레이시아 말레이시아의 라부안 말레이시아의 라부안 (사전승인받은 경우) 말리 맨섬 메요트 멕시코 모나코 모로코 모리셔스 모리타니 모잠비크 몬테네그로 몬트세라트 몰도바 몰디브 몰타 몽골 미국 미령 버진군도 미얀마 바누아투 바레인 바베이도스 바하마 방글라데시 버뮤다 베네주엘라 베닝 베라루스	LU LY LT LI MG MH MK UM FM MO MQ MW MY LN LM ML IM YT MX MC MA MU MR MZ ME MS MD MV MT MN US VI MM VU BH BB BS BD BM VE BJ BY	베트남 벨기에 벨리제 보빗군도 보스니아-헤르체고비나 보츠와나 볼리비아 부룬디 부르키나 파소 부탄 북마리아나 군도 북한 불가리아 불령 가이아나 불령 남부지역 불령 리유니온,코모도 제도 불령 폴리네시아 브라질 브루나이 사모아 사우디아라비아 사이프러스 산마리노 상토메 프린스페 서사하라 세네갈 세르비아 세이쉘 세인트 루시아 세인트 빈센트 그레나딘 세인트 키츠 네비스 세인트 피레 미켈론 세인트 헬레나 소말리아 솔로몬 군도 수단 수리남 스리랑카 스발비드 군도 스와질랜드 스웨덴 스위스 스페인	VN BE BZ BV BA BW BO BI BF BT MP KP BG GF TF RE PF BR BN WS SA CY SM ST EH SN RS SC LC VC KN PM SH SO SB SD SR LK SJ SZ SE CH ES

국가명	국가코드	국가명	국가코드	국가명	국가코드
슬로바키아 슬로베니아 시리아 시에라 리온 싱가포르 아랍에미리트 연합 아루바 아르메니아 아르헨티나 아메리칸 사모아 아이슬란드 아이티 아일랜드 아제르바이잔 아프카니스탄 안도라 안타티카 안티가 바부다 알바니아 알제리 앙골라 앙귈라 에리트리아 에스토니아 에쿠아도르 엘살바도르 영국 영령 버진군도 영령 인도양 영령 캐이맨 군도 예맨 오만 오스트리아 온두라스 올란드제도 왈라스 & 퓨투나 군도 요르단 우간다 우루과이 우즈베크 우크라이나 유고 이디오피아 이라크	SK SI SY SL SG AE AW AM AR AS IS HT IE AZ AF AD AQ AG AL DZ AO AI ER EE EC SV GB VG IO KY YE OM AT HN AX WF JO UG UY UZ UA YU ET IQ	이란 이스라엘 이집트 이탈리아 인도네시아 인디아 일본 자마이카 자이레 잠비아 저지섬 적도 기니 중국 중앙아프리카 지부티 지브랄타 짐바브웨 챠드 체코공화국 칠레 카나다 카메룬 카보 베르데 카자흐 카타르 캄보디아 케냐 코모로스 코스 군도 코스타리카 코트디봐르 콜롬비아 콩고 콩고민주공화국 쿠바 쿠웨이트 쿡 아일랜드 크로아티아 크리스마스 아일랜드 키르기스 키리바티 타지크 탄자니아 태국	IR IL EG IT ID IN JP JM ZR ZM JE GQ CN CF DJ GI ZW TD CZ CL CA CM CV KZ QA KH KE KM CC CR CI CO CG CD CU KW CK HR CX KG KI TJ TZ TH	터키 토고 토켈라우 통가 투르크 & 카이코스 군도 투르크멘 투발루 튀니지 트리니다드 토바고 티모르 파나마 파라과이 파로에 군도 파키스탄 파푸아 뉴기니 팔라우 팔레스타인 페루 포루투갈 포클랜드 군도 폴란드 푸에르토리코 프랑스 피지 피트카이른 핀란드 필리핀 한국 허드 앤 맥도날드 군도 헝가리 호주 홍콩 기타	TR TG TK TO TC TM TV TN TT TL PA PY FO PK PG PW PS PE PT FK PL PR FR FJ PN FI PH KR HM HU AU HK ZZ

4. 근로소득 연금․저축 관련 금융기관코드

(근로소득 지급명세서 연금․저축 등 소득·세액공제명세서의 금융회사 등)

금융기관명	금융기관 코 드	금융기관명	금융기관 코 드
새마을금고	110	흥국생명보험（주）	404
신용협동조합	130	삼성생명보험（주）	405
사단법인 과학기술인공제회	150	신한생명보험（주）	406
신한금융투자（주）	170	라이나생명보험（주）	407
노무라금융투자	171	현대라이프생명보험(주)(녹십자생명보험)	408
농협중앙회및산하기관	190	대한생명보험（주）	409
수산업협동조합중앙회및산하기관	210	뉴욕생명보험주식회사	410
산림조합	230	메트라이프생명보험（주）	411
상호저축은행	250	동부생명보험（주）	412
자산운용금융회사	270	동양생명보험（주）	413
한국산업은행	301	피씨에이생명보험（주）	414
주식회사 한국씨티은행	302	알리안츠생명보험（주）	415
（주）한국스탠다드차타드제일은행	303	미래에셋생명보험（주）	416
（주）우리은행	304	KDB생명보험주식회사(금호생명)	417
주식회사 하나은행	305	우리아비바생명보험주식회사	418
（주）국민은행	306	그린손해보험（주）	419
중소기업은행	307	롯데손해보험주식회사	420
（주）신한은행	308	한화손해보험（주）	421
（주）한국외환은행	309	엘아이지손해보험（주）	422
（주）광주은행	311	아메리카인터내셔날어슈어런스캄파니	423
（주）전북은행	312	흥국화재해상보험（주）	424
（주）대구은행	313	제일화재해상보험（주）	425
（주）부산은행	314	메리츠화재해상보험주식회사	426
（주）경남은행	315	동부화재해상보험（주）	427
（주）제주은행	316	삼성화재해상보험（주）	428
홍콩상하이은행(주)(HSBC은행)	317	현대해상화재보험（주）	429
우정사업본부	350	아이비케이연금보험(주)	430
케이비생명보험 주식회사	401	NH 농협생명보험(주)	431
교보생명보험（주）	402	농협손해보험(주)	432
아이엔지생명보험주식회사	403	하나생명보험(주)	433
한화생명보험(주)	434	케이비투자증권 주식회사	526
푸르덴셜생명보험(주)	435	동부증권（주）	527
라이프플래닛생명보험(주)	436	엔에이치투자증권（주）	528
에이스아메리칸화재해상보험(주)	437	삼성증권주식회사	529
에셋플러스자산운용주식회사	451	한맥투자증권（주）	530
미래에셋증권주식회사	501	리딩투자증권 주식회사	531
이트레이드증권（주）	502	바로투자증권주식회사	532
키움증권（주）	503	하이투자증권（주）	533
토러스 투자증권（주）	504	JP모간증권	534
아이비케이투자증권（주）	505	메리린치증권	535
엘아이지투자증권 주식회사	506	에스지증권	536
애플투자증권주식회사	507	다이와증권캐피탈마켓	537
우리투자증권（주）	508	코리아RB증권	538
교보증권（주）	509	비엔지증권	539
한국투자증권（주）	510	흥국증권	540
대우증권（주）	511	비엔피파리바증권	541
하나대투증권（주）	512	KTB투자증권	542
부국증권(주)	513	BOS증권	543
대신증권（주）	514	(주)BS투자증권	544
신영증권（주）	515	동양종합금융증권（주）	601
주식회사 골든브릿지투자증권	516	근로복지공단	701
한양증권(주)	517	㈜펀드온라인코리아	545
한화증권주식회사	518	더케이손해보험(주)	438
메리츠종합금융증권（주）	519
현대증권（주）	520
유진투자증권（주）	521
에이치엠씨투자증권주식회사	522
한화투자증권(푸르덴셜투자증권)	523
에스케이증권주식회사	524
솔로몬투자증권 주식회사	525

5. 금융소득관련 코드표

1) 소득자 구분코드

실 지 명 의 구 분			사 용 번 호	코드
개 인	내 국 인	주민등록번호 부여자	주민등록번호	111
		주민등록번호 미부여자	의료보호증관리번호	112
	재외국민 및 외국인 등	재외국민등록증 소유자	재외국민등록번호	122
		외국인등록증 소유자	외국인등록번호	131
		주민등록증(재외국민) 소유자	주민등록번호	123
		국내거소신고증 소유자	국내거소신고번호	141
		기타	여권번호, 거주지국의 납세번호	121
법 인	국내사업자등록번호(법인으로 보는 단체의 경우 고유번호)가 부여된 내․외국 법인		사업자등록번호(고유번호)	211
	사업자등록번호가 미부여된 외국 법인		거주지국의 납세번호	222
단 체	개인 단체	개인단체 고유번호 부여자	고유번호	311
	외국 단체		외국단체등록번호 또는 거주지국의 납세번호	321
	기타임의단체	개인으로 보는 단체	대표자 주민등록번호	331
기 타	비거주 외국인(단체)으로 증권거래자		투자등록증고유번호	411
	투자기업설립을 위한 외국인(단체)		관련문서번호	413
명의 및 번호등이 공란인 경우 또는 비실명인 경우			공란	999

2) 과세구분코드

개인								법인					과세제외 (｢소득세법｣상 미열거 소득 / 법인세 납세의무 없는 법인 소득)
비과세, 면제	분리과세					종합과세		원천징수 대상소득 (소액 부징수 포함)	원천징수대상 외의 소득
	저율 과세 (<14%)	고율 과세 (>14%)	비 실명	일반 세율 (14%)	기본 세율 (6∼38%)	일반 과세	일반과세 (Gross -up)		비과세, 면제	투자신탁재산 귀속 소득	신탁재산 귀속 소득	그 밖의 원천징수대상 외의 소득
E	L	H	R	O	B	T	G	C	X	F	I	W	N

※ 과세구분코드가 “E, L, H, R, O, B, N”인 경우 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하지 아니하며, "G”인 경우 ｢소득세법｣ 제17조제3항 단서(Gross-up)의 적용대상 배당소득에 해당됩니다.

3) 소득종류코드

이자소득(11～49)		배당소득(51～99)
국ㆍ공채의 이자와 할인액(소법§16①1)	11	내국법인 배당ㆍ분배금, 건설이자의 배당(소법§17①1)	51
내국법인 회사채의 이자와 할인액(소법§16①2)	12	법인으로 보는 단체로부터 받는 배당ㆍ분배금(소법§17①2)	52
국내에서 받는 예금의 이자(소법§16①3)	13	의제배당(소법§17①3, 법법§16)	53
신용계ㆍ신용부금으로 인한 이익(소법§16①4)	14	｢법인세법｣에 따라 배당으로 처분된 금액(소법§17①4)	54
외국법인 국내지점 등의 회사채의 이자와 할인액(소법§16①5)	15	집합투자기구로부터의 이익 (소법§17①5)	55
외국법인 회사채의 이자와 할인액 (소법§16①6)	16	외국법인 배당ㆍ분배금, 건설이자의 배당, 이와 유사한 성질의 배당(소법§17①6)	56
국외에서 받는 예금의 이자 (소법§16①7)	17	｢국제조세조정에 관한 법률｣ 제17조에 따라 배당받은 것으로 간주된 금액(소법§17①7)	57
환매조건부 매매차익(소법§16①8)	18	｢국제조세조정에 관한 법률｣제9조 및 제14조에 따라 배당으로 처분된 금액(소법§119 2호, 법법§93 2호)	58
저축성보험의 보험차익(10년미만 등) (소법§16①9)	19
저축성보험의 보험차익(계약기간 10년이상) (소법§164①8)	20	출자공동사업자의 손익분배비율에 해당하는 금액(소법§17①8)	59
직장공제회 초과반환금(소법§16①10)	21
비영업대금의 이익(소법§16①11)	22	주가연계증권(소령§26의3①1, ELS)	60
채권대차거래에 따른 이자상당액(소령§26④)	23	기타 파생결합증권(소령§26의3①2, DLS)	61
환매조건부채권매매거래에 따른 이자상당액(법인령§114의2②)	24	주식대차거래에 따른 배당상당액 (소령§26의3②)	62
그 밖에 금전사용에 따른 대가로서의 성격이 있는 것(소법§16①12)	25	그 밖에 수익분배의 성격이 있는 것 (소법§17①9)	63
이자소득을 발생시키는 상품과 결합된 파생상품의 이익(소법§16①13)	26	배당소득을 발생시키는 상품과 결합된 파생상품의 이익(소법§17①10)	64
외국법인의 이자소득으로 상기 이외에 대금의 이자 및 신탁의 이익(법법§93 1호)	27

4) 조세특례등 코드

조세특례 등
조세특례 등을 적용받지 않고 원천징수한 경우	NN	중소기업창업투자조합등에 지급하는 배당소득(조특§14④)	PA
개인연금저축(조특§86)	SA	중소기업창업투자조합등이 조합원에 지급하는 배당소득(조특§14④)	PB
소기업ㆍ소상공인 공제부금(조특§86의3)	SB	공공차관 도입에 따른 과세특례(조특§20①)	PC
장기주택마련저축(조특§87)	SC	외국인투자에 대한 법인세 등의 감면(조특§121의2③)	PD
주택청약종합저축(조특§87)	SD	외화표시채권의 이자(조특§21①1)	PE
농어가목돈마련저축(조특§87의2)	SE	외국환업무취급기관의 외화채무에 대한 이자(조특§21①2)	PF
선박투자회사 배당(조특§87의5)	SF	금융기관 국외발행(매각) 외화표시어음과 예금증서의 이자(조특§21①3)	PG
부동산집합투자기구ㆍ부동산투자회사 배당(조특§87의6)	SG	비거주자등의 정기외화예금에 대한 이자소득세 비과세(조특§21의2①)	PU
비과세종합저축(조특§88의2)	SH	사회기반시설채권 이자(조특§29)	PH
우리사주조합 배당(조특§88의4⑨)	SI	영농조합법인 배당(조특§66②,③)	PI
농협 근로자의 자사지분 배당(조특§88의4⑩)	SJ	영어조합법인 배당(조특§67②,③)	PJ
조합 등 출자금(조특§88의5)	SK	농업회사 배당(조특§68④)	PK
세금우대종합저축(조특§89)	SL	동업기업에 지급하는 소득 중 법인세 납세의무가 있는 동업자에 귀속되는 소득	PL
조합 등 예탁금(조특§89의3)	SM	동업기업에 지급하는 소득 중 법인세 납세의무가 없는 동업자에 귀속되는 소득	PM
사회기반시설투융자회사 배당(조특§91의4)	SN	신탁법 제65조에 따른 공익신탁의 이익(소법§12 1)	PN
해외자원개발투자회사 배당 (조특§91의6)	SO	발행일∼상환약정일이 10년 이상으로 분리과세 신청한 장기채권(소법§129①1가, 조건부채권 제외)	PO
고수익고위험투자신탁(조특§91의7)	SP	법원에 납부한 보증금 및 경락대금 이자소득(소법§129②1)	PP
공익기부집합투자기구(조특§91의8)	SQ	실지명의가 확인되지 아니하는 소득(소법§129②2본문)	PQ
장기주식형저축(조특§91의9)	SR	금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률에 따른 비실명 소득(소법§129②2단서)	PR
장기회사채형저축(조특§91의10)	SS	외국소득세액을 뺀 금액을 원천징수한 경우(소법§129④)	PS
미분양주택투자신탁(조특§91의11)	ST	외국법인의 국채등 이자소득에 대한 법인세 비과세(법인세법§93의2)	PV
재외동포전용 투자신탁(조특§91의12)	SU	해외채권으로 "PO"와 “PS"가 동시에 적용되는 경우	PW
녹색저축 등(조특§91의13)	SV	금융소득종합과세 시행(2000.12.31.)이전에 발생한 이자소득분(소법 부칙§2, 법률 제6051호)	PX
재형저축(조특§91의14)	SW	비거주자ㆍ외국법인에 대하여 조세조약에 따라 제한세율을 적용한 경우	PT
고위험고수익투자신탁(조특§91의15)	SX	비거주자ㆍ외국법인에 대하여 조세조약에 따라 비과세ㆍ면제한 경우	PY
고배당기업 배당(조특§104의27)	SY	거주자ㆍ내국법인에 대하여 조세조약에 따라 국내에서 과세되지 않는 경우	PZ
		기타	ZZ

5) 금융상품코드

소득의 종류	금융상품코드					소득의 종류	금융상품코드
13	원화	A	정기예금	01		51	대주주*	A	내국법인 상장	51
14	외화	B	정기적금	02		56	소액주주	B	내국법인 비상장	52
17			상호부금	03		(법인			외국법인 상장	53
(예금			주택부금	04		배당)			외국법인 비상장	54
등)			저축예금	05		53	대주주*	A	감자차익(소법§17②1,법법§16①1)	61
			기업자유예금	06		(의제	소액주주	B	자본전입(소법§17②2,법법§16①2)	62
			ELD	07		배당)			해산 잔여재산 분배(소법§17②3,법법§16①4)	63
			기타저축성예금	08					합병차익(소법§17②4,법법§16①5)	64
			MMDA	09					자기주식 보유법인의 자본준비금, 재평가적립금 자본전입에 따른 타 주주 지분비율증가 (소법§17②5,법법§16①3)	65
			CMA	10
			기타요구불예금	11					분할차익(소법§17②6,법법§16①6)	66
			조합등 예탁금	12		55	원화	A	국내 공모투자신탁·투자(익명)조합	71
			일반 예탁금	13		(집합	외화	B	국내 공모투자회사·투자유한(합자)회사	72
			신용계	14		투자			국내 사모투자신탁·투자(익명)조합	73
			신용부금	15		기구)			국내 사모투자회사·투자유한(합자)회사	74
			예금보험공사 개산지급금	16			ETF의 경우*		국내 사모투자전문회사	75
			기타	17			원화(국내	C	국내 투자신탁형 ETF	76
11	원화	A	일반국채*	21			상장주식만)		국내 투자회사형 ETF	77
12	외화	B	STRIPS(소령§22의2①)*	22			원화	D	해외 공모투자신탁·투자(익명)조합	78
15	(국내		물가연동채(소령§22의2③)*	23			(기타)		해외 공모투자회사·투자유한(합자)회사	79
16	발행)		지방채*	24			외화(국내	E	해외 사모투자신탁·투자(익명)조합	80
(채권	외화	C	특수채(토공,도로공,수공,예보 등)*	25			상장주식만)		해외 사모투자회사·투자유한(합자)회사	81
또는	(해외		지방공사채*	26			외화	F	해외 사모투자전문회사	82
증권)	발행)		금융채*	27			(기타)		해외 투자신탁형 ETF	83
			유동화SPC채	28					해외 투자회사형 ETF	84
			일반회사채	29					역외 공모투자신탁·투자(익명)조합	85
			전환사채(소령§193의2③)	30					역외 공모투자회사·투자유한(합자)회사	86
			교환사채(소령§193의2③)	31					역외 사모투자신탁·투자(익명)조합	87
			신주인수권부사채(소령§193의2③)	32					역외 사모투자회사·투자유한(합자)회사	88
			상환사채(상법 령§23)	33					역외 사모투자전문회사	89
			파생결합사채(상법 령§24)	34					역외 투자신탁형 ETF	8A
			이익참가부사채(상법 령§21)	35					역외 투자회사형 ETF	8B
			조건부자본증권(자본법§165의6)	36		61	원화	A	증권(소령§26의3①1호 외)	91
			예금증서(소령§102①1)	37		(기타	외화	B	통화	92
			기업어음	38		파생			농산물(이를 원료로 제조·가공한 물품 포함, 이하 같음)	93
			표지어음	39		결합			축산물	94
			발행어음	3A		증권)			수산물	95
			상업·무역어음 일반매출	3B					임산물	96
			기타채권	3C					광산물	97
19	생명보험	A	개인연금보험(조특법§86)	41					에너지	98
20	손해보험	B	연금보험(조특법§86의2외)	42					신용위험의 지표	99
(저축성	제3보험	C	변액보험(보험업법§108①3)	43					기타	9A
보험)			그 외 보험	44					복합	9B
25	원화	A	불특정금전신탁(공·사채)	46

* (대주주) 내국법인의 경우 소령§157④에 따른 대주주, 외국법인의 경우 각 조세조약에 따라 제한세율이 달라지는 기준 비율 이상을 소유한 자를 뜻함

* (ETF의 경우) 집합투자기구 중 ETF(□76, □77, □83, □84, □8A, □8B)의 경우 A 또는 B가 아닌 C, D, E, F 중

해당되는 코드를 기재합니다.

* 국채(21,22,23) : 국고채권, 재정증권, 국민주택 1·2·3종, 보상채권 등

* 지방채(24) : 모집지방채, 기타지방채, 지역개발채, 도시철도공채, 상수도공모, 도로채, 보상채권 등

* 특수채(25) : 특수일반(토공, 도로공, 수공, 예보채 등), 장기산업채권, 보상채권 등

* 지방공사채(26) : 지방공사일반, 보상채권 등

* 금융채(27) : 통화안정증권, 산금채, 중금채, 장기산업채, 장기채, 주택채, 은행채, 기타여신금융채, 카드회사채, 금융지주회사채, 상호저축은행채, 보험회사채, 금융투자회사채, 기타투자회사채

○ 금융상품코드 설명

① □01∼□17 :  한국은행의 종별예금 통계 상의 예금종류 등을 참고하여 구분

-  (대분류)  저축성예금(□01∼□08) / 요구불 예금(□09∼□11) /
기타의 예탁금 등(□12∼□17)

-  (소분류)  각 대분류별 구분의 필요성이 있는 예금만 별도로 구분하고 나머지는 기타저축성예금, 기타요구불예금, 기타로 구분

② □21∼□3C :  일반적인 채권 분류 및 법령 상 구분되는 채권으로 구분

③ □41∼□44 :  저축성보험 중 법령 상 구분가능한 보험과 그 외의 보험으로 구분

④ □71∼□8B :  자본시장법 상 집합투자기구 형태별로 구분

-  (원화 / 외화)  집합투자증권을 매수하는 금전의 종류에 따라 구분

➠  국내·해외집합투자기구는 원화 또는 외화로, 역외집합투자기구는 외화로 구분.

-  (대분류)  국내(국내에서 설정되어 국내자산에 투자) / 해외(국내에서 설정되어 해외자산에 투자) / 역외(국외에서 설정되어 국내에서 판매)

-  (소분류)  집합투자기구 형태별로 구분

➠ 단, ETF의 경우 국내 증권시장에서 거래되는 주식의 가격만을 기반으로 하는 지수의 변화를 그대로 추적하는 것을 목적으로 하는 경우와 그 외의 경우로 구분

⑤ □91∼□9B :  파생결합증권의 기초자산별로 구분

-  2 이상의 기초자산에 복합 투자되는 경우 복합으로 기재

6) 채권이자구분코드

※ ‘55’ ∼ ‘99’의 코드는 2005년 6월 30일 이전 취득한 채권에만 사용합니다.

구분 코드	설 명
00	채권 등의 이자지급기간 중 매입ㆍ매도시 원천징수한 보유기간 이자상당액
11	환매조건부채권 매매거래 등에서 매수자가 원천징수하는 이자 상당액 (법인세법시행규칙 제59조의2 채권대차거래 포함)
55	낮은 세율이 적용되는 채권 등으로 금융회사 등이 환급세액을 대신 지급하는 경우
66	채권등의 이자를 지급받는 경우 이자 등 지급총액
77	소득세법 제46조 제1항에 따라 채권 등의 중도매도시 원천 징수한 것으로 보는 보유기간 이자상당액
88	소득세법 제133조의 2 제1항(외국법인의 경우 법인세법 제98조의3 제1항)에 따라 높은 세율 적용시 원천징수한 보유기간이자상당액
99	채권 등의 이자 등을 지급 받는 경우 해당 채권등의 보유자의 보유기간이자상당액

6. 유가증권양도소득관련 코드표

1) 소득자 구분코드

실 지 명 의 구 분			사 용 번 호	코드
개 인	내 국 인	주민등록번호 부여자	주민등록번호	111
		주민등록번호 미부여자	의료보호증관리번호	112
	재외국민 및 외국인 등	재외국민등록증 소유자	재외국민등록번호	122
		외국인등록증 소유자	외국인등록번호	131
		국내거소신고증 소유자	국내거소신고번호	141
		기타	여권번호, 거주지국의 납세번호	121
법 인	국내사업자등록번호가 부여된 내․외국 법인		사업자등록번호	211
	사업자등록번호가 미부여된 외국 법인		거주지국의 납세번호	222
단 체	개인 단체	개인단체 고유번호 부여자	고유번호	311
	외국 단체		외국단체등록번호 또는 거주지국의 납세번호	321
	기타임의단체	개인으로 보는 단체	대표자 주민등록번호	331
기 타	비거주 외국인(단체)으로 증권거래자		투자등록증고유번호	411
	투자기업설립을 위한 외국인(단체)		관련문서번호	413
명의 및 번호등이 공란인 경우 또는 비실명인 경우			공란	999

2015년 귀속 지급명세서 전산매체 제출요령

발 행 일 자  : 2015년 12월

발   행   처  :	국세청 법인납세국 원천세과

집 필 ․ 편 집  :          원천세과장  최 시 헌

정보개발2담당관실 정보개발2과장 남 우 창

정보개발2담당관실  전산사무관  표 진 숙

정보개발2담당관실  전산조사관  이 정 화

정보개발2담당관실  전산조사관  김 성 일

정보개발2담당관실  전산조사관  최 근 호

정보개발2담당관실  전산조사관  이 시 화

정보개발2담당관실  전산조사관  최 은 영

정보개발2담당관실  전산조사관  정 전 화

정보개발2담당관실  전산조사관  송 지 원