	보 도 참 고 자 료
	보도	배포시부터 즉시		배포	2017.7.20.(목)
책 임 자			담 당 자		차영호 사무관 (02-2100-2683)
	금융감독원 회계심사국장 박 권 추(02-3145-7700)				김철호 팀 장 (02-3145-7731)
	금융감독원 회계조사국장 김 상 원(02-3145-7290)				배중기 팀 장 (02-3145-7308)
					정두회 팀 장 (02-3145-7313)
	한국공인회계사회 감리조사2본부장 한 진 희(02-3149-0361)				김학관 위 원 (02-3149-0362)
					김영미 위 원 (02-3149-0364)

제 목 : 사업보고서 및 감사보고서 등에 대한 조사·감리결과 조치

□ 증권선물위원회(위원장 정은보)는 2017. 7. 19. 제14차 회의에서 회계처리기준을 위반하여 재무제표를 작성․공시한 ㈜다이나젠 등 6개사에 대하여 검찰고발‧통보, 대표이사 및 담당임원 해임권고, 과징금, 증권발행제한, 감사인지정 등의 조치를 하였음

□ 또한, 증권선물위원회는 ㈜삼일을 감사하면서 회계감사기준을 위반한 성문회계법인에 대하여 손해배상공동기금 추가적립, 당해회사 감사업무제한 등의 조치를 하였음

ㅇ 소속 공인회계사에 대해서는 주권상장(코스닥상장 제외)ㆍ지정회사 감사업무제한, 당해회사 감사업무제한 등의 조치를 하였음

※ ㈜효성, ㈜서연 및 한솔홀딩스㈜의 과징금 부과 조치는 □자본시장법□에 따라 향후 금융위원회에서 최종 결정될 예정

(붙임) 조사·감리결과 지적사항 및 조치내역

	☞ 본 자료를 인용 보도할 경우 출처를 표기해 주십시오. http://www.fsc.go.kr	금융위원회 대 변 인 prfsc@korea.kr

(붙임)

조사․감리결과 지적사항 및 조치내역

(제14차 증권선물위원회, 2017.7.19. 의결)

(감리조사위원회)                                                                (단위 : 백만원)

회 사 명 등

지   적   사   항

조   치

㈜다이나젠

결산기 : 2013.12.31.

2014.12.31.

비상장법인

업종 : 전자부품, 컴퓨터, 영상, 음향 및 통신장비 제조업

【회사】

① 매출 및 매출원가 허위계상

- 회사는 ㈜ㅇㅇㅇ의 대표이사와 공모하여 시장거래가 없는 홈씨어터컴퓨터(HTPC)를 ㈜ㅇㅇㅇ를 통하여 수입한 후 이를 고가에 재수출하는 것처럼 허위의 증빙과 자금을 수수하는 방법으로, 아래와 같이 매출 및 매출원가를 허위계상함으로써 당기순이익 및 자기자본을 과대계상한 사실이 있음

(단위 : 백만원)

구분	’13년	’14년
매출	9,630	5,603
매출원가	8,390	5,225
당기순이익	1,240	378
자기자본	3,567	3,945

[2013.12.31.]

	당기순이익	562	→	△678
	자기자본	3,695	→	128

[2014.12.31.]

	당기순이익	△1,597	→	△1,975
	자기자본	2,098	→	△1,847

회 사 :

- 증권발행제한 12월

(2017.7.19.∼2018.7.18.)

- 감사인지정 3년

(2018.1.1.～2020.12.31.)

- 검찰고발(회사 및 대표이사)

- 검찰통보(재무담당임원)

- 대표이사 및 재무 담당임원 해임권고

(회계조사국)                                                                    (단위 : 백만원)

회 사 명 등

지   적   사   항

조   치

㈜서연

결산기 : 2009.12.31.

2010.12.31.

2011.12.31.

2012.03.31.

유가증권시장상장법인

업종 :  지주회사 및 경영컨설팅 서비스업

【회사】

① 지분법적용투자주식 과소계상(09년 당기순이익 10,701백만원, ‘10년 자기자본 7,543백만원, 계정재분류 4,210백만원 ’11년 및 ‘12년 자기자본 4,494백만원)

- 회사는 매출처의 단가인하 압력을 우려하여 이익을 줄일 목적으로 피투자회사인 강소한일유한공사의 매출액을 실제보다 적게 계상하는 방법과 회수가능성이 높은 매출채권에 대한 대손충당금을 실제보다 많게 적립하는 방법 및 감가상각누계액을 많이 적립하는 방법으로 피투자회사의 이익을 축소시켜 관련 지분법적용투자주식을 과소계상함

② 증권신고서 거짓 기재

-  회사는 ’14.5.2.부터 ’14.11.11.까지 2건의 증권신고서에 회계처리기준을 위반하여 작성된 제39기(’10년)부터 제41기(‘12년)까지의 재무제표를 사용함

[2009.12.31.]

당기순이익	50,910	→	61,611
자기자본	197,393	→	208,094

[2010.12.31.]

당기순이익	65,564	→	68,613
자기자본	258,031	→	265,574

[2011.12.31.]

별도당기순이익	영향없음
별도자기자본	288,108	→	292,602

[2012.12.31.]

별도당기순이익	영향없음
별도자기자본	367,507	→	372,001

회 사 :

- 과징금

※ 과징금 부과액은「자본시장법」에 따라 향후 금융위원회에서 최종 결정될 예정

- 감사인지정 2년

(2018.1.1.∼2019.12.31.)

(회계조사국)                                                                    (단위 : 백만원)

회 사 명 등	지 적 사 항	조 치
㈜효성 결산기 : 2013.12.31. 2014.12.31. 2015.12.31. 2016. 3.31. 2016. 6.30. 2016. 9.30. 유가증권시장상장법인 업종 : 화학섬유 방적업	【회사】 ① 매도가능금융자산 손상차손 미인식(’13.12.31. 연결 및 별도 32,194백만원, ’14.12.31. 연결 및 별도 32,194백만원, ’15.12.31. 연결 37,269백만원 별도 32,194백만원, ’16.3.31. 연결 37,269백만원 별도 32,194백만원, ’16.6.30. 연결 37,269백만원 별도 32,194백만원, ’16.9.30. 연결 37,269백만원 별도 32,194백만원) - 회사는 매도가능금융자산으로 보유하는 상장주식의 시가가 원가 대비 유의적으로 하락하여 손상에 해당함에도 손상차손을 인식하지 않아 당기순손실을 과소계상함 ② 특수관계자 거래 주석 미기재 (’13.12.31. 연결 285,005백만원 별도 319,005백만원, ’14.12.31. 연결 383,566백만원 별도 425,566백만원, ’15.12.31. 연결 384,311백만원 별도 460,311백만원, ’16. 3.31. 연결 268,420백만원 별도 344,420백만원, ’16. 6.30. 연결 268,420백만원 별도 344,420백만원, ’16. 9.30. 연결 98,006백만원 별도 172,506백만원) - 회사는 특수관계자로부터 제공받은 보증액 및 특수관계자에게 제공한 보증액을 특수관계자거래 주석에 각각 미기재함 ③ 재고자산 및 매입채무 과소계상(’13.12.31. 연결 및 별도 27,540백만원) - 회사는 미착재고의 귀속시기가 2013회계연도에 해당함에도 동 회계연도 재무제표의 재고자산으로 계상하지 않아 재고자산 및 매입채무를 과소계상함 ④ 무형자산(회원권) 과대계상(’13.12.31. 연결 및 별도 1,902백만원, ’14.12.31. 연결 및 별도 1,104백만원, ’15.12.31. 연결 및 별도 224백만원) - 회사는 보유한 회원권 중 일부에 대한 회수가능액이 장부가치보다 현저히 하락하여 손상검사를 통한 손상차손을 인식하여야 함에도, 이를 누락하여 무형자산을 과대계상함	회 사 : - 과징금 ※ 과징금 부과액은「자본시장법」에 따라 향후 금융위원회에서 최종 결정될 예정 - 감사인지정 2년 (2018.1.1.∼2019.12.31.)

(회계조사국)                                                                      (단위 : 백만원)

회 사 명 등

지   적   사   항

조   치

㈜효성

⑤ 증권신고서 거짓 기재

-  회사는 ’15.2.10. 제출한 증권신고서를 포함하여 총 4건의 증권신고서에 상기 회계처리기준을 위반한 2013회계연도부터 2016회계연도 3분기까지의 재무제표를 사용함

[2013.12.31.]

별도당기순이익	△323,943	→	△358,039
별도자기자본	2,587,296	→	2,585,394
연결당기순이익	△236,244	→	△270,340
연결자기자본	2,674,081	→	2,672,179

[2014.12.31.]

별도당기순이익	영향없음
별도자기자본	2,721,699	→	2,720,595
연결당기순이익	영향없음
연결자기자본	2,895,269	→	2,894,165

[2015.12.31.]

별도당기순이익	영향없음
별도자기자본	2,990,447	→	2,990,223
연결당기순이익	525,891	→	520,816
연결자기자본	3,472,114	→	3,471,857

[2016회계연도 1분기∼3분기]

당기순이익 및 자기자본에 미치는 영향없음

(회계조사국)                                                                      (단위 : 백만원)

회 사 명 등

지   적   사   항

조   치

한솔홀딩스㈜

결산기 : 2010.12.31.

2011.12.31.

2012.12.31.

2013.12.31.

유가증권시장상장법인

업종 : 지주회사

【회사】

① 한솔개발㈜의 회계기준 위반사항에 따른 연결재무제표 자본 과대계상 등(’10.12.31. 50,748백만원, ’11.12.31. 34,380백만원, ’12.12.31. 33,876백만원, ’13.6.30.  33,207백만원, ’13.12.31. 29,580백만원)

- 회사는 종속회사인 XXXX㈜가 우선주 회원권에 대한 회계처리기준을 위반*하여 재무제표를 작성하였음에도 이를 그대로 인용하여 연결재무제표를 작성함

* [우선주 반환약정 주석미기재(제46기)] XXXX은 과거 발행한 우선주 회원권과 관련한 반환약정을 주석에 미기재

[우선주 회원권 부채 과소계상(제47기∼제49기)] 우선주 회원권은 우선주대가와 시설이용권대가로 이루어진 복합계약임에도 우선주 회원권 전체를 우선주 자본으로 처리하여 관련 부채를 과소계상

② XXXXXXX㈜의 회계기준 위반사항에 따른 연결재무제표 자본 과대계상(’10.12.31. 9,845백만원, ’11.12.31. 2,206백만원, ’12.12.31. 5,414백만원, ’13.6.30.  26,295백만원, ’13.12.31. 26,375백만원)

- 회사는 종속회사인 XXXXXXX㈜가 회계처리기준을 위반*하여 재무제표를 작성하였음에도 이를 그대로 인용하여 연결재무제표를 작성함

* XXXXXXX㈜는 허위의 전표 등을 이용하여 재고자산 및 유형자산, 미수금 등 자산을 과대계상하고 매입채무 등 부채를 과소계상하여 결과적으로 자기자본을 과대계상

③ 증권신고서 거짓 기재

-  회사는 ’13.9.23. 제출한 증권신고서에 상기 회계처리기준을 위반한 2013년 반기 연결재무제표를 사용함

[2010.12.31.]

	연결당기순이익	△61,143	→	△64,829
	연결자기자본	953,252	→	943,407

[2011.12.31.]

	연결당기순이익	△8,991	→	△6,426
	연결자기자본	775,298	→	738,712

[2012.12.31.]

	연결당기순이익	22,378	→	19,882
	연결자기자본	772,041	→	732,958

회 사 :

- 과징금

※ 과징금 부과액은「자본시장법」에 따라 향후 금융위원회에서 최종 결정될 예정

- 감사인지정 1년

(2018.1.1.∼2018.12.31.)

(회계조사국)                                                                (단위 : 백만원)

회 사 명 등

지   적   사   항

조   치

한솔홀딩스㈜

[2013.06.30.]

	연결당기순이익	22,906	→	12,090
	연결자기자본	861,604	→	802,102

[2013.12.31.]

	연결당기순이익	7,856	→	△2,580
	연결자기자본	837,606	→	781,651

(회계심사국)                                                                   (단위 : 백만원)

회 사 명 등	지 적 사 항	조 치
㈜삼일 결산기 : 2012.12.31. 2014.12.31. 2015.12.31. 코스닥시장 상장법인 업종 : 기타 도로화물 운송업	【회사】 ① 유형자산 담보제공사실 등 주석 기재 오류 (´15.12.31. 담보제공 13,136백만원 과소기재, 담보신탁제공 40,300백만원 과다기재) - 회사는 은행 대출약정 등과 관련하여 유형자산 담보제공금액(채권최고액 총 13,136백만원)을 주석에 과소기재하거나, ´15년중 대출금 전액 상환으로 관련 신탁담보 등기가 말소된 유형자산을 신탁예치(40,300백만원)되어 있는 것으로 주석에 잘못 기재한 사실이 있음 ② 특수관계자 거래내역 주석 과소기재(´12.12.31. 8,322백만원, ´14.12.31. 5,936백만원) - 회사는 특수관계자인 ㈜에스아이건설로부터의 공사용역 매입액을 재무제표 주석에 누락하여 기재한 사실이 있음 [2012년, 2014년, 2015회계연도] 당기순이익 및 자기자본에 미치는 영향 없음	회 사 : - 과징금 40백만원 - 감사인지정 1년 (2018.1.1.∼2018.12.31.)

(회계심사국)                                                                   (단위 : 백만원)

회 사 명 등	지 적 사 항	조 치
㈜삼일	【감사인】 ① 유형자산 담보제공 등 주석 기재에 대한 감사절차 소홀(´15.12.31. 담보제공 13,136백만원 과소기재, 담보신탁제공 40,300백만원 과다기재 관련) - 감사인은 회사가 은행 대출약정 등과 관련하여 유형자산 담보제공금액을 과소기재(13,136백만원)하거나 담보신탁 제공금액을 과다기재(40,300백만원)한 사실이 있음에도, 은행연합회 여신조회금액, 금융기관조회서, 부동산 등기부등본 등에 표시된 담보제공액이 재무제표 주석에 적절히 기재되었는지 대사하는 절차를 소홀히 하여, 이를 감사의견에 적절히 반영하지 못한 사실이 있음 ② 특수관계자거래 주석 기재에 대한 감사절차 소홀(´14.12.31. : 5,936백만원) - 감사인은 회사가 특수관계자인 ㈜에스아이건설로부터 제공받은 공사용역 중 5,936백만원을 재무제표 주석에 과소기재하였음에도, 전기 재무제표 상의 특수관계자 거래금액과 당기 재무제표 상의 금액의 비교·검토 등 감사절차를 소홀히 하여 이를 감사의견에 적절히 반영하지 못한 사실이 있음	성문회계법인 : - 손해배상공동기금 추가적립 20% - ㈜삼일에 대한 감사업무제한 2년 공인회계사 : 1인 - ㈜삼일에 대한 감사업무제한 1년 - 주권상장(코스닥상장 제외)·지정회사 감사업무제한 1년 - 직무연수 6시간

(감리조사위원회)                                                                (단위 : 백만원)

회 사 명 등

지   적   사   항

조   치

대일산업홀딩스㈜

결산기 : 2009.6.30.

2010.6.30.

2011.6.30.

2012.6.30.

2013.6.30.

2014.6.30.

2015.6.30.

비상장법인

업종 : 비거주용 건물 임대업

【회사】

① 연결재무제표 유형자산 및 자기자본 과대계상

-  물적분할과 관련하여 공정가치로 인식한 유형 자산과 물적분할양도차익은 내부거래에 해당되어 연결재무제표 작성시 이를 제거하여야 함에도, 물적분할양도차익을 기타포괄손익누계액(자산재평가 이익)으로 계정대체하여 연결재무제표상 유형자산과 자기자본을 과대계상함

유형자산과 자기자본 과대계상 내역

(단위 : 백만원)

계정과목	‘08년	‘09년	‘10년	‘11년	‘12년	‘13년	‘14년
유형자산	57,613	33,659	33,659	33,659	33,606	33,606	33,606
자기자본	57,613	33,659	33,659	33,659	33,606	33,606	33,606

[2009.6.30.]

개별당기순이익       영향없음

개별자기자본         영향없음

연결당기순이익       영향없음

연결자기자본      63,610 → 5,997

[2010.6.30.]

개별당기순이익       영향없음

개별자기자본         영향없음

연결당기순이익       영향없음

연결자기자본      57,708 → 24,049

[2011.6.30.]

개별당기순이익       영향없음

개별자기자본         영향없음

연결당기순이익       영향없음

연결자기자본      58,592 → 24,933

[2012.6.30.]

개별당기순이익       영향없음

개별자기자본         영향없음

연결당기순이익       영향없음

연결자기자본       58,524 → 24,865

회 사 :

- 증권발행제한 2월

(2017.7.19.∼2017.9.18.)

- 감사인지정 1년

(2017.7.1.∼2018.6.30.)

회 사 명 등	지 적 사 항	조 치
대일산업홀딩스㈜	[2013.6.30.] 개별당기순이익 영향없음 개별자기자본 영향없음 연결당기순이익 영향없음 연결자기자본 57,989 → 24,383 [2014.6.30.] 개별당기순이익 영향없음 개별자기자본 영향없음 연결당기순이익 영향없음 연결자기자본 59,196 → 25,590 [2015.6.30.] 개별당기순이익 영향없음 개별자기자본 영향없음 연결당기순이익 영향없음 연결자기자본 59,680 → 26,074

※주요 제재조치에 대한 설명

□ 감사인 지정

- 3년 이내의 일정기간 동안 회사가 외부감사인을 자율적으로 선임하는 것을 배제하고 증권선물위원회가 외부감사인을 강제적으로 지정

□ 과징금

- 사업보고서를 부실기재하는 등 舊증권거래법, 자본시장법을 위반한 회사에 대하여 1건당 20억원의 범위안에서 과징금을 부과

□ 유가증권발행제한 또는 증권발행제한

- 1년 이내의 일정기간 동안 舊증권거래법에 따른 유가증권 또는 자본시장법에 따른 증권의 발행을 제한. 다만 조치일 현재 이사회 결의에 의하여 발행이 확정된 유가증권(증권), 유가증권(증권)의 사모발행(채권자 출자전환 포함), 기발행 사채의 상환을 위한 회사채 발행, 해외증권 발행 및 회생계획에 따른 증권발행은 제외

□ 손해배상공동기금 추가적립

- 감사인이 지적사항과 관련된 회사로부터 받았거나 받기로 한 감사보수액의 한도내에서 일정비율(100%이내)에 해당하는 금액을 한국공인회계사회에 추가적립

□ 주권상장(코스닥상장 제외)․지정회사 감사업무제한 1년

- 주권상장법인(코스닥시장상장 법인 제외)․‘증권선물위원회가 감사인을 지정한 회사’에 대한 감사업무를 1년간 제한

□ 당해회사 감사업무제한

- 위반 행위로 인하여 조치받은 당해 회사에 대한 5년 이내의 감사업무를 제한

□ 직무연수

- 공인회계사회에서 실시하는 직무연수