급여 자진 기부･반납･삭감시 세무처리 방법 안내

항상 국세행정에 관심을 가져 주셔서 감사합니다.

코로나19 확산에 따른 사회적 어려움 극복을 위한 범정부적 노력에 적극적으로 동참하고자 급여를 기부･반납･삭감하는 경우의 세무처리 방법과 계산 사례를 안내하여 드립니다.

□ 세무처리 사례

사례1		근로자의 급여 중 일부를 회사가 모금하여 ｢근로자 명의로 기부｣하는 경우

○ 월 급여 1,000만원인 근로자가 200만원을 본인 명의로 기부하는 경우

당초 급여 1,000만원

실수령액 800만원	기부 200만원

○  회사의 세무처리

-  (손금･비용 처리)  당초 지급하기로 한 1,000만원

-  (원천징수 대상 금액)  당초 지급하기로 한 1,000만원

-  (퇴직급여충당금 설정 대상 금액)  당초 지급하기로 한 1,000만원

○  근로자의 세무처리

-  본인 명의 기부금 200만원을 근로소득 연말정산시 기부금 세액공제 적용

사례2		근로자의 급여 중 일부를 ｢회사에 반납｣하는 경우

○ 월 급여 1,000만원인 근로자가 200만원을 반납하는 경우

당초 급여 1,000만원

실수령액 800만원	반납 200만원

○  회사의 세무처리

-  (손금･비용 처리)  당초 지급하기로 한 1,000만원

-  (원천징수 대상 금액)  당초 지급하기로 한 1,000만원

-  (퇴직급여충당금 설정 대상 금액)  당초 지급하기로 한 1,000만원

-  (익금･수익 처리)  반납 받은 200만원 잡수익 등 계상

* 반납 받은 200만원을 재원으로 기부 단체에 기부금으로 지출하는 경우에는 회사의 기부금으로 손금 인정

○  근로자의 세무처리

-  별도의 세무처리 없음(근로자가 기부한 것으로 볼 수 없어 기부금 세액공제 불가능)

사례3		근로자의 급여 중 일부를 ｢삭감 후 차액을 지급｣받는 경우

○ 월 급여 1,000만원인 근로자가 200만원을 삭감 후 800만원을 지급 받는 경우

당초 급여 1,000만원

실수령액 800만원	삭감 200만원

○  회사의 세무처리

-  (손금･비용 처리)  삭감 후 지급받은 800만원

-  (원천징수 대상 금액)  삭감 후 지급받은 800만원

-  (퇴직급여충당금 설정 대상 금액)  삭감 후 지급받은 800만원

○  근로자의 세무처리

-  별도의 세무처리 없음

□ 급여 기부･반납･삭감 시 연말정산 예시

(만원)

구 분		사례 1	사례 2	사례 3
사례내용	연 봉	10,000	10,000	10,000
	2,000만원 용도 (연봉의 20%)	근로자 명의 기부	근로자 급여 반납 회사 잡수익 계상	근로자 급여에서 삭감
	근로자 기부금	2,000	-	-
	회사 잡수익	-	2,000	-
원천징수 대상		기부 전 금액	반납 전 금액	삭감 후 금액
기부금 공제		적용	미적용	-
① 총급여		10,000	10,000	8,000
② 근로소득공제		1,475	1,475	1,375
③ 근로소득금액 (①-②)		8,525	8,525	6,625
④ 인적공제주1)		300	300	300
⑤ 국민연금 공제주2)		450	450	360
⑥ 건강보험료 공제주3)		330	330	264
⑦ 과세표준 (③-④-⑤-⑥)		7,445	7,445	5,701
⑧ 산출세액		1,265	1,265	846
⑨ 근로소득세액공제		50	50	50
⑩ 기부금세액공제		450
⑪ 결정세액 (⑧-⑨-⑩)		765	1,215	796
실 수령액주4) 총급여① - 결정세액⑪ - (사례1,2에서 2,000만원 반영)		7,235	6,785	7,204

주1) 인적공제는 본인과 배우자만 가정(자녀는 20세 이상)

주2) 국민연금 = 총급여 × 4.5%

주3) 건강보험료 = 총급여 × 3.3%

주4) 2,000만원 기부(반납･삭감) 및 세액 반영 후 실지 수령액