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		보 도 자 료
		보도	2019. 5. 23.(목) 석간		배포	2019. 5. 22.(수)
담당부서	회계조사국			정규성 국장(3145-7290), 이목희 팀장(3145-7292)

제 목 : 최근 3년간 감사보고서 정정현황 분석 및 시사점

◈ 최근 3년간 외부감사대상 회사 및 상장법인의 감사보고서 정정횟수는 각각 연 평균 1,244회 및 286회로, 매년 증가*하는 추세

* 전체 외감대상회사 : 969회 (‘16년) → 1,230회 (‘17년) → 1,533회 (‘18년)

상장법인          : 150회 (‘16년) →   327회 (‘17년) →   380회 (‘18년)

◈ 정정공시 기간은 최초 공시 후 1개월 이내 정정이 다수(44.0%)이나, 2년 이상 경과되어 정정한 경우도 상당수(10.7%) 포함

◈ 상장법인의 경우 감사인 변경 시 감사보고서 정정이 증가*하는 경향

* 감사인 변경 비율 - 비상장 : 14.6% (외감대상 전체) vs. 13.7% (정정 회사)

상  장 : 21.1% (외감대상 전체) vs. 46.0% (정정 회사)

◈ 정정이 빈번한 계정과목은 자기자본 수정을 동반하는 매출채권, 무형자산, 이연법인세 자산 순으로 나타남

Ⅰ	개 요

□ 외부감사인은 감사보고서 발행 후 회사의 재무제표(주석사항 포함) 수정사항 등이 발생하였을 때 감사보고서를 정정하여 재발행

◦ 금융감독원은 최근 3년간 감사보고서(연결 포함) 정정 현황을 분석하여 시사점을 도출하고 정보이용자들에게 필요사항을 안내

Ⅱ	분석결과

1		정정횟수 현황

□ (외감대상회사 전체) 최근 3년간 전체 외부감사 대상회사의 감사보고서 및 연결감사보고서 정정횟수는 매년 증가*하는 추세

* 969회 (‘16년) → 1,230회 (‘17년) → 1,533회 (‘18년)

◦ 특히 ‘17년과 ’18년에 외부감사 대상회사 수는 전년 대비 각각 7.9%(+2,149) 및 7.6%(+2,210) 증가하였으나,

<참고> 외부감사대상회사 현황*

(단위 : 사)

구 분		‘16년	‘17년	‘18년
상장	유가증권	767	765	779
	코스닥	1,191	1,248	1,300
	코넥스	141	154	151
	계	2,099	2,167	2,230
기타법인		25,015	27,096	29,243
합 계		27,114	29,263	31,473

* '2018년 외부감사대상 회사 및 감사인 지정 현황' 보도자료('19.1.23) 참조

◦ 동일 기간 감사보고서(연결 포함) 정정횟수는 전년 대비 각각 26.9%(+261) 및 24.6%(+303) 증가로 회사 수 증가율을 크게 상회

외부감사대상회사 감사보고서 등 정정 현황

(단위 : 회, %)

구 분	‘16년	‘17년		‘18년
			전년 대비		전년 대비
감사보고서	806	988	22.6	1,255	27.0
연결 감사보고서	163	242	48.5	278	14.9
합 계	969	1,230	26.9	1,533	24.6

□ (상장법인) 최근 3년간 상장법인의 정정횟수는 매년 증가*하고 있으며,

* 150회 (‘16년) → 327회 (‘17년) → 380회 (‘18년)

◦ ‘17년과 ’18년에 상장법인 수는 각각 3.2%(+68) 및 2.9%(+63) 증가하였으나, 정정횟수는 각각 118.0%(+177) 및 16.2%(+53) 증가로 회사 수 증가율을 크게 상회

◦ (소속시장별) 한편, 유가증권의 정정횟수는 두해 연속 큰 폭으로 증가하였으나, 코스닥법인은 ‘18년에 소폭 감소

상장법인 감사보고서 등 정정 현황

(단위 : 회, %)

구 분		‘16년	‘17년		‘18년
				전년 대비		전년 대비
감사 보고서	유가증권	25	46	84.0	85	84.8
	코스닥	54	127	135.2	125	△1.6
	코넥스	9	9	-	15	66.7
연결 감사 보고서	유가증권	24	53	120.8	66	24.5
	코스닥	38	91	139.5	86	△5.5
	코넥스	-	1	-	3	200.0
합계	유가증권	49	99	102.0	151	52.5
	코스닥	92	218	137.0	211	△3.2
	코넥스	9	10	11.1	18	80.0
	계	150	327	118.0	380	16.2

□ (회사별) 최근 3년간 회사별 감사보고서 정정횟수*를 살펴보면, 최다 정정횟수는 총 3회로 해당 회사는 모두 7사(상장 1, 비상장 6)

* 정정횟수는 제출일 기준으로 측정 (동일자에 여러개의 보고서 수정시 1회로 카운트)

◦ 1회 정정 회사가 대부분을 차지(2,419사)하고 있으나, 2회 정정 회사도 180사로 상당수(전체의 6.9%)를 차지

감사보고서 등 정정회사별 정정횟수

(단위 : 사, %)

구 분	비상장	상장	합계
1회	2,148 (93.4)	271 (88.3)	2,419 (92.8)
2회	145 (6.3)	35 (11.4)	180 (6.9)
3회	6 (0.3)	1 (0.3)	7 (0.3)
합 계	2,299 (100.0)	307 (100.0)	2,606 (100.0)

2		정정공시 기간 (정정공시일-최초제출일) 현황

□ (정정공시 기간) 최초 공시 후 1개월 이내 정정이 다수(44.0%)를 차지하고 있으나, 2년 이상 경과되어 정정한 경우도 상당수(10.7%) 포함

◦ 최근 공시된 오류를 정정하는 것이 일반적이나, 여러해동안 걸쳐 있는 오류를 동시에 정정할 경우 정정 기간이 장기화되는 경향

감사보고서 등 정정공시 기간 현황

(단위 : 회)

구 분	감사 보고서	연결감사 보고서	합 계
1개월 미만	1,473	170	1,643
1~6개월	681	134	815
6개월~1년	422	146	568
1~2년	207	99	306
2년 이상	266	134	400

3		정정공시 회사 및 감사인 현황

□ (회사 현황) 전체 외감대상회사와 감사보고서 정정회사의 자산규모 비중*을 비교했을 때, 회사의 자산규모가 클수록 감사보고서 정정이 많은 것으로 나타났으며,

◦ 이는 자산규모가 크고 이해관계자가 많은 기업일수록 감사보고서 정정유인이 상대적으로 더 높음을 시사

* 1천억원~5천억원 (전체 대비 비중) : 10.7% (외감대상 전체) vs  21.5% (정정 회사)

5천억원 초과                    :  3.0% (외감대상 전체) vs   7.5% (정정 회사)

감사보고서 등 정정 회사의 자산규모 비중 (전체 대비)

(단위 : %)

구 분	외감 전체* (A)	정정회사 (B)	차이 (B-A)
1백억 미만	7.5	2.9	△4.6
1백억~5백억	66.2	50.9	△15.3
5백억~1천억	12.5	17.1	4.6
1천억~5천억	10.7	21.5	9.8
5천억 초과	3.0	7.5	4.5
합 계	100.0	100.0

* '2018년 외부감사대상 회사 및 감사인 지정 현황' 보도자료('19.1.23) 참조 (3년 평균)

□ (감사인 현황) 감사보고서(연결포함) 정정회사의 감사인 현황을 보면 전체 외감대상회사 대비 4대 회계법인 비중*이 다소 낮음

* 4대 회계법인 감사 비중 (개별) : 19.2% (외감대상 전체) vs 14.7% (정정회사)

(연결) : 43.3% (외감대상 전체) vs 32.4% (정정회사)

감사보고서 등 정정회사의 감사인 현황 (4대 회계법인 비중)

(단위 : 사, %)

구 분		회계 법인	4대 법인	4대 법인 비중
외감대상 회사 전체* (3년 평균)	개별	24,693	4,751	19.2
	연결	3,406	1,475	43.3
정정 회사 (최근 3년)	개별	2,541	373	14.7
	연결	683	221	32.4

* '회계법인 사업보고서('18.3월말) 분석 및 시사점' 보도자료('18.9.5) 참조(감사반 제외)

** 감사반이 감사한 대상(508개)은 제외

□ (감사인 변경 현황) 감사보고서(연결포함) 정정회사 중 상당수(상장법인 46.0%, 비상장법인 13.7%)는 정정 시점에 감사인이 변경된 상태였으며,

◦ 전체 외감대상회사와 비교했을 때 비상장법인의 감사인 변경비율*은 차이가 거의 없으나 상장법인은 2배 이상 높은 수준임

* 감사인 변경 비율  (상장) : 21.1% (외감대상 전체) vs 46.0% (정정회사)

(비상장) : 14.6% (외감대상 전체) vs 13.7% (정정회사)

감사보고서 등 정정회사의 감사인 변경 현황

(단위 : 개, %)

구 분		전체	변경*	변경 비중
외감대상 회사 전체** (‘18년)	비상장	25,332	3,693	14.6
	상장	2,170	457	21.1
정정 회사 (최근 3년)	비상장	2,875	395	13.7
	상장	857	394	46.0

* 정정 공시 시점의 감사인과 정정 감사보고서 작성 감사인이 다른 경우를 의미

** ‘18년 12월 결산법인에 대한 감사인의 감사계약체결보고서에서 추출

4		정정공시 계정과목 현황

□ (계정과목별*) 빈번하게 정정되는 계정과목은 이익잉여금, 매출채권, 무형자산(재무상태표) 등과 매출원가, 판관비, 법인세비용(손익계산서) 등

* 상장법인이 제출한 XBRL 재무제표의 수정전과 수정후를 비교 분석

◦ 재무상태표의 주요 정정사항은 이익잉여금, 매출채권, 무형자산, 이연법인세자산 順

◦ 손익계산서의 주요 정정사항은 매출원가, 판매비와관리비, 법인세비용, 매출액 順

상장법인 재무제표 주요 정정사항 (최근 3년)

재무상태표	손익계산서

* 정정횟수      ** 회사별로 정정한 계정과목이 2개이상인 경우 중복 계산

Ⅲ	시사점

1		기업은 정확한 회계정보 작성을 위해 주의를 기울일 필요

□ 新외감규정 시행으로 ’19.4.1.부터 재무제표 수정금액이 중요*하거나 최근 5년 이내에 3회 이상 수정한 경우, 감독당국은 재무제표에 대한 심사**를 실시함

* 재무제표 수정금액이 중요성 금액(회계정보이용자의 판단에 영향을 미칠 수 있는 금액)의 4배 이상

** 감리착수 전에 감독당국이 회사의 공시된 재무제표 등에 회계처리기준 위반사항이 있는지를 검토하고, 발견된 특이사항에 대한 회사의 소명을 듣는 업무

◦ 한편, 新외감법下 주기적지정제 실시 등 지정대상 확대에 따른 감사인 변경으로 인하여 재무제표 정정이 증가할 수 있으므로,

- 기업은 결산역량을 제고함으로써 신뢰성있는 재무제표가 작성되도록 각별히 주의할 필요

2		기업은 회계처리 오류 발견시 신속‧정확하게 정정할 필요

□ 기업이 회계처리 오류를 즉시 정정하여 공시한 경우, 향후 재무제표 심사 과정에서 위반사항이 경미하다고 판단되면,

◦ 감리 착수 없이 경고 등 경조치로 신속하게 종결처리할 예정

3		감사인 변경 후 중요한 전기오류사항 발견 시, 감사인은 충분한 감사절차를 수행할 필요

□ 감사인 변경 후 중요한 전기오류사항이 발견된 경우, 전임감사인과 당기감사인간 의견충돌* 가능성이 존재하는 바,

* 엄격한 회계기준 적용, 회계처리 판단사항에 대한 견해차이 등

◦ 당기감사인은「전기오류수정에 관한 회계감사 실무지침*」을 참고하여 회사 및 전임감사인과 충분한 커뮤니케이션을 수행할 필요

* 한국공인회계사회는 감사인간 갈등을 사전에 방지하고자 감사인 변경과 함께 전기오류사항이 발견된 경우 필요한 커뮤니케이션을 충분하게 실시하도록 하는 실무지침을 마련(‘17.8월)

4		투자자들은 재무제표 정정내용에 관심을 갖고 살펴볼 필요

□ 재무제표 정정내용은 투자판단에 영향을 줄 수 있는 중요정보일 수 있으므로 투자자들은 정정내용에 관심을 갖고 살펴볼 필요

◦ 특히 재무제표를 빈번하게 정정하는 회사의 경우, 재무제표에 대한 신뢰도가 높다고 볼 수 없으므로 투자에 보다 신중을 기할 필요

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