	보 도 자 료
	보도	배포시부터 즉시		배포	2017.6.7(수)
책 임 자	금융위원회 공정시장과장 이 석 란(02-2100-2680)		담 당 자		차영호 사무관 (02-2100-2683)
	금융감독원 회계심사국장 박 권 추(02-3145-7700)				홍순간 팀 장 (02-3145-7725)

제 목 : 사업보고서 등에 대한 조사·감리결과 조치

□ 증권선물위원회(위원장 정은보)는 2017. 6. 7. 제11차 회의에서 회계처리기준을 위반하여 재무제표를 작성․공시한 ㈜디오에 대하여 과징금, 감사인지정 등의 조치를 하였음

□ 또한 증권선물위원회는 ㈜디오를 감사하면서 회계감사기준을 위반한 대주회계법인에 대하여 손해배상공동기금 추가적립, 당해회사 감사업무제한 등의 조치를 하였으며,

ㅇ 소속 공인회계사에 대해서는 주권상장(코스닥상장 제외)ㆍ지정회사 감사업무제한, 당해회사 감사업무제한 등의 조치를 하였음

(붙임) 조사·감리결과 지적사항 및 조치내역

	☞ 본 자료를 인용 보도할 경우 출처를 표기해 주십시오. http://www.fsc.go.kr	금융위원회 대 변 인 prfsc@korea.kr

(붙임)

조사․감리결과 지적사항 및 조치내역

(제11차 증권선물위원회, 2017.6.7. 의결)

(회계심사국)                                                                    (단위 : 백만원)

회 사 명 등	지 적 사 항	조 치
㈜디오 결산기 : 2012.12.31. 2013.12.31. 2014.12.31. 2015.12.31. 2016.12.31. 코스닥시장 상장법인 업종 : 정형외과용 및 신체보정용 기기 제조업	【회사】 ① 거래처별 제품교환 관련 기간귀속 오류로 매출 및 매출원가 과대계상(연결 및 별도 '12.12.31. 1,936백만원, '13.12.31. 1,332백만원, '14.12.31. 1,724백만원, '15.12.31. 3,501백만원, '16.12.31. 3,254백만원) - 회사는 일부 거래처에 대해 제품을 반환받았음에도 매출을 취소하지 않고 매출원가만 취소하거나, 수익인식기준을 충족하지 못한 제품출고분에 대해 매출을 인식하지 않았으나, 매출원가만을 인식하여 매출 및 매출원가를 과대계상한 사실이 있음 ② 반품회계처리 기간귀속 오류('12.12.31. 별도 4,602백만원, '13.12.31. 연결 140백만원, 별도 1,874백만원, '14.12.31. 연결 및 별도 74백만원, '15.12.31. 연결 및 별도 55백만원, '16.12.31. 연결 및 별도 10백만원) - 회사는 종속회사 및 거래처로부터 발생한 반품을 해당 회계연도에 즉시 회계처리하지 아니하고, 이후 회계연도에 반영함으로써 매출 및 매출원가를 과대계상한 사실이 있음 ③ 반품충당부채 과소계상 등('13.12.31. 연결 5,520백만원, 별도 2,980백만원, '14.12.31. 연결 6,554백만원, 별도 3,606백만원, '15.12.31. 연결 3,214백만원, 별도 3,965백만원) - 회사는 제품이 반환된 거래를 단순 교환거래로 판단하고, 경상적으로 발생하는 폐업 등으로 인한 반품을 비경상적인 것으로 판단하여 반품률 산정에 반영하지 않음으로써, 반품충당부채를 과소계상하고 관련 매출 및 매출원가를 과대계상한 사실이 있음 ④ 반품을 제품매입으로 회계처리하여 연결재무제표상 매출 및 매출원가 과대계상('13.12.31. 연결 747백만원) - 회사는 중국의 현지 대리상에 판매한 제품을 중국 소재 종속회사가 반품받은 거래에 대해 연결재무제표상 반품으로 처리하지 않고 제품의 매입으로 처리하여 매출 및 매출원가를 과대계상한 사실이 있음	회 사 : - 과징금(308.7백만원) - 감사인지정 1년 (2018.1.1.∼2018.12.31.)

(회계심사국)                                                                    (단위 : 백만원)

회 사 명 등

지   적   사   항

조   치

㈜디오

[2012.12.31.]

별도당기순이익	△2,036	→	△4,909
별도자기자본	49,241	→	46,368
연결당기순이익	△2,221	→	△2,379
연결자기자본	47,524	→	47,366

[2013.12.31.]

별도당기순이익	△8,295	→	△6,216
별도자기자본	41,413	→	38,470
연결당기순이익	△6,594	→	△8,323
연결자기자본	41,601	→	37,496

[2014.12.31.]

별도당기순이익	344	→	△1,362
별도자기자본	47,731	→	43,082
연결당기순이익	△1,902	→	△3,985
연결자기자본	45,454	→	39,110

[2015.12.31.]

별도당기순이익	7,840	→	5,115
별도자기자본	84,421	→	77,046
연결당기순이익	9,435	→	8,883
연결자기자본	83,422	→	76,695

[2016.12.31.]

별도당기순이익	19,293	→	20,009
별도자기자본	109,454	→	106,657
연결당기순이익	20,192	→	20,908
연결자기자본	113,002	→	110,205

(회계심사국)                                                                      (단위 : 백만원)

회 사 명 등	지 적 사 항	조 치
대주회계법인	【감사인】 ① 거래처별 제품교환 관련 기간귀속에 대한 감사절차 소홀(연결 및 별도 '12.12.31. 1,936백만원, '13.12.31. 1,332백만원, '14.12.31. 1,724백만원, '15.12.31. 3,501백만원, '16.12.31. 3,254백만원) - 감사인은 최초 인도후 교환이 빈번하게 발생하는 패키지계약의 특성 등을 고려하지 않아 거래처별 매출액과 적정한 수량의 제품인도 여부를 비교하는 등의 감사절차를 소홀히 함으로써, 회사의 회계처리기준 위반 사실을 감사의견에 적절히 반영하지 못하였음 ② 반품회계처리 지연 관련 감사절차 소홀('12.12.31. 별도 4,602백만원, '13.12.31. 연결 140백만원, 별도 1,874백만원, '14.12.31. 연결 및 별도 74백만원, '15.12.31. 연결 및 별도 55백만원, '16.12.31. 연결 및 별도 10백만원) - 감사인은 반품거래가 발생한 회계연도에 적절히 회계처리 되었는지 여부에 대한 검토를 소홀히 하여 회사의 회계처리기준 위반사실을 감사의견에 적절히 반영하지 못하였음 ③ 반품충당부채에 대한 감사절차 소홀('13.12.31. 연결5,520백만원, 별도 2,980백만원 '14.12.31. 연결 6,554백만원, 별도 3,606백만원, '15.12.31. 연결 3,214백만원, 별도 3,965백만원) - 감사인은 반품거래가 반품률 추정시 적절히 반영되었는지 여부에 대한 검토를 소홀히 하여 회사의 회계처리기준 위반사항을 감사의견에 적절히 반영하지 못하였음 ④ 반품의 제품매입처리에 대한 감사절차 소홀('13.12.31. 연결 747백만원) - 감사인은 회사가 중국 대리상에게 판매한 제품을 중국소재 종속회사가 인수한 거래와 관련하여 연결실체 관점에서의 검토를 소홀히 하여 회사의 회계처리기준 위반사항을 적절히 반영하지 못하였음	대주회계법인 : - 손해배상공동기금 추가적립 20% - ㈜디오에 대한 감사업무제한 2년 공인회계사 : 2인 - ㈜디오에 대한 감사업무제한 1년 - 주권상장(코스닥제외)·지정회사 감사업무제한 1년 - 직무연수 6시간

※주요 제재조치에 대한 설명

□ 감사인 지정

- 3년 이내의 일정기간 동안 회사가 외부감사인을 자율적으로 선임하는 것을 배제하고 증권선물위원회가 외부감사인을 강제적으로 지정

□ 과징금

- 사업보고서를 부실기재하는 등 舊증권거래법, 자본시장법을 위반한 회사에 대하여 1건당 20억원의 범위안에서 과징금을 부과

□ 손해배상공동기금 추가적립

- 감사인이 지적사항과 관련된 회사로부터 받았거나 받기로 한 감사보수액의 한도내에서 일정비율(100%이내)에 해당하는 금액을 한국공인회계사회에 추가적립

□ 주권상장(코스닥상장 제외)․지정회사 감사업무제한 1년

- 주권상장법인(코스닥시장상장 법인 제외)․‘증권선물위원회가 감사인을 지정한 회사’에 대한 감사업무를 1년간 제한

□ 당해회사 감사업무제한

- 위반 행위로 인하여 조치받은 당해 회사에 대한 5년 이내의 감사업무를 제한