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		보 도 자 료
		보도	2018. 3. 20.(화) 조간		배포	2018. 3. 19.(월)
담당부서	회계심사국			김상원 국장(3145-7700), 최명근 팀장(3145-7710)

제 목 : 회계법인 감사시간 관리 현황 및 향후 감독방안

▶ 금감원 점검결과, 회계법인의 감사시간 관리 내부통제 미흡사항 발견

·특히, 감사시간을 관리하는 전산시스템을 운영하지 않거나, 감사시간 입력내용을 정기적으로 모니터링하지 않는 경우 다수 발견

▶ 금감원은 회계법인의 감사시간 관련 내부통제에 대한 점검을 강화하고, 감사시간 관리현황을 감사인 품질관리수준 평가시 활용할 예정

1		배 경

□  그동안 회계법인이 감사위험 보다는 감사계약 보수에 비례하여 감사시간을 투입함에 따라 감사시간 부족으로 감사품질이 저하될 수 있다는 우려가 지속적으로 제기

◦  개정 외감법(’17.10월)은 이러한 우려를 해소하기 위해 ‘표준감사시간*’ 제도를 도입

*  한국공인회계사회가 다양한 기업사정(자산규모·업종 등)을 고려해 감사 필요시간을 정하고 이를 자율규제로 운영(개정 외감법§16의2)

□  금융감독원은 표준감사시간 도입에 대비하여 회계법인의 감사시간 관리실태를 전반적으로 점검하였으며,

◦  이에 따라, 회계법인의 감사시간 관리 수준을 개선할 수 있는 감독방안을 마련

2		감사시간 관리실태 점검결과

	감사시간 관리실태 점검 개요
□ 금융감독원은 ’17.9월부터 약 3개월간 직접 품질관리감리대상 회계법인 41사*의 감사시간 관리현황을 점검 * 해당 41개 회계법인이 상장기업의 88.2%, 비상장기업 59.6%에 대한 감사를 수행

가. 감사시간 관리시스템 운영 여부

◇  (점검항목) 감사시간을 실시간으로 입력·조회하고 수정기록을 유지·관리하는 전산시스템 운영여부

□  총 41사 중 전산시스템으로 감사시간을 관리하는 회계법인은 대형 회계법인 4사*를 포함한 27사(65.9%)

* 삼일, 삼정, 안진, 한영회계법인

◦  반면, 14사(34.1%)는 엑셀파일이나 수기로 감사시간을 관리하여 감사시간 입력의 적시성·신뢰성을 담보하기 어려움

감사시간 관리시스템 운영현황

(단위 : 사, %)

구 분	전산시스템 운영		전산시스템 미운영		합 계
4대 회계법인	4	(100.0%)	-	-	4
중소형 회계법인	23	(62.2%)	14	(37.8%)	37
합 계	27	(65.9%)	14	(34.1%)	41

* (   ) 안은 규모별 점검대상 대비 비중

나. 감사시간에 대한 정기적인 모니터링 및 입력주기 규정화

◇  (점검항목) 감사시간 입력내용에 대한 정기적 모니터링 수행여부 및 감사시간 입력주기 규정화 여부

□  감사시간을 정기적으로 모니터링하는 회계법인은 총 41사 중 18사(43.9%)에 불과

◦  중소형은 물론 대형 회계법인(2사)도 감사시간 입력내역을 정기적으로 모니터링하지 않는 것으로 나타남

감사시간 입력내용에 대한 모니터링 실시현황

(단위 : 사, %)

구 분	모니터링 수행								미수행		합 계
			담당이사		품질관리실		둘 다
4대 회계법인	2	(50.0%)	1	(25.0%)	1	(25.0%)	-	-	2	(50.0%)	4
중소형 회계법인	16	(43.2%)	7	(18.9%)	2	(5.4%)	7	(18.9%)	21	(56.8%)	37
합 계	18	(43.9%)	8	(19.5%)	3	(7.3%)	7	(17.0%)	23	(56.1%)	41

* (   ) 안은 규모별 점검대상 대비 비중

◦  또한, 감사시간 입력주기를 내부규정으로 정한 회계법인은 26사(63.4%)이며 15사(36.6%)는 입력주기를 별도로 정하지 않고 있음

감사시간 입력주기

(단위 : 사, %)

구 분	입력주기 있음		입력주기 없음		합 계
4대 회계법인	4	(100.0%)	-	-	4
중소형 회계법인	22	(59.5%)	15	(40.5%)	37
합 계	26	(63.4%)	15	(36.6%)	41

* (   ) 안은 규모별 점검대상 대비 비중

다. 감사 투입시간의 적정성 평가

◇  (점검항목) 최소 감사투입시간 규정 등 감사 투입시간의 적정성 평가절차의 운영여부

□  담당이사·품질관리책임자의 최소 감사시간을 규정화*한 회계법인은 총 41사 중 11사(26.8%)이며, 기타 30사(73.2%)는 최소 감사시간을 별도로 정하지 아니함

*  최소 감사투입시간을 정하고 감사시간이 최소시간에 미달하면 사전심리 시 미달 사유의 타당성 여부를 검토하거나 감사투입시간 부족사실을 담당이사 평가에 반영

◈ 감사 투입시간의 적정성 평가 필요성

□ 감사시간은 감사위험 수준을 감안하여 일정수준 이상으로 투입하는 것이 바람직하나,

◦  대부분의 회계법인이 감사보수에 따라 감사시간을 결정하고 있어 충분한 감사시간 확보를 위한 내부통제절차의 운영은 미흡한 실정

⇨ 감사보수에 맞춰 감사시간을 투입하는 경우 회사의 특성을 감안한 충분한 감사시간이 투입되지 못한 우려

최소 감사투입시간 관리현황

(단위 : 사, %)

구 분	규정화됨		규정화 미비		합 계
4대 회계법인	3	(75.0%)	1	(25.0%)	4
중소형	8	(21.6%)	29	(78.4%)	37
합 계	11	(26.8%)	30	(73.2%)	41

* (   ) 안은 규모별 점검대상 대비 비중

라. 감사시간 공시내용에 대한 사전점검 절차

◇  (점검항목) 감사 투입시간을 공시*하기 전에 공시내용에 대한 사전점검 절차를 운영하고 있는지 여부

*  ’14회계연도부터 충실한 외부감사를 유도하고 많은 감사정보를 제공하기 위해 감사시간 등 감사실시내용을 감사보고서에 첨부하여 공시(외감법 §7의2③)

□  감사시간에 대한 공시전 사전점검 절차를 운영하는 회계법인은 총 41사 중 28사(68.3%)

◦  상당수 대형 회계법인(3사)도 공시전 점검을 수행하지 않고 있으며, 사전점검을 수행하는 경우에도 형식적인 수준에 그치는 등 공시 관련 내부통제가 미흡

품질관리실의 감사시간 공시전 사전점검 수행여부

(단위 : 사, %)

구 분	감사시간 공시전 검토수행		감사시간 공시전 검토없음		총합계
4대 회계법인	1	(25.0%)	3	(75.0%)	4
중소형	27	(73.0%)	10	(27.0%)	37
합 계	28	(68.3%)	13	(31.7%)	41

* (   ) 안은 규모별 점검대상 대비 비중

◈ 금감원이 회계법인의 감사시간 공시내용을 분석한 결과, ‘14∼’16년 평균감사시간은 394시간(상장 1,368시간, 비상장 264시간)이었으며, 감사시간은 지속적으로 증가한 것으로 나타남(‘17.7.25 보도자료 참고)

[참고] 감사시간 정보 활용 例

□ (투자자) 투자대상 회사의 감사시간과 업종‧자산규모 등이 유사한 회사간의 평균 감사시간 비교 분석을 통해 감사수행시간의 적절성 등 평가가능

□ (회사) 유사한 회사들과의 감사시간 비교를 통해 자사 감사인의 감사 수행정도 평가 가능

□ (감사인) 감사시간을 종합적으로 분석하여 감사시간 배분이 취약 또는 과도한 부문에 대한 기초정보로 활용 가능

3		향후 감독방안

감사시간 관리 관련 내부통제에 대한 점검 강화

◦ 품질관리감리시 회계법인의 감사시간 관리와 관련한 내부통제제도 및 절차의 적정성을 점검하여 미흡한 사항을 개선하도록 권고*

* 개정 외감법은 품질관리감리결과 개선권고사항을 외부에 공개하도록 규정(§29⑥)

◈ 품질관리감리시 감사시간 관련 중점 점검사항

❶ 감사시간 관리 전산시스템 구축‧운영 현황

❷ 감사시간 모니터링‧적절성 평가 절차 및 규정화 여부

❸ 감사시간 등 감사실시내용에 대한 공시내용의 정확성‧충실성*

* 향후 감사실시내용의 허위‧부실기재에 대해 제재부과방안 검토

✯ 향후 금감원은 회계법인의 감사시간 관련 내부통제 운영 모범사례를 마련하여 배포할 예정

감사인 품질관리수준 평가시 활용

◦  감사시간 관리 내부통제절차의 구축‧운영현황을 반영하여 감사인 품질관리수준 평가방안* 마련

* 개정 외감법은 증선위가 감사인 품질관리수준에 대해 평가하도록 규정(§26①)

□  감사시간을 감리대상 선정요소로 활용

◦  업종 특성 등을 감안하여 감사시간이 과소투입된 경우, 부실감사 가능성이 있으므로 감사투입시간을 감리대상 선정요소로 고려

≪기대효과≫ 감사시간의 철저한 관리를 통해 감사품질 제고 유도

☞ 본 자료를 인용하여 보도할 경우에는 출처를 표기하여 주시기 바랍니다.(http://www.fss.or.kr)

참고1		외부감사 실시내용 공시제도 개요

□  (개 요) 외부감사대상기업은 2014회계연도부터 감사보고서에 ‘외부감사 실시내용’을 기재한 서류를 첨부하여 공시하여야 함

*  주식회사의 외부감사에 관한 법률 §7조의2③

◦  (공시대상 정보의 범위) 감사 투입인원·감사시간, 감사계획, 현장감사 주요내용 등 주요 감사 실시내역

◦  (공시방법) 감사인이 전자공시시스템(DART)를 통하여 공시(감사보고서에 첨부)

외부감사 실시내용 중 감사시간 공시양식(예시)

□  (활용방안) 공시된 감사 투입시간 정보는 감사 품질 평가에 참고자료로 활용 가능

◦  업종·자산규모 등이 유사한 회사들 간의 감사시간 및 시간당 감사보수를 비교를 통해 감사의 질 및 감사보수의 적정성 등을 가늠할 수 있음

참고2		회계법인 현황(’17.3월말 현재)

(단위 : 명, 억원, 사, %)
번호	법인명	등록 회계사수	매출액			감사대상 회사 수*
				감사매출액(비중)			상장	비상장
1	삼일	1,906	5,040	1,679	(33.3%)	1,664	322	1,342
2	삼정	1,338	3,191	1,170	(36.7%)	1,092	255	837
3	안진	1,080	3,090	1,118	(36.2%)	1,063	224	839
4	한영	795	2,164	762	(35.2%)	951	202	749
5	삼덕	375	596	321	(53.8%)	1,076	107	969
6	대주	308	651	311	(47.8%)	1,205	104	1,101
7	신한	185	368	231	(62.8%)	708	70	638
8	한울	157	412	136	(32.9%)	640	46	594
9	이촌	111	381	121	(31.7%)	589	44	545
10	안경	56	112	61	(54.6%)	212	40	172
11	우리	106	268	119	(44.4%)	428	35	393
12	신우	88	189	78	(41.3%)	278	28	250
13	대성	49	85	49	(58.3%)	164	26	138
14	삼화	91	231	72	(31.2%)	317	21	296
15	다산	66	129	63	(49.2%)	203	21	182
16	성도	71	156	52	(33.3%)	156	19	137
17	태성	84	229	76	(33.2%)	322	18	304
18	인덕	63	128	53	(41.1%)	228	17	211
19	한미	44	123	39	(31.4%)	155	17	138
20	대현	42	158	42	(26.6%)	190	17	173
21	한길	36	115	46	(40.0%)	181	17	164
22	세림	31	79	32	(40.5%)	119	17	102
23	삼경	33	49	31	(62.2%)	93	16	77
24	이현	62	196	62	(31.4%)	225	15	210
25	현대	99	227	59	(26.0%)	391	14	377
26	도원	59	152	52	(34.2%)	242	14	228
27	정동	39	104	41	(39.6%)	169	14	155
28	세일	38	84	37	(44.3%)	133	14	1192
29	서일	31	83	31	(36.8%)	105	12	93
30	참	31	89	31	(35.2%)	115	12	103
31	삼영	52	135	39	(28.7%)	213	10	203
32	안세	105	363	40	(11.1%)	299	7	292
33	신승	54	121	27	(22.0%)	125	6	119
34	영앤진	46	125	32	(25.4%)	163	6	157
35	정진	45	153	41	(26.6%)	191	6	185
36	우덕	31	116	35	(30.3%)	258	6	252
37	선진	38	170	49	(29.0%)	211	5	206
38	예일	51	141	22	(15.2%)	65	4	61
39	길인	38	121	36	(30.1%)	202	4	198
40	진일	58	113	20	(17.7%)	109	3	106
41	삼도	31	53	8	(15.8%)	35	0	35
소계		8,023	20,490	7,324	(35.7%)	15,285	1,835	13,450
기타법인(122사)		2,252	6,244	1,632	(26.1%)	9,381	245	9,136
합 계		10,275	26,734	8,956	(33.5%)	24,666	2,080	22,586

* 별도 재무제표 감사보고서 발행기준