신․ 구조문 대비표

현 행	개 정
제1조(목적) 이 규정은 ｢국세기본법｣, ｢상속세 및 증여세법(이하 “법”이라 한다)｣ 및 관계법령에서 정한 바에 따라 상속세 및 증여세 업무 전반에 필요한 기본적인 사항과 사무처리 절차를 규정함으로써, 적법하고 공정․투명하게 사무를 집행하게 하고, 납세자의 권리보호와 세법질서의 확립 및 효율적인 사무처리에 기여함을 목적으로 한다.	제1조(목적) 이 규정은 ｢국세기본법｣, ｢상속세 및 증여세법(이하 “법”이라 한다)｣ 및 관계법령에서 정한 바에 따라 상속세 및 증여세 업무 전반에 관한 기본사항과 사무처리 절차를 규정함으로써, 적법･공정･투명한 사무 집행, 납세자 권리보호, 세법질서 확립 및 효율적인 사무처리에 기여함을 목적으로 한다.
(신설)	제1조의 2(정의) 이 규정에서 사용하는 용어의 정의는 다음과 같다. 1. “법”이란 ｢상속세 및 증여세법｣을 말한다. 2. “시행령”이란 ｢상속세 및 증여세 시행령｣을 말한다. 3. “시행규칙”이란 ｢상속세 및 증여세 시행규칙｣을 말한다. 4. “재산세과장”이란 세무서에서 상속세 및 증여세 사무를 담당하는 과장을 말하며, 재산법인세과장을 포함한다. 5. “NTIS(엔티스)”란 국세의 부과･징수업무를 통합관리하기 위하여 운영하는 국세행정 전산시스템을 말한다. 6. “전산입력”이란 과세자료의 내용 및 처리결과 등을 NTIS(엔티스)에 수록하는 것을 말한다. 7. “과세자료”란 상속세 및 증여세 과세(비과세･과세미달 포함)의 근거가 되는 자료를 말하며, “과세자료전”이란 과세자료의 내용을 수록한 규격화된 문서를 말한다. 8. “자금출처조사”란 거주자 또는 비거주자의 재산 취득(해외유출 포함), 채무의 상환 등에 소요된 자금과 이와 유사한 자금의 원천이 직업･연령･소득 및 재산상태 등으로 보아 본인의 자금능력에 의한 것이라고 인정하기 어려운 경우, 그 자금의 출처를 밝혀 증여세 등의 탈루여부를 확인하기 위하여 행하는 세무조사를 말한다. 9. “기획점검”이란 세원정보와 전산자료 등을 활용하여 상속세 및 증여세의 탈루혐의가 있다고 판단되는 특정한 유형에 대하여 점검대상자를 선정하여 국세청장, 지방국세청장 또는 세무서장이 별도로 계획을 수립하여 실시하는 점검을 말한다. 10. “주식변동”이란 출자, 증자, 감자, 매, 상속, 증여, 신탁, 주식배당, 합병, 전환사채･신주인수권부사채･교환사채･기타 유사한 사채의 출자전환(전환･인수･교환 등) 등에 따라 주주 또는 출자자가 회사에 대하여 갖는 법적지위권 또는 소유지분율 및 소유주식수･출자지분이 변동되는 것을 말한다. 11. “주식변동조사”란 주식 및 출자지분 변동에 관한 조사를 말한다. 12. “현장확인”이란 세원관리, 과세자료처리, 증거자료수집 등을 처리하기 위해 납세자 또는 관련인 등을 상대로 사실관계를 확인하거나 대상물건지의 토지 현황 등을 현장 출장하여 확인하는 행위를 말한다. 13. “동시조사”란 세무조사 시 조사효율성, 납세자 편의 등을 감안하여 조사대상자로 선정된 납세자와 특수관계에 있는 자(법인을 포함한다) 등 관련인을 함께 조사하는 것을 말한다.
제3조(우편신고 및 전자신고의 권장) 세무서장(재산세과장, 세무서에서 상속세 및 증여세 사무를 담당하는 과장을 말하며 “재산법인납세과장”을 포함한다. 이하 같다)은 상속세 및 증여세 신고 편의를 위하여 ｢국세기본법｣ 제5조의2에 따른 우편신고나 증여세 전자신고를 적극 권장한다.	제3조(우편신고 및 전자신고의 권장) -----(재산세과장, 세무서에서 상속세 및 증여세 사무를 담당하는 과장을 말하며 “재산법인납세과장”을 포함한다. 이하 같다)은 납세자의 -------------- ---------------------------------- --- 우편신고 및 전자신고(증여세에 한함)를 ----------.
제4조(과세표준신고서 등의 관리) ② 세무서장(재산세과장)은 과세표준신고서 등의 접수 또는 전산입력 과정에서 다른 세무서 관할인 과세표준신고서 등을 확인한 경우에는 이를 해당 납세지 관할세무서장(재산세과장)에게 이송하여야 한다. ② (생략) ③ 세무서장(재산세과장)은 상속세 또는 증여세 과세표준신고서 등을 처리할 자(이하 “내부업무처리자”라 한다)를 지정하기 위하여 과세표준신고서 등을 배부하고 관리하는 자(이하 “총괄담당자”라 한다)를 지정하여야 한다. ④ 내부업무처리자는 다음 각 호의 사항을 검토하여 ｢상속세 및 증여세법 시행령(이하 “시행령”이라 한다)｣ 제78조에 따른 법정결정기한(이하 “법정결정기한”이라 한다)까지 과세표준신고서 등을 처리하고 NTIS(엔티스)에 신고서 종결처리를 하여야 한다. 1.～5. (생략) ⑤ 제5항에 따라 과세표준신고서 등을 처리할 때 특수관계법인과의 거래를 통한 증여의제이익 신고용 과세표준신고서(｢상속세 및 증여세법 시행규칙(이하 “시행규칙”이라 한다)｣ 별지 제10호의3 서식)는 다음 각 호의 사항을 추가로 검토하여야 한다. 1.～7. (생략) ⑥ 제5항제4호 및 제5호에 따른 처리는 제41조의 연부연납 또는 물납의 허가에 따른다.	제4조(과세표준신고서 등의 관리) ② (삭제) ② (현행과 같음) ③ ----------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(이하 “총괄담당자”라 한다)를 ---------------. ④ ---------- 제1호와 제2호는 납부기한 다음달 마지막 날까지 검토하고, 제3호 내지 제5호는 시행령 ---------- -------------------------------- ------------- 검토하여 과세표준신고서 ---------------------------- 처리결과를 입력---------. 1.～5. (현행과 같음) ⑤ 제4항에 ---------------------- ----------------------------------------------------------------(｢상속세 및 증여세법 시행규칙(이하 “시행규칙”이라 한다)｣------------- -------------------------------------------------------------. 1.～7. (현행과 같음) ⑥ 제4항제4호 ------------------- ------------------------------------.
제5조(신고 무납부자의 처리) ② 지방국세청장(조사담당국장, 지방국세청에서 상속세 및 증여세조사를 담당하는 국장을 말한다. 이하 같다) 또는 세무서장(재산세과장)은 상속세 또는 증여세를 신고하였으나 세액을 납부하지 않은 자(이하 “신고 무납부자”라 한다)에 대해서는 즉시 채권확보 등의 필요한 조치를 하여야 한다. ② 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 제1항의 신고 무납부자에 대해서는 과세자료전이 출력되는 달의 다음 달 마지막 날까지 조사계획을 수립하여야 한다. 다만, 증여세의 경우 조사가 필요하지 않다고 판단되면 제11조부터 제14조까지의 규정에 따라 처리하여야 한다.	제5조(신고 무납부자의 처리) (삭 제) ② -----------(조사담당국장, 지방국세청에서 상속세 및 증여세조사를 담당하는 국장을 말한다. 이하 같다) 또는 세무서장(재산세과장)은 상속세 또는 증여세를 신고한 후 세액을 납부하지 않거나 과소납부한 자(이하 “신고 무납부자”라 한다)에 ------------------ -------------------------------------------. -------------------- ---------------------------.
제7조(경정 등의 청구의 처리) ① 상속세 또는 증여세 과세표준 및 세액의 결정 또는 경정의 청구(이하 “경정 등의 청구”라 한다)를 받은 세무서장(재산세과장)은 청구를 받은 날부터 2월 이내에 처리하고, 그 결과를 청구인에게 통지하여야 한다. ② 제1항을 적용할 때 법 제45조의3에 따른 특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제와 관련하여 경정 등의 청구를 한 자에 대해서는 해당 주소지(주소지가 없거나 분명하지 아니한 경우에는 거소지를 말한다) 관할 세무서장(재산세과장)이 처리한다. 다만, 경정 등의 청구를 한 자가 비거주자인 경우 또는 주소지(또는 거소지)가 분명하지 아니한 경우에는 수혜법인의 소재지 관할 세무서장(재산세과장)이 처리한다. ③ 제2항에 따라 경정 등의 청구를 받아 처리한 세무서장(재산세과장)은 그 처리결과를 청구인 외의 수증자 관할 세무서장에게 통보하여야 한다. ⑤ 세무서장(재산세과장)은 경정 등의 청구를 처리한 결과를 NTIS(엔티스)의 ‘민원처리 결과 입력화면’에 입력하여야 한다.	제7조(경정 등의 청구의 처리) ① ---- ------------------------------------------------------------------------------------- 납세지 관할 세무서장-------------------------- ----------------------------------------------. ② ----------------------------- ---------------------------------------------------------경정 등의 청구를 한 자에 대해서는 해당 주소지(주소지가 없거나 분명하지 아니한 경우에는 거소지를 말한다) 관할 세무서장(재산세과장)이 처리한다. 다만, -- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ③ ----------------------------- -- 신고내용과 다르게 결정･경정처리한 경우에는 ------------------------ 수증자의 주소지 -------------------. ⑤ ----------------------------- ------------------------------- NTIS(엔티스)에---------------.
제8조(과세자료의 수집) ② 국세청장(자산과세국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 법 제82조 (지급명세서 등의 제출) 및 제85조(납세자별 재산 과세자료의 수집ㆍ관리)에 따라 납세자 등으로부터 재산과세자료를 수집하거나 제출받은 경우에는 그 목적에 사용할 수 있도록 관리하여야 한다.	제8조(과세자료의 수집) ② ----------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 목적에 맞게 -----------------------.
제9조의 2(명의신탁주식 실제소유자 확인신청 및 처리) ③ 제1항제4호의 실명전환하는 주식가액은 다음 각 호에 따라 평가한 1주당가액에 실명전환주식수를 곱하여 계산한 금액으로 한다. 1. 해당 법인이 ｢상속세 및 증여세법 시행령｣ 제52조의2제1항 및 제53조제1항에서 정하는 증권시장에 주권을 상장한 법인(이하 “주권상장법인”이라 한다)인 경우에는 제2호의 가액과 실명전환일 이전 2개월 동안 공표된 매일의 거래소 최종시세가액(거래실적 유무를 따지지 아니한다)의 평균액 중에서 큰 금액 2. (생략) ⑪ 세무서장(재산세과장)은 제6항 각 호 외의 부분 본문과 제7항 및 제8항에 따라 실제소유자 여부를 판정하여 처리한 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것으로 확인한 경우에는 제11조제3항에 따라 사실관계를 확인하여 처리하여야 한다. 다만, 명의신탁주식 발행법인에 대한 주식변동조사가 필요한 경우에는 실명전환하는 날이 속하는 사업연도에 대하여 ｢법인세법｣ 제119조에 의한 “주식등변동상황명세서” 제출기한(법인세 과세표준 신고기한을 말한다)이 경과할 때까지 그 처리를 유보하되, 해당 명의신탁주식에 관한 증여세 또는 소득세 등의 국세부과제척기간이 임박하였거나 조세채권을 일실할 우려가 있는 등 긴급하게 처리할 사유가 있는 경우에는 신청 당시 주주현황에 따라 제11조에서 정하는 과세자료 처리절차에 따라 처리할 수 있다. 1.･2. (생략) ⑭ 세무서장(재산세과장)은 제6항과 제7항 및 제8항에 따라 실제소유자를 확인한 결과 명의신탁주식을 실명전환한 것으로 인정한 경우에는 제10조제1항에 따라 NTIS(엔티스)의 차명재산 관리프로그램에 입력하여야 한다.	제9조의 2(명의신탁주식 실제소유자 확인신청 및 처리) ③ ----------------------------- ------------------------------------------------------------------------------. 1. --------- 시행령 ------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2. (현행과 같음) ⑪ ----------------------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -------------- 발행 법인의 주주에--------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1.･2. (현행과 같음) ⑭ ----------------------------- ------------------------------- ------------------------------------------------------------------- NTIS(엔티스)에 --------------.
제10조(차명재산 자료의 수집 및 전산입력) ② 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 상속세 또는 증여세를 조사하거나 과세자료를 처리할 때에는 NTIS(엔티스)의 차명재산 조회화면에서 차명재산의 유무를 확인 후 처리하여야 한다.	제10조(차명재산 자료의 수집 및 전산입력) ② ----------------------------- --------------------------------------------------------------------- NTIS(엔티스)에서 --------- -------- 확인한 ----------------.
제11조(과세자료의 생성과 분류 및 처리) ① 국세청장(자산과세국장)은 상속세 및 증여세 과세에 근거가 되는 자료(이하 “과세자료”라 한다)를 주기적으로 생성하여 납세지 관할 세무서장(재산세과장)에게 배정하여야 한다. ② 세무서장(재산세과장)은 생성된 과세자료를 처리할 담당자를 지정하여야 하며 과세자료 처리를 지정받은 담당자는 다음 각호에 구분에 따라 분류하여 신속하게 처리하여야 한다. 1. 서면결정 대상자료 가. (생략) 나. 증여세 : 등기원인이 증여이거나 법률상의 증여의제 등으로 증여사실이 확인되어 실지조사 없이 과세가 가능하거나, 증여재산가액이 법상의 제공제액 등에 미달하여 실지조사에 의하지 않고 처리 가능한 자료 2. 실지조사 대상자료 가. 상속세 : 상속세 서면결정 대상자료에 해당하지 아니하는 자료(탈세제보에 따른 과세자료를 포함한다) 또는 서면결정 대상자료 중 해명자료 제출을 거부한 자로 조사실익이 있는 자료 나. 증여세 : 증여세 과세대상 자료로서 증여가액의 평가 및 부담부증여 등 과세요건의 확인에 실지조사가 필요한 자료 또는 서면결정 대상자료 중 해명자료 제출을 거부한 자로 조사실익이 있는 자료 ⑤ 세무서장(재산세과장)은 제1항에 따라 납세자가 제출한 해명자료를 성실하게 검토하여 처리하고, 그 처리결과를 상속(증여)세 해명자료 검토결과 안내문(별지 제18호 서식)으로 납세자에게 통지(고지 세액이 없는 경우도 포함한다)하여야 한다. 다만, 제12조에 따른 과세예고통지 및 조사사무처리규정에 따른 세무조사 사전통지를 한 경우에는 이를 생략할 수 있다. ⑥ 법 제45조의3에 따른 특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제 관련 과세자료를 처리할 때 지배주주 관할세무서장(재산세과장)은 납세자의 신고내용과 다르게 결정한 경우 그 결과를 과세자료(현장확인) 처리결과 통보서(별지 제23호 서식)로 지배주주가 아닌 자의 관할세무서장(재산세과장)에게 통보함을 원칙으로 하며 제4항에 따라 현장확인을 실시할 경우에도 준용하여 처리하여야 한다. ⑦ 지배주주가 아닌 자의 관할세무서장(재산세과장)이 먼저 과세자료를 처리하는 경우로서 납세자의 신고내용과 다르게 결정한 경우 그 결과를 과세자료(현장확인) 처리결과 통보서(별지 제23호 서식)로 지배주주 및 다른 친족주주 관할세무서장(재산세과장)에게 통보하여야 한다. (신설)	제11조(과세자료의 생성과 분류 및 처리) ① ------------------------ 과세자료를 -------------------------------- --------------------------------------------------------------------------. ② 과세자료를 배정받은 담당자는 --- 각 호의 -------- 분류하여 과세자료를 신속하게 ---------. 1. 신고담당 처리 대상자료 가. (현행과 같음) 나. ---------------------------- 법상의 ---------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2. 조사담당 처리 대상자료 가. 상속세 : 상속세 신고담당 처리 대상------------------------------ ------------------------ 신고담당 처리 -------------------- 거부하거나 제출된 해명자료의 내용만으로 과세자료를 처리할 수 없는 경우로서 -------------- 나. 증여세 : 증여세 과세대상 자료로서 ---------------------------------------------------------------- 신고담당 처리 ------- ------------ 거부하거나 제출된 해명자료의 내용만으로 과세자료를 처리할 수 없는 경우로서 ------- ---- ⑤ -------------------제3항에 --- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ⑥ ----------------------------- ----------------------------------------------------- 수증자의 주소지 ----------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------- 관련 수증자(같은 수혜법인의 주주)의 주소지 --- ----- 통보하여야 한다. ⑦ (삭제) ⑦ 세무서장(재산세과장)은 제2항에 따라 신고담당 처리 대상자료에 해당하지 않는 상속세 과세자료 중 상속재산의 규모․종류 등을 검토하여 실지조사에 의하지 않더라도 조사의 목적을 달성할 수 있다고 판단되는 경우에는 서면확인결정을 할 수 있다.
제12조(과세예고통지) ① 세무서장(재산세과장)은 과세자료의 처리 결과 ｢과세전적부심사사무처리규정｣ 제3조제1항에 해당하는 경우에는 과세예고 통지서(｢과세전적부심사사무처리규정｣ 별지 제2호 서식) 또는 감사결과 과세예고 통지서(｢과세전적부심사사무처리규정｣ 별지 제1호 서식)를 납세자에게 통지하여야 한다. 다만, ｢과세전적부심사사무처리규정｣ 제3조제2항에 해당하는 경우에는 이를 생략할 수 있다.	제12조(과세예고통지) ① ----------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 다만, ｢과세전적부심사사무처리규정｣ 제3조제2항에 해당하는 경우에는 이를 생략할 수 있다.
제14조(현장확인) ④ 제3항 각 호 외의 부분 단서에 따라 현장확인을 의뢰받은 세무서장(재산세과장)은 20일(근무일을 기준으로 한다) 이내에 현장확인을 실시하고 그 결과를 통보하여야 한다.	제14조(현장확인) ④ ----- 각 호 외의 부분 ----------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제15조(기획점검 계획 수립) 국세청장(자산과세국장), 지방국세청장(성실납세지원국장) 및 세무서장(재산세과장)은 상속(증여)세의 특정부분 탈루혐의사항에 대한 성실신고 검증이 필요한 경우 기획점검 계획을 수립할 수 있다.	제15조(기획점검 계획 수립) -------- ----------------------------------------------------------- 상속세 및 증여세의 특정한 유형의---- ------------- 성실신고 점검이------ --------------------------------.
제16조(기획점검 대상자의 선정) ① 기획점검 대상자의 선정은 국세청장(자산과세국장), 지방국세청장(성실납세지원국장)이 선정함을 원칙으로 한다. 다만, 세무서장(재산세과장)이 관내 세원의 특수성을 감안하여 상속(증여)세 특정 탈루혐의 사항에 대하여 점검이 필요하다고 판단하는 경우 지방국세청장(성실납세지원국장)의 승인을 받아 점검대상자를 선정할 수 있다. ② 국세청장(자산과세국장) 또는 지방국세청장(성실납세지원국장)은 세원정보와 전산자료 등을 활용하여 탈루혐의가 있다고 판단되는 특정한 유형에 대하여 점검대상 자료를 선정하여 지방국세청장(성실납세지원국장) 또는 세무서장(재산세과장)에게 시달할 수 있다. ③ 지방국세청장(성실납세지원국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 제2항의 점검대상 자료의 신고․결정내역 등을 사전검토하여 과세실익이 없다고 판단되는 점검대상 자료를 제외하고 기획점검을 실시하여야 한다.	제16조(기획점검 대상자의 선정) ① ---- 대상자는 ------------------- -------------------------------------------. -------------------- ------------------------------------------- 상속세 및 증여세의 특정한 유형의 -------------------------- ----------------------------------------------------------------------------. ② ------------------------------ --------------------------------------------------------------------------------------------------- 점검대상자를 ----------------- --------------------------------------------------------------. ③ ------------------------------ ------------------------------ 점검대상자의 ----------------------- ---------------------------------- 점검대상자를 ------------------- -------------.
제17조(기획점검 실시) ① 지방국세청장(성실납세지원국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 기획점검 대상자료에 대한 납세자의 해명이 필요한 경우 구체적인 혐의사항을 기재한 상속(증여)세 해명자료 제출 안내문(별지 제5호 서식)을 점검대상자에게 발송하여야 하며, 이 때 필요한 최소한의 해명자료를 요구하여야 한다. ③ 지방국세청장(성실납세지원국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 납세자가 해명자료를 제출한 경우 이를 성실하게 검토하여 다음 각 호와 같이 처리하여야 하며, 제11조제3항을 준용하여 그 처리결과를 납세자에게 통지하여야 한다. 1.～3. (생략)	제17조(기획점검 실시) ① ---------- ---------------------------------------- 기획점검 대상자의 -------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 필요한 ------------------------ ---------. ③ ----------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------- 제11조제5항을 --------------- ----------------------------------. 1.～3. (현행과 같음)
제18조(조사사무처리규정의 준용) 상속세 및 증여세조사(자금출처조사, 특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여세 조사 및 주식변동조사를 포함한다. 이하 이 장에서 같다)와 관련하여 이 규정에 열거하지 않은 사항은 ｢조사사무처리규정｣에 따른다.	제18조(조사사무처리규정의 준용) ---- --------------------------. 특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여세 조사 ----------------------------- --------------------------------------------------------------------------------.
제19조(조사를 시작할 때 준수사항) ① 조사관리자는 조사를 시작하기 전에 조사공무원을 대상으로 ｢조사사무처리규정｣ 별표1에 따른 조사공무원의 행동수칙에 대한 교육을 실시하여야 한다.	제19조(조사를 시작할 때 준수사항) ① 조사관리자(조사공무원을 직접 지휘․감독하는 자를 말한다.)-------------- ----------------------------------------------------------------.
제21조(조사기간) ① 상속세 및 증여세 조사기간은 상속재산 및 증여재산의 종류와 조사의 난이도 등을 감안하여 조사에 필요한 최소한의 기간이 되도록 하여야 한다. 다만, 조사 과정에서 필요한 경우에는 조사기간을 연장할 수 있다.	제21조(조사기간) ① --------------- -------------------------------------------------------------------- 필요 ----------------------- ---------. ---------------------- --------------------------------.
제23조(상속세조사 계획의 수립) ① 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 제11조제2항제2호의 상속세 실지조사 대상 자료에 대해 조사계획을 수립하여 세무조사를 실시하여야 하며, 그 자료의 부과제척기간이 6월 이내인 경우 또는 법 제76조제2항에 따른 수시결정 대상에 해당하는 경우에는 즉시 조사계획을 수립하여 조사결정하여야 한다.	제23조(상속세조사 계획의 수립) ① -- -------------------------------- --------------------------------------- 조사담당 처리 대상자료에 --- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제25조(증여세조사의 관할) ② 법 제45조의3 특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제 관련 조사는 수혜법인의 지배주주의 주소지(주소지가 없거나 분명하지 아니한 경우에는 거소지를 말한다)를 관할하는 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)이 담당한다. 다만, 지배주주가 비거주자이거나 거소가 분명하지 않은 경우에는 지배주주의 친족 중 직·간접 주식보유비율이 가장 큰 자의 주소지(또는 거소지)를 관할하는 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)이 담당하고, 수증자인 지배주주 또는 그의 친족이 모두 비거주자이거나 거소가 분명하지 않은 경우에는 국내에 있는 수혜법인의 본점소재지를 관할하는 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)이 담당한다.	제25조(증여세조사의 관할) ② -- 제45조의3에 따른 ------------- ----------------------------------- 수증자의 ----------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 다만, 수증자가 --------------------------------------- 지배주주의 친족 중 직·간접 주식보유비율이 가장 큰 자의 주소지(또는 거소지)를 관할하는 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)이 담당하고, 수증자인 지배주주 또는 그의 친족이 모두 비거주자이거나 거소가 분명하지 않은 경우에는 국내에 있는 ------------------------------ ---------------------------------------------------------.
제26조(증여세조사 계획의 수립) ① 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 제11조제2항제2호의 증여세 실지조사 대상 자료에 대해 조사계획을 수립하여 세무조사를 실시하여야 하며, 그 자료의 부과제척기간이 6월 이내인 경우 또는 법 제76조제2항에 따른 수시결정 대상에 해당하는 경우에는 즉시 조사계획을 수립하여 조사결정하여야 한다.	제26조(증여세조사 계획의 수립) ① -- ---------------------------------- ---------------------------------------- 조사담당 처리 대상자료에 ---- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제27조(증여세조사의 동시선정) ③ 제2항에서 지방국세청장(조사담당국장)은 납세자 편의, 조사의 실효성, 공유지분의 수량 등을 감안하여 동시조사를 승인하거나 조사관서를 지정하여야 한다. 다만, 조사대상자의 납세지를 관할하는 지방국세청을 달리하는 경우에는 국세청장(자산과세국장)이 동시조사 승인 및 조사관서를 지정하여야 한다.	제27조(증여세조사의 동시선정) ③ 제2항의 신청을 받은 ------------ ----------------------------------------------------------------------------------------------------- ---. ------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------.
제32조(주식변동조사의 관할) ① 주식변동조사는 주식을 발행한 법인(이하 “주식발행법인”이라 한다. 이하 이 절에서 같다)의 본점 소재지를 관할하는 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)이 담당한다. 다만, 국세청장은 조사 효율성, 조사 난이도, 업무량 등을 고려하여 조사관할을 조정할 수 있다. ② 지방국세청장(조사담당국장)은 다음 각 호의 사항을 종합적으로 검토하여 세무서장(재산세과장)에게 주식변동조사를 위임하여 실시할 수 있으며, 업무의 효율적 집행 등을 위하여 필요하다고 판단될 때에는 납세지 관할과 조사사무 관할을 달리하여 세무서장(재산세과장)에게 위임할 수 있다. 주식변동조사를 세무서장(재산세과장)에게 위임한 경우 지방국세청장(조사담당국장)은 조사진행 상황 및 결과를 매월 확인하여야 한다. 1. (생략) 2. 주식변동조사 대상법인의 주식변동 내용으로 보아 세무서에서 조사가 가능한지 여부 ④ 서면확인 결과 실지조사 대상자로 전환한 경우로서 실지조사 착수 전에 본점소재지가 변경된 때에는 변경 후의 관할 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)이 관할하며, 당초 서면확인 실시 관서는 변경 후 실지조사 관할 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)에게 관련서류를 빠짐없이 인계하여야 한다. 다만, 효율적 조사집행을 위해 관할 변경 전 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)이 실지조사를 하고자 하는 때에는 사전에 국세청장 또는 지방국세청장에게 조사관할 변경 승인을 얻어야 한다.	제32조(주식변동조사의 관할) ① ---- ------ 조사대상 주주의 납세지 관할 세무서장 또는 지방국세청장이 수행한다. 다만, 다음 각호에 정하는 사유에 해당하는 경우에는 국세청장(같은 지방국세청내 소관 세무서 관할 조정의 경우에는 지방국세청장)이 그 관할을 조정할 수 있다 1. 주식발행법인 본점소재지와 관련 주주의 납세지가 지방국세청장(세무서장)의 관할을 달리하는 경우 2. 주식발행법인이「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」제2조에서 정하는 계열회사(일정규모이상인 경우에 한함)에 해당하는 경우 3. 관할 세무관서별 업무량과 세무조사 인력 등을 고려하여 관할을 조정할 필요가 있다고 판단되는 경우 4. 제1호부터 제3호 외에 조사사무처리규정에 의한 조사사무 관할 조정 사유에 해당하는 경우 ② ----------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 제1항의 규정에 의하여 -------------------------------- ------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. (현행과 같음) 2. ---------- 대상주주의 -------- -------------------------------------- ④ ----------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 세무서장(재산세과장)은 ---- -----------------------------------------------------------------------------------------. 다만, -------------------- 당초 서면확인을 실시한 ---------------- -------------------------------- -----------------------------------------------------------------------------.
제33조(주식변동조사 대상자의 선정) ③ 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 다음 각 호의 어느 하나에 해당되면 주식변동과 관련한 각종 세금을 누락한 혐의에 대하여 수시로 주식변동조사 대상자로 선정 할 수 있으며, 제1호 및 제4호의 경우 혐의내용이 경미하거나 사실확인을 위하여 필요한 경우 서면확인 대상자로 선정할 수 있다. 다만, 세무서장(재산세과장)은 사전에 지방국세청장(조사담당국장)의 승인을 받아 서면확인 또는 실지조사 대상자로 선정하여야 한다. 1. (생략) 2. 법인세조사(조사사무처리규정 제50조제1항에 따른 법인세 등의 통합조사를 포함한다) 중 해당 법인에 대한 주식변동조사가 필요한 경우 3. 상속세 및 증여세를 조사 결정할 때 상속 또는 증여받은 주식과 관련하여 해당 법인에 대한 주식변동조사가 필요한 경우 4. 주식변동과 관련한 각종 세금을 누락한 혐의가 발견되어 해당 법인에 대한 주식변동조사가 필요한 경우 ④ 제3항제2호에 해당하는 경우에 세무서장은 제3항 각호 외의 부분 단서에 불구하고 지방국세청장(조사담당국장)의 사전승인 없이 주식변동사항에 대해 서면확인 또는 실지조사 대상자로 선정할 수 있다. 다만, 제32조제1항 단서에 해당하는 경우에는 사전에 지방국세청장(조사담당국장)의 승인을 받아야 한다.	제33조(주식변동조사 대상자의 선정) ③ ------------------------------ --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. (현행과 같음) 2. ---- ------------------------- ------------------------------------------------ 법인의 주주에 ------------------------ 3. ----------------------------- -------------------------------------- 법인의 주주에 ------- ------------------------ 4. ----------------------------- ------------------------ 법인의 주주에 ---------------- ④ 제3항제2호에 해당하는 경우에 세무서장은 제3항 각호 외의 부분 단서에 불구하고 지방국세청장(조사담당국장)의 사전승인 없이 주식변동사항에 대해 서면확인 또는 실지조사 대상자로 선정할 수 있다. 다만, 주식발행법인이「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」제2조에서 정하는 계열회사(일정규모이상인 경우에 한함)에 -------------------- ----------------------------------.
제37조(주식변동조사 조사대상 사업연도의 확대) 주식변동조사는 조사대상 사업연도의 조사를 원칙으로 한다. 다만, 조사대상 사업연도 이전 또는 이후 사업연도에 대한 주식변동분을 포함하여 조사할 필요가 있다고 판단되는 경우에는 지방국세청장의 사전 승인을 받아해당 사업연도에 대해서 주식변동 서면확인 또는 실지조사 대상자로 선정하여야 한다.	(삭제)
제39조(상속세 및 증여세의 결정) ① 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 과세전적부심사의 청구기간이 경과하였거나 과세전적부심사의 결정이 있는 때 또는 「국세기본법」 제81조의15제7항에 따른 납세자의 조기결정 신청이 있는 때에는 즉시 상속세 및 증여세를 결정 또는 경정결정 하여야 한다. ② 지방국세청장(조사담당국장) 또는 제25조제2항에 따라 특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제 관련 조사를 한 세무서장(재산세과장)이 상속세 또는 증여세를 결정하는 경우에는 결정결의서(안)를 납세지를 관할하는 세무서장(재산세과장)에게 통보하고, 이를 접수한 세무서장(재산세과장)은 즉시 고지 결정하여야 한다.	제39조(상속세 및 증여세의 결정) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 경정결정 ------. ② ----------------------- 또는 제25조제2항에 따라 특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여의제 관련 조사를 한 세무서장(재산세과장)이 ----- ----------------------------------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------.
제44조(공익법인 등에 대한 출연재산의 사후관리) ① 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 상속세 및 증여세를 결정할 때에 공익법인 등(법인으로 보는 단체를 포함한다. 이하 같다)에 출연한 재산이 있는 경우에는 법 제16조 및 법 제48조에 따라 과세가액 불산입한 재산을 해당 공익법인을 관할하는 세무서장(재산세과장 또는 법인세과장)에게 통보하여야 한다.	제44조(공익법인 등에 대한 출연재산의 사후관리) ① ------------------ --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 공익법인 등을 ---------------------- -----------------------------------.
제45조(부채의 사후관리) ③ 국세청장(자산과세국장)은 상환기한이 경과한 부채 사후관리 대상자를 납세지를 관할하는 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)에게 출력하여야 한다. (단서 신설)	제45조(부채의 사후관리) ③ ----------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 다만, 부채상환기간 경과 전이라도 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 조사대상자 선정, 실지조사, 과세자료 처리 등의 과정에서 NTIS에 입력된 부채정보의 변동사실이 확인되는 경우 국세청장(자산과세국장)에게 부채사후관리 대상자 출력을 요청할 수 있다.
제46조(고액상속자의 사후관리) 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 법 제76조 제5항의 고액상속자에 대하여 연 1회이상 자체 계획을 수립하여 사후관리 하여야 한다.	제46조(고액상속인의 사후관리) ---- ----------------------------- ------------------------ 고액상속인에 -------------------------- -------------------------.
제47조(해외이주비 자금출처 확인서의 발급) ① ｢외국환거래규정｣ 제4-6조에 규정된 해외이주자 및 해외이주예정자(이하 “해외이주자 등”이라 한다)가 신청한 해외이주비 자금출처 확인서(별지 제19호 서식)는 해외이주자 등의 최종 주소지를 관할하는 세무서장(재산세과장)이 다음 각 호의 내용을 확인한 후 접수일부터 20일 이내에 전산으로 발급하여야 있다. 다만, 서면으로 자금출처를 확인할 수 없는 경우에는 실지조사 후 발급할 수 있다. 1.～3. (생략) (신설)	제47조(해외이주비 자금출처 확인서의 발급) -------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 확인하고 국세징수‧예금 압류 등 조세채권확보에 필요한 조치 후 ---------- 10일 --------- ---. ----------------------------- --------------------------- 발급할 수 있으며 이 경우 1회에 한하여 발급기한을 20일 이내에서 연장할 수 있다. 1.～3. (현행과 같음) 4. 국세징수법 제14조 제1항 각 호의 납기전 징수 사유 해당 여부
제48조(부동산 매각자금 확인서의 발급) ② 부동산 매각자금 확인서를 발급하는 세무서장은 다음 각 호의 내용을 확인한 후 접수일로부터 20일 이내에 전산으로 발급하여야 한다. 다만, 서면으로 부동산 매각자금을 확인할 수 없는 경우에는 실지조사 후 발급할 수 있다. 1.～3. (생략) (신설)	제48조(부동산 매각자금 확인서의 발급) ② ----------------------------- --------------------------- 확인하고 국세징수‧예금 압류 등 조세채권확보에 필요한 조치 후 ---------- 10일 ---------------------------. --- --------------------------------- ---------------- 발급할 수 있으며 이 경우 1회에 한하여 발급기한을 20일 이내에서 연장할 수 있다. 1.～3. (현행과 같음) 4. 국세징수법 제14조 제1항 각 호의 납기전 징수 사유 해당 여부
제49조(예금 등에 대한 자금출처 확인서의 발급) ① ｢외국환거래규정｣ 제4-7조제1항제2호부터 제4호까지 규정된 재외동포의 국내재산 반출을 위한 예금 등에 대한 자금출처 확인서(별지 제12호 서식)는 지정거래 외국환은행 소재지 또는 신청자의 최종 주소지를 관할하는 세무서장(재산세과장)이 다음 각 호의 내용을 확인한 후 접수일부터 20일 이내에 전산으로 발급하여야 있다. 다만, 서면으로 자금출처를 확인할 수 없는 경우에는 실지조사 후 발급할 수 있다. 1.～3. (생략) (신설)	제49조(예금 등에 대한 자금출처 확인서의 발급) ① ------------------------ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---- 확인하고 국세징수‧예금 압류 등 조세채권확보에 필요한 조치 후 ------- 10일 ------------------- ---------------------------. ---- ------------------------------------------------ 발급할 수 있으며 이 경우 1회에 한하여 발급기한을 20일 이내에서 연장할 수 있다. 1.～3. (현행과 같음) 4. 국세징수법 제14조 제1항 각 호의 납기전 징수 사유 해당 여부
제62조(부실감정기관의 관리) ① 시행규칙 제15조 제3항에 따라 부실감정기관을 확정한 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 원감정기관을 부실감정기관으로 지정하기 전에 다음 각 호의 사항을 기재한 시가 불인정 감정기관 사전통지 및 의견 제출 안내(별지 서식 11-2호)에 따라 의견청취를 하여야 한다. ④ 지방국세청장(조사담당국장) 또는 세무서장(재산세과장)은 지방국세청 개인신고분석과(소득재산계)를 경유하여 국세청장(상속증여세과장)에게 부실감정기관 지정사실을 보고하여야 한다.	제62조(부실감정기관의 관리) ① 법 제60조 제5항에 ------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ④ ------------------------------ ------------------------------ 개인납세2과(재산계)를 ---------------- --------------------------------------------------.
제63조(유효기간) 이 규정은 ｢훈령․예규 등의 발령 및 관리에 관한 규정｣(대통령훈령 제248호)에 따라 이 규정을 발령한 후의 법령이나 현실여건의 변화 등을 검토하여야 하는 2018년 6월 30일까지 효력을 가진다.	제63조(유효기간) ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2019년 6월 30일----------.