고배당기업 배당소득 원천징수 명세서

1. 고배당기업 배당소득 원천징수 명세서 작성요령

가. 전산매체 파일 구성

1) 개요

가) 전산매체로 제출하는 고배당기업 배당소득 원천징수 명세서의 제출파일은 A,B,C 3개의 레코드로 구성됩니다.

나)  A,B,C의 각 레코드 길이는 297바이트로 모두 동일한 길이로 구성되어야 합니다.

2) 레코드 설명

가) A레코드(본점(제출자) 레코드)

○ 본점에 관한 레코드로서

- 본점의 사업자등록번호, 전체 지점 수 등이 수록되며,

- 제출 자료에 1번만 작성되는 레코드입니다.

나) B레코드 (지점(원천징수의무자) 레코드)

○ 지점(원천징수의무자)에 관한 레코드로서

- 지점(원천징수의무자)별 집계레코드라고 합니다.

-  지점의 사업자등록번호 등과 제출하는 자료의 건수, 금액집계가    수록됩니다.

-  별도의 지점이 없는 경우는 본점이 원천징수의무자이므로 지점입력  항목에 본점의 자료를 입력하여야 하며, 생략하여 작성할 수 없습니다.

다) C레코드 (지급명세 레코드)

○ 고배당기업 배당소득 원천징수 명세서에 관한 레코드로

- 고배당기업의 주식을 보유하고 있는 주주의 인적사항, 주식 수, 배당소득, 배당소득세, 지방소득세 등을 주주 수만큼 작성합니다.

- 소득자, 주식발행 사업자, 유가증권코드, 잉여금 처분 결의일, 원천징수일 별로 하나의 레코드로 작성합니다.(중복 허용 안 함.)

2. 고배당기업배당소득원천징수명세서 Layout 및 오류검증 기준

1) 기본사항

구 분	오 류 기 준
1.레코드 길이 2.제출파일 3.A레코드의 수 4.B레코드의 수 5.C레코드의 수	1.A,B,C 각 레코드의 길이가 297 BYTE가 아니면 오류 2.제출파일의 첫번째 레코드가 ‘A’ 레코드가 아니면 오류 3.전자신고인 경우 제출파일에 A레코드가 1개가 아니면 오류 4.제출파일에 수록되는 B레코드 수가 A레코드의 원천징수의무자수(A13)와 일치하지 않으면 오류 5.제출파일에 수록되는 동일 지점내 C레코드 수가 B레코드의 지점의 제출건수(B11)와 일치하지 않으면 오류

2) A레코드【제출자 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
A1	레코드 구분	X(01)	1	∙ 영문 대문자 “A”	(1) 영문 대문자 ‘A’ 아니면 오류
A2	자료구분	9(02)	3	∙ 이자․배당(금융)소득 - 숫자 "40"	(1) ‘40’이 아니면 오류
A3	세무서코드	X(03)	6	∙ 자료 접수 세무서 코드 (제출자 소재지 관할 세무서 코드)	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
A4	제출연월	9(06)	12	∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월 예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”	(1) 날짜형식에 맞지 않으면 오류
【본점(제출자) 기본사항】
A5	본점(제출자)의 사업자등록번호	X(10)	22	∙ 본점의 사업자등록번호를 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거	(1) 기재되어 있지 않으면 오류 (2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
A6	공란	X(25)	47	∙ 공란(Space)으로 수록
A7	법인명(상호)	X(40)	87	∙ 본점(제출자)의 법인명(상호)을 수록
A8	홈택스ID	X(20)	107	∙ 홈택스를 이용하여 전자신고 할 경우 홈택스 ID 수록 ➠ 좌측부터 수록, 우측에 남는 자리는 공란으로 수록	(1) 홈택스를 이용하여 전자신고하는 경우 기재되어 있지 않으면 오류
A9	세무프로그램코드	X(04)	111	∙ 세무프로그램코드(1001~1046) 수록 ➠ 기타프로그램인 경우는 “9000”으로 수록	(1) 세무프로그램 코드가 아니면 오류
【제출기관 담당자】
A10	담당자 부서	X(20)	131	∙ 고배당기업 배당소득 원천징수 명세서 제출업무를 담당하는 부서명을 수록
A11	담당자 성명	X(20)	151	∙ 고배당기업 배당소득 원천징수 명세서 제출업무를 담당자의 성명을 수록
A12	담당자 전화번호	X(20)	171	∙ 통보업무 담당자의 전화번호를 수록 예) 서울의 1111국의2222번 → "02-1111-2222"
【제출기관 통보내역】
A13	원천징수의무자수	9(05)	176	∙ 지점수 (B레코드수)	(1) B레코드 수(지점별 집계레코드)와 일치하지 않으면 오류
A14	총제출건수	9(10)	186	∙ 모든 C레코드 건수	(1) 전체 C레코드 수와 일치하지 않으면 오류
A15	소득금액합계	9(16)	202	∙ 모든 C레코드 배당소득금액의 합계금액	(1) 전체 C레코드의 배당소득금액 합과 일치하지 않으면 오류
A16	소득세액합계	9(15)	217	∙ 모든 C레코드 배당소득세액의 합계금액	(1) 전체 C레코드의 소득세액 합과 일치하지 않으면 오류
A24	공란	X(80)	297	∙ 공란(Space)으로 수록	(1) 공란이 아니면 오류

3) B레코드【지점(원천징수의무자)별 집계 레코드】

번호	서 식 항 목	데이터타입	누적 길이	항 목 설 명	오 류 기 준
【자료관리번호】
B1	레코드 구분	X(01)	1	∙ 영문 대문자 “B”	(1) 영문 대문자 ‘B’ 아니면 오류
B2	자료구분	9(02)	3	∙ 고배당기업배당소득원천징수명세서 - 숫자 "80"	(1) ‘80’이 아니면 오류
B3	세무서코드	X(03)	6	∙ 원천징수의무자의 납세지 관할 세무서 코드	(1) 기재되어 있지 않으면 오류
B4	제출연월	9(06)	12	∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월 예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”	(1) 날짜형식에 맞지 않으면 오류
B5	본점(제출자) 사업자등록번호	X(10)	22	∙ 본점(제출자)의 사업자등록번호를 수록 ➠ 수록 시 "-"(하이픈)은 반드시 제거	(1) 본점 사업자등록번호[B5] ≠ 본점 사업자등록번호[A5] 이면 오류 (2) 기재되어 있지 않으면 오류 (3) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
【지급기관 기본사항】
B6	원천징수의무자 사업자등록번호	X(10)	32	∙ 지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호 수록 ➠ 수록시 "-"(하이픈)은 반드시 제거 ➠ 지점이 없는 경우 본점사업자등록번호를 수록	(1) 기재되어 있지 않으면 오류 (2) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류
B7	공란	X(12)	44	∙ 공란(SPACE)으로 수록
B8	징수의무자 상호	X(40)	84	∙ 지점의 한글 법인명 또는 상호
【지급기관 제출내역】
B11	지점의 제출건수	9(10)	94	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 건수	(1) 동일 지점 내 C레코드의 건수와 일치하지 않으면 오류
B12	지점의 소득금액합계	9(16)	110	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 소득금액 합계	(1) 동일 지점 내 C레코드의 소득금액 합계와 일치하지 않으면 오류
B13	지점의 소득세액합계	9(15)	125	∙ 동일지점(원천징수의무자)내 C레코드의 소득세액 합계	(1) 동일 지점 내 C레코드의 소득세액 합계와 일치하지 않으면 오류
B21	공란	X(172)	297	∙ 공란(SPACE)으로 수록	(1) 공란이 아니면 오류

4) C레코드【지급명세 레코드】

번호

서 식  항 목

데이터타입

누적

길이

항    목    설    명

오    류    기    준

【자료관리번호】

C1

레코드 구분코드

X(01)

1

∙ 영문 대문자 “C”

(1) 영문 대문자 ‘C’ 아니면 오류

C2

자료구분

9(02)

3

∙ 이자 · 배당(금융) 소득 - 숫자 "80"

(1) ‘80’이 아니면 오류

C3

세무서

X(03)

6

∙ 원천징수의무자의 납세지 관할 세무서 코드

※ B레코드의 세무서코드(B3)와 항상 일치

(1) 세무서코드[C3] ≠ 세무서코드[B3]이면 오류

C4

제출연월

X(06)

12

∙ 자료를 세무서에 제출하는 연월

예) 2016년2월말 제출할 경우 → “201602”

(1) 날짜형식에 맞지 않으면 오류

C5

본점(제출자)

사업자등록번호

X(10)

22

∙ 본점(제출자)의 사업자등록번호

(1) 본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[A5]

(2) 본점 사업자등록번호[C5] ≠ 본점 사업자등록번호[B5]

(3) 기재하지 않은 경우 오류

(4) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

C6

징수의무자

사업자등록번호

X(10)

32

∙ 지점(원천징수의무자)의 사업자등록번호

➠  지점이 없는 경우는 본점사업자등록번호 수록

(1) 지점 사업자등록번호[C6] ≠ 지점 사업자등록번호[B6]

(2) 기재하지 않은 경우 오류

(3) 검증코드에 의한 검증기준 불부합이면 오류

C7

자료일련번호

9(08)

40

∙ B레코드의 원천징수의무자별로 1부터 순차부여

(1) 지점(원천징수의무자)별로 순차적으로 부여하지 않으면 오류

(2) B레코드의 지점의제출건수(B11)와 일치하지 않으면 오류

【소득자 기본사항】

C8

성명

X(70)

110

∙ 개인의 경우에는 성명, 법인의 경우에는 법인명,
단체인 경우에는 단체명, 임의단체인 경우에는
대표자 성명(단체명)을 수록

(1) 기재가 안 된 경우 오류

C9

주민등록번호

X(20)

130

(1) 주민등록번호, 사업자등록번호 등을 수록

(2)  (1)을 부여받지 않은 경우

➠  국내거소신고증상의 국내거소신고번호 또는
외국인 등록표상의 외국인등록번호를 수록

(3)  (1),(2)를 부여받지 않은 경우

➠  여권번호를 수록

(4)  (1),(2),(3)을 부여받지 않은 경우

➠  투자등록증상의 투자등록번호를 수록

(5)  (1),(2),(3),(4)를 부여받지 않은 경우

➠  해당 거주지국의 납세번호를수록

*  생년월일과 여권번호의 끝자리를 이용해
‘조합한 번호’ 기재금지

(1) 기재가 안 된 경우 오류

【주식명세】

C10

상호

X(70)

200

∙ 비거주자(개인)가 실명번호로 항목9의 (1),(2)외 여권번호 등을 사용한 경우 반드시 생년월일을 기입

예) 생년월일이 1970년 10월 1일인 경우 → "19701001"

➠  거주자이거나 외국법인인 경우는 공란

(1) 비거주자(C13 = ‘2’)이고 소득자구분코드가 여권 번호 또는  거주지국의 납세번호(C11 = ‘121’)인 경우

➠  기재하지 않으면 오류

C11

사업자등록번호

X(10)

210

∙ 주식을 발행한 사업자등록번호

(1) 기재하니 않으면 오류

(2) 국세청에 등록되지 않은 사업자번호면 오류

C12

유가증권 표준코드

(유가증권발행사업자등록번호)

X(12)

222

∙ 유가증권표준코드(한국거래소, 한국금융투자협회 등에서 부여)가 있는 경우

➠  유가증권표준코드 수록

∙ 유가증권표준코드가 없는 경우

➠  발행자 사업자번호 수록

(1)  유가증권표준코드 또는 사업자번호가 기재되지 않은 경우 오류

C13

주식수

9(13)

235

∙ 발행 주식 수

(1) 숫자가 아니면 오류

C14

잉여금처분결의일

X(08)

243

∙ 잉여금처분결의일

(1) 날짜 형식이 아니면 오류

(2) 기재하지 않으면 오류

C15

원천징수일

X(08)

251

∙ 원천징수일

(1) 날짜 형식이 아니면 오류

(2) 기재하지 않으면 오류

C16

고배당기업 배당명세서 유무

X(1)

252

∙ 고배당기업 배당명세서 제출 여부

(1) ‘Y', 'N' 이 아니면 오류

C17

배당소득

9(13)

265

∙ 배당소득금액 수록

(1) 자료 기재 형식에 맞지 않으면 오류

(2) 음수인 경우 오류

C18

세율

9(06)

271

∙ 9% 고정

(1) 9%가 아니면 오류

(2) 숫자 ‘000009’만 허용

C19

배당소득세

9(13)

284

∙ 원천징수한 배당소득세액을 수록

(1) 아래와 같이 계산된 금액과 다르면 오류
(원단위 단수 등의 오차 감안)

소득세액(C29) ≠ 소득금액(C27) × 세율(C28)

C20

지방소득세

9(13)

297

∙ 원천징수한 지방소득세액을 수록

■ 조세특례제한법 시행규칙[별지 제64호의22서식] <개정 2017.2.24>
고배당기업 배당 명세서
※ [ ]에는 해당되는 곳에 √표를 합니다.	(앞쪽)
접수번호		접수일		관리번호		처리기간	즉시
법 인 명	① 법인명(상호)	② 대표자(성명)
③ 사업자등록번호	④ 소재지 또는 주소
배당금, 당기순이익, 결산기 배당금, 주가
구 분	⑤ 배당금*	⑥ 당기순이익*	⑦ 결산기 배당금*	⑧ 주가
해당 사업연도 (. . . ~ . . .)
직전 사업연도 (. . . ~ . . .)
직전 2년 사업연도 (. . . ~ . . .)
직전 3년 사업연도 (. . . ~ . . .)
* 사업연도가 1년 미만인 경우: 1년으로 환산한 금액
배당성향, 배당수익률, 총배당금액 증가율
구 분	⑨ 발행법인	⑩ 시장평균	⑪ 발행법인 / 시장평균
⑫ 배당성향
⑬ 배당수익률
⑭ 총배당금액 증가율
○ 신규상장 해당여부: [ ] 예 [ ] 아니오 ○ 직전 3개 사업연도의 배당실적이 없는 법인 해당여부: [ ] 예 [ ] 아니오 ○ 고배당기업 해당여부: [ ] 예 [ ] 아니오
❸ 금전배당 유가증권표준코드
「조세특례제한법」 제104조의27제4항에 따라 위와 같이 고배당기업 배당 명세서를 제출합니다.
년 월 일
제출인	(서명 또는 인)
세 무 서 장	귀하
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(뒤 쪽)

작 성 방 법

1. ⑤ 배당금란은 주권상장법인의 배당금으로서 사업연도 중의 「상법」 제462조의3에 따른 중간배당, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제165조의12에 따른 분기배당과 사업연도의 결산기 잉여금처분에 따른 배당 중 금전으로 배분하는 배당금의 합계액을 적습니다. (1년 미만 사업연도의 경우 1년으로 환산한 금액을 적습니다)

2. ⑥ 당기순이익란은 결산재무제표 기준(연결재무제표 작성대상법인의 경우에는 별도재무제표 기준)으로 적고, 당기순이익이 (-)인 경우도 포함합니다. (1년 미만 사업연도의 경우 1년으로 환산한 금액을 적습니다)

3. ⑦ 결산기배당금란은 고배당기업의 사업연도의 결산기 잉여금처분에 따른 배당 중 금전으로 배분하는 배당금을 적습니다.

(1년 미만 사업연도의 경우 1년으로 환산한 금액을 적습니다)

4. ⑧ 주가란은 주주명부폐쇄일 2거래일 이전부터 한달 간의 보통주에 대한 종가의 산술평균을 적습니다.

5. ⑩ 시장평균란은 한국거래소가 코넥스시장, 유가증권시장, 코스닥시장 별로 매년 9월 30일까지 고시한 시장평균 배당성향과 시장평균 배당수익률을 말합니다.

6.  배당성향, 배당수익률, 총배당금액 증가율은 각각 다음과 같이 계산한 수치를 소수점 이하 넷째자리까지(소수점 이하 다섯째자리부터는 절사) 적습니다.

7. ⑫ 배당성향란은 [(해당 사업연도 배당금 + 직전 사업연도 배당금 + 직전 2년 사업연도 배당금) ÷ (해당 사업연도 당기순이익 + 직전 사업연도 당기순이익 + 직전 2년 사업연도 당기순이익)]을 계산한 수치를 적습니다. 다만, 신규 상장기업 및 직전 3개 사업연도의 배당 실적이 없는 법인의 경우 (해당 사업연도 배당금 ÷ 해당 사업연도 당기순이익)을 계산한 금액을 적고, 증권시장에 상장 후 2개 사업연도가 경과하였으나 3개 사업연도가 경과하지 않은 기업의 경우 [(해당 사업연도 배당금 + 직전 사업연도 배당금) ÷ (해당 사업연도 당기순이익 + 직전 사업연도 당기순이익)]을 계산한 수치를 적습니다.

8. ⑬ 배당수익률란은 [(해당 사업연도 주당 배당금 ÷ 해당 사업연도 주가) + (직전 사업연도 주당 배당금 ÷ 직전 사업연도 주가) + (직전 2년 사업연도 주당 배당금 ÷ 직전 2년 사업연도 주가)] ÷ 3을 계산한 수치를 적습니다. 다만, 신규 상장기업 및 직전 3개 사업연도의 배당 실적이 없는 법인의 경우 (해당 사업연도 주당 배당금 ÷ 해당 사업연도 주가)를 계산한 수치를 적고, 증권시장에 상장 후 2개 사업연도가 경과하였으나 3개 사업연도가 경과하지 않은 기업의 경우 [(해당 사업연도 주당 배당금 ÷ 해당 사업연도 주가) + (직전 사업연도 주당 배당금 ÷ 직전 사업연도 주가)] ÷ 2를 계산한 수치를 적습니다.

9. ⑭ 총배당금액 증가율란은 직전 사업연도 배당금이 직전 3개 사업연도 배당금의 평균보다 큰 경우에는 [(해당 사업연도 배당금 - 직전 사업연도 배당금) ÷ 직전 사업연도 배당금]을 계산한 금액을 적고, 직전 사업연도 배당금이 직전 3개 사업연도 배당금의 평균보다 작은 경우에는 [(해당 사업연도 배당금 - 직전 3개 사업연도 배당금의 평균) ÷ 직전 3개 사업연도 배당금]을 계산한 수치를 적습니다. 다만, 증권시장에 상장 후 3개 사업연도가 경과하였으나 4개 사업연도가 경과하지 않은 기업의 경우 직전 사업연도 배당금이 직전 2개 사업연도 배당금의 평균보다 큰 경우에는 [(해당 사업연도 배당금 - 직전 사업연도 배당금) ÷ 직전 사업연도 배당금]을 계산한 수치를 적고, 직전 사업연도 배당금이 직전 2개 사업연도 배당금의 평균보다 작은 경우에는 [(해당 사업연도 배당금 - 직전 2개 사업연도 배당금의 평균) ÷ 직전 2개 사업연도 배당금]을 계산한 수치를 적으며, 증권시장에 상장 후 2개 사업연도가 경과하였으나 3개 사업연도가 경과하지 않은 기업의 경우 [(해당 사업연도 배당금 - 직전 사업연도 배당금) ÷ 직전 사업연도 배당금]을 계산한 수치를 적습니다.

■ 조세특례제한법 시행규칙[별지 제64호의23서식] <개정 2017.2.24>
고배당기업 배당소득 원천징수 명세서
접수번호				접수일								관리번호					처리기간			즉시
징수 의무자		법인명(상호)							대표자(성명)							사업자등록번호
		소재지 또는 주소
일련 번호	성명	주민등록번호	주식 명세										고배당 기업 배당명세서 유무		배당 소득			세율	배당 소득세		지방 소득세
			상호		사업자 등록번호	유가증권 표준코드		주식 수		잉여금처분 결의일		원천 징수일
「조세특례제한법」 제104조의27제4항에 따라 위와 같이 고배당기업 배당소득 원천징수 명세서를 제출합니다.
년 월 일
제출인											(서명 또는 인)
세 무 서 장							귀하
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]