		보도참고자료
보도일시		2019. 8. 7.(수) 12:00부터 사용하여 주시기 바랍니다.

생산 부서:

법인납세국 법인세과

담당 과장

김성환 과  장

044) 204-3301

담 당 자

민  강 사무관

044) 204-3312

배포 일자:

2019년 8월 7일

법인세 중간예납, 홈택스로 쉽고 편리하게 신고하세요! - 8월은 12월 결산법인이 법인세를 중간예납하는 달입니다. -

□  12월에 사업연도가 종료되는 법인은 9월 2일까지 법인세 중간예납 세액을 신고․납부해야 함.

○  법인세 중간예납세액은 직전 사업연도 법인세의 1/2 또는 상반기 영업실적을 중간결산하여 신고 납부할 수 있음.

○  사업연도가 6개월을 초과하는 법인이 대상이며, 신설법인·사업실적이 없는 법인 등은 중간예납 의무가 없음.

○  특히, 올해부터는 직전 사업연도 기준 중간예납 계산액이 30만 원 미만인 영세 중소기업은 납부의무가 없음.

□  국세청은 납세자가 보다 쉽고 편리하게 신고할 수 있도록 홈택스를 통해 다양한 신고지원 서비스를 제공하고 있음.

○  신고대상 법인에게 직전 사업연도 법인세 기준 중간예납세액을 자동계산 해주는「미리채움(Pre-filled) 서비스」를 제공하고

○  영세 중소기업은 「중간예납 세액조회 서비스」를 통해 직전 사업연도 기준 중간예납 계산액이 30만 원 미만에 해당하는지 쉽게 확인할 수 있음.

* 중간예납 미리채움(Pre-filled) 서비스 및 중간예납 세액조회 서비스는 홈택스 로그인시 팝업창으로 원스톱 접근 가능

□  한편, 일본의 수출규제로 어려움을 겪는 등 사업에 애로가 있는 법인에 대해서는 납부기한 연장 등 적극적 세정지원을 실시하겠음.

1		12월 결산법인은 9월 2일까지 중간예납 세액을 신고․납부

12월에 사업연도가 종료되는 법인은 1. 1.부터 6. 30.까지를 중간예납 대상기간으로 하여 9월 2일까지 법인세 중간예납 세액을 신고․납부해야 함.

○  이번 법인세 중간예납 대상법인은 영세 중소기업 납부의무 면제로 지난해(72만 2천 개)대비 29만 4천개 감소한 42만 9천개임.

2019년도 중 신설된 법인, 이자소득만 있는 비영리법인, 휴업 등의 사유로 올해 상반기 사업실적이 없는 법인 등은 중간예납세액 납부의무가 없음.

○  2019. 1. 1. 이후 개시하는 사업연도부터는 중소기업(직전 사업연도 기준)인 내국법인이 직전 사업연도 기준 중간예납 계산액이 30만 원 미만인 경우 납부의무가 면제됨.

2		편리하고 정확하게 신고할 수 있도록 다양한 서비스 제공

법인세 중간예납 세액은 홈택스(hometax.go.kr)에서 쉽게 전자신고할 수 있으며, 전자신고하는 경우에는 수동신고서류를 별도로 제출할 필요가 없음.

	< 전자신고 이용방법 >
◈ 홈택스에서 신고서를 작성하여 신고하는 경우 ① 홈택스 로그인 → ② ‘중간예납 신고서 작성 바로가기’ 팝업창 클릭(원스톱 접근) → ③ ‘중간예납 신고’ 선택 → ④ 신고서 작성 → ⑤ 신고서 제출하기 → ⑥ 접수증 확인 ◈ 세무회계 프로그램에서 신고서 작성 후 변환방식으로 신고하는 경우 ① 홈택스 로그인(신고/납부-세금신고-법인세) → ② 파일변환 신고 → ③ 신고서 변환(오류검증) → ④ 신고서 제출하기 → ⑤ 접수증 확인

○  신고대상 모든 법인에게 홈택스를 통해 직전 사업연도 기준 중간예납 세액을 자동계산해 주는 신고서 미리채움(Pre-filled) 서비스를 제공함.

-  신고대상 법인 및 영세 중소기업은 홈택스「법인세 중간예납 세액조회 서비스」를 통해 직전 사업연도 법인세 기준 중간예납 세액의 조회가 가능함.

*  홈택스 로그인시 팝업창으로 법인세 중간예납 조회 및 신고서 미리채움(Pre-filled) 원스톱 접근서비스를 제공할 예정(9. 2.까지)

○  또한, 납세자의 신고 편의를 위해 국세청 누리집(www.nts.go.kr)에서 법인세 중간예납세액 신고․납부 방법을 자세히 안내하고 있음.

3		수출규제 등으로 어려움을 겪는 법인에게 적극적인 세정지원 실시

일본의 수출규제, 자금난 등으로 어려움을 겪는 기업 등은 신청에 따라 최대 9개월까지 납부기한을 연장할 수 있음.

○  홈택스를 이용하여 온라인으로 납부기한 연장을 신청하거나, 우편 또는 관할 세무서를 방문하여 신청하시기 바람.

○  또한, 납부할 세액이 1천만 원을 초과하는 경우에는 납부기한이 경과한 날부터 1개월(중소기업은 2개월)이 되는 날까지 분납할 수 있으니 적극 활용하시기 바람.

-  올해 12월 결산법인의 법인세 중간예납 세액의 분납기한은 10. 2.(수)이며 중소기업은 11. 4.(월)까지임.

4		이번에 신고․납부할 법인세 중간예납 세액

중간예납세액은 직전 사업연도 법인세의 1/2을 납부하거나, 올해 상반기('19. 1.～'19. 6.) 영업실적을 중간결산하여 자기계산하여 납부하는 방식 중 선택할 수 있음.

<중간예납세액 계산 방법>

① 직전 사업연도 법인세 기준

중간예납세액

＝

산출세액*

＋ 가산세액

－

∙공제·감면세액

∙원천납부세액

∙수시부과세액

☓

6

직전사업

연도월수

* ‘토지 등 양도소득에 대한 법인세’ 및

‘미환류소득에 대한 법인세’ 제외

직전 사업연도

② 자기계산 기준(상반기 실적 중간결산)

중간예납세액

＝

과세표준

{소득금액(익금-손금) -이월결손금 등}

☓

12

6

☓

법인세율

☓

6

12

－

∙공제·감면세액

∙원천납부세액

∙수시부과세액

	법인세 중간예납 신고 안내 참고자료

	중간예납 미리채움 화면 6 □ 법인세 중간예납 세액조회 서비스 화면 7 2019년 12월 결산법인 법인세 중간예납 8 이번 중간예납 시 주의할 주요 세법개정 내용 12 법인세 중간예납세액 계산 사례 18 법인세 중간예납 전자신고 서식 목록 20

참고 1	중간예납 미리채움(Pre-filled) 화면

○ 홈택스 경로: (원스톱 접근) 로그인 후 팝업창 → 중간예납 신고 작성

[일반경로: 신고/납부 - 세금신고 - 법인세 - 중간예납 신고 작성]

○ 중간예납 자동작성(Pre-filled) 화면

참고 2	「법인세 중간예납 세액조회」서비스 화면

○ 홈택스 경로: (원스톱 접근) 로그인 후 팝업창 → 중간예납 세액조회

[일반경로: 조회/발급 - 세금 신고 납부 - 법인세 중간예납 세액조회]

○ 중간예납 세액조회 화면

참고 3	2019년 12월 결산법인 법인세 중간예납

○  기업의 자금부담을 분산하고 균형적인 재정수입 확보를 위해 납부할 법인세의 일부를 중간에 미리 납부하는 제도

- 직전 사업연도 법인세의 1/2을 납부하거나

- 상반기 영업실적을 중간결산하여 납부할 수 있음.

* 직전 사업연도에 결손으로 산출세액이 없는 법인은 반드시 중간결산하여 납부하여야 함.

법인세 중간예납이란?

1. 법인세 중간예납 신고․납부대상

○  각 사업연도의 기간이 6개월을 초과하는 법인은 중간예납세액을 신고․납부하여야 함.

○  다만, 아래 법인은 중간예납 의무가 없음.

- 2019년도 중 신설법인(합병 또는 분할에 의한 신설 법인은 제외)

-  중간예납기간에 휴업 등의 사유로 사업수입금액이 없는 법인

- 각 사업연도의 기간이 6개월 이하인 법인

- 청산법인 및 국내사업장이 없는 외국법인

-  직전사업연도 법인세액이 없는 유동화전문회사, ｢자본시장과 금융투자업에 관한 법률｣에 따른 투자회사･투자목적회사,  기업구조조정투자회사, 문화산업전문회사 등

- 조특법 §121의 2에 의해 법인세가 전액 면제되는 외국인 투자기업

- 이자소득만 있는 비영리법인

-  ｢고등교육법｣ 제3조에 따른 사립학교를 경영하는 학교법인, ｢산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률｣에 따른 산학협력단, 국립대학법인 서울대학교, ｢국립대학법인 인천대학교 설립·운영에 관한 법률｣에 따른 국립대학법인 인천대학교

- 직전 사업연도의 중소기업으로서 법인세법§63의2①(1) (직전 사업연도 법인세 방식) 계산식에 따라 계산한 금액이 30만 원 미만인 내국법인

2. 중간예납 신고․납부

○ 1월 1일부터 6월 30일까지를 중간예납기간으로 하여, 2개월 이내인 9월 2일까지 신고․납부하여야 함.

○ 납부할 세액이 1천만 원을 초과할 경우에는 다음의 금액을 납부기한이 경과한 날로부터 1개월(중소기업은 2개월) 이내에 분납 가능

①  1,000만 원 초과 2,000만 원 이하일 때 ⇨ 1,000만 원을 초과한 금액

②  2,000만 원 초과할 때 ⇨ 납부할 세액의 50/100 이하의 금액

< 분납세액 계산 사례>

(단위: 원)

유형	납부할 세액	기한 내 납부할 세액	분납할 세액	분납세액의 계산
①	17,000,000	10,000,000	7,000,000	17,000,000-10,000,000
②	28,000,000	14,000,000	14,000,000	28,000,000 × 50/100

3. 중간예납세액 계산 방법

□ 직전 사업연도 법인세 기준

○ 전년도에 법인세 산출세액이 있는 법인 (흑자법인)

⇨ 직전 사업연도 법인세를 기준으로 계산

① 직전 사업연도 법인세 기준

중간예납세액

＝

산출세액*

＋가산세액

－

∙공제·감면세액

∙원천납부세액

∙수시부과세액

☓

6

직전사업연도월수

* ‘토지 등 양도소득에 대한 법인세’ 및

‘미환류소득에 대한 법인세’ 제외

직전 사업연도

□ 중간결산(자기계산) 기준

○ 전년도에 법인세 산출세액이 없는 법인(적자법인 등)

⇨ 중간예납기간(1월～6월)을 중간결산하여 납부세액 계산

② 자기계산 기준(상반기 실적 중간결산)

중간예납세액

＝

과세표준

{소득금액(익금-손금) -이월결손금 등}

☓

12

6

☓

법인세율

☓

6

12

－

∙공제·감면세액

∙원천납부세액

∙수시부과세액

○  전년도에 법인세 산출세액이 있는 법인도 당해 중간예납기간의 실적을 중간결산 하여 2019. 9. 2.까지 중간예납할 수 있음.

- 다만, 중간예납 납부기한 내에 중간결산으로 신고하지 않은 경우에는 직전 사업연도 법인세 기준으로 중간예납세액을 납부하여야 함.

(중간결산에 의한 기한 후 신고는 인정되지 않음. 법인세법§ 63의2②(1))

4. 법인세 중간예납세액 전자신고

□ 전자신고 방법

○ 직전 사업연도 법인세 기준 신고․납부

- 신고서 작성방식과 신고서 변환전송 방식 모두 가능하므로 편리한 방법 선택

작성 방식	인터넷 접속 후 홈택스에서 직접 신고내용을 입력하여 신고하는 방식
변환전송 방식	당해 법인 또는 세무대리인의 회계프로그램에 의해 작성한 신고서를 홈택스에서 오류검증 후 제출하는 방식

○ 중간결산(자기계산) 기준 신고․납부

- 신고서 변환전송 방식만 가능하므로 적합성 판정을 받은 전자 신고서 작성프로그램을 사용하여 신고서 작성

* 정기신고와 동일

▪ 전자신고절차는 홈택스(www.hometax.go.kr)의〔공지사항〕혹은〔신고/납부-법인세〕에서 안내해 드리고 있으며

▪ 전자신고서 작성 프로그램은 홈택스(www.hometax.go.kr)의 [자료실]에서 다운로드 받아 사용할 수 있음

○ 연결납세 방식 적용 법인

-  연결납세 방식 적용 법인은 직전 사업연도 기준으로 신고하는 경우에만 ‘작성 방식’으로 전자신고 할 수 있으며,

-  자기계산 기준으로 작성하는 연결법인이 하나라도 포함되어 있는 경우에는 ‘변환전송 방식’을 이용하여 전자신고 하여야 함.

□ 신고기한: 2019. 9. 2. 24:00

참고 4	이번 중간예납 시 주의할 주요 세법개정 내용

영세중소기업의 중간예납 의무 면제(법인세법 §63①)

○ 영세 중소기업의 부담 완화

종  전

개  정

□ 법인세 중간예납 의무 면제

ㅇ 사립학교 법인

ㅇ 산학협력단

ㅇ 국립서울대학

ㅇ 국립인천대학

□ 중간예납 의무 면제 대상추가

	(좌 동)

ㅇ 직전 사업연도 중소기업으로 직전사업연도 산출세액 기준 계산 금액이 30만 원 미만인 법인

* ’19. 1. 1. 이후 개시하는 사업연도 분부터 적용

중소기업 접대비 손금불산입 특례 지속 적용(법인세법 §25, 조세특례제한법 §132․136)

○ 중소기업의 영업활동 지원

종 전	개 정
□ 중소기업 접대비 손금불산입 특례	□ 손금불산입 특례 지속 적용
ㅇ(근거) 조세특례제한법	ㅇ법인세법으로 이관
ㅇ(기본금액) - 조세특례제한법: 2,400만원 - 법인세법: 1,800만원	ㅇ(기본금액) - < 삭 제 > - 1,800만원 → 2,400만원
ㅇ(최저한세) 추가 인정되는 600만원에 대하여 적용	ㅇ최저한세 적용 제외
ㅇ(적용기한) ’18. 12. 31.	ㅇ적용기한 폐지

* ’19. 1. 1. 이후 개시하는 사업연도 분부터 적용

현금영수증 등 허위수취 가산세 신설(법인세법 §75의8①(4))

○ 허위 지출증명서류 수취에 대한 제재 강화

종 전	개 정
< 신 설 >	□ 현금영수증 등 허위수취 가산세 ㅇ허위로 현금영수증․신용카드매출전표를 수취한 금액의 2% * 재화 또는 용역을 공급받지 아니하고 현금영수증 등을 수취한 경우

* 19. 1. 1. 이후 수취하는 분부터 적용

연결법인의 이월결손금 공제한도 축소(법인세법 §76의13①)

○ 일반법인과의 과세 형평 제고

종 전	개 정
□ 이월결손금 공제한도 ㅇ (일반법인) ‘19년부터 당해연도 소득의 60%(‘18년은 70%) ㅇ (연결법인) 당해연도 연결소득 개별귀속액의 80% ㅇ 한도적용 제외대상 - 중소기업, 회생·경영정상화계획 등을 이행 중인 기업	□ 연결법인 공제한도 축소 ㅇ (좌 동) ㅇ 80% → 60% ㅇ (좌 동)

* ’19. 1. 1. 이후 개시하는 사업연도 분부터 적용

설비투자 가속상각 특례 신설(조세특례제한법 §28의3)

○ 기업투자 활성화 유도

종 전	개 정
< 신 설 >	□ 투자자산에 대한 감가상각비 손금산입 특례
	ㅇ (지원내용) 기준내용연수*의 50% 범위 내에서 신고한 내용연수를 적용 *「법인세법」, 「소득세법」에서 자산의 유형 및 업종에 따라 규정하고 있는 기준 감가상각기간 ㅇ (대상자산) ① 중소･중견기업 : 사업용 고정자산 - 기계 및 장비, 공구, 기구, 비품 - 차량 및 운반구, 선박 및 항공기(운수업･ 임대업 등에서 직접 사용되는 경우에 한정) ② 대기업 : 혁신성장 투자자산 - 연구･인력개발을 위한 설비투자 - 신성장기술 사업화를 위한 시설투자 ㅇ (취득기간) ’18. 7. 1. ～’19. 12. 31.

* ’18. 7. 1. 이후 투자자산을 취득하는 분부터 적용

신성장 연구․인력개발비 세액공제 대상 신성장기술 확대 및 적용기한 연장(조세특례제한법 §10, 동법 시행령 별표7)

○ 블록체인 등 4차 산업혁명 세제지원 강화

종 전	개 정
□ 신성장동력․원천기술 연구․개발비용 세액공제 ㅇ (공제대상) 157개 신성장 동력․원천기술 연구개발비	□ 공제대상 기술 확대 및 적용기한 연장 ㅇ (공제대상) 신성장동력․원천기술에 신기술 추가
< 추 가 >	* 블록체인, 양자컴퓨터 관련 기술 등 16개 기술 추가, 4개 기술 확대
ㅇ(세액공제율) 20%～30% - (가산공제율*) 수입금액 중 신성장 연구․인력개발 비율 × 3 * 공제한도 : 10%(코스닥 상장 중견기업 15%)	ㅇ(좌 동)
ㅇ(적용기한) ’18. 12. 31.	ㅇ’21. 12. 31.

* ’19. 1. 1. 이후 개시하는 과세연도 분부터 적용

신성장기술 사업화시설 투자세액공제 요건 완화 (조세특례제한법 §25의5)

○ 세액공제의 실효성 제고 및 신성장기술의 사업화 세제지원 강화

종  전

개  정

□ 신성장기술 사업화시설 투자세액공제

ㅇ (대상) 신성장동력․원천기술을 사업화하기 위한 시설

ㅇ (공제율) 5%∼10%

□ 공제요건 완화 및 적용기한 연장

	(좌 동)

ㅇ (공제요건) ①∼③ 충족

ㅇ 공제요건 완화

- ① 직전연도 매출액 대비 연구·인력개발비 비중 5% 이상

- ① 5% → 2%

- ② 직전연도 R&D비용 중 신성장R&D 비중 10% 이상 (또는 자체개발 특허권 보유)

- ② (좌 동)

< 추 가 >

* ①․② 적용시 신설기업 첫해 투자분은 당해연도 기준으로 판단

- ③ 직전 과세연도 대비 상시근로자수가 감소하지 않을 것

ㅇ (적용기한) '18. 12. 31.

- (좌 동)

ㅇ '21. 12. 31.

* ’19. 1. 1. 이후 개시하는 과세연도 분부터 적용

설비투자세액공제제도 통합·재설계(조세특례제한법 §24, §25, §25의2, §25의3, §94, §130)

○ 설비투자세액공제제도 공제율 조정 및 적용기한 연장

종  전

개  정

□ 특정설비 투자세액공제제도

□ 공제율 조정 및 적용기한 연장

ㅇ 특정설비 공제율

공제시설	공제율 (대·중견·중소,%)
안전설비 등	1·3·7
환경보전시설	1·3·10
근로자복지증진시설	7(10*)·7(10*)·10
R&D설비	1·3·6
생산성향상시설	1·3·7
에너지절약시설	1·3·6
의약품품질관리시설	1·3·6

* 직장어린이집 및 수도권 밖 종업원 임대주택·기숙사에 10% 적용

ㅇ 공제율 조정

공제시설	공제율 (대·중견·중소,%)
안전설비 등	1·5·10
환경보전시설	3·5·10
근로자복지증진시설*
R&D설비	1·3·7
생산성향상시설
에너지절약시설
의약품품질관리시설	1·3·6

* 직장어린이집(10%)

ㅇ 적용기한

공제시설	적용기한
안전설비 등	’19. 12. 31.
환경보전시설	’18. 12. 31.
근로자복지증진시설	’18. 12. 31.
R&D설비	’18. 12. 31.
생산성향상시설	’19. 12. 31.
에너지절약시설	’18. 12. 31.
의약품품질관리시설	’19. 12. 31.

ㅇ 적용기한 연장

공제시설	적용기한
안전설비 등	(좌 동)
환경보전시설	’21. 12. 31.
근로자복지증진시설	’21. 12. 31.
R&D설비	’21. 12. 31.
생산성향상시설	(좌 동)
에너지절약시설	’21. 12. 31.
의약품품질관리시설	(좌 동)

* ’19. 1. 1. 이후 투자하는 분부터 적용

참고 5	법인세 중간예납세액 계산 사례

직전 사업연도 납부세액의 1/2을 납부하는 경우

○ 甲주식회사 (중소기업, 제조업)의 2018년(1월～12월) 법인세 신고내역

- 과세표준: 600백만 원

- 산출세액: 100백만 원

- 감면세액: 30백만 원

- 총부담세액: 70백만 원

- 원천납부세액: 16백만 원

< 2019년 중간예납세액의 계산 >

○ 직전 사업연도 법인세 기준 중간예납세액 : 27백만 원

〔직전 사업연도 산출세액*(100백만 원) - 직전 사업연도 감면세액(30백만 원) - 직전 사업연도 원천납부세액(16백만 원)〕× 6/12 = 27백만 원

* 직전 사업연도 산출세액 = (200백만 원 × 10%) + (400백만 원 × 20%) = 100백만 원

중간예납기간(1월~6월)을 중간결산 하여 납부하는 경우

○ 乙주식회사(중소기업, 제조업)의 2019년 중간예납기간(1월～6월) 결산내역

- 과세표준: 500백만 원

* 과세표준 = 당기순이익 400백만 원 + 세무조정(익금산입 150백만 원 - 손금산입 50백만 원)

○ 공제감면세액: 27백만 원

○ 2019년 상반기 중 법인세로 납부한 원천징수세액: 15백만 원

< 2019년 중간예납세액의 계산 >

□ 중간예납기간 중 법인세 산출세액: 90백만 원

① 1월～6월간 과세표준을 12개월로 환산한 금액에 법인세율을 적용

*  과세표준(500백만 원) × 12/6 × 20%(200백만 원 이하 10%) = 180백만 원

② 1년으로 계산한 산출세액(180백만 원)을 중간예납기간(6/12)으로 환산

*  연간 산출세액 상당액(180백만 원) × 6/12(중간예납기간) = 90백만 원

□ 최저한세: 35백만 원

○ 과세표준(500백만 원) × 12/6 × 7%(중소기업 최저한세율) × 6/12

※ 일반기업 최저한세율: 과세표준 1백억 이하 10%, 1천억 이하 12%, 1천억 초과 17%

□ 2019년 중간예납세액: 48백만 원

① 중간예납세액

* 중간예납기간 산출세액(90백만 원) - 공제감면세액(27백만 원) - 원천납부세액(15백만 원) = 48백만 원

② 공제감면 한도액: 55백만 원(공제감면액이 27백만 원이므로 범위 내)

* 중간예납기간 산출세액(90백만 원) - 최저한세(35백만 원) = 55백만 원

참고 6	법인세 중간예납 전자신고 서식 목록

< 일반 법인 >

□ 직전 사업연도 법인세 기준

연번	서식명	근거 규정
1	법인세 중간예납 신고납부계산서	법인세법 시행규칙 별지58호

□ 중간결산(자기계산) 기준

연번	서식명	근거 규정
1	법인세중간예납신고납부계산서	법인세법 시행규칙 별지58호
2	법인세과세표준 및 세액조정계산서	법인세법 시행규칙 별지3호
3	선박표준이익 산출명세서	법인세법 시행규칙 별지3호 부표
4	소득금액조정합계표	법인세법 시행규칙 별지15호
5	표준대차대조표(일반법인용)	법인세법 시행규칙별지3호2 (1)
6	표준대차대조표(금융․보험․증권업 법인용)	법인세법 시행규칙 별지3호2 (3)
7	표준손익계산서(일반법인용)	법인세법 시행규칙 별지3호3 (1)
8	표준손익계산서(금융․보험․증권업법인용)	법인세법 시행규칙 별지3호3 (2)
9	부속명세서(제조․공사․임대․분양․운송․기타원가명세서)	법인세법 시행규칙 별지3호3 (3)
10	가산세액계산서	법인세법 시행규칙 별지9호
11	최저한세조정계산서	법인세법 시행규칙 별지4호
12	원천납부세액명세서(갑)	법인세법 시행규칙 별지10호(갑)
13	원천납부세액명세서(을)	법인세법 시행규칙 별지10호(을)
14	재해손실세액공제신청서	법인세법 시행규칙 별지65호
15	세액공제신청서	조특법 시행규칙 별지1호
16	세액감면(면제)신청서	조특법 시행규칙 별지2호

< 연결납세방식 적용 법인 >

□ 직전 사업연도 법인세 기준

연번	서식명	근거 규정
1	연결법인 법인세 중간예납 신고납부계산서	법인세법 시행규칙 별지76호의26

* 1번 서식은 연결집단을 기준으로 작성하고, 2번 서식은 연결법인별로 작성

□ 중간결산(자기계산) 기준

연번	서식명	근거 규정
1	연결법인 법인세 중간예납 신고납부계산서	법인세법 시행규칙 별지76호의26
2	연결집단 법인세 과세표준 및 세액조정계산서	법인세법 시행규칙 별지76호의6
3	연결법인별 법인세 과세표준 및 세액조정계산서	법인세법 시행규칙 별지76호의23
4	연결소득금액 조정명세서	법인세법 시행규칙 별지76호의7
5	소득금액조정합계표	법인세법 시행규칙 별지15호
6	표준대차대조표(일반법인용)	법인세법 시행규칙 별지3호의2(1)
7	표준대차대조표(금융․보험․증권업 법인용)	법인세법 시행규칙 별지3호의2(3)
8	표준손익계산서(일반법인용)	법인세법 시행규칙 별지3호의3(1)
9	표준손익계산서(금융․보험․증권업법인용)	법인세법 시행규칙 별지3호의3(2)
10	부속명세서(제조․공사․임대․분양․운송․기타원가명세서)	법인세법 시행규칙 별지3호의3(3)
11	연결법인 가산세액계산서(갑)	법인세법 시행규칙 별지76호의17(갑)
12	연결법인 가산세액계산서(을)	법인세법 시행규칙 별지76호의17(을)
13	연결법인․연결집단 최저한세조정계산서	법인세법 시행규칙 별지76호의24
14	원천납부세액명세서(갑)	법인세법 시행규칙 별지10호(갑)
15	원천납부세액명세서(을)	법인세법 시행규칙 별지10호(을)
16	재해손실세액공제신청서	법인세법 시행규칙 별지65호
17	세액공제신청서	조특법 시행규칙 별지1호
18	세액감면(면제)신청서	조특법 시행규칙 별지2호

* 1, 2, 4, 11, 13번 서식은 연결집단을 기준으로 작성하고, 기타 서식(13번 서식 포함)은 연결법인별로 작성