[붙임2] 국영문 비교표

제정 공개초안

K-IFRS 제1001호 ‘재무제표 표시’ 시행일 연기

개정 공개초안 국∙영문 비교표

개정 공개초안

담당자: 박경택 선임연구원

검토자: 권용우 책임연구원

2020. 8. 21.

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K-IFRS 제1001호‘재무제표 표시’개정 공개초안 국∙영문비교표

Amendments to IAS 1 Presentation of Financial Statements

K-IFRS 제1001호 ‘재무제표 표시’

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개정 공개초안

Paragraph 139U is amended. Deleted text is struck through and new text is underlined.

Transition and effective date

139U Classification of Liabilities as Current or Non-current, issued in January 2020 amended paragraphs 69, 73, 74 and 76 and added paragraphs 72A, 75A, 76A and 76B. An entity shall apply those amendments for annual reporting periods beginning on or after 1 January 20222023 retrospectively in accordance with IAS 8. Earlier application is permitted. If an entity applies those amendments for an earlier period, it shall disclose that fact.

문단 139U를 개정하였다. 삭제된 문구는 취소선으로 표시하였고 새로운 문구는 밑줄을 그었다.

시행일과 경과규정

139U 2020년 x월에 발표한 ‘부채의 유동·비유동 분류’에 따라 문단 69, 73, 74, 76을 개정하였고 문단 72A, 75A, 76A, 76B를 추가하였다. 이 개정 내용은 20222023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 기업회계기준서 제1008호 ‘회계정책, 회계추정의 변경 및 오류’에 따라 소급적용한다. 이 개정 내용을 조기적용할 수도 있으며, 조기적용하는 경우 그러한 사실을 공시한다.

Amendments to the Basis for Conclusions on IAS 1 Presentation of Financial Instruments

기업회계기준서 제1001호 ‘재무제표 표시’의 결론도출근거 수정

After paragraph BC105F, a new heading and paragraphs BC105FA–BC105FC are added.

These paragraphs and their related heading have not been underlined for ease of reading.

Classification of Liabilities as Current or Non-current (Amendments to IAS 1)

BC105FA In January 2020 the Board issued Classification of Liabilities as Current or Noncurrent for the reasons described in paragraphs BC48A–BC48H. When issued, those amendments had an effective date of annual reporting periods beginning on or after 1 January 2022. Subsequently, the Board noted that the covid-19 pandemic has created pressures that could make it more challenging to implement any changes in classification of liabilities as current or noncurrent resulting from the application of these amendments. The pressures caused by the covid-19 pandemic could also delay the start and extend the duration of any renegotiation of loan covenants resulting from those changes. Consequently, the Board decided to provide entities with operational relief by deferring the effective date of the amendments by one year to annual reporting periods beginning on or after 1 January 2023. Earlier application of the amendments continues to be permitted.

문단 BC105F 다음에 새로운 제목과 문단 BC105FA~BC105FC를 추가하였다. 이 문단과 관련 제목은 읽기 쉽도록 밑줄을 긋지 않았다.

부채의 유동․비유동 분류(IAS 1 개정)

BC105FA 2020년 1월에 IASB는 문단 BC48A~ BC48H에 기술된 이유로 ‘부채의 유동·비유동 분류’를 발표하였다. 이 개정 내용은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하기로 하였다. 이후 코로나바이러스감염증-19(이하 ‘코로나19’)의 세계적 유행으로 인하여 IASB는 부채의 유동‧비유동 분류를 변경할 수도 있는 이 개정 사항을 기업이 적용하기 어려울 것이라는 점에 주목하였다. 코로나19 세계적 유행은 이러한 분류의 변경에 따라 필요할 수 있는 대출 약정에 대한 재협상 개시를 지연시키고 재협상 기간을 연장시킬 수도 있다. 따라서, IASB는 개정의 시행일을 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도로 이 개정 내용의 시행일을 1년 연기함으로써 기업의 실무부담을 완화하기로 결정하였다. 이 개정 내용은 여전히 조기적용을 허용한다.

BC105FB The Board noted that deferring the effective date would delay the implementation of the improvements to the classification of liabilities that the amendments intend to bring about. However, the amendments clarify the requirements for presentation of liabilities instead of fundamentally changing the required accounting; recognition and measurement requirements are unaffected by the amendments. Consequently, the Board concluded that the advantages of a deferral during a time of significant disruption would outweigh the disadvantages.

BC105FB IASB는 시행일의 연기로 인해, 이 개정을 통해 의도했던 부채의 분류 방법 개선이 지연될 수 있다는 점에 주목하였다. 그러나 이 개정 내용은 인식과 측정의 회계처리에 대한 요구사항을 근본적으로 변경하지 않고, 부채의 표시에 대한 요구사항을 명확하게 한 것이다. 따라서 IASB는 상당히 혼란한 시기에 시행일을 연기하는 방안의 장점이 단점보다 클 것이라고 결론을 내렸다.

BC105FC The Board considered whether to introduce disclosure requirements as part of the amendment but concluded that this was unnecessary because an entity is required to comply with paragraph 30 of IAS 8. Application of that paragraph requires disclosure of known or reasonably estimable information relevant to assessing the possible impact of the application of the amendments issued in January 2020 on an entity’s financial statements.

BC105FC  IASB는 개정의 일환으로 공시 요구사항을 도입할지 고려하였으나, 기업이 IAS 8 문단 30을 준수해야 하기 때문에 이는 불필요하다고 결론을 내렸다. IAS 8 문단 30에 따르면, 2020년 1월에 발표된 개정 내용이 기업의 재무제표에 미치는 영향에 대해 이미 알고 있거나 합리적으로 추정할 수 있는 정보를 공시하여야 한다.